बैलेंस शीट के अलावा स्पष्टीकरण के डिजाइन का एक उदाहरण उदाहरण। संतुलन के लिए व्याख्यात्मक नोट: एक उदाहरण। संगठन के लेखा विवरण

पूर्णता के उदाहरण के साथ रिपोर्टिंग के साथ सूचना (व्याख्यात्मक नोट के लिए)

जैसा कि आप जानते हैं, वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करते समय, एक संगठन लेखांकन विवरणों से संबंधित अतिरिक्त जानकारी प्रदान कर सकता है जिसे वह आर्थिक निर्णय लेने के लिए उपयोगी मानता है। इस जानकारी पर इस लेख में चर्चा की जाएगी।

इस लेख के विषय पर विचार करने से पहले, आइए हम संगठन के लिए सांख्यिकी विभाग और कर अधिकारियों को वार्षिक लेखा (वित्तीय) विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा को याद करें, ये कथन क्या हैं और इसमें क्या शामिल है।

वार्षिक लेखा (वित्तीय) विवरण प्रस्तुत करने की समय सीमा

एक सामान्य नियम के रूप में, एक संगठन को वार्षिक लेखा (वित्तीय) विवरणों की एक अनिवार्य प्रति अपने क्षेत्रीय सांख्यिकी विभाग को वर्ष के अंत के तीन महीने बाद तक जमा नहीं करनी चाहिए, यह संघीय के अनुच्छेद 18 के मानदंडों द्वारा इंगित किया गया है। 6 दिसंबर, 2011 का कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (इसके बाद - लॉ एन 402-एफजेड)। यदि रिपोर्टिंग अनिवार्य ऑडिट के अधीन है, तो संगठन को इस तरह की रिपोर्ट के साथ एक ऑडिट रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी या ऑडिट रिपोर्ट की तारीख के बाद के दिन से 10 व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, लेकिन वर्ष के 31 दिसंबर के बाद नहीं। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद।

उसी समय सीमा के भीतर - रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के तीन महीने बाद नहीं, संगठन को अपने कर कार्यालय को वार्षिक लेखा (वित्तीय) विवरण प्रस्तुत करना होगा, जैसा कि कर संहिता के अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 5 द्वारा दर्शाया गया है। रूसी संघ। ध्यान दें कि यह उन मामलों पर लागू नहीं होता है जहां संगठन को लेखांकन रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं होती है या यदि यह एक धार्मिक संगठन है जिस पर कैलेंडर वर्ष की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर और शुल्क का भुगतान करने का दायित्व नहीं है।

लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग की अवधारणा और इसके लिए आवश्यकताएं

लेखांकन (वित्तीय) विवरण रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी है, जो निर्धारित रूपों में कानून एन 402-एफजेड की आवश्यकताओं के अनुसार संकलित है ( कानून एन 402- एफजेड के अनुच्छेद 3 का खंड 1)।

उसी समय, रिपोर्टिंग को रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का एक विश्वसनीय विचार देना चाहिए, जो इस रिपोर्टिंग के उपयोगकर्ताओं के लिए आवश्यक है आर्थिक निर्णय लेना (कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 13 का खंड 1)।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की संरचना

सामान्य स्थिति में, वार्षिक वित्तीय विवरणों में एक बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का विवरण और उनके साथ अनुबंध होता है, जो कि कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित किया गया है।

लेकिन चूंकि इस तरह के मानक को अभी तक मंजूरी नहीं मिली है, इसलिए, कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 30 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, संगठन (क्रेडिट संस्थानों, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों के अपवाद के साथ) के अनुसार अपनी रिपोर्टिंग बनाते हैं। रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई, 2010 एन 66 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्र "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर" (बाद में - ऑर्डर एन 66 एन), और इसके गठन में उपयोग किए जाने वाले मुख्य नियामक दस्तावेज हैं:

जैसा कि आप देख सकते हैं, व्याख्यात्मक नोट कंपनी के वार्षिक लेखा (वित्तीय) विवरणों में शामिल नहीं है।

वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में शामिल जानकारी की संरचना

यदि रिपोर्टिंग एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा तैयार की जाती है, तो वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में निम्नलिखित जानकारी दर्ज की जाती है:

संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा जारी किए गए और पूरी तरह से भुगतान किए गए शेयरों की संख्या पर;

जारी किए गए शेयरों की संख्या पर, लेकिन आंशिक रूप से भुगतान या भुगतान नहीं किया गया;

संयुक्त स्टॉक कंपनी, उसकी सहायक कंपनियों और सहयोगियों के स्वामित्व वाले शेयरों के नाममात्र मूल्य पर;

