النظام الضريبي لمخطط الاتحاد الروسي. هيكل النظام الضريبي. الضريبة الزراعية الموحدة - آخر الأخبار للمزارعين

مفهوم وجوهر الضرائب والرسوم

الضرائب والرسوم هي المفاهيم المركزية لقانون الضرائب. يرد تعريف هذه المفاهيم في المادة 8 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي.

1. وفقًا لمادة واحدة محددة قانون الضرائب الخاص بضريبة الاتحاد الروسي -هذا مبلغ إلزامي مجاني فردي يتم تحصيله من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

2. مساهمة إلزامية مفروضة من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد الشروط لهيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لاتخاذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

3. تعتبر الضريبة ثابتةإذا لزم الأمر الإجراء القانوني(في جميع أنحاء العالم ، لا يمكن تحديد الضريبة إلا بموجب قانون برلماني - قانون) ، وكذلك تحديدها دافعي الضرائبو واجب عناصر الضرائب:

موضوع الضرائب ؛

الوعاء الضريبي

الفترة الخاضعة للضريبة

معدل الضريبة؛

إجراء حساب الضريبة ؛

إجراءات وشروط دفع الضرائب ؛

في الحالات الضرورية ، عند إنشاء ضريبة ، قد ينص قانون من تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم أيضًا الحوافز الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافع الضرائب. عند تحديد الرسوميجب أن يعرفها القانون دافعيو عناصر الضرائبمقابل رسوم محددة.

الضرائب هي رسوم ومدفوعات إلزامية تفرضها الدولة من الأفراد والكيانات القانونية إلى الميزانيات ذات المستوى المناسب أو الأموال من خارج الميزانية بمعدل يحدده القانون. المدفوعات إلزامية ومجانية.

الضرائب هي أداة مرنة للتأثير على اقتصاد في حالة حركة مستمرة: فهي تساعد على تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة ، وتوجيه تنمية صناعات معينة ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين الطلب والعرض الفعالين ، وتنظيم المبلغ من الأموال المتداولة.

الضرائب هي واحدة من أقدم المؤسسات المالية. لقد نشأت جنبًا إلى جنب مع الإنتاج البضاعي ، وانقسام المجتمع إلى طبقات ، وظهور الدولة التي كانت بحاجة إلى الأموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى. ماركس يؤكد أن "الوجود الاقتصادي للدولة المعبر عنه يتجسد في الضرائب".

إن وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها.

تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

1 - ضمان تمويل النفقات العامة (الوظيفة المالية).

2 - الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل فرادى الفئات الاجتماعية لتهدئة التفاوت بينهم (الوظيفة الاجتماعية).

3. تنظيم الدولة للاقتصاد (وظيفة تنظيمية).

مفهوم وجوهر الضرائب والرسوم 1. الضرائب والرسوم هي المفاهيم المركزية لقانون الضرائب. يرد تعريف هذه المفاهيم في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وظيفة الضرائب الأكثر تنفيذاً باستمرار هي المالية. يتجلى في تزويد الدولة بالموارد المالية اللازمة لتنفيذ أنشطتها. من خلال تنفيذ الوظيفة المالية ، يتم تشكيل صندوق نقدي مركزي للدولة ، يصبح من الممكن إعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح مجموعات معينة من المجتمع.

وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية تخلق ظروفًا موضوعية لتدخل الدولة في الاقتصاد ، والتي يتم تنفيذها من خلال الوظيفة التنظيمية للضرائب.

الوظيفة التنظيمية للضرائب هي كما يلي:

1 - إنشاء النظام الضريبي وتغييره.

2 - تحديد معدلات الضريبة وتمايزها.

3. تقديم الحوافز الضريبية.

لا تقتصر الوظيفة التنظيمية للضرائب في الظروف الحديثة على تعظيم الإفراج عن الأرباح والدخل من الضرائب ، ولكن في محاولة لخلق علاقة كمية صارمة بين مبلغ المزايا الضريبية المقدمة للكيان الاقتصادي وحصصه الاقتصادية المحددة.

يعرّف دكتور في العلوم الاقتصادية د. تشيرنيك جوهر الضرائب بأنه "انسحاب الدولة لصالح المجتمع لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية.

هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

تشكل مجمل الضرائب والمدفوعات الإلزامية المفروضة في الدولة ، وكذلك أسس وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها ودفعها وتحصيلها ومراقبتها ، من النظام الضريبي.

يتم تمثيل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من خلال مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة وفقًا للإجراءات المعمول بها في أراضي الدولة.

عند تشكيل النظام الضريبي ، فإنها تنطلق من مجموعة المبادئ التالية:

1. يكون لأنواع الضرائب وإجراءات احتسابها وشروط الدفع والمسؤولية عن التهرب الضريبي قوة القانون.

2. إن الجمع بين الاستقرار والمرونة في النظام الضريبي يجب أن يضمن مراعاة المصالح الاقتصادية للمشاركين في الإنتاج الاجتماعي. يجب أن تكون قواعد تطبيق الضرائب ثابتة: نادراً ما تتغير المعدلات والأنواع وعناصر النظام الضريبي عندما تتغير الظروف الاقتصادية ، لأن هذا يسمح لك بالتخطيط للأنشطة.

3. آلية إلزامية للحماية من الازدواج الضريبي.

4. يجب فصل الضرائب عن طريق مستويات الانسحاب.

5. يجب أن تكون معدلات الضرائب واحدة لجميع المؤسسات. يجب أن يخضع الدخل المتساوي في ظل ظروف متساوية لاستلامه للضريبة بنفس مبلغ الضرائب. يجب فرض ضرائب مختلفة على الدخول المتساوية في ظل ظروف مختلفة لاستلامها.

6. يجب تكملة معدل الضريبة الواحد بنظام حوافز ضريبية هادفة وهادفة تتعلق بالمجال الاجتماعي وتحفيز التقدم العلمي والتكنولوجي وحماية البيئة. كقاعدة عامة ، الدعم النشط لريادة الأعمال إلزامي.

7. يجب أن يكون نظام الضرائب معقدًا ومزيجًا ماهرًا من الأساليب المختلفة لفرض الضرائب. إن أغراض الضرائب متنوعة: فمن الأسهل نفسياً دفع ضرائب صغيرة أكثر من دفع ضرائب واحدة كبيرة.

8. البساطة الإلزامية ، والتوحيد ، والدقة ، والملاءمة في الشكل ، والاقتصاد في التحصيل ، وتجنب الوزن الزائد. الضرائب حسب طريقة التحصيل هي ضرائب مباشرة وغير مباشرة. تفرض الدولة الضرائب المباشرة مباشرة على دخل وممتلكات دافعي الضرائب. الهدف من الضريبة هو الدخل (الراتب ، الربح ، الفائدة ، إلخ) وقيمة ممتلكات دافعي الضرائب (الأرض ، الأصول الثابتة ، إلخ.)

يتميز بناء النظام الضريبي بأهم العلاقات الداخلية الوظيفية بين عناصره. ما هي هذه العلاقات؟ أحد الشروط الرئيسية للتشغيل الفعال لأي نظام هو شرط أن سلوك كل عنصر يمكن أن يؤثر على عمل كل عنصر ، ولكن لا يمكن القيام بذلك بشكل مستقل عن العناصر الأخرى. يتم تنفيذ هذا الشرط بالكامل في النظام الضريبي.

يمكن لدافعي الضرائب ، إلى حد ما ، أن يكون لهم تأثير عكسي على عناصر أخرى من النظام الضريبي ، على وجه الخصوص ، الطعن في قرارات الإدارات الضريبية ، والتأثير بشكل غير مباشر على التشريعات من خلال الحق في التصويت ، وتفسير جميع الغموض التشريعي لصالحهم ، لكنهم بالتأكيد تحتل المركز الأكثر تبعية. ويرجع ذلك إلى السمة الرئيسية للضريبة - إلزامها والوظيفة المهيمنة لدفع الضرائب - المالية.

إن أهم أثر عكسي على الإطار التشريعي تمارسه الإدارة الضريبية ، والتي تكشف ، أثناء عملها ، عن أوجه عدم الاتساق وعدم الاتساق في التشريعات الضريبية.

يخضع النظام الضريبي للتغيير المستمر تحت تأثير عوامل النظام الداخلية والخارجية (التأثيرات) ، أي إنه ليس نظامًا ثابتًا ولكنه ديناميكي.

يعتمد النظام الضريبي في الاتحاد الروسي على المبدأ الإقليمي ويتكون من ثلاثة مستويات اعتمادًا على مستوى إدارة عملية الضرائب: الفيدرالية (على مستوى الاتحاد الروسي) ، الإقليمي (على مستوى الجمهوريات داخل روسيا) الاتحاد والأقاليم والمناطق والمدن ذات الأهمية الاتحادية) والمحلية (على مستوى التشكيلات البلدية).

من حيث الهيكل العام ومبادئ البناء وقائمة مدفوعات الضرائب ، يتوافق نظام الضرائب الروسي بشكل أساسي مع أنظمة الضرائب للكيانات القانونية والأفراد العاملين في البلدان ذات اقتصاد السوق.

بادئ ذي بدء ، يجب وصف نظام الضرائب في الاتحاد الروسي بأنه مزيج من الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يحدد الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما مجموعه أربعة عشر نوعًا من الضرائب والرسوم ، بما في ذلك تسع ضرائب اتحادية وثلاث ضرائب إقليمية واثنتان محليتان. بالإضافة إلى ذلك ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية تطبيق أنظمة ضريبية خاصة ، يتم بموجبها تحديد الضرائب الفيدرالية ذات الصلة مع الإعفاء المتزامن من دفع بعض الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يوجد حاليًا أربعة أنواع من هذه الضرائب في نظام الضرائب الروسي.

تحتل الضريبة الاجتماعية الموحدة مكانة خاصة في النظام الضريبي الروسي ، وتضاف عائداتها إلى كل من نظام ميزانية الدولة والصناديق الاجتماعية الحكومية خارج الميزانية ذات الصلة.

في الوقت نفسه ، من المهم التأكيد على أن قائمة الضرائب الإقليمية والمحلية أصبحت شاملة ؛ لا يحق لأي هيئة تشريعية واحدة من كيان مكوّن للاتحاد والهيئة التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية فرض ضريبة واحدة غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أدى هذا إلى تغيير ظروف الأعمال التجارية نوعيًا للمؤسسات ، بل أدى إلى زيادة حادة في ثقتها في حرمة النظام الضريبي.

تم تصميم نظام الضرائب الروسي من حيث نسبة الضرائب غير المباشرة والمباشرة على أساس أن المهمة المالية يجب أن تتم بشكل أساسي من خلال الضرائب غير المباشرة ، في حين أن الضرائب المباشرة هي دور المنظم الاقتصادي لدخول الشركات والأفراد. في الوقت نفسه ، يعتبر النظام الضريبي لروسيا لضمان جانب الإيرادات من ميزانية الدولة منذ لحظة تشكيلها وطوال فترة التكوين بأكملها نظامًا له غلبة في الضرائب غير المباشرة.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن مستوى تحصيل الضرائب المباشرة يتجاوز مستوى الضرائب غير المباشرة. على وجه الخصوص ، من 1997 إلى 2000 كان معدل تحصيل ضريبة الدخل 74-96.5٪ على الأقل ، بينما في نفس الفترة كان معدل تحصيل ضريبة القيمة المضافة 63-82.9٪. لذلك ، كانت الإيرادات الفعلية للضرائب غير المباشرة أقل من حجم إيرادات الموازنة من الضرائب المباشرة.

حتى الآن ، تم توزيع الإيرادات من الضرائب ، مستحقات الأنظمة الضريبية الخاصة على النحو التالي: ضريبة القيمة المضافة - 29.7٪ ، MET - 14.9٪ ، ضريبة دخل الشركات - 8.3٪ ، المكوس - 1.8٪ ، إلخ.

مقدمة

جوهر الضرائب. المبادئ الأساسية للضرائب

2 ـ أنواع الضرائب وتصنيفاتها

النظام الضريبي وهيكله

1 هيكل النظام الضريبي

2 وظائف الضرائب. القيمة المالية والحوافز للضرائب

مشكلة وآفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

1 عيوب نظام الضرائب الروسي

2 مقترحات لتحسين النظام الضريبي

خاتمة

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

في الظروف الحديثة ، تعتبر الضرائب رافعة لا يتجزأ من تأثير الدولة على اقتصاد السوق في البلاد. مع تغيير وتطوير هيكل الدولة ، تتبع التغييرات في النظام الضريبي دائمًا. يعتمد النظام الضريبي على قوانين محددة من تشريعات الدولة التي تشكل طرق بناء وفرض الضرائب ، وكذلك تحديد عناصر النظام الضريبي. بفضل الضرائب ، يتم تحديد العلاقة بين رواد الأعمال والمؤسسات من مختلف أشكال الملكية مع ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية ، مع مختلف البنوك ، وكذلك مع المنظمات العليا. أيضًا ، بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي للدولة ، والذي يشمل جذب الاستثمار الأجنبي وأرباح الشركات والدخل الذاتي. في اقتصاد السوق ، تستخدم الدولة السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم للتأثير على ظواهر السوق السلبية. تستخدم هذه الآلية للتأثير الاقتصادي على الإنتاج وهيكله وديناميكياته ، على حالة العملية العلمية والتقنية. وبناءً على ذلك ، فإن أهمية النظام الضريبي للدولة ومبادئ تنظيمه وعمله تكتسب دورًا خاصًا.

هذا الموضوع ملائم ، لأن اقتصاد البلاد في الوقت الحالي به عدد من العيوب ويتطلب تحسينات كبيرة. في هذه المرحلة ، تكتسب مشكلة تشكيل سياسة موازنة فعالة في جميع أنحاء البلاد وتنفيذها عمليًا أهمية خاصة ، حيث إن استقرار دولة كبيرة مثل روسيا مضمون فقط برفاهية أراضيها بأكملها. تظهر الإصلاحات الأخيرة تطلعات الحكومة لتغيير جذري للوضع في بلدنا. يجري تنفيذ برنامج إصلاح واسع النطاق للنظام الضريبي منذ أكثر من عامين. وقد أصبحت نتيجة الإجراءات المتخذة بالفعل توزيعًا أكثر عدلاً للعبء الضريبي ، وتغيرات إيجابية في هيكل الإيرادات ، وتحسين الإدارة ، فضلاً عن تقنين معظم دافعي الضرائب. كانت النتيجة الوسيطة الأكثر أهمية هي تخفيض العبء الضريبي العام على الاقتصاد ، مما يدعم النمو الاقتصادي المستقبلي لروسيا.

موضوع الدراسة هو النظام الضريبي ، والهدف منه طرق تحسين النظام الضريبي.

الغرض من هذا المقرر الدراسي هو دراسة النظام الضريبي ، وأهميته في حياة الدولة ، وتحديد الوظائف والأنواع الرئيسية للضرائب.

