كيفية ملء بيان النقدية. قائمة التدفق النقدي وتحليلها

أحد الأمور المهمة المستندات المحاسبيةخلال فترة حملة التبليغ - تقرير عن الحركة مال(نموذج 4). سنخبرك بما تحتاج إلى معرفته حول هذا النموذج، وما هي إجراءات تشكيله وسنقدم لك رابطًا لتنزيله بتنسيق Word.

الإصدار الحالي

تمت الموافقة على نموذج بيان التدفق النقدي الحالي لعام 2016 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02 يوليو 2010 رقم 66 ن.

آخر التغييرات على تنسيق بيان التدفق النقدي لعام 2016 كانت في عام 2015. ثم قام أمر وزارة المالية المؤرخ في 6 أفريل 2015 رقم 57 ن بإجراء عدد من التعديلات على عدة الوثائق المعياريةعن طريق مسك الدفاتر. وبالتالي، تم إلغاء التزام كبير المحاسبين بالتوقيع على نموذج بيان التدفق النقدي. في عام 2017، يضع رئيس المؤسسة فقط توقيعه مع نسخة على هذه الوثيقة.

وبالتالي، فإن نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2017 لا يحتوي على تفاصيل مثل توقيع كبير المحاسبين في المنظمة. ومع ذلك، قد ينص الميثاق على مثل هذا الاحتمال.

المهام

ويجمع التقرير المعني بيانات عن الموارد النقدية والاستثمارات المالية عالية السيولة، والتي يمكن استبدالها بسرعة بمبلغ محدد من المال، وهو أمر معروف مقدما. وهذا يعني أن العينة المكتملة من بيان التدفق النقدي لعام 2016 ستخبر السلطات الضريبية والأطراف المهتمة الأخرى عن الجدوى الاقتصادية للمنظمة: فيما يتعلق بتلك الموارد، فإن خطر تغيير قيمتها، نظرًا لطبيعتها، صغير .

وبطبيعة الحال، فإن بيان التدفق النقدي (النموذج 3 أو 4 - يسميه المحاسبون بشكل مختلف) لا يشمل الأموال في الشكل الكلاسيكي فحسب، بل يشمل أيضا نظائرها. على سبيل المثال، الودائع تحت الطلب.

وبالتالي، فإن تقرير ODDS يخدم أيضًا الأغراض الداخلية لإدارة مؤسسة معينة. لاحظ أن نموذج بيان التدفق النقدي للإدارة عادة لا يختلف كثيرًا عن مستند مماثل أعدته أقسام المحاسبة كجزء من حملة إعداد التقارير. على أي حال، يتم أخذ نفس النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02 يوليو 2010 رقم 66ن كأساس.

هيكل الوثيقة

بناء على أمر وزارة المالية رقم 66ن فإن أي مثال لقائمة التدفق النقدي لعام 2016 يتكون من 3 صفحات (أنظر الصور أدناه).

البدء في إنشاء قائمة التدفق النقدي لعام 2016 من خلال تحديد معلومات عامةحول المؤسسة. ثم ينتقلون إلى مؤشرات محددة. لتلخيص، هذه هي التدفقات النقدية من:

• العمليات الحالية؛
• الاستثمارات (في المنظمة نفسها والاستثمارات الخاصة)؛
• استثمارات مالية.

في عينة ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016 يجب أن تكون جميع المقبوضات للشركة والمدفوعات المختلفة من جانبها موجودة. في بعض الأعمدة، يتطلب إجراء إنشاء قائمة التدفق النقدي في عام 2017 منك تجميع الرصيد.

تذكر:كل المثال الصحيحإن ملء بيان التدفق النقدي في عام 2017 يعني إدخال المؤشرات لعام 2016 وكذلك لعام 2015. هذا الأخير مأخوذ من قائمة التدفق النقدي السابقة (ص. ٤).

إذا كان القانون يطلب من شركتك الاحتفاظ بالسجلات، فإن نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2017 مطلوب. ويتم تقديمه مع بقية التقارير المحاسبية الرئيسية في مكتب الضرائبو Rosstat المحلي (الفقرة الفرعية 5 ، الفقرة 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والجزء 2 ، المادة 18 من القانون<О бухучете˃).

أين يمكن الحصول على النموذج

يمكنك على موقعنا تنزيل نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2016 بتنسيق Excel التقليدي على.

على الرغم من أن العديد من المحاسبين يفضلون قائمة التدفق النقدي على شكل Word (Word). كما يمكنكم تحميله على بوابتنا على الرابط التالي.

إن كيفية تكوين بيان التدفق النقدي في عام 2017 مخصص لـ PBU 23/2011 المنفصل الذي يحمل نفس الاسم مع هذه الوثيقة. تم اعتماده بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 02 فبراير 2011 رقم 11 ن. صحيح أنه عند تطبيقه يجب الحرص على عدم وجود أي تعارض مع القانون.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

على الرغم من أن التقرير المعني إلزامي فقط لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات بموجب القانون، يمكن للمنظمات الأخرى، بمبادرة منها، تنزيل بيان التدفق النقدي على نموذج Word في عام 2017، وتعبئته، وتقديمه عليه ونشره. يزيد هذا النهج من مصداقية العمل، ويسمح لك بتوسيع قاعدة عملائك وجذب المستثمرين.

وبطبيعة الحال، تفضل الشركات الكبيرة والمتوسطة ملء قائمة التدفق النقدي على نموذج Word باستخدام برامج محاسبية خاصة.

تحتوي قائمة التدفق النقدي على معلومات حول مقدار المبالغ الواردة في الحساب الجاري لكيان الأعمال، وأين تم استخدامها، وكم تم تسجيلها بما يعادل العملة الوطنية في بداية ونهاية الفترة الزمنية التي تم تفسيرها على أنها إعداد التقارير. تعرض الوثيقة معلومات حول الحالة المالية للمؤسسة، والتي تتكون من مقالات يتم فيها تفسير الأنشطة الحالية والاستثمارية.

إعداد التقارير

معلومات عامة

يتم ملء وثائق التقارير التي توضح اتجاه حركة التدفقات المالية في شكل جدول يحتوي على عدة أقسام، في كل منها يقوم الكيان التجاري بإدخال معلومات حول استلام الأموال والمدفوعات المقدمة.

تعد الوثيقة واحدة من المواد المحاسبية الرئيسية التي تكشف عن اتجاه وطبيعة التدفق بأكمله، والتي يمكنك من خلالها الحصول بشكل مرئي على فكرة عن مصادر الأموال التي كانت ذات صلة في الفترة المشمولة بالتقرير، وأين تم إعادة توجيهها وإنفاقها. يمكن لأصحاب الشركة ودائنيها ومستثمريها استخدام المعلومات الواردة في التقرير لتقييم الاستقرار المالي للمنظمة ومستوى ملاءتها المالية وكذلك آفاق التطوير والترقية.

