الميزانية العمومية: ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية. الشكل والنمط. ملاحظة إيضاحية للبيانات المالية السنوية

- هذه هي البيانات المالية التي تعتبر إلزامية للمنشأة ، بغض النظر عن النشاط الذي تقوم به. إنه مهم في العرض العام لنتائج وعمليات الأنشطة ، وللتقييم التحليلي لهذه الأنشطة. غالبًا ما يواجه المحاسبون الذين يشاركون في إعداد هذا الرصيد مشكلة تجميع المستندات ذات الصلة ، أحدها عبارة عن ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية.

• يمكنك تنزيل نموذج قياسي لملاحظة تفسيرية عادية على الميزانية العمومية على.
• يمكنك تنزيل عينة لملء ملاحظة توضيحية موسعة على.

ما هي الميزانية العمومية

يمكن تسمية هذا المستند بأمان بأنه مستند منفصل ، والذي يصاحب دائمًا النظر في الميزانية العمومية وبالتالي فهو إلزامي للتجميع.

في هذا المستند يتم عرض تفسيرات تلك البيانات المشار إليها في الميزانية العمومية. غالبًا ما تكون المعلومات الواردة في الملاحظة التفسيرية ضخمة. من الضروري تجميع المعلومات وتعميمها بشكل صحيح.

لكل عنصر ، يجب أن يكون عرض البيانات شاملاً قدر الإمكان.

النسبية والقابلية للمقارنة هي المبادئ الأساسية التي يجب مراعاتها واستخدامها في الإعداد الصحيح للوثيقة.

• مبدأ المقارنة يعني إجراء مقارنات لبعض المؤشرات الكمية ، والتي تنعكس في عدد من مقالات تقرير المحاسبة. تتم مقارنة هذه المؤشرات لفترة زمنية معينة.
• يمكن فهم مبدأ الأهمية النسبية على أنه عرض تقديمي للمقارنة فقط بين المقالات الضرورية لتنظيم وتسيير المشروع. يؤخذ هذا المبدأ في الاعتبار حتى يكون للبيانات المالية هيكل عقلاني ، يسهل فهمه والتحليل اللاحق.

يجب إرفاق مذكرة توضيحية بحزمة المستندات عند تقديم التقارير المحاسبية. يعد عدم تقديم إيضاح توضيحي بمثابة انتهاك في تقديم البيانات المالية.

تم تجميع هذه الوثيقة في أقسام ، كل منها يجب أن يعرض قدر الإمكان المعلومات غير المناسبة للعرض في جداول الميزانية العمومية نفسها. ستتم مناقشة أقسام التفسيرات الخاصة بالميزانية العمومية أدناه.

شاهد أيضًا مقطع فيديو رائعًا عن المذكرة التوضيحية والميزانية العمومية بشكل عام:

تكوين أقسام نموذجية المذكرة التفسيرية

• القسم الأول. يحتوي هذا الجزء على المعلومات اللازمة عن المنظمة ، والتي يتم تقديم الميزانية العمومية الخاصة بها للنظر فيها: حول التنظيم القانوني للشركة ، مؤسسيها وحصصهم في الأعمال التجارية ، والعناوين التي يتم فيها تنفيذ الأنشطة ، ومدى توافرها وصلاحيتها من التراخيص. كما أنها تعرض هيكل الشركة ، وعدد الموظفين الذين تم توظيفهم في أنشطتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى مبلغ الضرائب التي دفعتها الشركة عن فترة النشاط هذه.
• القسم الثاني. السياسة المحاسبية للمؤسسة. يوضح هذا القسم أيضًا أسباب التغييرات والتغييرات التي مرت بها خلال فترة معينة ، بالإضافة إلى بعض الفروق الدقيقة في تنظيم السياسة نفسها.
• القسم الثالث. الغرض منه هو توفير معلومات حول الأصول الرئيسية ، وكذلك الالتزامات التي تتحملها المنظمة. تتضمن هذه المعلومات بيانات عن الأصول الثابتة ، والاستهلاك ، والقروض ، والمبالغ المقترضة ، والاستثمارات المالية ، والأسهم ، وما إلى ذلك. يعكس هذا القسم جميع المعلومات ذات الصلة التي أثرت على المؤشرات في الميزانية العمومية.
• يعمل القسم الرابع على تقييم هيكل الميزانية العمومية. في هذا القسم يتم تقييم الوضع المالي للمؤسسة. علاوة على ذلك ، يتم إنتاجه لفترات صغيرة وكبيرة. يتم التقييم عن طريق حساب المعاملات الرئيسية للأنشطة. على سبيل المثال ، من حيث السيولة والقدرة على الدفع وما إلى ذلك. لإجراء تقييم طويل الأجل ، يتم أخذ اعتماد الشركة على الدائنين الخارجيين في الاعتبار.
• يحمل القسم الخامس معلومات عن الإيرادات والمصروفات ، على التوالي ، لبنود محاسبية مختلفة لمشروع معين.
• القسم السادس هو التفسيرات اللازمة لبنود التقارير الرئيسية ، إذا لم يتم العثور عليها في الميزانية العمومية.
• يعمل القسم السابع على تقييم النشاط التجاري للمؤسسة ، ويتأثر هذا المؤشر أيضًا بشعبية عملاء المؤسسة ، فضلاً عن حالة السوق التي تحتلها. يتم تجميع المؤشرات المخططة وعرض النسبة المئوية لتنفيذها في هذه المرحلة الزمنية.
• القسم الثامن يعرض الأرصدة الافتتاحية وكذلك التغيرات عليها إن وجدت. توضح هذه الفقرة أيضًا أسباب هذه التغييرات.
• يستخدم القسم التاسع لعرض المعاملات التي تتم مع الشركات التابعة.
• القسم العاشر مخصص للحقائق الشرطية المتعلقة بالمنظمة. على سبيل المثال ، قائمة الإجراءات القانونية لشركة معينة أو قائمة كاملة بالضمانات الصادرة عنها.
• يوضح القسم الحادي عشر للأغراض التي تقوم بها هذه المنظمة بأنشطة مشتركة مع الآخرين.
• دكتور. أقسام.

