كيفية ملء بيان النقدية. قائمة التدفق النقدي والتحليل

أحد الأمور المهمة المستندات المحاسبيةخلال حملة التقارير – تقرير حركة المرور مال(نموذج 4). سنخبرك بما تحتاج إلى معرفته حول هذا النموذج، وما هي إجراءات تشكيله، وسنقدم لك رابطًا لتنزيله بتنسيق Word.

الإصدار الحالي

تمت الموافقة على نموذج تقرير التدفق النقدي الحالي لعام 2016 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

آخر التغييرات على تنسيق بيان التدفق النقدي لعام 2016 كانت في عام 2015. ثم قام أمر وزارة المالية المؤرخ في 6 أفريل 2015 رقم 57 ن بإجراء عدد من التعديلات على عدة الوثائق التنظيميةفي المحاسبة. وبالتالي، تم إلغاء التزام كبير المحاسبين بالتوقيع على نموذج بيان التدفق النقدي. في عام 2017، يضع رئيس المؤسسة فقط توقيعه مع نسخة على هذه الوثيقة.

وبالتالي، فإن نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2017 لا يحتوي على تفاصيل مثل توقيع كبير المحاسبين في المنظمة. ومع ذلك، قد ينص الميثاق على مثل هذا الاحتمال.

المهام

يجمع التقرير المعني بيانات حول الموارد النقدية والاستثمارات المالية عالية السيولة، والتي يمكن استبدالها بسرعة بمبلغ محدد من المال معروف مسبقًا. وهذا يعني أن نموذج بيان التدفق النقدي المكتمل لعام 2016 سيخبر السلطات الضريبية والأطراف المعنية الأخرى بالجدوى الاقتصادية للمنظمة: فيما يتعلق بهذه الموارد، فإن مخاطر التغيرات في القيمة بسبب طبيعتها منخفضة.

وبطبيعة الحال، فإن بيان التدفق النقدي (النموذج 3 أو 4 - يسميه المحاسبون بشكل مختلف) لا يتضمن المال في شكله الكلاسيكي فحسب، بل يشمل أيضا نظائره. على سبيل المثال، الودائع تحت الطلب.

وبالتالي، فإن تقرير ODDS يخدم أيضًا لأغراض الإدارة الداخلية لمؤسسة معينة. لاحظ أن نموذج تقرير الإدارة عن التدفقات النقدية لا يختلف عادةً كثيرًا عن مستند مماثل يعده قسم المحاسبة كجزء من حملة إعداد التقارير. على أي حال، يتم اعتماد نفس النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66ن كأساس.

هيكل الوثيقة

بناء على أمر وزارة المالية رقم 66ن، فإن أي مثال لقائمة التدفق النقدي لعام 2016 يتكون من 3 صفحات (انظر الصور أدناه).

البدء بتكوين قائمة التدفق النقدي لعام 2016 بالإشارة معلومات عامةحول المؤسسة. ثم ينتقلون إلى مؤشرات محددة. لتلخيص، هذه هي التدفقات النقدية من:

• العمليات الحالية؛
• الاستثمارات (في المنظمة نفسها والاستثمارات الخاصة)؛
• استثمارات مالية.

يجب أن تتضمن عينة ملء قائمة التدفق النقدي لعام 2016 جميع المقبوضات للشركة والمدفوعات المختلفة من جانبها. في بعض الأعمدة، يتطلب إجراء إنشاء قائمة التدفق النقدي في عام 2017 وجود رصيد.

تذكر:كل المثال الصحيحيتضمن إكمال بيان التدفق النقدي في عام 2017 إدخال مؤشرات لعام 2016 وكذلك لعام 2015. الأخير مأخوذ من بيان التدفق النقدي السابق (النموذج 4).

إذا كان القانون يطلب من شركتك الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، فيجب تقديم نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2017. ويتم تقديمه مع التقارير المحاسبية الرئيسية الأخرى إلى مكتب الضرائبو Rosstat المحلي (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والجزء 2، المادة 18 من القانون<О бухучете˃).

أين يمكنني الحصول على النموذج؟

يمكنك من خلال موقعنا تنزيل نموذج بيان التدفق النقدي لعام 2016 بتنسيق Excel التقليدي باستخدام.

على الرغم من أن العديد من المحاسبين يفضلون قائمة التدفق النقدي على شكل Word. يمكنك أيضًا تنزيله على بوابتنا على النحو التالي.

تمت مناقشة كيفية إعداد قائمة التدفق النقدي في عام 2017 في وثيقة منفصلة تحمل نفس الاسم، PBU 23/2011. تم اعتماده بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم 11 ن. صحيح أنه عند تطبيقه يجب التأكد من عدم وجود تناقضات مع القانون.<О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

على الرغم من أن التقرير المعني إلزامي فقط لأولئك الذين يحتفظون بحسابات بقوة القانون، يمكن للمنظمات الأخرى، بمبادرة منها، تنزيل تقرير التدفق النقدي على نموذج Word في عام 2017، وتعبئته، وتقديمه و انشرها. يزيد هذا النهج من الثقة في العمل، ويسمح لك بتوسيع قاعدة عملائك وجذب المستثمرين.

وبطبيعة الحال، تفضل الشركات الكبيرة والمتوسطة ملء قائمة التدفق النقدي على نموذج Word باستخدام برامج محاسبية خاصة.

يحتوي تقرير التدفق النقدي على معلومات حول مقدار ما تم استلامه في الحساب الجاري لكيان تجاري، وأين تم استخدامه، وما هو المبلغ المعادل بالعملة الوطنية الذي تم تسجيله في بداية ونهاية الفترة الزمنية التي يتم تفسيرها على أنها الإبلاغ عن واحد. تعرض الوثيقة معلومات حول الحالة المالية للمؤسسة، والتي تتكون من مقالات يتم فيها تفسير الأنشطة الحالية والاستثمارية.

إعداد التقارير

معلومات عامة

يتم ملء وثائق التقارير التي توضح اتجاه حركة التدفقات المالية في شكل جدول يحتوي على عدة أقسام، في كل منها يقوم الكيان التجاري بإدخال معلومات حول استلام الأموال والمدفوعات المقدمة.

تعد الوثيقة واحدة من المواد المحاسبية الرئيسية التي تكشف عن اتجاه وجوهر التدفق بأكمله، والتي من خلالها يمكنك الحصول بوضوح على فكرة عن مصادر الأموال التي كانت ذات صلة في الفترة المشمولة بالتقرير، وأين تم إعادة توجيهها وقضى. يمكن لأصحاب الشركة ودائنيها ومستثمريها استخدام المعلومات الواردة في التقرير لتقييم الاستقرار المالي للمنظمة ومستوى ملاءتها وكذلك آفاق التطوير والترقية.

