معدل ضريبة الدخل هو نفسه. معدل ضريبة الدخل على الشركات. التنظيم التنظيمي للقضية

معترف به كدخل مبيعاتعائدات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) سواء من الإنتاج الخاص أو المشتراة مسبقًا ، عائدات بيع حقوق الملكية.

يتم تحديد عائدات المبيعات على أساس جميع الإيصالات المتعلقة بتسويات البضائع (الأشغال والخدمات) المباعة أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينيًا.

يتم تحديد الدخل غير التشغيلي بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

غير عاملةدخل دافع الضرائب هو الدخل:

1) من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، باستثناء الدخل الموجه لدفع ثمن الأسهم (الحصص) الإضافية الموضوعة بين المساهمين (المشاركين) في المنظمة ؛

2) في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى معترف بها من قبل المدين أو مستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار محكمة دخل حيز التنفيذ القانوني لانتهاك الالتزامات التعاقدية ، وكذلك مبالغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار ؛

3) من تأجير الممتلكات (إيجار من الباطن) ، إذا لم يكن إيجار العقار هو النوع الرئيسي للنشاط ولم يتم تنفيذه بشكل منهجي ؛

4) من منح حقوق الانتفاع بنتائج النشاط الفكري ووسائل التفرد من أجل الانتفاع بها (على وجه الخصوص ، من منح للاستخدام الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية) ، إذا كان هذا النشاط ليست المؤسسة الرئيسية لهذه المؤسسات ؛

5) في شكل فوائد مستلمة بموجب قرض ، وائتمان ، وحساب مصرفي ، واتفاقيات إيداع بنكية ، وكذلك على الأوراق المالية والتزامات الديون الأخرى.

كان هذا الدخل هو الدخل الأكثر شيوعًا الخاضع للضريبة لمؤسسات الميزانية التي لا تشارك في أنشطة تجارية أخرى ؛

6) في شكل مبالغ الاحتياطيات المستعادة ، والتي تم أخذ نفقات تكوينها كجزء من النفقات ؛

7) في شكل ممتلكات (أعمال ، خدمات) تم الحصول عليها مجانًا أو حقوق ملكية ، باستثناء الدخل المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند استلام الممتلكات (الأشغال ، الخدمات) مجانًا ، يتم تقييم الدخل بناءً على أسعار السوق ، ولكن ليس أقل من القيمة المتبقية - للممتلكات القابلة للاستهلاك وليس أقل من تكاليف الإنتاج (الاستحواذ) - للممتلكات الأخرى (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). يجب تأكيد المعلومات المتعلقة بالأسعار من قبل دافع الضرائب - متلقي الممتلكات (الأشغال والخدمات) الموثقة أو عن طريق تقييم مستقل.

8) في شكل دخل يوزع لصالح دافع الضرائب بمشاركته في شراكة بسيطة ؛

9) في شكل دخل للسنوات السابقة ، تم الكشف عنه في فترة التقرير (الضريبة) ؛

10) في شكل فرق صرف موجب ناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية المقومة بالعملة الأجنبية) والمطالبات (الخصوم) ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك على حسابات العملات الأجنبية في البنوك ، والتي تتم فيما يتعلق بتغيير سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل روبل الاتحاد الروسي ، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بفرق الصرف الإيجابي على أنه فرق صرف ناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية المقومة بالعملات الأجنبية) والمطالبات المقومة بالعملة الأجنبية ، أو عند انخفاض قيمة الالتزامات المقومة بالعملة الأجنبية .

غالبًا ما يخضع هذا النوع من الدخل لضريبة الدخل من مؤسسات الميزانية التي لا تشارك في أنشطة تنظيم المشاريع وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل ، ولكنها تتلقى تمويلًا مستهدفًا من الخارج ؛

11) في شكل فرق المبلغ الناشئ عن دافع الضرائب ، إذا كان مبلغ الالتزامات والمطالبات التي نشأت ، محسوبًا بمعدل الوحدات النقدية التقليدية التي تم تحديدها باتفاق الأطراف في تاريخ البيع (القبول للمحاسبة) السلع (الأعمال ، الخدمات) ، حقوق الملكية ، لا تتوافق مع المبلغ المستلم (المدفوع) بالفعل بالروبل ؛

12) في شكل تكلفة المواد أو الممتلكات الأخرى التي يتم استلامها أثناء التفكيك أو التفكيك أثناء تصفية الأصول الثابتة التي يتم إيقاف تشغيلها ؛

13) في شكل ممتلكات مستخدمة لأغراض أخرى (بما في ذلك الأموال) ، والأعمال ، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية (بما في ذلك في شكل المساعدة الخيرية ، والتبرعات) ، والإيرادات المخصصة ، والتمويل المخصص ، باستثناء أموال الميزانية.

فيما يتعلق بأموال الميزانية المستخدمة في غير الغرض المقصود منها ، تُطبق معايير التشريع المتعلق بالميزانية في الاتحاد الروسي.

دافعو الضرائب الذين حصلوا على ممتلكات (بما في ذلك النقد) أو أعمال أو خدمات كجزء من الأنشطة الخيرية أو الإيرادات المستهدفة أو التمويل المستهدف ، في نهاية الفترة الضريبية ، يقدمون إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم تقريرًا عن الاستخدام المقصود من الأموال الواردة في النموذج المعتمد من قبل وزارة الاتحاد الروسي.اتحاد الضرائب والرسوم.

ولكن ، وفقًا لعدد من المؤلفين ، لا ينبغي تطبيق هذه القاعدة على مؤسسات الميزانية ، لأن مؤسسات الميزانية لا تقدم تقارير إلى السلطات الضريبية بشأن إنفاق اعتمادات الميزانية. لا يلاحظ هؤلاء المؤلفون ببساطة أن المؤسسات الممولة في الميزانية غالبًا ما تتلقى تمويلًا محددًا ، على سبيل المثال ، من أموال خارجة عن الميزانية.

تخضع الأموال المستهدفة التي يتم إنفاقها لأغراض أخرى للتضمين في تكوين الدخل غير التشغيلي للأغراض الضريبية ، في الوقت الذي استخدمه فيه متلقي هذا الدخل فعليًا بخلاف الغرض المقصود منه.

14) في شكل مبالغ حسابات مستحقة الدفع (التزامات تجاه الدائنين) تم شطبها بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى ؛

15) في شكل تكلفة فائض المخزون والممتلكات الأخرى ، والتي تم تحديدها نتيجة للمخزون.

في مؤسسات الميزانية ، يمكن أن تكون الفوائض المكتشفة من الأصول المادية مرتبطة بكل من العلامة الرئيسية (القانونية) والنشاط التجاري.

إن مؤسسة الميزانية التي لا تشارك في نشاط ريادي وقد كشفت عن فوائض ملزمة بحساب ضريبة الدخل ، على الرغم من حقيقة أن تقديرات المؤسسة لا توفر الأموال لدفع هذه الضريبة ؛

16) في شكل تكلفة منتجات وسائل الإعلام ومنتجات الكتب القابلة للاستبدال عند إعادة أو شطب هذه المنتجات ، إذا كانت تكلفتها مدرجة في النفقات لأغراض الضرائب. يتم تقييم المنتجات المذكورة وفقًا للإجراءات الخاصة بتقدير أرصدة المنتجات النهائية ، التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض الضرائب ، تُعتبر الممتلكات (الأشغال ، الخدمات) أو حقوق الملكية مستلمة مجانًا ، إذا لم يكن استلام هذه الممتلكات (الأشغال ، الخدمات) أو حقوق الملكية مرتبطًا بالتزام المستلم بنقل الملكية (الممتلكات) الحقوق) إلى المحول (لأداء العمل للمحول) لتقديم الخدمات إلى المحول).

عند تحديد القاعدة الضريبية لمؤسسات الميزانية ، لا تؤخذ المداخيل التالية بعين الاعتبار:

1) في شكل ممتلكات أو حقوق ملكية أو أعمال أو خدمات يتم استلامها من أشخاص آخرين بترتيب السداد المسبق للسلع (الأشغال والخدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق ؛

2) في شكل ملكية ، حقوق ملكية تم الحصول عليها في شكل رهن أو وديعة كضمان للالتزامات ؛

3) في شكل أموال وممتلكات أخرى يتم تلقيها في شكل مساعدة مجانية (مساعدة) بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 4 مايو 1999 رقم قوانين الاتحاد الروسي بشأن الضرائب وتحديد مزايا المدفوعات تحديد الأموال غير المدرجة في الميزانية فيما يتعلق بتنفيذ المساعدة (المساعدة) المجانية من الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، تعني المساعدة المجانية الأموال والسلع والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة كمساعدات إنسانية على أساس مجاني من قبل دول أجنبية حصريًا ؛

4) في شكل ممتلكات تحصل عليها مؤسسات الدولة والبلديات بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات ؛

5) في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقود) يتسلمها الوكيل بالعمولة والوكيل و (أو) محام آخر فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة أو أي اتفاقية أخرى مماثلة ، وكذلك لسداد النفقات المتكبدة من قبل الوكيل بالعمولة والوكيل و (أو) محامي آخر عن الملتزم والمدير و (أو) الموكل الآخر ، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع لإدراجها في نفقات الوكيل بالعمولة والوكيل و (أو) المحامي الآخر وفقًا بشروط الاتفاقات المبرمة. الدخل المحدد لا يشمل العمولة أو الوكالة أو أي مكافآت أخرى مماثلة ؛

6) في شكل أموال أو ممتلكات أخرى مستلمة بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض (صناديق أخرى مماثلة أو ممتلكات أخرى ، بغض النظر عن شكل الاقتراض ، بما في ذلك سندات الدين) ، وكذلك الأموال أو الممتلكات الأخرى المستلمة كسداد لهذه القروض ؛

7) في شكل مبالغ الفوائد المستلمة في حالة مخالفة السلطات الضريبية للمواعيد النهائية لإعادة مبلغ الضريبة أو الرسوم التي دفعها دافع الضرائب بالزيادة ؛

8) في شكل ممتلكات يحصل عليها المكلف في إطار التمويل المستهدف. يُطلب من مؤسسات الميزانية التي تلقت تمويلًا خاص الغرض الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات (المصروفات) المستلمة (المنتجة) في إطار التمويل المخصص الغرض. في حالة عدم وجود مثل هذه المحاسبة لدافع الضرائب الذي تلقى تمويلًا لغرض خاص ، تعتبر هذه الأموال خاضعة للضرائب من تاريخ استلامها.

تخضع أموال الميزانية من جميع مستويات الأموال غير المدرجة في الميزانية للدولة والمخصصة لمؤسسات الموازنة وفقًا لتقدير الدخل والمصروفات الخاصة بمؤسسة موازنة ، ولكن لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها خلال الفترة الضريبية أو المستخدمة في غير الغرض المقصود منها ، لقواعد قانون الميزانية للاتحاد الروسي.

تشمل وسائل التمويل المستهدفة الممتلكات التي تحصل عليها مؤسسة الميزانية وتستخدمها للغرض المقصود منها ، والتي تحددها المنظمة (الفرد) - مصدر التمويل المستهدف:

أ) في شكل أموال من الميزانيات على جميع المستويات ، أموال الدولة من خارج الميزانية المخصصة لمؤسسات الميزانية وفقًا لتقدير دخل ومصروفات مؤسسة الموازنة ، والمؤسسات المستقلة في شكل إعانات ، وإعانات ؛

ب) في شكل منح مستلمة.

يتم الاعتراف بالمنح كأموال أو ممتلكات أخرى إذا كان تحويلها (إيصالها) يفي بالشروط التالية:

يتم تقديم المنح على أساس مجاني وغير قابل للإلغاء من قبل الأفراد الروس ، والمنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك المنظمات والجمعيات الأجنبية والدولية وفقًا لقائمة هذه المنظمات المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، لتنفيذ برامج محددة في في مجال:

التعليم،

فن،

الثقافة،

حماية الصحة العامة (الاتجاهات - الإيدز ، وإدمان المخدرات ، وأورام الأطفال ، بما في ذلك طب الأورام ، والغدد الصماء للأطفال ، والتهاب الكبد والسل) ،

حماية البيئة ،

حماية حقوق وحريات الإنسان والمواطن ، المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ،

الخدمات الاجتماعية للفقراء والفئات غير المحمية اجتماعياً من المواطنين ،

لإجراء بحث علمي محدد.

يتم تقديم المنح وفقًا لشروط يحددها المانح ، مع تقديم إلزامي إلى المانح لتقرير عن الاستخدام المقصود للمنحة ؛

إذا تم استلام المنحة بانتهاك إجراءات توفيرها واستخدامها ، فستخضع لضريبة الدخل ؛

ج) في شكل أموال وردت من الصندوق الروسي للبحوث الأساسية ، والصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية ، والصندوق العلمي الإنساني الروسي ، وصندوق المساعدة لتطوير أشكال صغيرة من المؤسسات في المجال العلمي والتقني ، والاتحاد صندوق الابتكارات الصناعية ؛

د) في شكل أموال تم تلقيها لتشكيل الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية ، وكذلك الصناديق القطاعية والمشتركة بين القطاعات الأخرى لتمويل أعمال البحث والتطوير ، المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "في العلوم والدولة العلمية و السياسة الفنية "؛

هـ) في شكل أموال تتلقاها المؤسسات الطبية التي تمارس أنشطة طبية في نظام التأمين الصحي الإجباري ، لتوفير الخدمات الطبية للأشخاص المؤمن عليهم من مؤسسات التأمين التي تنفذ التأمين الطبي الإجباري لهؤلاء الأشخاص.

9) في شكل تكلفة الاستصلاح والمرافق الزراعية الأخرى (بما في ذلك خطوط أنابيب المياه في المزرعة والغاز والشبكات الكهربائية) التي يتلقاها المنتجون الزراعيون ، والتي يتم بناؤها على حساب الميزانيات على جميع المستويات ؛

10) في شكل مبالغ حسابات مستحقة الدفع لدافع الضرائب لدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات للميزانيات ذات المستويات المختلفة ، وشطبها و (أو) مخفضة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي أو بواسطة قرار حكومة الاتحاد الروسي ؛

12) في شكل ممتلكات يتم الحصول عليها مجانًا من قبل المؤسسات التعليمية الحكومية والبلدية التي لديها تراخيص للحق في إجراء الأنشطة التعليمية ، والقيام بأنشطة قانونية ؛

13) في شكل أصول ثابتة تتلقاها المنظمات التي تشكل جزءًا من هيكل المنظمة الروسية للرياضات الدفاعية والتقنية (ROSTO) (عندما يتم نقلها بين مؤسستين أو أكثر تشكل جزءًا من هيكل ROSTO) ، تُستخدم في تدريب المواطنين في التخصصات العسكرية ، والتعليم الوطني العسكري للشباب ، وتطوير الطيران ، والرياضة التطبيقية الفنية والعسكرية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

14) في شكل فرق إيجابي تم الحصول عليه أثناء إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة السوقية ؛

15) في شكل ممتلكات (أعمال ، خدمات) تتلقاها المنظمات الطبية العاملة في الأنشطة الطبية في نظام التأمين الطبي الإجباري ، من مؤسسات التأمين العاملة في التأمين الطبي الإجباري ، على حساب احتياطي تمويل التدابير الوقائية المستخدمة في الطريقة المقررة

16) في شكل استثمارات رأسمالية في شكل تحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المؤجرة من قبل المستأجر .

عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ الإيرادات المستهدفة في الاعتبار أيضًا (باستثناء الإيرادات المستهدفة في شكل سلع قابلة للانتقاص). وتشمل هذه الإيرادات المستهدفة من الميزانية لمتلقي الميزانية والإيرادات المستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الربحية وأنشطتها القانونية ، والتي يتم تلقيها مجانًا من المنظمات الأخرى و (أو) الأفراد واستخدامها من قبل المستفيدين المحددين للغرض المقصود منها. في الوقت نفسه ، يُطلب من دافعي الضرائب - متلقي الإيرادات المستهدفة المذكورة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل (النفقات) المستلمة (المنتجة) في إطار الإيرادات المستهدفة.