لذلك ، يجب على المؤسسة أن تضع مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية إذا لم تعفها الدولة من هذا الالتزام. يتم تعبئة المذكرة وفقًا لما سبق ، بالإضافة إلى الأقسام الإضافية ، وفقًا للهيكل الذي يناسب المنظمة على أفضل وجه. بمعنى ، إذا لم تكن بحاجة إلى بعض الأقسام ، فلا يمكن إدراجها في هيكل الملاحظة.

تقريبا جميع كائنات النشاط التجاري بالطريقة المنصوص عليها في القانون ملزمة بتقديم تقارير محاسبية. في الوقت نفسه ، لا تكون البيانات الواردة في وثائق التقارير نفسها واضحة دائمًا للنظر فيها ، والتي يتم تصحيحها بمساعدة ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية.

• يمكنك تنزيل نموذج قياسي لملاحظة تفسيرية عادية على الميزانية العمومية على.
• يمكنك تنزيل عينة لملء ملاحظة توضيحية موسعة على.

كجزء من المذكرة التوضيحية لجميع المؤسسات والمنظمات يجب أن تعرض:

• المعلومات الرئيسية التي تميز المنظمة.
• معلومات عن الأشخاص المالكين.
• مفاهيم الرسالة في السياسة المحاسبية.
• وصف موجز للنشاط الرئيسي.
• توضيح المعلومات حول نقاط الإبلاغ الهامة.
• قرارات المؤسسين بشأن تقسيم الأرباح.

تحتاج بعض المنظمات إلى إظهار البيانات المتعلقة بالشركات التابعة ، وقطاعات السوق للأنشطة الجارية. أيضًا ، يجب أن تعكس هذه الوثيقة جميع المواقف غير المتوقعة في التقارير عندما خضعت أنشطة الشركة للتغييرات. على سبيل المثال ، إذا كان هناك توقف مؤقت للأنشطة أو تغييرات في السياسات ومجالات العمل.

التركيب الهيكلي للوثيقة

لا ينص التشريع على شكل خاص يتم فيه وضع هذه الوثيقة المستقلة ، وبالتالي فإن تجميعها مجاني. لكن المتطلبات الأساسية لا تزال قائمة ، وبالتالي يمكننا النظر في شكلها الهيكلي التقريبي.

1. يقدم القسم الأول معلومات عامة. يصف جميع البيانات المتعلقة بالمؤسسة ، بما في ذلك شكل مؤسستها وعدد الموظفين وجميع الرموز الرئيسية وما إلى ذلك.
2. غالبًا ما يكون موضوع القسم الثاني هو السياسة المحاسبية التي تختارها المؤسسة. يوجد هنا عرض لأحكامه الرئيسية ، بالإضافة إلى التغييرات التي تم إجراؤها أو المخطط لها.
3. يقدم القسم الثالث مقارنة للمؤشرات الهامة المتعلقة بفترة التقرير هذه مع الفترات الماضية. عند العثور على تناقضات معينة ، يقدم هذا الجزء شرحًا لها.
4. في القسم الرابع ، يتم تنفيذ عمليات تحليل وتقييم الأنشطة وربحيتها.
5. يقدم القسم الخامس ، الإلزامي ، تفسيرات لبنود الميزانية العمومية ، وكذلك بيان الأرباح والخسائر.

قد يتم تضمين أقسام أخرى حسب الحاجة. على سبيل المثال ، يجب تقديم معلومات القطاع وبيانات حول تعليق العمليات للأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير.

شاهد أيضًا مقطع فيديو رائعًا عن التوازن بشكل عام:

عرض المعلومات في ملاحظة

ولذلك فإن هذه المذكرة توضيحية ، وتقدم تفسيرات للبيانات المشار إليها في وثائق الإبلاغ الأخرى. يتم تجميع المذكرة بطريقة النص بحيث تصبح العمليات والمبالغ والعمليات الموضحة في المستندات أسهل في الفهم ومزيد من الدراسة.

أيضًا ، يساهم هذا المستند بكل طريقة ممكنة في النظر في مقالات المحاسبة الفردية في اتجاه التنمية. يتم تحقيق ذلك بسبب مبدأ المقارنة ، والذي يستخدم بالضرورة في تكوين التفسيرات. وزارة المالية تتطلب سنتين من البيانات للمقارنة. هذه الفترة الزمنية هي الأمثل لتكوين أي رأي.

المبدأ الثاني المتعلق بالملاحظة هو مبدأ الأهمية النسبية. يشير هذا إلى أنه يتم توفير بيانات دورية حول أهم بنود المحاسبة للمقارنة. لا يجب تضمين النتيجة غير المهمة ولا تؤثر على النتيجة الإجمالية للمقالة في هذا المستند.

يمكن أن يكون محتوى هذا المستند دقيقًا ومحددًا ، اعتمادًا على ما هو موضوع التفسير. علاوة على ذلك ، يمكن تقديم هذه المعلومات ليس فقط في التمثيل العددي ، ولكن أيضًا في التمثيل النصي.

