ما هي الضرائب المباشرة. الضرائب المباشرة وغير المباشرة ومزاياها وعيوبها

يعد محو الأمية الضريبية للسكان والأخلاقيات الضريبية اليوم إحدى مشاكل السياسة المالية للدولة. كثير من المواطنين ، الذين لا يفهمون جوهر عمل الدولة ، لا يفهمون الحاجة إلى دفع الضرائب وسبب الحاجة إليها على الإطلاق.

الدولة مؤسسة خاصة مصممة لضمان التعايش العادل لمختلف الفئات الاجتماعية ، وتتطلب تكاليف كبيرة لعملها. الضرائب مطلوبة لتوفير جانب التكلفة لآلية الحوكمة.

ما هي الضرائب؟

هم مطلوبون لأداء الوظائف التالية:

• توفير أنظمة الصحة والتعليم ؛
• من أجل التطوير التدريجي للعلم والثقافة والفن ؛
• لضمان سيادة القانون والنظام (ضمان عمل النظام القضائي ونظام إنفاذ القانون) ؛
• لدعم تدابير العدالة الاجتماعية ودعم الفقراء ؛
• لإعادة التوزيع الضروري لرأس المال بين الصناعات والفئات الاجتماعية في المجتمع ؛
• دعم القدرة الدفاعية للبلاد من خلال إنشاء وصيانة هياكل السلطة (الجيش ، والشرطة ، والخدمات الخاصة ، وما إلى ذلك) ، فضلاً عن مجمع الإنتاج الدفاعي ؛
• محتوى إدارة الدولة.

تصنيف

وهي مقسمة إلى الأنواع التالية: العمل المباشر وغير المباشر.

مباشر

يتم تنفيذ هذا النوع من الضرائب عن قصد بمبالغ أخرى بالإضافة إلى مبالغ أخرى. تشمل أغراض الضرائب في شكل أوراق مالية ، هياكل.

يتم التحويل مباشرة إلى خزينة الدولة.

غير مباشر

وتشمل هذه الضرائب على الخدمات المباعة والسلع:

• (المدفوعات المدرجة مباشرة في تكلفة الخدمة أو المنتج) ؛
• المدفوعات عند استلام الميراث ؛
• الرسوم الجمركية؛
• الضرائب المدفوعة على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية وما إلى ذلك.

يتم تضمين المبلغ المحسوب في تكلفة المنتج المباع ، والذي يستلمه البائع في وقت الشراء ، ثم يتم دفعه إلى الدولة. أي أن المستهلك النهائي هو من يدفع هذه الضريبة ، لكن البائع هو الذي يدفعها.

يمكنك معرفة المزيد حول هذه المدفوعات من الفيديو التالي:

فئات المدفوعات غير المباشرة

وهي مقسمة حسب الطبيعة والغرض:

• شخصية فرديةتستخدم لبعض الأصناف أو الأنواع التجارية التي تدر دخلاً مرتفعًا عند بيعها ؛
• عالمي، والتي تُفرض على جميع السلع ، يُسمح بالاستثناءات لأنواعها الفردية ذات الأهمية الاجتماعية ؛
• المدفوعات الجمركيةفي شكل رسوم.

بالإضافة إلى حقيقة أن دافعي السلع هم من يشترون البضائع ، فإنهم يتميزون بالتحصيل الجيد ، حيث يتم تضمينهم في تكلفة الإنتاج ومن المستحيل تجنبها.

ومع ذلك ، ليس من الممكن دائمًا نقلها إلى المشتري. تؤدي زيادة الرسوم أو المكوس تلقائيًا إلى تقليل مستوى الطلب على المنتجات ، مما يساهم في تكوين سلع قديمة وأصول غير سائلة. من أجل تجنب الإفراط في التخزين ، يضطر صاحب المشروع إلى خفض السعر ، والدفع على حساب ربحه الخاص. وبالتالي ، فإن الضريبة غير المباشرة إلى حد ما تتحول إلى ضريبة مباشرة.

ميزاتها كأداة للتنمية الاقتصادية

منذ وقت ليس ببعيد ، كانت الضرائب غير المباشرة تعتبر ظاهرة سلبية فقط. ومع ذلك ، ليس من المنطقي وصفها بأنها عبء مالي فقط على السكان ، لأن أي رسوم هي كذلك. لا يمكننا التحدث إلا عن مدى معقولية استخدامها من حيث تأثيرها على الوضع الاجتماعي للمواطنين ، وقدرتهم على أداء وظيفة ملء الميزانية.

ترتبط ميزة هذه الضرائب بأهميتها في تشكيل الميزانية. ومع ذلك ، يمكن أن تصبح أداة فعالة لإدارة الاقتصاد من أجل تحقيق نتائج مالية معينة.

هذا يرجع إلى الميزات التالية:

• تحصيل سريع واستلام في الميزانية. مباشرة بعد البيع ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمساهمة في ملء الخزينة ، التي توفر الأموال لجانب الإنفاق من الميزانية.
• نظرًا لأن هذه الضرائب تغطي الجزء الأكبر من مبيعات السلع والخدمات ، فمن المرجح أن يتم استلامها بالكامل. إن إيقاف عملية الإدراك أمر غير واقعي ، تمامًا مثل إيقاف الحياة نفسها. قد لا يتم تلقي ربح المنظمة على الإطلاق أو التقليل من شأنها ببراعة.
• يعتبر بيع السلع والخدمات على أساس إقليمي موحدًا إلى حد ما. وهذا يجعل من الممكن إلى حد كبير تسوية التشوهات في التوزيع الإقليمي لعنصر الإيرادات في الميزانية. إن ضمان التنمية الموحدة لجميع المجالات في تاريخ العالم لم يكن ممكناً بعد لأي شخص ، وبالتالي ، فإن استخدام عائدات الضرائب غير المباشرة هو وسادة أمان معينة للميزانيات الإقليمية.
• هم قادرون على ممارسة تأثير خطير على الدولة. والغرض منها هو تلبية احتياجات تطوير البنية التحتية في المنطقة من أجل زيادة القوة الشرائية للسكان ، مما سيؤدي إلى زيادة في القاعدة الضريبية.
• أنها تؤثر على السكان. باستخدام مزايا هذه المدفوعات للميزانية بمهارة ، من الممكن التأثير على هيكل الاستهلاك (نتيجة لذلك ، الإنتاج) في منطقة معينة ، وتحفيز إنتاج سلع معينة مع تقييد مجالات أخرى.

نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة

يعد تقييم تأثير مختلف أنواع الضرائب في روسيا مهمًا للغاية ليس فقط لفهم تطور الاقتصاد ، ولكن أيضًا لتقييم التطبيق المحتمل للتجربة العالمية. بطبيعة الحال ، لا ينبغي أن يكون هذا تطبيقا عشوائيا لنظام جذاب المظهر ، ولكن مع مراعاة الخصائص الوطنية للاقتصاد ، وعقلية السكان ، وعادات الاستهلاك. من الضروري مراعاة الهيكل الحالي لنظام المالية العامة الوطني.

لتطوير نظام ضريبي يتسم بالكفاءة والمرونة ، من الضروري تحديد التفاعل الفعال للضرائب المباشرة وغير المباشرة ، وعلى وجه التحديد ، المساهمة الفعالة لكل نوع.

يجب أن يكون التأثير الضريبي على الأعمال التجارية والسكان في البلاد مريحًا لكل من المواطنين والدولة.

اليوم ، تميز الممارسة العالمية أربعة أنظمة رئيسية وفقًا لنسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة:

1. النموذج الأنجلو ساكسونييهدف إلى فرض ضرائب مباشرة على الأفراد ، بينما تمثل الضرائب غير المباشرة جزءًا صغيرًا. في أمريكا ، يأتي 44٪ من إجمالي الإيرادات من ضريبة الدخل. تعمل تقنيات مماثلة في كندا وبريطانيا العظمى وأستراليا وأيضًا في العديد من البلدان الأخرى.
2. يورو كونتيننتالتتميز النظم الضريبية بمستوى عالٍ من المساهمات في احتياجات التأمين الاجتماعي ، ونسبة عالية من الإيرادات من الضرائب غير المباشرة.
3. نموذج دول أمريكا اللاتينيةيركز تقليديًا على عنصر كبير من المدفوعات غير المباشرة. مع ارتفاع الأسعار نتيجة للتضخم ، وهو أمر معتاد في المنطقة ، تزداد الخصومات الضريبية. هذا يسمح لك بحماية الميزانية إلى حد ما.
4. نماذج مختلطةتستخدم من قبل العديد من البلدان لتنويع هيكل الدخل ، فهي تتيح تسوية تأثير أنواع معينة من الضرائب. خصوصية النموذج هي أن الإيرادات الرئيسية تأتي من الرسوم المباشرة ، ولكن مع غلبة حصة الإيرادات من الأعمال التجارية ، وليس من ضريبة الدخل.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي أقرب إلى نموذج أمريكا اللاتينية بعناصر النظام القاري الأوروبي. عائدات الضرائب من الشركات حوالي 70٪.

من الواضح أن مثل هذا العبء ثقيل على رواد الأعمال ، ولكن من الصعب في الوقت الحاضر تحويل جزء من العبء على دافعي الضرائب العاديين بسبب القوة الشرائية المنخفضة للمواطنين. يجب اعتبار السبب الرئيسي هو انخفاض كفاءة الإنتاج الاجتماعي.

يوجد على أراضي روسيا نظام ضرائب واسع ومتطور ، وهذا هو السبب في أن عدد الضرائب كبير جدًا. توجد أنظمة مختلفة لحساب الضرائب وتحصيلها لأنواع مختلفة من الضرائب. يدفع الأفراد والكيانات القانونية ضرائب مباشرة للدولة. يُفرض هذا النوع من الدفع على أي ممتلكات مملوكة لدافع الضرائب. ما هو جوهر الضرائب المباشرة ، وكيف يتم حسابها ، سوف نفهم في المقال.

ما هي الضرائب المباشرة؟

في قانون الضرائب ، يمكنك العثور على عدد كبير من الضرائب التي يجب على المواطنين دفعها للدولة. واحدة من أكثر الضرائب شيوعًا هي الضرائب المباشرة.

الضرائب المباشرة هي الاستقطاعات التي تحجبها الدولة من دافعي الضرائب. يتم تحميلها على ممتلكاتهم أو دخلهم أو ممتلكاتهم الشخصية الأخرى. يجب دفع هذا النوع من الضرائب من قبل كل من الأفراد والكيانات القانونية.

يتم تقسيم الضريبة نفسها بشكل مشروط إلى نوعين فرعيين: شخصي وحقيقي.

• يتم فرض الضريبة الشخصية اعتمادًا على مستوى الدخل أو الممتلكات الخاصة التي لها وضع قانوني. في مثل هذه الحالة ، قد يكون هناك استحقاق لأنواع مختلفة من الفوائد ، في حين يتم تخفيض المبلغ بشكل كبير. الضريبة الشخصية الأكثر شيوعًا هي ضريبة الدخل أو ضريبة دخل الشركات.
• الضريبة الحقيقية هي مجموعة تتكون من أنواع معينة من الدخل والممتلكات.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدة أنواع من الضرائب المباشرة. وتشمل هذه:

• ضريبة الدخل الشخصية
• ضريبة الدخل على الشركات
• المساهمات الاجتماعية
• الضرائب العقارية
• ضريبة على السلع والخدمات

ما هي وظيفة الضرائب؟

المتطلبات الضريبية بسيطة للغاية:

• يجب أن تؤدي الضرائب غير المباشرة وظيفة مالية. في هذا السياق ، تشير الوظيفة المالية إلى تكوين إيرادات الموازنة.
• الضرائب المباشرة هي المسؤولة عن الوظيفة التنظيمية. يهدف إلى تنظيم عملية التكاثر ، ومعدل تراكم الأموال ، ومستوى الطلب من السكان الموسرين بمساعدة آليات الضرائب.

