Care sunt taxele pentru persoane fizice. Impozitul pe venitul personal. Venituri scutite de impozitare

Un impozit este o contribuție obligatorie a plătitorului la buget și fonduri extrabugetare în sumele stabilite de lege și în termenele stabilite. Exprimă relaţiile băneşti pe care statul le are cu persoane juridice şi persoane fizice în legătură cu redistribuirea venitului naţional şi mobilizarea resurselor financiare către fondurile bugetare şi extrabugetare ale statului. Contribuțiile sunt aduse de principalii participanți la producția de produs intern brut:

O muncitori care creează beneficii tangibile și intangibile prin munca lor și primesc un anumit venit;

O entități de afaceri, proprietari de capital.

Datorită contribuțiilor fiscale se formează resursele financiare ale statului, acumulate în bugetul și fondurile extrabugetare ale acestuia. Conținutul economic al impozitelor se exprimă astfel prin relația dintre entitățile economice și cetățeni, pe de o parte, și stat, pe de altă parte, în ceea ce privește formarea finanțelor publice.

Dar impozitele nu sunt doar o categorie economică, ci și o categorie financiară în același timp. Ca categorie financiară, impozitele exprimă proprietățile generale inerente tuturor relațiilor financiare, precum și trăsăturile și trăsăturile lor distinctive, propria lor formă de mișcare, adică funcții care le deosebesc de totalitatea relațiilor financiare. Funcțiile impozitelor relevă esența lor socio-economică, conținutul interior. Care este mai exact rolul impozitelor asupra populației într-o economie de piață, ce funcții îndeplinesc acestea în mecanismul economic? Există mai multe puncte de vedere asupra acestei probleme, dar aș evidenția trei funcții ale impozitelor:

O distribuție;

O fiscal;

O control.

Mai mult, funcția distributivă poate fi împărțită în reglatoare și stimulatoare etc.

Funcția cel mai consistent implementată este cea fiscală. Funcția fiscală este cea principală, caracteristică inițial tuturor statelor. Cu ajutorul lui se formează fondurile bănești ale statului, adică condițiile materiale de funcționare a statului.

Prin funcția fiscală (bugetar) o parte din veniturile cetățenilor este retrasă pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și acea parte a sferei neproductive care nu are surse proprii de venit (multe instituții de cultură - biblioteci, arhive etc.), sau sunt insuficiente pentru a asigura un nivel adecvat de dezvoltare - științe fundamentale, muzee, teatre, etc. parte din valoarea venitului naţional în favoarea celor mai sărace pături sociale ale societăţii.

Valoarea funcţiei fiscale creşte odată cu creşterea nivelului economic de dezvoltare a societăţii. Secolul al XX-lea se caracterizează printr-o creștere uriașă a veniturilor statului din impozite, care este asociată cu extinderea funcțiilor sale și o anumită politică a grupurilor sociale aflate la putere. Statul cheltuiește din ce în ce mai multe resurse financiare pe măsuri economice și sociale, pe aparatul administrativ.

O altă funcție a impozitului pe populație ca categorie economică este aceea că devine posibilă cuantificarea veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită funcției de control, se evaluează eficiența fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu și se identifică necesitatea unor schimbări în sistemul fiscal și politica bugetară. Functia de control al relatiilor fiscale si financiare se manifesta numai in conditiile functiei de repartizare.

Inițial, funcția distributivă a impozitelor era de natură pur fiscală: de a umple vistieria statului pentru a sprijini armata, aparatul administrativ și sfera socială. Dar, întrucât statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, acesta avea funcții de reglementare care erau îndeplinite prin mecanismul fiscal. În reglementarea fiscală a veniturilor populației au apărut subfuncții de stimulare și restrângere (descurajare). Dar majoritatea impozitelor percepute în prezent în Federația Rusă au doar un scop fiscal și doar unele dintre ele au o funcție de reglementare.

Funcția de reglementare înseamnă că impozitele, ca participant activ la procesele de redistribuire, au un impact serios asupra reproducerii, stimulând sau restrângând ritmul acesteia, întărind sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau reducând cererea efectivă a populației. Această funcție este inseparabilă de fiscală și este strâns legată de aceasta. Extinderea metodei de impozitare în mobilizarea venitului național pentru stat determină contactul constant al impozitelor cu participanții la procesul de producție, ceea ce îi oferă acestuia oportunități reale de a influența economia țării, în toate etapele reproducerii.

Subfuncția stimulatoare a impozitelor este implementată printr-un sistem de beneficii, excepții, preferințe legate de trăsăturile formatoare de beneficii ale obiectului impozitării. Se manifestă printr-o modificare a obiectului de impozitare, o scădere a bazei impozabile, o scădere a cotei de impozitare.

Împărțirea impozitelor percepute asupra persoanelor fizice

În sistemul fiscal al Rusiei, există 3 grupuri de taxe, în funcție de autoritatea care colectează impozitul și îl utilizează:

1. Impozite federale.

2. Impozite regionale.

3. Impozite și taxe locale.

Voi evidenția principalele tipuri de impozite de la populația din Rusia.

Principalele tipuri de impozite plătite de populație.

u Datoria de stat

u Impozitul funciar

u Impozite pe proprietatea personală

u Taxa pentru achiziționarea de bancnote străine

u Taxa pe proprietarii de vehicule

u Impozitul pe venitul personal

u Taxa de înregistrare de la persoane fizice - antreprenori

u Taxa de parcare

u Taxa de procesare la frontieră

u Taxa pentru curățarea teritoriilor așezărilor

u Contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse

u Plățile vamale

Impozitul pe venitul personal

Dispoziții generale

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este principalul impozit plătit de persoanele fizice pentru aproape toate tipurile de venituri încasate în cursul anului.

Taxa se plătește în termenele stabilite de legislație, pe bază de angajamente de la începutul anului, compensând sumele plătite anterior.

Impozitul pe salarii este reținut de către angajatori. Cetăţenii care au avut venituri în cursul anului nu numai din îndeplinirea atribuţiilor de muncă şi echivalente la locul locului de muncă principal (serviciu, studiu) sunt obligaţi să depună o declaraţie de venit la organele fiscale.

Dacă tratatele internaționale ale Federației Ruse sau ale fostei URSS stabilesc alte reguli pentru impozitarea anumitor categorii de cetățeni, atunci se aplică regulile tratatului internațional.

Antreprenorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare plătesc impozit pe venit sub forma plății costului anual al unui brevet.

Plătitorii

Cetăţeni ai Federaţiei Ruse, cetăţeni străini, apatrizi:

situat în Federația Rusă macar 183 de zile într-un an calendaristic - conform veniturilor din surse din Federația Rusă și din străinătate

situat în Federația Rusă Mai puțin 183 de zile într-un an calendaristic - numai pentru venituri din surse din Federația Rusă

Obiectul impozitării

Venitul total impozabil încasat în anul calendaristic, atât în ​​numerar, cât și în natură, inclusiv sub formă de beneficii materiale.

Data primirii venitului este data plății venitului (inclusiv avansul), sau transferului venitului, sau data transferului venitului în natură.

Venitul total impozabil

câștig material

Atunci când un angajat primește un împrumut fără dobândă sau cu dobândă scăzută de la o organizație, venitul total impozabil include beneficiul pecuniar sub formă de economii la dobândă.

Beneficiul este diferența dintre suma calculată pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fondurile în ruble (sau 10% pe an pentru fondurile în valută) și suma dobânzii plătită efectiv. Impozitul pe venit este reținut de organizație.

Vanzarea proprietatii

La vânzarea proprietății deținute de un cetățean care nu este înregistrat ca contribuabil, venitul total impozabil poate fi redus cu o sumă care nu depășește de 5.000 de ori mărimea MMOT, la vânzarea de locuințe, case de grădină, terenuri, cote de teren (acțiuni) sau cu o sumă care nu depășește 1.000 de ori mărimea MMOT - atunci când se vinde alte proprietăți. (La cererea plătitorului, această deducere poate fi înlocuită cu o deducere a cheltuielilor efectiv suportate și documentate.)

Primirea de venituri din surse din afara Federației Ruse

Atunci când încasează venituri din surse din afara Federației Ruse de către cetățenii care au reședința permanentă în Federația Rusă, sumele taxelor plătite în afara Federației Ruse sunt acceptate pentru deducere, dar nu mai mult decât sumele datorate conform legislației Federației Ruse, adică. folosind grila Rusiei de impozit pe venit.

Venituri nesupuse impozitării

Dobânzi și câștiguri la titlurile de stat și la titlurile de valoare ale administrațiilor locale

Plăți de asigurări (rambursări) în cadrul asigurării obligatorii, în temeiul contractelor de asigurare de viață voluntară pe termen lung (pe o perioadă de cel puțin cinci ani), asigurări de bunuri și asigurări de răspundere civilă în legătură cu producerea unui eveniment asigurat, în despăgubiri pentru prejudiciul pentru viață, sănătate și cheltuieli medicale

Dobânzi și câștiguri la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, deschise:

q în ruble - dacă dobânda este plătită în cadrul ratei de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse

q în valută - dacă dobânda este plătită în termen de 15% pe an

Beneficii de stat, pensii, burse pentru studenți

Venitul impozitat la o rată fixă

Dobânzile și câștigurile la depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse într-o sumă care depășește rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse, care a fost în vigoare în perioada depozitului (15% pe an - la depozitele în valută), și anumite tipuri de plăți de asigurări sunt impozitate separat de alte tipuri de venituri la o rată a venitului de 115%.

Baza de impozitare

Deduceri standard.

Deducerile standard se fac la locul locului de muncă principal, iar în lipsa acestora - de către orice altă sursă de venit, la cererea contribuabilului, sau de către contribuabil la sfârșitul anului.

Nu se aplică în prezența beneficiilor de 3 și 5 ori și beneficii în cadrul venitului impozitat la cota minimă.

Deduceri pentru pensie

Sume reținute din câștigurile angajatului și plătibile către Fondul de pensii al Federației Ruse (1% din venitul angajatului). Deductibil numai prin sursa principală de venit; alte surse rețin contribuțiile la Fondul de pensii, dar nu fac deducere la calculul impozitului pe venit.

Deduceri pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere

Produs pentru fiecare copil sau întreținut

Produs de sursa principală de venit sau de contribuabil la sfârșitul anului.