कई वर्षों में संगठन की गतिविधियों के सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक और वित्तीय संकेतकों की गतिशीलता।

विशेष रूप से, संगठन के मुख्य प्रदर्शन संकेतक दिए गए हैं, जो संपत्ति और वित्तीय स्थिति में परिवर्तन, रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले कारणों और इसी तरह के संकेत देते हैं।

संगठन का नियोजित विकास;

संभावित पूंजी और दीर्घकालिक वित्तीय निवेश;

उधार नीति, जोखिम प्रबंधन;

अनुसंधान और विकास कार्य के क्षेत्र में संगठन की गतिविधियाँ;

पर्यावरण संरक्षण के उपाय।

पर्यावरण संरक्षण उपायों के लिए, पर्यावरण संरक्षण के क्षेत्र में मुख्य चल रहे और नियोजित उपाय दिए गए हैं, इन उपायों का रिपोर्टिंग वर्ष में दीर्घकालिक निवेश और लाभप्रदता के स्तर पर प्रभाव, भविष्य की अवधि के लिए वित्तीय परिणामों का विवरण, पर्यावरण कानून के उल्लंघन के लिए भुगतान पर डेटा, पर्यावरण भुगतान और प्राकृतिक संसाधनों के लिए भुगतान, वर्तमान पर्यावरण संरक्षण लागत और संगठन के वित्तीय प्रदर्शन पर उनके प्रभाव की डिग्री;

अन्य सूचना।

इसके अलावा, वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में निम्नलिखित जानकारी शामिल हो सकती है:

ऊर्जा संसाधनों की लागत पर;

संगठन की पारिस्थितिक गतिविधि पर।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय एन पीजेड -10/2012 की सूचना में निहित हैं "1 जनवरी, 2013 को 6 दिसंबर, 2011 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के संघीय कानून के लागू होने पर, में रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन पीजेड -7 / 2011 "संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों पर जानकारी के वित्तीय विवरणों में लेखांकन, गठन और प्रकटीकरण के बारे में"।

ऊर्जा लागत की जानकारी

28 जनवरी, 2010 एन 07-02-18 / 01 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र के अनुसार, निम्नलिखित संकेतक वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में परिलक्षित हो सकते हैं:

सभी प्रकार के ऊर्जा संसाधनों के अधिग्रहण और खपत के लिए कुल लागत;

ऊर्जा के प्रकार (परमाणु, तापीय, विद्युत, विद्युत चुम्बकीय, अन्य) द्वारा ऊर्जा संसाधनों के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के उद्देश्य के लिए अधिग्रहण और खपत की लागत।

रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संकेतित संकेतकों की तुलना संगठन की गतिविधियों की मौसमीता को ध्यान में रखते हुए, उत्पादों के प्रकार (कार्यों, सेवाओं) द्वारा संबंधित नियोजित संकेतकों के साथ की जा सकती है।

संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों के बारे में जानकारी

रूस एन पीजेड -7 / 2011 के वित्त मंत्रालय के पत्रों के आधार पर "संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों पर जानकारी के वित्तीय विवरणों में लेखांकन, गठन और प्रकटीकरण पर", दिनांक 01.27.2012 एन 07-02-18 / 01 वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में, निम्नलिखित जानकारी प्रदान की जा सकती है:

संगठन द्वारा किए गए और नियोजित मुख्य गतिविधियों की एक सूची और भविष्य की अवधि के लिए वित्तीय प्रभावों का विवरण;

वित्तीय विवरणों से संबंधित जानकारी भरने का एक उदाहरण

(डेटा सशर्त हैं)।

सम्बंधित जानकारी
2017 के लिए एलएलसी एक्स के वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए

I. संगठन के बारे में सामान्य जानकारी

1.1. कंपनी का पूरा कॉर्पोरेट नाम: सीमित देयता कंपनी "एक्स".

स्वामित्व के प्रकार: एलएलसी, निजी.

1.2. कंपनी की स्थापना रूसी संघ के नागरिक संहिता और 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून संख्या 14-FZ "सीमित देयता कंपनियों पर" के अनुसार की गई थी।

राज्य पंजीकरण की तिथि "___" ______20____।

ओजीआरएन:_______________

टिन: _________

रूसी संघ एन _______ की संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत _________ "_____" _________ 20____: प्रमाण पत्र एन _______

कंपनी का कानूनी पता _______________________________________

डाक पता ___________________________________________________________

1.3. एलएलसी "एक्स" की मुख्य गतिविधि प्रशीतन उपकरण, इसकी स्थापना और सेवा का थोक व्यापार है।

