مقدار صافي الأصول. حساب صافي الأصول

كما تعلم ، بحلول نهاية مارس 2017 ، يجب أن تتسلم Rosstat ومصلحة الضرائب التقارير السنويةالمؤسسة ، والتي تتضمن بالضرورة الميزانية العمومية. لذا حان الوقت للاستفادة معادلة حساب صافي الأصول حسب الميزانية العمومية 2016من السنة. علاوة على ذلك ، تم تأسيسها بموجب القانون.

ما يسمى صافي الأصول

الأعمال الناجحة و النشاط الرياديغير مجدية بدون تحليل خصائصها المالية الرئيسية. واحدة من القيم الرئيسية بينهم هي القيمة صافي أصول المنظمة.

في نظرة عامةقيمة صافي الأصول هي الفرق بين قيمة جميع أصول الشركة ومجموع جميع ديونها ومطلوباتها.

يرجى ملاحظة أن حساب صافي الأصول يتم من خلال:

• بشكل متكامل سنويًا وعرضه في التقرير السنوي ؛
• إذا لزم الأمر ، احصل على بيانات عن الوضع الاقتصادي الحالي للشركة ، أو قم بإصدار أرباح الأسهم أو قيمة حصة في الأعمال التجارية.

مكان

لترى، أين هو صافي الأصول في الميزانية العمومية، تحتاج إلى إلقاء نظرة على القسم 3 الذي يحمل نفس الاسم من بيان التغييرات في حقوق الملكية. تبدو هكذا:

كما تبدو، صافي الأصول في الميزانية العمومية هو- مؤشر فردي خاص. بناء على قرار وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66 ن كود خطوط صافي الأصول في الميزانية العمومية – 3600.

كيفية حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية

إنها مناسبة للمؤسسات التي تمتلك معظم أشكال الملكية:

• CJSC و PJSC ؛
• المؤسسات الوحدوية الحكومية والمؤسسات البلدية الموحدة ؛
• تعاونيات؛
• شراكات تجارية.

حيث:

كاليفورنيا- صافي الموجودات؛
AK- الأصول (المتداولة + غير المتداولة) ؛
3 حساب- ديون المؤسسين للشركة لدفع حصصهم في المملكة المتحدة ؛
الصديق- التزامات الديون لاسترداد حصصهم ؛
عن- الالتزامات القائمة (على المدى الطويل والقصير من حيث الأداء) ؛
د ب- الدخل المخطط الحصول عليه (مساعدة من الدولة ، إيصال مجانيملكية).

كيفية عمل الحساب

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن حساب واحد صافي الأصول وفقًا للصيغةليس كافي. هذه الحقيقة تحتاج إلى الاعتراف. وفي الوقت نفسه ، فإن شكل الوثيقة المعتمدة بموجب القانون لهذه الأغراض غير متاح حاليًا. لذلك ، يتعين على الشركات تطوير النموذج الخاص بها وقبوله كإضافة إلى السياسة المحاسبية.

ومع ذلك ، في وقت سابق كان هناك أمر من وزارة المالية رقم 10n واللجنة الفيدرالية للأوراق المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-6 / pz بتاريخ 29 يناير 2003 مع نموذج مماثل للشركات المساهمة. على الرغم من أنه لم يعد صالحًا ، يمكن لأي مؤسسة استخدامه كدليل عند تطوير النموذج الخاص بها.

كيفية حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية

للحصول على معلومات ضروريةلا يمكنك استخدام معادلة صافي الأصول فحسب ، بل يمكنك أيضًا حسابها سطراً بسطر عندما يكون الرصيد قد تم بالفعل.

تحليل النتيجة

من الواضح ، بعد حساب قيمة صافي الأصول ، من المستحسن الحصول على نتيجة إيجابية. صافي الأصول السلبيةسيقول ما يلي:

• لا تحقق الشركة ربحًا ؛
• مع احتمال كبير في المستقبل القريب قد يصبح الإفلاس.

الاستثناء الوحيد لم يمض وقت طويل. شركة عامة، لأنه خلال فترة وجودها ، لم يكن لدى الموارد المستثمرة الوقت الكافي لدفع ثمنها بسبب ظروف مفهومة.

لاحظ أنه عند الحساب والتقدير صافي أصول المؤسسة في الميزانية العموميةيشغل رأس المال المصرح به للمؤسسة مكانًا مهمًا (انظر الجدول).

نؤكد أن الوضع رقم 2 مقبول فقط للسنة الأولى من عمل الشركة. إذا لم يتغير الوضع بعد فترة في اتجاه إيجابي ، فيجب على الإدارة تقليل حجم رأس المال المستأجر حتى قيمة صافي الأصول.

