Нематериални активи: какво включват, класификация и счетоводно отчитане. Нематериалните активи в баланса на нематериалните активи се отразяват в балансовата стойност

22.08.2019

След като (нематериалните активи) са официално признати и записани в икономическия баланс, предприятието, притежател на авторски права, има право да извлече икономическа изгода (печалба) от полезното използване на тези обекти на собственост в производствени, търговски и изследователски дейности.

Разходите за разработване, създаване, придобиване и внедряване на нематериални активи се прехвърлят към себестойността на продуктите/работите/услугите на организацията. Това налага правилно отчитане на съответните разходи и надеждна оценка на стойността на обектите.

Цената на нематериалните активи в предприятието - какво е това?

По правило счетоводството и оценката на нематериалните активи в търговското предприятие се извършват по първоначална (първична) и остатъчна (счетоводна) стойност.

В икономическата практика обаче често се използват други видове оценка на нематериалните активи (възстановителна, облагаема, застрахователна, обезпечителна, инвестиционна, пазарна).

Първоначално

Първоначалната цена на даден обект се определя като сумата от разходите за създаване/придобиване и адаптиране на този актив в организацията, необходими за по-нататъшното му използване по предназначение.

Въз основа на метода за получаване на нематериални активи в собственост на организацията на притежателя на авторските права е препоръчително да се разгледат следните опции за установяване на първоначалната му стойност:

Остатък (баланс)

Нематериален актив, първоначално въведен в икономическото счетоводство по първоначалната си цена, подлежи на постепенно нарастване през целия период на експлоатация.

Както в случая с дълготрайните активи, цената на нематериалния актив постепенно се прехвърля към себестойността на продуктите от дейността на правопритежателя на организацията, тоест се амортизира.

Балансовата разлика между първичната цена на даден обект и неговата амортизация, която се натрупва при възстановяването на износването, е остатъчната стойност на нематериалния актив.

Когато амортизацията е напълно завършена, остатъчната му стойност достига стойността на възстановяване.

Как трябва да бъде първоначално оценен имотът?

Оценката на нематериален актив е процедурата за определяне на стойността му в парично изражение.

Винаги се извършва по регламентиран метод, чийто избор зависи от ситуацията.

Необходимостта от извършването му в предприятие обикновено възниква, ако е необходимо да се реши конкретен проблем, причинен от използването на права на собственост, които съществуват по отношение на обекти на интелектуална собственост или, алтернативно, средства за индивидуализация.

Оценката на стойността на нематериален актив обикновено се извършва в следните типични ситуации:

• придобиване/създаване на бизнес;
• ликвидация на предприятие (прекратяване на дейност);
• получаване на банков кредит при условията на предоставяне на нематериални активи като обезпечение;
• покупка/продажба;
• сключване на лицензионен договор;
• преотстъпване на възнаграждение за ползване (роялти);
• други задачи.

Методи

Ако активът надвишава 12 (дванадесет) месеца, стойността на такъв обект, текуща, когато се кредитира в икономическия баланс на организацията, обикновено се оценява, като се използва един от следните три метода:

• сравнителен (пазарен) метод;
• печеливш начин;
• скъп начин.

Сравнителен (пазарен) метод

Същността на този подход е да се определи стойността на нематериален актив въз основа на пазарните цени на подобни активи, които имат сравнима полезност.

Този метод е препоръчително да се използва за нематериални активи, които често са обект на покупка/продажба.

Цените на такива сделки се използват като входни данни. Достатъчният брой пазарни аналогии, взети предвид при оценката, минимизира възможната грешка.

Доходен подход

Този метод се основава на определянето от страна на организацията на бъдещи (очаквани) икономически ползи, произтичащи от полезното функциониране на оценявания актив. Говорим за установяване на справедливата стойност на даден обект.

Този метод на оценка обикновено се използва в случаи на друго отчуждение.

В рамките на приходния подход стойността на даден актив се изчислява, като се използва един от двата метода на изчисление:

• дисконтиране на очаквания доход (привеждане на стойността им до текущия момент);
• директна капитализация на прогнозния доход.

скъпо

Ако следвате този подход, разходите се дефинират като съвкупността от документирани разходи, направени от организацията при създаването (разработването), придобиването (закупуването) или получаването по друг начин на оценявания актив.

Отразяването на нематериален актив в счетоводството по неговата първична цена се извършва чрез скъп метод на оценка.

Съставът на необходимите разходи при определяне на първичната стойност на актив зависи от начина на получаването му в баланса на притежателя на правата на предприятието (придобиване, създаване, размяна, безвъзмездно получаване).

Ред и характеристики

Отправната точка при извършване на оценка е нейната правилна класификация.

Процедурите за оценка се извършват в съответствие с методически препоръки, специално разработени от упълномощени държавни органи.

За да се определи надеждно стойността на даден актив, ще е необходимо описание на съответния обект, документи за собственост на нематериални активи и обосновка за неговия експлоатационен живот.

За извършване на необходимите процедури могат да бъдат привлечени независими (външни) специалисти.

заключения

Оценката на един нематериален актив е от голямо значение както при добавянето на актива към икономическия баланс, така и по една или друга причина.

Не е възможно без надеждна оценка на стойността му. Нематериалните активи обикновено се оценяват по скъп, печеливш или, алтернативно, сравнителен (пазарен) начин.

Как се оценява стойността на нематериалните активи с пример? Какви са характеристиките на оценката на нематериални активи, придобити срещу възнаграждение? Къде мога да поръчам оценка на интелектуална собственост и нематериални активи?

Списание HeatBeaver ви приветства! Олга Вовк е във връзка.

Собствеността на дружеството не е само сгради, оборудване, стоки и суровини. Има активи, които не могат да бъдат пипани - те нямат материално въплъщение, но в същото време се използват в дейността на предприятието и носят финансови ползи на собственика.

Цената на такъв имот често представлява значителна част от общата цена на активите и в много ситуации е необходимо да се изчисли. За да не плащате повече и все пак да получите висококачествен резултат от оценката, клиентът трябва да знае основните правила за тази процедура.

