شاهد ما هو "فحص مكتبي" في القواميس الأخرى. التدقيق الضريبي المكتبي - الإجراء والتوقيت والأهداف وعرض النتائج

محاسب روسي ن 3 ، 2016
التصنيف: موضوع خاص
أولغا سيمينوفا ،
خبير المجلة

تحدد المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إجراء تدقيق ضريبي مكتبي. النظر في جميع مراحل وتوقيت تنفيذها.

أسس وشروط إجراء التدقيق المكتبي

أساس بدء التدقيق المكتبي هو تقديم الإعلان.

وفقًا للتدقيق الداخلي يتم إجراؤه في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافع الضرائب ، المتاحة للضريبة السلطة.

بمعنى آخر ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي من قبل مكتب الضرائب الذي تم تقديم الإعلان (الحساب) إليه. وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب ، يتم تقديم إقرار ضريبي (حساب) إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب (دافع الرسوم ، وكيل الضرائب) بالشكل المحدد على الورق أو في التنسيقات الموصوفة في شكل إلكتروني ، جنبًا إلى جنب مع المستندات التي يجب إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب). في الوقت نفسه ، يحق لدافعي الضرائب تقديم المستندات التي يجب إرفاقها بالإقرار الضريبي (الحساب) في شكل إلكتروني. وفقًا للمادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع المنظمات التي تضم أقسامًا فرعية منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي للتسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت المؤسسة تضم عقارات وسيارات خاضعة للضرائب ، فيجب تقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) في مكان تسجيلها. وبالتالي ، يمكن إجراء تدقيق مكتبي في وقت واحد من قبل العديد من إدارات التفتيش الضريبية.

يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا (حساب) (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا يلزم اتخاذ قرار خاص من مصلحة الضرائب لإجراء تدقيق مكتبي. يتم تنفيذه من قبل مسؤول مخول وفقًا للواجبات الرسمية. وبناءً على ذلك ، فإن السلطات الضريبية غير ملزمة بإخطار دافع الضرائب ببدء التدقيق المكتبي.

في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة ، يحق للسلطات الضريبية إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على أساس المستندات (المعلومات) التي لديها حول دافع الضرائب ، وكذلك البيانات الخاصة بدافعي الضرائب المماثلين الآخرين في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإقرار الضريبي (الحساب) المنصوص عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. ولكن إذا قدم دافع الضرائب المستندات قبل نهاية التدقيق المكتبي ، يتم إنهاء التدقيق ويبدأ التدقيق الجديد على أساس المستندات الجديدة المقدمة. وفي الوقت نفسه ، المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب كجزء من إنهاء التدقيق يمكن استخدام التدقيق الضريبي المكتبي عند تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافع الضرائب.

الإعلان الخاص و (أو) المستندات و (أو) المعلومات المرفقة به ، بالإضافة إلى المعلومات الواردة في الإعلان الخاص المحدد و (أو) المستندات (البند 1 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، يمكن إجراء تدقيق ضريبي مكتبي فيما يتعلق بالإعلانات والحسابات الخاصة بالضرائب التالية:

ضريبة الدخل؛

ضريبة الأملاك؛

ضريبة النقل وغيرها.

لذلك ، تخضع الإقرارات (الحسابات) التي يقدمها دافع الضرائب لتدقيق ضريبة المحكمة. وفقًا لذلك ، يتم إجراء التدقيق المكتبي فقط فيما يتعلق بالضريبة التي تم تقديم التقرير بشأنها. وتقتصر الفترة قيد المراجعة أيضًا على الفترة التي تم خلالها تقديم الإعلان (الحساب). لذلك ، إذا قدمت إحدى المنظمات إقرارًا بضريبة الممتلكات للربع الأول من عام 2016 إلى مكتب الضرائب ، فيجب فحص هذه الضريبة وهذه الفترة فقط. وبالتالي ، من الممكن فرض ضريبة إضافية نتيجة للتدقيق المكتبي فقط على أساس البيانات المدققة ، في حالتنا ، حول ضريبة الأملاك للربع الأول من عام 2016.

بالإضافة إلى ذلك ، تخضع الإقرارات الضريبية المنقحة المقدمة (الحسابات) لتدقيق ضريبي مكتبي. في الوقت نفسه ، إذا لم يتم إنهاء تدقيق ضريبة المحكمة بعد فيما يتعلق بالإعلانات الأولية (الحسابات) ، فإنه ينتهي ويبدأ واحد جديد ، وفقًا للبيانات التصحيحية.

قد تنص أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي على دفع رسوم بدلاً من ضريبة. وفقًا للمادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن حساب الرسوم هو تطبيق مكتوب أو تطبيق من دافع الرسوم ، يتم وضعه في شكل إلكتروني ويتم نقله عبر قنوات الاتصالات باستخدام توقيع إلكتروني مؤهل محسن أو من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب ، حول عناصر الضرائب ، والقاعدة الخاضعة للضريبة ، والمزايا المستخدمة ، والمبلغ المحسوب للرسوم و (أو) البيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب الرسوم ودفعها. وبالتالي ، فإن إجراء تدقيق مكتبي ، منصوص عليه في المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق أيضًا على دافعي الرسوم ، ووكلاء الضرائب ، وغيرهم من الأشخاص المكلفين بتقديم إقرار ضريبي (حساب).

يمكن لدافعي الضرائب ، كما تعلم ، العمل كوكلاء ضرائب. في هذا الصدد ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان وكلاء الضرائب يخضعون للتدقيق المكتبي. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن ضريبة الدخل الشخصي ، التي تحسبها المنظمة ، وتحجزها وتحولها إلى الميزانية للفرد. وفقًا للمادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب هو مستند يحتوي على معلومات عامة من قبل وكيل الضرائب عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب ( قسم منفصل لوكيل الضرائب) ، على مبالغ الدخل المستحقة والمدفوعة له ، الخصومات الضريبية الممنوحة ، على مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة ، بالإضافة إلى البيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب الضريبة. وبالتالي ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإعلانات (الحسابات) المقدمة من وكلاء الضرائب وفقًا للإجراء العام.

بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن للمؤسسة أن تعمل كوكلاء ضرائب لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ، والتي تخضع إعلاناتها أيضًا لتدقيق مكتبي.

تحقق من المحكمة الابتدائية

على أي حال ، يبدأ التحقق المكتبي من الإعلان (الحساب) بالتحقق من نسب التحكم. يتم تحميل البيانات المقدمة في نظام معلومات آلي ، حيث تتم معالجتها الأولى. في هذه المرحلة ، يتم إجراء تسوية ، على سبيل المثال ، للبيانات المقدمة مع بيانات الفترة السابقة. قد يكون هناك مطابقة لبيانات ضريبة واحدة مع البيانات المقدمة للإقرارات الأخرى (الحسابات).

يخضع الإعلان الفردي (المبسط) أيضًا إلى تدقيق ضريبي في المحكمة ، والذي يتم تقديمه في حالة عدم وجود تدفق نقدي ، فضلاً عن عدم وجود موضوع ضريبي.

من جانب السلطات الضريبية ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم إجراء تحليل ما إذا تم تقديم الإقرارات (الحسابات) وما إذا كان ذلك قد تم في الوقت المحدد. تذكر أنه وفقًا لمتطلبات الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 3 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا لم يقدم دافع الضرائب إعلانًا (حسابًا) في غضون 10 أيام بعد الموعد النهائي ، يحق للسلطات الضريبية أن يقرر تعليق عمليات منظمة المكلف على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية.

ثانيًا ، تتحقق السلطات الضريبية من امتثال جميع المؤشرات ، وتحدد الأخطاء والتناقضات. في هذه المرحلة يتم تحديد ما إذا كان سيتم إجراء التدقيق المكتبي بمزيد من العمق أو ما إذا كان سيتم إنهاؤه. ضع في اعتبارك الإجراءات التي يجب اتخاذها من قبل كل من السلطات الضريبية ودافعي الضرائب بناءً على نتائج التدقيق المكتبي.

إلى أمل للتدقيق الضريبي- هذا فحص للإقرار الضريبي (الحساب) (البند 1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تنفيذه تلقائيًا دون إخطار دافع الضرائب (الفقرتان 1 و 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• في مكتب الضرائب (لا يقوم المفتشون بزيارة دافعي الضرائب) ؛
• يقوم بها المفتشون دون أي إذن خاص من رئيس التفتيش ؛
• أقصى فترة للتحقق هي 3 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي (الحساب) من قبل دافع الضرائب ؛
• إذا قدم دافع الضرائب ، قبل إتمام التدقيق ، إقرارًا معدلًا ، يتم إنهاء التحقق من الإعلان السابق وتبدأ عملية التدقيق الداخلي على أساس إعلان جديد.

في بعض الحالات ، يحق للسلطات الضريبية أن تطلب منك توضيحات وأن تطلب المستندات المتعلقة بالتدقيق المكتبي.

استلام مطالبة ضريبية

بالنظر إلى أن المواعيد النهائية لتقديم المستندات منظمة بشكل صارم ، دعنا نوضح ما هو المقصود بتاريخ استلام مطالبة ضريبية.

عند تقديم الطلب بالبريديعتبر تاريخ استلامه هو يوم العمل السادس من تاريخ إرسال خطاب مسجل (الفقرة 4 ، المادة 31 والفقرة 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). انظر المثال 2.

عند تقديم الطلب من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائبتاريخ استلامها هو اليوم التالي لليوم الذي تم فيه وضع المستند في هذا الحساب الشخصي (البند 4 ، المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تقديم الطلب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات (TCS)تاريخ استلامه هو التاريخ المشار إليه في إيصال الاستلام المرسل إلى التفتيش (البند 13 من الإجراء ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم ММВ-7-2 / [بريد إلكتروني محمي]). إذا كنت أحد هؤلاء الأشخاص المطالبين بتقديم الإقرارات إلكترونيًا ، فيجب عليك إرسال إيصال قبول عندما تتلقى طلبًا إلكترونيًا. يتم إرسال الإيصال المحدد في شكل إلكتروني عبر TCS في غضون 6 أيام عمل من تاريخ إرسال المستندات من قبل السلطات الضريبية (البند 5.1 من المادة 23 والفقرة 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة التهرب من هذا الالتزام ، يحق للسلطات الضريبية حظر حسابك المصرفي (الفقرة الفرعية 1.1 ، الفقرة 3 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يكون شرط الضريبة أيضا تسليمه شخصيا مقابل إيصال.

تقديم الشروحات

إذا لم يتم العثور على أخطاء في الإعلان ، ولم تكن هناك أسباب لإجراء فحص متعمق ، فسوف ينتهي الفحص المكتبي ولن تتلقى أي متطلبات.

إذا تم العثور ، أثناء التحقق من الإعلان ، على أخطاء ، وتناقضات ، وعلامات على مخالفة ضريبية ، فستطلب منك السلطات الضريبية تصحيح الإعلان أو تقديمه تفسيرات. يجب أن يتم ذلك في غضون 5 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب.(الفقرتان 2 و 6 من المادة 6.1 ، البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إلى جانب التفسيرات ، يحق لك تقديم مستندات تؤكد دقة البيانات المدخلة في الإعلان (البند 4 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في كثير من الأحيان ، تشير السلطات الضريبية نفسها ، في شرط تقديم تفسيرات ، إلى المستندات التي يجب إرفاقها بالرسالة.

مثال 1

تصغير العرض

في عام 2016 ، تلقت العديد من الشركات طلبات توضيحات بشأن الحساب المقدم في النموذج 6-NDFL (بسبب التأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصية). من أجل التحقق من المخالفة ، أشارت السلطات الضريبية في المتطلبات إلى ضرورة إرفاق مستندات تؤكد دفع الدخل وأكواد الأجور مع إيضاحات بطاقات حساب ضريبة الدخل الشخصي (68.1) والأجور (70).

اعتبارًا من هذا العام ، يهدد التأخير في تقديم الإيضاحات إلى هيئة التفتيش في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي المحدث غرامة 5000 روبل.(البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تستلزم نفس الأفعال التي تُرتكب مرارًا وتكرارًا خلال سنة تقويمية غرامة قدرها 20000 روبل (البند 2 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقديم المستندات

عند إجراء تدقيق مكتبي ، لا يحق للسلطات الضريبية طلب معلومات ووثائق إضافية من المنظمة(البند 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال ، يعد طلب استرداد المستندات أمرًا مشروعًا في الحالات التالية (البنود 6 و 8 و 9 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• إذا تم الإعلان عن المبلغ المراد استرداده في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، فستكون المستندات التي تؤكد شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية مطلوبة ؛
• عند استخدام المزايا الضريبية ، يتم تقديم التفسيرات اللازمة بشأن المعاملات (الممتلكات) التي يتم تطبيق المزايا الضريبية عليها ، وكذلك المستندات التي تؤكد الحق في هذه المزايا ؛
• بالنسبة للضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية - المستندات التي تشكل أساس حساب هذه الضرائب ودفعها.

يجب تقديم المستندات المطلوبة في غضون 10 أيام عمل(20 يومًا - عند فحص مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، 30 يومًا - عند التحقق من مؤسسة أجنبية) من تاريخ استلام الطلب (البند 3 ، المادة 93 والفقرة 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

إذا كنت غير قادر على تقديم المستندات خلال الموعد النهائي ، فيجب عليك ذلك اطلب تأجيل التنفيذ. يجب أن يتم ذلك في اليوم التالي بعد استلام الطلب. يشير الإشعار (مثال 4) إلى أسباب عدم إمكانية تقديم المستندات في الوقت المحدد والموعد النهائي الجديد الذي تريده (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في غضون يومين من تاريخ استلام هذا الإخطار ، يحق للسلطات الضريبية تمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات أو رفض القيام بذلك (البند 3 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان سبب استحالة تقديم المستندات في الوقت المناسب جيدًا ، فعادة ما يلبي المسؤولون الالتماسات.

مثال 2

حساب الموعد النهائي لتقديم المستندات بناءً على طلب السلطات الضريبية للتدقيق المكتبي

تصغير العرض

لتسهيل التنقل ، انظر إلى تقويم فبراير 2017 ، حيث يتم تمييز عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير الرسمية لهذا الشهر بالخط العريض ، والتي لن يتم تضمينها في الحساب ، لأن. يعمل قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه الحالة فقط في أيام العمل.

لنفترض أن خطابًا مسجلًا مع طلب تقديم مستندات للتدقيق الضريبي المكتبي قد تم إرساله من قبل مكتب الضرائب بالبريد المسجل عبر البريد الروسي يوم الأربعاء الموافق 02/01/2017. في اليوم التالي ، تبدأ فترة 6 أيام عمل المخصصة للمكلف لاستلامها في السريان ، وتنتهي في 02/09/2017 (هذه الأيام مظللة باللون الرمادي).

10 أيام عمل، حيث يجب على دافع الضرائب تقديم المستندات المطلوبة (على سبيل المثال ، إرسالها بالبريد المسجل مع خطاب تغطية وقائمة بالمرفقات ، أو إحضارها إلى مكتب الضرائب شخصيًا ، أو تسليمها بطريقة أخرى). يتم تمييز هذه الأيام باللون البرتقالي في التقويم.

مثال 3

حساب الموعد النهائي لتقديم المستندات بناءً على طلب السلطات الضريبية لإجراء تدقيق مضاد

تصغير العرض

لنفترض أن خطابًا مسجلًا مع طلب تقديم المستندات الخاصة بمراجعة الضرائب المضادة قد تم إرساله من قبل مكتب الضرائب بالبريد المسجل عبر البريد الروسي يوم الأربعاء الموافق 02/01/2017. كما في المثال السابق ، يعتبر هذا الطلب مستلمًا في 02/09/2017 (هذه الأيام مظللة باللون الرمادي).

من اليوم التالي (10.02.2017) نبدأ العد 5 أيام عمل، حيث يجب على دافع الضرائب تقديم المستندات المطلوبة (يتم تمييزها في التقويم بتظليل برتقالي).

مثال 4

تصغير العرض

الغراماتلعدم تقديم المستندات:

• للمسؤولين - ما يصل إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ؛
• للمنظمة - 200 روبل. لكل مستند لم يتم تقديمه (البند 4 ، المادة 93 والفقرة 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

والأهم من ذلك هو حقيقة أنه يمكن تغريم السلطات الضريبية لانتهاكها الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات ، التي تخضع للضرائب. بعد ذلك ، بدون دليل في شكل أساسي ، ستفقد نفقاتك المحسوبة وخصوماتك الضريبية. في هذه الحالات ، يكون مقدار الغرامات في غاية الخطورة.

نحن نصادق على نسخ من الوثائق

على الرغم من أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المادة 88 وغيرها ، وكذلك متطلبات السلطات الضريبية ، يشير إلى تقديم "المستندات" ، فإنه يشير في الواقع عادةً إلى تقديم نسخ مصدقة من المحاسبة الأولية الورقية وغيرها المستندات التي تهم سلطات الضرائب. في الوقت نفسه ، تظل الأصول مع دافع الضرائب ، الذي يعتمد في هذه الحالة على الفقرة 2 من الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

علاوة على ذلك ، لا تحتاج إلى زيارة كاتب عدل ، يمكن توثيق النسخ بشكل مستقل. تعتقد السلطات الضريبية أنه في هذه الحالة يجب على المرء الاعتماد على المصطلحين GOST R 7.0.8-2013 و GOST R 6.30-2003 لتنفيذ الوثائق التنظيمية والإدارية (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.2014 لا 03-02-RZ / 39142 بتاريخ 11.05.22.2012 رقم 03-02-07 / 1-122).

اتضح أن النسخة المختصرة من الشهادة على نسخة الوثيقة ستكون كافية للسلطات الضريبية (كما في المثال 5). ولكن إذا كان الإجراء الخاص بك لتصديق النسخ منظمًا ويتبع تعليمات المستندات التنظيمية التي تتطلب أن تحتوي أيضًا على معلومات حول موقع الأصل الذي صنعت منه هذه النسخة ، فلن يكون تصميم تسجيل الشهادة هذا خطأ. ستنظر السلطات الضريبية إليها ببساطة على أنها معلومات زائدة عن الحاجة.

ما هي الخيارات المتاحة للمصادقة على نسخة ، التي درسناها بالتفصيل في مقال "كيف يمكن لمؤسسة أن تعكس مصادرة وثائقها وملفاتها؟ »

يجب أن يصادق المسؤول المفوض على دقة النسخة بتوقيعه (عادةً ما يكون هذا هو المدير أو كبير المحاسبين أو نوابهم ؛ ومن هؤلاء ، يحق لرئيس الشركة فقط التصرف دون توكيل رسمي (البند 3 من المادة 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).

نظرًا للحجم الكبير لهذا العمل ، فمن المستحسن عمل طابع مناسب.

ولا تنسى ختم الختم ().

يتم اعتماد بطاقات الحساب والتحليلات المختلفة المطبوعة من برامج المحاسبة بطريقة مماثلة.

مثال 5

تصغير العرض

إذا تحدثنا بشأن شرعية إيداع المستندات، ثم ينص قانون الضرائب على أنه يجب ترقيم أوراق المستندات وخياطتها وفقًا للمتطلبات المعتمدة من قبل مصلحة الضرائب (البند 2 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لم تتم الموافقة على هذه المتطلبات بعد ، لذلك ما زلنا نسترشد بتفسيرات المسؤولين غير المعياريين.

في وقت سابق ، تحدثت دائرة الضرائب الفيدرالية ووزارة المالية عن عدم مقبولية تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب مصدق عليها فقط على ظهرها (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم 03-02 -07/1/54849 بتاريخ 24 أكتوبر 2011 رقم 03-02-07 / 1-374 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.10.2012 رقم AS-4-2 / ​​16459).

لكن في وقت لاحق ، صدر خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2015 برقم 03-02-RZ / 62336 سمح لها بالقيام بذلك "حتى اللائحة القانونية التنظيمية لهذه المسألة". علاوة على ذلك ، قال المسؤولون:

• عند تكوين المواد الأساسية ، من الضروري ضمان الحفاظ على سلامة المستندات / النسخ الموجودة فيها ، فضلاً عن إمكانية قراءتها ونسخها مجانًا ؛
• يتكون التدبيس بحجم لا يزيد عن 150 ورقة ، مما يشير إلى الترقيم المستمر للصفائح بالأرقام العربية ، بدءًا من واحدة ؛
• يتم خياطة جميع الأوراق في الغرز بخيط قوي من 2 إلى 4 ثقوب ، يتم إخراج نهاياتها إلى الجزء الخلفي من الورقة الأخيرة وربطها. على الجانب الخلفي للورقة الأخيرة ، يتم لصق ملصق ورقي (على شكل مستطيل بقياس 40-60 مم في 40-50 مم) عند نقطة الربط. يجب أن يغطي الملصق المكان الذي يتم فيه تثبيت البرنامج الثابت بالكامل ، فقط أطراف خيوط الخياطة يمكن أن تتجاوز الملصق ، ولكن ليس أكثر من 2-2.5 سم ؛
• يتم لصق ملصق ورقي بنقش تأكيد ، يشير إلى عدد الأوراق المرقمة (بالأرقام والكلمات العربية). يتم توقيع تسجيل الشهادة من قبل رئيس المنظمة أو ممثل آخر للمنظمة يشير إلى اسمه الأخير والأحرف الأولى من اسمه ، والمنصب ، وتاريخ التوقيع ؛
• ختم الشهادة بختم المنظمة (إن وجدت). يتم وضع الختم بطريقة تجعله يلتقط جزئيًا ملصق ورقي يختم نهايات الخيط ، والتوقيع الشخصي ، واللقب ، والأحرف الأولى من الشخص الذي صادق على المستندات (نسخ من المستندات) ؛
• يتم تقديم هذه المواد الأساسية إلى السلطات الضريبية مع خطابات الغلاف ، والتي تشير إلى تفاصيل متطلبات تقديم المستندات ، وعدد المواد الأساسية وعدد الأوراق الموجودة في كل منها.

لكن بصفتي محاسبًا رئيسيًا ، إذا كان من الضروري التصديق على عدد صغير من النسخ ، فأنا أفضل الاستغناء عن خياطة كل وثيقة ، والمصادقة عليها من أجل تجنب الأسئلة والمطالبات غير الضرورية من السلطات الضريبية. مع وجود حجم كبير من المستندات المطلوبة ، فإن تدبيس نسخها يساعد بالتأكيد.

اذا كان المستند نفسه متعدد الصفحات، فإن الخيارات التالية للتصديق على نسختها ممكنة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AC-4-2 / [بريد إلكتروني محمي]):

• شهادة لكل ورقة فردية (كما هو موضح في المثال 5) ؛
• البرنامج الثابت لنسخة متعددة الصفحات من المستند وشهادة كاملة.

عند وميض مستند متعدد الصفحات ، من الضروري ، وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.2014 رقم 03-02-RZ / 39142 ، الموزعة على السلطات الضريبية بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 08.29.2014 برقم AS-4-2 / ​​17341 (انظر المثال 6):

التعريف بالمستندات الورقية

يتم تحديد طريقة تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب من قبل المؤسسة بشكل مستقل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 نوفمبر 2014 رقم ED-4-2 / ​​24315). عادة نسخ ورقية مصدقة من الوثائق خدم شخصيًا(أو من خلال ممثل) أو عن طريق البريد المسجل(البند 2 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 6

تصغير العرض

مثال 7

تصغير العرض

عند إرسال المستندات بالبريد. لتوفير الوقت ، يمكنك ملء نموذج على موقع Russian Post على https://pochta.ru/form؟type=F107 ، تتم طباعته على الفور في نسختين. على الورقة (انظر الشكل 1) ، ثم اصطحبها معك إلى مكتب البريد. عند ملء هذا النموذج على الموقع ، يرجى ملاحظة أن عدد الأحرف في كل سطر محدود للغاية ، لذلك يجب تقليل الصياغة.

أيضًا ، يمكن تقديم نسخ من المستندات الورقية إلى مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني (عن طريق المسح) عبر TCS أو من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب(البند 2 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مسؤولو الضرائب في خطابات بتاريخ 09.02.2016 برقم ED-4-2 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 09.12.2015 رقم ED-4-2 / ​​21577 أوضح أن دافع الضرائب له الحق في إرسال صور ممسوحة ضوئيًا ليس لأي مستندات إلى مصلحة الضرائب ، ولكن فقط تلك المدرجة في ترتيب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 06.29 .2012 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]كما وافق نفس الأمر على الشكل الإلكتروني لقائمة جرد المستندات.

تم تعيين القدرة على تقديم المستندات في شكل صور ممسوحة ضوئيًا من أجل:

• الاتفاقات (الاتفاقات والعقود) والإضافات والتعديلات عليها ؛
• المواصفات (الحسابات ، الحسابات) الأسعار (التكاليف) ؛
• أفعال قبول وتسليم الأعمال (الخدمات) ؛
• الفواتير ، بما في ذلك. تصحيحي
• سندات نقل البضائع والشحن (TORG-12) ؛
• الإقرارات الجمركية للبضائع / بيانات العبور ، بما في ذلك. أوراق إضافية لهم.

لا تتطلب المستندات التي يتم إرسالها في شكل صور ممسوحة ضوئيًا عبر TCS شهادة مسبقة مع ختم وتوقيع على الورق ، حيث يتم اعتمادها بالتوقيع الإلكتروني (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 نوفمبر 2015 رقم ED -4-2 / ​​20421).

المستندات الإلكترونية بصيغ معتمدة

لا يُسمح بتقديم المستندات في شكل إلكتروني إلا إذا تم إعدادها وفقًا للصيغ المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. هذه هي الوثائق التالية:

• الفاتورة ، بما في ذلك. تصحيحي سجل الفواتير المستلمة والصادرة ؛ كتاب الشراء ودفتر المبيعات ، بما في ذلك أوراق إضافية لهم (التنسيقات المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.03.2015 رقم MMV-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]);
• مذكرة شحنة (TORG-12) وقانون قبول وتسليم الأعمال (الخدمات) (التنسيقات المعتمدة بأوامر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أبريل 2016 رقم ММВ-7-15 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 24.03.2016 رقم ММВ-7-15 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 21.03.2012 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]);
• بشأن نقل البضائع أثناء عمليات التداول (تمت الموافقة على التنسيق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 نوفمبر 2015 رقم ММВ-7-10 / [بريد إلكتروني محمي]);
• بشأن نقل نتائج العمل (وثيقة حول تقديم الخدمات) (تمت الموافقة على التنسيق بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 نوفمبر 2015 رقم ММВ-7-10 / [بريد إلكتروني محمي]).

يتم تسليم هذه الوثائق بواسطة TCS أو من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب(البند 2 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على تنسيق جرد المستندات الإلكترونية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 يونيو 2012 برقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]

يرجى ملاحظة: إذا تم طلب توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة من شخص ملزم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا ، فيجب إرسال الإيضاحات إلكترونيًا إلى TCS. في الوقت نفسه ، لا يتم احتساب التفسيرات على الورق (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من عام 2017 ، ستكون الغرامة 5000 روبل. (البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المستندات الإلكترونية بصيغ غير معتمدة

تأكد من تدوين ملاحظة حول توقيع المستند بتوقيع رقمي إلكتروني (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09/09/2015 برقم SA-4-7 / 15871 ، وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11.01 .2012 رقم 03-02-07 / 1-1 بتاريخ 11.01.2012 رقم 03-02-07 / 1-2). لا يحتوي التشريع على متطلبات لشكل هذه العلامات. بالنظر إلى أن المعلومات المتعلقة بالتوقيع الإلكتروني واردة بالفعل في المستند الإلكتروني ، يكفي وضع علامة على: "المستند موقّع بتوقيع رقمي إلكتروني".

المثال 8

تصغير العرض

متى تحتاج إلى إرسال النسخ الأصلية؟

إذا لزم الأمر ، يحق للمفتش التعرف على المستندات الأصلية (البند 2 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لإجراء تدقيق ضريبي مكتبي في دائرة التفتيش ، يتم التعرف أيضًا على المستندات الأصلية هناك (البند 3 من خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11.01.2009 رقم 03-02-07 / 1-1) .

قد تنشأ الحاجة إلى النسخ الأصلية ، على وجه الخصوص ، إذا كان هناك تناقض بين المعلومات التي قدمتها المنظمة والمعلومات المتاحة في التفتيش (الفقرة 2 من خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11.01.2009 No. 03-02-07 / 1-1). في هذه الحالة ، يتم إعطاء الشخص الذي يتم فحصه إشعارًا مطابقًا (الفقرة الفرعية 7 ، البند 2.8 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2013 برقم AC-4-2 / ​​12705).

يرجى ملاحظة أنه لا يُسمح باستبدال المستند الأصلي بصورته الإلكترونية الممسوحة ضوئيًا الموقعة بتوقيع إلكتروني (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 مايو 2016 برقم AC-4-15 / [بريد إلكتروني محمي]).

استعادة الوثائق

لا يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من مستندات المنظمة التي تم تقديمها بالفعل إلى هيئة التفتيش أثناء عمليات التفتيش الداخلية أو في الموقع (البند 5 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، أثناء التدقيق المكتبي لإعلان محدث ، لا يمكن للمفتش أن يطلب المستندات التي تم تقديمها أثناء التحقق من الإعلان الأولي.

وفي الوقت نفسه ، إذا تم تقديم المستندات فيما يتعلق بطلب لمعاملة معينة خارج إطار عمليات التدقيق الضريبي ، فسيتعين إعادة تقديمها أثناء التدقيق المكتبي (البند 2 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04.12. .2015 رقم ED-16-2 / 304). يكون الطلب ساريًا أيضًا في حالة فقدان المستندات المقدمة مسبقًا من قبل السلطات الضريبية بسبب ظروف غير عادية (القوة القاهرة) (البند 5 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقديم المستندات لإجراء تدقيق ضريبي مضاد

الشيكات المضادة- هذه هي الطريقة الأكثر شيوعًا للرقابة الضريبية. في الوقت نفسه ، ظل مفهوم الشيكات المضادة منذ فترة طويلة غائبًا عن التشريع. في نفس الوقت ، الفن. يسمح 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للسلطات الضريبية أن تطلب من المنظمات تقريبًا أي مستندات ومعلومات حول الشركات الأخرى التي تعاونت معها.

عادة ، يتم إجراء مثل هذه الفحوصات لمعرفة الوجود الحقيقي للأطراف المقابلة ومقارنة المستندات التي تمت تسويتها مع الشركات المتعاونة. المستندات مطلوبة لتأكيد المعاملات المكتملة ، والتي تم أخذ المصاريف أو الخصومات من ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار.

سوف تعلم أن الطرف المقابل الخاص بك يخضع للتدقيق من شرط تقديم المستندات (المعلومات) التي سيرسلها مكتب الضرائب الخاص بك. يجب إرفاق نسخة من الأمر الصادر من تفتيش الطرف المقابل (الفقرتان 3 و 4 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولكن حتى في حالة عدم وجوده ، يجب استيفاء المطلب (يشهد الاجتهاد القضائي الى هذا).

يجب الوفاء بهذا المطلب الخاص بتقديم المستندات في غضون 5 أيام عمل من تاريخ الاستلام ، أو خلال نفس الفترة ، الإبلاغ عن عدم وجود المستندات (المعلومات) المحددة (البند 5 من المادة 93.1 والفقرة 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). انظر المثال 3.

يتم تقديم المستندات المطلوبة في النموذج صور مصدقةوفقًا لنفس القواعد المطبقة على عمليات التدقيق المكتبي (البند 5 والمادة 93.1 والفقرة 2 والمادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أن التشريع لا يحتوي على قائمة محددة من الوثائق المطلوبة من قبل السلطات الضريبية. لذلك يمكن أن يكون أي مستنداتتحتوي على معلومات تتعلق بأنشطة الشخص الخاضع للرقابة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30.09.2014 رقم ED-4-2 / ​​19869 ، وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.10.2012 رقم 03-02 -07 / 1-246 وبتاريخ 8/10/2012 برقم 03-02 -07 / 2-136). لا توجد قيود على الفترة الزمنية التي يمكن خلالها طلب المستندات(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 نوفمبر 2009 رقم 03-02-07 / 1-519).

يحق للسلطات الضريبية طلب ليس فقط نسخًا من المستندات ، ولكن أيضًا طلب تفسيرات مختلفة للطرف المقابل. على سبيل المثال ، معلومات حول شروط المعاملة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 سبتمبر 2014 رقم ED-4-2 / ​​19869). لذلك ، يجب الإجابة على جميع الأسئلة كتابة.

إذا كنت غير قادر على تقديم المستندات (المعلومات) في الوقت المناسب ، فيجب عليك ذلك اطلب تأجيل التنفيذ(البند 5 ، المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم الإخطار بتمديد المواعيد النهائية بنفس الطريقة المتبعة في عمليات التدقيق المكتبي ، انظر المثال 4 (البند 5 من المادة 93.1 والفقرة 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم التخلص من المستندات المطلوبةنظرًا لانتهاء فترة التخزين ، يجب أيضًا توثيق ذلك (على سبيل المثال ، من خلال فعل التدمير).

يهدد عدم الامتثال لمتطلبات التفتيش بغرامات كبيرة. الغرامة الإدارية للمسؤول تصل إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي). رسوم التنظيم:

• لعدم تقديم المستندات المطلوبة لدافعي الضرائب الآخرين ضمن الحدود الزمنية المحددة - 10000 روبل. (البند 6 من المادة 93.1 ، البندان 1 و 2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• الاتصال غير المناسب للمعلومات المطلوبة - 5000 روبل ، وللعمل المتكرر المرتكب خلال العام - 20000 روبل. (البند 6 ، المادة 93.1 ، البند 1 ، المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حجز المستندات

في رأينا ، فإن شرعية مصادرة المستندات التي تتم في سياق مكتب أو فحص مشترك أمر مشكوك فيه.

من ناحية أخرى ، يجب أن يتم تنفيذه على أساس قرار تم اتخاذه أثناء التدقيق الضريبي في الموقع (البند 1 ، المادة 94 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من ناحية أخرى ، إذا رفضت المنظمة تقديم المستندات المطلوبة ، يحق للسلطات الضريبية مصادرتها قسرًا (البند 4 ، المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 3 ص 1 فن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في حالة رفض تقديم المستندات ، يحق للسلطات الضريبية الحجز عندما تكون هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن هذه المستندات سيتم إتلافها أو إخفاؤها أو تغييرها أو استبدالها (خطاب من الوزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 07.06.2006 رقم 03-02-07 / 1-141).

لكن الجدل حول شرعية الاستيلاء لا طائل من ورائه ، لأن. لا شيء يمنع السلطات الضريبية من إجراء تدقيق في الموقع بعد تدقيق جماعي أو مضاد ، وفي هذه الحالة يكون مصادرة المستندات قانونيًا تمامًا. سنتحدث عنها بالتفصيل في العدد القادم من المجلة في المقال “

دائرة الضرائب الفيدرالية هي دائرة ، نظرًا لخصوصيات أنشطتها ، غالبًا ما تقوم بترتيب عمليات تفتيش منتظمة لأنشطة المؤسسات. يتم تنفيذها بسبب الحاجة إلى ممارسة الرقابة الضريبية ، ومراقبة تنفيذ التعليمات من قبل دافعي قواعد القانون. من بين أكثر أنواع الإجراءات المعنية شيوعًا عمليات التدقيق المكتبي. كم مرة يمكن أن تحدث؟ ما هي الاستنتاجات التي يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تتوصل إليها بشأن عمليات التفتيش هذه؟

الفحص المكتبي: التعريف

استنادًا إلى صياغة قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التدقيق الضريبي المكتبي هو إجراء يتم تنفيذه من قبل الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، بهدف دراسة الإعلانات والوثائق الأخرى الخاصة بالدافع العاملة في موقع هيكل القسم.

الهدف هو مراقبة الامتثال للتشريعات التي تحكم حساب ودفع الرسوم المناسبة للخزينة. يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي في غضون 3 أشهر من اللحظة التي يقدم فيها الدافع الإعلان والمستندات المرفقة به إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

الشكليات

نتيجة للإجراء ، قد يتم إعداد وثائق تشير إلى انتهاك القوانين ذات الصلة. كقاعدة عامة ، هذا عمل تم تشكيله في شكل خاص. إذا لم يتم تحديد أي مشاكل ، فإن هذه المصادر لا تخضع للتجميع. في الوقت نفسه ، إذا كشف التدقيق الضريبي المكتبي أن صاحب المشروع قد ارتكب أخطاء في الإعلان والوثائق الأخرى ، فسيتم إصدار أمر له: في غضون 5 أيام ، قم بإجراء التعديلات المناسبة على المصادر. إذا رفض الدافع النظر في الطلب المقابل ، فعندئذٍ ، يحق لموظف دائرة الضرائب الفيدرالية ، بدوره ، وضع قانون مذكور أعلاه.

قانون التدقيق الضريبي

ماذا يمكن أن يكون هيكل الوثيقة ذات الصلة المشار إليها أعلاه؟ كيف يبدو تقرير التدقيق الضريبي؟ سننظر الآن في عينة من هذا المصدر من حيث الصيغ الرئيسية.

وفقًا للشكل القياسي ، الذي يتم بموجبه وضع إجراءات التفتيش على الكاميرات ، سنكون مهتمين للغاية بالفقرتين 2 و 3 من الوثيقة ذات الصلة.

في الفقرة 1 من القانون ، كقاعدة عامة ، يشار إلى المعلومات الرسمية - عنوان المنظمة ، والاسم ، ونوع التحقق ، وما إلى ذلك.

في الفقرة 2 ، تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية قائمة الانتهاكات. يمكن أن يكون هذا ، على سبيل المثال ، عبارة مثل "ثبت أن الإعلان تم توقيعه من قبل شخص لا علاقة له بأنشطة الشركة".

وتحدد الفقرة 3 بدورها استنتاجات وتوصيات (اقتراحات) دائرة الضرائب الفيدرالية للقضاء على الانتهاكات. في حالتنا ، من المحتمل أن تكون هذه صياغة مثل "تصحيح الإعلان".

الاختلافات عن التفتيش الميداني

وتجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى المحكمة ، هناك أيضًا تدقيق ضريبي في الموقع. ماهو الفرق؟ يعني التدقيق الضريبي في الموقع أن دائرة الضرائب الفيدرالية لن تفحص المستندات فحسب ، بل ستفحص أيضًا صحة الحساب ، بالإضافة إلى دفع جميع الرسوم اللازمة للخزانة. أساس هذا الإجراء هو أمر رئيس القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تعمل في مكان تسجيل الدافع. في الوقت نفسه ، لا يعني فحص "الخروج" بالضرورة الوصول الفعلي لمسؤولي الضرائب إلى مكتب صاحب المشروع. لنفترض الخيار الذي يمكن من خلاله تنفيذ الإجراء المقابل في مكاتب دائرة الضرائب الفيدرالية. قد يتضمن التفتيش في الموقع دراسة أنشطة صاحب المشروع لحساب ودفع نوع واحد أو عدة أنواع من الضرائب. تخضع فترة عمل الشركة في الثلاث سنوات السابقة للدراسة. في الوقت نفسه ، لا يجوز التحقق من الشركة بصيغة خروج مرتين في نفس الفترة.

كما قلنا أعلاه ، لا يسمح التدقيق الضريبي المكتبي إلا بصياغة قانون بشأن انتهاكات إجراءات حساب ودفع الرسوم للخزينة. في حالة تنسيق الخروج ، قد يكون هناك المزيد من الخيارات لإجراءات دائرة الضرائب الفيدرالية. قد تتطلب السلطات الضريبية فحوصات مختلفة ، وطلب معلومات من الهياكل الأجنبية وتنفيذ إجراءات إضافية أخرى.

الفحص المكتبي: إجراء لإجراء

سوف ندرس الترتيب الذي يتم بموجبه إجراء التدقيق الضريبي بصيغة المحكمة. كما قلنا سابقًا ، فإن هذا الإجراء يعتمد أساسًا على دراسة صحة ملء الإقرارات والوثائق الأخرى. يتم بدء التدقيق المكتبي في الوقت الذي يتم فيه استلام التقارير ذات الصلة من صاحب المشروع من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. يقوم متخصصو خدمة الضرائب الفيدرالية بفحص الإعلانات والمستندات المصاحبة لـ:

• صحة تحديد الوعاء الضريبي ؛
• صحة العمليات الحسابية المستخدمة في الخطوط والأعمدة ؛
• شرعية الاستقطاعات المطالب بها ؛
• صحة المعدلات التي يطبقها الدافع والمزايا المحتملة ، بناءً على أحكام التشريعات ذات الصلة ؛

بدورها ، في إطار كل مرحلة من مراحل التحقق المذكورة ، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بمجموعة من الإجراءات الأخرى (على سبيل المثال ، مطابقة الأرقام المستلمة مع تلك المشار إليها في إعلانات الفترات السابقة ، والمعلومات الموجودة في قواعد البيانات الخاصة بها ، إلخ. .).

إذا كشف التدقيق الضريبي عن أخطاء أو تناقضات في المستندات ، فعندئذ ، كما قلنا أعلاه ، يتم إبلاغ صاحب المشروع كتابيًا عنها. في الوقت نفسه ، تدعوه دائرة الضرائب الفيدرالية لتغيير أو استكمال المصادر ذات الصلة. إذا لم يتم تنفيذ كلا الإجراءين من قبل السلطات الضريبية ، فسيتم إبطال نتيجة التدقيق المكتبي. وفقًا لذلك ، إذا لم يقم الدافع بإجراء التصحيحات اللازمة على المستندات ، فستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بوضع الانتهاك المقابل. ومع ذلك ، ليس هذا هو السيناريو الوحيد الممكن لمزيد من الإجراءات. دعونا ننظر في الخيارات الممكنة لأنشطة القسم بعد اكتمال التدقيق المكتبي للإقرارات الضريبية والمستندات الأخرى.

إجراءات السلطات الضريبية

في الواقع ، بمجرد أن يكتشف موظف في دائرة الضرائب الفيدرالية أخطاء في المصادر التي قدمها الدافع ، فإنه ملزم بإعداد تقرير موجه إلى قيادة دائرته الإقليمية. يحدد الحقائق التي تشير إلى انتهاك محتمل لقوانين الضرائب من قبل شخص ما. في نفس المكان ، في المذكرة ، يعكس موظف دائرة الضرائب الفيدرالية التوصية لاتخاذ قرار. عادةً ما يكون واحدًا مما يلي:

• تحميل الدافع المسؤولية (أو رفض هذا الإجراء) ؛
• الشروع في إجراءات إضافية تتعلق بالرقابة الضريبية.

حقيقة مثيرة للاهتمام: إذا لم يتخذ الدافع الإجراءات اللازمة ، بعد أن تلقى توصيات من دائرة الضرائب الفيدرالية لتصحيح المعلومات غير الصحيحة في الإعلانات والوثائق الأخرى ، فيحق للسلطات الضريبية الشروع في إجراء ليس من نوع المحكمة ، ولكن مخرج واحد. هذا فحص مجدول. يجوز للسلطات الضريبية تضمين الشركة في القائمة ذات الصلة.

إذا تم دفع الضرائب أقل من اللازم

قد تثبت دائرة الضرائب الفيدرالية ، بعد فحص الإعلانات والمستندات الأخرى ذات الصلة ، أن صاحب المشروع قد قلل بشكل غير معقول من قيمة الرسوم التي سيتم حسابها ودفعها. أي ، ليس فقط في الموقع ، ولكن أيضًا عمليات التدقيق المكتبية للسلطات الضريبية ، يحق لموظفي الدائرة إثبات مثل هذه الحقائق. في هذه الحالة ، في غضون 10 أيام بعد تنفيذ الإجراء ذي الصلة ، يصدر رئيس القسم الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية أمرًا بتحميل دافع المسؤولية وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد ذلك ، يتم إخطار رائد الأعمال بالحاجة إلى دفع المبلغ المفقود من الرسوم إلى الميزانية ، بما في ذلك الغرامات ، وكذلك إجراء تعديلات على المستندات.

معالجة الملف

التدقيق المكتبي - ما هو نوع الإجراء من حيث خوارزمية إجراءات السلطات الضريبية من حيث التعامل مع المستندات؟ دعونا نفكر في هذا الفارق الدقيق.

بادئ ذي بدء ، يتم فحص المستندات للتأكد من اكتمالها ومدى صلتها بالموضوع - وفقًا للشروط المنصوص عليها في القانون. علاوة على ذلك ، يتم التحقق من مدى توقيت تقديم المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. المرحلة التالية هي ظهور المستندات ، ووجود جميع التفاصيل الضرورية ، والخط الصحيح ، وما إلى ذلك. بعد ذلك ، يتم فحص صحة الحسابات ، والحساب ، وصلاحية استخدام الفوائد. الخطوة التالية هي التحقق من صحة تحديد الوعاء الضريبي.

وبالتالي ، في سياق التدقيق المكتبي ، يقوم موظف في دائرة الضرائب الفيدرالية بثلاثة أنواع من الإجراءات الرئيسية:

• التحقق من الامتثال للمتطلبات الرسمية المتعلقة بإكمال المستندات ؛
• دراسة العمليات الحسابية من أجل صحتها ؛
• التحقق من المستندات والمعلومات الموجودة بها من وجهة نظر التنظيم الرقابي.

الإجراء الذي يكمل التدقيق المكتبي هو استخلاص النتائج بشأن جميع الأرقام والمعايير الأخرى لدراسة الوثائق ، وتشكيل الوصفات الطبية.

توقيت

إن أهم جانب في مثل هذا الإجراء مثل تدقيق ضريبة المحكمة هو التوقيت. أعلاه ، أشرنا فقط إلى أن الحد الأقصى للفاصل الزمني الذي يتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية لإكمال دراسة المستندات المقدمة من المؤسسة هو 3 أشهر. الآن سننظر في الفروق الدقيقة المرتبطة بالتوقيت بمزيد من التفصيل.

على هذا النحو ، يبدأ العد التنازلي للفترة الزمنية المخصصة للتحقق من لحظة استلام مستندات صاحب المشروع تحت تصرف دائرة الضرائب الفيدرالية. على سبيل المثال ، إذا تم تضمين تدقيق ضريبي مكتبي لضريبة القيمة المضافة ، فسيتم اعتبار تقديم الإعلان ربع السنوي المقابل بدايته.

فارق بسيط فيما يتعلق بالمواعيد النهائية هو أنه يمكن تمديدها. لكن يجب أن يكون لدى دائرة الضرائب الفيدرالية أسباب جوهرية لذلك. الذي على سبيل المثال؟ كقاعدة عامة ، تكون مثل هذه الحالات ممكنة إذا تم فحص مستندات أكبر دافعين في المنطقة (وفقًا للمعايير التي وضعتها دائرة الضرائب الفيدرالية). أيضًا ، يمكن زيادة وقت التحقق إذا حدد موظفو القسم عدم دقة أو تناقضات في المعلومات المقدمة من الشركة ، مما قد يشير إلى انتهاك مباشر للقانون. سبب آخر محتمل هو أن دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبرت أنه من الضروري تنفيذ إجراءات إضافية في إطار الرقابة الضريبية.

نقاط النقاش

لقد درسنا الخصائص الرئيسية لظاهرة مثل التحقق المكتبي ، ما هو. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى فارق بسيط فيما يتعلق ببعض النقاط المثيرة للجدل ، وإلى حد ما ، القابلة للنقاش التي تميز هذا الإجراء. كما يعتقد العديد من المحامين ، هناك مشاكل قانونية وتنظيمية لم يتم حلها في هذا المجال. يمكن ملاحظتها في سياق ممارسة إنفاذ القانون ، وأنشطة التحكيم.

واحدة من أكثر المشاكل إلحاحًا تتعلق بإجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة. الحقيقة هي أن الشركات التي دفعت هذه الضريبة زائدة لسبب أو لآخر لها الحق في إعادة الفائض من الميزانية. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، ليس من السهل على الشركات تنفيذ هذا الإجراء - ويرجع ذلك أساسًا ، وفقًا لبعض الخبراء ، إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية تكون نشطة جدًا في بعض الأحيان في طلب مستندات إضافية من المؤسسات أثناء التدقيق المكتبي لإقرارات ضريبة القيمة المضافة. يؤدي هذا إلى إبطاء العملية بشكل كبير ، وقد يؤثر سلبًا على ديناميكيات تفاعل المؤسسة مع الشركاء والمقاولين. تكمن الصعوبة هنا أيضًا في أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي حتى الآن على قائمة بالوثائق التي يمكن أن تشير بشكل لا لبس فيه إلى حق الشركة في الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، وفقًا للخبراء ، تتطلب السلطات الضريبية أحيانًا مجموعة واسعة جدًا من المصادر.

ترتبط مجموعة أخرى من المشاكل ، في الواقع ، بالصياغة الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي ليست واضحة تمامًا ، كما يعتقد بعض المحامين. مثال بسيط - في الفقرة 3 من المادة 88 من القانون يقال أنه إذا تم العثور على أخطاء في الإعلان أثناء التدقيق المكتبي ، يتم إبلاغ دافع الضرائب بذلك. ومع ذلك ، كما يلاحظ المحامون ، لا يُشار هنا بشكل مباشر إلى ما إذا كان هذا واجب دائرة الضرائب الفيدرالية أم أنه لا يزال حقًا. في الوقت نفسه ، يتم تصنيف هذا النوع من الإجراءات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، مثل إصدار مطلب للدافع للقضاء على الانتهاكات ، على وجه التحديد كحق ، بناءً على صياغة الفقرة الأولى من المادة 31 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي. بدورها ، تحتوي ممارسة التحكيم على سوابق تشير إلى أن الإجراء ذي الصلة لدائرة الضرائب الفيدرالية يجب أن يظل واجبًا.

وتتعلق المجموعة التالية من المشكلات بعدم كفاية صياغة المعايير التي يتم بموجبها إجراء عمليات التفتيش في الموقع ، بناءً على نتائج عمليات التفتيش على الكاميرات. وهذا يعني أن المتغير ممكن عندما تقوم الشركة بعمل لا لبس فيه مع الانتهاكات ، ومع ذلك ، لم يتم بدء إجراء رقابة أكثر صرامة فيما يتعلق به: كل ما أرسلته دائرة الضرائب الفيدرالية كان بمثابة تدقيق ضريبي مكتبي ، والذي في الواقع ، قد لا يؤثر على السلوك الإضافي للشركة في جانب الانتهاكات المتعمدة للتشريعات ذات الصلة. في المقابل ، يحدث أن الشركة ارتكبت أخطاء عشوائية تقريبًا في ملء المستندات ، لكن دائرة الضرائب الفيدرالية قررت مع ذلك تنفيذ حدث في الموقع.

يعتقد الخبراء أنه لا يزال ينبغي أن تكون هناك علاقة عادلة بين إجرائي الرقابة الضريبية. في هذه الحالة ، قد تكون المعايير:

• درجة امتثال المؤشرات في المستندات ذات الطبيعة الضريبية والمحاسبية ؛
• المنطق بين إجراءات التسوية لمجالات العمل المختلفة ؛
• مقارنة البيانات لفترات مختلفة ؛
• مقارنة المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق المكتبي والمعلومات التي تلقتها دائرة الضرائب الفيدرالية من مصادر أخرى.

كأدوات ممكنة من شأنها أن تسمح لدائرة الضرائب الفيدرالية بالقيام بعمل أكثر كفاءة ، يدعو الخبراء إلى تحسين القاعدة التكنولوجية. أي ، على سبيل المثال ، إذا كان هناك بعض التناقضات في عمل معين ، وكانت واضحة ، يمكن لبرنامج كمبيوتر ، وفقًا للخوارزميات الأساسية ، بصريًا وباستخدام مؤشرات موضوعية ، أن يكون قادرًا على تحديد الانتهاكات المحتملة التي يمكن أن تكون أساس التفتيش في الموقع.

يتم إجراء تدقيق مكتبي فيما يتعلق بالتقارير والوثائق التي يقدمها دافع الضرائب نفسه إلى IFTS ، أو المتوفرة للمفتشية. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في معنى "التدقيق المكتبي" وما هو الإجراء المتبع لإجرائه.

قسم التدقيق المكتبي في دائرة الضرائب

لكل مكتب ضرائب قسم يتعامل مع عمليات التدقيق المكتبية. يمكن أن يكون هناك العديد من هذه الإدارات ، ثم لكل منها اتجاهه الخاص ، على سبيل المثال ، التدقيق المكتبي للكيانات القانونية ، والتحقق من إقرارات ضريبة الدخل الشخصية ، والتحقق من إقرارات ضريبة الدخل ، وما إلى ذلك.

يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي من قبل المسؤولين المعتمدين - مفتشو الضرائب ، وتتمثل مهمتهم الرئيسية في مراقبة الامتثال للقوانين الضريبية على أساس التقارير المقدمة من دافعي الضرائب. "Camerals" ، على عكس موظفي قسم التفتيش في الموقع ، لا تذهب إلى دافع الضرائب ، ولكن تحقق من جميع المستندات على الفور - في IFTS.

المهام الرئيسية لمفتش الضرائب بإدارة التدقيق المكتبي هي كما يلي:

• قبول الإقرارات الضريبية والحسابات والتقارير والميزانيات وغيرها من المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب وأقساط التأمين ،
• إجراء تدقيقات مكتبية للتقارير والوثائق المستلمة ،
• إجراء عمليات تدقيق مضادة ، إذا لزم الأمر - إرسال طلبات إلى إدارات ضريبية أخرى لإجراء عمليات التدقيق هذه ،
• النظر في قضايا رد المدفوعات الزائدة عن الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى للميزانية ،
• جمع قاعدة الأدلة على وقائع مخالفة دافعي الضرائب للتشريعات الضريبية ، وإعداد مواد لتطبيق العقوبات على المخالفين ، بما في ذلك تعليق العمليات على الحسابات المصرفية بسبب عدم تقديم الإقرارات الضريبية.

بشكل عام ، من الممكن تحديد المهام الرئيسية لمراجعة الضرائب المكتبية التي تجريها الدائرة على النحو التالي:

• التحقق من التقارير الواردة ،
• بناءً على نتائج التدقيق - اختيار دافعي الضرائب لـ "غرفة كاميرا" متعمقة ،
• اختيار دافعي الضرائب الذين يمكن تعيين تدقيق ضريبي في الموقع لهم.

مراحل التدقيق الضريبي المكتبي

تحدد المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إجراء عمليات تدقيق مكتبية لدافعي الضرائب. يتم تنفيذ "Cameralka" على أي تقرير تتلقاه دائرة الضرائب الفيدرالية ، وهذا لا يتطلب قرارًا خاصًا من رئيس التفتيش. لا يتم إخطار دافع الضرائب ببدء التدقيق.

يتم إجراء التدقيق الضريبي الداخلي على عدة مراحل:

1. يتم إدخال البيانات الواردة في التقارير المقدمة في النظام الآلي لدائرة الضرائب الفيدرالية ؛
2. إجراء المطابقة ، ومقارنة مؤشرات فترة التقرير مع نفس مؤشرات الفترات السابقة ، ومقارنتها بالمؤشرات الواردة في الإعلانات والتقارير الأخرى ؛
3. التحقق من الامتثال للمواعيد النهائية المحددة لتقديم تقرير معين ؛
4. تحديد أسباب وأسباب التحقق المتعمق ؛
5. إذا لم يتم تحديد الانتهاكات ولم تكن هناك أسباب لإجراء فحص متعمق ، فإن "غرفة التصوير" تنتهي تلقائيًا ، دون القيام بعمل. لا يتم إبلاغ المكلف باستكمال التدقيق.

إذا كان هناك تناقضات أو أخطاء في الإبلاغ ، وكذلك عند المطالبة بالمزايا ، وضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد ، وإعداد التقارير الضريبية عند استخدام الموارد الطبيعية ، وما إلى ذلك ، يتم إجراء فحص متعمق. ماذا يعني التدقيق الضريبي المكتبي في هذه المرحلة؟ وهذا يعني أن دافع الضرائب سوف يكون على علم بالانتهاكات التي ارتكبها والتي يُطلب منها توضيحات بشأنها ، وربما يكون من الضروري إجراء تغييرات على الإقرار وتقديم "توضيح" (البند 3 من المادة). 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يُمنح دافع الضرائب أكثر من 5 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب من IFTS للوفاء بهذه المتطلبات. عند تقديم إعلان معدل ، بعد قبوله ، تبدأ فترة التدقيق المكتبي من جديد.

يعد التدقيق المكتبي المتعمق أساسًا لتنفيذ إجراءات الرقابة الضريبية مثل: عمليات الفحص ، والفحص ، واستجواب الشهود ، وطلب المستندات أو مصادرتها ، وما إلى ذلك.

يلتزم المفتش الذي يدير "غرفة التصوير" بالنظر في جميع الإيضاحات والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب في دفاعه. من غير المقبول طلب المستندات والمعلومات التي لا تتعلق بالتقرير المدقق أو غير المنصوص عليها في التشريعات الضريبية. إذا تم إثبات حقيقة الانتهاك الضريبي مع ذلك ، يتم وضع إجراء تدقيق مكتبي (البند 5 ، البند 7 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في بعض مواقع الويب الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، يمكنك التعرف بشكل أكثر وضوحًا على مخطط التدقيق الضريبي المكتبي (على سبيل المثال ، على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لجمهورية ألتاي).

شروط التدقيق المكتبي

يتم إجراء تدقيق ضريبي داخلي في موقع مفتشية الضرائب في غضون 3 أشهر من اليوم الذي قدم فيه دافع الضرائب التقرير ، إذا لم يكن لدى المفتشين أي تعليقات على التقرير.

إذا تم العثور على انتهاكات في التقارير المقدمة ، فن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى 3 أشهر التي يتم خلالها إجراء تدقيق مكتبي ، ينص على الفترات التالية:

• 10 أيام عمل - لإعداد إجراء تدقيق مكتبي ؛
• 5 أيام عمل من تاريخ تحرير القانون لتسليمه للمكلف.
• شهر واحد - الفترة التي يمكن خلالها للمكلف تقديم اعتراضاته على تقرير المراجعة ؛
• يتم منح 10 أيام عمل أخرى لرئيس مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية للنظر في مواد "غرفة الكاميرا" واعتراضات دافعي الضرائب. بناءً عليها ، يتخذ قرارًا بإحضار أو رفض تحميل دافع الضرائب مسؤولية مخالفة ضريبية. في حالات خاصة ، إذا كانت هناك حاجة إلى تدابير رقابة ضريبية إضافية ، يمكن تمديد الفترة لمدة شهر آخر.

فحص مكتبيهو أحد أنواع عمليات التدقيق التي تقوم بها السلطات الضريبية. يسمح لك بتحليل موثوقية ودقة التقارير المقدمة من دافعي الضرائب. ما هو الإجراء والإجراءات لإجراء التدقيق المكتبي ، سننظر فيه في المقالة المقدمة.

تدقيق ضريبة الكاميرات هو ...

التدقيق الداخلي هو التحقق من امتثال دافع الضرائب للتشريعات الضريبية بناءً على التقارير التي يقدمها. إنه إلزامي ويتم تنفيذه فيما يتعلق بأي إبلاغ مقدم إلى مصلحة الضرائب.

تتمثل المرحلة الأولى من التدقيق الضريبي المكتبي 2018 في تسجيل بيانات التقرير المقدم في نظام المعلومات الآلي للسلطات الضريبية (AIS "الضرائب").

في المرحلة التالية من التدقيق الضريبي المكتبي ، تتم تسوية نسب التحكم. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحليل مؤشرات فترة الضريبة الحالية (الحساب ، التقارير) بالمقارنة مع المؤشرات المماثلة للفترة السابقة. أيضًا ، أثناء التدقيق المكتبي ، يتم التوفيق بين مؤشرات الإعلان المقدم (الحساب) والمؤشرات الواردة في التقارير الأخرى ، وعلى وجه الخصوص ، مع التقارير المتعلقة بالضرائب الأخرى (مساهمات التأمين).

في الوقت نفسه ، أثناء التدقيق المكتبي ، يقوم ممثلو الخدمات الضريبية بمراقبة النقاط التالية:

1. الامتثال للمواعيد النهائية لتقديم الإعلان أو الحساب (البند 1 ، المادة 23 ، البند 6 ، المادة 80 ، البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. وجود أو عدم وجود تناقضات وأخطاء وتناقضات في الإبلاغ (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. توافر الأسباب لإجراء تدقيق مكتبي متعمق.

وتجدر الإشارة إلى أنه خلال التدقيق المكتبي ، لا تتم مراقبة الامتثال للموعد النهائي لتقديم التقارير فحسب ، بل يتم أيضًا مراقبة المواعيد النهائية التي تمنح السلطات الضريبية الحق في فرض عقوبات على التأخير في تقديم التقرير. إذا كان هناك تأخير في تقديم إعلان (حساب) لمدة 10 أيام أو أكثر ، يحق للسلطات الضريبية تعليق العمليات على حسابات التسوية (المادة 3 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لن تتم إزالة الاعتقال من الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب إلا في اليوم التالي بعد تقديم التقارير (المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كم من الوقت يستغرق فحص الخلفية

المواعيد النهائية لإجراء تدقيق مكتبي تقابل 3 أشهر من تاريخ تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب (البند 2 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يعتمد تواتر التدقيق المكتبي على تقديم التقارير.

لا يعتمد قرار إجراء التدقيق المكتبي على دافع الضرائب.

ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إجراء التدقيق المكتبي.

تدقيقات مكتبية من قبل السلطات الضريبية دون أسباب لإجراء تدقيق متعمق

يحدث أنه في المرحلة الأولى من التدقيق المكتبي ، لم يتم الكشف عن أي انتهاكات في التقارير المقدمة إلى السلطات الضريبية. وفقًا لذلك ، لا توجد أسباب لإجراء تدقيق مكتبي متعمق ، وينتهي التدقيق المكتبي في هذه المرحلة.

لا تشمل واجبات السلطات الضريبية وضع إجراء للتدقيق المكتبي في مثل هذه الحالات (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وهي غير ملزمة بإبلاغ دافعي الضرائب بإكمالها. الاستثناء هو التدقيق المكتبي الذي يتم إجراؤه على ضريبة القيمة المضافة المطالب بسدادها (المواد 176 ، 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

متى يتم إجراء تدقيق ضريبي متعمق؟

تخضع جميع الإعلانات والتقارير المقدمة إلى السلطات الضريبية لتدقيق مكتبي أولي في الوضع الآلي. ينتهي التدقيق المكتبي في هذه المرحلة إذا لم يتم تحديد أي انتهاكات (تناقضات) ولا توجد أسباب لإجراء تدقيق متعمق.

إذا كانت لدى السلطات الضريبية أسئلة بخصوص التقارير المقدمة ، فيحق لها إجراء تدقيق مكتبي متعمق. يعتمد إجراء إجراء تدقيق مكتبي متعمق على أسبابه.

يمكن إجراء تدقيق مكتبي متعمق على أسس رسمية لإجراء تدقيق متعمق (إعفاءات ضريبة القيمة المضافة المعلنة ، وتوفير المستندات التوضيحية ، وما إلى ذلك). على هذه الأسس ، يقوم مفتشو الضرائب بتقييم المستندات المقدمة وتنفيذ إجراءات مراقبة ضريبية محددة. قد يطلبون مستندات إضافية من دافعي الضرائب أو أي معلومات من البنك على الحساب الجاري.

يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل السلطات الضريبية للتأكد من عدم وجود أخطاء وتشويهات في بيانات الإبلاغ أو تحديد انتهاكات قوانين الضرائب.

إذا تم العثور ، أثناء التدقيق المكتبي ، على أي انتهاكات أو تناقضات أو أخطاء في الإعلان (الإبلاغ) ، فإن السلطات الضريبية ملزمة بإخطار دافع الضرائب وتطلب تأكيدًا مستنديًا للبيانات المقدمة أو الإبلاغ الموثوق (الفقرة 3 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الحالات التي يكون فيها أساس التدقيق المكتبي المتعمق هو الأخطاء الفنية ، والتناقضات الواضحة في المؤشرات المالية في البيانات ، سيطلب المفتشون توضيحات أو تصحيحات.

تحديد التناقضات في التقارير المقدمة

يسمح لك التدقيق المكتبي بتحديد الأخطاء التي ارتكبها دافعو الضرائب عند تجميع التقارير.

ضع في اعتبارك سيناريوهات تطور الأحداث عند تلقي رسالة من المفتشين حول التناقضات المحددة (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا اكتشف دافع الضرائب أخطاءً وتناقضات تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة ، فمن الضروري إجراء تعديلات وتقديم إقرار محدث (تقرير) في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل (البند 1 ، المادة 81 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُسمح أيضًا بتقديم تعديلات في حالة تحديد أي أخطاء أخرى (المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة ، يقدم دافعو الضرائب توضيحات إضافية. هذا الحق يمنحه الفن. 21 ، 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. التفسيرات ضرورية أيضًا في حالة اتفاق دافع الضرائب مع السلطات الضريبية جزئيًا فقط.

عند تقديم إعلان محدث ، يبدأ تدقيق مكتبي جديد عليه. تعتبر المراجعة المكتبية للتقارير السابقة مكتملة (البند 9. 1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على الرغم من حقيقة أن التدقيق المكتبي يعتبر مكتملاً ، يمكن لموظفي الضرائب استخدام المستندات المقدمة بموجبه عند إجراء عمليات تدقيق مكتبية أخرى أو تنفيذ أي إجراءات ضريبية (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يوافق دافعو الضرائب دائمًا على الأخطاء التي يحددها المفتشون أثناء التدقيق المكتبي. في هذه الحالة ، يكفي تقديم تفسيرات حول هذه المسألة والوثائق الداعمة (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يلتزم موظفو السلطات الضريبية بقبولها والنظر فيها (البند 5 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقوم السلطات الضريبية ، على أساس التفسيرات المقدمة ، بمقارنة المؤشرات بالمعلومات المتاحة بالفعل في قاعدة معلوماتها (البنود 1 ، 5 ، المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا اعتبر المفتشون أن التفسيرات والأدلة المقدمة غير مرضية ، فيحق لهم استدعاء دافع الضرائب إلى مكتب الضرائب لتقديم تفسيرات إضافية (المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).