يجب مراعاة إغلاق النشاط التجاري إذا كان مبلغ صافي الأصول يساوي أو أقل من أصغر المؤشرات التي يحددها القانون.

خاتمة

بواسطة قاعدة عامة صافي الأصول مدرج في الميزانية العموميةإحدى الخصائص الرئيسية التي تشير إلى الجدوى الاقتصادية للشركة. كلما كبر حجمها ، زادت كفاءة المؤسسة ، وأصبحت أكثر إثارة للاهتمام بالنسبة للاستثمارات.

فقط المنظمة ذات الأصول الصافية الكبيرة قادرة على ضمان مصالح المقرضين والمستثمرين. لذلك ، يجب على المرء أن يكون دقيقًا للغاية في تقييم قيمة صافي الأصول.

الحالات الأكثر شيوعًا التي يجب فيها على الكيان تحديد صافي قيمة الأصول هي:

• سنوي القوائم المالية. يجب الكشف عن مبلغ صافي الأصول في بيان التغييرات في حقوق الملكية ؛

• الحاجة إلى التحكم في نسبة صافي الأصول والقيمة رأس المال المصرح به. يجب ألا تقل قيمة الأصول الصافية عن الحد الأدنى لرأس المال المصرح به الشركات (البند 3 ، المادة 20 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ ، البنود 4 ، 6 من المادة 35 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ) ؛

• زيادة رأس مال الشركة المصرح به. يجب ألا يتجاوز المبلغ الذي يتم به زيادة رأس المال المصرح به على حساب ممتلكات الشركة الفرق بين قيمة صافي الأصول ومبلغ رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي للمنظمة (البند 2 ، المادة 18 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ ، البند 5 ، المادة 28 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ) ؛

• تحديد القيمة الفعلية لحصة مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة (على سبيل المثال ، عند انسحابه من الشركة) (البند 2 ، المادة 14 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ) ؛

• تحديد إمكانية توزيع أرباح على المؤسسين (المساهمين). إذا كان صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به ، فلا يحق للمنظمة دفع أرباح الأسهم (البند 1 ، المادة 29 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ ، البند 1 من المادة 43 من قانون 26 ديسمبر ، 1995 رقم 208-FZ) ؛

• التحديد الضريبي للقيمة المقدرة للأسهم غير المتداولة في سوق الأوراق المالية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2008 رقم 03-03-06 / 1/312 ، وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 4 مارس 2004 رقم 02-4-12 / 792) ؛

• الاستحواذ على المشروع كمجمع عقاري. تعريف صافي الأصول ضروري ل تقييمات سمعة الأعمال المنظمة المكتسبة.

إجراء الحساب

تمت الموافقة على إجراء تقييم (حساب القيمة) لصافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن . ينطبق على JSC ، LLC ، الولاية والبلدية المؤسسات الوحدوية، تعاونيات الإنتاج ، تعاونيات توفير الإسكان ، الشراكات الاقتصادية ، منظمي المقامرة (الفقرتان 1 و 2 من الإجراء المصادق عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن).

تحديد صافي الأصول حسب الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، باستخدام بيانات الميزانية العمومية لمدة 6 أشهر ، احسب صافي الأصول اعتبارًا من 30 يونيو 2015.

لحساب صافي قيمة الأصول ، استخدم الصيغة:

يشمل تكوين الأصول المقبولة للحساب ما يلي:

- الأصول غير المتداولة المسجلة في القسم الأول من الميزانية العمومية ;

في تكوين الخصوم المقبولة للحساب ، قم بتضمين الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل الواردة في القسمين الرابع والخامس من الميزانية العمومية ، وهي:

• المطلوبات طويلة الأجل على القروض والائتمانات وغيرها من الالتزامات طويلة الأجل (بما في ذلك مبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة) ؛

• الخصوم قصيرة الأجل على القروض والائتمانات ؛

• حسابات قابلة للدفع؛

• الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛

• احتياطيات للنفقات المستقبلية ؛

• مطلوبات أخرى قصيرة الأجل.

يأتي ذلك من الفقرات 4-6 من الإجراء ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن.