Оценката на нематериалните активи (IMA) в много отношения е подобна на оценката на имущество, но има редица характеристики. В нашата нова статия предоставяме инструкции стъпка по стъпка за определяне на стойността на интелектуалните ресурси, както и полезни препоръки за извършване на оценка.

1. Какво представлява оценката на нематериалните активи и кога може да е необходима?

Бързото развитие на високите технологии през последните десетилетия доведе до факта, че ефективната работа на предприятията в много отрасли стана невъзможна без използването на различни нематериални активи. В противен случай такива фирми просто не могат да издържат на огромната конкуренция и получават печалби, които са по-малки от очакваните.

Нематериалните активи са собственост на дружеството, без реално физическо въплъщение. Освен това, по аналогия с дълготрайните активи, той има полезен живот най-малко 1 година, използва се в търговска дейност и пряко участва в генерирането на печалбата на предприятието.

Всички нематериални активи могат да бъдат разделени на 4 групи:

• Добронамереност(фирмена цена, бизнес репутация);
• Инвестиционни разходи(заплащане за консултации при създаване на предприятие и др.);
• Права на собственост– наем, лиценз за природни богатства;
• Интелектуална собственост– патенти, лицензи, ноу-хау и много други.

Пример

Търговската марка на предприятието е един от най-разпространените видове интелектуална собственост. За една дългогодишна и успешна компания цената на търговската марка може да бъде по-висока от цената на дълготрайните активи. За да го поставите на равносметка обаче е необходима специална процедура - оценка.

Оценка на нематериални активие определянето на пазарната стойност и стойността на актив с помощта на различни технически, статистически, математически и други методи. Тя включва професионална експертиза на самите обекти, правата за ползване и документи за защита.

Прочетете за правилата, по които се извършва в нашата свързана статия.

Избраният метод за оценка пряко зависи от вида на нематериалния актив. Във всеки случай обаче оценителската компания ще се придържа към правилата, определени във федералния стандарт FSO-11, който регулира проверката на нематериалните активи.

Оценката е необходима в следните случаи:

• при използване на интелектуална собственост като вноска в уставния капитал;
• при определяне на щети от неразрешено използване на нематериални активи от трети лица;
• добавяне на активи към баланса на предприятието;
• за оптимизиране на данъчното облагане – нематериалните активи в баланса подлежат на амортизация, което означава, че намаляват данъчната основа на дохода;
• при кредитиране или привличане на инвестиции - за увеличаване на стойността на уставния капитал и подобряване на структурата на баланса;
• когато се извършва (прочетете отделна статия за това) - репутацията е значителна част от цената на предприятието.

Като всяка друга собственост, нематериалните активи имат различни видове стойност - възстановителна, застрахователна, пазарна, инвестиционна, обезпечение - в зависимост от целта на оценката. Един от ключовите видове разходи е първоначалната цена, тоест тази, при която активът ще бъде поставен в баланса след получаване.

Методи за определяне на първоначалната стойност на активите:

№	Метод за придобиване на актив	Метод за оценка на първоначалната цена
1	Покупка срещу заплащане	Цената на актива + разходите, свързани с неговото придобиване
2	Дарение от друга организация	Пазарна стойност или по споразумение на страните
3	Принос в уставния капитал	По споразумение на учредителите
4	Създаване на актив от организация	Размер на действителните разходи
5	Замяна за друг имот	Себестойност на прехвърлените активи според счетоводството

Оценката на стойността на нематериалните активи се извършва по същите принципи като определянето на стойността на дълготрайни активи, недвижими имоти и др. В този случай се използват три основни подхода: сравнителен, разходен и приходен.

2. Какви подходи се използват при оценка на нематериални активи – 3 основни подхода

Оценката на нематериални активи е доста сложна процедура, която изисква висок професионализъм на изпълнителя.

Основните трудности се крият в липсата на физическа форма на обекта, а често и в невъзможността той ясно да се класифицира.

Нека разгледаме същността на основните подходи за оценка.

Подход 1. Сравнителен

Оценката се основава на стойността на подобни активи. В случай на несъответствие в качествените характеристики се използват специални коефициенти.

Методът не винаги е приложим, т.к Може да бъде трудно да се намерят подобни нематериални активи на пазара.

Подход 2.скъпо

Стойността на даден актив се основава на действителните разходи за създаването или придобиването му. Трудно се използва в случаите, когато обектът е неотделим от другите. В същото време оценката на нематериалните активи, придобити срещу заплащане, се извършва предимно чрез методите на разходния подход.

Подход 3.Печеливш

Разглежда стойността на даден обект като увеличение на дохода, който компанията е получила от използването на нематериални активи. В този случай оценката може да бъде относително неточна, т.к използва се факторен анализ.

Пример

Ако разгледаме оценката на стойността на нематериални активи на примера на търговска марка, лесно е да видим, че не всички видове оценки са подходящи. Сравнителният подход не „работи“, тъй като е трудно да се намерят аналози на свободния пазар.

Разходният подход не дава точна картина, тъй като реалната цена на една търговска марка се формира много по-късно и понякога надвишава разходите за нейното създаване. Подходът на приходите се счита за оптимален и ако е невъзможно да се използва, оценителят прави заключения въз основа на подхода на разходите.

4. Къде да оценим нематериалните активи - преглед на ТОП-3 оценителски компании

Оценката на интелектуална собственост и други нематериални активи е доста сложна процедура, изискваща най-висока квалификация и задълбочени познания от експерта. За да избегне проблеми с качеството на прегледа, собственикът на фирмата трябва внимателно да избере оценителска компания.

Дори в малък град можете да намерите десетки компании, предлагащи независима експертиза на търговски марки, патенти и други нематериални активи. За да не губите пари и време, свържете се само с експерти с безупречна бизнес репутация.

1) KSK групи

Компанията е в оценителския бизнес повече от 20 години, с екип от 30 специалисти. Компанията извършва експертиза на нематериални активи от всякакъв вид (ноу-хау, репутация, авторски права, изследвания и др.). В ход (прочетете отделна статия по тази тема) и по-традиционни обекти - дълготрайни активи, недвижими имоти. Всички служители на компанията са специалисти с богат практически опит. Професионалната им отговорност е застрахована.

