Sistemul fiscal al schemei Federației Ruse. Structura sistemului fiscal. Taxa agricolă unificată - cele mai recente știri pentru fermieri

Conceptul și esența impozitelor și taxelor

Impozitele și taxele sunt conceptele centrale ale dreptului fiscal. Definiția acestor concepte este cuprinsă în articolul 8 din Codul Fiscal) al Federației Ruse.

1. În conformitate cu 1 articol specificat Codul fiscal al impozitului Federației Ruse -aceasta este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul susținerii financiar a activităților statului și (sau) municipalităților. .

2. o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca organismele de stat, administrațiile locale, alte organisme autorizate și funcționari să întreprindă acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu plătitorii de taxe, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea autorizaţiilor (licenţelor).

3. Impozitul se consideră stabilit daca este necesar procedura legala(în toată lumea impozitul poate fi stabilit doar printr-un act al parlamentului - o lege), precum și determinat contribuabiliiȘi obligatoriu elemente de impozitare:

obiectul impozitării;

baza de impozitare;

perioada impozabilă;

cota de impozitare;

procedura de calcul a impozitului;

procedura si conditiile de plata a impozitului;

În cazurile necesare, la stabilirea unei taxe, un act al legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele poate prevedea, de asemenea stimulente fiscaleși motivele utilizării acestora de către contribuabil. La stabilirea taxelor legea trebuie să le definească plătitoriȘi elemente de impozitare pentru taxe specifice.

Impozitele sunt taxe și plăți obligatorii percepute de stat de la persoane fizice și juridice către bugetele de nivelul corespunzător sau către fonduri extrabugetare la cota stabilită de lege. Plățile sunt obligatorii și gratuite.

Taxele sunt un instrument flexibil pentru influențarea unei economii aflate în continuă mișcare: ele ajută la încurajarea sau restrângerea anumitor tipuri de activități, direcționează dezvoltarea anumitor industrii, influențează activitatea economică a antreprenorilor, echilibrează cererea și oferta efectivă și reglementează suma. de bani în circulaţie.

Taxele sunt una dintre cele mai vechi instituții financiare. Ele au apărut odată cu producția de mărfuri, împărțirea societății în clase și apariția statului, care avea nevoie de fonduri pentru a menține armata, tribunalele, oficialitățile și alte nevoi. „Existența economică exprimată a statului este întruchipată în impozite”, a subliniat K. Marx.

Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile.

Taxele îndeplinesc trei funcții importante:

1. Asigurarea finanțării cheltuielilor publice (funcția fiscală),

2. Menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a netezi inegalitatea dintre acestea (funcția socială),

3. Reglementarea de stat a economiei (funcția de reglementare).

Conceptul și esența impozitelor și taxelor 1. Impozitele și taxele sunt conceptele centrale ale dreptului fiscal. Definiția acestor concepte este cuprinsă în articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse. Funcția cea mai consistent implementată a impozitelor este cea fiscală. Se manifestă prin asigurarea statului cu resursele financiare necesare realizării activităților sale. Prin implementarea funcției fiscale se formează un fond monetar centralizat al statului, devine posibilă redistribuirea unei părți din valoarea venitului național în favoarea anumitor grupuri ale societății.

Astfel, funcția fiscală creează condiții obiective pentru intervenția statului în economie, care se implementează prin funcția de reglementare a impozitării.

Funcția de reglementare a impozitelor este următoarea:

1. Stabilirea și modificarea sistemului de impozitare,

2. Determinarea cotelor de impozitare, diferențierea acestora,

3. Oferirea de stimulente fiscale.

Funcția de reglementare a impozitelor în condiții moderne este nu numai de a maximiza eliberarea profiturilor și a veniturilor din impozite, ci într-un efort de a crea o relație cantitativă rigidă între valoarea beneficiilor fiscale oferite unei entități economice și cotele sale economice specifice.

Doctor în științe economice D. Cernik definește esența impozitelor drept „retragerea de către stat în favoarea societății a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii.

Structura sistemului fiscal al Federației Ruse

Totalitatea impozitelor si platilor obligatorii percepute in stat, precum si principiile, formele si modalitatile de stabilire, modificare, anulare, plata, incasare si control al acestora formeaza sistemul fiscal.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită pe teritoriul țării.

La formarea sistemului fiscal, acestea pornesc de la următorul set de principii:

(1) Tipurile de impozite, modul de calcul al acestora, termenele de plată și răspunderea pentru evaziune fiscală au putere de lege.

2. Combinația de stabilitate și flexibilitate a sistemului fiscal trebuie să asigure respectarea intereselor economice ale participanților la producția socială. Regulile de aplicare a impozitelor ar trebui să fie stabile: ratele, tipurile, elementele sistemului fiscal ar trebui să se schimbe rar atunci când se schimbă condițiile economice, deoarece acest lucru vă permite să planificați activități.

3. Mecanism obligatoriu de protecție împotriva dublei impuneri.

4. Taxele ar trebui să fie separate pe niveluri de retragere.

5. Cotele de impozitare ar trebui să fie aceleași pentru toate întreprinderile. Venitul egal în condiții egale de primire ar trebui să fie impozitat cu aceeași sumă de impozite. Ar trebui percepute impozite diferite pentru venituri egale în condiții diferite de primire a acestora.

6. Cota unică de impozitare ar trebui completată de un sistem de stimulente fiscale, care să fie direcționat și direcționat, legat de sfera socială, stimularea progresului științific și tehnologic și protecția mediului. De regulă, sprijinul activ al antreprenoriatului este obligatoriu.

7. Sistemul de impozitare ar trebui să fie complex, cu o combinație pricepută a diferitelor metode de impozitare. Obiectele impozitării sunt diverse: este mai ușor din punct de vedere psihologic să plătești multe impozite mici decât unul mare.

8. Simplitate obligatorie, uniformitate, acuratețe, comoditate în formă, economie de colectare, evitarea greutății excesive. Impozitele după modul de colectare sunt directe și indirecte. Impozitele directe sunt percepute de stat direct asupra veniturilor și proprietății contribuabililor. Obiectul impozitului îl reprezintă venitul (salariu, profit, dobândă etc.) și valoarea proprietății contribuabililor (teren, mijloace fixe etc.)

Construcția sistemului fiscal se caracterizează prin cele mai semnificative relații funcționale interne între elementele sale. Care sunt aceste relații? Una dintre principalele condiții pentru funcționarea eficientă a oricărui sistem este cerința ca comportamentul fiecărui element să poată afecta funcționarea acestuia în ansamblu, dar nu poate face acest lucru independent de alte elemente. Această condiție este pe deplin implementată în sistemul fiscal.

Contribuabilii pot, într-o oarecare măsură, să aibă un efect invers asupra altor elemente ale sistemului fiscal, în special, să facă recurs împotriva deciziilor administrațiilor fiscale, să influențeze indirect legislația prin dreptul de vot și să interpreteze toate ambiguitățile legislative în favoarea lor, dar cu siguranță ei. ocupa cea mai subordonata pozitie. Acest lucru se datorează caracteristicii principale a impozitului - constrângerea acestuia și funcției dominante a plății impozitului - fiscală.

Cel mai semnificativ impact invers asupra cadrului legislativ este exercitat de administrația fiscală, care, în procesul de funcționare, relevă neconcordanțe și neconcordanțe în legislația fiscală.

Sistemul fiscal este supus unei schimbări constante sub influența atât a factorilor interni, cât și a factorilor externi de sistem (impacte), adică. nu este un sistem static, ci un sistem dinamic.

Sistemul fiscal al Federației Ruse se bazează pe principiul teritorial și constă din trei niveluri în funcție de nivelul de management al procesului de impozitare: federal (la nivelul Federației Ruse), regional (la nivelul republicilor din Rusia). Federație, teritorii, regiuni, orașe cu semnificație federală) și locale (la nivel de formațiuni municipale).

În ceea ce privește structura sa generală, principiile de construcție și lista plăților fiscale, sistemul fiscal rusesc corespunde în principiu sistemelor de impozitare a persoanelor juridice și a persoanelor fizice care își desfășoară activitatea în țările cu economie de piață.

În primul rând, sistemul fiscal al Federației Ruse trebuie caracterizat ca o combinație de taxe federale, regionale și locale. Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește un total de paisprezece tipuri de impozite și taxe, inclusiv nouă taxe federale, trei regionale și două locale. În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale, în baza cărora impozitele federale relevante sunt stabilite cu scutire simultană de la plata anumitor impozite federale, regionale și locale. În prezent, există patru tipuri de astfel de taxe în sistemul fiscal rusesc.

Un loc special în sistemul fiscal rus îl ocupă impozitul social unificat, ale cărui venituri sunt creditate atât în ​​sistemul bugetar al țării, cât și în fondurile sociale extrabugetare ale statului relevante.

În același timp, este important de subliniat că lista impozitelor regionale și locale a devenit exhaustivă; nici un singur organism legislativ al unei entități constitutive a Federației și un organism reprezentativ al autonomiei locale nu au dreptul de a introduce o taxă unică care nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru a schimbat calitativ condițiile de afaceri pentru întreprinderi, le-a crescut destul de puternic încrederea în inviolabilitatea sistemului fiscal.

Sistemul de impozitare din Rusia în ceea ce privește raportul dintre impozitarea indirectă și cea directă a fost conceput pe baza faptului că sarcina fiscală ar trebui îndeplinită în principal de impozite indirecte, în timp ce impozitele directe sunt rolul de reglementator economic al veniturilor corporațiilor și persoanelor fizice. În același timp, sistemul fiscal al Rusiei pentru a asigura partea de venituri a bugetului de stat din momentul formării acestuia și pe întreaga perioadă de formare este considerat a fi un sistem cu o predominanță a impozitării indirecte.

Cu toate acestea, trebuie remarcat mai ales că nivelul de colectare a impozitelor directe îl depășește pe cel al impozitelor indirecte. În special, din 1997 până în 2000 rata de colectare a impozitului pe venit a fost de cel puțin 74-96,5%, în timp ce în aceeași perioadă cota de colectare a TVA a fost de 63-82,9%. Prin urmare, încasările efective din impozitele indirecte au fost mai mici decât volumul veniturilor bugetare din impozitarea directă.

Până în prezent, veniturile din impozite, taxe din regimurile fiscale speciale au fost repartizate astfel: TVA - 29,7%, MET - 14,9%, impozitul pe profit - 8,3%, accize - 1,8% etc.

Introducere

Esența impozitelor. Principiile de bază ale impozitării

2 Tipuri de impozite și clasificări ale acestora

Sistemul fiscal și structura acestuia

1 Structura sistemului fiscal

2 Funcțiile impozitelor. Valoarea fiscală și stimulativă a impozitelor

Problema și perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse

1 Dezavantajele sistemului de impozitare rusesc

2 Propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal

Concluzie

Lista surselor utilizate

Introducere

În condițiile moderne, impozitele sunt o pârghie integrală a influenței statului asupra economiei de piață a țării. Odată cu schimbarea și dezvoltarea structurii statului, urmează mereu schimbări în sistemul fiscal. Sistemul fiscal se bazează pe acte specifice ale legislației de stat care formează modalitățile de construire și percepere a impozitelor, precum și determină și elementele sistemului de impozitare. Datorită impozitelor, se stabilește relația dintre antreprenori, întreprinderi de diferite forme de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu diverse bănci, precum și cu organizațiile superioare. De asemenea, cu ajutorul impozitelor, se reglementează activitatea economică externă a statului, care include atragerea de investiții străine, profituri ale întreprinderilor și venituri de auto-susținere. Într-o economie de piață, statul folosește politica fiscală pe scară largă ca un regulator al impactului asupra fenomenelor negative ale pieței. Acest mecanism este utilizat pentru impactul economic asupra producției, structurii și dinamicii acesteia, asupra stării procesului științific și tehnic. În baza acesteia, importanța sistemului fiscal al statului și principiile organizării și funcționării acestuia capătă un rol deosebit.

Acest subiect este relevant, pentru că în acest moment economia țării are o serie de imperfecțiuni și necesită îmbunătățiri semnificative. În această etapă, problema formării unei politici bugetare eficiente în toată țara și implementarea acesteia în practică este de o importanță deosebită, deoarece stabilitatea unei țări atât de mari precum Rusia este garantată numai cu bunăstarea întregului său teritoriu. Ultimele reforme arată aspirațiile guvernului de a schimba radical situația din țara noastră. Un program de reformă la scară largă în sistemul fiscal este în derulare de mai bine de doi ani. Rezultatul măsurilor luate a devenit deja o distribuție mai uniformă a sarcinii fiscale, modificări pozitive în structura veniturilor, îmbunătățirea administrării, precum și legalizarea majorității contribuabililor. Cel mai important rezultat intermediar a fost reducerea sarcinii fiscale generale asupra economiei, care sprijină viitoarea creștere economică a Rusiei.