تشمل الإيرادات المستهدفة المحددة لصيانة المنظمات غير الهادفة للربح وتسيير أنشطتها القانونية ما يلي:

1) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المنظمات غير الربحية ، ورسوم الدخول ، ورسوم العضوية ، والمساهمات المستهدفة والخصومات للجمعيات المهنية في القانون العام المبنية على مبدأ العضوية الإجبارية ، ومساهمات الأسهم ، وكذلك التبرعات المعترف بها على هذا النحو وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ؛

1.1) الإيرادات المستهدفة لتشكيل الصندوق الروسي للتطوير التكنولوجي ، وكذلك الصناديق القطاعية والمشتركة بين القطاعات الأخرى لتمويل أعمال البحث والتطوير ، المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 23 أغسطس 1996 "في العلوم والبحوث الحكومية - السياسة الفنية "، في شكل منظمات غير ربحية ؛

2) الممتلكات المنقولة إلى المنظمات غير الهادفة للربح عن طريق الوصية في ترتيب الميراث ؛

3) مبلغ التمويل من الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية ، وميزانيات الأموال من خارج الميزانية الحكومية المخصصة لتنفيذ الأنشطة القانونية للمنظمات غير الهادفة للربح ؛

4) الأموال والممتلكات الأخرى الواردة للأنشطة الخيرية.

5) المساهمة الإجمالية لمؤسسي صناديق التقاعد غير الحكومية ؛

6) مساهمات المعاشات التقاعدية في صناديق التقاعد غير الحكومية ، إذا كانت موجهة بالكامل لتكوين احتياطي معاشات التقاعد لصندوق التقاعد غير الحكومي ؛

7) عائدات الملاك إلى المؤسسات التي أنشأوها ، والمستخدمة للغرض المقصود ؛

8) الأموال المستخدمة للغرض المقصود التي تتلقاها المنظمات الهيكلية لـ ROSTO من وزارة الدفاع في الاتحاد الروسي و (أو) سلطة تنفيذية أخرى بموجب الاتفاقية العامة ، بالإضافة إلى الخصومات المستهدفة من المنظمات المدرجة في هيكل ROSTO ، والمستخدمة وفقًا مع الوثائق التأسيسية للتدريب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للمواطنين في تخصصات التسجيل العسكري ، والتعليم العسكري الوطني للشباب ، وتطوير الطيران ، والرياضة التطبيقية الفنية والعسكرية.

يقوم دافعو الضرائب ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بتقليل الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة.

يتم الاعتراف بالمصروفات المعقولة والموثقة التي يتكبدها دافع الضرائب كمصروفات.

تُفهم المصروفات المبررة ، لأغراض الضرائب ، على أنها نفقات مبررة اقتصاديًا ، يتم التعبير عن تقييمها من الناحية النقدية.

النفقات الموثقة هي النفقات المؤكدة من خلال المستندات التي تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، أو المستندات التي تم إعدادها وفقًا للممارسات التجارية المعمول بها في دولة أجنبية تم إجراء النفقات المقابلة في أراضيها ، و (أو) المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر التكاليف المتكبدة (بما في ذلك التصريح الجمركي وأمر رحلة العمل ووثائق السفر وتقرير عن العمل المنجز وفقًا للعقد). يتم الاعتراف بالمصروفات كأي تكاليف ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. هذا الحكم مهم بشكل خاص لمؤسسات الميزانية ، والتي يتعين عليها تكوين قاعدة أدلة جادة لربط النفقات بالدخل الخاضع للضريبة.

تنقسم المصروفات ، حسب طبيعتها ، إلى نفقات:

المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ،

المصاريف غير التشغيلية.

ملحوظة!

إذا كان من الممكن أن تُعزى بعض التكاليف ذات الأسباب المتساوية في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات ، فيحق لدافع الضرائب أن يحدد بشكل مستقل المجموعة التي سينسب إليها هذه التكاليف.

التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجاتوالسلع والأشغال والخدمات محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتشمل:

1) المصاريف المرتبطة بتصنيع (إنتاج) وتخزين وتسليم البضائع وأداء الأعمال وتوفير الخدمات وحيازة و (أو) بيع السلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) ؛

2) نفقات صيانة وتشغيل وإصلاح وصيانة الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، وكذلك للحفاظ عليها في حالة جيدة (محدثة) ؛

3) نفقات تنمية الموارد الطبيعية.

4) نفقات البحث والتطوير.

5) نفقات التأمين الإجباري والطوعي ؛

6) المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع.

تنقسم التكاليف المرتبطة بإنتاج و (أو) بيع السلع (الأعمال والخدمات) إلى:

1) تكاليف المواد ؛

2) تكاليف العمالة.

3) مقدار الاستهلاك المتراكم.

4) مصاريف أخرى.

تكاليف المواد.

تشمل التكاليف المادية لمؤسسات الميزانية التكاليف التالية لدافع الضرائب:

1) لشراء المواد الخام و (أو) المواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) و (أو) تشكيل أساسها ، والتي تستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع للضريبة على الأرباح

2) لشراء المواد المستخدمة في التعبئة والتغليف وإعدادات ما قبل البيع الأخرى ، لاختبار ومراقبة وصيانة وتشغيل الأصول الثابتة التي تستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل ؛

3) لشراء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات والسترات وغيرها من وسائل الحماية الفردية والجماعية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وغيرها من الممتلكات غير القابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في تكوين تكاليف المواد بالكامل عند بدء تشغيلها ؛

4) لشراء الأجزاء المكونة الخاضعة للتركيب و (أو) المنتجات شبه المصنعة التي تخضع لمعالجة إضافية من دافع الضرائب ، والتي تستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل ؛

5) لشراء الوقود والمياه والطاقة من جميع الأنواع التي يتم إنفاقها للأغراض التكنولوجية ، والإنتاج (بما في ذلك من قبل دافعي الضرائب لاحتياجات الإنتاج) لجميع أنواع الطاقة ، وتدفئة المباني ، وكذلك تكاليف تحويل ونقل الطاقة التي تستخدمها مؤسسة الميزانية لأغراض استلام الدخل الخاضع لضريبة الدخل ؛

6) لشراء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية التي تقوم بها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ، وكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل التقسيمات الهيكلية لدافعي الضرائب ، والتي يستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع للضريبة على الأرباح ؛

تشمل الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية أداء العمليات الفردية لإنتاج (تصنيع) المنتجات ، وأداء الأعمال ، وتوفير الخدمات ، وتجهيز المواد الخام (المواد) ، ومراقبة الامتثال للعمليات التكنولوجية القائمة ، وصيانة الأصول الثابتة والأعمال المماثلة الأخرى.

تشمل الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الإنتاجية أيضًا خدمات النقل لمنظمات الطرف الثالث والأقسام الهيكلية لدافع الضرائب نفسه لنقل البضائع داخل المنظمة ، ولا سيما حركة المواد الخام (المواد) ، والأدوات ، والأجزاء ، والفراغات ، أنواع أخرى من البضائع من المستودعات إلى ورش العمل (الأقسام) وتسليم المنتجات النهائية وفقًا لشروط العقود ؛

7) المتعلقة بصيانة وتشغيل الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للأغراض البيئية ، المعترف بها على هذا النحو وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل.

يتم تحديد تكلفة المخزونات المدرجة في المصروفات المادية بناءً على أسعار شرائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس) ، بما في ذلك العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة ، والرسوم الجمركية على الواردات والرسوم ، وتكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بمخزونات الشراء.

يتم تحديد تكلفة المخزونات في شكل فائض تم تحديده أثناء الجرد و (أو) الممتلكات المستلمة أثناء تفكيك أو تفكيك الأصول الثابتة المسحوبة من الخدمة على أنها مقدار الضريبة المحسوبة على الدخل المنصوص عليه في الفقرتين 13 و 20 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تضمين تكلفة الحاويات غير القابلة للإرجاع والتعبئة المقبولة من المورد مع عناصر المخزون في مقدار مصاريف شرائها.

إذا تم تضمين تكلفة العبوة القابلة للإرجاع المقبولة من مورد مع مخزون في سعر هذه الأشياء الثمينة ، يتم استبعاد تكلفة العبوة القابلة للإرجاع بسعر استخدامها أو بيعها المحتمل من التكلفة الإجمالية لشرائها.

يتم تحديد إحالة الحاويات إلى قابلة للإرجاع أو غير قابلة للإرجاع من خلال شروط العقد لاقتناء الأصول المادية.

إذا استخدم المكلف منتجات من إنتاجه كمواد أولية ، وقطع غيار ، ومكونات ، ومنتجات نصف تامة الصنع ، ومصروفات مادية أخرى ، وأيضًا إذا قام دافع الضرائب بتضمين نتائج أعمال أو خدمات من إنتاجه كجزء من المصاريف المادية ، تقييم هذه المنتجات أو نتائج الأعمال أو الخدمات الخاصة بإنتاجه مع الأخذ في الاعتبار بقايا العمل الجاري.

يتم تخفيض مبلغ التكاليف المادية للشهر الحالي بقيمة رصيد الأصول المادية المنقولة إلى الإنتاج ، ولكن لا يتم استخدامها في الإنتاج في نهاية الشهر. يجب أن يتوافق تقييم هذه الأصول المادية مع تقييمها عند الشطب.

يتم تقليل مقدار تكاليف المواد من خلال تكلفة النفايات القابلة للإرجاع.

النفايات القابلة لإعادة التدوير هي بقايا المواد الخام (المواد) والمنتجات شبه المصنعة وناقلات الحرارة وأنواع أخرى من الموارد المادية ، والتي تشكلت في عملية إنتاج السلع (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات) ، والتي فقدت المستهلك جزئيًا صفات الموارد الأصلية (الخصائص الكيميائية أو الفيزيائية) ، وبالتالي ، يتم استخدامها مع زيادة التكاليف (انخفاض العائد) أو عدم استخدامها للغرض المقصود منها.

لا تشمل النفايات القابلة لإعادة التدوير بقايا الأصول المادية ، والتي ، وفقًا للعملية التكنولوجية ، يتم نقلها إلى وحدات أخرى كمواد خام كاملة (مواد) لإنتاج أنواع أخرى من السلع (أعمال ، خدمات) ، مثل وكذلك المنتجات الثانوية (ذات الصلة) التي تم الحصول عليها نتيجة للعملية التكنولوجية.

يتم تقييم النفايات القابلة للإرجاع بسعر مخفض لمورد المواد الأصلي (بسعر الاستخدام المحتمل) ، إذا كان من الممكن استخدام هذه النفايات للإنتاج الرئيسي أو الإضافي ، ولكن مع زيادة التكاليف (انخفاض إنتاج المنتجات النهائية) أو عند البيع السعر ، إذا تم بيع هذه النفايات إلى الجانب.

يتم التعامل مع ما يلي كمصروفات جوهرية لأغراض الضرائب:

نفقات استصلاح الأراضي وغيرها من تدابير حماية البيئة ؛

الخسائر الناجمة عن النقص و (أو) التلف أثناء التخزين ونقل الأصول المادية في حدود الخسارة الطبيعية ، التي تمت الموافقة عليها بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي.

ملحوظة!

ينص القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 6 يونيو 2005 على أنه في انتظار الموافقة على معدلات الاستنزاف وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق معدلات الاستنزاف التي تمت الموافقة عليها مسبقًا من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية ذات الصلة.

عند تحديد مبلغ التكاليف المادية عند شطب المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج (تصنيع) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، وفقًا للسياسة المحاسبية التي تتبناها المنظمة للأغراض الضريبية ، فإن أحد يتم استخدام الطرق التالية لتقييم المواد الخام والمواد المحددة:

طريقة التقييم حسب تكلفة وحدة الاحتياطيات ؛

طريقة متوسط ​​التكلفة

طريقة تكلفة الاستحواذ الأولى (FIFO) ؛

طريقة التقييم بتكلفة أحدث عمليات الاستحواذ (LIFO).

لا ينص الأمر رقم 25 ن على استخدام الطريقتين الأخيرتين لتقييم المواد الخام والمواد للأغراض المحاسبية ، وبالتالي لا يتم استخدامها في مؤسسات الميزانية.

تكاليف العمالة.

تشمل تكاليف العمالة للمكلف أي مستحقات للموظفين نقدًا أو عينيًا ، ومستحقات الحوافز والبدلات ، والمستحقات التعويضية المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المرتبطة بصيانة هؤلاء الموظفين ، بشرط وفقًا لقواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، وعقود العمل أو الاتفاقات الجماعية. يعد استخدام مدفوعات الحوافز مناسبًا جدًا لإثبات الارتباط بنشاط ريادة الأعمال ، بينما نلفت انتباه مؤسسات الميزانية إلى الوجود الإلزامي لعقد العمل ، فيما يتعلق بهذه المكافآت على وجه التحديد.

إن الدليل على العلاقة بين استحقاق المكافآت لموظفي مؤسسة الميزانية ، بهدف الحصول على دخل خاضع لضريبة الدخل ، إلزامي.

تشمل تكاليف العمالة للأغراض الضريبية ، على وجه الخصوص:

1) المبالغ المستحقة بمعدلات التعريفة أو الرواتب الرسمية أو بالقطعة أو كنسبة مئوية من العائدات وفقًا لأشكال وأنظمة المكافآت التي يعتمدها دافع الضرائب ؛

2) مستحقات ذات طبيعة محفزة ، بما في ذلك مكافآت على نتائج الإنتاج ، ومكافآت على التعريفة الجمركية ورواتب المهارات المهنية ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة ؛

3) مستحقات ذات طبيعة تحفيزية أو تعويضية تتعلق بطريقة العمل وظروف العمل ، بما في ذلك البدلات لمعدلات التعريفات ورواتب العمل الليلي ، والعمل متعدد النوبات ، للجمع بين المهن ، وتوسيع مناطق الخدمة ، للعمل في صعبة وخطيرة ، ظروف العمل الضارة بشكل خاص ، للعمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات ، يتم إنتاجها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

4) تكلفة المرافق المقدمة للموظفين مجانًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والأغذية والمنتجات المقدمة لموظفي دافعي الضرائب وفقًا لإجراءات الإسكان المجاني التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (المبلغ للتعويض النقدي عن عدم توفير الإسكان والمرافق والخدمات المماثلة الأخرى بالمجان) ؛

5) مصاريف اقتناء (تصنيع) الزي الرسمي والزي الرسمي (جزء من التكلفة التي لم يتم تعويضها من قبل الموظفين) الصادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للموظفين مجانًا أو بيعها للموظفين بأسعار مخفضة ، والتي تظل في الاستخدام الشخصي الدائم للموظفين. وبنفس الترتيب ، تؤخذ في الاعتبار نفقات اقتناء أو تصنيع الزي الرسمي والأحذية من قبل المنظمة ، والتي تشير إلى أن الموظفين ينتمون إلى هذه المنظمة ؛

6) مقدار متوسط ​​الدخل المستحق للموظفين ، والمحتفظ به طوال مدة أدائهم لواجبات الدولة أو الواجبات العامة وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن العمل ؛

7) تكلفة الأجور التي يحتفظ بها الموظفون لفترة الإجازة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، والتكاليف الفعلية لدفع تكاليف سفر الموظفين والمعالين من هؤلاء الموظفين إلى مكان استخدام الإجازة في الإقليم من الاتحاد الروسي والعودة (بما في ذلك تكلفة نقل الأمتعة لموظفي المنظمات الموجودة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المعادلة) بالطريقة المنصوص عليها في القانون المعمول به - بالنسبة للمنظمات الممولة من الميزانيات ذات الصلة ، ودفع إضافي للقصر مقابل تخفيض ساعات العمل ، ونفقات دفع فترات الراحة في عمل الأمهات لإطعام الطفل ، وكذلك نفقات دفع الوقت المرتبط باجتياز الفحوصات الطبية ؛

8) التعويض النقدي عن الإجازة غير المستخدمة وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ؛

