Схема на данъчната система на руската федерация. Структура на данъчната система. Единен земеделски данък - последни новини за фермерите

Понятието и същността на данъците и таксите

Данъците и таксите са централните понятия на данъчното право. Дефиницията на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Съгласно 1 на посочения чл Данъчен кодекс на Руската федерация данък -Това е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, стопанско управление или оперативно управление с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общините. .

2. задължителна такса, събирана от организации и лица, чието плащане е едно от условията за извършване на държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица от правно значими действия по отношение на платците на таксата, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи).

3. Данъкът се счита за установенако се изисква правна процедура(в цял свят данък може да бъде установен само с акт на парламента - закон), а също и определен данъкоплатциИ задължителен елементи на данъчното облагане:

обект на данъчно облагане;

данъчната основа;

данъчен период;

данъчна ставка;

процедура за изчисляване на данъка;

ред и срокове за плащане на данъка;

В необходимите случаи при установяване на данък може да се предвиди и законодателният акт на Руската федерация относно данъците и таксите данъчни облекченияи причините за използването им от данъкоплатеца. При определяне на такситезаконът трябва да ги определи платциИ елементи на данъчното облаганевъв връзка с конкретни такси.

Данъците са задължителни такси и плащания, събирани от държавата от физически и юридически лица към бюджетите на съответното ниво или към извънбюджетните фондове в размер, установен със закон. Плащанията са принудителни и без такса.

Данъците са гъвкав инструмент за влияние върху икономиката в постоянен поток: те помагат за насърчаване или ограничаване на определени видове дейности, насочват развитието на определени индустрии, влияят върху икономическата активност на предприемачите, балансират ефективното търсене и предлагане и регулират размера на парите в обращение.

Данъците са една от най-старите финансови институции. Те възникват заедно със стоковото производство, разделянето на обществото на класи и появата на държава, която изисква средства за поддържане на армията, съдилищата, служителите и други нужди. „Икономически изразеното съществуване на държавата е въплътено в данъците“, подчерта К. Маркс.

Функцията на данъка е проявление на неговата същност в действие, начин за изразяване на неговите свойства.

Данъците изпълняват три важни функции:

1. Осигуряване на финансиране на държавните разходи (фискална функция),

2. Поддържане на социалния баланс чрез промяна на съотношението между доходите на отделните социални групи с цел изглаждане на неравенството между тях (социална функция),

3. Държавно регулиране на икономиката (регулативна функция).

Понятие и същност на данъците и таксите 1. Данъците и таксите са централните понятия на данъчното право. Дефиницията на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-последователно изпълняваната функция на данъците е фискалната. Тя се проявява в осигуряването на държавата с необходимите финансови средства за осъществяване на нейната дейност. Чрез изпълнението на фискалната функция се формира централизиран паричен фонд на държавата и става възможно преразпределението на част от стойността на националния доход в полза на определени групи от обществото.

По този начин фискалната функция създава обективни условия за държавна намеса в икономиката, която се осъществява чрез регулативната функция на данъчното облагане.

Регулативната функция на данъците е следната:

1. Създаване и промяна на данъчната система,

2. Определяне на данъчните ставки, тяхната диференциация,

3. Предоставяне на данъчни облекчения.

Регулативната функция на данъците в съвременните условия е не само да освободят печалбите и доходите от данъци, доколкото е възможно, но по-скоро да се стремят да създадат строга количествена зависимост между размера на данъчните облекчения, предоставени на даден стопански субект, и неговите конкретни бизнес дялове.

Докторът на икономическите науки Д. Черник определя същността на данъците като „отнемане от държавата в полза на обществото на определена част от брутния вътрешен продукт под формата на задължителна вноска.

Структурата на данъчната система на Руската федерация

Съвкупността от данъци и задължителни плащания, предвидени в закона, събирани в държавата, както и принципите, формите и методите за тяхното установяване, изменение, премахване, плащане, събиране и контрол образуват данъчната система.

Данъчната система на Руската федерация е представена от набор от данъци, такси, мита и други плащания, събирани по установения ред на територията на страната.

При формирането на данъчна система ние изхождаме от следната поредица от принципи:

1. Видовете данъци, редът за тяхното изчисляване, сроковете за плащане и отговорността за укриване на данъци имат силата на закон.

2. Комбинацията от стабилност и гъвкавост на данъчната система трябва да осигури съответствие с икономическите интереси на участниците в общественото производство. Правилата за прилагане на данъците трябва да бъдат стабилни: ставките, видовете, елементите на данъчната система трябва рядко да се променят при промяна на икономическите условия, тъй като това позволява планиране на дейности.

3. Необходим е механизъм за защита срещу двойно данъчно облагане.

4. Данъците трябва да бъдат разделени според нивата на теглене.

5. Данъчните ставки трябва да бъдат еднакви за всички предприятия. Еднаквите доходи при еднакви условия за тяхното получаване трябва да се облагат с еднакви данъци. Различни данъци трябва да се облагат с равни доходи при различни условия на тяхното получаване.

6. Единната данъчна ставка да бъде допълнена от система от данъчни стимули, които са целенасочени и целенасочени, свързани със социалната сфера, стимулиране на научно-техническия прогрес и опазване на околната среда. По правило активното подпомагане на предприемачеството е задължително.

7. Данъчната система трябва да бъде цялостна с умело съчетаване на различни методи на облагане. Обектите на данъчно облагане са разнообразни: психологически е по-лесно да се плащат много малки данъци, отколкото един голям.

8. Изисква се простота, еднаквост, точност, удобство във формата, икономия на събиране и избягване на прекомерно тегло. Данъците според начина на събиране биват преки и косвени. Преките данъци се налагат от правителството директно върху доходите и имуществото на данъкоплатците. Обектът на данъка е доход (заплата, печалба, лихва и др.) и стойността на имуществото на данъкоплатеца (земя, дълготрайни активи и др.)

Изграждането на данъчната система се характеризира с най-съществени функционални вътрешни връзки между нейните елементи. Какви са тези взаимоотношения? Едно от основните условия за ефективното функциониране на всяка система е изискването поведението на всеки елемент да може да повлияе на функционирането й като цяло, но не може да прави това независимо от други елементи. Това условие е изцяло въведено в данъчната система.

Данъкоплатците могат до известна степен да упражняват обратно влияние върху други елементи на данъчната система, по-специално да обжалват решения на данъчните администрации, косвено да влияят на законодателството чрез правото на глас и да тълкуват всички законодателни неясноти в своя полза, но те, разбира се, заемат най-подчинената позиция. Това се дължи на основната характеристика на данъка - неговия задължителен характер и доминиращата функция на данъчното плащане - фискалната.

Най-съществено обратно влияние върху законодателната рамка оказва данъчната администрация, която в процеса на функциониране разкрива несъответствия и противоречия в данъчното законодателство.

Данъчната система е обект на постоянна промяна под въздействието както на вътрешни, така и на външни системни фактори (въздействия), т.е. това не е статична, а динамична система.

Данъчната система на Руската федерация е изградена на териториален принцип и се състои от три нива в зависимост от нивото на управление на процеса на данъчно облагане: федерално (на ниво Руската федерация), регионално (на ниво републики в Русия). Федерация, територии, региони, градове с федерално значение) и местни (на ниво общински образувания).

По своята обща структура, принципи на изграждане и списък на данъчните плащания руската данъчна система съответства главно на данъчните системи на юридически и физически лица, работещи в страни с пазарна икономика.

На първо място, данъчната система на Руската федерация трябва да се характеризира като набор от федерални, регионални и местни данъци. Първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация установява общо четиринадесет вида данъци и такси, включително девет федерални, три регионални и два местни данъка. Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда възможността за прилагане на специални данъчни режими, при които се установяват съответните федерални данъци с едновременно освобождаване от плащането на определени федерални, регионални и местни данъци. В момента руската данъчна система има четири вида такива данъци.

Специално място в руската данъчна система заема единният социален данък, приходите от който се кредитират както в бюджетната система на страната, така и в съответните държавни извънбюджетни социални фондове.

В същото време е важно да се подчертае, че списъкът на регионалните и местните данъци стана изчерпателен, т.е. Нито един законодателен орган на субект на федерацията или представителен орган на местното самоуправление няма право да въвежда единен данък, който не е предвиден в Данъчния кодекс на Руската федерация. Това промени качествено условията за бизнес на предприятията и доста рязко повиши доверието им в неприкосновеността на данъчната система.

Руската данъчна система по отношение на връзката между косвеното и прякото данъчно облагане е замислена въз основа на това, че фискалната задача трябва да се изпълнява предимно от косвени данъци, докато преките данъци са ролята на икономически регулатор на доходите на корпорациите и физическите лица. В същото време данъчната система на Русия за осигуряване на приходната част на държавния бюджет от момента на нейното формиране и през целия период на формиране се счита за система с преобладаващо косвено данъчно облагане.

Трябва обаче специално да се отбележи, че нивото на събираемост на преките данъци надвишава това на косвените данъци. По-конкретно, от 1997 г. до 2000 г. събираемостта на данъка върху доходите е била най-малко 74-96,5%, докато през същия период събираемостта на ДДС е била 63-82,9%. Следователно реалните приходи от косвени данъци са по-ниски от обема на бюджетните приходи от преки данъци.

Към днешна дата приходите от данъци и такси на специални данъчни режими са разпределени, както следва: ДДС - 29,7%, данък добив на полезни изкопаеми - 14,9%, корпоративни данъци - 8,3%, акцизи - 1,8% и др.

Въведение

Същността на данъците. Основни принципи на данъчното облагане

2 Видове данъци и техните класификации

Данъчна система и нейната структура

1 Структура на данъчната система

2 Функции на данъците. Фискално-стимулиращо значение на данъците

Проблемът и перспективите за развитие на данъчната система на Руската федерация

1 Недостатъци на руската данъчна система

2 Предложения за подобряване на данъчната система

Заключение

Списък на използваните източници

Въведение

В съвременните условия данъците са неразделен лост за влияние на държавата върху пазарната икономика на страната. Със смяната и развитието на правителството винаги следват промени в данъчната система. Данъчната система се основава на конкретни актове на държавното законодателство, които формират методите за конструиране и събиране на данъци, а също така определят елементите на данъчната система. Благодарение на данъците се определя връзката между предприемачите, предприятията от различни форми на собственост с държавния и местния бюджет, с различни банки, както и с висши организации. Също така с помощта на данъците се регулира външноикономическата дейност на държавата, която включва привличане на чуждестранни инвестиции, печалби на предприятия и доходи на самоиздръжка. В условията на пазарна икономика държавата широко използва данъчната политика като регулатор на въздействието върху негативните пазарни явления. Този механизъм се използва за икономическо въздействие върху производството, неговата структура и динамика, състоянието на научно-техническия процес. Въз основа на това значението на държавната данъчна система и принципите на нейната организация и функциониране придобиват специална роля.

Тази тема е актуална, тъй като в момента икономиката на страната има редица несъвършенства и изисква значителни подобрения. На този етап проблемът за формирането на ефективна бюджетна политика в цялата страна и нейното прилагане на практика е от особено значение, тъй като стабилността на такава голяма държава като Русия е гарантирана само с благосъстоянието на цялата й територия. Последните реформи показват желанието на правителството да промени радикално ситуацията в страната ни. Повече от две години се провежда мащабна програма за реформи в данъчната система. Последиците от предприетите мерки вече са по-равномерно разпределение на данъчната тежест, положителни промени в структурата на приходите, подобрена администрация, както и легализиране на по-голямата част от данъкоплатците. Най-важният междинен резултат беше намаляването на общата данъчна тежест върху икономиката, което подкрепя бъдещия икономически растеж на Русия.