एक संबंधित गतिविधि प्रशीतन उपकरण के लिए स्पेयर पार्ट्स की खुदरा बिक्री है। 31 दिसंबर, 2017 तक, कंपनी का एक अलग डिवीजन है जिसे एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया गया है - यहां स्थित एक खुदरा स्टोर: ______________________

1.4. कंपनी की वर्तमान गतिविधियों का प्रबंधन कंपनी के एकमात्र कार्यकारी निकाय द्वारा किया जाता है - सामान्य निदेशक

__________________________________________________________________(पूरा नाम)

1.5. 31 दिसंबर, 2017 तक कंपनी में कर्मचारियों की संख्या XXX लोग हैं।

1.6. 2017 के लिए एलएलसी "एक्स" के वित्तीय विवरण रूस में लागू लेखांकन और रिपोर्टिंग नियमों और 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के आधार पर बनाए गए थे। 2017 में लेखांकन नियमों से कोई महत्वपूर्ण विचलन नहीं हुआ।

द्वितीय. मुख्य गतिविधियों से प्राप्त वित्तीय परिणाम

3.1. 2017 में मुख्य गतिविधियों से प्राप्त एलएलसी "एक्स" का वित्तीय परिणाम, एक्स XXX XXX रूबल की राशि है। खुदरा व्यापार को XXX XXX रूबल की राशि में नुकसान हुआ।

पिछले वर्षों के एलएलसी "एक्स" के वित्तीय परिणामों पर डेटा।

कंपनी की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं:

2014

2015

2016

III. बंद संचालन की जानकारी

जनरल डायरेक्टर दिनांक 12/15/2017 के निर्णय से, एक्स एलएलसी खुदरा व्यापार गतिविधियों को बंद कर देता है। खुदरा व्यापार की समाप्ति इन उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति को बेचकर और खुदरा व्यापार के संदर्भ में गैर-कानूनी दायित्वों को पूरा करके की जाती है।

31 दिसंबर, 2017 तक बिक्री के लिए निर्धारित संपत्ति का वहन मूल्य X XXX XXX रूबल है, और देनदारियों की राशि X XXX XXX रूबल है।

खुदरा व्यापार गतिविधियों को समाप्त करने का निर्णय उन सभी तृतीय पक्षों के ध्यान में लाया गया है जिनके हित प्रभावित हैं, जिनमें संगठन के कर्मचारियों को भी शामिल किया गया है।

XX लोगों की संख्या में कर्मचारियों की संख्या में कमी के संबंध में, XXXX रूबल की राशि में विच्छेद भुगतान की राशि का भुगतान करने की योजना है।

प्रतिपक्षों के पक्ष में भुगतान जिनके साथ संबंधों को समाप्त करने की योजना है, X XXX रूबल की राशि होगी।

इन खर्चों के संबंध में, एलएलसी एक्स निम्नलिखित अनुमानित देनदारियों को पहचानता है:

XXXX रूबल की राशि में विच्छेद भुगतान के तहत;

अनुबंधों की समाप्ति से संबंधित दायित्वों के पुनर्भुगतान के लिए - X XXX रूबल।

31 दिसंबर, 2017 तक संगठन की बैलेंस शीट में अनुमानित देनदारियों को दर्शाया गया है।

देनदारियों की नियोजित परिपक्वता:

कर्मचारियों के साथ - मार्च 2018;

प्रतिपक्षों के साथ - अप्रैल 2018

सामान्य निदेशक _____________________ (पूरा नाम)

मुख्य लेखाकार _____________ (पूरा नाम)

सोलोविचिक एस.एफ.

वित्तीय विवरणों के सशर्त रूपों में से एक व्याख्यात्मक नोट है। जैसा कि नाम का तात्पर्य है, इसमें बयानों का एक प्रकार का डिकोडिंग होता है, यानी वास्तव में, यह वर्ष के अंत में कंपनी की वित्तीय स्थिति और रिपोर्टिंग अवधि के दौरान इसमें हुए परिवर्तनों का शब्दों में वर्णन करता है।

बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट - अनिवार्य है या नहीं?