2) Атлант резултат

Една от най-големите компании в бранша, работеща от 2001г.

Извършва се проверка с всякаква сложност и насоченост, включително професионална (препоръчваме ви да прочетете нашата статия по тази тема), проверка на договори, авторски права, оценка на банки, ценни книжа и др.

3) Оценка на напредъка

Компания, която е специализирана в недвижими имоти, ценни книжа и бизнес оценка. Експертите имат богат опит и висока квалификация, което им позволява да извършват най-сложните и отнемащи време видове работа, включително оценка на стойността на нематериални активи.

Когато избирате компания за оценка, обърнете внимание не само на цената на услугите, но и на други важни фактори: продължителност на работа, портфолио от завършени проекти, положителни отзиви, участие в професионални общности, място в различни рейтинги.

Избирайки реномирана фирма, вие ще се предпазите от ненужни разходи, а отчетът ще бъде изготвен навреме. Такъв отчет няма да изисква корекции и най-вероятно ще бъде приет от банки, нотариуси и инвестиционни дружества.

Прочетете какви функции има в отделна статия на нашия уебсайт.

5. Как да спестим от оценката на нематериални активи – 3 полезни съвета

Независимият преглед, включително оценката на нематериалните активи, никога не е евтин. По същество вие плащате на професионален оценител за няколко дни (или дори седмици) работа. Изготвянето на доклад изисква висока квалификация, постоянна и доста скъпа преквалификация и получаване на сертификати.

Ето защо не трябва да пестите пари, като се свържете с фирми, които предлагат оценки на ниски цени. С голяма степен на вероятност качеството на изследването в такива институции също ще бъде ниско.

Но все пак можете да намалите разходите, ако използвате нашите препоръки.

Често има случаи, когато съд, банка или инвеститор не приемат доклад от независим оценител, позовавайки се на отказа като наличието на съществени грешки в документа. В резултат на това клиентът трябва да заплати отново прегледа.

За да избегнете неприятни ситуации от този вид, свържете се с компании с безупречна репутация и голям брой клиенти.

Съвет 2.Възползвайте се от безплатна консултация

Много оценители предлагат безплатна първоначална консултация. Използвайки тази услуга, клиентът получава изчерпателна информация за хода на прегледа, препоръки за поръчка на услуги и отговори на въпроси, които го интересуват.

Оценка на нематериални активиможе да се разглежда като цялостна оценка на дълготрайните активи на компанията, включително нематериални, капиталови активи и оценка на капитализацията на предприятието като цяло.

Активите, както материални, така и нематериални, имат специфична стойност и пазарна стойност. Важно е ясно да се разберат всички фактори, влияещи върху капитализацията на компанията.

В контекста на прехода на страната към иновативен път на развитие нараства ролята на институцията на интелектуалната собственост (ИС), която трябва да допринесе за производството на интензивни, конкурентоспособни продукти, които осигуряват високи темпове на развитие и структурни трансформации. в икономиката.

Процесът на създаване и използване на интелектуална собственост изисква ефективно управление чрез разработване на интегрирана система за идентифициране, регистриране и управление на обекти на интелектуална собственост.

В момента всяка организация, инвестираща в създаването на нови продукти и обекти, занимаваща се с иновативно развитие, трябва да създаде система за управление на интелектуалната собственост.

Нематериалните активи могат да бъдат признати като активи, чийто полезен живот надвишава 12 месеца, чиято стойност може да бъде измерена доста точно. Активите трябва да имат характеристики, които отличават този обект от други, включително подобни. Нематериалните активи нямат физическа форма, могат да се използват в дейностите на организацията и могат да донесат икономически ползи на организацията.

Има три критерия за измерване на стойността на нематериалните активи, кратко формулирани от американския икономист Леонард Накамура:

• като финансов резултат от инвестиции в научноизследователска и развойна дейност, софтуер, популяризиране на марката на компанията и др.;
• като разходи за създаване и развитие на резултатите от интелектуална дейност, закупуване на лицензи и др.;
• от гледна точка на увеличаване на оперативната печалба чрез използване на нематериални активи.

Методи за оценка на стойността на нематериалните активи

Обособяването на нематериалните активи в самостоятелен счетоводен обект предполага задължително разрешаване на въпроси относно тяхната оценка. Съгласно МСФО (МСС 38 „Нематериални активи“), три добре познати подхода могат да бъдат приложени към оценката на нематериалните активи, както и към оценката на всеки актив:

Сравнителен (пазарен) подход

Този подход се основава на идеята, че рационален инвеститор или купувач няма да плати за конкретен елемент от нематериални активи повече от сумата, която би му струвало да закупи друг елемент от нематериални активи със сравнима полезност (сравнимо качество). Сравнителният (пазарен) подход към оценката на нематериални активи включва определяне на стойността на нематериален актив, получен от организация въз основа на цената, на която подобни нематериални активи са придобити при сравнителни обстоятелства.

Ако при оценяването на нематериален актив може да се намери достатъчен брой аналози, стойността на неговата стойност, получена с този подход, ще бъде най-точна в сравнение със стойностите, определени от други подходи, т. ще има минимална грешка. Това е основното предимство на сравнителния (пазарен) подход.

Въпреки това използването на сравнителен (пазарен) подход за оценка на нематериални активи е трудно поради факта, че такива обекти са практически неповторими. Има обекти, като патенти, търговски марки или права върху произведения на изкуството, за които просто е невъзможно да се намерят аналози. Освен това нематериалните активи най-често се продават като част от бизнес; тяхната отделна продажба се случва доста рядко.

Икономически ефективен подход

При прилагането на разходния подход стойността на нематериалния актив се определя въз основа на размера на разходите за неговото създаване или придобиване. Основното предимство на разходния подход е лесното получаване на първоначални данни за изчисляване на стойността на нематериалните активи; освен това всички разходи могат да бъдат документирани.

Трябва да се отбележи, че понастоящем, в съответствие с руските счетоводни разпоредби (PBU), нематериалните активи се приемат за счетоводство по тяхната действителна (първоначална) цена, изчислена въз основа на подхода на разходите. Според международните стандарти за финансово отчитане (МСФО) този тип оценка се нарича себестойност.

