التفاصيل الأساسية لشهادة إنجاز العمل. كيفية وضع قانون مثالي لتقديم الخدمات. كيفية إعداد شهادة العمل المكتمل والخدمات المقدمة بشكل صحيح

الشركة هي المنفذ بموجب العقد. كيفية إعداد شهادة إتمام العمل بشكل صحيح - اقرأ المقال.

سؤال:ما هي التفاصيل الموجودة في شهادة إنجاز العمل التي يجب أن يقدمها العميل حتى لا يكون لدى المفتشين أسئلة أثناء التفتيش؟ يشير بعض المقاولين ببساطة إلى اسم العميل ورقم التعريف الضريبي الخاص به - ونفس التفاصيل تشير إلى أنفسهم. يشير بعض المقاولين إلى اسم العميل، TIN، قانوني العنوان وتفاصيل البنك ورقم الهاتف، تتم الإشارة إلى بيانات مماثلة عن أنفسهم، ولا يشير شخص ما إلى رقم الهاتف والبنك الخاص بالعميل، ولكن في نفس الوقت هذه البيانات موجودة في بياناته.

إجابة:شهادة إنجاز العمل هي الوثيقة المحاسبية الأساسية. ويجب أن تحتوي على جميع التفاصيل المطلوبة لـ "الابتدائي" (الفقرة 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة):

• عنوان الوثيقة - فعل قبول العمل المنجز؛
• تاريخ إعداد؛
• اسم المؤدي. اسم العميل ليس تفصيلا إلزاميا، ولكنه مطلوب في الفعل. وفي النهاية العميل يقبل الخدمة. خلاف ذلك، سيكون لديه مشاكل في تأكيد ومحاسبة النفقات؛
• معلومات عن أنواع وحجم العمل المنجز؛
• تكلفة العمل مع الحجز، سواء تم تضمين ضريبة القيمة المضافة فيها، ووحدة القياس - روبل، كوبيل؛
• الاسم الكامل ومناصب الأشخاص الذين يؤيدون القانون من كلا الجانبين؛
• التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص.

يعد وضع قانون بشأن تقديم الخدمات (أداء العمل) إلزاميًا فقط إذا كان هذا الشرط منصوصًا عليه في التشريع المدني أو العقد المبرم. لتجنب الغرامات يجب الالتزام بقواعد التسجيل المعتمدة من وزارة المالية.

تين، قانوني العنوان والتفاصيل المصرفية وأرقام هواتف الأطراف ليست تفاصيل إلزامية للفعل، ولكن للتأكد من حقيقة المعاملة وتحديد الأطراف، فمن الأفضل تقديم هذه المعلومات في المستند.

ومن المستحسن أيضًا الإشارة إلى تفاصيل العقد في القانون. هذا سيؤكد حقيقة العمل المنجز. ويتجلى ذلك من خلال الممارسة القضائية (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 11 يوليو 2013 رقم A07-12032/2012).

الأساس المنطقي

من النموذج

يمثل
قبول ونقل العمل المنجز
بموجب العقد المؤرخ في 1 فبراير 2013 رقم 1

موسكو

27.02.2013

شركة Alpha LLC، والمشار إليها فيما يلي باسم "العميل"، ويمثلها المدير العام أ.ف. Lvov، التي تعمل على أساس الميثاق، من ناحية، وشركة الإنتاج ذات المسؤولية المحدودة ""الشركة الرئيسية""، والمشار إليها فيما يلي باسم "المقاول"، ويمثلها المدير العام P.A. من ناحية أخرى، قام بيسبالوف، بناءً على الميثاق، بصياغة هذا القانون على النحو التالي.

تم إكمالها من قبل المقاول وقبلها العميل بموجب العقد المؤرخ في 1 فبراير
2013 رقم 1 الأعمال التالية.

№ ص / ص	اسم أعمال (خدمات)	وحدة يتغير	كمية	سعر، فرك./كوب.	مجموع، فرك./كوب.	ضريبة القيمة المضافة، فرك./كوب.	المبلغ من ضريبة القيمة المضافة، فرك./كوب.
1	استبدال الناقل عوارض أريكة	الكمبيوتر.	1	1000,00	1000,00	180,00	1180,00
2	تنجيد الكراسي	الكمبيوتر.	2	2000,00	4000,00	720,00	4720,00
				المجموع	5000,00	900,00	5900,00

في المجموع تم الانتهاء من العمل بمبلغ: خمسة آلاف وتسعمائة روبل. 00 كوبيل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.

العمل الذي يؤديه المقاول للعميل يفي بالمتطلبات،
المقدمة بموجب العقد رقم 1 بتاريخ 1 فبراير 2013. ويتحمل المقاول التكاليف المرتبطة بأداء العمل المحدد في القانون على نفقته الخاصة. ولا يقوم العميل بتعويض المقاول عنها.

توقيعات الأطراف:

تفاصيل خطيرة في شهادة قبول العمل

ما الذي سنتحدث عنه:لقد أجرينا استطلاعًا واكتشفنا أنه ليس كل زملائك يعرفون التفاصيل التي يجب تضمينها في شهادة إتمام العمل. ولهذا السبب كتبنا مقالًا على وجه السرعة. هل تريد معرفة التفاصيل التي يمكنك من خلالها قبول الفعل وإجراء الدفع، وما هي الوثيقة التي يجب إعادتها إلى الطرف المقابل؟

شهادة إنجاز أعمال البناء والتركيب هي نموذج قياسي KS-2 (قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 1999 رقم 100). وفي حالات أخرى، يمكن للمقاول أو المؤدي تقديم عمل قام بتطويره بشكل مستقل. هذا هو النموذج الذي يجب على المحاسب التحقق منه بعناية خاصة.

وثيقة

تمت الموافقة على برنامج التطوير القياسي بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 64 ن

ما هي التفاصيل التي يجب التحقق منها؟

ماذا يجب الانتباه إليه

1. ولا توجد إشارة إلى العقد في الفعل.إذا لم يحدد الطرف المقابل تاريخ ورقم العقد في تقرير إنجاز العمل، يجوز للمفتشين أن يعلنوا أن العمل غير واقعي وأن التقرير لا علاقة له بالعقد. علاوة على ذلك، في عدد من الحالات، لا يمكن إثبات العكس حتى في المحكمة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 1 يونيو 2011 رقم A53-16391/2010).

2. لا يوجد تقرير عن الخدمات المقدمة.في بعض الأحيان، بالإضافة إلى شهادة العمل المنجز، يطلب المدققون تقارير من المقاول للتأكد من جودة الخدمات أو الاستشارات القانونية. لكن القضاة يعتقدون أن هذه الوثائق ليست ضرورية (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 11 مارس 2013 رقم A40-70444/12-20-391).

3. لا يتضمن القانون تفاصيل قائمة الخدمات.ليس من الواضح من التشريع ما إذا كان من الممكن الاقتصار على عنوان عام للعمل أو ما إذا كان الفعل يجب أن يصف بالتفصيل محتوى جميع تصرفات المقاول.

وثيقة

على شهادة إنجاز العمل - في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أبريل 2014 رقم 02-06-10/16186

4. لا يوجد عنوان محدد حيث نفذ المقاول العمل.قد يدرك المفتشون أن العمل غير واقعي إذا كانت شهادة القبول لا تشير إلى العنوان الدقيق (المدينة والشارع والمنزل والمبنى).

ومع ذلك، فإن المحاكم لا تعتقد ذلك. نظرًا لأنه، بالإضافة إلى شهادات القبول، هناك فواتير ومذكرات تسليم وأوامر دفع للدفع من قبل مقدم الطلب للعمل، والغرض من دفعها يحتوي على إشارات إلى العقود وطبيعة العمل (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار التابعة لوزارة المنطقة الوسطى بتاريخ 15 مارس 2012 رقم A64-2298/2011). لكن إذا لم تجد مثل هذه البيانات في المستندات المرفقة بالقانون، فقد تصبح التفاصيل خطيرة.