التدفقات النقدية لكيان تجاري

يمكن لأصحاب الكيانات التجارية استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها من الوثيقة لتقييم مدى عقلانية توزيع أموال الشركة وتعديل سياسة توزيع واستخدام الأرباح. الشرط الإلزامي لإصدار قرض من قبل مؤسسة ائتمانية هو تقديم التقارير من قبل المقترض المحتمل. ووفقا لها، يمكن للمقرض تقييم الوضع المالي لمقدم الطلب للحصول على المساعدة النقدية المدفوعة، واعتمادا على تفسيره، تحديد الظروف المثلى للتعاون الذي سيكون محميا إلى أقصى حد من المخاطر.

خصائص التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

يستطيع المستثمرون، بعد دراسة وثيقة الإبلاغ، أن يحددوا بدقة الاتجاه الذي تنفق فيه الشركة الأموال. واستنادا إلى البيانات المقدمة، يمكنهم التنبؤ بالعائد المتوقع على الاستثمار في المشروع.

التنظيم التشريعي

يجب على كيانات الأعمال تطوير واعتماد نموذج التقارير الخاص بها مع الوثائق الإدارية الداخلية. وفي الوقت نفسه، يمكنهم الاسترشاد بالمقترح التشريعي المنعكس في أمر وزارة المالية، الذي ينظم أشكال البيانات المالية. لا يمكن اعتبار المؤشرات المحددة لنشاط ريادة الأعمال بمثابة التدفق النقدي العام المقترح في اللوائح، ولكن كإيصالات مالية مقسمة إلى فئات.

في القانون التنظيمي الذي يحدد إجراءات إعداد وتقديم التقارير مع البيانات المحاسبية المعروضة فيها، يجب أن تتضمن الوثائق المتعلقة بحركة الأموال المعلومات المسجلة في الحسابات النقدية والتسوية والعملة الأجنبية. وبشكل منفصل، تؤخذ في الاعتبار التدفقات الناتجة عن الودائع والتحويلات.

طرق إعداد التقارير

يمكن إعداد قائمة التدفق النقدي باستخدام الطرق المباشرة وغير المباشرة.لا يشير القانون بشكل مباشر إلى المواقف التي يجب فيها استخدام هذا الخيار أو ذاك، لذلك يحق لصاحب العمل اختياره بشكل مستقل.

خصائص التدفقات النقدية من المعاملات المالية

في الطريقة المباشرة، تتم الإشارة فقط إلى اتجاهات الحركة التي كانت ذات صلة بفترة التقرير. مع الطريقة غير المباشرة، يتم تحديد جميع الأرقام عن طريق الحساب عن طريق ضبط مؤشر الربح فيما يتعلق بمعلمات التغييرات في العناصر التي تنتمي إلى الفئة غير النقدية.

تعد تحليلات التدفق النقدي المنهجية، من وجهة نظر الإدارة العملية، أداة مفيدة للإدارة التشغيلية للمؤسسة من حيث الإدارة والمحاسبة المالية، وكذلك إعداد الميزانية. توفر تحليلات التدفق النقدي فهمًا واضحًا لرأس المال العامل والسيولة والأصول الخاصة بالمؤسسة التجارية. تُستخدم بيانات التقرير أيضًا للتنبؤ بالتدفقات المالية المحتملة وتوزيع التدفقات الحالية. وهذا فقط إذا تحدثنا عن الوظائف "الداخلية" لتقرير حركة DS.

ومن ناحية أخرى، إذا تحدثنا عن الدور التنظيمي لهذه الأداة، فإن التنظيم الحكومي يتطلب أيضًا من المؤسسة التجارية ملء تقرير لشرح نتائج الأنشطة من حيث التمويل والاستثمارات خلال فترة معينة.

بناءً على إمكانيات استخدام هذا التقرير، دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بملء قائمة التدفق النقدي باستخدام مثال النموذج الموحد، بدون أرقام محددة.

تطبيق ومعنى ODDS

يعد التقرير عن حركة الأموال داخل المؤسسة أحد التقارير الإدارية الرئيسية التي يمكن الحصول عليها بسهولة في أي شكل من أشكال المحاسبة تقريبًا. ويحتوي على معلومات حول مصادر أموال الشركة نفسها واستخدامها مع مرور الوقت.

ويعكس التقرير، بشكل مباشر أو غير مباشر، جميع المقبوضات النقدية المعروفة لدى الشركة، أو على أية حال، وتصنيفها حسب مصادرها، والمصروفات النقدية (أي الشطب) مع بيان مجالات الاستخدام ضمن نطاق مطابق. فترة.

كأداة مالية لمدير المؤسسة، فإن الإبلاغ عن حركة الأموال يجعل من الممكن من زوايا مختلفة، بناءً على قيم محددة، تحليل صورة الإنتاج والسيولة والجدارة الائتمانية، باختصار، إجراء تحليل مالي عميق للأموال. الشركة على أساس الحقائق.

ولا يقتصر الأمر على المستخدمين الداخليين للمنظمة الذين يمكنهم الوصول إلى بيانات تقرير العامل عن حركة الأموال. نطاق تطبيقه أوسع بكثير: فهو لا غنى عنه لمراجعي الحسابات الخارجيين أو الأطراف المعنية الأخرى، على سبيل المثال، المستثمرين، الذين يمكنهم بمساعدته الحصول على معلومات موثوقة حول الحجم الحقيقي للنفقات والدخل الذي تولده أعمال مؤسسة معينة.

وبالاستدلال على حجم الأعمال كنشاط متعدد التخصصات، يمكننا أن نستنتج أن بيانات التقرير التي تعكس حركة أموال الشركة تحتوي على المعلومات التالية:

• مصادر دخل الشركة حسب المناطق؛
• بنود النفقات وتصنيفها وكذلك أحجام النفقات الصادرة؛
• الأداء المالي للشركة كنسبة من الأموال الواردة (الدخل) والأموال الصادرة (النفقات)، حيث تفوق الأولى على الأخيرة؛
• استقرار الشركة وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها.
• بيانات محاسبية تشير إلى كفاية أو عدم كفاية الموارد المالية اللازمة للقيام بالأعمال؛
• بيانات الاستثمار من حيث القدرة على الاستثمار من المصادر الذاتية.

الشكل 1. مصادر خلاف.

متطلبات إعداد وصيانة تقرير التدفق النقدي من جانب الدولة

لدى بلدنا تشريع - رقم 402-FZ، الذي يحدد متطلبات محاسبية معينة للشركات، والتي تشمل معايير شكل وتكوين البيانات المالية. بالنسبة لمعظم المنظمات المسجلة في بلدنا، تنطبق نماذج الإبلاغ المنظمة بأمر من وزارة المالية رقم 66ن ورقم 43ن.

وبالتوازي مع ذلك، تقوم الوكالات الحكومية بإعداد معايير اتحادية وصناعية جديدة للمحاسبة والاتفاق عليها. ولكن قبل أن تدخل حيز التنفيذ، من الضروري الالتزام بمتطلبات تعليمات وزارة المالية ذات الصلة.

تتوافق قواعد ملء بيان التدفق النقدي مع المنطق العام ومتطلبات إعداد البيانات المحاسبية المنصوص عليها في PBU 4/99. إذا تم إعداد التقرير لتلبية الاحتياجات الداخلية للشركة، فهذا خيار شامل ومرضي.