التدفقات النقدية لكيان تجاري

يمكن لأصحاب الكيانات التجارية استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها من الوثيقة لتقييم مدى عقلانية توزيع أموال الشركة وضبط سياسة التوزيع واستخدام الأرباح. الشرط الأساسي لإصدار قرض من قبل مؤسسة ائتمانية هو تقديم التقارير من قبل المقترض المحتمل. ووفقا له، يمكن للمقرض تقييم الوضع المالي لمقدم الطلب للحصول على مساعدة مالية قابلة للسداد، واعتمادا على تفسيره، تحديد الظروف المثلى للتعاون الذي سيكون محميا إلى أقصى حد من المخاطر.

خصائص التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

يحصل المستثمرون، بعد دراسة وثيقة الإبلاغ، على الفرصة لتحديد اتجاه إنفاق الأموال من قبل المؤسسة بدقة. واستنادا إلى البيانات المقدمة، يمكنهم التنبؤ بالعائد المتوقع على الاستثمار في المشروع.

التنظيم التشريعي

يجب على كيانات الأعمال تطوير واعتماد نموذج التقارير الخاص بها مع الوثائق الإدارية الداخلية. وفي الوقت نفسه، يمكنهم الاسترشاد بالمقترح التشريعي المنعكس في أمر وزارة المالية، الذي ينظم أشكال البيانات المالية. كمؤشرات محددة لنشاط ريادة الأعمال، لا يمكن أخذ الحركة العامة للتدفقات النقدية المقترحة في اللائحة، ولكن الإيرادات المالية، مقسمة إلى فئات.

في القانون التنظيمي الذي يحدد إجراءات تجميع وتقديم التقارير مع البيانات المحاسبية المعروضة فيها، يجب إدخال المعلومات المسجلة عن الحسابات النقدية والتسوية والعملة في الوثائق المتعلقة بحركة الأموال. تؤخذ التدفقات الناتجة عن الودائع والتحويلات في الاعتبار بشكل منفصل.

طرق إعداد التقارير

يمكن إعداد قائمة التدفق النقدي بطريقة مباشرة وغير مباشرة.لا يوجد إشارة مباشرة في القانون في الحالات التي يمكن فيها استخدام هذا الخيار أو ذاك، لذلك يحق لصاحب العمل اختياره بمفرده.

خصائص التدفقات النقدية من المعاملات المالية

في الطريقة المباشرة، تتم الإشارة فقط إلى اتجاهات الحركة التي كانت ذات صلة بفترة التقرير. في الطريقة غير المباشرة، يتم تحديد جميع الأرقام عن طريق الحساب عن طريق تعديل رقم الربح فيما يتعلق بمعلمات التغيير في العناصر التي تنتمي إلى الفئة غير النقدية.

تعد تحليلات التدفق النقدي المنهجية، من وجهة نظر الإدارة العملية، أداة مفيدة للإدارة التشغيلية للمؤسسة من حيث المحاسبة الإدارية والمالية، وكذلك إعداد الميزانية. توفر تحليلات التدفق النقدي فهمًا واضحًا لحالة رأس المال العامل والسيولة والأصول الخاصة بالمؤسسة التجارية. كما أن التنبؤ بالتدفقات المالية المحتملة وتوزيع التدفقات الحالية يعتمد على بيانات التقرير. وهذا فقط إذا تحدثنا عن الوظائف "الداخلية" لتقرير حركة DS.

ومن ناحية أخرى، إذا تحدثنا عن الدور التنظيمي لهذه الأداة، فإن التنظيم الحكومي يتطلب أيضًا استكمال تقرير من قبل مؤسسة تجارية لشرح نتائج الأنشطة من حيث الموارد المالية والاستثمارات خلال فترة معينة.

بناءً على إمكانيات استخدام هذا التقرير، دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بملء قائمة التدفق النقدي باستخدام نموذج موحد كمثال، بدون أرقام محددة.

تطبيق ومعنى ODDS

يعد التقرير الخاص بحركة الأموال داخل المنظمة أحد التقارير الإدارية الرئيسية التي يمكن الحصول عليها بسهولة باستخدام أي شكل من أشكال المحاسبة تقريبًا. ويحتوي على معلومات حول مصادر أموال الشركة في حد ذاتها واستخدامها مع مرور الوقت.

يعكس التقرير بشكل مباشر أو غير مباشر جميع المقبوضات النقدية المعروفة للشركة، أو على أي حال، وتصنيفها حسب مصدر حدوثها، والتكاليف والمصروفات النقدية (بمعنى آخر، عمليات الشطب) مع الإشارة إلى اتجاهات الاستخدام ضمن إطار مماثل. فترة.

باعتبارها أداة مالية لمدير المؤسسة، فإن الإبلاغ عن حركة الأموال يجعل من الممكن من زوايا مختلفة، بناءً على قيم محددة، تحليل صورة الإنتاج والسيولة والجدارة الائتمانية، باختصار، إجراء تحليل مالي عميق للشركة بناء على الحقائق.

لا يقتصر الأمر على المستخدمين الداخليين للمؤسسة فقط الذين يمكنهم الوصول إلى بيانات تقرير التدفق النقدي العاملي. نطاقها أوسع بكثير: لا غنى عنه لمدققي الحسابات الخارجيين أو الأطراف المعنية الأخرى، مثل المستثمرين، الذين يمكنهم استخدامها للحصول على معلومات موثوقة حول الحجم الحقيقي للنفقات والدخل الذي تولده أعمال هذه المؤسسة.

وبالنقاش حول حجم العمل باعتباره إجراء متعدد التخصصات، يمكننا أن نستنتج أن بيانات التقرير، التي تعكس حركة أموال الشركة، تحتوي على المعلومات التالية:

• مصادر دخل الشركة حسب الاتجاهات؛
• بنود النفقات وتصنيفها وكذلك حجم النفقات الصادرة؛
• أداء الشركة من الناحية المالية كنسبة الأموال الواردة (الدخل) والأموال الصادرة (النفقات)، حيث تفوق الأولى الأخيرة؛
• استقرار الشركة وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها.
• البيانات المحاسبية التي تشير إلى كفاية أو عدم كفاية الموارد المالية اللازمة لممارسة الأعمال؛
• بيانات الاستثمار في سياق القدرة على الاستثمار من المصادر الذاتية.

الشكل 1. مصادر خلاف.

متطلبات إعداد وصيانة قائمة التدفق النقدي للدولة

يوجد في بلدنا تشريع - رقم 402-FZ، يحدد متطلبات محاسبية معينة للشركات، والتي تتضمن معايير شكل وتكوين البيانات المالية. بالنسبة لمعظم المنظمات المسجلة في بلدنا، تنطبق نماذج الإبلاغ المنظمة بأمر من وزارة المالية رقم 66ن ورقم 43ن.