Предмет на изследването е данъчната система, обект са методите за подобряване на данъчната система.

Целта на тази курсова работа е да се проучи данъчната система, нейното значение в живота на държавата, да се определят основните функции и видове данъци.

За постигането на тази цел бяха определени следните задачи:

− определят същността на данъците и техните функции;

− подчертават основните принципи на данъчната система;

− дефиниране на понятието данъчна система и идентифициране на нейната структура;

− анализира основните данъчни теории;

− описват данъчната система в Русия;

− характеризира основните федерални данъци в Русия.

При писането на курсовата работа бяха използвани федерални закони, укази, инструкции, методически препоръки, както и трудовете на учени, които поставиха основите за формиране на данъчната политика.

Методологическата основа на изследването са следните методи на научно познание: абстрактно-логически, извадка, групиране, анализ и синтез, както и общонаучни методи.

Курсовата работа се състои от въведение, три глави, заключение, списък на използваните източници и приложение.

Уводът разкрива значението на реформата на данъчната система, предимствата на реформата, както и начините за подобряване на данъчната система.

Първата глава на работата представя същността на данъка като икономическа категория, принципите на данъчното облагане в страната, видовете и функциите на данъците.

Втората глава описва данъчната система, основните изисквания за структурата на данъчната система и дава концепциите за фискалните и стимулиращите функции на данъка и техните последици в данъчната политика.

В третата глава разгледахме недостатъците на данъчната система на Руската федерация и разгледахме предложения за подобряване на данъчната система.

В заключение се обобщават резултатите от изследването и се правят окончателни заключения по разглежданата тема.

1. Същност на данъците. Основни принципи на данъчното облагане

.1 Данъците като икономическа категория. Данъчни принципи

Основният елемент на пазарната икономика е данъчната система. Данъците са задължителни плащания, събирани от държавата от юридически и физически лица. Задължението на гражданите да плащат законно установени данъци е залегнало в член 57 от Конституцията на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация (член 8) предполага задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено под формата на отчуждаване на имущество, икономическо управление и др., За да се осигури дейността на държавата. Данъците са основният източник на приходи за държавната хазна. Възникването на данъците се характеризира с появата на първите социални потребности. С развитието и трансформацията на държавата се трансформира и данъчната система. В допълнение към фискалната функция, данъците се използват като инструмент за икономическо въздействие върху общественото възпроизводство и върху посоката на социално-икономическото развитие.

Анализирайки структурата на постсъветското развитие, икономистите стигнаха до извода, че данъчната система на Руската федерация постоянно се реформира. Държавата и нейните законодателни и изпълнителни органи непрекъснато търсят оптимални решения в областта на данъчната политика. По своята същност данъците могат да бъдат причислени към основните категории на пазарната икономика. Данъците са преразпределителна връзка между държавата и данъкоплатците. Данъкоплатците са граждани (физически лица) и индивидуални предприемачи, организации и институции (юридически лица).

Държавата, която е важна публична институция, практически няма независими приходи (държавата получава приходи от акции или от публичния сектор на икономиката, но обемът на тези приходи не може да се сравни с обема на нейните разходи). Доходите на стопанските субекти се формират в процеса на производство и продажба на стоки и услуги. За осъществяване на дейността си държавата изтегля част от приходите, генерирани в рамките на отделните стопански субекти.

Можем да кажем, че има преразпределение на общия доход между неговите производители и държавата чрез данъци. Също така с помощта на данъците се преразпределя БВП (брутен вътрешен продукт). Целта на разпределението е генериране на приходи за държавния бюджет.

Въз основа на гореизложеното можем да дадем следното определение на данъците като икономическа категория. Данъците са набор от отношения между данъкоплатците (както физически, така и юридически лица) и държавата, дължащи се на преразпределението на БВП за формиране на централизирани парични фондове в държавата.

Данъците обаче се възприемат различно в зависимост от това от чия гледна точка се гледа. От гледна точка на държавата данъците са парични постъпления в хазната, а от гледна точка на населението те са изтегляне на собствените им доходи. В отношенията между страните в такива отношения винаги възникват противоречия. Държавата, като максимизира данъците, очаква да получи повече пари в хазната, което не устройва данъкоплатците, които искат да плащат ниски данъци, за да увеличат собствените си доходи. И двамата участници в данъчните отношения са положили големи усилия за защита на своите икономически интереси. Основната цел на данъчната политика трябва да бъде не само събирането на повече данъци, но и подпомагането на развитието на предприемаческата дейност. Размерът на данъците трябва да съответства на обема на предоставяните от държавата услуги.

Същността на данъците са техните функции. Функциите на данъците са онези свойства, с които данъците могат да се използват като инструмент за регулиране на държавните приходи, икономическо развитие и решаване на повечето проблеми в страната.

Има три основни функции на данъците: фискална, стимулираща и регулаторна.

Фискалната функция е основната. Чрез осъществяването на тази функция на практика се формират държавни финансови ресурси и се създават материални условия за функциониране на държавата. Тя е насочена към преразпределение на първичните доходи на юридическите и физическите лица в съответствие със съществуващата данъчна система. Колкото по-добре се изпълнява, толкова по-успешни са разходите.

Регулаторната функция е насочена към антикризисно регулиране, както и към способността на държавата да влияе върху икономическите и социални процеси. Благодарение на тази функция държавата може да разпределя данъчните плащания между юридически и физически лица, както и да регулира доходите на всички групи от населението.

Стимулиращата функция се осъществява чрез облекчения, данъчни кредити и намалени ставки, което позволява на държавата да стимулира техническия прогрес. Също така, стимулиращата функция допринася за по-успешното развитие на отделно предприятие, индустрии и региони.

Говорейки за принципите на данъчното облагане, можем да кажем, че държавата трябва да задоволи напълно своите нужди, въз основа на които установява набор от данъци, които ще се събират съгласно единни закони и принципи. Тези принципи са изразени за първи път от Адам Смит, който в своята работа „Изследване на природата и причините за богатството на народите“ пише за четирите основни принципа на данъчното облагане:

Принципът на равенство и справедливост: цялото население трябва да участва във формирането на бюджета на страната пропорционално на получените доходи и възможности.

Принципът на сигурност: всички данъци, чието плащане е задължително, трябва да бъдат строго определени, времето за плащане е определено, начинът и размерът трябва да са известни на всеки данъкоплатец.

Принцип на икономично събиране: данъчната система трябва да бъде икономична. Този принцип предполага, че всеки конкретен данък трябва да предполага максимална ефективност, която се изразява в ниските разходи на страната за събиране на данъци и поддържане на данъчната система. С други думи, разходите за теглене трябва да са по-малки от размера на самите данъци.

Принцип на удобство: събирането на данъци не трябва да създава неудобства на данъкоплатеца. Всички данъци трябва да се събират в удобно за всички време и място. Следователно е необходимо да се премахнат формалностите и да се опростят актовете за плащане на данъци.

Именно Адам Смит постави теоретичните основи на данъчното облагане, когато формулира и обоснова създадените от него принципи на данъчното облагане.

Адолф Вагнер, немски икономист, разшири списъка, предложен от Адам Смит. Той ги очерта в девет правила, които бяха групирани в четири групи.

Финансови принципи:

достатъчност на данъчното облагане, тоест данъчните събирания трябва да са достатъчни, за да покрият финансовите разходи на държавата;

еластичност на данъчното облагане, тоест способността на държавата да въвежда нови данъци и да премахва съществуващите, както и възможността да променя данъчните ставки.

Икономически принципи:

правилен избор на обект на данъчно облагане - държавата има възможност да обложи с данък всеки обект;

разумността на изграждането на данъчна система, която отчита последиците и условията на тяхното предложение.

Етични принципи:

универсалност на данъчното облагане;

еднаквост на данъчното облагане.

Принципи на данъчната администрация:

данъчна сигурност;

удобство при плащане на данъци;

Максимално намаляване на разходите за събиране.

От което следва, че теорията на данъчното облагане постави основите на система от данъчни принципи, която съчетава интересите както на държавата, така и на данъкоплатците.

На практика горните принципи се прилагат едва в началото на 20 век. след Първата световна война, когато в икономиките на повечето страни започват данъчни реформи. Данъчната система, нито тогава, нито сега, не се ограничава до класическите правила. С развитието на данъчната система се разви и финансовата наука, изяснявайки старите принципи и въвеждайки нови принципи в данъчната система.

Разработен през 18-19 век. принципите, отчитайки съвременните промени в областта на икономическата и финансовата теория, вече са се оформили в определена система. Тази система се състои от няколко принципа.

Принципът на равенството и справедливостта. Съгласно този принцип на данъчно облагане всеки данъкоплатец трябва да участва във финансирането на нуждите на страната пропорционално на доходите си. В същото време равенството и справедливостта трябва да бъдат гарантирани във вертикален и хоризонтален аспект.

Вертикалният аспект предполага, че с увеличаването на доходите данъчните ставки също трябва да се увеличат, както и че ако данъкоплатецът получава големи количества материални блага, тогава той е длъжен да плаща повече данъци.

Хоризонталният аспект предполага, че данъкоплатците с еднакъв доход трябва да плащат данък по фиксирана ставка.

При изграждането на данъчна политика тези аспекти се съчетават доста добре, което позволява да се създадат благоприятни условия за развитието на най-важния принцип на данъчното облагане.

Принципът на ефективност. Същността на този принцип е, че данъчното облагане не пречи на производството, като същевременно се провежда политика за стабилизиране на икономиката на нашата страна.

Ефективната данъчна политика трябва да спомогне за развитието на икономическата сфера на производството и в частност на държавата.

Принципът на данъчната пропорционалност. Основата на този принцип е:

Статусът на данъкоплатеца, дали може да плаща данъци;

Данъците не могат да бъдат произволни, тоест трябва да има икономическа основа за тегленето;

Невъзможността за установяване на такси и данъци, които ограничават гражданите при упражняването на конституционните му права.

Принципът на удобство и време за събиране на данъци за данъкоплатеца. Съгласно този принцип данъкоплатецът не трябва да изпитва неудобства от времето или мястото, където се събира данъкът. В съвременния свят се намира решение за рационално разпределение на данъците между данъкоплатците, решаване на социални проблеми и т.н.

Принципът на единство на данъчната система. Според този принцип е невъзможно да се установят закони, които нарушават единството на икономическото пространство на страната. Забранява се установяването на закони, които пряко или непряко ограничават свободното движение на стоки, услуги и др. Също така е забранено въвеждането на закони, поради които един от субектите на страната може да формира бюджета си за сметка на друг субект.

Откроява се още един принцип на данъчното облагане - научен подход към формирането на данъчната система, който е характерен само за местната икономика. Съгласно този принцип делът на данъчното облагане трябва да бъде такъв, че гражданин, който е платил всички данъци, да има такъв доход, който да му позволи да осигури нормален живот в обществото. Данъчните ставки не могат да се определят само поради неотложността на пълненето на държавната хазна в ущърб на интересите на населението.