إذا كان التقرير جزءًا لا يتجزأ من التقارير المقدمة إلى الجهات الحكومية، فمن المستحسن إعداد البيانات وفقًا لقواعد BU 23/2011.

كيفية ملء بيان التدفق النقدي

يتضمن تقرير التدفق النقدي المفصل المعاملات الواردة والصادرة، بالإضافة إلى الأرصدة في التاريخ الأول والأخير للفترة. بمعنى آخر، يوضح بيان التدفق النقدي مقدار النقد الذي دخل إلى المنظمة وكم أنفقته المنظمة، وكذلك نسبة هذه القيم نتيجة لهذه العملية (الفقرتان 12 و 13 من PBU). يتم تسجيل الأرصدة للشركة ككل في بداية ونهاية الفترة مع الأخذ في الاعتبار الهيكل الموزع للفروع ومكاتب التمثيل ضمن كيان قانوني واحد.

النموذج، كما أشرنا سابقًا، تتم الموافقة عليه من قبل الدولة، إلى جانب تكوين الكيانات التجارية التي يجب أن تحتفظ بمثل هذا التقرير وتعبئته. يجب على جميع الكيانات القانونية التي تجري المحاسبة تقريبًا تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، باستثناء الشركات المبسطة.

للتأكد من أن ملء بيان التدفق النقدي لا يسبب صعوبات ولا يؤدي إلى أخطاء، عليك معرفة واتباع الإجراء الخاص بملء بيان التدفق النقدي.

يحتوي التقرير على ثلاثة أقسام، كل منها مصمم لعرض معاملات التدفق النقدي (CF) مجمعة حسب النوع ومؤشراتها:

الشكل 2. محتويات ODDS.

يعكس هيكل التقرير بدقة "علاقة" هذه الأداة بالتقارير المنظمة: باعتباره أحد عناصر البيانات المالية للشركة، يتيح لك ODDS التحقق من الميزانية العمومية للأقسام الأساسية الثلاثة لأنشطة أي منظمة مدرجة أعلاه والتي بدورها تشمل أيضًا عددًا من الأقسام.

تعبئة قائمة التدفق النقدي – تعليمات (سطراً بسطر)

التدفقات النقدية (CF) للعمليات الحالية

نحن نعكس مبالغ الإيرادات والنفقات

• 4111 = (أ-شامل ضريبة القيمة المضافة) + (ب-شامل ضريبة القيمة المضافة)*

*يرجى ملاحظة أن المبلغ يظهر صافياً بعد ضريبة القيمة المضافة، حيث أنه يتم عرضه بشكل منفصل في احتمالات الرفض (ODDS) وفقاً للتوصيات القانونية.

• 4121-4129

* المبلغ د باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لأن القاعدة هي نفسها.
**يجب تضمين ضريبة القيمة المضافة، المجمعة بشكل منفصل للأقسام المحددة، في قيمة السطر 4119.

نحن نعكس نتائج الاستثمارات

• صندوق الوارد

• مستهلكات

وسوف نعكس نتائج المعاملات المالية لهذه الفترة

وفي الختام نقوم بالإجراء التالي: 4100 + 4200 + 4300، وهو ما سيعكس إجمالي المبلغ الذي زادت به أموال الشركة.

ينعكس رصيد النقد والنقد المعادل المتاح للشركة في نهاية الفترة في السطر 4500. سيسمح لك الإجراء المحدد لملء بيان التدفق النقدي بتجنب الأخطاء ويعكس جميع المؤشرات الضرورية بشكل صحيح.

مثال على قائمة التدفق النقدي المكتملة

من السهل توضيح ملء بيان التدفق النقدي ببيانات "غير واقعية"، ولكن في رأيي لا يستحق القيام بذلك لأنه قد يؤدي إلى الارتباك. لذلك، كمثال لملء مصفوفة بيان التدفق النقدي، لنأخذ نموذجًا موحدًا بدون بيانات، ولكن مع الإشارة إلى العناصر المراد تعبئتها. كأساس، سنتخذ الإجراء الخاص بملء جدول بيان التدفق النقدي المشار إليه في القسم السابق.

اسم المؤشر	شفرة	في سنة XXXX	للعام ZZZZ (سابق)
التدفقات النقدية من العمليات الجارية	4110
إيصالات الكل / بما في ذلك.		#
من المبيعات	4111	#
الإيجارات ورسوم الترخيص والإتاوات والعمولات وما إلى ذلك.	4112	-
من إعادة بيع الاستثمارات المالية	4113	-
إلخ. إيصالات	4119	#
المدفوعات الكل / بما في ذلك.	4120	#	()
للموردين / المقاولين	4121	#	()
مرتب	4122	#	()
٪ على التزامات الديون	4123	#	()
ضريبة الدخل	4124	#	()
المساهمات في أموال الدولة من خارج الميزانية	4125	#
الضرائب والرسوم الأخرى	4126	#
المدفوعات الأخرى	4129	#	()
رصيد DP من المعاملات الحالية	4100	#
التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
إيصالات الكل / بما في ذلك.	4210	#
بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية)	4211	#
بيع أسهم المنظمات الأخرى (مصالح المشاركة)	4212	#
سداد القروض المقدمة، وبيع سندات الدين (حقوق المطالبة بشركة DS ضد أشخاص آخرين)	4213	-
أرباح الأسهم،٪ على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات الأخرى من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	4214	-
إلخ. إيصالات	4219	-
المدفوعات الكل / بما في ذلك.	4220	#	()
حيازة وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والإعداد لاستخدام الأصول غير المتداولة	4221	#	()
شراء أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)	4222	(-)	()
شراء سندات الدين (حقوق المطالبة بـ DS ضد أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين	4223	#	()
% على التزامات الدين المدرجة في قيمة الأصل الاستثماري	4224	(-)	()
إلخ. المدفوعات	4219	(-)	()
رصيد موانئ دبي من عمليات الاستثمار	4200	#
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
إيصالات الكل / بما في ذلك.	4310	#
الحصول على الاعتمادات والقروض	4311	#
الودائع النقدية للمالكين (المشاركين)	4312	-
إصدار أسهم، زيادة حصص المشاركة	4313	-
إصدار السندات والأذونات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك.	4314	-
إلخ. إيصالات	4319	-
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
المدفوعات الكل / بما في ذلك.	4320	#	()
الملاك/المشاركين: إعادة شراء الأسهم (مصالح المشاركة) أو انسحابهم من العضوية	4321	(-)	()
دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى الخاصة بتوزيع الأرباح لصالح الملاك (المشاركين)	4322	(-)	()
سداد (استرداد) الفواتير وسندات الدين الأخرى، وسداد القروض والاقتراضات	4323	#	()
إلخ. المدفوعات	4329	(-)	()
رصيد DP من المعاملات المالية	4300	#
رصيد DP للفترة المشمولة بالتقرير	4400	#
رصيد DS والنقد المعادل في بداية فترة التقرير	4450	#
رصيد DS والنقد المعادل في نهاية فترة التقرير	4500	#
تأثير أسعار الصرف على العملات الوطنية	4490	-

مثال على تنفيذ ODDS في WA: Financier

إمكانيات WA: ممول لإصدار أي قوائم مالية عشوائية باستخدام مثال "قائمة التدفق النقدي"

يتيح لك "WA: Financier" إعداد تقارير متنوعة باستخدام مُنشئ "التقارير المخصصة" عن طريق تنزيل قوالب Excel وملء هذه التخطيطات باستخدام البيانات المخططة أو الفعلية - البيانات الداخلية لـ "Financier" نفسه أو البيانات من أنظمة المحاسبة الخارجية.