Процедурата за изчисляване на действителната (първоначалната) цена на нематериалните активи зависи от пътя на тяхното постъпване в организацията. Както знаете, нематериалните активи могат да влязат в организация по различни начини. Сред тях са следните:

• покупка срещу заплащане;
• създаване в рамките на организацията;
• замяна за друг имот;
• безплатно получаване;
• вноска в уставния капитал;
• приватизация на държавна и общинска собственост.

Един от недостатъците на разходния подход е несъответствието между настоящите разходи и техните бъдещи разходи. Съществуващите методи за оценка на нематериални активи в рамките на подхода на разходите не отчитат напълно инфлационните промени в покупателната способност на парите, както и способността на парите да генерират доход, при условие че са разумно инвестирани в алтернативни проекти.

Доходен подход

За разлика от подхода на разходите, подходът на доходите ви позволява да оцените възможните икономически ползи, които нематериалните активи могат да донесат. В чуждестранната практика такива ползи обикновено се наричат ​​справедлива стойност.

Справедлива стойност е цената, която би била получена за продажба на актив или платена за прехвърляне на пасив в редовна транзакция между участници на пазара към датата на оценяване (МСФО 13 Оценяване на справедлива стойност).

В икономическата литература въпросът за използването на справедливата стойност в националната счетоводна практика като вид оценка на счетоводни обекти в момента е предмет на дебат. Аргументите в полза на счетоводното отчитане по справедлива стойност са, че справедливата стойност осигурява по-обективна основа за оценка на бъдещите парични потоци от метода на себестойността, предоставя основа за съпоставимост на информацията за активите, най-добре се комбинира с принципите на активно управление и улеснява по-обективна оценка на изпълнение.управленска работа.

Един от основните недостатъци на отчитането на справедливата стойност е значителната трудност при определяне на справедливата стойност при липса на активен пазар. Те водят до друг негативен аспект, свързан с използването на справедлива стойност - висока трудоемкост и големи допълнителни разходи, породени от необходимостта от привличане на професионални оценители.

Икономистите смятат, че съществен недостатък на оценяването на активите по справедлива стойност е невъзможността за документиране на тази оценка в много случаи и вероятността от манипулация на оценките, което няма да позволи на счетоводството да изпълнява една от основните си функции - контрола. Както е известно, контролната функция на счетоводството се изпълнява само когато отразява извършените факти от икономическата дейност на организацията. Освен това счетоводната информация има правна сила, ако е подкрепена със съответните документи.

Изглежда, че справедливата стойност може да се използва във вътрешната практика, но не в текущото счетоводство, а при оповестяване на информация в обяснения към основните форми на финансови отчети. Информацията, включена в обясненията, не е необходимо да се генерира в счетоводните сметки, тя може да се определи чрез изчисление. Следователно е възможно да се оценят нематериални активи по справедлива стойност, определена въз основа на приходния подход за целите на оповестяването на информация за тях във финансовите отчети.

Проблемен въпрос, който възниква при оценката на активите на една организация по справедлива стойност, е изборът на показател, който най-надеждно отразява тази стойност.

Има много подходи за определяне на справедливата стойност, а следователно и показатели, които я отразяват. Например, при определени условия справедливата стойност може да бъде изразена чрез пазарна стойност, възстановителна цена, като се вземе предвид амортизацията, дисконтирана стойност и други видове стойности. В чуждестранната практика най-често най-добрият показател за справедливата стойност на даден актив е пазарната му стойност. Тези понятия обаче не са равнопоставени.

Пазарната стойност напълно отговаря на концепцията за справедлива стойност само при активни пазарни условия, т.е. пазар, на който цените се определят от търсенето и предлагането, транзакциите се извършват доста често, без принуда, а участващите страни са независими една от друга. Поради спецификата на нематериалните активи практически няма активен пазар за тях.

Както вече беше отбелязано, една мярка за справедлива стойност може да бъде настояща стойност. Използването на метода на дисконтиране за определяне на справедливата стойност на активите на организацията има редица предимства.

Първо, методът на отстъпка ви позволява да преодолеете справедливостта само по време на транзакцията. Второ, използването му взема предвид полезността на актива по отношение на бъдещите икономически ползи, свързани с притежаването на актива. Трето, дисконтираната стойност е по-малко податлива на колебания в пазарните условия, тъй като се основава на фактори, които най-пълно отчитат възможните характеристики на активите: парични потоци, генерирани от активи във времето и всички видове рискове.

Себестойност на нематериалните активи

Днес няма данни за стойността на интелектуалната собственост, а фондовият пазар е слабо развит. Следователно от изброените по-горе методи е необходимо да се подчертае скъпият. Тя ви позволява да проучите цената на всеки компонент на нематериален актив и след това, като го обобщите, да определите крайната му цена.

Процедурата за оценка на обекти на интелектуална собственост включва няколко етапа. Първо се анализира структурата на нематериалните активи и се определят нейните компоненти. След това елементите се оценяват индивидуално и се избира най-подходящият метод за анализ на компонентите и се правят изчисления.

На третия етап се изследва степента на износване на компонентите на IP обекта. Амортизацията в този случай означава загуба на полезност и съответно стойност. По този начин оценката на патента взема предвид остаряването, свързано с появата на нови, подобрени аналози на патентованото изобретение.

Накрая се изчислява остатъчната стойност на всички части на интелектуалната собственост и се прави общата й оценка. Остатъчната стойност на нематериален актив може да се изчисли чрез изваждане на натрупаната амортизация от първоначалната му стойност.

След като постигна оценка на пазарната стойност на нематериалните активии други резултати от интелектуалната дейност могат да бъдат решени следните задачи:

1. увеличаване на капитализацията на компанията;
2. разпределяне на допълнителни активи, които имат независим търговски интерес;
3. оценка на размера на материалните щети в резултат на неправомерно използване на нематериални активи от трети лица.