لتحقيق هذا الهدف تم تحديد المهام التالية:

- تحديد جوهر الضرائب ووظائفها ؛

- إبراز المبادئ الأساسية لنظام الضرائب ؛

- تحديد مفهوم النظام الضريبي وتحديد هيكله.

- لتحليل النظريات الضريبية الرئيسية ؛

- لوصف نظام الضرائب في روسيا ؛

- توصيف الضرائب الفيدرالية الرئيسية في روسيا.

عند كتابة ورقة المصطلح ، تم استخدام القوانين الفيدرالية والمراسيم والتعليمات والمبادئ التوجيهية ، وكذلك أعمال العلماء الذين وضعوا الأساس لتشكيل السياسة الضريبية.

الأساس المنهجي للدراسة هو الأساليب التالية للمعرفة العلمية: التجريدية المنطقية ، وأخذ العينات ، والتجميع ، والتحليل والتوليف ، وكذلك الأساليب العلمية العامة.

يتكون عمل الدورة من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة بالمراجع وتطبيق.

تكشف المقدمة أهمية إصلاح النظام الضريبي ، ومزايا الإصلاح ، وكذلك طرق تحسين النظام الضريبي.

يعرض الفصل الأول من العمل جوهر الضريبة كفئة اقتصادية ، ومبادئ الضرائب في الدولة ، وأنواع الضرائب ووظائفها.

يصف الفصل الثاني النظام الضريبي والمتطلبات الرئيسية لهيكل النظام الضريبي ومفاهيم الوظائف المالية والتحفيزية للضريبة وأهميتها في السياسة الضريبية.

في الفصل الثالث ، درسنا أوجه القصور في النظام الضريبي للاتحاد الروسي ودرسنا مقترحات لتحسين النظام الضريبي.

في الختام ، تم تلخيص نتائج الدراسة وتشكيل الاستنتاجات النهائية حول الموضوع قيد النظر.

1. جوهر الضرائب. المبادئ الأساسية للضرائب

.1 الضرائب كفئة اقتصادية. مبادئ الضرائب

العنصر الرئيسي لاقتصاد السوق هو نظام الضرائب. الضرائب عبارة عن مدفوعات إلزامية تفرضها الدولة من الكيانات الاعتبارية والأفراد. تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي على التزام المواطنين بدفع الضرائب المقررة قانونًا. يتضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 8) دفعًا إلزاميًا مجانيًا فرديًا يتم تحصيله في شكل نقل ملكية ممتلكات تخصهم ، وإدارة اقتصادية ، وما إلى ذلك ، من أجل ضمان أنشطة الدولة. الضرائب هي المصدر الرئيسي للدخل لخزينة الدولة. يتميز ظهور الضرائب بظهور الحاجات الاجتماعية الأولى. مع تطور الدولة وتحولها ، تم أيضًا تغيير النظام الضريبي. بالإضافة إلى الوظيفة المالية ، تُستخدم الضرائب كأداة للتأثير الاقتصادي على إعادة الإنتاج الاجتماعي ، على اتجاه التنمية الاجتماعية والاقتصادية.

من خلال تحليل هيكل التنمية ما بعد الاتحاد السوفيتي ، توصل الاقتصاديون إلى استنتاج مفاده أن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي قد تم إصلاحه باستمرار. تبحث الدولة وأجهزتها التشريعية والتنفيذية باستمرار عن الحلول المثلى في مجال السياسة الضريبية. يمكن أن تُعزى الضرائب ، في جوهرها ، إلى الفئات الأساسية لاقتصاد السوق. الضرائب هي علاقة إعادة توزيع بين الدولة ودافعي الضرائب. دافعو الضرائب هم مواطنون (أفراد) ورجال أعمال أفراد ومنظمات ومؤسسات (كيانات قانونية).

الدولة ، وهي مؤسسة عامة مهمة ، ليس لديها عمليا أي دخل مستقل (تحصل الدولة على دخل من الأسهم أو من القطاع العام للاقتصاد ، لكن حجم هذه الدخول لا يمكن مقارنته بحجم نفقاتها). يتكون دخل الكيانات الاقتصادية في عملية إنتاج وبيع السلع والخدمات. للقيام بأنشطتها ، تسحب الدولة جزءًا من الدخل الذي تم تحقيقه في إطار الكيانات الاقتصادية الفردية.

يمكننا القول أن هناك إعادة توزيع للدخل الإجمالي بين المنتجين والدولة من خلال الضرائب. أيضًا ، بمساعدة الضرائب ، يتم أيضًا إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي (الناتج المحلي الإجمالي). الغرض من التوزيع هو تشكيل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة.

بناءً على ما سبق ، يمكننا تقديم تعريف للضرائب كفئة اقتصادية. الضرائب هي مجموعة من العلاقات بين دافعي الضرائب (الأفراد والكيانات القانونية) والدولة بسبب إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي من أجل تكوين صناديق نقدية مركزية في الدولة.

ومع ذلك ، يُنظر إلى الضرائب بشكل مختلف ، اعتمادًا على وجهة نظره التي يجب أخذها في الاعتبار. من وجهة نظر الدولة ، الضرائب هي الدخل النقدي للخزينة ، ومن وجهة نظر السكان - سحب دخلها الخاص. تظهر التناقضات دائمًا بين أطراف هذه العلاقات. تتوقع الدولة ، من خلال تعظيم الضرائب ، الحصول على المزيد من الأموال في الخزانة ، الأمر الذي لا يناسب دافعي الضرائب الذين يرغبون في دفع ضرائب منخفضة من أجل زيادة دخلهم. وقد بذلت جهود كبيرة من قبل كلا المشاركين في العلاقات الضريبية لحماية مصالحهم الاقتصادية. لا ينبغي أن يكون الهدف الرئيسي للسياسة الضريبية هو فقط تحصيل المزيد من الضرائب ، ولكن أيضًا للمساعدة في تطوير النشاط التجاري. يجب أن يتوافق مبلغ الضرائب مع حجم الخدمات التي تقدمها الدولة.

جوهر الضرائب هي وظائفها. وظائف الضرائب هي تلك الخاصة بممتلكاتهم ، وبمساعدتها يمكن استخدام الضرائب كأداة لتنظيم إيرادات الدولة ، والتنمية الاقتصادية وحل معظم المشاكل في البلاد.

هناك ثلاث وظائف رئيسية للضرائب: المالية والحوافز والتنظيمية.

الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية. بمساعدة تنفيذ هذه الوظيفة في الممارسة العملية ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة ، وتهيئة الظروف المادية لعمل الدولة. يهدف إلى إعادة توزيع الدخل الأولي للكيانات القانونية والأفراد وفقًا للنظام الضريبي الحالي. كلما كان ذلك أفضل ، كان الإنفاق أكثر نجاحًا.

تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم مكافحة الأزمات ، فضلاً عن قدرة الدولة على التأثير في العمليات الاقتصادية والاجتماعية. بفضل هذه الوظيفة ، يمكن للدولة توزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ، وكذلك تنظيم دخل جميع فئات السكان.

يتم تنفيذ وظيفة التحفيز بمساعدة الفوائد ، والائتمان الضريبي ، والمعدلات المخفضة ، والتي تسمح للدولة بتحفيز التقدم التكنولوجي. أيضًا ، تساهم وظيفة التحفيز في التطوير الأكثر نجاحًا لمؤسسة فردية أو صناعات أو مناطق.

عند الحديث عن مبادئ الضرائب ، يمكننا القول إن الدولة بحاجة إلى تلبية الاحتياجات بالكامل ، والتي على أساسها تحدد مجموعة من الضرائب التي سيتم سحبها وفقًا لقوانين ومبادئ موحدة. تم التعبير عن هذه المبادئ لأول مرة بواسطة آدم سميث ، الذي كتب في عمله "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" عن أربعة مبادئ رئيسية للضرائب:

مبدأ المساواة والعدالة: يجب أن يشارك جميع السكان في تشكيل ميزانية الدولة بما يتناسب مع الدخل والفرص التي يحصلون عليها.

مبدأ اليقين: يجب تحديد جميع الضرائب ، التي يكون دفعها إلزاميًا ، بدقة ، وتحديد وقت الدفع ، ويجب أن يعرف كل دافع ضرائب الطريقة والمبلغ.

مبدأ الاقتصاد في التحصيل: يجب أن يكون نظام الضرائب اقتصاديًا. يشير هذا المبدأ إلى أن كل ضريبة محددة يجب أن تعني أقصى قدر من الكفاءة ، والتي يتم التعبير عنها في انخفاض تكاليف البلد لتحصيل الضرائب والحفاظ على النظام الضريبي. بمعنى آخر ، يجب أن تكون تكلفة السحب أقل من مجموع الضرائب نفسها.

مبدأ الراحة: يجب ألا يتسبب تحصيل الضرائب في إزعاج دافع الضرائب. يجب تحصيل جميع الضرائب في الوقت والمكان المناسبين للجميع. لذلك ، من الضروري إلغاء الإجراءات الشكلية وتبسيط إجراءات دفع الضرائب.

لقد كان آدم سميث هو من وضع الأسس النظرية للضرائب عندما صاغ وأثبت مبادئ الضرائب التي ابتكرها.

قام أدولف فاغنر ، الاقتصادي الألماني ، بتوسيع القائمة التي اقترحها آدم سميث. أوجز قواعدهم التسعة ، والتي تم دمجها في أربع مجموعات.

المبادئ المالية:

كفاية الضرائب ، أي أن الجبايات الضريبية يجب أن تكون كافية لتغطية التكاليف المالية للدولة ؛

مرونة الضرائب ، أي قدرة الدولة على إدخال ضرائب جديدة وإلغاء الضرائب الحالية ، فضلاً عن القدرة على تغيير معدلات الضرائب.

المبادئ الاقتصادية والاقتصادية:

الاختيار الصحيح لموضوع الضرائب - الدولة لديها القدرة على فرض ضرائب على أي كائن ؛

عقلانية بناء نظام ضريبي يأخذ في الاعتبار نتائج وشروط اقتراحهم.

المبادئ الأخلاقية:

عالمية الضرائب ؛

توحيد الضرائب.

مبادئ إدارة الضرائب:

اليقين من الضرائب ؛

سهولة دفع الضرائب ؛

الحد الأقصى لخفض التكلفة.

ويترتب على ذلك أن نظرية الضرائب أرست الأساس لنظام من مبادئ الضرائب التي تجمع بين مصالح كل من الدولة ودافعي الضرائب.

في الممارسة العملية ، تم تطبيق المبادئ المذكورة أعلاه فقط في بداية القرن العشرين. بعد الحرب العالمية الأولى ، عندما بدأ اقتصاد معظم البلدان في الخضوع لإصلاح نظام الضرائب. لم يقتصر النظام الضريبي ، لا آنذاك ولا الآن ، على القواعد الكلاسيكية. مع تطور النظام الضريبي ، تطورت العلوم المالية أيضًا ، والتي أوضحت المبادئ القديمة وأدخلت مبادئ جديدة في نظام الضرائب.

تم تطويره في القرنين الثامن عشر والتاسع عشر. المبادئ ، مع الأخذ في الاعتبار إدخال التغييرات الحديثة في مجال النظرية الاقتصادية والمالية ، قد تشكلت الآن في نظام معين. يتكون هذا النظام من عدة مبادئ.

مبدأ المساواة والعدالة. وفقًا لمبدأ الضرائب هذا ، يجب على كل دافع ضرائب المشاركة في تمويل احتياجات البلد بما يتناسب مع دخله. وفي نفس الوقت يجب ضمان المساواة والعدالة في النواحي الرأسية والأفقية.

يفترض الجانب الرأسي أنه مع زيادة الدخل ، يجب أيضًا زيادة معدلات الضرائب ، وأيضًا أنه إذا تلقى دافع الضرائب مزايا مادية بمبلغ كبير ، فإنه ملزم بدفع المزيد من الضرائب.

يفترض الجانب الأفقي أن دافعي الضرائب الذين لديهم نفس الدخل يجب أن يدفعوا الضريبة بنفس المعدل.

عند بناء سياسة ضريبية ، يتم الجمع بين هذه الجوانب جيدًا ، مما يسمح بخلق ظروف مواتية لتطوير أهم مبدأ للضرائب.

مبدأ الكفاءة. إن جوهر هذا المبدأ هو أن الضرائب لا تتدخل في الإنتاج ، بينما تنتهج سياسة استقرار اقتصاد بلدنا.

يجب أن تساعد السياسة الضريبية الفعالة في تطوير المجال الاقتصادي للإنتاج والدولة بشكل خاص.

مبدأ تناسب الضرائب. أساس هذا المبدأ هو:

حالة دافع الضرائب ، ما إذا كان يستطيع دفع الضرائب ؛

لا يمكن أن تكون الضرائب تعسفية ، أي يجب أن يكون هناك أساس اقتصادي للانسحاب ؛

عدم القدرة على تحديد الرسوم والضرائب التي تقيد المواطن في ممارسة حقوقه الدستورية.

مبدأ الراحة ووقت تحصيل الضرائب للمكلف. وفقًا لهذا المبدأ ، لا ينبغي إزعاج دافع الضرائب بسبب وقت أو مكان تحصيل الضرائب. في العالم الحديث ، يجدون حلاً للتوزيع الرشيد للضرائب بين دافعي الضرائب ، وحل المشكلات الاجتماعية ، وما إلى ذلك.

مبدأ وحدة النظام الضريبي. وفقًا لهذا المبدأ ، من المستحيل سن قوانين تنتهك وحدة الفضاء الاقتصادي للبلاد. يحظر سن قوانين تقيد بشكل مباشر أو غير مباشر حرية حركة السلع والخدمات وما في حكمها. يُحظر أيضًا إدخال قوانين يمكن بموجبها لأحد رعايا الدولة أن يشكل ميزانيته على حساب موضوع آخر.

يبرز مبدأ آخر للضرائب ، وهو نهج علمي لتشكيل النظام الضريبي ، وهو نموذجي فقط للاقتصاد المحلي. وفقًا لهذا المبدأ ، يجب أن تكون الحصة الضريبية بحيث يحصل المواطن الذي دفع جميع الضرائب على دخل يسمح له بضمان حياة طبيعية في المجتمع. من المستحيل تحديد معدلات الضرائب فقط بسبب إلحاح ملء خزينة الدولة على حساب مصالح السكان.

تجدر الإشارة إلى أنه قبل استخدام أي مبدأ ، من الضروري تحليله من وجهة نظر علمية. باتباع نظرية وممارسة العالم ، من غير المناسب تطبيق النظام بأكمله أو أي مبدأ فردي. ومع ذلك ، هناك أيضًا مبادئ موجودة ومعترف بها كبديهيات. المبادئ الأساسية التي يجب وضعها في أساس أي نظام ضرائب قائم هي المبادئ التي طورها آدم سميث وأدولف واغنر.