تقدم مقالتنا "ملء الاحتمالات غير المحتملة" مثالاً على ملء "تقرير التدفق النقدي" المنظم. دعونا نرى كيفية تكوين ملء "WA: Financier".

الخطوة الأولى هي تحميل تخطيط التقرير من ملف Excel:

يتم تحميل التخطيط تمامًا كما تم تكوينه في Excel:

يجب تسمية كل خلية باسم مثل [NAME] والإشارة إلى المصدر الذي يجب أخذ بيانات التقرير منه.

قد تكون خيارات المصدر كما يلي:

• تعبئة أي صيغة بناءً على خلايا التقرير الحالي أو التقارير الأخرى؛
• التعبئة وفقًا للبيانات المخزنة داخل نظام WA: Financier أو في أنظمة المحاسبة الخارجية على منصة 1C.

تقوم إعدادات التقرير بتخزين قائمة بجميع المصادر التي تم تكوينها/المتوفرة لها:

لكل مصدر، تتم الإشارة إلى "المكان" الفعلي في النظام المحاسبي، حيث يجب أن "يأخذ" التقرير البيانات عند الإنشاء:

بعد تحديد قائمة المصادر، يجب تحديدها في كل خلية من التقرير:

بعد تنفيذ الخطوات المذكورة أعلاه لجميع خلايا التقرير، يتم إنشاؤها تلقائيًا بناءً على البيانات المحددة في تحديدات التقرير وتحديدات المصدر:

تسمى الطريقة النموذجية لملء بيان التدفق النقدي "المباشر". أساس الطريقة المباشرة لتشكيل ODDS هو جمع المعلومات عن الحسابات المختلفة للشركة وانعكاسها المقابل في سياق العناصر. ولكن في ممارسة الإدارة المالية، هناك أيضًا طريقة أخرى لملء مثل هذا التقرير - "غير مباشر".

في المستقبل، تحدد الطريقة غير المباشرة مراكز ربح الشركة بدقة أكبر وتسمح لك باتخاذ قرارات الاستثمار بسرعة. ولكن، إذا تذكرنا بداية مقالتنا، حيث تحدثنا عن الدور التنظيمي للتقرير، يمكننا أيضًا أن نجد "عيبًا" كبيرًا في هذه الطريقة: لا يتم استخدام الطريقة في المحاسبة وفقًا للمعايير الروسية، مما يعني أنه في أي حال سيتم اعتباره إضافيا.

ولكن لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن يكون لدينا انطباع بأنه باستخدام طرق مختلفة لملء بيان التدفق النقدي، يمكننا التأثير على هيكله. ويبقى دون تغيير، حيث يتم تحديده حسب مجالات تطبيقه.

الاستنتاجات

يعد بيان التدفق النقدي أداة ملائمة يتم استخدامها في الإدارة التشغيلية والتحليلية للشركة. "البدء" بتسجيل الأموال في بداية الفترة، و"الانتهاء" بحساب الرصيد في نهاية الفترة، يحتوي بيان التدفق النقدي، الذي يتم ملؤه بشكل صحيح وفي مجمله، على معلومات شاملة عن هذه المجالات من أعمال الشركة الأنشطة مثل الأنشطة التشغيلية والاستثمارات والتمويل.

في نهاية المطاف، يعد بيان التدفق النقدي مقياسًا للأداء الحالي للشركة ووثيقة تعمل كمؤشر على نجاح آفاق العمل على المدى الطويل. فهو يسمح لك بتقييم السيولة التشغيلية للشركة والملاءة المالية وحتى المرونة المالية.

يجب إعداد بيان التدفق النقدي بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. وترد رموز المؤشرات المشار إليها في بيان التدفق النقدي في الملحق رقم 4 بهذا الأمر.

القواعد الأساسية لملء قائمة التدفق النقدي

يتم استكمال قائمة التدفق النقدي للسنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يوفر بيانات مماثلة للعام الماضي (البنود 10، 13 من PBU 4/99). يعكس بيان التدفق النقدي جميع المقبوضات النقدية في المنظمة، وجميع مدفوعاتها، وكذلك الأرصدة النقدية في بداية ونهاية العام (البند 6 من PBU 23/2011). ولذلك، على عكس الأشكال الأخرى من التقارير، يتم إكمال بيان التدفق النقدي على أساس نقدي.

لا يلزم أن يعكس تقرير التدفق النقدي حركة الأموال داخل الشركة - على سبيل المثال، إيداع العائدات النقدية في الحساب الجاري (البند 6 من PBU 23/2011).

المتطلبات العامة لملء قائمة التدفق النقدي

عند ملء قائمة التدفق النقدي يجب توزيع التدفقات النقدية على ثلاثة أنواع من أنشطة المنظمة:

• حاضِر؛
• استثمار؛
• مالي.

التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية

ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية بالأنشطة العادية للشركة.

وهي على وجه الخصوص:

• إيصالات المشترين للسلع (العمل والخدمات)؛
• الإيجار والعمولات.
• المدفوعات للموردين مقابل السلع والمواد (العمل والخدمات)؛
• المدفوعات لصالح الموظفين؛
• مدفوعات ضريبة الدخل من الأنشطة العادية؛
• دفع الفوائد على التزامات الدين، باستثناء الفوائد المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية؛
• التدفقات النقدية على الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (لا تزيد عن ثلاثة أشهر) المشتراة لإعادة بيعها.

التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية

ترتبط التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية باقتناء أو إنشاء أو التخلص من الأصول غير المتداولة للشركة.

وهذا على سبيل المثال:

• المدفوعات ذات الصلة لموردي الشركة ومقاوليها وموظفيها، بما في ذلك تكاليف البحث والتطوير؛
• الفوائد المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية؛
• العائدات من بيع الأصول غير المتداولة؛
• عائدات بيع الأسهم والحصص في المنظمات الأخرى (باستثناء تلك قصيرة الأجل التي يتم الحصول عليها لإعادة البيع) ؛
• تقديم القروض لأشخاص آخرين وسدادها؛
• المدفوعات والمقبوضات لتسويات سندات الدين؛
• أرباح المشاركة في المنظمات الأخرى ، إلخ.

وفي الوقت نفسه، نلفت انتباهكم إلى أن التدفقات النقدية في شكل إيصالات من المشترين والعملاء والمدفوعات للموردين والمقاولين يجب أن تظهر في التقرير دون الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة).

يظهر التدفق النقدي المتعلق بكل من هذه الضرائب في شكل مصغر - المبلغ الإجمالي للسنة (البند "ب" البند 16 من PBU 23/2011).

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية هي مدفوعات تؤدي إلى تغيرات في حجم وهيكل رأس مال الشركة وقروضها.

على سبيل المثال هذا:

• المساهمات النقدية من المالكين (المساهمات في الممتلكات)، وعائدات إصدار الأسهم، والزيادات في الأسهم؛
• المدفوعات للمالكين مقابل الأسهم المشتراة منهم أو فيما يتعلق بانسحابهم من الشركة؛
• أرباح للمالكين.
• المتحصلات والمدفوعات من إصدار سندات الدين؛
• القروض والاقتراضات من الأشخاص الآخرين (الاستلام والسداد).

الإجراء الخاص بملء الأسطر الفردية لبيان التدفق النقدي

التدفقات النقدية من العمليات الجارية

مؤشر الخط 4111 "إيصالات بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات " عد مثل هذا:

1. إضافة معدل دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" من حيث عائدات بيع البضائع والأعمال والخدمات؛

في السطر 4119، أدخل القيمة المحسوبة باستخدام الصيغة:

السطر 4119= ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين + ضريبة القيمة المضافة المرتجعة من الميزانية - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين - ضريبة القيمة المضافة المحولة إلى الميزانية؛

إذا كانت النتيجة قيمة سالبة، فيتم الإشارة إليها بين قوسين في السطر 4129 "المدفوعات الأخرى"، ويتم وضع شرطة في السطر 4119.

احسب مؤشر السطر 4121 "المدفوعات للموردين (المقاولين) مقابل المواد الخام والمواد والأعمال والخدمات" على النحو التالي:

1. إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" من حيث المدفوعات للموردين مقابل المواد الخام والإمدادات والعمل والخدمات؛
2. اطرح مبالغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات للموردين.

اذكر نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين في السطر 4121.

في السطر 4122 "المدفوعات المتعلقة بمكافآت الموظفين"، حدد بين قوسين مقدار دوران الائتمان على الحسابات 50، 51 في المراسلات مع الحسابات (الحسابات الفرعية):

70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛

68 - ضريبة الدخل الشخصي (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 29 يناير 2014 ن 07-04-18/01)؛

69 - المساهمات (ملحق كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 يناير 2016 ن 07-04-09/2355).

مؤشر السطر 4123 "مدفوعات الفائدة على التزامات الدين" يساوي مقدار دوران الائتمان على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحسابات 66 "تسويات القروض والسلف قصيرة الأجل" من حيث الفائدة. الإشارة إلى النتيجة بين قوسين.

في السطر 4124 "مدفوعات ضريبة الدخل التنظيمية"، أشر بين قوسين إلى مقدار دوران الائتمان في الحساب 51 في المراسلات مع الحساب الفرعي 68 - "ضريبة الدخل".

التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية

يتم احتساب مؤشر السطر 4211 "حصائل بيع الأصول غير المتداولة (عدا الاستثمارات المالية)" على النحو التالي:

1. إضافة معدل دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 بالمراسلات مع الحساب 62 من حيث عائدات بيع الأصول الثابتة؛
2. اطرح من المبلغ المستلم ضريبة القيمة المضافة الواردة في المدفوعات من المشترين.

مؤشر السطر 4213 "المتحصلات من عائد القروض الممنوحة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين)" يساوي مجموع معدل دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 مع الحسابات:

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - من حيث عائدات بيع (استرداد) الكمبيالات الخاصة بأطراف ثالثة وحقوق المطالبة ؛

58-3 "القروض المقدمة".

مؤشر السطر 4214 "الإيصالات على شكل أرباح وفوائد على الاستثمارات المالية للديون والدخل المماثل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى" يساوي مجموع معدل دوران المدين على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحساب 76 من حيث من أرباح الأسهم المستلمة، والفوائد على السندات.

احسب مؤشر السطر 4221 "المدفوعات المتعلقة باقتناء وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة" على النحو التالي:

1. إضافة معدل دوران الائتمان على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحساب 60 فيما يتعلق بتحويل الأموال إلى الموردين للأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة، وكذلك المواد والأشغال والخدمات المتعلقة باقتناء الأصول الثابتة؛
2. طرح ضريبة القيمة المضافة المحولة للموردين.

اذكر نتيجة الإجراءين السابقين بين قوسين في السطر 4221.

في السطر 4223 "المدفوعات المتعلقة باقتناء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال من أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين" تشير بين قوسين إلى مبلغ دوران الائتمان في الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات الفرعية 58 -2 "أوراق الدين"، 58-3 "القروض المقدمة"، 58 - "الديون المكتسبة بالحوالة".

التدفقات النقدية من المعاملات المالية

هنا يجب عليك الكشف عن معلومات حول الأموال المستلمة والمنفقة ضمن الأنشطة المالية للشركة.

مؤشر السطر 4311 "استلام الاعتمادات والقروض" يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات 50، 51، 52 في المراسلات مع الحسابات 66، 67 من حيث الدين الرئيسي.

مؤشر السطر 4322 "مدفوعات دفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)" يساوي مبلغ دوران الائتمان على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحساب الفرعي 75-2 "حسابات دفع الدخل" من حيث دفع أرباح الأسهم والحساب الفرعي 68 "ضريبة الدخل" من حيث ضريبة الدخل المحولة إلى الميزانية من مبلغ الأرباح المدفوعة. الإشارة إلى النتيجة بين قوسين.

مؤشر السطر 4323 "المدفوعات المتعلقة بسداد (استرداد) الفواتير وسندات الدين الأخرى وسداد القروض والاقتراضات" يساوي مبلغ دوران الائتمان على الحسابات 50 و 51 و 52 في المراسلات مع الحسابات 66.67 من حيث إعادة مبالغ الاعتمادات (القروض) إلى الدائن (المقترض) وسداد الفواتير الخاصة. الإشارة إلى النتيجة بين قوسين.

رصيد التدفقات النقدية لفترة التقرير

في السطر 4400، وضح التدفق النقدي الناتج لجميع أنواع عمليات الشركة (الجارية والاستثمارية والمالية).

يمثل هذا المؤشر الفرق بين المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة والأموال المنفقة.

ولتحديدها قم بجمع أرصدة التدفقات النقدية على الأسطر 4100 و4200 و4300.

إذا تمت الإشارة إلى أي من هذه المؤشرات في التقرير بين قوسين، فسيتم تضمينه في المبلغ بعلامة الطرح.

رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير

في قائمة التدفق النقدي، قم بإظهار رصيد النقد وما في حكمه في بداية السنة المشمولة بالتقرير في السطر 4450.

يتم الحصول على هذا المؤشر من خلال جمع الأرصدة الأولية اعتبارا من 1 يناير 2016 للحسابات 50، 51، 52، 55، 57، 58، الحساب الفرعي "النقد المعادل".

ويجب أن يتزامن مع المؤشر في السطر 1250 "النقد وما في حكمه" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق 2015.

رصيد النقد وما في حكمه في نهاية فترة التقرير

السطر 4500 "رصيد النقد وما يعادله في نهاية فترة التقرير" من التقرير يساوي مجموع الأموال في بداية سنة التقرير وصافي الزيادة (النقصان) في أموال الشركة لهذا العام.

إذا تم ملء النموذج بشكل صحيح، فيجب أن تتزامن قيمة هذا السطر مع المؤشر الموجود في السطر 1250 من الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

وبالتالي، فإن البيانات في السطر 4450 "رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير" يجب أن تكون مساوية للبيانات في السطر 1250 "النقد وما في حكمه" من الميزانية العمومية في نهاية العام السابق.

يجب أن تكون البيانات الموجودة في السطر 4500 "رصيد النقد وما يعادله في نهاية فترة التقرير" في ODDS مساوية للبيانات الموجودة في السطر 1250 "النقد وما يعادله" من الميزانية العمومية .

حركة العملات الأجنبية

وينتهي النموذج ببيانات عن فروق أسعار الصرف الناتجة عن حركة العملة الأجنبية والنقد المعادل بالعملة الأجنبية.

السطر 4490 من التقرير يسمى "حجم تأثير التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل".

إذا كان لديك تدفقات نقدية بالعملة الأجنبية، فيجب أن تضع في اعتبارك ما يلي:

• يتم إعادة حساب مبلغ التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية إلى الروبل بالسعر الساري في تاريخ الدفع أو الاستلام؛
• تتم إعادة حساب أرصدة النقد وما يعادله بالعملة الأجنبية في بداية ونهاية فترة التقرير بالروبل بالسعر المطبق في 31 ديسمبر من السنة السابقة و31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، على التوالي؛
• ينعكس الفرق الناشئ فيما يتعلق بإعادة حساب التدفقات النقدية للمنظمة والأرصدة النقدية وما يعادلها بالعملة الأجنبية بأسعار في تواريخ مختلفة في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات النقدية الحالية والاستثمارية والمالية كتأثير التغيرات في العملة الأجنبية سعر الصرف مقابل الروبل (عند السطر 4490).

دعونا نوضح ملامح حركة العملة الأجنبية بمثال.

مثال

ومن بين هذه المبالغ، حولت المنظمة مبلغ 20 ألف دولار دفعة واحدة كدفعة لعقد الاستيراد.

ولم تقم المنظمة بأية معاملات أخرى بالعملة الأجنبية.

وفي نهاية العام، يوجد 10.000 دولار أمريكي (30.000 - 20.000) في حسابه بالعملة الأجنبية.

كان سعر الصرف في بنك روسيا (أرقام مشروطة):

في تاريخ تحويل العملة - 70.00 روبل/دولار أمريكي؛

يجب أن يعكس محاسب المنظمة هذه البيانات في سطور بيان التدفق النقدي للسنة المشمولة بالتقرير على النحو التالي:

على الخط 4121 - بمبلغ 1400000 روبل. (20,000 دولار أمريكي × 70.00 روبل روسي/دولار أمريكي)؛

للخطوط 4100 و 4400 - 1400000 روبل؛

على الخط 4450 - بمبلغ 1950000 روبل. (30,000 دولار أمريكي × 65.00 روبية/دولار أمريكي)؛

على الخط 4500 - بمبلغ 600000 روبل. (10,000 دولار أمريكي × 60.00 روبية/دولار أمريكي).

تكشف مقارنة هذه الخطوط عن "فجوة" الروبل في المؤشرات بسبب التغيرات في سعر الصرف الأجنبي:

خط 4450 + خط 4400 - خط 4500:

أ) بالعملة الأجنبية - 0 دولار أمريكي (30.000 - 20.000 - 10.000)؛

ب) بالعملة الروسية - 50000 روبل. (1,950,000 – 1,400,000 – 600,000,000).

يجب على محاسب المنظمة إظهار فرق الروبل على السطر 4490 من التقرير بين قوسين - (50) ألف روبل.

وهذا سوف يعوض الثغرات في مؤشرات التقرير النهائي.

لذلك، إذا كان لدى المنظمة النقد وما يعادله بالعملة الأجنبية، بالإضافة إلى المعاملات معها، فيجب استخدام السطر 4490 لإزالة الفجوات في مؤشرات الروبل النهائية.

للقيام بذلك، استخدم الصيغة التالية:

في هذه الحالة، يمكن أن تكون قيمة رصيد التدفق النقدي إيجابية أو سلبية (إذا تم عرض مؤشر الخط 4400 بين قوسين).

مثال. استكمال بيان التدفق النقدي

خلال العام، تم إجراء مثل هذه المعاملات على 51 حساب.

عملية	الحساب المقابل	المبلغ، فرك.
الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪)
تم تحويل الأموال إلى الموردين مقابل البضائع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18%)
الأموال المستلمة من بيع نظام التشغيل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%)
تم تحويل الراتب
ضريبة الدخل الشخصي المدرجة
أقساط التأمين المدرجة
تم نقل ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدخل المحولة
تم استلام الائتمان
تحويل فوائد القرض
عاد الائتمان
تلقيت المال من بيع السند الإذني الخاص بك
الأموال المحولة لشراء نظام التشغيل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
قام المقترض بسداد القرض

ومن ثم سيتم استكمال قائمة التدفق النقدي على النحو التالي:

قائمة التدفق النقدي لعام 2016

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
التدفقات النقدية من العمليات الجارية
الإيصالات - المجموع
مشتمل:
من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات (236000 روبل روسي - 36000 روبل روسي)
مدفوعات الإيجار ورسوم الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة
من إعادة بيع الاستثمارات المالية
من المستثمرين لبناء المنشأة
إعانة من موازنة البلدية لتمويل النفقات التشغيلية
إيصالات أخرى (36000 روبل روسي + 9000 روبل روسي - 18000 روبل روسي - 10000 روبل روسي)
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات (118000 روبل روسي - 18000 روبل روسي)
فيما يتعلق بأجور الموظفين (50000 روبل روسي + 8000 روبل روسي + 15000 روبل روسي)
الفائدة على التزامات الدين (الخصم 66 الدائن 51)
ضريبة دخل الشركات (الخصم 68/ضريبة الدخل الدائن 51)
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من العمليات الجارية