सबसे पहले, हम ध्यान दें कि व्याख्यात्मक नोट और बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण भ्रमित नहीं होने चाहिए। पीबीयू 4/99 "एक संगठन के लेखा विवरण" के पैराग्राफ 5 और 28 के अनुसार उत्तरार्द्ध, अलग-अलग रिपोर्टिंग फॉर्म हैं, जैसे कि कैश फ्लो स्टेटमेंट, इक्विटी में बदलाव और वित्तीय विवरणों में अन्य रूपों का विवरण, जो वास्तव में बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण के परिशिष्ट माने जाते हैं। व्याख्यात्मक नोट स्वयं रिपोर्टिंग सेट में स्पष्टीकरणों को भी संदर्भित करता है।

क्या बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट की आवश्यकता है? बेशक, कंपनी को इसे संकलित करना होगा और इसे वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में आईएफटीएस में जमा करना होगा। हालाँकि, यहाँ एक अपवाद है। यदि कंपनी की गतिविधियों की विशेषताएं इसे एक छोटे व्यवसाय के प्रतिनिधि का दर्जा देने की अनुमति देती हैं, तो ऐसी कंपनी वित्तीय विवरणों को सरलीकृत रूप में तैयार कर सकती है। इसमें केवल दो रूपों के हिस्से के रूप में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना शामिल है: एक बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों का विवरण। एक छोटे व्यवसाय के पास वित्तीय विवरणों की व्याख्यात्मक टिप्पणी भी नहीं होगी।

व्याख्यात्मक नोट कैसे लिखें: नमूना

व्याख्यात्मक नोट की सामग्री, उन मामलों में जहां इसे तैयार करना आवश्यक है, नियामक प्राधिकरणों को रिपोर्टिंग अवधि में कंपनी की गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करनी चाहिए। यह समग्र रूप से व्यवसाय की मुख्य विशेषताओं के साथ-साथ कुछ संकेतकों में परिवर्तन को प्रभावित करने वाले कारकों को इंगित करता है। व्याख्यात्मक नोट के लिए कोई सख्त प्रारूप नहीं है। अर्थात्, एक लेखाकार इसे पाठ रूप में संकलित कर सकता है और इसमें विभिन्न तालिकाओं, सारांशों, रेखांकन या चार्ट का उपयोग कर सकता है, एक शब्द में, इस रिपोर्ट में जानकारी प्रस्तुत करने के सभी तरीकों का उपयोग करता है जो वह आवश्यक समझता है। व्याख्यात्मक नोट के लिए निर्धारित डेटा भी लेखाकार द्वारा स्वयं निर्धारित किया जाता है। उसी समय, उसे इस फॉर्म के उद्देश्य से निर्देशित किया जाना चाहिए, दूसरे शब्दों में, इसमें कंपनी की गतिविधियों के नियंत्रकों की समझ के गठन के लिए आवश्यक जानकारी का खुलासा करना चाहिए।

व्याख्यात्मक नोट का एक उदाहरण

2016 के लिए बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट (नमूना)

अल्फा एलएलसी

1. सामान्य जानकारी
   1. अल्फा लिमिटेड लायबिलिटी कंपनी
   2. कानूनी और वास्तविक पता: मास्को, सेंट। प्रोसोयुज़्नया डी. 99.
   3. पंजीकरण की तिथि: 21 अगस्त, 2013।
   4. पीएसआरएन: 1077077077077
   5. टिन: 7727077700
   6. गियरबॉक्स: 772701001
   7. मास्को के लिए रूस नंबर 27 की संघीय कर सेवा में पंजीकृत, राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र 77 नंबर 000000077।
   8. अधिकृत पूंजी: 10,000 (दस हजार) रूबल, पूर्ण भुगतान किया गया।
   9. मुख्य गतिविधि: 70.3 - अचल संपत्ति से संबंधित मध्यस्थ सेवाओं का प्रावधान।
   10. 31 दिसंबर, 2016 तक कर्मचारियों की संख्या 65 लोग थे।
   11. कोई शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय और अलग उपखंड नहीं हैं।
   12. बैलेंस शीट रूसी संघ में लागू लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों के अनुसार बनाई गई है।

1. लेखा नीति

2016 के लिए लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखा नीति को 25 दिसंबर, 2015 संख्या 2015-12/28 के सामान्य निदेशक के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान लेखांकन नीति नहीं बदली।

1. स्वीकृत दस्तावेज़ के अनुसार, संगठन अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के मूल्यह्रास की सीधी-रेखा पद्धति को लागू करता है।
2. माल, तैयार उत्पादों की लागत वास्तविक लागत पर की जाती है;
3. उत्पादन में इन्वेंट्री का राइट-ऑफ औसत लागत पर किया जाता है।
4. उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, सामानों की बिक्री से वित्तीय परिणाम शिपमेंट द्वारा निर्धारित किया जाता है।

1. मुख्य प्रदर्शन संकेतक (यहां आप कंपनी की आय और व्यय पर मुख्य आंकड़े दे सकते हैं, लेखांकन उद्देश्यों के लिए परिलक्षित)