يتم إجراء التعديل ، الذي يتم تنفيذه بمساعدة الضرائب المباشرة ، في التمايز بين معدلات الضرائب والفوائد. بفضل اللوائح الضريبية ، تضمن الدولة التوازن بين مصالح الشركات والدولة.

بمساعدتهم ، يتم إنشاء بيئة مواتية لتطوير بعض فروع الإنتاج ، ويحفز التباطؤ في البعض الآخر ، على زيادة عدد الوظائف ، تظهر مؤسسات جديدة للاستثمار.

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة يخضع لها جميع الأفراد ، وهذا هو السبب في أنها مثيرة للاهتمام ليس فقط لممثلي المنظمات والمؤسسات ، ولكن أيضًا للعمال العاديين. غالبًا ما تسمى ضريبة الدخل الشخصي ضريبة الدخل ، حيث يتم فرضها على الأرباح. يمكن أن يكون الراتب والدخل من المكافآت والمبيعات وغيرها.

تشمل العمليات الرئيسية التي تشكل كائنًا ما يلي:

• أرباح الأسهم أو الفوائد المتراكمة باسمك.
• الدخل المكتسب من تأجير المساكن للمستأجرين.
• إذا كان المعاش يصرف على عدة مراحل ، أو إذا كان للمواطن عدة أنواع من المعاشات.
• التعويضات المدفوعة بموجب عقد العمل.

ولكن ، في بعض الحالات ، لا يلزم دفع ضريبة الدخل الشخصي. يحدث هذا بأمر من المحكمة أو في مثل هذه الحالات:

• التعويض عن تكلفة الطعام للموظفين.
• إذا كانت مدفوعات الشركة للمالك الوحيد.
• إذا تمت إعادة المواطن إلى ماله الخاص ، والذي تم المساهمة به سابقًا كرأس مال أولي لمؤسسة أو مؤسسة.
• إذا تم الدفع للأجانب ، فليس من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي.

يمكن العثور على جميع المعلومات المتعلقة بالكائن ، والضريبة التي تؤخذ في الاعتبار أو لا تؤخذ في الاعتبار ، في سجلات الخدمة الضريبية.

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة ، يتناسب مبلغها بشكل مباشر مع النتائج المالية النهائية للمؤسسة أو المنظمة. في الواقع ، يتم احتساب الضريبة على الربح الحقيقي الذي حصلت عليه المؤسسة. لفهم مقدار ربح الشركة في فترة إعداد تقارير واحدة ، تحتاج إلى طرح المبلغ الأولي من المبلغ النهائي. على هذا الاختلاف يتم تحصيل الضريبة المباشرة.

يتعين على الأشخاص التالية أسماؤهم دفع هذه الضريبة:

• جميع الكيانات القانونية المسجلة في روسيا.
• الأشخاص الأجانب الذين يعملون على أراضي الاتحاد الروسي ، والذين لديهم مكاتب تمثيلية دائمة في بلدنا ، أو يحصلون على دخل ثابت من مصدر الاتحاد الروسي.
• الشركات الأجنبية المعترف بها كمقيمين خاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي وفقًا للمعاهدات المتعلقة بفرض الضرائب على العلاقات الدولية
• المنظمات الأجنبية تسيطر من روسيا.

لكن هناك مجموعة من الأشخاص غير ملزمين بدفع هذا النوع من الضرائب. وتشمل هذه:

• دافعو الضرائب الذين يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة لأنشطتهم ، أو إذا تم فرض الضريبة على أعمال القمار.
• المشاركون في مشروع مركز سكولكوفو للابتكار.

يجب دفع الضريبة فقط في حالة وجود موضوع للضرائب. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فلا داعي لدفع الضرائب.

ضريبة الأملاك

تشير ضريبة ممتلكات الشركات إلى الضرائب الإقليمية ، بينما لكل منطقة الحق في تحديد مبلغ الضريبة بنفسها ، بناءً على النطاق المنصوص عليه في القانون. في الوقت نفسه ، يمكن تحديد تفاصيل دفع الضرائب والمزايا والميزات الأخرى على المستوى الإقليمي. الشيء الرئيسي هو أن القوانين المعتمدة لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي.

يتعين على جميع المؤسسات المعترف بها كدافعي ضرائب ولديها ممتلكات خاصة بها ، معترف بها على أنها خاضعة للضريبة ، دفع هذه الضريبة.

لكن هناك عدد من الأشخاص الذين لا يتعين عليهم دفع هذا النوع من الضرائب. وتشمل هذه:

• منظمو الألعاب الأولمبية في سوتشي والمتعاقدون معهم.
• الكونفدراليات والوطنية اتحادات كرة القدم.

إن أغراض فرض الضرائب على المنظمات المسجلة في الاتحاد الروسي هي الشركات وممتلكاتها ، المنقولة وغير المنقولة ، المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة.

ضريبة الأراضي

تشير ضريبة الأرض إلى الضرائب المحلية. يتم دفع الضريبة نفسها والفائدة عليها إلى ميزانية المكان الذي توجد فيه الأرض. دافعو الضرائب العقارية هم:

• المنظمات التي تمتلك قطعة أرض معينة معترف بها على أنها خاضعة للضريبة بموجب القانون ، على أساس حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم أو حق ملكية الموقع مدى الحياة.
• إذا كانت قطعة الأرض جزءًا من صندوق استثمار مشترك ، فيجب أن تدفع شركات الإدارة ضريبة الأرض.

لا يتم الاعتراف بدافعي الضرائب كمؤسسات لها قطع أراضي في حق الاستخدام المجاني ، بما في ذلك تلك التي تم نقلها بموجب اتفاقية إيجار.

ضريبة النقل

تنتمي ضريبة النقل إلى المنطقة ، ويتم إدخالها للدفع في الضريبة المقابلة. يتم دفع جميع الأموال المستلمة من هذه الضريبة بشكل صارم لميزانية المنطقة ، وتهدف إلى تطويرها.

يجب أن يدفع هذا النوع من الضرائب المباشرة كل من يملك السيارة. المنظمات التي تمتلك سيارات تحسب وتدفع الضرائب من تلقاء نفسها.

مقدار الضريبة التي يجب دفعها يتم حساب الأشخاص من المعلومات التي تتلقاها مصلحة الضرائب ، والتي تقوم بتسجيل الدولة للسيارات على أراضي الاتحاد الروسي. يتم احتساب المبلغ الذي سيتم دفعه عن الفترة الضريبية الحالية وفقًا لكل مركبة تحت التصرف ، في شكل ترحيل كل قاعدة ضريبية ومعدل ضريبة.

يتم احتساب المبلغ المراد دفعه على أنه الفرق بين المبلغ المحسوب وعدد مدفوعات الضرائب المستحقة خلال فترة زمنية محددة واحدة.

ضريبة المياه

يتعين على الشركات والمنظمات والكيانات القانونية التي تستخدم المياه التابعة للاتحاد الروسي للأعمال التجارية دفع ضريبة على استخدام موارد المياه في البلاد. وهذا يشمل أيضًا المستخدمين الذين يستخدمون المياه الجوفية.

الحالات التالية تخضع للضرائب:

• إذا تم ضخ المياه من المسطحات المائية التي تنتمي إلى الاتحاد الروسي.
• استخدم حسب تقديرك الخاص للمياه.
• استخدام المياه بدون ضخ المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية.
• استخدام الماء لتعويم الخشب على الأطواف والمحافظ.

يشمل الأشخاص الذين لا يحتاجون إلى دفع الضرائب المنظمات أو الشركات أو الأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية على أساس اتفاقيات أو قرارات بشأن توفير المسطحات المائية للاستخدام.

ضريبة أعمال الألعاب

ضريبة أعمال الألعاب هي ممثل آخر للضرائب الإقليمية. تشير الأموال المتلقاة من تحويل هذه الضريبة إلى مصادر دخل موضوع الاتحاد الروسي. يقتصر نطاق دافعي هذه الضريبة على الأموال المستلمة من المنظمات التي تمارس المقامرة.

في الواقع ، يعد نشاط المقامرة نوعًا من نشاط ريادة الأعمال الذي يهدف إلى توليد الدخل في شكل:

• الفوز
• الرسوم المفروضة على القمار.

ويشمل ذلك أيضًا أوراق اللعب وطاولات الألعاب وماكينات القمار وكذلك قبول الرهانات في مكاتب المراهنات.

ضريبة التعدين

يجب أن يدفع هذا النوع من الضرائب كل من يستخرج المعادن في أراضي الاتحاد الروسي على أساس ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض. في هذه الحالة ، تصبح المنظمة مسجلة في وضع مختلف تمامًا ، وتدفع ضريبة تسمى MET. بالنسبة للأوراق المالية ، يجب أن يتم التسجيل في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل ترخيص الدولة لاستخدام قطعة الأرض التحتية.

إذا لم يكن الموقع موجودًا داخل روسيا ، فسيتم التسجيل في موقع المنظمة.

مقارنة الضرائب المباشرة وغير المباشرة

فيما يتعلق بالمكان الذي يتم فيه تشكيل الضرائب ، فهي مباشرة وغير مباشرة. تشير الضريبة إلى مباشرة إذا تم تشكيلها من قبل دافع الضرائب نفسه. تعتبر الضريبة غير المباشرة إذا كان مصدرها جزءًا من مدفوعات أخرى لمنظمة أو مؤسسة. في هذه الحالة ، لا يتحمل دافع الضرائب الاسمي في الواقع أي خسارة.

يتم فرض الضرائب المباشرة على دافع الضرائب فقط في حالة حصوله على ربح مباشر ، أو شراء ممتلكات ، وكذلك في حالة تراكم الثروة. النسبة المئوية للضرائب في هذه الحالة محددة ومعروفة بوضوح.

يتم احتساب الضرائب غير المباشرة من خلال تضمينها في تكلفة سعر السلع والرسوم الإضافية المميزة ، على سبيل المثال ، ضريبة الإنتاج أو ضريبة المبيعات. وهذا يشمل أيضا الرسوم الجمركية. الميزة الرئيسية لهذه الضريبة هي أن المشتري النهائي هو الذي يدفع مبلغها النهائي. يتم تنفيذه على حساب تكلفة إضافية على التكلفة النهائية للإنتاج.

في تواصل مع

في جميع الأوقات ، لجأت حكومات مختلف البلدان بنشاط إلى استخدام الضرائب غير المباشرة لتغطية الإنفاق الحكومي.

الضرائب غير المباشرة هي ضرائب على الإنفاق ومن ينفق أكثر يدفع أكثر ، أي أنها ضرائب على الاستهلاك. دافع هذه الضرائب هو دائمًا المستهلك النهائي للمنتجات والأعمال والخدمات ، وشرائها بسعر يشمل الضريبة بالفعل. تكمن خصوصية هذه الضرائب في حقيقة أنها تحول إلى الميزانية ليس من قبل من يدفع ، ولكن من قبل الشخص الذي يجمع الضرائب من المشترين عندما يبيعون البضائع لهم ويؤدون العمل ويقدمون الخدمات ، ولهذا السبب هم تسمى الضرائب غير المباشرة.

الضرائب غير المباشرة هي ضرائب ، بحكم طبيعتها الاقتصادية ، هي تكلفة إضافية على أسعار السلع والأشغال (الخدمات) المباعة. هذه هي ضريبة القيمة المضافة والمدفوعات المحسوبة من عائدات بيع المنتجات والمكوس وضريبة المبيعات والرسوم الأخرى من العائدات.

لتقييم فعالية نظام الضرائب غير المباشرة في الممارسة العالمية ، يتم استخدام معايير مختلفة ، من أهمها:

• - الحيادية: يجب أن تؤثر الضريبة على أمر المنتج واختيار المشتري بأقل قدر ممكن ، أي ينبغي أن تكون التشوهات الاقتصادية الناجمة عن فرض الضريبة في حدها الأدنى ؛
• - الإنصاف: يجب أن تتسبب الضريبة في عواقب مقبولة سياسياً لتوزيع الدخل ، أي يجب أن تكون الضريبة مصحوبة بالتغييرات المقابلة في الضرائب الأخرى أو في نظام المدفوعات الاجتماعية ؛
• - استقرار الأسعار: يجب ألا تؤدي الضريبة إلى عمليات تضخمية أثناء إدخال الضريبة وعلى المدى الطويل ؛
• - الربحية: يجب أن تزود الضريبة الدولة بالإيرادات اللازمة وأن تتجنب بقدر الإمكان التهرب والتهرب من الدفع ؛
• - البساطة الإدارية: يجب أن تسعى الضريبة لتقليل تكاليف احتسابها ودفعها من قبل دافع الضرائب ، وكذلك تحصيل ومراقبة الدفع من قبل مصلحة الضرائب.

بحكم طبيعتها الاقتصادية ، يمكن تصنيف الضرائب غير المباشرة على الاستهلاك على أنها عامة (ضريبة القيمة المضافة) وضرائب خاصة (مكوس).

في النظرية الحديثة للضرائب ، هناك نظامان رئيسيان لفرض الضرائب غير المباشرة:

مجموعة من خطوة واحدة:

جمع متعدد المراحل.

يشمل التحصيل على مرحلة واحدة تحصيل الضريبة مرة واحدة في مرحلة الإنتاج أو التوزيع. هناك ثلاثة أنظمة فرعية محتملة:

ضريبة المنتج:

ضريبة البيع بالجملة

ضريبة مبيعات التجزئة.

يتم فرض ضريبة المنتج فقط في قطاع التصنيع. تكمن ميزة خاصة لنظام التحصيل هذا في انخفاض تكاليف إدارة الضرائب ، حيث أن عدد دافعي الضرائب صغير ، وموضوعات الضرائب مثيرة للإعجاب. لكن هذه الميزة يفوقها عدد من العيوب.

أولاً ، يشارك عدد من مؤسسات التصنيع في إنشاء المنتجات. في المستقبل ، يؤدي إدراج جميع هذه الشركات في مخطط الضرائب إلى حقيقة أن الضريبة تصبح "هرمًا" ، ومن أجل تقليل الضغط الضريبي ، يكون لدى الشركات المشاركة في نفس سلسلة الإنتاج حافزًا للاندماج. عواقب مثل هذا النظام هي أقل كفاءة الإنتاج والضرائب.

ثانيًا ، عند استخدام نظام تحصيل الضرائب هذا ، لا يتم ضمان حياده ، أي يتم توزيع العبء الضريبي بشكل غير متساو. على وجه الخصوص ، يمكن أن تختلف حصة الضريبة في سعر السلع المتطابقة بشكل كبير اعتمادًا على عدد الشركات المشاركة في سلسلة الإنتاج.

يتم فرض ضريبة الجملة في المرحلة التي تسبق بيع التجزئة. بالمقارنة مع ضريبة المنتج ، لا تبقى هنا فقط أوجه القصور المذكورة سابقًا ، ولكن عدد دافعي الضرائب يزداد أيضًا ، مما يخلق صعوبات إضافية في إدارة الضريبة.

لا تغطي ضريبة مبيعات التجزئة تجار التجزئة فحسب ، بل تشمل أيضًا المصنعين وتجار الجملة ، رهنا بتسليم المنتجات إلى المستهلكين المباشرين. أساس الضرائب هو سعر التجزئة ، الذي يلغي التمييز بين قنوات التوزيع المختلفة ، ولكن دائرة دافعي الضرائب تتوسع بشكل كبير ، مما يؤدي إلى تشويش ، وبالتالي ، يعقد إجراءات إدارة (تحصيل) الضريبة.

على عكس التجميع أحادي المرحلة ، تغطي المجموعة متعددة المراحل عدة مراحل من عملية الإنتاج والتوزيع ويمكن تقسيمها إلى:

مجموعة تراكمية متعددة المراحل ؛

مجموعة غير تراكمية متعددة المراحل.

في نظام التعاقب التراكمي ، تُفرض الضريبة في جميع مراحل الإنتاج والتوزيع. العيوب الرئيسية لهذا النظام هي:

تأثير تسلسلي كبير ، أي يصبح العبء الضريبي أكبر ، كلما طالت المسافة إلى المستهلك. علاوة على ذلك ، فإن حجم مثل هذا "الهرم" أكبر بكثير مقارنة بأنظمة التحصيل أحادية المرحلة ، حيث تغطي الضريبة جميع مراحل انتقال المنتجات من المنتج إلى المستهلك ؛

تشويه المنافسة ، حيث أن العبء الضريبي يزداد أيضًا مع طول سلسلة الإنتاج أو التوزيع.

نتيجة لذلك ، تعتبر هذه الضرائب بحق هي الأكثر فاعلية وغير السوقية ، حيث يتم فرضها دون مراعاة نتائج النشاط الاقتصادي ، ولها آلية مقاصة ، وبالتالي تسمح بالازدواج الضريبي (لتكاليف الإنتاج ). هذا يقلل من التأثير الاقتصادي للتقسيم الاجتماعي للعمل والتخصص. علاوة على ذلك ، من أجل تقليل العبء الضريبي إلى الحد الأدنى ، هناك مصلحة في إنشاء جمعيات متكاملة رأسياً تغطي جميع مراحل الإنتاج تقريبًا ، وهذه حركة في الاتجاه المعاكس من التقسيم الاجتماعي للعمل والتخصص إلى "زراعة الكفاف".

وتجدر الإشارة إلى أن أوجه القصور هذه تسود في حالة ارتفاع معدلات الضرائب.

ومن المفارقات أن الأنظمة التراكمية ، بكل ما فيها من عيوب ، أصبحت الأكثر انتشارًا وتم الحفاظ عليها لفترة طويلة جدًا وتم الحفاظ عليها في البلدان الفردية حتى يومنا هذا كنظم رئيسية لتحصيل الضرائب غير المباشرة. على الأرجح ، هذا يرجع إلى واحد ، لكن ميزتهم مهمة جدًا. يتمثل في توفير دخل مرتفع نسبيًا لميزانية الدولة بمعدل ضريبي منخفض بدرجة كافية. ولكن عندما يتجاوز معدل الضريبة "منخفضًا بدرجة كافية" ، تصبح الضريبة عائقًا أمام التنمية الاقتصادية وتبطل هذه الفوائد.

يتم تمثيل الرسوم غير التراكمية متعددة المراحل بضريبة القيمة المضافة ، والتي تعد مصدرًا مهمًا لإيرادات الموازنة في معظم دول العالم. وتجدر الإشارة إلى أن استخدام هذا النظام يجعل من الممكن تحقيق ليس فقط ميزة النظام التراكمي ، ولكن أيضًا لتجنب جميع عيوبه تقريبًا.

تفسر الأهمية الاقتصادية لهذه الضريبة من خلال حقيقة أنه في البلدان التي لديها نظام سوق متطور ، تساهم ضريبة القيمة المضافة في تعزيز توازنها. يتم تحقيق ذلك بسبب حقيقة أنه ، إلى جانب المالية العامة ، يؤدي دورًا تنظيميًا وتحفيزيًا.

تتمثل الميزة الرئيسية لضريبة القيمة المضافة في قدرتها على ممارسة تأثير تنظيمي في كبح أزمة فائض الإنتاج والإقصاء المتسارع للمنتجين الضعفاء من السوق. يعمل كمحدد للطلب في حالة وجود درجة عالية من تشبع السوق ، عندما يتفاعل المستهلك مع زيادة سعر المنتج عن طريق تقليل الاستهلاك ، ويتفاعل المنتج مع انخفاض السعر من خلال توسيع الإنتاج.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة متعددة المراحل ، حيث يتم تضمينها في سعر البضائع ويدفعها المستهلك النهائي في النهاية. الهدف هو القيمة المضافة ، والمواضيع هي كيانات قانونية ، بغض النظر عن الانتماء الصناعي ، وشكل الملكية.

الفوائد الرئيسية لضريبة القيمة المضافة هي:

استخدام معدل ضريبي واحد لجميع الصناعات أو عدة معدلات موحدة للصناعات الفردية ، ومعدلات تفضيلية للصناعات الفردية ؛

ضمان مستوى حقيقي للضرائب لجميع قطاعات وأنواع النشاط الاقتصادي ، بما في ذلك قطاع الخدمات ؛

بساطة وموثوقية إجراءات تحصيل الضرائب لدافع وسلطات الضرائب ؛

مصدر ثابت لزيادة إيرادات الدولة ؛

إمكانية التوافق مع الضرائب في الدول المجاورة.

تعتبر ضريبة القيمة المضافة فعالة أيضًا كوسيلة لتنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي: لتحفيز نمو إمكانات التصدير ، يتم استرداد كامل مبلغ الضريبة المدفوعة في المراحل السابقة للشركات المصدرة.

من بين الجوانب السلبية لضريبة القيمة المضافة ، من الضروري تحديد طبيعتها التنازلية للمستهلك النهائي وحقيقة أن إدخالها ينطوي على استخدام حساب جديد لتكاليف الإنتاج. علاوة على ذلك ، يؤدي تطبيقه إلى زيادة التكاليف الإدارية بسبب اتساع دائرة دافعي الضرائب.

تقييم مكان ودور ضريبة القيمة المضافة في اقتصاد بيلاروسيا غامض. يعتقد الممارسون أن هذه الضريبة هي أفضل طريقة لتلبية احتياجات الميزانية ، بينما ينتقدها المحللون بسبب الإفراط في الضرائب والقاعدة الضريبية غير المكتملة والمعدلات المرتفعة.

في جمهورية بيلاروسيا ، يتم أيضًا تطبيق أنظمة المرحلة الواحدة لفرض الضرائب غير المباشرة. نحن نتحدث عن ضرائب من الشركة المصنعة (المكوس) ومن بائع التجزئة (ضرائب المبيعات ، الضرائب على أنواع معينة من الخدمات).

مزايا الضرائب غير المباشرة:

• 1. تتميز الضرائب غير المباشرة بسهولة السداد وانتظام إيصالات الميزانية. لا يتطلب حجب الضرائب غير المباشرة والتحكم فيها التوسع - الجهاز الضريبي.
• 2. بما أن الضرائب غير المباشرة تزيد من إيرادات الدولة بسبب النمو السكاني أو رفاهيته ، فهي أكثر فائدة للبلدان التي تتقدم اقتصاديًا.
• 3. تؤثر الضرائب على الاستهلاك الكلي من خلال جعل المنتج أكثر تكلفة. في الوقت نفسه ، فإن التأثير المقيد للدولة على استهلاك المنتجات الضارة بصحة الأمة والأخلاق مهم بشكل خاص.
• 4. الضرائب المباشرة من وجهة نظر الشخص العادي تُدفع للدولة مقابل لا شيء ، والضريبة غير المباشرة محجوبة في سعر البضاعة ، وحتى إذا أدرك دافعها أن السعر قد زاد بسبب الضريبة ، لا يزال يتلقى المنتج الضروري في المقابل.
• 5. بالنسبة للمستهلك النهائي ، تعتبر الضرائب غير المباشرة ملائمة حيث يتم تحديدها حسب مقدار الاستهلاك ، وسهولة الدفع في الوقت المناسب ، والقرب من مكان الدفع ، وعدم وجود طبيعة قسرية ، وعدم ضياع الوقت للمساهمة ، لا تتطلب تراكم مبالغ معينة.

تشمل عيوب الضرائب غير المباشرة ما يلي:

• 1. في الواقع ، يتم دفع الضريبة من قبل رب الأسرة ، ويتكون من جميع أفراد الأسرة. تفرض الضرائب المباشرة قدرة ضريبية متوسطة ، بينما تطبق الضرائب غير المباشرة مبدأ الضرائب الذاتية ، لأنه بمساعدة الضرائب غير المباشرة ، يقوم دافع الضرائب نفسه بتنظيم القدرة الضريبية الفردية.
• 2. بما أن الحق في جباية الضرائب غير المباشرة أمر لا جدال فيه على الإطلاق ، فإن موضوع النضال السياسي ، كقاعدة عامة ، هو ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل.
• 3. تقع الضرائب غير المباشرة على الأفراد بشكل غير متناسب مع ثرواتهم أو دخلهم ، مما يلقي بعبء لا داعي له على من يتقاضون رواتب منخفضة.
• 4. الضرائب غير المباشرة في ظروف علاقات السوق المتقدمة تحد من مقدار أرباح الأعمال ، لأنه في بيئة تنافسية لا يمكن دائمًا زيادة السعر بمقدار الضرائب غير المباشرة ، خاصة في حالات الزيادة في معدلات هذه الضرائب.

عادة ما تسمى الضريبة المباشرة بالضريبة التي يدفعها الشخص الذي تنوي الدولة فرضها مباشرة.

الضرائب المباشرة - الضرائب ، والتي تشمل المدفوعات الإلزامية التي يكون مصدر دفعها هو الربح (الدخل). تشمل قائمة الضرائب المباشرة ضريبة الأرباح والدخل ، وضريبة الدخل ، وضريبة العقارات ، والضريبة الفردية على رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأفراد ، وضريبة أعمال المقامرة ، والضرائب المحلية المحسوبة من الأرباح.

يعد العثور على المزيج الأمثل من الضرائب المباشرة وغير المباشرة أحد المشاكل الإستراتيجية الرئيسية في السياسة الضريبية. من المعروف أنه في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة ، يميل النظام الضريبي إلى توجيه الضرائب ، والتي لا تطبق مباشرة الوظيفة المالية فحسب ، بل تنفذ أيضًا وظيفة التوزيع للضرائب.

تاريخيا ، ظهرت الضرائب المباشرة قبل الضرائب غير المباشرة. الضرائب المباشرة هي أبسط وأقدم أشكال الضرائب. كانت الأنواع الأولية للضرائب المباشرة هي: ضريبة العشر أو رأس المال أو ضريبة الرأس.

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن تقسيم الضرائب المباشرة تاريخيًا إلى ثلاثة أنواع رئيسية. الهدف من النوع الأول من الضرائب هو رأس المال المادي ، بينما تخضع أنواع معينة من الدخل للضرائب (ضريبة الأرض ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الميراث والهدايا). الهدف من النوع الثاني من الضرائب هو المظهر المستقل لرأس المال الشخصي ، مثل الأرباح الشخصية ، والإسكان ، والمهنة (ضريبة الدخل ، وضريبة الملكية للمواطنين ، والأرباح). موضوع الضرائب من النوع الثالث هو إجمالي نشاط رأس المال المادي والنقدي والشخصي في الإنتاج (ضريبة الأرباح ، ضريبة الصيد). كما ترى ، تعتمد الضرائب المباشرة على الشخص أو الدخل ، بغض النظر عن المصادر أو الممتلكات ، بغض النظر عن الدخل.

يعتبر أتباع الضرائب المباشرة أنها الشكل الأكثر تقدمية ، لأنه أولاً ، يتم أخذ الدخل والوضع المالي العام للدافع وممتلكاته في الاعتبار ، وثانيًا ، هناك بعض الصعوبات في تحويل الضرائب المباشرة إلى أشخاص آخرين أو في تجنبهم. قسط.

تشكل الضرائب المباشرة حاليًا أساس الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة ، حيث تتمتع بعدد من المزايا على الأنواع الأخرى من الضرائب. المزايا الرئيسية للضرائب المباشرة هي كما يلي:

• 1. الاقتصادية - الضرائب المباشرة تجعل من الممكن إقامة علاقة مباشرة بين الدخل من دافع ومدفوعاته للميزانية.
• 2. التنظيم - الضرائب المباشرة هي رافعة مالية مهمة لتنظيم العمليات الاقتصادية (الاستثمار ، تراكم رأس المال ، الاستهلاك الكلي ، النشاط التجاري ، إلخ).
• 3. الضرائب الاجتماعية - تساهم الضرائب المباشرة في توزيع العبء الضريبي بحيث يتحمل أفراد المجتمع ذوو الدخل الأعلى مصاريف ضريبية كبيرة. يعتبر مبدأ الضرائب هذا هو الأكثر عدلاً.

ومع ذلك ، ينبغي أيضًا ملاحظة عيوب الضرائب المباشرة:

• 1. تنظيمي - يتطلب الشكل المباشر للضرائب آلية معقدة لفرض الضرائب ، حيث إنها مرتبطة بمنهجية معقدة إلى حد ما للمحاسبة وإعداد التقارير.
• 2. الرقابة - تتطلب السيطرة على تحصيل الضرائب المباشرة توسعًا كبيرًا في جهاز الضرائب وتطوير الأساليب الحديثة في المحاسبة والرقابة على دافعي الضرائب.
• 3. الشرطة - ترتبط الضرائب المباشرة بإمكانية التهرب الضريبي بسبب الرقابة المالية غير الكاملة ووجود الأسرار التجارية.
• 4. الميزانية - تتطلب الضرائب المباشرة تطويرًا معينًا لعلاقات السوق ، حيث لا يمكن تكوين سعر السوق الحقيقي ، وبالتالي الدخل الحقيقي (الربح) إلا في ظروف السوق الحقيقي ، ولكن يمكن أيضًا أن تحدث الخسائر بنفس الاحتمالية. لذلك ، لا يمكن أن تكون الضرائب المباشرة مصدرًا ثابتًا لإيرادات الموازنة.

بالإضافة إلى الضرائب غير المباشرة ، يتم تقديم مساهمة كبيرة في تكوين إيرادات الميزانية من خلال الضرائب والرسوم المباشرة ، والتي تشمل قائمة الضرائب على الأرباح والدخل ، وضريبة الدخل ، وضريبة العقارات ، والضريبة الفردية على رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأفراد ، والمحليين. الضرائب المحسوبة من الربح.

هناك تصنيفات مختلفة تأخذ بعين الاعتبار الضرائب المتراكمة وتقسمها إلى مجموعات وأصناف. حسب نوعها ، قد تعتمد المدفوعات على مستوى المنشأة ، ويمكن أن تكون فيدرالية وموحدة للبلد بأكمله ، أو إقليميًا أو محليًا. تختلف الضرائب أيضًا باختلاف فئات دافعي الضرائب ، بما في ذلك الأفراد والمنظمات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يكون للضرائب أغراضها الخاصة - عامة أو خاصة. كما يوجد قسمة حسب طريقة التحصيل تحدد الضرائب المباشرة وغير المباشرة. لديهم بعض الاختلافات.

أنواع الضرائب

في التشريعات الحديثة ، لا يوجد تعريف محدد لما يشكل تصنيف الضرائب من خلال طريقة التحصيل. تأتي حقيقة أن الضرائب مباشرة وغير مباشرة من جوهر هذه الرسوم ، وخصائص دافعي الضرائب المشاركين في هذه العملية ، فضلاً عن عناصر العمليات الحالية ، والتي تشكل معًا مجموعة معينة من الميزات التي تسمح بإسناد الضريبة إلى فئة أو أخرى.

بالنظر إلى الميزات ، من الممكن تحديد الفرق بين الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة. وتفرض على الدخل أو الممتلكات ويدفعها دافع الضرائب على نفقته الخاصة. غير المباشر ليس دفعة مستحقة مباشرة ، فهذه الفئة تشمل جميع أنواع الأقساط على تكلفة السلع والخدمات التي يدفعها بالفعل العملاء النهائيون المهتمون بشراء المنتجات.

بناءً على ذلك ، من الواضح تمامًا كيف تختلف الضرائب المباشرة عن الضرائب غير المباشرة. الأول هو المدفوعات المستحقة لشخص معين ، والتي يقوم بها من أمواله الخاصة. قد تكون هذه ضريبة الممتلكات أو ضريبة الدخل. الفئة الثانية ليس لديها مرسل محدد ، أي مشتر يريد شراء منتج أو خدمة يصبح هو الذي يدفع هذه الضريبة.

إذا أخذنا في الاعتبار جميع المدفوعات وتوزيعها ، يمكننا أن نرى أن نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة غير متساوية. تشمل الفئة الثانية ضريبة القيمة المضافة والرسوم الانتقائية فقط ، في حين أن الفئة الأولى أكثر شمولاً وتشمل أنواعًا مختلفة من مدفوعات الضرائب.

يشمل التصنيف المباشر للضرائب وفقًا لطريقة التحصيل الأنواع التالية من المدفوعات التي يمكن أن تقوم بها الشركات المختلفة:

• يخضع الربح الذي تحصل عليه المؤسسة للضريبة التي تنتمي إلى هذه الفئة.
• إذا كانت الشركة تعمل في مجال استخراج المعادن ، فإن هذا النشاط يخضع أيضًا للضرائب ، والمدفوعات ، بدورها ، مباشرة.
• تشمل هذه المجموعة أيضًا ضريبة المياه.
• الضرائب العقارية تنتمي على وجه التحديد إلى الخصومات المباشرة.
• إذا كانت شركة ما لديها نشاط مقامرة ، فيجب عليها دفع الضرائب ، والتي ستكون مباشرة.
• النقل وضريبة الأرض أيضا في هذه الفئة.
• تشير ضريبة الممتلكات الشخصية إلى المدفوعات المباشرة.

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل هذه المجموعة بعض أنواع الضرائب الأخرى التي تختلف في جوهرها نفسه. بشكل عام ، لا توجد عادةً صعوبة في التمييز بين المدفوعات التي تنتمي إلى أي فئة ، نظرًا لأن الاختلاف بينهما واضح تمامًا.

الخلاصة والجدول

لتحديد الضرائب غير المباشرة والمباشرة ، نقدم قائمة بالضرائب المباشرة وغير المباشرة المحددة في الاتحاد الروسي في الجدول.