بالتوازي، تقوم هيئات الدولة بإعداد معايير اتحادية وصناعية جديدة للمحاسبة والاتفاق عليها. ولكن قبل أن تدخل حيز التنفيذ، من الضروري الالتزام بمتطلبات تعليمات وزارة المالية ذات الصلة.

تتوافق قواعد ملء بيان التدفق النقدي مع المنطق العام ومتطلبات إعداد البيانات المحاسبية المنصوص عليها في PBU 4/99. إذا تم إعداد التقرير لتلبية الاحتياجات الداخلية للشركة، فهذا خيار شامل ومرضي.

إذا كان التقرير جزءًا لا يتجزأ من التقارير المقدمة إلى الجهات الحكومية، فمن المستحسن إعداد البيانات وفقًا لقواعد BU 23/2011.

كيفية ملء بيان التدفق النقدي

يشتمل تقرير حركة الأموال المفصل على المعاملات الواردة والصادرة، بالإضافة إلى الأرصدة في التاريخ الأول والأخير للفترة. بمعنى آخر، توضح قائمة التدفق النقدي مقدار النقد الذي دخل إلى المنظمة وكم أنفقته المنظمة، وكذلك نسبة هذه القيم نتيجة لهذه العملية (الفقرتان 12 و 13 من PBU). يتم تثبيت الأرصدة للشركة ككل في بداية ونهاية الفترة مع الأخذ في الاعتبار التركيبة الموزعة للفروع ومكاتب التمثيل ضمن كيان قانوني واحد.

النموذج، كما أشرنا سابقًا، تتم الموافقة عليه من قبل الدولة، إلى جانب تكوين الكيانات التجارية التي يجب أن تحتفظ بمثل هذا التقرير وتعبئته دون إخفاق. ويجب على جميع الكيانات القانونية المحاسبية الرائدة تقريبًا تقديمها إلى IFTS، باستثناء الشركات "على أساس مبسط".

من أجل ملء بيان التدفق النقدي دون التسبب في صعوبات وعدم حدوث أخطاء، يجب عليك معرفة واتباع الإجراء الخاص بملء بيان التدفق النقدي.

يحتوي التقرير على ثلاثة أقسام، كل منها مصمم لعرض العمليات ذات التدفقات النقدية (CF) مجمعة حسب النوع ومؤشراتها:

الشكل 2. محتوى ODDS.

يعكس هيكل التقرير فقط "علاقة" هذه الأداة بالتقارير المنظمة: باعتبارها أحد عناصر البيانات المالية للشركة، تتيح لك ODDS التحقق من الميزانية العمومية لثلاثة أقسام أساسية لأنشطة أي منظمة مدرجة أعلاه، والتي بدورها تشمل أيضًا عددًا من الأقسام.

استكمال قائمة التدفق النقدي - تعليمات (سطراً بسطر)

التدفقات النقدية (CF) من العمليات الحالية

إظهار مقدار الدخل والمصروفات

• 4111 = (أ-شامل ضريبة القيمة المضافة) + (ب-شامل ضريبة القيمة المضافة)*

*يرجى ملاحظة أن المبلغ يظهر صافياً بعد ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم عرضه بشكل منفصل في احتمالية الاحتمال (ODDS) وفقاً لتوصيات القانون.

• 4121-4129

* المبلغ د باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لأن القاعدة هي نفسها.
**ضريبة القيمة المضافة، ملخصة بشكل منفصل للأقسام المشار إليها، أدخل قيمة السطر 4119.

نحن نعكس نتائج الاستثمارات

• صندوق الوارد

• مستهلكات

تعكس نتائج العمليات المالية للفترة

وفي الختام نقوم بالإجراء التالي: 4100 + 4200 + 4300، وهو ما سيعكس إجمالي المبلغ الذي زادت به أموال الشركة.

ينعكس رصيد النقد والنقد المعادل الذي تمتلكه الشركة في نهاية الفترة في السطر 4500. سيسمح لك الإجراء المحدد لملء بيان التدفق النقدي بتجنب الأخطاء ويعكس جميع المؤشرات الضرورية بشكل صحيح.

مثال على قائمة التدفق النقدي المكتملة

من السهل توضيح ملء بيان التدفق النقدي ببيانات "غير واقعية"، ولكن في رأيي، هذا لا يستحق القيام به، لأنه قد يؤدي إلى الارتباك. لذلك، كمثال لملء مصفوفة بيان التدفق النقدي، لنأخذ نموذجًا موحدًا بدون بيانات، ولكن مع الإشارة إلى عناصر التعبئة. سنتخذ كأساس الإجراء الخاص بملء جدول بيان التدفق النقدي المشار إليه في القسم السابق.

اسم المؤشر	شفرة	في سنة XXXX	للعام ZZZZ (سابق)
التدفقات النقدية من العمليات الجارية	4110
جميع الإيصالات / بما في ذلك.		#
من المبيعات	4111	#
مدفوعات الإيجار، ومدفوعات الترخيص، والإتاوات، والعمولات، وما إلى ذلك.	4112	-
من إعادة بيع الاستثمارات المالية	4113	-
إلخ. إيصالات	4119	#
جميع المدفوعات / بما في ذلك.	4120	#	()
الموردين / المقاولين	4121	#	()
مرتب	4122	#	()
٪ على التزامات الديون	4123	#	()
ضريبة الدخل	4124	#	()
المساهمات في أموال الدولة من خارج الميزانية	4125	#
الضرائب والرسوم الأخرى	4126	#
المدفوعات الأخرى	4129	#	()
رصيد DP من العمليات الحالية	4100	#
التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
جميع الإيصالات / بما في ذلك.	4210	#
بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)	4211	#
بيع أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)	4212	#
إعادة القروض الممنوحة وبيع سندات الدين (حقوق المطالبة بـ DS لأشخاص آخرين)	4213	-
أرباح الأسهم،٪ على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات الأخرى من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	4214	-
إلخ. إيصالات	4219	-
جميع المدفوعات / بما في ذلك.	4220	#	()
حيازة وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والإعداد لاستخدام الأصول غير المتداولة	4221	#	()
شراء أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)	4222	(-)	()
شراء سندات الدين (حقوق المطالبة بـ DS ضد أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين	4223	#	()
٪ على التزامات الدين المدرجة في تكلفة الأصل الاستثماري	4224	(-)	()
إلخ. المدفوعات	4219	(-)	()
رصيد DP من عمليات الاستثمار	4200	#
التدفقات النقدية من العمليات المالية
جميع الإيصالات / بما في ذلك.	4310	#
الحصول على الاعتمادات والقروض	4311	#
الودائع النقدية للمالكين (المشاركين)	4312	-
إصدار أسهم، زيادة في الأسهم	4313	-
إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك.	4314	-
إلخ. إيصالات	4319	-
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
جميع المدفوعات / بما في ذلك.	4320	#	()
إلى المالكين/المشاركين: استرداد الأسهم (مصالح المشاركة) أو انسحابهم من العضوية	4321	(-)	()
دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى الخاصة بتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشاركين)	4322	(-)	()
استرداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى، وسداد الاعتمادات والقروض	4323	#	()
إلخ. المدفوعات	4329	(-)	()
رصيد DP من العمليات المالية	4300	#
رصيد DP للفترة المشمولة بالتقرير	4400	#
رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير	4450	#
رصيد النقد وما في حكمه في نهاية فترة التقرير	4500	#
تأثير سعر الصرف على العملة الوطنية	4490	-