العديد من المبادئ ، مثل الراحة والتناسب في الجمع والاقتصاد ، من السهل تنفيذها. لا شك في أن الالتزام بالمبادئ الأخرى ، على سبيل المثال ، مبادئ المساواة والعدالة ، أمر مستحيل ، ولكن يجب على الدولة أن تسعى جاهدة للامتثال لها عند بناء نظام ضريبي فعال.

.2 أنواع الضرائب وتصنيفاتها

حتى الآن ، فإن نظام الضرائب في الاتحاد الروسي واسع للغاية. كل ضريبة مستقلة ، لأنها تنطوي على هيكلها القانوني الخاص بها وتتخذ موقفًا واضحًا في النظام المالي. يساعد توزيع كل ضريبة على إنشاء آلية تعمل بشكل فعال ، حيث تكون كل ضريبة ، دائرة دافعي الضرائب ، قائمة الأشياء التي يتم فرض الضريبة منها جزءًا من هذه الآلية. هناك أنواع مختلفة من الضرائب ، والتي يتم دمجها في مجموعات منفصلة ، مما يسمح لنا بتحديد طبيعتها القانونية بمزيد من التفصيل. يساهم التحديد الدقيق لنوع الضريبة في التوزيع الصحيح للاختصاص الضريبي للاتحاد الروسي ، والكيانات التابعة للاتحاد الروسي والبلديات. لا أهمية كبيرة للمعايير المحددة للضريبة في ممارسة إنفاذ القانون ، لأنها تؤثر على حجم المسؤولية الضريبية للدافع.

يشير تنوع الضرائب على الأنواع إلى تصنيفها على أسس مختلفة.

حسب الدافع:

الضرائب من المنظمات - المدفوعات الإلزامية التي يتم تحصيلها فقط من المنظمات. يعني ضريبة القيمة المضافة وضرائب الدخل وما إلى ذلك. يجب أن نتذكر أن موضوعات قانون الضرائب هي مؤسسات وليست كيانات قانونية ، على الرغم من وجود حالات تتمتع فيها المنظمات بوضع كيان قانوني. المنظمات هي دافعي الضرائب ، وكذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.

الضرائب الشخصية هي مدفوعات إلزامية تُفرض على دافعي الضرائب الأفراد - الأفراد. يتم إزالة ضريبة الدخل الشخصية. الأشخاص ، ضريبة على الممتلكات التي تمر عن طريق الميراث أو التبرع ، وما إلى ذلك ؛

هناك أيضًا ضرائب عامة للأفراد والمؤسسات - مدفوعات إلزامية يتم دفعها من قبل جميع فئات دافعي الضرائب ، بغض النظر عن وضعهم. يرجع وجود الضرائب العامة إلى حقيقة أن المبدأ الرئيسي لتحصيلها هو وجود أي شيء في ممتلكات الشخص (على سبيل المثال ، ضريبة الأرض).

اعتمادًا على شكل الضرائب:

- مباشرة (ممتلكات الدخل) - الضرائب التي تفرضها الدولة مباشرة من دخل دافع الضرائب. تنقسم الضرائب المباشرة إلى:

- الشخصية - الضرائب التي يتم تحصيلها من دافع الضرائب حسب دخله وممتلكاته ، مع مراعاة المزايا المقدمة.

- حقيقية - هي ضرائب تخضع لأنواع معينة من مزايا الملكية. عادة ما يتم احتساب معدلات الضريبة الحقيقية على أساس نتائج أنشطة عدة فئات متطابقة من دافعي الضرائب. على سبيل المثال ، يتم حساب الضرائب على الدخل المحسوب والضرائب على الدخل من الأوراق المالية وما إلى ذلك بهذه الطريقة.

- الضرائب غير المباشرة - الضرائب على السلع والخدمات ، والتي يتم تحديدها كرسوم إضافية على السعر أو التعرفة. يتم تحديدها من خلال دخل دافع الضرائب. الدافع الرسمي للضريبة هو بائع السلع أو الخدمات ، وهو ، كما كان ، وسيط بين خزينة الدولة والمستهلك. المستهلك هو الدافع الحقيقي للضريبة. إن معيار نسبة الدافع القانوني والفعلي هو أحد المعايير الرئيسية عند التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة.

حسب المستوى الإقليمي:

الضرائب الفيدرالية - التي أنشأتها وتنفذها الهيئة الفيدرالية للسلطة التمثيلية - مجلس الدوما. قائمة الضرائب الفيدرالية ومعدلاتها هي نفسها في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ولا يمكن تغييرها من قبل سلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية. وفقا للفقرة 2 من الفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إنشاء الضرائب الفيدرالية مباشرة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على هذا النحو ، وفقًا لـ Art. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال: ضريبة القيمة المضافة ؛ الضرائب. ضريبة الدخل الشخصية؛ ضريبة الدخل على الشركات؛ ضريبة استخراج المعادن ضريبة المياه

الضرائب الإقليمية - الضرائب المدرجة في قانون الضرائب ، ولكن يتم تفعيلها من قبل سلطات الدولة التمثيلية (التشريعية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وإلزامية الدفع فقط في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، ضريبة ممتلكات الشركات ، ضريبة النقل ، ضريبة العقارات) ؛

الضرائب المحلية - الضرائب التي ينص عليها قانون الضرائب ، ولكنها تطبقها الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وتكون إلزامية للدفع في أراضي البلدية المقابلة (على سبيل المثال ، ضريبة الأراضي ، والضرائب على ممتلكات الأفراد).

اعتمادًا على قناة الدخول:

الدولة - الضرائب المقيدة بالكامل لميزانيات الدولة ؛

محلي - الضرائب المقيدة بالكامل لميزانيات البلديات ؛

تناسبية - الضرائب الموزعة بين ميزانيات المستويات المختلفة وفقًا لحصص معينة ؛

خارج الميزانية - الضرائب التي تتلقاها بعض الصناديق من خارج الميزانية.

حسب طبيعة الاستخدام:

ضرائب ذات أهمية عامة - تستخدم للأغراض العامة ، دون تحديد الأنشطة أو التكاليف التي أنفقت من أجلها. هذه هي غالبية الضرائب المفروضة في الاتحاد الروسي ؛

الضرائب المستهدفة - الضرائب المقيدة للأموال المستهدفة خارج الميزانية أو المخصصة في الميزانية كبند منفصل وتهدف إلى تمويل أنشطة محددة (على سبيل المثال ، ضريبة الأراضي).

اعتمادًا على وتيرة التجميع:

لمرة واحدة - الضرائب المدفوعة مرة واحدة خلال فترة معينة عند تنفيذ إجراءات محددة (على سبيل المثال ، ضريبة الميراث أو الهدايا) ؛

الضرائب العادية - تُفرض بشكل منهجي ، على فترات منتظمة وخلال كامل فترة ملكية أو نشاط دافعها.

المعايير المدرجة لتصنيف الضرائب ليست شاملة ، ولكنها في نفس الوقت كافية للتوصيف القانوني لجميع الضرائب والرسوم السارية حاليًا في الاتحاد الروسي. في الأدبيات العلمية والتعليمية ، يتم تجميع الضرائب أيضًا بطرق أخرى ، مما يجعل من الممكن تحديد جوهر كل دفعة إلزامية يتم تحصيلها بشكل أكثر دقة.

2. النظام الضريبي وهيكله

.1 هيكل النظام الضريبي

لكل بلد نظام ضريبي خاص به ، وهو جزء من وظيفته وتنميته الاقتصادية. النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى التي تُفرض على أراضي الدولة بالطريقة المنصوص عليها في القانون وطرق الضرائب وأشكالها ، فضلاً عن السلطات الضريبية.

النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من العناصر المتجانسة التي يتم دمجها في وحدة واحدة وتؤدي مهمة واحدة - تحصيل الضرائب والرسوم من الخاضعين للضرائب ، وبعد ذلك يتم إعادة توزيعها على أموال الميزانية وغير الميزانية للكيانات الإقليمية.

يتم تقديم النظام الضريبي مع قائمة الطلبات التي يجب أن يفي بها. الطلبات التي يتم إجراؤها على النظام الضريبي هي معايير تميز أمثلية النظام وفعاليته. المتطلبات الرئيسية هي:

- أمثل

- العقلانية

- عدد قليل من العناصر المكونة للنظام الضريبي ؛

- العدالة الاجتماعية في توزيع الضرائب ؛

- سهولة احتساب الضرائب.

- معدل الضريبة المتاح لكل دافع ضرائب ؛

- الربحية

- الكفاءة.

يجب أن يكون نظام الضرائب مستقرًا خلال فترة زمنية معينة. الاستقرار يعني عدم إدخال ضرائب جديدة في التشريع ، وإجراء أي تغييرات أو إضافات ، وكذلك القاعدة الضريبية أو معدلات الضريبة ، لا سيما أنه لا ينبغي زيادتها ، لأن ذلك يؤدي إلى تدهور أوضاع دافعي الضرائب و يعقد العلاقات بين الدولة والسكان. من حيث المدة ، يجب أن تستمر فترة الاستقرار لفترة واحدة على الأقل من الجمعية التشريعية للدولة أو الكيان الإقليمي.

بناءً على تحليل أنظمة الضرائب في البلدان ، نرى أنه على الرغم من جميع الاختلافات ، هناك ميزات متشابهة ، ولكن في مجموعات مختلفة.

العناصر التي تميز النظام الضريبي على هذا النحو هي:

تلك الأنواع من الضرائب التي تم تبنيها قانونيًا في الدولة من قبل السلطات المختصة في الكيانات الإقليمية ؛

موضوعات الضرائب ، أي دافعي الضرائب الذين يدفعون الضرائب والرسوم وفقًا للقوانين المعمول بها ؛

مؤسسات السلطة هي هيئات سلطة الدولة والحكومة الذاتية المحلية ، والتي لها حقوق معينة في تحصيل الضرائب من دافعي الضرائب وإرساء السيطرة على دفع السكان للضرائب ؛

امتلاك إطار تشريعي (قانون الضرائب ، الأوامر ، إلخ) ، الذي يحدد معدل الضريبة ، يمنح حقوق والتزامات دافعي الضرائب وسلطات تحصيل الضرائب والتحكم في دفع الضرائب من قبل الخاضعين للضريبة.

بالحديث عن القاعدة التشريعية للنظام ، يمكننا القول أنه تحددها القوانين التي تتبناها السلطة المختصة.

في روسيا ، يتم تحديد الخط العام للتشريعات الضريبية من قبل مجلس الدوما ومجلس الاتحاد ورئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي. يشارك مجلس الدوما في النظر في القضايا الواردة في التشريعات الضريبية ويتبنى قوانين بشأن فرض الضرائب على الموضوعات الضريبية ، والتي تدخل حيز التنفيذ بإذن من مجلس الاتحاد ورئيس روسيا. تعتمد الهيئات التشريعية قوانين بشأن الضرائب والرسوم الأخرى في مجال الضرائب ، ولكن فقط في إطار قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي اعتمدته الجمعية التشريعية للاتحاد الروسي. يمكن للحكومات المحلية أيضًا اعتماد إجراءات قانونية في مجال التشريعات الضريبية ، ولكن لا تزال في إطار قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التي اعتمدتها الهيئة التشريعية ذات الصلة في موضوع الاتحاد الروسي.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتألف النظام الضريبي من ثلاثة مستويات. بناءً على مستوى الإطار التشريعي والإعفاء الضريبي ، يتم تمييز الأنواع التالية من الضرائب والرسوم: الاتحادية والإقليمية والمحلية.

موضوعات الضرائب. تخضع الضرائب إلى المنظمات (أي الكيانات القانونية) ، وكذلك السكان (الأفراد) ، الذين يُعهد إليهم الالتزام بدفع الضرائب (الرسوم ، والرسوم ، وما إلى ذلك).

مصلحة الضرائب. يتم تمثيل السلطات الضريبية في البلاد من قبل وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والمستحقات مع أقسامها الفرعية ، وإدارة وزارة المالية والوزارات والإدارات المالية في موضوعات الاتحاد الروسي ، ودائرة شرطة الضرائب الفيدرالية مع أقسامها. التقسيمات الفرعية ، والسلطات التنفيذية للدولة من الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، والحكم الذاتي المحلي والمسؤولين الآخرين.

يثبت تحليل هيكل النظام الضريبي أنه لا يتوافق تمامًا مع شروط اقتصاد السوق ، على الرغم من أنه أحد أهم آليات تنظيم الاقتصاد. هناك عدد كبير من المزايا حسب نوع الضريبة لمجموعات مختلفة من دافعي الضرائب ، والإدخال المستمر للإضافات والتعديلات والتغييرات ، مما يؤدي إلى عدم القدرة على فهم النظام من قبل الخاضعين للضرائب ، مما يؤدي إلى تعقيد عملية جمع المعلومات وتخزينها ، بما في ذلك عند استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ، الأمر الذي يتطلب زيادة في الموظفين ووكالات إنفاذ القانون ، فضلاً عن زيادة تكلفة صيانة الجهاز ، مما يجعل نظام الضرائب غير فعال.

العبء الضريبي الكبير على الخاضعين للضريبة هو الدافع الرئيسي للتهرب الضريبي والرسوم من قبل الخاضعين للضريبة. لا يؤثر توحيد المبالغ الرئيسية للمدفوعات الضريبية في الميزانية الفيدرالية على التشكيلات الإقليمية للأقاليم ، ولا يحفز عملية سحب الدخل من دافعي الضرائب وفوائد الميزانية الإقليمية.

لكي يعمل النظام الضريبي بشكل فعال في ظروف علاقات السوق ومساعدة منتج السلعة على التطور ، يجب استيفاء الشرطين التاليين:

تقليل العبء الضريبي عن طريق تقليل عدد الضرائب ونسبها ؛

جعل النظام الضريبي أكثر قابلية للفهم وشفافية ومتاحة لدافعي الضرائب واقتصاديًا وسهل حساب الضرائب مع حد أدنى من موظفي الضرائب.

موضوع الضرائب غير ملزم بالإبلاغ عن كيف ولأي احتياجات ينفق دخله. لا ينبغي أن تكون هذه المسألة ذات أهمية للمركز الفيدرالي أو الحكومة المحلية. هذا هو الحق الحصري لموضوع الدخل. في هذه الحالة ، ستهتم الشركة المصنعة بتوسيع إنتاجها ، وزيادة السلع ، ومراكمة رأس مالها ، ورفع أجور العمال ، ومن ثم يفقد موضوع الضرائب الرغبة في التهرب من الضرائب أو تطوير اقتصاد الظل.

إلى حد كبير ، يجب أن يهتم المركز الفيدرالي والحكومات المحلية بالدخل الإجمالي لمنتج السلع الأساسية ، والحماية الاجتماعية لعمال العمال ، ودفع الوقت المحدد واكتمال حساب دافع الضرائب في الميزانية. سيعمل النظام الضريبي بشكل فعال إذا كان يستند إلى مبدأ ربحية موضوع الضرائب والمبدأ الإداري الإقليمي لدفع الضرائب.