Subiectul studiului este sistemul fiscal, obiectul îl reprezintă metodele de îmbunătățire a sistemului de impozitare.

Scopul acestui curs este de a studia sistemul fiscal, semnificația acestuia în viața statului, pentru a determina principalele funcții și tipuri de impozite.

Pentru atingerea acestui obiectiv au fost identificate următoarele sarcini:

− să determine esenţa impozitelor şi funcţiile acestora;

− evidenţierea principiilor de bază ale sistemului de impozitare;

- definirea conceptului de sistem fiscal și identificarea structurii acestuia;

− să analizeze principalele teorii fiscale;

− să descrie sistemul de impozitare din Rusia;

− caracterizarea principalelor impozite federale din Rusia.

La scrierea termenului de hârtie, au fost folosite legile federale, decretele, instrucțiunile, liniile directoare, precum și lucrările oamenilor de știință care au pus bazele formării politicii fiscale.

Baza metodologică a studiului o constituie următoarele metode de cunoaștere științifică: abstract-logic, eșantionare, grupare, analiză și sinteză, precum și metode științifice generale.

Lucrarea cursului constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și o aplicație.

Introducerea relevă relevanța reformării sistemului fiscal, avantajele reformei, precum și modalitățile de îmbunătățire a sistemului fiscal.

Primul capitol al lucrării prezintă esența impozitului ca categorie economică, principiile de impozitare în țară, tipurile și funcțiile impozitelor.

Al doilea capitol caracterizează sistemul fiscal, principalele cerințe pentru structura sistemului de impozitare, oferă conceptul de funcții fiscale și stimulatoare ale impozitului și semnificația acestora în politica fiscală.

În al treilea capitol, am examinat deficiențele sistemului fiscal al Federației Ruse și am luat în considerare propuneri pentru îmbunătățirea sistemului de impozitare.

În concluzie, se sintetizează rezultatele studiului și se formează concluziile finale asupra subiectului luat în considerare.

1. Esența impozitelor. Principii de bază ale impozitării

.1 Impozitele ca categorie economică. Principii de impozitare

Elementul principal al unei economii de piață este sistemul de impozitare. Taxele sunt plăți obligatorii percepute de stat de la persoane juridice și persoane fizice. Obligația cetățenilor de a plăti impozitele stabilite legal este consacrată în articolul 57 din Constituția Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 8) implică o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată sub formă de înstrăinare a proprietăților care le aparțin, gestiunea economică etc., pentru a asigura activitățile statului. Impozitele sunt principala sursă de venit pentru trezoreria statului. Apariția impozitelor se caracterizează prin apariția primelor nevoi sociale. Odată cu dezvoltarea și transformarea statului s-a transformat și sistemul fiscal. Pe lângă funcția fiscală, impozitele sunt utilizate ca instrument de impact economic asupra reproducerii sociale, asupra direcției dezvoltării socio-economice.

Analizând structura dezvoltării post-sovietice, economiștii au ajuns la concluzia că sistemul fiscal al Federației Ruse a fost în mod constant reformat. Statul și organele sale legislative și executive sunt în permanentă căutare de soluții optime în domeniul politicii fiscale. Impozitele, în esența lor, pot fi atribuite categoriilor fundamentale ale economiei de piață. Impozitele sunt o relație redistributivă între stat și contribuabili. Contribuabilii sunt cetățenii (persoanele fizice) și întreprinzătorii individuali, organizațiile și instituțiile (persoanele juridice).

Statul, care este o instituție publică importantă, practic nu are venituri independente (statul primește venituri din acțiuni sau din sectorul public al economiei, dar volumul acestor venituri nu poate fi comparat cu volumul cheltuielilor sale). Venitul entităților economice se formează în procesul de producție și vânzare de bunuri și servicii. Pentru a-și desfășura activitățile, statul retrage o parte din veniturile care au fost generate în cadrul entităților economice individuale.

Putem spune că există o redistribuire a veniturilor totale între producătorii săi și stat prin impozite. De asemenea, cu ajutorul impozitelor se redistribuie și PIB-ul (Produsul Intern Brut). Scopul repartizării este acela de a face parte din veniturile bugetului de stat.

Pe baza celor de mai sus, putem da o astfel de definiție a impozitelor ca categorie economică. Impozitele sunt un ansamblu de relații dintre contribuabili (atât persoane fizice, cât și persoane juridice) și stat ca urmare a redistribuirii PIB-ului în vederea formării de fonduri monetare centralizate în stat.

Cu toate acestea, impozitele sunt percepute diferit, în funcție de punctul de vedere al cui se ia în considerare. Din punctul de vedere al statului, impozitele sunt venituri în numerar la trezorerie, iar din punctul de vedere al populației - retragerea veniturilor proprii. Între părțile unor astfel de relații apar întotdeauna contradicții. Statul, prin maximizarea impozitelor, se așteaptă să intre mai mulți bani în trezorerie, ceea ce nu se potrivește contribuabililor care ar dori să plătească taxe mici pentru a-și crește propriile venituri. Ambii participanți la relațiile fiscale au depus eforturi mari pentru a-și proteja interesele economice. Obiectivul principal al politicii fiscale ar trebui să fie nu numai acela de a colecta mai multe taxe, ci și de a ajuta la dezvoltarea activității antreprenoriale. Valoarea impozitelor ar trebui să corespundă volumului de servicii prestate de stat.

Esența impozitelor sunt funcțiile lor. Funcțiile impozitelor sunt cele ale proprietăților lor, cu ajutorul cărora impozitele pot fi folosite ca instrument de reglementare a veniturilor statului, de dezvoltare economică și de rezolvare a majorității problemelor din țară.

Există trei funcții principale ale impozitelor: fiscală, de stimulare și de reglementare.

Funcția fiscală este cea principală. Cu ajutorul implementării în practică a acestei funcții se formează resurse financiare ale statului, se creează condiții materiale pentru funcționarea statului. Acesta vizează redistribuirea veniturilor primare ale persoanelor juridice și persoanelor fizice în conformitate cu sistemul fiscal existent. Cu cât se face mai bine, cu atât cheltuielile sunt mai reușite.

Funcția de reglementare vizează reglementarea anticriză, precum și capacitatea statului de a influența procesele economice și sociale. Datorită acestei funcții, statul poate distribui plățile de impozite între persoane juridice și persoane fizice, precum și poate reglementa veniturile tuturor grupurilor de populație.

Funcția de stimulare se realizează cu ajutorul unor beneficii, un credit fiscal, cote reduse, care permite statului să stimuleze progresul tehnologic. De asemenea, funcția de stimulare contribuie la dezvoltarea cu mai mult succes a unei întreprinderi individuale, industrii, regiuni.

Apropo de principiile impozitării, putem spune că statul trebuie să răspundă pe deplin nevoilor, pe baza cărora stabilește un set de impozite care vor fi retrase conform unor legi și principii uniforme. Aceste principii au fost exprimate pentru prima dată de Adam Smith, care în lucrarea sa „O anchetă asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor” scrie despre patru principii principale ale impozitării:

Principiul egalității și justiției: întreaga populație trebuie să participe la formarea bugetului țării proporțional cu veniturile și oportunitățile primite.

Principiul certitudinii: toate taxele, a căror plată este obligatorie, trebuie definite cu strictețe, se stabilește momentul plății, metoda și suma trebuie să fie cunoscute de fiecare contribuabil.

Principiul frugalității colectării: sistemul de impozitare ar trebui să fie economic. Acest principiu presupune ca fiecare impozit specific să însemne eficiență maximă, care se exprimă în costurile reduse ale țării de colectare a impozitelor și de menținere a sistemului fiscal. Cu alte cuvinte, costul retragerii ar trebui să fie mai mic decât suma impozitelor în sine.

Principiul comodității: Colectarea taxelor nu trebuie să cauzeze inconveniente contribuabilului. Toate taxele trebuie colectate la un moment și un loc convenabil pentru toată lumea. Prin urmare, este necesar să se elimine formalitățile și să se simplifice actele de plată a impozitelor.

Adam Smith a fost cel care a pus bazele teoretice ale impozitării atunci când a formulat și fundamentat principiile de impozitare pe care le-a creat.

Adolf Wagner, un economist german, a extins lista propusă de Adam Smith. El a subliniat cele nouă reguli ale lor, care au fost combinate în patru grupuri.

Principii financiare:

suficiența impozitării, adică taxele fiscale ar trebui să fie suficiente pentru a acoperi costurile financiare ale statului;

elasticitatea impozitării, adică capacitatea statului de a introduce noi taxe și de a le anula pe cele existente, precum și capacitatea de a varia cotele de impozitare.

Principii economice și economice:

alegerea corectă a obiectului impozitării - statul are capacitatea de a impozita orice obiect;

raționalitatea construirii unui sistem fiscal care să țină cont de consecințele și condițiile propunerii acestora.

Principii etice:

universalitatea impozitării;

uniformitatea impozitării.

Principii de administrare fiscală:

certitudinea impozitării;

ușurința în plata impozitelor;

reducerea maximă a costurilor.

Din care rezultă că teoria fiscalității a pus bazele unui sistem de principii de impozitare care îmbină atât interesele statului, cât și ale contribuabililor.

În practică, principiile de mai sus au fost aplicate abia la începutul secolului al XX-lea. după Primul Război Mondial, când economia majorității țărilor a început să sufere o reformă fiscală. Sistemul fiscal, nici atunci, nici acum, nu se limita la regulile clasice. Pe măsură ce sistemul fiscal s-a dezvoltat, s-a dezvoltat și știința financiară, care a clarificat vechile și a introdus noi principii în sistemul fiscal.

Dezvoltat în secolele XVIII-XIX. principiile, ținând cont de introducerea unor schimbări moderne în domeniul teoriei economice și financiare, s-au format acum într-un anumit sistem. Acest sistem constă din mai multe principii.

Principiul egalității și justiției. Conform acestui principiu de impozitare, fiecare contribuabil trebuie să participe la finanțarea nevoilor țării proporțional cu veniturile sale. În același timp, egalitatea și justiția trebuie asigurate în aspectele verticale și orizontale.

Aspectul vertical presupune că odată cu creșterea veniturilor ar trebui să crească și cotele de impozitare, și de asemenea că dacă un contribuabil primește beneficii materiale în sumă mare, atunci este obligat să plătească mai multe impozite.

Aspectul orizontal presupune că contribuabilii cu același venit ar trebui să plătească impozit la aceeași cotă.

La construirea unei politici fiscale, aceste aspecte sunt destul de bine combinate, ceea ce permite crearea unor condiții favorabile pentru dezvoltarea celui mai important principiu al impozitării.

Principiul eficienței. Esența acestui principiu este că impozitarea nu interferează cu producția, urmărind în același timp o politică de stabilizare a economiei țării noastre.

O politică fiscală eficientă ar trebui să contribuie la dezvoltarea sferei economice de producție și în special a statului.

Principiul proporționalității impozitelor. Baza acestui principiu este:

Starea contribuabilului, dacă poate plăti impozite;

Taxele nu pot fi arbitrare, adică trebuie să existe o bază economică pentru retragere;

Incapacitatea de a stabili taxe și impozite care restricționează un cetățean în exercitarea drepturilor sale constituționale.

Principiul confortului și al timpului de colectare a impozitelor pentru contribuabil. Conform acestui principiu, contribuabilul nu ar trebui să fie deranjat din cauza momentului sau a locului încasării impozitului. În lumea modernă, ei găsesc o soluție pentru distribuirea rațională a impozitelor între contribuabili, soluționarea problemelor sociale și așa mai departe.

Principiul unității sistemului fiscal. Conform acestui principiu, este imposibil să se stabilească legi care să încalce unitatea spațiului economic al țării. Este interzisă stabilirea unor legi care restricţionează direct sau indirect libera circulaţie a mărfurilor, serviciilor şi altele asemenea. De asemenea, este interzisă introducerea unor legi prin care unul dintre subiecții țării își poate forma bugetul în detrimentul altui subiect.

Se remarcă un alt principiu al impozitării, o abordare științifică a formării sistemului fiscal, care este tipică doar pentru economia internă. Conform acestui principiu, cota de impozitare ar trebui să fie astfel încât un cetățean care a plătit toate impozitele să aibă un venit care să-i permită să-și asigure o viață normală în societate. Este imposibil să se determine cotele de impozitare doar din cauza urgenței umplerii trezoreriei statului în detrimentul intereselor populației.