مثال على تنفيذ ODDS في WA: Financier

الفرص وا: الممول في تكوين أي قوائم مالية تعسفية على مثال "قائمة التدفق النقدي"

يتيح لك "WA: Financier" إعداد تقارير متنوعة باستخدام مُنشئ "Custom Reporting" عن طريق تنزيل قوالب بتنسيق Excel وملء هذه التخطيطات وفقًا للبيانات المخططة أو الفعلية - البيانات الداخلية للممول نفسه أو البيانات من أنظمة المحاسبة الخارجية.

في مقالتنا "ملء الاحتمالات غير المتوقعة"، تم تقديم مثال لملء "بيان التدفق النقدي" المنظم. دعونا نرى كيف تم تكوين ملئه في "WA: Financier".

الخطوة الأولى هي تحميل تخطيط التقرير من ملف Excel:

يتم تحميل التخطيط بنفس الشكل تمامًا كما تم تكوينه في Excel:

يجب تسمية كل خلية باسم من النوع [NAME] مع الإشارة إلى المصدر الذي يجب أخذ بيانات التقرير منه.

خيارات المصدر هي كما يلي:

• التعبئة وفقًا لأي صيغة بناءً على خلايا التقرير الحالي أو التقارير الأخرى؛
• التعبئة حسب البيانات المخزنة داخل نظام WA: Financier أو في أنظمة المحاسبة الخارجية على منصة 1C.

تقوم إعدادات التقرير بتخزين قائمة بجميع المصادر التي تم تكوينها/المتاحة لها:

لكل مصدر، تتم الإشارة إلى "المكان" الفعلي في النظام المحاسبي، حيث يجب أن "يأخذ" التقرير البيانات عند إنشاء:

بعد تحديد قائمة المصادر يجب تحديدها في كل خلية من التقرير:

بعد تنفيذ الإجراءات المذكورة أعلاه لجميع خلايا التقرير، يتم إنشاؤه تلقائيًا وفقًا للبيانات المحددة في تحديدات التقرير وتحديدات المصدر:

طريقة ملء قائمة التدفق النقدي الموضحة في المثال تسمى "مباشرة". أساس الطريقة المباشرة لتشكيل ODDS هو جمع المعلومات عن الحسابات المختلفة للشركة وانعكاسها المناسب في سياق المقالات. ولكن في ممارسة الإدارة المالية، هناك أيضًا طريقة أخرى لملء مثل هذا التقرير - "غير مباشر".

في المستقبل، تحدد الطريقة غير المباشرة مراكز ربح الشركة بدقة أكبر وتسمح لك باتخاذ قرارات الاستثمار بسرعة. ولكن، إذا تذكرنا بداية مقالتنا، حيث قيل عن الدور التنظيمي للتقرير، فيمكننا أيضًا العثور على "عيب" كبير في هذه الطريقة: لا يتم استخدام الطريقة في المحاسبة وفقًا للمعايير الروسية، والتي يعني أنه في أي حال سيتم اعتباره إضافيا.

ولكن هنا لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن يكون هناك رأي مفاده أنه باستخدام طرق مختلفة لملء بيان التدفق النقدي، يمكننا التأثير على هيكله. ويبقى دون تغيير، حيث يتم تحديده حسب مجالات تطبيقه.

الاستنتاجات

يعد بيان التدفق النقدي أداة ملائمة يتم استخدامها في الإدارة التشغيلية والتحليلية للشركة. "البداية" بتثبيت النقد في بداية الفترة، و"النهاية" بحساب الرصيد في نهايتها، تحتوي قائمة التدفق النقدي، المملوءة بشكل صحيح وكامل، على معلومات شاملة عن هذه المجالات من أنشطة الشركة كالعمليات والاستثمارات والتمويل.

في نهاية المطاف، يعد بيان التدفق النقدي مقياسًا للأداء الحالي للشركة ووثيقة تعمل كمؤشر على نجاح آفاق الشركة على المدى الطويل. يسمح لك بتقييم السيولة التشغيلية للشركة وملاءتها وحتى مرونتها المالية.

يجب إعداد بيان التدفق النقدي بالشكل المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 N 66n. وترد رموز المؤشرات المشار إليها في بيان التدفق النقدي في الملحق رقم 4 بهذا الأمر.

القواعد الأساسية لاستكمال قائمة التدفق النقدي

يتم استكمال قائمة التدفق النقدي للسنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يوفر بيانات مماثلة للعام الماضي (البنود 10، 13 PBU 4/99). يعكس بيان التدفق النقدي جميع المقبوضات المالية للمنظمة، وجميع مدفوعاتها، وكذلك الأرصدة النقدية في بداية ونهاية العام (البند 6 PBU 23/2011). ولذلك، على عكس نماذج التقارير الأخرى، يتم إكمال بيان التدفق النقدي على أساس نقدي.

لا يلزم أن يعكس بيان التدفق النقدي حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال، إيداع العائدات النقدية في الحساب الجاري (البند 6 من PBU 23/2011).

المتطلبات العامة لاستكمال قائمة التدفق النقدي

عند استكمال قائمة التدفقات النقدية، ينبغي تخصيص التدفقات النقدية لأنواع الأنشطة الثلاثة للمنظمة:

• حاضِر؛
• استثمار؛
• مالي.

التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية

ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية بالأنشطة العادية للشركة.

وهي على وجه الخصوص:

• إيصالات المشترين للسلع (الأعمال والخدمات)؛
• الإيجار والعمولات.
• المدفوعات للموردين مقابل السلع والمواد (الأعمال والخدمات)؛
• المدفوعات للموظفين.
• مدفوعات الضريبة على الدخل من الأنشطة العادية؛
• دفع الفوائد على التزامات الدين، باستثناء الفوائد المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية؛
• التدفقات النقدية على الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (لا تزيد عن ثلاثة أشهر) المشتراة لإعادة بيعها.

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية باقتناء أو إنشاء أو التخلص من الأصول غير المتداولة للشركة.