هذا يعني أن جميع دافعي الضرائب المسجلين والذين يشاركون في أنشطة اقتصادية في هذا الكيان الإقليمي سيدفعون ضرائب لميزانية هذا الكيان ، والتي ستُضاف منها نسبة معينة من الأموال المنشأة بموجب القانون إلى صندوق هذا الكيان. علاوة على ذلك ، سيتم تحويل الجزء الآخر من الأموال إلى صندوق كيان إقليمي أعلى ، وما إلى ذلك حتى الميزانية الفيدرالية. سيؤدي مثل هذا المخطط لتشكيل ميزانيات الكيانات الإقليمية إلى تبسيط العمليات التي تحدث في نظام الضرائب ، كما سيمكن الكيانات الإقليمية من تكوين أموالها بشكل موضوعي ، ودفع المدفوعات للمنظمات والمواطنين في الوقت المحدد ، وتوجيه بقية الدول. الدخل من الضرائب والرسوم لتطوير البنية التحتية في منطقتهم.

يتيح تحليل نظام الضرائب في روسيا والدول الأجنبية تحديد عدد من المجالات لتحسين النظام الضريبي وحل المشكلات في المجال الضريبي.

- الإلغاء المبكر أو فرض ضرائب أو رسوم جديدة ؛

- تغيير الوعاء الضريبي في الوقت المناسب وخفض معدلات الضريبة أو زيادتها ؛

- تغيير نسبة الأنواع المختلفة من الضرائب أو استبدالها بمجموعة أو بنوع واحد من الضرائب على الدخل ، مما سيوفر الحصة اللازمة من أموال الميزانية ، والتي تستخدم لحل المشاكل التي تواجه الحكومة ؛

- إدخال مبادئ تناسبية أو تصاعدية أو رجعية في الوقت المناسب لفرض الضرائب على الخاضعين للضريبة ؛

- تبسيط التشريعات الضريبية وتنظيم استخدام الموارد الطبيعية ؛

- الحاجة إلى إنشاء سلطة ضريبية واحدة تكون مسؤولة عن تحصيل الضرائب وإنشاء حساب ودفع الضرائب للميزانية المناسبة للكيان الإقليمي.

لن تحل التوجيهات المدرجة لتحسين الهيكل الضريبي التناقضات في الضرائب ، لكنها تستطيع ، إلى حد ما ، تقليل هذه التناقضات والحصول على نظام ضريبي فعال إلى حد ما يلبي العديد من متطلبات أنظمة الضرائب الحديثة.

.2 وظائف الضرائب. القيمة المالية والحوافز للضرائب

الضريبة هي فئة اقتصادية ، لأن العلاقات النقدية بين الدولة والأفراد (والكيانات القانونية) لها معنى خاص بها: فهي تعمل كمنظم لإعادة توزيع الأموال تحت تصرف الدولة. يظهر الجوهر الاقتصادي للضريبة من خلال وظائفها. تبين جميع وظائف الضرائب خصائصها الداخلية وعلاماتها وخصائصها الضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، توضح وظائف الضريبة كيفية تحقيق الغرض العام للضريبة كأداة لتوزيع الدخل. حتى الآن ، لا توجد وجهة نظر دقيقة حول عدد الوظائف التي تؤديها الضريبة. تنقسم آراء العلماء: يعتقد البعض أن هناك وظيفتين فقط - التحفيز والضرائب ، بينما يعتقد البعض الآخر أنه بالإضافة إلى هاتين الوظيفتين ، هناك ثلاث وظائف أخرى على الأقل - التوزيع والتنظيم والرقابة. وظائف الضريبة مترابطة ، ولا يمكن أن توجد بشكل مستقل عن بعضها البعض ، وبالتالي تعمل ككل.

يعتبر ترسيم حدود الوظائف تعسفيًا إلى حد ما ، لأنه يتم تنفيذها في وقت واحد. قد تكون الميزات المنفصلة لأي وظيفة متأصلة في وظائف أخرى.

يتجلى جوهر الضرائب ومحتواها الداخلي في وظائفها ، في "العمل" الذي يؤدونه.

الشكل 1 - وظائف الضرائب.

النظر في جوهر وآليات إظهار وظائفها عن طريق الضريبة:

تغطي الوظيفة المالية مجموعة واسعة إلى حد ما من الأنشطة. يوفر التمويل للإنفاق العام على صيانة جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد ، ويهدف أيضًا إلى تمويل المناطق الأقل إنتاجية التي لا تملك الأموال الكافية لتنميتها ، مثل العلوم الأساسية أو العديد من المؤسسات التعليمية والمكتبات. لتزويد مجالات النشاط هذه بالتمويل بدقة ، يتم التوزيع بين ميزانيات المستويات المختلفة (الفيدرالية ، موضوعات الاتحادات ، المستوى المحلي). لكن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود. مع عدم كفاية الإيرادات الضريبية واستحالة تقليص الإنفاق الحكومي ، يصبح من الضروري اللجوء إلى إيجاد أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، عليك التقدم بطلب للحصول على قروض على مستويات مختلفة: قروض الولاية والإقليمية والمحلية. يؤدي استخدام القروض إلى تكوين الدين العام.

عند الحديث عن الجانب العملي للوظيفة المالية للضرائب ، يمكننا القول ، أولاً وقبل كل شيء ، أن هذه الوظيفة تتعامل مع الاختيار الأمثل لمصدر وموضوع الضرائب. لذلك ، من أجل تشكيل نظام ضريبي مرن ، من الضروري الحفاظ على التوازن بين الوظائف التحفيزية والمالية. اتضح أن تقديم المزايا الضريبية لبعض الأفراد يجب تعويضه عن طريق زيادة الضرائب على الآخرين.

استخلاص النتائج مما سبق ، يمكننا القول أن حصة الأموال التي جاءت إلى الموازنة من خلال تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب أثناء تراجع النشاط التجاري تتناقص ، لأن مقدار الإيرادات الضريبية للموازنة يعتمد بشكل مباشر على المبلغ من دخل دافعي.

لا يمكن للضرائب أن تؤثر على عملية الاستنساخ ، على الرغم من أنها عضو في توزيع المشاركين. وهنا يأتي دور الوظيفة التحفيزية للضرائب. تتيح هذه الوظيفة للدولة تحفيز التقدم التكنولوجي في الدولة.

يتم تنفيذه العملي من خلال نظام معدلات الضرائب والمزايا والخصومات الضريبية والإعفاءات الضريبية والعقوبات المالية والتفضيلات الضريبية. وهكذا ، فإن الدولة ، التي تعمل بهذه الأدوات ، تجبر الكيانات الاقتصادية على العمل في الاتجاه الذي يعود بالفائدة على الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تخفيض العبء الضريبي لجميع الشركات الصغيرة والمتوسطة في الانتقال إلى نظام مبسط للضرائب والضرائب في شكل ضريبة زراعية واحدة يحفز تطوير المؤسسات في هذا القطاع من الاقتصاد. الفوائد التي يتم توفيرها لأصحاب العمل لدفع الضرائب الاجتماعية تدفعهم إلى استخدام عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة. يُسمح للأشخاص الذين يشاركون في الأنشطة الخيرية باستخدام التخفيضات الضريبية للضرائب الشخصية ، وما إلى ذلك. ضريبة الدخل المالي الميزانية

من الأهمية بمكان في تنفيذ الوظيفة التحفيزية أن يكون النظام الضريبي نفسه: من أجل تحفيز تنمية الصناعات ، أي صناعات ، تفرض الدولة بعض الضرائب وتلغي أخرى ، مع تقييد تطوير الصناعات الأخرى.

في وظيفة التحفيز ، هناك أيضًا وظيفة فرعية تسمى التدمير. بمساعدة الوظيفة المثبطة ، يمكن للدولة زيادة العبء الضريبي ، مما سيعوق تطوير بعض الصناعات أو العمليات الاجتماعية والاقتصادية. يرتبط إجراء هذه الوظيفة الفرعية بإنشاء معدلات ضريبية متزايدة. على سبيل المثال ، هذه هي الإجراءات الحكومية التي تحاول دعم المنتجين المحليين بمساعدة الرسوم الجمركية على الواردات.

إحدى الوظائف التنظيمية لها سمات مماثلة لوظيفة التحفيز. من خلال تغيير معدلات الضرائب على الأرباح ، يمكن للدولة إنشاء أو إزالة حوافز جديدة للاستثمار ، ومن خلال التلاعب بمستوى دخل الضرائب غير المباشرة ، من الممكن تغيير مستوى السعر ، مما يؤدي أيضًا إلى تغيير مستوى الاستهلاك. تلعب الوظيفة التنظيمية دورًا مهمًا في ظروف تنظيم مكافحة الأزمات. أيضًا ، بمساعدة الوظيفة التنظيمية ، يمكن للدولة التأثير على العمليات الاقتصادية والاجتماعية الجارية في البلاد. يتمثل جوهر هذه الوظيفة في توزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ، وكذلك بين مجالات وقطاعات الاقتصاد. تتيح لك هذه الوظيفة ضبط دخل المجموعات السكانية المختلفة. يتم تنفيذ التنظيم الضريبي من خلال نظام المزايا ونظام مدفوعات الضرائب والرسوم.

أحد الأمثلة على ذلك هو حل مشكلة اجتماعية مثل التدخين بمساعدة الضريبة. بعد الزيادة الحادة في ضريبة المكوس على منتجات التبغ في بعض البلدان ، زادت نسبة غير المدخنين عدة مرات عما كانت عليه خلال حملة طويلة حول مخاطر التدخين على صحة الفرد وصحة الآخرين. كان إدخال الضريبة ، في هذه الحالة ، ضروريًا لحل مشكلة اجتماعية ، ولكن في الوقت نفسه ، تم أيضًا تنفيذ الوظيفة المالية للضريبة. بناءً على ما تقدم ، تجلى جوهر الضريبة في آن واحد في وظيفتين.

بفضل الضرائب ، يتم أيضًا حل المشكلات البيئية. كانت هناك حالات لم تصل فيها الصناعة في البلدان المتقدمة إلى تجهيز السيارات بالمحفزات ، لأنها زادت من سعر البيع بسببها. في تلك اللحظة ، اعتبرتها الدولة حلاً فعالاً لخفض الضرائب على السيارات المجهزة بالمحفزات ، لخفض الضريبة الانتقائية على أنواع البنزين التي تستخدمها هذه السيارات. انخفض حجم انبعاثات المواد الضارة في الغلاف الجوي بشكل كبير ، على الرغم من انخفاض عائدات المكوس لميزانيات الدولة أيضًا. هذه الحالة هي مثال واضح عندما تم حل مشكلة بيئية بمساعدة آلية الضرائب.

إن أكثر ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالوظيفة المالية للضريبة هو وظيفتها التوزيعية ، والتي تعبر عن جوهر الضريبة كأداة لعلاقات التوزيع. جوهر هذه الوظيفة هو أنه بفضل الضرائب من خلال الأموال الخارجة عن الميزانية والميزانية ، يمكن للدولة إعادة توزيع الموارد المالية من الإنتاج إلى المجال الاجتماعي (من الأغنياء إلى الفقراء ، ومن العاملين إلى العاطلين عن العمل) ، تمويل البرامج الشاملة المشتركة بين القطاعات والمستهدفة الاجتماعية والتي لها معنى على الصعيد الوطني. هذا هو السبب في أن هذه الوظيفة تسمى أحيانًا اجتماعية.

عند الحديث عن وظيفة التحكم ، يمكننا القول إنها مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بوظائف المالية العامة والتوزيع. من جهة ، تتجلى آلية وظيفة الرقابة في التحقق من فاعلية النشاط الاقتصادي ، ومن جهة أخرى ، في مراقبة فعالية السياسة الاقتصادية الحالية للدولة.

مع إدخال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) ، يكون للضريبة وظيفة أخرى - وظيفة تأديبية. تنطبق الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب على جميع مجالات النشاط التي يصعب فيها سيطرة السلطات الضريبية. يشير هذا عادةً إلى تلك الأنشطة التي تدخل في مجال تداول النقد (تجارة التجزئة والجملة ، الخدمات ، إلخ) يتم دفع UTII بغض النظر عن النتائج الفعلية للنشاط الاقتصادي بناءً على المؤشرات المحسوبة التي تم تحديدها على المستوى التشريعي. أحد الأهداف الرئيسية لإدخال هذه الضريبة هو زيادة الانضباط الضريبي بين دافعي الضرائب غير القانونيين. للدولة الحق في إنشاء دخل ثابت لدافعي الضرائب وتحصيل نسبة معينة منه. عندما يتوقف دافعو الضرائب عن تجنب الضرائب ، فمن المرجح أن تفقد الضريبة الثابتة وظيفتها التأديبية.

تعتبر الضرائب ، في ظل المنافسة الشديدة ، إحدى الأدوات الرئيسية للتحكم في فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية. عند تساوي الأشياء الأخرى ، يتم إقصاء أولئك الذين لا يستطيعون سداد أموال الدولة من الصراع التنافسي. مع النقص المتزامن في الموارد المالية في الميزانية ، تحتاج الدولة إلى إجراء تغييرات في السياسات الضريبية والاجتماعية والمتعلقة بالميزانية.

3. مشكلة وآفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

.1 أوجه القصور في نظام الضرائب الروسي

النظام الضريبي من أدوات الدولة الفعالة. من ناحية ، فإنه يضمن تكوين مصادر الإيرادات لموازنة جميع طبقات المجتمع ، ومن ناحية أخرى ، من خلال تغيير حجم الموارد المالية للكيانات الاقتصادية ، تؤثر الحكومة على السلوك الاقتصادي لدافعي الضرائب ، وبالتالي تحقيق الوظيفة التنظيمية للضرائب.

في الوقت الحالي ، يتطلب نظام الضرائب في روسيا إصلاحًا فوريًا ، لأنه لا يضمن الأداء السليم لوظائفه ، حيث إن النظام الضريبي ملزم بضمان مستوى تحصيل الضرائب الكافي لتغطية نفقات الميزانية الرئيسية ، وكذلك المساهمة إلى الأداء الطبيعي لاقتصاد البلاد والنمو الاقتصادي للمناطق.

في نظام الضرائب المعمول به بالفعل للبلد ، يمكن تحديد عدد من أوجه القصور التي تحتاج إلى تقليلها أو القضاء عليها تمامًا:

- عدم استقرار السياسة الضريبية.

- اقتصاد الظل.

- عدم وجود حوافز لتطوير القطاع الاقتصادي.

- تأثير الضرائب التضخمية ؛

- الاتجاه إلى زيادة حصة الضرائب المباشرة ؛

- الطبيعة المالية للنظام الضريبي.

دعنا نغطي بعض العيوب المذكورة أعلاه:

عدم استقرار السياسة الضريبية. يشعر معظم سكان بلدنا بالقلق ، وهو أمر له ما يبرره تمامًا ، بسبب الوضع غير المستقر مع ضرائب الدولة ، والتغيير المستمر في أنواعها ، وإجراءات الدفع ، والمزايا الضريبية ، وما إلى ذلك ، مما يؤدي لاحقًا إلى ظهور مشاكل كبيرة في المنظمة من أي نوع من الإنتاج وريادة الأعمال ، في تحليل وتوقع الوضع المالي. بسبب التغيير المتكرر للقوانين ، من المستحيل التخطيط للأنشطة الاقتصادية بشكل صحيح ، وهو أمر مؤلم بشكل خاص للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، مما يضعها على وشك الإفلاس. لا تؤدي التغييرات في التشريعات الضريبية إلى إعاقة تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم فحسب ، بل تعيق أيضًا التطور الطبيعي للمؤسسات الكبيرة.

يظهر تأثير الضرائب التضخمية في اقتصاد بنظام دخل تصاعدي. يحصل دافع الضرائب ، الذي يتلقى تعويضًا نقديًا بانتظام في مواجهة التضخم المفتوح ، على عدد من الأشخاص ذوي الأجور المرتفعة ، وبالتالي ، مع معدل ضرائب أعلى. في الوقت نفسه ، يتنازل عن ذلك الجزء من دخله الذي تمت إضافته إلى معدل الأجور الأصلي. لتحييد هذا التأثير ، من الضروري تحسين نظام التشريع الضريبي. يجب أن ينص على التعديل التلقائي لمعدلات ضريبة الدخل اعتمادًا على ديناميكيات مؤشر الأسعار.

اقتصاد الظل. مشكلة كبيرة لنظام الضرائب هي اقتصاد الظل. ويصعب على رأس المال الذي تم إخفاؤه من الضرائب أن يعود إلى المجال القانوني للإنتاج: فالاستثمارات الكبيرة يمكن أن تجذب انتباه السلطات الضريبية بشأن مسألة مصدر الأموال. وبالتالي ، فإن رأس المال الذي وقع بالفعل في تداول الظل ، يبقى بالفعل هناك إلى الأبد أو يتم تصديره إلى خارج البلاد. يعتبر تجريم النشاط الاقتصادي تهديدا خطيرا للحياة العامة. يولد هذا المفهوم أزمة في الميزانية ، ويمكن أن يكون أيضًا أحد العوامل الرئيسية للأزمة المالية.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي له طبيعة مالية بشكل أساسي ، مما يجعل من الصعب تنفيذ وظائف أخرى للنظام الضريبي.

أولاً ، يتم تحديد ذلك من خلال معدل مبالغ فيه إلى حد ما لضريبة الدخل (36٪) وضريبة القيمة المضافة ، وهذا هو سبب إعطاء الأولوية للإعفاء الضريبي من الكيانات القانونية (أي الكيانات التجارية). ومن الضروري نقل العبء تدريجيًا من الضرائب للأفراد ، ولكن هذا سيتطلب سياسات متسقة ومركزة على مدى سنوات عديدة.

يتعين على الدولة دائمًا حل مهمتين متعارضتين: أولاً ، من الضروري زيادة حجم الإيرادات الضريبية للميزانية ، ثم تقليل عبء دافعي الضرائب. من المشاكل الرئيسية للنظام الضريبي تعقيده. في الوقت الحالي ، هناك أكثر من 100 من الرسوم والضرائب المختلفة في الاتحاد الروسي. من الضروري إلغاء عدد من الضرائب "غير السوقية" التي تُفرض على الإيرادات ، وليس على الأرباح (هذه ضريبة نقل ، ورسم صيانة المساكن ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى عدد من ضرائب ذات غرض خاص (ضريبة على مستخدمي الطرق لتطوير البنية التحتية للطرق ، ضرائب مستهدفة على صيانة الشرطة). من الضروري الجمع بين الضرائب التي لها قاعدة ضريبية مماثلة (على سبيل المثال ، المدفوعات مقابل الحق في استخدام الموارد الطبيعية ، والرسوم المفروضة على المواد الخام المعدنية ، والمدفوعات الخاصة بإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية). هناك اقتراح بفرض ضريبة واحدة على العقارات بدلاً من الضرائب العقارية الحالية. من الأفضل أيضًا التخلي عن الضرائب المزدوجة ، أي الضرائب التي تحمل الاسم نفسه والتي تذهب إلى ميزانيات مختلفة. والأكثر تبريرًا هو وجود ضرائب موحدة مع تقسيم تشريعي للأسهم تُضاف إلى الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. يجب إلغاء الضرائب التي تتجاوز تكاليف تحصيلها مبلغ الضرائب المحصلة.

يعتقد ممثلو وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أنه من الضروري عدم الخروج عن نظام الضرائب الحالي ، مما يشير إلى إدخال تغييرات تدريجية في بعض الكتل أو الأنظمة الفرعية. ولكن حتى مع هذا المفهوم ، مع مرور الوقت ، تظهر اختلافات جديدة في نظام الضرائب. في روسيا ، يتزايد عدد الضرائب غير المباشرة ، مما يشير إلى تضارب النظام الضريبي ورغبة الدولة في زيادة إيرادات الميزانية "بأي ثمن". ومع ذلك ، فإن سعر هذه السياسة مرتفع للغاية - التضخم والركود الاقتصادي والزيادة المتعددة في أسعار السلع الاستهلاكية. هذا ليس مفاجئًا ، لأن نظام الضرائب الروسي لا يأخذ في الاعتبار حقيقة أنه يعمل في ظل ظروف التسعير الاحتكاري. هذا يسبب طبيعته التضخمية ، حيث أنه يحفز على "انتفاخ" الأسعار. وهذه الظاهرة ليست مفاجئة ، لأن أولئك الذين ينتجون البضائع يحاولون تحميل العبء على المستهلكين النهائيين للسلع - سكان البلاد. وبالتالي ، يترتب على ذلك أن معظم الضرائب تصبح غير مباشرة ، لأن الضرائب يتم تمريرها إلى المستهلك ، بما في ذلك السعر. لا يفي نظام الضرائب في الدولة بخصائص بناء اقتصاد السوق ، ولا يأخذ في الاعتبار الاتجاهات في تطوير النظام الضريبي في البلدان المتقدمة والتجربة العالمية ككل.

يستنتج من ذلك أنه من الضروري إجراء إصلاح ضريبي في بلدنا ، لكن من المهم تحديد استراتيجية تنفيذه. وتتمثل المحاولة الرئيسية في محاولة تعزيز الوظيفة التنظيمية للضرائب ، والتي تهدف إلى إيجاد حل وسط بين الدولة ورجال الأعمال ، وتشجيع المنتجين المحليين وإزالة التناقضات الموجودة في التشريع الحالي. لا يجمع النظام الضريبي في الدولة مصالح طبقات المجتمع المختلفة. ستضمن هذه الوظيفة التوازن الاجتماعي ، لكن غيابها ملحوظ في التقسيم الطبقي الاجتماعي الواضح في مجال دخل السكان. في هذا الصدد ، لا يزال الهدف الرئيسي هو ضمان مثل هذا النظام الضريبي الذي من شأنه أن يساهم في تنمية اقتصاد البلاد ، وتشكيل كيانات سوق كاملة مع حل مشكلة تقليص عجز الميزانية وتحقيق الاستقرار المالي مع المزيد الانتقال إلى النمو الاقتصادي. لتلبية هذه المتطلبات ، يجب إصلاح نظام الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل جذري ، ويلزم إجراء تغييرات في مجال استهداف الضرائب وتغيير آلية سحب الضرائب من السكان.

.2 مقترحات لتحسين النظام الضريبي

كشفت الممارسة التي استمرت عدة سنوات عن عدم فعالية محاولات القضاء على العيوب في نظام الضرائب من خلال إدخال تغييرات "نقطة" على التشريع. يعتبر مسار التطوير التالي واعدًا أكثر: تحديد الاتجاهات السلبية وإنشاء برنامج للقضاء عليها ، وكذلك تغيير إدارة النظام الضريبي.

يمكن أن يؤدي التغيير الأساسي في نظام الضرائب إلى عواقب سلبية. من الواضح أن الإصلاحات ستتم على أساس التشريعات القائمة بالفعل. طرح عدد من الاقتصاديين نسخة من التخفيضات الضريبية ، والتي قد تؤدي إلى نقص الأموال لتمويل نفقات الميزانية. ويعتقدون أن هذا العجز سيكون قصير الأجل ، لأنه بسبب خفض الإعفاءات الضريبية ، فإن النمو الاقتصادي السريع ممكن ، مما سيزيد من إيرادات الموازنة. لكن مثل هذا الحل للوضع غير مرجح ، لأنه لن يكون هناك انتعاش اقتصادي ، وسيتطلب عجز ميزانية الدولة المتنامي بسرعة تمويلًا ، كما أن زيادة القروض الخارجية أمر مستحيل مع وجود دين عام كبير. زيادة الاقتراض المحلي على حساب مدخرات الكيانات الاقتصادية سيؤدي إلى زيادة تكاليف سداد الديون والانزلاق في فخ الديون ، وكذلك تقليل إمكانية الاستثمار الخاص ، وهو ما يتعارض مع هدف تنشيط الاقتصاد. . في روسيا ، منذ أوائل التسعينيات ، انخفضت حصة ضريبة القيمة المضافة في عائدات الضرائب. ويرجع ذلك إلى انخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة وانخفاض مستوى تحصيل الضرائب. على مدى السنوات القليلة الماضية ، أصبح من الملاحظ أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة وإيصالات ضريبة الدخل في روسيا كان أقل بكثير مما هو عليه في البلدان المتقدمة الأخرى. يفسر هذا الوضع بحقيقة أن الدولة لديها حصة أقل من الدخل النقدي للسكان في الناتج المحلي الإجمالي. يُظهر تقييم للظروف الحالية أن نظام الضرائب في روسيا ليس "جامدًا" للغاية ، وأن مستوى الضرائب ليس مرتفعًا ويكاد لا يتجاوز المتوسط ​​في البلدان التي لديها نفس التنمية الاقتصادية.

في الأدبيات الاقتصادية ، هناك نوعان من تطوير السياسة الضريبية في روسيا. يعتقد البعض أنه من الممكن كسر النظام الضريبي الحالي لإنشاء نظام جديد تمامًا ، بينما يعتقد البعض الآخر أنه من الضروري ببساطة تحسين النظام الحالي ، وتصحيح أوجه القصور فيه. يرتبط نظام الضرائب الروسي ارتباطًا ضعيفًا بتنمية الاقتصاد وأنشطة الخاضعين المباشرين - المؤسسات.

العديد من الشركات بالفعل على وشك الإفلاس. في الوقت نفسه ، تهتم معظم الشركات بتحقيق ربح صغير من أجل تجنب الضرائب المرتفعة. الاقتصاد أصبح أكثر تكلفة من أي وقت مضى.

في مثل هذه الحالة ، يتمثل أحد العوامل الرئيسية في تحسين نظام الضرائب في الاتحاد الروسي في التعزيز السريع لتأثيره المحفز على اقتصاد البلد. يجب أن يدعم النظام الضريبي الإنتاج المحلي ويحفز تطويره وبالتالي يزيد القاعدة الضريبية. بناءً على التجربة العالمية ، عند الارتقاء إلى نقطة معينة ، يجب تخفيض الضرائب ، وإلا فلن يكون لدافعي الضرائب حافز لأي نشاط ، وستكون هناك أيضًا رغبة في إخفاء دخلهم. يدفعنا هذا الانخفاض في مجال الإعفاءات الضريبية إلى تحليل الوضع الحالي والبحث عن المستوى الأمثل لمعدلات الضرائب. من الضروري تقليل عمليات السحب من أرباح رواد الأعمال إلى ما يصل إلى 50٪ ، أو ما يصل إلى 35٪ على الأقل ، أي إلى حجم ضريبة الدخل الخاصة بهم. تعد تحويلات ضريبة القيمة المضافة ضرورية ببساطة للأسباب التالية:

لا تأخذ السياسة الضريبية للاتحاد الروسي في الاعتبار التسعير الاحتكاري ، وهو ما يفسر طبيعتها المعلوماتية. نتيجة لذلك ، تتزايد حصة الضرائب غير المباشرة ، مما يشير إلى محنة النظام الضريبي. غير طبيعي على الإطلاق هو هيكل الضرائب غير المباشرة. نحن نتحدث عن حصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة في الضرائب والعكس صحيح ، نسبة منخفضة من المكوس ، والتي تقل بمرتين إلى ثلاث مرات عن البلدان الأخرى.

في بلدنا ، لا تتمثل قاعدة ضريبة القيمة المضافة في الربح والأجور فحسب ، بل تتمثل أيضًا في انخفاض قيمة الخصومات. في الواقع ، تخضع إحدى ضريبة القيمة المضافة لدفع ضريبة انتقائية أخرى. ولهذا السبب ، تصبح ضريبة القيمة المضافة ضريبة مبيعات تعمل كجزء من سعر المنتج وضريبة غير مباشرة تضاعف السعر. وبالتالي ، إذا تمت إزالة "الهواء الضريبي" من السعر ، فسوف ينخفض ​​بدوره بمقدار 4-5 مرات. هذا ينطبق على السلع الخاضعة لضريبة المكوس.

سيكون من الأفضل رفض ضريبة القيمة المضافة. يمكن اعتبار هذه الضريبة مجرد إجراء نقدي لتجديد خزينة الميزانية. تم بناء نظام الضرائب في بلدنا بطريقة تزيد مدفوعات الضرائب مع ارتفاع الأسعار. من الضروري تقليل معدل ضريبة القيمة المضافة وتغيير هيكلها - إزالة جميع العناصر التي لا تشكل قيمة مضافة.

يعد فصل معدلات الضرائب ضروريًا أيضًا لتجنب فرض الضرائب على السلع الأساسية. ولكن عند خفض معدل الضريبة ، عليك أن تتذكر حالة جانب الإيرادات في الميزانية والطرق الأخرى للتعويض عن الخسائر الضريبية.

تتمثل إحدى هذه الطرق في توسيع القاعدة الضريبية عن طريق إلغاء المزايا الضريبية غير الفعالة وغير المبررة ، لأن مبلغ المنافع الموجودة بالفعل يصل إلى حوالي مائتي. يحل هذا الخيار إحدى المشكلات الهامة المتعلقة بالضرائب ، لأن الفوائد بالنسبة للبعض تعني عبئًا إضافيًا للآخرين. هناك طريقة أخرى للتعويض عن خسارة الميزانية وهي زيادة الضرائب على ممتلكات وممتلكات دافعي الضرائب ، والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية ، واستخدام رسوم الترخيص. الطريقة الثالثة هي التعاون مع رؤساء الدول الأخرى في مجال السياسة الضريبية. من خلال تبادل الخبرات ، سوف نعزز تنمية التكامل الاقتصادي ونضمن تكافؤ الفرص في السوق العالمية.

المجالات الأكثر صلة بالإصلاح الضريبي هي:

مجموعة كاملة من إصلاحات السياسة الضريبية: يجب إطلاق جميع الآليات الضرورية فيها بشكل متزامن وكامل. للقيام بذلك ، من الضروري تقليل العبء الضريبي عن طريق تخفيض معدل الضريبة على المنتجين ، وكذلك ضمان دفع جميع الضرائب وفقًا للقانون ؛

تبسيط نظام الضرائب. تقليل عدد الضرائب "المماثلة" ، ووضع قائمة محددة بالضرائب والرسوم ؛

تغيير مستوى عدالة النظام الضريبي لنفس الشروط لجميع دافعي الضرائب ، وكذلك إلغاء بعض الضرائب والرسوم التي تؤثر سلبا على تطور النشاط الاقتصادي.

نظام ضريبي مستقر. يجب وضع قائمة معينة من الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية ومعدلاتها. الحفاظ على الفوائد المرتبطة بحل مشاكل إعادة الهيكلة الهيكلية للاقتصاد وتحفيز الاستثمار ؛

تغيير هيكل الضرائب بسبب رفض تلك الضرائب التي تفرض زيادة في الأرباح والدخل والأجور والعمالة. سيكون هذا حافزًا لتحديث الإنتاج ؛

تخفيض معدلات ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك إدخال ضريبة على الدخل المسحوب من المؤسسة ؛

رفض تمديد ضريبة الشركات الصغيرة. يجب أن ينطبق هذا المفهوم فقط على الشركات الصغيرة الحقيقية ؛

الضرائب على الموارد الطبيعية.

هناك أيضًا مقترحات أخرى لإصلاح السياسة الضريبية:

- حظر اعتماد القوانين المتعلقة بالضرائب "بأثر رجعي" ، وهو أمر شائع في الممارسة العملية ؛

يُحظر فرض الضرائب التي تنتهك المجال الاقتصادي الموحد للاتحاد الروسي ؛

يجب ألا يتجاوز معدل الضرائب البلدية 5٪ من صندوق الأجور للمؤسسات والمنظمات ؛

إلغاء أو تعديل بعض الحوافز الضريبية ؛

محاربة ما يسمى بـ "النقد الأسود". بقرار من حكومة البلاد ، تم إنشاء لجنة لتطوير تدابير فعالة من شأنها القضاء على هذه الظاهرة تمامًا. يجب أن تؤخذ جميع البيانات المالية في الاعتبار وأن تهدف إلى ضمان عدم ظهور هذه الظاهرة ؛

إنشاء نظام ضريبي موحد في كل موضوع من موضوعات الدولة ؛

تحسين النظام الضريبي الحالي ؛

موازنة الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد على حد سواء ، وزيادة الحصة غير الكافية المفروضة على المواطنين ؛

توسيع حقوق دافعي الضرائب ؛

إنشاء محاكم ضريبية خاصة (على أساس محاكم التحكيم).

لا تزال مسألة طرق تحسين النظام الضريبي ذات صلة حتى اليوم. استنادًا إلى البيانات المتعلقة بوظيفة السياسة الضريبية ، سيكون الحل الفعال لمشاكل النظام الضريبي هو استخدام نموذج متعدد الاتجاهات للنظام الضريبي ، مما يعني تقليل الضرائب غير المجدية ، وكذلك استبدال ضريبة الدخل مع ضريبة المصاريف. وبالتالي ، تحتاج الدولة إلى الانتقال إلى فرض ضرائب على بعض العقارات والمركبات وما إلى ذلك.

بعد تنفيذ هذه المقترحات لتغيير السياسة الضريبية في روسيا ، بمرور الوقت ، سيتم تشكيل نظام ضريبي فعال واقتصاد تنافسي على المسرح العالمي.

خاتمة

إن أهم وظيفة وأحد شروط وجود الدولة ، وهو تنمية مجتمعها ، هو النظام الضريبي. تحصيل الضرائب وظيفة قديمة وأحد الشروط الأساسية لوجود الدولة ، وتنمية المجتمع على طريق الازدهار الاقتصادي والاجتماعي.

يعد النظام الضريبي أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق ، والذي يعمل كأداة لتنظيم العلاقات بين الدولة وكيانات الأعمال. يؤثر نظام الضرائب أيضًا على تحديد أولويات التنمية الاجتماعية والاقتصادية. الوظائف الرئيسية هي المالية والتنظيمية والتحفيز. بمساعدة الحوافز الضريبية ، التي يتم توفيرها للأفراد والكيانات القانونية ، تنفذ الدولة سياستها الضريبية. يجب أن يكون مفهوماً أن الضرائب والرسوم والرسوم تُفهم على أنها مساهمة إلزامية في ميزانية الدولة أو في صندوق خارج الميزانية ، والتي يتم تنفيذها بالطريقة المنصوص عليها في قانون تشريعي. هناك ضرائب مباشرة وغير مباشرة ، والفرق بينها هو موضوع الضرائب ، وآلية حساب تحصيلها ، وكذلك دورها في تكوين جانب الإيرادات في الموازنة. هناك عدد من المبادئ المعترف بها للنظام الضريبي ، وأهمها: الإمكانية الحقيقية لدفع الضريبة ، وطبيعتها الإلزامية ، وبساطتها ومرونتها.

وبالتالي ، تحتاج الدولة إلى تكييف النظام الضريبي مع العلاقات الاجتماعية الجديدة ، بما يتوافق مع التجربة العالمية.

يلعب الوضع غير المستقر مع الضرائب ، والتغير المستمر في المعدلات ، وعدد كبير من الضرائب دورًا سلبيًا ، خاصة أثناء الانتقال إلى علاقات السوق في البلاد. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه لا يشجع الاستثمار الأجنبي والمحلي. المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي هي عدم استقرار النظام الضريبي في هذه المرحلة.

من خلال استخلاص النتائج من العمل المنجز ، يمكننا القول إن الضرائب جزء لا يتجزأ من الدولة ، مما يسمح لك بأداء وظائفها بمساعدة جهاز الحكم في البلاد ؛ اتباع سياسة التوزيع من أجل تخفيف التوترات الاجتماعية في البلاد ؛ تحفيز تطوير الأعمال من خلال الحوافز الضريبية. يعاني النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من عدد من المشاكل ، سواء البيروقراطية (عدد هائل من الموظفين ، الحواجز الإدارية ، إلخ) والاقتصادية (معدلات الضرائب المرتفعة ، الضرائب غير المتناسبة ، إلخ). يؤدي إجراء إصلاحات في مجال السياسة الضريبية إلى وضع أسوأ ، لأن جميع التغييرات تحدث دون التنسيق مع الهياكل التجارية ، الأمر الذي لا يعكس الاحتياجات الحقيقية للكيانات الاقتصادية ، ولكنه يخلق حواجز إضافية. يجب على الدولة أن تفهم أنه من أجل الخروج من هذا الوضع ، من الضروري مراجعة السياسة الضريبية والمعدلات والتعريفات. من الضروري إدخال نظام ضرائب نسبي وتبسيط تنظيم النظام الضريبي. بعد تنفيذ هذه الأنشطة ، كانت هناك بالفعل تجارب إيجابية ، مما يشير إلى إمكانية حقيقية لإدخال هذه الأنظمة في كل مكان. إذا بدأنا بهذه الطريقة في إصلاح النظام الضريبي ، فستكون النتائج الإيجابية في غضون عامين.

قائمة المصادر المستخدمة

دستور الاتحاد الروسي المؤرخ 12 كانون الأول (ديسمبر) 1993 - M: - 1996.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول): القانون الاتحادي رقم 146-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 ، (بصيغته المعدلة في 9 يوليو 2005) // الاقتصاد والحياة. 2013. رقم 30. - 250s.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني): القانون الاتحادي رقم 117-FZ بتاريخ 05 أغسطس 2005 // الاقتصاد والحياة. 2013. رقم 32. - 350 ثانية.

Aksenov S.A. الضرائب والضرائب. - M: RFEI ؛ 2013. - 206 ثانية.

Akchurina E.V. تعظيم الضرائب: دليل تعليمي وعملي. - م: الوحدة ، 2013. - 496 ثانية.

ألكساشينكو إس. حسابات ضريبة الأرباح ، العلوم الاقتصادية - م: الوحدة 2013. - 233 ص.

Bespalov M.V. ، Filina F.N. مخططات تخفيض الضرائب. - م: UNITI-DATA ، 2013. - 67 ثانية.

Dadashev A.Z.، Meshkova DA، Topchi Yu.A. الضرائب والضرائب في روسيا: دليل علمي. - م: الوحدة ، 2013. - 44 ص.

Evstigneev V.N. السياسة الضريبية للاتحاد الروسي: المشاكل والآفاق. - م: المالية والإحصاء ، 2012. - 55 ص.

Kireenko A.P. التهرب من دفع الضرائب. - م: UNITI-DATA 2013. - 177 ص.

Kozyrin A.N. ، Ryzhkov K.V. التنظيم القانوني للضرائب ، المالية. - م: UNITI - DATE، 2013. - 230s.

Kolchin S.P. الضرائب في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي. - م: UNITI، 2014. - 98s.

كوسارينكو ن. قانون الضرائب: دورة محاضرات. - م: فولتر كلفر ، 2014. - 78 ثانية.

Kosov M.E. ، Kramarenko L.A. التوازن الاقتصادي للنظام الضريبي: دراسة. - م: UNITI-DATA ، 2012. - 56 ثانية.

كسينوفونتوف أ. هيكل الضرائب والرسوم الرئيسية في روسيا: دراسة. - م: النمط القديم ، 2012. - 15 ثانية.

ليكوفا إل. الضرائب والضرائب في روسيا: كتاب مدرسي للجامعات. - م: BEK ، 2014. - 37 ص.

Mayburov I.A. ، Ivanova Yu.B. أنظمة الضرائب: منهجية التنمية. - م: الوحدة ، 2013. - 65 ثانية.

ميلر إيه ، Galyushkova T.V. منهجية ومواءمة القواعد الضريبية: دليل دراسة. - دار نشر بجامعة ولاية أومسك تحمل اسم ف. ف. دوستويفسكي ، 2013. - 300 ص.

بيروف أ. Tolkushkin A.V. الضرائب والضرائب: دليل دراسة. - م: يورات عزدات ، 2010. - 635 ثانية.

بولياك جي بي ، رومانوفا أ. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. - م: الوحدة ، 2012. - 254 ص.

خارتشينكو أون ، Turovets A.A. المحاسبة والضرائب لأنشطة الأعمال الصغيرة: برنامج تعليمي. - م: المالية والإحصاء ، 2012. - 34 ص.

Chepurin M.N.، Kiseleva E.A. دورة النظرية الاقتصادية. - كيروف ، "ACA" ، 2013 ، 501.

الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية - [مورد إلكتروني] - وضع الوصول. - URL: http://www.nalog.ru/rn23/ (تاريخ الوصول - 03/09/2015)

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الضرائب والمدفوعات الأخرى التي تفرضها سلطات الدولة من الكيانات الإدارية الإقليمية والمواطنين والمنظمات دافعي الضرائب ، فضلاً عن المبادئ والنماذج والإجراءات الخاصة بتأسيسها وتغييرها وإلغائها. ، واتخاذ التدابير لضمان تحصيل الضرائب ، وممارسة الرقابة.

المشاركون في العلاقات القانونية في نظام الضرائب هم:

• 1 - التشكيلات الإدارية للدولة:
  • - الإقليمية (الجمهوريات التي ليست خاضعة لكيانات أخرى ، باستثناء الاتحاد الروسي والأقاليم والمناطق وموسكو وسانت بطرسبرغ) ؛
  • - المحلية (الجمهوريات التي هي جزء من كيانات أخرى في الاتحاد الروسي ، ومناطق الحكم الذاتي ، ومقاطعات ومقاطعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي) ؛
  • - البلدية (المدن ، مناطق المدن ، بما في ذلك موسكو وسانت بطرسبرغ والبلدات والقرى ، إلخ).
• 2. الكيانات القانونية (المنظمات).
• 3. الأفراد (المواطنون).
• 4. هيئات مصلحة الضرائب (مصلحة الجمارك).
• 5. السلطات التنفيذية للاتحاد الروسي.

يحدد الاتحاد الروسي الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية (الرسوم ، الرسوم). يُعترف بالضرائب (المدفوعات) التي ينص عليها التشريع الفيدرالي والتي تعتبر إلزامية للدفع في جميع أنحاء الفضاء الاقتصادي للاتحاد الروسي على أنها فيدرالية. يُعترف بالضرائب (المدفوعات) التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أساس القانون الاتحادي بشأن الضرائب كضرائب إقليمية. الضرائب (المدفوعات) المقبولة من قبل الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وفقًا لقوانين موضوع الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية معترف بها على أنها محلية.

يحدد القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المدفوعات التالية:

• 1. الدفع من قبل كيان إداري إقليمي تابع للاتحاد الروسي (إقليمي ، محلي ، بلدي) ؛
• 2. ضريبة على دخل منظمة (كيان قانوني).
• 3. ضريبة على دخل المواطن (فرد).
• 4. واجب الدولة (بما في ذلك رسوم الترخيص).
• 5. الرسوم الجمركية (رسوم).

ينظم التشريع الخاص بالاتحاد الروسي الضرائب (المدفوعات):

• 1. ضريبة الطريق.
• 2. واجب على العقارات (النقل).
• 3. واجب على الموارد الطبيعية (الأرض ، والغابات ، والموارد المائية ، باطن الأرض).
• 4. الضرائب الجماعية.

ينظم تشريع الحكومة المحلية المدفوعات:

• 1. واجب على الأنشطة المرخصة.
• 2. رسوم الأنشطة.

تضاف جميع الضرائب (الرسوم ، الرسوم) المحصلة من دافعي الضرائب إلى ميزانية البلدية وهي مصادر دخلها.

مدفوعات الكيانات الإدارية الإقليمية تقيد:

• - من التشكيلات البلدية إلى الميزانية المحلية (للجمهورية التي هي جزء من تشكيل دولة أخرى ، أو منطقة حكم ذاتي ، أو منطقة أو منطقة تابعة لكيان مكون من الاتحاد الروسي) ؛
• - من كيان محلي إلى الميزانية الإقليمية (لجمهورية ليست جزءًا من كيان دولة آخر ، باستثناء جزء من الاتحاد الروسي ، إقليم ، منطقة ، مدن موسكو وسانت بطرسبرغ) ؛
• - من التعليم الإقليمي إلى ميزانية الدولة للاتحاد الروسي.

إن أغراض الضرائب هي الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب من جميع أنواع الأنشطة ، والعقارات (المباني ، والنقل) ، والموارد الطبيعية (الأرض ، والغابات ، وباطن الأرض ، والموارد المائية) ، والسلع المستوردة والمصدرة ، إلخ.

يتم الاعتراف بالنقد والمزايا الملموسة الأخرى التي يتلقاها دافعو الضرائب بأي شكل من الأشكال من جميع أنواع الأنشطة كدخل.

يتم حساب مبلغ الضريبة (الرسوم ، الرسوم) المستحقة عن الفترة الضريبية المحددة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. يتم حساب مبلغ الضريبة والدفعات الأخرى من الأساس الضريبي ، ومعدل الضريبة لكل نوع من أنواع الضرائب (الدفع) على حدة. يتم دفع الضرائب والمدفوعات الأخرى ضمن الشروط التي يحددها التشريع. في حالة عدم دفع المدفوعات ضمن الشروط المنصوص عليها في التشريع ، يدفع دافعو الضرائب غرامة (غرامة) وفقًا للقانون. يتم التحكم في دفع جميع أنواع المدفوعات (باستثناء المرافق) من قبل هيئات مصلحة الضرائب الحكومية.

يتم دفع جميع أنواع المدفوعات من قبل المواطنين (الأفراد) من خلال المنظمات التي تدفع مكافآت مالية ومؤسسة ائتمانية من خلال مستندات الدفع.

يتم تنفيذ المدفوعات من قبل المنظمات (الكيانات القانونية) في شكل غير نقدي من خلال مؤسسة ائتمانية. يتم دفع المدفوعات من قبل الكيانات الإدارية الإقليمية للاتحاد الروسي في شكل غير نقدي عن طريق أوامر الدفع المسبق من خلال مؤسسة ائتمانية.

يضع جميع دافعي الضرائب بشكل مستقل ويقدمون إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل البيانات المحاسبية أو الإقرار الضريبي للفترة الضريبية ذات الصلة التي يحددها القانون.

يُظهر تحليل الأنظمة الضريبية للولايات أنه على الرغم من اختلافاتها ، إلا أن لها عناصر متشابهة في تكوينها (هيكلها) ، وإن كانت في مجموعات مختلفة.

عناصر أي نظام يميز النظام الضريبي على هذا النحو هي:

• - أنواع الضرائب المعتمدة قانونًا في الولاية من قبل السلطات التشريعية للكيانات الإقليمية المعنية ؛
• - الأشخاص الخاضعون للضرائب (دافعو الضرائب) الذين يدفعون الضرائب والرسوم وفقًا للقوانين المعتمدة في الدولة ؛
• - هيئات سلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي كمؤسسات سلطة تتمتع بحقوق معينة لسحب الضرائب من الخاضعين للضرائب وإرساء السيطرة على دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب ؛
• - القاعدة التشريعية (قانون الضرائب ، القوانين ، القرارات ، الأوامر ، التعليمات) بشأن الضرائب ، حقوق وواجبات ومسؤوليات الخاضعين للضرائب ومؤسسات تحصيل الضرائب والرقابة على دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب.

الإطار التشريعي. يتم تحديد الأساس التشريعي للنظام من خلال القوانين (المراسيم والأوامر واللوائح الأخرى) المعتمدة من قبل السلطة المختصة.

في روسيا ، يتم تحديد الخط العام للتشريعات الضريبية من قبل مجلس الدوما ومجلس الاتحاد ورئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي. ينظر مجلس الدوما في قضايا التشريعات الضريبية ويعتمد قوانين بشأن الضرائب ، والتي تدخل حيز التنفيذ بموافقة مجلس الاتحاد وتوقيع رئيس الاتحاد الروسي.

تعتمد الهيئات التشريعية للكيانات التابعة للاتحاد قوانين بشأن الضرائب والرسوم وغيرها من الإجراءات القانونية في مجال الضرائب ، ولكن فقط في إطار قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي اعتمدته الجمعية التشريعية للاتحاد الروسي.

تعتمد هيئات الحكم الذاتي المحلية ، التي تمثلها الهيئات التمثيلية ، إجراءات قانونية في مجال التشريعات الضريبية في إطار قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين المعتمدة من قبل الهيئة التشريعية ذات الصلة لهذا الموضوع في الاتحاد الروسي.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يتكون نظام الضرائب من 3 مستويات من حيث حساب (دفع) الضرائب والرسوم.

المستويات التشريعية. اعتمادا على مستوى الإطار التشريعي والإعفاءات الضريبية ، هناك ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم: الاتحادية والإقليمية والمحلية.

موضوعات الضرائب. يخضع للضريبة المنظمات (الكيانات القانونية) والمواطنون (الأفراد) الذين ، وفقًا للقانون ، ملزمون بدفع الضرائب (الرسوم ، الرسوم). يدفع دافعو الضرائب ودافعو الرسوم الضرائب (الرسوم) ، بما في ذلك ما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية وفقًا للتشريعات الضريبية.

يتم تمثيل السلطات الضريبية في روسيا من قبل وزارة الضرائب والمستحقات في روسيا الاتحادية مع أقسامها الفرعية ، ولجنة الجمارك الحكومية في الاتحاد الروسي مع أقسامها الفرعية ، وهيئات الصناديق الحكومية خارج الميزانية ، ومكتب وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والوزارات والإدارات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ودائرة شرطة الضرائب الفيدرالية مع أقسامها الفرعية ، والهيئات الحكومية التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والحكومة الذاتية المحلية والمسؤولين الآخرين ، وعددهم 180 ألف موظف ضرائب ( باستثناء موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي).

يُظهر الهيكل المقدم للنظام الضريبي في روسيا وتحليله أنه نظرًا لكونه أهم آلية لتنظيم الاقتصاد ، فإن النظام لا يتوافق تمامًا مع شروط علاقات السوق وليس فعالًا ولا اقتصاديًا. إنه ليس مفترسًا بطبيعته فحسب ، بل إنه مرهق ومعقد ومربك على حد سواء من حيث حساب الضرائب والتوثيق وإعداد التقارير والحوسبة.

هناك العديد من المزايا حسب نوع الضريبة لمجموعات مختلفة من الموضوعات الضريبية ، وجميع أنواع الإضافات والتعديلات والتغييرات التي أدخلتها الهيئات والإدارات التشريعية ، تؤدي إلى العديد من الأفعال والتعليمات التي لا تساهم في فهم النظام الضريبي المواضيع ، وتعقيد معالجة التدفقات الضخمة للمعلومات الضريبية ، وتعقيد عملية الجمع. وتخزين المعلومات ، بما في ذلك استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ، يتطلب زيادة في التوظيف من مسؤولي الضرائب ووكالات إنفاذ القانون ، وزيادة في تكلفة صيانة الجهاز وشراء المعدات وصيانتها وجعل النظام الضريبي غير اقتصادي. يعتبر العبء الضريبي الكبير المفروض على الخاضعين للضريبة هو الدافع الرئيسي للخاضعين للضريبة لتجنب دفع الضرائب والرسوم.

إن تركيز المبالغ الرئيسية لمدفوعات الضرائب في الميزانية الفيدرالية ، والأموال من خارج الميزانية لا تهم التشكيلات الإقليمية للأقاليم في تنميتها الاقتصادية (تطوير البنية التحتية للمناطق) ، ولا تحفز عملية سحب الدخل من المواضيع الضريبية لصالح الميزانية الإقليمية. علاوة على ذلك ، لا يساهم التشريع في ذلك في الجزء الذي يدفع العديد من الخاضعين للضريبة ، بصفتهم مصنعي السلع ، الضرائب ليس في مكان نشاطهم ، ولكن في مكان تسجيل الكيانات القانونية.

لكي يعمل النظام الضريبي بشكل فعال في ظروف علاقات السوق وتحفيز منتج السلعة وعمل الموظف ، يجب استيفاء شرطين:

• - تقليل العبء الضريبي عن طريق تقليل عدد الضرائب ونسبها ؛
• - جعل النظام الضريبي مفهومًا وشفافًا وبسيطًا ومتاحًا لموضوع الضريبة واقتصاديًا وسهل حساب الضرائب مع الحد الأدنى الأمثل من موظفي الضرائب. لا ينبغي أن يهتم المركز الفيدرالي ، وموضوع الاتحاد الروسي والحكومة المحلية ، بكيفية وما هي الاحتياجات التي ينفقها موضوع الضريبة على دخله. يجب أن يكون هذا هو الحق الحصري لموضوع الضريبة. في هذه الحالة ، سيكون منتج السلعة مهتمًا بتوسيع الإنتاج الشخصي ، وزيادة السلع ، وتراكم رأس المال ، وزيادة المدفوعات لعمال العمال ، وسيكون الخاضع للضريبة نفسه شغوفًا بتطوير قطاع الظل للاقتصاد والتهرب الضريبي.

يجب أن يكون المركز الاتحادي وموضوعات الاتحاد والسلطات المحلية أكثر اهتمامًا بالدخل الإجمالي للشركة المصنعة ، وتوقيت واكتمال حساب ضريبة الخاضع للميزانية والحماية الاجتماعية للعمال. سيعمل النظام الضريبي بشكل فعال إذا كان مبنيًا على مبدأ ربحية الخاضع للضريبة والمبدأ الإداري الإقليمي لدفع الضرائب. هذا يعني أن جميع الكيانات الضريبية المسجلة أو التي تنفذ أنشطة تجارية في هذا الكيان الإقليمي تدفع ضرائب لميزانية (صندوق) هذا الكيان ، والتي يتم من خلالها فقط إضافة جزء من الأموال المنشأة بموجب القانون مباشرةً إلى ميزانية (صندوق) هذا الكيان ، ويتم تحويل أموال الجزء الآخر إلى ميزانية (صندوق) كيان إقليمي أعلى ، وهكذا حتى الميزانية الفيدرالية. سيعمل هذا المخطط لتشكيل ميزانيات الكيانات الإقليمية على تبسيط العمليات الجارية في النظام الضريبي ، وسيمكن الكيانات الإقليمية من تشكيل ميزانياتها بموضوعية ، وتسديد المدفوعات للمنظمات والمواطنين في الوقت المناسب ، وتوجيه الجزء المتبقي من الأموال المتاحة لهم لتطوير البنية التحتية لمنطقتهم. يتيح تحليل نظام الضرائب في روسيا تحديد عدد من المجالات لتحسين النظام الضريبي وحل المشكلات في المجال الضريبي ، وأهمها ما يلي:

• 1. إنشاء نظام ضريبي اقتصادي وفعال مع إطار تشريعي مبسط ، يغطي جميع الموضوعات الضريبية التي تتحمل العبء الضريبي على تكاليف وصيانة الجهاز وموظفي الضرائب ، وتنظيم جمع ومعالجة وتخزين المعلومات الضريبية وإنشاء السيطرة على استلام الضرائب. هذا له أهمية خاصة في الفترة الانتقالية إلى اقتصاد السوق.
• 2. إنشاء نظام ضريبي يأخذ في الاعتبار الظروف المحددة الناشئة والسياسة الخارجية الملائمة والتغيرات المحلية في الوضع. يمكن لمنظمي النظام الضريبي أن يكونوا:
  • - الإلغاء في الوقت المناسب أو إدخال مدفوعات جديدة (الضرائب والرسوم) ؛
  • - التغيير في الوقت المناسب للقاعدة الضريبية ومعدلات الضرائب باتجاه الانخفاض أو الزيادة ؛
  • - تغيير نسبة الأنواع المختلفة من الضرائب أو استبدالها بمجموعة أو بنوع واحد من الضرائب على الدخل ، مما سيوفر الحصة اللازمة من أموال الميزانية المستخدمة لحل المشاكل التي تواجه السلطة ؛
  • - التقديم في الوقت المناسب للمبادئ النسبية أو التصاعدية أو التفاضلية أو التنازلية لفرض الضرائب على الخاضعين للضريبة ؛
  • - تحسين (تبسيط) التشريعات الضريبية ، بما في ذلك تلك التي تنظم استخدام الموارد الطبيعية ؛
  • - إنشاء سلطة ضريبية مركزية واحدة مسؤولة عن سحب الضرائب وفرض الرقابة على حساب ودفع واستلام الضرائب للميزانية ذات الصلة للكيان الإقليمي.

إن التوجيهات المذكورة أعلاه لتحسين النظام الضريبي لا تحل بأي حال من الأحوال التناقضات في الضرائب ، ولكن إلى حد ما ، اعتمادًا على الآليات المستخدمة والمبادئ المطبقة في النظام الضريبي ، يمكن أن تقلل بشكل كبير من التناقضات والحصول على أفضل ، واقتصادي وعادل نظام ضريبي فعال يلبي العديد من المتطلبات.المفروض على أنظمة الضرائب الحديثة.

تحليل تنفيذ الموازنة الاتحادية 2005-2007.

السياسة الضريبية ، القائمة على مبادئ الوضوح والشفافية ، هي إحدى آليات العدالة الاجتماعية. لا داعي للحديث عن الوضوح في الوقت الحاضر لأن. هناك الكثير من التناقضات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري اليوم ، والتي لا يمكن حلها بشكل لا لبس فيه من قبل أولئك الذين اعتمدوه ، إلى محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بشفافية السياسة الضريبية للاتحاد الروسي ، يمكن للمرء أن يرد بشكل إيجابي. يتم تحديد شفافية السياسة الضريبية من خلال توافر المعلومات حول إجراءات ومقدار توزيع الضرائب للاحتياجات العامة. في روسيا ، يتم تضمين هذه المعلومات في القوانين الفيدرالية المتعلقة بتنفيذ ميزانية الدولة ، والتي يمكن دراستها من قبل أي مقيم في الولاية. النظر في تنفيذ الميزانية الفيدرالية على مدى السنوات الثلاث الماضية من زوايا مختلفة. نستخدم لتحليل بيانات عام 2005 عن الضرائب التي تحقق أكبر دخل للميزانية.

يوضح الرسم البياني أن تحصيل الضرائب خلال العام يكون تقريبًا على نفس المستوى ، وهناك اتجاه إيجابي للخزانات الأرضية وضريبة الدخل.

ضع في اعتبارك حصة الضرائب كنسبة مئوية من إجمالي مبلغ إيرادات الموازنة:

لنقم ببناء مخطط مقارنة.

كما يتضح من الجدول ، كانت ضريبة القيمة المضافة في عام 2005 هي الضريبة الرئيسية من حيث التحصيل في هيكل الدخل ، تليها ضريبة الدخل و UST ، على التوالي ، دون مراعاة المبلغ الإجمالي للإيرادات الضريبية الأخرى.

دعونا ننظر في التنفيذ التشغيلي للميزانية في عام 2006 ، منذ ذلك الحين حتى الآن ، تمت الموافقة على تنفيذ ميزانية 2005 فقط بموجب القانون الاتحادي رقم 41-FZ بتاريخ 09.04.2007 "بشأن تنفيذ الميزانية الفيدرالية لعام 2005".