Este de remarcat faptul că, înainte de a utiliza orice principiu, este necesar să-l analizăm din punct de vedere științific. Urmând teoria și practica lumii, este inadecvat să se aplice întregul sistem sau orice principiu individual. Cu toate acestea, există și principii care există și sunt recunoscute ca axiome. Principiile fundamentale care trebuie stabilite pe baza oricărui sistem de impozitare existent sunt principiile care au fost dezvoltate de Adam Smith și Adolf Wagner.

Multe principii, cum ar fi comoditatea, proporționalitatea colectării, economie, sunt destul de ușor de implementat. Aderarea incontestabilă la alte principii, de exemplu, principiile egalității și justiției, este imposibilă, dar statul trebuie să se străduiască să le respecte atunci când construiește un sistem fiscal eficient.

.2 Tipuri de impozite și clasificări ale acestora

Până în prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse este destul de extins. Fiecare impozit este independent, deoarece implică propria sa structură juridică și ocupă o poziție clară în sistemul financiar. Repartizarea fiecărei taxe ajută la crearea unui mecanism care funcționează eficient, în care fiecare impozit, cercul plătitorilor, lista obiectelor din care se percepe impozitul face parte din acest mecanism. Există diferite tipuri de impozite, care sunt combinate în grupuri separate, ceea ce ne permite să stabilim mai detaliat natura lor juridică. Stabilirea exactă a tipului de impozit contribuie la distribuirea corectă a competenței fiscale a Federației Ruse, a subiecților Federației Ruse și a municipalităților. Nu puțină importanță sunt criteriile specifice taxei în practica de drept, deoarece acestea afectează volumul obligației fiscale a plătitorului.

Diversitatea speciilor a taxelor sugerează clasificarea lor pe diverse motive.

In functie de platitor:

impozite de la organizații - plăți obligatorii care se încasează numai de la organizații. Înseamnă TVA, impozite pe venit etc. Trebuie amintit că subiecții dreptului fiscal sunt organizațiile, nu persoanele juridice, deși există cazuri când organizațiile au statut de persoană juridică. Organizațiile sunt contribuabili, precum și sucursalele și reprezentanțele.

impozitele personale sunt plăți obligatorii care se percep contribuabililor persoane fizice – persoane fizice. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este eliminat. persoane, impozit pe proprietate care trece prin moștenire sau donație etc.;

Există și impozite generale pentru persoane fizice și organizații - plăți obligatorii care sunt plătite de toate categoriile de contribuabili, indiferent de statutul acestora. Prezența impozitelor generale se datorează faptului că principiul principal al colectării acestora este prezența oricărui obiect în proprietatea unei persoane (de exemplu, impozitul pe teren).

În funcție de forma de impozitare:

- directe (venit-proprietate) - impozite percepute de stat direct din venitul contribuabilului. Impozitele directe se împart în:

- personal - impozite care se percep de la platitor in functie de venitul si proprietatea acestuia, tinand cont de beneficiile oferite.

- reale - acestea sunt impozite care sunt supuse unor tipuri specifice de beneficii de proprietate. Cotele reale de impozitare sunt calculate de obicei pe baza rezultatelor activităților mai multor categorii identice de contribuabili. De exemplu, impozitele pe venitul imputat, impozitul pe venitul din titluri etc. se calculează astfel.

- impozite indirecte - impozite pe bunuri si servicii, care se stabilesc ca suprataxa la pret sau tarif. Ele sunt determinate de venitul contribuabilului. Plătitorul formal al impozitului este vânzătorul de bunuri sau servicii, care este, parcă, un intermediar între trezoreria statului și consumator. Adevăratul plătitor al taxei este consumatorul. Este criteriul raportului dintre plătitorul legal și efectiv care este unul dintre principalele atunci când se face distincția între impozitele directe și indirecte.

Pe nivel regional:

impozite federale - stabilite și aplicate de organul federal al puterii reprezentative - Duma de Stat. Lista taxelor federale și ratele acestora sunt aceleași pe întreg teritoriul Federației Ruse și nu pot fi modificate de autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau de autoritățile locale. Potrivit paragrafului 2 al art. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele federale ar trebui stabilite direct de Codul Fiscal al Federației Ruse. Ca atare, potrivit art. 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt, de exemplu: taxa pe valoarea adăugată; accize; impozitul pe venitul personal; impozitul pe profit; taxa de extractie minerala; taxa pe apa;

impozite regionale - taxe enumerate în Codul fiscal, dar puse în aplicare de autoritățile de stat reprezentative (legislative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și obligatorii pentru plată numai pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse (de exemplu , impozit pe proprietate, impozit pe transport, impozit pe bunuri imobiliare);

impozite locale - impozite stabilite prin Codul Fiscal, dar puse în aplicare de organele reprezentative ale autonomiei locale și obligatorii la plată pe teritoriul municipiului corespunzător (de exemplu, impozit pe teren, impozit pe proprietatea persoanelor fizice).

În funcție de canalul de intrare:

de stat - impozite creditate integral la bugetele de stat;

locale - impozite creditate integral la bugetele municipale;

proporționale - impozite repartizate între bugetele de diferite niveluri în funcție de anumite cote;

extrabugetar - impozitele primite de anumite fonduri extrabugetare.

În funcție de natura utilizării:

impozite de importanță generală - utilizate în scopuri generale, fără a se preciza activitățile sau costurile pentru care sunt cheltuite. Acestea sunt majoritatea impozitelor percepute în Federația Rusă;

impozite vizate - impozite creditate în fonduri în afara bugetului vizate sau alocate în buget ca linie separată și destinate finanțării unor activități specifice (de exemplu, impozit pe teren).

În funcție de frecvența de colectare:

o singură dată - taxe plătite o singură dată într-o anumită perioadă la efectuarea unor acțiuni specifice (de exemplu, impozitul pe moștenire sau pe cadouri);

impozite regulate - percepute sistematic, la intervale regulate si pe toata perioada de proprietate sau activitate a platitorului.

Criteriile enumerate pentru clasificarea impozitelor nu sunt exhaustive, dar în același timp sunt suficiente pentru caracterizarea juridică a tuturor impozitelor și taxelor în vigoare în prezent în Federația Rusă. În literatura științifică și educațională, impozitele sunt grupate și în alte moduri, ceea ce face posibilă identificarea mai precisă a esenței fiecărei plăți obligatorii percepute fără greșeală.

2. Sistemul fiscal și structura acestuia

.1 Structura sistemului fiscal

Fiecare țară are propriul său sistem fiscal, care face parte din funcționarea și dezvoltarea sa economică. Sistemul fiscal este un complex de impozite, taxe și alte plăți care sunt percepute pe teritoriul statului în modul prevăzut de lege, metode și forme de impozitare, precum și autoritățile fiscale.

Sistemul de impozitare este un ansamblu de elemente omogene care sunt combinate într-un întreg și îndeplinesc o singură sarcină - colectarea impozitelor și taxelor de la subiecții fiscali, după care acestea sunt redistribuite către fondurile bugetare și nebugetare ale entităților teritoriale.

Sistemului de impozitare i se prezintă o listă de solicitări pe care trebuie să le satisfacă. Solicitările care se adresează sistemului fiscal sunt criterii care caracterizează optimitatea sistemului și eficacitatea acestuia. Principalele cerințe sunt:

− optimitatea;

− raționalitatea;

- un număr redus de elemente care alcătuiesc sistemul fiscal;

− dreptatea socială în repartizarea impozitării;

− ușurința calculării impozitelor;

- o astfel de cotă de impozitare care este disponibilă fiecărui contribuabil;

− rentabilitatea;

− eficienta.

Sistemul de impozitare trebuie să fie stabil pe o anumită perioadă de timp. Stabilitatea înseamnă că nu trebuie introduse noi taxe în legislație, să se facă orice modificări sau completări, precum și baza de impozitare sau cotele de impozitare, în special acestea să nu fie majorate, deoarece acest lucru duce la o deteriorare a stării contribuabililor și complică relaţiile dintre stat şi populaţie. Din punct de vedere al duratei, perioada de stabilitate ar trebui să dureze cel puțin un mandat al adunării legislative a statului sau a entității teritoriale.

Pe baza analizei sistemelor de impozitare ale țărilor, vedem că, cu toate diferențele dintre acestea, există caracteristici similare, dar în combinații diferite.

Elementele care caracterizează sistemul fiscal ca atare sunt:

Acele tipuri de impozite care au fost legal adoptate în stat de către autoritățile competente ale entităților teritoriale;

Subiecții impozitului, adică contribuabilii care plătesc impozite și taxe în conformitate cu legile stabilite;

Instituțiile puterii sunt organele puterii de stat și ale autoguvernării locale, care au anumite drepturi de a colecta impozite de la contribuabili și de a stabili controlul asupra plății impozitelor de către populație;

Deținerea unui cadru legislativ (cod fiscal, ordine etc.), care definește cota de impozitare, dă drepturile și obligațiile contribuabililor și autorităților de colectare a impozitelor și controlul asupra plății impozitului de către subiecții fiscali.

Vorbind despre baza legislativă a sistemului, putem spune că acesta este determinat de legile care sunt adoptate de autoritatea competentă.

În Rusia, linia generală a legislației fiscale este determinată de Duma de Stat, Consiliul Federației, Președintele Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse. Duma de Stat este implicată în examinarea problemelor din legislația fiscală și adoptă legi privind impozitarea subiecților fiscali, care, cu permisiunea Consiliului Federației și a Președintelui Rusiei, intră în vigoare. Organele legislative adoptă legi privind impozitele și alte taxe în domeniul impozitării, dar numai în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse, adoptat de Adunarea Legislativă a Federației Ruse. Autoritățile locale pot adopta, de asemenea, acte juridice în domeniul legislației fiscale, dar încă în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse și al legilor care au fost adoptate de organul legislativ relevant al subiectului Federației Ruse.

În conformitate cu legislația Federației Ruse, sistemul fiscal este pe trei niveluri. În funcție de nivelul cadrului legislativ și scutirea de taxe, se disting următoarele tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale.

subiecte ai impozitului. Subiecții impozitului sunt organizațiile (adică persoanele juridice), precum și populația (persoanele fizice), cărora le este încredințată obligația de a plăti impozite (taxe, taxe etc.).

Autoritățile fiscale. Autoritățile fiscale din țară sunt reprezentate de Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Cotizații cu subdiviziunile sale, Departamentul Ministerului Finanțelor, ministerele și departamentele financiare ale subiecților Federației Ruse, Serviciul Federal de Poliție Fiscală cu subdiviziunile, autoritățile executive de stat ale subiecților Federației Ruse, autoguvernarea locală și alți oficiali.

O analiză a structurii sistemului fiscal demonstrează că acesta nu respectă pe deplin condițiile unei economii de piață, deși este unul dintre cele mai importante mecanisme de reglementare a economiei. Un număr mare de beneficii pe tip de impozit pentru diferite grupuri de contribuabili, introducerea constantă de completări, modificări, modificări, care creează o incapacitate de a înțelege sistemul pe subiecții de impozitare, duce la o complicare a procesului de colectare și stocare a informațiilor. , inclusiv la utilizarea tehnologiei informatice, care necesită o creștere a angajaților personalului și a agențiilor de aplicare a legii, precum și o creștere a costului de întreținere a aparatului, ceea ce face ca sistemul de impozitare să fie ineficient.

O povară fiscală mare asupra subiecților fiscali este principalul motiv pentru evaziunea fiscală și taxele de către subiecții fiscali. Consolidarea principalelor sume de plăți de impozite în bugetul federal nu afectează formațiunile teritoriale ale regiunilor, nu stimulează procesul de retragere a veniturilor de la contribuabili și beneficii pentru bugetul regional.

Pentru ca sistemul de impozitare să funcționeze eficient în condițiile relațiilor de piață și să ajute producătorul de mărfuri să se dezvolte, trebuie îndeplinite următoarele două condiții:

Reduceți sarcina fiscală prin reducerea numărului de impozite și a cotelor acestora;

Pentru a face sistemul de impozitare mai inteligibil, transparent, accesibil contribuabilului, economic si usor de calculat impozite cu un personal minim de functionari fiscali.

Subiectul impozitării nu este obligat să raporteze cum și pentru ce nevoi își cheltuiește veniturile. Această problemă nu ar trebui să prezinte interes nici pentru centrul federal, nici pentru administrația locală. Acesta este dreptul exclusiv al subiectului de venit. În acest caz, producătorul va fi interesat să-și extindă producția, să-și mărească bunurile, să-și acumuleze capitalul, să-și ridice salariile muncitorilor, iar atunci subiectul impozitării își va pierde dorința de a evada impozitele sau de a dezvolta economia subterană.

Într-o măsură mai mare, centrul federal și guvernele locale ar trebui să fie interesate de venitul total al producătorului de mărfuri, de protecția socială a lucrătorilor muncii, de oportunitatea plății și de caracterul complet al calculului plătitorului de impozit la buget. Sistemul fiscal va funcționa eficient dacă se bazează pe principiul rentabilității subiectului impozitării și pe principiul administrativ-teritorial al plății impozitelor.

Aceasta înseamnă că toți contribuabilii care sunt înregistrați și desfășoară activități economice în această entitate teritorială vor plăti impozite la bugetul acestei entități, din care o anumită proporție din fondurile stabilite prin lege vor fi creditate în fondul acestei entități. În plus, cealaltă parte a fondurilor va fi transferată către fondul unei entități teritoriale superioare și așa mai departe până la bugetul federal. O astfel de schemă de formare a bugetelor entităților teritoriale va simplifica procesele care au loc în sistemul fiscal și, de asemenea, va permite entităților teritoriale să-și formeze în mod obiectiv fondurile, să efectueze plăți către organizații și cetățeni la timp și să direcționeze restul venituri din impozite și taxe la dezvoltarea infrastructurii în regiunea lor.

O analiză a sistemului de impozitare din Rusia și din străinătate face posibilă identificarea unui număr de domenii pentru îmbunătățirea sistemului fiscal și rezolvarea problemelor din sfera fiscală.

− Anularea anticipată sau introducerea de noi impozite sau taxe;

− Modificarea în timp util a bazei de impozitare și reducerea sau creșterea cotelor de impozitare;

- Modificarea raportului dintre diferitele tipuri de impozite sau înlocuirea acestora cu un grup sau un singur tip de impozit pe venit, care va asigura cota necesară din fondurile bugetare, care este utilizată pentru rezolvarea problemelor cu care se confruntă guvernul;

− Introducerea în timp util a principiilor proporționale, progresive sau regresive de impozitare a subiecților fiscali;

− Simplificarea legislaţiei fiscale, precum şi reglementarea utilizării resurselor naturale;

− Necesitatea creării unei autorități fiscale unice care să fie responsabilă cu colectarea impozitelor și stabilirea calculului și plății impozitelor la bugetul corespunzător al entității teritoriale.

Direcțiile enumerate pentru îmbunătățirea structurii fiscale nu vor rezolva contradicțiile din fiscalitate, dar pot, într-o anumită măsură, să reducă aceste contradicții și să obțină un sistem fiscal destul de eficient, care să îndeplinească multe dintre cerințele sistemelor moderne de impozitare.

.2 Funcţiile impozitelor. Valoarea fiscală și stimulativă a impozitelor

Impozitul este o categorie economică, deoarece relațiile monetare dintre stat și persoane fizice (și persoane juridice) au o semnificație aparte: ele servesc ca regulator al redistribuirii banilor la dispoziția statului. Esența economică a impozitului se arată prin funcțiile sale. Toate funcțiile impozitelor își arată proprietățile interne, semnele și caracteristicile impozitului. În plus, funcțiile impozitului arată modul în care scopul public al impozitului este realizat ca instrument de distribuție a venitului. Până în prezent, nu există un punct de vedere exact despre numărul de funcții îndeplinite de taxă. Părerile oamenilor de știință sunt împărțite: unii cred că există doar două funcții - stimulatoare și fiscală, în timp ce alții consideră că pe lângă aceste două funcții, mai există cel puțin trei funcții - distributivă, de reglementare și de control. Funcțiile impozitului sunt interconectate, nu pot exista independent unele de altele și, prin urmare, acționează ca un întreg.

Delimitarea funcțiilor este mai degrabă arbitrară, deoarece acestea sunt executate simultan. Caracteristicile separate ale oricărei funcții pot fi inerente altor funcții.

Esența și conținutul interior al impozitelor se manifestă în funcțiile acestora, în „munca” pe care o desfășoară.

Figura 1 - Funcții fiscale.

Luați în considerare esența și mecanismele de manifestare a funcțiilor sale de către impozit:

Funcția fiscală acoperă o gamă destul de largă de activități. Asigură finanțare pentru cheltuielile publice pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și, de asemenea, vizează finanțarea zonelor mai puțin productive care nu dispun de fonduri suficiente pentru dezvoltarea lor, precum știința fundamentală sau multe instituții de învățământ, biblioteci. Pentru a asigura cu acuratețe aceste domenii de activitate cu finanțe, se face repartizarea între bugetele diferitelor niveluri (federale, subiecte ale federațiilor, nivel local). Dar implementarea funcției fiscale a impozitelor are limitări. Cu veniturile fiscale insuficiente și cu imposibilitatea reducerii cheltuielilor guvernamentale, devine necesar să se recurgă la găsirea altor forme de venit. În primul rând, trebuie să aplici pentru împrumuturi la diferite niveluri: împrumuturi de stat, regionale și locale. Utilizarea creditelor duce la formarea datoriilor publice.

Vorbind despre latura practică a funcției fiscale a impozitelor, putem spune că, în primul rând, această funcție se ocupă de alegerea optimă a sursei și obiectului impozitării. Prin urmare, pentru a forma un sistem de impozitare flexibil este necesar să se mențină un echilibru între funcțiile de stimulare și cele fiscale. Rezultă că acordarea de avantaje fiscale unor persoane ar trebui compensată prin impozitarea sporită a altora.

Tragând concluzii din cele de mai sus, putem spune că ponderea fondurilor care au venit la buget prin implementarea funcției fiscale a impozitelor în perioada de scădere a activității afacerii scade, deoarece valoarea veniturilor fiscale către buget depinde direct de suma. a veniturilor plătitorilor.

Taxele nu pot influența procesul de reproducere, deși este membru al participanților la distribuție. Aici intervine funcția stimulatoare a impozitelor. Această funcție permite statului să stimuleze progresul tehnologic în țară.

Implementarea sa practică se realizează printr-un sistem de cote și beneficii fiscale, deduceri fiscale, credite fiscale, sancțiuni financiare și preferințe fiscale. Astfel, statul, operând cu aceste instrumente, obligă entitățile economice să acționeze în direcția care este benefică statului. În plus, reducerea sarcinii fiscale pentru toate întreprinderile mici și mijlocii în trecerea la un sistem simplificat de impozitare și impozitare sub forma unui impozit unic agricol stimulează dezvoltarea întreprinderilor din acest sector al economiei. Beneficiile care sunt acordate angajatorilor pentru plata impozitului social îi determină să folosească forța de muncă a persoanelor cu dizabilități. Persoanele care desfășoară activități caritabile au voie să folosească deduceri fiscale pentru impozitul personal etc. impozitare bugetul veniturilor fiscale

De mare importanță în implementarea funcției de stimulare este sistemul de impozitare în sine: pentru a stimula dezvoltarea industriilor, a oricăror industrii, statul introduce unele taxe și anulează altele, înfrânând în același timp dezvoltarea altor industrii.

În funcția de stimulare există și o subfuncție numită destimulare. Cu ajutorul unei funcții de descurajare, statul poate crește sarcina fiscală, ceea ce va împiedica dezvoltarea anumitor industrii sau procese socio-economice. Acțiunea acestei subfuncții este asociată cu stabilirea cotelor de impozitare majorate. De exemplu, acestea sunt măsuri guvernamentale care încearcă să sprijine producătorii autohtoni cu ajutorul taxelor vamale prohibitive de import.

Una dintre funcțiile de reglare are caracteristici similare cu funcția de stimulare. Prin modificarea cotelor de impozitare pe profit, statul poate crea sau elimina noi stimulente pentru investiții, iar prin manipularea nivelului veniturilor impozitelor indirecte este posibilă modificarea nivelului prețurilor, ceea ce modifică și nivelul consumului. Funcția de reglementare joacă un rol important în condițiile reglementării anticriză. De asemenea, cu ajutorul funcției de reglementare, statul poate influența procesele economice și sociale care au loc în țară. Esența acestei funcții este distribuția plăților fiscale între persoane juridice și persoane fizice, precum și între sfere și sectoare ale economiei. Această funcție vă permite să ajustați veniturile diferitelor grupuri de populație. Reglementarea fiscală se realizează printr-un sistem de beneficii și un sistem de plăți de impozite și taxe.

Un exemplu este rezolvarea unei astfel de probleme sociale precum fumatul cu ajutorul unei taxe. După o creștere bruscă a accizelor la produsele din tutun în unele țări, proporția nefumătorilor a crescut de mai multe ori decât în ​​timpul unei lungi campanii despre pericolele fumatului pentru sănătatea proprie și a celorlalți. Introducerea unui impozit, în acest caz, a fost necesară pentru a rezolva o problemă socială, dar, în același timp, s-a îndeplinit și funcția fiscală a taxei. Pe baza celor de mai sus, esența impozitului s-a manifestat simultan în două funcții.

Datorită taxelor se rezolvă și problemele de mediu. Au fost cazuri în care industria din țările dezvoltate nu s-a pretat să echipeze mașinile cu catalizatori, deoarece au crescut prețul de vânzare din cauza lor. În acel moment, statul a considerat că este o soluție eficientă reducerea taxelor la mașinile care erau echipate cu catalizatori, reducerea accizei la tipurile de benzină pe care le foloseau aceste mașini. Volumul emisiilor de substanțe nocive în atmosferă a scăzut semnificativ, deși au scăzut și veniturile din accize la bugetele de stat. Acest caz este un exemplu clar când o problemă de mediu a fost rezolvată cu ajutorul mecanismului fiscal.

Cea mai strâns legată de funcția fiscală a impozitului este funcția sa distributivă, care exprimă esența impozitului ca instrument al relațiilor distributive. Esența acestei funcții este că, grație impozitelor prin fondul extrabugetar și bugetar, statul poate redistribui resursele financiare din producție către sfera socială (de la bogați la săraci, de la angajați la șomeri), la finanțează programe mari intersectoriale și sociale, care au o semnificație la nivel național. De aceea această funcție este uneori numită socială.

Apropo de funcția de control, putem spune că este strâns legată de funcțiile fiscale și de distribuție. Pe de o parte, mecanismul funcției de control se manifestă prin verificarea eficienței activității economice, iar pe de altă parte, prin monitorizarea eficienței politicii economice actuale a statului țării.

Odată cu introducerea unui impozit unic pe venitul imputat (UTII), impozitul mai are o funcție – una disciplinară. Impozitul unificat pe venitul imputat se aplică tuturor domeniilor de activitate în care controlul de către organele fiscale este dificil. Aceasta se referă de obicei la acele activități care sunt implicate în domeniul circulației numerarului (comerț cu amănuntul și cu ridicata, servicii etc.) UTII se plătește indiferent de rezultatele efective ale activității economice pe baza unor indicatori calculați care sunt definiți la nivel legislativ. Unul dintre obiectivele principale ale introducerii acestei taxe este creșterea disciplinei fiscale în rândul contribuabililor ilegali. Statul are dreptul de a stabili un venit fix pentru contribuabili și de a percepe un anumit procent din acesta. Atunci când contribuabilii încetează să evite impozitarea, impozitul unic este probabil să-și piardă funcția disciplinară.

Taxele, în condiții de concurență intensă, reprezintă unul dintre principalele instrumente de control al eficienței activităților financiare și economice. În egală măsură, cei care nu pot plăti statul sunt eliminați din lupta competitivă. Cu o lipsă simultană de resurse financiare în buget, statul trebuie să facă schimbări în politicile fiscale, sociale și bugetare.

3. Problema și perspectivele dezvoltării sistemului fiscal al Federației Ruse

.1 Deficiențe ale sistemului de impozitare rusesc

Sistemul de impozitare este unul dintre instrumentele eficiente ale statului. Pe de o parte, asigură formarea surselor de venituri pentru bugetul tuturor păturilor societății, iar pe de altă parte, prin modificarea volumului resurselor financiare ale entităților economice, guvernul influențează comportamentul economic al contribuabililor, realizând astfel funcţia de reglementare a impozitelor.

În prezent, sistemul de impozitare din Rusia necesită o reformă imediată, deoarece nu asigură îndeplinirea corespunzătoare a funcțiilor sale, deoarece sistemul de impozitare este obligat să asigure un nivel de colectare a impozitelor suficient pentru a acoperi principalele cheltuieli bugetare, precum și pentru a contribui la funcţionarea normală a economiei ţării şi creşterea economică a regiunilor.

În sistemul de impozitare deja stabilit al țării, pot fi identificate o serie de deficiențe care trebuie reduse la minimum sau complet eliminate:

− instabilitatea politicii fiscale;

− economia subterană;

− lipsa stimulentelor pentru dezvoltarea sectorului economic;

− efectul impozitării inflaţioniste;

− tendinţa de creştere a ponderii impozitelor directe;

− natura fiscală a sistemului de impozitare.

Să acoperim câteva dintre dezavantajele de mai sus:

Instabilitatea politicii fiscale. Cei mai mulți dintre locuitorii țării noastre sunt îngrijorați, ceea ce este destul de justificat, din cauza situației instabile cu impozitele de stat, a schimbării constante a tipurilor acestora, a procedurilor de plată, a avantajelor fiscale etc., ceea ce duce ulterior la mari probleme în organizație. de orice fel de productie si antreprenoriat, in analiza si prognozarea situatiei financiare. Din cauza schimbării frecvente a legilor, este imposibil să se planifice corect activitățile economice, ceea ce este deosebit de dureros pentru întreprinderile mici și mijlocii, punându-le în pragul falimentului. Modificările în legislația fiscală nu numai că împiedică dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii, dar împiedică și dezvoltarea normală a întreprinderilor mari.

Efectul impozitării inflaționiste apare într-o economie cu un sistem progresiv de venituri. Contribuabilul, care primește în mod regulat compensații în numerar în fața inflației deschise, primește un număr de persoane cu salarii mari și, în consecință, cu o cotă de impozitare mai mare. În același timp, dă acea parte din venitul său care a fost adăugată la rata salarială inițială. Pentru neutralizarea acestui efect, este necesară îmbunătățirea sistemului de legislație fiscală. Ar trebui să prevadă ajustarea automată a ratelor impozitului pe venit în funcție de dinamica indicelui prețurilor.

Economia din umbră. O mare problemă pentru sistemul de impozitare este economia subterană. Și este greu ca capitalul care a fost ascuns de impozite să revină în sfera legală a producției: investițiile mari pot atrage atenția autorităților fiscale în problema sursei fondurilor. În consecință, capitalurile care au căzut deja în circulația umbră, rămân deja pentru totdeauna acolo sau sunt exportate în afara țării. Incriminarea activității economice reprezintă o amenințare serioasă la adresa vieții publice. Acest concept generează o criză bugetară și poate fi, de asemenea, unul dintre principalii factori ai crizei financiare.

Sistemul de impozitare al Federației Ruse este în principal de natură fiscală, ceea ce face dificilă implementarea altor funcții ale sistemului fiscal.

În primul rând, aceasta este determinată de o cotă destul de supraestimată a impozitului pe venit (36%) și a taxei pe valoarea adăugată, motiv pentru care scutirea de impozit de la persoanele juridice (adică, întreprinderile) este o prioritate.Este necesar să se transfere treptat sarcina. de impozitare persoanelor fizice, dar acest lucru va necesita politici consecvente și concentrate de-a lungul multor ani.

Statul trebuie să rezolve întotdeauna două sarcini care se exclud reciproc: în primul rând, este necesară creșterea sumei veniturilor fiscale către buget și apoi reducerea poverii contribuabililor. Una dintre principalele probleme ale sistemului fiscal este complexitatea acestuia. În prezent, în Federația Rusă există peste 100 de taxe și taxe diferite. Este necesar să se elimine o serie de taxe „non-piață” care sunt percepute pe venituri, și nu pe profit (aceasta este o taxă de transport, o taxă pentru întreținerea fondului de locuințe etc.), precum și o serie de taxe cu scop special (taxa pe utilizatorii drumurilor pentru dezvoltarea infrastructurii rutiere, taxe vizate pe intretinerea politiei). Este necesară combinarea impozitelor care au o bază impozabilă similară (de exemplu, plăți pentru dreptul de utilizare a resurselor naturale, accize la materiile prime minerale și plăți pentru reproducerea bazei de resurse minerale). Există o propunere de introducere a unui impozit unic pe bunuri imobiliare în locul taxelor pe proprietate actuale. De asemenea, este mai bine să abandonați impozitele duble, adică impozitele cu același nume care merg la bugete diferite. Cea mai justificată este existența unor impozite uniforme cu o împărțire legislativă a acțiunilor creditate la bugetele federale și teritoriale. Taxele ale căror costuri de colectare depășesc valoarea impozitelor colectate ar trebui eliminate.

Reprezentanții Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și ai Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse consideră că este necesar să nu se abată de la sistemul de impozitare actual, sugerând introducerea treptată a modificărilor în anumite blocuri sau subsisteme. Dar chiar și cu acest concept, în timp, apar noi disproporții în sistemul de impozitare. În Rusia, numărul impozitelor indirecte este în creștere, ceea ce indică inconsecvența sistemului fiscal și dorința statului de a crește veniturile bugetare „cu orice preț”. Cu toate acestea, prețul acestei politici este destul de ridicat - inflație, stagnare economică, o creștere multiplă a prețurilor la bunurile de larg consum. Acest lucru nu este surprinzător, deoarece sistemul fiscal rusesc nu ține cont de faptul că funcționează în condiții de prețuri de monopol. Acest lucru determină natura sa inflaționistă, deoarece stimulează „balonarea” prețurilor. Și acest fenomen nu este surprinzător, deoarece cei care produc bunuri încearcă să transfere povara asupra consumatorilor finali de bunuri - populația țării. În consecință, de aici rezultă că majoritatea impozitelor devin indirecte, deoarece impozitele sunt transferate către consumator, inclusiv în preț. Sistemul de impozitare al țării nu îndeplinește specificul construirii unei economii de piață, nu ține cont de tendințele de dezvoltare a sistemului fiscal în țările dezvoltate și de experiența mondială în ansamblu.

De aici rezultă că este necesară realizarea reformei fiscale în țara noastră, dar este important să se stabilească strategia de implementare a acesteia. Principala este o încercare de consolidare a funcției de reglementare a impozitelor, care vizează găsirea unui compromis între stat și antreprenori, încurajarea producătorilor locali și eliminarea contradicțiilor existente în legislația actuală. Sistemul fiscal din țară nu îmbină interesele diferitelor pături ale societății. Această funcție ar asigura echilibrul social, dar absența ei se remarcă în stratificarea socială pronunțată în sfera veniturilor populației. În acest sens, scopul principal rămâne în continuare asigurarea unui astfel de sistem fiscal care să contribuie la dezvoltarea economiei țării, formarea de entități de piață cu drepturi depline, soluționând în același timp problema reducerii deficitului bugetar și atingerea stabilității financiare cu o mai mare măsură. trecerea la creșterea economică. Pentru a îndeplini astfel de cerințe, sistemul de impozitare al Federației Ruse trebuie reformat radical, sunt necesare schimbări în domeniul direcționării impozitelor și o schimbare a mecanismului de retragere a impozitelor de la populație.

.2 Propuneri de îmbunătățire a sistemului fiscal

Practica de câțiva ani a scos la iveală ineficacitatea încercărilor de a elimina imperfecțiunile sistemului de impozitare prin introducerea unor modificări „puncte” în legislație. Următoarea cale de dezvoltare este considerată mai promițătoare: identificarea tendințelor negative și crearea unui program de eliminare a acestora, precum și schimbarea managementului sistemului fiscal.

O schimbare fundamentală a sistemului de impozitare poate duce la consecințe negative. Evident, reformele vor fi realizate pe baza legislației deja existente. O serie de economiști au prezentat o versiune a reducerilor de taxe, care poate duce la o lipsă de fonduri pentru finanțarea cheltuielilor bugetare. Ei consideră că acest deficit va fi pe termen scurt, deoarece datorită reducerii scutirilor de taxe este posibilă o creștere economică rapidă, care va crește veniturile bugetare. Dar o astfel de rezolvare a situației este puțin probabilă, deoarece nu va exista o redresare economică, un deficit de buget de stat în creștere rapidă va necesita finanțare, iar o creștere a împrumuturilor externe este imposibilă cu o datorie publică mare. O creștere a împrumuturilor interne în detrimentul economiilor entităților economice va duce la o creștere a costurilor de rambursare a datoriilor și la alunecarea într-o capcană a datoriilor, precum și la reducerea posibilității de investiții private, ceea ce este contrar obiectivului de revitalizare a economiei. . În Rusia, de la începutul anilor 1990, ponderea TVA-ului în veniturile fiscale a scăzut. Acest lucru se explică atât prin scăderea cotei TVA, cât și prin scăderea nivelului de colectare a impozitelor. În ultimii ani, s-a observat că valoarea TVA-ului și a veniturilor din impozitul pe venit în Rusia a fost mult mai mică decât în ​​alte țări dezvoltate. Această situație se explică prin faptul că țara are o pondere mai mică a venitului monetar al populației în PIB. O evaluare a circumstanțelor actuale arată că sistemul de impozitare al Rusiei nu este prea „rigid”, nivelul de impozitare nu este ridicat și aproape că nu depășește media în țările cu aceeași dezvoltare economică.

În literatura economică, există două tipuri de dezvoltare a politicii fiscale în Rusia. Unii cred că este posibil să se rupă actualul sistem de impozitare pentru a crea unul complet nou, în timp ce alții consideră că este necesară pur și simplu îmbunătățirea sistemului existent, corectându-i deficiențele. Sistemul fiscal rusesc este slab legat de dezvoltarea economiei și de activitățile subiecților direcți - întreprinderi.

Multe întreprinderi sunt deja în pragul falimentului. În același timp, majoritatea întreprinderilor sunt interesate să obțină un mic profit pentru a evita impozitarea ridicată. Economia devine mai scumpă ca niciodată.

Într-o astfel de situație, unul dintre principalii factori în optimizarea sistemului de impozitare al Federației Ruse este întărirea rapidă a efectului său stimulativ asupra economiei țării. Sistemul de impozitare ar trebui să susțină producția internă, să stimuleze dezvoltarea acesteia și, prin urmare, să crească baza de impozitare. Pe baza experienței mondiale, atunci când se ridică la un anumit punct, impozitele trebuie reduse, altfel contribuabilii nu vor avea un stimulent pentru nicio activitate și va exista și dorința de a-și ascunde veniturile. O astfel de scădere în domeniul scutirilor de taxe ne obligă să analizăm situația actuală și să căutăm nivelul optim al cotelor de impozitare. Este necesar să se reducă retragerile din profiturile antreprenorilor undeva până la 50%, sau cel puțin până la 35%, adică la mărimea propriului impozit pe venit. Conversiile la taxa pe valoarea adăugată sunt pur și simplu necesare din următoarele motive:

Politica fiscală a Federației Ruse nu ține cont de prețurile de monopol, ceea ce explică natura sa informațională. Din această cauză, ponderea impozitelor indirecte este în creștere, ceea ce indică situația dificilă a sistemului fiscal. Absolut anormală este structura impozitelor indirecte. Vorbim de o pondere mare a TVA-ului în taxe și invers, o pondere redusă a accizelor, care este de două-trei ori mai mică decât în ​​alte țări.

La noi, baza de impozitare pe valoarea adăugată nu este doar profitul și salariile, ci și amortizarea deducerilor. De fapt, un TVA este supus unei alte plăți de accize. Din acest motiv, taxa pe valoarea adăugată devine o taxă pe vânzări care acționează ca parte a prețului produsului și o taxă indirectă care înmulțește prețul. În consecință, dacă „aerul fiscal” este eliminat din preț, atunci acesta, la rândul său, ar scădea de 4-5 ori. Acest lucru se aplică mărfurilor care sunt supuse accizelor.

Ar fi mai oportun să refuzi TVA-ul. Această taxă poate fi considerată pur și simplu o măsură monetaristă de completare a trezoreriei bugetare. Sistemul fiscal al țării noastre este construit în așa fel încât plățile de impozite să crească pe măsură ce prețurile cresc. Este necesară reducerea cotei taxei pe valoarea adăugată și modificarea structurii acesteia - eliminarea tuturor elementelor care nu formează valoarea adăugată.

Separarea cotelor de impozitare este, de asemenea, necesară pentru a evita impozitarea bunurilor esențiale. Dar, atunci când reduceți cota de impozitare, trebuie să vă amintiți despre starea veniturilor din buget și alte modalități de a compensa pierderile fiscale.

Una dintre aceste modalități este extinderea bazei de impozitare prin desființarea beneficiilor fiscale ineficiente și nejustificate, deoarece cuantumul beneficiilor deja existente ajunge la aproximativ două sute. Această opțiune rezolvă una dintre problemele importante ale fiscalității, deoarece beneficiile pentru unii înseamnă o povară suplimentară pentru alții. O altă modalitate de a compensa pierderea bugetului este creșterea impozitelor pe proprietatea și proprietatea contribuabilului, plățile pentru utilizarea resurselor naturale, utilizarea taxelor de licență. A treia cale este cooperarea cu șefii altor state în domeniul politicii fiscale. Prin schimbul de experiență, vom consolida dezvoltarea integrării economice și vom asigura condiții echitabile pe piața mondială.

Cele mai relevante domenii ale reformei fiscale sunt:

O gamă completă de reforme ale politicii fiscale: toate mecanismele necesare din aceasta trebuie lansate simultan și în totalitate. Pentru a face acest lucru, este necesar să se reducă sarcina fiscală prin reducerea cotei de impozitare pentru producători, precum și să se asigure plata tuturor impozitelor în condițiile legii;

Simplificarea sistemului de impozitare. Reduceți numărul de impozite „similare”, stabiliți o listă specifică de impozite și taxe;

Modificarea nivelului de corectitudine a sistemului fiscal datorită acelorași condiții pentru toți contribuabilii, precum și eliminarea anumitor impozite și taxe care afectează negativ dezvoltarea activității economice;

sistem fiscal stabil. Ar trebui stabilită o anumită listă de taxe și taxe regionale și locale și ratele acestora. Păstrarea beneficiilor care sunt asociate cu rezolvarea problemelor de restructurare structurală a economiei și stimularea investițiilor;

Schimbarea structurii impozitelor, ca urmare a respingerii acelor impozite care impun o creștere a profiturilor și a veniturilor, a salariilor, a ocupării forței de muncă. Acesta va fi un stimulent pentru modernizarea producției;

Reducerea cotelor de TVA, precum și introducerea unui impozit pe venitul retras din întreprindere;

Refuzul prelungirii impozitului pentru întreprinderile mici. Acest concept ar trebui să se aplice numai afacerilor mici adevărate;

Impozitarea resurselor naturale.

Există și alte propuneri pentru reformarea politicii fiscale:

Interdicția de adoptare a legilor referitoare la impozitare este „backdatată”, care în practică este destul de comună;

Este interzisă introducerea de taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse;

Cota impozitelor municipale nu trebuie să depășească 5% din fondul de salarii al întreprinderilor și organizațiilor;

Anularea sau modificarea anumitor stimulente fiscale;

Lupta împotriva așa-numitului „numerar negru”. Prin decizia guvernului țării a fost creată o comisie care să elaboreze măsuri eficiente care să elimine complet acest fenomen. Toate situațiile financiare ar trebui să fie luate în considerare și să aibă ca scop să se asigure că acest fenomen nu mai apare;

Crearea unui sistem fiscal unificat în fiecare subiect al țării;

Îmbunătățirea sistemului fiscal existent;

Echilibrarea impozitării atât a persoanelor juridice, cât și a persoanelor fizice, creșterea cotei insuficiente percepute cetățenilor;

Extinderea drepturilor contribuabililor;

Crearea de instanțe fiscale speciale (pe baza instanțelor de arbitraj).

Întrebarea modalităților de îmbunătățire a sistemului de impozitare este și astăzi relevantă. Pe baza datelor privind funcționalitatea politicii fiscale, o soluție eficientă la problemele din sistemul fiscal va fi utilizarea unui model multidirecțional al sistemului de impozitare, care presupune reducerea impozitelor inutile, precum și înlocuirea impozitului pe venit. cu impozit pe cheltuieli. În consecință, statul trebuie să treacă la impozitarea anumitor obiecte imobiliare, vehicule etc.

După implementarea acestor propuneri de schimbare a politicii fiscale în Rusia, în timp, se va forma un sistem fiscal eficient și o economie competitivă pe scena mondială.

Concluzie

Funcția cea mai importantă și una dintre condițiile de existență a statului, dezvoltarea societății sale este sistemul fiscal. Colectarea impozitelor este o funcție străveche și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale.

Sistemul fiscal este unul dintre elementele principale ale unei economii de piață, care acționează ca un instrument de reglementare a relațiilor dintre stat și entitățile de afaceri. Sistemul de impozitare influențează și stabilirea priorităților de dezvoltare socială și economică. Principalele funcții sunt fiscale, de reglementare și de stimulare. Cu ajutorul stimulentelor fiscale, care sunt oferite persoanelor fizice și juridice, statul își implementează politica fiscală. Trebuie să se înțeleagă că un impozit, o taxă și o taxă este înțeles ca o contribuție obligatorie la bugetul de stat sau la un fond extrabugetar, care se realizează în modul prevăzut de un act legislativ. Există impozite directe și indirecte, diferența dintre care face obiectul impozitării, mecanismul de calcul al colectării acestora, precum și rolul lor în formarea părții de venituri a bugetului. Există o serie de principii general recunoscute ale sistemului fiscal, dintre care cele mai importante sunt: ​​posibilitatea reală de plată a impozitului, caracterul obligatoriu al acestuia, simplitatea și flexibilitatea.

Astfel, țara are nevoie ca sistemul fiscal să fie adaptat la noile relații sociale, în concordanță cu experiența mondială.

Situația instabilă cu impozitele, modificarea constantă a ratelor, un număr mare de taxe joacă un rol negativ, mai ales în perioada trecerii la relațiile de piață din țară. În plus, descurajează investițiile străine și interne. Principala problemă a reformei fiscale este instabilitatea sistemului de impozitare în această etapă.

Tragând concluzii din munca depusă, putem spune că impozitele sunt parte integrantă a statului, ceea ce vă permite să-și îndepliniți funcțiile cu ajutorul aparatului de guvernare al țării; să urmeze o politică distributivă pentru a atenua tensiunile sociale din țară; stimularea dezvoltării afacerilor prin stimulente fiscale. Sistemul fiscal din Federația Rusă are o serie de probleme, atât birocratice (un personal imens de funcționari, bariere administrative etc.), cât și economice (cote mari de impozitare, impozitare disproporționată etc.). Efectuarea reformelor în domeniul politicii fiscale duce la o situație și mai gravă, deoarece toate schimbările se produc fără coordonare cu structurile de afaceri, ceea ce nu reflectă nevoile reale ale entităților economice, dar creează bariere suplimentare. Statul trebuie să înțeleagă că pentru a ieși din această situație este necesară revizuirea politicii fiscale, ratelor și tarifelor. Este necesară introducerea unui sistem proporțional de impozitare și simplificarea organizării sistemului fiscal. După derularea acestor activități, au existat deja experiențe pozitive, ceea ce indică o posibilitate reală de introducere a acestor sisteme peste tot. Dacă în acest fel începem reformarea sistemului fiscal, atunci vor fi rezultate pozitive în câțiva ani.

Lista surselor utilizate

Constituția Federației Ruse din 12 decembrie 1993 - M .: - 1996.

Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte): Legea federală nr. 146-FZ din 31 iulie 1998 (modificată la 9 iulie 2005) // Economie și viață. 2013. Nr 30. - 250s.

Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală nr. 117-FZ din 05 august 2005 // Economie și viață, 2013. Nr. 32. - 350 de ani.

Aksenov S.A. Impozite si fiscalitate.- M.: RFEI; 2013. - 206s.

Akchurina E.V. Optimizarea fiscalității: Ghid educațional și practic. - M.: Unitate, 2013. - 496s.

Aleksashenko S.V. Calcule impozit pe profit, Științe economice - M .: Unitate 2013. - 233p.

Bespalov M.V., Filina F.N. Scheme de minimizare a impozitelor. - M.: UNITI-DATA, 2013. - 67s.

Dadashev A.Z., Meshkova D.A., Topchi Yu.A. Impozite și impozitare în Rusia: un ghid științific. - M.: Unitate, 2013. - 44 p.

Evstigneev V.N. Politica fiscală a Federației Ruse: probleme și perspective. - M.: Finanțe și statistică, 2012. - 55p.

Kireenko A.P. Evaziune fiscala. - M.: UNITI-DATA 2013. - 177p.

Kozyrin A.N., Ryzhkov K.V. Reglementarea legală a impozitelor, Finanțe. - M.: UNITI - DATE, 2013. - 230s.

Kolchin S.P. Taxe în Federația Rusă: manual. - M.: UNITI, 2014. - 98s.

Kosarenko N.N. Drept fiscal: un curs de cursuri. - M.: VolterKluver, 2014. - 78s.

Kosov M.E., Kramarenko L.A. Echilibrul economic al sistemului fiscal: monografie. - M.: UNITI-DATA, 2012. - 56s.

Ksenofontov A.A. Structura principalelor impozite și taxe din Rusia: monografie. - M.: Paleotip, 2012. - 15 ani.

Lykova L.N. Taxe și impozitare în Rusia: un manual pentru universități. - M.: BEK, 2014. - 37p.

Mayburov I.A., Ivanova Yu.B. Sisteme fiscale: Metodologia dezvoltării. - M.: Unitate, 2013. - 65 ani.

Miller A.E., Galyushkova T.V. Sistematizarea și armonizarea normelor fiscale: un ghid de studiu. - Editura Universității de Stat din Omsk, numită după V.I. F.M. Dostoievski, 2013. - 300p.

Perov A.V. Tolkushkin A.V. Taxe și impozitare: un ghid de studiu. - M.: Yurayt-Izdat, 2010. - 635s.

Polyak G.B., Romanova A.N. Impozite și impozitare: un manual. - M.: Unitate, 2012. - 254 p.

Kharchenko O.N., Turovets A.A. Contabilitatea și impozitarea activităților întreprinderilor mici: un tutorial. - M.: Finanțe și statistică, 2012. - 34 p.

Chepurin M.N., Kiseleva E.A. Curs de teorie economică. - Kirov, „ACA”, 2013, 501s.

Site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal - [Resursa electronică] - Modul de acces. - URL: http://www.nalog.ru/rn23/ (data accesului - 03/09/2015)

Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de taxe și alte plăți percepute de autoritățile statului de la entitățile administrativ-teritoriale, cetățenii și organizațiile care sunt contribuabili, precum și principiile, formele și procedurile pentru stabilirea, modificarea, anularea plății acestora. , luând măsuri pentru asigurarea încasării impozitelor, exercitând controlul.

Participanții la raporturile juridice în sistemul fiscal sunt:

• 1. Formații administrative de stat:
  • - regionale (republici care nu sunt subiecte ale altor entități, cu excepția Federației Ruse, teritorii, regiuni, Moscova și Sankt Petersburg);
  • - locale (republici care fac parte din alte entități ale Federației Ruse, regiuni autonome, districte și districte ale entităților constitutive ale Federației Ruse);
  • - municipal (orașe, districte ale orașelor, inclusiv Moscova și Sankt Petersburg, orașe, sate etc.).
• 2. Persoane juridice (organizatii).
• 3. Persoane fizice (cetăţeni).
• 4. Organele serviciului fiscal (serviciul vamal).
• 5. Autoritățile executive ale Federației Ruse.

Federația Rusă stabilește taxe federale, regionale și locale (taxe, taxe). Taxele (plățile) stabilite de legislația federală și obligatorii pentru plată în întreg spațiul economic al Federației Ruse sunt recunoscute drept federale. Impozitele (plățile) stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pe baza legii federale privind impozitarea sunt recunoscute ca impozite regionale. Taxele (plățile) acceptate de organismele reprezentative ale autonomiei locale în conformitate cu legile subiectului Federației Ruse și legile federale sunt recunoscute ca fiind locale.

Legea federală a Federației Ruse stabilește următoarele plăți:

• 1. Plata de către o entitate administrativ-teritorială a Federației Ruse (regional, local, municipal);
• 2. Impozit pe venitul unei organizații (persoană juridică).
• 3. Impozit pe venitul unui cetățean (persoane fizice).
• 4. Taxa de stat (inclusiv taxa de licență).
• 5. Taxa vamala (taxa).

Legislația subiectului Federației Ruse reglementează impozitele (plăți):

• 1. Taxa rutieră.
• 2. Taxa pe imobile (transport).
• 3. Taxa asupra resurselor naturale (teren, păduri, resurse de apă, subsol).
• 4. Impozite comunale.

Legislația administrației locale reglementează plățile:

• 1. Taxa asupra activităților licențiate.
• 2. Taxe pentru activități.

Toate impozitele (taxele, taxele) colectate de la contribuabili sunt creditate la bugetul municipalității și sunt surse de venit ale acesteia.

Plățile entităților administrativ-teritoriale se creditează:

• - de la formațiuni municipale la bugetul local (al unei republici care face parte dintr-o altă formațiune de stat, regiune autonomă, district sau district al unei entități constitutive a Federației Ruse);
• - de la o entitate locală la bugetul regional (al unei republici care nu face parte dintr-o altă entitate de stat, cu excepția ca parte a Federației Ruse, teritoriu, regiune, orașe Moscova și Sankt Petersburg);
• - de la educația regională la bugetul de stat al Federației Ruse.

Obiectele de impozitare sunt veniturile primite de contribuabili din toate tipurile de activitati, imobile (cladiri, transport), resurse naturale (teren, padure, subsol, resurse de apa), bunuri de import si export etc.

Numerarul și alte beneficii tangibile primite de contribuabili sub orice formă din toate tipurile de activități sunt recunoscute ca venituri.

Calculul sumei impozitului (taxa, taxă) de plătit pentru perioada fiscală stabilită se face de către contribuabil în mod independent. Suma impozitului și a altor plăți se calculează din baza de impozitare, cota de impozitare pentru fiecare tip de impozit (plată) în mod individual. Plata impozitelor și a altor plăți se efectuează în termenele stabilite de legislație. În caz de neplată a plăților în termenele stabilite de legislație, contribuabilii plătesc o amendă (penalitate) în condițiile legii. Controlul asupra plății tuturor tipurilor de plăți (cu excepția utilităților) este efectuat de organele serviciului fiscal de stat.

Plata tuturor tipurilor de plăți de către cetățeni (persoane fizice) se face prin intermediul organizațiilor care plătesc recompense bănești și al unei instituții de credit prin documente de plată.

Plățile de către organizații (persoane juridice) se efectuează în formă nenumerară printr-o instituție de credit. Plata plăților de către entitățile administrativ-teritoriale ale Federației Ruse se efectuează într-o formă fără numerar prin ordine de plată în avans printr-o instituție de credit.

Toți contribuabilii întocmesc și depun în mod independent autorităților fiscale de la locul înregistrării situații contabile sau o declarație fiscală pentru perioada fiscală relevantă stabilită de lege.

O analiză a sistemelor fiscale ale statelor arată că, în ciuda diferențelor lor, acestea au elemente similare în componența (structura), deși în combinații diferite.

Elementele oricărui sistem care caracterizează sistemul fiscal ca atare sunt:

• - tipuri de impozite adoptate legal în stat de autoritățile legislative ale entităților teritoriale respective;
• - subiecții impozitului (contribuabililor) plătitori de impozite și taxe în conformitate cu legile adoptate în stat;
• - organele puterii de stat și ale autoguvernării locale ca instituții ale puterii care sunt înzestrate cu anumite drepturi de a retrage impozitele de la subiecții fiscali și de a stabili controlul asupra plății impozitelor de către contribuabili;
• - baza legislativă (cod fiscal, legi, hotărâri, ordine, instrucțiuni) privind impozitarea, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile subiecților și instituțiilor fiscale pentru colectarea impozitelor și controlul asupra plății impozitelor de către contribuabili.

Cadrul legislativ. Baza legislativă a sistemului este determinată de legile (decrete, ordine și alte acte normative) adoptate de autoritatea competentă.

În Rusia, linia generală a legislației fiscale este determinată de Duma de Stat, Consiliul Federației, Președintele Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse. Duma de Stat analizează problemele legislației fiscale și adoptă legi privind impozitarea, care intră în vigoare cu aprobarea Consiliului Federației și semnătura președintelui Federației Ruse.

Organele legislative ale subiecților federației adoptă legi privind impozitele și taxele și alte acte juridice în domeniul impozitării, dar numai în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse adoptat de Adunarea Legislativă a Federației Ruse.

Organismele locale de autoguvernare, reprezentate de organisme reprezentative, adoptă acte juridice în domeniul legislației fiscale în cadrul Codului Fiscal al Federației Ruse și a legilor adoptate de organul legislativ relevant al acestui subiect al Federației Ruse.

Conform legislației Federației Ruse, sistemul fiscal este unul pe 3 niveluri în ceea ce privește calcularea (plata) impozitelor și taxelor.

Niveluri legislative. În funcție de nivelul cadrului legislativ și scutirile fiscale, există trei tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale.

subiecte ai impozitului. Subiecții impozitului sunt organizațiile (persoanele juridice) și cetățenii (persoanele fizice) care, în condițiile legii, sunt obligați să plătească impozite (taxe, taxe). Contribuabilii și plătitorii de taxe plătesc impozite (taxe), inclusiv în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală în conformitate cu legislația fiscală.

Autoritățile fiscale din Rusia sunt reprezentate de Ministerul Impozitelor și Taxelor din RF cu subdiviziunile sale, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse cu subdiviziunile sale, organismele fondurilor de stat în afara bugetului, Oficiul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse , ministerele și departamentele financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse, Serviciul Federal de Poliție Fiscală cu subdiviziunile sale, organele de stat autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoguvernarea locală și alți funcționari, în număr de 180 de mii de angajați fiscali ( excluzând angajații Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse).

Structura prezentată a sistemului fiscal din Rusia și analiza acesteia arată că, fiind cel mai important mecanism de reglementare a economiei, sistemul nu respectă pe deplin condițiile relațiilor de piață și nu este nici eficient, nici economic. În mod inerent nu este doar prădător, ci și greoaie, complexă și confuză atât în ​​ceea ce privește calculul impozitului, cât și documentarea, raportarea și informatizarea.

O multitudine de avantaje pe tip de impozit pentru diverse grupe de subiecți fiscali, tot felul de completări, modificări și modificări introduse de organele legislative și departamente, dă naștere multor acte și instrucțiuni, care nu contribuie la înțelegerea sistemului prin impozitare. subiecți, complică procesarea fluxurilor uriașe de informații fiscale, complică procesul de colectare și stocarea informațiilor, inclusiv cu utilizarea tehnologiei informatice, necesită o creștere a personalului funcționarilor fiscali și a agențiilor de aplicare a legii, o creștere a costului întreținerea aparatului, achiziționarea și întreținerea echipamentelor și face sistemul fiscal neeconomic. O povară fiscală mare impusă subiecților fiscali este principalul motiv pentru care subiecții fiscali nu plătesc impozite și taxe.

Concentrarea principalelor sume de plată a impozitelor în bugetul federal, fondurile extrabugetare nu interesează formațiunile teritoriale ale regiunilor în dezvoltarea lor economică (dezvoltarea infrastructurii regiunilor), nu stimulează procesul de retragere a veniturilor din subiecţii fiscali în favoarea bugetului regional. Mai mult, legislația nu contribuie la aceasta în partea în care mulți subiecți ai impozitului, ca producători de mărfuri, plătesc impozite nu la locul activității lor, ci la locul de înregistrare a persoanelor juridice.

Pentru ca sistemul fiscal să funcționeze eficient în condițiile relațiilor de piață și să stimuleze producătorul de mărfuri și munca salariatului, trebuie îndeplinite două condiții:

• - reducerea poverii fiscale prin reducerea numărului de impozite și a cotelor acestora;
• - sa faca sistemul fiscal inteligibil, transparent, simplu, accesibil subiectului impozitului, economic si usor de calculat impozite cu personalul minim optim al functionarilor fiscali. Centrul federal, subiectul Federației Ruse și guvernul local nu ar trebui să fie preocupați de cum și pentru ce nevoi își cheltuiește veniturile subiectul impozitului. Acesta ar trebui să fie dreptul exclusiv al subiectului impozitului. În acest caz, producătorul de mărfuri va fi interesat de extinderea producției personale, creșterea bunurilor, acumularea de capital, creșterea plăților către muncitori, iar subiectul fiscal însuși va avea poftă de dezvoltarea sectorului umbră al economiei și de evaziune fiscală.

Centrul federal, subiecții federației și autoritățile locale ar trebui să fie mai interesați de venitul total al producătorului, de actualitatea și de caracterul complet al calculării impozitului subiectului la buget și de protecția socială a lucrătorilor muncii. Sistemul fiscal va funcționa eficient dacă este construit pe principiul rentabilității subiectului fiscal și pe principiul administrativ-teritorial al plății impozitelor. Aceasta înseamnă că toate entitățile fiscale înregistrate sau care desfășoară activități de afaceri în această entitate teritorială plătesc impozite la bugetul (fondul) acestei entități, din care doar o parte din fondurile stabilite prin lege sunt creditate direct în bugetul (fondul) acestei entități. , iar celelalte fonduri parțiale sunt transferate în bugetul (fondul) unei entități teritoriale superioare și așa mai departe până la bugetul federal. Această schemă de formare a bugetelor entităților teritoriale va simplifica procesele care au loc în sistemul fiscal și va permite entităților teritoriale să își formeze în mod obiectiv bugetele, să efectueze plăți către organizații și cetățeni în timp util și să direcționeze partea rămasă a bugetului. fondurile de care dispun pentru dezvoltarea infrastructurii regiunii lor. O analiză a sistemului de impozitare din Rusia face posibilă identificarea unui număr de domenii pentru îmbunătățirea sistemului fiscal și rezolvarea problemelor din sfera fiscală, dintre care principalele sunt următoarele:

• 1. Crearea unui sistem fiscal economic și eficient cu un cadru legislativ simplificat, care să acopere toți subiecții fiscali care suportă povara fiscală asupra costurilor și întreținerii aparatului, funcționarilor fiscali, privind organizarea colectării, procesării și stocării informațiilor fiscale și stabilirea control asupra perceperii impozitelor. Acest lucru este de o importanță deosebită în perioada de tranziție către o economie de piață.
• 2. Crearea unui sistem fiscal ținând cont de condițiile specifice emergente și de politica externă adecvată și schimbările interne ale situației. Autoritățile de reglementare a sistemului fiscal pot fi:
  • - anularea la timp sau introducerea de noi plăți (taxe, taxe);
  • - modificarea la timp a bazei de impozitare si a cotelor de impozitare in directia scaderii sau cresterii;
  • - modificarea raportului dintre diferitele tipuri de impozite sau înlocuirea acestora cu un grup sau un singur tip de impozit pe venit, care va asigura cota necesară din fondurile bugetare utilizate pentru rezolvarea problemelor cu care se confruntă autoritatea;
  • - introducerea în timp util a principiilor proporționale, progresive, diferențiate sau regresive de impozitare a subiecților fiscali;
  • - îmbunătățirea (simplificarea) legislației fiscale, inclusiv a celor care reglementează utilizarea resurselor naturale;
  • - Crearea unei autorități fiscale unice centralizate responsabilă cu retragerea impozitelor și stabilirea controlului asupra calculării, plății și încasării impozitelor la bugetul de resort al entității teritoriale.

Direcțiile de mai sus de îmbunătățire a sistemului fiscal nu rezolvă în niciun caz contradicțiile din fiscalitate, dar într-o anumită măsură, în funcție de mecanismele utilizate și de principiile aplicate în sistemul fiscal, pot reduce semnificativ contradicțiile și pot obține un optim, economic și echitabil. sistem fiscal eficient care îndeplinește multe cerințe.impus sistemelor moderne de impozitare.

Analiza execuției bugetului federal pentru anii 2005-2007.

Politica fiscală, bazată pe principiile clarității și transparenței, este unul dintre mecanismele justiției sociale. Nu este nevoie să vorbim despre claritate în prezent, pentru că. Există prea multe contradicții în Codul Fiscal al Federației Ruse, care este în vigoare astăzi, care nu pot fi rezolvate fără ambiguitate de către cei care l-au adoptat, la Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse. În ceea ce privește transparența politicii fiscale a Federației Ruse, se poate răspunde pozitiv. Transparența politicii fiscale este determinată de disponibilitatea informațiilor privind procedura și cuantumul distribuirii impozitelor pentru nevoi publice. În Rusia, astfel de informații sunt cuprinse în legile federale privind execuția bugetului de stat, care sunt disponibile pentru studiu de către orice rezident al statului. Luați în considerare execuția bugetului federal în ultimii 3 ani din diferite unghiuri. Utilizăm pentru analiză datele anului 2005 privind impozitele care aduc cele mai mari venituri la buget.

Diagrama arată că colectarea impozitelor pe parcursul anului este aproximativ la același nivel, existând o tendință pozitivă pentru UST și impozitul pe venit.

Luați în considerare ponderea impozitelor ca procent din suma totală a veniturilor bugetare:

Să construim o diagramă de comparație.

După cum se vede din tabel, în anul 2005 TVA-ul este principalul în ceea ce privește colectarea în structura veniturilor, urmat de impozitul pe venit și, respectiv, UST, fără a lua în considerare suma totală a altor venituri fiscale.

Să luăm în considerare execuția operațională a bugetului în 2006, de atunci până în prezent, doar execuția bugetului pentru 2005 a fost aprobată prin Legea federală nr. 41-FZ din 09.04.2007 „Cu privire la execuția bugetului federal pentru 2005”.

De remarcat că, cu un excedent bugetar general în anul 2006, planul de venituri din TVA nu a fost finalizat cu 1,5%, în timp ce, în același timp, planul pentru UST a fost depășit cu 1,7%, pentru impozitul pe venit - 5%.

Să facem o analiză comparativă a execuției operaționale a bugetului federal pentru perioadele ianuarie-septembrie 2006 și ianuarie-septembrie 2007.

Din analiza pe perioade se remarcă o tendință pozitivă în colectarea tuturor impozitelor.

În special pentru 2007, vom folosi o astfel de sursă precum PRIME-TASS. În mai 2007, ministrul Finanțelor Kudrin a anunțat la o ședință de guvern:

• - cu plan de venituri in trimestrul I. 2007 1571 miliarde de ruble performanța s-a ridicat la 1422 de miliarde de ruble. cu un deficit de 149 miliarde de ruble.
• - practica deducerilor fiscale și rambursărilor de TVA pentru investițiile de capital nu a fost pe deplin formată; ca urmare, încasările de TVA pentru investițiile de capital au scăzut cu 41 de miliarde de ruble.
• - procedura declarativă de TVA pentru exporturi nu a fost formată, în urma căreia veniturile din TVA din export au scăzut cu 97 de miliarde de ruble.
• - în același timp, îmbunătățirea administrației (în ceea ce privește colectarea impozitelor de către Serviciul Federal de Taxe pe baza rezultatelor inspecțiilor și instanțelor de arbitraj) a adus trezoreriei 53,6 miliarde de ruble.

Potrivit unui alt raport al PRIME-TASS, din 28 noiembrie 2007, Ministerul Finanțelor a anunțat în cadrul unei ședințe de guvern că excedentul bugetar federal așteptat în 2007 s-ar putea ridica la 1.728,7 miliarde de ruble. Execuția bugetului federal al Rusiei pentru 2007 este așteptată în termeni de venituri în valoare de 7649,7 miliarde de ruble, ceea ce reprezintă 102,8% din veniturile aprobate prin Legea federală pentru 2007.

Ultimele știri despre schimbările în sistemul general de impozitare

Atunci când folosește acest sistem de impozitare, antreprenorul plătește cel mai mare număr de impozite:

• Impozitul pe venit (pentru persoane juridice);
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice și al antreprenorilor persoane fizice;
• taxa pe valoare adaugata;
• prime de asigurare;
• Alte taxe.

În noul an, principalele modificări vor afecta taxa pe valoarea adăugată. Cele mai recente știri sunt deja cunoscute - organul fiscal în timpul unui audit de birou va accepta explicații privind TVA doar prin sisteme de comunicații electronice, și nu pe hârtie. De asemenea, pentru depunerea prematură amenință cu o amendă de 5.000 de ruble.

« În special, poate exista o creștere a cotei de TVA în sine în 2017. Se preconizează creșterea impozitului de la 18% la 20%. Și cota preferențială - de la 10% la 12%, cu creșterea anuală ulterioară cu 2%, pentru a egaliza, în final, privilegiul cu cota principală de impozitare", - scrie" curier fiscal rus ".

Atenţie! Legislația fiscală actuală permite utilizarea impozitării mixte - utilizarea simultană a mai multor sisteme. De exemplu, un sistem general de impozitare pentru calculele de bază și un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

Ce modificări vor afecta sistemul simplificat de impozitare

Cel mai comun sistem de impozitare - aici toate impozitele principale sunt înlocuite cu unul singur. Întreprinzătorul însuși alege după ce formulă plătește impozitul:

1. „Venituri minus cheltuieli” - 15%
2. „Venit” - 6%.

Acest sistem a fost conceput pentru a reduce sarcina asupra întreprinderilor mici. Ca și în cazul precedent, și sistemul simplificat de impozitare va suferi unele modificări anul viitor.

În primul rând, este planificată creșterea limitei de venit la 120 de milioane de ruble. Aceasta înseamnă că un cerc mai mare de antreprenori va putea aplica sistemul fiscal simplificat decât în ​​prezent. Totodată, noile limite vor fi fixate până în 2020, și nu vor fi indexate anual la coeficientul deflator. Antreprenorii care folosesc OSNO vor putea trece la un sistem simplificat dacă profitul lor din ultimele nouă luni nu a depășit 59 de milioane de ruble.

În al doilea rând, se așteaptă ca ratele să fie reduse de la 6 și 15 la sută la unu și, respectiv, cinci procente. Dar acest lucru nu se va întâmpla în toate regiunile - în 70 din 85. O altă modificare va fi o reducere a cotei de impozitare a contribuțiilor fiscale pentru angajați - de la 30% va scădea la 25%. Acest lucru nu poate fi numit o economie semnificativă, dar va aduce totuși o oarecare ușurare afacerii.

Formula de calcul a impozitului unic pe venitul imputat în Rusia

De obicei, acest sistem este ales de către antreprenorii implicați în sectorul comercial. Aici, valoarea impozitului este calculată nu dintr-o anumită sumă de venit primită în perioada de raportare, ci la o rată fixă.

Principala schimbare în UTII în 2017 va fi posibilitatea de a reduce pe cont propriu cuantumul impozitului pe contribuțiile personale. Adică, dacă un antreprenor individual lucrează singur, fără angajați, atunci de anul viitor va putea reduce valoarea impozitului special pentru el.

Taxa agricolă unificată - cele mai recente știri pentru fermieri

Toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali implicați în sectorul agricol din Rusia plătesc un singur impozit agricol în valoare de șase la sută din suma veniturilor reduse cu suma cheltuielilor.

Ca și alte sisteme, anul care vine 2017 aduce și modificări pentru ESHN - sunt așteptate modificări la art. 246.2 și 246.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit cărora veniturile din serviciile furnizate producătorilor agricoli terți vor fi echivalate cu veniturile agricole. Cu alte cuvinte, dacă un fermier ajută un alt fermier să pregătească furaje sau să recolteze culturi și primește o recompensă în bani pentru acest lucru, acesta va fi considerat venit agricol.

La ce să ne așteptăm de la sistemul de brevete de impozitare a antreprenorilor din Federația Rusă

Acest sistem este aplicat de acei antreprenori ale căror activități se încadrează în anumite tipuri de activitate economică. În prezent, sistemul patentat de impozitare se aplică în 63 de tipuri de activități.

În vara acestui an, premierul Dmitri Medvedev a propus extinderea efectului PSN la toate OKVED-urile. Totodată, el a menționat că regiunile vor lua această decizie în mod independent. Nu există încă o confirmare oficială, dar dacă propunerea va fi acceptată și pusă în aplicare, se va putea spune cu siguranță că numărul persoanelor care desfășoară activități independente din țară va crește semnificativ.

Sistemul fiscal al statului este un instrument necesar pentru implementarea celor mai importante funcții și sarcini ale sale. Organizarea structurală a sistemului fiscal este principalul indicator al dezvoltării economice și sociale a țării.

Sistemul fiscal al Federației Ruse a început să funcționeze în 1992, odată cu adoptarea legii „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse”. Au fost introduși termenii impozit pe venit, accize, taxă pe valoarea adăugată (TVA).

De-a lungul a 25 de ani, sistemul de impozitare din Rusia a fost schimbat în mod repetat și supus reformelor și inovațiilor.

La începutul anului 1999, prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare. La 1 ianuarie 2001 a intrat în vigoare partea a doua a legii. Codul Fiscal al Federației Ruse a devenit cel mai important act legislativ al Federației Ruse, care determină relația dintre stat și contribuabil, funcțiile, structura și elementele sistemului fiscal de stat.

Sistemul fiscal al Federației Ruse pe scurt

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal al Federației Ruse îl exprimă ca fiind cea mai importantă sursă de venituri la bugetul de stat la toate nivelurile și fundamentul pentru implementarea de înaltă calitate și la timp de către stat a funcțiilor sale în gestionarea fluxurilor de numerar și a economiei.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este un complex de taxe, taxe și alte plăți fiscale introduse de legislația federală a Federației Ruse, precum și de actele juridice de reglementare ale regiunilor și guvernelor locale.

Conceptul de sistem fiscal include și un set de relații dintre contribuabili și stat.

Principiile construirii sistemului fiscal al Federației Ruse

Elementele de bază ale construirii sistemului fiscal rusesc sunt descrise în art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse. În general, merită clasificate următoarele principii de construire a unui sistem fiscal:

• Justiţie. Orice cetățean rus este obligat să plătească taxe stabilite legal în Federația Rusă. Totodată, la stabilirea impozitului se ține cont dacă cetățeanul este în stare să-l plătească ulterior.
• Certitudine. Pentru a stabili un impozit, sunt necesare elemente clar definite ale sistemului fiscal. Interpretările ambigue ale legislației sunt interpretate în favoarea contribuabilului.
• Egalitatea. Legea interzice diferențierea cotelor de impozitare și prevederea unor regimuri preferențiale nerezonabile, făcute dependente de cetățenia contribuabilului, de proprietatea sau capitalul acestuia. În plus, impozitele nu pot fi diferite în aplicare din motive de naționalitate, religie, statut social, rasă.
• Comoditate. Legile trebuie formulate într-un mod accesibil, astfel încât un cetățean rus să fie informat despre necesitatea plății unui anumit tip de impozit, despre cuantumul acestuia și intervalul de timp pentru efectuarea unei plăți. Implementarea acestui principiu vizează îndeplinirea la timp de către un cetățean a obligațiilor fiscale față de stat, precum și excluderea abuzurilor de atribuții ale autorităților fiscale.
• Rentabilitatea. Necesitatea fundamentarii economice a impozitelor si taxelor introduse. Plățile care sunt contrare fundamentelor constituționale ale Rusiei sunt inacceptabile.

Astfel, principiile sistemului fiscal vizează respectarea legislației ruse și a principiilor constituționale.

Structura sistemului fiscal al Federației Ruse

Structura sistemului fiscal presupune împărțirea acestuia în niveluri de impozitare. Fiecare dintre niveluri este format din elemente care îi corespund, care caracterizează și permit sistemului să-și îndeplinească calitativ funcțiile atribuite.

Nivelurile sistemului fiscal al Federației Ruse

Sistemul fiscal al Federației Ruse este format din 3 niveluri (TC RF Art. 12):

• Federal.
• Regional.
• Local.

Sistemul fiscal: clasificarea impozitelor în Federația Rusă

Artă. 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse clasifică următoarele tipuri de impozite în funcție de nivel:

• Federal. Trebuie să fie plătite de contribuabili în mod obligatoriu în toată Rusia, cu excepția scutirilor acordate în legătură cu aplicarea regimurilor fiscale speciale, care sunt descrise în paragraful 7 al articolului 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Citiți mai multe aici.
• Regional. Impozite stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și legile regionale ale entităților constitutive ale Federației și supuse plății obligatorii pe teritoriul lor. Care sunt aceste taxe și cine le plătește - în articolul nostru.
• Local. Impozite și taxe percepute în municipalități în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse, legile subiecților și municipalităților. Veți afla despre ele aici.

Elemente ale sistemului fiscal

Mecanismul de impozitare constă dintr-un subiect și un obiect, cota de impozitare și beneficiile prevăzute pentru plata acestuia.

Sistemul fiscal rusesc este reprezentat de următoarele elemente constitutive:

• Tipuri de impozite, taxe și alte plăți fiscale.
• Drepturile și obligațiile cetățenilor și organelor sistemului fiscal.
• Metode și tipuri de control în sfera fiscală.
• Răspunderea pentru încălcarea actelor juridice ale legislației fiscale.
• Temeiuri pentru stabilirea unui impozit și apariția unei obligații de plată a acestuia.
• Principii de stabilire a impozitelor.
• Inspecții, examinări, contabilitatea contribuabililor.
• Procedura de contestare și contestare împotriva acțiunilor sau inacțiunilor angajaților sistemului fiscal rusesc.

Funcțiile sistemului fiscal

Sistemul fiscal al Federației Ruse, ca o combinație de elemente, îndeplinește o serie de funcții. Aceste funcții sunt:

• Fiscal. Sistemul fiscal al Federației Ruse este garantul furnizării de încasări în numerar către bugetul de stat.
• de reglementare. Constă în realizarea sarcinilor planificate în politica fiscală a statului. Taxele și sistemul fiscal sunt recunoscute ca un instrument puternic pentru reglementarea economiei, a ratelor de creștere a investițiilor, a cererii și ofertei și a ocupării forței de muncă.
• Repartizarea.Se exprimă în repartizarea fondurilor fiscale între bugetele de toate nivelurile.
• Stimulant. Diverse beneficii permit dezvoltarea eficientă a sectoarelor promițătoare ale economiei.
• Control. Permite statului să controleze activitățile financiare ale contribuabililor, inclusiv veniturile și cheltuielile acestora. Sistemul fiscal se dezvoltă dinamic, prin urmare, cu ajutorul controlului, se evaluează și oportunitatea inovațiilor în acesta.