وهذا على سبيل المثال:

• المدفوعات ذات الصلة للموردين والمقاولين وموظفي الشركة، بما في ذلك تكاليف البحث والتطوير؛
• الفوائد المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية؛
• العائدات من بيع الأصول غير المتداولة؛
• عائدات بيع الأسهم والأسهم في المنظمات الأخرى (باستثناء الأسهم قصيرة الأجل التي تم الحصول عليها لإعادة البيع) ؛
• منح القروض لأشخاص آخرين وإرجاعها؛
• المدفوعات والمقبوضات على تسويات سندات الدين؛
• أرباح المشاركة في المنظمات الأخرى ، إلخ.

وفي الوقت نفسه، نلفت انتباهكم إلى حقيقة أن التدفقات النقدية في شكل إيصالات من المشترين والعملاء والمدفوعات للموردين والمقاولين في التقرير يجب أن تظهر بدون ضرائب غير مباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة).

يظهر التدفق النقدي المتعلق بكل من هذه الضرائب في شكل مطوي - المبلغ الإجمالي للسنة (البند "ب"، البند 16 من PBU 23/2011).

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية هي مدفوعات تؤدي إلى تغيير في حجم وهيكل رأس مال الشركة وقروضها.

على سبيل المثال، هذا:

• المساهمات النقدية للمالكين (المساهمات في الممتلكات)، وعائدات إصدار الأسهم، والزيادة في الأسهم؛
• المدفوعات للمالكين مقابل الأسهم المستردة منهم أو فيما يتعلق بانسحابهم من الشركة؛
• أرباح للمالكين.
• المتحصلات والمدفوعات من إصدار سندات الدين؛
• الاعتمادات والقروض من أشخاص آخرين (الاستلام والسداد).

الإجراء لملء الأسطر الفردية لبيان التدفق النقدي

التدفقات النقدية من العمليات الجارية

مؤشر السطر 4111 "إيصالات بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات " عد مثل هذا:

1. إضافة معدل دوران المدينة على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" من حيث عائدات بيع البضائع والأعمال والخدمات؛

في السطر 4119، أشر إلى القيمة المحسوبة بالصيغة:

السطر 4119= ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين + ضريبة القيمة المضافة المرتجعة من الميزانية - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين - ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الميزانية؛

إذا تم الحصول على قيمة سالبة، فسيتم الإشارة إليها بين قوسين في السطر 4129 "المدفوعات الأخرى"، ويتم إدخال شرطة في السطر 4119.

احسب مؤشر السطر 4121 "المدفوعات للموردين (المقاولين) مقابل المواد الخام والمواد والأعمال والخدمات" على النحو التالي:

1. إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" من حيث المدفوعات للموردين مقابل المواد الخام والمواد والأشغال والخدمات؛
2. طرح مبالغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات للموردين.

حدد نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين في السطر 4121.

في السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بمكافآت الموظفين" تشير بين قوسين إلى مبلغ دوران الائتمان على الحسابات 50، 51 في المراسلات مع الحسابات (الحسابات الفرعية):

70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛

68 - ضريبة الدخل الشخصي (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 29.01.2014 ن 18/04-07/01);

69 - المساهمات (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 22/01/2016 ن 09-04-07/2355).

مؤشر السطر 4123 "مدفوعات الفائدة على التزامات الدين" يساوي مجموع دوران الائتمان على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحسابات 66 "تسويات القروض والسلف قصيرة الأجل" من حيث الفائدة. إعطاء النتيجة بين قوسين.

في السطر 4124، تشير "مدفوعات ضريبة دخل الشركات" بين قوسين إلى مقدار دوران الائتمان في الحساب 51 في المراسلات مع الحساب الفرعي 68 - "ضريبة الدخل".

التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية

يتم احتساب مؤشر السطر 4211 "حصائل بيع الأصول غير المتداولة (عدا الاستثمارات المالية)" على النحو التالي:

1. إضافة دوران المدينة على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 62 من حيث عائدات بيع الأصول الثابتة؛
2. اطرح من المبلغ المستلم ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات من المشترين.

مؤشر السطر 4213 "المتحصلات من عائد القروض الممنوحة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال لأشخاص آخرين)" يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 مع الحسابات:

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - من حيث عائدات بيع (استرداد) السندات الإذنية لأطراف ثالثة وحقوق المطالبة ؛

58-3 "القروض الممنوحة".

مؤشر السطر 4214 "الإيصالات على شكل أرباح وفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيصالات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى" يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحساب 76 من حيث من الأرباح المستلمة والفوائد على السندات.

احسب مؤشر السطر 4221 "المدفوعات المتعلقة باقتناء وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة" على النحو التالي:

1. إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 60 من حيث تحويل الأموال إلى الموردين للأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة، وكذلك المواد والأشغال والخدمات المتعلقة باقتناء الأصول الثابتة؛
2. طرح ضريبة القيمة المضافة المحولة للموردين.

حدد نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين على السطر 4221.

في السطر 4223 "المدفوعات المتعلقة باقتناء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين" تشير بين قوسين إلى مبلغ دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات الفرعية 58-2 "أوراق الدين" ، 58-3 "القروض الممنوحة" ، 58 - "الديون المكتسبة بالتنازل".

التدفقات النقدية من المعاملات المالية

هنا يجب عليك الكشف عن معلومات حول الأموال المستلمة والمنفقة كجزء من الأنشطة المالية للشركة.

مؤشر السطر 4311 "الحصول على الاعتمادات والقروض" يساوي مجموع معدل دوران الديون على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 66، 67 من حيث الدين الرئيسي.

مؤشر السطر 4322 "مدفوعات دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)" يساوي مجموع دوران الائتمان على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحساب الفرعي 75 -2 "حسابات دفع الدخل" من حيث دفع أرباح الأسهم والحساب الفرعي 68 "ضريبة الدخل" من حيث ضريبة الدخل المحولة إلى الميزانية من مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة. إعطاء النتيجة بين قوسين.

مؤشر السطر 4323 "المدفوعات المتعلقة باسترداد (إعادة شراء) الكمبيالات وسندات الدين الأخرى، وإعادة القروض والاقتراضات" يساوي مجموع دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 66.67 من حيث إعادة مبالغ الاعتمادات (القروض) إلى الدائن (المقترض) وسداد الفواتير الخاصة به. إعطاء النتيجة بين قوسين.

رصيد التدفقات النقدية لفترة التقرير

في السطر 4400، وضح التدفق النقدي الناتج لجميع أنواع عمليات الشركة (الجارية والاستثمارية والمالية).

هذا المؤشر هو الفرق بين المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة والمنفقة.

ولتحديده قم بجمع رصيد التدفقات النقدية للبنود 4100 و4200 و4300.

إذا تمت الإشارة إلى أي من هذه المؤشرات في التقرير بين قوسين، فسيتم تضمينه في المبلغ بعلامة الطرح.

رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير

في قائمة التدفق النقدي، قم بإظهار رصيد النقد وما في حكمه في بداية سنة التقرير على السطر 4450.

يتم الحصول على هذا المؤشر من خلال جمع الأرصدة الأولية اعتبارًا من 1 يناير 2016 على الحسابات 50، 51، 52، 55، 57، 58، الحساب الفرعي "النقد المعادل".

يجب أن يتطابق مع السطر 1250 "النقد وما في حكمه" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق، 2015.

رصيد النقد وما في حكمه في نهاية فترة التقرير

السطر 4500 "رصيد النقد وما يعادله في نهاية فترة التقرير" من التقرير يساوي مبلغ الأموال في بداية سنة التقرير وصافي الزيادة (النقصان) في أموال الشركة لهذا العام.

إذا تم ملء النموذج بشكل صحيح، فيجب أن تتطابق قيمة هذا السطر مع المؤشر الموجود في السطر 1250 من الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

وبالتالي، يجب أن تكون بيانات السطر 4450 "رصيد النقد وما يعادله في بداية فترة التقرير" مساوية لبيانات السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق.

يجب أن تكون بيانات السطر 4500 "رصيد النقد وما يعادله في نهاية فترة التقرير" في المواد المستنفدة للأوزون مساوية لبيانات السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الرصيد .

حركة صرف العملات الأجنبية

وينتهي النموذج ببيانات عن فروق أسعار الصرف الناتجة عن حركة العملة الأجنبية والنقد المعادل بالعملة الأجنبية.

السطر 4490 من التقرير يسمى "حجم تأثير التغيرات في سعر صرف العملة الأجنبية مقابل الروبل".

إذا كان لديك تدفقات نقدية بالعملة الأجنبية، فيجب أن تضع في اعتبارك ما يلي:

• يتم تحويل مبلغ التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الساري في تاريخ إجراء الدفع أو استلامه؛
• تتم إعادة حساب أرصدة النقد وما يعادله بالعملة الأجنبية في بداية ونهاية فترة التقرير بالروبل بسعر الصرف المعمول به اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة السابقة و31 ديسمبر من سنة التقرير، على التوالي؛
• الفرق الناشئ فيما يتعلق بإعادة حساب التدفقات النقدية للمنظمة وأرصدة النقد وما يعادله بالعملة الأجنبية بأسعار صرف لتواريخ مختلفة ينعكس في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات النقدية الحالية والاستثمارية والمالية كتأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل (في السطر 4490).

دعونا نوضح ملامح حركة العملة الأجنبية بمثال.

مثال

ومن بين هذه المبالغ، قامت المنظمة بصرف 20 ألف دولار دفعة واحدة بموجب عقد استيراد.

ولم تقم المنظمة بأي معاملات أخرى بالعملة الأجنبية.

وفي نهاية العام، يبلغ حسابه بالعملة الأجنبية 10,000 دولار (30,000 - 20,000).

كان سعر الصرف في بنك روسيا (أرقام مشروطة):

اعتبارًا من تاريخ تحويل العملة - 70.00 روبل روسي/دولار أمريكي؛

يجب على محاسب المنظمة أن يعكس هذه البيانات في سطور بيان التدفق النقدي للسنة المشمولة بالتقرير على النحو التالي:

على الخط 4121 - بمبلغ 1400000 روبل. (20000 دولار أمريكي × 70.00 روبل روسي/دولار أمريكي)؛

للخطوط 4100 و 4400 - 1400000 روبل؛

على الخط 4450 - بمبلغ 1950000 روبل. (30,000 دولار أمريكي × 65.00 روبل روسي/دولار أمريكي)؛

على الخط 4500 - بمبلغ 600000 روبل. (10000 دولار أمريكي × 60.00 روبل روسي).

تكشف مقارنة هذه الخطوط عن "فجوة" الروبل في المؤشرات بسبب التغيرات في سعر الصرف الأجنبي:

خط 4450 + خط 4400 - خط 4500:

أ) بالعملة الأجنبية - 0 دولار أمريكي (30.000 - 20.000 - 10.000)؛

ب) بالعملة الروسية - 50000 روبل. (1,950,000 – 1,400,000 – 600,000,000).

يجب على محاسب المنظمة إظهار فرق الروبل في السطر 4490 من التقرير بين قوسين - (50) ألف روبل.

وهذا سوف يعوض الثغرات في المؤشرات النهائية للتقرير.

لذلك، إذا كان لدى المنظمة نقد وما يعادله بالعملة الأجنبية، بالإضافة إلى المعاملات معها، فيجب تطبيق السطر 4490 لإزالة الفجوات في مؤشرات الروبل النهائية.

للقيام بذلك، استخدم الصيغة التالية:

في هذه الحالة، يمكن أن تكون قيمة رصيد التدفقات النقدية إيجابية وسلبية (إذا تم عرض مؤشر السطر 4400 بين قوسين).

مثال. استكمال قائمة التدفق النقدي

خلال العام، تم تنفيذ 51 حسابًا لمثل هذه العمليات.

عملية	الحساب المقابل	المبلغ، فرك.
الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)
الأموال المحولة إلى الموردين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%)
الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%)
تم تحويل الراتب
قائمة ضريبة الدخل الشخصي
أقساط التأمين المدفوعة
ضريبة القيمة المضافة المدرجة
ضريبة الدخل المدفوعة
حصل على قرض
فوائد القرض مشحونة
عاد الائتمان
تلقى المال من بيع الفواتير الخاصة
تحويل الأموال لشراء نظام التشغيل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
قام المقترض بسداد القرض

ومن ثم سيتم استكمال قائمة التدفق النقدي على النحو التالي:

قائمة التدفقات النقدية لعام 2016

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
التدفقات النقدية من العمليات الجارية
الدخل - الإجمالي
مشتمل:
من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات (236000 روبل - 36000 روبل)
مدفوعات الإيجار ومدفوعات الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات المماثلة الأخرى
من إعادة بيع الاستثمارات المالية
من المستثمرين لبناء المنشأة
إعانة من موازنة البلدية لتمويل النفقات الجارية
إيصالات أخرى (36000 روبل + 9000 روبل - 18000 روبل - 10000 روبل)
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات (118000 روبل - 18000 روبل)
فيما يتعلق بأجور الموظفين (50000 روبل + 8000 روبل + 15000 روبل)
الفائدة على التزامات الدين (الخصم 66 الدائن 51)
ضريبة دخل الشركات (الخصم 68 / ائتمان ضريبة الدخل 51)
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية

نموذج 0710004 ص. 2

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
الدخل - الإجمالي
مشتمل:
من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية) (عائدات بيع الأصول الثابتة - ضريبة القيمة المضافة = 59000 روبل - 9000 روبل)
من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)
من رد القروض الممنوحة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين) (Dt 51 Kt 58-3)
توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى
إمدادات أخرى
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
فيما يتعلق باقتناء وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة
فيما يتعلق بشراء أسهم المنظمات الأخرى (مصالح المشاركة)
فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين
الفوائد على التزامات الدين المدرجة في تكلفة الأصل الاستثماري
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
الدخل - الإجمالي
مشتمل:
الحصول على القروض والسلف (مدين 51 دائن 66)
الودائع النقدية للمالكين (المشاركين)
من إصدار الأسهم، وزيادة المشاركة
من إصدار السندات والكمبيالات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك.
إمدادات أخرى

نموذج 0710004 ص. 3

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
المالكين (المشاركين) فيما يتعلق باسترداد أسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية
لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)
فيما يتعلق باسترداد (استرداد) السندات الإذنية وسندات الدين الأخرى، وسداد الاعتمادات والقروض
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من العمليات المالية
رصيد التدفقات النقدية للفترة المشمولة بالتقرير (-13000 روبل + 100000 روبل +250000 روبل)
رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير
رصيد النقد وما يعادله في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (337000 روبل روسي + 115000 روبل روسي)
حجم تأثير التغيرات في سعر الصرف الأجنبي مقابل الروبل

يتم تقديم بيانات العام الماضي في قائمة التدفقات النقدية بناءً على بيانات قائمة التدفقات النقدية للعام السابق.

غالبًا ما تواجه المنظمات المنخرطة في عمل متعدد الأوجه في مجالات مختلفة من النشاط الحاجة إلى نشر بياناتها المالية وإتاحتها للمستخدمين الخارجيين لإثبات التطوير، وكذلك لتأكيد إمكانية النمو في الفترات المستقبلية.

لهذا الغرض، يخدم بيان التدفق النقدي، الذي يسمح لك بإظهار اتجاهات إنفاق الأموال واستثمارات رأس المال ومصادر الدخل بشكل مرئي، بما في ذلك في المستقبل، لأنه يعني ضمنا انعكاسا للعمليات في سياق العمل الرئيسي والاستثمارات والتغيرات في هيكل رأس المال.

ما هذا التقرير

يعكس هيكل التقرير الأرصدة في بداية فترة التقرير، زائد / ناقص جميع المدفوعات والمقبوضات للسنة، مقسمة حسب نوع العملية، مما يؤدي إلى إجمالي المبلغ في نهاية العام، أيضًا كصورة منظمة لتطور المؤسسة.

ضرورة الملءويتم توفير التقرير بموجب أمر وزارة المالية رقم 11-ن بتاريخ 2011/02/02، والذي يوافق على PBU 23/2011 "بيان التدفق النقدي".

تم إنشاء النموذج المباشر رقم 4 لإعداد التقرير بأمر وزارة المالية رقم 66-ن بتاريخ 02/07/2010.

تم إجراء تغييرات على هذه المعايير بأمر وزارة المالية رقم 124-ن بتاريخ 2011/05/10.

ميزات الاستخدام

الإبلاغ إلزامي لجميع المنظمات التي الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. الاستثناءات الوحيدة هي الشركات الصغيرة، التي يسهل تحليل وتقييم حالتها المالية دون نموذج تقرير خاص. المنظمات غير الربحية معفاة أيضًا من الالتزام بالإكمال.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد، ثم الأسهليمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تسهيل المحاسبة وإعداد التقارير وأتمتتها، فإن الخدمات عبر الإنترنت التالية ستساعدك، والتي سيحل محل المحاسب في مصنعك تمامًا ويوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها بتوقيع إلكتروني وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لرجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN، TS، OSNO.
كل شيء يحدث ببضع نقرات، دون طوابير أو ضغوط. جربه وسوف يفاجأكم أصبح الأمر سهلاً!

قواعد التعبئة العامة

ينقسم التقرير إلى ثلاثة أقسام، يوجد بداخلها فاصل أسطر. لم يتم توفير ترقيم الأسطر مباشرة في النموذج، لذلك يجب أخذ رموز كل سطر من الملحق 4 إلى الأمر 66-ن.

تخضع للتفكيرفقط تلك التدفقات النقدية التي تغير هيكل رأس المال وتخلق تدفقات نقدية.

لا تخضع لانعكاس:

• التحويلات إلى العملات الأجنبية أو العكس والتي لا تغير المبلغ الإجمالي؛
• التحويلات بين الحسابات المصرفية داخل المنظمة؛
• صرف الأموال من خلال؛
• تحويل الأموال إلى ما يعادله من النقد؛
• صفقات المقايضة؛
• المعاملات المتبادلة؛
• معاملات أخرى، ونتيجة لذلك لا يتغير المبلغ النقدي.

وفي الوقت نفسه، إذا حدث تغيير في المبلغ نتيجة لأي من العمليات المذكورة أعلاه، على سبيل المثال، في شكل فرق صرف أجنبي أو فائدة بنكية، فإن العملية تنعكس في التقرير، ولكن ليس في كاملاً، ولكن بمقدار التغيير (أي الفرق أو النسبة المئوية).

الجميع كميات سلبيةبين قوسين، لا يتم وضع علامة "-" في هذه الحالة. تنطبق هذه القاعدة على انعكاس الخسائر وعلى جميع معاملات الإنفاق.

تقرير يعني أخذ في الاعتبارعلى قدم المساواة بين النقد وما في حكمه. يشير هذا المفهوم إلى الاستثمار في الأصول ذات المخاطر العالية والدنيا للتغيرات في القيمة. الخيار الرئيسي لمثل هذا الاستثمار هو الودائع المصرفية "عند الطلب".

مثل هذه الضرائب لا تنعكس مباشرة، ولكن يشار إليها في شكل مصغر كمبلغ إجمالي. يتم احتساب المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة لجميع المدفوعات المدرجة والمبلغ الإجمالي لجميع المستلمة. إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة، نتيجة لذلك، أقل من المبلغ المستلم، فسيتم الإشارة إلى الفرق في سطر التقرير 4119 "إيصالات أخرى". إذا تم تحويل أكثر مما تم استلامه، فسيتم الإشارة إلى فرق ضريبة القيمة المضافة في السطر 4129 "المدفوعات الأخرى". يتم دفع هذه الضريبة في قسم العمليات الحالية.

الوضع مشابه مع انعكاس المكوس.

جارٍ إكمال التقرير بالروبل. إذا كانت هناك معاملات بالعملة، يتم تحويل مبالغها إلى روبل بسعر الصرف في تاريخ المعاملة.

يجب إيلاء اهتمام إضافي لحقيقة ذلك إعادة الحساببالعملة بسعر الصرف في بداية العام، ناقص تحركات العام بأسعار الصرف في تواريخ المعاملات، يليها إعادة حساب المبلغ الإجمالي بسعر الصرف في نهاية العام، سيؤدي حتما إلى خلق فروقات في المبلغ الإجمالي، والذي سوف يختلف بمقدار الفرق في أسعار الصرف. ولتصحيح هذا التناقض، تم استخدام السطر 4490، الذي يشير إلى المبلغ الإجمالي لفرق الصرف.

تعليمات خطوة بخطوة لملء

يصنف هيكل التقرير جميع المعاملات إلى ثلاثة أقسام: الجارية والاستثمارية والمالية. يتم إدخال المعلومات على أساس بيانات التوازن في القسم الذي تنتمي إليه كل عملية محددة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نفس المعاملة للمؤسسات المختلفة قد تنتمي إلى أقسام مختلفة، اعتمادًا على النشاط الرئيسي. أي أنه إذا كان النشاط الرئيسي متعلقًا بتأجير العقارات، فإن إيرادات الإيجار ستنسب إلى العمليات الحالية، وإذا كان اتجاه النشاط مختلفًا، ولكن لا تزال هناك عمليات تأجير، فسيتم اعتبارها استثمارًا. وينطبق الشيء نفسه على المعاملات بالأوراق المالية، وعلى المعاملات الأخرى التي يمكن اعتبارها استثماراً، وقد تكون النشاط الرئيسي للمنشأة.

تستحق اهتماما خاصا تلقي وسداد القروض والفوائدعليها، حيث سيتم نشر مبلغ الديون والفوائد المستحقة في أقسام مختلفة من التقرير. سيتم اعتبار دفع الفائدة معاملة جارية، وسيتم اعتبار إعادة المبلغ الأصلي معاملة مالية.

يجب تصنيف جميع التدفقات النقدية التي لا يمكن تصنيفها بشكل لا لبس فيه على أنها متداولة.

في قبعةيشار إلى المعلومات حول منظمة التجميع والفترة المشمولة بالتقرير.

ذكاءالمدرجة في هذا القسم:

1. السنة المشمولة بالتقرير؛
2. تاريخ الانتهاء؛
3. اسم الشركة؛
4. نوع النشاط الاقتصادي
5. الشكل التنظيمي والقانوني؛
6. وحدة قياس؛
7. رموز OKUD، TIN، OKOPF / OKFS، OKEI.

عند اختيار وحدة التقارير، من الضروري التركيز على وحدة التوازن. يجب أن تتطابق.

ل العمليات الحاليةيشمل جميع التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الرئيسية للمنظمة. وهي تنعكس في السطور 4110 - 4100.

يقوم هذا القسم أولاً بحساب إجمالي جميع إيرادات التشغيل (4110). هذا الرقم هو مجموع الخطوط 4111-4119. 4111 - مقدار الإيرادات والسلف المستلمة. 4119 - إيصالات أخرى.

يتم أخذ البياناتمن حسابات الأرصدة 50، 51، 52، 55، 57.

مثال على تعبئة قائمة التدفق النقدي (نموذج 4). يبدأ

ثم محسوبة المبلغ الإجمالي لجميع التحويلات(4120). المؤشر هو مجموع الخطوط 4121-4129.

يشار إلى الفرق بين الإيصالات (4110) والمصروفات (4120) في السطر الإجمالي للقسم - 4100.

ل قسم الاستثمارتشمل المعاملات مع الأصول غير المتداولة.

يعكس السطر 4210 مجموع جميع الإيصالات المكونة من الأسطر 4211-4219.

يشير السطر 4220 إلى إجمالي مبلغ النفقات.

4200 - السطر الأخير من القسم الفرق بين 4210 و 4220.

القسم الثالث هو عرض الحالة رأس مال المنظمة. إنه يعكس التغيرات في حجمه وبنيته.

السطر 4310 - جميع إيصالات القسم (مجموع الأسطر 4311-4319).

السطر 4320 - المبلغ الإجمالي للمدفوعات (يتم تشكيله على الأسطر 4321-4329).

4300 - رصيد القسم، فرق الخط 4310-4320.

4400 - المبلغ الإجمالي لفترة التقرير، يتكون من المبلغ الإجمالي للبنود 4100، 4200، 4300.

يجب استكمال التدفقات النقدية للسنة المشمولة بالتقرير ببيانات عن الأرصدة في بداية ونهاية السنة. وبعد استلام رصيد التقرير يتم إضافة (أو طرح) هذا الرقم مع الأرصدة في بداية العام ويتم الحصول على المبلغ النهائي – الرصيد في نهاية العام.

4450 - أرصدة بداية العام.

4500 - الأرصدة في نهاية العام.

وينص التقرير على إمكانية إرفاق الشروحات التي تكشف تلك النقاط التي يرى المحاسب أنها تحتاج إلى توضيح.

تقرير تحليل البيانات

التقرير المكتمل للسنة التقويمية يسمح لك بتقييم الوضع الماليالمؤسسات، والأهم من ذلك - اتجاه العمل خلال العام الماضي، وفهم الأنشطة التي اعتبرتها ذات أولوية لهذه الفترة - تطوير الأنشطة الأساسية، وزيادة الدخل من خلال الاستثمار الإضافي، وتعزيز رأس المال أو إضعافه، وما إلى ذلك.

مميزات نموذج المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7

بالإضافة إلى إعداد "بيان التدفق النقدي" استنادًا إلى RAS 23/2011، فإنه منصوص عليه أيضًا لإعداد تقرير مماثل في شكل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 للمؤسسات التي تسجل الأنشطة المالية وفقًا للمعايير الدولية.

أولاً، لا توجد استثناءات للالتزام بإعداد هذا النموذج من التقرير. أي أنه وفقًا لهذا المعيار، يجب على الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية الاحتفاظ بالسجلات على أساس مشترك.

ثانيًا، هناك اختلاف واضح، وإن كان شكليًا بحتًا، في عنوان القسم الأول، وقد تم تجميعه وفقًا للنشاط الرئيسي. في PBU 23/2011، يطلق عليه النشاط الحالي، ووفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7، فهو نشاط التشغيل.

و الفرق الرئيسيهو أنه، وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7، يجوز عكس المعلومات بالطرق المباشرة وغير المباشرة، بينما يتم توفير الطريقة المباشرة فقط بالنسبة لـ PBU.

حصيلة

تقرير المنفعةهو أن جميع المعلومات اللازمة لتجميعها مأخوذة من الميزانية العمومية، ومع ذلك، من المستحيل استخلاص مثل هذه الاستنتاجات من دراسة الميزانية العمومية، حيث لا يوجد تفصيل حسب مجال النشاط.

شاهدوا ورشة العمل حول هذا التقرير في الفيديو التالي: