Отчитане на имуществото на организацията. Класификация на имуществото по източници на формиране и предназначение Сметки за отчитане на източниците на формиране на активи

Счетоводни сметки и тяхната структура. Връзка между сметки и баланс

Балансът на предприятието предоставя обобщени данни за обектите на счетоводството за определена дата, балансът се влияе от много стопански операции.

Тези промени, които настъпват в баланса под влияние на стопански операции, се отразяват по-удобно в счетоводните сметки.

счетоводни сметки- това е метод за текущо, взаимосвързано отразяване и групиране на имуществото по състав и местоположение и по източници на неговото формиране, както и стопански операции по качествено хомогенни признаци, изразени в парични, натурални и трудови единици.

За всеки вид бизнес сметки и източници на образуването им се открива отделна сметка.

Схематично сметката е двустранна таблица: лявата е дебитна, дясната е кредитна.

Останалата част от собствеността или източниците на тяхното формиране се наричат баланс (SK е крайното салдо, Сн е началното салдо).

Увеличението в сметките се записва в посоката, където е първоначалното салдо, а намалението в обратната посока.

Извиква се сумата на транзакциите за отчетния период оборот (без начално салдо).

Сметката може да има два оборота: дебит и кредит.

Въз основа на счетоводния баланс се откриват счетоводни сметки.

Всички сметки за отчитане на имуществото на организацията са активни сметки.

Структурата на активния акаунт:

Салдото в началото на месеца може да бъде само дебитно; Дебитен оборот означава получаване на средства, кредитен оборот означава тяхното използване.

Активните сметки включват сметки: 01 (“Дълготрайни активи”), 04 (“Нематериални активи”), 10 (“Материали”), 50 (“Каса”) и др.

Всички сметки източници за отчитане на източници на средства са пасивни сметки.

Структурата на пасивната сметка:

Балансът в началото винаги се отразява в кредита, оборотът по кредита означава увеличение на източниците, оборотът по дебита - тяхното намаление.

Пасивните сметки включват: 80 („Уставен капитал“), 82 („Резервен капитал“), 66 („Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“), 60 („Разплащания с доставчици“) и др.

3. Има активни-пасивни сметки, които комбинират функциите на активни и пасивни сметки. В тези сметки салдото може да бъде както дебитно, така и кредитно. Например сметката "Разплащания с различни длъжници и кредитори" може да има две салда: дебит - показва сумата на вземанията и се отразява в баланса на активите, кредит - сумата на задълженията и се отразява в пасивите.

Те са два вида:

С едностранен баланс (например: сметка Печалби и Загуби);

С двустранен (разширен) баланс (например: сметка "Разплащания с различни длъжници и кредитори").

Съществува тясна връзка между баланса и сметките:

Всяка статия от баланса съответства на сметка;

Сметките се делят на активни и пасивни, подобно на позициите на баланса;

· салдата на имуществото и източниците на неговото формиране се показват в сметките от същата страна, както в баланса;

сборът на салдата по всички активни сметки е равен на сбора на актива, а по всички пасивни сметки - на сбора на пасива;

· балансът се съставя въз основа на данните от счетоводните сметки, а сметките се откриват въз основа на баланса.

2. Двойно записване: неговата същност и значение. Кореспонденция по сметката. Счетоводни записвания и техните видове.

Всички стопански операции се отразяват в счетоводството чрез двойно записване.

двойно влизане- това е начин за отразяване на всяка транзакция в дебит на една и в кредит на друга свързани сметки в една и съща сума.

Двойното записване в хода на стопанска операция отразява двойна промяна в състава на средствата и източниците на тяхното формиране, в дебита на една и в кредита на други свързани сметки в една и съща сума.

Двойното записване придава на счетоводството систематичен характер, осигурява връзка между сметките, позволява ви да получите информация за движението на имуществото и източниците на неговото формиране, помага да се контролира движението на имуществото и източниците на неговото формиране, показва откъде идва и за какви цели е изпратено, ви позволява да проверите икономическото съдържание на бизнес сделката и легитимността на нейното изпълнение.

Двойното въвеждане гарантира откриването на грешки в сметките, всяка транзакция се отразява в дебита и кредита на различни сметки в една и съща сума, следователно , сумата от оборотите по всички дебитни сметки, трябва да е равна на сумата от оборотите по всички кредитни сметки.

Връзката между сметките, произтичаща от двойното записване на бизнес операции, се нарича кореспонденция по сметката.

Сметките, между които е възникнала такава връзка, се наричат съответстващ.

Записване на транзакции по сметка се нарича счетоводен запис.

Счетоводното записване е два вида:

- просто - това са счетоводни записи, в които кореспондират само две сметки: едната за дебит, другата за кредит.

D50 K51 - средствата се прехвърлят на касата.

- комплекс - това са счетоводни записи, една дебитна сметка съответства на няколко кредитни сметки или обратното.

D10 K60 - материали закупени от доставчици,

D19 K60 - отразен ДДС върху придобити стойности

Да се ​​направи счетоводно записване означава от коя страна, кои сметки да се запише сумата на сделката.

3. Сметки на синтетичното и аналитичното счетоводство

В счетоводството се използват три вида сметки за получаване на различна информация: синтетични, аналитични и подсметки.

1. Синтетичен- това са сметки, които съдържат обобщени показатели за имуществото, пасивите и дейността на организацията, за икономически еднородни групи, изразени в парично изражение.

Синтетичните сметки включват сметки: 01 „Дълготрайни активи“, 04 „Материални активи“, 10 („Материали“, 50 „Парични средства“, 51 „Разплащателна сметка“, 80 „Уставен капитал“ и др.

2. Аналитичен- това са сметки, които детайлизират съдържанието на синтетичните сметки, отразяващи данни за определени видове имущество, задължения и сделки, изразени в парични, натурални и трудови измерители.

Аналитичните сметки включват сметки, например 41 „Стоки“, по тази сметка трябва да знаете не само общия брой стоки, но и конкретното присъствие и местоположение на всеки конкретен вид продукт или група стоки, или 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители”, следователно сметката трябва да знае не само общия дълг, но и конкретно за всеки доставчик отделен размер на дълга.

3. Подсметки(синтетични сметки от втори ред) са предназначени за допълнително групиране на аналитични сметки в рамките на дадена синтетична сметка. Подсметките се отчитат в натурално и парично изражение. Не се отварят подсметки за всички сметки. Но само по отношение на тези, които са представени от значителен набор от разглеждани обекти.

В хода на дейността на предприятието има много операции, свързани с движението на стопански активи, които се отразяват в счетоводните сметки. За счетоводството е необходимо да се определи какви промени ще настъпят в средствата на предприятието в резултат на всяка бизнес транзакция, както и да се посочи по кои сметки трябва да се отрази сумата на транзакцията. За правилното използване на сметките е необходимо да се знае предназначението на всяка сметка, нейната структура и икономическо съдържание, както и характеристиките на оборота и баланса. За тези цели се използва класификацията на счетоводните сметки.

Класификация на акаунта - това е групиране на сметки по най-съществените признаци, което позволява да се осигури еднаквост в отразяването на стопанските операции, съпоставимост и редуцируемост на съответните показатели. Класификацията на сметките дава възможност да се определи икономическата тежест на всяка сметка.

Счетоводните сметки се класифицират:

• в зависимост от сметката какви средства се съхраняват по сметките - на активни, пасивни и активно-пасивни;
• според степента на детайлност на счетоводството - на синтетични, аналитични и подсметки;
• по отношение на баланса - балансови и задбалансови;
• по икономическо съдържание - на девет групи, които се отразяват в сметкоплана;
• по предназначение и структура - към сметки за отчитане на икономически активи и сметки, предназначени за отчитане на бизнес процеси на предприятието.

Предназначение и структура счетоводните сметки са разделени на две групи (фиг. 7.1). Първата група сметки е предназначена за отчитане на икономически активи, сметките от тази група са разделени на основни, регулаторни и задбалансови сметки. От своя страна основните сметки се делят на инвентарни, складови и сетълмент сметки.

Втората група сметки е предназначена за отчитане на бизнес процесите. Тази група включва разпределителни, калкулационни и резултатни сметки.

Класификацията на сметките по икономическо съдържание (икономическа класификация) дава отговор на въпросите: какво се отразява в конкретна сметка и колко сметки са необходими, за да може даден обект да получи пълно описание в текущото счетоводство?

Само ако са изпълнени посочените изисквания, информацията за всеки обект ще бъде полезна за потребителите, за да вземат информирани управленски решения.

Изграждането на класификацията на сметките по икономическо съдържание е обвързано с възпроизводството на общия обществен продукт, поради което списъкът на сметките е фокусиран върху всеки негов етап (процес).

Според икономическото съдържание на счетоводните обекти сметките са разделени на три групи:

• сметки за стопански операции и финансови резултати;
• имуществени сметки и пасиви по източници на формирането им;
• имотни сметки по състав и местонахождение.

Сметки за стопански операции и финансови резултатиподразделен:

• - към сметките за финансови резултати (91, 99, 84);
• – отчети за процеса на изпълнение (90);
• – сметки за производствения процес (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);
• – сметки за процеса на снабдяване (11, 15, 16).

Имуществени сметки и пасиви по източници на образуването имдял;

- към сметките на заемни източници на формиране на имущество: сметката на задълженията на предприятието към неговия персонал (70); дългови сметки за разплащания с бюджета и извънбюджетните фондове (68, 69); сметки за други задължения (60, 62, 76); кредитни и заемни сметки (66, 67);

Ориз. 7.1.

– сметки за собствени източници на формиране на имущество: сметка за приходите и разходите (84); сметки за бюджетно финансиране и получаване на средства по реда на дарението (86, 98); сметки за капитал, фондове и резерви (63, 80, 82.83, 96).

Имотни сметки по състав и местонахождениеподразделен:

• – към сметки на средства в сетълмент (60, 62, 71, 73, 76);
• – сметки за парични средства и финансови активи (50, 51, 52, 55, 57, 58);
• – сметки за оборотен капитал (10, 14, 41, 43);
• - сметки за нематериални активи (04, 05);
• – сметки за дълготрайни активи (01, 02, 03, 07, 08).

В икономическата класификация индивидуалните сметки, които разкриват състоянието на имуществото, се комбинират със съответните процеси. Тези сметки се обединяват в групи, които имат икономическа хомогенност на счетоводни обекти.

Класификация на акаунта по предназначение и структура (структурна класификация) допълва икономическата класификация по отношение на научната постановка на счетоводството.

Целта на класифицирането на сметките по предназначение и структура е да се получи необходимата информация за формирането и използването на икономически активи, както и за източниците на тяхното формиране.

Знак за такава класификация са общите счетоводни правила за всяка група сметки и поддържането на аналитично счетоводство.

Такава класификация дава отговор на въпросите: как се отчитат обектите в определена група сметки, защо са необходими определени сметки, какви показатели могат да бъдат получени с помощта на отделни сметки, за да се управлява ефективно предприятие? Подразделянето на сметките зависи от непосредствената функция в счетоводния процес. Според предназначението и структурата на сметките те се разделят на пет групи: основни, регулаторни, оперативни (включващи разпределителни и калкулационни), съгласувателни (резултатни), както и задбалансови сметки.

Основни сметки- счетоводни сметки, предназначени да отразяват активите и техните източници. Чрез тях се контролира наличието и движението на имуществото по състав и местонахождение и източниците на неговото формиране. Те са основните, тъй като обектите, които се вземат предвид, служат като основа за икономическата дейност на предприятието. При класифицирането на счетоводните сметки според предназначението и структурата им се разграничава група основни сметки.

Основните сметки са разделени на три подгрупи.

Основни активни акаунтисе използват за отчитане и контрол на нематериални активи, дълготрайни активи, парични средства и материални активи, както и разплащания с длъжници (01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52, 55). Тези сметки включват: инвентарни сметки, използвани за отчитане на имуществото, подлежащо на инвентаризация и контрол на неговото наличие и движение, по които се водят записи както в парични, така и в натурални единици (01, 04, 07, 10, 43, 41); парични сметки, където записите се водят само в парични единици (50, 51, 52, 55); частично - сметки за сетълмент (например 73).

Всички тези сметки имат една и съща структура и могат да имат само дебитно (или нулево) салдо. В същото време дебитът на тези сметки показва началното и крайното салдо, както и получаването на парични и материални активи, а кредитът на сметката показва тяхното изхвърляне (Таблица 7.1).

Таблица 7.1

Структура на основния активен акаунт

Основни пасивни сметкисе използват за записване на промени във фондове, капитал, получено финансиране, заеми и кредити, задължения на предприятието и разплащания с кредитори (63, 66, 67, 80, 82, 98). Тези сметки включват капиталови сметки и отчасти сетълмент сметки. Салдото по тези сметки може да бъде само кредитно (или нулево). Показва наличието на собствени и заемни източници и задължения към други организации и физически лица. Кредитът на тези сметки отразява наличието на източници и задължения и тяхното увеличение, а съответното намаление се отразява в дебита (Таблица 7.2).

Таблица 7.2

Структура на основната пасивна сметка

Основен активно-пасивен (сетълмент) сметкиса предназначени да записват и контролират сетълментите на тази организация с различни юридически и физически лица. Тези сметки отчитат разплащанията едновременно с длъжници и кредитори или с едно предприятие, което, като длъжник след няколко операции, може да се превърне в кредитор или обратно (60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76) . Един и същ активно-пасивен акаунт може да бъде както активен, така и пасивен. В същото време: за дебита на сметките се взема предвид формирането на вземания и погасяването на задълженията, а за кредита - формирането на задълженията и погасяването на вземанията; дебитното салдо е в актива, кредитното салдо е в пасивите на баланса. Числен пример, характеризиращ структурата на такава сметка, е даден в табл. 7.3.

Таблица 7.3

Структурата на основната активно-пасивна сметка

Първоначално салдо - вземания в началото на отчетния период - 100 000 рубли.	Първоначално салдо - задължения към началото на отчетния период - 150 000 рубли.
1) увеличение на вземанията - 50 000 рубли; 2) намаляване на дължимите сметки - 30 000 рубли.	1) увеличение на дължимите сметки - 40 000 рубли; 2) намаляване на вземанията - 60 000 рубли.
Крайният баланс - вземания в края на отчетния период - 90 000 рубли.	Крайният баланс - дължими сметки в края на отчетния период - 160 000 рубли.
Формула: SD2 \u003d SD1 + Od1 - OK2 \u003d 100 000 + 50 000 - 60 000 \u003d 90 000 рубли.	Формула: SK2 = SK1 + Οκ1 - Od2 = 150 000 + 40 000 - 30 000 = 160 000 рубли.

Регулаторни сметкиса предназначени да регулират (коригират) и изяснят оценката на икономическите активи, да получат допълнителни показатели за състоянието на тези средства, както и да изяснят техните източници (обекти на собственост и техните източници, които се записват в основните сметки). Регулаторните сметки играят специална роля в счетоводството, като запазват оценката на обектите непроменена по основните сметки и я изясняват. Те нямат самостоятелно значение и се използват само заедно с основната сметка за коригиране на нейните показатели. В този случай сумата на изясняване се добавя към сумата на основната сметка или се изважда от нея.

Необходимостта от използване на регулаторни сметки се дължи на установените правила за оценка на икономически активи. В текущото счетоводство обаче понякога е необходимо да има данни в две оценки (например първоначалната и остатъчната стойност на дълготрайните активи, нематериалните активи, действителната цена на материалите и тяхната цена на едро или други цени и др.). Това изисква сметки за амортизация, отклонения в действителните разходи и т.н.

Според метода на прецизиране на оценката всички регулаторни сметки се разделят на насрещни, допълнителни и насрещни допълнителни сметки.

Наричат ​​се регулаторни сметки, чиито данни се изваждат от сумите на основните сметки брояч. Те намаляват салдото на имуществото по основните сметки със сумата на салдото си. В зависимост от това те се делят на договорни и контрапасивни сметки.

Договорни сметкисе използват за изясняване на остатъчната стойност на основните активни сметки (намалете салдото на основната активна сметка със сумата на тяхното салдо). Тук участват две сметки - основната сметка и регулаторната: основната сметка действа като активна сметка, а регулаторната сметка действа като пасивна (противоположна или контрактивна) сметка.

Договорните сметки включват: 02 "Амортизация на дълготрайни активи", 05 "Амортизация на нематериални активи", които регулират съответно сметки 01 и 04, както и сметка 14 "Резерви за амортизация на материални активи" (регламентира сметки за отчитане на материални активи), сметка 59 "Резерви за обезценка на инвестиции в ценни книжа" (регулира сметка 58), сметка 63 "Резерви за съмнителни дългове" (регулира сметки за вземания).

Контрапасивен акаунтима за цел да изясни сумите на източниците на имущество, отчетени в пасивната сметка. Балансът на контрапасивната сметка намалява размера на източника на основната сметка. Основният акаунт действа като пасивен акаунт, а регулаторният (контрапасивен) акаунт действа като активен акаунт. Като пример може да се посочи сметка 81 „Собствени акции (акции)“, предназначена за отчитане на собствени акции, изкупени от акционери, което води до намаляване (корекция) на размера на действително работещия уставен капитал.

Наричат ​​се регулаторни сметки, данните от които се добавят към сумите на основните сметки допълнителен. Те увеличават салдото на имуществото в основните сметки със сумата на салдото си. В зависимост от това коя сметка се допълва, те се делят на активни и пасивни.

Допълнителен активен акаунтдопълва салдото на основните активни сметки със сумата на салдото си. Регулаторните и основните сметки са активни. Те включват например сметка 44 "Разходи за продажби" във връзка със сметка 90 "Продажби".

Допълнителна пасивна сметкадопълва баланса на съответната основна пасивна сметка със сумата на нейния баланс. И двата акаунта действат като пасивни акаунти. Пример за това е сметка 63 "Резерви за съмнителни дългове" във връзка със сметка 91 "Други приходи и разходи".

Контра-допълнителни сметки може да увеличава и намалява стойността на обектите, отразени в основните сметки. Ако се правят записи по тази сметка, като се използва методът на допълнително въвеждане, тогава сметката действа като допълнителна сметка за сетълмент, а когато се правят записи по сметката, използвайки метода на червено сторниране (намаляване), тя действа като контра сметка. За пример може да служи сметка 16 „Отклонение в стойността на материалните активи”.

разпределителни сметки- счетоводни сметки, предназначени да записват определени производствени разходи и да осигуряват тяхното правилно и разумно разпределение по калкулационни обекти, отчетни периоди и др. за пълна калкулация на реалната им себестойност. Разпределителните сметки изпълняват контролна функция. Тези сметки се делят на две групи: сборно-разпределителни и бюджетно-разпределителни (разпределителни) сметки.

Набирателни и разпределителни сметкисе използват за отчитане на разходи, които в момента на тяхното извършване не могат да бъдат незабавно приписани на определени произведени или продадени продукти (непреки разходи). В края на месеца тези разходи се отнасят към определен вид продукт в съответствие с приетата методология (съгласно счетоводната политика). По този начин сметките за събиране и разпределение са предназначени да отчитат и контролират разходите за текущия отчетен период, които изискват последващо разпределение (Таблица 7.4). Такива сметки включват: 25 "Общи производствени разходи", 26 "Общи разходи", 44 "Разходи за продажби".

Таблица 7.4

Структурата на набирателно-разпределителната сметка

Бюджетно разпределителни сметкиса предназначени да разделят разходите между отделни отчетни (бюджетни) периоди, да отчитат разходите за бъдещи периоди и правилното им разпределение през отчетните периоди. С помощта на тази група сметки се елиминират колебанията в себестойността на продукцията за отчетни периоди (Таблица 7.5). Сметките от тази група могат да бъдат активни (сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди") или пасивни (сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи").

Таблица 7.5

Структурата на активната бюджетна разпределителна сметка

Калкулационни сметки- счетоводни сметки, които служат за получаване на данните, необходими за изчисляване на себестойността (калкулацията) на произведените продукти и извършената работа, групиране на производствените разходи през отчетния период.

Те включват сметки 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 28 "Дефектна продукция", 29 "Обслужващо производство и съоръжения", 08 "Инвестиции в нетекущи активи".

Според дебита на изчислителните сметки се записват разходи (разходи), производство на продукти (работи, услуги), както и разходи, свързани както със създаването, така и с придобиването на отделни счетоводни обекти.

По кредита на такива сметки те отразяват (отписват) действителната себестойност на произведените (издадени) продукти, извършените услуги, действителните разходи за завършена работа, придобиването (създаването) на индивидуални счетоводни обекти (Таблица 7.6).

Тези сметки може да имат дебитно салдо. Той показва размера на незавършеното производство (разходи за незавършени процеси) и се нарича "Разходи в процес на производство (строителство)".

Аналитичното счетоводно отчитане на сметки за калкулиране се извършва в контекста на обекти на себестойност и позиции на себестойност.

Изчислителните сметки ви позволяват да получите информацията, необходима за изчисляване на себестойността на произведените продукти, извършената работа, предоставените услуги, което е много важно за оценка на ефективността на организацията (тъй като колкото по-ниски са разходите, толкова по-голяма е печалбата).

Таблица 7.6

Очаквана структура на акаунта

Кредитът на изчислителната сметка отразява разходите в една оценка, а дебитът в друга. За да изравните дебитни и кредитни суми, трябва да направите допълнителен или сторниран запис. Например, по кредита на сметка 20 "Основно производство" през отчетния период продукцията от продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги) се записва по стандартна цена или по сконтови цени. В края на отчетния период се прави корекция и себестойността се довежда до действителната цена по два възможни метода: червено сторниране или допълнителен запис.

червен сторно методизползва се, когато стандартната цена е по-висока от действителната цена. В този случай сумата от разликата в оценките се записва с червено мастило. Тъй като числата, написани в червено, се изваждат („обратно“), това означава, че първоначалната сума се намалява със сумата на записа за сторниране, който се записва от осчетоводяването: Дебит 43 "Готови продукти" Кредит 20 "Основно производство"(знакът минус се подразбира).

Допълнителен метод за въвежданеизползва се, когато действителната цена надвишава стандартната. В този случай се прави запис (допълнителен) в обичайния цвят. Счетоводното записване е както следва: Дебит 43 "Готови продукти" Кредит 20 "Основно производство".

Сравняване на сметкиса предназначени да изчисляват финансовия резултат както на отделните бизнес процеси, така и на предприятието като цяло, чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот, записани в тези сметки. Характеристика на структурата на тези сметки е отразяването на един счетоводен обект в две различни оценки: в едната - по дебита, а в другата - по кредита на сметката (препоръчително е да се отворят няколко отделни подсметки за това). Сравнявайки тези оценки, те разкриват резултата от определени бизнес процеси (например продажби), който се отписва от подсметка 90-9, специално отворена за тази цел (Таблица 7.7).

Таблица 7.7

Съответстваща структура на акаунта

Тези сметки са разделени на две подгрупи: оперативни и финансови резултати.

Оперативно-резултатни сметкислужат за обобщаване на информация за отделни процеси от стопанската дейност на предприятието, както и определяне на финансовия резултат за всеки един от тях.

Те включват сметки 90 "Продажби" и 91 "Други приходи и разходи".

По дебита на тези сметки се вземат предвид: себестойността на продадените стоки, работи, услуги; остатъчна стойност на дълготрайни активи и отчетна стойност на други текущи активи; разходи, свързани с продажбата на активи, както и глоби, неустойки, неустойки и платени лихви. По кредита на сметки 90 и 91 се отразяват постъпленията и приходите от други операции. Чрез сравняване на дебитни и кредитни обороти се определя печалбата или загубата от продажби (сметка 90) и други операции (сметка 91).

Тези сметки нямат салдо. Получените по тях салда се отписват ежемесечно, кредитират се към финансовите резултати от продажби и други операции от подсметки 90-9, 91-9 по дебит или кредит на сметка 99 "Печалби и загуби".

Тези сметки отчитат разходите и приходите от операции, свързани с продажбата на продукти, извършването на различни работи, предоставянето на услуги, изхвърлянето на дълготрайни активи, нематериални активи, ценни книжа и материали.

Сметки за финансови резултатиса предназначени да определят финансовия резултат от икономическата дейност на организацията. Пример е активно-пасивната сметка 99 "Печалби и загуби", както и сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди". Сметка 99 отразява финансовия резултат (печалба или загуба) от продажбата на различни имоти и други операции (оперативни и извъноперативни приходи, намалени със сумата на оперативните и извъноперативните разходи). По кредита на сметка 99 печалбата е фиксирана, но по дебита - загуби.

Сравнявайки оборота по дебит и кредит, те определят крайния финансов резултат: докато кредитното салдо показва печалба, дебитното салдо показва загуба (Таблица 7.8).

Таблица 7.8

Структура на финансовата сметка и сметката за изпълнението

Както вече споменахме, всяка сметка отразява състоянието и промяната на счетоводните обекти, като има определен двуцифрен цифров код - синтетични сметки. Обектите, които не са собственост на организацията, но подлежат на счетоводно отчитане, имат трицифрено кодиране и се наричат задбалансови.

Сметките се номерират в съответствие със сметкоплана, одобрен от Министерството на финансите на Руската федерация. Наборът от сметки, използвани в счетоводството на организацията, се нарича работен сметкоплан.

Аналитичните сметки детайлизират съдържанието на синтетичните сметки за отделни видове имущество и пасиви. (материали - по видове, заеми - по отделни кредитори).

Връзката на сметките с класификацията на собствеността и източниците е ясно представена в баланса и ще бъде разгледана в следващия раздел. Но в счетоводството има друга класификация на сметките (Фигура 2.2).

Всички акаунти който записва имущество и източници неговото образование се делят на: - основни

Регулаторен.

Основни сметкиотразяват определен вид собственост или източник, задължително имат баланс, разделени са на 2 групи:

1-RESOURCE акаунтипредназначени да ги отчитат производствени и финансови ресурси и се състоят от имущество, сетълмент и акции.

1.1-собствени сметки, вземат предвид по-голямата част от имуществото на икономическия субект. От своя страна те се делят на:

1.1.1 инвентарни сметки,отразяваща стойността на материално имущество или нематериални активи. Винаги е така активенсметки, дебитен оборот отразява получаване, приемане за счетоводство, кредит - отписване.

Дълготрайни активи експлоатирани и не

Нематериални активи (04),

Материали (10),

Стоки (41.45),

Готови продукти (43);

Фигура 2.2 - Класификация на счетоводните сметки

1.1.2- парични (парични) сметки,които отразяват наличието на средства и парични документи, притежавани от организацията. Това са активни сметки, дебитни обороти означават кредитиране, получаване на средства, кредитни обороти - отписване, дерегистрация, издаване.

Плащане (50),

Разплащателна сметка (51),

Валутна сметка (52),

Специални сметки (55),

Трансфери по пътя (57),

Финансови инвестиции (58);

1.2-капиталови сметки (наличност)винаги пасивен, тъй като отразяват източниците на собственост, имат кредитно салдо. Кредитът отразява начисляването, формирането на източника, дебитът - намаляването на капитала, използването на източника.

Заеми и кредити (66.67),

Столица (80.82.83.84),

Целево финансиране (86)

1.3-разплащателни сметки са предназначени да отразяват състоянието на сетълменти с контрагенти или физически лица. Те могат да бъдат активни, пасивни и дори активно-пасивни (с подробен баланс). След това дебитът отразява или възникването на вземания, или погасяването на дължимите сметки, подобно на заема.

Разплащания с доставчици (60 A-P),

Разплащания с купувачи (62 A-P),

С персонал (70 P, 73 AP),

С отговорни лица (71 A-P),

Основатели (75 A-P),

Други длъжници, кредитори (76 A-P),

С бюджет (68 P),

С извънбюджетни средства (69 P),

Селища във ферми (79 A-P).

2-ОПЕРАТИВНИ сметкипредназначени да отчитат производствените, икономическите, финансовите процеси, да определят финансовите резултати. Те включват разпределение, изчисляване на разходите и съпоставяне.

2.1- разпределителни сметкисе използват за натрупване на определени видове разходи и разпределянето им към отчетни периоди, центрове на отговорност и носители на разходи. Разделят се на:

2.1.1-бюджетни разпределителни сметки.Разпределете приходите и разходите на организацията по периоди от време.

Резерви за предстоящи разходи и плащания (96) пасивна сметка, по кредита на която се извършва постепенно формиране на резерв. Дебитът на сметката отразява използването на този резерв според нуждите (за заплащане на отпуск, за основен ремонт),

Предплатени разходи (97) активната сметка отразява разходите на организацията, които действително вече са извършени, но се отнасят за последващи отчетни периоди. Дебитът на тази сметка отразява разходите, направени от организацията, а кредитът показва постепенното им признаване (отписване) като разходи за отчетния период (годишното абонаментно плащане се отписва при получаване на периодични издания),

Приходи за бъдещи периоди (98) е пасивна сметка, получените приходи се отразяват по нейния кредит, а по дебит тези приходи постепенно се признават счетоводно.

2.1.2-сметки за колективно разпределение.Натрупвайте разходи в определени области и ги разпределете между обектите на изчисление. Тези сметки винаги се приключват до края на отчетния период, нямат салдо, не се отразяват в баланса.

Общи производствени разходи (25),

Общи бизнес разходи (26).

2.2-калкулационни сметкиформират себестойността на определени видове продукти, услуги. Те събират дебитни разходи, пряко свързани с производствения процес. В зависимост от приетата счетоводна политика на предприятието, разходите, отразени в тези сметки, се отписват към финансовите резултати в края на отчетния период, след което балансът става нула. Или отписването на разходите не е свързано с отчетните периоди в счетоводството, а след това балансът (дебит) характеризира баланса на текущата работа към датата на отчета.

Разходи за инвестиции в нетекущи активи (08),

Себестойност на основната продукция (20),

Разходи за полуготови продукти

производство (21),

Разходи за спомагателно производство (23),

Брак в производството (28),

Индустрии за услуги и ферми (29),

Разходи за продажба за продажба (44),

Завършени етапи за текуща работа (46),

Собствени акции (81),

Липси и загуби от щети на ценности (94),

2.3-съвпадащи акаунти , които са необходими за идентифициране на резултатите чрез сравняване на оборота по дебит и кредит на сметката. Ако дебитът надвишава кредита, възниква загуба, която, когато се отразява, балансира оборота и сметката се затваря. В обратната ситуация има печалба. Подразделя се на:

2.3.1-оперативно ефективни сметки.Отразяват едни и същи факти от икономическия живот, но в различни оценки. Например при заем - по продажни цени, а при дебит - по действителната себестойност на продадените стоки.

Пускане в производство (40),

Продажби (90),

Други приходи и разходи (91)

2.3.2 - финансови отчети и отчети за изпълнението.Те се използват за обобщаване на информация за формирането на крайния финансов резултат от дейността на организацията през отчетната година.

Печалби и загуби (99);

Регулаторни сметкинямат самостоятелно значение, откриват се в допълнение към основните сметки за изясняване на тяхната стойност.

1-допълнителен предназначени да увеличат стойността на основната сметка имат същия баланс като основната (дебитна). Или за коригиране на данъчни задължения, произтичащи от разлики в данъците и счетоводството.

Подготовка и придобиване на материални активи (15),

Отклонения в стойността на материалните активи (16)

и двете са отворени към 10-та сметка "Материали",

Отсрочени данъчни активи (09),

ДДС върху придобитите материални активи (19),

Отсрочени данъчни задължения (77).

2-контра сметките се противопоставят на основната сметка и следователно намаляват нейната стойност. В този случай основните сметки, като правило, са активни, съответно контра са пасивни.

Амортизация (02 до 01, 05 до 04),

Провизии за обезценка, обезценка

(14 до 10, 59 до 58),

Търговски марж (42 до 41 или 90),

Провизия за съмнителни дългове (63 до 62).

Такава класификация помага да се разбере същността на счетоводните сметки и ефекта от операциите, които се отразяват в тези сметки.

Тестови въпроси:

1. На какви групи се делят счетоводните обекти?

2. Опишете имуществото на организацията от гледна точка на икономическо съдържание

3. Какви видове източници на формиране на собственост познавате?

4. Какъв е собственият капитал на организацията?

5. Дайте характеристика на икономическите операции в сферите на производствения цикъл.

6. Избройте видовете бизнес сделки, които оказват влияние върху състава и размера на имуществото на организацията.

7. На какви групи се делят счетоводните сметки за отчитане на имуществото и техните източници?

8. Къде е списъкът на сметките, използвани в счетоводния отдел на организацията?

1. Активите в баланса, изготвен в съответствие с изискванията на МСФО, са подредени в следния ред:

Низходяща ликвидност

2. Аритметична проверка на документи е проверка:

Правилността на изчисляването на показателите за разходите

3. Балансът е:

Методът за икономическо групиране и обобщаване на активите според състава и местоположението на източниците на неговото формиране, изразени в парична стойност и събрани към определена дата

4. Основните принципи на счетоводството са:

Автономност, двойно записване, парично измерване, непрекъснатост на начисленията, предпазливост

5. В кой раздел на баланса е показана сумата на текущите активи:

Раздел II от баланса на актива

6. В какви случаи е разрешено да се променя счетоводната политика:

Законодателни и регулаторни актове, разработването на нови начини за въвеждане на счетоводство, както и ...

7. Изберете израз, който отразява по-правилна дефиниция на счетоводни документи:

Писмени доказателства, които потвърждават факта на бизнес транзакции

8. Освободените от производство готови продукти се оценяват от:

Действителна производствена цена

9. В коя група са отразени регулаторните сметки:

02, 05, 26, 44

10. През коя година в Русия се появиха концепциите за "двойно записване" и "счетоводство"?

11. Каква е същността на двойното въвеждане:

Фактът на икономическа дейност се отразява в сметките два пъти: в дебита на една сметка и едновременно в кредита на друга свързана с нея сметка за една и съща сума

12. Връзката между сметките и баланса се установява:

Според позициите на баланса се откриват счетоводни сметки, а въз основа на баланса на счетоводните сметки се съставя баланс.

13. В съответствие с групирането на активите на икономическия субект по вид, вземанията са:

Средства в населени места

14. В коя група са отразени разпределителните сметки?

96, 25, 26, 98

15. Коя група сметки, класифицирани по икономическо съдържание, включва сметки: 66 „Разчети по краткосрочни заеми и заеми” и 67 „Разчети по дългосрочни заеми и заеми”?

Към групата сметки на заемни източници на активообразуване

16. В основата на активите на организацията е принципът:

Еднообразие и реалност

17. Съставът на годишния финансов отчет включва:

Счетоводен баланс, отчет за печалбата и загубата, пояснения към баланса и отчета за доходите, одиторски доклад

18. Кой раздел от счетоводната политика на организацията отразява промяната в счетоводната политика?

Във втория

19. Каква част от баланса показва дължимите сметки?

В V раздел на пасива

20. През коя година се появи думата "счетоводител" в Русия?

21. Каква е разликата между счетоводен баланс и счетоводен баланс?

Счетоводните сметки отразяват текущите факти от стопанската дейност и окончателните данни за отчетните периоди в парични, натурални и трудови показатели. Балансът отразява само окончателните данни, които служат като основа за анализ на дейността на организацията

22. Каква е разликата между кумулативни и консолидирани документи?

Консолидиран документ, съставен въз основа на първични документи, кумулативен е първичен документ

23. В зависимост от падежа на задълженията има:

Дългосрочен и краткосрочен заемен капитал

24. Текущите активи се основават на:

Пари в брой

25. Кога се изисква инвентаризация?

Преди съставяне на годишни отчети, при прехвърляне на имущество под наем, продажба, изкупуване, при смяна на материално отговорни лица, разкриване на факти за кражби и природни бедствия.

26. В кой раздел се записват вземанията?

Във II раздел на актива на баланса

27. Каква е връзката между синтетичните и аналитичните сметки:

Салдо едно, обороти и салдо две за всички аналитични сметки е равно на салдо едно, обороти и салдо две на синтетичната сметка

28. Кой раздел от счетоводната политика на организацията отразява промяната в счетоводната политика:

Във втория

29. Къде за първи път се появява счетоводният термин "кредит"?

30. Готовата продукция в сметките се отразява в:

Действителна производствена цена

31. Годишните финансови отчети се подават:

В рамките на 90 дни след края на годината

32. Готовите продукти са продукти:

Освободен от производство и доставен в склада

33. Главният счетоводител отговаря за:

Акционери

34. Документите при приемане в счетоводния отдел подлежат на проверка:

Официално

По съществото на записаните транзакции

Аритметика

35. Документите според начина на съставянеподразделени на:

Машинно и ръчно

36. Документите по обемподразделени на:

Еднократно и с натрупване

37. Счетоводните предположения са:

Непрекъснатост на дейността, изолация на свойствата, приоритет на съдържанието пред формата, последователност

38. Документите по уговоркакласифицирани в:

Административни и оневинителни

39. Документацията е:

Пътят, който изминава един документ от момента на изготвянето му до архивирането му

40. Основа за извършване на счетоводни записи са следните документи:

Оневинителен

41. Документите могат да бъдат класифицирани според следните критерии:

Предназначение, начин на обхващане на операциите, структура, място на съставяне, начин на съставяне, структура

42. Счетоводните документи се използват за:

Подготовка на информация за отразяване в счетоводни регистри

43. Когато се класифицират по предназначение, документите се разделят на:

Административно, оневинително, счетоводно, комбинирано

44. Данните от касовата книга в счетоводната форма на дневник се прехвърлят на:

Журнал - ордер

45. Документите по реда на съставяне се разделят на:

Първичен и обобщен

46. Производствените разходи според метода на включване в себестойността на продукцията се разделят на:

Пряко и косвено

47. Запис в акаунта, отразяващ излишните наличности:

D10.43 - K91

48. Записът „Дебит 90 „Продажби“ - K43 „Готови стоки““ означава:

Отписване на себестойността на продадените стоки

49. Запис D20 "Основно производство" - K69 "Разчети за социално осигуряване и сигурност" означава:

Включване в себестойността на продукцията на удръжки за социално осигуряване и осигуровки от сумите на начислените заплати на работниците в основното производство.

50. Записът „D62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ - K90 „Продажби““ отразява:

Дълг на купувача за доставените му продукти

51. Производствените разходи се разделят по хомогенност на:

Единичен елемент и комплекс

52. Производствените разходи по отношение на произведените продукти се разделят на:

Условно константи и променливи

53. От списъка със счетоводни документи изберете административни документи:

Фактура за издаване на материали за производство

54. Изберете основния счетоводен документ от списъка по-долу:

Входящ касов ордер

55. Има ли право организацията да публикува годишния счетоводен отчет в публичната преса?

56. От горните документи външните са:

Товарителница за превоз на продукти

57. Какви показатели съставляват печалбата (загубата) преди данъци в f. #2 „Отчет за печалбата и загубата“?

Печалба (загуба) от продажба плюс други неоперативни приходи и минус неоперативни разходи, плюс оперативни приходи и минус оперативни разходи

58. Какви са счетоводните политики на една организация?

Методически, организационни, технически

59. Какви показатели съставляват входящия паричен поток според формуляр № 4 „Отчет за паричните потоци“?

Постъпления от продажба на стоки, продукти, дълготрайни активи и друго имущество, получени аванси, кредити, заеми, бюджетни разпределения, дивиденти, % върху финансовите инвестиции

60. Как да определите крайното салдо по активни сметки:

Дебитно салдо плюс дебитен оборот минус кредитен оборот

61. Как се казва счетоводният баланс, в който няма статии "Амортизация на дълготрайни активи" и "Амортизация на нематериални активи", т.е. 02, 05:

Нетно салдо

62. Кои са двата основни вида счетоводни регистри, използвани в журналната форма на счетоводство:

Дневници за поръчки и спомагателни отчети

63. Какви изисквания се вземат предвид при формирането на счетоводна политика:

Пълнота, навременност, предпазливост, последователност, рационалност, приоритет на съдържанието пред формата

64. Какво равенство на резултатите трябва да се запази в колоните на оборотната ведомост за синтетичните сметки:

I SnD = I SnK; И OD = И ДОБРЕ; И SKD = ​​​​И SKK

65. Кой от видовете счетоводство отговаря на определението „имуществото и задълженията на икономическия субект съществуват отделно от имуществото и задълженията на собствениците на тази организация“?

имотна изолация

66. Счетоводна сметка е:

Индикация на кореспондентски сметки

67. Какъв тип е фактът на икономическа дейност „Заплащане за отпуск, начислено за сметка на резерва за заплащане за отпуск“:

към втория тип

68. Кой в организацията отговаря за формирането на счетоводна и данъчна политика?

Главен счетоводител

69. Към какъв тип регистри по естеството на вписванията принадлежи касовата книга:

Хронологичен

70. Какъв тип е фактът на икономическа дейност "Издадена от касата заплата на персонала на организацията":

към четвъртия тип

71. Какъв протокол отразява липсата и повредата на материалите, които се отнасят за извършителите?

D94 - K10, D73 - K94

72. Кой е отговорен за правилното отразяване на стопанските операции в счетоводните регистри?

Служители, които са ги съставили и подписали

73. Какъв вид се кредитира фактът на икономическа дейност „Незаписани дълготрайни активи, установени при инвентаризацията“?

към третия тип

74. Каква е класификацията на инвентара според обхвата на обектите?

Частични, периодични, пълни, избирателни

75. Кой пръв въведе концепцията за счетоводство (използван):

Лука Пачоли

76. Какви групи показатели характеризират обичайната дейност на организацията в обяснителната бележка към баланса на печалбата и загубата?

Характеристика на дълготрайните активи, показатели за оценка на стопанската дейност и финансовите резултати и финансовото състояние

77. Обектите, които осигуряват текущи, финансови и инвестиционни дейности, включват:

Активи, задължения, собствен капитал

78. Коя от горните схеми за изчисление отразява правилността на поддържането на активно-пасивна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“?

79. Какъв регистър е основният в автоматизираната форма на счетоводство?

Журнал за бизнес транзакции

80. Кой се назначава на длъжността главен счетоводител?

Отдел за счетоводна методология на Министерството на финансите на Руската федерация

81. Какъв вид е фактът на икономическата дейност "Получени материали от доставчици"?

към третия тип

82. Какви измервателни уреди се използват в бизнес счетоводството за отразяване на имуществото на организациите?

Натурални, трудови и парични

83. Кой е длъжен да докладва?

Учредители, органи на държавната статистика, изпълнителни органи, банки, данъчни власти и други потребители в съответствие с действащото законодателство на Русия

84. Кое от определенията характеризира съдържанието на понятието "Международни счетоводни стандарти"?

Това е набор от счетоводни правила, които имат консултативен характер.

85. Какви принципи са в основата на Кодекса за професионална етика на счетоводителите?

Обективност, независимост, компетентност и коректност

86. Какви методи се използват в счетоводството за коригиране на грешни записи?

Коригиращ метод, допълнително окабеляване и метод на червено сторно

87. Кой прави инвентаризация в една организация?

Счетоводен персонал

88. Какъв е основният регистър в журнално-ордерната форма на счетоводство?

Главна книга

89. Какви са характеристиките на полезността на счетоводната информация?

Стойност, надеждност

90. Как да определите пасивността на акаунта?

По главна книга, оборотна ведомост, активна част на счетоводния баланс

91. Какъв регистър е основният в проста форма на счетоводство?

Книга за търговски операции

92. Къде недостигът на материални запаси попада в нормите на естествените загуби?

93. Към коя група сметки при класифициране по структура принадлежат сметки 90 „Продажби” и 91 „Други приходи и разходи”?

Към съответстваща група акаунти

94. Как се коригират грешките в изходящите и входящите поръчки?

Не се допускат корекции

95. Към коя класификационна група принадлежат сметки 90 и 91?

За съвпадение

96. Кога се заражда счетоводството като наука в Русия?

97. Към какво ниво на системата от нормативни правни актове принадлежат публикуваните PBU?

Към първия

98. Кои от следните документи са подкрепящи?

Разписка за внасяне на пари в касата на друга организация

99. Кое уравнение се изисква в баланса?

Равенство на резултатите от актива и пасивите на баланса

100. Обектите, съставляващи текущата, финансовата и инвестиционната дейност, включват:

Бизнес и финансови процеси, финансови резултати

101. На какво ниво са работните документи на организацията, които формират нейната счетоводна политика?

Към второто

102. Кои от горните раздели и групи се класифицират като пасив на баланса?

Дългосрочни и краткосрочни задължения

103. Счетоводните изисквания включват:

Пълнота, предпазливост, рационалност, времева сигурност на фактите на стопанската дейност, последователност в прилагането на счетоводната политика

104. Какъв основен документ на организацията регламентира процедурата за извършване на инвентаризация и методите за оценка на видовете имущество и пасиви?

Инвентарен лист

105. Какво е основното счетоводно предназначение на оборотната ведомост за синтетичните сметки?

Правете периодична справка на сумите на оборотите и салдата за всички синтетични сметки, за да проверявате сметките. Съставяне на баланс и общо запознаване със състоянието и промените в имуществото на организацията

106. Към какъв вид регистри принадлежи Главната книга?

Синтетичен

Счетоводна регистрация

108. Каква е ролята на счетоводните сметки?

Предназначен за групиране на активите на текущото отражение, обобщаване и контрол върху данните за фактите на икономическата дейност по качествено хомогенни характеристики

109. На какво ниво на системата са издадени счетоводни закони в Русия?

Към третия

110. Какъв запис отразява недостига на гориво в общия фабричен склад, ако съдът откаже да възстанови щети от извършителите:

111. Как се определя крайното салдо по пасивни сметки?

Кредитният оборот се добавя към началния кредитен баланс, а дебитният оборот се изважда.

112. Кой от следните изрази отговаря на превода на "Международни стандарти за финансово отчитане"?

113. Какви са основните изисквания към счетоводството?

Задължително спазване през годината на приетата счетоводна политика и поддържане на активи и пасиви, както и на бизнес операции в рубли

114. Личните сметки и личните досиета на работниците и служителите се съхраняват:

115. Ликвидационният баланс се съставя:

От началото на периода на ликвидация на организацията

116. Счетоводният метод е:

Съвкупността от методи и техники, чрез които се разпознава предметът (обектите) на счетоводството

117. Може ли главният счетоводител да приема документи за изпълнение по сделки, които противоречат на закона и нарушават договорната и финансовата дисциплина:

Може да бъде съгласувано с Министерството на данъците и таксите

118. МСФО определя, че междинното отчитане се счита за по-малко надеждно от годишното отчитане, защото:

Не се изисква одит за междинно отчитане

119. Може ли главният счетоводител да изпълнява задължения, свързани с отговорността?

Може в съгласие с банката и инспекцията на Министерството на данъците и таксите

120. Може ли ръководителят на организация да повери счетоводството и отчетността на друга специализирана организация на договорна основа?

Може, ако организацията няма счетоводна услуга

121. "Международни счетоводни стандарти" е:

Набор от правила, методи и процедури за счетоводство, разработени от високо професионални международни организации, които имат консултативен характер

122. На какви раздели се разделят сметките при класифициране по икономическо съдържание?

123. Кои са основните групи, разделени на сметки по структура

Основни, регулаторни, разпределителни, калкулационни, съпоставителни, финансово-резултатни, задбалансови сметки

124. За констатирания недостиг на незавършено производство в основен производствен цех се записва:

D94 "Липси и загуби от повреди на ценности" - K20 "Основно производство"

125. Отписването на режийните разходи на монтажния цех се извършва:

D20 "Основно производство" - K25 "Общи производствени разходи"

126. Надеждно финансово отчитане означава, че няма:

Съществени грешки и погрешни представяния, които могат да дезинформират потребителя

127. По сметка 90 "Продажби" се отразява:

Обща действителна цена на продадените стоки

128. На какви раздели са разделени сметките по икономическо съдържание?

Активови сметки на предприятието, неговите пасиви и факти от стопанската дейност

129. Основните задачи на счетоводството включват:

Формиране, предоставяне на информация, своевременно предотвратяване на негативни явления, идентифициране на резерви във фермата и прогнозиране на резултатите от дейността на организацията за текущия период и за бъдещето

130. Маркирайте основните видове баланси:

Междинни, годишни, въвеждащи, разделителни, санирани, ликвидационни, консолидирани

131. Отбележете в дадените групи остойностяванесметки:

20, 29, 08, 44

132. Отбележете в дадените групи основен пасивенсметки:

90, 98, 84, 80

133. Отбележете в коя група са разпределени бюджетно разпределениесметки:

134. Отговорност за организацията на счетоводството носят:

Ръководител на организацията

135. Основните недостатъци на мемориално-ордерната форма на счетоводство са:

Неподходящ за автоматизация

Голямо количество счетоводна работа възниква в края на периода

136. Отбележете в дадените отговори основен активенсметки:

01, 08, 04, 10

137. Определете правилния ред на записване в активната сметка:

При активна сметка първоначалното салдо се записва в дебит, увеличението - в дебит, намалението - в кредит

138. Задължителни елементи на финансовата отчетност в системата на МСФО са:

Активи, пасиви, приходи, разходи, капитал

139. Освобождаването на материали в цеховете за спомагателно производство се отразява в записа:

D23 "Спомагателно производство" - K10 "Материали"

140. От 1 януари 2004 г. следните международни стандарти за финансови отчети бяха одобрени и приети за изпълнение:

141. Съгласно МСФО следното се признава като резултат от дейността на организацията:

При комисионно, независимо от момента на получаване или плащане на средства

142. Непреките разходи се разбират като:

Разходи, свързани с производството на два или повече продукта

143. Действителната цена на закупуване на предмети на труда е:

Стойността на закупените предмети на труда и разходите за транспорт и доставки

144. Според времето на използване в производствения процес активите се класифицират на:

Текущи и дългосрочни

145. Преките производствени разходи се разбират като:

Разходи, свързани с производството на конкретни продукти

146. Пълната действителна себестойност на продадените стоки се разбира като:

Действителна себестойност на производството и продажбата

147. Първичен счетоводен документ е всеки материален носител на информация:

На обектите на счетоводството, което ви позволява законно да потвърдите факта на операцията

148. При отпускане на гориво в ковашкия цех за технологични цели по сметките се записва следното:

D23 "Спомагателно производство" - K10 "Материали" подсметка "Гориво"

149. Според характера на записите счетоводните регистри се делят на:

Хронологичен, систематичен и комбиниран

150. Междинни финансови отчети се представят:

В рамките на 30 дни след края на тримесечието

151. Съгласно МСФО финансовото и управленско счетоводство в една организация:

Финансови – задължителни, управленски – незадължителни

152. Продадените продукти се оценяват по:

Пълна действителна цена

153. По съдържание на операциите счетоводните регистри се делят на:

Синтетичен и аналитичен

154. Първичното наблюдение се извършва с цел:

Последваща обработка на наблюдавани факти от стопанската дейност

155. Първичното наблюдение е:

Оценка и подбор на данни за фактите на стопанската дейност

156. При освобождаване на главния счетоводител от длъжност и преминаване на делата към новоназначения главен счетоводител се извършва следното:

Прехвърляне на печата на организацията съгласно акта

157. Проверка по същество на отразените факти на икономическата дейност е проверка на:

Законосъобразност и целесъобразност на сделките

оценка и подбор на данни за фактите на стопанската дейност

158. Сметкопланът е:

Групиране на факти от икономическата дейност (активи, пасиви, финансови бизнес операции и др.). Съдържа имената и номерата на синтетичните сметки (сметки от първи ред) и подсметките (сметки от втори ред)

159. Предмет на счетоводството е:

Текущи, финансови и инвестиционни дейности на икономически субект, оценени в парично изражение

160. Ползватели на счетоводна информация са:

Вътрешен и външен

161. Разходите за продажба са разходите за:

Пряко и косвено

162. Отписването на действителната производствена себестойност на продадените продукти се отразява в записа:

163. "Начинът, по който активите на икономическия субект получават парична стойност" е еквивалентен на съдържанието на елемента на счетоводния метод - това е определението:

164. Прилага се методът "червено сторниране":

Коригиране на грешни вписвания и отразяване на коригиращи отклонения от нормативните данни

165. Какво е предназначението на началния баланс?

При създаване на нова организация

166. Синтетичното счетоводство в мемориално-ордерната форма на счетоводство се извършва в следните два регистъра:

Регистър и Главна книга

167. Данъчно облагане на счетоводни документи:

Оценка на натуралните показатели в парично изражение и изчисляване на сумата

168. Изисква ли се извеждане на информация на хартиен носител при поддържане на счетоводни регистри на машинен носител?

Трябва да има възможност за извеждане на счетоводство на хартиен носител

169. Посочете елементите на счетоводната обработка на документи:

Данъчно облагане, групиране, контиране

170. Посочете правилния запис „Парични средства, получени от разплащателната сметка в касата за изплащане на заплати“:

171. Посочете правилното осчетоводяване „Получени материали от доставчици. Ненаправени разходи":

172. Посочете нови синтетични сметки според новия план за броене:

90, 91, 97, 98

173. Посочете правилната публикация „Начислена заплата на служителите от основното производство“:

174. Посочете имуществените сметки по източник на образование:

67, 70, 96, 80

175. Посочете задачите на счетоводната информация в зависимост от управленските функции:

Информационни, контролни, планови, аналитични, предпазни

176. Счетоводната политика е:

Набор от методи и методи на счетоводство

177. Посочете правилното публикуване "Издадена от касата заплата на персонала на организацията":

178. Посочете правилното осчетоводяване "Фактури на доставчик, платени за предварително получени материали":

179. Посочете правилния запис „Краткосрочен банков кредит, кредитиран по разплащателната сметка“:

180. Федерален закон "За счетоводството":

Това е основата за по-нататъшно усъвършенстване и развитие на счетоводството в Руската федерация и допринася за сближаването с международните счетоводни стандарти.

181. Формата на счетоводство се нарича:

Наборът от счетоводни регистри, които предопределят връзката между синтетичното и аналитичното счетоводство, методологията и техниката за регистриране на стопанските операции, технологията и организацията на счетоводния процес

182. Официалната проверка на документи е проверка на:

Пълнота и коректност на попълването на данните

183. Целта на финансовото отчитане по МСФО е:

Постигане на максимална печалба

184. Какво осигурява главният счетоводител в съответствие със закона "За счетоводството":

Данъчно облагане и счетоводство на първични документи

185. Какво означава записът „Освобождаване на материали в цехове за спомагателно производство“?

186. Какви са реквизитите на счетоводните документи:

Показатели, съдържащи се в документа, които характеризират стопанската сделка и й придават правна сила

187. Какво е опис?

Изясняване на реалната наличност на имущество и финансови задължения чрез съпоставяне със счетоводни данни към определена дата

188. Какво разпознава простото счетоводство като основен обект?

Имот

189. Какво се разбира под финансови отчети?

Единна система от данни за имуществото и финансовото състояние на организация въз основа на резултатите от нейната икономическа дейност, съставена въз основа на счетоводни данни в съответствие с установени форми

190. Какъв е обектът на счетоводството?

Активи на организациите, техните задължения и факти от икономическата дейност, извършвана в хода на тяхната дейност

191. Каква е класификационната характеристика на групирането на сметки според икономическото съдържание:

Групи въз основа на хомогенността на икономическото съдържание на отразените в тях показатели, активи, пасиви и стопански операции

Ако според вас тестът е с лошо качество или вече сте виждали тази работа, моля, уведомете ни.

2. Сметки за имущество (пасиви) по източници на тяхното формиране

а. Сметки, отразяващи задължения към собствениците

Капиталови, фондови и резервни сметки -80,82,83,96,59,63,14

Сметки за бюджетно финансиране и получаване на средства по реда на дарението - 86, 98

Сметки за приходите и разходите – 84, 99

b. Сметки, отразяващи задължения към трети лица

Кредитни и заемни сметки -66.67

Сметки за други задължения -60,76...

Дългови сметки за разплащания с бюджета и други институции - 68,69 ...

Дългови сметки на организацията към персонала и учредителите - 70.75

3. Имуществени сметки по състав и местонахождение

Сметки ДМА 01, 02 03, 07, 08

Сметки за нематериални активи 04, 05

Сметки за оборотен капитал 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43

Парични средства и сметки за финансови активи 50, 51, 52, 57, 58

Сметки за средства в селища 62, 71, 73, 76, 70

Понятие и характеристика на основните сметки

Основните сметки се използват за контрол на наличието и движението на имуществото по състав и местоположение, както и източниците на неговото формиране. Те са основните, тъй като обектите, които се отчитат върху тях, служат за основа на стопанската дейност на предприятието.

счетоводни сметки

1. Основен

Активни 01, 03, 04, 07, 08, 10, 71, 40, 41, 43, 50, 51

Пасивни 80,82,83,84,66,67

Активни-пасивни 66, 67, 68, 69, 70, 76

2. Регулаторен

Брояч

Договорът е активен 02 до 01, 05 до 04

Договор пасивен 26, 44 до 90

Допълнителен

Допълнителни активни 16 до 10, 15 до 10

Допълнителни пасивни 14, 59, 63 до 91, 98 до 91

Контраркно-допълнителен 40, 43

3. разпространение

Събиране и разпространение 25, 26, 23, 44, 16, 94

Разпределение на бюджета 97, 96, 98

4. Очаквани производствени разходи 20, 21, 23, 28, 29, 44.08

5. Съвпадения 90.91

6. Финансово ефективен 99, 84

7. Задбалансови 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008,009,010,011

Основните сметки са разделени на три подгрупи.

1. Основни активни сметки - използват се за контрол и отчитане на дълготрайни активи, нематериални активи, материали и парични средства, както и разплащания с длъжници

(01 „Основно производство“, 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи“, 04 „Нематериални активи“, 07 „Инсталационно оборудване“, 08 „Инвестиции в нетекущи активи“ 10 „Материали“, 51 „Разплащателни сметки“ и др. ..). Всички имат! същата структура и може да има само дебитно салдо. Дебитът на сметките показва началното и крайното салдо, както и получаването на материални и парични ресурси, "<. по кредиту - их выбытие.

Структура на основния активен акаунт:

2. Основните пасивни сметки се използват за записване и промяна на капитали, средства, получено финансиране и дарения, заеми, заеми, задължения на организацията и разплащания с кредитори (80 „Уставен капитал“, 82 „Резервен капитал“, 83 „Допълнителен капитал“ ”, 84 „ Неразпределена печалба (непокрита загуба)”, 66 „Разчети по краткосрочни кредити и заеми” и др.). Салдото по тях може да бъде само кредитно, показва наличието на собствени и заемни източници и задължения към други организации и физически лица. По кредита на тези сметки се отразява наличието, увеличението на източниците и задълженията, а по дебита - намалението на източниците и задълженията.

Структура на пасивната основна сметка:

3. Основните активно-пасивни (разплащателни) сметки са предназначени да отчитат сетълментите на тази организация с различни организации и лица. Тези сметки водят записи за сетълменти едновременно с длъжници и кредитори или с една организация, която, като длъжник след няколко операции, може да се превърне в кредитор или обратно (68 „Изчисления за данъци и такси“, 69 „Изчисления за социално осигуряване и сигурност”, 70 “Разчети с персонала за заплати” и др.). Следователно един и същ акаунт може да бъде както активен, така и пасивен.

Ако в синтетичната сметка има както вземания, така и задължения, сметката става активно-пасивна. За да се определи салдото по такива сметки, не трябва да се ограничава до сравняване на сумите на дебитни и кредитни обороти по синтетични счетоводни сметки, тъй като сумите, кредитирани на длъжници, не могат да бъдат прихванати срещу задължения към други организации. Балансът може да се покаже в аналитичен контекст, т.е. за всяка организация, лице или плащане. В баланса се показва разширено, т.е. сумата на дебита се отразява в актива на баланса (раздел II), а сумата на кредита се отразява в пасивите на баланса (раздел GU и V). Структурата на активно-пасивните сметки е представена на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

Понятие и характеристика на сметките за себестойност (производствени разходи).

Сметките за себестойност отразяват производствените разходи, които се вземат предвид при съставянето на калкулациите на разходите за определяне на действителната себестойност на конкретни видове продукти. Дебитът на сметките за себестойност отчита действителните разходи, а кредитът - продукцията на продукти през месеца по стандартна (планирана) цена или по сконтови цени (на едро и договор), а в края на месеца - на действителната цена. Тази група сметки включва сметки: 20 „Основно производство“, 21 „Полуфабрикати от собствено производство“, 29 „Обслужващи производства и стопанства“, 44 „Разходи за продажби“, 08 „Инвестиции в нетекущи активи“.

Структура на сетълмент сметки:

Записванията по сметка 20 „Основно производство“ се извършват в определен ред. Дебитът на сметка 20 през месеца отразява:

преки разходи (02 „Амортизация на дълготрайни активи“, 05 „Амортизация на нематериални активи“, 10 „Материали“, 16 „В цената на материалните активи“, 19 „ДДС върху придобити ценности“, 70 „Разплащания с персонала за заплати“ , 69 „Разплащания за социално осигуряване и осигуряване” и др.);

разходи за спомагателни производства (23);

непреки разходи (25 „Общи производствени разходи”, 26 „Общи разходи”);

загуби от брак (28).

Кредитът на сметка 20 през месеца отразява производството на продукти по стандартни (планирани) разходи или по дисконтирани цени, което се коригира в края на месеца и се привежда към действителната себестойност по два метода: червено сторниране и допълнително въвеждане.

Методът на червено сторно се използва, когато действителната себестойност е под стандартната себестойност. Разликата е написана с червено мастило. Това означава, че първоначалната сума се намалява с размера на разликата. В този случай се прави запис: Д-т сч. 43 “Готови изделия” Комплект sc. двадесет.

Допълнителният метод на въвеждане се използва, когато реалната себестойност надвишава стандартната. В този случай се прави допълнителен запис с обикновено мастило, което се съставя чрез осчетоводяване: Dt sch. 43 “Готови изделия” Комплект sc. двадесет.

Ако организацията използва сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ за отчитане на произведените продукти, тогава се използва следната процедура: действителните производствени разходи се вземат предвид в рамките на един месец по дебита на сметка 20 и в края на месеца, действителната себестойност на произведените продукти се показва по кредита на тази сметка. Производството на продукти през месеца се отразява по стандартна (планирана) себестойност или по дисконтирани цени по дебита на сметка 43 и кредита на сметка 40. В края на месеца действителната себестойност на произведените продукти се дебитира от кредит на сметка 20 в дебит на сметка 40. В края на месеца отклонението на фактическата себестойност от нормативни (планови) или счетоводни цени (+; -) и осчетоводяване D-t c. 40 Комплект sc. 90.

Това ще бъде отразено в сметкоплановете, както следва:

20" Основен 40" Издаване 43" Завършен 90

Д производство” К Д продукти” К Д продукти” К Д “Продажба” К

Понятие и характеристики на сметки за колективно разпределение.

Разпределителните сметки се делят на две групи: сборно-разпределителни и бюджетно-разпределителни.

Сметките за събиране и разпределение се използват за записване на разходи, които в момента на извършването им не могат да бъдат незабавно приписани на определени произведени или продадени продукти. В края на месеца тези разходи се отнасят към определен вид продукт в съответствие с приетата методика. Тази група сметки включва сметки 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 44 „Разходи за продажби“ и др.

Сметка 25 „Общи производствени разходи“ - отчита разходите, свързани с обслужването на основното и спомагателното производство:

амортизация и поддръжка на сгради, постройки и инвентар;

текущ ремонт (видове ремонт) на сгради, конструкции и инвентар;

опити, експерименти и изследвания; рационализация и изобретателство;

безопасност и здраве при работа;

загуби от разваляне при съхранение в цехове;

загуби от недоизползване на детайли, възли и технологично оборудване;

липса на материални активи и незавършено производство (минус излишък);

други подобни разходи.

Сметка 25 е активна и сборно разпределителна. През месеца всички разходи се събират по дебита на сметка 25. В този случай се правят осчетоводявания: Д-т в. 25 Набор от сметки: 10 „Материали“, 21 „Полуфабрикати от собствено производство“, 23 „Спомагателно производство“, 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 71 „Разплащания с отговорни лица“ и др. По кредит на сметка 25 в края на месеца се разпределят посочените разходи, т.е. отписване в дебит на сметки: 20 „Основно производство“, 21 „Полуфабрикати от собствено производство“, 23 „Спомагателно производство“ и др. Процедурата за разпределяне на режийните разходи между отделните счетоводни обекти се регулира от съответните разпоредби.

Сметка 26 „Общи стопански разходи” - обхваща административни и стопански разходи, които не са пряко свързани с производствения процес:

административни и управленски разходи;

амортизационни отчисления за пълно възстановяване и разходи за ремонт на дълготрайни активи за стопански и стопански цели;

наем на помещения с общо предназначение;

разходи за заплащане на информационни, одиторски и консултантски услуги;

разходи за обучение и преквалификация на персонала;

гостоприемски разходи, свързани с търговска дейност: разходи за официални приеми, вечери, транспорт, посещение на културни и развлекателни събития, бюфет по време на преговори, заплащане на преводачески услуги и др.

Сметка 26 е активна и сборно разпределителна. През месеца разходите се събират по дебита на тази сметка, което се осигурява от следните осчетоводявания: Dt c. 26 Набор от сметки: 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, 10 „Материали“, 70 „Разплащания с персонал за заплати“, 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“ и др. В края на месеца се извършва разпределение от кредита на сметка 26, т.е. дебит към други сметки. В същото време се правят записи: Dt сметка: 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 20 „Основно производство“, 90 „Продажби“ и др. Комплект от c. 26.

Процедурата за разпределяне на общите бизнес разходи между отделните счетоводни обекти се регулира от счетоводната политика, приета от организацията, която може да предвижда отписване на общите бизнес разходи директно към сметка 90 „Продажби“.

Структурата на сметките за събиране и разпределение

Бюджетните разпределителни сметки са предназначени за разпределяне на разходите между отделни отчетни (бюджетни) периоди; делят се на активни и пасивни.

Пример за активна бюджетна разпределителна сметка е сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“, която отчита разходите, направени през този отчетен период, но свързани с бъдещи отчетни периоди. По-специално, сметката отразява разходите, свързани с минно-подготовителните работи; подготвителна работа за производство в сезонни отрасли; развитието на нови предприятия, отрасли, инсталации и звена; мелиорация; неравномерни ремонти на дълготрайни активи през годината (когато организацията не създава подходящ резерв или фонд); и т.н. Дебитът на сметка 97 отчита разходите към момента на тяхното извършване (възникване). Едновременно с това се вписват: Д-т сч. 97 Набор от сметки: 10 „Материали“, 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“ 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ и др. Според кредита на сметка 97 те показват отписването на тези разходи за производство разходи (разходи за продажби) или към други източници с включването им в дебита на сметки 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 20 „Основно производство“, 26 „Общи разходи“, 44 „Разходи за продажби“ и др.

Структурата на активната разпределителна бюджетна сметка:

Пример за пасивни сметки за бюджетно разпределение са сметки 98 и 96. По сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди” се записват получени (начислени) приходи през отчетния период, но свързани с бъдещи отчетни периоди. Те включват наем или наем, плащане за комунални услуги, приходи от товарен транспорт, за превоз на пътници на месечни и тримесечни билети, абонаментна такса за използване на комуникационни съоръжения и др. В допълнение, сметката взема предвид предстоящите постъпления на дългове за липси установени в отчетен период за предходни години, както и разликата между сумата за възстановяване от извършителите и отчетната стойност на липсата на ценности, както и безвъзмездни постъпления.

По кредита на сметка 98 се отразява сумата на доходите, получени през отчетния период, но свързани с бъдещия отчетен период. В същото време се правят записи: Кт щ. 98 Dt сметка: 58 „Дългосрочни финансови инвестиции“, 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ и др. Дебитът на сметка 98 показва сумите на доходите, прехвърлени към съответните сметки при настъпване на отчетния период, за който се отнасят тези доходи, което се документира чрез осчетоводяване: Dt c. 98 Набор от сметки: 29 „Обслужващи индустрии и стопанства“, 68 „Разчети с бюджета“, 90 „Продажби“, 91 „Други приходи и разходи“ и др.

Сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи”. Отразява, eumma,. резервирани по предписания начин с цел равномерно включване на разходите и плащанията в производствените разходи или разходите за продажби. По-специално резервите могат да бъдат отразени в тази сметка:

предстоящи плащания за отпуск (включително плащания за социално осигуряване и сигурност) на служителите на организацията;

за изплащане на годишно възнаграждение за прослужено време;

ремонт на дълготрайни активи (ако е предвидено в правилната политика на организацията);

производствени разходи за подготвителна работа в сезонни производства;

предстоящи разходи за рекултивация и изпълнение на други екологични мерки;

гаранционен ремонт и гаранционно обслужване и за други цели от подобен характер.

Според кредита на посочената сметка месечните удръжки натрупват източници на средства за определени цели, разрешени от съответните законови и други регулаторни актове, за които се правят записи Kt sch. 96 Dt брой: 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, 10 „Материали“, 20 „Основно производство“, 25 „Общи производствени разходи“, 26 „Общи разходи“, 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и др.

По дебита на сметка 96 се отразяват действителните разходи и дължими плащания за съответните цели, което се документира с осчетоводяванията: Д-т в. 96 Комплект сметки: 02 „Амортизация на дълготрайни активи“, 10 „Материали“, 21 „Полуфабрикати от собствено производство“, 51 „Разплащателни сметки“, 69 „Разчети за социално осигуряване и сигурност“, 70 „Разчети с персонал за заплати" и др.

Структурата на пасивната бюджетна разпределителна сметка:

Концепцията и характеристиките на съвпадащите сметки (сметки 90 „Продажби“ и 91 „Други приходи и разходи“).

Сравнителните сметки сравняват две оценки и идентифицират резултата от финансовата дейност (приходи или разходи). Сметки 90 „Продажби“ и 91 „Други приходи и разходи“ са пример за съвпадащи сметки.

Сравняване на структурата на акаунта:

Регулаторни сметки: насрещни, допълнителни и контрадопълнителни сметки.

Регулаторните сметки се откриват само в допълнение към основните сметки. Те са предназначени да изяснят (регулират) оценката на обектите, осчетоводени в основните сметки; с размера на салдото си намаляват или увеличават остатъците от имуществото на основните сметки. Регулаторните сметки се делят на насрещни, допълнителни и контрадопълнителни.

Контра сметки - с размера на салдото им - намаляват салдото на имуществото по основните сметки. В зависимост от това те се делят на контрактивни и контрапасивни сметки. Договорните сметки са предназначени да изяснят баланса на основните активни сметки. Включени са две сметки: основна и регулаторна. Основната сметка действа като активна сметка, а регулаторната сметка действа като пасивна (противоположна или свиваща). Договорна сметка намалява салдото на основната активна сметка със сумата на нейното салдо, например сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ към сметка 01 „Дълготрайни активи“, сметка 05 „Амортизация на нематериални активи“ към сметка 04 „Нематериални активи“ активи”.

Дълготрайните активи в счетоводството до момента на ликвидацията или продажбата се отчитат по първоначалната им стойност. В процеса на използване обаче те се износват, губят стойността си с размера на начислената амортизация. За да се знае остатъчната стойност на дълготрайните активи към момента на ликвидация или продажба, е необходимо да се извади сумата на амортизацията от първоначалната цена.

Пример. Ако първоначалната цена на дълготрайните активи е 25 000 рубли, а амортизацията му в момента е 5000 рубли, тогава това ще бъде отразено в сметките, както следва:

01 „Дълготрайни активи”

02 „Амортизация на дълготрайни активи”

Следователно остатъчната стойност е 20 000 хиляди рубли. (25 000 - 5 000). В този случай сметка 01 действа като основна активна сметка, а сметка 02 действа като договорна регулаторна сметка по отношение на сметка 01.

Контрапасивната сметка има за цел да изясни сумите на източниците на имущество - пасиви, осчетоводени в пасивната сметка. Балансът на контрапасивната сметка намалява размера на източника на основната сметка. Тук основната сметка действа като пасивна сметка, а регулиращата (контрапасивна) сметка действа като активна. Например активна сметка 26 "Общи разходи" по отношение на пасивна сметка 90 "Продажби" (съгласно приетата счетоводна политика на организацията). През отчетния период сметка 26 „Общи стопански разходи“ отразява разходи от общ бизнес характер, а в края на отчетния период те се отписват в сметка 90 „Продажби“, като по този начин се намалява получаването на актив, признат за приход, т.е. Dt 90 Kt 26.

Допълнителните сметки, за разлика от насрещните сметки, не намаляват, а напротив, увеличават салдото на имуществото по основните сметки с размера на техния баланс. В зависимост от това коя сметка се допълва, те се делят на активни и пасивни.

Допълнителна активна сметка допълва салдото на основните активни сметки със сумата на салдото си. Тук регулаторните и основните акаунти са активни. И така, сметка 15 води записи на разходите за транспорт и доставка за доставка и доставка на материали. Той действа като регулаторна допълнителна сметка към 10-та сметка. В същото време действителните разходи за закупуване на материали се състоят от тяхната цена по покупни цени и разходи за транспорт и доставка.

Пример. Покупната цена на наличните в организацията суровини и материали възлиза на 15 000 рубли, а транспортните им разходи - 900 рубли. Това ще бъде отразено в сметките, както следва:

10-1 "Суровини"

15 „Снабдяване и придобиване на материални ценности”

Следователно в крайна сметка действителната цена на суровините и материалите е 15 900 рубли. (15 000 + 900).

Допълнителна пасивна сметка допълва баланса на съответната основна пасивна сметка със сумата на нейния баланс. Тук и двете сметки действат като пасивни сметки, например сметка 63 „Резерви за съмнителни дългове“ по отношение на сметка 91 „Други приходи и разходи“. Сметка 63 е предназначена за отчитане на състоянието и движението на резервите за съмнителни вземания. Съмнителен дълг е вземанията на организацията, които не са погасени навреме и не са обезпечени с подходящи гаранции. Провизията за съмнителни дългове се създава за сметка на доход въз основа на резултатите от инвентаризация на вземанията на организацията. Неизползваните резерви в крайна сметка се добавят към приходите за съответния отчетен период. Следователно сметка 63 действа като регулаторна допълнителна сметка към сметка 91 „Други приходи и разходи“.

Контра-допълнителните сметки съчетават характеристиките на допълнителните и контра-сметките. Пример за това е сметка 40 „Производство на продукти (работи и услуги)“. Ако в тази сметка се правят записи, като се използва методът на допълнително въвеждане, тогава сметката действа като допълнителна сметка за сетълмент, когато се правят записи в сметката, използвайки метода на червено сторниране (намаляване), тя действа като контра сметка.

Концепцията и характеристиките на финансово ефективна сметка (сметка 99 Печалби и загуби ").

Финансово ефективните сметки включват активно-пасивната сметка 99 „Печалби и загуби“, която е едновременно финансово ефективна и съответстваща сметка. Като финансово ефективна сметка разкрива крайния финансов резултат - печалба или загуба, а като съпоставима сметка отразява съпоставката на дебитната част на сметката (загуба) с кредитната част на сметката (печалба).

Крайният финансов резултат (нетна печалба или нетна загуба) се състои от:

Печалба или загуба от обичайна дейност (сметка 90 „Продажби“)

Баланс на други приходи и разходи (сметка 91 „Други приходи и разходи“)

Загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства в дейността на организацията и др. - в кореспонденция със сметки за отчитане на материални активи, разплащания с персонала за заплати, парични средства и др.

Начислени плащания на данък общ доход и плащания за преизчисления на този данък от действителната печалба, както и сумата на дължимите данъчни санкции (Dt 99 Kt 68).

В края на годината се определя нетната печалба, т.е. крайният финансов резултат на организацията, който е основа за деклариране на дивиденти и друго разпределение на печалбите. С окончателните записи през декември сумата на нетната печалба (загуба) се дебитира от сметка 99 „Печалби и загуби“ в кредита (дебит) на сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ и сметка 99 „Печалби и загуби“ " затворено е.

Структурата на финансовата сметка и сметката за изпълнението (сметка 99):

Процедурата за записване на транзакции по активно-пасивна сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“.

Структурата на активно-пасивната основна сметка (хиляда рубли):

д	да се
Начално салдо - вземания към началото на отчетния период - 100 хил 1. Увеличение на вземанията - 30000 2. Намаляване на дължимите сметки – 50 хил Крайно салдо - вземания към края на отчетния период - 80000 Формула: C 2d \u003d C, d + 0 ", -O th 80 000 \u003d 100 000 + 30 000 - 50 000	Начално салдо - задължения към началото на отчетния период - 150 000 Оборот 1. Увеличение на дължимите сметки 2. Намаляване на вземанията Краен баланс - дължими сметки в края на отчетния период - 140 000 Формула: C 2, (= C ", + 0 1 "-Odz 140 000 \u003d 150 000 + 40 000 - 50 000

За по-задълбочено разбиране на сметка 76 ще я разделим на две части и ще разгледаме всяка от тях поотделно.

Активна част от сметка 76 (длъжници), в хиляди рубли.

Пасивна част от сметка 76 (кредитори) (в хиляди рубли)

Така в края на отчетния период длъжниците дължат на организацията 90 000 рубли. От своя страна организацията дължи 140 000 рубли на различни кредиторски организации в края на отчетния период.

Първични наблюдения, счетоводни документи и тяхното предназначение. Класификация на документите.

Основата за функционирането на стопанското счетоводство е първичното наблюдение. Покрива:

критерии за оценка и подбор на фактите от стопанския живот;

недвусмислено деклариране на счетоводно отразените обекти и събития;

съчетаването във времето на регистриране на наблюдение и измерване на фактите от стопанския живот;

начини за контрол на наблюдението и предаването на факти от икономическия живот за по-нататъшна обработка.

Въз основа на резултатите от първоначалното наблюдение те започват да съставят документи. Всички бизнес транзакции, извършвани от организацията, трябва да бъдат документирани с подкрепящи документи, които служат като основна счетоводна информация, лежаща в основата на счетоводството. Счетоводният документ е писмено доказателство, което потвърждава факта на стопански операции, правото да ги извършва или установява отговорността на служителите за поверените им ценности.

Финансовата и икономическата дейност на организациите е придружена от извършването на многобройни и разнообразни операции, като всяка бизнес сделка задължително се документира със счетоводни документи, съдържащи първична информация за извършените бизнес операции или правото да ги извършват. Обектите на счетоводните документи са процесите на доставка, производство и продажба, както и отделни подразделения на организацията, различни финансови, икономически, разплащателни отношения вътре и извън организацията.

Първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени съгласно унифицирани формуляри, одобрени от Държавния комитет на Русия през 1997-2000 г. в съгласие с Министерството на финансите на Русия, Министерството на икономиката и развитието на търговията на Руската федерация и други заинтересовани федерални изпълнителни органи в следните раздели на счетоводството:

счетоводно отчитане на селскостопанска продукция и суровини;

отчитане на труда и неговото заплащане;

счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи;

материална отчетност;

отчитане на работите в капиталното строителство;

отчитане на работата в автомобилния транспорт;

осчетоводяване на резултатите от инвентаризацията;

осчетоводяване на касови и разплащателни операции;

осчетоводяване на търговски сделки и др.

Ако организацията извършва операции, които не могат да бъдат формализирани чрез стандартни документи, тя може да разработи своя собствена форма на първичен документ, който трябва да бъде предвиден от счетоводната политика на организацията и да съдържа списък с необходимите подробности.

В допълнение към счетоводните документи счетоводната информация може да се съдържа на носител за съхранение на машина. Те се използват в компютърните технологии за получаване и обработка на информация за собственост, пасиви и бизнес транзакции. За механизирана обработка са въведени специални подробности в счетоводните документи (кодове на организацията, нейните структурни подразделения и др.)

Документите са тясно свързани с понятия като документиране (първично счетоводство), унификация, стандартизация и работни процеси.

Документиране - начин за регистриране на имущество, задължения и търговски операции със счетоводни документи. Никоя операция не може да бъде отразена в счетоводството без потвърждение на съответните документи. Правилното и навременно регистриране на всички бизнес транзакции с документи е началният етап на счетоводството. Документацията е поток от информация за финансово-икономическата дейност на организацията и затова се използва широко в управлението на организацията за предварителен, текущ и последващ контрол.

Предварителният контрол се извършва от ръководителите на организацията (ръководител, главен счетоводител, главен инженер, бригадир и др.) При подписване на документи, тъй като с подписването на документ те поемат личната отговорност на служителя, подписал документа за действията той е изпълнявал.

Текущият контрол се осъществява в процеса на отчитане и анализ на (оперативната) финансово-стопанска дейност; с цел задълбочаване на анализа са привлечени първични документи.

Последващият контрол се осъществява предимно под формата на документални проверки, както и чрез проверка на документи от счетоводители, които служат като основа за обработка на стопанските операции.

Унификация на документи - разработване на стандартни формуляри на документи за тяхното използване при извършване на хомогенни операции в различни организации, независимо от формата на собственост и ведомствена принадлежност. Унификацията допринася за опростяването и намаляването на документите, а също така ги адаптира към обработка на компютър: замяна на еднократни документи с кумулативни, премахване на ненужни индикатори в документи, комбиниране на няколко отделни документа в комбинирани и др.

Стандартизация на документи - установяване на еднакви (стандартни) размери на формуляри от един и същи тип документи, които позволяват по-ефективно използване на хартията при отпечатване на документи, намаляване на нейните отпадъци. Освен това стандартизацията улеснява счетоводната обработка на документите, използването на електронни компютри и съхраняването на документите в архива.

Документооборотът е пътят, който изминава един документ от момента на изготвянето му до архивирането му. Във всяка организация документооборотът се разработва от главния счетоводител, одобрен от ръководителя на организацията. Тя трябва да осигурява:

наименование на справки или първични документи;

време за компилиране;

лицето, което съставя, подписва или вписва в документите;

срокове и отговорник за предаване на документа в счетоводството;

лицето, което приема, проверява и обработва документа, контролира как се използва счетоводно и в какъв файл се съхранява в текущия архив.

Трябва да се има предвид, че липсата на документооборот или неясната му организация води до пренебрегване на счетоводството и до всякакви злоупотреби.

Обичайно е да се групира цялото разнообразие от документи, съставени от организацията, т.е. да се съставят консолидирани счетоводни документи, които са класифицирани според хомогенни характеристики: по предназначение, по реда на съставяне, по съдържанието на бизнес операциите, по начин на записване на операциите, по място на съставяне и по реда на попълване

За административни документи се считат документи, които съдържат заповед, заповед за извършване на стопанска операция. Те позволяват извършването на операцията, но не удостоверяват нейното завършване. Например поръчки, пълномощни, фактури, работни поръчки, чек за получаване на пари от сетълмент или валутна сметка, платежно нареждане към банка за превод на пари към доставчик и др. Административните документи се подписват от служители на организация, която има право да дава указания относно комисионната, отразена в документите по сделката.

Документите за изпълнение (потвърждаващи) само потвърждават факта на сделката, служат като извинение за счетоводни записи и показват получаването, издаването, изразходването на материални и парични ресурси. Например актове за приемане и предаване на дълготрайни активи, разписки, фактури, потвърждаващи направените разходи, отчети на материално отговорни лица, фактури за продадени продукти, квитанции и разходни касови ордери и др.

Счетоводните документи се съставят от счетоводните служители в случаите, когато няма други документи за отразяване на стопанска операция или за изготвяне на административни и разходооправдателни документи за отразяване в счетоводството. Например отчети за разпределение на режийни и общи бизнес разходи, отчети за начисляване и разпределение на амортизация, натрупани отчети, изчисления на действителната себестойност на продукцията, изчисления на отклонения от стандартните разходи, различни видове сертификати и изчисления, съставени от счетоводството отдел и др.

Комбинираните документи изпълняват едновременно функциите на административни и оправдателни, оправдателни и счетоводни функции. Например разходна касова заповед в първата част съдържа заповед за издаване на пари, а във втората част се издава издаване на пари, потвърдено от подписите на получателя и касата; фактурата за освобождаване на материални активи съдържа заповед за освобождаване на материали от склада в цеха, както и регистрация на действителното издаване и др.

Според реда на съставяне документите са първични и консолидирани.

Първичните документи се съставят за всяка отделна сделка в момента на нейното приключване. Например входящ касов ордер, изходящ касов ордер, изисквания за освобождаване на материали, фактури, заявки за плащане, актове за приемане и предаване на дълготрайни активи, актове за отписване на дълготрайни активи и др.

Консолидираните документи се съставят въз основа на предварително съставени първични документи. Използването им улеснява контрола на хомогенните операции. Те могат да бъдат изпълнителни, счетоводни и комбинирани. Например авансови отчети, касови отчети, банкови извлечения, групови и натрупващи отчети. По-специално, авансовият отчет, комбиниран, изпълнява функциите на документ за обосновка и счетоводство. Дава пълно описание

разплащания с отговорно лице: остатъкът или преразходът на предишния аванс, сумата на този аванс, изразходваната сума, остатъкът и датата на плащането му на касата или преразходът и датата на възстановяването му от предприятието. Освен това авансовият отчет предвижда разпределяне на производствените разходи към сметките след проверката и одобрението на отчета. На обратната страна на отчета е даден списък на отделните разходи и подкрепящите ги документи.

Материалните документи отразяват наличието и движението на средствата и предметите на труда. Те включват дълготрайни активи, нематериални активи и други дългосрочни инвестиции, материални запаси и разходи. Например актове за приемане и предаване и отписване на дълготрайни активи, документи за осчетоводяване и отписване на материални активи, списък с таблици, справки, изчисления и отчети, необходими за попълване на счетоводни регистри за сметки за производствени разходи, фактури, фактури, и т.н.

Касовите документи показват паричния поток; с тяхна помощ се отчитат парични и банкови операции. Касовите документи включват чекове, банкови извлечения, касови бележки и дебитни ваучери, разписки за пари, пощенски разноски и менителници, заеми, облигации, спестовни сертификати и др.

Документите за сетълмент отразяват сетълментите на предприятието с юридически и физически лица: платежни нареждания, чекове за сетълмент, искания за плащане, извлечения за заплати, авансов отчет и др.

Според метода на записване на операциите документите се разделят на еднократни и кумулативни.

Еднократните документи се използват еднократно за отразяване на една сделка или няколко операции, извършени едновременно. След регистрацията еднократен документ влиза в счетоводния отдел и служи като основа за отразяване в счетоводството. Например входящи и изходящи касови ордери, фактури, ведомости за заплати и др.

Кумулативните документи се съставят за определен период (седмица, десетилетие, месец), за да отразяват хомогенни повтарящи се транзакции, които се записват в тях, докато се извършват. В края на периода се изчисляват суми за показателите, използвани за сметките. Кумулативните документи се различават от консолидираните документи по това, че консолидираният документ се съставя постепенно чрез натрупване на операции. Кумулативните документи включват лимитни карти, двуседмични или месечни поръчки и др.

Според мястото на съставяне документите биват вътрешни и външни.

В организацията се съставят вътрешни документи за отразяване на текущата дейност. Например касови входящи и изходящи ордери, фактури, актове, заповеди, ведомости за заплати и др.

Външните документи се попълват извън организацията и пристигат във формализиран вид. Например фактури, банкови извлечения, товарителници и др.

Според реда на попълване документите могат да бъдат класифицирани на ръчно и компютърно генерирани. Документите, съставени ръчно, се попълват на ръка или на пишеща машина. Компютърно попълнените документи автоматично записват информация за производствените операции в момента на извършването им.

Процедурата за съставяне и обработка на документи.

Основата за вписванията в счетоводните регистри са първични счетоводни документи, които отразяват факта на стопанска операция. Следователно има специални изисквания за документация.

Своевременност на документите. Първичните документи трябва да бъдат съставени в момента на сделката, а ако това не е възможно, веднага след приключване на сделката. При продажба на стоки, продукти, работи и услуги с помощта на касови апарати е разрешено съставянето на първичен счетоводен документ поне веднъж в края на работния ден въз основа на касови бележки. Неспазването на това изискване може да доведе до пренебрегване на счетоводството. Създаването на първични счетоводни документи, редът и сроковете за тяхното предаване за отразяване в счетоводството се извършват в съответствие с графика на работния процес, одобрен от организацията. Лицата, изготвили и подписали първичните документи, осигуряват своевременното и качествено изпълнение, а след това предаването им в установените срокове за отразяване в счетоводството, както и достоверността на съдържащите се в тях данни.

Точност, яснота и пълнота на съдържанието на операцията, съставена от документа. Във всеки документ текстът, описващ операцията, трябва да е конкретен, за да няма неясноти след приключване. Всички показатели във формуляра на документа се попълват задължително, а свободните колони и редове се зачертават.

Точно попълване на документа. Попълването на формуляра на документа трябва да се извършва на пишеща машина, с мастило или незаличим молив, спретнато и четливо. В документите не се допускат неуточнени корекции. Коригирането на грешка трябва да бъде потвърдено с подписа на лицата, подписали документа, като се посочва датата на корекцията. Не се допускат корекции в касови и банкови документи. Документи, съставени в нарушение на установените изисквания, нямат правна сила; те не могат да служат като доказателство за транзакции или коректност на счетоводните записи. Документите с дефекти се връщат на лицата, отговорни за изготвянето им; документи, съдържащи заличавания, не се връщат, а отговорните за извършването им се търсят под отговорност.

За контрол и рационализиране на обработката на данни за стопански операции могат да се съставят консолидирани счетоводни документи на базата на първични счетоводни документи. Първичните и обобщените счетоводни документи могат да бъдат на хартиен и компютърен носител.

Първичните документи се приемат за счетоводство, ако са съставени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация, а документите, чиято форма не е предвидена, трябва да съдържат следните задължителни данни:

Заглавие на документа;

код на формуляра;

дата на изготвяне на документа;

името на организацията, от името на която е съставен документът;

средства за измерване на стопанските операции (количества, суми);

длъжността на лицата, отговорни за изпълнението на сделката и правилността на нейното изпълнение, лични подписи и тяхното декриптиране, включително в случай на създаване на документи с помощта на компютърни технологии.

При необходимост могат да бъдат включени допълнителни подробности.

Документите на машинния носител трябва да съдържат:

име на компания;

дата на записване на документа;

местоположение на организацията;

код на оператора, записал документа върху магнитната лента.

Документите на машинописи трябва да съдържат:

име и местоположение на организацията;

дата на съставяне.

Документите, получени в счетоводния отдел, подлежат на счетоводна обработка, която се извършва на три етапа, преди да бъдат записани в счетоводни регистри или прехвърлени в машинно броене. Първо, документите се проверяват по същество, т.е. установяват целесъобразността и законосъобразността на операцията, посочена в документа; установява се дали тази операция изобщо се е състояла и в посочения в документа обем. В този случай се използва методът за насрещна проверка на документи. Например, сравнение на поръчки за производство на продукти и фактури за осчетоводяване на тези продукти, фактури за изпращане на продукти и разписки на купувачи за получаване на тези продукти и т.н. формуляри, правилността на попълване на всички подробности , има ли предписаните подписи на длъжностни лица, участващи в работата и изпълнението на документите. На трето място, проверените и приети документи се подлагат на групиране, аритметична проверка, облагане и контиране.

Групирането е подбор на документи в хомогенни не само по заглавие, но и по документи, свързани с тях. Позволява да се сумират общите резултати за хомогенни документи, което значително улеснява счетоводната обработка на групирани данни и дава възможност за записване в едно счетоводно записване.

Аритметичната проверка на документи ви позволява да контролирате аритметичните изчисления на резултатите, правилността на отразяването на количествените и разходните показатели.

Таксиране на документи - изразяване на натуралните показатели в парично изражение и изчисляване на сумата.

Контирането на документи се разбира като изясняване на сметките, към които трябва да бъдат записани в дебит и кредит бизнес операциите, формализирани в приложените документи.

След като документите бъдат записани в счетоводните регистри, те се изкупуват, което се формализира чрез поставяне на печат „получено“ или „изкупено“ към всеки документ. Такова анулиране на документи трябва да се извърши, за да се предотврати злоупотреба чрез повторно използване на вече публикувани документи.

Всички документи след окончателната счетоводна обработка се подреждат в папки и се предават в текущ архив за съхранение, което гарантира тяхната безопасност и лекота на съхранение; документите се подвързват в папки последователно по реда на номерацията на статиите в списанието на месечна база. На корицата на папката посочете името на организацията, името и нейния пореден номер, година, месец и броя на листовете в папката. При предаване на документи в архива и при унищожаването им се съставят актове, които се съхраняват в архива. За рационализиране на съхранението се поддържа регистър на архивните файлове, който има следната форма:

Делата от архива се издават с писмена заповед на главния счетоводител. Изземването на документи може да се извършва само от органи за разследване, предварително разследване и прокуратура, съдилища, данъчни инспекции и данъчна полиция въз основа на техните решения в съответствие със законодателството на Руската федерация. Главният счетоводител или друго длъжностно лице на организацията има право с разрешение в присъствието на представители на органите, извършващи изземването на документи, да прави копия от тях, като посочва причината и датата на изземването.

Списъкът и сроковете за съхраняване на документите в организацията, както и редът за предаването им в държавните архиви са одобрени от Главното архивно управление (1989 г.). Тази инструкция определя кои документи се предават в архива и кои след определен период се унищожават в организацията. Федералната данъчна служба на Руската федерация и Федералната архивна служба на Руската федерация одобриха Решението на Централната експертна комисия на Държавната данъчна служба на Русия „За промяна на сроковете за съхранение на счетоводни документи“ от 27 юни 1996 г. и Наредба за счетоводство и отчитане от 27 август 1998 г., която увеличава минималните срокове за съхранение на някои документи до пет години. (Вижте таблица 7.2.)

Списък и условия за съхранение на стандартни документи за счетоводство и отчитане

Инвентаризация на имуществото и задълженията на организациите (понятие, видове и срокове).

Надеждността на счетоводните и отчетните данни на организацията се осигурява чрез инвентаризация на имуществото и финансовите задължения, по време на която се проверяват и документират тяхното наличие, състояние и оценка. Инвентаризацията е изясняване на действителната наличност на имущество и финансови задължения чрез съпоставката им със счетоводните данни към определена дата. На практика има няколко вида инвентаризация.

Частична инвентаризация се извършва веднъж годишно за всеки обект; това е надежден метод за проверка, който не изисква високо ниво на вътрешна организация и като правило не пречи на производствения процес.

Периодичната инвентаризация се извършва в определено време, в зависимост от вида и характера на имуществото.

Пълна инвентаризация е проверка на всички видове собственост на организацията. Извършва се в края на годината преди изготвянето на годишния отчет, както и с пълна документална ревизия, по искане на финансови и разследващи органи.

Избирателна инвентаризация се извършва в определени производствени области или при проверка на работата на материално отговорни лица, например проверка на пари в касата, отстраняване на остатъци от различни видове материали и др.

Броят на инвентаризациите през отчетната година, датите на тяхното провеждане, списъкът на имуществото и пасивите, проверени по време на всяка от тях, се определят от организацията, освен когато инвентаризацията е задължителна.

Изисква се опис:

при. прехвърляне на имущество под наем, изкупуване, продажба, приватизация, както и преобразуване на държавно или общинско обединено дружество;

преди изготвянето на годишния финансов отчет, с изключение на имуществото, чиято инвентаризация е извършена не по-рано от 1 октомври на отчетната година;

при смяна на материално отговорни лица (в деня на приемане и предаване на делата);

при установяване на факти за кражба или злоупотреба, както и повреда на ценности;

В случай на пожар, природни бедствия или други извънредни ситуации, причинени от екстремни условия;

в случай на реорганизация, ликвидация на организацията в други случаи, предвидени от законодателството на Руската федерация.

Подлежат на инвентаризация всички видове имущество и финансови задължения. Инвентаризацията се извършва поетапно и в следните срокове:

за ДМА - веднъж на три години, а за библиотечните фондове - веднъж на пет години;

за незавършено производство и полуфабрикати от собствено производство, готова продукция, суровини и материали - не по-рано от 1 октомври на отчетната година;

за стоки, суровини и материали в районите, разположени в Далечния север и приравнените към него райони - през периода на най-малкото им остатъци.

Веднъж месечно (по правило на 1-во число на месеца) се извършва инвентаризация на паричните средства в каса, разплащателни и валутни сметки, кредити, заеми и др. При изчисляване на действителното наличие на банкноти и други ценности в касата се вземат предвид пари в брой, ценни книжа и парични документи.

Инвентаризацията на средствата, държани в банките по сетълмент (текущи), валутни и специални сметки, се извършва чрез съпоставяне на салдата на сумите по съответните сметки, според счетоводния отдел на организацията с данните от банковите извлечения.

Опис на разплащанията с банки и други кредитни институции за заеми, с бюджета, с купувачи, доставчици, отговорни лица, служители, вложители, други длъжници и кредитори, дължими суми за липси и кражби е за проверка на валидността на сумите по счетоводните сметки. .

Редът за съхранение на документи. Срокове за съхранение на основните документи.

Тип документ	Срок
	съхранение на документи
	в институции, организации предприятия, чиито документи пристигат към държавни архиви, години	в институции, организации предприятия, чиито документи не пристигат към държавни архиви, години
1	2	3
1. Счетоводни отчети и баланси на организации и обяснителни бележки към тях:
а) консолидирани годишни	Постоянно	-
б) годишен	Постоянно	10
в) тримесечно	5	5
2. Доклади за финансиране:
а) консолидирани годишни	Постоянно	-
б) годишен	Постоянно	10
в) тримесечно	5	5
г) месечно	1	1
3. Прехвърлителни, разделителни, ликвидационни баланси и приложения, обяснителни бележки към тях	Постоянно	10
4. Протоколи от заседания на комисии за разглеждане и приемане на отчети и баланси	Постоянно	10
а) годишно	Постоянно	10
б) тримесечни	5	5
5. Аналитични таблици за разработване и анализ на годишни отчети и баланси	Постоянно	5
6. Кореспонденция по одобряване и уточняване на баланси и отчети	5	5
7. Кореспонденция относно сроковете за представяне на счетоводни и финансови отчети	Докато нуждата отмине	Докато нуждата отмине
8. Първични документи и приложения към тях, които регистрират факта на стопанска операция и служат като основа за счетоводни записи (парични средства, банкови документи, банкови известия и изисквания за превод, банкови извлечения, работни нареждания, графики, актове за приемане, доставка и изписване на имущество и материали, разписки и фактури за инвентаризация, авансови отчети и др.	5	5
9. Лични сметки:
а) работници и служители	75	75
б) получатели на пенсии и държавни помощи	5	5
10. Декларации за сетълмент (разплащане и плащане).	5	5
П. Инвентарни карти и счетоводни книги за дълготрайни активи	5	5
12. Пълномощни за получаване на парични средства и стоково-материални ценности, включително отменени пълномощни	5	5
13. Гаранционни писма	5	5
14. Счетоводни регистри (главна книга, дневници за поръчки, таблици за развитие и др.)	5	5
15. Спомагателни и контролни книги, списания, картотеки, касови книги, оборотни ведомости	5	5
16. Книга за отчитане на депозирани заплати, регистри за регистрация на изпълнителен лист	5	5
17. Списания, счетоводни книги, касови ордери, пълномощни, платежни нареждания и др.	5	5
18. Справки, справки за получаване, разход и баланс на благородни материали, диаманти и изделия от тях	5	5
1 9. Информация за разходване на кредити
а) годишен	5	5
б) тримесечни	5	5
20. Информация за счетоводното отчитане на средствата, лимитите, заплатите и контрола върху тяхното разпределение, за изчисленията на преразходите и просрочените заплати, за удръжките от заплатите, от фондовете за социално осигуряване, за изплащането на отпуски и обезщетения при уволнение и др.	5	5
2 1 . Документи по инвентаризация (протоколи от заседания на инвентаризационни комисии, инвентарни ведомости, актове, сравнителни листове)	5	5
22. Документи за изплащане на обезщетения, пенсии, удостоверения за инвалидност за държавно осигуряване (копия от отчети, извлечения от протоколите за заключение)	5	5
23. Изпълнителни листове	5	5
24. Поръчки-задължения за стоки, получени на кредит. Кореспонденция по изпълнение на инструкции-задължения	5	5
25. Представени в счетоводството удостоверения за заплащане на учебни ваканции, получаване на данъчни облекчения и др.	Докато нуждата отмине	Докато нуждата отмине
26. Документи за вземания, липси, брак, кражби (удостоверения, актове, задължения, кореспонденция)	5	5
27. Документи за преоценка на дълготрайни активи (протоколи, актове, доклади)	Постоянно	Преди преоценка
28. Актове, протоколи за преоценка и определяне на амортизация на ДМА	Постоянно	Преди преоценка
29. Паспорти на сгради, съоръжения и съоръжения	5
30. Кореспонденция по сертифициране на сгради и конструкции	5	5
31. Документи за провеждане на документални ревизии и контролна и ревизионна работа (планове, отчети, кореспонденция)	5	5
32. Актове за документални одити на финансовата и икономическата дейност на организациите, документи към тях (сертификати, информация, меморандуми)	5	5
33. Кореспонденция относно финансово-икономическата дейност (за отчитане на средства, за налагане на санкции, глоби, за приемане, доставка, отписване на материални активи и други въпроси)	5	5
34. Актове за проверка на касата, правилността на събирането на данъци и др.	5	5
35. Договори, споразумения (стопански, оперативни, трудови и др.)	5	5
36. Регистри на договори	5	5
37. Споразумения за отговорност	5	5
38. Образци на подписи (материално отговорни лица)	Докато нуждата отмине	Докато нуждата отмине
39. Работен сметкоплан, други документи за счетоводна политика, процедури за кодиране, програми за компютърна обработка на данни (с посочване на условията за тяхното използване)	5	5
40. Справки за изразходване на валута при командировки в чужбина	10	10
41. Истински лични документи (дипломи, удостоверения, трудови книжки). Непотърсен	При поискване 50	При поискване 50
42. Лични досиета (декларации, анкетни карти, автобиографии, копия и извлечения от заповеди за приемане, преместване, командироване, уволнение, декларации за благодарност, копия на лични документи, характеристики, листове за регистрация на работници, служители, IGR, учени)	75	75

Класификация на производствените разходи. Цената на продукцията (обща характеристика).

Разходите, които формират себестойността на продукцията, се групират счетоводно по определени критерии. Методите за групиране и отписване на производствените разходи се определят от: спецификата на предприятието, особеностите на технологията и организацията на производството, асортимента на произвежданата продукция, организационната структура, преходния период към пазарна икономика и др. от продукцията се разделят по съответните критерии.

Според състава и предназначението разходите се делят на основни и режийни. Основните разходи са тези, пряко свързани с технологичния процес (материали, заплати, амортизации и др.). Режийните разходи включват разходи за обслужване на основното и спомагателното производство, както и управленски и бизнес разходи на организацията (разходите се отчитат по 25 и 26 сметки).

Според икономическата еднородност производствените разходи се делят на елементарни и комплексни. Под елемент разбирайте хомогенни видове разходи за производство на продукти, които не могат да бъдат разложени на компоненти (суровини и материали, заплати, гориво, енергия, закупени продукти и др.). Комплексни разходи се наричат ​​разходи, чийто състав е разнороден. Те включват различни видове разходи, но в калкулацията се показват като една обща сума (разходите се вземат предвид по сметки 23, 25, 26 и др.).

Според начина на включване в себестойността на определени видове продукти разходите се разделят на преки и непреки. Преките разходи са пряко свързани с производството на продукти или работи. Те се включват в себестойността на продукцията в момента на тяхното възникване (суровини и материали, закупена продукция, полуфабрикати, заплати и др.). Косвените разходи се включват в себестойността на продукцията в крайна сметка и в момента на тяхното възникване не се включват в себестойността на определени видове продукти или продукти; в рамките на един месец те се отчитат по отделни сметки и в края на месеца се разпределят между определени видове продукти или продукти (отчитането на такива разходи се води по сметки 23, 25, 26, 44).

За целите на данъка върху доходите разходите се разделят на ограничени и неограничени.

Ограничени - разходи, за които лимити, норми и стандарти са установени със закон.

Неограничено - разходите се приемат в действителни размери.

В зависимост от честотата на възникване разходите се делят на текущи и еднократни.

Текущи - разходите, свързани с производството и реализацията на продукцията през отчетния период.

Еднократни - разходи, свързани с бъдещето, т.е. с подготовката на нови индустрии, разработването на нови видове продукти и др.

Според степента на зависимост от обема на производството производствените разходи се делят на условно променливи и условно постоянни. Условните променливи са разходи, които нарастват по размер в резултат на нарастване на производството. Някои разходи се увеличават правопропорционално на нарастването на обема на производството (материали, заплати, полуфабрикати и др.), Други - с известно закъснение (гориво за технологични нужди, енергия, контейнерни материали и др.). Условно постоянните разходи включват разходи, чиято стойност не се променя с промяна в обема на производството, т. те остават относително стабилни (разходи, записани в сметки 25 и 26).

По състав производствените разходи се групират в следните елементи: материални разходи (минус разходите за възвратни отпадъци); разходи за труд; амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи; удръжки за социални нужди; други разходи.

За да се изчисли себестойността на определен вид продукт, разходите се групират по калкулационни позиции:

1. Суровини и материали.

2. Отпадъци, подлежащи на връщане (приспадане).

3. Гориво, енергия за технологични нужди.

4. Закупени продукти, производствени услуги от трети страни.

5. Основни заплати на производствените работници.

6. Допълнителни заплати за производствените работници.

7. Отчисления за социални нужди.

8. Разходи за разработване и подготовка на продукцията.

9. Общопроизводствени разходи.

10. Общи стопански разходи.

11. Загуба от брак.

12. Други производствени разходи. Производствена себестойност (позиция 1-12).

13. Разходи за продажба.

Пълна цена (производствена себестойност плюс позиция 13).

Производствените разходи по отрасли се разделят на следните видове.

Трудоемките индустрии определят постигането на дела на заплатите в себестойността на продукцията до 35% (предприятия от дърводобивната, стъкларската, горивната и машиностроителната промишленост).

Материалните индустрии предполагат постигане на специфично тегло на разходите за материали в състава на себестойността на продукцията до 90% (предприятия от млечната, вълнена, смесена фуражна промишленост, брашносмилане).

Енергоемките индустрии довеждат дела на енергийните разходи за технологични нужди и гориво в себестойността на продукцията до 50% (предприятия от горива, цимент, черна металургия, нефтохимическа и други индустрии).

В капиталоемките отрасли делът на амортизацията на дълготрайните активи в себестойността на продукцията достига от 10 до 30% (риболовна, химическа, циментова и други индустрии).

Цената на продуктите (работи, услуги) е оценка на природни ресурси, суровини, материали, гориво, енергия, дълготрайни активи, трудови ресурси, както и други разходи за тяхното производство и продажба, използвани в процеса на производство на продукти ( работи, услуги).

В различни организации, в зависимост от възприетата счетоводна политика, могат да се прилагат различни видове разходи за продукти (работи, услуги):

1. Цехова себестойност - това са разходите, свързани с обслужването на основното и спомагателното производство. Счетоводството се води по сметка 25 „Общи производствени разходи” и служи като основа за обобщаване на информацията за производствените разходи. Колко разумно, правилно и обективно ще бъде изчислено зависи в крайна сметка от формирането на пълната себестойност и крайния финансов резултат.

2. Намалена (частична) себестойност - стандартна себестойност - обхваща всички разходи, отчетени по сметка 20 „Основно производство“, с изключение на общите стопански разходи, отчетени по сметки 26 „Общи стопански разходи“ и 44 „Разходи за продажби“.

Полупостоянните разходи, отчетени в сметки 26 и 44, са до голяма степен независими от обема на производството. Те представляват съвкупност от разходи за управление, икономически услуги

производство, продажба на продукти. В края на всеки отчетен период разходите, събрани по сметки 26 и 44, се отписват към резултатите от продажбата на продукти (работи, услуги).

Dt 90 „Продажби“

Кт 26 „Общи разходи” и 44 „Разходи за продажби”.

3. Производствената себестойност обхваща всички разходи, разходи и загуби, записани по сметки 20 „Основно производство”, 25 „Общи производствени разходи”, 26 „Общи разходи”. Не отразява разходите, свързани с продажбата на продукти, отчетени по сметка 44 „Разходи за продажби“.

...). 2) Проучват се протоколите от събранията на членовете на банката, заседанията на съвета на директорите, съвета на банката, заповеди и други вътрешни документи. 3) Съответствие на извършваните от банката операции с получения от нея лиценз (въз основа на счетоводни данни - баланс или оборотна ведомост). 4) Проверява се съответствието на операциите и правните действия, извършвани от банката, с изискванията на Хартата, включително: а) ...