Интелигентност и енергия

Оценката на нематериалните активи е от огромно значение за компаниите, работещи във всяка високотехнологична индустрия, например в енергийния сектор. В една силно конкурентна индустрия само уникалната природа на интелектуалната собственост на предприятието може да осигури достатъчно силни и високи бариери в дългосрочен план. Това ще даде възможност за получаване на стабилен доход на пазара от монополно използване на нови технологии или продажба на патенти и лицензи.

Основните проблеми на местните компании, работещи на енергийния пазар, са липсата на регулаторна рамка, потвърждаваща развитието, създаването и използването на интелектуална собственост. Управлението на интелектуалната собственост на местните енергийни предприятия като правило се извършва от специалисти, които не познават механизмите на правно регулиране за защита срещу нелоялна конкуренция.

Създаването на ефективна система за управление на интелектуалната собственост на предприятието може да намали иновационните рискове и да улесни процеса на въвеждане на иновативни технологии на енергийния пазар.

Разбира се, ако една организация е добре позната и вече е създала репутация чрез дълга история на пазара, стойността на интелектуалната собственост може да представлява значителна част от общата й стойност.

Въпреки това трябва да признаем, че стойността на интелектуалната собственост доста често се подценява в руската бизнес практика. Междувременно умелото използване на информация за реалната стойност на нематериалните активи може значително да укрепи пазарната позиция на компания от всякакъв размер.

Особености при оценката на стойността на нематериалните активи

Сложността на оценката на нематериалните активи се дължи преди всичко на сложността на количественото определяне на резултатите от търговската употреба на тези активи, които са на един или друг етап на развитие, индустриално развитие или използване, поради влиянието на редица многопосочни фактори.

Тук разглеждаме методите за оценяване на интелектуалната собственост и обсъждаме пълните права на собственост върху нея. Но на практика много по-често е необходимо да се определи стойността на отделни части от имуществени права за използване на интелектуална собственост и възниква специфична задача за оценка на стойността на няколко лицензионни договора.

Опитът на западните страни показва, че за оценка на стойността на такива договори може да се използва методът на стандартните ставки на роялти, като например ставката за използване на обект на интелектуална собственост. Ставката се изчислява в зависимост от рентабилността от използването на даден обект, както и от периода на използване на обекта на интелектуална собственост, обемите на производство, разходите за неговото създаване, както и редица други фактори. По принцип лицензионните ставки се определят като процент от единичната цена на продукта, произведен чрез използването на обекта на ИС, от нетния доход или от сумата на продажбите на патентования продукт.

Икономически ефект

При оценката на интелектуалната собственост най-трудната задача е да се определи икономическият ефект от използването на нематериален актив. Важна задача е определянето на дела от нетния доход, получен конкретно от използването на оценявания актив, за което обикновено се използва факторен анализ. Например, използването на изобретение ви позволява да получите нетен доход чрез намаляване на производствените разходи, увеличаване на цената на продуктите чрез подобряване на тяхното качество, увеличаване на обема на продажбите и намаляване на данъците върху дохода.

Сериозна трудност при определянето на стойността на нематериалните активи е, че са необходими инвестиции за въвеждането им в производство. Част от нетния доход от изпълнението на инвестиционен проект е доходът от използването на обекта на ИС. В тази връзка е необходимо първо да се разработи инвестиционен проект, да се изготви бизнес план, в който да се изчисли очакваният нетен годишен доход. След това - подчертайте тази част от дохода, която може да бъде приписана на използвания нематериален актив.

В този случай коефициентът на дял се изчислява, като се вземе предвид коефициентът на спестяване, а използването на някои изобретения ви позволява да намалите размера на данъка върху дохода.

При оценка на нематериални активисе определя повишена премия за риск, тъй като инвестициите в тези активи са високорискови. Използването на нематериални активи в бизнес оборота на една компания ви позволява да оптимизирате данъка върху дохода. Но първо е необходимо да се извърши компетентна оценка на стойността на нематериалните активи, те трябва да бъдат поставени в баланса на компанията като обекти на интелектуална собственост.

Оценката на нематериалните активи на компанията е определянето на стойността на пет основни вида интелектуална собственост: авторско право, търговски тайни, индустриална собственост, репутация и други (нетрадиционни) видове интелектуална собственост.

При оценката на стойността на обектите на ИС е необходимо да се вземат предвид обектите, включени и невключени в баланса на предприятието. Например бизнес репутацията (добро име) не се взема предвид в баланса на дружеството. Но този нематериален актив трябва да се вземе предвид при оценката на стойността на бизнеса, тъй като в някои случаи може да окаже значително влияние върху капитализацията на компанията.

Бъдещи ползи

Традиционната система за счетоводно отчитане на нематериални активи и интелектуална собственост в една компания се извършва по същия начин като счетоводното отчитане на материални активи. Това води до факта, че паричните потоци и потоците от печалба въз основа на счетоводни данни изкривяват действителната стойност на нематериалните активи и капитализацията на компанията. Цената на нематериалните активи играе важна роля при определяне на общата стойност на предприятието.

За да се създаде пълноценна система за управление на ИС в една организация, е необходимо да се приведе правната рамка на предприятието в съответствие със законодателството на Руската федерация по отношение на отчитането на нематериалните активи.

Интелектуалната собственост може да донесе значителни икономически ползи на компанията в бъдеще, например при предоставянето на услуги, в производството, за нуждите на управлението или в бизнес дейностите.

По този начин организацията има право да получи онези икономически ползи, които нематериалните активи ще й донесат в бъдеще, ако има правилно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на самия актив и правата върху него, а също така има контрол върху обекти на интелектуална собственост.

Ефективното управление на нематериалните активи и включването им в оборот е едно от условията за повишаване на конкурентоспособността на предприятието. Поради това е важно интелектуалната собственост да се разглежда не само от гледна точка на нейната защита, но и от гледна точка на оценка на нейната практическа пазарна стойност.

Нематериалните активи са имущество, което няма физическа форма, но представлява за предприятието.Освен това те, както и дълготрайните активи, са насочени към генериране на печалба в хода на финансовата дейност. Счетоводството на тази група средства е малко по-различно от събирането на информация за останалата част от имуществото. С особеностите на неговата организация и структурата на самите активи ще се запознаем в тази статия.

Специфични признаци

Какво представляват нематериалните активи? Какво означава това? Един начинаещ счетоводител вероятно е измъчван от подобни въпроси. Ако веднага се появи образът на материалната собственост, как тогава човек може да си представи нещо друго?

Нека анализираме основните условия за класифициране на средствата в групата на нематериалните активи. И така, представителите на тази категория трябва да отговарят на следните критерии:

• липса на физическа годност;
• използвани в производствените и търговските процеси на предприятието или за управленски нужди;
• да са в обращение в продължение на 12 месеца или повече;
• донесе печалба в настоящето или прогнозираното време;
• спазват изискванията на законовата документация;
• имат възможност да прехвърлят собствеността на друго физическо или юридическо лице.

За да използва нематериални активи в своята дейност, самото предприятие трябва да притежава права на собственост върху тях.

Класификация на нематериалните активи по видове

С развитието на научните технологии броят на видовете нематериални форми на собственост се увеличава. Преди десетина години тук бяха включени само изключителни авторски права, но сега групата има около 7 категории, които включват:

1. Правото на ползване на природни ресурси.
2. Права на собственост.
3. Търговски обозначения (използване на марка, име).
4. Имоти в индустриалния сектор.
5. Авторско право.
6. Добронамереност.
7. Други нематериални активи (по-специално някои разходи).

Струва си да се има предвид, че това, което се признава за нематериален материал, не е резултат от изследователска и интелектуална работа, а изключителното право да се използва за търговски цели.

Интелектуална собственост

Резултатите от интелектуалната дейност също са нематериални активи. Какво означава това? Основно активи на патенти или авторски права. Първата категория включва права, възникващи в научната и проектантската област. Това:

• нови изобретения;
• промишлени дизайни;
• технически модели;
• имена и търговски марки.

Втората категория включва имущество, създадено въз основа на обективни виждания на конкретен автор. Те включват произведения на изкуството, софтуер, бази данни, схеми на интегрални схеми и други активи.

Основната разлика между авторското право и патентното право е методът на неговото признаване, който в този случай наподобява отношението на част към цялото. Ако патентът е издаден за всяко изобретение и защитава самото произведение, тогава авторското право се възлага само на формата на изразяване на субективното мнение на различни собственици върху една и съща идея.

Разходи за организиране на юридическо лице

Изглежда какво е общото между разходите и активите на едно предприятие? В някои случаи те могат да бъдат отразени като част от нематериални активи. За целта е достатъчно да изпълните няколко условия:

• трябва да бъдат направени разходи по време на подготовката на документи при създаване на предприятие до регистрацията му в регулаторните органи;
• те са насочени към заплащане на правни консултанти, плащане на регистрационни такси и други разходи за законно откриване на юридическо лице;
• размерът на разходите трябва да бъде включен в уставния капитал на организацията.

Средства, които отговарят на тези критерии, могат уверено да бъдат включени в нематериалните активи. Всички допълнителни разходи за промяна на счетоводната политика, печати, печати и други документи се класифицират като общи бизнес разходи.

Добронамереност

Класификацията на нематериалните активи предвижда формирането на такова имущество като бизнес репутация. Зачита се само ако фирмата бъде продадена. Под репутация се разбира разликата между пазара и компанията, като се вземе предвид натрупаната репутация (положителна или отрицателна). Оказва се, че репутацията има своя собствена цена, което означава, че се купува и продава по същия начин, както всяка друга собственост.

В случай на формиране на положителна бизнес репутация, те говорят за допълнителна сума на премията, която трябва да бъде платена на продавача, тъй като в бъдеще наличието на добра воля ще донесе икономически ползи на новия собственик. Отрицателните характеристики на една компания на пазара могат да доведат до проблеми и трудности, които възпрепятстват дейността и печалбата. Това се случва поради лошо управление, липса на изградена система за продажби, маркетингов план, редовни клиенти и връзки и други причини. Тази ситуация намалява стойността на предприятието и изисква отстъпка от продавача.

Правила за изчисляване на амортизацията

Вече беше изяснено какво представляват нематериалните активи, какво се отнася за тях и какви са техните специфични характеристики. След като осъзнахме, че този имот е еквивалентен на дълготрайни активи, трябва да си зададем въпроса: амортизируем ли е? След като нематериалните активи нямат физическа форма, как ще се износят? По принцип амортизацията е под формата на остаряване. Когато определяте размера на удръжките, трябва да разчитате на следните правила:

1. Оценете себестойността и полезния живот на нематериалните активи.
2. В зависимост от конкретната ситуация и разпоредбите на счетоводната политика, изчислете сумата, като използвате един от трите метода: линеен, редуциращ баланс, производствен.
3. Удръжките се правят от 1-во число на месеца, следващ приемането на актива за регистрация.
4. Не се начислява амортизация на нематериалните активи на ЮЛНЦ.

За събиране на натрупани амортизационни суми се използва сметка 05. Това е пасивна счетоводна сметка: кредит се начислява, а дебит се отписва. При съставяне на счетоводен баланс кредитното салдо се използва за изчисляване на показателя нематериални активи.

Характеристика на методите на амортизация

Различните видове нематериални активи изискват индивидуален подход при тяхната оценка и амортизация. Линейният метод е универсален за всяко имущество, независимо от неговия полезен живот, размера на генерираната печалба и други показатели. Методът често се използва в случаите, когато е невъзможно да се определи точният експлоатационен период и е трудно да се предвидят възможни икономически ползи в бъдеще. Методът предполага равномерно разпределение на общата сума на амортизацията по месеци.

Използва се за нематериални активи, печалбата от които ще бъде най-голяма през първите години на работа. Сумите са разпределени неравномерно, но остават постоянни през един период. За изчислението се използва коефициент на ускорение, който се регулира от счетоводната политика. Индикаторът за остатъчна или пазарна стойност се умножава по дроб: числителят е коефициентът, знаменателят е оставащият експлоатационен живот, определен в месеци.

Производственият метод е най-гъвкавият подход в зависимост от получения финансов резултат. Сумите се изчисляват правопропорционално на обема на произведената/продадена продукция с участието на нематериални активи.