5. عدم تطابق البيانات الواردة في العقد مع المعلومات الواردة في العقد. قد تنشأ حالة مماثلة بسبب توسيع نطاق العمل. وفي هذه الحالة، من الضروري التحقق من البيانات الواردة في الاتفاقية الإضافية للاتفاقية الرئيسية. يجب أن يكون حجم وتكلفة الخدمة في العقد أو الاتفاقية الإضافية متطابقين مع المؤشرات المماثلة في قانون تقديم الخدمات. لذلك، إذا كان العقد يتعلق بخدمات تسليم وتفريغ البضائع، فيجب أن يتضمن العقد نفس الاسم. إذا كان يحتوي، على سبيل المثال، على خدمات النقل، فقد يكون لدى المراجعين أسئلة.

6. لم يتم توقيع الفعل من قبل رئيس المؤسسة أو المؤدي.يمكن التوقيع على الوثيقة الأساسية من قبل أي شخص مفوض. لا يمنع القانون المديرين من تفويض سلطة التوقيع على أي وثائق لمرؤوسيهم. وهذا منطقي. بعد كل شيء، وإلا فلن يتمكن المدير حتى من الذهاب في إجازة.

وبالتالي، يحق للشخص المفوض التوقيع نيابة عن المدير على أي مستندات تنشأ عن العلاقات التعاقدية. ولكن لكي تكون صحيحة، يجب أن تكون مصحوبة بتوكيل رسمي. لذلك، إذا استلم قسم المحاسبة وثيقة غير موقعة من المدير، اطلب إرسال توكيل للتحقق من السلطة.

في مذكرة

إذا لم توقع المؤسسة على الفعل

إذا رفضت المؤسسة قبول شهادة إنجاز العمل ولكنها موقعة من المقاول فيجب مراعاة ما يلي:

1. يجوز للمحكمة أن تلزمك بدفع مبلغ العمل الذي يتم الاتفاق عليه في الأوراق الموقعة من الطرفين: في العقد، أو اتفاقية إضافية عليه، الخ. أي أن المحكمة تجمع المال بناء على محتوى العقد. وهذا ينطبق على حجم وسعر العمل المنجز.

2. ترفض المحاكم الدعاوى التي تستند فقط إلى أعمال العمل المنجزة.

3. إذا كانت الاتفاقيات المتعلقة بالتغييرات شفهية، فلن تتمكن المحكمة في هذا الجزء من إلزام العميل بدفع المال.

الوضع من ممارس

ومؤخراً، قدم المورد لقسم المحاسبة لدينا شهادة إنجاز العمل بموجب اتفاقية أبرمتها المدرسة معه باستخدام الإعانات لأغراض أخرى “تقديم خدمات التأهيل الاجتماعي للأشخاص ذوي الإعاقة، بما في ذلك الأطفال المعاقين”. موضوع الاتفاقية هو خدمات الطباعة “طباعة كتيبات ضمن مؤتمر للأطفال ذوي الإعاقة”. لم أجد تفاصيل العقد في القانون، وتم صياغة اسم الخدمة بشكل مختلف - "خدمات الطباعة". وبما أن الدفع من خلال الخزانة الاتحادية للحصول على إعانات لأغراض أخرى يتطلب تقديم نسخ ممسوحة ضوئيا من المستندات التي تؤكد الالتزامات، فقد أعادت إدارة المحاسبة هذا الفعل إلى المورد. الأسباب: يجب أن تحتوي شهادة إنجاز العمل على إشارة إلى العقد الذي تم تنفيذ العمل بموجبه، وتم الإشارة إلى اسم الخدمة بشكل غير صحيح. طلب قسم المحاسبة تقريرًا محدثًا من المورد. ونتيجة لذلك، عند تقديم نسخ ممسوحة ضوئيًا من المستندات، لم يكن لدى متخصصي الخزانة أي أسئلة، وقمنا بالدفع.

الوضع من ممارس

في بعض الحالات، بالإضافة إلى شهادة إنجاز العمل، نطلب من الطرف المقابل مستندات تؤكد نتيجة العمل أو الخدمات. سأقدم أمثلة على هذه المستندات لبعض الخدمات: الاستشارات - الاستشارات الكتابية والاستنتاجات ومشاريع الوثائق (الاتفاقيات والبيانات والشكاوى وما إلى ذلك)، والتسجيلات الصوتية أو الرسائل الهاتفية للمشاورات الشفهية؛ لإجراء المحاضرات والندوات والدورات التدريبية - برنامج دورة المحاضرات والندوات أو التدريبات والأدلة ومواد العرض التقديمي؛ التدقيق - تقرير مدقق الحسابات. ونحتفظ بهذه المستندات في حالة طلبها من قبل مدققي الحسابات أو المحكمة للتأكد من حقيقة الخدمات. إذا لم يتمكن الطرف المقابل من إعداد المستندات الداعمة (على سبيل المثال، لخدمات الأمن أو التنظيف)، فإننا نطلب منك وصف نتيجة المهمة في شهادة إنجاز العمل نفسها.

عمل من شأنه أن يساعد كبير المحاسبين على حماية تكاليف الخدمات

بدون إجراء، لن يتمكن العميل من التعرف على نفقات معظم الخدمات في المحاسبة الضريبية (انظر المربع أدناه). لكن القانون لا يضمن أنه سيأخذ في الاعتبار هذه التكاليف دون مشاكل. تجد السلطات الضريبية خطأً في تنفيذ القانون، لكن مطالباتها تعتمد على نوع الخدمات المقدمة.

ملحوظة

الفعل غير مطلوب لتغطية نفقات الإيجار

تعتقد وزارة المالية الروسية أنه يمكن للشركة تأكيد نفقات الإيجار من خلال وثيقتين فقط (رسائل بتاريخ 15.06.15 رقم 34410-07-03-11 ومؤرخة 24.03.14 رقم 12764-03-06):

عقد إيجار أو عقد إيجار من الباطن للمباني؛
- عملية نقل الملكية إلى المستأجر.

تعتبر الإجراءات الشهرية بشأن توفير خدمات الإيجار ضرورية في حالة واحدة فقط - إذا اتفق الطرفان في العقد على إعدادها. إذا لم يكن هناك مثل هذا الشرط، فليس من الضروري وضع الأفعال. لأغراض أمنية، وضح في عقد الإيجار أو اتفاقية الإيجار من الباطن أن الأطراف لا يقومون بإعداد أعمال شهرية

تكمن الصعوبة في أن الفعل من تأليف المؤدي. من الصعب على العميل التأثير على تنفيذ هذه الوثيقة. هناك خياران لتقليل المخاطر:
- قبل إبرام العقد، اتفق مع المقاول على شكل العمل الذي يناسب الطرفين ولن يسبب مطالبات من المفتشين. الموافقة على هذا النموذج كملحق للاتفاقية؛
- تحقق بدقة من تصرفات فناني الأداء، وإذا وجدت أي عيوب، فاتفاوض بشأن إعادة الوثيقة "الأساسية".

لقد قدمنا ​​نموذجًا للخدمات أدناه. تسلط الأرقام الموجودة فيه الضوء على التفاصيل الأكثر أمانًا للتحقق منها.

1. التحقق من شكل التصرف مع النموذج الموجود في العقد

يمكن تأكيد تقديم الخدمات من خلال أي وثيقة أولية (البند 2 من المادة 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مارس 2016 رقم 03-03-06/1/17097 ). لكن السلطات الضريبية تطلب مستندًا، لذلك تسمي الشركات هذا المستند بهذه الطريقة. لا يوجد نموذج موحد لقانون الخدمات. لم تكن موجودة حتى عندما كانت الأشكال الموحدة لـ "الابتدائية" سارية المفعول.

إذا وافق الطرفان في ملحق العقد على نموذج شهادة تقديم الخدمات، فاستخدم هذا النموذج. من الممكن الإشارة في القانون إلى هذا التطبيق، ولكن ليس مطلوبًا.

لم نجد أي نزاعات قضائية تنازلت فيها السلطات الضريبية عن النفقات لأن القانون لم يتضمن إشارة إلى أمر الموافقة. لكن مثل هذا الارتباط سيزيد الثقة في القانون ويقلل من مخاطر المطالبات.

2. التأكد من أن الوثيقة تحتوي على كافة التفاصيل المطلوبة للمستند الأساسي

من الآمن تضمين كل من النقد والطبيعي في القانون مترصفقات

إن عملية تقديم الخدمات هي الوثيقة المحاسبية الأساسية. ويجب أن تحتوي على جميع التفاصيل المطلوبة لـ "الابتدائي" (الفقرة 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة):

اسم الوثيقة هو عمل تقديم الخدمات؛
- تاريخ إعداد؛
- اسم المؤدي. اسم العميل ليس تفصيلا إلزاميا، ولكنه مطلوب في الفعل. وفي النهاية العميل يقبل الخدمة. وإلا فإنه سيواجه مشاكل في تأكيد النفقات وحسابها؛
- وصف الخدمة؛
- تكلفة الخدمة مع الحجز، سواء كانت تشمل ضريبة القيمة المضافة، ووحدة القياس - روبل، كوبيل؛
- الاسم الكامل ومنصب الأشخاص الذين يؤيدون القانون من الجانبين؛
- التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص.

فارق بسيط آخر. التفاصيل الإلزامية هي "قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لحقيقة الحياة الاقتصادية، مع الإشارة إلى وحدات القياس" (الفقرة الفرعية 5، البند 2، المادة 9 من قانون المحاسبة). يجادل مسؤولو الضرائب بأن شهادة الخدمة لا تتطلب تكلفة الخدمة فقط. ويتطلب المدققون أيضًا "عدادًا طبيعيًا" (قرارات محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز رقم F08-6050/2015 بتاريخ 28.08.15 ومحكمة منطقة الفولغا رقم A55-7982/2014 بتاريخ 20.03.15).

كلما كان ذلك ممكنًا، فمن الأكثر أمانًا تضمين "المقياس الطبيعي" في القانون. على سبيل المثال، عدد الاستشارات أو الوقت الذي يقضيه المؤدي.

3. معرفة ما إذا كان المقاول قد وصف الخدمات بالتفصيل

الشكوى المتكررة لدى السلطات الضريبية بشأن هذا القانون هي أن وصف الخدمة مختصر للغاية. غالبًا ما يقتصر فناني الأداء عمومًا على عبارة "الخدمات بموجب العقد رقم __ بتاريخ ______." إن الاعتراف بالنفقات بموجب هذا القانون أمر محفوف بالمخاطر.

لا يوضح قانون المحاسبة مدى تفصيل الخدمات التي يجب وصفها في القانون. المقاول نفسه هو الذي يحدد مستوى التفاصيل. توافق وزارة المالية الروسية على ذلك (خطاب بتاريخ 04/09/14 رقم 02-06-10/16186). لكن من الناحية العملية، لا تنجح هذه الحجة عادة. ويشترط المفتشون أن يشير التقرير إلى المحتوى التفصيلي للخدمة.

تدعم العديد من المحاكم المراقبين وترفض السماح بأخذ التكاليف بعين الاعتبار. على سبيل المثال، إذا كان قانون تقديم خدمات النقل لا يحتوي على اسم البضائع أو نوع النقل أو مواعيد النقل أو الطريق. تعتقد المحاكم أن مثل هذا الفعل لا يؤكد حقيقة تقديم الخدمات (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في الشمال الغربي بتاريخ 27.02.14 رقم A42-7952/2012، غرب سيبيريا بتاريخ 09.12.13 رقم A46- 29654/2012 والأورال بتاريخ 09.06.13 رقم A76- 16958/2012 المقاطعات).

ولكن هناك حلول لصالح الشركات. تسمح المحاكم بأخذ النفقات في الاعتبار حتى لو لم يقم المقاول بتفصيل الخدمات المقدمة في القانون. الشيء الرئيسي هو أن هذه التفاصيل موجودة في العقد (قرار محكمة التحكيم لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 17 مايو 2016 رقم A32-6796/2014).

في قانون المحاسبة لم يقلما مدى تفصيل الخدمة؟

لكي لا تواجه الرفض، اطلب من المقاول أن يصف بالتفصيل محتويات الخدمة في القانون. إذا حكمنا من خلال ممارسات التحكيم، فإن الحد الأدنى لمجموعة المعلومات يبدو كما يلي:

الاسم التفصيلي للخدمة، على سبيل المثال، "أبحاث السوق لسيارات VAZ في منطقة موسكو" ()؛
- تفاصيل العقد الذي تم بموجبه تقديم الخدمة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 11 يوليو 2013 رقم A07-12032/2012)؛
- فترة تقديم الخدمة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 24 أبريل 2014 رقم A79-3311/2013). يمكنك تحديد نطاق أو شهر محدد، على سبيل المثال، "خدمات إدارة الشركة لشهر يونيو".

4. التحقق من اسم الخدمة وسعرها في العقد والاتفاقية

بالنسبة للسلطات الضريبية، فإن التناقضات في أسماء الخدمات هي سبب لاستبعاد النفقات. على سبيل المثال، ينص العقد على "البحث عن المتقدمين لوظيفة محاسب"، وينص القانون على "خدمات المعلومات في سوق العمل". من المؤكد أن هذا التسجيل سوف يسبب شكاوى من السلطات الضريبية. ولذلك، فمن الأسلم أن تتطابق أسماء الخدمات في الفعل والعقد.

سوف تنشأ مشاكل مماثلة إذا كان هناك تناقض في التكلفة. يجب تسجيل تغيير السعر في العقد أو في اتفاقية إضافية له (البند والمادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وإلا فهو غير صالح. إذا قام المقاول بزيادة الأسعار ووافق العميل على ذلك، قم بإعداد اتفاقية إضافية. فقط تأكد من أنها مؤرخة قبل يوم إصدار شهادة تقديم الخدمات بالأسعار الجديدة.

مثال.

بموجب العقد، يدفع العميل مقابل خدمات الأمن بمعدل 90.000 روبل. كل شهر. يحتوي قانون مايو 2016 على مبلغ 93000 روبل. وأوضح المقاول الزيادة في المبلغ بأن هناك 31 يومًا في شهر مايو، ويتم احتساب الرسم الشهري على أساس 30 يومًا في الشهر. لذلك، أعاد حساب تكلفة الخدمات لشهر مايو. وبلغت 93000 روبل. (90.000 روبل روسي: 30 يومًا × 31 يومًا).

قد ترفض السلطات الضريبية مراعاة المبلغ الزائد إذا لم يتم تحديد هذا الحساب في العقد أو الاتفاقية الإضافية.

5. مقارنة تاريخ الفعل والمدة التي تتعلق بها الخدمة

غالبًا ما يقوم المنفذ بصياغة القانون في الشهر التالي. على سبيل المثال، يتم إصدار قانون الخدمات القانونية لشهر يونيو في الرابع من يوليو. تعتقد وزارة المالية أنه يجب الاعتراف بالنفقات بموجب هذا القانون في يونيو (خطاب بتاريخ 27 يوليو 2015 رقم 03-03-05/42971). من الخطر أخذ النفقات في الاعتبار في شهر يوليو، حيث أن الخدمة تتعلق بالربع السابق. أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هذه التوضيحات إلى عمليات التفتيش لاستخدامها في عملها (خطاب بتاريخ 21.08.15 رقم GD-4-3/14815@). ويتعين على مسؤولي الضرائب المحليين أن يأخذوها بعين الاعتبار.

إذا لم يحدد القانون فترة تقديم الخدمات، فمن الأكثر أمانا أن تأخذ في الاعتبار النفقات في يوليو. ولا يهم أن يكون الفعل مؤرخًا في الأول من الشهر.

6. التحقق من أوراق اعتماد الموظف الذي وقع على الفعل

بالنسبة للعقود طويلة الأجل، غالبًا ما يتم توقيع شهادات تقديم الخدمة لأشهر مختلفة من قبل موظفين مختلفين لدى المقاول. هذا جيد. يحق للمدير العام نقل حق توقيع المستندات إلى مرؤوسيه (البند 4 من المادة 185.1 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إذا كان المؤدي في كثير من الأحيان يتغير المديرونوطلب نسخ من قرارات تعيينهم

ولكن حتى لا يواجه العميل مشاكل في حساب النفقات، اطلب نسخة من التوكيل. ومن المستحسن أن تكون تفاصيله في الفعل. تأكد أيضًا من أن السند يحتوي على الاسم الكامل ومنصب الشخص الذي وقع السند بالوكالة. بعد كل شيء، هذه التفاصيل إلزامية بالنسبة لـ "الابتدائي" (الفقرة الفرعية والفقرة 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة).

عندما تتغير إدارة المنفذ بشكل متكرر، اطلب نسخًا من قرارات المالكين بتعيين مديرين جدد. وليس من الضروري الحصول على نص القرار كاملا، ويكفي مقتطف منه. تأكد من أنه بحلول تاريخ إصدار القانون، فإن المدير الجديد لديه بالفعل سلطة التوقيع عليه.

إذا رفض منفذ التنفيذ تقديم نسخة من قرار تعيين مدير جديد، فاطلب مقتطفًا من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية لهذا الطرف المقابل. يمكن طباعة المقتطف مجانًا من الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (https://egrul.nalog.ru/). ولكن هناك ناقص واحد. يُظهر المقتطف من يدير المؤسسة حاليًا. هناك أيضًا التاريخ الذي أدخلت فيه الشركة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول تعيين المدير الحالي. من المستحيل معرفة تاريخ التغييرات في الإدارة من المستخرج. هذا يعني أنك بحاجة إلى طباعة بيان جديد في كل مرة.

اعتبارًا من 7 أبريل 2015، يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة المساهمة التخلي عن الختم الدائري (القانون الاتحادي بتاريخ 04/06/15 رقم 82-FZ). تصدق الشركة على جميع "المستندات الأولية" فقط بتوقيعات المسؤولين.

ولم يكن طبع الختم في السابق شرطا إلزاميا لـ "السجل الأولي" (البند 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة). لكن العديد من السلطات الضريبية، من الذاكرة القديمة، تعلن أن الوثيقة التي لا تحتوي على ختم غير صالحة. إذا كان فعل تقديم الخدمات يحمل ختم العميل فقط، ولكن لا يوجد ختم المقاول، فلا يمكن تجنب أسئلة المفتشين.

وبناء على هذه الوثيقة، يحق لفناني الأداء الحصول على الدفع. يؤكد العميل نفقاته عن طريق الفعل. كيف تبدو الوثيقة، ما هو فعل الخدمات أو العمل المنجز؟

معلومات اساسية

يتم إنشاء شهادة قبول العمل المكتمل مع مراعاة متطلبات توافر التفاصيل الإلزامية. لا تشير قائمة هؤلاء إلى الالتزام بأن يعكس في الفعل تفاصيل العمل المنجز.

تقع على عاتق العميل مسؤولية قبول العمل المنجز خلال الفترة الزمنية المحددة في العقد، بشرط أن تكون جودته مناسبة. يتم قبول العمل على أساس شهادة إنجاز العمل.

مفاهيم أساسية

إن فعل إنجاز العمل، بطريقة أخرى أو قبول العمل وتسليمه، هو مستند ذو وجهين يعرض حقيقة تنفيذ العمل وتكلفته ومدة إنجازه.

الغرض من القانون هو تسجيل إنجاز العمل وفقًا للعقد. العمل المنجز يعني أي عمل أو خدمات يقدمها أحد طرفي الاتفاقية التعاقدية إلى الطرف الآخر. يمكن أن يكون المشاركون في الصفقة منظمات ورجال أعمال أفراد وأفراد.

عند ملء شهادة القبول للعمل المنجز، يجب الإشارة إلى:

• عنوان الوثيقة ورقمها وتاريخ إعدادها؛
• أسماء الأطراف وتفاصيلهم وعناوينهم؛
• تفاصيل الاتفاقية المرفقة بالقانون؛
• رقم حساب المقاول لتلقي الدفع؛
• نوع العمل، حجمه، المواعيد النهائية، التكلفة، ضريبة القيمة المضافة؛
• وحدة الخدمة؛
• توقيع وأختام المقاول والعميل.

يتم الاتفاق على عدد نسخ القانون من قبل الأطراف، ولكن يجب أن يحصل كل مشارك على نسخته الخاصة.

الغرض من الوثيقة

ولكن مجرد وجود شهادة القبول لا يعني قبول العمل من قبل العميل. يجب أن يتم توقيع الوثيقة من قبل الطرفين. فقط بعد ذلك تعتبر شروط العقد مستوفاة.

وبناء على القانون يلتزم العميل بدفع تكلفة العمل كاملة. يحق للمقاول المطالبة بالدفع. نقطة أخرى مهمة هي محاسبة التكاليف.

يمكن تضمين تكاليف المنظمة لأداء الأعمال المتعلقة بأنشطة الإنتاج في تكلفة الإنتاج. عند حساب هذه التكاليف، يمكن تضمينها في نفقات المؤسسة.

ولكن لا بد من توثيق صحة نسبة تكلفة العمل بموجب العقد إلى النفقات. وإلا فإن التكاليف لن تقلل من القاعدة الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة بسبب المحاسبة غير الموثوقة ومحاولة التهرب الضريبي. يمكن أيضًا اعتبار الغرض من شهادة إنجاز العمل من وجهة نظر قانونية.

إذا تم التوقيع على الفعل، ولكن لم يتم استلام الدفع من العميل في الوقت المحدد، يحق للمقاول تقديم ملف.

عندما يرفض العميل قبول العمل دون مبرر مناسب، يحق للمقاول التوقيع على الفعل بشكل مستقل.

إن وجود مثل هذا الفعل الانفرادي مع إرفاق الوثائق الأولية والعقد يمنح المقاول الحق في مطالبة العميل بدفع ثمن العمل في المحكمة.

الإطار التنظيمي الحالي

غالبًا ما يتم تصنيف فعل قبول العمل المكتمل على أنه مستندات أولية. علاوة على ذلك، يجب أن تحتوي على التفاصيل المطلوبة للوثائق الأولية.

بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بنقل الأشياء، يشترط التصرف عند قبول العمل وفقا (البند 4 من المادة 753 من القانون المدني).

يتحدث البند 2 من المادة 720 من القانون المدني عن إمكانية إعداد فعل بموجب عقد عمل، ولكن فقط وفقًا لتقدير الأطراف. أي أن الفعل ليس إلزاميا من الناحية القانونية.

ولكن هناك أيضًا مجال المحاسبة. استنادا إلى فعل العمل المكتمل، يسجل المحاسبون العمليات التجارية. تنظر السلطات الضريبية والممولون إلى هذا القانون باعتباره وثيقة محاسبية أولية.

يمكن أن يؤدي غياب ذلك إلى تعقيد أنشطة قسم المحاسبة بشكل كبير من حيث تأكيد التكاليف والأرباح.

حجة أخرى فيما يتعلق بالالتزام بإعداد شهادات القبول هي العلاقات القانونية الضريبية. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، فإن فعل قبول العمل فقط هو الذي يمكن أن يؤكد بشكل موثوق حقيقة تكبد التكاليف.

ولذلك، ينبغي وضع مثل هذا الفعل حتى عند أداء العمل داخل المنظمة نفسها. في هذه الحالة، يمكن أن يكون شكل الفعل أي شيء، والشيء الرئيسي هو أن الوثيقة تحتوي على البيانات اللازمة.

التفاصيل المطلوبة

يجب أن تحتوي شهادة إنجاز العمل، بغض النظر عن شكلها، على البيانات الإلزامية مثل:

• بيانات التعريف المتعلقة بالفعل نفسه (الاسم، الرقم، تاريخ الإعداد، وما إلى ذلك)؛
• أساس صياغة (اتفاقية العقد، وما إلى ذلك)؛
• تفاصيل الأطراف المعنية؛
• جوهر المعاملة المنجزة بموجب العقد؛
• التوقيعات مع النص.

ينبغي إيلاء اهتمام خاص لتفاصيل العمل. وفقا للقانون، يكفي الإشارة إلى نوع وحجم وتكلفة العمل، أي المحتوى الرئيسي للعقد.

لكن في بعض الأحيان يتضمن العقد تنفيذ مجموعة من الأعمال، ويمكن أن يتم الدفع على مراحل. بالإضافة إلى ذلك، فإن العرض "الجاف" لموضوع العقد لا يجعل من الممكن دائمًا تبرير العنصر الاقتصادي لنفقات العميل.

وفي هذا الصدد، تتطلب السلطات الضريبية إشارة واضحة إلى المبلغ الفعلي للعمل المنجز وطبيعته وتوقيته، مما يجعل من الممكن تتبع العلاقة بين العمل المنجز وأنشطة المؤسسة.

لا تدعم السلطات القضائية دائمًا السلطات الضريبية فيما يتعلق بالحاجة إلى تفصيل العمل. قد تقدم المنظمة مستندات أخرى تؤكد حقيقة تنفيذ العمل.

ولكن من أجل تجنب الخلافات مع دائرة الضرائب الفيدرالية، من المستحسن إرفاق تفاصيل العمل بالقانون، مما يوفر هذا الشرط في العقد. تعتبر توقيعات الأطراف تفاصيل لا يتجزأ من شهادة إنجاز العمل.

لا يمكن أن يكون الفعل غير الموقع بمثابة مستند داعم. بالإضافة إلى ذلك، فإن توقيع العميل هو الذي يشهد على قبول نتيجة العمل دون شكاوى. لذلك، في حالة وجود أوجه قصور، يجب على العميل عدم التوقيع على الفعل.

إجراءات القضاء على أوجه القصور

يتم قبول العمل من قبل العميل وفقًا لـ. وبذلك يلتزم العميل بقبول العمل المنجز خلال الفترة المحددة في العقد.

إذا انحرفت عن العقد وحددت أوجه القصور، فيجب عليك إخطار المقاول بذلك على الفور. وفي هذه الحالة، يجب توثيق التناقضات المكتشفة.

إذا تم التوقيع على شهادة القبول دون الإشارة إلى أوجه القصور الواضحة، يعتبر العمل مقبولاً دون قيد أو شرط، ويفقد العميل الحق في المطالبة بإزالة العيوب.

إذا تم تحديد أوجه القصور في عملية قبول العمل المكتمل، فيمكن صياغة الإجراءات التالية:

إذا نشأت خلافات بين الطرفين حول أوجه القصور، يتم تعيين الفحص. ويتحمل المقاول تكاليف ذلك إذا ثبتت إدانته.

إذا لم تكن هناك علاقة سببية بين تصرفات المقاول وأوجه القصور المكتشفة، يتم دفع تكاليف الفحص من قبل الجهة التي طلبت ذلك. إذا تم تنفيذ الإجراء باتفاق الطرفين، يتم تقسيم الدفع إلى النصف.

تشكيل التوكيل للتوقيع

يحق لأي شخص مفوض مباشرة من قبل أحد المشاركين في العلاقة التعاقدية التوقيع على شهادة إنجاز العمل. يتم العرض على أساس التوكيل للتوقيع على وثيقة العمل المكتمل.

يعتمد تكوين هذه الوثيقة بشكل مباشر على حالة أطراف الاتفاقية. إذا صدرت نيابة عن كيان قانوني، فيمكن أن يكون شكله مكتوبًا بشكل بسيط.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يتم إعداد مستند يشير إلى تفاصيل الكيان القانوني، غالبًا في نموذج قياسي ويحتوي على تفاصيل الشهادة.

على وجه الخصوص، يتم وضع توقيع الممثل المعتمد للكيان القانوني وختم المنظمة. التوكيل الرسمي من أحد الأفراد لا يحتوي على تأكيد مناسب؛ توقيع واحد لا يكفي.

لذلك، يجب توثيق هذا التوكيل. إذا تم توقيع الفعل من قبل شخص مفوض، فيجب أن تشير الوثيقة إلى تفاصيل التوكيل وتفاصيل الموكل.

بموجب اتفاقية GPC مع فرد

قد يكون المقاول بموجب العقد فردًا أو رجل أعمال فرديًا. في هذه الحالة، يتم إبرام اتفاقية ذات طبيعة القانون المدني (GPC).

في هذه الحالة، يمكن صياغة العقد لأداء العمل أو تقديم الخدمات. أحد الفروق الدقيقة المهمة في إبرام اتفاقية GPC هو عدم وجود أحكام فيها.

أي أن الطرفين هما العميل والمقاول، وموضوع العقد هو العمل أو الخدمة. عند قبول النتيجة والدفع، تعتبر العلاقة التعاقدية مكتملة.

يتم صياغة فعل قبول العمل الذي يؤديه الفرد بشكل تعسفي متفق عليه مسبقًا. يجب توفير جميع التفاصيل المطلوبة.

كما يتم تسجيل تفاصيل الفرد وبيانات جواز سفره وعنوان التسجيل أو مكان الإقامة، بالنسبة لرجل الأعمال الفردي، تتم الإشارة إلى رقم شهادة تسجيل الدولة. وبخلاف ذلك، يتم قبول العمل بموجب اتفاقية GPC بالطريقة المعتادة.

وثيقة نقل عالمية بدلاً من شهادة إتمام العمل

إن إعداد مثل هذا الفعل هو عملية تطوعية بحتة. عند التسجيل يرجى الإشارة إلى:

• معلومات المستأجر والمالك؛
• تفاصيل عقد الإيجار؛
• المعلومات التي تحدد الممتلكات؛
• مبلغ الدفع، الخ.

عند التوقيع على القانون، يُذكر أنه تم الوفاء بنطاق الالتزامات بالكامل، وتم السداد، ولا توجد شكاوى بشأن صيانة المبنى.

لخدمات النقل

عندما يكون موضوع عقد تقديم الخدمات هو نقل البضائع، يتم تأكيد حقيقة التنفيذ أيضًا من خلال إتمام العمل.

وهذا يؤكد أن الناقل قام بنقل الأصول المادية وفقًا لذلك، ويتعهد العميل بدفع ثمن العمل في الوقت المحدد.

يشير توقيع العميل على الفعل إلى عدم وجود مطالبات. بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية، ينص قانون أداء العمل في خدمات النقل على ما يلي:

• وجهة الشحن؛
• وقت التسليم.
• تفاصيل الفواتير التي تستخدم كأساس للنقل.

إذا في البناء

في مجال بناء رأس المال، يتم استخدام وثيقة موحدة كشهادة إنجاز العمل. منذ عام 2013، أصبح استخدامه استشاريًا.

لكن معظم منظمات البناء تفضل استخدام نموذج قياسي. يتم ملء وثيقة قبول أعمال البناء المكتملة في النموذج KS-2 بناءً على البيانات الموجودة في سجل تقدم العمل.

يتم توقيع الفعل من قبل المقاول والعميل. ثم، بناء على الفعل، يتم إعداد شهادة حول تكلفة العمل والتكاليف المتكبدة. بناءً على الشهادة، يدفع العميل مقابل خدمات المقاول.

كما توضح وزارة المالية في الاتحاد الروسي، من الممكن وضع قانون بشأن أداء العمل بأي شكل من الأشكال، ولكن مع عرض جميع التفاصيل المطلوبة.

هذه مدرجة في.في الوقت نفسه، في قائمة التفاصيل أعلاه، لا يوجد شرط للعرض الإلزامي لتفاصيل العمل المنجز.

في الممارسة العملية، تطلب السلطات الضريبية توضيحا في فعل الإجراءات المتخذة، بما في ذلك وجود معلومات حول فترة هذه الإجراءات.

طلبت الشركة إجراء أبحاث السوق من شركة تسويق. قدم الطرف المقابل عمل الخدمات المقدمة، والذي، بالإضافة إلى التفاصيل، كان هناك سطر واحد فقط: "تم تقديم الخدمات في الوقت المحدد وبالكامل". دعونا نتعرف على مدى تفصيل الصيانة في القانون بحيث لا يكون لدى التفتيش أي شكاوى حول تنفيذه، وتواجه الشركة مشاكل في الاعتراف بالنفقات.

التفاصيل الإلزامية للفعل

لا يوجد نموذج موحد لشهادة القبول للخدمات المقدمة (العمل المنجز). ولذلك، يمكن للشركة تطويره بشكل مستقل.

كقاعدة عامة، يجب أن تكون جميع التفاصيل المطلوبة في شكل مطور ذاتيًا. نذكر أنها واردة في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". هذه الوثيقة صالحة حتى 1 يناير 2013، وبعد ذلك تدخل وثيقة جديدة تحمل نفس الاسم حيز التنفيذ.

فقطتذكر

اعتبارًا من 1 يناير 2013، ستتم الموافقة على نماذج جميع المستندات المحاسبية الأولية من قبل رئيس الشركة بناءً على اقتراح المسؤول الذي يقوم بالمحاسبة (البند 4، المادة 9 من القانون رقم 402-FZ).

قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. سوف تتغير متطلبات المستندات الأولية (انظر الجدول في الصفحة 47).

ما يطلبه المفتشون

كقاعدة عامة، يحتوي التفتيش على مطالبات بشأن تفاصيل أعمال الخدمات المقدمة (العمل المنجز).

1 محتويات العملية تتطلب السلطات الضريبية أن تشير الأفعال إلى الاسم المحدد للخدمة مع التفاصيل، بما في ذلك وصف الإجراءات التي تشكل المعاملة التجارية.

2 وحدة القياس. عادة لا تشير الأفعال إلى هذه التفاصيل، لأنه بالنسبة لمعظم أنواع الخدمات يكون من الصعب تحديدها. تطلب السلطات الضريبية في بعض الأحيان الإشارة إلى ساعات العمل الفعلية (بالساعات). يؤكد القضاة أن نتائج بعض الخدمات لا تحتوي على وحدات قياس (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 28 مارس 2011 في القضية رقم A78-5740/2010). الممارسة القضائية غامضة.

تفاصيل الوثائق الأولية

معظم المحاكم تقف إلى جانب الشركات. لاحظوا أن الفن. 9 من القانون رقم 129-FZ لا ينص على قائمة مفصلة في المستندات الأولية لجميع الإجراءات الفعلية التي تشكل معاملة تجارية. لا توجد إشارة في هذه القاعدة إلى درجة التفاصيل والطريقة التي ينبغي بها الكشف عن محتوى العملية (على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 15 يوليو 2011 رقم KA-A40/7114) -11). يكفي الإشارة إلى أنواع الخدمات، والفترة الزمنية التي يتم خلالها تقديمها، وكذلك تكلفة الخدمات وفقًا لشروط العقد (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2009 رقم 2236/07).

ومع ذلك، هناك أيضًا قرارات لصالح السلطات الضريبية. على سبيل المثال، في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الفولغا، لاحظ القضاة أن أعمال العمل المنجزة غير شخصية بطبيعتها، ومتطابقة في

فقط يرجى الملاحظة

يُنصح بتأكيد حقيقة تقديم الخدمات بمستندات إضافية. على سبيل المثال، التقارير ومواد العرض التقديمي. على سبيل المثال، اعتبرت المحكمة أن تقديم الخدمات يتم تأكيده من خلال عقد واتفاقيات إضافية وفواتير وأفعال وتقارير عن العمل المنجز (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 28 فبراير 2011 رقم KA-A40 /980-11).

وتم بعد ذلك استخدام عينة من الخدمات في أنشطة الشركة (القرار بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم A55-5632/2010).

كما تبين الممارسة، فإن الشركات لديها العديد من الفرص للفوز بالنزاع في المحكمة. ولكن لا يزال من الأفضل عدم المجازفة ووضع الفعل الأكثر تفصيلاً، والذي ترد أدناه عينة منه.

ويولي المفتشون اهتماما وثيقا للتقارير المتعلقة بتقديم الخدمات. في كثير من الأحيان، لا تعترف السلطات الضريبية بنفقات الخدمات، وخاصة الاستشارات أو التسويق. إن القانون الذي تمت صياغته بشكل سيئ لا يؤدي إلا إلى مساعدة المفتشين على توفير التكاليف. لا يوجد نموذج موحد لعمل تقديم الخدمات. يجب على الشركات تطوير الوثيقة بنفسها. شاركت قارئنا، كبير المحاسبين ليوبوف بولينسكايا، تجربتها في إعداد مثل هذه الأعمال.

حتى لو لم يتم النص على صياغة الفعل في عقد تقديم الخدمات، فإنني أقوم دائمًا بتوجيه الأطراف المقابلة إلى حقيقة أننا سنقوم بإعداد الوثيقة. وإلا كيف يمكنك أن تثبت لاحقًا لسلطات الضرائب ماذا وإلى أي مدى تم تقديم الخدمات. قانون تقديم الخدمة هو وثيقة داعمة تسجل حقيقة نقل الخدمات المقدمة من المقاول إلى المشتري.

عادةً ما يتم إعداد أعمال تقديم الخدمات من قبل المقاول بموجب العقد. لكنني أحاول التحكم في الوثيقة التي يعدها الطرف المقابل. وهذا أفضل من مطالبة الشركاء بإجراء تعديلات على المستند لاحقًا.

على الرغم من البساطة الواضحة للوثيقة، هناك العديد من الفروق الدقيقة المهمة للغاية في إعدادها. حتى الآن، لم تخذلني قواعد صياغة الفعل التي حددتها لنفسي. ولم يقم مسؤولو الضرائب بخصم نفقات الخدمات. سأخبرك كيف حققت ذلك.

المهمة رقم 1.تطوير شكل الفعل.

ومن المنطقي أكثر في مرحلة إبرام عقد تقديم الخدمات النص على شكل الفعل، أو على الأقل المعلومات التي ستكون موجودة فيه. بل من الأفضل أن نحدد بشكل مبدئي مع المقاول بموجب العقد الإطار الزمني الذي يجب عليه خلاله صياغة الفعل. يمكنك النص في العقد على عقوبات التأخير أو الغياب عن الفعل بناءً على نتائج الخدمات المقدمة. يجب الموافقة على الشكل المقبول للقانون في السياسة المحاسبية.

بالطبع، يجب أن يحتوي الفعل على جميع المعلومات المطلوبة بموجب الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ. ثم يمكن استخدام الفعل في العمل.

يتطلب العمل الثنائي تفاصيل كاملة عن كل من العميل والمقاول. إذا كان المؤدي فردا، فيجب أن يشير الفعل إلى عنوان إقامته الدائمة، فضلا عن تفاصيل وثيقة الهوية.

المهمة رقم 2.تضمين الفعل محتوى الخدمة وتدابيرها.

يجب تقديم المعلومات حول الخدمة في الفعل بطريقة يمكن من خلالها تحديد حقيقة تقديمها بوضوح. أنصحك بالتأكد من أن اسم الخدمة في الفعل يتوافق مع ما يحدده الطرفان في العقد.

يريد المفتشون رؤية المحتوى التفصيلي الخاص بهم في قانون تقديم الخدمة. عندما يتعلق الأمر بأبحاث التسويق، يجب ألا تقتصر على هذا الاسم المختصر للخدمة. والأفضل أن يكتب موضوع البحث وأين تم وفي أي فترة. على سبيل المثال، "دراسة البيئة التنافسية في مجال تقديم الطعام العام في منطقة ياروسلافل في موسكو في ربيع عام 2011."

إن مسألة وحدات قياس الخدمات غامضة. تنص الفقرة 5 من المادة 38 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الخدمة هي نشاط ليس لنتائجه تعبير مادي. ومن حيث المبدأ، يؤدي هذا إلى استنتاج مفاده أن الفعل يمكن الاستغناء عن وحدات القياس. ولكن في الممارسة العملية، من الأفضل عدم الاسترشاد بهذا الاستنتاج.

يجب ذكر تكلفة الخدمات في القانون. وسيكون من الرائع أن يصف القانون تكاليف العمالة المحددة لتوفيرها. قد يكون هذا هو عدد الساعات التي يقضيها في العمل. ومن الأفضل أيضًا تحديد مقدار تكلفة عمل المؤدي لمدة ساعة واحدة. بعد ذلك، سيحتوي القانون على معلومات ليس فقط حول التكلفة الإجمالية للخدمات، ولكن أيضًا حول سعر الوحدة الخاصة بها. في هذه الحالة، إذا نشأت مطالبات بخصوص الأسعار المتضخمة، فسيكون من الأسهل على الشركة الدفاع عن نفسها.

عبارة “تم إنجاز الخدمات المذكورة أعلاه بالكامل وفي الوقت المحدد. "ليس لدى العميل أي شكاوى فيما يتعلق بحجم وجودة وتوقيت تقديم الخدمات" سيكون مفيدًا. يجب أن تتذكر الإشارة إلى معدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها في القانون.

من المهم أن نفهم: حتى لو لم تحدد الأطراف لسبب ما محتوى الخدمات بمثل هذه التفاصيل في القانون، فإن السلطات الضريبية ليس لها الحق في خصم النفقات على هذا الأساس فقط. ولتبرير قضيتها، يمكن للشركة استخدام قرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 20 يناير 2009 رقم 2236/07. وذكر القضاة فيه أن أعمال قبول ونقل الخدمات المقدمة تعتبر وثائق محاسبية أولية، حتى لو لم تتضمن معلومات حول المحتوى التفصيلي للخدمات. بعد كل شيء، لا تزال التفاصيل الإلزامية للوثيقة الأولية موجودة في القانون.

المهمة رقم 3.اتخاذ قرار بشأن الحاجة للطباعة.

لا يتم تضمين ختم المنظمة في قائمة التفاصيل الإلزامية للوثيقة الأساسية. ولكن في الوقت نفسه، يجب ألا نغفل حقيقة أن الشركات ومفتشي الضرائب أنفسهم اعتادوا بالفعل على وجود ختم على جميع المستندات تقريبًا. لقد أصبح هذا عادة تجارية. ولهذا السبب لا أهمل أبدًا وضع الختم. وهذا لا يتطلب أي استثمار للوقت، لكنه يضيف الأمل في ألا يجد المفتشون أي خطأ في هذا الفعل. بالمناسبة، من الضروري وضع ختم إذا كان هذا الشرط موجودا في نص الفعل. إذا كان أسفل تفاصيل "التوقيع" يوجد الحروف "M.P." ("مكان الطباعة")

يجب على الموظفين المعتمدين فك تشفير توقيعاتهم، دون أن ينسوا إدراج الأسماء الكاملة لوظائفهم.

المزيد من النصائح

سوف تساعد وثائق الشركة الداخلية في حالة عدم وجود تفاصيل في القانون

إلفيرا ميتيوكوفا، محاضرة، دكتوراه. Sc.، الشريك الإداري للشركة الاستشارية Academy of Successful Business LLC:

حتى لو كان قانون تقديم الخدمات لا يحتوي على تفاصيلها، فيمكن تأكيدها بوثائق أخرى. على سبيل المثال، فيما يتعلق بخدمات إدارة الشركة، قد تكون هذه الأدلة عبارة عن قوانين محلية داخلية، وأوامر لتعيين ونقل الموظفين، والمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية. سوف تساعد أيضًا أوامر وأوامر الرئيس بشأن مختلف القضايا المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية لشركة الإدارة. ومع ذلك، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن مفتشي الضرائب سوف يقومون بفحص المواقف التي يتم فيها إعداد تقديم الخدمات بلا مبالاة وبدون تفاصيل.

إيفجينيا دوموروشتشينا، كبير المحاسبين في شركة Roquefort LLC:

أنصحك بإلقاء نظرة فاحصة على تاريخ إعداد قانون تقديم الخدمات. بعد كل شيء، في هذا التاريخ ستقوم شركة العميل بشطب تكلفة الخدمات كمصروفات باستخدام طريقة الاستحقاق. لذلك، إذا أمكن، يجب على الأطراف محاولة التأكد من توقيع القانون في نفس فترة الإبلاغ التي تم تقديم الخدمات فيها. لتجنب المشاكل غير الضرورية، أحاول تأريخ الأعمال في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تقديم الخدمات. أنا لا أهمل أبدًا وحدات قياس الخدمات في القانون، وإلا سيكون لدى مفتشي الضرائب أسئلة. ومن الأفضل ألا ننسى مكان تقديم الخدمات. وينبغي أيضا أن تكون مكتوبة في الفعل.

تم نشر المقال في مجلة "ندوة للمحاسب" العدد 5 لسنة 2011

2 وحدة القياس. عادة لا تشير الأفعال إلى هذه التفاصيل، لأنه بالنسبة لمعظم أنواع الخدمات يكون من الصعب تحديدها. تطلب السلطات الضريبية في بعض الأحيان الإشارة إلى ساعات العمل الفعلية (بالساعات). يؤكد القضاة أن نتائج بعض الخدمات لا تحتوي على وحدات قياس (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 28 مارس 2011 في القضية رقم A78-5740/2010). الممارسة القضائية غامضة.

كقاعدة عامة، يجب أن يحتوي النموذج الذي يتم تطويره ذاتيًا على جميع التفاصيل المطلوبة. نذكر أنها واردة في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". هذه الوثيقة صالحة حتى 1 يناير 2013، وبعد ذلك تدخل وثيقة جديدة تحمل نفس الاسم حيز التنفيذ.

كيفية إعداد شهادة الإنجاز

ومع ذلك، هناك قرارات قضائية لصالح السلطات الضريبية. وهكذا، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 4 مايو 2010 رقم А55-12359/2009، توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أن دافعي الضرائب لم يقدم جميع المستندات اللازمة لخصم الضرائب. والحقيقة هي أن التقرير المقدم عن تقديم الخدمات الاستشارية ليس مفصلاً ولا يحتوي على بيانات عن العمل الفعلي المنجز (الخدمات المقدمة) وحجمها وطبيعتها وتوقيت تنفيذها ونتائج العمل المنجز.

تشهد الممارسة القضائية واسعة النطاق على أن السلطات الضريبية تطالب بعدم كفاية التفاصيل المتعلقة بأنواع الخدمات المقدمة في القانون. وفي الوقت نفسه، في معظم الحالات، يعتبر المحكمون أن هذه المتطلبات غير معقولة. بعد كل شيء، لا تشير القواعد القانونية إلى أي درجة من التفاصيل يجب أن تعكس محتوى الخدمة. ويتجلى ذلك، على سبيل المثال، من خلال قرارات محكمة الاستئناف للتحكيم التاسعة بتاريخ 30 سبتمبر 2010 رقم 09AP-22191/2010، وكذلك قرار محكمة مقاطعة فولغا FAS بتاريخ 13 سبتمبر 2010 في القضية رقم A55-40076/ 2009، منطقة موسكو FAS بتاريخ 4 أغسطس 2010 رقم KA-A40/6672-10 وتاريخ 23 يوليو 2009 رقم KA-A40/7049-09، منطقة FAS Volga بتاريخ 23 أبريل 2009 رقم A55-9765/ 2008.

كيفية إعداد شهادة العمل المكتمل والخدمات المقدمة بشكل صحيح

ينص قانون المحاسبة على الإشارة ليس فقط إلى التدابير النقدية، بل أيضا إلى التدابير الطبيعية. أي أنه بالإضافة إلى تكلفة الخدمة، ينبغي الإشارة إلى قياسها من الناحية المادية (الساعات، الأيام، عدد السيارات، وما إلى ذلك). إذا لم يكن من الممكن قياس الخدمة، فليس من الضروري الإشارة إلى الحجم الفعلي (حق الاختيار محدد في البند 5، البند 2، المادة 9، 402-FZ).

في بعض الشركات الكبيرة، يُعهد عادةً بحق التوقيع على المستندات الأولية إلى الأشخاص المرخص لهم بذلك. لم تتم الإشارة إلى أسمائهم في اتفاقية الخدمة. للتأكد من صلاحية الموقعين، يجب عليك طلب الأوامر أو التوكيلات ذات الصلة من العميل.

كيفية رسم العمل المنجز أو الخدمات المقدمة بشكل صحيح

شهادة الخدمات المقدمة(العمل المنجز) هو وثيقة يمكن كتابتها بشكل مكتوب بسيط أثناء التفاعل بين المواطنين. إذا كنا نتحدث عن المستندات التي تستخدمها المنظمات، فيجب أن تمتثل لمتطلبات القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. ومع ذلك، هناك متطلبات قليلة للوثائق من هذا النوع، وهي قابلة للتطبيق بشكل عام على الأفعال التي يرتبها المواطنون العاديون.

النموذج المنصوص عليه تشريعيا أو نموذج لقبول ونقل الخدمات المقدمةغير موجود، ولكن العديد من الموارد عبر الإنترنت تعرض استخدام قوالب المستندات الخاصة بها. يعد العثور على العينة/النموذج المطلوب أمرًا بسيطًا للغاية: فقط اكتب استعلام البحث " نموذج شهادة قبول الخدمات المقدمة» - ويبقى فقط اختيار العرض الأمثل من بين العروض العديدة. من المهم الانتباه إلى المعلومات المضمنة في التنزيل عينة فعل قبول الخدمات المقدمةلأنه قد لا يحتوي على كافة المعلومات التي تحتاجها. في هذه الحالة، لا يهم بشكل خاص نوع الخدمة المقدمة (المحلية والقانونية وما إلى ذلك)، لأن قائمة البيانات المنعكسة في الوثيقة تظل دون تغيير في أي حال.

تفاصيل شهادة الإنجاز

من المهم أن نفهم أن التنفيذ غير الصحيح لفعل العمل المكتمل أو عدم وجود تفاصيل معينة سيؤدي إلى فرض السلطات الضريبية عقوبات على المنظمة. بعد كل شيء، سيتم اعتبار ذلك بمثابة عدم قبول النفقات المقابلة لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الدخل، وسوف يستلزم عقوبة معينة.

من المهم أن نفهم أن مفتشي الضرائب يقومون بمراجعة جميع التفاصيل بعناية في فعل العمل المنجز، لذلك عليك الانتباه إلى صحة ملء هذه التفاصيل كوصف لمحتوى المعاملة التجارية. في هذا القسم، يجب عليك تحديد الاسم المحدد والكامل للخدمة أو العمل مع تفاصيل جميع الإجراءات التي تقع ضمن اختصاص العملية.

لا يحتوي فعل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) لصيانة المعدات والخدمات الاستشارية على مواصفات تفصيلية للعمل المنجز (الخدمات المقدمة)

ينص قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 07.09.2010 N Ф07-8528/2010 على أن عدم وجود تفاصيل في أعمال الأعمال المنجزة (الخدمات) حول طبيعة وحجم الأعمال المنجزة (المقدمة) ) بحضور الإشارة إلى العقود ذات الصلة، وكذلك المستندات الأخرى المقدمة من دافعي الضرائب، لم يمنع مصلحة الضرائب من تحديد محتوى الالتزام الذي تم الوفاء به.

في هذه الحالة، النفقات الموثقة تعني النفقات المؤكدة من خلال المستندات المعدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أو المستندات المعدة وفقًا للعادات التجارية المطبقة في الدولة الأجنبية التي تم إجراء النفقات المقابلة على أراضيها، و (أو) المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة (بما في ذلك البيان الجمركي وطلب رحلة العمل ووثائق السفر وتقرير العمل المنجز وفقًا للعقد).

مثال على شهادة إتمام العمل: الوصف والأنواع وقواعد إعداد الوثيقة

بشكل منفصل، يجدر الانتباه إلى أعمال البناء المكتملة. هناك بعض التفاصيل الدقيقة هنا. وبادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى أن التشريع الروسي لم يوافق على أي شكل موحد من هذه الأفعال. ومع ذلك، هناك نوعان من المستندات التي يجب إكمالها في مثل هذه الحالات.

يعتبر أي عمل مكتملًا فقط إذا تم توثيق هذه الحقيقة. وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن تؤخذ التكاليف التي يتكبدها المقاول في الاعتبار من قبل قسم المحاسبة. يوضح مثال شهادة إتمام العمل الوارد في المقالة بوضوح كيف ينبغي أن تبدو.

شهادة إتمام

قد تكون هناك حالات تقوم فيها المنظمة بأعمال معينة بمفردها. في مثل هذه الحالة، من الضروري أيضًا إعداد شهادة إتمام العمل. ولصياغة مثل هذه الأعمال، يتم إنشاء لجنة تتكون من متخصصين في موضوع العمل المنجز، بالإضافة إلى دائرة معينة من مسؤولي المنظمة.

شهادة إنجاز العمل هي وثيقة محاسبية ذات وجهين تتعلق بالوثائق الأولية. ويعرض حقيقة العمل المنجز، والتكاليف المرتبطة بتنفيذها، وكذلك المواعيد النهائية لإنجازها. بالإضافة إلى ذلك، فإن وجود هذه الوثيقة ضروري للمنظمة لتأكيد النفقات رسميًا. وينطبق هذا بشكل خاص على المنظمات التي تعمل في نظام الضرائب العام، وتشمل مسؤولياتها المحاسبة عن النفقات. يعد نموذج ملء شهادة إنجاز العمل قياسيًا لكل من المؤسسات أو رواد الأعمال على النظام الضريبي العام وعلى النظام الضريبي الموحد.

ينبغي أن يؤخذ تنفيذ الفعل على محمل الجد. وعلى الرغم من أن التشريع لا يحدد شكله الواضح، إلا أن هذه الوثيقة لا تزال تأكيدًا مهمًا على اكتمال العمل. هناك حالات معروفة من القضايا المثيرة للجدل: تم رفض الدفع للمقاول بسبب توقيع الأشخاص غير المصرح لهم على الأفعال، ولم تتم الإشارة إلى الاسم القانوني الدقيق لشركة العميل، ولم تكن هناك توقيعات لمنظمات خارجية مثل كمقاول عام أو منظمة التصميم.

تسمى الوثيقة التي تؤكد حقيقة اكتمال الطلب بموجب شروط العقد أو الاتفاقية المبرمة مسبقًا فعل إكمال العمل (الخدمات). من أجل التنفيذ الصحيح، يجب أن يتم التوقيع عليه من قبل الأشخاص المعتمدين من جميع الأطراف الذين وقعوا عقد أداء العمل (تقديم الخدمات). كوثيقة نهائية، فهي تؤكد حقيقة أن العمل التعاقدي قد تم إنجازه بالكامل وبجودة مناسبة.

التفاصيل الإلزامية لشهادة الإنجاز

بناءً على تاريخ التوقيع على قانون قبول نقل الملكية (الأشغال والخدمات) في المحاسبة الضريبية، فإن تاريخ الاعتراف بالدخل من الممتلكات المستلمة مجانًا (الفقرة الفرعية 1، البند 4، المادة 271 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي)، ويتم تحديد النفقات المادية للعمل والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية (البند 2). المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ماذا تفعل إذا تم تنفيذ العمل أو تقديم الخدمات التي لم يتم توفير نماذج موحدة لها؟ بعد كل شيء، يجب إعداد الوثيقة الأولية في هذه الحالة أيضًا. هنا، يلزم قانون المحاسبة الشركة بإعداد مستند بشكل مستقل، يجب أن تفي تفاصيله بالمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة.

30 يوليو 2018 426