Retrageri în scopuri caritabile

Sume din veniturile transferate de contribuabil în scopuri caritabile întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor de cultură, educație, sănătate și asigurări sociale, finanțate parțial sau integral de la buget.

Dedus de sursa principală de venit sau de contribuabil la sfârșitul anului.

Deduceri pentru dezvoltatori

Sume direcționate din veniturile cetățenilor - dezvoltatori și cumpărători - pentru achiziționarea sau construirea (finalizarea) de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane de vară și case de grădină pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv sume utilizate pentru rambursarea împrumuturilor bancare și dobânzile aferente acestora.

Sumele supuse deducerii se încadrează în 5.000 de mărimi ale MMOT, luate în considerare pentru o perioadă de trei ani, dar nu mai mult decât suma venitului total anual.

Deducerile se efectuează doar pentru un singur obiect în termen de 3 ani calendaristici, începând cu anul în care cererea a fost depusă la compartimentul de contabilitate al sursei principale de venit sau la organul fiscal.

Cote de impozitare

Cote de impozitare pe veniturile totale primite în 1999

Suma totală a venitului impozabil primit într-un an calendaristic	cota de impozitare la bugetul federal	Cota de impozitare la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse	Impozitul total
Până la 30.000 de ruble.
De la 30.001 la 60 000 de ruble.		2 700 de ruble + 12%	3600 de ruble + 15% dintr-o sumă care depășește 30.000 de ruble.
De la 60.001 la 90 000 de ruble.		6 300 de ruble + 17%	8 100 de ruble + 20% dintr-o sumă care depășește 60.000 de ruble.
De la 90.001 la 150 000 de ruble.	3%	11 400 de ruble + 22%	14 100 de ruble+ 25% dintr-o sumă care depășește 90.000 de ruble.
De la 150 001 rub. Și superior		24 600 de ruble + 32%	29 100 de ruble. + 35% dintr-o sumă care depășește 150.000 de ruble.

Cote de impozitare pe veniturile totale primite în anul 2000

Obligațiile angajatorilor și ale altor organizații de a reține impozitul

Procedura de calcul și reținere a impozitului la sursă

La plata salariilor și a altor tipuri de remunerații angajaților, impozitul este calculat și reținut de întreprindere lunar din valoarea venitului total impozabil pe bază de angajamente, compensată cu suma impozitului reținut în lunile precedente.

Deducerile fiscale se fac de sursa principală de venit (la locul principal de muncă) și se pot face de către o altă sursă de venit numai dacă nu există loc principal de muncă.

Impozitele nereținute sau nereținute integral se încasează de către întreprindere de la persoane fizice până la rambursarea integrală a datoriei cu respectarea garanțiilor stabilite de lege (nu mai mult de 50% din venitul lunar).

Atunci când plătiți venituri către un cetățean din vânzarea proprietății, impozitul pe venit este reținut de organizație - sursa de venit, dacă venitul depășește minimul neimpozabil (de 5000 sau 1000 de ori mărimea MMOT) și dacă cetățeanul nu a raportat autorității fiscale că este înregistrat cu impozitul (a primit un contribuabil) și va plăti propriul număr de identificare fiscală - TIN. În caz contrar, organizația care plătește venitul va raporta cuantumul acestuia la organul fiscal din locația sa.

Întreprinderile transferă la buget sumele de impozit calculate și reținute de la persoane fizice cel târziu în ziua în care primesc efectiv bani de la bancă pentru salarii sau cel târziu în ziua în care transferă salariile din conturile bancare în numele angajaților.

Întreprinderile care nu au conturi bancare sau plătesc salarii din încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) taxele de transfer către bănci nu mai târziu de ziua următoare zilei plății salariului.

În cazul în care persoanele fizice primesc venituri de la angajatori nu pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, primesc plăți de concediu, plăți de concediu medical sau venituri sunt primite sub formă de prestații materiale și sociale), impozitul pe venit calculat și reținut din aceste venituri trebuie transferat cel târziu în a cincea zi a lunii următoare celei în care a fost primit venitul sau s-au efectuat plățile menționate.

Transferul impozitului pentru sucursale și alte subdiviziuni separate care nu au conturi bancare se efectuează de către organizația principală către bugetul regional de la sediul sucursalei sau subdiviziunii.

Raportarea către autoritățile fiscale

Întreprinderile sunt obligate să prezinte la organul fiscal:

raportează asupra sumelor totale ale veniturilor și sumelor reținute de impozit, asupra veniturilor plătite persoanelor fizice care nu se află la locul locului de muncă principal - trimestrial, cel târziu până la data de 1 a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare (după un an - cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui de raportare)

raport privind veniturile plătite persoanelor fizice la locul lor principal de muncă - anual, nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor

informații cu privire la plățile efectuate către persoane fizice pentru îndeplinirea obligațiilor aferente valorilor mobiliare (inclusiv bilete la ordin), precum și asupra altor tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare

· Rapoartele trebuie depuse pe suport magnetic sau prin telecomunicații (nu se aplică întreprinderilor cu până la 10 angajați, cu excepția băncilor, organizațiilor de asigurări și participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare).

Organizațiile care sunt agenți fiscali sunt răspunzătoare în conformitate cu partea I a Codului fiscal pentru agenții fiscali.

Responsabilitatea cetățenilor de a depune declarații fiscale și de a plăti impozitul pe venit

O declarație fiscală trebuie să fie depusă de persoanele fizice care au primit venituri de la alte organizații și antreprenori individuali, cu excepția veniturilor de la locul lor principal de muncă (serviciu, studiu), dacă venitul total din anul trecut depășește valoarea venitului impozitat la cota minimă.

Declarația se depune la organul fiscal cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Persoanele fizice au dreptul, în termen de o lună de la depunerea acesteia, să clarifice datele declarate de acestea în declarație.

Declarația indică fiecare sursă de plată a venitului și suma impozitului acumulat și plătit (separat în funcție de veniturile din locul de muncă principal și din alte surse).

Caracteristicile impozitării cetățenilor străini și apatrizilor

Cetățeni străini și apatrizi cu reședința permanentă în Federația Rusă (mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic)

Cetăţenii străini şi apatrizii care locuiesc permanent în Federaţia Rusă (mai mult de 183 de zile într-un an calendaristic) plătesc impozit pe venit în Rusia pe venitul lor la nivel mondial. Venitul impozabil al acestor cetățeni este determinat în același mod ca și venitul cetățenilor Federației Ruse, cu următoarele caracteristici:

Inclus în venit:

valoarea indemnizațiilor plătite în legătură cu rezidența pe teritoriul Federației Ruse

cuantumul compensației pentru cheltuielile pentru educația copiilor la școală, hrana, deplasarea membrilor familiei plătitorului în vacanță și în scopuri similare

Suplimentări ale angajatorului pentru fiecare zi de ședere pe teritoriul Federației Ruse.

Exclus din venituri:

Sume deduse la asigurările sociale de stat și la fondurile de pensii

cuantumul compensației pentru cheltuielile pentru închirierea unei locuințe și pentru întreținerea unui autoturism în scopuri oficiale

· cuantumul cheltuielilor de călătorie asociate cu deplasarea pe teritoriul Federației Ruse și în afara granițelor acesteia în limite.

Declaratii de venit

Declarația de venit se depune la organul fiscal de la locul de afaceri (sau de reședință) din Federația Rusă:

despre venitul estimat în anul calendaristic - în termen de o lună de la data sosirii în Federația Rusă (cu ședere în continuare în Federația Rusă în următorul an calendaristic - până la 30 aprilie a anului următor)

În cazul încetării activității pe teritoriul Federației Ruse în cursul anului calendaristic și plecării din Federația Rusă, o declarație de venit efectiv încasat pe perioada șederii trebuie depusă cu cel puțin o lună înainte de plecare.

Procedura de calcul si plata impozitului

Impozitul se calculează pe baza declarațiilor de venit ale organului fiscal. Plățile în avans se efectuează înainte de 15 mai, 15 august, 15 noiembrie în părți egale din suma calculată în cuantum de 75% din obligațiile fiscale (determinate conform declarației depuse).

Plata suplimentară pentru recalcularea pentru anul de raportare se face în termen de o lună de la data primirii avizului de plată transmis de organul fiscal plătitorului.

Compensarea sumelor fiscale plătite în afara Federației Ruse

Taxele plătite în afara Federației Ruse sunt acceptate pentru compensare numai în limitele stabilite de legislația Federației Ruse, adică. folosind grila Rusiei de impozit pe venit.

Cetăţenii străini şi apatrizii care locuiesc în Federaţia Rusă mai puţin de 183 de zile într-un an calendaristic

Cetățenii străini și apatrizii care nu au reședința permanentă în Federația Rusă plătesc impozit pe venit în conformitate cu procedura generală privind veniturile primite din surse din Federația Rusă pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă la locul de muncă principal și neprincipal.

Pentru alte venituri din surse din Federația Rusă, impozitul se reține cu o cotă de 20% la sursa plății, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale ale Federației Ruse, fosta URSS sau decizii luate pe baza principiului reciprocității.

Tratate de dubla impunere

Colectarea impozitului pe venit de la persoane fizice străine și apatrizi poate fi încetată sau limitată în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse și ale fostei URSS, atunci când în statul străin relevant sunt luate aceleași măsuri în ceea ce privește cetățenii Federației Ruse, care trebuie confirmate oficial de către autoritatea fiscală centrală a acestui stat străin. În acest din urmă caz, scutirea de impozitare se realizează pe baza instrucțiunilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate al cetățenilor

Obiectul impozitării

Case de locuit, apartamente, case de vacanță, garaje, orice alte clădiri (magazie, ateliere, magazii), bărci cu motor, elicoptere, avioane și alte vehicule (cu excepția mașinilor, motocicletelor etc.).

Procedura de calcul si plata

Taxa platita o dată pe an pe baza estimărilor Biroului de Inventar Tehnic și a inspecțiilor aferente. Impozitul pe clădiri calculat la o cotă de 0,1 la sută din valoarea de inventar, iar dacă o astfel de evaluare nu a fost efectuată, atunci din costul determinat la calcularea sumei asigurării obligatorii de stat. Plata se face în părți egale în două etape: până pe 15 septembrie și până pe 15 noiembrie.

Privilegii

Din impozitul pe bunurile mobile și imobile complet eliberată

Cetățeni cu servicii speciale către stat, persoanele cu handicap din grupele 1 și 2, precum și persoanele afectate de accidente de radiații

Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade

Persoane cu handicap din prima și a doua grupă, cu handicap încă din copilărie, atât din rândul civililor, cât și din rândul civililor, care au slujit sau au ocupat funcții regulate în unități militare, sedii și instituții care fac parte din armata pe teren;

cadrele militare, precum și cetățenii eliberați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă, aflați în serviciul militar, din motive de sănătate, sau în legătură cu activități organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult.

membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea.

Pe lângă categoriile enumerate mai sus Beneficiile fiscale imobiliare sunt:

· toate categoriile de pensionari, cetățeni eliberați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care îndeplinesc serviciul internațional în Afganistan și alte țări în care s-au purtat ostilități.

părinții, soții militarilor și funcționarilor publici care au murit în exercițiul datoriei,

· lucrători de cultură, arte, meșteșugari - proprietari de clădiri, spații, inclusiv locuințe, pe perioada organizării atelierelor în acestea.

Din plata taxa auto proprietarii de bărci cu motor cu o putere a motorului de cel mult 10 cai putere sunt scutiți.

Taxa de la proprietarii de vehicule

Subiectul impozitării

Plătitorii acestei taxe sunt proprietarii de mașini, motociclete, autobuze și alte vehicule autopropulsate cu anvelope.

Calculul impozitului

Taxa calculată de către contribuabil independent pe baza puterii motorului ca procent din salariul minim pe unitatea de putere (1 CP). Puterea, dacă nu este indicată în pașaportul vehiculului, se calculează în funcție de dimensiunea motorului. Taxa platita anual înainte de trecerea inspecţiei tehnice de stat.

Privilegii

Taxa de la proprietarii de vehicule nu se plătește de persoanele cu handicap pentru mașinile special echipate și vagoanele motorizate.

taxa pe cadouri

Obiectul impozitării

Proprietatea transmisă prin moștenire sau cadou. La moștenire se plătește impozit pe bunurile a căror valoare depășește 850 MMOT, iar la donație - dacă proprietatea este mai mare de 80 MMOT. Taxa este plătită de un cetățean care primește o moștenire sau un cadou.

Taxa pe teren

Obiectul impozitării

Terenuri agricole, terenuri oferite cetățenilor pentru parcele subsidiare personale, inclusiv parcele în cooperative horticole, terenuri pentru construcția de locuințe, cabane de vară, garaje. În funcție de scopul principal vizat, terenurile alocate cetățenilor sunt împărțite în terenuri agricole și neagricole.

Calculul si plata impozitului

Impozitul pe teren se calculează pe baza suprafeței terenului și a cotelor de impozit pe teren aprobate. Impozitul pe teren pentru parcelele din localitățile rurale și în afara granițelor acestora, pus la dispoziție cetățenilor pentru parcelele subsidiare personale, grădinărit, fân, pășunat, horticultură se percepe pe întreaga suprafață a terenului la cotele medii de impozitare pentru terenurile agricole ale circumscripției administrative. cota de impozitare acceptate de autoritatea locală în valoare de 0,1 până la 2 la sută din cost. Pentru terenurile ocupate de locuințe, taxa este calculată la o cotă de 3% din cota impozitului pe teren, dar nu mai puțin de 60 de ruble pe metru pătrat.

Taxa se plătește de două ori pe an în cote egale - până pe 15 septembrie și până pe 15 noiembrie.

Privilegii

scutite de impozit pe teren

Cetățeni implicați în meșteșugurile de artă populară,

participanții la Marele Război Patriotic, precum și cetățenii care fac obiectul beneficiilor stabilite pentru participanții la cel de-al Doilea Război Mondial.

Persoane cu handicap din grupele 1 și 2,

Cetăţeni expuşi la radiaţii

cadrele militare și cetățenii transferați în rezervă înainte de împlinirea limitei de vârstă pentru serviciu, din motive de sănătate sau măsuri organizatorice și de personal, dacă durata totală a serviciului este de 20 de ani sau mai mult.

membri ai familiilor cadrelor militare, Direcția Afaceri Interne, instituții din sistemul penitenciar care și-au pierdut întreținerea în exercitarea atribuțiilor de serviciu,

· Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, Eroii Muncii Socialiste, cavaleri deplini ai Ordinelor Gloriei și Gloria Muncii și pentru „Serviciul Patriei în Forțele Armate ale URSS”.

Cetăţeni care organizează întreprinderi ţărăneşti (ferme) pentru prima dată în primii cinci ani de la acordarea pământului.

· Cetăţeni care au primit terenuri deranjate pentru nevoi agricole (care necesită reabilitare) în primii 10 ani de utilizare.

Obligațiile fiscale au devenit de multă vreme parte integrantă a omului modern. Informațiile despre modul în care sunt impozitate persoanele fizice, tipurile de impozite sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să evidențiem cu mai multă capacitate principalele taxe plătite de cetățenii ruși.

Tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice

Important! Trebuie avut în vedere faptul că:

• Fiecare caz este unic și individual.
• Studiul atent al problemei nu garantează întotdeauna un rezultat pozitiv al cazului. Depinde de mulți factori.

Pentru a obține cele mai detaliate sfaturi cu privire la problema dvs., trebuie doar să alegeți oricare dintre opțiunile propuse:

Legislația rusă definește următoarele tipuri de impozite și taxe de la persoane fizice:

• obligația de transport a persoanelor fizice;
• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe proprietate;
• Taxa pe teren;
• taxă de stat - o taxă, al cărei cuantum variază în funcție de caracteristicile serviciilor publice prestate.

Luați în considerare mai detaliat tipurile de impozite plătite de persoane fizice.

taxe pe venit

9% pentru dividendele primite de rezidenții Federației Ruse

13% este rata general aplicabilă

35% - în ceea ce privește dobânda de depozit, câștigurile din jocuri de noroc

30% din profiturile străinilor - nerezidenți ai Rusiei

15% la dividendele primite de străini

Persoanele ale căror venituri (castiguri) sunt supuse unui impozit de treisprezece procente au dreptul de a utiliza, care vă permit să returnați venitul plătit.

• profesional;
• standard;
• proprietate;
• social.

Procedura de implementare a normei menționate anterior, specificul aplicării acesteia sunt reglementate de legislația în vigoare.

Taxa de transport

Taxa de transport este inclusă în tipurile de taxe percepute anual persoanelor fizice.

• mașini;
• autobuze;
• scutere;
• motociclete;
• snowmobile;
• transport pe apă, aer;
• alt mecanism autopropulsat care a trecut de înregistrarea de stat.

Cota de impozitare este calculată în ruble, în funcție de cantitatea de cai putere a motorului. Organismele municipale ale subiecților federali au dreptul de a stabili un impozit pe cont propriu, dar nu mai mult de zece ori suma determinată.

Impozitul pe proprietate

Un tip popular de impozit perceput persoanelor fizice este impozitul pe proprietate. Este plătit de toți rușii, străinii care dețin imobile. Suma finală a taxei, categoriile de persoane care sunt scutite de la plata acesteia, este determinată de agențiile administrației publice locale ale fiecărui subiect federal.

• 0,1% la clădiri de locuit private, case neterminate, garaje, locuri de parcare, clădiri de utilități;
• 2% pentru obiecte cu o valoare cadastrală de peste trei sute de milioane de ruble;
• 0,5% față de alte clădiri.

În lipsa unui preț al proprietății în registrul cadastral, pentru calcularea obligației fiscale se folosesc estimări de inventar, care se înmulțesc cu coeficienții deflatori. O procedură mai detaliată pentru determinarea tipurilor, plăților fiscale ale persoanelor fizice este reglementată de capitolul 36 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atunci când contribuabilii dețin o parte din obiect (o cotă dintr-o locuință), impozitul se percepe proporțional cu cota lor. Obligația de proprietate pentru moștenitor se acumulează din momentul înregistrării de stat a dreptului său de proprietate, și nu de la primirea unui document care confirmă dreptul de a primi moștenire.

Impozit pe teren de la persoane fizice

• deține un teren;
• folosi terenul cu drept de proprietate asupra vieții;
• a emis drept de folosinţă permanentă asupra parcelelor.

Pentru persoanele fizice, obligațiile cu impozitul pe teren sunt stabilite la 0,3%. Legislația prevede însă stabilirea altor tarife cu referire la categoriile de terenuri și suprafața acestora.

Obligația pentru anul precedent se plătește înainte de începutul lunii decembrie a anului curent. În Federația Rusă, persoanele fizice plătesc impozite, tipuri de taxe aferente terenurilor, conform avizelor fiscale.

Ce venituri ale persoanelor fizice sunt supuse impozitului pe venitul personal și ce nu?

Tipuri de venituri supuse impozitului pe venit

• din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai puțin de 3 ani;
• din închirierea proprietății;
• venituri primite în afara Federației Ruse;
• venituri din câștiguri;
• alt venit.

Tipuri de venituri care NU sunt supuse impozitului pe venitul personal

• venituri din vânzarea proprietății care a fost deținută de mai mult de trei ani;
• venituri din moștenire;
• venitul primit în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (de la un soț, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunici, bunici și nepoți, frați și surori plini și semisânge (care au un tată sau o mamă comună);
• alt venit.

Există diverse opțiuni de clasificare a plăților incluse în sistemul fiscal: după natura economică; asupra obiectelor de impozitare; în funcţie de procedura de constituire sau înscriere în bugetele de diferite niveluri etc.

Din punctul de vedere al contribuabilului, este indicată împărțirea plăților incluse în sistemul fiscal în grupe în funcție de subiectele plății. Este posibilă alocarea impozitelor plătite de persoane fizice; taxe plătite de organizații; impozitele plătite de toate grupurile de contribuabili.

Grupul de impozite plătite de persoane fizice include: impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele pe proprietatea persoanelor fizice, precum și alte câteva impozite, mai puțin semnificative.

Impozitul pe venitul personal. În prezent, taxa se percepe în baza cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest impozit este în mod tradițional principalul dintre impozitele de la populație. Impozitul pe venit este un impozit la nivel național perceput în toată țara la cote uniforme. Legislația actuală nu prevede stabilirea impozitelor locale pe venitul personal în Federația Rusă.

O mare parte a veniturilor din impozitul pe venit este creditată în bugetele subiecților Federației. O parte mai mică merge către bugetul federal. Articolul 56 din RF BC stabilește că 70% din sumele colectate din impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt creditate la bugetele subiecților Federației.

Impozitul pe venit se bazează pe principiul rezidentului, un test de prezență fizică este utilizat pentru a determina statutul fiscal al unei persoane fizice. Obligația fiscală completă este suportată de persoanele care locuiesc în Rusia timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. Persoanele care locuiesc în Rusia pentru mai puțin de această perioadă au o obligație fiscală limitată, adică plătesc impozit numai pentru veniturile primite din surse din Federația Rusă. Acestea includ, de exemplu, veniturile din utilizarea proprietăților situate în Rusia; venituri din utilizarea drepturilor de autor în Rusia, dividende și dobânzi de la organizațiile ruse, remunerație pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă în Rusia.

Vârsta unei persoane nu afectează statutul său de contribuabil. În numele copiilor (incapacitați) impozitul este plătit de părinții acestora (tutori, curatori).

Impozitarea în Rusia este supusă veniturilor primite:

rezidenți ai Federației Ruse, oriunde;

din surse din Federația Rusă, indiferent de statutul național sau juridic al destinatarilor acestora.

Impozitarea este supusă veniturilor primite atât în ​​numerar, cât și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale (economii) pentru anul calendaristic. În același timp, veniturile pot fi primite direct de la casierie sau într-un cont curent sau indirect sub formă de plată a facturilor contribuabililor etc. Legislația Federației Ruse prevede impozitarea anumitor privilegii și beneficii, a căror primire în condiții normale ar necesita costuri suplimentare din partea plătitorului: obținerea de împrumuturi fără dobândă sau împrumuturi la prețuri preferențiale de pe piață, de la organizații de servicii și de la prețuri preferențiale la prețuri de achiziții, de servicii și de la persoane fizice, la prețuri preferențiale. întreprinzători individuali care au legătură cu contribuabilul și alții

Orice sume sau bunuri primite de un contribuabil reprezintă, în scopul impozitării, venitul acestuia, cu excepția cazului în care sunt incluse în lista exhaustivă a veniturilor neimpozabile din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește veniturile primite sub formă de beneficii materiale, se aplică un principiu diferit: sunt luate în considerare doar acele tipuri de economii care sunt indicate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Perioada fiscală este un an calendaristic. Baza de impozitare este luată în considerare în principal pe bază de numerar: sumele primite efectiv de plătitor într-o anumită perioadă într-o anumită formă juridică sunt considerate venituri - în numerar de la casieria organizației, primirea de fonduri într-un cont bancar (transfer în numele acestuia în conturile terților), etc. și cheltuieli - sume efectiv plătite (documentate). Metoda cumulativă este utilizată la încasarea veniturilor sub formă de salariu: data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă.

Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o gamă destul de largă de beneficii legate atât de reduceri, cât și de scutiri.

La determinarea venitului total, venitul contribuabilului, de regulă, se reduce cu suma așa-numitului minim neimpozabil. Doar venitul contribuabilului care depășește acest minim este supus impozitării. Mărimea minimului neimpozabil ar trebui să coincidă cu mărimea minimului de existență. În prezent, în Federația Rusă, așa-numita deducere fiscală standard se aplică contribuabililor cu venituri mici într-o sumă ferm stabilită prin lege care nu atinge nivelul de existență. Pentru contribuabilii cu venituri mari, aplicarea deducerii standard este limitată.

De o mare importanță socială este deducerea standard din venitul total pentru întreținerea unui copil. Venitul impozabil al fiecăruia dintre părinți (tutore, custode) se reduce cu o sumă în cuantumul stabilit de legislația fiscală. În prezent, statul nu oferă un astfel de beneficiu persoanelor cu venituri mari și, dimpotrivă, își dublează dimensiunea pentru văduvi (văduvi), părinți singuri, tutori sau curatori.

Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus un nou tip de deducere oferit plătitorilor de impozit pe venit - așa-numitele deduceri sociale. Baza impozabilă poate fi redusă cu sumele plătite de contribuabil atât pentru educația proprie, cât și pentru educația copilului său în instituții de învățământ care dețin licența de stat corespunzătoare. Asigurarea unei deduceri sociale pentru educație este limitată prin lege la o anumită sumă.

Deducerile sociale includ și deducerea din veniturile primite a cheltuielilor efectuate de contribuabil în legătură cu plata medicamentelor și serviciilor de tratament furnizate acestuia și membrilor familiei sale de instituțiile medicale din Federația Rusă. Tipurile de îngrijire medicală, precum și o listă de medicamente, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. Cuantumul unei astfel de deduceri este, de asemenea, limitat de lege.

În prezent, deducerile imobiliare au fost evidențiate și strict reglementate în ceea ce privește cuantumul și procedura de acordare a deducerilor imobiliare: sume primite din vânzarea proprietății, inclusiv costurile imobiliare, de construcție și locuințe, costuri pentru achiziționarea de valori mobiliare.

Codul fiscal acordă dreptul contribuabililor care încasează venituri din prestarea muncii și prestări de servicii în baza contractelor de drept civil, întreprinzătorilor individuali și persoanelor care primesc redevențe pentru realizarea de opere literare și opere de artă, de a aplica deduceri profesionale în cuantum documentat sau în conformitate cu normele de cheltuieli stabilite de Cod.

Excluderea din veniturile totale ale persoanelor fizice a anumitor tipuri de venituri, scutirea de impozit pe venit pentru anumite categorii de persoane fizice, precum și acordarea altor beneficii se efectuează numai în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Așadar, ajutor (în numerar și în natură), precum și cadouri primite de veterani ai Marelui Război Patriotic, veterani invalidi ai Marelui Război Patriotic, văduve ale militarilor care au murit în timpul războiului cu Finlanda, Marele Război Patriotic, războiul cu Japonia, văduve ale veteranilor decedați cu dizabilități din Marele Război Patriotic și foști prizonieri ai lagărelor de concentrare, minori și foști prizonieri ai lagărelor de concentrare naziste, , ghetourile și alte locuri de detenție create de naziști și aliații lor în timpul celui de-al Doilea Război Mondial, în partea care nu depășește 10.000 de ruble pentru perioada fiscală, au fost excluse din obiectul impozitării prin modificări speciale la Codul Fiscal al Federației Ruse, introduse în 2005.

În limitele sumelor deducerilor sociale și ale impozitului pe proprietate stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației pot stabili alte sume de deduceri, ținând cont de specificul regional.

Cotele impozitului pe venit sunt stabilite în prezent pe o bază proporțională. Tipurile de bază de venituri (din muncă, din activități antreprenoriale etc.) sunt impozitate cu o cotă de 13%, indiferent de valoarea totală a veniturilor agregate. Orice venit al nerezidenților este impozitat cu o cotă de 30%.

Impozitul pe venitul personal (impozitul pe venit) pentru prima dată după introducerea sa în Rusia a fost construit conform sistemului global (sintetic): veniturile primite din diferite surse (așa-numitul venit total) erau impozitate la cote uniforme. Împărțirea veniturilor pe tipuri s-a realizat numai în legătură cu diferitele proceduri de impozitare a diferitelor venituri. Ulterior, câștigurile și premiile plătite de organizatorii de concursuri și jocuri de natură publicitară, plăți de asigurări în cadrul contractelor de asigurare voluntară care depășesc sumele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în ceea ce privește depășirea sumei stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, suma de economii a fost separată de economii, dividendele totale în fondul separat de dobândă. tipul (graficul) veniturilor. Din aceste venituri, impozitul se calculează și se reține cu o cotă majorată de 35%.

Un grafic separat include veniturile persoanelor fizice din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende. Pentru aceste venituri se aplică în prezent o cotă redusă de 9%.

Impozitul pe venit, de regulă, este calculat și reținut din venitul plătitorului de către agenții fiscali - persoane care plătesc venituri la subiectul impozitării (plata impozitului la sursa plății venitului). Grupuri separate de contribuabili - antreprenori individuali, notari privați etc. - sunt obligate să depună o declarație de venit total pentru anul de raportare. Termenul limită de depunere a declarației este 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Diferența dintre impozitul calculat pe baza declarației și plata efectiv (reținută) se plătește la buget înainte de data de 15 iulie a anului următor celui de raportare.

Pentru a asigura fiabilitatea datelor indicate în declarație, persoanele angajate în activități antreprenoriale sunt obligate să țină o evidență specială a veniturilor și cheltuielilor, să noteze numele și adresele clienților, pacienților etc.

În prezent, majoritatea contribuabililor sunt scutiți de obligația de a depune declarație. Acest lucru se datorează renunțării la scara progresivă de impozitare și trecerii la o metodă de impozitare proporțională.

Agenții fiscali sunt obligați anual, până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, să transmită autorităților fiscale informații privind sumele plătite persoanelor fizice și impozitele reținute din aceste sume (așa-numita declarație indirectă).

Impozite pe proprietatea persoanelor fizice. În prezent, valoarea veniturilor către buget din impozitele pe proprietatea persoanelor fizice este nesemnificativă. Impozitele pe proprietate sunt costisitoare de administrat, așa că uneori veniturile din acestea nu acoperă costurile asociate contabilității și evaluării proprietății impozabile, colectarea impozitelor. Odată cu dezvoltarea proprietății private și îmbunătățirea bunăstării cetățenilor, precum și îmbunătățirea procedurii de înregistrare a imobilelor, ponderea acestor impozite ar trebui să crească.

Impozitele pe proprietatea personală se bazează pe principiul teritorial. În prezent, imobilele sunt supuse impozitării - case rezidențiale, apartamente, case, garaje și alte clădiri, spații și structuri situate pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de statutul național sau juridic al proprietarului lor.

Bună ziua, dragi cititori! Impozitele fac parte integrantă din sistemul economic al oricărei țări. Ele formează bugetele de diferite niveluri: de la federal la local, creează baza materială pentru existența statului. Salariile funcționarilor, întreținerea aparatului administrativ, administrațiile la diferite niveluri, poliția, armata și alte agenții guvernamentale se plătesc prin plata impozitelor, care sunt efectuate de persoane juridice, întreprinzători individuali și persoane fizice. Astăzi vom vorbi mai detaliat despre impozitele personale.