Историческа цена на нематериални активи

За да регистрирате имот, трябва да знаете точно неговата стойност. Подобно на другите нетекущи активи, нематериалните активи се отразяват в счетоводството по тяхната първоначална цена, идентифицирана към определена дата. Действителната сума, която е трябвало да бъде изразходвана за производството или придобиването на нематериални активи, включва:

• задължения, пряко свързани със създаването/закупуването на имущество;
• нетната стойност на самия актив.

Ако е трудно да се оценят независимо произведени нематериални активи, трябва да се извърши сравнителен анализ със сходни продукти на пазара.

В бъдеще предприятието има право да преоценява имущество в съответствие с указанията на своята счетоводна политика. Ако цената на нематериален актив намалее, първоначалната цена се променя. Разликата между пазарните и действителните разходи се отписва във финансовите резултати на предприятието.

Срок на експлоатация на нематериалното оборудване

След определяне на първоначалната цена е необходимо да се установи полезният живот на нематериалните активи. Продължителността на правата на собственост върху нематериални активи се взема като основа. В други случаи те разчитат на възможния период на печалба. Основните нематериални активи се разделят на две категории:

• с неограничен срок на експлоатация;
• с ограничен срок на ползване.

Ако с втория тип всичко е ясно, тогава за първия се препоръчва да спрете на 20 години. Определянето на експлоатационния живот трябва задължително да се основава на анализ на възможната печалба, тъй като периодът се използва за изчисляване на амортизацията.

Счетоводно отчитане на нематериалните активи

За събиране и групиране на информация за собственост, която няма материална форма, се използват две сметки: 04 и 05. Последната, както вече е известно, се създава за натрупване на амортизационни разходи. Сметка 04 събира всички данни за видовете, разходите и процесите, протичащи с нематериалните активи. Това е активна инвентарна сметка, чието дебитно салдо е отразено във финансовите отчети. Освен това предприятието използва сметки 19.2 и 48 за характеризиране на ДДС и продажбата на нематериални активи.

Предпоставка за организиране на счетоводното отчитане на нематериалните активи е воденето на аналитични сметки за всяка група или отделни единици имущество. Като пример могат да се използват следните подсметки:

• 04.1 „Интелектуална собственост“.
• 04.2 „Право на ползване на природни ресурси.“
• 04.3 „Разходи за бъдещи периоди“.
• 04.4 "Добра воля".
• 04.5 "Търговски означения".
• 04.6 „Други обекти на нематериални активи.“

Аналитичните счетоводни данни трябва да бъдат посочени в годишния отчет (формуляр № 5) в раздела, характеризиращ състава на нематериалното имущество.

Кореспонденция с други сметки

Знаейки какво представляват нематериалните активи и какво се отнася до тях, можем да предположим с кои счетоводни сметки ще взаимодейства сметка 04. Въз основа на характеристиките на активната сметка дебитните транзакции характеризират приемането на нематериални активи за счетоводство чрез покупка, получаване, обмен. Свързаните сметки стават 04 и 08, 50-52, 55, 75-76, 87-88. Отписването на нематериални активи в отделни случаи на продажба, ликвидация, замяна води до записване в кредита на сметка 04. В този случай се осъществява взаимодействие с дебита на сметки 06, 48, 58, 87.

Счетоводно отчитане на постъпване на нематериални активи

Актът за приемане на нематериални активи е документ, въз основа на който се записва получаването на имущество. Редът за отразяване на нематериалните активи се различава в зависимост от метода на тяхното изготвяне:

1. Покупката е придобиване на активи срещу такса, договорена между продавача и купувача. Разходите, които трябва да бъдат включени в първоначалната цена, се събират в дебита на сметка 08. След като нематериалните активи са готови за въвеждане в експлоатация, данните се отписват в сметка 04 чрез осчетоводяване на Dt 04 Kt 08.
2. Бартерът е взаимноизгоден и равностоен обмен между субектите на икономическите отношения. Счетоводителят записва контировка Dt 08 Kt 60/76, която характеризира получаването на нематериални активи чрез изпълнение на задължения към другата страна по размяната. Ако процесът е придружен от допълнително плащане или допълнителни разходи, те се отразяват в дебита на сметка 08. След изчисляване и започване на използване, осчетоводяването е подобно на първата точка: Dt 04 Kt 08. Прехвърлянето на нематериални активи се записва в кредита на материалните запаси или сметките за материални запаси и в дебита на сметка 46, 47 или 48.
3. В процеса на организиране на предприятие нематериални активи могат да бъдат получени от основателите. Пример за проектиране на окабеляване изглежда така: Dt 04 Kt 75.1.
4. При безвъзмездно прехвърляне на нематериални активи във владение на дружество сумите се кредитират по сметка 87.3 по текущата пазарна стойност на обекта. Сметка 04 е дебитирана.
5. Предпоставка е разпределението на ДДС, което се извършва по сметки 68 „ДДС“ и 19.2. Процесът на придобиване на нематериални активи е придружен от осчетоводяване на Dt 19.2 Kt 60/76 или други текущи сметки. След като активите бъдат приети за счетоводство, сумата на ДДС се отписва на равни дялове за шест месеца: Dt 68 „ДДС“ Kt 19.2.
6. ДДС върху нематериалните активи, придобити за икономически и други нужди извън производството, се отчита малко по-различно. Данъкът се покрива от нашите собствени източници на финансиране: Dt 29, 88, 96 Kt 19.2.
7. Придобитите нематериални активи за производствени нужди, освободени от ДДС, включват сумата на данъка в първоначалната стойност.

Освобождаване от нематериални активи в счетоводството

Имущество от този тип може да бъде отписано от сметка 04 в случаи на продажба, безвъзмездно прехвърляне, ликвидация или пренасочване към капитала на други предприятия. Това са основните причини за освобождаване от нематериални активи. Независимо от метода на отписване се използва 48-та сметка с активно-пасивна структура. В дебита се записва сумата на първоначалната цена на нематериалните активи, сумата на ДДС върху тях, както и разходите за изхвърляне. Заемът посочва натрупаната амортизация, както и размера на дохода от продажбата или други ползи.

Оборотите по сметка 48 позволяват да се изолира финансовият резултат от процеса: доход в случай, че кредитните обороти надвишават дебитните обороти и обратно. Данните се отписват по съответната сметка - 80, 84, 83, 98 (в зависимост от причината за изписването на нематериалния актив от баланса).

Нематериални активи: пример за изготвяне на стандартни сделки за разпореждане

		Характеристики на стопанска сделка
		Приходите от продажба на нематериални активи се отнасят към увеличението на уставния капитал.
		Загубата от продажбата на имуществени права се дължи на намаляването на първоначалния капитал.
		Включват се приходи от безвъзмездно получаване на нематериални активи.
		За компенсиране на непокритата загуба е прехвърлен безвъзмездно патент за производствени цели.
		Положителна разлика се отразява между договорната и балансовата стойност на нематериалните активи, подлежащи на прехвърляне като вноска в капитала на трето дружество.
		Доходите от инвестиране на нематериални активи в друга организация се отписват на равни дялове към уставния капитал.

Нематериалните активи са не по-малко важни за успешното функциониране на предприятието от другите видове нетекущи активи. Именно този вид собственост се превръща в уникално предимство на пазара за една компания пред нейните конкуренти.

Балансовият актив на организацията е документ, който записва всички нейни приходи и разходи, свързани с нейното имущество. С други думи, включва цялото имущество на компанията, което впоследствие може да бъде превърнато във финансови активи. Един от тях са нематериалните активи, които са отразени в баланса на ред 110 от първия раздел. По-долу ще дадем пълно описание на този вид актив.

Ред 110 „Нематериални активи“

Разделът на баланса „Нетекущи активи“ предоставя информация за имуществото на предприятието, което е експлоатирано повече от 1 година с цел реализиране на печалба. Счетоводителите включват нематериалните активи като такива. Ред 110 показва остатъчната стойност на този имот.

• Вземете дебитното салдо на сметка 04, а именно „Нематериални активи“;
• Минус кредитното салдо на сметка 05, което съдържа разходите за амортизация от всички нематериални активи. Някои експерти не го вземат предвид.

Цялото нематериално имущество на предприятието трябва да има регистрация и правна защита.

Какво се отнася до нематериални активи (нематериални активи)

За да попълните правилно ред 110, трябва да знаете как нематериалните активи се отразяват в счетоводния баланси как да ги разпределим правилно.

Нематериалните активи от този вид активи включват:

• Интелектуална собственост на дружеството са всички обекти, които са обект на авторско право. Струва си да се отбележи, че информацията за тях се записва в сметка 97, а именно в статията за бъдещи разходи. По време на живота на такова имущество те се пренаписват в сметки 20,25,26,44 за отчитане на общите разходи;
• Финансови разходи, насочени към създаване и организиране на предприятие. Тяхната поява и поява винаги са планирани, както и рядко. Следователно счетоводителите ги вземат предвид в ред 04;
• Средства, които са насочени към създаване на положителна репутация на компанията. Точно както в предходния параграф, те се вземат предвид в ред 04.

Има нематериални активи за търсене. Те се вземат предвид в ред 1130 в сметка 08, която записва инвестиции в нетекущи активи. Той отразява всички финансови разходи, необходими за организиране на експедицията за търсене и разузнаване. В същото време за извършването му е необходим специален сертифициран лиценз, както и информация, получена в резултат на това: резултати от сондиране, лабораторни изследвания, оценка и перспективи. Нематериалните активи за търсене се отразяват под формата на разликата между дебитното салдо на сметка 08 и кредитното салдо на сметка 05.

Нематериалните активи също включват средства, предназначени за научна, изследователска и развойна работа и изпитвания. За това има отделни правила, които трябва да се спазват. По този начин крайният резултат от дейността трябва да бъде въведен в плана в сметка 04. Въпреки това резултатът от изследването не винаги може да бъде интелектуална собственост, която може да бъде класифицирана като нематериални активи. Следователно резултатът от научна дейност понякога може да не подлежи на правна защита или регистрация.

Резултатът от работата се записва в сметка 04, а общата стойност на работата се отразява в ред 150 „Други нетекущи активи“.

Формиране на стойността на нематериалните активи

Има разходна позиция, която е необходима за разработване или създаване на нематериални активи. Така се формира първоначалната им цена, която се установява от учредителите на фирмата. Те могат също да се свържат с организация, занимаваща се с експертна оценка. Такива нематериални активи включват:

• Всички обекти, защитени с авторски права;

• Обекти, класифицирани като търговска тайна;
• Природни ресурси.

Едва след представяне на заключението на вещите лица имуществото може да бъде признато като нематериален актив и заведено в Счетоводния план. Всички разходи, които те правят, също трябва да бъдат включени като разходи. Най-често те включват:

• Средства, получени от продажба на нематериални активи на друго лице;
• Финансови разходи за извършване на работа по договор;
• Бонуси на служителя, благодарение на който е разработен този нематериален актив;
• Данъци, помощи, държавни мита.

Как правилно да въведете информация за нематериални активи

Ако счетоводителят оцени активите на компанията като значими за предприятието по някакъв критерий (цена или стойност), тогава може да се предостави специален отделен препис. За да направите това, в ред 110 е необходимо да маркирате няколко вида от този имот и да ги регистрирате с помощта на допълнителни редове.

Също така понякога е необходимо да се запише остатъчната стойност на имота в баланса. Това действие се извършва, ако обектът е в компанията под доверително управление. За да направи това, организаторът на действието го пренаписва от кредитното салдо на сметка 04 в дебитна сметка 79, което отразява вътрешнофирмените изчисления. В него трябва да маркирате подсметка 3. След това трябва да я регистрирате като сетълменти съгласно споразумението за доверително управление на собственост.

Всички данни за нематериалното имущество и изчисленията на амортизацията се прехвърлят на ръководителя на компанията, преди да влязат в отчет. След което в ред 110 той записва остатъчната стойност на нематериалните активи без остатъчната сума в сметка 79.

Струва си да се отбележи, че на предприемачите се дава законното право да отписват нематериални активи в разходния ред за разходи. В този случай амортизацията не се взема предвид.