وتجدر الإشارة إلى أنه مع وجود فائض في الميزانية العامة في عام 2006 ، لم تكتمل خطة إيرادات ضريبة القيمة المضافة بنسبة 1.5٪ ، بينما في الوقت نفسه ، تم تجاوز خطة الخزانات الأرضية بنسبة 1.7٪ ، وضريبة الدخل - 5٪.

دعونا نجري تحليلاً مقارناً للتنفيذ التشغيلي للموازنة الفيدرالية للفترات من يناير إلى سبتمبر 2006 ومن يناير إلى سبتمبر 2007.

من التحليل حسب الفترات ، هناك اتجاه إيجابي في تحصيل جميع الضرائب.

على وجه التحديد لعام 2007 ، سوف نستخدم مثل هذا المصدر مثل PRIME-TASS. في مايو 2007 ، أعلن وزير المالية كودرين في اجتماع حكومي:

• - مع خطة الدخل في الربع الأول. 2007 1571 مليار روبل بلغ الأداء 1422 مليار روبل. مع عجز 149 مليار روبل.
• - لم يتم تشكيل ممارسة التخفيضات الضريبية واسترداد ضريبة القيمة المضافة على الاستثمارات الرأسمالية بشكل كامل ؛ ونتيجة لذلك ، انخفضت إيرادات ضريبة القيمة المضافة على الاستثمارات الرأسمالية بمقدار 41 مليار روبل.
• - لم يتم تشكيل الإجراء التصريحي لضريبة القيمة المضافة على الصادرات ، ونتيجة لذلك انخفضت عائدات ضريبة القيمة المضافة على الصادرات بمقدار 97 مليار روبل.
• - في الوقت نفسه ، أدى تحسين الإدارة (من حيث تحصيل الضرائب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على نتائج التفتيش ومحاكم التحكيم) إلى جلب 53.6 مليار روبل إلى الخزانة.

وفقًا لتقرير آخر صادر عن PRIME-TASS ، اعتبارًا من 28 نوفمبر 2007 ، أعلنت وزارة المالية في اجتماع حكومي أن فائض الميزانية الفيدرالية المتوقع في عام 2007 قد يصل إلى 1728.7 مليار روبل. من المتوقع تنفيذ الميزانية الفيدرالية لروسيا لعام 2007 من حيث الإيرادات بمبلغ 7649.7 مليار روبل ، وهو ما يمثل 102.8٪ من الإيرادات التي أقرها القانون الاتحادي لعام 2007.

آخر الأخبار حول التغييرات في نظام الضرائب العام

عند استخدام هذا النظام الضريبي ، يدفع صاحب المشروع أكبر عدد من الضرائب:

• ضريبة الدخل (للكيانات القانونية) ؛
• ضريبة على دخل الأفراد وأصحاب المشاريع الفردية ؛
• ضريبة القيمة المضافة؛
• أقساط التأمين
• الضرائب الأخرى.

في العام الجديد ، ستؤثر التغييرات الرئيسية على ضريبة القيمة المضافة. آخر الأخبار معروفة بالفعل - ستقبل مصلحة الضرائب أثناء التدقيق المكتبي تفسيرات ضريبة القيمة المضافة فقط عبر أنظمة الاتصال الإلكترونية ، وليس في شكل ورقي. أيضًا ، للتقديم في الوقت المناسب يهدد بغرامة قدرها 5000 روبل.

« على وجه الخصوص ، قد تكون هناك زيادة في معدل ضريبة القيمة المضافة نفسه في عام 2017. من المخطط رفع الضريبة من 18٪ إلى 20٪. والمعدل التفضيلي - من 10٪ إلى 12٪ ، مع زيادته السنوية اللاحقة بنسبة 2٪ ، من أجل معادلة الامتياز في النهاية مع معدل الضريبة الرئيسي"، - يكتب" البريد الضريبي الروسي ".

انتباه! يسمح التشريع الضريبي الحالي باستخدام الضرائب المختلطة - الاستخدام المتزامن لأكثر من نظام واحد. على سبيل المثال ، نظام ضرائب عام للحسابات الأساسية وضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.

ما هي التغييرات التي ستؤثر على نظام الضرائب المبسط

النظام الضريبي الأكثر شيوعًا - هنا يتم استبدال جميع الضرائب الرئيسية بواحد. يختار صاحب المشروع نفسه وفقًا للصيغة التي يدفع الضريبة:

1. "الدخل مطروحًا منه المصروفات" - 15٪
2. "الدخل" - 6٪.

تم تصميم هذا النظام لتقليل العبء على الشركات الصغيرة. كما في الحالة السابقة ، سيخضع نظام الضرائب المبسط أيضًا لبعض التغييرات في العام المقبل.

أولاً ، من المخطط زيادة حد الدخل إلى 120 مليون روبل. هذا يعني أن دائرة أكبر من رواد الأعمال ستكون قادرة على تطبيق النظام الضريبي المبسط مما هو عليه الآن. في الوقت نفسه ، سيتم تثبيت الحدود الجديدة حتى عام 2020 ، ولن تتم فهرستها سنويًا إلى معامل الانكماش. سيتمكن رواد الأعمال الذين يستخدمون OSNO من التحول إلى نظام مبسط إذا لم تتجاوز أرباحهم خلال الأشهر التسعة الماضية 59 مليون روبل.

ثانياً ، من المتوقع أن تنخفض المعدلات من 6 و 15 بالمائة إلى واحد وخمسة بالمائة على التوالي. لكن هذا لن يحدث في جميع المناطق - في 70 من أصل 85. وسيكون هناك تغيير آخر يتمثل في تخفيض معدل الضريبة على المساهمات الضريبية للموظفين - من 30٪ سينخفض ​​إلى 25٪. لا يمكن أن يسمى هذا توفيرًا كبيرًا ، لكنه سيظل يجلب بعض الراحة للعمل.

معادلة حساب الضريبة الفردية على الدخل المحسوب في روسيا

عادة ، يتم اختيار هذا النظام من قبل رواد الأعمال العاملين في قطاع التجارة. هنا ، لا يتم حساب مبلغ الضريبة من مبلغ محدد من الدخل تم تلقيه خلال فترة التقرير ، ولكن بمعدل ثابت.

سيكون التغيير الرئيسي في UTII في عام 2017 هو إمكانية تقليل مبلغ الضريبة على المساهمات الشخصية بنفسك. بمعنى ، إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، بدون موظفين ، فسيكون قادرًا اعتبارًا من العام المقبل على تقليل مبلغ الضريبة على وجه التحديد لنفسه.

الضريبة الزراعية الموحدة - آخر الأخبار للمزارعين

تدفع جميع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد العاملين في القطاع الزراعي في روسيا ضريبة زراعية واحدة بقيمة ستة بالمائة من مبلغ الدخل المخفض بمقدار النفقات.

مثل الأنظمة الأخرى ، يجلب العام القادم 2017 أيضًا تغييرات على ESHN - من المتوقع إجراء تعديلات في Art. 246.2 و 246.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ستُعادل إيرادات الخدمات المقدمة إلى المنتجين الزراعيين من الأطراف الثالثة بالإيرادات الزراعية. بعبارة أخرى ، إذا ساعد المزارع مزارعًا آخر في إعداد العلف أو حصاد المحاصيل وتلقى مكافأة نقدية مقابل القيام بذلك ، فسيتم اعتبار ذلك عائدات زراعية.

ما الذي يمكن توقعه من نظام براءات الاختراع لفرض الضرائب على رواد الأعمال في الاتحاد الروسي

يتم تطبيق هذا النظام من قبل رواد الأعمال الذين تندرج أنشطتهم تحت أنواع معينة من النشاط الاقتصادي. حاليًا ، يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب في 63 نوعًا من الأنشطة.

في صيف هذا العام ، اقترح رئيس الوزراء دميتري ميدفيديف تمديد تأثير PSN ليشمل جميع أجهزة OKVEDs. وأشار في الوقت نفسه إلى أن المناطق ستتخذ هذا القرار بشكل مستقل. لا يوجد تأكيد رسمي حتى الآن ، ولكن إذا تم قبول الاقتراح وتنفيذه ، فسيكون من الآمن القول أن عدد العاملين لحسابهم الخاص في البلاد سيزداد بشكل كبير.

يعتبر النظام الضريبي للدولة أداة ضرورية لتنفيذ أهم وظائفها ومهامها. التنظيم الهيكلي للنظام الضريبي هو المؤشر الرئيسي للتنمية الاقتصادية والاجتماعية للبلاد.

بدأ النظام الضريبي للاتحاد الروسي العمل في عام 1992 بالتزامن مع اعتماد قانون "أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي". تم إدخال شروط ضريبة الدخل وضريبة الإنتاج وضريبة القيمة المضافة (VAT).

على مدار 25 عامًا ، تم تغيير نظام الضرائب الروسي بشكل متكرر وخضع لإصلاحات وابتكارات.

في أوائل عام 1999 ، دخل الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. في 1 يناير 2001 ، دخل الجزء الثاني من القانون حيز التنفيذ. أصبح قانون الضرائب للاتحاد الروسي أهم قانون تشريعي للاتحاد الروسي ، والذي يحدد العلاقة بين الدولة ودافع الضرائب ، ووظائف وهيكل وعناصر نظام ضرائب الدولة.

النظام الضريبي للاتحاد الروسي لفترة وجيزة

تعبر الخصائص العامة للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي عن ذلك باعتباره أهم مصدر لإيرادات الموازنة العامة للدولة على جميع المستويات وأساسًا للتنفيذ عالي الجودة وفي الوقت المناسب من قبل الدولة لوظائفها في إدارة التدفقات النقدية والاقتصاد.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة معقدة من الضرائب والرسوم ومدفوعات الضرائب الأخرى التي أدخلتها التشريعات الفيدرالية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية للمناطق والحكومات المحلية.

يتضمن مفهوم النظام الضريبي أيضًا مجموعة من العلاقات بين دافعي الضرائب والدولة.

مبادئ بناء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

تم وصف أساسيات بناء نظام الضرائب الروسي في الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بشكل عام ، يجدر تصنيف المبادئ التالية لبناء نظام ضريبي:

• عدالة. يلتزم أي مواطن روسي بدفع الضرائب المقررة قانونًا في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، عند تحديد الضريبة ، يؤخذ في الاعتبار ما إذا كان المواطن قادرًا على دفعها بعد وقوعها.
• بالتاكيد. لإنشاء ضريبة ، من الضروري وجود عناصر محددة بوضوح للنظام الضريبي. يتم تفسير التفسيرات الغامضة للتشريعات لصالح دافع الضرائب.
• المساواة. يحظر القانون التفرقة بين معدلات الضرائب وتوفير أنظمة تفضيلية غير معقولة ، تعتمد على جنسية دافع الضرائب أو ممتلكاته أو رأس ماله. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أن تختلف الضرائب في التطبيق لأسباب تتعلق بالجنسية أو الدين أو الحالة الاجتماعية أو العرق.
• راحة. يجب صياغة القوانين بطريقة يسهل الوصول إليها بحيث يتم إبلاغ المواطن الروسي بضرورة دفع نوع معين من الضرائب ، ومقدارها والإطار الزمني للدفع. يهدف تنفيذ هذا المبدأ إلى وفاء المواطن في الوقت المناسب بالتزاماته الضريبية تجاه الدولة ، وكذلك استبعاد تجاوزات سلطات الضرائب.
• الربحية. ضرورة الإثبات الاقتصادي للضرائب والرسوم المستحدثة. المدفوعات التي تتعارض مع الأسس الدستورية لروسيا غير مقبولة.

وبالتالي ، تهدف مبادئ النظام الضريبي إلى الامتثال للتشريعات الروسية والمبادئ الدستورية.

هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يتضمن هيكل النظام الضريبي تقسيمه إلى مستويات ضريبية. يتكون كل مستوى من العناصر المقابلة له ، والتي تميز النظام وتمكنه من أداء الوظائف المخصصة له بشكل نوعي.

مستويات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

يتكون نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من 3 مستويات (TC RF Art.12):

• الفيدرالية.
• إقليمي.
• محلي.

النظام الضريبي: تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي

فن. يصنف 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأنواع التالية من الضرائب حسب المستوى:

• الفيدرالية. يجب أن يدفع دافعو الضرائب على أساس إلزامي في جميع أنحاء روسيا ، باستثناء الإعفاءات الممنوحة فيما يتعلق بتطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي تم وصفها في الفقرة 7 من المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اقرأ المزيد هنا.
• إقليمي. الضرائب التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد وتخضع لدفع إلزامي على أراضيها. ما هي هذه الضرائب ومن يدفعها - في مقالتنا.
• محلي. الضرائب والرسوم المفروضة في البلديات وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، وقوانين الموضوعات والبلديات. سوف تتعلم عنهم هنا.

عناصر النظام الضريبي

تتكون آلية فرض الضرائب من موضوع وموضوع ، ومعدل الضريبة والمزايا المقدمة لدفعها.

يتم تمثيل نظام الضرائب الروسي بالعناصر المكونة التالية:

• أنواع الضرائب والرسوم ومدفوعات الضرائب الأخرى.
• حقوق والتزامات المواطنين وهيئات النظام الضريبي.
• طرق وأنواع الرقابة في المجال الضريبي.
• المسؤولية عن انتهاكات الإجراءات القانونية للتشريعات الضريبية.
• أسباب إنشاء الضريبة وظهور الالتزام بدفعها.
• مبادئ تحديد الضرائب.
• التفتيش والامتحانات ومحاسبة دافعي الضرائب.
• إجراء الطعن والاستئناف ضد إجراءات أو امتناع موظفي نظام الضرائب الروسي.

وظائف النظام الضريبي

يؤدي نظام الضرائب في الاتحاد الروسي كمزيج من العناصر عددًا من الوظائف. هذه الوظائف هي:

• المالية. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو الضامن لتوفير الإيصالات النقدية لميزانية الدولة.
• تنظيمية. وهي تتمثل في تحقيق المهام المخططة في سياسة الدولة الضريبية. يتم التعرف على الضرائب والنظام الضريبي كأداة قوية لتنظيم الاقتصاد ، ومعدلات نمو الاستثمار ، والعرض والطلب ، والتوظيف.
• التوزيع: يتم التعبير عنه في توزيع أموال الضرائب على الميزانيات على جميع المستويات.
• تنشيط. الفوائد المختلفة تسمح بالتنمية الفعالة لقطاعات الاقتصاد الواعدة.
• يتحكم. يسمح للدولة بالسيطرة على الأنشطة المالية لدافعي الضرائب ، بما في ذلك دخلهم ونفقاتهم. يتطور النظام الضريبي ديناميكيًا ، وبالتالي ، بمساعدة التحكم ، يتم أيضًا تقييم ملاءمة الابتكارات فيه.