1. रिपोर्टिंग वर्ष में, अल्फा एलएलसी का राजस्व इस प्रकार था:
   1. अचल संपत्ति से संबंधित मध्यस्थ सेवाओं के प्रावधान के लिए मुख्य गतिविधि के लिए - 158,456,120 रूबल
   2. अन्य गतिविधियों के लिए - 1,000,580 रूबल।
2. अन्य आय: 670,800 रूबल।

1. उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागत:
   1. अचल संपत्तियों का अधिग्रहण: 3,480,780 रूबल
   2. मूल्यह्रास: 44,118 रूबल,
   3. सामग्री की खरीद: 110,880 रूबल।
   4. पेरोल फंड: 37,520,130 रूबल,
   5. यात्रा व्यय: 458,690 रूबल,
   6. किराया: 5 420 180 रूबल।
2. अन्य खर्च: 980,456 रूबल।

1. 31 दिसंबर, 2016 तक बैलेंस शीट आइटम का टूटना

(यहां, अलग-अलग बैलेंस शीट आइटम को अधिक विस्तृत जानकारी और स्पष्टीकरण के साथ समझा जाता है जो लेखा परीक्षकों के लिए रुचि का हो सकता है। आइए "पूंजी और भंडार" लाइन के लिए इस तरह के स्पष्टीकरण का एक उदाहरण दें)।

4.1. राजधानी और आरक्षित।

2016 में, 2015 में अल्फा एलएलसी के संस्थापकों को लाभांश के भुगतान के बाद शेष, पिछले वर्षों की बरकरार कमाई के एक हिस्से की कीमत पर पूंजी अनुपात और भंडार में वृद्धि हुई थी। इस प्रकार, पूंजी और भंडार की लागत 31 दिसंबर को आरआर 880,000 थी।

1. शुद्ध संपत्ति के मूल्य का आकलन (रिपोर्टिंग वर्ष के 31 दिसंबर तक लेखांकन संकेतकों के आधार पर गणना की गई शुद्ध संपत्ति पर डेटा प्रदान किया जाता है)।

1. अचल संपत्तियों की संरचना (बैलेंस शीट की संबंधित रेखा का संकेतक समझ में आता है)।

1. देय खाते (वर्ष के अंत में बजट में ऋण को इंगित करने की सलाह दी जाती है)।

1. अन्य सूचना।

अल्फा एलएलसी के जनरल डायरेक्टर इवानोवा टी.एन.

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, कानून कंपनी की वित्तीय गतिविधियों से संबंधित जानकारी की स्पष्ट सूची प्रदान नहीं करता है, जिसे लेखाकार को बैलेंस शीट में व्याख्यात्मक नोट में शामिल करना होगा। इसकी तैयारी में मुख्य बात वित्तीय विवरणों के डेटा के अनुपालन के सामान्य सिद्धांत का पालन करना है।

व्याख्यात्मक नोट में संबंधित पक्ष

हालांकि, व्याख्यात्मक नोट तैयार करते समय संबंधित पक्षों के बारे में जानकारी पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। इस दस्तावेज़ में इसे एक अलग खंड (खंड 14 पीबीयू 11/2008) के रूप में इंगित करने की अनुशंसा की जाती है।

कंपनी को संबंधित पक्षों की सूची निर्धारित करने का अधिकार है, जिस डेटा पर वह नोट में प्रतिबिंबित करेगा। संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन की जानकारी के संदर्भ में और साथ ही, लेन-देन की परवाह किए बिना, उन संगठनों और व्यक्तियों के लिए डेटा का खुलासा किया जाना चाहिए, जिन्हें सहयोगी के रूप में मान्यता प्राप्त है।

व्याख्यात्मक नोट में संबंधित पक्ष, उदाहरण

1. 31 दिसंबर 2016 तक संबद्ध व्यक्तियों के बारे में जानकारी:
2. इवानोवा तात्याना निकोलायेवना - प्रबंधन कंपनी में 50% हिस्सेदारी के संस्थापक, सामान्य निदेशक का पद रखते हैं।
3. पेट्रोवा एकातेरिना बोरिसोव्ना - प्रबंधन कंपनी में 50% हिस्सेदारी के संस्थापक, उप महा निदेशक का पद संभालते हैं।

1. संबंधित पक्षों के साथ रिपोर्टिंग अवधि में किए गए लेनदेन।

2.1. 20 मार्च 2016 को, अल्फा एलएलसी के संस्थापकों की आम बैठक ने 2015 के वित्तीय विवरणों पर विचार किया और उन्हें मंजूरी दी। बैठक ने प्रबंधन कंपनी में अपने हिस्से के आधार पर संस्थापकों को 2015 के अंत में 7,800,000 रूबल की राशि में लाभ का भुगतान करने का निर्णय लिया। भुगतान (व्यक्तिगत आयकर की रोक को ध्यान में रखते हुए) 1504.2016 को किया गया था।

2.2. जुलाई 2016 में, अल्फा एलएलसी ने संस्थापक पेट्रोवा ई.बी. 1,250,000 रूबल के गैर-आवासीय परिसर के अधिग्रहण पर एक समझौता। लेन-देन का मूल्य एक स्वतंत्र मूल्यांकक द्वारा संपत्ति के मूल्य के स्वतंत्र मूल्यांकन द्वारा निर्धारित किया जाता है। पूर्ण लेनदेन के लिए अगस्त 2016 में पूर्ण रूप से निपटारा किया गया था, उसी समय परिसर की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए थे।

संगठन के वित्तीय विवरणों को रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह का एक विश्वसनीय विचार देना चाहिए (संघीय कानून के अनुच्छेद 13 का भाग 1) 06.12.2011 की संख्या 402-एफजेड)। वित्तीय विवरणों के आधार पर, उपयोगकर्ता आर्थिक निर्णय लेते हैं। इसलिए रिपोर्टिंग की संरचना केवल बैलेंस शीट और आय विवरण तक ही सीमित नहीं है। स्पष्टीकरण आमतौर पर दो मुख्य रूपों के लिए तैयार किए जाते हैं। बैलेंस शीट और आय विवरण के स्पष्टीकरण में इन रूपों के अनुलग्नक और एक व्याख्यात्मक नोट (खंड 5 पीबीयू 4/99) शामिल हैं। बैलेंस शीट और आय विवरण के अनुलग्नक इक्विटी में परिवर्तन का विवरण, नकदी प्रवाह का विवरण और निधियों के इच्छित उपयोग का विवरण है (वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 02.07.2010 संख्या 66एन के खंड 2)। एक व्याख्यात्मक नोट क्या है?

बैलेंस शीट और आय विवरण के लिए व्याख्यात्मक नोट

बैलेंस शीट और रिपोर्टिंग के अन्य रूपों के लिए एक व्याख्यात्मक नोट एक अनिवार्य दस्तावेज नहीं है और संगठन के विवेक पर तैयार किया गया है। इसलिए, प्रत्येक संगठन के लिए व्याख्यात्मक नोट की संरचना और संरचना अलग है। व्याख्यात्मक नोट का उद्देश्य उपयोगकर्ताओं को अतिरिक्त डेटा प्रदान करना है जो मुख्य रिपोर्टिंग प्रपत्रों और अनुबंधों में शामिल नहीं हैं, लेकिन जो उपयोगकर्ताओं की रिपोर्टिंग के लिए उपयोगी होंगे। उदाहरण के लिए, एक व्याख्यात्मक नोट रिपोर्टिंग तिथि के बाद हुई महत्वपूर्ण घटनाओं को दर्शाता है। इस तरह की जानकारी का एक उदाहरण रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संगठन के काम के परिणामों के आधार पर 31 दिसंबर के बाद अनुशंसित या घोषित वार्षिक लाभांश की जानकारी हो सकती है (

विधायी रूप से, एक व्याख्यात्मक नोट एक अनिवार्य रिपोर्ट नहीं है, हालांकि इसे वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल किया गया है। हालांकि, ऐसी स्थितियां हैं जब ऐसा दस्तावेज़ बस आवश्यक है। आइए विचार करें कि किन मामलों में इस दस्तावेज़ की आवश्यकता है और इसे किस रूप में तैयार किया जाना चाहिए।

व्याख्यात्मक नोट: सार और सामग्री

वास्तव में, कर अधिकारियों को एक व्याख्यात्मक नोट की आवश्यकता नहीं है। इसे संकलित किया जाता है ताकि कंपनी अपनी सकारात्मक प्रतिष्ठा की पुष्टि कर सके:

• रिपोर्ट के सभी आंकड़ों का जितना अधिक पूर्ण रूप से खुलासा किया जाएगा, कंपनी की गतिविधियां उतनी ही अधिक पारदर्शी दिखाई देंगी;
• एक व्याख्यात्मक नोट संभावित भागीदारों की नजर में कंपनी को अधिक आधिकारिक बना देगा, और तीसरे पक्ष के निवेशकों को भी आकर्षित करेगा;
• एक व्याख्यात्मक नोट नियामक प्राधिकरणों के विभिन्न प्रश्नों से बचने का एक अवसर है।

विशेषज्ञ वित्तीय विवरणों के समान आवृत्ति के साथ एक व्याख्यात्मक नोट को संकलित करने की सलाह देते हैं। लेखांकन दस्तावेजों की व्याख्या क्यों करें? उदाहरण के लिए, "प्राप्य खातों" के अंतिम आंकड़े को निर्धारित करने के लिए, सभी गणनाओं के शेष राशि को ध्यान में रखना आवश्यक है, और रिजर्व की राशि को भी ध्यान में रखना आवश्यक है, जिसे बैलेंस शीट में अलग से इंगित नहीं किया गया है, हालांकि, कुछ निवेशकों के लिए रुचिकर हो सकता है।

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एक नियम के रूप में, केवल बैलेंस शीट को कोई स्पष्टीकरण नहीं दिया जाता है, क्योंकि बैलेंस शीट अकेले नहीं, बल्कि अतिरिक्त रिपोर्ट के साथ तैयार की जाती है। इस संबंध में, सभी प्रस्तुत रिपोर्टों के लिए एक बार में स्पष्टीकरण दिया जाना चाहिए। व्याख्यात्मक नोट में सभी बैलेंस लाइनों का टूटना शामिल होना चाहिए। उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के आय विवरण से, हमें कंपनी की शुद्ध आय का एक विचार मिलता है, हालांकि, यह एक बैलेंस शीट लाइन का हिस्सा है जैसे "प्रतिधारित कमाई"। तदनुसार, इस सूचक को आवश्यक रूप से समझने की आवश्यकता है।

सबसे अधिक बार, लाइनों का डिक्रिप्शन तालिकाओं के रूप में किया जाता है, जहां एक कॉलम में लाइन की संख्या और नाम का संकेत दिया जाता है, और दूसरे में एक स्पष्टीकरण रखा जाता है। डिकोडिंग के अलावा, व्याख्यात्मक नोट में निम्नलिखित बिंदुओं को इंगित किया जाना चाहिए:

• कंपनी के बारे में सामान्य जानकारी: विवरण, संस्थापक, निर्माण की तारीख, संगठनात्मक रूप, कंपनी के बारे में अन्य डेटा;
• लेखा नीति के मुख्य प्रावधान;
• प्रतिशत के संदर्भ में संतुलन संरचना;
• परिसंपत्ति मूल्यांकन और विश्लेषणात्मक वित्तीय संकेतक: तरलता, भंडार, लाभप्रदता;
• अचल संपत्तियों की संरचना, मूल्य के संदर्भ में कंपनी के भंडार;
• वेतन निधि;
• जारी और प्राप्त संपार्श्विक;
• कंपनी के काम के बारे में अन्य जानकारी।

व्याख्यात्मक नोट उद्यम के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित है और कंपनी की मुहर द्वारा प्रमाणित है। लेकिन, सामान्य तौर पर, ये सभी आइटम अनिवार्य नहीं हैं।

वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए व्याख्यात्मक नोट भरने का एक नमूना

वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए व्याख्यात्मक नोट का कोई सामान्य, एकीकृत रूप नहीं है, इसलिए, यह दस्तावेज़ मनमाने ढंग से तैयार किया गया है। व्याख्यात्मक नोट के बिंदु प्रबंधन द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि संकेतकों की डिकोडिंग कितनी पूर्ण होनी चाहिए:

सभी व्याख्यात्मक जानकारी किसी भी रूप में इंगित की गई है और इसमें तालिकाओं, ग्राफ़ और आरेखों के अलावा शामिल हो सकते हैं। आप जानकारी को विभिन्न तरीकों से विस्तृत कर सकते हैं, यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि प्रबंधन कंपनी के काम के बारे में जानकारी को कितना विस्तृत रूप से प्रकट करना चाहता है। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि जानकारी यथासंभव विश्वसनीय और उपयोगी है।

अनुदेश

कानून जानकारी की सीमा को परिभाषित करता है जिसे व्याख्यात्मक नोट में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, और आप स्वयं प्रस्तुति का रूप निर्धारित करते हैं। पाठ के साथ, व्याख्यात्मक नोट में विश्लेषणात्मक टेबल, ग्राफ़ और आरेख शामिल हो सकते हैं। लेकिन कार्य को सरल बनाने के लिए, किसी भी कानूनी संदर्भ प्रणाली से व्याख्यात्मक नोट का एक नमूना प्रपत्र प्राप्त करें। फिर आप अपनी आवश्यकताओं के अनुरूप इस फ़ॉर्म को संपादित कर सकते हैं।