9) المستحقات للموظفين المفرج عنهم فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية دافع الضرائب ، أو تخفيض عدد أو موظفي دافعي الضرائب ؛

10) أجر مقطوع مقابل مدة الخدمة (مكافآت لخبرة العمل في التخصص) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

11) البدلات بسبب التنظيم الإقليمي للأجور ، بما في ذلك الاستحقاقات وفقًا للمعاملات والمعاملات الإقليمية للعمل في الظروف الطبيعية والمناخية الصعبة ؛

12) بدلات خبرة العمل المستمرة في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة ، في مناطق الشمال الأوروبي ومناطق أخرى ذات ظروف طبيعية ومناخية قاسية ؛

12.1) تكلفة السفر بالمصروفات الفعلية وتكلفة حمل الأمتعة بمعدل لا يزيد عن 5 أطنان لكل أسرة بالمصروفات الفعلية ، ولكن ليس أعلى من التعريفات المقدمة للنقل بالسكك الحديدية لموظف في مؤسسة تقع في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة (في حالة عدم وجود سكة حديدية ، يتم قبول هذه النفقات بمبلغ الحد الأدنى لأجرة النقل الجوي) ، ولأفراد عائلته في حالة الانتقال إلى مكان إقامة جديد في مكان آخر المنطقة فيما يتعلق بإنهاء عقد العمل مع الموظف لأي سبب ، بما في ذلك في حالة وفاته ، لاستبعاد الفصل بسبب أفعال مذنب ؛

13) تكلفة الأجر ، التي يتم الاحتفاظ بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عن فترة الإجازات الدراسية المقدمة لموظفي دافعي الضرائب ، وكذلك تكلفة السفر من وإلى مكان الدراسة ؛

14) تكاليف العمالة في وقت التغيب القسري أو وقت أداء عمل منخفض الأجر في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

15) نفقات الدفع الإضافي حتى الأرباح الفعلية في حالة العجز المؤقت ، التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي ؛

16) مبالغ مدفوعات (اشتراكات) أرباب العمل بموجب عقود تأمين إلزامي ، وكذلك مبالغ مدفوعات (مساهمات) لأصحاب العمل بموجب عقود تأمين طوعي (عقود مخصصات المعاشات غير الحكومية) المبرمة لصالح الموظفين مع مؤسسات التأمين ( صناديق التقاعد غير الحكومية) التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، للقيام بأنواع الأنشطة ذات الصلة في الاتحاد الروسي ;

17) المبالغ المتراكمة في مبلغ معدل التعريفة أو الراتب (عند أداء العمل على أساس التناوب) ، المنصوص عليها في الاتفاقات الجماعية ، للأيام التقويمية التي تكون في الطريق من موقع المنظمة (نقطة التحصيل) إلى مكان العمل والعودة ، المنصوص عليها في جدول العمل بنظام الورديات ، وأيضًا لأيام تأخير العمال في الطريق بسبب ظروف الأرصاد الجوية ؛

18) في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، المستحقات في مكان العمل الرئيسي للعمال أو المديرين أو المتخصصين لدافع الضرائب أثناء تدريبهم مع استراحة من العمل في نظام التدريب المتقدم أو إعادة تدريب الموظفين ؛

19) تكاليف العمالة للموظفين - المتبرعين لأيام الفحص والتبرع بالدم والراحة المقدمة بعد كل يوم من التبرع بالدم ؛

20) تكلفة أجور الموظفين الذين ليسوا من موظفي المنظمة - دافعي الضرائب ، عن أداء العمل من قبلهم بموجب عقود القانون المدني المبرمة (بما في ذلك عقود العمل) ، باستثناء المكافآت بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع الأفراد رواد الأعمال ، نظرًا لأن العنصر مناسب لتقسيم تكاليف مؤسسة الميزانية ؛

21) المستحقات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للأفراد العسكريين الذين يؤدون الخدمة العسكرية في المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة وفي منظمات البناء التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية التي تنص تشريعات الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية فيها ، وللأفراد العسكريين وقيادات هيئات الشؤون الداخلية ، ودائرة الإطفاء الحكومية ، المنصوص عليها في القوانين الاتحادية ، والقوانين المتعلقة بوضع الأفراد العسكريين والمؤسسات والهيئات التي تنفذ عقوبات جنائية في شكل سلب الحرية ؛

22) المدفوعات الإضافية للأشخاص ذوي الإعاقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

23) المصروفات على شكل استقطاعات من الاحتياطي لدفع الإجازات القادمة للموظفين وإلى احتياطي دفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة.

يتيح لك إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازة توزيع هذه النفقات بالتساوي بين فترات إعداد التقارير. تلتزم المؤسسة بأن تعكس في الترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية طريقة الحجز والمصروفات المشار إليها وبيان نسبة الاستقطاعات الشهرية إلى الاحتياطي. يتم تحديد النسبة المئوية للخصومات على أنها نسبة المبلغ السنوي المقدر لمصاريف دفع الإجازة إلى المبلغ السنوي المقدر لمصاريف الأجور ، والتي يتم استحقاقها من قبل مؤسسة موازنة لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل.

لأغراض الضرائب ، يلتزم دافع الضرائب بتحديد رصيد الاحتياطي المحدد في نهاية الفترة الضريبية.

غير مستخدم بشكل كاف في نهاية الفترة الضريبية الحالية ، تخضع مبالغ الاحتياطي للإدراج الإلزامي في الوعاء الضريبي للفترة الضريبية الحالية.

إذا كانت الأموال الاحتياطية غير كافية مقارنة بالمبالغ المستحقة فعليًا لدفع الإجازة ، اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام الذي تم فيه تراكم الاحتياطي ، يتم تضمين الفرق المفقود في راتب الإجازة والمبلغ المقابل للضريبة الاجتماعية الموحدة في المصروفات.

24) أنواع أخرى من المصاريف التي يتم تكبدها لصالح الموظف ، المنصوص عليها في عقد العمل أو الاتفاقية الجماعية.

اهلاك الممتلكات.

وفقًا لأحكام الأمر رقم 25 ن ، تشتمل الممتلكات القابلة للاستهلاك لمؤسسات الموازنة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

الإجراء الخاص بحساب وتسجيل الاستهلاك لأغراض محاسبة الموازنة ، والذي تم إنشاؤه بموجب الأمر رقم 25 ن ، والذي درسناه في القسم 3.1.4. دفتر إهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

يتم تحديد إجراء حساب الاستهلاك للأغراض الضريبية من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنص الفقرة 4 من المادة 321.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "خصائص المحاسبة الضريبية من قبل مؤسسات الميزانية" على أنه لأغراض ضريبية ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، فإن النفقات المرتبطة بتنفيذ الأنشطة التجارية ، بالإضافة إلى المصاريف يتم تكبدها لغرض تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، وتشمل:

رسوم الاستهلاك على الممتلكات مكتسببالأموال المتلقاة من هذه الأنشطة ، و تستخدمللقيام بهذا النشاط مع مراعاة استيفاء هذين الشرطين الوقت ذاته.

في الوقت نفسه ، بالنسبة للأصول الثابتة المقتناة قبل 1 يناير 2002 ، يتم تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين التكلفة الأولية لبند من الأصول الثابتة ومقدار الاستهلاك المستحق وفقًا للقواعد المحاسبية لفترة تشغيل مثل هذا البند

نفقات إصلاح الأصول الثابتة ، التي يرتبط تشغيلها بممارسة الأنشطة غير التجارية و (أو) الأنشطة التجارية والتي يتم الحصول عليها (تم إنشاؤها) على حساب أموال الميزانية ، إذا لم يتم توفير تمويل هذه النفقات لتقدير الدخل والمصروفات لمؤسسة الموازنة أو لا يتم تنفيذها على حساب أموال الميزانية.

الاستهلاك هو عملية تحويل تدريجي لقيمة الأصول الثابتة إلى المنتجات المنتجة بمساعدتها والعمل المنجز والخدمات المقدمة من أجل إنشاء صندوق للاستعادة الكاملة اللاحقة لهذه الأصول الثابتة. وبالتالي ، فإن الاستهلاك هو تحويل مبلغ الاستهلاك إلى تكلفة المنتجات والأشغال والخدمات.

يتم الاعتراف بالملكية القابلة للاستهلاك ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كملكية ، ويتم استخدام نتائج النشاط الفكري والأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي يملكها دافع الضرائب لتوليد الدخل ويتم سداد تكلفته عن طريق الاستهلاك.

الممتلكات القابلة للاستهلاك هي الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا وبتكلفة أولية تبلغ أكثر من 10000 روبل.

تعترف الممتلكات القابلة للاستهلاك أيضًا بالاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة في شكل تحسينات غير قابلة للفصل قام بها المستأجر بموافقة المؤجر.

الأرض والأشياء الأخرى من إدارة الطبيعة (المياه ، باطن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى) ، وكذلك المخزونات ، والسلع ، وبناء رأس المال قيد التنفيذ ، والأوراق المالية لا تخضع للاستهلاك.

لأغراض فرض الضرائب عن طريق ضريبة دخل الشركات ، لا تخضع الأنواع التالية من الممتلكات للاستهلاك ، كما هو مذكور أعلاه:

1) ممتلكات منظمات الميزانية ، باستثناء الممتلكات المكتسبة فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال والمستخدمة لتنفيذ مثل هذه الأنشطة ؛

2) ممتلكات المنظمات غير التجارية المستلمة كإيصالات مخصصة أو المكتسبة على حساب الإيصالات المخصصة والمستخدمة في الأنشطة غير التجارية ؛

3) الممتلكات المكتسبة (المنشأة) باستخدام أموال الميزانية للتمويل المستهدف ؛

4) أهداف التحسين الخارجي (كائنات الغابات ، ومرافق الطرق ، التي تم تشييدها بمشاركة مصادر الميزانية أو غيرها من التمويل المستهدف المماثل ، والهياكل المتخصصة لظروف الملاحة) والأشياء الأخرى المماثلة ؛

5) الماشية المنتجة والجاموس والثيران والياك والغزلان وغيرها من الحيوانات البرية المدجنة (باستثناء المواشي العاملة) ؛

6) المنشورات المكتسبة (كتب وكتيبات وأشياء أخرى مماثلة) ، أعمال فنية. في الوقت نفسه ، يتم تضمين تكلفة المنشورات المقتناة والأشياء الأخرى المماثلة ، باستثناء الأعمال الفنية ، في المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع بالكامل في وقت اقتناء هذه الأشياء ؛

8) الحقوق المكتسبة في نتائج النشاط الفكري والأشياء الأخرى للملكية الفكرية ، إذا كان العقد لاكتساب هذه الحقوق ، يجب أن يتم السداد على دفعات دورية خلال مدة العقد المذكور.

تُستثنى الأصول الثابتة التالية من تكوين الممتلكات القابلة للاستهلاك لأغراض ضريبة دخل الشركات:

المحولة (المستلمة) بموجب عقود للاستخدام غير المبرر ؛

نقل بقرار من إدارة المنظمة للحفظ لأكثر من ثلاثة أشهر ؛

بموجب قرار من إدارة المنظمة لإعادة الإعمار والتحديث لأكثر من 12 شهرًا.

عند إعادة تنشيط عنصر من الأصول الثابتة ، يتم احتساب الاستهلاك عليه بالطريقة التي كانت سارية المفعول حتى لحظة حفظه ، ويتم تمديده للفترة التي كان موضوع الأصول الثابتة قيد الحفظ.

يتم تحديد التكلفة الأولية للأصل الثابت كمجموع تكاليف حيازته (وإذا تم استلام الأصل الثابت من قبل دافع الضرائب مجانًا - كمبلغ تقييم هذه الممتلكات) ، والبناء والتصنيع والتسليم و إحضارها إلى حالة مناسبة للاستخدام فيها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عندما يستخدم دافع الضرائب أصولًا ثابتة من إنتاجه ، يتم تحديد التكلفة الأولية لهذه الأشياء على أنها تكلفة المنتجات النهائية.

تتغير التكلفة الأولية للأصول الثابتة في حالات الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة المعدات الفنية ، والتصفية الجزئية للمرافق ذات الصلة ولأسباب أخرى مماثلة.

يتم تحديد التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة القابلة للاستهلاك على أنها مجموع مصروفات حيازتها (إنشائها) وإحضارها إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، باستثناء ما هو منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد تكلفة الأصول غير الملموسة التي أنشأتها مؤسسة الميزانية نفسها على أنها مجموع التكاليف الفعلية لإنشائها وتصنيعها (بما في ذلك تكاليف المواد وتكاليف العمالة وتكاليف خدمات الطرف الثالث ورسوم براءات الاختراع المرتبطة بالحصول على براءات الاختراع والشهادات) ، باستثناء مبالغ الضرائب التي يتم احتسابها كمصروفات وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض الضرائب مع ضريبة الدخل وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتقاضى دافعو الضرائب الاستهلاك باستخدام إحدى الطرق التالية:

1) الطريقة الخطية.

2) الطريقة غير الخطية.

اعتبارًا من عام 2006 ، يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا في مصروفات فترة التقرير (الضريبة) نفقات الاستثمارات الرأسمالية بما لا يزيد عن 10 في المائة من التكلفة الأولية للأصول الثابتة (باستثناء الأصول الثابتة المستلمة خالية من المسؤول) و (أو) المصاريف المتكبدة في حالات الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة المعدات التقنية ، والتصفية الجزئية للأصول الثابتة.

يتم تحديد مقدار الإهلاك للأغراض الضريبية من قبل مؤسسات الميزانية على أساس شهري. يتم احتساب الاستهلاك بشكل منفصل لكل عنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك. يبدأ استحقاق الاستهلاك على كائن من الممتلكات القابلة للاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا العنصر.

يبدأ استهلاك الممتلكات القابلة للاستهلاك في شكل استثمارات رأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة الخاضعة للاستهلاك مع المؤجر في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا العقار ، ولكن ليس قبل الشهر الذي فيه المؤجر قدم تعويضًا للمستأجر عن تكلفة الاستثمارات الرأسمالية المذكورة ، من المستأجر - اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا العقار.

يتم إنهاء استحقاق الاستهلاك على عنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه شطب قيمة هذا العنصر تمامًا أو عند إزالة هذا العنصر من الممتلكات القابلة للإهلاك لمؤسسة الميزانية لأي سبب من الأسباب .

عند حساب مقدار الاستهلاك ، لا يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار تكاليف استثمارات رأس المال المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تستخدم مؤسسات الموازنة ، وفقًا لمتطلبات التعليمات رقم 25 ن ، طريقة القسط الثابت للإهلاك.

يتم احتساب الاستهلاك فيما يتعلق بعنصر ممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا لمعدل الاستهلاك المحدد لهذا العنصر بناءً على عمره الإنتاجي.

عند تطبيق طريقة القسط الثابت ، يتم تحديد مبلغ الإهلاك المستحق لشهر واحد كمنتج للتكلفة الأولية (الاستبدال) للكائن ومعدل الإهلاك المحدد لهذا الكائن.

عند تطبيق طريقة القسط الثابت ، يتم تحديد معدل الإهلاك لكل عنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك بواسطة الصيغة:

K = (1 / n) × 100٪ حيث:

ك - معدل الاستهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأصلية (الاستبدال) للممتلكات القابلة للاستهلاك ؛

№ - العمر الإنتاجي لهذه الممتلكات القابلة للاستهلاك ، معبرًا عنه بالأشهر.

يتم تقسيم الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى مجموعات إهلاك وفقًا لعمرها الإنتاجي.

يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في تاريخ بدء تشغيل هذه الممتلكات القابلة للاستهلاك.

للمكلف الحق في تمديد العمر الإنتاجي لبند من الأصول الثابتة بعد تاريخ تشغيله إذا حدثت زيادة في عمره الإنتاجي بعد إعادة البناء أو التحديث أو إعادة التجهيز الفني لهذا العنصر. في الوقت نفسه ، يمكن تنفيذ الزيادة في العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ضمن الشروط الموضوعة لمجموعة الإهلاك التي تم إدراج الأصل الثابت فيها سابقًا.

يتم دمج الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك (الممتلكات) في مجموعات الإهلاك التالية:

المجموعة الأولى - جميع الممتلكات غير المعمرة ذات العمر الإنتاجي من سنة إلى سنتين شاملة ؛

المجموعة الثانية - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من عامين حتى 3 سنوات شاملة ؛

المجموعة الثالثة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 3 سنوات حتى 5 سنوات شاملة ؛

المجموعة الرابعة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 5 سنوات حتى 7 سنوات شاملة ؛

المجموعة الخامسة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 7 سنوات حتى 10 سنوات شاملة ؛

المجموعة السادسة - الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 10 سنوات إلى 15 سنة شاملة ؛

المجموعة السابعة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 15 عامًا إلى 20 عامًا ؛

المجموعة الثامنة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 20 عامًا حتى 25 عامًا ؛

المجموعة التاسعة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 25 عامًا إلى 30 عامًا ؛

المجموعة العاشرة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 30 عامًا.

تمت الموافقة على تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك".

بالنسبة لتلك الأنواع من الأصول الثابتة التي لم يتم تحديدها في مجموعات الإهلاك ، يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل دافع الضرائب وفقًا للمواصفات الفنية أو توصيات الشركات المصنعة.

بالنسبة للسيارات وحافلات الركاب الصغيرة بتكلفة أولية تزيد عن 300 ألف روبل و 400 ألف روبل ، على التوالي ، يتم تطبيق معدل الاستهلاك الأساسي بمعامل خاص يبلغ 0.5.

يُسمح بتقاضي الاستهلاك بمعدلات إهلاك أقل من تلك المحددة في هذه المقالة بقرار من رئيس المنظمة - دافع الضرائب ، المحدد في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. لا يُسمح باستخدام معدلات الاستهلاك المخفضة إلا من بداية الفترة الضريبية وطوال الفترة الضريبية بأكملها.

مصاريف إصلاح الأصول الثابتة ،التي يتكبدها دافع الضرائب تعامل كمصروفات أخرى ويتم الاعتراف بها للأغراض الضريبية في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها ، في مبلغ التكاليف الفعلية.

نفقات البحث العلمي و (أو) التطوير التنموييتم الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بإنشاء منتجات جديدة أو تحسينها (سلع ، أعمال ، خدمات) ، على وجه الخصوص ، مصروفات الاختراع ، وكذلك نفقات تكوين الصندوق الروسي للتطوير التكنولوجي ، والصناديق القطاعية والمشتركة بين القطاعات الأخرى من أجل تمويل أعمال البحث والتطوير (لا يزيد عن 0.5٪ من دخل مؤسسة الميزانية ، مع مراعاة ضرائب الأرباح).

يتم الاعتراف بمصروفات دافع الضرائب عن البحث العلمي و (أو) التصميم التجريبي ، الذي يقوم به بشكل مستقل أو بالاشتراك مع منظمات أخرى ، لأغراض ضريبية بعد الانتهاء من هذه الأبحاث أو التطورات.

يتم تضمين النفقات المحددة بالتساوي من قبل دافع الضرائب في النفقات الأخرى في غضون عام واحد ، رهنا باستخدام البحث والتطوير المحدد في الإنتاج و (أو) في بيع البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه هذه الدراسات (مراحل منفصلة من البحث).

مصاريف التأمين الإجباري والطوعي على الممتلكاتتشمل أقساط التأمين لجميع أنواع التأمين الإجباري ، بالإضافة إلى الأنواع التالية من التأمين الطوعي على الممتلكات:

1) تأمين طوعي لوسائل النقل (ماء ، جو ، أرض ، خطوط أنابيب) ، بما في ذلك المؤجرة ، والتي تشمل تكاليف صيانتها ؛

2) التأمين الطوعي على البضائع ؛

3) التأمين الطوعي للأصول الثابتة لأغراض الإنتاج (بما في ذلك الأصول المؤجرة) ، والأصول غير الملموسة ، وإنشاء رأس المال قيد التنفيذ (بما في ذلك الأصول المؤجرة) ؛

4) التأمين الطوعي للمخاطر المرتبطة بأداء أعمال البناء والتركيب.

5) التأمين الاختياري للمخزون ؛

6) التأمين الطوعي على المحاصيل الزراعية والحيوانية ؛

7) التأمين الاختياري على الممتلكات الأخرى التي يستخدمها المكلف في القيام بأنشطة تهدف إلى إدرار الدخل.

8) تأمين المسؤولية الطوعية للتسبب في ضرر ، إذا كان هذا التأمين شرطًا لدافع الضرائب للقيام بأنشطة وفقًا للالتزامات الدولية للاتحاد الروسي أو المتطلبات الدولية المقبولة عمومًا.

يتم تضمين النفقات على أنواع التأمين الإجباري (المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي) في النفقات الأخرى ضمن حدود معدلات التأمين المعتمدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ومتطلبات الاتفاقيات الدولية. إذا لم تتم الموافقة على هذه التعريفات ، يتم تضمين تكاليف التأمين الإجباري في المصاريف الأخرى في مقدار التكاليف الفعلية.

يتم تضمين نفقات أنواع التأمين الاختيارية المحددة في هذه المقالة ضمن المصاريف الأخرى في مقدار النفقات الفعلية.

نفقات أخرى.

تشمل المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع النفقات التالية لدافع الضرائب ، والتي تستخدمها مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل:

1) مبالغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية والرسوم المتراكمة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، باستثناء تلك المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

2) نفقات التصديق على المنتجات والخدمات ؛

3) مبالغ أتعاب العمولة والمصاريف المماثلة الأخرى للأعمال التي يؤديها الغير (الخدمات المقدمة).

4) مقدار بدلات الرفع المدفوعة ضمن الحدود الموضوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

5) تكاليف ضمان السلامة من الحرائق لدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وتكاليف صيانة خدمة إنقاذ الغاز ، وتكاليف خدمات حماية الممتلكات ، وصيانة أجهزة الإنذار بالحريق والأمن ، وتكاليف الحصول عليها خدمات الحماية من الحرائق وغيرها من خدمات الأمن ؛

6) نفقات ضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات الدفاع المدني وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن نفقات علاج الأمراض المهنية للعاملين في العمل مع ظروف العمل الضارة أو الصعبة ، والنفقات المتعلقة بصيانة المباني وجرد المراكز الصحية الموجودة مباشرة في إقليم المنظمة ؛

7) نفقات تعيين الموظفين ، بما في ذلك نفقات خدمات المنظمات المتخصصة لاختيار الموظفين.

8) مصاريف تقديم الخدمات لإصلاح وصيانة الضمان ، بما في ذلك الخصومات من احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وصيانة الضمان ؛

9) مدفوعات الإيجار (التأجير) للممتلكات المؤجرة (المقبولة للتأجير) ؛

10) مصاريف صيانة النقل الرسمي. نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ؛

11) نفقات رحلات العمل التي يتم إرسال الموظفين إليها من قبل مؤسسة الميزانية فقط لغرض الحصول على ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة على الأرباح ، وعلى وجه الخصوص من أجل:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ؛

إيجار مسكن. تحت بند المصروفات هذا ، تخضع أيضًا نفقات الموظف لدفع مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء مصاريف الخدمات في الحانات والمطاعم ، ونفقات خدمة الغرف ، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية) أيضًا للسداد. ؛

البدل اليومي أو البدل الميداني ضمن الحدود التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي ؛

تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة ؛

الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى لاستخدام القنوات البحرية والهياكل المماثلة الأخرى والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى ؛

12) تكلفة التسليم من مكان الإقامة (التحصيل) إلى مكان العمل وظهر الموظفين العاملين في المنظمات التي تعمل على أساس التناوب أو في الميدان (الشحن) الظروف. يجب توفير هذه النفقات من خلال اتفاقيات جماعية ؛

13) مصاريف الخدمات القانونية والمعلوماتية.

14) مصاريف الاستشارات والخدمات المماثلة الأخرى ؛

15) الدفع إلى كاتب عدل عام و (أو) خاص للتوثيق. في نفس الوقت ، يتم قبول هذه النفقات في حدود التعريفات المعتمدة بالطريقة المقررة ؛

16) مصاريف خدمات المراجعة.

17) النفقات المرتبطة بتقديم نماذج وبيانات المراقبة الإحصائية الحكومية ، إذا كانت تشريعات الاتحاد الروسي تفرض على دافعي الضرائب التزامًا بتقديم هذه المعلومات ؛

18) نفقات الترفيه المرتبطة بالاستقبال الرسمي وصيانة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة التعاون والحفاظ عليه.

يتم تضمين مصاريف التمثيل خلال فترة التقرير (الضريبة) في المصاريف الأخرى بمبلغ لا يتجاوز 4 في المائة من تكاليف العمالة لدافع الضرائب لفترة التقرير (الضريبة) هذه ، والتي تفرضها مؤسسة الميزانية لغرض الحصول على دخل خاضع للضريبة على الأرباح ؛

19) نفقات تدريب وإعادة تدريب الموظفين العاملين من قبل دافعي الضرائب على أساس تعاقدي بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

تشمل نفقات دافع الضرائب على تدريب وإعادة تدريب الموظفين على أساس تعاقدي مع المؤسسات التعليمية النفقات المتعلقة بالتدريب وإعادة التدريب (بما في ذلك التدريب المتقدم للموظفين) وفقًا للاتفاقيات المبرمة مع هذه المؤسسات.

يتم تضمين هذه المصاريف في المصاريف الأخرى إذا:

أ) يتم توفير الخدمات ذات الصلة من قبل المؤسسات التعليمية الروسية التي حصلت على اعتماد الدولة (لديها الترخيص المناسب) ، أو المؤسسات التعليمية الأجنبية التي لديها الوضع المناسب ؛

ب) يتم إجراء التدريب (إعادة التدريب) من قبل موظفي دافعي الضرائب الموجودين في الدولة والمنظمات العاملة ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والمسؤولين عن الحفاظ على مؤهلات موظفي المنشآت النووية وموظفي هذه المنشآت. المنشآت.

ج) يساهم برنامج التدريب (إعادة التدريب) في تحسين المؤهلات والاستخدام الأكثر كفاءة للمتخصصين المدربين أو المعاد تدريبهم في هذه المنظمة في إطار أنشطة دافعي الضرائب.

النفقات المتعلقة بتنظيم الترفيه أو الاستجمام أو العلاج ، وكذلك المصروفات المتعلقة بصيانة المؤسسات التعليمية أو تقديم خدمات مجانية لها ، مع دفع رسوم التعليم في المؤسسات التعليمية المتخصصة العليا والثانوية للموظفين عند استلام الشهادات العليا و التعليم الثانوي المتخصص. لا يتم قبول هذه النفقات للأغراض الضريبية.

20) مصاريف القرطاسية.

21) نفقات الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات ومراكز الكمبيوتر والبنوك ، بما في ذلك نفقات اتصالات الفاكس والأقمار الصناعية والبريد الإلكتروني وأنظمة المعلومات (SWIFT والإنترنت وما شابه ذلك) أنظمة) ؛

22) المصاريف المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب الحق (بموجب اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه النفقات أيضًا نفقات الحصول على الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر التي تقل قيمتها عن 10000 روبل وتحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات ؛

23) نفقات الدراسة (البحث) الحالية لظروف السوق ، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ؛

- نفقات المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض وتزيين النوافذ ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات والكتالوجات الإعلانية التي تحتوي على معلومات عن البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة و (أو) حول المنظمة نفسها ، للحصول على خصم على السلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.

25) نفقات إعداد وتطوير الصناعات والورش والوحدات الجديدة ؛

26) المصاريف غير الرأسمالية المتعلقة بتحسين التكنولوجيا وتنظيم الإنتاج والإدارة ، هذا البند مناسب لمؤسسات الميزانية التي تحل مشكلة استخدام النفقات للعمليات على المعدات أو في المباني التي لا تستخدم لأغراض تجارية ؛

27) نفقات الخدمات المحاسبية التي تقدمها أطراف ثالثة أو رواد أعمال أفراد ؛

28) المدفوعات الدورية (الجارية) لاستخدام الحقوق في نتائج النشاط الفكري ووسائل التخصيص (على وجه الخصوص ، الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية) ؛

29) مدفوعات تسجيل حقوق العقارات والأراضي ، والمعاملات مع هذه الأشياء ، والمدفوعات مقابل تقديم معلومات عن الحقوق المسجلة ، ودفع مقابل خدمات الهيئات المختصة والمنظمات المتخصصة لتثمين الممتلكات ، وإعداد المستندات للمحاسبة المساحية والفنية (المخزون) من الأشياء العقارية ؛

30) النفقات بموجب عقود القانون المدني (بما في ذلك عقود العمل) المبرمة مع رواد الأعمال الأفراد الذين ليسوا من موظفي المنظمة ؛

31) نفقات دافعي الضرائب - المنظمات الزراعية لغذاء العمال العاملين في الأعمال الزراعية ؛

32) نفقات استبدال الدوريات المطبوعة المعيبة التي فقدت عرضها أثناء النقل و (أو) بيع نسخ الدوريات المطبوعة وفقدانها في عبوات ، ولكن ليس أكثر من 7 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من المطبوعات دورية؛

33) الخسائر في شكل تكلفة المنتجات المعيبة ، والمفقودة القابلة للتسويق ، وأيضًا التي لم يتم بيعها ضمن الحدود الزمنية المحددة في هذه الفقرة الفرعية (المتقادمة أخلاقياً) المنتجات الإعلامية ومنتجات الكتب التي تم شطبها من قبل دافعي الضرائب المشاركين في إنتاج وإصدار المنتجات الإعلامية و منتجات الكتب ، في حدود ما لا يزيد عن 10 في المائة من تكلفة تداول العدد المقابل من الطبعة الدورية المطبوعة أو التوزيع المقابل لمنتجات الكتب ، وكذلك تكاليف شطب والتخلص من المواد المعيبة ، المنتجات الإعلامية ومنتجات الكتب المباعة وغير المباعة.

يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها تكلفة منتجات وسائل الإعلام ومنتجات الكتب التي لم يتم بيعها خلال الفترات التالية:

للدوريات المطبوعة - خلال الفترة حتى يتم نشر العدد التالي من الدورية المطبوعة المقابلة ؛

بالنسبة للكتب والمنشورات غير الدورية الأخرى - في غضون 24 شهرًا بعد نشرها ؛

34) الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، والتي يتم دفعها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

35) مساهمات دافعي الضرائب لضمان الأنشطة الإشرافية للمؤسسات المتخصصة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي من أجل مراقبة امتثال دافعي الضرائب هؤلاء للمتطلبات والشروط ذات الصلة ، وكذلك مساهمات دافعي الضرائب في الاحتياطيات المنشأة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم الأنشطة في مجال الاتصالات ؛

36) الخسارة من الزواج.

37) المصاريف المرتبطة بصيانة مباني مرافق تقديم الطعام العامة التي تخدم التجمعات العمالية (بما في ذلك مبلغ الاستهلاك المتراكم ، ونفقات إصلاح المباني ، ونفقات الإضاءة والتدفئة وإمدادات المياه والكهرباء ، وكذلك الوقود للطهي) ، إذا تم تكبد هذه النفقات من قبل مؤسسة الميزانية لغرض الحصول على دخل خاضع لضريبة الدخل ؛

38) نفقات صاحب العمل لدفع استحقاقات العجز المؤقت بسبب المرض أو الإصابة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأول يومين من عجز الموظف عن العمل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي في الجزء غير المشمول بمدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل مؤسسات التأمين ، والتي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة ، بموجب اتفاقيات مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة بسبب المرض أو الإصابة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) في أول يومين من الإعاقة ؛

39) مدفوعات (مساهمات) لأصحاب العمل بموجب عقود تأمين شخصية طوعية مبرمة مع مؤسسات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ النوع ذي الصلة من النشاط لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة بسبب المرض أو الإصابة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) في اليومين الأولين من العجز عن العمل. يتم تضمين المدفوعات (الاشتراكات) المحددة في النفقات إذا كان مبلغ مدفوعات التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت بسبب المرض أو الإصابة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأول يومين من إعاقة الموظف ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم تضمين المبلغ الإجمالي لهذه المدفوعات (المساهمات) من أصحاب العمل والمساهمات المحددة في الفقرة العاشرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في النفقات بمبلغ لا يتجاوز 3 في المائة من مبلغ تكاليف العمالة ؛

40) مصاريف أخرى متعلقة بالإنتاج و (أو) البيع.

المصاريف غير التشغيلية.

تشمل المصاريف غير التشغيلية التي لا تتعلق بالإنتاج والمبيعات التكاليف المعقولة للأنشطة غير المرتبطة مباشرة بالإنتاج و (أو) المبيعات , ولكنها تستخدم من قبل مؤسسة الميزانية لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل. تشمل هذه النفقات ، على وجه الخصوص:

1) مصاريف صيانة الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقية الإيجار (الإيجار) (بما في ذلك الإهلاك على هذا العقار).

2) المصروفات على شكل فوائد على التزامات الدين من أي نوع.

3) مصروفات في شكل فرق سعر صرف سلبي ناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم ومطالبات (الخصوم) بالعملات ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية.

نظرًا لأن الدخل المماثل غالبًا ما يخضع لضريبة الدخل من مؤسسات الميزانية التي لا تشارك في أنشطة تجارية أخرى ، ولكنها تتلقى تمويلًا مستهدفًا من الخارج ، فإننا نوصي بتطبيق هذا النوع من النفقات غير التشغيلية ، مما يقلل الدخل من فرق سعر الصرف الإيجابي.

4) مصروفات في شكل فرق سعر صرف سلبي ناشئ عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية بالعملة الأجنبية) والمطالبات (الخصوم) ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك الحسابات المصرفية بالعملات الأجنبية ، التي تتم فيما يتعلق بتغيير سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل روبل الاتحاد الروسي ، الذي أنشأه البنك المركزي للاتحاد الروسي .

يتم الاعتراف بفرق سعر الصرف السالب كفرق في سعر الصرف الناشئ عن استهلاك الممتلكات في شكل قيم العملات (باستثناء الأوراق المالية المقومة بالعملات الأجنبية) والمطالبات المقومة بالعملات الأجنبية ، أو من إعادة تقييم الالتزامات المقومة بعملة عملة أجنبية؛

5) مصروفات المكلف بتطبيق طريقة الاستحقاق لتكوين احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها.

6) مصروفات تصفية الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها ، بما في ذلك مبالغ الإهلاك المخفضة وفقًا للعمر الإنتاجي المحدد ، وكذلك مصاريف تصفية كائنات البناء قيد التنفيذ والممتلكات الأخرى ، التي لم يتم الانتهاء من تركيبها (نفقات تفكيك وتفكيك وإزالة الممتلكات المفككة) وحماية باطن الأرض وغيرها من الأعمال المماثلة ؛

7) التكاليف المرتبطة بحفظ وإعادة تنشيط منشآت ومنشآت الإنتاج ، بما في ذلك تكاليف صيانة مرافق الإنتاج والمرافق ؛

8) تكاليف المحكمة وأتعاب التحكيم.

9) تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة ، وكذلك تكاليف الإنتاج التي لم تنتج منتجات. يتم الاعتراف بمصروفات الطلبات الملغاة ، وكذلك نفقات الإنتاج التي لم تنتج منتجات ، على أساس أفعال دافع الضرائب التي وافق عليها الرئيس أو شخص مخول من قبله ، بمبلغ التكاليف المباشرة ؛

10) نفقات في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى معترف بها من قبل المدين أو مستحقة الدفع من قبل المدين على أساس قرار محكمة دخل حيز التنفيذ ، بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية أو الديون ، وكذلك النفقات للتعويض عن الضرر الناجم ؛

11) المصروفات في شكل مبالغ ضريبية تتعلق بالمخزونات والأشغال والخدمات المقدمة ، إذا تم شطب الحسابات المستحقة الدفع (الالتزامات تجاه الدائنين) لمثل هذا التوريد في فترة التقرير ؛

12) مصاريف الخدمات المصرفية ، بما في ذلك تلك المتعلقة بتركيب وتشغيل أنظمة إدارة المستندات الإلكترونية بين البنك والعملاء ، بما في ذلك أنظمة "العميل والبنك" ؛

13) مصاريف أخرى مبررة.

لأغراض الضرائب ، فإن الخسائر التي يتلقاها دافع الضرائب في فترة التقرير (الضريبة) تعادل المصاريف غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص:

1) في شكل خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة التقرير (الضريبة) الحالية ؛

2) مبلغ الديون المعدومة ، وإذا قرر المكلف إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فإن مبلغ الديون المعدومة غير المغطاة من الاحتياطي ؛

3) الخسائر من التعطل لأسباب الإنتاج الداخلية ؛

4) الخسائر التي لم يتم تعويضها من قبل الجناة من التعطل لأسباب خارجية.

5) مصاريف على شكل نقص في الأصول المادية في الإنتاج والمخازن في حالة عدم وجود الفاعلين ، وكذلك خسائر السرقة التي لم يتم التعرف على مرتكبيها. في هذه الحالات ، يجب توثيق حقيقة غياب الجناة من قبل سلطة الدولة المخولة ؛

6) الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث وحالات الطوارئ الأخرى ، بما في ذلك التكاليف المرتبطة بمنع أو القضاء على عواقب الكوارث الطبيعية أو حالات الطوارئ.

المصاريف غير القابلة للخصم لأغراض الضريبة.

عند تحديد الوعاء الضريبي ، لا يتم أخذ المصاريف التالية بعين الاعتبار:

1) في شكل عقوبات وغرامات وعقوبات أخرى محولة إلى الميزانية (لأموال الدولة من خارج الميزانية) ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى التي تفرضها مؤسسات الدولة التي يتم منحها الحق في فرض هذه العقوبات بموجب تشريعات الدولة. الاتحاد الروسي؛

2) في شكل مساهمة في رأس المال (السهم) المصرح به ، مساهمة في شراكة بسيطة ؛

3) في شكل مبلغ الضريبة ، وكذلك مقدار المدفوعات للانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة ؛

4) في شكل نفقات لاقتناء و (أو) إنشاء الممتلكات القابلة للاستهلاك ؛

5) في شكل نفقات اقتناء و (أو) إنشاء ممتلكات قابلة للاستهلاك ، وكذلك المصاريف المتكبدة في حالات الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة تجهيز الأصول الثابتة ، باستثناء المصاريف المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

7) في شكل مساهمات في معاشات التقاعد غير الحكومية ، باستثناء المساهمات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

6) في شكل ممتلكات وأعمال وخدمات وحقوق ملكية منقولة في ترتيب الدفع المسبق من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق ؛

7) في شكل قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) والمصروفات المرتبطة بهذا النقل ؛

8) في شكل مبالغ ضرائب يقدمها دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) ؛

9) في شكل نفقات لأي نوع من أنواع المكافآت المقدمة للإدارة أو الموظفين بالإضافة إلى المكافآت المدفوعة على أساس اتفاقيات التوظيف (العقود) ؛

10) في شكل مكافآت مدفوعة للموظفين على حساب أموال الأغراض الخاصة أو الإيرادات المخصصة ؛

11) في شكل مبالغ من المساعدة المادية للموظفين (بما في ذلك المساهمة الأولية لشراء و (أو) بناء المساكن ، من أجل السداد الكامل أو الجزئي للقرض الممنوح لاقتناء و (أو) بناء المساكن ، قروض بدون فوائد أو تفضيلية لتحسين ظروف الإسكان وتدبير شؤون المنزل والاحتياجات الاجتماعية الأخرى) ؛

12) للدفع الإضافي المنصوص عليه في اتفاقية جماعية (بما يتجاوز تلك المنصوص عليها في التشريع الحالي) إجازات الموظفين ، بما في ذلك النساء اللائي يقمن بتربية الأطفال ؛

13) في شكل إضافات للمعاشات التقاعدية ، استحقاقات المبلغ الإجمالي للمحاربين القدامى المتقاعدين ؛

14) لدفع تكاليف السفر من وإلى مكان العمل عن طريق وسائل النقل العام ، والطرق الخاصة ، والنقل الداخلي ، باستثناء المبالغ التي سيتم تضمينها في تكلفة إنتاج وبيع السلع (أعمال ، خدمات) بسبب الميزات التكنولوجية من الإنتاج ، باستثناء الحالات التي يتم فيها توفير تكلفة السفر من وإلى مكان العمل بموجب اتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية ؛

15) لدفع فروق الأسعار عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للموظفين بأسعار تفضيلية (تعريفات) (أقل من أسعار السوق) ؛

16) لدفع فروق الأسعار في بيع منتجات المزارع الفرعية بأسعار مخفضة لتنظيم تموين عام ؛

17) للدفع مقابل قسائم العلاج أو الاستجمام ، أو الرحلات أو السفر ، أو الفصول في الأقسام الرياضية ، أو الدوائر أو النوادي ، أو زيارات الفعاليات الثقافية والترفيهية أو الثقافة البدنية (الرياضية) ، والاشتراك الذي لا يتعلق بالاشتراك في التنظيمي والتقني وغيرها من المواد المستخدمة في أغراض الإنتاج ، ودفع ثمن السلع للاستهلاك الشخصي للموظفين ، فضلاً عن المصاريف الأخرى المماثلة التي يتم تكبدها لصالح الموظفين ؛

18) للبحث العلمي و (أو) تطويرات التصميم التجريبية التي لم تعط نتيجة إيجابية - بما يتجاوز المبلغ المحدد للنفقات ؛

19) على شكل مبالغ مدفوعة لتغطية الرسوم الزائدة عن القواعد المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

20) للتعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ، لدفع البدلات اليومية والبدلات الميدانية والحصص الغذائية لأطقم البحر والنهر والطائرات بما يتجاوز القواعد الخاصة بهذه النفقات التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي؛

21) في شكل رسوم إلى كاتب عدل عام و (أو) خاص لتسجيل كاتب العدل بما يتجاوز التعريفات المعتمدة بالطريقة المقررة ؛

22) في شكل نفقات ضيافة تزيد عن الحجم القياسي ؛

23) في شكل نفقات منصوص عليها في الفقرة السادسة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

24) النفقات الأخرى التي لا تفي بالمعايير المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي جميع النفقات التي تكبدتها مؤسسة الميزانية ليس لغرض توليد الدخل الخاضع لضريبة الدخل.

يمكن لمؤسسات الميزانية استخدام طريقة الاستحقاق أو الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات للأغراض الضريبية.

عند استخدام طريقة الاستحقاق الإيراداتيتم الاعتراف بها في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال.

بالنسبة للدخل المتعلق بعدة فترات إبلاغ (ضرائب) ، وإذا تعذر تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات بشكل واضح أو تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع الدخل من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع الأخذ في الاعتبار مبدأ الاعتراف الموحد بالإيرادات والمصروفات.

بالنسبة للصناعات ذات الدورة التكنولوجية الطويلة (أكثر من فترة ضريبية واحدة) ، إذا كانت شروط العقود المبرمة لا تنص على التسليم المرحلي للأعمال (الخدمات) ، يتم توزيع الدخل من بيع هذه الأعمال (الخدمات) من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل وفقًا لمبدأ تكوين نفقات هذه الأعمال (الخدمات).).

بالنسبة للدخل من المبيعات ، فإن تاريخ استلام الدخل هو تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال لدفع ثمنها.

بالنسبة للدخل غير التشغيلي ، يكون تاريخ استلام الدخل هو:

1) تاريخ توقيع الطرفين على صك قبول ونقل الملكية (قبول وتسليم الأشغال والخدمات) - للدخل:

في شكل ممتلكات (أعمال ، خدمات) يتم تلقيها مجانًا - ليس المقصود ؛

2) تاريخ استلام الأموال لحساب التسوية (مكتب النقدية) للمكلف - للدخل:

في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الأخرى ؛

في شكل أموال تم تلقيها بدون مبرر - غير مستهدفة ؛

3) تاريخ إجراء التسويات وفقًا لبنود الاتفاقيات المبرمة أو تقديم المستندات التي تستخدم كأساس لإجراء التسويات إلى دافع الضرائب ، أو اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) - للدخل:

من تأجير العقارات ؛

في شكل مدفوعات الترخيص (بما في ذلك الإتاوات) لاستخدام الملكية الفكرية ؛

في شكل دخل آخر مماثل ؛

4) تاريخ الاعتراف كمدين أو تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ - على الدخل في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لانتهاك الالتزامات التعاقدية أو الديون ، وكذلك في الشكل مبالغ التعويض عن الخسائر (الضرر) ؛

5) اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) - للدخل:

في شكل مبالغ من الاحتياطيات المستعادة وإيرادات أخرى مماثلة ؛

في شكل دخل يوزع لصالح دافع الضرائب بمشاركته في شراكة بسيطة ؛

على الدخل من إدارة الائتمان للممتلكات ؛

لدخل آخر مماثل ؛

6) تاريخ الكشف عن الدخل (استلام و (أو) اكتشاف المستندات التي تؤكد توفر الدخل) - على دخل السنوات السابقة ؛

7) تاريخ نقل ملكية العملات الأجنبية والمعادن النفيسة عند إجراء المعاملات بالعملات الأجنبية والمعادن النفيسة ، وكذلك اليوم الأخير من الشهر الحالي - للدخل على شكل فرق صرف إيجابي على الممتلكات والمطالبات ( الخصوم) ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ، وإعادة تقييم إيجابي لقيمة المعادن الثمينة - النقطة الرئيسية في فرض الضرائب على أرباح العديد من مؤسسات الميزانية ؛

8) تاريخ إعداد فعل تصفية الممتلكات القابلة للاستهلاك ، والذي تم إعداده وفقًا لمتطلبات المحاسبة ، للدخل في شكل مواد أو ممتلكات أخرى تم استلامها عند تصفية الممتلكات القابلة للاستهلاك والتي تم إيقاف تشغيلها ؛

9) التاريخ الذي استخدم فيه متلقي الأموال المستهدفة بالفعل هذه الأموال لأغراض أخرى أو انتهك الشروط التي تم توفيرها بموجبها ، وهو أهم نقطة لمؤسسات الميزانية. نوصي توضيح الأهداف وتحديد موعد نهائي دائمًا، عند استلام التمويل المستهدف.

نفقات، المقبولة لأغراض ضريبية عند استخدام طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بها في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تتعلق بها ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال و (أو) طريقة دفع أخرى.

يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه المصروفات بناءً على شروط المعاملات. إذا كانت المعاملة لا تحتوي على مثل هذه الشروط ولا يمكن تحديد العلاقة بين الإيرادات والمصروفات بشكل واضح أو تحديدها بشكل غير مباشر ، يتم توزيع النفقات من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.

إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على استلام الدخل خلال أكثر من فترة إبلاغ واحدة ولا تنص على التسليم المرحلي للسلع (أعمال ، خدمات) ، يتم توزيع النفقات من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، مع مراعاة مبدأ الزي الموحد الاعتراف بالدخل والمصروفات.

يتم توزيع نفقات دافع الضرائب التي لا يمكن عزوها مباشرة إلى نفقات نوع معين من النشاط بما يتناسب مع حصة الدخل المقابل في الحجم الإجمالي لجميع دخول دافع الضرائب.

يتم الاعتراف بتاريخ تنفيذ المصاريف الجوهرية:

تاريخ التحويل إلى إنتاج المواد الخام والمواد - من حيث المواد الخام والمواد المنسوبة إلى السلع (الأشغال والخدمات) المنتجة ؛

تاريخ توقيع المكلف على صك قبول وتحويل الخدمات (الأشغال) - للخدمات (الأشغال) ذات الطابع الإنتاجي.

يتم الاعتراف بالاستهلاك كمصروف على أساس شهري بناءً على الاستهلاك المتراكم.

يتم الاعتراف بالمصروفات في شكل استثمارات رأسمالية ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصروفات لفترة إعداد التقارير (الضريبة) التي يقع فيها تاريخ بدء الاستهلاك (تاريخ التغيير في التكلفة الأولية) للأصول الثابتة ، في فيما يتعلق بالاستثمارات الرأسمالية التي تم القيام بها.

يتم الاعتراف بمصروفات التأمين الإجباري والطوعي (مخصص المعاشات التقاعدية غير الحكومية) كمصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، قام دافع الضرائب بتحويل الأموال (الصادرة من مكتب الدفع النقدي) للدفع اشتراكات التأمين (المعاش).

إذا تم بموجب شروط اتفاقية التأمين (توفير معاش غير حكومي) دفع مساهمة تأمين (معاش) في دفعة دفعة واحدة ، فعندئذٍ بموجب الاتفاقات المبرمة لمدة تزيد عن فترة إبلاغ واحدة ، يتم الاعتراف بالمصروفات بالتساوي على مدى مدة الاتفاقية بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية للاتفاقية في الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم الاعتراف بتاريخ المصاريف غير التشغيلية والمصروفات الأخرى عند استخدام طريقة الاستحقاق:

1) تاريخ استحقاق الضرائب (الرسوم) - للمصروفات على شكل مبالغ ضرائب (مدفوعات مسبقة على الضرائب) والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى ؛

2) تاريخ الاستحقاق وفقًا لمتطلبات هذا الفصل - للمصروفات في شكل مبالغ اقتطاعات من الاحتياطيات المعترف بها كمصروفات وفقًا لهذا الفصل ؛

3) تاريخ التسويات وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة أو تاريخ تقديم المستندات إلى دافع الضرائب كأساس لإجراء التسويات ، أو اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) - للمصروفات:

على شكل رسوم عمولة ؛

في شكل مصاريف للدفع لأطراف ثالثة مقابل العمل الذي يقومون به (الخدمات المقدمة) ؛

على شكل مدفوعات إيجار (إيجار) للممتلكات المؤجرة (المقبولة للتأجير) ؛

في شكل نفقات أخرى مماثلة ؛

4) تاريخ تحويل الأموال من الحساب الجاري (الدفع من مكتب الصرف) للمكلف - للمصروفات:

في شكل مبالغ مدفوعة رفع ؛

في شكل تعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ؛

5) تاريخ اعتماد التقرير المسبق - بالنسبة للمصروفات:

لرحلات العمل

لنفقات الترفيه ؛

لنفقات أخرى مماثلة ؛

6) تاريخ نقل ملكية العملات الأجنبية والمعادن الثمينة في سياق المعاملات بالعملات الأجنبية والمعادن النفيسة ، وكذلك اليوم الأخير من الشهر الحالي - للمصروفات على شكل فرق سعر صرف سلبي على الممتلكات والمطالبات (الخصوم) ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية ؛ العملة ، وإعادة تقييم سلبي لقيمة المعادن الثمينة , النقطة الرئيسية في فرض الضرائب على أرباح العديد من مؤسسات الميزانية ؛

7) تاريخ البيع أو التصرف في الأوراق المالية - للتكاليف المرتبطة بشراء الأوراق المالية ، بما في ذلك قيمتها ؛

8) تاريخ الاعتراف كمدين أو تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ - للمصروفات في شكل مبالغ الغرامات والعقوبات و (أو) العقوبات الأخرى لانتهاك الالتزامات التعاقدية أو الديون ، وكذلك في شكل مبالغ التعويض عن الخسائر (الضرر) ؛

9) بموجب اتفاقيات القروض وغيرها من الاتفاقيات المماثلة (التزامات الديون الأخرى ، بما في ذلك الأوراق المالية) ، والتي تقع صلاحيتها على أكثر من فترة تقرير واحدة ، للأغراض الضريبية ، يتم الاعتراف بالمصروف عند تكبده وإدراجه في المصروفات ذات الصلة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير المقابل.

10) يتم الاعتراف بمصروفات حيازة الممتلكات المؤجرة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصروفات في فترات الإبلاغ (الضريبية) التي يتم فيها ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، توفير مدفوعات الإيجار (الإيجار). في الوقت نفسه ، يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار بمبلغ يتناسب مع مبلغ مدفوعات الإيجار (الإيجار) ؛

10) يتم الاعتراف بفرق المبلغ كإيراد أو مصروف:

لدافع الضرائب - البائع - في تاريخ سداد المستحقات مقابل البضائع المباعة (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية ، وفي حالة الدفع المسبق - في تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية ؛

من دافع الضرائب - المشتري - في تاريخ سداد الحسابات المستحقة الدفع عن البضائع المقتناة (الأشغال ، الخدمات) ، الممتلكات ، الممتلكات أو الحقوق الأخرى ، وفي حالة الدفع المسبق - في تاريخ اقتناء البضائع (الأشغال ، الخدمات) ) أو الممتلكات أو الممتلكات أو الحقوق الأخرى.

يتم إعادة حساب الدخل والمصروفات المقومة بالعملة الأجنبية للأغراض الضريبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاعتراف بالمصروفات المقابلة. الالتزامات والمطالبات المقومة بالعملة الأجنبية ، يتم تحويل الممتلكات على شكل أشياء ثمينة بالعملة إلى روبل بالسعر الرسمي الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ نقل الملكية في المعاملات مع هذه الممتلكات ، والإنهاء (الوفاء) من الالتزامات والمطالبات و (أو) في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة) ، أيهما حدث أولاً.

إجراء تحديد حصة النفقات المأخوذة في الاعتبار للأغراض الضريبية في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) لقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ،

مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) الذي سيتم تحميله على المصروفات في الفترات الضريبية التالية ،

إجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات المنشأة ،

مقدار الديون على التسويات مع الميزانية للضرائب.

تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:

1) مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛

2) السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية.

3) احتساب الوعاء الضريبي.

يجب أن تحتوي نماذج السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية لقانون الضرائب للاتحاد الروسي) لتحديد القاعدة الضريبية ، وهي مستندات للمحاسبة الضريبية ، على التفاصيل التالية:

اسم التسجيل ؛

فترة (تاريخ) التجميع ؛

عدادات المعاملات العينية (إن أمكن) ومن الناحية النقدية ؛

اسم المعاملات التجارية ؛

توقيع (فك شفرة التوقيع) الشخص المسؤول عن تجميع السجلات المشار إليها.

لمزيد من المعلومات حول القضايا المتعلقة بالمحاسبة المتعلقة بالميزانية وتقارير الميزانية وفرض الضرائب على مؤسسات الميزانية ، يمكنك العثور على كتاب "مؤسسات الموازنة" "BKR-Intercom-Audit" الصادر عن مؤلفي CJSC.

يتم تحديد معدلات الضرائب في حساب ضريبة الدخل من قبل الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك العديد منهم ، ويعتمدون على فئة (حالة) دافعي الضرائب وأنواع أنشطتهم وأنواع الدخل.

المعدل العام

موقع

معدل الضريبة حتى عام 2017

معدل الضريبة في الفترة 2017 - 2024

معدل الضريبة يضاف إلى الميزانية الاتحادية

معدل الضريبة المضاف إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي

في الحالات المنصوص عليها في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز تخفيض معدل الضريبة المستحقة الدفع لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة لفئات معينة من دافعي الضرائب.

تخضع معدلات ضريبة الدخل المخفضة المستحقة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تم تحديدها بموجب قوانين هذه الكيانات المكونة المعتمدة قبل 09/03/2018 ، للتطبيق من قبل دافعي الضرائب حتى تاريخ انتهاء فترة صلاحيتها ، ولكن ليس بعد ذلك. من 01/01/2023. في الوقت نفسه ، يمكن زيادة معدلات الضرائب المخفضة هذه بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للفترات الضريبية 2019-2022.

أسعار خاصة لفئات معينة من دافعي الضرائب

المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و (أو) طبية

المعايير المذكورة أعلاه ، وفقا للفقرة 6 من الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ صالحة من 01/01/2011 إلى 01/01/2020. أي أن هذه المنظمات لديها أقل من عام متبقي للاستفادة من الميزة المحددة (ما لم يقم المشرعون بإجراء التغييرات المناسبة وتمديد الموعد النهائي).

لاحظ أن معدل الصفر لا ينطبق على الوعاء الضريبي ، حيث يتم تحديد المعدلات بموجب الفقرتين 3 و 4 من المادة. 284

المنظمات التي تقدم خدمات اجتماعية للمواطنين

المعايير المذكورة أعلاه ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2014 رقم 464-FZ ، ساري المفعول من 01/01/2015 إلى 01/01/2020 (ما لم يقم المشرعون بإجراء التغييرات المناسبة وتمديد الفترة المحددة).

لا ينطبق معدل الصفر على الوعاء الضريبي ، والمعدلات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي فيما يتعلق بالدخل في شكل أرباح الأسهم والدخل من العمليات مع أنواع معينة من التزامات الديون).

المنتجون الزراعيون ومنظمات المصايد

يحق لمنتجي المنتجات الزراعية ومؤسسات صيد الأسماك الذين لم يتحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة ويستخدمون نظام الضرائب العام تطبيق معدل صفر على ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يجب عليهم الامتثال لشروط معينة.

منظمات مصايد الأسماك التي تستوفي المعايير المنصوص عليها في الفقرات. 1 أو 1.1 ، الفقرة 2.1 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يتم تطبيق معدل الصفر على الأنشطة المتعلقة بما يلي:

مع بيع منتجاتهم الزراعية ؛

ببيع المنتجات الزراعية التي ينتجها دافعو الضرائب هؤلاء ويعالجونها.

المنظمات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة

بناء على الفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 116-FZ الصادر في 22 يوليو 2005 ، وهي منظمة تجارية ، باستثناء مؤسسة وحدوية ، مسجلة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على أراضي البلدية التي تقع فيها المنطقة الاقتصادية الخاصة ، والتي أبرمت اتفاقية مع هيئات إدارة المنطقة الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ الأنشطة الصناعية والإنتاجية أو الأنشطة اللوجستية أو اتفاقية بشأن تنفيذ الأنشطة الفنية والمبتكرة في المنطقة الاقتصادية الخاصة الصناعية والإنتاجية. بموجب الفقرة 4 من الفن. 10 من هذا القانون ، لا يحق للمقيم في المنطقة الاقتصادية الخاصة أن يكون له فروع ومكاتب تمثيلية خارج أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة.

بالنسبة للمنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة ، يتم تحديد معدل الضريبة المستحقة الدفع للميزانية الفيدرالية بنسبة 2٪ (البند 1.2-1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة:على قدم المساواة. 6 ص 1 فن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات - المقيمين في المناطق الاقتصادية الخاصة ، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وضع معدل مخفض لضريبة الدخل ( لا يزيد عن 13.5٪ ) أن تقيد لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، من الأنشطة المنفذة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة ، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للدخل (المصاريف) المستلمة (المتكبدة) من الأنشطة المنفذة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة وخارجها.

الدخل الذي يتلقاه مقيم في المنطقة الاقتصادية الخاصة من أنشطة أخرى غير منصوص عليها في الاتفاقية ذات الصلة ، وكذلك الدخل المستلم خارج أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة ، يخضع للمحاسبة لأغراض ضريبة الأرباح وفقًا للإجراءات المعمول بها بشكل عام.

لا يحدد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي منهجية للحفاظ على محاسبة منفصلة للدخل (النفقات) لسكان المناطق الاقتصادية الخاصة. لذلك ، يمكن لدافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات منفصلة بأي ترتيب ، مما يعكس ذلك في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

المنظمات - سكان المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية متحدون في كتلة

بالنسبة للمنظمات - سكان المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية ، متحدون بقرار حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة ، معدل الضريبة واجب الدفع للميزانية الاتحادية ، في الحجم 0% (البند 1.2 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لديهم الحق في تطبيق معدل الصفر حتى 01/01/2023 (السبب هو الفقرة 5 من المادة 10 من القانون الاتحادي بتاريخ 30/11/2011 رقم 365-FZ).

لميزانية منطقة ماجادان - بالمقدار الذي يحدده قانون هذه المنطقة ( لا يزيد عن 13.5٪ ) (الفقرة 7 ، الفقرة 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تطبيق المعدلات المحددة على الربح من الأنشطة المنفذة على أراضي منطقة ماجادان ويتم تحديدها بموجب اتفاقية بشأن تنفيذ الأنشطة ، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للإيرادات (المصروفات) المستلمة (المتكبدة) من أنواع الأنشطة المنفذة في أراضي منطقة ماجادان وتحددها هذه الاتفاقية ، والإيرادات (النفقات) المستلمة (المتكبدة) في سياق الأنشطة الأخرى.

تكتسب المنظمة الحق في تطبيق معدل الصفر اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة المشمولة بالتقرير بعد فترة الإبلاغ (الضريبة) التي ، وفقًا للقانون أعلاه ، حصلت على حالة أحد المشاركين في المناطق الاقتصادية الخاصة ، وتفقد هذا الحق من اليوم الأول من فترة الإبلاغ (الضريبة) ، التي فقدت فيها مثل هذه الحالة.

إذا انتهك أحد المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة الشروط الأساسية لاتفاقية تنفيذ الأنشطة ، فإن مبلغ الضريبة يخضع لاسترداد ودفع للميزانية بالطريقة المحددة مع دفع الغرامات المناسبة المستحقة من اليوم التالي للفن المعمول به. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في يوم دفع الضريبة (دفع الضريبة مقدمًا) ، محسوبًا دون مراعاة حالة مشارك في المناطق الاقتصادية الخاصة طوال فترة التواجد في سجل المشاركين في المناطق الاقتصادية الخاصة.

المنظمات المشاركة في RIP

بالنسبة للمنظمات المشاركة في RIP ، يجوز أن تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة المخفضة ليتم اعتمادها لميزانيات هذه الموضوعات ، وفقا لأحكام الفقرة 3 المادة. 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو البند 3 من الفن. 284.3-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدل الضريبة المستحقة الدفع للميزانية الاتحادية ، في الحجم 0% ويتم تطبيقه بالطريقة التالية:

لا يتم استخدام معدل الصفر فيما يتعلق بقاعدة الضريبة ، والمعدلات المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي فيما يتعلق بالدخل في شكل أرباح الأسهم والدخل من العمليات مع أنواع معينة من التزامات الديون).

التقييم 0٪ ينطبق على كل من الضرائب المقيدة للميزانية الفيدرالية والضرائب على ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

المنظمات التي حصلت على وضع مقيم TASED أو حالة مقيم في ميناء فلاديفوستوك الحر

بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، يجوز أن تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على معدل مخفض لضريبة الدخل المستحقة لميزانيات هذه الكيانات المكونة من الأنشطة المنفذة في سياق تنفيذ اتفاقية بشأن تسيير الأنشطة ، على التوالي ، في TASED أو على أراضي ميناء فلاديفوستوك الحر ، وفقًا لأحكام الفن. 284.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المنظمات - المشاركون في المنطقة الاقتصادية الحرة

دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة

يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة بموجب الفقرة 2 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

ص. 2 - في الحجم 10% - من استخدام أو صيانة أو تأجير (شحن) السفن أو الطائرات أو المركبات أو الحاويات المتنقلة الأخرى (بما في ذلك المقطورات والمعدات المساعدة اللازمة للنقل) فيما يتعلق بتنفيذ النقل الدولي ؛

ص. 1 - في الحجم 20% - من جميع الإيرادات الأخرى (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والدخل من العمليات مع أنواع معينة من التزامات الديون) ، مع مراعاة أحكام الفن. 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الدخل المحصل على شكل أرباح

استلام (دفع) أرباح الأسهم من قبل المنظمات الروسية

عندما تدفع منظمة (RO-1) أرباحًا لمؤسسة روسية أخرى (RO-2) ، يتم الاعتراف بالأولى كوكيل ضرائب وفقًا للفقرة 3 من الفن. 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تلقي أرباح من شركة أجنبية (IC) ، يتم التعرف على مؤسسة روسية كوكيل ضرائب وفقًا للفقرة 2 من الفن. 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في كلتا الحالتين ، فإن معدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

على العموم - معدل 13٪ (البند 2) ؛

تفضيلية معدل 0٪ يتم استخدامه إذا كانت المؤسسة الروسية (المؤسس) ، في تاريخ قرار دفع أرباح الأسهم ، امتلكت باستمرار على الأقل 50٪ من المساهمة في رأس المال المصرح به للمؤسسة المدفوعة ، مما يمنح الحق في تلقي الأرباح بما يعادل 50٪ على الأقل من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة.

في الوقت نفسه ، إذا تم دفع أرباح الأسهم من قبل شركة أجنبية ، يتم تطبيق معدل 0٪ ، بشرط ألا يتم تضمين حالة الموقع الدائم "للأجنبي" في قائمة المناطق الخارجية.

لتأكيد الحق في تطبيق معدل 0٪ ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم مستندات إلى السلطات الضريبية تحتوي على معلومات عن تاريخ (تواريخ) الاستحواذ (استلام) ملكية المساهمة (الحصة) في رأس المال (السهم) المصرح به ( الصندوق) للمؤسسة التي تدفع توزيعات الأرباح أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في استلام الأرباح.

ملحوظة:معدل 0٪ لا ينطبق على الدخل الذي تتلقاه المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 246.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء المنظمات الأجنبية التي اعترفت بشكل مستقل بأنها مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من هذه المادة.

عندما تدفع منظمة روسية (RO) أرباحًا لشركة أجنبية (IC) ، فإن RO ​​يعمل كوكيل ضرائب. يتم تحديد الأساس الضريبي لكل دفعة من هذا القبيل كمبلغ أرباح الأسهم المدفوعة ومعدل الضريبة المحدد بالفقرات. 3 ص .3 م. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وعلى قدم المساواة 15% (ما لم تنص معاهدة دولية للاتحاد الروسي تنظم قضايا الضرائب) على معدل مختلف.

	مصدر توزيع الأرباح	مستلم الأرباح	دافع ضريبة الدخل	معدل ضريبة الدخل

توزيعات الأرباح و MHC

يتم فرض الضرائب بالسعر المحدد إذا تم الاعتراف بشركة دولية كشركة قابضة دولية في تاريخ قرار دفع أرباح الأسهم.

يتم تطبيق معدل 5٪ على الدخل المستلم قبل 01/01/2029 ، بشرط أن تكون المنظمات الأجنبية ، بترتيب إعادة التوزيع التي تم تسجيل هذه الشركات فيها ، شركات عامة اعتبارًا من 01/01/2018.

تطبيق. 1 - في الحجم 15% - على الدخل في شكل فوائد على الأنواع التالية من الأوراق المالية ، تنص شروط إصدارها وتداولها على استلام الدخل في شكل فائدة:

الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في دولة الاتحاد ؛

الأوراق المالية الحكومية للكيانات التابعة للاتحاد الروسي والأوراق المالية البلدية ؛

سندات الرهن العقاري الصادرة بعد 01/01/2007 ؛

سندات المنظمات الروسية (باستثناء سندات المنظمات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي) ، والتي ، اعتبارًا من التواريخ ذات الصلة للاعتراف بإيرادات الفوائد عليها ، يتم الاعتراف بها على أنها متداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة ، مقومة بالروبل و صادرة في الفترة من 01/01/2017 الى 31/12/2021 ضمنا.

ينطبق معدل الضريبة الذي تحدده هذه الفقرة الفرعية أيضًا على الوعاء الضريبي في شكل دخل لمؤسسي إدارة الائتمان لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري بعد 01.01.2007 ؛

ب) ص. 2 - في الحجم 9% - على الدخل في شكل فوائد على الأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 01/01/2007 ، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 01/01/2007 ، وعلى دخل مؤسسي إدارة الائتمان لتغطية الرهن العقاري ، المستلمة على أساس الحصول على شهادات المشاركة في الرهن العقاري الصادرة عن مدير ضمان الرهن العقاري قبل 01.01.2007 ؛

ج) ص. 3 - في الحجم 0% - على الدخل في شكل فائدة على السندات الحكومية والبلدية الصادرة قبل 20.01.1997 ضمناً ، وكذلك على الدخل في شكل فائدة على سندات القرض المرتبط بعملة الدولة لعام 1999 ، الصادر أثناء تجديد السندات من السلسلة الثالثة من قرض العملة الداخلي للدولة ، الصادر لغرض ضمان الشروط اللازمة لتسوية الدين الداخلي بالعملة الأجنبية للاتحاد السوفيتي السابق وديون النقد الأجنبي الداخلية والخارجية للاتحاد الروسي.

الدخل من بيع الأسهم

الأسهم ، وسندات المنظمات الروسية ، وأسهم الاستثمار ، وهي أوراق مالية لقطاع التكنولوجيا الفائقة (المبتكر) في الاقتصاد. يتم تطبيق معدل 0٪ مع مراعاة المواصفات المحددة بواسطة Art. 284.2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تطبيق معدل الصفر للدخل المذكور على الضريبة المقيدة لكل من الميزانية الفيدرالية وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

الدخل من الأوراق المالية (بخلاف أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية ، والتي يتم الاحتفاظ بحقوقها في حسابات الإيداع

	حالات تطبيق معدلات خاصة لضريبة الدخل	معدلات الضرائب
		للميزانية الاتحادية	لميزانية موضوع الاتحاد الروسي
	المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية و (أو) طبية
	المنظمات التي تقدم خدمات اجتماعية للمواطنين
	المنتجون الزراعيون ومنظمات المصايد
الفقرة 6 ص 1 ، ص 1.2-1	سكان المناطق الاقتصادية الخاصة		لا يزيد عن 13.5٪
الفقرة 6 ص 1 ، ص 1.2	اتحد سكان المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية في كتلة واحدة		لا يزيد عن 13.5٪
الفقرة 6 ص 1 ، ص 1.2-1	سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة المبتكرة من الناحية التقنية		لا يزيد عن 13.5٪
الفقرة 7 ص 1 ، ص 1.10	أعضاء المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة ماجادان		لا يزيد عن 13.5٪
الفقرة 9 ص 1 ، ص 1.5 ، 1.5-1	المشاركون RIP
	المنظمات التي تمارس أنشطة سياحية وترفيهية في إقليم منطقة الشرق الأقصى الفيدرالية
	سكان PSEDA		17٪ (يمكن تخفيض المعدل بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي)
	سكان ميناء فلاديفوستوك الحر		17٪ (يمكن تخفيض المعدل بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي)
	المشاركون من المناطق الاقتصادية الخاصة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول		0 إلى 13.5٪
	المشاركون في مشروع Skolkovo والمشاريع العلمية والتكنولوجية المبتكرة
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة
الفقرة الفرعية 2 الفقرة 2	من استخدام أو صيانة أو تأجير (شحن) المركبات أو الحاويات فيما يتعلق بتنفيذ النقل الدولي
الفقرة الفرعية 1 الفقرة 2	من كل الدخل الآخر
الدخل على شكل أرباح
الفقرتان الفرعيتان 1 و 2 الفقرة 3	وردت من شركة أجنبية أو منظمة روسية
الفقرة الفرعية 3 ، الفقرة 3	دفعت لشركة أجنبية
الفقرة الفرعية 1.1 الفقرة 3	تلقى MHC
الفقرة الفرعية 1.2 بند 3	استلمها أشخاص أجانب على أسهم (أسهم) MHK
العمليات مع أنواع معينة من التزامات الديون
	الدخل في شكل فوائد على أنواع معينة من الأوراق المالية
	دخل الفوائد على الأوراق المالية البلدية
	دخل الفوائد على السندات الحكومية والبلدية
الدخل من بيع الأسهم
	الدخل من بيع الأسهم أو الحصص في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية و (أو) الأجنبية (مع مراعاة المادتين 284.2 و 284.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	الدخل من بيع الأسهم ، وسندات المنظمات الروسية ، وأسهم الاستثمار ، وهي أوراق مالية لقطاع الاقتصاد عالي التقنية (المبتكر) (مع مراعاة المادة 284.2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الدخل من الأوراق المالية
	الدخل من الأوراق المالية (بخلاف أرباح الأسهم) الصادرة عن المنظمات الروسية ، والحقوق التي يتم الاحتفاظ بها في حسابات إيداع لمرشح أجنبي أو حاملين معتمدين ، وبرامج إيداع
فرض الضرائب على القواعد الفردية
	القاعدة المحددة من قبل دافعي الضرائب المحددة في الفقرة 1 من الفن. 275.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تنفيذ الأنشطة المتعلقة بإنتاج المواد الخام الهيدروكربونية في حقل هيدروكربون بحري جديد
	القاعدة التي يحددها دافعو الضرائب - الأشخاص المسيطرون على الدخل في شكل أرباح من الشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها

* حسب الفقرة 6 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة على معدلات الضرائب المحددة في الفقرات 1.4 ، 1.6 ، 2-4 من هذه المادة للتحويل إلى الميزانية الفيدرالية.

في هذا المقال سنتحدث عن ما هو معدل ضريبة الدخل. معادلة حساب ضريبة الدخل:

ضريبة الدخل = الوعاء الضريبي * معدل الضريبة / 100٪ ،

كما ذكرنا سابقًا ، القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للربح = الدخل - المصروفات. حول الخاضعة للضريبة ، تحدثنا في مقال سابق. الآن دعنا نتحدث عن المكون الثاني في صيغة حساب ضريبة الدخل ، أي دعونا نتعامل مع معدلات الضرائب. إذن ، ما هي معدلات الضرائب المفروضة على ضريبة الدخل؟

هناك العديد من معدلات الضرائب ، وكلها مذكورة بالتفصيل في الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سأصف هنا بإيجاز الأسعار المطبقة على نوع معين من الدخل.

معلومات أساسية عن مخطط معلومات ضريبة الدخل

يناقش الشكل أدناه المفاهيم الأساسية لضريبة الدخل: معدلات الفائدة ، دافعي الضرائب ، وفترة إعداد التقارير.

ضريبة الدخل. معدل 20٪

يتم تطبيقه في الحالة العامة عندما لا يتم تطبيق المعدلات الموضحة أدناه (البند 1 من المادة 284): 2 ٪ - تضاف إلى الميزانية الفيدرالية ، 18 ٪ - تضاف إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ضريبة الدخل. التقييم 0٪

• للمؤسسات الطبية والتعليمية (المادة 284 صفحة 1.1) ؛

• للمنتجين الزراعيين ومصايد الأسماك ، إذا كانوا يستوفون المعايير المحددة في الفن. 346.2 صفحة 2 ؛

• أرباح الأسهم ، إذا كان للمنظمة التي تتلقى أرباحًا حصة في رأس المال المصرح به للمؤسسة التي تدفع أرباحًا ، أكثر من 50٪ (البند 3.1 من المادة 284) ؛

• السندات الصادرة قبل عام 1997 (البند 4.3 من المادة 284).

ضريبة الدخل. معدل 9٪

• على أرباح الأسهم المستلمة التي لا تتناسب مع معدل 0٪ (البند 3.2 من المادة 284) ، في عام 2015 سيرتفع هذا المعدل إلى 13٪ ، اقرأ عن الضرائب على أرباح الأسهم ؛

• الأوراق المالية البلدية الصادرة قبل عام 2007 (البند 4.2 من المادة 284).

ضريبة الدخل. معدل 15٪

• أرباح الأسهم من المنظمات الأجنبية (البند 3.3 من المادة 284) ؛

• الأوراق المالية الحكومية الصادرة بعد عام 2007 (البند 4.1 من المادة 284).

ضريبة الدخل. معدلات 10٪ و 20٪

• تنطبق على الشركات الأجنبية (البند 2 من المادة 284).

الآن ، بمعرفة كيفية تحديد القاعدة الضريبية ومعرفة معدلات ضريبة الدخل ، يمكنك حساب مقدار ضريبة الدخل ودفعها للميزانية.

يعد حساب ضريبة الدخل في عام 2020 من أصعب العمليات المحاسبية. باستخدام مثال ، سنعرض كيفية حساب ضريبة الدخل ، وإعطاء الصيغة ، والسعر الحالي ، وطريقة الاستحقاق.

كيف تحسب ضريبة دخل الشركات. الأسئلة الشائعة والتعليمات خطوة بخطوة

ما هي هذه الضريبة وما هي المبالغ الخاضعة لها؟

يتم دفع ضريبة دخل الشركات على الدخل مخفضًا بمقدار المصروفات. يتعين على الشركات دفع نسبة مئوية من أرباحها للميزانية. ما لم يطبقوا أنظمة خاصة: USN و UTII و ESHN. أو أنهم لا يمارسون أعمال القمار. الضرائب الخاصة تعفي الكيانات القانونية من دفع ضريبة الدخل. دعنا نتعرف على كيفية حساب ضريبة الدخل في عام 2020 (مثال حسابي للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تطبق النظام الضريبي العام).

من يدفع ضريبة الدخل؟

الدافعون هم:

• الكيانات القانونية الروسية على نظام الضرائب العام ؛
• الشركات الأجنبية التي تعمل وتحقق أرباحًا في الاتحاد الروسي أو تعمل من خلال مكتب تمثيلي روسي.

لا تدفع:

• رجال الأعمال الأفراد والمنظمات على أنظمة خاصة.

ما هي معدلات ضريبة الدخل؟

قبل معرفة كيفية احتساب ضريبة الدخل ، عليك معرفة حجمها. المعدل العام يساوي 20٪ من الربح. من بين هؤلاء ، في عام 2016 ، حصل 2 ٪ على الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ - الإقليمية. ومع ذلك ، في 28 ديسمبر 2016 ، أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N MMV-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي] 19 أكتوبر 2016 ، الذي قدم نموذج إعلان جديد وغيرت توزيع الفائدة بين الميزانيات. في عام 2020 ، سيذهب 3 ٪ إلى الخزانة الفيدرالية ، و 17 ٪ إلى الخزانة الإقليمية. على المستوى المحلي ، يمكن للسلطات خفض معدل الضريبة ، ولكن فقط في الجزء المخصص للميزانية المحلية: تتم إضافة 3٪ من أعلى. لا يمكن أن يكون المعدل في موضوع الاتحاد الروسي أقل من 13.5٪. إلى جانب المدفوعات التي تذهب إلى الميزانية الفيدرالية ، أصبح الحد الأدنى الآن هو 16.5 ٪ (13.5 + 3) - لقد زاد مقارنة بعام 2016.

في موسكو ، بمعدل 13.5٪ ، تدفع فئات معينة من دافعي الضرائب لمن:

• استخدام عمالة المعوقين ؛
• إنتاج السيارات
• العمل في منطقة اقتصادية خاصة ؛
• هم سكان المناطق التقنية والمجمعات الصناعية.

في سانت بطرسبرغ ، يتم دفع 13.5 ٪ من الأرباح فقط من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة الذين يعملون في أراضيها.

في معظم المناطق ، تم تخفيض المعدل لبعض أنواع الأنشطة على الأقل. كيفية حساب ضريبة الدخل

بالإضافة إلى السعر الرئيسي ، هناك أسعار خاصة. يتم توجيه ضريبة الأرباح بمثل هذه المعدلات بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية.

يتم استخدامها للمؤسسات ذات وضع معين أو لأنواع خاصة من الدخل:

• 20٪ تدفع من قبل الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيلي روسي ومنتجي الهيدروكربونات والشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة ؛
• 10 ٪ - الشركات الأجنبية التي ليس لها مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي من الدخل من تأجير المركبات والنقل الدولي ؛
• 13٪ - المنظمات المحلية من توزيعات أرباح الشركات الأجنبية والروسية ، ومن توزيعات الأسهم على إيصالات الإيداع ؛
• 15٪ - المنظمات الأجنبية من أرباح الشركات الروسية ؛ وجميع أصحاب دخل الدولة. والأوراق المالية البلدية (CB) ؛
• 9٪ - من الفوائد على البنوك المركزية البلدية والإيرادات الأخرى من الفقرتين 2 و 4 المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• معدل 0٪ للمؤسسات الطبية والتعليمية ، وسكان المناطق الاقتصادية الخاصة (ES) ، والمشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية ، و ES المجانية في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ، وسكان إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة.

حساب ضريبة الدخل على الشركات: عينة حسب المعادلة مع الجداول

مثال. منظمتك تعمل بنظام DOS وتلقيت دخلاً للسنة التقويمية قدره 4500000 روبل. في الوقت نفسه ، تكبدت نفقات قدرها 2700000 روبل.

ربحك: 4500000 - 2700000 = 1800000 روبل.

من مبلغ 1،800،000 وعليك أن تدفع. انظر التالي ،كيفية حساب ضريبة الدخل باستخدام مثال.

إذا كان السعر الإقليمي في منطقتك هو السعر الرئيسي ويساوي 18٪ ، فستدفع في نهاية العام:

• للميزانية المحلية:

• في الميزانية الاتحادية:

إذا تم تطبيق معدل مخفض قدره 13.5٪ في المنطقة ، فسيتم الحساب كما يلي:

• للميزانية المحلية:

• إلى الفيدرالية:

يوضح المثال أن مبلغ الميزانية الفيدرالية لا يتغير - 3٪ من الدخل يذهب هناك على أي حال.

دفعات مقدمة

يتم دفع ضريبة الدخل على دفعات مقدمة كل شهر أو ربع سنة ، ثم في نهاية العام. يحق للشركات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها 15 مليون روبل ربع سنوي خلال الأرباع الأربعة السابقة تحويل السلف كل ثلاثة أشهر في عام 2020. تدفع بقية الكيانات القانونية سلفًا شهريًا. كيفية حساب سلف ضريبة الدخل ، وصفناها في مقال منفصل. يتم احتساب السلف ربع السنوية من الدخل الفعلي ، ويتم احتساب السلف الشهرية من التقديرات (بناءً على بيانات الربع السابق).

المصاريف والدخل

ما هو الدخل؟

الدخل - دخلك من النشاط الرئيسي (مبيعات أو خدمات أو عمل) ومن مصادر إضافية (فوائد بنكية ، تأجير ممتلكات). يتم تأكيد الدخل عند حساب ضريبة الدخل بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب ، من خلال: الفواتير ، أوامر الدفع ، قيود في دفتر الدخل والمصروفات ، سجلات المحاسبة.

ما الذي يعتبر مصاريف؟

مصاريف مؤكدة ومبررة للشركة. ترتبط بأنشطة الإنتاج:

• رواتب الموظفين
• تكلفة المواد الخام والمعدات ؛
• الاستهلاك؛
• إلخ.

ولكن هناك أيضًا لا علاقة لها بالإنتاج:

• تكاليف قانونية؛
• الفرق في أسعار الصرف.
• الفائدة على القروض
• إلخ.

ما هي المصاريف التي تخصم من الدخل؟

يهتم المحاسبون بالأوراق التي تؤكد نفقات ضريبة الدخل ، حيث لا يمكن تقليل الدخل على النفقات إلا إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• يجب تبرير الإنفاق - لإثبات الجدوى الاقتصادية ؛
• يجب تنفيذ المستندات الأساسية (دفتر الدخل والمصروفات ، سجلات الضرائب) بشكل صحيح.

في الوقت نفسه ، هناك قائمة بالتكاليف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند تقليل الأساس.

مطروح من الدخل:

• تكاليف التجارة والنقل والإنتاج (المواد الخام ؛ الأجور ؛ الاستهلاك ؛ الإيجار ؛ خدمات محامي الطرف الثالث ؛ نفقات الترفيه) ؛
• الفائدة على الديون
• الإنفاق الإعلاني (مع وجود قيود - يتم خصمه فقط بمبلغ 1 ٪ من إيرادات المبيعات) ؛
• إنفاق التأمين
• الإنفاق على البحث (لتحسين المنتج) ؛
• الإنفاق على تعليم وتدريب العاملين ؛
• الإنفاق على شراء قواعد البيانات وبرامج الحاسب الآلي.

ما هي المصاريف التي لا يمكن حسمها؟

للحصول على قائمة النفقات التي لا تقلل الدخل ، انظر المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هو - هي:

• مكافأة أعضاء مجلس الإدارة ؛
• المساهمات في رأس المال المصرح به ؛
• الاستقطاعات من احتياطي الأوراق المالية ؛
• المدفوعات لتجاوز مستوى الانبعاثات في البيئة ؛
• الخسائر المرتبطة بالأنشطة الاقتصادية في المجالات السكنية والاجتماعية والثقافية ؛
• العقوبات والغرامات
• الأموال والممتلكات المحولة لسداد القروض والاقتراضات ؛
• رسوم خدمات كاتب العدل الزائدة عن التعريفة الجمركية ؛
• دفعة مقدمة لمنتج أو خدمة ؛
• سداد قروض الإسكان للموظفين ؛
• رسوم العضوية الطوعية في الأموال العامة ؛
• مبلغ إعادة تقييم البنك المركزي بفارق سلبي ؛
• قيمة الممتلكات الممنوحة مجانًا ، وتكاليف النقل ؛
• الدفع مقابل سفر الموظفين للعمل والمنزل ، إذا لم يتم توفيره بواسطة ميزات الإنتاج والعقد ؛
• مكملات المعاشات التقاعدية
• قسائم العلاج وبقية الموظفين ؛
• الدفع مقابل الإجازات التي لم ينص عليها القانون ، ولكنها محددة في العقد المبرم مع الموظف ؛
• الدفع للأحداث الرياضية والثقافية ؛
• مدفوعات سلع الاستهلاك الشخصي المشتراة للموظفين ؛
• تكلفة الاشتراك في الصحف والمجلات وغيرها من الأدب غير الإنتاجي ؛
• الدفع مقابل وجبات الموظفين ، ما لم ينص عليها القانون أو اتفاقية جماعية.

لحظة الاعتراف بالدخل والمصروفات

لحظة الاعتراف هي الفترة الزمنية التي يتم فيها الاعتراف بالدخل أو المصروفات في محاسبة ضريبة الدخل. هناك نوعان من هذه اللحظات. يعتمدون على طريقة الاعتراف بالدخل والمصروفات:

• طريقة النقد
• طريقة الإستحقاق.

تختار الشركة إحدى الطرق ، وبحلول 31 ديسمبر (دون انتظار بداية الفترة الضريبية التالية) تبلغ الهيئة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا باختيارها.

عند تطبيق الأساليب ، تأخذ الشركات في الاعتبار المبالغ في نقاط زمنية مختلفة. دعونا نلقي نظرة على الفروق الدقيقة.

تفترض الطريقة النقدية ما يلي:

• يتم أخذ الدخل في الاعتبار وقت الاستلام في مكتب النقدية أو في الحساب الجاري للشركة ، وليس قبل ذلك ؛
• يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في وقت الخصم من الحساب أو الدفع من مكتب النقد ، وليس قبل ذلك ؛
• عند دفع الضرائب ، يتم أخذ المبالغ في الاعتبار حسب تواريخ الاستلام أو الشطب.

طريقة الإستحقاق:

• يتم أخذ الدخل في الاعتبار وقت حدوثه (بموجب عقود أو أوامر دفع) ، وليس من خلال الدفع المباشر ؛
• يتم أخذ المصروفات في الاعتبار وقت حدوثها ، وليس عند خصم الأموال من الحسابات ؛
• عند دفع الضريبة ، يتم أخذ المبالغ في الاعتبار في التواريخ الموثقة ، حتى لو تم الدفع الفعلي في وقت لاحق.

أصدرت Hummingbird LLC فاتورة إيجار المكتب في مارس ، ولكن تم السداد في يونيو فقط. وفقًا للطريقة النقدية ، يعكس محاسب شركة Hummingbird LLC تكلفة استئجار مكتب في يونيو - بناءً على حقيقة تحويل الأموال. في المحاسبة الضريبية ، يتم شطب هذه المصروفات في الربع الثاني. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يأخذ محاسب Hummingbird LLC في الاعتبار مصاريف الإيجار في مارس ، عندما كان من المفترض أن تدفعها الشركة. في المحاسبة الضريبية ، تنعكس هذه المصروفات في الربع الأول.

يمكن استخدام طريقة الاستحقاق من قبل جميع المؤسسات. لكن استخدام الطريقة النقدية محدود:

• يحظر على البنوك استخدامه ؛
• تعترف الشركات بالدخل والنفقات اللاحقة فقط إذا كانت الإيرادات لا تتجاوز مليون روبل. لكل من الأرباع الأربعة الأخيرة ؛
• إذا تم تجاوز الحد عند تطبيق الطريقة ، فإن الشركة ملزمة بالتحول إلى طريقة الاستحقاق من بداية العام الحالي.

ما هو الوعاء الضريبي إذا تعرضت الشركة لخسارة؟

ربح المنظمة وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ليس سالبًا. حتى في حالة حدوث خسارة في نهاية العام ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر. الضريبة في هذه الحالة هي أيضًا صفر. يجب أن تؤكد سجلات المحاسبة الضريبية صحة حساب الوعاء الضريبي. تقديم إقرار إلزامي ، حتى لو كان المبلغ صفراً.

حساب ضريبة الدخل

لنلقِ نظرة على مثال لحساب ضريبة الدخل للمبتدئين لفهم كيفية حساب الضريبة.

تنتج شركة Hummingbird LLC الألعاب اللينة وتبيعها. دعنا نحسب ضريبة الدخل التي ستدفعها الشركة لعام 2020 إذا:

• تلقت شركة ذات مسؤولية محدودة قرضًا من أحد البنوك مقابل 500000 روبل ؛
• بيع الألعاب مقابل 120000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ؛
• المواد الخام المستخدمة لإنتاج 350000 روبل ؛
• دفع أجور العمال بمبلغ 250000 روبل ؛
• بلغت أقساط التأمين 40000 روبل.
• نفذت الاستهلاك بمبلغ 30000 روبل ؛
• دفع فائدة على قرض بمبلغ 25000 روبل ؛
• يريد أن يأخذ في الاعتبار خسارة العام الماضي بمبلغ 120.000 روبل.

تكاليف شركة Hummingbird LLC في عام 2020:

بما أن الدخل يعتبر غير شامل لضريبة القيمة المضافة ، فإنه سيصل إلى مليون روبل بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪. و 200000 روبل هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي ستحولها الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى الدولة. المبالغ على القروض لا تخضع لضريبة الدخل ، فهي ببساطة غير مدرجة في الوعاء الضريبي وفقا للفقرات. 10 ص .1 فن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، 500000 روبل من القرض لا تعتبر دخلاً.

ثم ربح Hummingbird LLC في عام 2020:

هذا هو الدخل مطروحًا منه النفقات مطروحًا منه خسارة العام الماضي.

يتم احتساب الضريبة المستحقة وفقًا للصيغة:

ومنها:

اذهب إلى ميزانية الاتحاد الروسي ؛

اذهب إلى ميزانية المنطقة.

يمكنك أيضًا حساب الضرائب تلقائيًا في تطبيق مناسب ، ولا تحتاج إلى مراقبة التغييرات في الأسعار ، يتم تحديث الخدمة تلقائيًا ، مع مراعاة أحدث التغييرات في التشريع. سيحذر البرنامج من المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب ، ويخبرك ماذا وكيف تفعل.

لماذا تحتاج آلة حاسبة؟

ستساعد الآلة الحاسبة رجل الأعمال المبتدئ في تحديد مخطط الضرائب الأكثر ربحية للاستخدام. سيؤدي استخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت إلى إنقاذ المحاسبين والمديرين من متاعب حساب مبلغ الأموال المستحقة الدفع. أدخل البيانات في الصفوف وشاهد النتيجة على الشاشة.

الأرباح التي تتلقاها المنظمات العاملة في الأنشطة الطبية (باستثناء أرباح الأسهم و الدخل من العمليات مع أنواع معينة من التزامات الديون )

يتم تطبيق معدل 0 بالمائة إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• تمتلك المنظمة ترخيصًا (تراخيص) للقيام بأنشطة تعليمية و (أو) طبية ، صادرة (صادرة) وفقًا لتشريعات روسيا ؛
• دخل المنظمة للفترة الضريبية من الأنشطة التعليمية و (أو) الطبية ، وكذلك من البحث والتطوير ، الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، هو 90 في المائة على الأقل من دخلها ؛ أو أن المؤسسة للفترة الضريبية لم يتم أخذ الدخل في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في الوقت نفسه ، لا تؤخذ الإعانات المقدمة إلى مؤسسات الدولة (البلدية) في الاعتبار عند تحديد الحد الأقصى للمبلغ الذي يمنح الحق في تطبيق معدل صفر ( كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2011 رقم 03-03-06 / 4/40 ) ;
• يشمل موظفو المنظمة بشكل مستمر (اعتبارًا من أي تاريخ خلال الفترة الضريبية بأكملها) ما لا يقل عن 15 موظفًا ؛
• لا تجري المنظمة معاملات مع السندات الإذنية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة في الفترة الضريبية ؛
• في مؤسسة تقوم بأنشطة طبية ، بشكل مستمر (اعتبارًا من أي تاريخ خلال الفترة الضريبية بأكملها) ، يبلغ عدد العاملين الطبيين المتفرغين بشهادة اختصاصي 50 بالمائة على الأقل من إجمالي عدد الموظفين.

باستخدام هذه الخدمة عبر الإنترنت ، يمكنك الاحتفاظ بمحاسبة OSNO (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) ، و USN و UTII ، وإنشاء المدفوعات ، وضريبة الدخل الشخصي ، و 4-FSS ، و SZV-M ، والتسوية الموحدة 2017 ، وإرسال أي تقارير عبر الإنترنت ، إلخ. . (من 350 ص / شهر). 30 يومًا مجانًا (الآن لمدة 3 أشهر جديدة مجانًا). في الدفعة الأولى (باستخدام هذا الرابط) ثلاثة أشهر كهدية.

هذا يتبع من الأحكام الفقرة 3تم تأكيد المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/580 .

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه ، تتم إعادة حساب ضريبة الدخل بمعدل 20 بالمائة من بداية الفترة الضريبية التي تم فيها ارتكاب المخالفة ( الفقرة 4 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتأكيد الحق في تطبيق معدل ضرائب صفري ، يجب على المؤسسات سنويًا (بالتزامن مع إقرار ضريبة الدخل) تقديم معلومات إلى إدارات التفتيش الضريبي حول حصة الدخل من الأنشطة التعليمية و (أو) الطبية وحول عدد الموظفين ( الفقرة 6 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم هذه المعلومات إلى شكلوافق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-3 / 892 .

في المنظمات التي تجمع بين الأنشطة التعليمية والطبية ، يتم تحديد نسبة 90٪ من الدخل من خلال تلخيص عائدات هذه الأنشطة. علاوة على ذلك ، إذا تم توفير هذه النسبة فقط على حساب الدخل من الأنشطة التعليمية ، فقد لا يتم استيفاء شرط عدد الموظفين الطبيين المعتمدين. على سبيل المثال ، إذا كانت حصة الدخل من التعليم 90 في المائة ومن الطب 5 في المائة ، فيمكن للمؤسسة تطبيق معدل ضرائب صفري ، حتى إذا كان عدد المهنيين الطبيين المتفرغين الحاصلين على شهادات أخصائيين أقل من 50 في المائة من الإجمالي عدد الموظفين.جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2012 رقم 03-03-10 / 9 (تم إحضاره إلى عمليات التفتيش الضريبي خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 فبراير 2012 رقم ED-4-3 / 2858 ).