Fiz. chipurile sunt populația țării noastre, adică fiecare dintre noi. Impozitarea nu este o categorie ușor de rezolvat pe cont propriu, trebuie să petreceți multe ore studiind Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, astăzi vom lua în considerare principalele tipuri de impozite pe care le plătesc persoanele fizice. Pe cât posibil, vom explica esența lor, procesul de acumulare și plată. Vă vom spune cum să verificați existența obligațiilor, precum și sumele care trebuie plătite la buget. Și să începem prin a ne gândi cine sunt contribuabilii și cum îi ține evidența statul.

Impozite personale: contribuabili și cum sunt luați în considerare?

Un contribuabil individual este o persoană:

• care deține bunuri mobile sau imobile - obiectul impozitării;
• care primește venituri sau beneficii materiale.

Plătitorii pot fi adulți și minori. Copiii pot deține proprietăți care sunt supuse impozitării. Plata acestor obligații se efectuează de către părinți sau reprezentanții legali ai copilului. În plus, persoanele fizice sunt obligate să plătească impozite - rezidenți (petrec 183 sau mai multe zile pe an în țară) și nerezidenți ai Federației Ruse.

Contabilitatea contribuabililor se face folosind TIN (Numărul de Identificare). Este atribuit atunci când Serviciul Fiscal Federal primește date despre aspectul unui obiect de impozitare de la o anumită persoană. De exemplu, atunci când cumpărați o mașină sau găsiți un loc de muncă.

Serviciul Fiscal Federal nu poate urmări întotdeauna apariția unui obiect de impozitare. În acest caz, cetățenii sunt obligați să transfere în mod independent aceste date autorităților fiscale. Ascunderea amenință cu răspunderea administrativă, iar în cazuri extreme chiar și penală. Dacă sunteți „suspectat” că aveți venituri ascunse, atunci personalul de inspecție vă va trimite o scrisoare prin care vă va solicita să prezentați o declarație de venit.

Impozitele plătite de persoane fizice (precum și persoane juridice și întreprinzători individuali) pot fi clasificate după cum urmează:

1. După nivel:

• federal;
• regional;
• local.

1. Prin intrare:

• Drept;
• indirect.

1. In functie de platitor:

• de la indivizi
• entitati legale.

În ultimul paragraf nu există întreprinzători individuali, deoarece, strict vorbind, aceștia se referă și la persoane fizice. Dar datorită faptului că impozitarea fizică. persoanele înregistrate ca întreprinzători individuali prezintă diferențe semnificative, acestea fiind de obicei distinse ca o categorie separată de plătitori pentru confortul de a percepe informații „neoficial”. Articolrelevă nuanțele de impozitare a PI.

Ce impozite plătesc persoanele fizice: 8 tipuri principale!

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de impozite pentru persoane fizice:

1. Venituri (impozit pe venitul personal).
2. Proprietate.
3. Transport.
4. Teren.
5. Acciză.
6. Apă.
7. Taxa de vanatoare.
8. Taxa pentru pescuit.

Desigur, orice impozit se percepe și se plătește numai atunci când există un obiect corespunzător acestuia. Acum să aruncăm o privire mai atentă la ce taxe plătesc persoanele fizice.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice: este necesar să se împartă!

Esența impozitului pe venitul personal este dezvăluită în numele său - „impozitul pe venitul personal”. Calculul și transferul sumei impozitului pe venitul personal din salarii se efectuează de către angajator. Este necesar să îl declarați și să îl plătiți în mod independent din următoarele tipuri de venituri:

1. Din vânzarea de bunuri mobile sau imobile care a fost deținută de mai puțin de trei ani.
2. primite în străinătate.
3. Chirii de închiriere.
4. Câștiguri (loterie, extrageri).
5. alt venit.

Impozitele persoanelor fizice nu se plătesc pe veniturile primite:

1. Din vânzarea unei proprietăți care vă aparține de peste trei ani.
2. Prin moștenire.
3. Prin donație de la o rudă apropiată sau un membru al familiei.

Impozitul pe venitul personal este unul dintre principalele impozite pe care le plătesc majoritatea concetățenilor noștri. Declarațiile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depuse înainte de data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Aceasta înseamnă că declarația pentru anul 2016 trebuie depusă până la 30 aprilie 2017. Pe lângă fizică persoanele care au primit venituri suplimentare, formularul de impozit pe venit cu 3 persoane se depune la Serviciul Federal de Taxe de către cei care doresc să primească o deducere fiscală. Vom vorbi despre asta puțin mai târziu.

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit înainte de 15 iulie a anului următor celui de raportare, adică termenul limită de plată pentru anul 2016 este 15 iunie 2017. Dar, în primul rând, să ne dăm seama cum se calculează impozitul pe venitul personal. Formula este foarte simpla:

SUMA TAXĂ = COTA DE IMPOZIT * BAZĂ DE IMPOZIT.

Cota de impozitare este un procent din valoarea impozitului. Baza de impozitare este suma pe care se plătește impozitul, adică suma venitului. Pentru impozitul pe venitul personal, există cinci opțiuni pentru rata:

1. 9% este cea mai puțin obișnuită rată și în prezent se aplică doar veniturilor din obligațiuni garantate cu credite ipotecare emise înainte de 1 ianuarie 2007.
2. 13% este rata standard la care majoritatea plătitorilor rezidenți plătesc impozit cu:

• salariu,
• remunerația conform contractelor de drept civil (încheiate pentru prestarea muncii, prestarea de servicii pe o anumită perioadă de timp),
• dividende,
• venituri din vânzarea proprietății.

1. 15% - rata aplicată la fizic. persoane care nu sunt rezidente în Federația Rusă, dar primesc dividende de la companiile rusești.
2. 30% - se va aplica tuturor tipurilor de venituri ale nerezidenților Federației Ruse, cu excepția dividendelor.
3. 35% este cota maximă a impozitului pe venitul personal. Este supusă următoarelor venituri:

• câștiguri,
• venituri din depozite, depozite.

Aici merită clarificat: dacă procentul anual nu depășește rata de refinanțare la începutul anului (8,25%) + 10%, atunci un astfel de venit nu este supus impozitului pe venitul personal. Acumularea are loc numai pentru suma care depășește 18,25% din fondurile investite. Vorbim de ruble. Dacă depozitul este în dolari, atunci peste 9% din banii investiți se percepe pe întregul venit.

• Venituri din comisioane pentru utilizarea fondurilor împrumutate ale KPC și KPC agricole.

Acum să revenim la problema deducerii fiscale - cheltuieli luate în considerare pentru impozitare.

În primul rând, doar plătitorii de impozit pe venit personal cu o cotă de 13% pot reduce baza de impozitare sau pot returna o parte din impozitele plătite anterior.

În al doilea rând, există 3 tipuri de deduceri pentru întreprinzătorii individuali (nu întreprinzătorii individuali):

• ¾ standard (pentru copii, pentru veteranii cu dizabilități „însuți” din Marele Război Patriotic, eroii Federației Ruse, supraviețuitorii de la Cernobîl), social (sume cheltuite pentru educație, caritate, tratament, acumulare de pensii),
• ¾ proprietate (la achiziționarea sau la construirea de locuințe)
• ¾ profesional.

În al treilea rând, fizic nerezidenții nu au dreptul să primească aceste deduceri. În toate detaliile, subiectul deducerilor fiscale este dezvăluit în articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozite personale: proprietatea obligă!

Persoanele fizice sunt obligate să plătească impozit pe proprietate (IN) dacă dețin bunuri imobiliare:

1. Casa, apartamentul, camera.
2. Garaj sau loc de parcare.
3. Clădiri neterminate.
4. Un complex de clădiri și structuri unite printr-un scop comun.
5. Alte clădiri.

Din 2015, procesul de calcul al bazei pentru IT a suferit modificări semnificative. Acum valoarea proprietatii se calculeaza nu dupa valoarea de inventar, ci dupa cea cadastrala. La sfârșitul anului 2016, aceste modificări au afectat 28 de entități constitutive ale Federației Ruse, iar până în 2020 vor acoperi întreaga țară. Aceasta s-a realizat pentru a reduce povara fiscală asupra populației, folosind un sistem de deduceri fiscale în funcție de tipul de obiect:

• ¾ apartament - 20 m²;
• ¾ cameră - 10 m²;
• ¾ casă - 50 m²;

Acesta este cât trebuie să scazi din suprafața locuinței înainte de a calcula suma de plătit. Interesant este că nu trebuie să o faci singur. Serviciul Federal de Taxe va trimite o notificare fiecărui proprietar de imobil cu privire la necesitatea plății impozitului.

Tarifele variază de la 0,1% la 2% din cost. Totul depinde de tipul și dimensiunea locuinței, precum și de localitate, deoarece impozitul pe proprietate este local. Aceasta înseamnă că dreptul de a stabili tariful aparține consiliilor locale: pentru spațiile rezidențiale - de la 0,1 la 0,3%, pentru imobile comerciale și scumpe - până la 2%, altele - până la 0,5%.

Taxa de transport: cu cât sunt mai mulți cai, cu atât este mai dificil să-i păstrezi!

Taxa de transport se plătește de la orice vehicul care este supus înmatriculării de stat. Proprietarului său i se trimite anual o scrisoare în care se indică baza de impozitare și se calculează suma plății. Detaliile pentru plată sunt atașate scrisorii.

Pentru perioada fiscală curentă, va trebui să plătiți în următorul an calendaristic. Deci, în 2016, proprietarul mașinii a fost plătit pentru 2015. Apropo, plățile trebuie făcute înainte de 1 decembrie, altfel penalitatea va începe să se acumuleze. Dacă doriți să verificați corectitudinea sumei indicate pe chitanță, atunci pe site-ul oficial al taxei există un calculator special.