व्याख्यात्मक नोट में प्रकट की जाने वाली जानकारी को सशर्त रूप से तीन समूहों में संक्षेपित किया जा सकता है: संगठन के बारे में जानकारी; इसकी लेखा नीतियों के बारे में जानकारी; संगठन की गतिविधियों और उसके वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक। कंपनी के विवरण के बारे में जानकारी, प्रमुख, मुख्य लेखाकार और नियामक निकायों के बारे में डेटा, कर्मचारियों की औसत संख्या, अधिकृत पूंजी का आकार, जारी किए गए शेयरों के बारे में जानकारी और इसी तरह की बुनियादी जानकारी। इसके अलावा, व्याख्यात्मक नोट के इस खंड का एक अनिवार्य हिस्सा संगठन की गतिविधियों की सूची और प्रकार है - प्राकृतिक और लागत संकेतक और कारक जो रिपोर्टिंग वर्ष में वित्तीय परिणामों को प्रभावित करते हैं। उसी समय, व्याख्यात्मक में टिप्पणीयह एक पंक्ति में सब कुछ शामिल नहीं है, लेकिन केवल वे जिनका आर्थिक महत्व (राजस्व का प्रतिशत, संपत्ति मूल्य, आदि) कम से कम 10% है, साथ ही साथ वे जो पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन में दिखाई दिए थे।

आपको व्याख्यात्मक नोट में अपने संगठन की लेखा नीति और उसमें होने वाले परिवर्तनों के बारे में जानकारी अवश्य दर्शानी चाहिए। उसी समय, वित्तीय विवरणों के इच्छुक उपयोगकर्ताओं द्वारा आपकी वित्तीय स्थिति के सही मूल्यांकन के लिए आवश्यक लेखांकन विधियों और उनके निर्णय लेने को महत्वपूर्ण माना जाता है। उदाहरण के लिए, राजस्व को पहचानने और खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया, संपत्ति और इन्वेंट्री के मूल्यांकन के तरीके, प्रोद्भवन के तरीके, संगठन की गतिविधियों के बीच संसाधनों के वितरण की विधि आदि जैसे पद प्रकटीकरण के अधीन हैं। यदि अगले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव की उम्मीद है, तो परिवर्तनों की सामग्री को व्याख्यात्मक नोट में भी दर्शाया जाना चाहिए।

संगठन की वित्तीय स्थिति की जानकारी में रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकेतकों की एक विस्तृत सूची शामिल है जो संगठन की वित्तीय गतिविधियों को प्रभावित करती है: उपभोक्ता मूल्य सूचकांक से लेकर वर्तमान तरलता अनुपात और संगठन में औसत वेतन तक। पिछले वर्ष के साथ रिपोर्टिंग वर्ष की तुलना करने के लिए - डेटा की गतिशीलता लाना भी आवश्यक है। व्याख्यात्मक नोट के इस खंड में, संगठन की वित्तीय स्थिति की एक पूर्ण और वस्तुनिष्ठ तस्वीर तैयार करने के लिए उपयोगी कोई भी जानकारी उपयुक्त है।

व्याख्यात्मक नोट में, आपको यह इंगित करना होगा कि क्या आप रूसी संघ में लेखांकन नियमों को लागू करते हैं या इन नियमों को लागू न करने की अनुमति देते हैं (ऐसे मामलों में जहां उनका पालन उद्यम की तस्वीर का पूर्ण और विश्वसनीय प्रतिबिंब प्रदान नहीं करता है)। पीबीयू के गैर-उपयोग के तथ्यों को उचित ठहराया जाना चाहिए!

वित्तीय विवरणों के व्याख्यात्मक नोट में, आपको रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के बारे में जानकारी का खुलासा करना चाहिए जो वित्तीय स्थिति और संगठन के प्रदर्शन को प्रभावित कर सकते हैं। इस तरह की घटनाओं में पुनर्गठित करने का निर्णय, भुगतान के लिए घोषित, एक प्राकृतिक आपदा जिसके कारण नुकसान हुआ, एक पुनर्मूल्यांकन या माल की बिक्री, संगठन की गतिविधियों के हिस्से की अप्रत्याशित समाप्ति, और इसी तरह शामिल हो सकते हैं। आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की एक अनुमानित सूची जो रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएं हो सकती हैं, परिशिष्ट में पीबीयू 7/98 में दी गई है।

आर्थिक गतिविधि के तथाकथित आकस्मिक तथ्यों के बारे में जानकारी, यानी ऐसे तथ्य, जिनके परिणाम और भविष्य में उनके होने की संभावना के बारे में अनिश्चितता है, भी प्रकटीकरण के अधीन है। ये लंबित मुकदमेबाजी या कर अधिकारियों के साथ समस्याएं हो सकती हैं; जारी किए गए लेकिन चुकाए नहीं गए दायित्व, गारंटी, वचन पत्र; संगठन या उसके हिस्से का किसी अन्य क्षेत्र में स्थानांतरण और अन्य समान तथ्य।