الغرض من الوثيقة

تسمح لك الملاحظة ذات المحتوى التوضيحي بالتفكير بشكل كامل في المعلومات المقدمة في البيانات السنوية لمنطقة المحاسبة. في حالة أنه تم تجميعها بشكل غير صحيح أو حتى تم تجميعها بشكل غير صحيح ، يمكن تجاهلها وعدم أخذها في الاعتبار من قبل هيئات التفتيش ، مما قد يؤدي إلى مشاكل معينة لكائن العمل. ولهذا السبب ، يجدر النظر بعناية في مبادئ وشكل ملء هذا المستند المحاسبي.

إذا تم إجراء تدقيق للشركة ، ولم يتم إعداد الملاحظة ، فإن استنتاج المدقق سيشير إلى أن المستندات اللازمة لم تكتمل ، والتي قد يتم فرض غرامة عليها على كائن العمل ، وكذلك قد يكون كبير المحاسبين في المؤسسة مسؤولاً إدارياً.

لكن يتم تجميع هذه الوثائق ليس فقط في اتجاه هيئات التفتيش. بناءً على طلب المؤسسين ، حتى التقارير ذات الطابع المؤقت قد تتطلب مستندًا توضيحيًا.

لذلك ، تعتبر الملاحظة التفسيرية كوثيقة محاسبية منفصلة ذات أهمية قصوى عند تقديم التقارير للنظر فيها من قبل السلطات التنظيمية أو المنظمات الإدارية إلى الأشخاص ، لأنها تضمن اكتمال المعلومات المعروضة في التقارير.

أخيرًا ، أكملت عملية تجميع ملاحظة تفسيرية للقوائم المالية السنوية ، والتي قررت الاقتراب منها ، مستوفيا متطلبات التشريع الحالي قدر الإمكان.

أقدم لكم نسختي من الملاحظة التفسيرية. إلى جانب النص ، أقدم التعليقات الممكنة.

لذلك ، على ورق المنظمة (إن وجد) ، نكتب ما يلي:

ملاحظة توضيحية

في البيانات المالية السنوية

شركات ذات مسؤولية محدودة

"شركتنا"

لعام 2011

مقدمة

تم تشكيل البيانات المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة "OUR FIRM" لعام 2011 وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمؤسسات - الشركات الصغيرة في البند 6 من قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. "أشكال البيانات المالية للمنظمات" وهي:

تتكون البيانات المحاسبية لعام 2011 في المجلد التالي:

1) الميزانية العمومية.

2) بيان الربح والخسارة.

3) بيان التغيرات في حقوق الملكية.

4) بيان التدفق النقدي.

5) تفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل (في شكل جدول ، مع الأخذ في الاعتبار الملحق 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن) ؛

6) هذه المذكرة التفسيرية.

يتم عرض المعلومات ، التي يتم الإفصاح عنها في التقرير من خلال معايير محاسبية منفصلة ، ولكنها غير متوفرة في نماذج التقارير المدرجة في الفقرات من 1 إلى 5 ، في هذه الملاحظة التفسيرية.

تم تقديم هذا القسم ليس بناءً على طلب القانون ، ولكن وفقًا لروح الروح - أردت أن أبدأ بنوع من المقدمة. أعتقد أنه يمكن حذف القسم (ظهر في ملاحظتي التفسيرية لأول مرة).

1. وصف موجز للمشروع

تم تسجيل OUR FIRM LLC TIN 0000000000 بواسطة مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 46 لموسكو في 1 يناير 2010 لـ PSRN 0000000000000. بالكامل (100٪). يتكون رأس المال المصرح به للشركة من حصة فرد واحد (المؤسس الوحيد).

شركتنا شركة ذات مسؤولية محدودة (المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) هي شركة تقدم مجموعة من الخدمات لإنشاء أنظمة مهمة جدًا للمرافق المدنية والصناعية ، بدءًا من تصميم البنية التحتية وتركيب الهياكل التحضيرية وتوريد المعدات وانتهاءً بالصيانة من أنظمة العملاء الرائعة هذه.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي تجارة الجملة في الآلات والأدوات والمعدات الأخرى للأغراض الصناعية العامة والخاصة ؛ التركيب والتكليف وأعمال الإصلاح والصيانة وتطوير وثائق العمل. أسواق المبيعات الجغرافية - جميع مناطق روسيا (لا توجد مكاتب تمثيلية وفروع في مدن أخرى ؛ ويتم التسليم إلى مناطق أخرى بمشاركة شركات النقل).

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. يمكن الحصول على بيانات الفقرة الثانية والثالثة من موقع الشركة على الويب أو من كتيب إعلاني أو يمكنك كتابة النص مع المدير.

متوسط ​​عدد الموظفين السنوي لعام 2011 هو XX شخصًا.

عدد الموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 هو XX شخصًا.

الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة هي المدير العام ، الذي تم تعيينه ، وفقًا للقرار رقم 1 للمؤسس الوحيد ، إيفانوف إيفان إيفانوفيتش.

متطلبات الفقرة 31 PBU 4/99.

2. شروحات لقائمة الدخل

2.1. سلسلة فك 2110

بلغت عائدات بيع البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة لعام 2011 (بدون ضريبة القيمة المضافة) - XXXXX ألف روبل. (ص 2110).

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" هي مؤسسة متنوعة. يتم عرض الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط في الجدول 1.

الجدول 1 (بالألف روبل)

نوع النشاط	عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)	سعر الكلفة
اسم نوع النشاط (رمز OKVED XX.XX.X)		XXXXX (ص 2120)
خط المجموع 2110
خط المجموع 2120

كان النشاط الرئيسي للجمعية مربحًا.

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

2.2. فك تشفير سطور 2120 و 2210

يتم عرض تكوين تكاليف الإنتاج (تكاليف التوزيع) للشركة للسنة المشمولة بالتقرير (البنود 2120 و 2210) في الجدول 2:

الجدول 2 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. فك رموز المؤشرات - حسب التحليلات المستخدمة في محاسبة حسابات التكلفة (20،25،26،44).

2.3 سلسلة فك 2340

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى للشركة للسنة المالية (السطر 2340) في الجدول 3:

الجدول 3 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

3. تفسيرات لبيان التدفقات النقدية

3.1. فك تشفير السطر 4119

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4119) في الجدول 5:

الجدول 5 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

3.2 فك تشفير السطر 4129

يتم عرض تكوين المدفوعات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4129) في الجدول 6:

الجدول 6 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

4. تفسيرات عن الخصوم المقدرة تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير

4.1 في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، شكلت الشركة التزامًا تقديريًا لدفع أجور الموظفين مقابل الإجازات لساعات العمل بمبلغ XXXX ألف روبل. إجمالي عدد أيام الإجازة المستحقة للموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 - XXX يومًا. التاريخ المتوقع للوفاء بالالتزام هو خلال عام 2012.

متطلبات الفقرة 3 PBU 8/2010 ، الفقرة 22 PBU 10/99.

5. تفسيرات حول الاحتياطيات المقدرة تنعكس في المحاسبة والتقرير

5.1 لم يتم تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (تم الاعتراف بالديون المستحقة من قبل المشتري ، ومن المتوقع استلام الدفعة بحلول 30 يونيو 2012).

5.2 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، لم يتم تكوين احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (لم تفقد أرصدة المخزون المتاحة في المستودع ممتلكاتها الأصلية ، ولم تكن قيمتها السوقية الحالية تخفيض).

متطلبات الفقرة 6 PBU 21/2008.

6. تحليل سريع مالي لأنشطة المؤسسة

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" في المرحلة الأولى من التطوير ، وتتمثل سماتها المميزة في معدل دوران صغير ومخاطر عالية لنقص الأموال.

6.1 هيكل أصول الميزانية العمومية

100 ٪ من الحصة في هيكل إجمالي الأصول للميزانية العمومية (المشار إليها فيما يلي باسم BB) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير تقع على الأصول المتداولة ، مما يشير إلى تكوين هيكل أصول متنقل إلى حد ما ، مما يساهم في التسريع من حجم دوران أموال الشركة. تمتلك المؤسسة بنية أصول "خفيفة" ، مما يشير إلى قابلية تنقل ممتلكات المؤسسة.

6.2 هيكل مطلوبات الميزانية العمومية

مصادر تكوين إجمالي مطلوبات المنشأة هي رأس المال والاحتياطيات (53٪) والخصوم قصيرة الأجل (47٪).

يشير وجود الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى التشغيل الفعال للمنشأة.

6.3 كفاءة العملية

ربحية المبيعات: لروبل واحد من المبيعات ، تلقت الشركة 7.54 روبل من صافي الربح.

العائد على حقوق الملكية من حيث الربح قبل الضريبة: بالنسبة لروبل واحد استثمره الملاك ، تلقت الشركة في السنة المشمولة بالتقرير 125.41 روبل من الأرباح قبل الضرائب.

العائد على الأصول 66.72٪ ، مما يدل على كفاءة عالية في استخدام الممتلكات.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 7.

الجدول 7

اسم المؤشر	صيغة الحساب	عملية حسابية (بالألف روبل)	قيمة المؤشر
نسبة العائد على المبيعات	(خط GTC 2200 / (ص 2120 + ص 2210 + ص 2220 جت)) * 100
نسبة العائد على حقوق الملكية للربح قبل الضرائب	(صفحة 2300 GTC / ص 1300 BB) * 100
نسبة ربحية الأصول على الربح قبل الضرائب	(صفحة 2300 GTC / صفحة 1600 BB) * 100

6.4. الاستقرار المالي

تشير قيم نسب السيولة إلى قدرة المؤسسة على الملاءة المالية الجيدة (نسبة السيولة الحالية 2.14 ، ونسبة النشاط العاجل 1.98 ، ونسبة السيولة المطلقة 1.15 ، وصافي رأس المال العامل 1.09).

وفقًا لنتائج السنة المالية ، يمكننا تحديد الوضع المالي المستقر للمؤسسة كنتيجة للإدارة الماهرة لمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نسبة الاستقلال المالي هي 0.53 ، ونسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة هي 0.53 ، وإجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول هو 0.47 ، وإجمالي المطلوبات إلى رأس المال السهمي 0.88.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 8.

الجدول 8

اسم المؤشر	صيغة الحساب	عملية حسابية (بالألف روبل)	قيمة المؤشر
نسبة السيولة المطلقة	(ص 1240 + ص 1250) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة السريعة	(ص 1230 + ص 1240 + ص 1250 + ص 1260) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة الحالية	ص 1200 / ص 1500 (ب ب)			1.5 إلى 2.5
صافي رأس المال العامل	(ص 1200 - ص 1250) / (ص 1500 - ص 1530 - ص 1540) (BB)
نسبة الاستقلال المالي	ص 1300 / ص 1700 (ب ب)
نسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة	(ص 1300 - ص 1100) / ص 1200 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول	(ص 1400 + ص 1500) / ص 1600 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية	(ص 1400 + ص 1500) / ص 1300 (ب ب)

متطلبات البند 4 من قانون المحاسبة. محاسبة 129 منطقة حرة. لا يحدد القانون حجم المؤشرات التي ستكون ضرورية وكافية. قد يكون النهج على النحو التالي: يجب أن تميز مجموعة المؤشرات الواردة في الملاحظة التفسيرية المؤسسة بالطريقة التي نريدها بأنفسنا. على سبيل المثال ، إذا أردنا أن نظهر أن كل شيء على ما يرام معنا ، فإننا نحذف تلك المؤشرات التي تشير إلى العكس ، ونشير فقط إلى تلك المؤشرات التي ستؤكد حالتنا الرائعة. والعكس صحيح: نريد أن نظهر أن كل شيء سيء ، ندرج في الملاحظة التفسيرية بالضبط تلك المؤشرات التي ستشهد على ذلك.

7. منهجية المحاسبة

تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات محاسبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره على أساس القانون الفيدرالي للاتحاد الروسي الصادر في 11/21 / ووفقًا له. 96. رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ، معايير المحاسبة بشأن بعض القضايا المحاسبية.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم المحاسبة للسياسة المحاسبية:

7.1 يشمل تكوين الأصول الثابتة عناصر من وسائل العمل مع فترة استخدام طويلة (أكثر من 12 شهرًا) وتكلفة تزيد عن الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 للأصول التي يُسمح بإدراجها في قوائم الجرد.

7.2 يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدار العمر الإنتاجي بأكمله ، والذي يتم تحديده وفقًا لمعايير المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1.

7.3. لا يتم إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس طوعي.

7.4. ينعكس اقتناء المخزون في المحاسبة مع تقييم التكلفة الفعلية على الحساب 10 "المواد".

7.5 الخيار المستخدم لتقدير المخزون وحساب التكلفة الفعلية لموارد المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج: بتكلفة المشتريات لأول مرة (FIFO).

7.6. يتم دفع تكلفة المعدات الخاصة والزي الرسمي في وقت واحد في وقت النقل إلى العملية.

7.7 يتم تقييم البضائع المشتراة عند البيع (الإصدار) بتكلفة المخزون الأول من حيث وقت الشراء (طريقة FIFO).

7.8 لحساب التكاليف المباشرة للإنتاج الرئيسي ، يتم استخدام طريقة المحاسبة القائمة على الأوامر. أساس توزيع التكاليف العامة بين عناصر الحساب هو أجور الموظفين المشاركين مباشرة في تنفيذ العمل على الطلب.

7.9. تنعكس المصاريف غير المباشرة على الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، الحساب 26 "المصاريف العامة" (في حالة عدم وجود أنشطة تجارية).

7.10. يتم شطب التكاليف غير المباشرة المحصلة على الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" شهريًا مباشرةً لحساب 90 "مبيعات".

7.11. تشمل مصروفات الإدارة فقط مصاريف الأعمال العامة ، باستثناء عناصر المصروفات العامة.

7.12. عند القيام بأنشطة التداول ، تتم محاسبة الإيرادات والمصروفات ككل (بطريقة الغلاية) ، دون تفصيل حسب العقود والحسابات. يتم احتساب مصاريف المبيعات والمصروفات التجارية على الحساب 44 ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأشغال ، والخدمات بالكامل في فترة إعداد التقارير الخاصة بالاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية.

7.13. يتم إنشاء احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية وفقًا للقانون المعمول به.

7.14. يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق (في لحظة نقل ملكية البضائع إلى المشتري أو في اللحظة التي يقبل فيها العميل العمل ، ويقدم الخدمة).

7.15. لحساب تسويات ضريبة الدخل في المؤسسة ، يتم تطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة الدخل". يتم تكوين المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل الحالية في المحاسبة عن طريق تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئ لمبالغ موجودات ومطلوبات الضرائب الدائمة المعترف بها في فترة التقرير ، وكذلك لمبالغ الفروق بين مبالغ أصول الضريبة المؤجلة المعترف بها والمسددة في الفترة المشمولة بالتقرير.

7.16. يتم تكوين الاحتياطيات المقدرة وفقًا للطرق المحددة في السياسة المحاسبية.

7.17. يتشكل الالتزام المقدر بدفع الإجازات وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

7.18 فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة على أنها شركة صغيرة ، لا تنطبق الأحكام المحاسبية التالية:

- PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" ؛

- PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المتوقفة".

7.19. فيما يتعلق بإحالة المؤسسة إلى الشركات الصغيرة ، يتم تشكيل البيانات المالية وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - كيانات الأعمال الصغيرة في البند 6 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم. 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، وهي:

أ) تتضمن الميزانية العمومية وبيان الدخل مؤشرات لمجموعات من المقالات فقط (بدون تفصيل مؤشرات المقالات) ؛

ب) في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

من أجل تكوين مؤشرات الميزانية العمومية ، يتم الاعتراف بالمبلغ على أنه كبير ، حيث تبلغ نسبة النتيجة الإجمالية لعنصر التقرير 80٪ على الأقل.

7.20. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

8. منهجية المحاسبة الضريبية

تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات ضريبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم الضريبة بالسياسة المحاسبية:

8.1 يتم الاعتراف بتاريخ البيع لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة بمجرد استلام الأموال لدفع ثمن البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

8.2 لأغراض ضريبة الدخل ، يتم إثبات الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

8.3 طريقة لتقييم المواد المستخدمة في أداء العمل (تقديم الخدمات) ، وكذلك البضائع المشتراة أثناء البيع: بتكلفة عمليات الاستحواذ لأول مرة (FIFO).

8.4 بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك ، يتم حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت بمعدلات الاستهلاك المحددة في وقت تشغيل المنشأة. لا تنطبق المعاملات الخاصة ومعدلات الاستهلاك المنخفضة.

8.5 لم يتم إنشاء احتياطيات للمصروفات المستقبلية لإصلاحات الضمان وإصلاحات الرئيسية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف لأغراض ضريبية في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها.

8.6 يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازة وفقًا للمادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

8.7 لا يتم إنشاء احتياطي المصروفات المستقبلية لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة وفي نهاية العام.

8.8 يتم إنشاء احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

8.9 فترة التقرير عن ضريبة الدخل: ربع. تطبق الشركة الإجراء التالي لسداد الدفعات المقدمة خلال العام:

- دفع الضريبة على دفعات مقدمة شهرية محسوبة على أساس الأرباح المحصلة عن الربع السابق (في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر في فترة التقرير) ،

- السداد في نهاية العام (في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية).

8.10. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية الضريبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

لا يوجد شرط محدد لتضمين معلومات عن سياسات المحاسبة الضريبية في التقارير في التشريع ، لكنني أعتقد أن هذا القسم مناسب: نحن مطالبون بالكشف عن الاختلافات التي تنشأ بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 25 PBU 18/02).

وبالمثل يمكننا أن نقول عن القسم التالي: لقد قمت بتضمين معظمه في النص ليس بناءً على متطلبات التشريع المحاسبي ، ولكن لإظهار أن الشركة تحتفظ بسجلات ضريبية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، وكتفسير. للاختلافات التي نشأت في المحاسبة.

9. تفسيرات للإقرارات الضريبية

9.1 ضريبة الدخل

وفقًا للمادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية.

يتم حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبية وفقًا للمعايير التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.

وفقًا للمادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات الموضحة في الجدول 9:

الجدول 9 (بالألف روبل)

1. الفترة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق)	من 22 يوليو 2011 إلى 31 ديسمبر 2011
2. مقدار الدخل من المبيعات المقبوضة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك:
1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم.
3) حصيلة بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) عائدات بيع البضائع المشتراة.
5) عائدات بيع الأصول الثابتة.
6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع.
3. مبلغ المصاريف المتكبدة في الفترة الضريبية والتي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك:
1) نفقات إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظم.
3) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة.
5) المصاريف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة.
6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات).
4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك:
1) الربح من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة ؛
3) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛
5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة.
6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع
5. مقدار الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك:
1) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
6- مبلغ المصروفات غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص:
1) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للصفقات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية
8. مجموع الوعاء الضريبي للفترة الضريبية

وفقًا للمحاسبة الضريبية ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة XXXX ألف روبل.

وفقا لبيانات المحاسبة ، بلغ الربح قبل الضرائب XXXX ألف روبل. (الخط 2300 GTC) ، صافي الربح - XXXX ألف روبل. (صفحة 2400 GTC).

في الواقع ، يمكن حذف القسم 9.1 حتى هذه النقطة. تعكس الجداول 10 ، 11 ، 12 متطلبات الفقرة 25 من PBU 18/02 (إذا تم تطبيقها في المنظمة).

يعرض الجدول 10 العوامل التي أثرت على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي.

الجدول 10 (بالألف روبل)

أنواع الدخل والمصروفات	المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح المحاسبي	المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة	الفروق التي نشأت في الفترة المشمولة بالتقرير وأدت إلى تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئة من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية
المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
تنعكس المصروفات في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)			(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)
نفقات الترفيه الزائدة			(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)

باستخدام البيانات الواردة في الجدول 10 ، تم إجراء الحسابات الضرورية لضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (الجدول 11):

الجدول 11

مبلغ ضريبة الدخل الحالية التي تشكلت في النظام المحاسبي والمستحقة الدفع للميزانية ، والتي تنعكس في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، هي XXX ألف روبل.

من أجل التحقق من تأثير آلية عكس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي على الحساب الصحيح لضريبة الدخل المعدة للدفع في الميزانية ، تم حساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 12:

الجدول 12 (بالألف روبل)

1.	الربح قبل الضريبة حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي) (السطر 2300 GTC)
2.	يزيد من بما في ذلك:
	مبلغ المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
	مبلغ النفقات المنعكس في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)
	نفقات الترفيه الزائدة
3.	إجمالي الدخل الخاضع للضريبة

ضريبة الدخل الحالية = XXXX (ألف روبل) * 20/100 = XXXX (ألف روبل)

9.2. ضريبة القيمة المضافة

تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع لميزانية عام 2011 على أساس الإقرارات الضريبية وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2011 ، لم تقم شركة OUR FIRM LLC بعمليات الإعفاء الضريبي.

يمكن أيضًا حذف القسم 9.2.

10. معلومات عن توزيع صافي الربح

في وقت توقيع البيانات المالية لشركة OUR FIRM LLC لعام 2011 ، لم تتم الموافقة عليها من قبل المؤسس الوحيد ، ولم يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.

المدير التنفيذي

رئيس الحسابات

تم تقديم القسم 10 بواسطتي من أجل الانتهاء بشكل منطقي ، على الرغم من أنه يبدو لي مناسبًا في ضوء PBU 7/98.

آمل أن تكون تجربتي مفيدة لشخص ما.

أتمنى النجاح الإبداعي لجميع المحاسبين الذين يستحضرون التقارير السنوية!

بمعنى واسع ، تحتوي المذكرة التفسيرية على معلومات عامة حول المستندات المقدمة. لا يحتوي على نموذج موحد ، حيث يتم رسمه على ورقة A4 في شكل مطبوع وقد يحتوي على عدة صفحات. يتم الحفاظ على النص بأسلوب العمل الرسمي. يتم تقديم المعلومات بوضوح ودقة. لكل منطقة متطلبات محددة لإعداد مذكرة توضيحية. في نهاية المقال ، يمكنك تنزيل نموذج تقريبي للمحاسبة.

تم إرفاق مذكرة توضيحية بالميزانية العمومية. إنه مصمم لفك تشفير البيانات المحاسبية ويحتوي على بيانات حول السياسة المحاسبية للمؤسسة. بعض هذه المعلومات غير مناسب للدخول في نموذج الإبلاغ. ومع ذلك ، فإن توفيرها مهم لتقييم أداء الشركة.

مهم! تسهل المذكرة التفسيرية التفصيلية عرض الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق غير مجدول.

لا يشترط تقديم مذكرة توضيحية من:

• منظمات غير ربحية؛
• الشركات الصغيرة غير المطلوبة لإجراء عمليات تدقيق.

بالنسبة للمنظمات التي لا تقوم بأنشطة تجارية ، قد يُطلب منها تقديم مذكرة توضيحية إذا حصلت على دخل. على سبيل المثال ، إذا تم إيقاف تشغيل المعدات القديمة ، فلا داعي للإبلاغ عنها. عندما تم إعادة بيعها وحققت المنظمة ربحًا ، ستحتاج إلى ملء ملاحظة توضيحية.

لا يقدم رواد الأعمال الأفراد ميزانية عمومية. لذلك ، لا يتعين عليهم تشكيل هذا النموذج. بالنسبة للمؤسسات التي تعمل بنظام ضريبي مبسط ، يتم توفير نموذج إبلاغ منفصل ومبسط.

بالنسبة للمنظمات الأخرى التي تقدم ميزانية عمومية بطريقة عامة ، تنطبق القاعدة: أي تغيير كبير في رأس المال يجب أن ينعكس في ملاحظة توضيحية. وتشمل هذه:

• تغيير نوع النشاط
• أخذ قرض طويل الأجل ؛
• نتيجة لظروف طارئة تسببت في إلحاق الضرر بممتلكات المنظمة.

ما يجب تضمينه في مذكرة توضيحية

ينظم PBU المعلومات التي يجب أن تحتويها مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية. يكشف بشكل كامل عن معلومات حول سياسة المنظمة اللازمة لتقييم أدائها. لا يوجد نموذج موحد. تقوم الشركة بتطوير عينتها الخاصة.

بشكل عام ، يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على:

1. مجموعة مختارة من المعلومات حول نشاط المؤسسة.
2. التغييرات في النقد أو الممتلكات والكشف عن أسباب الوضع. على سبيل المثال ، يشار إلى أخذ أموال الائتمان ، والحاجة إلى تمويل إضافي هي السبب.
3. قائمة القرارات المتخذة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.
4. المؤشرات المؤثرة على الاستقرار المالي للمنشأة.
5. التعديلات المتعلقة بتوزيع النتيجة المالية.

ستتضمن المذكرة التفسيرية بيانات تعكس الحالة خلال الفترة المشمولة بالتقرير:

• أصول ثابتة؛
• الأصول غير الملموسة
• الأوراق المالية المعدة
• استثمارات نقدية
• الأبرشيات.
• نفقات؛
• الذمم المدينة والدائنة.

تعرف على المزيد حول أقسام المستند

فيما يلي الأقسام الرئيسية التي يمكن تضمينها في نص الملاحظة. ليست هناك حاجة لإدراجهم جميعًا. من الضروري تحديد تلك العناصر فقط ، والتي يكون وصفها مناسبًا لمنظمة معينة.

1. معلومات عامة. يحتوي هذا العنوان الفرعي على بيانات المنظمة: الاسم ، وشكل الملكية ، والمؤسسون ، وعدد الموظفين ، ونظام الإدارة. إذا كانت هناك تراخيص ، فهي تستحق الذكر أيضًا. بعد ذلك ، تحتاج إلى إدخال معلومات حول مساهمات الضرائب للفترة الحالية.
2. تغييرات السياسة المحاسبية. سيتم الإشارة إلى التعديلات التي تم إجراؤها على نظام المحاسبة والإفصاح عنها هنا. بالإضافة إلى ذلك ، ستكون هناك حاجة إلى تبرير الابتكارات.
3. الموجودات والمطلوبات. يقدم هذا القسم معلومات مفصلة عن كل قطاع ، بما في ذلك الأصول الثابتة والمخزونات والقروض والودائع ومعاملات الصرف الأجنبي. فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، يشار إلى بيانات الاستهلاك أو الشطب. إذا أخذت الشركة قرضًا ، حدد توقيت إعادة الأموال وتكلفة دفع الفائدة. عندما تكون هناك التزامات بعملة أجنبية ، يتم تحديد سعر الصرف.
4. هيكل الميزانية وحركة الأرباح. وفقًا للحسابات الواردة في هذا القسم ، يتم تقديم توقعات قصيرة الأجل للتطور المالي. يتم تقديم تقييم للملاءة المالية للمؤسسة في الوقت الحالي. في النهاية ، يتم تقديم توقعات طويلة الأجل للوضع المالي ، وتؤخذ في الاعتبار مصادر الدخل ومستوى الاعتماد على مستثمري الطرف الثالث.
5. حجم الايرادات والمصروفات. يفصل هذا القسم التدفقات النقدية للمنظمة. يشار إلى معلومات عن حجم السلع والخدمات المباعة. تكاليف الإنتاج المخصصة ، هيكل الاحتياطيات. بشكل منفصل ، يتم النص على الاتفاقيات التي بموجبها يقوم الأطراف المقابلة بسداد تكلفة المنتجات في الصناديق غير النقدية.

ما هي الأقسام الأخرى التي يمكن تضمينها في النموذج

الأقسام التالية تواصل المذكرة التفسيرية.

1. إيضاحات حول البيانات المالية المقدمة. يجب أن يتضمن هذا القسم فقط المعلومات الجوهرية التي لم يتم الكشف عنها في النماذج المحددة.
2. مستوى النشاط التجاري. تحتاج هنا إلى تقديم معلومات حول سوق المبيعات للمنتجات ، وحول سمعة الشركة بين العملاء ، ومدى كفاءة إنفاق الموارد.
3. معلومات عن الأرصدة الافتتاحية. يشار إلى البيانات المتعلقة بأسباب التغييرات والاختلاف في القيم.
4. الشركات التابعة. يتم تقديم قائمة وإثبات العلاقة مع الشركات التابعة لمنظمات محددة ، وطبيعة المعاملات المنفذة ، وطرق تعديل أسعار هذه المعاملات.
5. الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي. وتشمل هذه الضمانات ، وإصدار الفواتير ، وقضايا المحاكم. يحدد سبب الحقيقة المشروطة وطبيعتها ومقدار الأموال المخصصة لحلها. يتم إعطاء تنبؤات بالعواقب في حالة حدوث هذا الحدث.
6. العمل بروح الفريق الواحد. هنا ، يتم تدوين اتفاقيات الشراكة البسيطة وتقديم المعلومات عنها.
7. الأصول الضريبية. في القسم ، تحتاج إلى وصف تفاصيل حركة الإيرادات والمصروفات ، وتكلفة المساهمات الضريبية.

سيكون أي تقرير مؤسسي أكثر وضوحًا لمستخدمي المعلومات إذا كانت هناك تفسيرات. تم تقديم إيضاح توضيحي للميزانية العمومية وبيان الدخل للقوائم المالية والمحاسبية. دعونا ننظر في عينة لملء تفسيرات الميزانية العمومية.

تم تصميم التفسيرات المعدة للبيانات المالية والمحاسبية من أجل:

• وصف بالتفصيل معنى مؤشرات الإبلاغ ؛
• ربط محتوى التقارير ببعضها البعض ؛
• تعكس السياسة المحاسبية الحالية للمؤسسة ؛
• تبرير النتيجة المالية.

هذه وثيقة مهمة ، بناءً عليها يمكنك إجراء تحليل عميق للأنشطة الاقتصادية للمنظمة.

يجب على جميع المنظمات التي تحتفظ بسجلات محاسبية كاملة أن تضع مذكرة توضيحية. الاستثناء هو الشركات الصغيرة التي يُسمح لها بإجراء محاسبة مبسط ولا تخضع للتدقيق الإلزامي.

الشكل الإلزامي للتقديم لم يحدده القانون ، ويمكن وضعه باستخدام الجداول والنصوص. لا يوجد سوى النموذج الذي أوصت به وزارة المالية.

المواعيد النهائية وإجراءات تقديم المذكرة التفسيرية

يتم إعداد الإيضاح التوضيحي في نفس الإطار الزمني مثل البيانات المالية المرفقة. يتزامن إجراء التقديم أيضًا مع الإجراء والموعد النهائي والمخاطبين لتقديم البيانات المحاسبية والمالية السنوية أو المؤقتة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

محتويات الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية

في عملية تجميع التفسيرات ، من الضروري الكشف عن المؤشرات الموضحة في التقارير بإيجاز:

• تكلفة الأصول الثابتة
• قيمة الأصول غير الملموسة ؛
• قيمة المخزون؛
• حسابات قابلة للدفع؛
• الذمم المدينة؛
• هيكل وحجم الاستثمارات المالية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه لا يتم الإفصاح عن محتوى بنود الميزانية العمومية فحسب ، بل يتم أيضًا الإفصاح عن أشكال أخرى من التقارير ، لا سيما فيما يتعلق ببيان النتائج المالية.

دائمًا تقريبًا ، إذا تعرضت المؤسسة لخسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تطلب مصلحة الضرائب إثباتها وتأكيد صحة محاسبة الدخل والمصروفات. في هذه الحالة ، يمكن أن يؤكد مجموع مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي وبيان التغيرات في رأس المال صحة حساب الضرائب.

إذا غيرت الشركة السياسة المحاسبية ، فمن الضروري أن تعكس ذلك في النص وشرح الشروط الأساسية للسياسة المحاسبية.

كما تكشف المذكرة التفسيرية عن تكوين الأشخاص التابعين.

نموذج ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية

مثال 1. كيف يمكنني بدء ملاحظة توضيحية

مثال 2. كيفية شرح بنود الميزانية العمومية الفردية

في الملاحظة التوضيحية ، نقدم ، على سبيل المثال ، مثل هذه الجداول ، مع توضيح المؤشر المشار إليه في السطر المقابل من الميزانية العمومية.

مثال 3. كيف نفسر بيان الأداء المالي

مع الصيانة الدقيقة والمنتظمة لسجلات المحاسبة الضريبية ، لن يكون من الصعب على المحاسب إدخال النتائج المحاسبية في جدول بسيط. في هذه الحالة ، يكون هيكل تكلفة المؤسسة مرئيًا بوضوح.

تعتبر طريقة التفسير هذه مناسبة أيضًا لمزيد من إعداد التقرير للمؤسسين. تتيح رؤية بنود المصاريف للمالك اتخاذ قرارات مناسبة وتقييم ربحية خطوط الأعمال.

إذا حصلت المؤسسة على دخل من عدة أنواع من الأنشطة ، فمن المستحسن أيضًا تقسيم إجمالي الدخل المستلم إلى بنود منفصلة:

وبالتالي ، فإن المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا تحل الأسئلة التالية:

• يقلل من عدد طلبات التوضيحات التي تتلقاها المنظمة من السلطات الضريبية ؛
• يقلل من احتمالية إجراء عمليات التفتيش في الموقع ؛
• يعطي المستخدمين الإبلاغ عن الصورة الأكثر دقة للحياة الاقتصادية للمؤسسة ؛
• يعمل كأساس للتحليلات العميقة للعمليات التجارية ؛
• يساعد المالكين على تقييم الوضع بشكل صحيح وتطوير مناطق مربحة.