Dintre cei mai importanți factori pentru calcularea cuantumului impozitului, evidențiem:

1. Regiunea de reședință a proprietarului mașinii. Fiecare regiune are propriile rate, precum și coeficienți crescători.
2. Cai putere. Poate unul dintre factorii principali, deoarece taxa se calculează în funcție de numărul lor. În acest caz, se utilizează un sistem diversificat. De exemplu, la Moscova pentru fiecare CP. „mașini de pasageri” de până la 100 CP trebuie să plătiți 12 ruble, de la 100 la 125 CP - 25 de ruble și așa mai departe.
3. Preț. Pentru mașinile al căror cost depășește 3 milioane de ruble, este furnizat un coeficient de multiplicare de la 1,1 la 3, în funcție de vârsta mașinii, tip.
4. Tip de vehicul, deoarece fiecare dintre ele are coeficienții și tarifele proprii.

Dacă nu sunteți de acord cu valoarea taxei percepute, atunci contactați biroul FTS de la locul de înregistrare sau centrul de contact.

Impozit pe teren: dacă ai - apreciezi, apreciezi - plătești!

Fiecare persoană care deține un teren, sau dreptul de a-l deține pe viață, sau dreptul de a-l folosi pe termen nelimitat, plătește o taxă. Rata poate varia între 0,025% și 1,5%, care este lăsată la latitudinea consiliilor locale. Puteți verifica informațiile pentru regiunea dvs. pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Baza de impozitare se determină pe baza valorii cadastrale a terenului.

Termenele de plată sunt aceleași ca și pentru taxa de transport: până la 1 decembrie a anului următor. Nu se depun declarații, iar taxa se calculează de către specialiștii inspectoratului fiscal, după care se transmite o notificare la domiciliul proprietarului. De obicei sosește cu o lună înainte de termenul limită de plată. Dacă acest lucru nu s-a întâmplat, atunci este mai bine să luați inițiativa pe cont propriu și să aflați cât și unde trebuie să plătiți, astfel încât să nu înceapă acumularea penalităților.

Accize: frontiera este închisă!

O acciza este un impozit federal indirect. Nu mulți oameni știu că persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) pot fi și plătitori de accize. Acest lucru este posibil la importul/exportarea mărfurilor accizabile prin vamă (articolul 179 din Codul fiscal). Acestea sunt:

1. Alcool.
2. Produse care conțin alcool cu ​​o fracție de masă mai mare de 9%.
3. Produse alcoolice.
4. Produse din tutun.
5. Vehicule: autoturisme, motociclete (de la 150 CP).
6. Combustibil: motorină, aragaz de uz casnic și benzină.
7. Uleiuri de motor.

Mai detaliat, taxele persoanelor fizice la importul/exportul de produse accizabile sunt reglementate în articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa pe apa: noi platim pentru curatenie!

Persoanele fizice (nu antreprenorii individuali) plătesc taxa de apă numai atunci când apa este luată dintr-o fântână arteziană. Pentru a fora un astfel de puț de apă, trebuie să obțineți o licență. Extragerea apei din acvifere mai puțin adânci pentru uz personal nu este supusă impozitării sau licenței.

Calculul obligațiilor fiscale, precum și plata acestora, revine contribuabilului. Rata pentru 2016 este de 93 de ruble pe unitate de volum, adică pe 1000 m³. Pentru proprietarii de sonde care nu au contoare instalate, se aplică un factor de multiplicare de 1,1. Până în 2025, este planificată o creștere treptată a cotei de impozitare. Baza de impozitare este volumul de apă pompat pentru o anumită perioadă de timp. Este necesară depunerea declarațiilor și plata impozitului înainte de 20 aprilie, 20 iunie, 20 octombrie și 20 ianuarie, pentru trimestrul 1, 2, 3, respectiv 4.

S-ar putea să ai impresia că o fântână arteziană este foarte profitabilă (comparând-o cu apa de la robinet). Dar nu uitați că costul forajului, documentației, plus obținerea unei licențe este de aproximativ 1 milion de ruble. În funcție de regiunea țării, această sumă poate ajunge la 2 milioane de ruble.

Taxe de vânătoare: cu cât mai mult pradă, cu atât mai multă taxă!

Acest tip de impozit federal este plătit de persoanele fizice care au primit permisiunea de a vâna:

• teritorii care sunt în domeniul public;
• teritorii care sunt atribuite întreprinzătorilor individuali sau persoanelor juridice;
• arii naturale protejate.

Cuantumul taxei se calculează folosind rata în natură și numărul de animale. Tariful pentru fiecare tip este stabilit separat. Lista o găsiți la articolul 333 din Codul fiscal. Taxa se plătește în același timp cu primirea permisului. Fiz. persoanele (nu antreprenorii individuali) nu raportează cu privire la acest tip de onorariu.

Taxe de pescuit: o taxă mică pentru o captură mare!

Articolul 333 din Codul fiscal enumeră speciile biologice marine pentru care se plătește o taxă. Dar înainte de a începe pescuitul, trebuie să obțineți permisiunea. Formula de calcul a taxei este standard:

Cantitate = Numărul de captură*rata furnizată pentru această specie.

Taxa se plătește în etape. Prima este o taxă unică (10% din suma totală). A doua etapă este contribuțiile regulate ((suma totală - contribuție unică) / numărul de luni pentru care se eliberează permisul). A treia etapă este plata unei taxe unice cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care expiră permisul. Raportare fizică. persoane fizice nu sunt furnizate.

Cum se verifică obligațiile fiscale?

Impozitele individuale trebuie plătite la timp. În caz contrar, vor începe să se acumuleze penalități. Neprimirea notificării (pentru taxa de transport sau taxa pe proprietate) nu va atenua vinovăția. Responsabilitatea deplină revine contribuabilului. Pentru a nu întârzia plata, trebuie să verificați periodic dacă vi s-a acumulat suma datorată pentru orice impozit. Puteți face acest lucru în două moduri:

1. Vizită la biroul fiscal.
2. Prin contul personal al contribuabilului.

O vizită personală este, fără îndoială, mai bună pentru că vă puteți adresa toate întrebările, puteți verifica corectitudinea angajării și puteți contesta suma. Dezavantajele acestei metode sunt destul de evidente: durează mult și uneori costă totuși nervii. Fiscul este un loc popular printre contribuabili, iar oamenii din coadă tind să fie de-a dreptul neprietenoși.

Internetul, respectiv contul personal al contribuabilului, vă poate scuti de vizitarea fiscului. Strict vorbind, mai trebuie să vizitați inspecția o dată pentru a obține o autentificare cu o parolă. Dar această procedură nu durează mai mult de 15 minute. Principalul lucru este să iei cu tine pașaportul (TIN dacă este disponibil).

Veți primi un tipărit cu informațiile dvs. de conectare. Este recomandat să vă schimbați parola prima dată când accesați contul. Informațiile apar în termen de trei zile de la momentul primei înregistrări. Va exista un tabel rezumativ pe pagina principală a contului dvs. personal. Arată suma acumulată, plătită, supraplata și datoria. Mai sus, în fila „Obiecte de impozitare”, puteți vedea ce impozite plătesc persoanele fizice. Comoditatea unui cont personal este că poate fi folosit pentru a depune o contestație la Serviciul Fiscal Federal, precum și pentru a obține un răspuns fără o vizită personală.

Cum să plătești impozitul: TOP 6 cele mai bune moduri!

Plătitorii impozitului pe venitul personal din salarii, confruntați cu nevoia de a plăti singuri impozite, întâmpină adesea dificultăți. Vă aducem la cunoștință 6 modalități convenabile de a plăti impozitul.

Metoda 1. Casă bancară.

Este convenabil ca un profesionist să facă toată munca pentru tine. Trebuie doar să furnizați detaliile de plată și un pașaport. Plătitorul primește un ordin de plată marcat de bancă și poate fi complet calm. Dezavantajul este că uneori trebuie să stai la o coadă lungă. Detaliile sunt generate convenabil prin contul dvs. personal.

Metoda 2. Terminal de plată.

Cu el, desigur, puteți plăti doar câteva taxe. De exemplu, transportul. Dar rapid, fără cozi, în orice loc convenabil. Singurul dezavantaj semnificativ este comisionul relativ mare. Unele terminale percep taxe pur și simplu exorbitante pentru plăți.

Metoda 3. Contul personal al contribuabilului.

Cu ajutorul unui cont personal, nu numai că poți afla toate informațiile necesare, ci și să plătești taxe. Singurul dezavantaj este că plățile sunt acceptate folosind carduri deschise în băncile partenere ale Serviciului Fiscal Federal, iar numărul acestora nu este mare (aproximativ 13). De menționat că autoritățile fiscale cooperează cu aproape toate băncile importante.

Secțiuni:

Acest material va ajuta la înțelegerea principalelor întrebări pe care le au contribuabilii.

Impozitul pe venitul personal(impozitul pe venitul personal) este unul dintre tipurile de impozite directe din Rusia. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice fără a include deducerile fiscale și sumele scutite de impozitare în baza de impozitare. Impozitul pe venitul personal se plătește pentru toate tipurile de venituri încasate în anul calendaristic, atât în ​​numerar, cât și în natură. Acestea sunt, de exemplu, plățile de salarii și bonusuri, venituri din vânzarea proprietății, taxe pentru activitate intelectuală, cadouri și câștiguri, plăți de concediu medical către un număr de contribuabili (inclusiv atunci când se plătesc prestații de invaliditate temporară notarilor, camera notarială este recunoscută ca agent fiscal, iar avocaților - un birou de avocatură, un baroi sau să contribuie la bugetul personal și să contribuie la bugetul personal).

Cota impozitului pe venitul personal și termenele limită pentru depunerea unei declarații

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri, . Valoarea taxei este calculată în ruble întregi, în timp ce valoarea taxei este rotunjită la cea mai apropiată rublă completă dacă este de 50 de copeici. și altele ().

Cea mai mare parte a impozitului pe venitul personal (în principal din salarii) este calculată, reținută și transferată la buget de către angajator (agent fiscal).

Veniturile din vânzarea proprietății sunt declarate de o persoană fizică în mod independent. În acest caz, la sfârșitul anului, se completează o declarație și se calculează suma impozitului pe care o persoană fizică trebuie să o transfere la buget. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de reședință permanentă (înregistrare fiscală) înainte de sfârșitul lunii aprilie a anului următor anului înregistrării venitului.

Rețineți că este necesar ca persoanele fizice să depună o declarație privind veniturile încasate în anul 2019 și poate fi utilizat doar un nou formular de declarație. Taxa trebuie plătită cel târziu pe 15 iulie.

Totodata, puteti depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice doar in scopul obtinerii deducerilor fiscale in orice moment al anului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu se aplică în acest caz.

Reamintim că contribuabilii care au primit venituri de la care agenții fiscali nu au reținut suma calculată a impozitului și au transferat informații despre aceștia către autoritățile fiscale, plătesc impozitul până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate, pe baza unei notificări de plată a impozitului transmisă de organul fiscal ( și ,). O astfel de normă a fost introdusă în 2016, ceea ce înseamnă că din 2017 nu este necesară depunerea declarațiilor sub formă de 3-NDFL în cazurile de mai sus.

Cine trebuie să depună o declarație?

Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice:

• rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
• care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei ().

Reamintim că persoanele fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ().

Persoanele fizice care au primit:

• remunerații de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, inclusiv venituri din contracte de muncă sau contracte de închiriere pentru orice proprietate;
• venituri din vânzarea bunurilor proprii deținute pe o perioadă mai mică de trei ani () sau cinci ani, precum și drepturi de proprietate;
• venituri din surse situate în afara Rusiei (cu excepția anumitor categorii de cetățeni, în special personal militar);
• venituri din care impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali;
• câștiguri de la loterie, tombole, aparate de slot etc.;
• venituri sub formă de remunerație plătite acestora în calitate de moștenitori (succesori) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și autorilor de invenții, modele de utilitate și desene industriale;
• cadou imobiliare, vehicule, actiuni, actiuni, actiuni de la persoane fizice (nu rude apropiate) care nu sunt antreprenori individuali.

În plus, declarațiile de impozit pe venit sunt depuse de către:

• persoanele fizice care solicită o rambursare totală sau parțială a impozitului pe venitul personal plătit anterior;
• notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane angajate în practică privată;

Rețineți că în numele unui copil minor cu vârsta sub 18 ani care a primit venituri supuse impozitului pe venitul personal, impozitul este plătit de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal ().

Să ne uităm la exemple de când trebuie să depuneți o declarație și când nu.

TREBUIE depusă o declarație dacă:

• inchiriezi un apartament. În multe orașe se lansează o „vânătoare” pentru proprietarii care nu își declară veniturile. Cu toate acestea, mulți cetățeni încă ignoră această datorie;
• Ați vândut o mașină pe care o dețineți de mai puțin de trei ani. Chiar dacă suma veniturilor pe care o primiți este acoperită integral de deducere (de exemplu, dacă mașina a fost vândută pentru mai puțin de 250 de mii de ruble) (). În acest caz este necesară o declarație pentru a aplica deducerea. Dacă venitul din vânzări este mai mic de 250 de mii de ruble, atunci penalitatea pentru nedepunerea unei declarații va fi minimă - 1 mie de ruble, deoarece în acest caz nu există o sumă de impozit neplătită. În cazul în care veniturile contribuabilului au depășit această sumă și nu a depus declarație de impozit, acestuia i se va aplica o amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului de plătit pe baza declarației care nu a fost achitată la termen, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data fixată pentru depunerea acesteia, dar în cuantum de cel mult 30% din impozitul de plătit ().
• vrei rambursarea taxelor. De exemplu, ați cumpărat un apartament sau ați plătit taxe de școlarizare și doriți să solicitați o deducere;
• admiratorul tău devotat, care nu este rudă, ți-a dat o mașină;
• organizația ți-a dat o mașină. Cert este că cadourile de la organizații sunt impozitate dacă valoarea lor depășește 4 mii de ruble. ().

NU TREBUIE să depuneți o declarație dacă:

• ați vândut o mașină (sau altă proprietate) pe care o dețineți de mai mult de trei ani;
• lucrezi cu fracțiune de normă în mai multe locuri, precum și în baza unor contracte de drept civil, primești remunerație de la organizații de la care au deja reținut impozitul. Puteți afla dacă impozitul v-a fost reținut, uitându-vă la documentele care au însoțit plata sau solicitați un certificat 2-NDFL. Angajatorii și orice sursă de plăți trebuie să rețină impozitul - aceasta este obligația lor, a cărei încălcare este plină de amenzi;
• fratele ți-a dat o mașină (). Amintiți-vă că cadourile de la rude apropiate sunt scutite de impozit.

Să facem o rezervă că în exemplele cu cadouri vorbim despre lucrurile pe care le-ai primit în baza unui acord de donație.

O persoană a donat o mașină altuia. Ambele persoane sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei, rude apropiate. Cu ce ​​cotă se va calcula impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când primiți proprietate gratuită?

Venitul care rezultă din donatar la primirea unui autoturism cadou este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13%.

Astfel, persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse () sunt recunoscute drept contribuabili cu impozitul pe venitul personal. În funcție de obiectul de impozitare pentru persoanele fizice - rezidenți fiscali, sunt recunoscute veniturile primite din surse din Rusia și (sau) din surse din afara Rusiei. Totodată, în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, un beneficiu economic în numerar sau în natură este recunoscut ca venit, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi evaluat și determinat în conformitate cu (). Potrivit, la determinarea bazei de impozitare, toate veniturile primite de contribuabil atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu. Astfel, în cazul în cauză, persoana fizică donatar are venituri sub forma unui autoturism primit cu titlu gratuit.

Se stabilește lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice (scutit de impozitare) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, unități, dacă nu se prevede altfel.

Veniturile primite cadou sunt scutite de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, plin și semisângele (având un tată sau o mamă comună) frații și surorile) (). Deoarece donatorul și donatarul în situația în cauză nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu, cazul în cauză nu intră sub incidența scutirii condiționate. Prin urmare, veniturile primite în natură sub formă de mașină sub formă de donație sunt supuse impozitului pe venitul personal pe bază generală. În acest caz, donatarul în acest caz trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal ().

La citirea directă a acestei norme, putem concluziona că ea este aplicabilă numai în cazurile în care o organizație sau o persoană în statutul de antreprenor individual acționează ca donator. În același timp, nu există reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile în natură primite cadou de la persoane fizice (care nu sunt antreprenori individuali). În plus, legislația fiscală nu explică ce documente ar trebui să confirme valoarea cadoului. Totodată, autoritățile de reglementare explică că baza de impozitare în raport cu cazul în cauză se calculează de către contribuabil pe baza prețurilor existente la data donației pentru aceleași sau similare proprietăți și drepturi de proprietate. Dacă prețul mașinii conform contractului de donație corespunde prețurilor de mai sus, valoarea cadoului specificată în contractul de donație ( , ; , ; ) poate fi luată pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Rețineți că, potrivit autorităților fiscale, o revizuire a rezultatelor declarării veniturilor de către un contribuabil sub formă de proprietate primită cadou este inacceptabilă ().

În plus, donatarul trebuie, până la data de 30 aprilie 2019 (pentru veniturile încasate în 2018), să depună la organul fiscal de la locul înregistrării sale o declarație fiscală pentru (,). În conformitate cu cuantumul total al impozitului calculat pe baza declarației fiscale, acesta se plătește la locul de reședință al contribuabilului până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Rudele apropiate au încheiat un acord de donație între ei. La momentul certificării tranzacției, notarul nu a solicitat părților niciun document suplimentar care să confirme o relație strânsă (de exemplu, certificate de naștere, certificate de căsătorie etc.). Sunt părțile la acord sau una dintre părți obligate să depună documente care confirmă rudenia apropiată oricărei autorități ale statului, astfel încât donatarul să nu plătească impozitul pe venitul personal?

Competențele de a controla conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele, calcularea corectă, exhaustivitatea și oportunitatea plății (transferului) impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitelor, inclusiv dreptul de a efectua inspecții fiscale, solicită eliminarea încălcărilor identificate ale legislației privind impozitele și taxele și monitorizarea implementării acestor cerințe, colectarea restanțelor fiscale, precum și aplicarea dobânzilor și a amenzilor relevante ale autorităților ruse (legea Federației Ruse, amenzile, amenzile). din 21 martie 1991 nr. 943-I "").

Unii reprezentanți ai autorităților de reglementare în astfel de situații recomandă depunerea la organul fiscal a documentelor (informații) care confirmă relația dintre donator și donatar, cu toate acestea, o astfel de prezentare nu este obligatorie, legislația nu stabilește sancțiuni pentru nedepunerea la organul fiscal de către un contribuabil care a primit venituri sub forma unui apartament sau alte bunuri imobiliare în baza unui acord de donație, documente care confirmă relația strânsă a donatorului.

În plus, menționăm că, după cum urmează, persoanele fizice care au primit venituri care sunt scutite de impozitul pe venitul personal în conformitate cu nu sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venitul personal la organul fiscal în legătură cu încasarea unui astfel de venit.

Astfel, o persoană fizică care a primit cadou proprietate (apartament) de la o rudă apropiată nu este obligată să prezinte la organul fiscal (precum și la alte organe de stat, organizații sau funcționari ai acestora) documente care confirmă o relație strânsă cu donatorul pentru a scuti venitul primit de la impozitul pe venitul personal. Totodată, are dreptul de a depune astfel de documente (copiile acestora) din proprie inițiativă (o copie a unui certificat de naștere, o copie a unui certificat de căsătorie etc., în funcție de relație). Organul fiscal are dreptul de a solicita explicații (documente) de la contribuabil în legătură cu primirea de către un astfel de contribuabil a veniturilor sub formă de bunuri primite cadou și absența plății impozitului pe venitul persoanelor fizice pe acest venit (,).

Doi cetățeni doresc să întocmească un acord echivalent pentru schimbul de apartamente (fără suprataxe). Primul cetățean este proprietarul unui apartament cu două camere de mai puțin de trei ani și a primit integral o deducere de proprietate pentru acest apartament. Al doilea cetățean este proprietarul unui apartament cu trei camere de mai bine de trei ani și nu a primit deducere de proprietate. Ambii cetățeni indică în contractul de schimb aceeași valoare atât pentru un apartament cu două camere, cât și pentru un apartament cu trei camere - 2 milioane de ruble. Va fi necesar și în ce sumă să plătească impozit pe venitul personal fiecăruia dintre ei?

În baza unui acord de schimb, fiecare dintre părți se angajează să transfere o marfă în proprietatea celeilalte părți în schimbul unei alte (). În conformitate cu acordul de schimb, se aplică regulile privind vânzarea și cumpărarea, dacă aceasta nu contravine regulilor și esenței schimbului. În acest caz, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al mărfurilor, pe care se obligă să le transfere, și cumpărător al bunurilor, pe care se obligă să le accepte în schimb. În conformitate cu, cu excepția cazului în care rezultă altfel din acordul de schimb, mărfurile care urmează să fie schimbate se consideră a fi de valoare egală.

Astfel, în cadrul unui contract de schimb de apartamente, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al proprietății sale și, în același timp, cumpărător al imobilului primit în schimb.

În consecință, în sensul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice, schimbul trebuie considerat ca două operațiuni contravenționale pentru vânzarea de proprietăți în cadrul unei singure tranzacții cu plată în natură la care se aplică regulile generale de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv procedura de utilizare a deducerilor din impozitul pe proprietate (). Prin urmare, la efectuarea unui schimb, baza de impozitare este determinată de fiecare parte la acordul de schimb ( , ). Suma venitului supus impozitului pe venitul personal primit în cadrul unui contract de schimb de apartamente, în acest caz, este determinată pe baza costului apartamentelor specificat în contract.

Ținând cont de perioada de amplasare a obiectelor schimbate, una dintre părțile contractului de schimb, care deține un apartament pe o perioadă mai mare de trei ani, este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui apartament cu trei camere la efectuarea unei operațiuni de schimb.

Cealaltă parte la acordul de schimb are dreptul, la alegerea sa, de a utiliza deducerea impozitului pe proprietate pentru vânzarea unui apartament cu două camere, a cărui sumă nu depășește 1 milion de ruble. în raport cu veniturile primite din vânzarea unui apartament, sau reduceți veniturile din vânzarea acestui apartament cu suma cheltuielilor asociate achiziției acestuia, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie documentate. În același timp, solicitați o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea unui apartament în baza unui acord de schimb în valoare de cheltuieli efective suportate, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. numai o persoană fizică care nu și-a exercitat acest drept poate.

Părinții mei aveau 2 dormitoare. O cameră le-a aparținut 1/2 fiecare, iar a doua fiului meu minor (are 6 ani). Au vândut aceste camere și și-au cumpărat un apartament, respectiv, copilul are acum 1/3 din cota din apartament. Am o întrebare: este necesară depunerea unei declarații de vânzare de acțiuni către minori.

Astfel, în numele unui copil minor care a încasat venituri impozabile din vânzarea unui bun imobil (în cazul în care acest bun i-a aparținut de drept de proprietate de mai puțin de trei ani), declarația fiscală se completează și se semnează de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal al copilului său minor.

La declararea venitului specificat, un copil minor are dreptul de a primi deduceri de impozit pe proprietate în legătură cu vânzarea și achiziția (cu condiția ca cota de apartament să fi fost achiziționată în același an și această deducere fiscală să nu fi fost prevăzută mai devreme).

De asemenea, se completează și se semnează de către părintele unui copil minor o cerere de deducere pentru costul achiziției a 1/3 cotă dintr-un apartament.

Obligația de a plăti această taxă trebuie îndeplinită în termenul stabilit de legislația fiscală. Un document de plată pentru plata impozitului se întocmește pe numele copilului minor și se semnează de reprezentantul legal al copilului. Plata impozitului în numele copilului se efectuează și de către reprezentantul său legal pe cheltuiala fondurilor personale.

Doresc să primesc o deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament, pe lângă locul principal de muncă, sunt antreprenor individual. Trebuie să depun două declarații „Cu privire la venit” (ca persoană fizică pentru a primi o deducere de proprietate și ca antreprenor individual), sau toate veniturile pot fi indicate într-o singură declarație?

O persoană recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează operațiuni care au ca rezultat mișcare de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, reprezintă. O declarație fiscală unică se depune la organul fiscal de la locul de reședință al persoanei fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului expirat, șase luni, 9 luni, an calendaristic ().

Declarația fiscală se depune cu TIN. Contribuabilul semnează declarația fiscală, confirmând exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală ().

Pentru a avea o abordare uniformă a procedurii de acordare a celor mai populare deduceri sociale și de impozit pe proprietate, precum și pentru returnarea impozitului pe venitul personal plătit în plus, Serviciul Federal de Impozite din Rusia a trimis liste și mostre de documente de completare atașate de contribuabili la declarațiile fiscale pentru impozitul pe venitul personal ().

Se poate acorda o deducere a impozitului pe proprietate:

• la sfârșitul perioadei fiscale relevante după ce contribuabilul depune o declarație privind impozitul pe venitul personal (în acest caz, fondurile sunt transferate contribuabilului direct de către autoritatea fiscală) ();
• înainte de încheierea perioadei fiscale relevante (în acest caz, deducerea este asigurată de agentul fiscal) ().

Mai mult, dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată integral, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală.

Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%.

Cota de impozitare este stabilită la 35% pentru:

• costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul promovării bunurilor, lucrărilor și serviciilor, în termeni de depășire a 4 mii de ruble;
• veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în ceea ce privește depășirea sumelor specificate în (de exemplu, pentru depozitele în ruble - rata de refinanțare + 5%);
• valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate (credit) peste sumele specificate în (de exemplu, pentru dobânda exprimată în ruble - 2/3 din rata de refinanțare peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor acordului);
• sub forma unei taxe de utilizare a fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acţionari), precum şi a dobânzii pentru utilizarea fondurilor de către o cooperativă de consum de credit agricol, atrase sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membrii asociaţi ai unei cooperative de consum de credit agricol, în ceea ce priveşte depăşirea sumei comisioanelor specificate + dobânda calculată la rafinarea taxei acumulate + 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite:

• sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este stabilită la 15%;
• din desfășurarea activităților de muncă, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din desfășurarea activităților de muncă în calitate de specialist înalt calificat, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din implementarea activităților de muncă de către participanții la programul de stat de sprijinire a reinstalării voluntare în Federația Rusă a compatrioților care locuiesc în străinătate, precum și a membrilor familiilor acestora care s-au strămutat împreună pentru reședința permanentă în Rusia, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
• din desfășurarea activității de muncă de către cetățeni străini sau apatrizi, recunoscuți ca refugiați sau au primit azil temporar pe teritoriul Federației Ruse, pentru care cota de impozitare este stabilită la 13 la sută;
• sub formă de dividende pe acțiuni (participări) ale societăților holding internaționale care sunt societăți publice la data deciziei unei astfel de societăți de a plăti dividende, pentru care cota de impozitare este stabilită la 5%.

Cota de impozitare este stabilită la 9% pentru veniturile sub formă de dobândă aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și pentru veniturile fondatorilor gestionării trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007.

Venituri scutite de impozitare

De regulă, întrebarea dacă să impoziteze sau nu o plată este decisă de sursa acestei plăți. Totuși, dacă această sursă nu este o organizație, atunci este necesar să știm ce venituri sunt scutite de impozitare.

Următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt impozitate, în special:

• prestații de stat, cu excepția prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav);
• pensiile de stat și pensiile de asigurare, o plată fixă ​​la o pensie de asigurare (ținând cont de creșterea unei plăți fixe la o pensie de asigurare) și o pensie capitalizată;
• suma plăților forfetare (inclusiv sub formă de asistență materială), efectuate, de exemplu:
  • angajatori către membrii de familie ai unui angajat decedat, fostului salariat pensionat sau angajatului pensionar, fost angajat, în legătură cu decesul unui(i) membru(i) al familiei acestuia;
  • angajatori către angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) la naștere (adopția (adopția) unui copil, plătită în primul an de la naștere (adopția), dar nu mai mult de 50 de mii de ruble pentru fiecare copil.
• burse
• veniturile contribuabililor primite din vânzarea de animale, iepuri, nutria, păsări, animale sălbatice și păsări crescute în ferme private situate în Federația Rusă, produse zootehnice, producție vegetală, floricultură și apicultura, atât în ​​natură, cât și în formă prelucrată;
• veniturile membrilor unei economii țărănești (de fermă);
• veniturile primite de persoanele fizice-rezidenți ai Federației Ruse din vânzarea de obiecte imobiliare, precum și acțiunile din această proprietate care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (sau cinci ani), precum și din vânzarea altor proprietăți care au fost deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult (acest lucru nu se aplică vânzării de valori mobiliare);
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice cu titlu de moștenire, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale;
• veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, unități. Orice cadouri (inclusiv apartamente și mașini) sunt scutite de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai aceleiași familii și (sau) rude apropiate (soți, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și copii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, frați și surori deplin și semisânge (având un tată sau o mamă comună));
• premii în bani și (sau) în natură primite de sportivi;
• cuantumul taxei de școlarizare a contribuabilului;
• venituri care nu depășesc 4 mii de ruble primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală:
  • valoarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau antreprenori individuali;
  • costul premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri;
  • cuantumul asistenței financiare acordate de angajatori angajaților acestora, precum și foștilor lor angajați care au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții;
  • rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor salariați ai acestora (pensionarii de vârstă), precum și persoanelor cu handicap, a costului medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru aceștia), prescrise de medicul lor. Scutirea de impozitare se acordă la prezentarea documentelor care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea acestor medicamente;
  • costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii);
  • valoarea asistenței materiale acordate persoanelor cu handicap de către organizațiile publice ale persoanelor cu handicap;
• fonduri de capital de maternitate (familie);
• veniturile soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor care sunt înrolați pentru serviciul militar, precum și ale persoanelor chemate pentru pregătire militară, sub formă de indemnizație bănească, diurne și alte sume primite la locul de serviciu sau la locul de pregătire militară;
• suma plății parțiale pe cheltuiala bugetului federal pentru costul unui vehicul nou, ca parte a unui experiment de stimulare a achiziției de vehicule noi care să le înlocuiască pe cele care sunt scoase din funcțiune și predate spre reciclare;
• contribuțiile angajatorului la partea finanțată a pensiei de muncă, în valoare de contribuții plătite, dar nu mai mult de 12 mii de ruble. pe an pentru fiecare salariat în favoarea căruia au fost plătite contribuţiile de către angajator.

O listă completă a veniturilor scutite de impozitare este cuprinsă în.