نموذج 0710004 ص. 2

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
الإيصالات - المجموع
مشتمل:
من بيع الأصول غير المتداولة (باستثناء الاستثمارات المالية) (عائدات بيع الأصول الثابتة - ضريبة القيمة المضافة = 59000 روبل - 9000 روبل)
من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)
من رد القروض المقدمة، من بيع سندات الدين (حقوق المطالبة بالأموال تجاه أشخاص آخرين) (ت 51 ق 58-3)
توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى
إمدادات أخرى
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
فيما يتعلق باقتناء وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة
فيما يتعلق بشراء أسهم المنظمات الأخرى (المصالح التشاركية)
فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال ضد أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين
الفوائد على التزامات الدين المدرجة في تكلفة الأصل الاستثماري
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية
التدفقات النقدية من المعاملات المالية
الإيصالات - المجموع
مشتمل:
الحصول على الاعتمادات والقروض (الدين 51 الاعتماد 66)
الودائع النقدية للمالكين (المشاركين)
من إصدار أسهم، وزيادة حصص المشاركة
من إصدار السندات والأذونات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك.
إمدادات أخرى

نموذج 0710004 ص. 3

اسم المؤشر		لعام 2016	لعام 2015
المدفوعات - الإجمالي
مشتمل:
المالكون (المشاركين) فيما يتعلق بإعادة شراء أسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من عضوية المشاركين
لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)
فيما يتعلق بسداد (استرداد) الفواتير وسندات الدين الأخرى وسداد القروض والاقتراضات
المدفوعات الأخرى
رصيد التدفقات النقدية من المعاملات المالية
رصيد التدفقات النقدية للفترة المشمولة بالتقرير (-13000 فرك. + 100000 فرك. +250000 فرك.)
رصيد النقد وما في حكمه في بداية فترة التقرير
رصيد النقد وما يعادله في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (337000 روبل روسي + 115000 روبل روسي)
حجم تأثير التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية مقابل الروبل

يتم عرض بيانات السنة السابقة في قائمة التدفق النقدي بناءً على بيانات قائمة التدفق النقدي للعام السابق.

غالبًا ما تواجه المؤسسات التي لديها أنشطة متعددة الأوجه عبر خطوط أعمال متعددة الحاجة إلى نشر بياناتها المالية وإتاحتها للمستخدمين الخارجيين لإثبات التقدم وإظهار إمكانات النمو المستقبلية.

لهذا الغرض، يتم استخدام بيان التدفق النقدي، والذي يسمح لك بإظهار اتجاهات إنفاق الأموال واستثمارات رأس المال ومصادر الدخل بوضوح، بما في ذلك في المستقبل، لأنه يعني ضمنا انعكاس العمليات في سياق العمل الرئيسي والاستثمارات والتغيرات في هيكل رأس المال.

ما هذا التقرير

يتكون هيكل التقرير من الأرصدة التي تعكس في بداية فترة التقرير زائد/ناقص جميع المدفوعات والمقبوضات للسنة، مقسمة حسب نوع المعاملة، مما يؤدي إلى إجمالي المبلغ في نهاية السنة، بالإضافة إلى صورة منظمة لتطوير المؤسسة.

التعبئة المطلوبةويتم توفير التقرير بموجب قرار وزارة المالية رقم 11 تاريخ 2011/02/02 الذي وافق على PBU 2011/23 "تقرير التدفق النقدي".

مباشرة، تم إعداد النموذج رقم 4 لإعداد التقرير بقرار من وزارة المالية رقم 66-ن تاريخ 2 يوليو 2010.

تم إجراء تغييرات على هذه المعايير بأمر من وزارة المالية رقم 124 بتاريخ 2011/10/05.

ميزات الاستخدام

يعد إعداد التقرير أمرًا إلزاميًا لجميع المنظمات التي الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. الاستثناءات الوحيدة هي الشركات الصغيرة، التي يمكن تحليل وتقييم حالتها المالية بسهولة دون نموذج تقرير خاص. تُعفى المنظمات غير الربحية أيضًا من ملء النموذج.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد، ثم أسهل طريقةيمكن القيام بذلك باستخدام الخدمات عبر الإنترنت التي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك بالفعل مؤسسة وتفكر في كيفية تبسيط وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير، فستساعدك الخدمات عبر الإنترنت التالية سيحل محل المحاسب في مؤسستك تمامًا وسيوفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها إلكترونيًا وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN، TS، OSNO.
كل شيء يحدث ببضع نقرات، دون طوابير أو ضغوط. جربه وسوف يفاجأكم أصبح الأمر سهلاً!

قواعد التعبئة العامة

ينقسم التقرير إلى ثلاثة أقسام، يوجد بداخلها تفصيل للأسطر. لا يتم توفير ترقيم الأسطر مباشرة في النموذج، لذا يجب أخذ رموز كل سطر من الملحق 4 إلى الأمر 66-ن.

تخضع للتفكيرفقط تلك التدفقات النقدية التي تغير هيكل رأس المال وتخلق تدفقات نقدية.

غير الموضوعانعكاس:

• التحويلات إلى العملات الأجنبية أو العكس والتي لا تغير المبلغ الإجمالي؛
• التحويلات بين الحسابات المصرفية داخل المنظمة؛
• السحب النقدي عبر ;
• تحويل الأموال إلى ما يعادله من النقد؛
• معاملات المقايضة؛
• موازنة المعاملات؛
• المعاملات الأخرى التي لا يتغير نتيجة لها مبلغ الأموال.

علاوة على ذلك، إذا حدث تغيير في المبلغ نتيجة لأي من العمليات المذكورة أعلاه، على سبيل المثال، في شكل فرق سعر الصرف أو فائدة بنكية، فإن العملية تنعكس في التقرير، ولكن ليس بالكامل، ولكن في مقدار التغير (أي الفرق أو النسبة المئوية).

الجميع كميات سلبيةيشار إليها بين قوسين، ولا يتم استخدام علامة "-". تنطبق هذه القاعدة على انعكاس الخسائر وعلى جميع معاملات النفقات.

تقرير يعني المحاسبةعلى قدم المساواة النقدية وما في حكمها. ويعني هذا المفهوم الاستثمار في الأصول ذات المخاطر العالية والدنيا للتغيرات في القيمة. الخيار الرئيسي لمثل هذا الاستثمار هو الودائع المصرفية "عند الطلب".

مثل الضرائب غير المباشرة لا تنعكس مباشرة، ولكن يشار إليها في شكل مصغر بالمبلغ الإجمالي. يتم حساب المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة لجميع الدفعات المحولة والمبلغ الإجمالي لجميع الدفعات المستلمة. إذا كان إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحولة أقل من المبلغ المستلم، فسيتم الإشارة إلى الفرق في سطر التقرير 4119 "إيصالات أخرى". إذا تم تحويل أكثر مما تم استلامه، فسيتم الإشارة إلى فرق ضريبة القيمة المضافة في السطر 4129 "المدفوعات الأخرى". يتم إدخال هذه الضريبة في قسم العمليات الحالية.

الوضع مشابه مع انعكاس الضرائب غير المباشرة.

جاري ملء التقرير بالروبل. إذا كانت هناك معاملات بالعملة، يتم تحويل مبالغها إلى روبل بسعر الصرف في تاريخ المعاملة.

