المحاسبة عن ممتلكات المنظمة. تصنيف الممتلكات حسب مصادر التكوين والغرض المقصود حسابات المحاسبة عن مصادر تكوين الأصول

الحسابات المحاسبية وهيكلها. العلاقة بين الحسابات والميزانية العمومية

توفر الميزانية العمومية للمؤسسة بيانات عامة عن كائنات المحاسبة في تاريخ معين، وتتأثر الميزانية العمومية بالعديد من المعاملات التجارية.

تنعكس هذه التغييرات التي تحدث في الميزانية العمومية تحت تأثير المعاملات التجارية بشكل أكثر ملاءمة في الحسابات المحاسبية.

حسابات المحاسبة- هذه طريقة للتفكير الحالي والمترابط وتجميع الممتلكات حسب تكوينها وموقعها ومصادر تكوينها، فضلاً عن العمليات التجارية على أسس متجانسة نوعياً، معبراً عنها بالعدادات النقدية والطبيعية والعمالية.

يتم فتح حساب منفصل لكل نوع من أنواع الحسابات التجارية ومصادر تكوينها.

من الناحية التخطيطية، الحساب عبارة عن جدول ذو وجهين: الجانب الأيسر هو الخصم، واليمين هو الائتمان.

وتسمى بقية الممتلكات أو مصادر تكوينها توازن (SK هو الرصيد النهائي، Сн هو الرصيد الأولي).

تتم كتابة الزيادة في الحسابات في الاتجاه الذي يوجد فيه الرصيد الأولي، والنقصان في الاتجاه المعاكس.

يتم استدعاء مبلغ المعاملات خلال الفترة المشمولة بالتقرير دوران (بدون الرصيد الافتتاحي).

يمكن أن يحتوي الحساب على دورانين: المدين والائتمان.

يتم فتح الحسابات المحاسبية على أساس الميزانية العمومية.

جميع الحسابات الخاصة بمحاسبة ممتلكات المنظمة هي حسابات نشطة.

هيكل الحساب النشط:

يمكن أن يكون الرصيد في بداية الشهر مدينًا فقط؛ دوران الدين يعني استلام الأموال، ودوران الائتمان يعني استخدامها.

تتضمن الحسابات النشطة الحسابات: 01 ("الأصول الثابتة")، 04 ("الأصول غير الملموسة")، 10 ("المواد")، 50 ("أمين الصندوق")، إلخ.

جميع حسابات المصدر لحساب مصادر الأموال هي حسابات سلبية.

هيكل الحساب السلبي:

ينعكس الرصيد في البداية دائمًا في الائتمان، ويعني معدل دوران الائتمان زيادة في المصادر، ودوران المدين - انخفاضها.

تشمل الحسابات السلبية: 80 ("رأس المال المصرح به")، 82 ("رأس المال الاحتياطي")، 66 ("التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل")، 60 ("التسويات مع الموردين")، إلخ.

3. هناك حسابات نشطة وسلبيةوالتي تجمع بين ميزات الحسابات النشطة والسلبية. في هذه الحسابات، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا ودائنًا. على سبيل المثال، يمكن أن يحتوي حساب "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" على رصيدين: الخصم - يوضح مبلغ المستحقات وينعكس في رصيد الأصول، والائتمان - مقدار الحسابات المستحقة الدفع وينعكس في الالتزامات.

وهم نوعان:

مع رصيد من جانب واحد (على سبيل المثال: حساب الربح والخسارة)؛

برصيد ثنائي (موسع) (على سبيل المثال: حساب "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين").

هناك علاقة وثيقة بين الميزانية العمومية والحسابات:

كل مادة في الميزانية العمومية تتوافق مع حساب؛

تنقسم الحسابات إلى نشطة وسلبية، على غرار بنود الميزانية العمومية؛

· تظهر أرصدة الممتلكات ومصادر تكوينها على الحسابات في نفس الجانب كما في الميزانية العمومية.

مجموع الأرصدة في جميع الحسابات النشطة يساوي إجمالي الأصول، وفي جميع الحسابات السلبية - يساوي إجمالي الالتزامات؛

· يتم إعداد الميزانية العمومية على أساس بيانات الحسابات المحاسبية، ويتم فتح الحسابات على أساس الميزانية العمومية.

2. القيد المزدوج: جوهره ومعناه. مراسلات الحساب. القيود المحاسبية وأنواعها.

تنعكس جميع المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية عن طريق القيد المزدوج.

دخول مزدوج- هذه طريقة لعكس كل معاملة في حساب مدين لأحد الحسابات ودائن لحسابات أخرى ذات صلة بنفس المبلغ.

يعكس القيد المزدوج في سياق المعاملة التجارية تغييرًا مزدوجًا في تكوين الأموال ومصادر تكوينها، في المدين والائتمان للحسابات الأخرى ذات الصلة بنفس المبلغ.

القيد المزدوج يعطي المحاسبة طابع منهجي، يوفر علاقة بين الحسابات، يسمح لك بالحصول على معلومات عن حركة الممتلكات ومصادر تكوينها، يساعد على التحكم في حركة الممتلكات ومصادر تكوينها، يبين مصدرها و لأي أغراض تم إرسالها، يسمح لك بالتحقق من المحتوى الاقتصادي للمعاملة التجارية وشرعية تنفيذها.

يضمن القيد المزدوج اكتشاف الأخطاء في الحسابات، حيث تنعكس كل معاملة في المدين والدائن للحسابات المختلفة بنفس المبلغ، وبالتالي يجب أن يكون مجموع دوران جميع الحسابات المدينة مساوياً لمجموع دوران جميع الحسابات الدائنة.

تسمى العلاقة بين الحسابات الناشئة عن الدخول المزدوج للمعاملات التجارية مراسلات الحساب.

يتم استدعاء الحسابات التي نشأت بينها مثل هذه العلاقة مُتَجَانِس.

يتم استدعاء تسجيل معاملات الحساب قيد محاسبي.

القيد المحاسبي هو من نوعين:

- بسيط - هذه هي الإدخالات المحاسبية التي يتطابق فيها حسابان فقط: أحدهما للخصم والآخر للائتمان.

D50 K51 - يتم تحويل الأموال إلى أمين الصندوق.

- معقد - هذه هي القيود المحاسبية، حساب مدين واحد يتوافق مع عدة حسابات دائنة، أو العكس.

D10 K60 - المواد المشتراة من الموردين،

D19 K60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على القيم المكتسبة

إجراء إدخال محاسبي يعني على أي جانب وأي حسابات لتسجيل مبلغ المعاملة.

3. الحسابات المحاسبية التركيبية والتحليلية

في المحاسبة، يتم استخدام ثلاثة أنواع من الحسابات للحصول على معلومات مختلفة: الحسابات الاصطناعية والتحليلية والحسابات الفرعية.

1. الاصطناعية- هذه حسابات تحتوي على مؤشرات عامة حول ممتلكات والتزامات وعمليات المنظمة للمجموعات المتجانسة اقتصاديًا، معبرًا عنها نقدًا.

تشمل الحسابات الاصطناعية الحسابات: 01 "الأصول الثابتة"، 04 "الأصول الملموسة"، 10 ("المواد"، 50 "النقد"، 51 "حساب التسوية"، 80 "رأس المال المصرح به"، إلخ.

2. التحليلية- هذه حسابات توضح بالتفصيل محتوى الحسابات الاصطناعية، وتعكس البيانات المتعلقة بأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات والمعاملات، معبرًا عنها بالعدادات النقدية والطبيعية وعدادات العمل.

تتضمن الحسابات التحليلية حسابات، على سبيل المثال، 41 "البضائع"، في هذا الحساب لا تحتاج إلى معرفة العدد الإجمالي للسلع فحسب، بل تحتاج أيضًا إلى معرفة التواجد المحدد والموقع لكل نوع محدد من المنتجات أو مجموعة البضائع، أو 60 "المستوطنات" مع الموردين والمقاولين"، لذلك يحتاج الحساب إلى معرفة ليس فقط إجمالي الديون، ولكن أيضًا على وجه التحديد لكل مورد مبلغ منفصل من الديون.

3. الحسابات الفرعية(الحسابات الاصطناعية من الدرجة الثانية) مخصصة للتجميع الإضافي للحسابات التحليلية ضمن حساب اصطناعي معين. تتم المحاسبة عن الحسابات الفرعية من الناحية الطبيعية والنقدية. لا يتم فتح الحسابات الفرعية لجميع الحسابات. ولكن فقط فيما يتعلق بتلك التي تمثلها مجموعة كبيرة من الكائنات المدروسة.

في سياق نشاط المؤسسة هناك العديد من العمليات المتعلقة بحركة الأصول الاقتصادية والتي تنعكس في الحسابات المحاسبية. بالنسبة للمحاسبة، من الضروري تحديد التغييرات التي ستحدث في أموال المؤسسة نتيجة لكل معاملة تجارية، وكذلك الإشارة إلى الحسابات التي يجب أن ينعكس فيها مبلغ المعاملة. للاستخدام الصحيح للحسابات، من الضروري معرفة الغرض من كل حساب، وهيكله ومحتواه الاقتصادي، فضلا عن خصائص معدل الدوران والتوازن. ولهذه الأغراض، يتم استخدام تصنيف الحسابات المحاسبية.

تصنيف الحساب - هذا تجميع للحسابات وفقًا لأهم الميزات، مما يجعل من الممكن ضمان التوحيد في انعكاس المعاملات التجارية وقابلية المقارنة واختزال المؤشرات ذات الصلة. تصنيف الحسابات يجعل من الممكن تحديد العبء الاقتصادي لكل حساب.

تصنف الحسابات المحاسبية:

• اعتمادًا على حساب الأموال التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات، - إلى نشط وسلبي ونشط سلبي؛
• وفقًا لمستوى تفاصيل المحاسبة - إلى حسابات تركيبية وتحليلية وفرعية؛
• فيما يتعلق بالرصيد - في الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية؛
• حسب المحتوى الاقتصادي - إلى تسع مجموعات، والتي تنعكس في مخطط الحسابات؛
• حسب الغرض والهيكل - لحسابات المحاسبة عن الأصول الاقتصادية والحسابات المخصصة للمحاسبة عن العمليات التجارية للمؤسسة.

الغرض والهيكل تنقسم الحسابات المحاسبية إلى مجموعتين (الشكل 7.1). تم تصميم المجموعة الأولى من الحسابات لحساب الأصول الاقتصادية، وتنقسم حسابات هذه المجموعة إلى حسابات رئيسية وتنظيمية وحسابات خارج الرصيد. وبدورها تنقسم الحسابات الرئيسية إلى حسابات المخزون والمخزون والتسوية.

تم تصميم المجموعة الثانية من الحسابات لحساب العمليات التجارية. تتضمن هذه المجموعة حسابات التوزيع والحساب والنتائج.

يعطي تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي (التصنيف الاقتصادي) إجابة على الأسئلة: ما الذي ينعكس في حساب معين وكم عدد الحسابات المطلوبة حتى يحصل كائن معين على وصف كامل في المحاسبة الجارية؟

فقط في حالة استيفاء المتطلبات المحددة، ستكون المعلومات المتعلقة بأي كائن مفيدة للمستخدمين من أجل اتخاذ قرارات إدارية مستنيرة.

إن بناء تصنيف الحسابات حسب محتواها الاقتصادي يرتبط بإعادة إنتاج الناتج الاجتماعي الإجمالي، ولذلك تركز قائمة الحسابات على كل مرحلة من مراحلها (العملية).

حسب المحتوى الاقتصادي للكائنات المحاسبية وتنقسم الحسابات إلى ثلاث مجموعات:

• حسابات المعاملات التجارية والنتائج المالية؛
• حسابات الممتلكات والالتزامات حسب مصادر تكوينها؛
• حسابات الممتلكات حسب التكوين والموقع.

حسابات المعاملات التجارية والنتائج الماليةمقسمة:

• - لحسابات النتائج المالية (91، 99، 84)؛
• - حسابات عملية التنفيذ (90)؛
• - حسابات عملية الإنتاج (20، 21، 23، 25، 26، 28، 29، 40، 44، 46)؛
• – حسابات عملية الشراء (11، 15، 16).

حسابات الممتلكات والالتزامات حسب مصادر تكوينهايشارك؛

- لحسابات المصادر المقترضة لتكوين الممتلكات: حساب التزامات ديون المؤسسة تجاه موظفيها (70) ؛ حسابات الديون للتسويات مع الموازنة والأموال من خارج الموازنة (68، 69)؛ حسابات الذمم الدائنة الأخرى (60، 62، 76)؛ حسابات الائتمان والقروض (66، 67)؛

أرز. 7.1.

- حسابات المصادر الخاصة لتكوين الملكية: حساب الأرباح والخسائر (84)؛ حسابات تمويل الميزانية واستلام الأموال بترتيب التبرع (86، 98)؛ حسابات رأس المال والصناديق والاحتياطيات (63، 80، 82.83، 96).

حسابات الممتلكات حسب التكوين والموقعمقسمة:

• - لحسابات الأموال في المستوطنات (60، 62، 71، 73، 76)؛
• - حسابات النقدية والأصول المالية (50، 51، 52، 55، 57، 58)؛
• - حسابات رأس المال العامل (10، 14، 41، 43)؛
• - حسابات الأصول غير الملموسة (04، 05)؛
• – حسابات الأصول الثابتة (01، 02، 03، 07، 08).

في التصنيف الاقتصادي، يتم دمج الحسابات الفردية التي تكشف عن حالة الممتلكات مع العمليات المقابلة. ويتم دمج هذه الحسابات في مجموعات تتمتع بالتجانس الاقتصادي للأشياء المحاسبية.

تصنيف الحساب حسب الغرض والهيكل (التصنيف الهيكلي) يكمل التصنيف الاقتصادي من حيث الصياغة العلمية المحاسبية.

الغرض من تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل هو الحصول على المعلومات اللازمة حول تكوين واستخدام الأصول الاقتصادية وكذلك مصادر تكوينها.

ومن علامات هذا التصنيف القواعد المحاسبية العامة لكل مجموعة حسابات والحفاظ على المحاسبة التحليلية.

يعطي هذا التصنيف إجابة على الأسئلة: كيف يتم أخذ الأشياء في مجموعة معينة من الحسابات بعين الاعتبار، ولماذا هناك حاجة إلى حسابات معينة، وما هي المؤشرات التي يمكن الحصول عليها باستخدام حسابات منفصلة من أجل إدارة المؤسسة بشكل فعال؟ يعتمد تقسيم الحسابات على الوظيفة المباشرة في العملية المحاسبية. حسب الغرض وهيكل الحسابات، يتم تقسيمها إلى خمس مجموعات: الرئيسية، التنظيمية، التشغيلية (التي تشمل التوزيع والحساب)، المطابقة (الناتجة)، وكذلك الحسابات خارج الرصيد.

الحسابات الرئيسية- حسابات محاسبية مصممة لتعكس الأصول ومصادرها. وتستخدم للتحكم في وجود وحركة الممتلكات من حيث تكوينها وموقعها ومصادر تكوينها. إنها الأشياء الرئيسية، لأن الأشياء التي تؤخذ بعين الاعتبار تكون بمثابة الأساس للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. يتم تمييز مجموعة من الحسابات الرئيسية عند تصنيف الحسابات المحاسبية حسب غرضها وبنيتها.

وتنقسم الحسابات الرئيسية إلى ثلاث مجموعات فرعية.

الحسابات النشطة الرئيسيةتستخدم للمحاسبة ومراقبة الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والأصول النقدية والمادية وكذلك التسويات مع المدينين (01، 04، 07، 08، 10، 43، 41، 50، 51، 52، 55). تشمل هذه الحسابات: حسابات الجرد المستخدمة لتسجيل الممتلكات الخاضعة للجرد ومراقبة وجودها وحركتها، والتي يتم حفظ السجلات عليها بوحدات نقدية وطبيعية (01، 04، 07، 10، 43، 41)؛ الحسابات النقدية حيث يتم الاحتفاظ بالسجلات بالوحدات النقدية فقط (50، 51، 52، 55)؛ جزئيا - حسابات التسوية (على سبيل المثال، 73).

جميع هذه الحسابات لها نفس البنية ويمكن أن تحتوي فقط على رصيد مدين (أو صفر). وفي الوقت نفسه، يوضح المدين لهذه الحسابات الرصيد الأولي والنهائي، وكذلك إيصال الأصول النقدية والعينية، كما يوضح دائن الحساب التصرف فيها (الجدول 7.1).

طاولة 7.1

هيكل الحساب النشط الرئيسي

الحسابات السلبية الأساسيةتُستخدم لتسجيل التغيرات في الأموال ورأس المال والتمويل المستلم والقروض والائتمانات والتزامات المؤسسة والتسويات مع الدائنين (63، 66، 67، 80، 82، 98). وتشمل هذه الحسابات حسابات رأس المال وحسابات التسوية جزئيًا. يمكن أن يكون رصيد هذه الحسابات دائنًا فقط (أو صفرًا). يُظهر وجود المصادر الخاصة والمقترضة والديون المستحقة على المنظمات والأفراد الآخرين. ويعكس رصيد هذه الحسابات توافر المصادر والديون وزيادتها، وينعكس النقص المقابل في المدين (الجدول 7.2).

الجدول 7.2

هيكل الحساب السلبي الرئيسي

الأساسية النشطة السلبية (التسوية) الحساباتتم تصميمها لتسجيل ومراقبة تسويات هذه المنظمة مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد. تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار التسويات في وقت واحد مع المدينين والدائنين أو مع مؤسسة واحدة، والتي يمكن أن تتحول إلى دائن بعد عدة عمليات، أو العكس (60، 62، 68، 69، 70، 71، 75، 76) . يمكن أن يكون نفس الحساب النشط والسلبي نشطًا وسلبيًا. في الوقت نفسه: يؤخذ في الاعتبار تكوين الحسابات المستحقة الدفع وسداد الحسابات المستحقة الدفع بالنسبة للحسابات المدينة، ويؤخذ في الاعتبار تكوين الحسابات المستحقة الدفع وسداد الحسابات المستحقة القبض بالنسبة للائتمان؛ الرصيد المدين موجود في الأصل، والرصيد الدائن موجود في جانب الالتزامات في الميزانية العمومية. ويرد في الجدول مثال عددي يصف بنية مثل هذا الحساب. 7.3.

الجدول 7.3

هيكل الحساب النشط السلبي الرئيسي

الرصيد الأولي - الحسابات المستحقة القبض في بداية الفترة المشمولة بالتقرير - 100000 روبل.	الرصيد الأولي - الحسابات المستحقة الدفع في بداية الفترة المشمولة بالتقرير - 150.000 روبل.
1) زيادة في حسابات القبض - 50000 روبل؛ 2) تخفيض الحسابات المستحقة الدفع - 30000 روبل.	1) زيادة في الحسابات المستحقة الدفع - 40000 روبل؛ 2) انخفاض في المستحقات - 60.000 روبل.
الرصيد النهائي - الحسابات المستحقة القبض في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 90.000 روبل.	الرصيد النهائي - الحسابات المستحقة الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 160.000 روبل.
الصيغة: SD2 \u003d SD1 + Od1 - OK2 \u003d 100000 + 50000 - 60000 \u003d 90000 روبل.	الصيغة: SK2 = SK1 + Οκ1 - Od2 = 150.000 + 40.000 - 30.000 = 160.000 روبل.

الحسابات التنظيميةتهدف إلى تنظيم (ضبط) وتوضيح تقييم الأصول الاقتصادية، والحصول على مؤشرات إضافية عن حالة هذه الأموال، وكذلك توضيح مصادرها (الأشياء العقارية ومصادرها المسجلة في الحسابات الرئيسية). تلعب الحسابات التنظيمية دورًا خاصًا في المحاسبة، حيث تحافظ على تقييم الأشياء على الحسابات الرئيسية دون تغيير وتوضيحها. ليس لها أهمية مستقلة وتستخدم فقط مع الحساب الرئيسي لضبط مؤشراته. وفي هذه الحالة يضاف مبلغ التوضيح إلى مبلغ الحساب الرئيسي أو يخصم منه.

ترجع الحاجة إلى استخدام الحسابات التنظيمية إلى القواعد المعمول بها لتقييم الأصول الاقتصادية. ومع ذلك، في المحاسبة الحالية، من الضروري في بعض الأحيان الحصول على بيانات في تقديرين (على سبيل المثال، القيمة الأولية والمتبقية للأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والتكلفة الفعلية للمواد وتكلفتها بأسعار الجملة أو أسعار أخرى، وما إلى ذلك). ويتطلب ذلك حسابات الإهلاك، وتباينات التكلفة الفعلية، وما إلى ذلك.

ووفقا لطريقة تحسين التقييم، تنقسم جميع الحسابات التنظيمية إلى حسابات مضادة وإضافية وحسابات مضادة إضافية.

يتم استدعاء الحسابات التنظيمية التي يتم خصم بياناتها من مبالغ الحسابات الرئيسية عداد. أنها تقلل من رصيد الممتلكات في الحسابات الرئيسية بمقدار رصيدها. وبناءً على ذلك، يتم تقسيمها إلى حسابات تعاقدية وحسابات سلبية مضادة.

حسابات العقودتستخدم لتوضيح القيمة المتبقية للحسابات الرئيسية النشطة (تقليل رصيد الحساب النشط الرئيسي بمقدار رصيدها). هناك حسابان متضمنان هنا - الحساب الرئيسي والحساب التنظيمي: يعمل الحساب الرئيسي كحساب نشط، ويعمل الحساب التنظيمي كحساب سلبي (معارض أو تعاقدي).

تشمل الحسابات التعاقدية: 02 "استهلاك الأصول الثابتة"، 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة"، والتي تنظم الحسابات 01 و 04 على التوالي، وكذلك الحساب 14 "احتياطيات استهلاك الأصول المادية" (ينظم الحسابات الخاصة بمحاسبة الأصول المادية) الأصول)، الحساب 59 "احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية" (ينظم الحساب 58)، الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" (ينظم الحسابات المستحقة القبض).

حساب مضاديهدف إلى توضيح مبالغ مصادر الممتلكات المحسوبة في الحساب السلبي. رصيد الحساب السلبي يقلل من حجم مصدر الحساب الرئيسي. يعمل الحساب الرئيسي كحساب سلبي، ويعمل الحساب التنظيمي (المضاد للسلبي) كحساب نشط. على سبيل المثال، يمكن الإشارة إلى الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)"، المخصص للمحاسبة عن الأسهم الخاصة المستردة من المساهمين، مما يؤدي إلى انخفاض (تعديل) في مقدار رأس المال المصرح به العامل بالفعل.

يتم استدعاء الحسابات التنظيمية التي تضاف بياناتها إلى مبالغ الحسابات الرئيسية إضافي. أنها تزيد من رصيد الممتلكات في الحسابات الرئيسية بمقدار رصيدها. اعتمادًا على الحساب المكمل، يتم تقسيمها إلى نشط وسلبي.

حساب نشط إضافييكمل رصيد الحسابات النشطة الرئيسية بمقدار رصيده. الحسابات التنظيمية والرئيسية نشطة. وتشمل هذه، على سبيل المثال، الحساب 44 "تكاليف المبيعات" فيما يتعلق بالحساب 90 "المبيعات".

حساب سلبي إضافييكمل رصيد الحساب السلبي الرئيسي المقابل بمبلغ رصيده. يعمل كلا الحسابين كحسابات سلبية. ومن الأمثلة على ذلك الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" فيما يتعلق بالحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

مكافحة الحسابات الإضافية يمكن أن تزيد وتخفض قيمة الأشياء المنعكسة في الحسابات الرئيسية. إذا تم إجراء القيود على هذا الحساب باستخدام طريقة الإدخال الإضافي، فإن الحساب يعمل كحساب تسوية إضافي، وعندما يتم إجراء القيود على الحساب باستخدام طريقة الانعكاس الأحمر (التخفيض)، فإنه يعمل كحساب مقابل. يمكن أن يكون الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" بمثابة مثال.

حسابات التوزيع- حسابات محاسبية مصممة لتسجيل بعض تكاليف الإنتاج وضمان توزيعها الصحيح والمعقول حسب كائنات الحساب وفترات إعداد التقارير وما إلى ذلك. للحصول على حساب كامل لتكلفتها الفعلية. تؤدي حسابات التوزيع وظيفة التحكم. وتنقسم هذه الحسابات إلى مجموعتين: حسابات التوزيع الجماعي وحسابات توزيع الميزانية (التوزيع).

حسابات التجميع والتوزيعيتم استخدامها لحساب النفقات التي، في وقت حدوثها، لا يمكن أن تعزى على الفور إلى بعض المنتجات المصنعة أو المباعة (التكاليف غير المباشرة). وفي نهاية الشهر يتم تخصيص هذه التكاليف لنوع معين من المنتجات وفقا للمنهجية المقبولة (وفقا للسياسة المحاسبية). وبالتالي، تم تصميم حسابات التحصيل والتوزيع لحساب ومراقبة تكاليف فترة التقرير الحالية، والتي تتطلب توزيعًا لاحقًا (الجدول 7.4). وتشمل هذه الحسابات: 25 "مصروفات إنتاج عامة"، 26 "مصروفات عامة"، 44 "مصروفات مبيعات".

الجدول 7.4

هيكل حساب التحصيل والتوزيع

حسابات توزيع الميزانيةتم تصميمها لتقسيم النفقات بين فترات إعداد التقارير (الميزانية) المنفصلة، ​​لحساب نفقات الفترات المستقبلية وتوزيعها الصحيح على فترات إعداد التقارير. بمساعدة هذه المجموعة من الحسابات، يتم القضاء على التقلبات في تكلفة الإنتاج لفترات التقارير (الجدول 7.5). يمكن أن تكون حسابات هذه المجموعة إما نشطة (الحساب 97 "النفقات المؤجلة") أو سلبية (الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية").

الجدول 7.5

هيكل حساب توزيع الميزانية النشط

حسابات محاسبية- الحسابات المحاسبية التي تعمل على الحصول على البيانات اللازمة لحساب تكلفة (حساب) المنتجات المصنعة والعمل المنجز، وتجميع تكاليف الإنتاج في فترة التقرير.

وتشمل هذه الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 28 "الإنتاج المعيب"، 29 "خدمة الإنتاج والمرافق"، 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة".

وفقًا لخصم الحسابات الحسابية ، يتم تسجيل النفقات (النفقات) وإنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) بالإضافة إلى النفقات المرتبطة بإنشاء واقتناء كائنات محاسبية فردية.

على حساب هذه الحسابات، فإنها تعكس (شطب) التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة (الصادرة)، والخدمات المقدمة، والتكاليف الفعلية للعمل المنجز، واقتناء (إنشاء) كائنات محاسبية فردية (الجدول 7.6).

قد يكون لهذه الحسابات رصيد مدين. يُظهر حجم العمل قيد التنفيذ (تكاليف العمليات غير المكتملة) ويسمى "تكاليف العمل قيد التنفيذ (الإنشاء)".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية لحسابات التكاليف في سياق تكلفة الكائنات وبنود التكلفة.

تتيح لك حسابات الحساب الحصول على المعلومات اللازمة لحساب تكلفة المنتجات المصنعة، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة، وهو أمر مهم للغاية لتقييم فعالية المنظمة (نظرًا لأنه كلما انخفضت التكلفة، زاد الربح).

الجدول 7.6

هيكل الحساب المقدر

يعكس رصيد حساب الحساب التكاليف في أحد التقديرات، والخصم في تقدير آخر. لتسوية مبالغ الخصم والائتمان، يجب عليك إجراء إدخال إضافي أو عكسي. على سبيل المثال، في رصيد الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تسجيل إنتاج المنتجات (أداء العمل، تقديم الخدمات) بالتكلفة القياسية أو بأسعار مخفضة. في نهاية فترة التقرير، يتم إجراء التعديل ويتم جلب سعر التكلفة إلى التكلفة الفعلية من خلال طريقتين محتملتين: الانعكاس الأحمر أو الإدخال الإضافي.

طريقة ستورنو الأحمريتم استخدامه عندما تكون التكلفة القياسية أعلى من التكلفة الفعلية. وفي هذه الحالة، يتم تسجيل مجموع الفرق في التقديرات بالحبر الأحمر. بما أن الأرقام المكتوبة باللون الأحمر يتم طرحها ("معكوسة")، فهذا يعني أنه يتم تخفيض المبلغ الأصلي بمقدار القيد العكسي، الذي يتم تسجيله عن طريق الترحيل: الخصم 43 "المنتجات النهائية" الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي"(علامة الطرح ضمنية).

طريقة الإدخال الإضافيةتستخدم عندما تتجاوز التكلفة الفعلية المعيار. في هذه الحالة، يتم إدخال (إضافي) باللون المعتاد. القيد المحاسبي هو كما يلي: الخصم 43 "المنتجات النهائية" الائتمان 20 "الإنتاج الرئيسي".

مقارنة الحساباتتم تصميمها لحساب النتيجة المالية لكل من العمليات التجارية الفردية والمؤسسة ككل، من خلال مقارنة معدل دوران المدين والدائن المسجل في هذه الحسابات. من سمات هيكل هذه الحسابات انعكاس كائن محاسبي واحد في تقديرين مختلفين: أحدهما - على المدين والآخر - على رصيد الحساب (يوصى بفتح عدة حسابات فرعية منفصلة لـ هذا). وبمقارنة هذه التقديرات، فإنها تكشف عن نتيجة بعض العمليات التجارية (على سبيل المثال، المبيعات)، والتي يتم شطبها من الحساب الفرعي 90-9 المفتوح خصيصًا لهذا الغرض (الجدول 7.7).

الجدول 7.7

مطابقة بنية الحساب

وتنقسم هذه الحسابات إلى مجموعتين فرعيتين: النتائج التشغيلية والمالية.

الحسابات التشغيلية الناتجةيتم توفيرها لتلخيص المعلومات حول العمليات الفردية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة، وكذلك تحديد النتيجة المالية لكل منها.

وتشمل هذه الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

على الخصم من هذه الحسابات تؤخذ بعين الاعتبار: تكلفة البضائع المباعة والأعمال والخدمات؛ القيمة المتبقية للأصول الثابتة والقيمة الدفترية للأصول المتداولة الأخرى؛ التكاليف المرتبطة بالتصرف في الأصول، وكذلك الغرامات والجزاءات والمصادرة والفوائد المدفوعة. يعكس رصيد الحسابات 90 و 91 عائدات ودخل العمليات الأخرى. من خلال مقارنة دوران المدين والائتمان، يتم تحديد الربح أو الخسارة من المبيعات (الحساب 90) والعمليات الأخرى (الحساب 91).

هذه الحسابات ليس لها رصيد. يتم شطب الأرصدة المستلمة عليها شهريًا، وتضاف إلى النتائج المالية من المبيعات والعمليات الأخرى من الحسابات الفرعية 90-9، 91-9 إلى المدين أو الائتمان للحساب 99 "الربح والخسارة".

وتأخذ هذه الحسابات في الاعتبار المصروفات والدخل من العمليات المتعلقة ببيع المنتجات وأداء الأعمال المختلفة وتقديم الخدمات والتصرف في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأوراق المالية والمواد.

حسابات النتائج الماليةتهدف إلى تحديد النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمنظمة. ومن الأمثلة على ذلك الحساب النشط والسلبي 99 "الربح والخسارة"، وكذلك الحساب 98 "الدخل المؤجل". يعكس الحساب 99 النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من بيع بنود العقارات المختلفة والعمليات الأخرى (الدخل التشغيلي وغير التشغيلي مخفضًا بمقدار المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية). على حساب الائتمان 99 الربح ثابت، ولكن على المدين - الخسائر.

وبمقارنة معدل دوران المدين والائتمان، فإنهم يحددون النتيجة المالية النهائية: في حين يظهر الرصيد الدائن الربح، يظهر الرصيد المدين خسارة (الجدول 7.8).

الجدول 7.8

هيكل حساب النتائج المالية

كما ذكرنا سابقًا، يعكس كل حساب حالة الكائنات المحاسبية وتغيرها، بينما يحتوي على رمز رقمي محدد مكون من رقمين - الحسابات الاصطناعية. الكائنات التي لا تشملها ملكية المنظمة، ولكنها تخضع للمحاسبة، لها ترميز مكون من ثلاثة أرقام وتسمى خارج الميزانية العمومية.

يتم ترقيم الحسابات وفقًا لمخطط الحسابات المعتمد من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. تسمى مجموعة الحسابات المستخدمة في محاسبة المنظمة مخطط عمل الحسابات.

توضح الحسابات التحليلية محتوى الحسابات الاصطناعية لأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات. (المواد - حسب الأنواع، القروض - من قبل الدائنين الأفراد).

يتم عرض علاقة الحسابات بتصنيف الممتلكات والمصادر بشكل واضح في الميزانية العمومية وسيتم مناقشتها في القسم التالي. ولكن، في المحاسبة، هناك تصنيف آخر للحسابات (الشكل 2.2).

جميع الحسابات الذي يسجل الممتلكات والمصادر تعليمه وتنقسم إلى: - الرئيسية

تنظيمية.

الحسابات الرئيسيةتعكس نوعًا معينًا من الممتلكات أو المصدر، بالضرورة أن يكون لها رصيد، وتنقسم إلى مجموعتين:

1-حسابات المواردمصممة لحساب الإنتاج والموارد المالية وتتكون من الممتلكات والمستوطنات والمخزون.

1.1-حسابات العقارات، تأخذ في الاعتبار الجزء الأكبر من ممتلكات الكيان الاقتصادي. وهي بدورها تنقسم إلى:

1.1.1 حسابات المخزون،تعكس قيمة الممتلكات الملموسة أو الأصول غير الملموسة. إنه دائما نشيطالحسابات، ويعكس معدل دوران المدين الاستلام والقبول للمحاسبة والائتمان - الشطب.

الأصول الثابتة تعمل وليس

الأصول غير الملموسة (04)،

المواد (10)،

البضائع (41.45)،

المنتجات النهائية (43);

الشكل 2.2 - تصنيف الحسابات المحاسبية

1.1.2- الحسابات النقدية (النقدية)،والتي تعكس مدى توفر الأموال والمستندات النقدية المملوكة للمنظمة. هذه حسابات نشطة، ودوران الخصم يعني الاعتماد، واستلام الأموال، ودوران الائتمان - الشطب، وإلغاء التسجيل، والإصدار.

الخروج (50)،

الحساب الجاري (51)،

حساب العملة (52)،

الحسابات الخاصة (55)،

التحويلات على الطريق (57)،

الاستثمارات المالية (58)؛

1.2-حسابات رأس المال (الأسهم)دائماً سلبيلأنها تعكس مصادر الملكية، ولها رصيد دائن. يعكس الائتمان الاستحقاق، وتكوين المصدر، والخصم - انخفاض رأس المال، واستخدام المصدر.

القروض والائتمانات (66.67)،

رأس المال (80.82.83.84)،

التمويل المستهدف (86)

1.3-حسابات التسوية تهدف إلى عكس حالة التسويات مع الأطراف المقابلة أو الأفراد. يمكن أن تكون نشطة، وسلبية، وحتى سلبية نشطة (مع توازن مفصل). بعد ذلك، يعكس الخصم إما حدوث المستحقات أو سداد الحسابات المستحقة الدفع، على غرار القرض.

التسويات مع الموردين (60 أ-ف)،

التسويات مع المشترين (62 أ-ب)،

مع الموظفين (70 ف، 73 أب)،

مع المسؤولين (71 أ-ف)،

المؤسسون (75 أ-ب)،

المدينون الآخرون، الدائنون (76 أ-ف)،

بميزانية (68 ف)،

بأموال من خارج الميزانية (69 ف)،

المستوطنات على مستوى المزرعة (79 أ-ف).

2-حسابات التشغيلمصممة لحساب الإنتاج والعمليات الاقتصادية والمالية وتحديد النتائج المالية. وتشمل هذه التوزيع والتكلفة والمطابقة.

2.1- حسابات التوزيعيتم استخدامها لتجميع أنواع معينة من التكاليف وتخصيصها لفترات إعداد التقارير ومراكز المسؤولية وحاملي التكلفة. تنقسم إلى:

2.1.1-حسابات توزيع الميزانية.توزيع إيرادات ونفقات المنظمة على فترات زمنية.

احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية (96) حساب سلبي يتم على أساسه تكوين احتياطي تدريجي. يعكس الخصم من الحساب استخدام هذا الاحتياطي حسب الحاجة (لدفع الإجازة، للإصلاحات الرئيسية)،

النفقات المدفوعة مقدما (97) يعكس الحساب النشط تكاليف المنظمة التي تم تكبدها بالفعل، ولكنها تتعلق بفترات محاسبية لاحقة. يعكس الخصم من هذا الحساب النفقات التي تكبدتها المنظمة، ويظهر الائتمان الاعتراف التدريجي بها (الشطب) كتكاليف فترة التقرير (يتم شطب دفع الاشتراك السنوي عند استلام الدوريات)،

الدخل المؤجل (98) هو حساب سلبي، وينعكس الدخل المستلم على الائتمان الخاص به، وعلى الخصم يتم الاعتراف بهذه الدخول تدريجيا في المحاسبة.

2.1.2-حسابات التوزيع الجماعي.تجميع التكاليف في مجالات معينة وتوزيعها على الأشياء التي سيتم حسابها. يتم إغلاق هذه الحسابات دائمًا بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ولا تحتوي على رصيد، ولا تنعكس في الميزانية العمومية.

مصاريف الإنتاج العامة (25)،

مصاريف أعمال عامة (26).

2.2-حسابات الحسابتشكل تكلفة أنواع معينة من المنتجات والخدمات. يقومون بتحصيل تكاليف الخصم المرتبطة مباشرة بعملية الإنتاج. اعتمادًا على السياسة المحاسبية المقبولة للمؤسسة، يتم شطب التكاليف المنعكسة في هذه الحسابات إلى النتائج المالية في نهاية فترة التقرير، ثم يصبح الرصيد صفرًا. إما أن شطب التكاليف لا يرتبط بالفترات المحاسبية في المحاسبة، ومن ثم فإن الرصيد (المدين) يميز رصيد الأعمال الجارية بحلول تاريخ التقرير.

تكلفة الاستثمارات في الأصول غير المتداولة (08)،

تكلفة الإنتاج الرئيسي (20)،

تكلفة المنتجات شبه المصنعة

الإنتاج (21)،

تكلفة الإنتاج المساعد (23)،

الزواج في الإنتاج (28)،

الصناعات الخدمية والمزارع (29)،

مصاريف بيع للبيع (44)،

المعالم المكتملة للعمل الجاري (46)،

الأسهم الخاصة (81)،

العجز والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة (94)،

2.3-حسابات المطابقة والتي تعتبر ضرورية لتحديد النتائج من خلال مقارنة معدل دوران الحساب المدين والائتماني. إذا تجاوز الدين الائتمان، تحدث خسارة، والتي، عندما تنعكس، توازن حجم التداول، ويتم إغلاق الحساب. وفي الوضع العكسي هناك ربح. مقسمة إلى:

2.3.1-حسابات فعالة من الناحية التشغيلية.تعكس نفس حقائق الحياة الاقتصادية، ولكن بتقديرات مختلفة. على سبيل المثال، على قرض - بأسعار البيع، وعلى الخصم - بالتكلفة الفعلية للبضائع المباعة.

إصدار الإنتاج (40)،

المبيعات (90)،

إيرادات ومصروفات أخرى (91)

2.3.2 - الحسابات المالية وحسابات الأداء.يتم استخدامها لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

الأرباح والخسائر (99)؛

الحسابات التنظيميةليس لها أهمية مستقلة، فهي تفتح بالإضافة إلى الحسابات الرئيسية لتوضيح قيمتها.

1-مكمل مصممة لزيادة قيمة الحساب الرئيسي لها نفس الرصيد الرئيسي (المدين). أو لضبط الالتزامات الضريبية الناشئة عن الاختلافات في الضرائب والمحاسبة.

إعداد واقتناء الأصول المادية (15)،

الانحرافات في قيمة الأصول المادية (16)

كلاهما مفتوح للحساب العاشر "المواد"،

أصول الضريبة المؤجلة (09)،

ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة (19)،

التزامات ضريبية مؤجلة (77).

2- كونترا الحسابات تتعارض مع الحساب الرئيسي وبالتالي تقلل من قيمته. في هذه الحالة، تكون الحسابات الرئيسية، كقاعدة عامة، نشطة، على التوالي، والعدادات سلبية.

الإهلاك (02 إلى 01، 05 إلى 04)،

أحكام انخفاض القيمة، وانخفاض القيمة

(14 إلى 10، 59 إلى 58)،

هامش التجارة (42 إلى 41 أو 90)،

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (63 إلى 62).

يساعد هذا التصنيف على فهم جوهر الحسابات المحاسبية وتأثير المعاملات التي تنعكس في هذه الحسابات.

أسئلة التحكم:

1. ما هي المجموعات التي تنقسم إليها الكائنات المحاسبية؟

2. وصف ممتلكات المنظمة من حيث المحتوى الاقتصادي

3. ما هي أنواع مصادر تكوين الملكية التي تعرفها؟

4. ما هو رأس مال المنظمة؟

5. إعطاء خاصية العمليات الاقتصادية في مجالات دورة الإنتاج.

6. قم بإدراج أنواع المعاملات التجارية التي تؤثر على تكوين وحجم ممتلكات المنظمة.

7. ما هي المجموعات التي تنقسم إليها الحسابات المحاسبية لمحاسبة الممتلكات ومصادرها؟

8. أين توجد قائمة الحسابات المستخدمة في قسم المحاسبة في المنظمة؟

1. يتم ترتيب الأصول في الميزانية العمومية المعدة وفقًا لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالترتيب التالي:

انخفاض السيولة

2. يعتبر الفحص الحسابي للمستندات بمثابة فحص:

صحة حساب مؤشرات التكلفة

3. الميزانية العمومية هي:

طريقة التجميع الاقتصادي وتعميم الأصول حسب تكوينها وموقع مصادر تكوينها معبرا عنها بالقيمة النقدية ومجمعة اعتبارا من تاريخ معين

4. المبادئ الأساسية للمحاسبة هي:

الاستقلالية، القيد المزدوج، القياس النقدي، استمرارية الاستحقاقات، الحكمة

5. في أي قسم من الميزانية العمومية يظهر مبلغ الأصول المتداولة:

القسم الثاني من رصيد الأصول

6. في أي الحالات يجوز تغيير السياسة المحاسبية:

القوانين التشريعية والتنظيمية، وتطوير طرق جديدة لإدخال المحاسبة، وكذلك ...

7. حدد تعبيرًا يعكس تعريفًا أكثر صحة للمستندات المحاسبية:

الأدلة المكتوبة التي تؤكد حقيقة المعاملات التجارية

8. يتم تقييم المنتجات النهائية الصادرة من الإنتاج من خلال:

تكلفة الإنتاج الفعلية

9. في أي مجموعة تظهر الحسابات التنظيمية:

02, 05, 26, 44

10. في أي عام ظهر مفهوم "الدخول المزدوج" و "المحاسبة" في روسيا؟

11. ما هو جوهر الدخول المزدوج:

تنعكس حقيقة النشاط الاقتصادي في الحسابات مرتين: في الخصم من حساب واحد وفي نفس الوقت في دائن حساب آخر مرتبط به بنفس المبلغ

12. يتم تحديد العلاقة بين الحسابات والميزانية العمومية:

بناءً على بنود الميزانية العمومية يتم فتح الحسابات المحاسبية، وعلى أساس رصيد الحسابات المحاسبية يتم إعداد الميزانية العمومية.

13. وفقا لتجميع أصول الكيان الاقتصادي حسب النوع، فإن المستحقات هي:

الأموال في المستوطنات

14. في أي مجموعة تنعكس حسابات التوزيع؟

96, 25, 26, 98

15. ما هي مجموعة الحسابات، عند تصنيفها حسب المحتوى الاقتصادي، تشمل الحسابات: 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" و67 "تسويات على القروض والسلفيات طويلة الأجل"؟

إلى مجموعة حسابات المصادر المقترضة لتكوين الأصول

16. أساس أصول المنظمة هو المبدأ:

التوحيد والواقع

17. يتضمن تكوين البيانات المالية السنوية ما يلي:

الميزانية العمومية، بيانات الأرباح والخسائر، إيضاحات للميزانية العمومية وقائمة الدخل، تقرير مدقق الحسابات

18. أي قسم من السياسة المحاسبية للمنظمة يعكس التغيير في السياسة المحاسبية؟

في الثانية

19. أي جزء من الميزانية العمومية يظهر الحسابات الدائنة؟

في القسم الخامس من المسؤولية

20. في أي عام ظهرت كلمة "محاسب" في روسيا؟

21. ما الفرق بين الميزانية العمومية والميزانية العمومية؟

تعكس الحسابات المحاسبية الحقائق الحالية للنشاط الاقتصادي والبيانات النهائية لفترات الإبلاغ في المؤشرات النقدية والطبيعية ومؤشرات العمل. تعكس الميزانية العمومية فقط البيانات النهائية التي تكون بمثابة الأساس لتحليل أنشطة المنظمة

22. ما الفرق بين المستندات التراكمية والموحدة؟

الوثيقة الموحدة، التي تم تجميعها على أساس الوثائق الأولية، التراكمية هي وثيقة أساسية

23. اعتمادًا على تاريخ استحقاق الالتزامات ، هناك:

رأس المال طويل الأجل وقصير الأجل

24. الأصول الحالية مبنية على:

نقدي

25. متى يكون الجرد مطلوبا؟

قبل إعداد التقارير السنوية، عند نقل الممتلكات للإيجار والبيع والشراء، عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماديًا، والكشف عن حقائق السرقة والكوارث الطبيعية

26. في أي قسم يتم تسجيل الذمم المدينة؟

في القسم الثاني من أصول الميزانية العمومية

27. ما هي العلاقة بين الحسابات الاصطناعية والتحليلية:

الرصيد الأول والتحويلات والرصيد الثاني لجميع الحسابات التحليلية يساوي الرصيد الأول والتحويلات والرصيد الثاني للحساب الاصطناعي

28. أي قسم من السياسة المحاسبية للمنظمة يعكس التغيير في السياسة المحاسبية:

في الثانية

29. أين ظهر المصطلح المحاسبي "الائتمان" لأول مرة؟

30. تنعكس المنتجات النهائية في الحسابات في:

تكلفة الإنتاج الفعلية

31. يتم تقديم البيانات المالية السنوية:

خلال 90 يومًا من نهاية العام

32. المنتجات النهائية هي المنتجات:

تم إطلاقها من الإنتاج وتسليمها إلى المستودع

33. يتولى كبير المحاسبين المسؤولية عن:

المساهمين

34. الوثائق عند القبول في قسم المحاسبة تخضع للتدقيق:

رَسمِيّ

حول مزايا المعاملات المسجلة

علم الحساب

35. توثيق وفقا لطريقة التجميعمقسمة إلى:

آلة ودليل

36. توثيق بالصوتمقسمة إلى:

لمرة واحدة وتراكمية

37. الافتراضات المحاسبية هي:

استمرارية النشاط، خاصية العزلة، أولوية المحتوى على الشكل، الاتساق

38. توثيق بالميعادصنفت الي:

إدارية وتبرئة

39. التوثيق هو:

المسار الذي تتخذه الوثيقة من لحظة إعدادها حتى أرشفتها

40. لتنفيذ السجلات المحاسبية، تعتبر الوثائق التالية هي الأساس:

تبرئة

41. يمكن تصنيف الوثائق وفقا للمعايير التالية:

الغرض، طريقة تغطية العمليات، الهيكل، مكان التجميع، طريقة التجميع، الهيكل

42. تستخدم المستندات المحاسبية في:

إعداد المعلومات للانعكاس في السجلات المحاسبية

43. عند تصنيفها حسب الغرض، تنقسم الوثائق إلى:

الإدارية، التبرئة، المحاسبية، مجتمعة

44. يتم نقل البيانات من دفتر النقدية في نموذج المحاسبة بأمر دفتر اليومية إلى:

مجلة - مذكرة

45. تنقسم الوثائق حسب ترتيب التجميع إلى:

الابتدائية والمختصرة

46. تنقسم تكاليف الإنتاج حسب طريقة إدراجها في تكلفة الإنتاج إلى:

مباشر و غير مباشر

47. إدخال الحساب الذي يعكس المخزون الزائد:

د10.43 - ك91

48. الإدخال "الخصم 90 "المبيعات" - K43 "البضائع تامة الصنع"" يعني:

شطب تكلفة البضاعة المباعة

49. السجل D20 "الإنتاج الرئيسي" - K69 "حسابات التأمينات والضمان الاجتماعي" يعني:

تضمين تكلفة الإنتاج خصومات التأمينات والضمان الاجتماعي من مبالغ أجور العاملين المتراكمة في الإنتاج الرئيسي

50. يعكس سجل "D62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - K90 "المبيعات" ما يلي:

ديون المشتري عن المنتجات الموردة له

51. تنقسم تكاليف الإنتاج حسب التجانس إلى:

عنصر واحد ومعقد

52. تنقسم تكاليف الإنتاج بالنسبة للمنتجات المنتجة إلى:

الثوابت والمتغيرات المشروطة

53. من قائمة المستندات المحاسبية، حدد المستندات الإدارية:

فاتورة لإصدار المواد للإنتاج

54. اختر مستند المحاسبة الأساسي من القائمة أدناه:

أمر نقدي وارد

55. هل يحق للمنظمة نشر التقرير المحاسبي السنوي في الصحافة العامة؟

56. ومن بين الوثائق المذكورة أعلاه، الوثائق الخارجية هي:

بوليصة الشحن لشحن المنتجات

57. ما هي المؤشرات التي تشكل الربح (الخسارة) قبل الضريبة في f. #2 "بيان الربح والخسارة"؟

الربح (الخسارة) من البيع بالإضافة إلى الإيرادات غير التشغيلية الأخرى ومطروحًا منها المصاريف غير التشغيلية، بالإضافة إلى الدخل التشغيلي ومطروحًا منها مصاريف التشغيل

58. ما هي السياسات المحاسبية للمنظمة؟

المنهجية والتنظيمية والتقنية

59. ما هي المؤشرات المكونة للتدفق النقدي وفقا للنموذج رقم 4 "قائمة التدفق النقدي"؟

عائدات بيع السلع والمنتجات والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى، السلف المستلمة، الاعتمادات، القروض، مخصصات الميزانية، أرباح الأسهم،٪ على الاستثمارات المالية

60. كيفية تحديد الرصيد النهائي للحسابات النشطة:

الرصيد المدين بالإضافة إلى معدل دوران المدين ناقص معدل دوران الائتمان

61. ما اسم الميزانية العمومية التي لا يوجد فيها بنود "إهلاك الأصول الثابتة" و "إهلاك الأصول غير الملموسة" أي. 02، 05:

الرصيد الصافي

62. ما هو النوعان الرئيسيان من سجلات المحاسبة المستخدمة في نموذج المحاسبة بأمر دفتر اليومية:

طلب المجلات والبيانات المساعدة

63. ما هي المتطلبات التي تؤخذ في الاعتبار عند تشكيل السياسة المحاسبية:

الاكتمال، التوقيت المناسب، الحكمة، الاتساق، العقلانية، أولوية المحتوى على الشكل

64. ما هي مساواة النتائج التي يجب الحفاظ عليها في أعمدة ورقة التداول للحسابات الاصطناعية:

أنا سند = أنا سنك؛ و التطوير التنظيمي = و موافق؛ و SKD = ​​و SKK

65. أي من أنواع المحاسبة يتوافق مع تعريف "ممتلكات والتزامات كيان اقتصادي موجودة بشكل منفصل عن ممتلكات والتزامات أصحاب هذه المنظمة"؟

عزل الممتلكات

66. الحساب المحاسبي هو :

بيان حسابات المراسلات

67. ما نوع حقيقة النشاط الاقتصادي "أجر الإجازة المتراكم على حساب احتياطي أجر الإجازة":

إلى النوع الثاني

68. من المسؤول في المنظمة عن صياغة السياسات المحاسبية والضريبية؟

رئيس الحسابات

69. ما نوع السجلات حسب طبيعة الإدخالات التي ينتمي إليها دفتر النقدية:

مرتب زمنيًا

70. ما هو نوع حقيقة النشاط الاقتصادي "الصادر من الراتب النقدي لموظفي المنظمة":

إلى النوع الرابع

71. ما هو السجل الذي يعكس النقص والتلف في المواد الذي يشير إلى مرتكبيه؟

د94 - ك10، د73 - ك94

72. من المسؤول عن الانعكاس الصحيح للمعاملات التجارية في السجلات المحاسبية؟

الموظفون الذين قاموا بتجميعها والتوقيع عليها

73. ما هو نوع حقيقة النشاط الاقتصادي "الأصول الثابتة غير المسجلة التي تم تحديدها أثناء الجرد"؟

إلى النوع الثالث

74. ما هو تصنيف المخزون حسب نطاق الكائنات؟

جزئي، دوري، كامل، انتقائي

75. من أول من أدخل مفهوم المحاسبة (المستعمل):

لوكا باسيولي

76. ما هي مجموعات المؤشرات التي تميز الأنشطة العادية للمنظمة في المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية للأرباح والخسائر؟

خصائص الأصول الثابتة ومؤشرات تقييم النشاط التجاري والنتائج المالية والوضع المالي

77. تشمل الكائنات التي توفر الأنشطة الحالية والمالية والاستثمارية ما يلي:

الأصول، الحسابات الدائنة، حقوق الملكية

78. أي من مخططات الحساب المذكورة أعلاه تعكس صحة الاحتفاظ بحساب نشط سلبي 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"؟

79. ما هو السجل الرئيسي في النموذج الآلي للمحاسبة؟

مجلة المعاملات التجارية

80. من يتم تعيينه في منصب كبير المحاسبين؟

قسم المنهجية المحاسبية بوزارة المالية في الاتحاد الروسي

81. ما هو نوع حقيقة النشاط الاقتصادي "المواد المستلمة من الموردين"؟

إلى النوع الثالث

82. ما هي المقاييس المستخدمة في المحاسبة التجارية لتعكس ملكية المنظمات؟

الطبيعية والعملية والنقدية

83. من هو المطلوب للإبلاغ؟

المؤسسون وهيئات الإحصاء الحكومية والسلطات التنفيذية والبنوك وسلطات الضرائب والمستخدمين الآخرين وفقًا للتشريعات الحالية لروسيا

84. أي من التعريفات يميز محتوى مصطلح "معايير المحاسبة الدولية"؟

هذه مجموعة من القواعد المحاسبية ذات طبيعة استشارية.

85. ما هي المبادئ التي يقوم عليها ميثاق الأخلاقيات المهنية للمحاسبين؟

الموضوعية والاستقلالية والكفاءة والصدق

86. ما هي الأساليب المستخدمة في المحاسبة لتصحيح الإدخالات الخاطئة؟

الطريقة التصحيحية والأسلاك الإضافية وطريقة ستورنو الحمراء

87. من يقوم بالجرد في المنظمة؟

موظفي المحاسبة

88. ما هو السجل الرئيسي في نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة؟

الكتاب الرئيسي

89. ما هي خصائص فائدة المعلومات المحاسبية؟

القيمة والموثوقية

90. كيفية تحديد سلبية الحساب؟

وفقا لدفتر الأستاذ العام، ورقة التداول، الجزء النشط من الميزانية العمومية

91. ما هو السجل الرئيسي في شكل بسيط من أشكال المحاسبة؟

كتاب المعاملات التجارية

92. أين يقع النقص في الاحتياطيات المادية ضمن معايير الفقد الطبيعي؟

93. ما هي مجموعة الحسابات، عند تصنيفها حسب الهيكل، التي تنتمي إليها الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"؟

لمطابقة مجموعة الحسابات

94. كيف يتم تصحيح الأخطاء في الطلبات الصادرة والواردة؟

التصحيحات غير مسموح بها

95. إلى أي مجموعة تصنيف تنتمي الحسابات 90 و91؟

للمطابقة

96. متى نشأت المحاسبة في روسيا كعلم؟

97. إلى أي مستوى من نظام الأفعال القانونية المعيارية تنتمي وحدات PBU المنشورة؟

إلى الأول

98. أي مما يلي يعد من المستندات الداعمة؟

إيصال إيداع الأموال في مكتب النقد التابع لمنظمة أخرى

99. ما هي المعادلة المطلوبة في الميزانية العمومية؟

تساوي نتائج الأصول والخصوم في الميزانية العمومية

100. تشمل الأشياء التي تتكون منها الأنشطة المالية والاستثمارية الحالية ما يلي:

العمليات التجارية والمالية والنتائج المالية

101. ما هو مستوى وثائق عمل المنظمة التي تشكل سياستها المحاسبية؟

إلى الثانية

102. أي من الأقسام والمجموعات المذكورة أعلاه تم تصنيفها ضمن التزامات الميزانية العمومية؟

الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل

103. تشمل المتطلبات المحاسبية ما يلي:

الاكتمال والحصافة والعقلانية واليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي والاتساق في تطبيق السياسات المحاسبية

104. ما هي الوثيقة الرئيسية للمنظمة التي تنظم إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات؟

ورقة الجرد

105. ما هو الغرض المحاسبي الرئيسي لقائمة المبيعات للحسابات الاصطناعية؟

عمل ملخص دوري لمبالغ التداولات والأرصدة لجميع الحسابات الاصطناعية للتحقق من الحسابات. إعداد الميزانية العمومية والتعريف العام بالحالة والتغيرات في أصول المنظمة

106. ما نوع السجلات التي ينتمي إليها دفتر الأستاذ العام؟

الاصطناعية

التسجيل المحاسبي

108. ما هو دور الحسابات المحاسبية؟

مصممة لتجميع أصول الانعكاس الحالي والتعميم والتحكم في بيانات حقائق النشاط الاقتصادي من خلال سمات متجانسة نوعياً

109. ما هو مستوى النظام الذي تصدر فيه قوانين المحاسبة في روسيا؟

إلى الثالث

110. ما هو السجل الذي يعكس نقص الوقود في مستودع المصنع العام إذا رفضت المحكمة استرداد الأضرار من المتسببين:

111. كيفية تحديد الرصيد النهائي للحسابات السلبية؟

تتم إضافة معدل دوران الائتمان إلى رصيد الائتمان الافتتاحي ويتم طرح معدل دوران المدين.

112. أي من التعبيرات التالية يتوافق مع ترجمة "المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"؟

113. ما هي المتطلبات الرئيسية للمحاسبة؟

الالتزام الإلزامي خلال العام بالسياسة المحاسبية المعتمدة والحفاظ على الأصول والالتزامات، وكذلك المعاملات التجارية بالروبل

114. يتم تخزين الحسابات الشخصية والملفات الشخصية للعمال والموظفين:

115. يتم إعداد الميزانية العمومية للتصفية:

منذ بداية فترة تصفية المنظمة

116. الطريقة المحاسبية هي:

مجموعة الأساليب والتقنيات التي يتم من خلالها التعرف على موضوع (أشياء) المحاسبة

117. هل يمكن لكبير المحاسبين قبول مستندات التنفيذ على المعاملات المخالفة للقانون وتنتهك الانضباط التعاقدي والمالي:

قد يكون بالاتفاق مع وزارة الضرائب والرسوم

118. تحدد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أن التقارير المرحلية تعتبر أقل موثوقية من التقارير السنوية للأسباب التالية:

لا يلزم إجراء تدقيق لإعداد التقارير المؤقتة

119. هل يستطيع كبير المحاسبين أداء الواجبات المتعلقة بالمسؤولية؟

يمكن بالاتفاق مع البنك والتفتيش من وزارة الضرائب والرسوم

120. هل يمكن لرئيس المنظمة أن يعهد بالمحاسبة وإعداد التقارير إلى منظمة متخصصة أخرى على أساس تعاقدي؟

ربما إذا لم يكن لدى المنظمة خدمة محاسبية

121. "معايير المحاسبة الدولية" هي:

مجموعة من القواعد والأساليب والإجراءات المحاسبية التي طورتها منظمات دولية ذات درجة عالية من الاحترافية، وهي ذات طبيعة استشارية

122. ما هي الأقسام التي تنقسم إليها الحسابات عند تصنيفها حسب المحتوى الاقتصادي؟

123. ما هي المجموعات الرئيسية مقسمة إلى حسابات حسب الهيكل

الحسابات الرئيسية والتنظيمية والتوزيعية والحسابية والمطابقة والأداء المالي والحسابات خارج الرصيد

124. تم تسجيل ما يلي للنقص المحدد في العمل الجاري في ورشة الإنتاج الرئيسية:

D94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" - K20 "الإنتاج الرئيسي"

125. يتم شطب التكاليف العامة لمتجر التجميع:

D20 "الإنتاج الرئيسي" - K25 "تكاليف الإنتاج العامة"

126. التقارير المالية الموثوقة تعني عدم وجود:

أخطاء مادية وتحريفات قد تؤدي إلى تضليل المستخدم

127. تنعكس "المبيعات" في الحساب 90:

إجمالي التكلفة الفعلية للبضائع المباعة

128. إلى أي أقسام يتم تقسيم الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي؟

حسابات أصول المؤسسة والتزاماتها وحقائق النشاط الاقتصادي

129. تشمل المهام الرئيسية للمحاسبة ما يلي:

التكوين وتوفير المعلومات والوقاية في الوقت المناسب من الظواهر السلبية وتحديد الاحتياطيات في المزرعة والتنبؤ بنتائج أنشطة المنظمة للفترة الحالية والمستقبلية

130. حدد الأنواع الرئيسية للميزانيات العمومية:

متوسط، سنوي، تمهيدي، فصل، معقم، تصفية، موحد

131. ضع علامة في المجموعات المعينة تقدير التكاليفحسابات:

20, 29, 08, 44

132. ضع علامة في المجموعات المعينة السلبي الرئيسيحسابات:

90, 98, 84, 80

133. حدد المجموعة التي يتم توزيعها توزيع الميزانيةحسابات:

134. تقع مسؤولية تنظيم المحاسبة على عاتق:

رئيس المنظمة

135- والعيوب الرئيسية لنموذج المحاسبة التذكارية هي:

غير مناسب للأتمتة

يحدث قدر كبير من الأعمال المحاسبية في نهاية الفترة

136. ضع علامة في الإجابات المقدمة النشطة الرئيسيةحسابات:

01, 08, 04, 10

137. تحديد الترتيب الصحيح للدخول على الحساب النشط:

في الحساب النشط، يتم كتابة الرصيد الأولي للخصم، والزيادة - للخصم، والنقصان - للائتمان

138- العناصر الإلزامية لإعداد التقارير المالية في نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي:

الأصول، الالتزامات، الدخل، النفقات، رأس المال

139. ينعكس إطلاق المواد لمحلات الإنتاج المساعدة في الإدخال:

D23 "الإنتاج المساعد" - K10 "المواد"

140. اعتباراً من 1 يناير/كانون الثاني 2004، تمت الموافقة على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التالية وقبول تنفيذها:

141- وفقاً للمعايير الدولية للإبلاغ المالي، يتم الاعتراف بما يلي كنتائج لأنشطة المنظمة:

عند العمولة، بغض النظر عن لحظة استلام أو دفع الأموال

142. تُفهم التكاليف غير المباشرة على أنها:

التكاليف المرتبطة بتصنيع منتجين أو أكثر

143. تُفهم تكلفة الشراء الفعلية لأشياء العمل على النحو التالي:

تكلفة الأشياء المشتراة من العمالة وتكاليف النقل والمشتريات

144. حسب زمن الاستخدام في عملية الإنتاج تصنف الأصول إلى:

الحالية والطويلة الأجل

145. تُفهم تكاليف الإنتاج المباشرة على أنها:

التكاليف المرتبطة بتصنيع منتجات محددة

146. تُفهم التكلفة الفعلية الكاملة للبضائع المباعة على أنها:

التكلفة الفعلية للإنتاج والبيع

147. الوثيقة المحاسبية الأساسية هي أي حامل لبيانات مادية:

على كائنات المحاسبة، مما يسمح لك بتأكيد حقيقة العملية بشكل قانوني

148. عندما يتم إطلاق الوقود إلى ورشة الحدادة للأغراض التكنولوجية، يتم القيد التالي في الحسابات:

D23 "الإنتاج المساعد" - K10 "المواد" الحساب الفرعي "الوقود"

149. حسب طبيعة السجلات تنقسم السجلات المحاسبية إلى:

ترتيب زمني ومنهجي ومجمع

150. يتم تقديم البيانات المالية المرحلية:

خلال 30 يوما بعد نهاية الربع

151. وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، المحاسبة المالية والإدارية في المنظمة:

المالية - إلزامية، الإدارية - غير إلزامية

152. يتم تقييم المنتجات المباعة من خلال:

التكلفة الفعلية الكاملة

153. من حيث محتوى العمليات تنقسم السجلات المحاسبية إلى:

الاصطناعية والتحليلية

154. تتم المراقبة الأولية من أجل:

المعالجة اللاحقة للحقائق المرصودة للنشاط الاقتصادي

155. الملاحظة الأولية هي:

تقييم واختيار البيانات المتعلقة بحقائق النشاط الاقتصادي

156. عند إقالة كبير المحاسبين من منصبه ونقل الأمور إلى كبير المحاسبين المعين حديثاً، يجب القيام بما يلي:

نقل ختم المنظمة وفقا للقانون

157. التحقق الموضوعي من حقائق النشاط الاقتصادي المنعكس هو التحقق مما يلي:

شرعية وملاءمة المعاملات

تقييم واختيار البيانات عن حقائق النشاط الاقتصادي

158. جدول الحسابات هو:

تجميع حقائق النشاط الاقتصادي (الأصول، الخصوم، المعاملات التجارية المالية، إلخ). يحتوي على أسماء وأرقام الحسابات التركيبية (حسابات الدرجة الأولى) والحسابات الفرعية (حسابات الدرجة الثانية)

159. موضوع المحاسبة هو:

الأنشطة الجارية والمالية والاستثمارية لكيان اقتصادي، مقدرة من الناحية النقدية

160. مستخدمو المعلومات المحاسبية هم:

داخلي وخارجي

161. تكاليف البيع هي تكاليف:

مباشر و غير مباشر

162. ينعكس شطب تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المباعة في القيد:

163. "الطريقة التي تتلقى بها أصول كيان اقتصادي قيمة نقدية" تعادل محتوى عنصر طريقة المحاسبة - وهذا هو التعريف:

164. يتم تطبيق طريقة "الانعكاس الأحمر":

لتصحيح الإدخالات الخاطئة وعكس الانحرافات التصحيحية عن البيانات المعيارية

165. ما هو الغرض من الميزانية العمومية الافتتاحية؟

عند إنشاء منظمة جديدة

166. تتم المحاسبة الاصطناعية في شكل المحاسبة التذكارية في السجلين التاليين:

التسجيل ودفتر الأستاذ العام

167. فرض الضرائب على المستندات المحاسبية:

تقييم المؤشرات الطبيعية من الناحية النقدية وحساب المبلغ

168. هل يشترط إخراج المعلومات على الورق عند الاحتفاظ بسجلات المحاسبة على وسائط الآلة؟

يجب أن يكون من الممكن إخراج المحاسبة على الوسائط الورقية

169. تحديد عناصر المعالجة المحاسبية للمستندات:

الضرائب، التجميع، تخصيص الحساب

170. قم بالإشارة إلى الإدخال الصحيح "النقد المستلم من الحساب الجاري إلى مكتب النقد لدفع الأجور":

171. قم بالإشارة إلى النشر الصحيح "المواد الواردة من الموردين. المصاريف غير المتكبدة:

172. الإشارة إلى الحسابات الاصطناعية الجديدة وفقًا لخطة العد الجديدة:

90, 91, 97, 98

173. قم بالإشارة إلى الترحيل الصحيح "الراتب المستحق لموظفي الإنتاج الرئيسي":

174. اذكر حسابات الملكية حسب مصدر التعليم:

67, 70, 96, 80

175. تحديد مهام المعلومات المحاسبية تبعاً لوظائف الإدارة:

المعلومات، الرقابة، المخططة، التحليلية، السلامة

176. السياسة المحاسبية هي:

مجموعة الأساليب والأساليب المحاسبية

177. قم بالإشارة إلى الترحيل الصحيح "صادر من راتب مكتب النقد لموظفي المنظمة":

178. قم بالإشارة إلى الترحيل الصحيح "فواتير المورد المدفوعة للمواد المستلمة مسبقًا":

179. أشر إلى الإدخال الصحيح "قرض مصرفي قصير الأجل يُضاف إلى الحساب الجاري":

180. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة":

إنه الأساس لمزيد من التحسين والتطوير للمحاسبة في الاتحاد الروسي ويساهم في التقريب للمعايير المحاسبية الدولية.

181. يسمى شكل المحاسبة:

مجموعة السجلات المحاسبية التي تحدد مسبقًا العلاقة بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية، ومنهجية وتقنية تسجيل المعاملات التجارية، وتكنولوجيا وتنظيم العملية المحاسبية

182. التحقق الرسمي من الوثائق هو التحقق من:

اكتمال وصحة ملء التفاصيل

183. الهدف من إعداد التقارير المالية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هو:

تحقيق أقصى قدر من الربح

184. ماذا يقدم كبير المحاسبين وفقا لقانون "المحاسبة":

الضرائب ومسك الدفاتر للوثائق الأولية

185. ماذا يعني إدخال "إطلاق المواد إلى محلات الإنتاج المساعدة"؟

186. ما هي تفاصيل المستندات المحاسبية:

المؤشرات الواردة في الوثيقة التي تميز المعاملة التجارية وتعطيها القوة القانونية

187. ما هو الجرد؟

توضيح التوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات المالية من خلال مقارنتها بالبيانات المحاسبية لتاريخ معين

188. ما الذي اعتبرته المحاسبة البسيطة هو الهدف الرئيسي؟

ملكية

189. ما المقصود بالقوائم المالية؟

نظام موحد للبيانات المتعلقة بالممتلكات والمركز المالي للمنظمة بناءً على نتائج أنشطتها الاقتصادية، ويتم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية وفقًا للنماذج المعمول بها

190. ما هو موضوع المحاسبة؟

أصول المنظمات والتزاماتها وحقائق النشاط الاقتصادي التي تتم في سياق أنشطتها

191. ما هي خاصية تصنيف تجميع الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي:

تعتمد المجموعات على تجانس المحتوى الاقتصادي للمؤشرات التي تتجلى فيها الأصول والالتزامات والمعاملات التجارية

إذا كان الاختبار، في رأيك، ذو جودة رديئة، أو كنت قد شاهدت هذا العمل بالفعل، فيرجى إخبارنا بذلك.

2. حسابات الممتلكات (الخصوم) حسب مصادر تكوينها

أ. الحسابات التي تعكس الالتزامات تجاه المالكين

حسابات رأس المال والصناديق والاحتياطيات -80،82،83،96،59،63،14

حسابات تمويل الميزانية واستلام الأموال بترتيب التبرع - 86، 98

حسابات الربح والخسارة - 84، 99

ب. حسابات تعكس الالتزامات تجاه أطراف ثالثة

حسابات الائتمان والقروض -66.67

حسابات الحسابات الدائنة الأخرى -60.76...

حسابات الديون للتسويات مع الميزانية والمؤسسات الأخرى - 68.69 ...

حسابات ديون المنظمة للموظفين والمؤسسين - 70.75

3. حسابات العقارات حسب التكوين والموقع

حسابات الأصول الثابتة 01، 02، 03، 07، 08

حسابات الأصول غير الملموسة 04، 05

حسابات رأس المال العامل 10، 11، 15، 16، 20، 21، 23، 29، 40، 41، 43

حسابات النقد والأصول المالية 50، 51، 52، 57، 58

حسابات الأموال في التسويات 62، 71، 73، 76، 70

مفهوم وخصائص الحسابات الرئيسية

وتستخدم الحسابات الرئيسية للتحكم في وجود وحركة الممتلكات من حيث تكوينها وموقعها وكذلك مصادر تكوينها. إنها الأشياء الرئيسية، لأن الأشياء الموضحة فيها تعمل كأساس للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.

حسابات المحاسبة

1. الأساسية

نشط 01، 03، 04، 07، 08، 10، 71، 40، 41، 43، 50، 51

السلبي 80،82،83،84،66،67

نشط-السلبي 66، 67، 68، 69، 70، 76

2. التنظيمية

عداد

العقد ساري المفعول من 02 إلى 01 ومن 05 إلى 04

العقد السلبي 26، 44 إلى 90

إضافي

نشط إضافي 16 إلى 10، 15 إلى 10

السلبي الإضافي 14، 59، 63 إلى 91، 98 إلى 91

كونتراكنو-إضافية 40، 43

3. التوزيع

الجمع والتوزيع 25، 26، 23، 44، 16، 94

توزيع الميزانية 97، 96، 98

4. تكاليف الإنتاج المقدرة 20، 21، 23، 28، 29، 44.08

5. المطابقات 90.91

6. الفعالية المالية 99، 84

7. خارج الميزانية العمومية 001، 002، 003، 004، 005، 006، 007، 008،009،010،011

وتنقسم الحسابات الرئيسية إلى ثلاث مجموعات فرعية.

1. الحسابات النشطة الرئيسية - تستخدم لمراقبة وحساب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمادية والنقدية، بالإضافة إلى التسويات مع المدينين

(01 "الإنتاج الرئيسي"، 03 "استثمارات مربحة في الأصول الملموسة"، 04 "الأصول غير الملموسة"، 07 "معدات التركيب"، 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 10 "المواد"، 51 "حسابات التسوية"، إلخ . .). كل منهم لديه! "نفس الهيكل ولا يمكن أن يكون له سوى رصيد مدين. ويظهر الخصم من الحسابات الرصيد الأولي والنهائي، وكذلك استلام الموارد المادية والنقدية، "<. по кредиту - их выбытие.

هيكل الحساب النشط الرئيسي:

2. تستخدم الحسابات السلبية الرئيسية لتسجيل وتغيير رؤوس الأموال والأموال والتمويل والتبرعات المستلمة والقروض والقروض والتزامات المنظمة والتسويات مع الدائنين (80 "رأس المال المصرح به" ، 82 "رأس المال الاحتياطي" ، 83 "رأس المال الإضافي" "، 84 " الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"، 66 "حسابات القروض والقروض قصيرة الأجل"، وما إلى ذلك). لا يمكن أن يكون الرصيد الموجود عليها إلا ائتمانًا، مما يدل على وجود مصادر خاصة ومقترضة وديون لمنظمات وأفراد آخرين. يعكس رصيد هذه الحسابات وجود وزيادة في المصادر والديون، والدين - انخفاض في المصادر والديون.

هيكل الحساب الرئيسي السلبي:

3. تم تصميم الحسابات النشطة والسلبية الرئيسية (التسوية) لحساب تسويات هذه المنظمة مع مختلف المنظمات والأفراد. تحتفظ هذه الحسابات بسجلات للتسويات في وقت واحد مع المدينين والدائنين أو مع منظمة واحدة، والتي، كونها مدينًا بعد عدة عمليات، يمكن أن تتحول إلى دائن أو العكس (68 "حسابات الضرائب والرسوم"، 69 "حسابات التأمين الاجتماعي و "الأمن"، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"، وما إلى ذلك). لذلك، يمكن أن يكون الحساب نفسه نشطًا وسلبيًا.

إذا كان هناك مستحقات ومدفوعات على الحساب الاصطناعي، يصبح الحساب نشطًا وسلبيًا. ولتحديد الرصيد في هذه الحسابات، لا ينبغي للمرء أن يقتصر على مقارنة مبالغ دوران المدين والائتمان في حسابات المحاسبة الاصطناعية، حيث لا يمكن تعويض المبالغ المقيدة للمدينين مقابل الحسابات المستحقة الدفع لمنظمات أخرى. يمكن عرض الرصيد في سياق تحليلي، أي. لكل منظمة أو شخص أو دفعة. في الميزانية العمومية يظهر موسعا، أي. ينعكس مبلغ الخصم في أصل الميزانية العمومية (القسم II)، وينعكس مبلغ القرض في التزامات الميزانية العمومية (القسم GU وV). يتم عرض هيكل الحسابات النشطة والسلبية في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

مفهوم وخصائص حسابات التكلفة (تكاليف الإنتاج).

تعكس حسابات التكلفة تكاليف الإنتاج، والتي يتم أخذها في الاعتبار عند تجميع حسابات التكلفة لتحديد التكلفة الفعلية لأنواع معينة من المنتجات. يأخذ الخصم من حسابات التكاليف في الاعتبار التكاليف الفعلية، والائتمان - إنتاج المنتجات خلال الشهر بالتكلفة القياسية (المخططة) أو بأسعار الخصم (الجملة والعقد)، وفي نهاية الشهر - عند التكلفة الفعلية. تتضمن هذه المجموعة من الحسابات الحسابات: 20 "الإنتاج الرئيسي"، 21 "المنتجات نصف المصنعة للإنتاج الذاتي"، 29 "الصناعات الخدمية والمزارع"، 44 "مصروفات المبيعات"، 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة".

هيكل حسابات التسوية:

يتم إدخال الإدخالات في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" بترتيب معين. يعكس الخصم من الحساب 20 خلال الشهر ما يلي:

النفقات المباشرة (02 "استهلاك الأصول الثابتة"، 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة"، 10 "المواد"، 16 "تكلفة الأصول المادية"، 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة"، 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" ، 69 "حسابات التأمين والضمان الاجتماعي"، وما إلى ذلك)؛

نفقات الإنتاج المساعد (23)؛

النفقات غير المباشرة (25 "مصروفات الإنتاج العامة"، 26 "المصروفات العامة")؛

خسائر الزواج (28).

يعكس رصيد الحساب 20 خلال الشهر مخرجات المنتجات بالتكلفة القياسية (المخططة) أو بأسعار مخفضة، والتي يتم تعديلها في نهاية الشهر وإحضارها إلى التكلفة الفعلية بطريقتين: الانعكاس الأحمر والإدخال الإضافي.

يتم استخدام طريقة ريد ستورنو عندما تكون التكلفة الفعلية أقل من التكلفة القياسية. الفرق مكتوب بالحبر الأحمر. وهذا يعني أن المبلغ الأصلي يقل بمقدار الفرق. في هذه الحالة يتم عمل سجل: D-t sch. 43 "المنتجات النهائية" مجموعة من الشوري. 20.

يتم استخدام طريقة الإدخال الإضافية عندما تتجاوز التكلفة الفعلية التكلفة القياسية. في هذه الحالة، يتم إجراء إدخال إضافي بالحبر العادي، والذي يتم وضعه عن طريق النشر: Dt sch. 43 "المنتجات النهائية" مجموعة من الشوري. 20.

إذا كانت المنظمة تستخدم الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" لحساب المنتجات المصنعة، فسيتم استخدام الإجراء التالي: يتم أخذ تكاليف الإنتاج الفعلية في الاعتبار خلال شهر على الخصم من الحساب 20، وفي النهاية لهذا الشهر، تظهر التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة على رصيد هذا الحساب. ينعكس إنتاج المنتجات خلال الشهر بالتكلفة القياسية (المخططة) أو بأسعار مخفضة على الخصم من الحساب 43 ودائن الحساب 40. وفي نهاية الشهر، يتم خصم التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة من ائتمان الحساب 20 إلى الخصم من الحساب 40. في نهاية الشهر، انحراف التكلفة الفعلية عن الأسعار المعيارية (المخططة) أو الأسعار المحاسبية (+؛ -) ونشر D-t c. 40 مجموعة من الشوري. 90.

وسينعكس ذلك في جداول الحسابات على النحو التالي:

20 بوصة، الإصدار الأساسي 40 بوصة، الإصدار 43 بوصة، الشكل النهائي 90

د إنتاج ” منتجات ك د ” منتجات د ” ك د ” بيع ” ك

مفهوم وخصائص حسابات التوزيع الجماعية.

تنقسم حسابات التوزيع إلى مجموعتين: التوزيع الجماعي وتوزيع الميزانية.

تُستخدم حسابات التحصيل والتوزيع لتسجيل النفقات التي لا يمكن، في وقت إنشائها، أن تعزى على الفور إلى بعض المنتجات المصنعة أو المباعة. وفي نهاية الشهر، يتم تخصيص هذه التكاليف لنوع معين من المنتجات وفقًا للمنهجية المقبولة. تتضمن هذه المجموعة من الحسابات حسابات 25 "مصروفات إنتاج عامة" و26 "مصروفات عمومية" و44 "مصروفات مبيعات" وغيرها.

الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" - يأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بخدمة الإنتاج الرئيسي والمساعد:

استهلاك وصيانة المباني والهياكل والمخزون؛

الإصلاح الحالي (أنواع الإصلاح) للمباني والهياكل والمخزون؛

التجارب والتجارب والأبحاث؛ الترشيد والاختراع؛

السلامة والصحة المهنية؛

الخسائر الناجمة عن التلف أثناء التخزين في ورش العمل؛

والخسائر الناجمة عن قلة استخدام الأجزاء والتجمعات والمعدات التكنولوجية؛

نقص الأصول المادية والعمل الجاري (مطروحًا منه الفائض)؛

نفقات أخرى مماثلة.

الحساب 25 نشط وموزع بشكل جماعي. خلال الشهر يتم تحصيل جميع المصاريف على الخصم من الحساب 25. في هذه الحالة، يتم إجراء الترحيلات: D-t c. 25 مجموعة الحسابات: 10 "المواد"، 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص"، 23 "الإنتاج المساعد"، 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات التسوية"، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، إلخ. عن طريق الائتمان في الحساب 25 في نهاية الشهر يتم توزيع المصاريف المسماة أي. شطب الحسابات المدينة: 20 "الإنتاج الرئيسي"، 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص"، 23 "الإنتاج المساعد"، إلخ. يتم تنظيم إجراءات توزيع التكاليف العامة بين الكائنات المحاسبية الفردية من خلال اللوائح ذات الصلة.

الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" - يغطي النفقات الإدارية والتجارية التي لا تتعلق مباشرة بعملية الإنتاج:

النفقات الإدارية والتنظيمية؛

خصومات الاستهلاك للترميم الكامل ونفقات إصلاح الأصول الثابتة لأغراض الإدارة والأعمال العامة؛

الإيجار للمباني ذات الأغراض العامة؛

نفقات دفع المعلومات وخدمات التدقيق والاستشارات؛

نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين؛

نفقات الضيافة المتعلقة بالأنشطة التجارية: نفقات حفلات الاستقبال الرسمية، ووجبات العشاء، والنقل، وحضور الفعاليات الثقافية والترفيهية، وخدمة البوفيه أثناء المفاوضات، ودفع تكاليف خدمات الترجمة، وما إلى ذلك.

الحساب 26 نشط وموزع بشكل جماعي. خلال الشهر، يتم تحصيل المصاريف على الخصم من هذا الحساب، وهو ما يتم ضمانه من خلال الترحيلات التالية: Dt c. 26 مجموعة الحسابات: 02 "استهلاك الأصول الثابتة"، 10 "المواد"، 70 "تسويات مع الموظفين للأجور"، 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات التسوية"، إلخ. وفي نهاية الشهر يتم التوزيع من رصيد الحساب 26 أي. الخصم إلى حسابات أخرى. في الوقت نفسه، يتم إجراء الإدخالات: حساب Dt: 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، 90 "المبيعات"، إلخ. مجموعة ج. 26.

يتم تنظيم إجراءات توزيع نفقات الأعمال العامة بين الكائنات المحاسبية الفردية من خلال السياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المنظمة، والتي قد تنص على شطب نفقات الأعمال العامة مباشرة إلى الحساب 90 "المبيعات".

هيكل حسابات التحصيل والتوزيع

تم تصميم حسابات توزيع الميزانية لتقاسم النفقات بين فترات التقارير (الميزانية) المنفصلة؛ وهي مقسمة إلى نشطة وسلبية.

مثال على حساب توزيع الميزانية النشط هو الحساب 97 "النفقات المؤجلة"، والذي يأخذ في الاعتبار النفقات المتكبدة في فترة التقرير هذه، ولكنها تتعلق بفترات التقرير المستقبلية. وعلى وجه الخصوص، يعكس الحساب النفقات المرتبطة بأعمال التحضير للتعدين؛ الأعمال التحضيرية للإنتاج في الصناعات الموسمية؛ تطوير المشاريع والصناعات والمنشآت والوحدات الجديدة؛ استصلاح الأراضي؛ الإصلاحات غير المتكافئة للأصول الثابتة خلال العام (عندما لا تقوم المنظمة بإنشاء احتياطي أو صندوق مناسب)؛ إلخ. يأخذ الخصم من الحساب 97 في الاعتبار التكاليف وقت ارتكابها (حدوثها). في الوقت نفسه، يتم إجراء الإدخالات: D-t sch. 97 مجموعة الحسابات: 10 "المواد"، 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات التسوية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، إلخ. وفقًا لائتمان الحساب 97، يظهرون شطب هذه التكاليف للإنتاج التكاليف (تكاليف المبيعات) أو إلى مصادر أخرى مع إدراجها في مدين الحسابات 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، 26 "المصروفات العامة"، 44 "مصروفات المبيعات"، إلخ.

هيكل حساب توزيع الميزانية النشط:

يعد الحسابان 98 و 96 مثالاً على حسابات التوزيع السلبي للميزانية، حيث يسجل الحساب 98 "الإيرادات المؤجلة" الإيرادات المستلمة (المستحقة) في فترة التقرير، ولكنها تتعلق بفترات الإبلاغ المستقبلية. وتشمل هذه الإيجار أو الإيجار، ودفع تكاليف المرافق، والإيرادات من نقل البضائع، ونقل الركاب بتذاكر شهرية وربع سنوية، ورسوم الاشتراك لاستخدام مرافق الاتصالات، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يأخذ الحساب في الاعتبار المقبوضات المستقبلية للديون مقابل النقص الذي تم تحديده في الفترة المشمولة بالتقرير للسنوات السابقة، وكذلك الفرق بين المبلغ المطلوب استرداده من مرتكبي الجرائم والقيمة الدفترية للنقص في الأشياء الثمينة، وكذلك الإيصالات المجانية.

يعكس ائتمان الحساب 98 مبلغ الدخل المستلم في فترة التقرير، ولكنه يتعلق بفترة التقرير المستقبلية. في الوقت نفسه، يتم إجراء الإدخالات: Kt sch. 98 الحساب التونسي: 58 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل"، 50 "أمين الصندوق"، 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة"، إلخ. ويبين الخصم من الحساب 98 مبالغ الدخل المحولة إلى الحسابات المقابلة في البداية للفترة المشمولة بالتقرير، والتي تتعلق بها هذه الإيرادات، والتي تم توثيقها عن طريق الترحيل: Dt c. 98 مجموعة الحسابات: 29 "الصناعات الخدمية والمزارع"، 68 "التسويات بالميزانية"، 90 "المبيعات"، 91 "إيرادات ونفقات أخرى"، إلخ.

الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية". يعكس، أوما،. محجوزة بالطريقة المنصوص عليها من أجل تضمين النفقات والمدفوعات بالتساوي في تكاليف الإنتاج أو نفقات المبيعات. على وجه الخصوص، قد تنعكس الاحتياطيات في هذا الحساب:

مدفوعات الإجازة القادمة (بما في ذلك مدفوعات التأمين الاجتماعي والأمن) لموظفي المنظمة؛

لدفع المكافأة السنوية عن مدة الخدمة؛

إصلاح الأصول الثابتة (إذا كان منصوصًا عليه في سياسة المنظمة) ؛

تكاليف الإنتاج للأعمال التحضيرية في الصناعات الموسمية؛

التكاليف المقبلة لاستصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى؛

إصلاح الضمان وخدمة الضمان ولأغراض أخرى ذات طبيعة مماثلة.

وفقا لائتمان الحساب المحدد، تتراكم الاستقطاعات الشهرية مصادر الأموال لأغراض معينة تسمح بها القوانين التشريعية وغيرها من القوانين التنظيمية ذات الصلة، والتي يتم إعداد السجلات حولها Kt sch. 96 عدد الدين: 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، 10 "المواد"، 20 "الإنتاج الرئيسي"، 25 "مصاريف الإنتاج العامة"، 26 "المصاريف العامة"، 97 "المصاريف المؤجلة"، إلخ.

يعكس الخصم من الحساب 96 النفقات والمدفوعات الفعلية عند استحقاقها للأغراض المقابلة، والتي تم توثيقها بالترحيلات: D-t c. 96 مجموعة الحسابات: 02 "استهلاك الأصول الثابتة"، 10 "المواد"، 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص"، 51 "حسابات التسوية"، 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان"، 70 "التسويات مع الموظفين" للأجور "وغيرها.

هيكل حساب توزيع الميزانية السلبي:

مفهوم وخصائص الحسابات المطابقة (حساب 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى").

تقوم حسابات المقارنة بمقارنة تقديرين وتحديد نتيجة النشاط المالي (الدخل أو النفقات). تعد الحسابات 90 "المبيعات" و91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" مثالاً على الحسابات المطابقة.

مقارنة هيكل الحساب:

الحسابات التنظيمية: الحسابات المقابلة والإضافية والحسابات المضادة الإضافية.

يتم فتح الحسابات التنظيمية فقط بالإضافة إلى الحسابات الرئيسية. وتهدف إلى توضيح (تنظيم) تقييم الأشياء المحاسبية في الحسابات الرئيسية؛ بمقدار أرصدتها فإنها تنقص أو تزيد أرصدة ممتلكات الحسابات الرئيسية. تنقسم الحسابات التنظيمية إلى مضادة وإضافية ومضادة إضافية.

الحسابات الكونترا - بمقدار رصيدها - تخفض رصيد الممتلكات على الحسابات الرئيسية. وبناءً على ذلك، يتم تقسيمها إلى حسابات تعاقدية وغير سلبية. تم تصميم الحسابات التعاقدية لتوضيح رصيد الحسابات النشطة الرئيسية. هناك حسابان معنيان: رئيسي وتنظيمي. يعمل الحساب الرئيسي كحساب نشط، ويعمل الحساب التنظيمي كحساب سلبي (معارض أو تعاقدي). حساب العقد يخفض رصيد الحساب النشط الرئيسي بمقدار رصيده، على سبيل المثال الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" إلى الحساب 01 "الأصول الثابتة" الحساب 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة" إلى الحساب 04 "غير الملموسة" أصول".

وتتم المحاسبة عن الأصول الثابتة في المحاسبة حتى لحظة التصفية أو البيع بتكلفتها الأصلية. ومع ذلك، في عملية الاستخدام، فإنها تبلى، وتفقد قيمتها بمقدار الاستهلاك المتراكم. ولمعرفة القيمة المتبقية للأصول الثابتة وقت التصفية أو البيع لا بد من طرح مبلغ الإهلاك من التكلفة الأولية.

مثال. إذا كانت التكلفة الأولية للأصول الثابتة 25000 روبل، واستهلاكها حاليا 5000 روبل، فسوف ينعكس ذلك في الحسابات على النحو التالي:

01 "الأصول الثابتة"

02 "استهلاك الأصول الثابتة"

لذلك القيمة المتبقية هي 20.000 ألف روبل. (25,000 - 5,000). في هذه الحالة، يعمل الحساب 01 كحساب نشط رئيسي، ويعمل الحساب 02 كحساب تنظيمي تعاقدي فيما يتعلق بالحساب 01.

يهدف الحساب السلبي إلى توضيح مبالغ مصادر الممتلكات - الالتزامات المحسوبة في الحساب السلبي. رصيد الحساب السلبي يقلل من حجم مصدر الحساب الرئيسي. هنا، يعمل الحساب الرئيسي كحساب سلبي، ويعمل الحساب المنظم (المضاد للسلبي) كحساب نشط. على سبيل المثال، حساب نشط 26 "مصروفات عامة" بالنسبة للحساب السلبي 90 "مبيعات" (حسب السياسة المحاسبية المقبولة في المنظمة). خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يعكس الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" النفقات ذات الطبيعة التجارية العامة، وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير يتم شطبها إلى الحساب 90 "المبيعات"، مما يقلل من استلام الأصل المعترف به كإيرادات، أي. د 90 كيلوطن 26.

الحسابات الإضافية، على عكس الحسابات المقابلة، لا تنقص، بل على العكس، تزيد من رصيد الممتلكات في الحسابات الرئيسية بمقدار رصيدها. اعتمادًا على الحساب المكمل، يتم تقسيمها إلى نشط وسلبي.

حساب نشط إضافي يكمل رصيد الحسابات النشطة الرئيسية بمقدار رصيده. هنا الحسابات التنظيمية والرئيسية نشطة. لذلك، يحتفظ الحساب 15 بسجلات تكاليف النقل والمشتريات لشراء المواد وتسليمها. وهو بمثابة حساب تنظيمي إضافي للحساب العاشر. وفي الوقت نفسه، تتكون التكلفة الفعلية لشراء المواد من تكلفتها بأسعار الشراء وتكاليف النقل والشراء.

مثال. بلغ سعر شراء المواد الخام والمواد المتوفرة في المنظمة 15000 روبل، وتكاليف نقلها 900 روبل. وسينعكس ذلك في الحسابات على النحو التالي:

10-1 "المواد الخام"

15 "شراء وحيازة الأصول المادية"

وبالتالي، في النهاية، التكلفة الفعلية للمواد الخام والمواد هي 15900 روبل. (15,000 + 900).

يكمل الحساب السلبي الإضافي رصيد الحساب السلبي الرئيسي المقابل بمبلغ رصيده. وهنا يعمل كلا الحسابين كحسابات سلبية، على سبيل المثال الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها" فيما يتعلق بالحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى". تم تصميم الحساب 63 لتسجيل حالة وحركة الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. الديون المشكوك في تحصيلها هي الديون المستحقة على المنظمة والتي لا يتم سدادها في الوقت المحدد ولا يتم تأمينها بضمانات مناسبة. يتم إنشاء مخصص الديون المشكوك في تحصيلها على حساب الدخل بناءً على نتائج جرد حسابات المنظمة المستحقة القبض. تتم إضافة الاحتياطيات غير المستخدمة في النهاية إلى دخل فترة التقرير المقابلة. لذلك، يعمل الحساب 63 كحساب تنظيمي إضافي للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

تجمع الحسابات المضادة الإضافية بين ميزات الحسابات الإضافية والحسابات المضادة. مثال على ذلك الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)". إذا تم إجراء القيود على هذا الحساب باستخدام طريقة الإدخال الإضافي، فإن الحساب يعمل كحساب تسوية إضافي، وعندما يتم إجراء القيود على الحساب باستخدام طريقة الانعكاس الأحمر (التخفيض)، فإنه يعمل كحساب مقابل.

مفهوم وخصائص الحساب الفعال ماليا (حساب 99 الأرباح والخسائر ").

تشتمل الحسابات ذات الكفاءة المالية على الحساب النشط والسلبي 99 "الربح والخسارة"، وهو حساب يتسم بالكفاءة المالية والمطابقة. كحساب فعال ماليا، فهو يكشف النتيجة المالية النهائية - الربح أو الخسارة، وكحساب مطابق فإنه يعكس مقارنة الجزء المدين من الحساب (الخسارة) مع الجزء الدائن من الحساب (الربح).

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من:

الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية (الحساب 90 "المبيعات")

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى (حساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى")

الخسائر والنفقات والإيرادات بسبب الظروف غير العادية في أنشطة المنظمة وما إلى ذلك. - في المراسلات مع الحسابات المتعلقة بالأصول المادية والتسويات مع الموظفين بشأن الأجور والنقد وما إلى ذلك.

الدفعات المستحقة لضريبة الدخل ودفعات إعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي وكذا مبلغ الجزاءات الضريبية المستحقة (99 قيفة 68).

وفي نهاية العام يتم تحديد صافي الربح أي. النتيجة المالية النهائية للمنظمة، والتي تعتبر أساس إعلان أرباح الأسهم وغيرها من توزيعات الأرباح. مع الإدخالات النهائية في ديسمبر، يتم خصم مبلغ صافي الربح (الخسارة) من الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى الدائن (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)"، والحساب 99 "الربح والخسارة" " مغلق.

هيكل الحساب المالي والأداء (99 حساب):

إجراءات تسجيل المعاملات على حساب نشط سلبي 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

هيكل الحساب الرئيسي النشط والسلبي (ألف روبل):

د	ل
الرصيد الافتتاحي - الحسابات المدينة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير - 100000 1. زيادة في المستحقات - 30000 2. تخفيض الحسابات المستحقة الدفع - 50000 الرصيد الختامي - الحسابات المدينة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - صيغة 80000: C 2d \u003d C، d + 0 "، -O 80.000 \u003d 100.000 + 30.000 - 50.000	الرصيد الأولي - الحسابات المستحقة الدفع في بداية الفترة المشمولة بالتقرير - 150.000 دوران 1. الزيادة في الحسابات الدائنة 2. انخفاض في الذمم المدينة الرصيد النهائي - الحسابات المستحقة الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - 140.000 الصيغة: ج 2، (= ج "، + 0 1 "-Odz 140.000 \u003d 150.000 + 40.000 - 50.000

ومن أجل فهم أعمق للحساب 76 سنقسمه إلى قسمين وننظر في كل منهما على حدة.

الجزء النشط من الحساب 76 (المدينون) بألف روبل.

الجزء السلبي من الحساب 76 (الدائنون) (بالألف روبل)

وهكذا، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يدين المدينون للمنظمة بمبلغ 90.000 روبل. وفي المقابل، تدين المنظمة بمبلغ 140 ألف روبل لمختلف المنظمات الدائنة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

الملاحظة الأولية والوثائق المحاسبية والغرض منها. تصنيف الوثائق.

الملاحظة الأولية هي الأساس لعمل المحاسبة الاقتصادية. ويغطي:

معايير التقييم والاختيار لحقائق الحياة الاقتصادية؛

إعلان لا لبس فيه عن الأشياء والأحداث التي تنعكس في المحاسبة؛

الجمع بين وقت تسجيل المراقبة وقياس حقائق الحياة الاقتصادية؛

طرق التحكم في مراقبة ونقل حقائق الحياة الاقتصادية لمزيد من المعالجة.

وبناء على نتائج الملاحظة الأولية، يبدأون في إعداد الوثائق. يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تنفذها المنظمة من خلال المستندات الداعمة، والتي تكون بمثابة المعلومات المحاسبية الأساسية التي تقوم عليها المحاسبة. المستند المحاسبي هو دليل مكتوب يؤكد حقيقة المعاملات التجارية، أو الحق في تنفيذها، أو يحدد مسؤولية الموظفين عن القيم الموكلة إليهم.

تترافق الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات مع أداء عمليات عديدة ومتنوعة، فكل معاملة تجارية يتم توثيقها بالضرورة بوثائق محاسبية تحتوي على معلومات أولية عن المعاملات التجارية المنجزة أو الحق في تنفيذها. أهداف المستندات المحاسبية هي عمليات العرض والإنتاج والبيع، بالإضافة إلى الأقسام الفردية للمنظمة، ومختلف العلاقات المالية والاقتصادية والتسوية داخل المنظمة وخارجها.

يتم قبول المستندات المحاسبية الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها وفقًا للنماذج الموحدة التي وافقت عليها لجنة الدولة الروسية في 1997-2000. بالاتفاق مع وزارة المالية في روسيا ووزارة الاقتصاد وتنمية التجارة في الاتحاد الروسي وغيرها من الهيئات التنفيذية الفيدرالية المهتمة في أقسام المحاسبة التالية:

محاسبة المنتجات الزراعية والمواد الخام.

المحاسبة عن العمالة ودفعها ؛

محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛

المحاسبة المادية؛

محاسبة الأعمال في بناء رأس المال ؛

محاسبة العمل في النقل البري.

محاسبة نتائج المخزون.

محاسبة المعاملات النقدية والتسوية؛

محاسبة المعاملات التجارية، الخ.

إذا قامت إحدى المنظمات بتنفيذ عمليات لا يمكن إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال المستندات القياسية، فيمكنها تطوير شكلها الخاص من المستند الأساسي، والذي يجب أن توفره السياسة المحاسبية للمنظمة وتحتوي على قائمة بالتفاصيل المطلوبة.

بالإضافة إلى المستندات المحاسبية، قد يتم تضمين المعلومات المحاسبية في وسائط تخزين الجهاز. يتم استخدامها في تكنولوجيا الكمبيوتر للحصول على معلومات حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية ومعالجتها. بالنسبة للمعالجة الآلية، تم إدخال تفاصيل خاصة في المستندات المحاسبية (رموز المنظمة، أقسامها الهيكلية، وما إلى ذلك)

ترتبط المستندات ارتباطًا وثيقًا بمفاهيم مثل التوثيق (المحاسبة الأولية)، والتوحيد، والتوحيد القياسي، وسير العمل.

التوثيق - طريقة لتسجيل الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية مع المستندات المحاسبية. لا يمكن أن تنعكس أي عملية في المحاسبة دون تأكيد المستندات ذات الصلة. التسجيل الصحيح وفي الوقت المناسب لجميع المعاملات التجارية مع المستندات هو المرحلة الأولى من المحاسبة. التوثيق هو تدفق المعلومات حول الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، وبالتالي يستخدم على نطاق واسع في إدارة المنظمة للرقابة الأولية والحالية واللاحقة.

يتم إجراء الرقابة الأولية من قبل رؤساء المنظمة (الرئيس، كبير المحاسبين، كبير المهندسين، رئيس العمال، وما إلى ذلك) عند توقيع المستندات، حيث أنهم من خلال التوقيع على مستند يتحملون المسؤولية الشخصية للموظف الذي وقع المستند عن الإجراءات لقد قام بأداء.

تتم المراقبة الحالية في عملية محاسبة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية (التشغيلية) ؛ ومن أجل تعميق التحليل، يتم تضمين الوثائق الأولية.

يتم إجراء المراقبة اللاحقة بشكل رئيسي في شكل عمليات تدقيق مستندية، وكذلك عن طريق فحص المستندات من قبل المحاسبين التي تعمل كأساس لمعالجة المعاملات التجارية.

توحيد الوثائق - تطوير نماذج موحدة من الوثائق لاستخدامها في تنفيذ العمليات المتجانسة في مختلف المنظمات، بغض النظر عن شكل الملكية والانتماء الإداري. يساهم التوحيد في تبسيط المستندات وتقليلها، كما يقوم أيضًا بتكييفها مع المعالجة على الكمبيوتر: استبدال المستندات لمرة واحدة بمستندات تراكمية، وإزالة المؤشرات غير الضرورية في المستندات، ودمج عدة مستندات فردية في مستندات مجمعة، وما إلى ذلك.

توحيد المستندات - إنشاء نفس الأحجام (القياسية) للنماذج من نفس نوع المستندات، مما يسمح باستخدام الورق بشكل أكثر كفاءة عند طباعة المستندات، ويقلل من هدره. بالإضافة إلى ذلك، يسهل التوحيد المعالجة المحاسبية للمستندات، واستخدام أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وتخزين المستندات في الأرشيف.

تدفق المستند هو المسار الذي يسلكه المستند من لحظة إعداده حتى يتم أرشفته. في كل منظمة، يتم تطوير تدفق المستندات من قبل كبير المحاسبين، الذي وافق عليه رئيس المنظمة. ويجب أن توفر ما يلي:

اسم التقارير أو الوثائق الأولية؛

وقت التجميع؛

الشخص الذي يحرر المستندات أو يوقعها أو يسجلها؛

المواعيد النهائية والمسؤول عن تقديم الوثيقة إلى قسم المحاسبة؛

الشخص الذي يتلقى المستند ويفحصه ويعالجه يتحكم في كيفية استخدامه في المحاسبة وفي أي ملف يتم تخزينه في الأرشيف الحالي.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن عدم تدفق المستندات أو تنظيمها الغامض يؤدي إلى إهمال المحاسبة وإلى جميع أنواع الانتهاكات.

من المعتاد تجميع جميع المستندات المتنوعة التي أعدتها المنظمة، أي تجميع المستندات المحاسبية الموحدة المصنفة وفقًا لخصائص متجانسة: حسب الغرض، حسب ترتيب التجميع، حسب محتوى المعاملات التجارية، حسب طريقة تسجيل المعاملات حسب مكان التجميع وترتيب التعبئة

تعتبر المستندات الإدارية مستندات تحتوي على أمر أو أمر لتنفيذ معاملة تجارية. أنها تسمح بتنفيذ العملية، ولكن لا تشهد على اكتمالها. على سبيل المثال، الأوامر، والتوكيلات، والفواتير، وأوامر العمل، وشيك استلام النقد من تسوية أو حساب بالعملة الأجنبية، وأمر الدفع إلى البنك لتحويل الأموال إلى المورد، وما إلى ذلك. يتم توقيع المستندات الإدارية من قبل موظفي الشركة المنظمة التي لها الحق في إعطاء تعليمات بشأن العمولة الموضحة في مستندات المعاملة.

تؤكد وثائق التنفيذ (المؤيدة) فقط حقيقة المعاملة، وتكون بمثابة ذريعة للسجلات المحاسبية وتشير إلى استلام الموارد المادية والنقدية وإصدارها وإنفاقها. على سبيل المثال، أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة، والإيصالات، والفواتير التي تؤكد النفقات المتكبدة، وتقارير الأشخاص المسؤولين ماديا، وفواتير المنتجات المباعة، والإيصالات وأوامر الإنفاق النقدية، وما إلى ذلك.

يتم تجميع المستندات المحاسبية من قبل موظفي المحاسبة في الحالات التي لا توجد فيها مستندات أخرى لتسجيل معاملة تجارية، أو من أجل إعداد المستندات الإدارية والداعمة للانعكاس في المحاسبة. على سبيل المثال، بيانات توزيع النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة، وبيانات الاستحقاق وتوزيع الاستهلاك، والبيانات التراكمية، وحسابات التكلفة الفعلية للإنتاج، وحسابات الانحرافات عن التكلفة القياسية، وأنواع مختلفة من الشهادات والحسابات التي جمعتها المحاسبة قسم، الخ.

تؤدي المستندات المجمعة في نفس الوقت وظائف الإدارة والبراءة والبراءة والمحاسبة. على سبيل المثال، يحتوي أمر صرف المصروفات في الجزء الأول على أمر بإصدار أموال، وفي الجزء الثاني، يتم إصدار إصدار أموال، مؤكدًا بتوقيعات المستلم وأمين الصندوق؛ تحتوي فاتورة الإفراج عن الأصول المادية على أمر بإخراج المواد من المستودع إلى الورشة، بالإضافة إلى تسجيل الإصدار الفعلي، وما إلى ذلك.

وفقًا لترتيب التجميع، تكون المستندات أولية وموحدة.

يتم تجميع المستندات الأولية لكل معاملة فردية في وقت اكتمالها. على سبيل المثال، أمر نقدي وارد، أمر نقدي صادر، متطلبات تحرير المواد، الفواتير، طلبات الدفع، أعمال قبول ونقل الأصول الثابتة، أعمال شطب الأصول الثابتة، إلخ.

يتم إعداد المستندات الموحدة على أساس المستندات الأولية التي تم تجميعها مسبقًا. استخدامها يسهل السيطرة على العمليات المتجانسة. يمكن أن تكون تنفيذية ومحاسبية ومجتمعة. على سبيل المثال، التقارير المسبقة والتقارير النقدية وكشوف الحسابات البنكية وكشوف التجميع والتراكمية. على وجه الخصوص، يؤدي التقرير المسبق، الذي يتم دمجه، وظائف وثيقة التبرير والمحاسبة. أنه يعطي وصفا كاملا

التسويات مع الشخص المسؤول: رصيد السلفة السابقة أو تجاوزها في الإنفاق، ومبلغ هذه السلفة، والمبلغ المنفق، والرصيد وتاريخ سداده لأمين الصندوق أو تجاوز الإنفاق وتاريخ سداده من قبل المنشأة. بالإضافة إلى ذلك، ينص التقرير المسبق على توزيع تكاليف الإنتاج على الحسابات بعد التحقق من التقرير والموافقة عليه. على الجانب الخلفي من التقرير، يتم تقديم قائمة بالنفقات الفردية والمستندات الداعمة لها.

تعكس المستندات المادية وجود وحركة الأموال وأشياء العمل. وتشمل هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات الأخرى طويلة الأجل والمخزونات والتكاليف. على سبيل المثال، أعمال قبول ونقل وشطب الأصول الثابتة، ومستندات ترحيل وشطب الأصول المادية، وقائمة الجداول والمراجع والحسابات والكشوف اللازمة لملء السجلات المحاسبية لحسابات تكلفة الإنتاج والفواتير والفواتير، إلخ.

تُظهر المستندات النقدية التدفق النقدي؛ وبمساعدتهم يتم أخذ العمليات النقدية والمصرفية بعين الاعتبار. تشمل المستندات النقدية الشيكات وبيانات البنك والإيصالات النقدية وسندات الخصم وإيصالات النقود والبريد والكمبيالات والقروض والسندات وشهادات الادخار وما إلى ذلك.

تعكس مستندات التسوية تسويات المؤسسة مع الكيانات القانونية والأفراد: أوامر الدفع، وشيكات التسوية، وطلبات الدفع، وكشوف الرواتب، والتقرير المسبق، وما إلى ذلك.

وفقا للطريقة التي تنعكس بها المعاملات، يتم تقسيم المستندات إلى لمرة واحدة وتراكمية.

يتم استخدام المستندات لمرة واحدة مرة واحدة لتعكس معاملة واحدة أو عدة معاملات يتم إجراؤها في وقت واحد. بعد التسجيل، يتم إدخال مستند لمرة واحدة إلى قسم المحاسبة ويعمل كأساس للتفكير في المحاسبة. على سبيل المثال، الأوامر النقدية الواردة والصادرة، والفواتير، وكشوف الرواتب، وما إلى ذلك.

يتم تجميع المستندات التراكمية لفترة محددة (أسبوع، عقد، شهر) لتعكس المعاملات المتكررة المتجانسة التي يتم تسجيلها فيها عند تنفيذها. وفي نهاية الفترة يتم حساب المجاميع للمؤشرات المستخدمة في الحسابات. تختلف المستندات التراكمية عن المستندات المدمجة حيث يتم تجميع المستند المدمج تدريجيًا عن طريق العمليات التراكمية. تتضمن المستندات التراكمية بطاقات الحد الأقصى، وطلبات أسبوعين أو شهرية، وما إلى ذلك.

حسب مكان التجميع تكون المستندات داخلية وخارجية.

يتم تجميع المستندات الداخلية في المنظمة لتعكس العمليات الحالية. على سبيل المثال، الأوامر النقدية الواردة والصادرة، والفواتير، والتصرفات، والأوامر، وكشوف المرتبات، وما إلى ذلك.

يتم ملء المستندات الخارجية خارج المنظمة وتصل في شكل رسمي. على سبيل المثال، الفواتير، وكشوفات الحساب البنكية، وسندات الشحن، وما إلى ذلك.

وفقًا لترتيب الإكمال، يمكن تصنيف المستندات إلى يدوية وأخرى يتم إنشاؤها بواسطة الكمبيوتر. يتم ملء المستندات التي يتم إعدادها يدويًا يدويًا أو على الآلة الكاتبة. تسجل المستندات المملوءة بالكمبيوتر تلقائيًا معلومات حول عمليات الإنتاج في وقت تنفيذها.

إجراءات تجميع ومعالجة الوثائق.

أساس الإدخالات في السجلات المحاسبية هو المستندات المحاسبية الأولية التي تسجل حقيقة المعاملة التجارية. ولذلك، هناك متطلبات خاصة للأعمال الورقية.

توقيت الأعمال الورقية. يجب إعداد المستندات الأولية في وقت المعاملة، وإذا لم يكن ذلك ممكنا، مباشرة بعد إتمام المعاملة. عند بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات باستخدام سجلات النقد، يُسمح بإعداد مستند محاسبي أولي مرة واحدة على الأقل في نهاية يوم العمل على أساس الإيصالات النقدية. قد يؤدي عدم الامتثال لهذا الشرط إلى الإهمال في المحاسبة. يتم إنشاء المستندات المحاسبية الأولية وإجراءات وشروط نقلها للتفكير في المحاسبة وفقًا لجدول سير العمل المعتمد من قبل المنظمة. يضمن الأشخاص الذين أعدوا المستندات الأولية ووقعوها تنفيذها في الوقت المناسب وبجودة عالية، ثم نقلها خلال الحدود الزمنية المحددة للتفكير في المحاسبة، فضلاً عن موثوقية البيانات الواردة فيها.

دقة ووضوح واكتمال محتوى العملية التي رسمتها الوثيقة. في كل وثيقة، يجب أن يكون النص الذي يصف العملية محددًا حتى لا يكون هناك أي غموض بعد الانتهاء. يجب ملء جميع المؤشرات في شكل الوثيقة، ويتم شطب الأعمدة والخطوط الحرة.

استكمال دقيق للوثيقة. يجب أن يتم ملء نموذج المستند على الآلة الكاتبة، بالحبر أو بقلم رصاص لا يمحى، بشكل أنيق ومقروء. لا يُسمح بالتصحيحات غير المحددة في المستندات. يجب تأكيد تصحيح الخطأ من خلال توقيع الأشخاص الموقعين على الوثيقة، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح. لا يُسمح بالتصحيحات في المستندات النقدية والمصرفية. المستندات التي تم إعدادها بشكل ينتهك المتطلبات المحددة ليس لها قوة قانونية؛ ولا يمكن أن تكون بمثابة دليل على المعاملات أو صحة الإدخالات المحاسبية. يتم إرجاع المستندات التي بها عيوب إلى الأشخاص المسؤولين عن إعدادها؛ ولا يتم إرجاع المستندات التي تحتوي على محو، ويحاسب المسؤولون عن ارتكابها.

للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها، يمكن تجميع المستندات المحاسبية الموحدة على أساس المستندات المحاسبية الأولية. يمكن أن تكون المستندات المحاسبية الأولية والتلخيصية مكتوبة على الورق ووسائط الكمبيوتر.

يتم قبول المستندات الأولية للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية، ويجب أن تحتوي المستندات التي لم يتم توفير نموذجها على التفاصيل الإلزامية التالية:

عنوان الوثيقة؛

رمز النموذج؛

تاريخ إعداد الوثيقة؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها؛

أدوات قياس العمليات التجارية (الكميات، المبالغ)؛

موقف الأشخاص المسؤولين عن تنفيذ المعاملة التجارية وصحة تنفيذها والتوقيعات الشخصية وفك تشفيرها، بما في ذلك حالة إنشاء المستندات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.

قد يتم تضمين تفاصيل إضافية حسب الحاجة.

يجب أن تحتوي المستندات الموجودة على وسائط تخزين الجهاز على ما يلي:

اسم الشركة؛

تاريخ تسجيل الوثيقة؛

موقع المنظمة؛

رمز المشغل الذي سجل الوثيقة على الشريط المغناطيسي.

يجب أن تحتوي المستندات المكتوبة على الآلة الكاتبة على ما يلي:

اسم وموقع المنظمة؛

تاريخ التجميع.

تخضع المستندات التي يستقبلها قسم المحاسبة للمعالجة المحاسبية، والتي تتم على ثلاث مراحل، قبل تسجيلها في سجلات المحاسبة أو نقلها إلى وحدة العد الآلي. أولاً، يتم فحص المستندات من حيث الأسس الموضوعية، أي أنها تحدد مدى ملاءمة ومشروعية العملية المشار إليها في الوثيقة؛ يتم تحديد ما إذا كانت هذه العملية قد تمت على الإطلاق وبالقدر الموضح في الوثيقة. في هذه الحالة، يتم استخدام طريقة التحقق المضاد من المستندات. على سبيل المثال، مقارنة أوامر تصنيع المنتجات وفواتير ترحيل هذه المنتجات، وفواتير شحن المنتجات وإيصالات المشترين لاستلام هذه المنتجات، وما إلى ذلك، النماذج، صحة ملء جميع التفاصيل ، ما إذا كانت هناك التوقيعات المقررة للمسؤولين المشاركين في تشغيل وتنفيذ الوثائق. ثالثا، تخضع المستندات التي تم فحصها والمقبولة للتجميع والتحقق الحسابي والضرائب وتخصيص الحساب.

التجميع عبارة عن مجموعة مختارة من المستندات في مستندات متجانسة ليس فقط حسب العنوان، ولكن أيضًا حسب المستندات المرتبطة بها. يسمح لك بتلخيص النتائج الإجمالية للمستندات المتجانسة، مما يسهل إلى حد كبير المعالجة المحاسبية للبيانات المجمعة ويجعل من الممكن إجراء إدخالات في إدخال محاسبي واحد.

يتيح لك التحقق الحسابي من المستندات التحكم في الحسابات الحسابية للنتائج، وصحة انعكاس المؤشرات الكمية والتكلفة.

فرض الضرائب على المستندات - التعبير عن المؤشرات الطبيعية من الناحية النقدية وحساب المبلغ.

يُفهم تخصيص المستندات للحساب على أنه توضيح للحسابات التي يجب تسجيل المعاملات التجارية الرسمية لها في المستندات المرفقة في المدين والائتمان.

بعد تسجيل المستندات في سجلات المحاسبة، يتم استردادها، ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليها عن طريق إرفاق ختم "تم الاستلام" أو "تم الاسترداد" بكل مستند. يجب أن يتم هذا الإلغاء للمستندات لمنع إساءة الاستخدام عن طريق إعادة استخدام المستندات المنشورة بالفعل.

يتم حفظ جميع المستندات بعد المعالجة المحاسبية النهائية في مجلدات ونقلها إلى الأرشيف الحالي للتخزين، مما يضمن سلامتها وسهولة تخزينها؛ يتم ربط المستندات في مجلدات بالتسلسل حسب ترتيب ترقيم مقالات المجلات على أساس شهري. على غلاف المجلد، أشر إلى اسم المنظمة والاسم ورقمه التسلسلي والسنة والشهر وعدد الأوراق الموجودة في المجلد. عند نقل المستندات إلى الأرشيف، وعندما يتم إتلافها، يتم تجميع الأفعال المخزنة في الأرشيف. لتبسيط عملية التخزين، يتم الاحتفاظ بسجل للملفات الأرشيفية، والذي يحتوي على النموذج التالي:

يتم إصدار الحالات من الأرشيف بأمر كتابي من كبير المحاسبين. لا يجوز مصادرة الوثائق إلا من قبل هيئات التحقيق والتحقيق الأولي ومكتب المدعي العام والمحاكم ومفتشي الضرائب وشرطة الضرائب على أساس قراراتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يحق لكبير المحاسبين أو أي مسؤول آخر في المنظمة، بإذن بحضور ممثلي الهيئات التي تقوم بمصادرة المستندات، عمل نسخ منها توضح سبب وتاريخ الحجز.

تمت الموافقة على قائمة وشروط حفظ الوثائق في المنظمة، وكذلك إجراءات نقلها إلى أرشيف الدولة، من قبل إدارة الأرشيف الرئيسية (1989). تحدد هذه التعليمات المستندات التي يتم نقلها إلى الأرشيف، والتي يتم تدميرها في المنظمة بعد فترة معينة. وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ودائرة المحفوظات الفيدرالية في الاتحاد الروسي على قرار لجنة الخبراء المركزية التابعة لدائرة الضرائب الحكومية في روسيا "بشأن تغيير فترات تخزين المستندات المحاسبية" بتاريخ 27 يونيو 1996 و لائحة المحاسبة وإعداد التقارير بتاريخ 27 أغسطس 1998، تزيد الحد الأدنى لفترات تخزين بعض المستندات حتى خمس سنوات. (انظر الجدول 7.2.)

قائمة وشروط تخزين الوثائق القياسية المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير

حصر ممتلكات والتزامات المنظمات (المفهوم والأنواع والتوقيت).

يتم ضمان موثوقية البيانات المحاسبية وإعداد التقارير الخاصة بالمنظمة من خلال جرد الممتلكات والالتزامات المالية، حيث يتم فحص وتوثيق وجودها وحالتها وتقييمها. الجرد هو توضيح للتوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات المالية من خلال مقارنتها بالبيانات المحاسبية في تاريخ معين. في الممارسة العملية، هناك عدة أنواع من المخزون.

يتم إجراء جرد جزئي مرة واحدة في السنة لكل قطعة. إنها طريقة تحقق موثوقة ولا تتطلب مستوى عالٍ من التنظيم الداخلي، وكقاعدة عامة، لا تتعارض مع عملية الإنتاج.

ويتم الجرد الدوري في وقت محدد حسب نوع العقار وطبيعته.

الجرد الكامل هو فحص لجميع أنواع ممتلكات المنظمة. ويتم ذلك في نهاية السنة قبل إعداد التقرير السنوي، وكذلك مع تدقيق مستندي كامل، بناء على طلب الجهات المالية والتحقيقية.

يتم إجراء جرد انتقائي في مناطق معينة من الإنتاج أو عند التحقق من عمل الأشخاص المسؤولين ماديًا، على سبيل المثال، التحقق من النقد عند الخروج، وإزالة بقايا أنواع مختلفة من المواد، وما إلى ذلك.

يتم تحديد عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير، وتواريخ إجرائها، وقائمة الممتلكات والالتزامات التي تم فحصها خلال كل منها، من قبل المنظمة، إلا عندما يكون الجرد إلزاميًا.

الجرد مطلوب:

في. نقل الممتلكات للإيجار، والفداء، والبيع، والخصخصة، وكذلك تحويل منظمة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير؛

عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم قبول ونقل الحالات)؛

عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛

في حالة نشوب حريق أو كوارث طبيعية أو غيرها من حالات الطوارئ الناجمة عن الظروف القاسية؛

في حالة إعادة التنظيم، وتصفية المنظمة في الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

تخضع جميع الممتلكات وأنواع الالتزامات المالية للجرد. ويتم الجرد على مراحل وبالشروط التالية:

بالنسبة للأصول الثابتة - مرة كل ثلاث سنوات، وبالنسبة لأموال المكتبة - مرة كل خمس سنوات؛

للعمل الجاري والمنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص والمنتجات النهائية والمواد الخام والمواد - في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير ؛

للسلع والمواد الخام والمواد في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المعادلة - خلال فترة بقاءها الأقل.

يتم إجراء جرد للنقد المتوفر والحسابات الجارية والعملات الأجنبية والائتمانات والقروض وما إلى ذلك مرة واحدة في الشهر (كقاعدة عامة، في اليوم الأول من كل شهر). عند حساب التواجد الفعلي للأوراق النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد، يتم أخذ النقد والأوراق المالية والمستندات النقدية في الاعتبار.

يتم جرد الأموال المحتفظ بها في البنوك على حسابات التسوية (الجارية) والعملة والحسابات الخاصة من خلال مطابقة أرصدة المبالغ في الحسابات ذات الصلة ، وفقًا لقسم المحاسبة في المنظمة مع بيانات كشوفات الحساب البنكية.

جرد التسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية، مع المشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين وغيرهم من المدينين والدائنين، والمبالغ المستحقة للنقص والسرقة هو التحقق من صحة المبالغ في الحسابات المحاسبية .

ترتيب تخزين المستندات. شروط تخزين الوثائق الرئيسية.

نوع الوثيقة	شرط
	تخزين الوثائق
	في المؤسسات، المنظمات الشركات, وثائقهم يصل إلى أرشيف الدولة، سنوات	في المؤسسات، المنظمات الشركات, وثائقهم لا تصل إلى أرشيف الدولة، سنوات
1	2	3
1. التقارير المحاسبية والميزانيات العمومية للمنظمات والملاحظات التوضيحية لها:
أ) السنوية الموحدة	باستمرار	-
ب) سنوية	باستمرار	10
ج) ربع سنوي	5	5
2. تقارير التمويل:
أ) السنوية الموحدة	باستمرار	-
ب) سنوية	باستمرار	10
ج) ربع سنوي	5	5
د) شهريا	1	1
3. موازنات النقل والفصل والتصفية وطلباتها والملاحظات التوضيحية عليها	باستمرار	10
4. محاضر اجتماعات اللجان للنظر والموافقة على التقارير والميزانيات العمومية	باستمرار	10
أ) سنويا	باستمرار	10
ب) ربع سنوي	5	5
5. الجداول التحليلية لوضع وتحليل التقارير السنوية والميزانيات العمومية	باستمرار	5
6. المراسلات الخاصة باعتماد وتوضيح الميزانية العمومية والتقارير	5	5
7. المراسلات الخاصة بتوقيت تقديم البيانات المحاسبية والمالية	حتى تنتهي الحاجة	حتى تنتهي الحاجة
8. المستندات الأولية ومرفقاتها التي سجلت حقيقة المعاملة التجارية وكانت بمثابة الأساس للسجلات المحاسبية (النقد والمستندات المصرفية والإشعارات المصرفية ومتطلبات التحويل والبيانات المصرفية وأوامر العمل وجداول الوقت وأعمال القبول، تسليم وشطب الممتلكات والمواد والإيصالات والفواتير الخاصة بمحاسبة المخزون والتقارير المسبقة وما إلى ذلك.	5	5
9. الحسابات الشخصية:
أ) العمال والموظفين	75	75
ب) المستفيدون من المعاشات التقاعدية واستحقاقات الدولة	5	5
10. كشوفات التسوية (التسوية والدفع).	5	5
ع. بطاقات الجرد والدفاتر المحاسبية للأصول الثابتة	5	5
12. التوكيلات الخاصة باستلام الأموال النقدية والمخزونية بما في ذلك التوكيلات الملغاة	5	5
13. خطابات الضمان	5	5
14. السجلات المحاسبية (دفتر الأستاذ العام، دفاتر الأوامر، جداول التطوير، إلخ)	5	5
15. الكتب المساعدة والمراقبة، والمجلات، وخزائن الملفات، ودفاتر النقدية، وأوراق الدوران	5	5
16. دفتر محاسبة الأجور المودعة وسجلات قيد أمر التنفيذ	5	5
17. المجلات ودفاتر تسجيل الحسابات والأوامر النقدية والتوكيلات وأوامر الدفع وغيرها.	5	5
18. تقارير ومعلومات عن استلام وإنفاق ورصيد المواد الثمينة والماس والمنتجات المصنوعة منها	5	5
1 9. معلومات حول إنفاق القروض
أ) سنوية	5	5
ب) ربع سنوي	5	5
20. معلومات عن محاسبة الأموال والحدود والأجور ومراقبة توزيعها، وعن حسابات الإنفاق الزائد ومتأخرات الأجور، وعن الاستقطاعات من الأجور، ومن صناديق التأمينات الاجتماعية، وعن دفع الإجازات ومكافآت نهاية الخدمة، وغيرها	5	5
2 1 . وثائق المخزون (محاضر اجتماعات لجان المخزون، قوائم المخزون، الأفعال، أوراق التجميع)	5	5
22. وثائق دفع المزايا والمعاشات التقاعدية وشهادات العجز للتأمين الحكومي (نسخ من التقارير ومقتطفات من بروتوكولات الاستنتاج)	5	5
23. أوامر التنفيذ	5	5
24. التزامات أوامر البضائع المستلمة عن طريق الائتمان. المراسلات المتعلقة بتنفيذ التعليمات والالتزامات	5	5
25. الشهادات المقدمة لقسم المحاسبة بسداد الإجازات الدراسية والحصول على المزايا الضريبية وغيرها.	حتى تنتهي الحاجة	حتى تنتهي الحاجة
26. وثائق المستحقات، النقص، الهدر، السرقة (الشهادات، التصرفات، الالتزامات، المراسلات)	5	5
27. وثائق إعادة تقييم الأصول الثابتة (محاضر، أعمال، تقارير)	باستمرار	قبل إعادة التقييم
28. أعمال وبيانات إعادة التقييم وتحديد استهلاك الأصول الثابتة	باستمرار	قبل إعادة التقييم
29. جوازات المباني والمنشآت والمعدات	5
30. المراسلات الخاصة بإصدار الشهادات للمباني والهياكل	5	5
31. الوثائق الخاصة بإجراء عمليات التدقيق المستندية وأعمال الرقابة والتدقيق (الخطط والتقارير والمراسلات)	5	5
32. أعمال التدقيق المستندي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والوثائق الخاصة بها (الشهادات والمعلومات والمذكرات)	5	5
33. المراسلات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية (بشأن المحاسبة عن الأموال وفرض العقوبات والغرامات وقبول وتسليم وشطب الأصول المادية وغيرها من القضايا)	5	5
34. أعمال فحص مكتب النقد وصحة تحصيل الضرائب وما إلى ذلك.	5	5
35. العقود والاتفاقيات (الاقتصادية والتشغيلية والعمالية وغيرها)	5	5
36. سجلات العقود	5	5
37. اتفاقيات المسؤولية	5	5
38. نموذج التوقيعات (الأشخاص المسؤولين مادياً)	حتى تنتهي الحاجة	حتى تنتهي الحاجة
39. مخطط الحسابات العملي، ووثائق السياسة المحاسبية الأخرى، وإجراءات الترميز، وبرامج معالجة البيانات الحاسوبية (مع الإشارة إلى شروط استخدامها)	5	5
40. تقارير عن إنفاق العملات الأجنبية على رحلات العمل إلى الخارج	10	10
41. المستندات الشخصية الحقيقية (الدبلومات، الشهادات، كتب العمل). لم يطالب بها أحد	حسب الطلب 50	حسب الطلب 50
42. الملفات الشخصية (الطلبات، الاستبيانات، السيرة الذاتية، نسخ ومقتطفات من أوامر القبول، النقل، الإعارة، الفصل، إعلان الشكر، نسخ من الوثائق الشخصية، الخصائص، أوراق تسجيل العمال والموظفين، IGR، العلماء)	75	75

تصنيف تكاليف الإنتاج. تكلفة الإنتاج (الخصائص العامة).

يتم تجميع التكاليف التي تشكل تكلفة الإنتاج في المحاسبة وفقًا لمعايير معينة. يتم تحديد طرق تجميع وشطب تكاليف الإنتاج من خلال: تفاصيل المؤسسة، وميزات التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج، ومجموعة المنتجات المنتجة، والهيكل التنظيمي، والفترة الانتقالية إلى اقتصاد السوق، وما إلى ذلك. يتم تقسيم الإنتاج وفقا للمعايير ذات الصلة.

وفقًا للتكوين والغرض ، يتم تقسيم التكاليف إلى تكاليف أساسية ونفقات عامة. التكاليف الرئيسية هي تلك المرتبطة مباشرة بالعملية التكنولوجية (المواد والأجور والإهلاك وما إلى ذلك). تشمل النفقات العامة نفقات خدمة الإنتاج الرئيسي والمساعد، بالإضافة إلى نفقات الإدارة والأعمال للمنظمة (تم حساب النفقات في 25 و 26 حسابًا).

وفقا للتجانس الاقتصادي، يتم تقسيم تكاليف الإنتاج إلى عنصرية ومعقدة. تحت العنصر فهم الأنواع المتجانسة من تكاليف إنتاج المنتجات التي لا يمكن تقسيمها إلى مكونات (المواد الخام والمواد والأجور والوقود والطاقة والمنتجات المشتراة، وما إلى ذلك). تسمى التكاليف المعقدة التكاليف، وتكوينها غير متجانس. وهي تتضمن أنواعًا مختلفة من التكاليف، ولكن عند الحساب تظهر كمبلغ إجمالي واحد (يتم أخذ التكاليف في الاعتبار في الحسابات 23 و25 و26 وما إلى ذلك).

وفقًا لطريقة التضمين في تكلفة أنواع معينة من المنتجات، يتم تقسيم التكاليف إلى تكاليف مباشرة وغير مباشرة. ترتبط التكاليف المباشرة مباشرة بإنتاج المنتجات أو الأعمال. يتم تضمينها في تكلفة الإنتاج وقت حدوثها (المواد الخام والمواد والمنتجات المشتراة والمنتجات شبه المصنعة والأجور وما إلى ذلك). يتم تضمين التكاليف غير المباشرة في نهاية المطاف في تكلفة الإنتاج، وفي وقت حدوثها لا يتم تضمينها في تكلفة أنواع معينة من المنتجات أو المنتجات؛ في غضون شهر، يتم أخذها في الاعتبار في حسابات منفصلة، ​​وفي نهاية الشهر يتم توزيعها على أنواع معينة من المنتجات أو المنتجات (يتم الاحتفاظ بمحاسبة هذه النفقات في الحسابات 23، 25، 26، 44).

ولأغراض ضريبة الدخل، تنقسم التكاليف إلى محدودة وغير محدودة.

محدودة - النفقات التي يحدد لها القانون الحدود والقواعد والمعايير.

غير محدود - النفقات المقبولة بالمبالغ الفعلية.

اعتمادًا على تكرار حدوثها، يتم تقسيم النفقات إلى حالية وغير متكررة.

الحالي - التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

لمرة واحدة - النفقات ذات الصلة في المستقبل، أي. مع إعداد صناعات جديدة، وتطوير أنواع جديدة من المنتجات، وما إلى ذلك.

حسب درجة الاعتماد على حجم الإنتاج، تنقسم تكاليف الإنتاج إلى متغيرة مشروطة وثابتة مشروطة. المتغيرات الشرطية هي التكاليف التي يزداد حجمها نتيجة لنمو الإنتاج. تزداد بعض التكاليف بما يتناسب بشكل مباشر مع نمو حجم الإنتاج (المواد والأجور والمنتجات شبه المصنعة، وما إلى ذلك)، والبعض الآخر - مع بعض التأخر (الوقود للاحتياجات التكنولوجية، والطاقة، ومواد التعبئة والتغليف، وما إلى ذلك). تشمل التكاليف الثابتة المشروطة التكاليف التي لا تتغير قيمتها مع تغير حجم الإنتاج، أي. وتظل مستقرة نسبيًا (النفقات مسجلة في الحسابين 25 و26).

من حيث التركيب، يتم تجميع تكاليف الإنتاج في العناصر التالية: تكاليف المواد (مطروحًا منها تكلفة النفايات القابلة للإرجاع)؛ تكاليف العمالة؛ استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛ الخصومات للاحتياجات الاجتماعية ؛ تكاليف أخرى.

لحساب تكلفة نوع معين من المنتجات، يتم تجميع التكاليف حسب عناصر الحساب:

1. المواد الخام والمواد.

2. النفايات القابلة للإرجاع (للخصم).

3. الوقود والطاقة لتلبية الاحتياجات التكنولوجية.

4. المنتجات المشتراة وخدمات التصنيع الخاصة بطرف ثالث.

5. الأجور الأساسية لعمال الإنتاج.

6. الأجور الإضافية لعمال الإنتاج.

7. الخصومات للاحتياجات الاجتماعية.

8. نفقات التطوير والتحضير للإنتاج.

9. تكاليف الإنتاج العامة.

10. مصاريف الأعمال العامة.

11. الخسارة من الزواج.

12. تكاليف الإنتاج الأخرى. تكلفة الإنتاج (البند 1-12).

13. مصاريف البيع.

التكلفة الكاملة (تكلفة الإنتاج بالإضافة إلى البند 13).

تنقسم تكاليف الإنتاج حسب الصناعة إلى الأنواع التالية.

تحدد الصناعات كثيفة العمالة تحقيق حصة الأجور في تكلفة الإنتاج بما يصل إلى 35٪ (مؤسسات صناعات قطع الأشجار والزجاج والوقود وبناء الآلات).

تتولى الصناعات المادية تحقيق الوزن النوعي لتكاليف المواد في تركيبة تكلفة الإنتاج بنسبة تصل إلى 90% (منشآت صناعة الألبان والصوف والأعلاف المختلطة وطحن الدقيق).

الصناعات كثيفة الاستهلاك للطاقة ترفع حصة تكاليف الطاقة للاحتياجات التكنولوجية والوقود في تكلفة الإنتاج إلى 50٪ (الوقود والأسمنت والمعادن الحديدية والبتروكيماويات وغيرها من الصناعات).

وفي الصناعات كثيفة رأس المال، تصل حصة انخفاض قيمة الأصول الثابتة في تكلفة الإنتاج من 10 إلى 30٪ (صيد الأسماك والصناعات الكيماوية والأسمنت وغيرها من الصناعات).

تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) هي تقييم الموارد الطبيعية والمواد الخام والمواد والوقود والطاقة والأصول الثابتة وموارد العمل، بالإضافة إلى التكاليف الأخرى لإنتاجها وبيعها المستخدمة في عملية إنتاج المنتجات ( الأعمال والخدمات).

في المنظمات المختلفة، اعتمادًا على السياسة المحاسبية المعتمدة، يمكن تطبيق أنواع مختلفة من تكلفة المنتجات (الأعمال، الخدمات):

1. تكلفة ورشة العمل - هذه هي التكاليف المرتبطة بخدمة الإنتاج الرئيسي والمساعد. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في الحساب 25 "تكاليف الإنتاج الإجمالية" ويعمل كأساس لتلخيص المعلومات حول تكاليف الإنتاج. إن مدى حسابه بشكل معقول وصحيح وموضوعي يعتمد في النهاية على تكوين التكلفة الكاملة والنتيجة المالية النهائية.

2. التكلفة المخفضة (الجزئية) - التكلفة القياسية - تغطي جميع التكاليف المحتسبة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، باستثناء مصاريف الأعمال العامة المحتسبة في الحسابين 26 "مصروفات الأعمال العامة" و44 "مصروفات المبيعات".

التكاليف شبه الثابتة الواردة في الحسابين 26 و 44 مستقلة إلى حد كبير عن حجم الإنتاج. وهي تمثل مجموعة من تكاليف الإدارة والخدمات الاقتصادية

الإنتاج وبيع المنتجات. في نهاية كل فترة تقرير، يتم شطب النفقات المحصلة على الحسابات 26 و 44 إلى نتائج بيع المنتجات (الأعمال والخدمات).

د 90 "المبيعات"

ك 26 "مصروفات عمومية" و 44 "مصروفات مبيعات".

3. تغطي تكلفة الإنتاج كافة التكاليف والمصروفات والخسائر المقيدة في الحسابات 20 "إنتاج رئيسي"، 25 "مصروفات إنتاج عامة"، 26 "مصروفات عمومية". وهي لا تعكس التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات، والتي تم حسابها في الحساب 44 "تكاليف المبيعات".

...). 2) تتم دراسة محاضر اجتماعات أعضاء البنك واجتماعات مجلس الإدارة ومجلس إدارة البنك والأوامر والمستندات الداخلية الأخرى. 3) امتثال العمليات التي يقوم بها البنك للترخيص الذي حصل عليه (بناء على البيانات المحاسبية - الميزانية العمومية أو الميزانية العمومية). 4) يتم التحقق من مدى التزام العمليات والإجراءات القانونية التي يقوم بها البنك بمتطلبات الميثاق، بما في ذلك: أ) ...