Струва си да се отбележи, че преди да се използва всеки принцип, е необходимо да се анализира от научна гледна точка. Следвайки световната теория и практика е неуместно да се прилага цялата система или някакъв отделен принцип. Има обаче и принципи, които съществуват и се признават за аксиоми. Основните принципи, които трябва да формират основата на всяка съществуваща данъчна система, са принципите, разработени от Адам Смит и Адолф Вагнер.

Много принципи, като удобство, пропорционалност на таксите, икономичност, са доста лесни за изпълнение. Невъзможно е безпрекословно да се спазват други принципи, например принципите на равенство и справедливост, но държавата трябва да се стреми да ги спазва при изграждането на ефективна данъчна система.

.2 Видове данъци и техните класификации

Днес данъчната система на Руската федерация е доста обширна. Всеки данък е самостоятелен, защото предполага собствена правна структура и заема ясно място във финансовата система. Разпределението на всеки данък спомага за създаването на ефективно функциониращ механизъм, в който всеки данък, кръг от платци и списък на обектите, от които се събира данъкът, са част от този механизъм. Съществуват различни видове данъци, които са групирани в отделни групи, което дава възможност да се определи по-подробно правната им същност. Точното определяне на вида данък допринася за правилното разпределение на данъчната компетентност на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и общините. Видът на данъчните критерии в правоприлагащата практика е от не малко значение, тъй като те влияят върху обхвата на данъчното задължение на платеца.

Разнообразието от данъци предполага тяхното класифициране по различни признаци.

В зависимост от платеца:

данъците от организациите са задължителни плащания, които се събират само от организациите. Това включва ДДС, данъци върху дохода и др. Трябва да се помни, че субектите на данъчното право са организации, а не юридически лица, въпреки че има случаи, когато организациите имат статут на юридическо лице. Организациите се считат за данъкоплатци, както и клоновете и представителствата.

данъците върху физическите лица са задължителни плащания, които се начисляват на отделни данъкоплатци - физически лица. Данъкът върху доходите на физическите лица се оттегля. лица, данък върху имуществото, прехвърлено по наследство или дарение и др.;

Има и общи данъци за физически лица и организации - задължителни плащания, които се плащат от всички категории данъкоплатци, независимо от техния статус. Наличието на общи данъци се дължи на факта, че основният принцип на тяхното събиране е наличието на всеки обект в собствеността на дадено лице (например данък върху земята).

В зависимост от формата на данъчно облагане:

− преки (подоходни и имуществени) данъци, събирани от държавата директно от дохода на данъкоплатеца. Преките данъци се делят на:

- лични - данъци, които се начисляват на платеца в зависимост от неговите доходи и имущество, като се вземат предвид предоставените облаги.

- реални - това са данъци, които се налагат върху конкретни видове имуществени облаги. Реалните данъчни ставки обикновено се изчисляват въз основа на представянето на няколко идентични категории данъкоплатци. По този начин се изчисляват например данъците върху условния доход, данъкът върху доходите от ценни книжа и др.

− косвени данъци - данъци върху стоки и услуги, които се установяват под формата на надбавка към цената или тарифата. Те се определят от дохода на данъкоплатеца. Официалният данъкоплатец е продавачът на стоки или услуги, който е нещо като посредник между държавната хазна и потребителя. Истинският данъкоплатец е потребителят. Именно критерият за съотношението между юридическия и действителния платец е един от основните при разграничаване на преки и косвени данъци.

По териториално ниво:

федерални данъци - установени и въведени в действие от федералния представителен орган - Държавната дума. Списъкът на федералните данъци и техните ставки са единни за цялата територия на Руската федерация и не могат да бъдат променяни от държавните органи на съставните образувания на Руската федерация или местните власти. Съгласно ал.2 на чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация федералните данъци трябва да се определят директно от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива съгласно чл. 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация са например: данък върху добавената стойност; акцизи; данък върху доходите на физическите лица; корпоративен данък; данък за добив на полезни изкопаеми; воден данък;

регионални данъци - данъци, изброени в Данъчния кодекс, но въведени от представителните (законодателни) органи на правителството на съставните образувания на Руската федерация и задължителни за плащане само на територията на съответния съставен образувание на Руската федерация (например , данък върху собствеността на организации, транспортен данък, данък върху недвижимите имоти);

местни данъци - данъци, установени от Данъчния кодекс, но въведени от представителните органи на местното самоуправление и задължителни за плащане на територията на съответната община (например данък върху земята, данък върху имуществото за физически лица).

В зависимост от източника на въвеждане:

държавни - данъци, които се кредитират изцяло в държавните бюджети;

местни - данъци изцяло за сметка на общинските бюджети;

пропорционални - данъци, разпределени между бюджетите на различни нива според определени квоти;

извънбюджетни - данъци, отиващи в определени извънбюджетни фондове.

В зависимост от естеството на употреба:

данъци с общо значение - използват се за общи цели, без да се посочва дейността или разходите, за които се изразходват. Това са по-голямата част от данъците, събирани в Руската федерация;

целеви данъци - данъци, кредитирани в целеви извънбюджетни фондове или разпределени като отделен ред в бюджета и предназначени за финансиране на конкретни дейности (например данък върху земята).

В зависимост от честотата на събиране:

еднократни - данъци, платени веднъж за определен период при извършване на конкретни действия (например данък върху наследство или подарък);

регулярни данъци - събират се систематично, на определени интервали и през целия период на собственост или дейност на платеца.

Изброените критерии за данъчна класификация не са изчерпателни, но в същото време са достатъчни за правното характеризиране на всички данъци и такси, които понастоящем са в сила в Руската федерация. В научната и учебната литература данъците са групирани по други начини, което позволява по-точно да се определи същността на всяко задължително плащане, събирано безотказно.

2. Данъчна система и нейната структура

.1 Структура на данъчната система

Всяка държава има собствена данъчна система, която е част от нейното функциониране и икономическо развитие. Данъчната система е комплекс от данъци, такси и други плащания, които се събират на територията на държавата по начина, определен от закона, методите и формите на данъчно облагане, както и данъчните органи.

Данъчната система е набор от хомогенни елементи, които са обединени в едно цяло и изпълняват една задача - събиране на данъци и такси от данъчни субекти, след което те се преразпределят към бюджетните и извънбюджетните фондове на териториалните образувания.

Данъчната система е представена със списък от изисквания, които тя трябва да удовлетвори. Заявките, които се отправят към данъчната система са критерии, които характеризират оптималността на системата и нейната ефективност. Основните изисквания са:

− оптималност;

− рационалност;

− малък брой елементи, изграждащи данъчната система;

− социална справедливост на разпределението на данъците;

− простота на изчисляване на данъка;

− такава данъчна ставка, която е достъпна за всеки данъкоплатец;

− ефективност;

− ефективност.

Данъчната система трябва да е стабилна за определен период от време. Стабилността означава да не се въвеждат нови данъци в законодателството, да не се правят промени или допълнения, както и данъчната основа или данъчните ставки, особено не трябва да се увеличават, защото това води до влошаване на състоянието на данъкоплатците и усложнява отношенията между държавата и населението. По отношение на продължителността периодът на стабилност трябва да продължи най-малко един мандат на законодателното събрание на държавата или териториалното образувание.

Въз основа на анализа на данъчните системи на страните виждаме, че въпреки всичките им различия, има и сходни характеристики, но в различни комбинации.

Елементите, които характеризират данъчната система като такава са:

Тези видове данъци, които са законодателно приети в държавата от съответните органи на териториалните образувания;

Данъчни субекти, тоест данъкоплатци, които плащат данъци и такси в съответствие с установените закони;

Институциите на властта са органи на държавна власт и местно самоуправление, които имат определени права да събират данъци от данъкоплатците и да установяват контрол върху плащането на данъци от населението;

Притежаването на законодателна рамка (данъчен кодекс, заповеди и др.), Която определя данъчната ставка, дава правата и отговорностите на данъкоплатците и органите за събиране на данъци и контрол върху плащането на данъци от данъчните субекти.

Говорейки за законодателната основа на системата, можем да кажем, че тя се определя от закони, които се приемат от съответния орган.

В Русия общата линия на данъчното законодателство се определя от Държавната дума, Съвета на федерацията, президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация. Държавната дума се занимава с въпроси на данъчното законодателство и приема закони за налагането на данъци върху данъчнозадължените субекти, които влизат в сила с разрешение на Съвета на федерацията и президента на Русия. Законодателните органи приемат закони за данъци и други такси в областта на данъчното облагане, но само в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация, приет от Законодателното събрание на Руската федерация. Местните власти също могат да приемат правни актове в областта на данъчното законодателство, но все пак в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация и законите, приети от съответния законодателен орган на съставния субект на Руската федерация.

В съответствие със законодателството на Руската федерация данъчната система е тристепенна. В зависимост от нивото на законодателната рамка и оттеглянето на данъците се разграничават следните видове данъци и такси: федерални, регионални и местни.

Субекти на данъка. Субектите на данъка са организации (т.е. юридически лица), както и населението (физически лица), които са отговорни за плащането на данъци (такси, мита и др.).

Данъчни власти. Данъчните власти в страната са представени от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация с неговите отдели, Службата на Министерството на финансите, министерствата и финансовите ведомства на съставните образувания на Руската федерация, Федералната служба за данъчна полиция с отдели, държавни изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация, местни власти и други служители.

Анализът на структурата на данъчната система доказва, че тя не отговаря напълно на условията на пазарната икономика, въпреки че е един от най-важните механизми за регулиране на икономиката. Голям брой ползи по вид данък за различни групи данъкоплатци, постоянното въвеждане на допълнения, изменения, промени, което създава неспособност на данъчните субекти да разберат системата, води до усложняване на процеса на събиране и съхраняване на информация, включително използването на компютърни технологии, което изисква увеличаване на служителите и правоприлагащите органи, както и увеличаване на разходите за поддръжка на апарата, което прави данъчната система неефективна.

Голямата данъчна тежест върху данъчните субекти е основният мотив за укриване на данъци и такси от данъчните субекти. Консолидирането на основните суми на данъчните плащания във федералния бюджет не засяга териториалните единици на регионите, не стимулира процеса на изтегляне на доходи от данъкоплатците и не е от полза за бюджета на региона.

За да може данъчната система да функционира ефективно в пазарни условия и да подпомага развитието на стокопроизводителя, трябва да са изпълнени следните две условия:

Намаляване на данъчната тежест чрез намаляване на броя на данъците и техните ставки;

Да направи данъчната система по-разбираема, прозрачна, достъпна за данъкоплатците, икономична и лесна за изчисляване на данъците с минимален персонал от данъчни служители.

Субектът на данъчно облагане не е длъжен да отчита как и за какви нужди изразходва доходите си. Този въпрос не трябва да интересува нито федералния център, нито местната власт. Това е изключителното право на субекта на дохода. В този случай производителят ще се интересува от разширяване на производството си, увеличаване на стоките, натрупване на капитал, увеличаване на заплатите на работниците и тогава субектът на данъчното облагане ще загуби желанието си да укрива данъци или да развива сивата икономика.

В по-голяма степен федералният център и местните власти трябва да се интересуват от общия доход на производителя, социалната защита на работниците, навременността на плащането и пълнотата на изчисляване на данъка на платеца към бюджета. Данъчната система ще работи ефективно, ако се основава на принципа на рентабилността на обекта на данъчно облагане и административно-териториалния принцип на плащане на данъци.

Това означава, че всички данъкоплатци, които са регистрирани и извършват стопанска дейност в дадена териториална единица, ще плащат данъци в бюджета на тази единица, от които определен дял от средствата, установени със закон, ще бъдат кредитирани във фонда на тази единица. Освен това другата част от средствата ще бъдат прехвърлени във фонда на по-висшето териториално образувание и така нататък до федералния бюджет. Тази схема за формиране на бюджетите на териториалните единици ще опрости процесите, които се извършват в данъчната система, а също така ще позволи на териториалните единици обективно да формират своите средства, да извършват плащания към организации и граждани навреме и да насочват останалата част от приходите от данъци и такси за развитието на инфраструктурата на своя регион.

Анализът на данъчната система в Русия и чужди страни ни позволява да идентифицираме редица области за подобряване на данъчната система и решаване на проблеми в данъчната сфера.

− Предсрочно премахване или въвеждане на нови данъци или такси;

− Навременни промени в данъчната основа и намаляване или увеличаване на данъчните ставки;

− Промяна на съотношенията на различните видове данъци или замяната им с групов или единичен вид подоходен данък, което ще осигури необходимия дял от бюджетните средства, които се използват за решаване на проблемите пред правителството;

− своевременно въвеждане на пропорционален, прогресивен или регресивен принцип на облагане на данъчните субекти;

− Опростяване на данъчното законодателство, както и регулиране на използването на природните ресурси;

− Необходимостта от създаване на единен данъчен орган, който ще отговаря за събирането на данъците и установяването на изчисляването и плащането на данъци към съответния бюджет на териториалното образувание.

Изброените области за подобряване на данъчната структура няма да разрешат противоречията в данъчното облагане, но могат до известна степен да намалят тези противоречия и да получат доста ефективна данъчна система, която ще отговаря на много от изискванията за съвременните данъчни системи.

.2 Функции на данъците. Фискално-стимулиращо значение на данъците

Данъкът е икономическа категория, тъй като паричните отношения между държавата и физическите лица (и юридическите лица) имат свое специално значение: те служат като регулатор на преразпределението на парите, които са на разположение на държавата. Икономическата същност на данъка се проявява чрез неговите функции. Всички функции на данъците показват своите вътрешни свойства, признаци и характеристики на данъка. Освен това данъчните функции показват как се реализира социалната цел на данъка като инструмент за разпределение на дохода. Днес няма точна гледна точка относно броя на функциите, изпълнявани от данъка. Мненията на учените са разделени: едни смятат, че функциите са само две - стимулираща и фискална, а други смятат, че освен тези две има поне още три функции - разпределителна, регулираща и контролна. Функциите на данъка са взаимосвързани, те не могат да съществуват независимо една от друга и следователно действат като едно цяло.

Разграничаването на функциите е доста произволно, тъй като те се изпълняват едновременно. Някои характеристики на дадена функция могат да бъдат присъщи на други функции.

Същността и вътрешното съдържание на данъците се проявява в техните функции, в „работата“, която извършват.

Фигура 1 - Данъчни функции.

Нека разгледаме същността и механизмите на данъчно проявление на неговите функции:

Фискалната функция обхваща доста широка област на дейност. Той осигурява финансиране на държавните разходи за поддръжка на държавния апарат, отбраната на страната, а също така е насочен към финансиране на по-малко продуктивни области, които нямат достатъчно средства за тяхното развитие, например фундаментална наука или много образователни институции и библиотеки . За точното осигуряване на тези области на дейност с финанси се извършва разпределение към бюджети на различни нива (федерални, федерални субекти, местни нива). Но изпълнението на фискалната функция на данъците има ограничения. При недостатъчни данъчни приходи и невъзможност за намаляване на държавните разходи се налага да се прибегне до търсене на други форми на доходи. На първо място, трябва да кандидатствате за заеми на различни нива: държавни, регионални и местни заеми. Използването на заеми води до образуване на публичен дълг.

Говорейки за практическата страна на фискалната функция на данъците, можем да кажем, че на първо място тази функция се занимава с оптималния избор на източника и обекта на облагане. Следователно, за да се създаде гъвкава данъчна система, е необходимо да се поддържа баланс между стимулиращата и фискалната функция. Оказва се, че предоставянето на данъчни облекчения на едни лица трябва да бъде компенсирано от повишено данъчно облагане на други.

Правейки изводи от горното, можем да кажем, че делът на средствата, постъпили в бюджета чрез изпълнение на фискалната функция на данъците през периода на спад в бизнес активността, намалява, тъй като размерът на данъчните приходи в бюджета пряко зависи от размера на доходите на платците.

Данъците не могат да повлияят на възпроизводствения процес, въпреки че той е участник в разпределението на участниците. Тук своята роля играе стимулиращата функция на данъците. Тази функция позволява на държавата да стимулира техническия прогрес в страната.

Практическото му прилагане се осъществява чрез система от данъчни ставки и облекчения, данъчни облекчения, данъчни кредити, финансови санкции и данъчни преференции. По този начин държавата, използвайки тези инструменти, принуждава икономическите субекти да действат в посока, която е изгодна за държавата. В допълнение, намаляването на данъчната тежест за всички малки и средни предприятия по време на прехода към опростена данъчна система и данъчно облагане под формата на единен селскостопански данък стимулира развитието на предприятията в тази област на икономиката. Облекченията, предоставяни на работодателите при заплащане на социален данък, ги провокират да използват труда на хората с увреждания. Хората, които се занимават с благотворителна дейност, имат право да използват данъчни облекчения за лични данъци и др. данъчно облагане фискален приход бюджет

Самата данъчна система е от голямо значение за осъществяването на стимулиращата функция: за да стимулира развитието на производството, всяка индустрия, държавата въвежда някои данъци и премахва други, като същевременно ограничава развитието на други отрасли.

В рамките на стимулиращата функция има и подфункция, наречена дестимулираща. Използвайки дестимулиращата функция, държавата може да увеличи данъчната тежест, което ще попречи на развитието на определени отрасли или социално-икономически процеси. Действието на тази подфункция е свързано с установяването на повишени данъчни ставки. Например, това са държавни мерки, които се опитват да подкрепят местните производители чрез забранителни вносни мита.

Една от функциите, регулираща, има подобни характеристики на стимулиращата функция. Чрез промяна на данъчните ставки върху печалбите държавата може да създаде или премахне нови стимули за инвестиции, а чрез манипулиране на нивото на приходите от косвени данъци е възможно да се промени нивото на цените, което също променя нивото на потребление. Регулативната функция играе важна роля в условията на антикризисно регулиране. Също така, с помощта на регулаторната функция, държавата може да повлияе на икономическите и социални процеси, протичащи в страната. Същността на тази функция е разпределението на данъчните плащания между юридически и физически лица, както и между сфери и сектори на икономиката. Тази функция ви позволява да коригирате доходите на различни групи от населението. Данъчното регулиране се осъществява чрез система от облаги и система от данъчни плащания и такси.

Един пример е решаването на социален проблем като пушенето чрез данък. След рязкото увеличение на акциза върху тютюневите изделия в някои страни делът на непушачите се е увеличил значително, отколкото по време на дългосрочната кампания за опасностите от тютюнопушенето за собственото здраве и здравето на другите. Въвеждането на данък в този случай беше необходимо за решаване на социален проблем, но в същото време беше реализирана и фискалната функция на данъка. Въз основа на гореизложеното същността на данъка се проявява едновременно в две функции.

Благодарение на данъците се решават и екологичните проблеми. Има случаи, когато индустрията в развитите страни не се поддаде на оборудването на автомобили с катализатори, защото те увеличиха продажната цена. В този момент държавата смяташе за ефективно решение да намали данъците върху колите, оборудвани с катализатори, и да намали акциза върху видовете бензин, които тези автомобили използват. Значително е намалял обемът на емисиите на вредни вещества в атмосферата, но са намалели и приходите от акцизи в държавните бюджети. Този случай е ярък пример, когато екологичен проблем е решен с помощта на данъчен механизъм.

Най-тясно свързана с фискалната функция на данъка е неговата разпределителна функция, която изразява същността на данъка като инструмент на разпределителните отношения. Същността на тази функция е, че благодарение на данъците чрез извънбюджетен и бюджетен фонд държавата може да преразпределя финансовите ресурси от производството към социалната сфера (от богатите към бедните, от работещите към безработните), да финансира големи междусекторни и социални целеви програми с общонационално значение. Ето защо тази функция понякога се нарича социална.

Говорейки за контролната функция, можем да кажем, че тя е тясно свързана с фискалната и разпределителната функция. От една страна, механизмът на контролната функция се проявява в проверката на ефективността на икономическите дейности, а от друга страна, в наблюдението на ефективността на провежданата икономическа политика на държавата.

С въвеждането на единния данък върху вменения доход (UTII) данъкът придоби друга функция - дисциплинарна. Единният данък върху условния доход се прилага за всички сфери на дейност, където контролът от страна на данъчните власти е труден. Това обикновено се отнася за онези видове дейности, които са включени в сферата на паричното обращение (търговия на дребно и едро, сектор на услугите и др.) UTII се изплаща независимо от действителните резултати от икономическата дейност въз основа на изчислени показатели, които се определят при законодателното ниво. Една от основните цели на въвеждането на този данък е повишаване на данъчната дисциплина сред неспазващите закона данъкоплатци. Държавата има право да определя фиксиран доход за данъкоплатците и да събира определен процент от него. Когато данъкоплатците спрат да укриват данъци, единният данък най-вероятно ще загуби своята дисциплинираща функция.

Данъците в условията на силна конкуренция са един от основните инструменти за контрол на ефективността на финансово-икономическата дейност. При равни други условия от надпреварата отпадат тези, които нямат възможност да плащат на държавата. При едновременна липса на финансови средства в бюджета държавата трябва да направи промени в данъчната, социалната и бюджетната политика.

3. Проблеми и перспективи за развитие на данъчната система на Руската федерация

.1 Недостатъци на руската данъчна система

Данъчната система е един от ефективните инструменти на държавата. От една страна, той осигурява формирането на източници на приходи за бюджета на всички слоеве на обществото, а от друга страна, чрез промяна на обема на финансовите ресурси на стопанските субекти, правителството влияе върху икономическото поведение на данъкоплатците, като по този начин прилага регулаторна функция на данъците.

В момента руската данъчна система изисква незабавна реформа, тъй като не осигурява правилното изпълнение на функциите си, тъй като данъчната система е длъжна да осигури ниво на събираемост на данъците, достатъчно за покриване на основните бюджетни разходи, както и да допринесе за нормалното функциониране на икономиката на страната и икономическия растеж на регионите.

Във вече установената данъчна система на страната могат да бъдат идентифицирани редица недостатъци, които трябва да бъдат сведени до минимум или напълно отстранени:

− нестабилност на данъчната политика;

− сива икономика;

− липса на стимули за развитие на икономическия сектор;

− ефект от инфлационното облагане;

− тенденция за разширяване дела на преките данъци;

− фискален характер на данъчната система.

Нека да разгледаме някои от горните недостатъци:

Нестабилност на данъчната политика. Повечето жители на нашата страна са напълно основателно притеснени от нестабилната ситуация с държавните такси, постоянната промяна на техните видове, процедури за плащане, данъчни облекчения и др., което впоследствие поражда големи проблеми при организирането на всякакъв вид производство и предприемачество, в анализ и прогнозиране на финансовото състояние. Поради честите промени в законите е невъзможно компетентно да се планират икономическите дейности, което е особено болезнено за малките и средните предприятия, поставяйки ги на ръба на фалита. Промените в данъчното законодателство не само възпрепятстват развитието на малкия и среден бизнес, но и пречат на нормалното развитие на големите предприятия.

Ефектът от инфлационното облагане се проявява в икономика с прогресивна система на доходите. Данъкоплатец, редовно получаващ парична компенсация по време на открита инфлация, е включен в броя на лицата с високи заплати и съответно с по-висока данъчна ставка. В същото време той раздава тази част от дохода си, която е добавена към първоначалната заплата. За да се неутрализира този ефект, трябва да се усъвършенства системата на данъчното законодателство. Необходимо е да се предвиди автоматично коригиране на ставките на данъка върху доходите в зависимост от динамиката на ценовия индекс.

Сива икономика. Голям проблем за данъчната система е сивата икономика. И е трудно за капитала, който е бил защитен от данъци, да се върне в легалната сфера на производството: големи инвестиции могат да привлекат вниманието на данъчните власти по отношение на източника на средства. Следователно капиталът, който вече е влязъл в сенчестия оборот, остава там завинаги или се изнася извън страната. Криминализирането на икономическите дейности е сериозна заплаха за обществения живот. Тази концепция поражда бюджетна криза и може също да бъде един от основните фактори за финансовата криза.

Данъчната система на Руската федерация се характеризира главно с фискален характер, което затруднява изпълнението на други функции на данъчната система.

Първо, това се определя от доста завишена ставка на данъка върху доходите (36%) и данъка върху добавената стойност, поради което приоритетът е тегленето на данъци от юридически лица (т.е. стопански субекти).Необходимо е постепенно да се прехвърли тежестта на данъчно облагане на физически лица, но това ще изисква последователни и целенасочени политики в продължение на много години.

Държавата винаги трябва да решава две взаимно изключващи се задачи: първо трябва да увеличи размера на данъчните приходи в бюджета и след това да намали тежестта на данъкоплатците. Един от основните проблеми на данъчната система е нейната сложност. В момента в Руската федерация има повече от 100 различни такси и данъци. Необходимо е да се премахнат редица „непазарни” данъци, които се налагат върху приходите, а не върху печалбата (това е транспортен данък, такса за поддръжка на жилища и др.), както и редица данъци с целево предназначение (данък върху ползвателите на пътя за развитие на пътната инфраструктура, целеви данъци за издръжка на полицията). Необходимо е да се комбинират данъци, които имат сходна данъчна основа (например плащания за правото на използване на природни ресурси, акцизи върху минерални суровини и плащания за възпроизвеждане на минерално-суровинната база). Има предложение за въвеждане на единен данък върху имотите вместо досегашните данъци върху имотите. Също така е по-добре да се откажат от дублиращи се данъци, тоест данъци с едно и също име, които отиват в различни бюджети. Най-оправдано е наличието на единни данъци със законово разделение на дялове, кредитирани във федералния и териториалния бюджет. Данъците, чиито разходи за събиране надвишават размера на събраните данъци, трябва да бъдат премахнати.

Представители на Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Руската федерация смятат, че е необходимо да не се отклоняват от настоящата данъчна система, като предлагат постепенно въвеждане на промени в определени блокове или подсистеми. Но дори и при тази концепция с течение на времето възникват нови дисбаланси в данъчната система. В Русия броят на косвените данъци се увеличава, което показва несъстоятелността на данъчната система и желанието на държавата да увеличи бюджетните приходи „на всяка цена“. Цената на тази политика обаче е доста висока - инфлация, икономическа стагнация, многократно повишаване на цените на потребителските стоки. Това не е изненадващо, тъй като руската данъчна система не взема предвид факта, че работи при монополни условия на ценообразуване. Това обуславя нейния инфлационен характер, тъй като стимулира „надуването” на цените. И това явление не е изненадващо, защото тези, които произвеждат стоки, се опитват да прехвърлят цялата тежест върху крайните потребители на стоки - населението на страната. Следователно, повечето данъци стават косвени, тъй като данъците се прехвърлят върху потребителя, включително в цената. Данъчната система на страната не отговаря на спецификата на изграждането на пазарна икономика, не отчита тенденциите на развитие на данъчната система в развитите страни и световния опит като цяло.

От това следва, че данъчната реформа у нас е необходима, но е важно да се определи стратегията за нейното провеждане. Основният от тях е опит за укрепване на регулаторната функция на данъците, която е насочена към намиране на компромис между държавата и предприемачите, насърчаване на местните производители и премахване на съществуващите противоречия в действащото законодателство. Данъчната система в страната не съчетава интересите на различни сегменти от обществото. Тази функция би осигурила социален баланс, но липсата й се забелязва при силно изразеното социално разслоение в сферата на доходите на населението. В тази връзка основната цел все още остава осигуряването на данъчна система, която да допринесе за развитието на икономиката на страната, формирането на пълноценни пазарни субекти, като същевременно решава проблема за намаляване на бюджетния дефицит и постигане на финансова стабилност с по-нататъшно преход към икономически растеж. За да отговори на тези изисквания, данъчната система на Руската федерация трябва да бъде радикално реформирана, необходими са промени в областта на целевата ориентация на данъците и промяна в механизма за отнемане на данъци от населението.

.2 Предложения за подобряване на данъчната система

Няколкогодишната практика разкри неефективността на опитите за отстраняване на несъвършенствата в данъчната система чрез въвеждане на „целенасочени“ промени в законодателството. Следният път на развитие се счита за по-обещаващ: идентифициране на негативните тенденции и създаване на програма за тяхното премахване, както и промяна на управлението на данъчната система.

Фундаменталната промяна на данъчната система може да доведе до негативни последици. Реформите очевидно ще се извършват на базата на съществуващото законодателство. Редица икономисти предлагат версия за намаляване на данъците, което може да доведе до недостиг на средства за финансиране на бюджетните разходи. Те смятат, че този дефицит ще бъде краткосрочен, тъй като поради намаляването на данъчните облекчения е възможен бърз икономически растеж, което ще увеличи приходите в бюджета. Но такова разрешаване на ситуацията е малко вероятно, тъй като няма да има икономическо съживяване, бързо нарастващият дефицит на държавния бюджет ще изисква финансиране, а увеличаването на външните заеми е невъзможно при голям държавен дълг. Увеличаването на вътрешните заеми за сметка на спестяванията на икономическите субекти ще доведе до увеличаване на разходите за изплащане на дълга и попадане в дългов капан, както и ще намали възможността за частни инвестиции, което е в противоречие с целта за съживяване на икономика. В Русия делът на ДДС в данъчните приходи намалява от началото на 90-те години. Това се обяснява както с намаляване на ставката на ДДС, така и с намаляване на нивото на събираемост на данъците. През последните няколко години стана забележимо, че размерът на приходите от ДДС и данък общ доход в Русия е много по-нисък, отколкото в други развити страни. Тази ситуация се обяснява с факта, че страната има по-нисък дял на паричните доходи на населението в БВП. Оценката на текущите обстоятелства показва, че руската данъчна система не е твърде „твърда“, нивото на данъчно облагане не е високо и почти не надвишава средното в страни със същото икономическо развитие.

В икономическата литература има два вида развитие на данъчната политика в Русия. Някои смятат, че е възможно да се разбие настоящата данъчна система, за да се създаде напълно нова, докато други смятат, че трябва просто да подобрим съществуващата система, като коригираме нейните недостатъци. Руската данъчна система е слабо свързана с развитието на икономиката и дейността на преките субекти - предприятията.

Много предприятия вече са на ръба на фалита. В същото време повечето предприятия се интересуват от малка печалба, за да избегнат високи данъци. Икономиката става по-скъпа от всякога.

В тази ситуация един от основните фактори за оптимизиране на данъчната система на Руската федерация е бързото засилване на нейния стимулиращ ефект върху икономиката на страната. Данъчната система трябва да подпомага местното производство, да стимулира неговото развитие и по този начин да увеличава данъчната основа. Въз основа на световния опит, когато се покачат до определена точка, данъците трябва да намалеят, в противен случай данъкоплатците няма да имат стимул да извършват каквато и да е дейност, а също така ще има желание да скрият доходите си. Този спад в данъчните освобождавания ни принуждава да анализираме настоящата ситуация и да търсим оптималното ниво на данъчни ставки. Необходимо е да се намалят изтеглянията от печалбите на предприемачите до някъде около 50% или поне до 35%, тоест до размера на вашия собствен данък върху доходите. Трансформациите на данъка върху добавената стойност са просто необходими поради следните причини:

Данъчната политика на Руската федерация не отчита монополното ценообразуване, което обяснява нейния информативен характер. Поради това расте делът на косвените данъци, което говори за тежкото състояние на данъчната система. Структурата на косвените данъци е абсолютно ненормална. Говорим за голям дял на ДДС в данъците и, обратно, нисък дял на акцизите, който е два-три пъти по-нисък, отколкото в други страни.

У нас основата за данък върху добавената стойност е не само печалбата и заплатите, но и амортизацията на отчисленията. Всъщност едно ДДС е предмет на друго плащане на акциз. Поради това данъкът върху добавената стойност се превръща в данък върху продажбите, който действа като част от цената на продукта и косвен данък, който увеличава цената многократно. Следователно, ако „данъкът въздух“ бъде премахнат от цената, тя от своя страна ще намалее 4-5 пъти. Това се отнася за стоките, които подлежат на облагане с акциз.

Би било по-целесъобразно да се откаже от ДДС. Този данък може да се счита просто за монетаристична мярка за попълване на бюджетната хазна. Данъчната система на нашата страна е структурирана по такъв начин, че данъчните плащания се увеличават с нарастването на цените. Необходимо е да се намали ставката на данъка върху добавената стойност и да се промени структурата му - да се премахнат всички елементи, които не формират добавена стойност.

Необходимо е също така да се отделят данъчните ставки, за да се избегне облагането на стоки от първа необходимост. Но когато намалявате данъчната ставка, трябва да запомните състоянието на бюджетните приходи и други начини за компенсиране на данъчните загуби.

Един от тези начини е да се разшири данъчната основа чрез премахване на неефективни и неоправдани данъчни облекчения, тъй като размерът на съществуващите облекчения достига приблизително двеста. Тази опция решава един от важните проблеми на данъчното облагане, тъй като обезщетенията за едни означават допълнителна тежест за други. Друг начин за компенсиране на загубата на бюджета е увеличаването на данъците върху имуществото и имуществото на данъкоплатеца, плащанията за използване на природни ресурси и използването на лицензионни такси. Третият начин е сътрудничеството с ръководители на други държави в областта на данъчната политика. Чрез обмена на опит ще засилим процеса на развитие на икономическата интеграция и ще си осигурим равни условия за конкуренция на световния пазар.

Най-неотложните области на данъчната реформа са:

Пълен набор от реформи в данъчната политика: всички механизми, необходими за това, трябва да бъдат стартирани едновременно и в пълен обем. За да направите това, е необходимо да се намали данъчната тежест чрез намаляване на данъчната ставка за производителите на стоки, както и да се осигури плащането на всички данъци в съответствие със закона;

Опростяване на данъчната система. Намалете броя на „еднотипните” данъци, установете конкретен списък от данъци и такси;

Промяна на нивото на справедливост на данъчната система поради еднакви условия за всички данъкоплатци, както и премахване на някои данъци и такси, които влияят негативно върху развитието на икономическата дейност;

Стабилна данъчна система. Трябва да се установи определен списък от регионални и местни данъци и такси и техните ставки. Запазване на ползите, свързани с решаване на проблемите на структурното преструктуриране на икономиката и стимулиране на инвестициите;

Промяна на данъчната структура чрез премахване на тези данъци, които налагат увеличение на печалбите и доходите, заплатите и заетостта. Това ще бъде стимул за модернизиране на производството;

Намаляване на ставките на ДДС, както и въвеждане на данък върху доходите, изтеглени от предприятието;

Отказ за разширяване на данъка върху малкия бизнес. Тази концепция трябва да се прилага само за истински малки предприятия;

Данъчно облагане на природните ресурси.

Има и други предложения за реформа на данъчната политика:

Забрана за приемане на закони, свързани с данъчното облагане „със задна дата“, което е доста често срещано в практиката;

Забранено е въвеждането на данъци, които нарушават единното икономическо пространство на Руската федерация;

Ставката на общинските данъци не трябва да надвишава 5% от фонда за работна заплата на предприятията и организациите;

Отмяна или промяна на определени данъчни облекчения;

Борбата с така наречените "черни пари". С решение на правителството на страната е създадена комисия за разработване на ефективни мерки, които трябва да премахнат напълно това явление. Всички счетоводни отчети трябва да бъдат взети предвид и насочени към това, че това явление няма да се появи отново;

Създаване на единна данъчна система във всеки субект на страната;

Подобряване на съществуващата данъчна система;

Балансиране на данъчното облагане както на юридическите, така и на физическите лица, увеличаване на недостатъчния дял на гражданите;

Разширяване на правата на данъкоплатците;

Създаване на специални данъчни съдилища (базирани на арбитражни съдилища).

Въпросът за начините за подобряване на данъчната система е актуален и днес. Въз основа на данните за функционалността на данъчната политика, ефективно решение на проблемите в данъчната система би било използването на многопосочен модел на данъчната система, което предполага намаляване на безполезните данъци, както и замяната на данъка върху дохода с данък върху разходи. Следователно държавата трябва да премине към облагане на отделни недвижими имоти, превозни средства и др.

След прилагането на тези предложения за промяна на данъчната политика в Русия с времето ще се формира ефективна данъчна система и конкурентоспособна икономика на световната сцена.

Заключение

Най-важната функция и едно от условията за съществуването на държавата и развитието на нейното общество е данъчната система. Събирането на данъци е най-старата функция и едно от основните условия за съществуването на държавата и развитието на обществото по пътя на икономическия и социален просперитет.

Данъчната система е един от основните елементи на пазарната икономика, който действа като инструмент за регулиране на отношенията между държавата и стопански субекти. Данъчната система също оказва влияние върху определянето на приоритетите за социално-икономическо развитие. Основните функции са фискална, регулаторна и стимулираща. С помощта на данъчни облекчения, които се предоставят на физически и юридически лица, държавата осъществява своята данъчна политика. Трябва да се разбира, че данък, мито и такса се разбира като задължителна вноска в държавния бюджет или в извънбюджетен фонд, която се извършва по начина, установен със законодателен акт. Има преки и косвени данъци, разликата между които е обектът на данъчно облагане, механизмът за изчисляване на тяхното събиране, както и ролята им при формирането на бюджетните приходи. Съществуват редица общоприети принципи на данъчната система, най-важните от които са: реалната възможност за плащане на данък, неговия задължителен характер, простота и гъвкавост.

Така страната има нужда данъчната система да бъде адаптирана към новите обществени отношения и съобразена със световния опит.

Нестабилната ситуация с данъците, постоянните промени в ставките и големият брой данъци играят отрицателна роля, особено по време на прехода към пазарни отношения в страната. Освен това това обезсърчава чуждестранните и местните инвестиции. Основният проблем на данъчната реформа е нестабилността на данъчната система на този етап.

Правейки изводи от извършената работа, можем да кажем, че данъците са неразделна част от държавата, което й позволява да изпълнява функциите си с помощта на управленския апарат на страната; провеждат разпределителна политика за изглаждане на социалното напрежение в страната; стимулират развитието на бизнеса чрез данъчни стимули. Данъчната система в Руската федерация има редица проблеми, както бюрократични (огромен брой служители, административни бариери и др.), така и икономически (високи данъчни ставки, непропорционално данъчно облагане и др.). Провеждането на реформи в областта на данъчната политика води до още по-лоша ситуация, тъй като всички промени се случват без съгласуване с бизнес структурите, което не отразява реалните нужди на икономическите субекти, а създава допълнителни бариери. Държавата трябва да разбере, че за да се преодолее сегашната ситуация е необходимо да се преразгледат данъчната политика, ставките и тарифите. Необходимо е да се въведе пропорционална данъчна система и да се опрости организацията на данъчната система. След тези събития вече имаше положителен опит, който показва реалната възможност за въвеждане на тези системи навсякъде. Ако започнете да реформирате данъчната система по този начин, ще видите положителни резултати до няколко години.

Списък на използваните източници

Конституция на Руската федерация от 12 декември 1993 г. - М.: - 1996 г.

Данъчен кодекс на Руската федерация (първа част): Федерален закон от 31 юли 1998 г. № 146-FZ (с измененията на 9 юли 2005 г.) // Икономика и живот. 2013. № 30. - 250 с.

Данъчен кодекс на Руската федерация (Част втора): Федерален закон от 05.08.2005 г. № 117-ФЗ // Икономика и живот. 2013 г. № 32. - 350-те.

Аксенов С.А. Данъци и данъци.- М.: RFEI; 2013. - 206 с.

Акчурина Е.В. Данъчна оптимизация: Учебно-практическо ръководство. - М.: Единство, 2013. - 496 с.

Алексашенко С.В. Изчисления на данъка върху доходите, Икономически науки - М.: Единство 2013. - 233 с.

Беспалов M.V., Filina F.N. Схеми за минимизиране на данъците. - М.: UNITY-DATA, 2013. - 67 с.

Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Данъци и данъчно облагане в Русия: научно ръководство. - М.: Единство, 2013. - 44 с.

Евстигнеев В.Н. Данъчна политика на Руската федерация: проблеми и перспективи. - М.: Финанси и статистика, 2012. - 55 с.

Киреенко А.П. Избягване на данъци. - М.: UNITY-DATA 2013. - 177 с.

Козирин А.Н., Рижков К.В. Правно регулиране на данъците, финанси. - М.: ЕДИНСТВО - ДАННИ, 2013. - 230 с.

Колчин С.П. Данъци в Руската федерация: учебник. - М.: ЕДИНСТВО, 2014. - 98 с.

Косаренко Н.Н. Данъчно право: курс на лекции. - М .: WolterKluwer, 2014. - 78 с.

Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Икономически баланс на данъчната система: монография. - М.: UNITY-DATA, 2012. - 56 с.

Ксенофонтов А.А. Структура на основните данъци и такси в Русия: монография. - М.: Палеотип, 2012. - 15 с.

Ликова Л.Н. Данъци и данъчно облагане в Русия: учебник за университети. - М.: БЕК, 2014. - 37 с.

Майбуров И.А., Иванова Ю.Б. Данъчни системи: Методология за развитие. - М.: Единство, 2013. - 65 с.

Милър А.Е., Галюшкова Т.В. Систематизиране и хармонизиране на данъчните норми: учебник. - Издателство на Омския държавен университет на името на. Ф.М. Достоевски, 2013. - 300 с.

Перов А.В. Толкушкин А.В. Данъци и данъчно облагане: учебник. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 635 с.

Поляк Г.Б., Романова А.Н. Данъци и данъчно облагане: учебник. - М.: Единство, 2012. - 254 с.

Харченко О.Н., Туровец А.А. Счетоводство и данъчно облагане на дейността на малкия бизнес: учебник. - М .: Финанси и статистика, 2012. - 34 с.

Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс по икономическа теория. - Киров, "АСА", 2013, 501 с.

Официален уебсайт на Федералната данъчна служба - [Електронен ресурс] - Режим на достъп. - URL: http://www.nalog.ru/rn23 / (дата на достъп - 09.03.2015 г.)

Данъчната система на Руската федерация е набор от данъци и други плащания, събирани от държавните органи от административно-териториални образувания, граждани и организации, които са данъкоплатци, както и принципи, форми и процедури за тяхното установяване, изменение, отмяна на плащане, предприемане на мерки за осигуряване на събираемостта на данъците, осъществяване на контрол.

Участници в правоотношенията в данъчната система са:

• 1. Държавни административни образувания:
  • - регионални (републики, които не са субекти на субекти, различни от Руската федерация, територии, региони, Москва и Санкт Петербург);
  • - местни (републики, които са част от други субекти на Руската федерация, автономни области, области и области на съставните образувания на Руската федерация);
  • - общински (градове, градски райони, включително Москва и Санкт Петербург, градове, села и др.).
• 2. Юридически лица (организации).
• 3. Физически лица (граждани).
• 4. Данъчни власти (митническа служба).
• 5. Изпълнителни органи на Руската федерация.

В Руската федерация са установени федерални, регионални и местни данъци (такси, мита). Федералните данъци (плащания) са установени от федералното законодателство и са задължителни за плащане в цялото икономическо пространство на Руската федерация. Данъците (плащанията), установени от законите на съставните образувания на Руската федерация въз основа на федералния закон за данъчното облагане, се признават за регионални. Данъците (плащанията), приети от представителните органи на местното самоуправление в съответствие със законите на съставните образувания на Руската федерация и федералните закони, се признават за местни.

Федералният закон на Руската федерация установява следните плащания:

• 1. Плащане към административно-териториалното образувание на Руската федерация (регионално, местно, общинско);
• 2. Данък върху доходите на организация (юридическо лице).
• 3. Данък върху доходите на гражданин (физическо лице).
• 4. Държавно мито (включително лицензионна такса).
• 5. Мито (такса).

Законодателството на субекта на Руската федерация регулира данъците (плащанията):

• 1. Пътен данък.
• 2. Мито върху недвижими имоти (транспорт).
• 3. Мито върху природните ресурси (земя, гори, водни ресурси, недра).
• 4. Комунални такси.

Плащанията се регулират от местното законодателство:

• 1. Такса за лицензирани видове дейности.
• 2. Такси за дейности.

Всички данъци (такси, мита), събирани от данъкоплатците, постъпват в бюджета на общината и са източници на нейните приходи.

Плащанията на административно-териториалните единици се кредитират:

• - от общините към местния бюджет (република, която е част от друго държавно образувание, автономна област, област или област на субект на Руската федерация);
• - от местното образование към регионалния бюджет (република, която не е част от друго държавно образувание, различно от Руската федерация, територия, регион, Москва и Санкт Петербург);
• - от регионалното образование към държавния бюджет на Руската федерация.

Обект на облагане са доходите, получени от данъкоплатците от всички видове дейности, недвижими имоти (сгради, транспорт), природни ресурси (земя, гори, недра, водни ресурси), внесени и изнесени стоки и др.

Приходите се признават като парични средства и други материални ползи, получени от данъкоплатците под всякаква форма от всички видове дейности.

Изчисляването на размера на дължимия данък (такса, мито) за установения данъчен период се извършва от данъкоплатеца независимо. Размерът на данъка и други плащания се изчислява от данъчната основа, данъчната ставка за всеки вид данък (плащане) поотделно. Плащането на данъци и други плащания се извършва в сроковете, определени от закона. В случай на неплащане на плащанията в рамките на сроковете, установени от закона, данъкоплатците плащат глоба (глоба) в съответствие със закона. Контролът върху плащането на всички видове плащания (с изключение на комуналните услуги) се извършва от държавната данъчна служба.

Плащането на всички видове плащания от граждани (физически лица) се извършва чрез организации, изплащащи парични награди, и кредитна институция чрез платежни документи.

Плащанията от организации (юридически лица) се извършват в безкасова форма чрез кредитна институция. Плащанията на административно-териториалните образувания на Руската федерация се извършват в безкасова форма чрез авансови платежни нареждания чрез кредитна институция.

Всички данъкоплатци самостоятелно изготвят и представят на данъчните власти по място на регистрация счетоводни отчети или данъчни декларации за съответния данъчен период, установен от закона.

Анализът на данъчните системи на държавите показва, че въпреки различията си, те имат сходни елементи в своя състав (структура), макар и в различни комбинации.

Елементите на всяка система, които характеризират данъчната система като такава, са:

• - видове данъци, законно приети в държавата от законодателните органи на съответните териториални единици;
• - данъчни субекти (данъкоплатци), които плащат данъци и такси в съответствие със законите, приети в държавата;
• - органи на държавна власт и местно самоуправление като институции на властта, които са надарени с определени права да теглят данъци от данъчнозадължени субекти и да установяват контрол върху плащането на данъци от данъкоплатците;
• - законодателна рамка (данъчен кодекс, закони, наредби, заповеди, инструкции) относно данъчното облагане, правата, задълженията и отговорностите на данъчните субекти и институциите за събиране на данъци и контрол върху плащането на данъци от данъкоплатците.

Законодателната рамка. Законодателната рамка на системата се определя от закони (укази, заповеди и други подзаконови актове), приети от съответния държавен орган.

В Русия общата линия на данъчното законодателство се определя от Държавната дума, Съвета на федерацията, президента на Руската федерация и правителството на Руската федерация. Държавната дума разглежда въпроси на данъчното законодателство и приема закони за данъчното облагане, които влизат в сила с одобрението на Съвета на федерацията и подписа на президента на Руската федерация.

Законодателните органи на съставните субекти на федерацията приемат закони за данъци и такси и други правни актове в областта на данъчното облагане, но само в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация, приет от Законодателното събрание на Руската федерация.

Органите на местното самоуправление, представени от представителни органи, приемат правни актове в областта на данъчното законодателство в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация и законите, приети от съответния законодателен орган на даден субект на Руската федерация.

Съгласно законодателството на Руската федерация данъчната система е 3-степенна за изчисляване (плащане) на данъци и такси.

Нива на законодателната рамка. В зависимост от нивото на законодателната рамка и оттеглянето на данъците се разграничават три вида данъци и такси: федерални, регионални и местни.

Субекти на данъка. Субекти на данъка са организации (юридически лица) и граждани (физически лица), които в съответствие със закона са длъжни да плащат данъци (такси, мита). Данъкоплатците и платците на такси плащат данъци (такси), включително във връзка с движението на стоки през митническата граница в съответствие с данъчното законодателство.

Данъчните власти в Русия са представени от Министерството на данъците и таксите на Руската федерация с неговите отдели, Държавния митнически комитет на Руската федерация с неговите отдели, органи на държавните извънбюджетни фондове, Службата на Министерството на финансите на Руската федерация, министерствата и финансовите отдели на съставните образувания на Руската федерация, Федералната служба за данъчна полиция с нейните подразделения, държавните органи на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация, местните власти и други служители, наброяващи 180 хиляди данъчни служители ( с изключение на служителите на Федералната данъчна служба на Руската федерация).

Представената структура на руската данъчна система и нейният анализ показват, че като най-важният механизъм за регулиране на икономиката, системата не отговаря напълно на условията на пазарните отношения и не е нито ефективна, нито икономична. Тя по своята същност е не само хищническа, но и тромава, сложна и объркваща както при изчисляването на данъците, така и при документирането, отчитането и компютъризацията.

Разнообразие от ползи по вид данък за различни групи данъчни субекти, различни допълнения, изменения и промени, направени от законодателни органи и ведомства, пораждат много актове и инструкции, което не допринася за разбирането на системата от данъчните субекти, води до усложняването на обработката на огромни потоци от данъчна информация и усложнява процеса на събиране и съхранение на информация, включително използването на компютърни технологии, изисква увеличаване на персонала на данъчните служители и правоприлагащите органи, увеличаване на разходите за поддържане на апаратура, закупуване и обслужване на оборудване и прави данъчната система неикономична. Голямото данъчно бреме върху данъчните субекти е основният мотив за данъчните субекти да избягват плащането на данъци и такси.

Концентрацията на основните суми на данъчните плащания във федералния бюджет и извънбюджетните фондове не интересува териториалните единици на регионите в тяхното икономическо развитие (развитие на регионалната инфраструктура) и не стимулира процеса на изтегляне на приходи от данъци субекти в полза на областния бюджет. Освен това законодателството не допринася за това, тъй като много данъчни субекти, като производители на стоки, плащат данъци не на мястото на дейност, а на мястото на регистрация на юридическите лица.

За да функционира ефективно данъчната система в пазарни условия и да стимулира производителя и труда на заетите лица, трябва да са изпълнени две условия:

• - намаляване на данъчната тежест чрез намаляване на броя на данъците и техните ставки;
• - да направи данъчната система разбираема, прозрачна, проста, достъпна за субекта на данъка, икономична и лесна за изчисляване на данъците с оптимален минимален персонал от данъчни служители. Федералният център, субектът на Руската федерация и органът на местното самоуправление не трябва да се занимават с въпросите как и за какви нужди субектът на данъка изразходва доходите си. Това трябва да е изключително право на субекта на данъка. В този случай стокопроизводителят ще се интересува от разширяване на личното производство, увеличаване на стоките, натрупване на капитал, увеличаване на плащанията на работниците, а самият данъчен субект ще бъде заинтересован от развитието на сенчестия сектор на икономиката и укриването на данъци.

Федералният център, съставните единици на федерацията и местните власти трябва да се интересуват повече от общия доход на производителя, навременността и пълнотата на изчисляване на данъка на субекта към бюджета и социалната защита на работниците. Данъчната система ще работи ефективно, ако е изградена на принципа на рентабилността на обекта на данъка и административно-териториалния принцип на плащане на данъци. Това означава, че всички данъчни субекти, регистрирани или извършващи стопанска дейност в дадена териториална единица, плащат данъци в бюджета (фонда) на тази единица, от които само част от средствата, установени със закон, се кредитират директно в бюджета (фонда) на тази единица. образувание, а другата част средства се прехвърлят в бюджета (фонда) на по-висшестоящото териториално образувание и така нататък във федералния бюджет. Тази схема за формиране на бюджетите на териториалните единици ще опрости процесите, протичащи в данъчната система, и ще позволи на териториалните единици обективно да формулират своите бюджети, да извършват своевременни плащания към организации и граждани и да насочват останалата част от средствата, с които разполагат, към развитието на инфраструктурата на своя регион. Анализът на руската данъчна система ни позволява да идентифицираме редица области за подобряване на данъчната система и решаване на проблеми в данъчната сфера, основните от които са следните:

• 1. Създаване на икономична и ефективна данъчна система с опростена законодателна рамка, обхващаща всички данъчни субекти, които носят данъчната тежест за разходите и поддръжката на апарата, данъчни служители, за организиране на събирането, обработката и съхранението на данъчна информация и установяване на контрол над получаването на данъци. Това е от особено значение в периода на преход към пазарна икономика.
• 2. Създаване на данъчна система, отчитаща специфичните текущи условия и адекватна на външната политика и вътрешните промени в ситуацията. Регулатори на данъчната система могат да бъдат:
  • - навременна отмяна или въвеждане на нови плащания (данъци, такси);
  • - своевременни промени в данъчната основа и данъчните ставки към намаляване или увеличаване;
  • - промяна на съотношението на различните видове данъци или замяната им с групов или единичен вид подоходен данък, което ще осигури необходимия дял от бюджетните средства, използвани за решаване на проблемите пред правителството;
  • - своевременно въвеждане на пропорционален, прогресивен, диференциран или регресивен принцип на облагане на данъчните субекти;
  • - подобряване (опростяване) на данъчното законодателство, включително на тези, които регулират използването на природните ресурси;
  • - създаване на единен централизиран данъчен орган, отговорен за събирането на данъците и установяване на контрол върху изчисляването, плащането и получаването на данъци в съответния бюджет на териториалното образувание.

Очертаните по-горе насоки за усъвършенстване на данъчната система по никакъв начин не разрешават противоречията в данъчното облагане, но до известна степен, в зависимост от използваните механизми и принципите, които се прилагат в данъчната система, те могат значително да намалят противоречията и да получат оптимален, икономичен и справедлив ефективна данъчна система, която отговаря на много изисквания към съвременните данъчни системи.

Анализ на изпълнението на федералния бюджет за 2005-2007 г.

Данъчната политика, основана на принципите на яснота и прозрачност, е един от механизмите на социалната справедливост. За яснота в момента не е необходимо да говорим, защото... В действащия днес Данъчен кодекс на Руската федерация има твърде много противоречия, които не могат да бъдат разрешени недвусмислено нито от тези, които са го приели, нито от Върховния арбитражен съд на Руската федерация. По отношение на прозрачността на данъчната политика на Руската федерация може да се отговори положително. Прозрачността на данъчната политика се определя от наличието на информация за реда и размера на разпределението на данъците за обществени нужди. В Русия такава информация се съдържа във федералните закони за изпълнение на държавния бюджет, които са достъпни за изучаване от всеки жител на държавата. Нека да разгледаме изпълнението на федералния бюджет през последните 3 години от различни ъгли. За анализ използваме данните от 2005 г. за данъците, които носят най-големи приходи в бюджета.

От диаграмата се вижда, че събираемостта на данъците през годината е приблизително на едно ниво, има положителна тенденция при единния социален данък и при данък върху доходите.

Нека разгледаме дяловете на данъците като процент от общите бюджетни приходи:

Нека изградим сравнителна диаграма.

Основен по събираемост в структурата на приходите, както се вижда от таблицата, през 2005 г. е ДДС, след това съответно данък общ доход и UST, без да се отчита общата сума на другите данъчни приходи.

Да разгледаме оперативното изпълнение на бюджета през 2006 г., т.к Към днешна дата само изпълнението на бюджета за 2005 г. е одобрено с Федерален закон № 41-FZ от 9 април 2007 г. „За изпълнението на федералния бюджет за 2005 г.“

Трябва да се отбележи, че при общ бюджетен излишък през 2006 г. планът за приходите от ДДС не е изпълнен с 1,5%, докато в същото време планът за единния социален данък е преизпълнен с 1,7%, а за данък общ доход - 5% .