يجب إيلاء اهتمام إضافي لحقيقة ذلك إعادة حساب الأرصدةبالعملة بالسعر في بداية العام مطروحًا منه الحركات خلال العام بالأسعار في تواريخ المعاملات مع إعادة الحساب اللاحقة للمبلغ الإجمالي بالسعر في نهاية العام سيؤدي حتماً إلى خلق اختلافات في المبلغ الإجمالي، الأمر الذي سيؤدي إلى تختلف بمقدار الفرق في الأسعار. ولتصحيح هذا التناقض، تم استخدام السطر 4490، الذي يشير إلى المبلغ الإجمالي لفرق سعر الصرف.

تعليمات التعبئة خطوة بخطوة

يصنف هيكل التقرير جميع المعاملات إلى ثلاثة أقسام: الجارية والاستثمارية والمالية. يتم إدخال المعلومات بناءً على بيانات الميزانية العمومية في القسم الذي تنتمي إليه كل عملية محددة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نفس العملية بالنسبة للمنظمات المختلفة قد تنتمي إلى أقسام مختلفة اعتمادًا على نوع النشاط الرئيسي. أي أنه إذا كان النشاط الرئيسي متعلقًا بتأجير العقارات، فسيتم تصنيف إيرادات الإيجار على أنها عمليات جارية، وإذا كان خط النشاط مختلفًا، ولكن لا تزال هناك عمليات تأجير، فسيتم اعتبارها استثمارًا. وينطبق الشيء نفسه على المعاملات بالأوراق المالية والمعاملات الأخرى التي يمكن اعتبارها استثمارًا، أو قد تكون النشاط الرئيسي للمنشأة.

يستحق اهتماما خاصا تلقي وسداد القروض والفوائدبالنسبة لهم، حيث سيتم تخصيص مبلغ الدين والفوائد المستحقة على أقسام مختلفة من التقرير. سيتم اعتبار دفع الفائدة معاملة جارية، وسيتم اعتبار إعادة المبلغ الأصلي معاملة مالية.

جميع التدفقات النقدية التي لا يمكن تصنيفها بشكل لا لبس فيه يجب تصنيفها على أنها متداولة.

في قبعةيشار إلى المعلومات حول منظمة المترجم وفترة التقرير.

ذكاءالمدرجة في هذا القسم:

1. السنة المشمولة بالتقرير؛
2. تاريخ الانتهاء؛
3. اسم الشركة؛
4. نوع النشاط الاقتصادي
5. الشكل التنظيمي والقانوني؛
6. وحدة قياس؛
7. الرموز OKUD، INN، OKOPF/OKFS، OKEY.

عند اختيار وحدة قياس التقرير، يجب التركيز على وحدة القياس التوازن. يجب أن تتطابق.

ل العمليات الحاليةتشمل جميع التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الرئيسية للمنظمة. وتنعكس في السطور 4110 – 4100.

يقوم هذا القسم أولاً بحساب المبلغ الإجمالي لجميع الإيرادات من الأنشطة التشغيلية (4110). يضيف هذا الرقم إلى إجمالي الأسطر 4111-4119. 4111 - مقدار الإيرادات والسلف المستلمة. 4119 – دخل آخر.

يتم أخذ البياناتمن حسابات الميزانية العمومية 50، 51، 52، 55، 57.

مثال على تعبئة قائمة التدفق النقدي (نموذج 4). يبدأ

ثم يتم حسابه المبلغ الإجمالي لجميع التحويلات(4120). المؤشر هو مجموع الخطوط 4121-4129.

الفرق بين الإيصالات (4110) والمصروفات (4120) موضح في السطر الأخير للقسم - 4100.

ل قسم الاستثمارتشمل المعاملات مع الأصول غير المتداولة.

يعكس السطر 4210 مجموع جميع الإيصالات المكونة من الأسطر 4211-4219.

يشير السطر 4220 إلى إجمالي مبلغ النفقات.

4200 هو السطر الأخير من القسم، الفرق بين 4210 و 4220.

القسم الثالث - عرض الحالة رأس مال المنظمة. تنعكس هنا التغييرات في حجمها وبنيتها.

السطر 4310 - جميع إيصالات القسم (المجموع على الأسطر 4311-4319).

السطر 4320 - المبلغ الإجمالي للمدفوعات (يتم تشكيله وفقًا للأسطر 4321-4329).

4300 - رصيد القسم، فرق الخط 4310-4320.

4400 – المبلغ الإجمالي لفترة التقرير، يتكون من المبلغ الإجمالي للبنود 4100، 4200، 4300.

يجب استكمال التدفقات النقدية للسنة المشمولة بالتقرير ببيانات عن الأرصدة في بداية ونهاية السنة. بعد استلام رصيد التقرير، يتم جمع هذا الرقم (أو طرحه) مع الأرصدة في بداية العام ويتم الحصول على المبلغ النهائي - الرصيد في نهاية العام.

4450 – الأرصدة في بداية العام.

4500 – الأرصدة في نهاية العام.

ومن الممكن إرفاق توضيحات بالتقرير، توضح تلك النقاط التي يرى المحاسب أنها تحتاج إلى توضيح.

تحليل بيانات التقرير

التقرير المكتمل للسنة التقويمية يسمح لك بتقييم حالتك الماليةالمؤسسة، والأهم من ذلك - اتجاه العمل خلال العام الماضي، وفهم الأنشطة التي اعتبرتها ذات أولوية خلال هذه الفترة - تطوير الأنشطة الأساسية، وزيادة الدخل من خلال الاستثمار الإضافي، وتعزيز رأس المال أو إضعافه، وما إلى ذلك.

مميزات نموذج المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7

بالإضافة إلى إعداد "قائمة التدفق النقدي" على أساس PBU 23/2011، تم توفيرها أيضًا لإعداد تقرير مماثل في نموذج المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 للمؤسسات التي تعكس الأنشطة المالية وفقًا للمعايير الدولية.

أولاً، لا توجد استثناءات للالتزام بإعداد هذا النموذج من التقرير. أي أنه وفقًا لهذا المعيار، يجب على الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية الحفاظ على التقارير على أساس عام.

ثانيًا، هناك اختلاف واضح، وإن كان شكليًا بحتًا، في عنوان القسم الأول الذي تم تجميعه حول النشاط الرئيسي. في PBU 23/2011 يطلق عليها الأنشطة الحالية، ووفقا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 7 هي الأنشطة التشغيلية.

و الفرق الرئيسيهو أنه وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7، يجوز عكس المعلومات باستخدام كل من الطرق المباشرة وغير المباشرة، بينما يتم توفير الطريقة المباشرة فقط بالنسبة لـ PBU.

الحد الأدنى

فائدة التقريرهو أن جميع المعلومات الخاصة بتجميعها مأخوذة من الميزانية العمومية، ومع ذلك، من المستحيل استخلاص استنتاجات مماثلة من دراسة الميزانية العمومية، حيث لا يوجد تفصيل حسب مجال النشاط.

شاهد الندوة المخصصة لهذا التقرير في الفيديو التالي: