रूसी संघ योजना की कर प्रणाली। कर प्रणाली की संरचना. एकीकृत कृषि कर - किसानों के लिए ताजा खबर

करों और शुल्कों की अवधारणा और सार

कर और शुल्क कर कानून की केंद्रीय अवधारणाएं हैं। इन अवधारणाओं की परिभाषा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 8 में निहित है।

1. 1 निर्दिष्ट लेख के अनुसार रूसी संघ का टैक्स कोड कर -यह राज्य और (या) की गतिविधियों को वित्तीय रूप से समर्थन देने के लिए स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या धन के परिचालन प्रबंधन के आधार पर संगठनों और व्यक्तियों से लिया जाने वाला एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान है। नगर पालिकाएँ।

2. संगठनों और व्यक्तियों से लिया जाने वाला एक अनिवार्य योगदान, जिसका भुगतान राज्य निकायों, स्थानीय सरकारों, अन्य अधिकृत निकायों और अधिकारियों के लिए फीस के भुगतानकर्ताओं के संबंध में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई करने की शर्तों में से एक है, जिसमें कुछ अधिकार प्रदान करना या परमिट (लाइसेंस) जारी करना।

3. कर स्थापित माना जाता हैयदि आवश्यक हो कानूनी प्रक्रिया(पूरी दुनिया में कर केवल संसद के एक अधिनियम - एक कानून द्वारा) स्थापित किया जा सकता है, साथ ही निर्धारित भी किया जा सकता है करदाताओंऔर अनिवार्य कराधान के तत्व:

कराधान की वस्तु;

कर आधार;

करयोग्य अवधि;

कर की दर;

कर की गणना की प्रक्रिया;

कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें;

आवश्यक मामलों में, कर स्थापित करते समय, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून का एक अधिनियम भी प्रदान कर सकता है कर प्रोत्साहनऔर करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार। फीस निर्धारित करते समयकानून को उन्हें परिभाषित करना चाहिए दाताओंऔर कराधान तत्वविशिष्ट शुल्क के लिए.

कर अनिवार्य शुल्क और भुगतान हैं जो राज्य द्वारा व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से उचित स्तर के बजट या कानून द्वारा स्थापित दर पर अतिरिक्त-बजटीय निधि के लिए लगाए जाते हैं। भुगतान अनिवार्य और निःशुल्क हैं।

कर एक अर्थव्यवस्था को प्रभावित करने के लिए एक लचीला उपकरण है जो निरंतर गति में है: वे कुछ प्रकार की गतिविधियों को प्रोत्साहित या नियंत्रित करने में मदद करते हैं, कुछ उद्योगों के विकास को निर्देशित करते हैं, उद्यमियों की आर्थिक गतिविधि को प्रभावित करते हैं, प्रभावी मांग और आपूर्ति को संतुलित करते हैं और राशि को विनियमित करते हैं। प्रचलन में धन का.

कर सबसे पुराने वित्तीय संस्थानों में से एक है। वे वस्तु उत्पादन, समाज के वर्गों में विभाजन और राज्य के उद्भव के साथ उभरे, जिन्हें सेना, अदालतों, अधिकारियों और अन्य जरूरतों को बनाए रखने के लिए धन की आवश्यकता थी। "राज्य का आर्थिक रूप से व्यक्त अस्तित्व करों में सन्निहित है," के. मार्क्स ने जोर दिया।

कर का कार्य क्रिया में उसके सार की अभिव्यक्ति है, उसके गुणों को व्यक्त करने का एक तरीका है।

कर तीन महत्वपूर्ण कार्य करते हैं:

1. सार्वजनिक व्यय (राजकोषीय कार्य) का वित्तपोषण सुनिश्चित करना,

2. व्यक्तिगत सामाजिक समूहों के बीच असमानता को दूर करने के लिए उनकी आय के बीच अनुपात को बदलकर सामाजिक संतुलन बनाए रखना (सामाजिक कार्य),

3. अर्थव्यवस्था का राज्य विनियमन (नियामक कार्य)।

करों और शुल्कों की अवधारणा और सार 1. कर और शुल्क कर कानून की केंद्रीय अवधारणाएं हैं। इन अवधारणाओं की परिभाषा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8 में निहित है। करों का सबसे लगातार कार्यान्वित कार्य राजकोषीय है। यह राज्य को उसकी गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक वित्तीय संसाधन प्रदान करने में प्रकट होता है। राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन के माध्यम से, राज्य का एक केंद्रीकृत मौद्रिक कोष बनता है, समाज के कुछ समूहों के पक्ष में राष्ट्रीय आय के मूल्य का हिस्सा पुनर्वितरित करना संभव हो जाता है।

इस प्रकार, राजकोषीय कार्य अर्थव्यवस्था में राज्य के हस्तक्षेप के लिए वस्तुनिष्ठ स्थितियाँ बनाता है, जिसे कराधान के नियामक कार्य के माध्यम से कार्यान्वित किया जाता है।

करों का नियामक कार्य इस प्रकार है:

1. कराधान प्रणाली की स्थापना एवं परिवर्तन,

2. कर दरों का निर्धारण, उनका विभेदन,

3. कर प्रोत्साहन प्रदान करना।

आधुनिक परिस्थितियों में करों का विनियामक कार्य न केवल करों से लाभ और आय की रिहाई को अधिकतम करना है, बल्कि एक आर्थिक इकाई और उसके विशिष्ट आर्थिक शेयरों को प्रदान किए गए कर लाभों की मात्रा के बीच एक कठोर मात्रात्मक संबंध बनाने का प्रयास करना है।

आर्थिक विज्ञान के डॉक्टर डी. चेर्निक करों के सार को "अनिवार्य योगदान के रूप में सकल घरेलू उत्पाद के एक निश्चित हिस्से के समाज के पक्ष में राज्य द्वारा निकासी" के रूप में परिभाषित करते हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना

राज्य में लगाए गए करों और अनिवार्य भुगतानों की समग्रता, साथ ही उनकी स्थापना, परिवर्तन, रद्दीकरण, भुगतान, संग्रह और नियंत्रण के सिद्धांत, रूप और तरीके, कर प्रणाली बनाते हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली को देश के क्षेत्र पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लगाए गए करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों के एक सेट द्वारा दर्शाया जाता है।

कर प्रणाली बनाते समय, वे निम्नलिखित सिद्धांतों के आधार पर आगे बढ़ते हैं:

1. करों के प्रकार, उनकी गणना की प्रक्रिया, भुगतान की शर्तें और कर चोरी के लिए दायित्व पर कानून की शक्ति होगी।

2. कर प्रणाली की स्थिरता और लचीलेपन के संयोजन से सामाजिक उत्पादन में प्रतिभागियों के आर्थिक हितों का पालन सुनिश्चित होना चाहिए। कर लगाने के नियम स्थिर होने चाहिए: आर्थिक स्थिति बदलने पर कर प्रणाली की दरें, प्रकार, तत्व शायद ही कभी बदलने चाहिए, क्योंकि इससे आपको गतिविधियों की योजना बनाने की अनुमति मिलती है।

3. दोहरे कराधान से सुरक्षा हेतु अनिवार्य तंत्र।

4. करों को निकासी के स्तर से अलग किया जाना चाहिए।

5. कर की दरें सभी उद्यमों के लिए समान होनी चाहिए। उनकी प्राप्ति की समान शर्तों के तहत समान आय पर समान मात्रा में कर लगाया जाना चाहिए। समान आय पर उनकी प्राप्ति की विभिन्न शर्तों के तहत अलग-अलग कर लगाए जाने चाहिए।

6. एकल कर दर को कर प्रोत्साहन की एक प्रणाली द्वारा पूरक किया जाना चाहिए, जो सामाजिक क्षेत्र, वैज्ञानिक और तकनीकी प्रगति की उत्तेजना और पर्यावरण संरक्षण से संबंधित लक्षित और लक्षित हो। एक नियम के रूप में, उद्यमिता का सक्रिय समर्थन अनिवार्य है।

7. कराधान प्रणाली कराधान के विभिन्न तरीकों के कुशल संयोजन के साथ जटिल होनी चाहिए। कराधान की वस्तुएं विविध हैं: एक बड़े कर की तुलना में कई छोटे करों का भुगतान करना मनोवैज्ञानिक रूप से आसान है।

8. अनिवार्य सादगी, एकरूपता, सटीकता, रूप में सुविधा, संग्रह की मितव्ययिता, अत्यधिक वजन से बचाव। संग्रहण की विधि के अनुसार कर प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष होते हैं। प्रत्यक्ष कर राज्य द्वारा सीधे करदाताओं की आय और संपत्ति पर लगाया जाता है। कर का उद्देश्य आय (वेतन, लाभ, ब्याज, आदि) और करदाताओं की संपत्ति का मूल्य (भूमि, अचल संपत्ति, आदि) है।

कर प्रणाली का निर्माण इसके तत्वों के बीच सबसे महत्वपूर्ण कार्यात्मक आंतरिक संबंधों की विशेषता है। ये रिश्ते क्या हैं? किसी भी प्रणाली के प्रभावी कामकाज के लिए मुख्य शर्तों में से एक यह आवश्यकता है कि प्रत्येक तत्व का व्यवहार समग्र रूप से इसके कामकाज को प्रभावित कर सकता है, लेकिन अन्य तत्वों से स्वतंत्र रूप से ऐसा नहीं कर सकता है। यह शर्त टैक्स सिस्टम में पूरी तरह लागू है.

करदाता, कुछ हद तक, कर प्रणाली के अन्य तत्वों पर विपरीत प्रभाव डाल सकते हैं, विशेष रूप से, कर प्रशासन के निर्णयों के खिलाफ अपील कर सकते हैं, मतदान के अधिकार के माध्यम से अप्रत्यक्ष रूप से कानून को प्रभावित कर सकते हैं, और सभी विधायी अस्पष्टताओं की अपने पक्ष में व्याख्या कर सकते हैं, लेकिन वे निश्चित रूप से सबसे अधीनस्थ पद पर आसीन होना। यह कर की मुख्य विशेषता - इसकी बाध्यता और कर भुगतान के प्रमुख कार्य - राजकोषीय - के कारण है।

विधायी ढांचे पर सबसे महत्वपूर्ण विपरीत प्रभाव कर प्रशासन द्वारा डाला जाता है, जो कामकाज की प्रक्रिया में, कर कानून में विसंगतियों और विसंगतियों को प्रकट करता है।

कर प्रणाली आंतरिक और बाह्य दोनों प्रणालीगत कारकों (प्रभावों) के प्रभाव में निरंतर परिवर्तन के अधीन है, अर्थात। यह एक स्थिर नहीं बल्कि गतिशील प्रणाली है।

रूसी संघ की कर प्रणाली क्षेत्रीय सिद्धांत पर आधारित है और इसमें कराधान प्रक्रिया के प्रबंधन के स्तर के आधार पर तीन स्तर होते हैं: संघीय (रूसी संघ के स्तर पर), क्षेत्रीय (रूसी के भीतर गणराज्यों के स्तर पर) संघ, क्षेत्र, क्षेत्र, संघीय महत्व के शहर) और स्थानीय (नगरपालिका संरचनाओं के स्तर पर)।

अपनी सामान्य संरचना, निर्माण के सिद्धांतों और कर भुगतान की सूची के संदर्भ में, रूसी कर प्रणाली मूल रूप से बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में काम करने वाली कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की कराधान प्रणाली से मेल खाती है।

सबसे पहले, रूसी संघ की कर प्रणाली को संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के संयोजन के रूप में चित्रित किया जाना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का पहला भाग नौ संघीय, तीन क्षेत्रीय और दो स्थानीय करों सहित कुल चौदह प्रकार के कर और शुल्क स्थापित करता है। इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड विशेष कर व्यवस्था लागू करने की संभावना प्रदान करता है, जिसके तहत कुछ संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के भुगतान से एक साथ छूट के साथ संबंधित संघीय कर स्थापित किए जाते हैं। वर्तमान में, रूसी कर प्रणाली में चार प्रकार के ऐसे कर हैं।

रूसी कर प्रणाली में एक विशेष स्थान पर एकीकृत सामाजिक कर का कब्जा है, जिसकी आय देश की बजट प्रणाली और संबंधित राज्य के अतिरिक्त-बजटीय सामाजिक कोष दोनों में जमा की जाती है।

साथ ही, इस बात पर ज़ोर देना ज़रूरी है कि क्षेत्रीय और स्थानीय करों की सूची विस्तृत हो गई है; फेडरेशन के एक घटक इकाई के एक भी विधायी निकाय और स्थानीय स्वशासन के एक प्रतिनिधि निकाय को एक भी कर लगाने का अधिकार नहीं है जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। इसने उद्यमों के लिए व्यावसायिक स्थितियों को गुणात्मक रूप से बदल दिया, बल्कि कर प्रणाली की अनुल्लंघनीयता में उनका विश्वास तेजी से बढ़ा दिया।

अप्रत्यक्ष और प्रत्यक्ष कराधान के अनुपात के संदर्भ में रूसी कराधान प्रणाली की कल्पना इस आधार पर की गई थी कि राजकोषीय कार्य मुख्य रूप से अप्रत्यक्ष करों द्वारा किया जाना चाहिए, जबकि प्रत्यक्ष कर निगमों और व्यक्तियों की आय के आर्थिक नियामक की भूमिका है। साथ ही, रूस की कर प्रणाली अपने गठन के क्षण से और गठन की पूरी अवधि के दौरान राज्य के बजट के राजस्व पक्ष को सुनिश्चित करने के लिए अप्रत्यक्ष कराधान की प्रबलता वाली एक प्रणाली मानी जाती है।

हालाँकि, यह विशेष रूप से ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्यक्ष करों के संग्रह का स्तर अप्रत्यक्ष करों से अधिक है। विशेष रूप से, 1997 से 2000 तक आयकर संग्रह दर कम से कम 74-96.5% थी, जबकि इसी अवधि में वैट संग्रह दर 63-82.9% थी। इसलिए, अप्रत्यक्ष करों की वास्तविक प्राप्तियाँ प्रत्यक्ष कराधान से बजट राजस्व की मात्रा से कम थीं।

आज तक, करों से राजस्व, विशेष कर व्यवस्थाओं का बकाया निम्नानुसार वितरित किया गया है: वैट - 29.7%, एमईटी - 14.9%, कॉर्पोरेट आयकर - 8.3%, उत्पाद शुल्क - 1.8%, आदि।

परिचय

करों का सार. कराधान के बुनियादी सिद्धांत

2 करों के प्रकार और उनका वर्गीकरण

कर प्रणाली और इसकी संरचना

1 कर प्रणाली की संरचना

2 करों के कार्य. करों का राजकोषीय और प्रोत्साहन मूल्य

रूसी संघ की कर प्रणाली के विकास की समस्या और संभावनाएँ

1 रूसी कराधान प्रणाली के नुकसान

2 कर प्रणाली में सुधार हेतु प्रस्ताव

निष्कर्ष

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

परिचय

आधुनिक परिस्थितियों में, कर देश की बाजार अर्थव्यवस्था पर राज्य के प्रभाव का एक अभिन्न अंग हैं। राज्य संरचना के परिवर्तन और विकास के साथ, कर प्रणाली में परिवर्तन हमेशा आते रहते हैं। कर प्रणाली राज्य कानून के विशिष्ट कृत्यों पर आधारित है, जो कर बनाने और लगाने के तरीके बनाते हैं, और कराधान प्रणाली के तत्वों को भी निर्धारित करते हैं। करों के लिए धन्यवाद, उद्यमियों, राज्य और स्थानीय बजट के साथ स्वामित्व के विभिन्न रूपों के उद्यमों, विभिन्न बैंकों के साथ-साथ उच्च संगठनों के बीच संबंध निर्धारित होते हैं। साथ ही, करों की सहायता से राज्य की विदेशी आर्थिक गतिविधि को विनियमित किया जाता है, जिसमें विदेशी निवेश को आकर्षित करना, उद्यमों का मुनाफा और स्वावलंबी आय शामिल है। एक बाजार अर्थव्यवस्था में, राज्य नकारात्मक बाजार घटनाओं पर प्रभाव के नियामक के रूप में बड़े पैमाने पर कर नीति का उपयोग करता है। इस तंत्र का उपयोग उत्पादन, इसकी संरचना और गतिशीलता, वैज्ञानिक और तकनीकी प्रक्रिया की स्थिति पर आर्थिक प्रभाव के लिए किया जाता है। इसके आधार पर, राज्य की कर प्रणाली का महत्व और उसके संगठन और कामकाज के सिद्धांत एक विशेष भूमिका प्राप्त करते हैं।

यह विषय प्रासंगिक है, क्योंकि अभी देश की अर्थव्यवस्था में कई खामियां हैं और इसमें महत्वपूर्ण सुधार की आवश्यकता है। इस स्तर पर, पूरे देश में एक प्रभावी बजट नीति बनाने और व्यवहार में इसके कार्यान्वयन की समस्या का विशेष महत्व है, क्योंकि रूस जैसे बड़े देश की स्थिरता की गारंटी उसके पूरे क्षेत्र की भलाई से ही होती है। नवीनतम सुधार हमारे देश में स्थिति को मौलिक रूप से बदलने की सरकार की आकांक्षाओं को दर्शाते हैं। कर प्रणाली में बड़े पैमाने पर सुधार कार्यक्रम दो साल से अधिक समय से चल रहा है। उठाए गए कदमों का परिणाम पहले से ही कर बोझ का और भी अधिक वितरण, राजस्व की संरचना में सकारात्मक बदलाव, प्रशासन में सुधार, साथ ही अधिकांश करदाताओं का वैधीकरण हो गया है। सबसे महत्वपूर्ण मध्यवर्ती परिणाम अर्थव्यवस्था पर सामान्य कर बोझ में कमी थी, जो रूस के भविष्य के आर्थिक विकास का समर्थन करता है।

अध्ययन का विषय कर प्रणाली है, वस्तु कराधान प्रणाली में सुधार के तरीके हैं।

इस पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य कर प्रणाली का अध्ययन करना, राज्य के जीवन में इसका महत्व, करों के मुख्य कार्यों और प्रकारों को निर्धारित करना है।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए निम्नलिखित कार्यों की पहचान की गई:

− करों का सार और उनके कार्यों का निर्धारण करना;

− कराधान प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर प्रकाश डाल सकेंगे;

- कर प्रणाली की अवधारणा को परिभाषित करें और इसकी संरचना की पहचान करें;

− मुख्य कर सिद्धांतों का विश्लेषण करना;

− रूस में कराधान की प्रणाली का वर्णन करने के लिए;

− रूस में मुख्य संघीय करों की विशेषता बताएं।

टर्म पेपर लिखते समय, संघीय कानूनों, फरमानों, निर्देशों, दिशानिर्देशों के साथ-साथ कर नीति के निर्माण की नींव रखने वाले वैज्ञानिकों के कार्यों का उपयोग किया गया था।

अध्ययन का पद्धतिगत आधार वैज्ञानिक ज्ञान की निम्नलिखित विधियाँ हैं: अमूर्त-तार्किक, नमूनाकरण, समूहीकरण, विश्लेषण और संश्लेषण, साथ ही सामान्य वैज्ञानिक तरीके।

पाठ्यक्रम कार्य में एक परिचय, तीन अध्याय, एक निष्कर्ष, संदर्भों की एक सूची और एक अनुप्रयोग शामिल है।

परिचय से कर प्रणाली में सुधार की प्रासंगिकता, सुधार के फायदे, साथ ही कर प्रणाली में सुधार के तरीकों का पता चलता है।

कार्य का पहला अध्याय एक आर्थिक श्रेणी के रूप में कर का सार, देश में कराधान के सिद्धांत, करों के प्रकार और कार्य प्रस्तुत करता है।

दूसरा अध्याय कर प्रणाली का वर्णन करता है, कराधान प्रणाली की संरचना के लिए मुख्य आवश्यकताएं, कर के राजकोषीय और उत्तेजक कार्यों की अवधारणा और कर नीति में उनके महत्व को बताता है।

तीसरे अध्याय में, हमने रूसी संघ की कर प्रणाली की कमियों की जांच की और कराधान प्रणाली में सुधार के प्रस्तावों पर विचार किया।

निष्कर्ष में, अध्ययन के परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है और विचाराधीन विषय पर अंतिम निष्कर्ष निकाला जाता है।

1. करों का सार. कराधान के बुनियादी सिद्धांत

.1 आर्थिक श्रेणी के रूप में कर। कराधान के सिद्धांत

बाजार अर्थव्यवस्था का मुख्य तत्व कराधान प्रणाली है। कर राज्य द्वारा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से लगाए जाने वाले अनिवार्य भुगतान हैं। कानूनी रूप से स्थापित करों का भुगतान करने का नागरिकों का दायित्व रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 57 में निहित है। रूसी संघ का टैक्स कोड (अनुच्छेद 8) राज्य की गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए, उनकी संपत्ति के अलगाव, आर्थिक प्रबंधन आदि के रूप में एकत्र एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान का तात्पर्य करता है। यह कर ही हैं जो राज्य के खजाने की आय का मुख्य स्रोत हैं। करों का उद्भव सबसे पहले सामाजिक आवश्यकताओं के उद्भव की विशेषता है। राज्य के विकास एवं परिवर्तन के साथ-साथ कर प्रणाली में भी बदलाव आया। राजकोषीय कार्य के अलावा, करों का उपयोग सामाजिक-आर्थिक विकास की दिशा में, सामाजिक पुनरुत्पादन पर आर्थिक प्रभाव के साधन के रूप में किया जाता है।

सोवियत के बाद के विकास की संरचना का विश्लेषण करते हुए, अर्थशास्त्री इस निष्कर्ष पर पहुंचे हैं कि रूसी संघ की कर प्रणाली में लगातार सुधार किया गया है। राज्य और उसके विधायी और कार्यकारी निकाय कर नीति के क्षेत्र में इष्टतम समाधानों की निरंतर खोज में हैं। करों को, उनके सार में, बाजार अर्थव्यवस्था की मूलभूत श्रेणियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। कर राज्य और करदाताओं के बीच एक पुनर्वितरणात्मक संबंध हैं। करदाता नागरिक (व्यक्ति) और व्यक्तिगत उद्यमी, संगठन और संस्थान (कानूनी संस्थाएं) हैं।

राज्य, जो एक महत्वपूर्ण सार्वजनिक संस्था है, की व्यावहारिक रूप से कोई स्वतंत्र आय नहीं है (राज्य को शेयरों से या अर्थव्यवस्था के सार्वजनिक क्षेत्र से आय प्राप्त होती है, लेकिन इन आय की मात्रा की तुलना उसके व्यय की मात्रा से नहीं की जा सकती)। आर्थिक संस्थाओं की आय वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और बिक्री की प्रक्रिया में बनती है। अपनी गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, राज्य उस आय का हिस्सा निकाल लेता है जो व्यक्तिगत आर्थिक संस्थाओं के ढांचे के भीतर उत्पन्न हुई थी।

हम कह सकते हैं कि इसके उत्पादकों और राज्य के बीच करों के माध्यम से कुल आय का पुनर्वितरण होता है। साथ ही करों की मदद से जीडीपी (सकल घरेलू उत्पाद) का भी पुनर्वितरण होता है। वितरण का उद्देश्य राज्य के बजट का राजस्व हिस्सा बनाना है।

पूर्वगामी के आधार पर, हम एक आर्थिक श्रेणी के रूप में करों की ऐसी परिभाषा दे सकते हैं। कर राज्य में केंद्रीकृत मौद्रिक निधि बनाने के लिए सकल घरेलू उत्पाद के पुनर्वितरण के कारण करदाताओं (व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों) और राज्य के बीच संबंधों का एक समूह है।

हालाँकि, करों को अलग-अलग तरीके से माना जाता है, यह इस पर निर्भर करता है कि किसके दृष्टिकोण से विचार किया जाए। राज्य के दृष्टिकोण से, कर राजकोष को नकद आय है, और जनसंख्या के दृष्टिकोण से - उसकी अपनी आय की निकासी। ऐसे संबंधों के पक्षों के बीच हमेशा विरोधाभास उत्पन्न होते रहते हैं। राज्य, करों को अधिकतम करके, राजकोष में अधिक धन प्राप्त करने की उम्मीद करता है, जो उन करदाताओं के लिए उपयुक्त नहीं है जो अपनी आय बढ़ाने के लिए कम करों का भुगतान करना चाहते हैं। कर संबंधों में दोनों प्रतिभागियों द्वारा अपने आर्थिक हितों की रक्षा के लिए महान प्रयास किए गए हैं। कर नीति का मुख्य उद्देश्य न केवल अधिक कर एकत्र करना होना चाहिए, बल्कि उद्यमशीलता गतिविधि को विकसित करने में भी मदद करना चाहिए। करों की राशि राज्य द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की मात्रा के अनुरूप होनी चाहिए।

करों का सार उनके कार्य हैं। करों के कार्य उनकी संपत्तियाँ हैं, जिनकी सहायता से करों का उपयोग राज्य के राजस्व को विनियमित करने, आर्थिक विकास और देश में अधिकांश समस्याओं को हल करने के लिए एक उपकरण के रूप में किया जा सकता है।

करों के तीन मुख्य कार्य हैं: राजकोषीय, प्रोत्साहन और नियामक।

राजकोषीय कार्य प्रमुख है। व्यवहार में इस कार्य के कार्यान्वयन की सहायता से, राज्य के वित्तीय संसाधन बनते हैं, राज्य के कामकाज के लिए भौतिक परिस्थितियाँ बनती हैं। इसका उद्देश्य मौजूदा कर प्रणाली के अनुसार कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की प्राथमिक आय का पुनर्वितरण करना है। यह जितना बेहतर ढंग से किया जाएगा, खर्च उतना ही अधिक सफल होगा।

नियामक कार्य का उद्देश्य संकट-विरोधी विनियमन के साथ-साथ आर्थिक और सामाजिक प्रक्रियाओं को प्रभावित करने की राज्य की क्षमता है। इस फ़ंक्शन के लिए धन्यवाद, राज्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के बीच कर भुगतान वितरित कर सकता है, साथ ही जनसंख्या के सभी समूहों की आय को नियंत्रित कर सकता है।

प्रोत्साहन कार्य लाभ, कर क्रेडिट, कम दरों की सहायता से किया जाता है, जो राज्य को तकनीकी प्रगति को प्रोत्साहित करने की अनुमति देता है। साथ ही, प्रेरक कार्य किसी व्यक्तिगत उद्यम, उद्योगों, क्षेत्रों के अधिक सफल विकास में योगदान देता है।

कराधान के सिद्धांतों के बारे में बोलते हुए, हम कह सकते हैं कि राज्य को पूरी तरह से जरूरतों को पूरा करने की आवश्यकता है, जिसके आधार पर वह करों का एक सेट स्थापित करता है जिसे समान कानूनों और सिद्धांतों के अनुसार वापस ले लिया जाएगा। इन सिद्धांतों को सबसे पहले एडम स्मिथ द्वारा व्यक्त किया गया था, जिन्होंने अपने काम "एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस" में कराधान के चार मुख्य सिद्धांतों के बारे में लिखा है:

समानता और न्याय का सिद्धांत: संपूर्ण जनसंख्या को आय और प्राप्त अवसरों के अनुपात में देश के बजट के निर्माण में भाग लेना चाहिए।

निश्चितता का सिद्धांत: सभी कर, जिनका भुगतान अनिवार्य है, को सख्ती से परिभाषित किया जाना चाहिए, भुगतान का समय निर्धारित किया जाना चाहिए, विधि और राशि प्रत्येक करदाता को पता होनी चाहिए।

संग्रहण की मितव्ययता का सिद्धांत: कराधान की प्रणाली किफायती होनी चाहिए। इस सिद्धांत का तात्पर्य है कि प्रत्येक विशिष्ट कर का अर्थ अधिकतम दक्षता होना चाहिए, जो देश की कर एकत्र करने और कर प्रणाली को बनाए रखने की कम लागत में व्यक्त की जाती है। दूसरे शब्दों में, निकासी की लागत स्वयं करों के योग से कम होनी चाहिए।

सुविधा सिद्धांत: करों के संग्रहण से करदाता को असुविधा नहीं होनी चाहिए। सभी करों को सभी के लिए सुविधाजनक समय और स्थान पर एकत्र किया जाना चाहिए। इसलिए, औपचारिकताओं को खत्म करना और कर भुगतान अधिनियमों को सरल बनाना आवश्यक है।

यह एडम स्मिथ ही थे जिन्होंने कराधान की सैद्धांतिक नींव रखी, जब उन्होंने अपने द्वारा बनाए गए कराधान के सिद्धांतों को तैयार और प्रमाणित किया।

जर्मन अर्थशास्त्री एडॉल्फ वैगनर ने एडम स्मिथ द्वारा प्रस्तावित सूची का विस्तार किया। उन्होंने उनके नौ नियमों की रूपरेखा प्रस्तुत की, जिन्हें चार समूहों में संयोजित किया गया।

वित्तीय सिद्धांत:

कराधान की पर्याप्तता, अर्थात्, कर शुल्क राज्य की वित्तीय लागतों को कवर करने के लिए पर्याप्त होना चाहिए;

कराधान की लोच, अर्थात्, राज्य की नए कर लगाने और मौजूदा करों को रद्द करने की क्षमता, साथ ही कर दरों में बदलाव करने की क्षमता।

आर्थिक और आर्थिक सिद्धांत:

कराधान की वस्तु का उचित चुनाव - राज्य के पास किसी भी वस्तु पर कर लगाने की क्षमता है;

एक कर प्रणाली के निर्माण की तर्कसंगतता जो उनके प्रस्ताव के परिणामों और शर्तों को ध्यान में रखती है।

नैतिक सिद्धांतों:

कराधान की सार्वभौमिकता;

कराधान की एकरूपता.

कर प्रशासन के सिद्धांत:

कराधान की निश्चितता;

करों का भुगतान करने में आसानी;

अधिकतम लागत में कमी.

जिससे यह निष्कर्ष निकलता है कि कराधान के सिद्धांत ने कराधान के सिद्धांतों की एक प्रणाली की नींव रखी जो राज्य और करदाताओं दोनों के हितों को जोड़ती है।

व्यवहार में, उपरोक्त सिद्धांत केवल 20वीं शताब्दी की शुरुआत में लागू किए गए थे। प्रथम विश्व युद्ध के बाद, जब अधिकांश देशों की अर्थव्यवस्था में कराधान में सुधार होना शुरू हुआ। कर प्रणाली, न तो तब और न ही अब, शास्त्रीय नियमों तक सीमित नहीं थी। जैसे-जैसे कर प्रणाली विकसित हुई, वित्तीय विज्ञान भी विकसित हुआ, जिसने पुराने को स्पष्ट किया और कराधान प्रणाली में नए सिद्धांत पेश किए।

XVIII-XIX सदियों में विकसित हुआ। सिद्धांत, आर्थिक और वित्तीय सिद्धांत के क्षेत्र में आधुनिक परिवर्तनों की शुरूआत को ध्यान में रखते हुए, अब एक निश्चित प्रणाली में बन गए हैं। इस प्रणाली में कई सिद्धांत शामिल हैं।

समानता और न्याय का सिद्धांत. कराधान के इस सिद्धांत के अनुसार, प्रत्येक करदाता को अपनी आय के अनुपात में देश की जरूरतों के वित्तपोषण में भाग लेना चाहिए। साथ ही, ऊर्ध्वाधर और क्षैतिज पहलुओं में समानता और न्याय सुनिश्चित किया जाना चाहिए।

ऊर्ध्वाधर पहलू यह मानता है कि आय में वृद्धि के साथ कर दरों में भी वृद्धि होनी चाहिए, और यह भी कि यदि करदाता को बड़ी मात्रा में भौतिक लाभ प्राप्त होता है, तो वह अधिक कर देने के लिए बाध्य है।

क्षैतिज पहलू मानता है कि समान आय वाले करदाताओं को समान दर से कर का भुगतान करना चाहिए।

कर नीति बनाते समय, इन पहलुओं को काफी अच्छी तरह से संयोजित किया जाता है, जो कराधान के सबसे महत्वपूर्ण सिद्धांत के विकास के लिए अनुकूल परिस्थितियों का निर्माण करना संभव बनाता है।

दक्षता का सिद्धांत. इस सिद्धांत का सार यह है कि कराधान हमारे देश की अर्थव्यवस्था को स्थिर करने की नीति का पालन करते हुए उत्पादन में हस्तक्षेप नहीं करता है।

एक प्रभावी कर नीति को उत्पादन के आर्थिक क्षेत्र और विशेष रूप से राज्य को विकसित करने में मदद करनी चाहिए।

करों की आनुपातिकता का सिद्धांत. इस सिद्धांत का आधार है:

करदाता की स्थिति, क्या वह कर चुका सकता है;

कर मनमाना नहीं हो सकता, अर्थात् निकासी का कोई आर्थिक आधार होना चाहिए;

ऐसी फीस और कर स्थापित करने में असमर्थता जो किसी नागरिक को उसके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने से रोकती है।

करदाता के लिए कर संग्रहण की सुविधा एवं समय का सिद्धांत। इस सिद्धांत के अनुसार, कर संग्रहण के समय या स्थान के कारण करदाता को असुविधा नहीं होनी चाहिए। आधुनिक दुनिया में, वे करदाताओं के बीच करों के तर्कसंगत वितरण, सामाजिक समस्याओं के समाधान आदि का समाधान ढूंढते हैं।

कर प्रणाली की एकता का सिद्धांत. इस सिद्धांत के अनुसार, देश के आर्थिक क्षेत्र की एकता का उल्लंघन करने वाले कानूनों को स्थापित करना असंभव है। ऐसे कानून स्थापित करना निषिद्ध है जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से वस्तुओं, सेवाओं और इसी तरह की मुक्त आवाजाही को प्रतिबंधित करते हैं। ऐसे कानूनों को पेश करने से भी मना किया गया है जिसके कारण देश का एक विषय दूसरे विषय की कीमत पर अपना बजट बना सकता है।

कराधान का एक और सिद्धांत सामने आता है, कर प्रणाली के गठन के लिए एक वैज्ञानिक दृष्टिकोण, जो केवल घरेलू अर्थव्यवस्था के लिए विशिष्ट है। इस सिद्धांत के अनुसार, कराधान का हिस्सा ऐसा होना चाहिए कि सभी करों का भुगतान करने वाले नागरिक के पास एक आय हो जो उसे समाज में एक सामान्य जीवन सुनिश्चित करने की अनुमति दे। केवल जनसंख्या के हितों की हानि के लिए राज्य के खजाने को भरने की तात्कालिकता के कारण कर दरों का निर्धारण करना असंभव है।

ध्यान देने योग्य बात यह है कि किसी भी सिद्धांत का प्रयोग करने से पहले उसका वैज्ञानिक दृष्टिकोण से विश्लेषण करना आवश्यक है। विश्व सिद्धांत और व्यवहार का अनुसरण करते हुए संपूर्ण प्रणाली या किसी व्यक्तिगत सिद्धांत को लागू करना अनुचित है। हालाँकि, ऐसे सिद्धांत भी हैं जो अस्तित्व में हैं और स्वयंसिद्ध के रूप में पहचाने जाते हैं। कराधान की किसी भी मौजूदा प्रणाली के आधार पर जिन मूलभूत सिद्धांतों को निर्धारित करने की आवश्यकता है, वे सिद्धांत एडम स्मिथ और एडॉल्फ वैगनर द्वारा विकसित किए गए थे।

सुविधा, संग्रह की आनुपातिकता, मितव्ययिता जैसे कई सिद्धांतों को लागू करना काफी आसान है। अन्य सिद्धांतों, उदाहरण के लिए, समानता और न्याय के सिद्धांतों का निर्विवाद पालन असंभव है, लेकिन प्रभावी कर प्रणाली का निर्माण करते समय राज्य को उनका अनुपालन करने का प्रयास करना चाहिए।

.2 करों के प्रकार और उनका वर्गीकरण

आज तक, रूसी संघ की कर प्रणाली काफी व्यापक है। प्रत्येक कर स्वतंत्र है, क्योंकि यह अपनी कानूनी संरचना को दर्शाता है और वित्तीय प्रणाली में एक स्पष्ट स्थान रखता है। प्रत्येक कर का वितरण एक प्रभावी ढंग से कार्य करने वाले तंत्र को बनाने में मदद करता है, जिसमें प्रत्येक कर, भुगतानकर्ताओं का चक्र, उन वस्तुओं की सूची जिनसे कर लगाया जाता है, इस तंत्र का हिस्सा हैं। विभिन्न प्रकार के कर हैं, जिन्हें अलग-अलग समूहों में संयोजित किया गया है, जो हमें उनकी कानूनी प्रकृति को अधिक विस्तार से निर्धारित करने की अनुमति देता है। कर के प्रकार की सटीक स्थापना रूसी संघ, रूसी संघ के विषयों और नगर पालिकाओं की कर क्षमता के सही वितरण में योगदान करती है। कानून प्रवर्तन अभ्यास में कर के विशिष्ट मानदंडों का कोई छोटा महत्व नहीं है, क्योंकि वे भुगतानकर्ता की कर देयता की मात्रा को प्रभावित करते हैं।

करों की प्रजाति विविधता विभिन्न आधारों पर उनके वर्गीकरण का सुझाव देती है।

भुगतानकर्ता पर निर्भर करता है:

संगठनों से कर - अनिवार्य भुगतान जो केवल संगठनों से एकत्र किए जाते हैं। इसका अर्थ है वैट, आयकर आदि। यह याद रखना चाहिए कि कर कानून के विषय संगठन हैं, कानूनी संस्थाएं नहीं, हालांकि ऐसे मामले भी हैं जब संगठनों को कानूनी इकाई का दर्जा प्राप्त होता है। संगठन करदाता हैं, साथ ही शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय भी हैं।

व्यक्तिगत कर अनिवार्य भुगतान हैं जो व्यक्तिगत करदाताओं - व्यक्तियों पर लगाए जाते हैं। व्यक्तिगत आयकर हटा दिया गया है। व्यक्ति, विरासत या दान आदि के माध्यम से आने वाली संपत्ति पर कर;

व्यक्तियों और संगठनों के लिए भी सामान्य कर हैं - अनिवार्य भुगतान जो सभी श्रेणियों के करदाताओं द्वारा भुगतान किया जाता है, चाहे उनकी स्थिति कुछ भी हो। सामान्य करों की उपस्थिति इस तथ्य के कारण है कि उनके संग्रह का मुख्य सिद्धांत किसी व्यक्ति की संपत्ति में किसी वस्तु की उपस्थिति है (उदाहरण के लिए, भूमि कर)।

कराधान के स्वरूप के आधार पर:

− प्रत्यक्ष (आय-संपत्ति) − राज्य द्वारा सीधे करदाता की आय से लगाया जाने वाला कर। प्रत्यक्ष करों को निम्न में विभाजित किया गया है:

- व्यक्तिगत - कर जो भुगतानकर्ता से उसकी आय और संपत्ति के आधार पर, प्रदान किए गए लाभों को ध्यान में रखते हुए लगाया जाता है।

- वास्तविक - ये ऐसे कर हैं जो विशिष्ट प्रकार के संपत्ति लाभों के अधीन हैं। वास्तविक कर दरों की गणना आमतौर पर करदाताओं की कई समान श्रेणियों की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर की जाती है। उदाहरण के लिए, आरोपित आय पर कर, प्रतिभूतियों से आय पर कर आदि की गणना इस प्रकार की जाती है।

- अप्रत्यक्ष कर - वस्तुओं और सेवाओं पर कर, जो कीमत या टैरिफ पर अधिभार के रूप में स्थापित होते हैं। इनका निर्धारण करदाता की आय से होता है। कर का औपचारिक भुगतानकर्ता वस्तुओं या सेवाओं का विक्रेता होता है, जो कि राज्य के खजाने और उपभोक्ता के बीच एक मध्यस्थ होता है। कर का वास्तविक भुगतानकर्ता उपभोक्ता है। यह कानूनी और वास्तविक भुगतानकर्ता के अनुपात का मानदंड है जो प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच अंतर करते समय मुख्य में से एक है।

क्षेत्रीय स्तर से:

संघीय कर - प्रतिनिधि शक्ति के संघीय निकाय - राज्य ड्यूमा द्वारा स्थापित और लागू किए जाते हैं। संघीय करों की सूची और उनकी दरें रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में समान हैं और इन्हें रूसी संघ के घटक संस्थाओं के राज्य अधिकारियों या स्थानीय सरकारों द्वारा नहीं बदला जा सकता है। कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 12, संघीय करों को सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किया जाना चाहिए। जैसे, कला के अनुसार. उदाहरण के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड के 13 हैं: मूल्य वर्धित कर; उत्पाद शुल्क; व्यक्तिगत आयकर; कॉर्पोरेट आयकर; खनिज निष्कर्षण कर; जल कर;

क्षेत्रीय कर - टैक्स कोड में सूचीबद्ध कर, लेकिन रूसी संघ के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि (विधायी) राज्य अधिकारियों द्वारा लागू किए जाते हैं और केवल रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई के क्षेत्र पर भुगतान के लिए अनिवार्य हैं (उदाहरण के लिए) , कॉर्पोरेट संपत्ति कर, परिवहन कर, अचल संपत्ति कर);

स्थानीय कर - टैक्स कोड द्वारा स्थापित कर, लेकिन स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों द्वारा लागू किए जाते हैं और संबंधित नगर पालिका के क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं (उदाहरण के लिए, भूमि कर, व्यक्तियों की संपत्ति पर कर)।

प्रवेश के चैनल के आधार पर:

राज्य - करों को पूरी तरह से राज्य के बजट में जमा किया जाता है;

स्थानीय - कर, पूरी तरह से नगरपालिका बजट में जमा किए जाते हैं;

आनुपातिक - कुछ निश्चित कोटा के अनुसार विभिन्न स्तरों के बजट के बीच वितरित कर;

ऑफ-बजट - कुछ अतिरिक्त-बजटीय निधियों द्वारा प्राप्त कर।

उपयोग की प्रकृति के आधार पर:

सामान्य महत्व के कर - सामान्य प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाते हैं, बिना उन गतिविधियों या लागतों को निर्दिष्ट किए जिनके लिए वे खर्च किए जाते हैं। ये रूसी संघ में लगाए जाने वाले अधिकांश कर हैं;

लक्षित कर - लक्षित ऑफ-बजट फंड में जमा किए गए या बजट में एक अलग लाइन के रूप में आवंटित कर और विशिष्ट गतिविधियों (उदाहरण के लिए, भूमि कर) को वित्तपोषित करने के लिए लक्षित कर।

संग्रह की आवृत्ति के आधार पर:

एकमुश्त - विशिष्ट कार्य करते समय एक निश्चित अवधि के दौरान एक बार भुगतान किया गया कर (उदाहरण के लिए, विरासत या उपहार कर);

नियमित कर - व्यवस्थित रूप से, नियमित अंतराल पर और भुगतानकर्ता के स्वामित्व या गतिविधि की पूरी अवधि के दौरान लगाया जाता है।

करों को वर्गीकृत करने के लिए सूचीबद्ध मानदंड संपूर्ण नहीं हैं, लेकिन साथ ही वे रूसी संघ में वर्तमान में लागू सभी करों और शुल्कों के कानूनी लक्षण वर्णन के लिए पर्याप्त हैं। वैज्ञानिक और शैक्षिक साहित्य में, करों को अन्य तरीकों से भी समूहीकृत किया जाता है, जिससे बिना किसी असफलता के लगाए गए प्रत्येक अनिवार्य भुगतान के सार को अधिक सटीक रूप से पहचानना संभव हो जाता है।

2. कर प्रणाली एवं उसकी संरचना

.1 कर प्रणाली की संरचना

प्रत्येक देश की अपनी कर प्रणाली होती है, जो उसके कामकाज और आर्थिक विकास का हिस्सा होती है। कर प्रणाली करों, शुल्कों और अन्य भुगतानों का एक जटिल है जो राज्य के क्षेत्र में कानून, कराधान के तरीकों और रूपों के साथ-साथ कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित तरीके से लगाए जाते हैं।

कराधान प्रणाली सजातीय तत्वों का एक समूह है जो एक पूरे में एकजुट होते हैं और एक कार्य करते हैं - कर विषयों से करों और शुल्क का संग्रह, जिसके बाद उन्हें क्षेत्रीय संस्थाओं के बजटीय और अतिरिक्त-बजटीय निधि में पुनर्वितरित किया जाता है।

कराधान प्रणाली को उन अनुरोधों की एक सूची के साथ प्रस्तुत किया जाता है जिन्हें उसे पूरा करना होगा। कर प्रणाली से किए गए अनुरोध ऐसे मानदंड हैं जो प्रणाली की इष्टतमता और इसकी प्रभावशीलता को दर्शाते हैं। मुख्य आवश्यकताएँ हैं:

− इष्टतमता;

− तर्कसंगतता;

- कर प्रणाली को बनाने वाले तत्वों की एक छोटी संख्या;

− कराधान के वितरण में सामाजिक न्याय;

− करों की गणना में आसानी;

- ऐसी कर दर जो प्रत्येक करदाता के लिए उपलब्ध हो;

− लाभप्रदता;

− दक्षता.

कराधान प्रणाली एक निश्चित अवधि में स्थिर होनी चाहिए। स्थिरता का मतलब है कि कानून में नए करों को शामिल नहीं किया जाना चाहिए, कोई भी बदलाव या परिवर्धन नहीं किया जाना चाहिए, साथ ही कर आधार या कर दरें, विशेष रूप से उन्हें बढ़ाने लायक नहीं है, क्योंकि इससे करदाताओं की स्थिति में गिरावट आती है। और राज्य और जनसंख्या के बीच संबंधों को जटिल बनाता है। अवधि के संदर्भ में, स्थिरता की अवधि राज्य या क्षेत्रीय इकाई की विधान सभा के कम से कम एक कार्यकाल तक रहनी चाहिए।

देशों की कराधान प्रणालियों के विश्लेषण के आधार पर, हम देखते हैं कि उनके सभी मतभेदों के लिए, समान विशेषताएं हैं, लेकिन विभिन्न संयोजनों में।

कर प्रणाली की विशेषता बताने वाले तत्व इस प्रकार हैं:

उन प्रकार के कर जिन्हें राज्य में क्षेत्रीय संस्थाओं के संबंधित अधिकारियों द्वारा कानूनी रूप से अपनाया गया है;

कर के विषय, अर्थात्, करदाता जो स्थापित कानूनों के अनुसार कर और शुल्क का भुगतान करते हैं;

सत्ता के संस्थान राज्य सत्ता और स्थानीय स्वशासन के निकाय हैं, जिनके पास करदाताओं से कर इकट्ठा करने और आबादी द्वारा करों के भुगतान पर नियंत्रण स्थापित करने के कुछ अधिकार हैं;

एक विधायी ढांचे (टैक्स कोड, आदेश, आदि) का कब्ज़ा, जो कर की दर को परिभाषित करता है, करों के संग्रह और कर विषयों द्वारा कर के भुगतान पर नियंत्रण के लिए करदाताओं और अधिकारियों के अधिकार और दायित्व देता है।

प्रणाली के विधायी आधार के बारे में बोलते हुए, हम कह सकते हैं कि यह उन कानूनों द्वारा निर्धारित होता है जो संबंधित प्राधिकारी द्वारा अपनाए जाते हैं।

रूस में, कर कानून की सामान्य रेखा राज्य ड्यूमा, फेडरेशन काउंसिल, रूसी संघ के राष्ट्रपति और रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है। राज्य ड्यूमा कर कानून के मुद्दों पर विचार कर रहा है और कर विषयों के कराधान पर कानून अपनाता है, जो फेडरेशन काउंसिल और रूस के राष्ट्रपति की अनुमति से लागू होते हैं। विधायी निकाय कराधान के क्षेत्र में करों और अन्य शुल्कों पर कानून अपनाते हैं, लेकिन केवल रूसी संघ के कर संहिता के ढांचे के भीतर, रूसी संघ की विधान सभा द्वारा अपनाए गए। स्थानीय सरकारें भी कर कानून के क्षेत्र में कानूनी कृत्यों को अपना सकती हैं, लेकिन फिर भी रूसी संघ के कर संहिता और रूसी संघ के विषय के संबंधित विधायी निकाय द्वारा अपनाए गए कानूनों के ढांचे के भीतर।

रूसी संघ के कानून के अनुसार, कर प्रणाली त्रि-स्तरीय है। विधायी ढांचे और कर छूट के स्तर के आधार पर, निम्नलिखित प्रकार के कर और शुल्क प्रतिष्ठित हैं: संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय।

कर के विषय. कर के विषय संगठन (अर्थात, कानूनी संस्थाएं), साथ ही जनसंख्या (व्यक्ति) हैं, जिन्हें करों (शुल्क, शुल्क, आदि) का भुगतान करने का दायित्व सौंपा गया है।

कर प्राधिकरण। देश में कर अधिकारियों का प्रतिनिधित्व रूसी संघ के कर और बकाया मंत्रालय द्वारा इसके उपखंडों, वित्त मंत्रालय के विभाग, रूसी संघ के विषयों के मंत्रालयों और वित्तीय विभागों, संघीय कर पुलिस सेवा द्वारा किया जाता है। उपविभाग, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के राज्य कार्यकारी अधिकारी, स्थानीय स्वशासन और अन्य अधिकारी।

कर प्रणाली की संरचना का विश्लेषण साबित करता है कि यह बाजार अर्थव्यवस्था की शर्तों का पूरी तरह से पालन नहीं करता है, हालांकि यह अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण तंत्रों में से एक है। करदाताओं के विभिन्न समूहों के लिए कर के प्रकार से बड़ी संख्या में लाभ, परिवर्धन, संशोधन, परिवर्तन की निरंतर शुरूआत, जो कराधान के विषयों द्वारा प्रणाली को समझने में असमर्थता पैदा करती है, जानकारी एकत्र करने और संग्रहीत करने की प्रक्रिया की जटिलता की ओर ले जाती है। , जिसमें कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का उपयोग शामिल है, जिसके लिए स्टाफ कर्मचारियों और कानून प्रवर्तन एजेंसियों में वृद्धि की आवश्यकता होती है, साथ ही उपकरण को बनाए रखने की लागत में वृद्धि होती है, जो कराधान प्रणाली को अप्रभावी बनाती है।

कर विषयों पर एक बड़ा कर बोझ कर चोरी और कर विषयों द्वारा शुल्क का मुख्य उद्देश्य है। संघीय बजट में कर भुगतान की मुख्य मात्रा का समेकन क्षेत्रों के क्षेत्रीय संरचनाओं को प्रभावित नहीं करता है, करदाताओं से आय वापस लेने की प्रक्रिया और क्षेत्रीय बजट के लिए लाभ को प्रोत्साहित नहीं करता है।

कराधान प्रणाली को बाजार संबंधों की स्थितियों में प्रभावी ढंग से कार्य करने और वस्तु उत्पादक को विकसित होने में मदद करने के लिए, निम्नलिखित दो शर्तों को पूरा करना होगा:

करों की संख्या और उनकी दरों को कम करके कर का बोझ कम करें;

कर प्रणाली को करदाताओं के लिए अधिक समझने योग्य, पारदर्शी, सुलभ, किफायती और कर अधिकारियों के न्यूनतम कर्मचारियों के साथ करों की गणना करने में आसान बनाना।

कराधान का विषय यह रिपोर्ट करने के लिए बाध्य नहीं है कि वह अपनी आय कैसे और किन जरूरतों के लिए खर्च करता है। यह मुद्दा संघीय केंद्र या स्थानीय सरकार के लिए दिलचस्पी का नहीं होना चाहिए। यह आय के विषय का विशेष अधिकार है। इस मामले में, निर्माता अपने उत्पादन का विस्तार करने, माल बढ़ाने, अपनी पूंजी जमा करने, श्रमिक श्रमिकों के लिए मजदूरी बढ़ाने में रुचि रखेगा, और फिर कराधान का विषय करों से बचने या छाया अर्थव्यवस्था विकसित करने की इच्छा खो देगा।

अधिक हद तक, संघीय केंद्र और स्थानीय सरकारों को वस्तु उत्पादक की कुल आय, श्रमिक श्रमिकों की सामाजिक सुरक्षा, भुगतान की समयबद्धता और बजट में करदाता की गणना की पूर्णता में रुचि होनी चाहिए। कर प्रणाली प्रभावी ढंग से काम करेगी यदि यह कराधान के विषय की लाभप्रदता के सिद्धांत और करों के भुगतान के प्रशासनिक-क्षेत्रीय सिद्धांत पर आधारित है।

इसका मतलब यह है कि सभी करदाता जो पंजीकृत हैं और इस क्षेत्रीय इकाई में आर्थिक गतिविधियों में लगे हुए हैं, वे इस इकाई के बजट में करों का भुगतान करेंगे, जिसमें से कानून द्वारा स्थापित धन का एक निश्चित अनुपात इस इकाई के कोष में जमा किया जाएगा। इसके अलावा, धनराशि का दूसरा भाग एक उच्च क्षेत्रीय इकाई के कोष में स्थानांतरित किया जाएगा, और इसी तरह संघीय बजट तक। क्षेत्रीय संस्थाओं के बजट के निर्माण की ऐसी योजना कराधान प्रणाली में होने वाली प्रक्रियाओं को सरल बनाएगी, और क्षेत्रीय संस्थाओं को निष्पक्ष रूप से अपने फंड बनाने, संगठनों और नागरिकों को समय पर भुगतान करने और बाकी को निर्देशित करने में भी सक्षम बनाएगी। अपने क्षेत्र में बुनियादी ढांचे के विकास के लिए करों और शुल्क से आय।

रूस और विदेशी देशों में कराधान प्रणाली का विश्लेषण कर प्रणाली में सुधार और कर क्षेत्र में समस्याओं के समाधान के लिए कई क्षेत्रों की पहचान करना संभव बनाता है।

- नए करों या शुल्कों को शीघ्र रद्द करना या लागू करना;

− कर आधार में समय पर परिवर्तन और कर दरों में कमी या वृद्धि;

- विभिन्न प्रकार के करों के अनुपात को बदलना या उन्हें समूह या आय पर एक ही प्रकार के कर से बदलना, जो बजट निधि का आवश्यक हिस्सा प्रदान करेगा, जिसका उपयोग सरकार के सामने आने वाली समस्याओं को हल करने के लिए किया जाता है;

− कर विषयों के कराधान के आनुपातिक, प्रगतिशील या प्रतिगामी सिद्धांतों को समय पर पेश किया गया;

− कर कानून का सरलीकरण, साथ ही प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग का विनियमन;

- एक एकल कर प्राधिकरण बनाने की आवश्यकता जो करों को इकट्ठा करने और क्षेत्रीय इकाई के उचित बजट में करों की गणना और भुगतान स्थापित करने के लिए जिम्मेदार होगी।

कर संरचना में सुधार के लिए सूचीबद्ध निर्देश कराधान में विरोधाभासों को हल नहीं करेंगे, हालांकि, वे कुछ हद तक, इन विरोधाभासों को कम कर सकते हैं और एक काफी कुशल कर प्रणाली प्राप्त कर सकते हैं जो आधुनिक कराधान प्रणालियों की कई आवश्यकताओं को पूरा करेगी।

.2 करों के कार्य. करों का राजकोषीय और प्रोत्साहन मूल्य

कर एक आर्थिक श्रेणी है, क्योंकि राज्य और व्यक्तियों (और कानूनी संस्थाओं) के बीच मौद्रिक संबंधों का अपना विशेष अर्थ होता है: वे राज्य के निपटान में धन के पुनर्वितरण के नियामक के रूप में कार्य करते हैं। कर का आर्थिक सार उसके कार्यों के माध्यम से दर्शाया गया है। करों के सभी कार्य उनके आंतरिक गुणों, संकेतों और कर की विशेषताओं को दर्शाते हैं। इसके अलावा, कर के कार्य दर्शाते हैं कि आय वितरण के एक साधन के रूप में कर का सार्वजनिक उद्देश्य कैसे साकार होता है। आज तक, कर द्वारा निष्पादित कार्यों की संख्या के बारे में कोई सटीक दृष्टिकोण नहीं है। वैज्ञानिकों की राय विभाजित है: कुछ का मानना ​​है कि केवल दो कार्य हैं - उत्तेजक और राजकोषीय, जबकि अन्य का मानना ​​है कि इन दो कार्यों के अलावा, कम से कम तीन और कार्य हैं - वितरणात्मक, नियामक और नियंत्रण। कर के कार्य आपस में जुड़े हुए हैं, वे एक-दूसरे से स्वतंत्र रूप से मौजूद नहीं हो सकते हैं, और इसलिए समग्र रूप से कार्य करते हैं।

कार्यों का परिसीमन बल्कि मनमाना है, क्योंकि वे एक साथ निष्पादित होते हैं। किसी भी फ़ंक्शन की अलग-अलग विशेषताएं अन्य फ़ंक्शन में अंतर्निहित हो सकती हैं।

करों का सार और आंतरिक सामग्री उनके कार्यों में, उनके द्वारा किए जाने वाले "कार्य" में प्रकट होती है।

चित्र 1 - कर कार्य।

कर द्वारा इसके कार्यों की अभिव्यक्ति के सार और तंत्र पर विचार करें:

राजकोषीय कार्य गतिविधियों की एक विस्तृत श्रृंखला को कवर करता है। यह राज्य तंत्र के रखरखाव, देश की रक्षा पर सार्वजनिक खर्च के लिए धन प्रदान करता है, और इसका उद्देश्य कम उत्पादक क्षेत्रों को वित्त पोषित करना भी है जिनके पास उनके विकास के लिए पर्याप्त धन नहीं है, जैसे कि मौलिक विज्ञान या कई शैक्षणिक संस्थान, पुस्तकालय। गतिविधि के इन क्षेत्रों को सटीक रूप से वित्त प्रदान करने के लिए, विभिन्न स्तरों (संघीय, संघों के विषयों, स्थानीय स्तर) के बजट के बीच वितरण किया जाता है। लेकिन करों के राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन की सीमाएँ हैं। अपर्याप्त कर राजस्व और सरकारी खर्च को कम करने की असंभवता के साथ, आय के अन्य रूपों को खोजने का सहारा लेना आवश्यक हो जाता है। सबसे पहले, आपको विभिन्न स्तरों पर ऋण के लिए आवेदन करना होगा: राज्य, क्षेत्रीय और स्थानीय ऋण। ऋणों के उपयोग से सार्वजनिक ऋण का निर्माण होता है।

करों के राजकोषीय कार्य के व्यावहारिक पक्ष के बारे में बोलते हुए, हम कह सकते हैं कि, सबसे पहले, यह कार्य कराधान के स्रोत और वस्तु के इष्टतम विकल्प से संबंधित है। इसलिए, एक लचीली कराधान प्रणाली बनाने के लिए, प्रोत्साहन और राजकोषीय कार्यों के बीच संतुलन बनाए रखना आवश्यक है। यह पता चला है कि कुछ व्यक्तियों को कर लाभ के प्रावधान की भरपाई दूसरों के बढ़े हुए कराधान से की जानी चाहिए।

पूर्वगामी से निष्कर्ष निकालते हुए, हम कह सकते हैं कि व्यावसायिक गतिविधि में मंदी के दौरान करों के राजकोषीय कार्य के कार्यान्वयन के माध्यम से बजट में आने वाले धन का हिस्सा कम हो जाता है, क्योंकि बजट में कर राजस्व की मात्रा सीधे राशि पर निर्भर करती है भुगतानकर्ताओं की आय का.

कर पुनरुत्पादन की प्रक्रिया को प्रभावित नहीं कर सकते, हालाँकि यह वितरण प्रतिभागियों का सदस्य है। यहीं पर करों का प्रेरक कार्य शुरू होता है। यह फ़ंक्शन राज्य को देश में तकनीकी प्रगति को प्रोत्साहित करने की अनुमति देता है।

इसका व्यावहारिक कार्यान्वयन कर दरों और लाभों, कर कटौती, कर क्रेडिट, वित्तीय मंजूरी और कर प्राथमिकताओं की एक प्रणाली के माध्यम से किया जाता है। इस प्रकार, राज्य, इन उपकरणों के साथ काम करते हुए, आर्थिक संस्थाओं को उस दिशा में कार्य करने के लिए मजबूर करता है जो राज्य के लिए फायदेमंद है। इसके अलावा, एकल कृषि कर के रूप में कराधान और कराधान की सरलीकृत प्रणाली में संक्रमण के दौरान सभी छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों के लिए कर के बोझ में कमी अर्थव्यवस्था के इस क्षेत्र में उद्यमों के विकास को प्रोत्साहित करती है। सामाजिक कर के भुगतान के लिए नियोक्ताओं को जो लाभ प्रदान किए जाते हैं, वे उन्हें विकलांग लोगों के श्रम का उपयोग करने के लिए प्रेरित करते हैं। जो लोग धर्मार्थ गतिविधियों में लगे हुए हैं उन्हें व्यक्तिगत कर आदि के लिए कर कटौती का उपयोग करने की अनुमति है। कराधान राजकोषीय आय बजट

उत्तेजक कार्य के कार्यान्वयन में कराधान प्रणाली का ही बहुत महत्व है: उद्योगों, किसी भी उद्योग के विकास को प्रोत्साहित करने के लिए, राज्य कुछ करों को पेश करता है और अन्य को रद्द कर देता है, जबकि अन्य उद्योगों के विकास को रोकता है।

उत्तेजक कार्य में, एक उपकार्य भी होता है जिसे डिस्टिमुलेटिंग कहा जाता है। निरुत्साहन कार्य की सहायता से, राज्य कर का बोझ बढ़ा सकता है, जो कुछ उद्योगों या सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियाओं के विकास में बाधा उत्पन्न करेगा। इस उपकार्य की कार्रवाई बढ़ी हुई कर दरों की स्थापना से जुड़ी है। उदाहरण के लिए, ये सरकारी उपाय हैं जो निषेधात्मक आयात सीमा शुल्क की मदद से घरेलू उत्पादकों का समर्थन करने की कोशिश कर रहे हैं।

नियामक कार्यों में से एक में उत्तेजक कार्य की समान विशेषताएं हैं। मुनाफे पर कर दरों को बदलकर, राज्य निवेश के लिए नए प्रोत्साहन बना या हटा सकता है, और अप्रत्यक्ष करों की आय के स्तर में हेरफेर करके, मूल्य स्तर को बदलना संभव है, जिससे खपत का स्तर भी बदल जाता है। विनियामक कार्य संकट-विरोधी विनियमन की स्थितियों में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। साथ ही, नियामक कार्य की सहायता से राज्य देश में होने वाली आर्थिक और सामाजिक प्रक्रियाओं को प्रभावित कर सकता है। इस फ़ंक्शन का सार कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के साथ-साथ अर्थव्यवस्था के क्षेत्रों और क्षेत्रों के बीच कर भुगतान का वितरण है। यह फ़ंक्शन आपको विभिन्न जनसंख्या समूहों की आय को समायोजित करने की अनुमति देता है। कर विनियमन लाभ की एक प्रणाली और कर भुगतान और शुल्क की एक प्रणाली के माध्यम से किया जाता है।

इसका एक उदाहरण कर की सहायता से धूम्रपान जैसी सामाजिक समस्या का समाधान है। कुछ देशों में तंबाकू उत्पादों पर उत्पाद शुल्क में तेज वृद्धि के बाद, धूम्रपान न करने वालों का अनुपात अपने और दूसरों के स्वास्थ्य के लिए धूम्रपान के खतरों के बारे में एक लंबे अभियान की तुलना में कई गुना बढ़ गया है। इस मामले में, कर की शुरूआत एक सामाजिक समस्या को हल करने के लिए आवश्यक थी, लेकिन साथ ही, कर का राजकोषीय कार्य भी किया जाता था। पूर्वगामी के आधार पर, कर का सार एक साथ दो कार्यों में प्रकट हुआ।

करों की बदौलत पर्यावरणीय समस्याएं भी हल हो जाती हैं। ऐसे मामले सामने आए हैं जब विकसित देशों में उद्योग ने कारों को उत्प्रेरक से लैस करने के लिए खुद को उधार नहीं दिया, क्योंकि उनके कारण बिक्री मूल्य में वृद्धि हुई थी। उस समय, राज्य ने उत्प्रेरकों से सुसज्जित कारों पर करों को कम करने, इन कारों द्वारा उपयोग किए जाने वाले गैसोलीन के प्रकारों पर उत्पाद शुल्क को कम करने के लिए इसे एक प्रभावी समाधान माना। वायुमंडल में हानिकारक पदार्थों के उत्सर्जन की मात्रा में काफी कमी आई है, हालांकि राज्य के बजट में उत्पाद शुल्क राजस्व में भी कमी आई है। यह मामला एक स्पष्ट उदाहरण है जब एक पर्यावरणीय समस्या को कर तंत्र की मदद से हल किया गया था।

कर के राजकोषीय कार्य से सबसे अधिक निकटता इसका वितरणात्मक कार्य है, जो वितरण संबंधों के एक साधन के रूप में कर के सार को व्यक्त करता है। इस फ़ंक्शन का सार यह है कि, ऑफ-बजट और बजटीय निधि के माध्यम से करों के लिए धन्यवाद, राज्य वित्तीय संसाधनों को उत्पादन से सामाजिक क्षेत्र (अमीर से गरीब तक, नियोजित से बेरोजगार तक) में पुनर्वितरित कर सकता है। बड़े अंतरक्षेत्रीय और सामाजिक लक्षित कार्यक्रमों को वित्तपोषित करें जिनका राष्ट्रव्यापी अर्थ हो। इसीलिए इस फ़ंक्शन को कभी-कभी सामाजिक भी कहा जाता है।

नियंत्रण कार्य की बात करें तो हम कह सकते हैं कि इसका राजकोषीय और वितरण कार्यों से गहरा संबंध है। एक ओर, नियंत्रण कार्य का तंत्र आर्थिक गतिविधि की प्रभावशीलता की जाँच करने में प्रकट होता है, और दूसरी ओर, देश की स्थिति की वर्तमान आर्थिक नीति की प्रभावशीलता की निगरानी में।

आरोपित आय पर एकल कर (यूटीआईआई) की शुरूआत के साथ, कर का एक और कार्य हो गया है - एक अनुशासनात्मक। आरोपित आय पर एकीकृत कर गतिविधि के उन सभी क्षेत्रों पर लागू होता है जहां कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रण मुश्किल है। यह आमतौर पर उन प्रकार की गतिविधियों को संदर्भित करता है जो नकदी परिसंचरण (खुदरा और थोक व्यापार, सेवाओं, आदि) के क्षेत्र में शामिल हैं। यूटीआईआई का भुगतान गणना संकेतकों के आधार पर आर्थिक गतिविधि के वास्तविक परिणामों की परवाह किए बिना किया जाता है जो कि परिभाषित हैं। विधायी स्तर. इस कर को लागू करने का एक मुख्य लक्ष्य अवैध करदाताओं के बीच कर अनुशासन को बढ़ाना है। राज्य को करदाताओं के लिए एक निश्चित आय स्थापित करने और उससे एक निश्चित प्रतिशत वसूलने का अधिकार है। जब करदाता कराधान से बचना बंद कर देते हैं, तो फ्लैट टैक्स अपना अनुशासनात्मक कार्य खो देता है।

तीव्र प्रतिस्पर्धा की स्थिति में कर, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की प्रभावशीलता को नियंत्रित करने के मुख्य उपकरणों में से एक हैं। अन्य बातें समान होने पर, जो लोग राज्य को भुगतान करने में असमर्थ होते हैं वे प्रतिस्पर्धी संघर्ष से बाहर हो जाते हैं। बजट में वित्तीय संसाधनों की एक साथ कमी के साथ, राज्य को कर, सामाजिक और बजटीय नीतियों में बदलाव करने की आवश्यकता है।

3. रूसी संघ की कर प्रणाली के विकास की समस्या और संभावनाएँ

.1 रूसी कराधान प्रणाली की कमियाँ

कराधान प्रणाली राज्य के प्रभावी उपकरणों में से एक है। एक ओर, यह समाज के सभी वर्गों के बजट के लिए राजस्व स्रोतों का निर्माण सुनिश्चित करता है, और दूसरी ओर, आर्थिक संस्थाओं के वित्तीय संसाधनों की मात्रा को बदलकर, सरकार करदाताओं के आर्थिक व्यवहार को प्रभावित करती है, जिससे उन्हें एहसास होता है। करों का विनियामक कार्य।

फिलहाल, रूस में कराधान प्रणाली में तत्काल सुधार की आवश्यकता है, क्योंकि यह अपने कार्यों के उचित प्रदर्शन को सुनिश्चित नहीं करता है, क्योंकि कराधान प्रणाली मुख्य बजट व्यय को कवर करने के साथ-साथ योगदान करने के लिए पर्याप्त कर संग्रह के स्तर को सुनिश्चित करने के लिए बाध्य है। देश की अर्थव्यवस्था के सामान्य कामकाज और क्षेत्रों की आर्थिक वृद्धि के लिए।

देश की पहले से स्थापित कराधान प्रणाली में, कई कमियों की पहचान की जा सकती है जिन्हें कम करने या पूरी तरह से समाप्त करने की आवश्यकता है:

− कर नीति की अस्थिरता;

− छाया अर्थव्यवस्था;

− आर्थिक क्षेत्र के विकास के लिए प्रोत्साहन की कमी;

− मुद्रास्फीति कराधान का प्रभाव;

− प्रत्यक्ष करों का हिस्सा बढ़ाने की प्रवृत्ति;

− कराधान प्रणाली की राजकोषीय प्रकृति.

आइए उपरोक्त कुछ नुकसानों पर प्रकाश डालें:

कर नीति की अस्थिरता. हमारे देश के अधिकांश निवासी चिंतित हैं, जो काफी उचित है, क्योंकि राज्य करों के साथ अस्थिर स्थिति, उनके प्रकारों, भुगतान प्रक्रियाओं, कर लाभों आदि में निरंतर परिवर्तन, जो बाद में संगठन में बड़ी समस्याओं को जन्म देता है। किसी भी प्रकार के उत्पादन और उद्यमिता की वित्तीय स्थिति के विश्लेषण और पूर्वानुमान में। कानूनों में बार-बार बदलाव के कारण आर्थिक गतिविधियों की ठीक से योजना बनाना असंभव है, जो विशेष रूप से छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों के लिए दर्दनाक है, जिससे वे दिवालिया होने के कगार पर पहुंच गए हैं। कर कानून में बदलाव न केवल छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास में बाधा डालते हैं, बल्कि बड़े उद्यमों के सामान्य विकास में भी बाधा डालते हैं।

मुद्रास्फीतिकारी कराधान का प्रभाव एक प्रगतिशील आय प्रणाली वाली अर्थव्यवस्था में दिखाई देता है। खुली मुद्रास्फीति की स्थिति में नियमित रूप से नकद मुआवजा प्राप्त करने वाले करदाता को उच्च वेतन वाले और तदनुसार, उच्च कर दर वाले कई लोग मिलते हैं। साथ ही, वह अपनी आय का वह हिस्सा दे देता है जो मूल मजदूरी दर में जोड़ा गया था। इस प्रभाव को बेअसर करने के लिए कर कानून की व्यवस्था में सुधार करना आवश्यक है। इसे मूल्य सूचकांक की गतिशीलता के आधार पर आयकर दरों के स्वचालित समायोजन का प्रावधान करना चाहिए।

छाया अर्थव्यवस्था. कराधान प्रणाली के लिए एक बड़ी समस्या छाया अर्थव्यवस्था है। और करों से छिपाई गई पूंजी के लिए उत्पादन के कानूनी क्षेत्र में लौटना मुश्किल है: बड़े निवेश धन के स्रोत के मुद्दे पर कर अधिकारियों का ध्यान आकर्षित कर सकते हैं। नतीजतन, जो पूंजी पहले ही छाया प्रचलन में आ चुकी है, वह पहले से ही हमेशा के लिए वहीं रहती है या देश से बाहर निर्यात की जाती है। आर्थिक गतिविधियों का अपराधीकरण सार्वजनिक जीवन के लिए एक गंभीर खतरा है। यह अवधारणा बजट संकट उत्पन्न करती है, और वित्तीय संकट के मुख्य कारकों में से एक भी हो सकती है।

रूसी संघ की कराधान प्रणाली मुख्य रूप से राजकोषीय प्रकृति की है, जिससे कर प्रणाली के अन्य कार्यों को लागू करना मुश्किल हो जाता है।

सबसे पहले, यह आयकर (36%) और मूल्य वर्धित कर की अधिक अनुमानित दर से निर्धारित होता है, यही कारण है कि कानूनी संस्थाओं (अर्थात, व्यावसायिक संस्थाओं) से कर छूट एक प्राथमिकता है। बोझ को धीरे-धीरे स्थानांतरित करना आवश्यक है व्यक्तियों पर कराधान, लेकिन इसके लिए कई वर्षों तक सुसंगत और केंद्रित नीतियों की आवश्यकता होगी।

राज्य को हमेशा दो परस्पर अनन्य कार्यों को हल करना होता है: सबसे पहले, बजट में कर राजस्व की मात्रा बढ़ाना आवश्यक है, और फिर करदाताओं के बोझ को कम करना आवश्यक है। कर प्रणाली की मुख्य समस्याओं में से एक इसकी जटिलता है। फिलहाल, रूसी संघ में 100 से अधिक विभिन्न शुल्क और कर हैं। कई "गैर-बाजार" करों को समाप्त करना आवश्यक है जो राजस्व पर लगाए जाते हैं, न कि मुनाफे पर (यह एक परिवहन कर है, आवास स्टॉक के रखरखाव के लिए शुल्क, आदि), साथ ही साथ कई विशेष उद्देश्य वाले कर (सड़क बुनियादी ढांचे के विकास के लिए सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर, पुलिस के रखरखाव पर लक्षित कर)। समान कर योग्य आधार वाले करों को संयोजित करना आवश्यक है (उदाहरण के लिए, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के अधिकार के लिए भुगतान, खनिज कच्चे माल पर उत्पाद शुल्क और खनिज संसाधन आधार के पुनरुत्पादन के लिए भुगतान)। रियल एस्टेट पर मौजूदा प्रॉपर्टी टैक्स की जगह सिंगल टैक्स लगाने का प्रस्ताव है. दोहरे करों को त्यागना भी बेहतर है, यानी एक ही नाम के कर जो अलग-अलग बजट में जाते हैं। संघीय और क्षेत्रीय बजट में जमा शेयरों के विधायी विभाजन के साथ समान करों का अस्तित्व सबसे उचित है। ऐसे कर जिनकी संग्रहण लागत एकत्रित करों की मात्रा से अधिक हो, समाप्त कर देना चाहिए।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के प्रतिनिधियों का मानना ​​​​है कि कुछ ब्लॉकों या उपप्रणालियों में क्रमिक परिवर्तन की शुरूआत का सुझाव देते हुए, वर्तमान कराधान प्रणाली से विचलन नहीं करना आवश्यक है। लेकिन इस अवधारणा के साथ भी, समय के साथ, कराधान प्रणाली में नई विसंगतियाँ पैदा होती हैं। रूस में, अप्रत्यक्ष करों की संख्या बढ़ रही है, जो कर प्रणाली की असंगतता और "किसी भी कीमत पर" बजट राजस्व बढ़ाने की राज्य की इच्छा को इंगित करता है। हालाँकि, इस नीति की कीमत काफी अधिक है - मुद्रास्फीति, आर्थिक स्थिरता, उपभोक्ता वस्तुओं की कीमतों में कई गुना वृद्धि। यह आश्चर्य की बात नहीं है, क्योंकि रूसी कर प्रणाली इस तथ्य को ध्यान में नहीं रखती है कि यह एकाधिकार मूल्य निर्धारण की शर्तों के तहत संचालित होती है। यह इसकी मुद्रास्फीतिकारी प्रकृति का कारण बनता है, क्योंकि यह कीमतों की "फुलाव" को उत्तेजित करता है। और यह घटना आश्चर्य की बात नहीं है, क्योंकि जो लोग माल का उत्पादन करते हैं वे माल के अंतिम उपभोक्ताओं - देश की आबादी पर बोझ डालने की कोशिश कर रहे हैं। परिणामस्वरूप, इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि अधिकांश कर अप्रत्यक्ष हो जाते हैं, क्योंकि करों का भार कीमत सहित उपभोक्ता पर डाला जाता है। देश की कराधान प्रणाली बाजार अर्थव्यवस्था के निर्माण की बारीकियों को पूरा नहीं करती है, विकसित देशों में कर प्रणाली के विकास के रुझान और समग्र रूप से विश्व अनुभव को ध्यान में नहीं रखती है।

इससे यह निष्कर्ष निकलता है कि हमारे देश में कर सुधार करना जरूरी है, लेकिन इसके क्रियान्वयन की रणनीति तय करना भी जरूरी है। मुख्य करों के नियामक कार्य को मजबूत करने का एक प्रयास है, जिसका उद्देश्य राज्य और उद्यमियों के बीच समझौता करना, स्थानीय उत्पादकों को प्रोत्साहित करना और मौजूदा कानून में मौजूदा विरोधाभासों को खत्म करना है। देश में कर प्रणाली समाज के विभिन्न वर्गों के हितों को जोड़ती नहीं है। यह कार्य सामाजिक संतुलन सुनिश्चित करेगा, लेकिन इसकी अनुपस्थिति जनसंख्या की आय के क्षेत्र में स्पष्ट सामाजिक स्तरीकरण में ध्यान देने योग्य है। इस संबंध में, मुख्य लक्ष्य अभी भी ऐसी कर प्रणाली सुनिश्चित करना है जो देश की अर्थव्यवस्था के विकास में योगदान दे, बजट घाटे को कम करने और वित्तीय स्थिरता प्राप्त करने की समस्या को हल करते हुए पूर्ण बाजार संस्थाओं का निर्माण करे। आर्थिक विकास की ओर संक्रमण। ऐसी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, रूसी संघ की कराधान प्रणाली में मौलिक सुधार किया जाना चाहिए, करों को लक्षित करने के क्षेत्र में बदलाव और आबादी से कर वापस लेने के तंत्र में बदलाव की आवश्यकता है।

.2 कर प्रणाली में सुधार हेतु प्रस्ताव

कई वर्षों के अभ्यास से कानून में "बिंदु" परिवर्तन पेश करके कराधान प्रणाली में खामियों को खत्म करने के प्रयासों की अप्रभावीता का पता चला है। निम्नलिखित विकास पथ को अधिक आशाजनक माना जाता है: नकारात्मक रुझानों की पहचान करना और उन्हें खत्म करने के लिए एक कार्यक्रम बनाना, साथ ही कर प्रणाली के प्रबंधन को बदलना।

कराधान प्रणाली में मूलभूत परिवर्तन से नकारात्मक परिणाम हो सकते हैं। सुधार स्पष्ट रूप से पहले से मौजूद कानून के आधार पर ही किए जाएंगे। कई अर्थशास्त्रियों ने कर कटौती का एक संस्करण सामने रखा है, जिससे बजट व्यय के वित्तपोषण के लिए धन की कमी हो सकती है। उनका मानना ​​है कि यह घाटा अल्पकालिक होगा, क्योंकि कर छूट में कमी के कारण तेजी से आर्थिक विकास संभव है, जिससे बजट राजस्व में वृद्धि होगी। लेकिन स्थिति का ऐसा समाधान संभव नहीं है, क्योंकि कोई आर्थिक सुधार नहीं होगा, तेजी से बढ़ते राज्य बजट घाटे के लिए वित्तपोषण की आवश्यकता होगी, और बड़े सार्वजनिक ऋण के साथ विदेशी ऋण में वृद्धि असंभव है। आर्थिक संस्थाओं की बचत की कीमत पर घरेलू उधार में वृद्धि से ऋण चुकौती लागत में वृद्धि होगी और ऋण जाल में फंस जाएगा, साथ ही निजी निवेश की संभावना भी कम हो जाएगी, जो अर्थव्यवस्था को पुनर्जीवित करने के लक्ष्य के विपरीत है। . रूस में, 1990 के दशक की शुरुआत से, कर राजस्व में वैट का हिस्सा गिर रहा है। इसे वैट दर में कमी और कर संग्रह के स्तर में कमी दोनों द्वारा समझाया गया है। पिछले कुछ वर्षों में, यह ध्यान देने योग्य हो गया है कि रूस में वैट और आयकर प्राप्तियों की मात्रा अन्य विकसित देशों की तुलना में बहुत कम रही है। इस स्थिति को इस तथ्य से समझाया गया है कि देश की सकल घरेलू उत्पाद में जनसंख्या की मौद्रिक आय का हिस्सा कम है। वर्तमान परिस्थितियों के आकलन से पता चलता है कि रूस की कराधान प्रणाली बहुत "कठोर" नहीं है, कराधान का स्तर अधिक नहीं है और लगभग समान आर्थिक विकास वाले देशों में औसत से अधिक नहीं है।

आर्थिक साहित्य में, रूस में कर नीति के दो प्रकार के विकास हैं। कुछ का मानना ​​है कि वर्तमान कराधान प्रणाली को तोड़कर पूरी तरह से नई प्रणाली बनाना संभव है, जबकि अन्य का मानना ​​है कि मौजूदा प्रणाली में सुधार करना, उसकी कमियों को दूर करना आवश्यक है। रूसी कर प्रणाली अर्थव्यवस्था के विकास और प्रत्यक्ष विषयों - उद्यमों की गतिविधियों से खराब रूप से जुड़ी हुई है।

कई उद्यम पहले से ही दिवालियापन के कगार पर हैं। साथ ही, अधिकांश उद्यम उच्च कराधान से बचने के लिए छोटा लाभ कमाने में रुचि रखते हैं। अर्थव्यवस्था पहले से कहीं अधिक महंगी होती जा रही है।

ऐसी स्थिति में, रूसी संघ की कराधान प्रणाली को अनुकूलित करने में मुख्य कारकों में से एक देश की अर्थव्यवस्था पर इसके उत्तेजक प्रभाव का तेजी से मजबूत होना है। कराधान प्रणाली को घरेलू उत्पादन का समर्थन करना चाहिए, इसके विकास को प्रोत्साहित करना चाहिए और इस प्रकार कर आधार को बढ़ाना चाहिए। विश्व अनुभव के आधार पर, एक निश्चित बिंदु तक बढ़ने पर, करों को कम किया जाना चाहिए, अन्यथा करदाताओं को किसी भी गतिविधि के लिए प्रोत्साहन नहीं मिलेगा, और उनकी आय को छिपाने की इच्छा भी होगी। कर छूट के क्षेत्र में इस तरह की गिरावट हमें वर्तमान स्थिति का विश्लेषण करने और कर दरों के इष्टतम स्तर की तलाश करने के लिए मजबूर करती है। उद्यमियों के मुनाफे से निकासी को कहीं-कहीं 50% तक, या कम से कम 35% तक, यानी उनके स्वयं के आयकर के आकार तक कम करना आवश्यक है। मूल्य वर्धित कर रूपांतरण निम्नलिखित कारणों से आवश्यक हैं:

रूसी संघ की कर नीति एकाधिकार मूल्य निर्धारण को ध्यान में नहीं रखती है, जो इसकी सूचनात्मक प्रकृति की व्याख्या करती है। इसके कारण अप्रत्यक्ष करों का हिस्सा बढ़ रहा है, जो कर प्रणाली की दुर्दशा को दर्शाता है। अप्रत्यक्ष करों की संरचना बिल्कुल असामान्य है। हम करों में वैट के बड़े हिस्से और इसके विपरीत, उत्पाद शुल्क के कम हिस्से के बारे में बात कर रहे हैं, जो अन्य देशों की तुलना में दो से तीन गुना कम है।

हमारे देश में, मूल्य वर्धित कर का आधार न केवल लाभ और मजदूरी है, बल्कि कटौतियों का मूल्यह्रास भी है। वास्तव में, एक वैट दूसरे उत्पाद कर भुगतान के अधीन है। इस वजह से, मूल्य वर्धित कर एक बिक्री कर बन जाता है जो उत्पाद की कीमत के हिस्से के रूप में कार्य करता है और एक अप्रत्यक्ष कर होता है जो कीमत को कई गुना बढ़ा देता है। नतीजतन, यदि "टैक्स एयर" को कीमत से हटा दिया जाता है, तो यह, बदले में, 4-5 गुना कम हो जाएगा। यह उन वस्तुओं पर लागू होता है जो उत्पाद शुल्क के अधीन हैं।

वैट से इंकार करना अधिक समीचीन होगा। इस कर को बजट राजकोष को फिर से भरने के लिए एक मुद्रावादी उपाय मात्र माना जा सकता है। हमारे देश की कर प्रणाली इस तरह बनाई गई है कि कीमतें बढ़ने के साथ-साथ कर भुगतान भी बढ़ता है। मूल्य वर्धित कर की दर को कम करना और इसकी संरचना को बदलना आवश्यक है - उन सभी तत्वों को हटा दें जो मूल्य वर्धित कर नहीं बनाते हैं।

आवश्यक वस्तुओं पर कर से बचने के लिए कर दरों का पृथक्करण भी आवश्यक है। लेकिन, कर की दर कम करते समय, आपको बजट के राजस्व पक्ष की स्थिति और कर घाटे की भरपाई के अन्य तरीकों के बारे में याद रखना होगा।

इनमें से एक तरीका अप्रभावी और अनुचित कर लाभों को समाप्त करके कर आधार का विस्तार करना है, क्योंकि पहले से मौजूद लाभों की मात्रा लगभग दो सौ तक पहुँच जाती है। यह विकल्प कराधान की महत्वपूर्ण समस्याओं में से एक को हल करता है, क्योंकि कुछ के लिए लाभ का मतलब दूसरों के लिए अतिरिक्त बोझ है। बजट के नुकसान की भरपाई करने का दूसरा तरीका करदाता की संपत्ति और संपत्ति पर कर बढ़ाना, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए भुगतान, लाइसेंस शुल्क का उपयोग करना है। तीसरा तरीका कर नीति के क्षेत्र में अन्य राज्यों के प्रमुखों के साथ सहयोग करना है। अनुभव के आदान-प्रदान के माध्यम से, हम आर्थिक एकीकरण के विकास को मजबूत करेंगे और विश्व बाजार में समान अवसर सुनिश्चित करेंगे।

कर सुधार के सबसे प्रासंगिक क्षेत्र हैं:

कर नीति सुधारों की एक पूरी श्रृंखला: इसमें सभी आवश्यक तंत्र एक साथ और पूर्ण रूप से लॉन्च किए जाने चाहिए। ऐसा करने के लिए, उत्पादकों के लिए कर की दर को कम करके कर के बोझ को कम करना आवश्यक है, साथ ही कानून के अनुसार सभी करों का भुगतान सुनिश्चित करना आवश्यक है;

कराधान प्रणाली का सरलीकरण। "समान" करों की संख्या कम करें, करों और शुल्कों की एक विशिष्ट सूची स्थापित करें;

सभी करदाताओं के लिए समान शर्तों के कारण कर प्रणाली की निष्पक्षता के स्तर में बदलाव, साथ ही कुछ करों और शुल्कों का उन्मूलन जो आर्थिक गतिविधि के विकास को नकारात्मक रूप से प्रभावित करते हैं;

स्थिर कर प्रणाली. क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों और उनकी दरों की एक निश्चित सूची स्थापित की जानी चाहिए। अर्थव्यवस्था के संरचनात्मक पुनर्गठन और निवेश को प्रोत्साहित करने की समस्याओं को हल करने से जुड़े लाभों का संरक्षण;

करों की संरचना में परिवर्तन, उन करों की अस्वीकृति के कारण जो लाभ और आय, मजदूरी, रोजगार में वृद्धि करते हैं। यह उत्पादन के आधुनिकीकरण के लिए एक प्रोत्साहन होगा;

वैट दरों में कमी, साथ ही उद्यम से निकाली गई आय पर कर की शुरूआत;

लघु व्यवसाय कर बढ़ाने से इंकार। यह अवधारणा केवल सच्चे छोटे व्यवसायों पर ही लागू होनी चाहिए;

प्राकृतिक संसाधनों पर कराधान.

कर नीति में सुधार के लिए अन्य प्रस्ताव भी हैं:

कराधान से संबंधित कानूनों को "पिछली तारीख" से अपनाने पर प्रतिबंध, जो व्यवहार में काफी आम है;

रूसी संघ के एकल आर्थिक स्थान का उल्लंघन करने वाले करों की शुरूआत निषिद्ध है;

नगरपालिका करों की दर उद्यमों और संगठनों के वेतन निधि के 5% से अधिक नहीं होनी चाहिए;

कुछ कर प्रोत्साहनों को रद्द करना या संशोधित करना;

तथाकथित "काली नकदी" के खिलाफ लड़ाई। देश की सरकार के निर्णय से, प्रभावी उपाय विकसित करने के लिए एक आयोग बनाया गया जो इस घटना को पूरी तरह से समाप्त कर दे। सभी वित्तीय विवरणों को ध्यान में रखा जाना चाहिए और यह सुनिश्चित करना चाहिए कि यह घटना अब प्रकट न हो;

देश के प्रत्येक विषय में एक एकीकृत कर प्रणाली का निर्माण;

मौजूदा कर प्रणाली में सुधार;

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों के कराधान को संतुलित करना, नागरिकों पर लगाए गए अपर्याप्त हिस्से को बढ़ाना;

करदाताओं के अधिकारों का विस्तार;

विशेष कर अदालतों का निर्माण (मध्यस्थता अदालतों के आधार पर)।

कराधान प्रणाली में सुधार के तरीकों का प्रश्न आज भी प्रासंगिक है। कर नीति की कार्यक्षमता पर डेटा के आधार पर, कर प्रणाली में समस्याओं का एक प्रभावी समाधान कराधान प्रणाली के एक बहुआयामी मॉडल का उपयोग होगा, जिसका तात्पर्य बेकार करों में कमी के साथ-साथ आयकर के प्रतिस्थापन से है। व्यय कर के साथ. नतीजतन, राज्य को कुछ अचल संपत्ति वस्तुओं, वाहनों आदि पर कर लगाने की जरूरत है।

रूस में कर नीति में बदलाव के इन प्रस्तावों के लागू होने के बाद समय के साथ विश्व मंच पर एक प्रभावी कर प्रणाली और प्रतिस्पर्धी अर्थव्यवस्था बनेगी।

निष्कर्ष

राज्य के अस्तित्व, उसके समाज के विकास के लिए सबसे महत्वपूर्ण कार्य और शर्तों में से एक कर प्रणाली है। करों का संग्रह एक प्राचीन कार्य है और राज्य के अस्तित्व, आर्थिक और सामाजिक समृद्धि के मार्ग पर समाज के विकास के लिए मुख्य स्थितियों में से एक है।

कर प्रणाली बाजार अर्थव्यवस्था के मुख्य तत्वों में से एक है, जो राज्य और व्यावसायिक संस्थाओं के बीच संबंधों को विनियमित करने के लिए एक उपकरण के रूप में कार्य करती है। कराधान की प्रणाली सामाजिक और आर्थिक विकास के लिए प्राथमिकताओं के निर्धारण को भी प्रभावित करती है। मुख्य कार्य राजकोषीय, नियामक और उत्तेजक हैं। कर प्रोत्साहनों की सहायता से, जो व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को प्रदान किए जाते हैं, राज्य अपनी कर नीति लागू करता है। यह समझा जाना चाहिए कि कर, शुल्क और शुल्क को राज्य के बजट या ऑफ-बजट फंड में एक अनिवार्य योगदान के रूप में समझा जाता है, जो एक विधायी अधिनियम द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर हैं, जिनके बीच का अंतर कराधान की वस्तु, उनके संग्रह की गणना के लिए तंत्र, साथ ही बजट के राजस्व पक्ष के निर्माण में उनकी भूमिका है। कर प्रणाली के कई आम तौर पर मान्यता प्राप्त सिद्धांत हैं, जिनमें से सबसे महत्वपूर्ण हैं: कर का भुगतान करने की वास्तविक संभावना, इसकी अनिवार्य प्रकृति, सरलता और लचीलापन।

इस प्रकार, देश को कर प्रणाली को विश्व अनुभव के अनुरूप नए सामाजिक संबंधों के अनुकूल बनाने की आवश्यकता है।

करों के साथ अस्थिर स्थिति, दरों में निरंतर परिवर्तन, बड़ी संख्या में कर नकारात्मक भूमिका निभाते हैं, खासकर देश में बाजार संबंधों में संक्रमण के दौरान। इसके अलावा, यह विदेशी और घरेलू निवेश को हतोत्साहित करता है। कर सुधार की मुख्य समस्या इस स्तर पर कराधान प्रणाली की अस्थिरता है।

किए गए कार्यों से निष्कर्ष निकालते हुए, हम कह सकते हैं कि कर राज्य का एक अभिन्न अंग हैं, जो आपको देश के शासी तंत्र की मदद से अपने कार्यों को पूरा करने की अनुमति देता है; देश में सामाजिक तनाव को दूर करने के लिए एक वितरणात्मक नीति अपनाना; कर प्रोत्साहनों के माध्यम से व्यवसाय विकास को प्रोत्साहित करना। रूसी संघ में कर प्रणाली में कई समस्याएं हैं, दोनों नौकरशाही (अधिकारियों का एक विशाल स्टाफ, प्रशासनिक बाधाएं, आदि) और आर्थिक (उच्च कर दरें, अनुपातहीन कराधान, आदि)। कर नीति के क्षेत्र में सुधार करने से स्थिति और भी खराब हो जाती है, क्योंकि सभी परिवर्तन व्यावसायिक संरचनाओं के साथ समन्वय के बिना होते हैं, जो आर्थिक संस्थाओं की वास्तविक जरूरतों को प्रतिबिंबित नहीं करता है, बल्कि अतिरिक्त बाधाएं पैदा करता है। राज्य को यह समझना होगा कि इस स्थिति से बाहर निकलने के लिए कर नीति, दरों और टैरिफ में संशोधन करना आवश्यक है। कराधान की आनुपातिक प्रणाली लागू करना और कर प्रणाली के संगठन को सरल बनाना आवश्यक है। इन गतिविधियों को करने के बाद, पहले से ही सकारात्मक अनुभव रहे हैं, जो इन प्रणालियों को हर जगह शुरू करने की वास्तविक संभावना को इंगित करता है। यदि इसी तरह से हम कर प्रणाली में सुधार करना शुरू कर दें तो एक दो साल में सकारात्मक परिणाम मिलेंगे।

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रूसी संघ की कर प्रणाली राज्य के अधिकारियों द्वारा प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं, नागरिकों और करदाताओं वाले संगठनों से लगाए गए करों और अन्य भुगतानों का एक सेट है, साथ ही उनकी स्थापना, परिवर्तन, भुगतान रद्द करने के सिद्धांत, रूप और प्रक्रियाएं भी हैं। , करों की वसूली सुनिश्चित करने के लिए उपाय करना, नियंत्रण रखना।

कराधान प्रणाली में कानूनी संबंधों के भागीदार हैं:

• 1. राज्य प्रशासनिक संरचनाएँ:
  • - क्षेत्रीय (गणराज्य जो रूसी संघ, क्षेत्रों, क्षेत्रों, मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग को छोड़कर अन्य संस्थाओं के विषय नहीं हैं);
  • - स्थानीय (गणराज्य जो रूसी संघ की अन्य संस्थाओं का हिस्सा हैं, स्वायत्त क्षेत्र, जिले और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के जिले);
  • - नगरपालिका (शहर, शहरों के जिले, जिनमें मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग, कस्बे, गांव आदि शामिल हैं)।
• 2. कानूनी संस्थाएं (संगठन)।
• 3. व्यक्ति (नागरिक)।
• 4. कर सेवा के निकाय (सीमा शुल्क सेवा)।
• 5. रूसी संघ के कार्यकारी अधिकारी।

रूसी संघ संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय कर (शुल्क, शुल्क) स्थापित करता है। संघीय कानून द्वारा स्थापित और रूसी संघ के संपूर्ण आर्थिक क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य कर (भुगतान) को संघीय के रूप में मान्यता दी गई है। कराधान पर संघीय कानून के आधार पर रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित कर (भुगतान) को क्षेत्रीय के रूप में मान्यता दी गई है। रूसी संघ के विषय के कानूनों और संघीय कानूनों के अनुसार स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों द्वारा स्वीकार किए गए कर (भुगतान) को स्थानीय के रूप में मान्यता दी जाती है।

रूसी संघ का संघीय कानून निम्नलिखित भुगतान स्थापित करता है:

• 1. रूसी संघ (क्षेत्रीय, स्थानीय, नगरपालिका) की प्रशासनिक-क्षेत्रीय इकाई द्वारा भुगतान;
• 2. किसी संगठन (कानूनी इकाई) की आय पर कर।
• 3. किसी नागरिक (व्यक्तिगत) की आय पर कर।
• 4. राज्य शुल्क (लाइसेंस शुल्क सहित)।
• 5. सीमा शुल्क (शुल्क)।

रूसी संघ के घटक इकाई का कानून करों (भुगतान) को नियंत्रित करता है:

• 1. रोड टैक्स.
• 2. अचल संपत्ति (परिवहन) पर शुल्क.
• 3. प्राकृतिक संसाधनों (भूमि, वन, जल संसाधन, उपभूमि) पर शुल्क।
• 4. सांप्रदायिक कर.

स्थानीय सरकारी कानून भुगतान को नियंत्रित करता है:

• 1. लाइसेंस प्राप्त गतिविधियों पर शुल्क.
• 2. गतिविधियों के लिए शुल्क.

करदाताओं से एकत्र किए गए सभी कर (फीस, शुल्क) नगर पालिका के बजट में जमा किए जाते हैं और इसकी आय के स्रोत हैं।

प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं का भुगतान जमा किया जाता है:

• - नगरपालिका संरचनाओं से लेकर स्थानीय बजट तक (एक गणतंत्र का जो किसी अन्य राज्य गठन, स्वायत्त क्षेत्र, जिला या रूसी संघ के एक घटक इकाई के जिले का हिस्सा है);
• - एक स्थानीय इकाई से क्षेत्रीय बजट तक (एक गणतंत्र का जो रूसी संघ, क्षेत्र, क्षेत्र, मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहरों को छोड़कर किसी अन्य राज्य इकाई का हिस्सा नहीं है);
• - क्षेत्रीय शिक्षा से लेकर रूसी संघ के राज्य बजट तक।

कराधान की वस्तुएँ करदाताओं द्वारा सभी प्रकार की गतिविधियों, अचल संपत्ति (भवन, परिवहन), प्राकृतिक संसाधन (भूमि, वन, उप-मृदा, जल संसाधन), आयातित और निर्यात किए गए सामान आदि से प्राप्त आय हैं।

करदाताओं द्वारा सभी प्रकार की गतिविधियों से किसी भी रूप में प्राप्त नकद और अन्य ठोस लाभों को आय के रूप में मान्यता दी जाती है।

स्थापित कर अवधि के लिए देय कर (शुल्क, शुल्क) की राशि की गणना करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से की जाती है। कर और अन्य भुगतान की राशि की गणना कर आधार से की जाती है, प्रत्येक प्रकार के कर (भुगतान) के लिए कर की दर अलग-अलग होती है। करों और अन्य भुगतानों का भुगतान कानून द्वारा निर्धारित शर्तों के भीतर किया जाता है। कानून द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर भुगतान न करने की स्थिति में, करदाता कानून के अनुसार जुर्माना (जुर्माना) अदा करते हैं। सभी प्रकार के भुगतानों (उपयोगिताओं को छोड़कर) के भुगतान पर नियंत्रण राज्य कर सेवा के निकायों द्वारा किया जाता है।

नागरिकों (व्यक्तियों) द्वारा सभी प्रकार के भुगतानों का भुगतान मौद्रिक पुरस्कार देने वाले संगठनों और भुगतान दस्तावेजों के माध्यम से एक क्रेडिट संस्थान के माध्यम से किया जाता है।

संगठनों (कानूनी संस्थाओं) द्वारा भुगतान एक क्रेडिट संस्थान के माध्यम से गैर-नकद रूप में किया जाता है। रूसी संघ की प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं द्वारा भुगतान का भुगतान एक क्रेडिट संस्थान के माध्यम से अग्रिम भुगतान आदेशों द्वारा गैर-नकद रूप में किया जाता है।

सभी करदाता स्वतंत्र रूप से पंजीकरण के स्थान पर कानून द्वारा स्थापित प्रासंगिक कर अवधि के लिए लेखांकन विवरण या कर रिटर्न तैयार करते हैं और कर अधिकारियों को जमा करते हैं।

राज्यों की कर प्रणालियों के विश्लेषण से पता चलता है कि उनके मतभेदों के बावजूद, उनकी संरचना (संरचना) में समान तत्व हैं, हालांकि विभिन्न संयोजनों में।

किसी भी प्रणाली के तत्व जो कर प्रणाली की विशेषता बताते हैं वे हैं:

• - संबंधित क्षेत्रीय संस्थाओं के विधायी अधिकारियों द्वारा राज्य में कानूनी रूप से अपनाए गए करों के प्रकार;
• - कर के विषय (करदाता) राज्य में अपनाए गए कानूनों के अनुसार कर और शुल्क का भुगतान करते हैं;
• - राज्य सत्ता और स्थानीय स्वशासन के निकाय सत्ता के संस्थानों के रूप में जो कर विषयों से कर वापस लेने और करदाताओं द्वारा करों के भुगतान पर नियंत्रण स्थापित करने के कुछ अधिकारों से संपन्न हैं;
• - कर संग्रह और करदाताओं द्वारा करों के भुगतान पर नियंत्रण के लिए कर विषयों और संस्थानों के कराधान, अधिकारों, कर्तव्यों और जिम्मेदारियों पर विधायी आधार (टैक्स कोड, कानून, संकल्प, आदेश, निर्देश)।

विधायी ढाँचा. प्रणाली का विधायी आधार संबंधित प्राधिकारी द्वारा अपनाए गए कानूनों (आज्ञा, आदेश और अन्य उपनियम) द्वारा निर्धारित किया जाता है।

रूस में, कर कानून की सामान्य रेखा राज्य ड्यूमा, फेडरेशन काउंसिल, रूसी संघ के राष्ट्रपति और रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित की जाती है। राज्य ड्यूमा कर कानून के मुद्दों पर विचार करता है और कराधान पर कानून अपनाता है, जो फेडरेशन काउंसिल की मंजूरी और रूसी संघ के राष्ट्रपति के हस्ताक्षर के साथ लागू होते हैं।

महासंघ के विषयों के विधायी निकाय कराधान के क्षेत्र में करों और शुल्क और अन्य कानूनी कृत्यों पर कानून अपनाते हैं, लेकिन केवल रूसी संघ की विधान सभा द्वारा अपनाए गए रूसी संघ के कर संहिता के ढांचे के भीतर।

प्रतिनिधि निकायों द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए स्थानीय स्व-सरकारी निकाय, रूसी संघ के कर संहिता के ढांचे के भीतर कर कानून के क्षेत्र में कानूनी कृत्यों और रूसी संघ के इस विषय के संबंधित विधायी निकाय द्वारा अपनाए गए कानूनों को अपनाते हैं।

रूसी संघ के कानून के अनुसार, कर प्रणाली करों और शुल्क की गणना (भुगतान) के मामले में 3-स्तरीय है।

विधायी स्तर. विधायी ढांचे और कर छूट के स्तर के आधार पर, कर और शुल्क तीन प्रकार के होते हैं: संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय।

कर के विषय. कर के विषय संगठन (कानूनी संस्थाएं) और नागरिक (व्यक्ति) हैं, जो कानून के अनुसार कर (शुल्क, शुल्क) का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। करदाता और शुल्क के भुगतानकर्ता कर (शुल्क) का भुगतान करते हैं, जिसमें कर कानून के अनुसार सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में भी शामिल है।

रूस में कर अधिकारियों का प्रतिनिधित्व आरएफ कर और बकाया मंत्रालय अपने उपविभागों के साथ, रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति अपने उपविभागों के साथ, राज्य के ऑफ-बजट फंड के निकाय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कार्यालय द्वारा किया जाता है। , रूसी संघ के घटक संस्थाओं के मंत्रालय और वित्तीय विभाग, अपने उपखंडों के साथ संघीय कर पुलिस सेवा, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारियों के राज्य निकाय, स्थानीय स्व-सरकार और अन्य अधिकारी, जिनकी संख्या 180 हजार कर कर्मचारी हैं ( रूसी संघ की संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को छोड़कर)।

रूस में कर प्रणाली की प्रस्तुत संरचना और उसके विश्लेषण से पता चलता है कि, अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण तंत्र होने के नाते, यह प्रणाली बाजार संबंधों की शर्तों का पूरी तरह से पालन नहीं करती है और न तो कुशल है और न ही किफायती है। यह स्वाभाविक रूप से न केवल शिकारी है, बल्कि कर गणना और दस्तावेज़ीकरण, रिपोर्टिंग और कम्प्यूटरीकरण दोनों के मामले में बोझिल, जटिल और भ्रमित करने वाला है।

कर विषयों के विभिन्न समूहों के लिए कर के प्रकार के लाभों की एक बहुतायत, विधायी निकायों और विभागों द्वारा पेश किए गए सभी प्रकार के परिवर्धन, संशोधन और परिवर्तन, कई कृत्यों और निर्देशों को जन्म देते हैं, जो कर प्रणाली को समझने में योगदान नहीं देते हैं। विषय, कर सूचना के विशाल प्रवाह के प्रसंस्करण को जटिल बनाते हैं, संग्रह प्रक्रिया को जटिल बनाते हैं। और कंप्यूटर प्रौद्योगिकी के उपयोग सहित सूचना के भंडारण के लिए कर अधिकारियों और कानून प्रवर्तन एजेंसियों के स्टाफ में वृद्धि की आवश्यकता होती है, की लागत में वृद्धि होती है। उपकरण का रखरखाव, उपकरण की खरीद और रखरखाव, और कर प्रणाली को अलाभकारी बनाता है। कर विषयों पर डाला गया एक बड़ा कर बोझ कर विषयों के लिए करों और शुल्क का भुगतान करने से बचने का मुख्य उद्देश्य है।

संघीय बजट में कर भुगतान की मुख्य मात्रा की एकाग्रता, अतिरिक्त-बजटीय निधि क्षेत्रों के क्षेत्रीय संरचनाओं को उनके आर्थिक विकास (क्षेत्रों के बुनियादी ढांचे के विकास) में रुचि नहीं देती है, आय निकालने की प्रक्रिया को उत्तेजित नहीं करती है क्षेत्रीय बजट के पक्ष में कर विषय। इसके अलावा, कानून इसमें योगदान नहीं देता है कि कर के कई विषय, माल के निर्माताओं के रूप में, अपनी गतिविधि के स्थान पर नहीं, बल्कि कानूनी संस्थाओं के पंजीकरण के स्थान पर कर का भुगतान करते हैं।

कर प्रणाली को बाजार संबंधों की स्थितियों में प्रभावी ढंग से कार्य करने और वस्तु उत्पादक और कर्मचारी के श्रम को प्रोत्साहित करने के लिए, दो शर्तों को पूरा करना होगा:

• - करों की संख्या और उनकी दरों को कम करके कर का बोझ कम करें;
• - कर प्रणाली को समझने योग्य, पारदर्शी, सरल, कर के विषय के लिए सुलभ, किफायती और कर अधिकारियों के इष्टतम न्यूनतम कर्मचारियों के साथ करों की गणना करने में आसान बनाना। संघीय केंद्र, रूसी संघ के विषय और स्थानीय सरकार को इस बात की चिंता नहीं होनी चाहिए कि कर का विषय अपनी आय कैसे और किन जरूरतों के लिए खर्च करता है। यह कर के विषय का विशेष अधिकार होना चाहिए। इस मामले में, कमोडिटी निर्माता व्यक्तिगत उत्पादन का विस्तार करने, माल बढ़ाने, पूंजी जमा करने, श्रम श्रमिकों को भुगतान बढ़ाने में रुचि रखेगा, और कर विषय स्वयं अर्थव्यवस्था के छाया क्षेत्र के विकास और कर चोरी के लिए तरस जाएगा।

संघीय केंद्र, महासंघ के विषयों और स्थानीय अधिकारियों को निर्माता की कुल आय, बजट में विषय के कर की गणना की समयबद्धता और पूर्णता और श्रम श्रमिकों की सामाजिक सुरक्षा में अधिक रुचि होनी चाहिए। कर प्रणाली प्रभावी ढंग से काम करेगी यदि इसे कर विषय की लाभप्रदता के सिद्धांत और करों के भुगतान के प्रशासनिक-क्षेत्रीय सिद्धांत पर बनाया गया है। इसका मतलब यह है कि इस क्षेत्रीय इकाई में पंजीकृत या व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देने वाली सभी कर संस्थाएं इस इकाई के बजट (फंड) में कर का भुगतान करती हैं, जिसमें से कानून द्वारा स्थापित धन का केवल एक हिस्सा सीधे इस इकाई के बजट (फंड) में जमा किया जाता है। , और दूसरे भाग के फंड को एक उच्च क्षेत्रीय इकाई के बजट (फंड) में स्थानांतरित किया जाता है, और इसी तरह संघीय बजट तक। क्षेत्रीय संस्थाओं के बजट के निर्माण की यह योजना कर प्रणाली में होने वाली प्रक्रियाओं को सरल बनाएगी, और क्षेत्रीय संस्थाओं को निष्पक्ष रूप से अपना बजट बनाने, संगठनों और नागरिकों को समय पर भुगतान करने और शेष भाग को निर्देशित करने में सक्षम बनाएगी। अपने क्षेत्र के बुनियादी ढांचे को विकसित करने के लिए उनके पास धन उपलब्ध है। रूस में कराधान प्रणाली का विश्लेषण कर प्रणाली में सुधार और कर क्षेत्र में समस्याओं के समाधान के लिए कई क्षेत्रों की पहचान करना संभव बनाता है, जिनमें से मुख्य निम्नलिखित हैं:

• 1. एक सरलीकृत विधायी ढांचे के साथ एक किफायती और कुशल कर प्रणाली का निर्माण, जिसमें सभी कर विषयों को शामिल किया गया है जो उपकरण की लागत और रखरखाव, कर अधिकारियों, कर जानकारी के संग्रह, प्रसंस्करण और भंडारण के आयोजन और स्थापना पर कर का बोझ वहन करते हैं। करों की प्राप्ति पर नियंत्रण। बाज़ार अर्थव्यवस्था के संक्रमण काल ​​में इसका विशेष महत्व है।
• 2. विशिष्ट उभरती परिस्थितियों और स्थिति में पर्याप्त विदेश नीति और घरेलू परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए एक कर प्रणाली का निर्माण। कर प्रणाली के नियामक हो सकते हैं:
  • - समय पर रद्दीकरण या नए भुगतान (कर, शुल्क) की शुरूआत;
  • - कमी या वृद्धि की दिशा में कर आधार और कर दरों का समय पर परिवर्तन;
  • - विभिन्न प्रकार के करों के अनुपात को बदलना या उन्हें समूह या आय पर एक ही प्रकार के कर से बदलना, जो प्राधिकरण के सामने आने वाली समस्याओं को हल करने के लिए उपयोग किए जाने वाले बजट निधि का आवश्यक हिस्सा प्रदान करेगा;
  • - कर विषयों के कराधान के आनुपातिक, प्रगतिशील, विभेदित या प्रतिगामी सिद्धांतों का समय पर परिचय;
  • - प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग को विनियमित करने सहित कर कानून में सुधार (सरलीकरण);
  • - करों की निकासी के लिए जिम्मेदार एकल केंद्रीकृत कर प्राधिकरण का निर्माण और क्षेत्रीय इकाई के संबंधित बजट में करों की गणना, भुगतान और प्राप्ति पर नियंत्रण स्थापित करना।

कर प्रणाली में सुधार के लिए उपरोक्त निर्देश किसी भी तरह से कराधान में विरोधाभासों को हल नहीं करते हैं, लेकिन एक निश्चित सीमा तक, उपयोग किए गए तंत्र और कर प्रणाली में लागू सिद्धांतों के आधार पर, वे विरोधाभासों को काफी कम कर सकते हैं और एक इष्टतम, किफायती और निष्पक्ष कर प्राप्त कर सकते हैं। कुशल कर प्रणाली जो कई आवश्यकताओं को पूरा करती है। आधुनिक कराधान प्रणालियों पर लगाया गया।

2005-2007 के लिए संघीय बजट के कार्यान्वयन का विश्लेषण।

स्पष्टता और पारदर्शिता के सिद्धांतों पर आधारित कर नीति, सामाजिक न्याय के तंत्रों में से एक है। वर्तमान समय में स्पष्टता के बारे में बात करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि. रूसी संघ के टैक्स कोड में, जो आज लागू है, बहुत सारे विरोधाभास हैं, जिन्हें रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय में इसे अपनाने वालों द्वारा स्पष्ट रूप से हल नहीं किया जा सकता है। रूसी संघ की कर नीति की पारदर्शिता के संबंध में कोई भी सकारात्मक प्रतिक्रिया दे सकता है। कर नीति की पारदर्शिता सार्वजनिक जरूरतों के लिए करों के वितरण की प्रक्रिया और राशि पर जानकारी की उपलब्धता से निर्धारित होती है। रूस में, ऐसी जानकारी राज्य के बजट के निष्पादन पर संघीय कानूनों में निहित है, जो राज्य के किसी भी निवासी के अध्ययन के लिए उपलब्ध हैं। पिछले 3 वर्षों में संघीय बजट के निष्पादन पर विभिन्न कोणों से विचार करें। हम विश्लेषण के लिए करों पर 2005 के डेटा का उपयोग करते हैं जो बजट में सबसे बड़ी आय लाते हैं।

आरेख से पता चलता है कि वर्ष के दौरान कर संग्रह लगभग समान स्तर पर है, यूएसटी और आयकर के लिए सकारात्मक रुझान है।

बजट राजस्व की कुल राशि के प्रतिशत के रूप में करों की हिस्सेदारी पर विचार करें:

आइए एक तुलना चार्ट बनाएं।

जैसा कि तालिका से देखा जा सकता है, 2005 में आय की संरचना में संग्रह के मामले में वैट मुख्य है, इसके बाद क्रमशः आयकर और यूएसटी हैं, अन्य कर राजस्व की कुल राशि को ध्यान में रखे बिना।

आइए, 2006 में बजट के परिचालन निष्पादन पर विचार करें आज तक, केवल 2005 के बजट के कार्यान्वयन को 09.04.2007 के संघीय कानून संख्या 41-एफजेड द्वारा "2005 के लिए संघीय बजट के कार्यान्वयन पर" अनुमोदित किया गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2006 में सामान्य बजट अधिशेष के साथ, वैट राजस्व की योजना 1.5% से पूरी नहीं हुई थी, जबकि उसी समय, यूएसटी के लिए योजना 1.7% से अधिक हो गई थी, आयकर के लिए - 5%।

आइए हम जनवरी-सितंबर 2006 और जनवरी-सितंबर 2007 की अवधि के लिए संघीय बजट के परिचालन निष्पादन का तुलनात्मक विश्लेषण करें।

अवधियों के विश्लेषण से सभी करों के संग्रहण में सकारात्मक रुझान दिखाई देता है।

विशेष रूप से 2007 के लिए, हम PRIME-TASS जैसे स्रोत का उपयोग करेंगे। मई 2007 में, वित्त मंत्री कुद्रिन ने एक सरकारी बैठक में घोषणा की:

• - पहली तिमाही में आय की योजना के साथ। 2007 1571 बिलियन रूबल प्रदर्शन की राशि 1422 बिलियन रूबल थी। 149 बिलियन रूबल की कमी के साथ।
• - पूंजी निवेश पर कर कटौती और वैट रिफंड की प्रथा पूरी तरह से विकसित नहीं हुई है, परिणामस्वरूप, पूंजी निवेश पर वैट प्राप्तियों में 41 बिलियन रूबल की कमी आई है।
• - निर्यात के लिए वैट घोषणात्मक प्रक्रिया नहीं बनाई गई, जिसके परिणामस्वरूप निर्यात वैट राजस्व में 97 बिलियन रूबल की कमी आई।
• - उसी समय, प्रशासन में सुधार (निरीक्षण और मध्यस्थता अदालतों के परिणामों के आधार पर संघीय कर सेवा द्वारा कर संग्रह के संदर्भ में) ने राजकोष में 53.6 बिलियन रूबल लाए।

PRIME-TASS की एक अन्य रिपोर्ट के अनुसार, 28 नवंबर, 2007 तक, वित्त मंत्रालय ने एक सरकारी बैठक में घोषणा की कि 2007 में अपेक्षित संघीय बजट अधिशेष 1,728.7 बिलियन रूबल हो सकता है। 2007 के लिए रूस के संघीय बजट के कार्यान्वयन से 7649.7 अरब रूबल की राशि के राजस्व की उम्मीद है, जो 2007 के संघीय कानून द्वारा अनुमोदित राजस्व का 102.8% है।

सामान्य कराधान प्रणाली में बदलाव के बारे में नवीनतम समाचार

इस कराधान प्रणाली का उपयोग करते समय, उद्यमी सबसे अधिक संख्या में करों का भुगतान करता है:

• आयकर (कानूनी संस्थाओं के लिए);
• व्यक्तियों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय पर कर;
• मूल्य वर्धित कर;
• बीमा प्रीमियम;
• अन्य कर.

नए साल में मुख्य बदलावों का असर मूल्य वर्धित कर पर पड़ेगा। नवीनतम समाचार पहले से ही ज्ञात है - डेस्क ऑडिट के दौरान कर प्राधिकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक संचार प्रणालियों के माध्यम से वैट स्पष्टीकरण स्वीकार करेगा, कागजी रूप में नहीं। साथ ही, असामयिक जमा करने पर 5,000 रूबल के जुर्माने की धमकी दी जाती है।

« खास तौर पर 2017 में ही वैट दर में बढ़ोतरी हो सकती है. टैक्स को 18% से बढ़ाकर 20% करने की योजना है। और तरजीही दर - 10% से 12% तक, इसके बाद 2% की वार्षिक वृद्धि के साथ, अंत में, मुख्य कर दर के साथ विशेषाधिकार को बराबर करने के लिए", -" रूसी टैक्स कूरियर "लिखता है।

ध्यान! वर्तमान कर कानून मिश्रित कराधान के उपयोग की अनुमति देता है - एक से अधिक प्रणालियों का एक साथ उपयोग। उदाहरण के लिए, बुनियादी गणनाओं के लिए एक सामान्य कराधान प्रणाली और कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर।

कौन से परिवर्तन सरलीकृत कराधान प्रणाली को प्रभावित करेंगे?

कराधान की सबसे आम प्रणाली - यहां सभी मुख्य करों को एक से बदल दिया जाता है। उद्यमी स्वयं चुनता है कि वह किस फॉर्मूले के अनुसार कर का भुगतान करता है:

1. "आय घटा व्यय" - 15%
2. "आय" - 6%।

यह प्रणाली छोटे व्यवसायों पर बोझ कम करने के लिए डिज़ाइन की गई थी। पिछले मामले की तरह, सरलीकृत कराधान प्रणाली में भी अगले वर्ष कुछ बदलाव होंगे।

सबसे पहले, आय सीमा को 120 मिलियन रूबल तक बढ़ाने की योजना है। इसका मतलब यह है कि उद्यमियों का एक बड़ा वर्ग वर्तमान की तुलना में सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने में सक्षम होगा। साथ ही, नई सीमाएं 2020 तक तय की जाएंगी, और डिफ्लेटर गुणांक को सालाना अनुक्रमित नहीं किया जाएगा। OSNO का उपयोग करने वाले उद्यमी एक सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने में सक्षम होंगे यदि पिछले नौ महीनों में उनका लाभ 59 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हुआ है।

दूसरे, दरें क्रमश: 6 और 15 फीसदी से घटाकर एक और पांच फीसदी किये जाने की उम्मीद है. लेकिन यह सभी क्षेत्रों में नहीं होगा - 85 में से 70 में। एक और बदलाव कर्मचारियों के लिए कर योगदान पर कर की दर में कमी होगी - यह 30% से घटकर 25% हो जाएगा। इसे कोई बड़ी बचत तो नहीं कहा जा सकता, लेकिन फिर भी इससे कारोबार को कुछ राहत मिलेगी।

रूस में अर्जित आय पर एकल कर की गणना के लिए सूत्र

आमतौर पर, यह प्रणाली व्यापार क्षेत्र में लगे उद्यमियों द्वारा चुनी जाती है। यहां, कर की राशि की गणना रिपोर्टिंग अवधि के दौरान प्राप्त आय की एक विशिष्ट राशि से नहीं, बल्कि एक निश्चित दर पर की जाती है।

2017 में यूटीआईआई में मुख्य परिवर्तन आपके व्यक्तिगत योगदान पर कर की राशि को कम करने की संभावना होगी। यानी अगर कोई व्यक्तिगत उद्यमी बिना कर्मचारियों के अकेले काम करता है तो अगले साल से वह विशेष रूप से अपने लिए टैक्स की राशि कम कर सकेगा।

एकीकृत कृषि कर - किसानों के लिए ताजा खबर

रूस में कृषि क्षेत्र में लगे सभी कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी व्यय की राशि से घटाकर आय की राशि के छह प्रतिशत की राशि में एकल कृषि कर का भुगतान करते हैं।

अन्य प्रणालियों की तरह, आने वाला वर्ष 2017 भी ईएसएचएन के लिए बदलाव लेकर आएगा - कला में संशोधन अपेक्षित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 246.2 और 246.3, जिसके अनुसार तीसरे पक्ष के कृषि उत्पादकों को प्रदान की गई सेवाओं से राजस्व कृषि राजस्व के बराबर होगा। दूसरे शब्दों में, यदि कोई किसान किसी अन्य किसान को चारा तैयार करने या फसल काटने में मदद करता है और ऐसा करने के लिए नकद पुरस्कार प्राप्त करता है, तो इसे कृषि राजस्व माना जाएगा।

रूसी संघ में उद्यमियों के लिए कराधान की पेटेंट प्रणाली से क्या अपेक्षा करें

यह प्रणाली उन उद्यमियों द्वारा लागू की जाती है जिनकी गतिविधियाँ कुछ प्रकार की आर्थिक गतिविधियों के अंतर्गत आती हैं। वर्तमान में, कराधान की पेटेंट प्रणाली 63 प्रकार की गतिविधियों में लागू होती है।

इस वर्ष की गर्मियों में, प्रधान मंत्री दिमित्री मेदवेदेव ने पीएसएन के प्रभाव को सभी ओकेवीईडी तक बढ़ाने का प्रस्ताव रखा। साथ ही, उन्होंने कहा कि क्षेत्र स्वतंत्र रूप से यह निर्णय लेंगे। अभी तक कोई आधिकारिक पुष्टि नहीं हुई है, लेकिन अगर प्रस्ताव स्वीकार कर लिया जाता है और लागू किया जाता है, तो यह कहना सुरक्षित होगा कि देश में स्व-रोजगार करने वाले लोगों की संख्या में काफी वृद्धि होगी।

राज्य की कर प्रणाली उसके सबसे महत्वपूर्ण कार्यों और कार्यों के कार्यान्वयन के लिए एक आवश्यक उपकरण है। कर प्रणाली का संरचनात्मक संगठन देश के आर्थिक और सामाजिक विकास का मुख्य संकेतक है।

रूसी संघ की कर प्रणाली 1992 में "रूसी संघ की कर प्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों पर" कानून को अपनाने के साथ-साथ संचालित होनी शुरू हुई। आयकर, उत्पाद शुल्क, मूल्य वर्धित कर (वैट) शब्द पेश किए गए।

25 वर्षों के दौरान, रूसी कराधान प्रणाली को बार-बार बदला गया है और सुधारों और नवाचारों के अधीन किया गया है।

1999 की शुरुआत में, रूसी संघ के टैक्स कोड का पहला भाग लागू हुआ। 1 जनवरी 2001 को कानून का दूसरा भाग लागू हुआ। रूसी संघ का टैक्स कोड रूसी संघ का सबसे महत्वपूर्ण विधायी अधिनियम बन गया है, जो राज्य और करदाता के बीच संबंध, राज्य कराधान प्रणाली के कार्यों, संरचना और तत्वों को निर्धारित करता है।

रूसी संघ की कर प्रणाली संक्षेप में

रूसी संघ की कर प्रणाली की सामान्य विशेषताएं इसे सभी स्तरों पर राज्य के बजट राजस्व का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत और नकदी प्रवाह और अर्थव्यवस्था के प्रबंधन में अपने कार्यों के राज्य द्वारा उच्च-गुणवत्ता और समय पर कार्यान्वयन की नींव के रूप में व्यक्त करती हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली रूसी संघ के संघीय कानून के साथ-साथ क्षेत्रों और स्थानीय सरकारों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा शुरू किए गए करों, शुल्कों और अन्य कर भुगतानों का एक जटिल है।

कर प्रणाली की अवधारणा में करदाताओं और राज्य के बीच संबंधों का एक समूह भी शामिल है।

रूसी संघ की कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांत

रूसी कर प्रणाली के निर्माण की मूल बातें कला में वर्णित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3। सामान्य तौर पर, कर प्रणाली के निर्माण के निम्नलिखित सिद्धांतों को वर्गीकृत करना उचित है:

• न्याय। कोई भी रूसी नागरिक रूसी संघ में कानूनी रूप से स्थापित करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। वहीं, टैक्स का निर्धारण करते समय इस बात का ध्यान रखा जाता है कि क्या नागरिक इस तथ्य के बाद इसका भुगतान करने में सक्षम है।
• निश्चितता. कर स्थापित करने के लिए, कर प्रणाली के स्पष्ट रूप से परिभाषित तत्व आवश्यक हैं। कानून की अस्पष्ट व्याख्याएं करदाता के पक्ष में की जाती हैं।
• समानता. कानून कर दरों के विभेदीकरण और करदाता की नागरिकता, उसकी संपत्ति या पूंजी पर निर्भर किए गए अनुचित अधिमान्य शासन के प्रावधान पर रोक लगाता है। इसके अलावा, राष्ट्रीयता, धर्म, सामाजिक स्थिति, नस्ल के कारणों से कर अलग-अलग नहीं हो सकते।
• सुविधा। कानूनों को सुलभ तरीके से तैयार किया जाना चाहिए ताकि एक रूसी नागरिक को एक निश्चित प्रकार के कर का भुगतान करने की आवश्यकता, उसकी राशि और भुगतान करने की समय सीमा के बारे में सूचित किया जा सके। इस सिद्धांत के कार्यान्वयन का उद्देश्य नागरिक द्वारा राज्य के प्रति कर दायित्वों को समय पर पूरा करना है, साथ ही कर अधिकारियों की शक्तियों के दुरुपयोग को बाहर करना है।
• लाभप्रदता. लागू करों और शुल्कों की आर्थिक पुष्टि की आवश्यकता। रूस की संवैधानिक नींव के विपरीत भुगतान अस्वीकार्य हैं।

इस प्रकार, कर प्रणाली के सिद्धांतों का उद्देश्य रूसी कानून और संवैधानिक सिद्धांतों का अनुपालन करना है।

रूसी संघ की कर प्रणाली की संरचना

कर प्रणाली की संरचना में कराधान के स्तरों में इसका विभाजन शामिल है। प्रत्येक स्तर में उसके अनुरूप तत्व होते हैं, जो सिस्टम को उसके निर्दिष्ट कार्यों को गुणात्मक रूप से निष्पादित करने में सक्षम बनाते हैं।

रूसी संघ की कर प्रणाली का स्तर

रूसी संघ की कर प्रणाली में 3 स्तर होते हैं (टीसी आरएफ कला। 12):

• संघीय।
• क्षेत्रीय।
• स्थानीय।

कर प्रणाली: रूसी संघ में करों का वर्गीकरण

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 12 स्तर के आधार पर निम्नलिखित प्रकार के करों को वर्गीकृत करते हैं:

• संघीय। करदाताओं द्वारा पूरे रूस में अनिवार्य आधार पर भुगतान किया जाना चाहिए, कर विशेष व्यवस्थाओं के आवेदन के संबंध में दी गई छूट के अपवाद के साथ, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 7 में वर्णित हैं। यहां और पढ़ें.
• क्षेत्रीय। रूसी संघ के टैक्स कोड और फेडरेशन के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय कानूनों द्वारा स्थापित कर और उनके क्षेत्र पर अनिवार्य भुगतान के अधीन। ये कर क्या हैं और इनका भुगतान कौन करता है - हमारे लेख में।
• स्थानीय। रूसी संघ के कर कानून, विषयों और नगर पालिकाओं के कानूनों के अनुसार नगर पालिकाओं में लगाए गए कर और शुल्क। इनके बारे में आप यहां जानेंगे.

कर प्रणाली के तत्व

कराधान के तंत्र में एक विषय और एक वस्तु, कर की दर और इसके भुगतान के लिए प्रदान किए गए लाभ शामिल हैं।

रूसी कर प्रणाली को निम्नलिखित घटक तत्वों द्वारा दर्शाया गया है:

• करों, शुल्कों और अन्य कर भुगतानों के प्रकार।
• नागरिकों और कर प्रणाली के निकायों के अधिकार और दायित्व।
• कर क्षेत्र में नियंत्रण के तरीके और प्रकार।
• कर कानून के कानूनी कृत्यों के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी।
• कर स्थापित करने और उसका भुगतान करने की बाध्यता के उद्भव के लिए आधार।
• करों की स्थापना के सिद्धांत.
• करदाताओं का निरीक्षण, परीक्षा, लेखांकन।
• रूसी कर प्रणाली के कर्मचारियों के कार्यों या निष्क्रियताओं के खिलाफ चुनाव लड़ने और अपील करने की प्रक्रिया।

कर प्रणाली के कार्य

तत्वों के संयोजन के रूप में रूसी संघ की कर प्रणाली कई कार्य करती है। ये कार्य हैं:

• राजकोषीय। रूसी संघ की कर प्रणाली राज्य के बजट में नकद प्राप्तियों के प्रावधान की गारंटर है।
• नियामक. इसमें कर राज्य नीति में नियोजित कार्यों को प्राप्त करना शामिल है। कर और कर प्रणाली को अर्थव्यवस्था, निवेश वृद्धि दर, आपूर्ति और मांग और रोजगार को विनियमित करने के लिए एक शक्तिशाली उपकरण के रूप में पहचाना जाता है।
• वितरण। यह सभी स्तरों के बजटों के बीच कर निधि के वितरण में व्यक्त किया जाता है।
• उत्तेजक. विभिन्न लाभ अर्थव्यवस्था के आशाजनक क्षेत्रों के कुशल विकास की अनुमति देते हैं।
• नियंत्रण। राज्य को करदाताओं की आय और व्यय सहित उनकी वित्तीय गतिविधियों को नियंत्रित करने की अनुमति देता है। कर प्रणाली गतिशील रूप से विकसित हो रही है, इसलिए नियंत्रण की सहायता से इसमें नवाचारों की उपयुक्तता का भी आकलन किया जाता है।