Нека направим сравнителен анализ на оперативното изпълнение на федералния бюджет за периодите януари-септември 2006 г. и януари-септември 2007 г.

От анализа по периоди се наблюдава положителна тенденция при събираемостта на всички данъци.

Конкретно за 2007 г. ще използваме източник като ПРАЙМ-ТАСС. През май 2007 г. министърът на финансите Кудрин обяви на заседание на правителството:

• - с плана за приходите през 1-во тримесечие. 2007 1571 милиарда рубли. изпълнение възлиза на 1422 милиарда рубли. с недостиг от 149 милиарда рубли.
• - практиката на данъчни облекчения и възстановяване на ДДС върху капиталови инвестиции не е напълно развита, в резултат на което приходите от ДДС върху капиталови инвестиции са намалели с 41 милиарда рубли.
• - процедурата за деклариране на ДДС за износ не е формирана, в резултат на което постъпленията от ДДС за износ са намалели с 97 милиарда рубли.
• - в същото време подобряването на администрацията (по отношение на събирането на данъци от Федералната данъчна служба въз основа на резултатите от проверки и арбитражни съдилища) донесе 53,6 милиарда рубли в хазната.

Според следващия доклад на ПРАЙМ-ТАСС от 28 ноември 2007 г. Министерството на финансите обяви на заседание на правителството, че очакваният излишък на федералния бюджет през 2007 г. може да възлезе на 1728,7 милиарда рубли. Изпълнението на федералния бюджет на Русия за 2007 г. се очаква по приходи в размер на 7649,7 милиарда рубли, което е 102,8% от приходите, одобрени с Федералния закон за 2007 г.

Последни новини за промени в общата данъчна система

Когато използва тази данъчна система, предприемачът плаща най-голям брой данъци:

• Данък общ доход (за юридически лица);
• Данък върху доходите на физически лица и индивидуални предприемачи;
• Данък върху добавената стойност;
• Застрахователни премии;
• Други данъци.

През новата година основните промени ще засегнат данъка върху добавената стойност. Последната новина вече е известна - данъчният орган при камерна ревизия ще приема обяснения за ДДС само чрез електронни комуникационни системи, а не на хартиен носител. Също така, за късно подаване има глоба от 5000 рубли.

« По-специално, може да има увеличение на самата ставка на ДДС през 2017 г. Предвижда се увеличение на данъка от 18% на 20%. И преференциалната ставка - от 10% на 12%, с последващо годишно увеличение с 2%, за да се изравни в крайна сметка облекчението с основната данъчна ставка.“, пише Руски данъчен куриер.

внимание! Действащото данъчно законодателство позволява използването на смесено данъчно облагане - едновременното използване на повече от една система. Например обща данъчна система за основни изчисления и единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

Какви промени ще засегнат опростената система за данъчно облагане?

Най-често срещаната данъчна система - тук всички основни данъци се заменят с един. Предприемачът сам избира коя формула да използва за плащане на данъка:

1. „Приходи минус разходи“ – 15%
2. „Приходи” – 6%.

Тази система е предназначена да намали тежестта върху малкия бизнес. Както и в предишния случай, опростената система за данъчно облагане също ще претърпи някои промени през следващата година.

Първо, планира се да се увеличи лимитът на доходите до 120 милиона рубли. Това означава, че по-голям кръг от предприемачи ще могат да прилагат опростената данъчна система, отколкото сега. В същото време ще бъдат фиксирани нови лимити до 2020 г., които няма да бъдат индексирани ежегодно с коефициента на дефлатора. Предприемачите, използващи OSNO, ще могат да преминат към опростена система, ако печалбата им през последните девет месеца не надвишава 59 милиона рубли.

Второ, очаква се намаление на лихвите – от 6 и 15 на сто съответно на едно и пет. Но това няма да се случи във всички региони - в 70 от 85. Друга промяна ще бъде намаляване на данъчната ставка върху данъчните вноски за служителите - от 30% тя ще намалее на 25%. Това не може да се нарече значителна икономия, но все пак ще донесе известно облекчение на бизнеса.

Формула за изчисляване на единния данък върху условния доход в Русия

Обикновено тази система се избира от предприемачи, ангажирани в търговския сектор. Тук размерът на данъка се изчислява не върху конкретния размер на дохода, получен през отчетния период, а по фиксирана ставка.

Основната промяна в UTII през 2017 г. ще бъде възможността за самостоятелно намаляване на размера на данъка върху личните вноски. Тоест, ако индивидуален предприемач работи сам, без служители, тогава от следващата година той ще може да намали размера на данъка специално за себе си.

Единен земеделски данък - последни новини за фермерите

Всички юридически лица и индивидуални предприемачи, ангажирани в селскостопанския сектор в Русия, плащат единен селскостопански данък в размер на шест процента от размера на дохода, намален с размера на разходите.

Подобно на другите системи, идната 2017 г. ще донесе промени и при Единния данък в земеделието – промени в чл. 246.2 и 246.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които приходите от услуги, предоставени на трети страни земеделски производители, ще бъдат равни на селскостопанските приходи. С други думи, ако фермер помага на друг фермер да подготви фуража или да прибере реколтата и получи парична компенсация за това, това ще се счита за земеделски доход.

Какво да очаквате от системата за патентно данъчно облагане за предприемачи в Руската федерация

Тази система се използва от онези предприемачи, чиято дейност попада в определени видове икономическа дейност. В момента системата за патентно облагане се прилага за 63 вида дейности.

През лятото на тази година председателят на правителството на Руската федерация Дмитрий Медведев предложи разширяване на PSN за всички OKVED. В същото време той отбеляза, че регионите ще вземат това решение самостоятелно. Все още няма официално потвърждение, но ако предложението бъде прието и изпълнено, тогава можем да кажем с увереност, че броят на самонаетите в страната ще се увеличи значително.

Данъчната система на държавата е необходимо средство за изпълнение на нейните най-важни функции и задачи. Структурната организация на данъчната система е основен показател за икономическото и социално развитие на страната.

Данъчната система на Руската федерация започва да функционира през 1992 г. едновременно с приемането на закона „За основите на данъчната система на Руската федерация“. Въведени са термините данък общ доход, акциз и данък върху добавената стойност (ДДС).

В продължение на 25 години руската данъчна система многократно е променяна и подложена на реформи и нововъведения.

В началото на 1999 г. влиза в сила първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация. На 1 януари 2001 г. влиза в сила втората част на закона. Данъчният кодекс на Руската федерация се превърна в най-важния законодателен и правен акт на Руската федерация, определящ отношенията между държавата и данъкоплатеца, функциите, структурата и елементите на държавната данъчна система.

Данъчната система на Руската федерация накратко

Общите характеристики на данъчната система на Руската федерация я определят като най-важния източник на приходи за държавния бюджет на всички нива и основата за качествено и своевременно изпълнение от държавата на нейните функции по управление на паричните потоци и икономика.

Данъчната система на Руската федерация е комплекс от данъци, такси и други данъчни плащания, въведени от федералното законодателство на Руската федерация, както и разпоредбите на регионите и местните власти.

Понятието данъчна система включва и съвкупността от взаимоотношения между данъкоплатците и държавата.

Принципи на изграждане на данъчната система на Руската федерация

Основите на изграждането на руската данъчна система са описани в чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация. Като цяло си струва да се класифицират следните принципи за изграждане на данъчна система:

• справедливост. Всеки руски гражданин е длъжен да плаща данъци, законно установени в Руската федерация. В същото време при определяне на данъка се взема предвид дали гражданинът е в действителност способен да го плати.
• Сигурност. За да се установи данък, са необходими ясно определени елементи на данъчната система. Двусмислените тълкувания на законодателството се тълкуват в полза на данъкоплатеца.
• Равенство. Законът забранява диференцирането на данъчните ставки и предоставянето на необосновано преференциално третиране въз основа на гражданството на данъкоплатеца, неговото имущество или капитал. Освен това данъците не могат да се прилагат по различен начин въз основа на националност, религия, социален статус или раса.
• Удобство. Законите трябва да бъдат ясно формулирани, така че руският гражданин да бъде информиран за необходимостта от плащане на определен вид данък, неговия размер и времевата рамка за извършване на плащането. Прилагането на този принцип е насочено към навременното изпълнение от гражданите на данъчните задължения към държавата, както и към премахване на злоупотребата с правомощията на данъчните власти.
• Икономичен. Необходимостта от икономическа обосновка на въвежданите данъци и такси. Плащания, които противоречат на конституционните основи на Русия, са неприемливи.

По този начин принципите на данъчната система са насочени към спазване на руското законодателство и конституционната рамка.

Структурата на данъчната система на Руската федерация

Структурата на данъчната система включва нейното разделяне на нива на данъчно облагане. Всяко ниво се състои от съответстващи му елементи, характеризиращи и позволяващи на системата ефективно да изпълнява възложените й функции.

Нива на руската данъчна система

Данъчната система на Руската федерация се състои от 3 нива (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 12):

• Федерален.
• Регионален.
• Местен.

Данъчна система: класификация на данъците в Руската федерация

Изкуство. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация класифицира следните видове данъци в зависимост от нивото:

• Федерален. Трябва да се плаща от данъкоплатците задължително в цяла Русия, с изключение на освобождаванията, предвидени във връзка с използването на специални данъчни режими, които са описани в клауза 7 на член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да прочетете повече тук.
• Регионален. Данъци, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и регионалните закони на съставните образувания на федерацията и подлежат на задължително плащане на тяхна територия. Какви са тези данъци и кой ги плаща - в нашата статия.
• Местен. Данъци и такси, събирани в общините в съответствие с данъчното законодателство на Руската федерация, законите на съставните образувания и общините. За тях ще научите тук.

Елементи на данъчната система

Механизмът на данъчно облагане се състои от субект и обект, данъчната ставка и облекченията, предвидени за нейното плащане.

Руската данъчна система е представена от следните съставни елементи:

• Видове данъци, такси и други данъчни плащания.
• Права и отговорности на гражданите и органите на данъчната система.
• Методи и видове контрол в данъчната сфера.
• Отговорност за нарушения на правни актове на данъчното законодателство.
• Основания за установяване на данък и възникване на задължение за плащането му.
• Принципи на установяване на данъци.
• Проверки, експертизи, регистрация на данъкоплатци.
• Процедурата за оспорване и обжалване на действия или бездействия на служители на руската данъчна система.

Функции на данъчната система

Данъчната система на Руската федерация като комбинация от елементи изпълнява редица функции. Тези функции са:

• Фискален. Данъчната система на Руската федерация е гарант за осигуряване на парични постъпления в държавния бюджет.
• Регулаторен. Състои се в постигане на поставените цели в държавната данъчна политика. Данъците и данъчната система са признати за мощен инструмент за регулиране на икономиката, темповете на растеж на инвестициите, търсенето и предлагането и заетостта.
• Разпределителен.Изразява се в разпределението на данъчните средства между бюджетите на всички нива.
• Стимулиращ. Различни предимства позволяват на обещаващите сектори на икономиката да се развиват ефективно.
• Тест. Дава възможност на държавата да контролира финансовите дейности на данъкоплатците, включително техните приходи и разходи. Данъчната система се развива динамично, следователно с помощта на контрол се оценява и осъществимостта на иновациите в нея.