مثال على حساب قيمة صافي الأصول (عند إعداد البيانات المالية السنوية)

عند تجميع البيانات المالية للعام الحالي ، قام محاسب شركة LLC Trading Firm Germes بحساب قيمة صافي أصول المؤسسة. تم الحساب على أساس مؤشرات الميزانية العمومية للسنة الحالية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يعكس رصيد الأصول:

- على الخط 1130 "الأصول الثابتة" - 100000 روبل ؛

- على الخط 1160 "الأصول الضريبية المؤجلة" - 5000 روبل ؛

- على الخط 1210 "الاحتياطيات" - 400000 روبل ؛

- على الخط 1230 "حسابات القبض" - 150000 روبل. (لا توجد ديون على المساهمين على المساهمات في رأس المال المصرح به) ؛

- على الخط 1250 " نقدي"- 200000 روبل.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عكس جانب المطلوبات في الميزانية العمومية:

- على الخط 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال ، الصندوق المصرح به ، مساهمات الرفاق)" - 50000 روبل ؛

- على الخط 1370 " الأرباح المحتجزة(خسارة مكشوفة) "- 200000 روبل ؛

- على الخط 1520 "الحسابات الدائنة" - 605000 روبل.

تؤخذ جميع مؤشرات أصل الميزانية العمومية في الاعتبار عند حساب صافي الأصول. تؤخذ مؤشرات الخصوم في الميزانية العمومية في الاعتبار فقط من حيث الحسابات الدائنة. قيمة صافي أصول Hermes كما في 31 ديسمبر من السنة الحالية هي:

100000 فرك. + 5000 فرك. + 400000 فرك. + 150000 روبل. + 200000 فرك. - 605000 روبل. = 250000 روبل.

عكس المحاسب هذا المبلغ في القسم 3 من بيان التغيرات في حقوق الملكية في السطر "صافي الأصول" (العمود 2).

الحساب عند الجمع بين نظام الضرائب المبسط و UTII

الموقف: كيفية تحديد قيمة صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم عند الجمع بين الضرائب المبسطة و UTII?

لتحديد مقدار صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم ، يجب على المؤسسات الاحتفاظ بالمحاسبة. في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسات التي تجمع بين الضرائب المبسطة و UTII تحديد مقدار صافي الأصول باستخدام البيانات المحاسبية للمؤسسة بأكملها. تمت الموافقة على إجراء تقدير صافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 برقم 84n.

هناك عدد كبير نسبيًا من المؤشرات المالية التي يمكن أن تميز مدى فاعلية نموذج الأعمال الخاص بشركة تجارية. وتشمل هذه الأصول الصافية. قد يكون هذا المؤشر مهمًا للمستثمر أو الشريك أو الدائن ، كما أنه مفيد لمديري الشركات المسؤولين عن تطويره. كيف يتم حساب قيمة صافي الأصول في الحديث الشركات الروسية؟ ما هي أوراق الاعتماد التي يمكن استخدامها لهذا؟

ما هو صافي الأصول؟

دعونا أولاً ندرس جوهر المصطلح المعني. صافي الأصول هو مؤشر مالي ، والذي يتم تعريفه على أنه الفرق بين جميع أصول المنظمة (LLC أو JSC) ، المقبولة للمحاسبة ، والمطلوبات ، التي تؤخذ أيضًا في الاعتبار في المحاسبة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الأرقام لكل مكون من مكونات معادلة صافي الأصول ، كقاعدة عامة ، بناءً على أحكام الإجراءات القانونية التنظيمية ، وكذلك الأوامر والخطابات المختلفة من الإدارات الحكومية. ولكن هناك أيضًا صيغ لحساب هذا المؤشر ، يتم تحديدها في البيئة العلمية والخبيرة. لكن قبل فحصها ، سيكون من المفيد دراسة التركيب الذي فيه نقية

هيكل صافي الأصول

كما أشرنا أعلاه ، يتم حساب المؤشر قيد النظر على أنه الفرق بين المجموع الفعلي لجميع الأصول والخصوم. وفقًا لوجهة النظر السائدة بين الاقتصاديين الروس ، يجب أن يشمل الأول:

• الخارج الاصول المتداولة، تتمثل في الأصول الثابتة والموارد غير الملموسة والاستثمارات طويلة الأجل ؛
• الأصول المتداولة ، ممثلة بمختلف الأسهم والذمم المدينة والاستثمارات قصيرة الأجل وضريبة القيمة المضافة على بنود المخزون المكتسبة.

في الوقت نفسه ، يوصي الخبراء بأن تستبعد من تكوين الأصول المتداولة نفقات المؤسسة لإعادة شراء الأسهم لغرض بيعها أو سحبها من السوق ، وكذلك ديون المؤسسين على المدفوعات. يجب أن يحتوي هيكل الخصوم على:

• قروض طويلة الأجل وقروض الشركات ؛
• حسابات قابلة للدفع؛
• الاحتياطيات المتعلقة بالمصروفات المستقبلية ؛
• ديون المؤسسين مقابل تحويل الدخل.

كما أن معادلة صافي الأصول ، بناءً على الهيكل المدروس لتلك الأصول ، تعني تضمين المؤشرين الأول والثاني أي معلومات أخرى يمكن تصنيفها بطريقة أو بأخرى على أنها موارد الشركة أو التزاماتها. أشرنا أعلاه إلى أنه يمكن استخدام العديد من الإجراءات القانونية كمصادر منهجية يمكن تطبيقها لحساب المؤشر المالي المعني. وبالتالي ، فإن أحد الإجراءات القانونية التنظيمية الرئيسية القائمة التي تنظم حساب صافي الأصول هو الأمر الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 28 أغسطس 2014 برقم 84 ن. دعونا نفكر في كيفية حساب صافي الأصول (يتم تقديم صيغة تحديدها ، في الواقع ، أيضًا في NLA المحدد) من قبل وزارة المالية.

تحديد صافي الأصول حسب طريقة وزارة المالية

أولاً ، تحتاج الشركة إلى تلخيص جميع الأصول والخصوم المسجلة. في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار البيانات المتعلقة بالحسابات غير المتوازنة ، كما يعتقد خبراء وزارة المالية.

ثانيًا ، تفترض صيغة صافي الأصول وفقًا لطريقة وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاستبعاد من أصول مؤشرات مثل ديون المؤسسين (المساهمين والمالكين) للدفع إلى رأس المال أو الأسهم المصرح بها (في بهذا المعنى ، فإن موقف وزارة المالية يتوافق مع نهج الخبراء ، الذي درسناه أعلاه) ، من الخصوم - الدخل المؤجل ، المرتبط بدعم الدولة ، وكذلك الاستلام المجاني لأي ممتلكات.

هناك فارق بسيط آخر في تحديد قيمة صافي الأصول وفقًا للمنهجية قيد الدراسة وهو أنه يجب حساب كل من معلمات الصيغة لحسابها على أساس التكلفة ، والتي تنعكس في ورقة التوازن. في الوقت نفسه ، فإن صيغة حساب صافي الأصول التي اقترحتها وزارة المالية تشبه بشكل عام من حيث المفهوم الأساليب الأخرى الشائعة بين الاقتصاديين ، والتي تتضمن أيضًا استخدام الأرقام من الميزانية العمومية. دعونا الآن ندرس كيف يمكن حساب المؤشر قيد النظر في الممارسة العملية.

كيف يتم حساب صافي الثروة عمليا؟

صيغة حساب صافي الأصول ، من حيث المبدأ ، لها قيمة بنية بسيطة. الشيء الرئيسي هو الوصول إلى الأرقام المستخدمة فيه. المصدر الرئيسي لذلك ، كما أشرنا أعلاه ، هو الميزانية العمومية للمنظمة. إذا أخذنا المقابل وثيقة محاسبيةفي الشكل الذي تمت الموافقة عليه في روسيا ، يتم تضمين المعلومات حول أصول الشركة بشكل أساسي في السطر 1600 ، حول الالتزامات - في السطور 1400 و 1500.

في الوقت نفسه ، إذا اتبعنا توصيات وزارة المالية في الاتحاد الروسي وطرحنا ديون المؤسسين للمدفوعات إلى رأس المال المصرح به من الأول ، والدخل المؤجل من الثاني ، فسنحتاج أيضًا إلى بيانات محاسبية التي تعكس قيمة المؤشر الأول (كقاعدة عامة ، هذا هو الخصم من الحساب 75) ، وكذلك الأرقام في السطر 1530 (للمعامل الثاني).

وبالتالي ، سيتم تطبيق معادلة صافي الأصول وفقًا لخوارزمية معينة. دعونا ندرسها بالتفصيل.

صيغة صافي الأصول: الهيكل والرسم البياني

1. بادئ ذي بدء ، نطرح من الرقم الوارد في السطر 1600 مؤشرًا يعكس ديون المؤسسين للشركة مقابل المساهمات في رأس المال المصرح به.
2. بعد أن نلخص مؤشرات الخطين 1400 و 1500 من الميزان.
3. بعد ذلك ، اطرح الرقم الموجود في السطر 1530 من النتيجة الناتجة.
4. سيكون الإجراء النهائي هو الطرح من الرقم الناتج عن طرح مبلغ الديون من 1600 ، وهو المؤشر الذي تم الحصول عليه بعد الحساب الأخير.

كيف يمكن أن تبدو صيغة صافي الأصول كمخطط؟ نحن نوافق على اختصار المؤشر قيد النظر كـ NA ، خطوط الميزانية العمومية - STR ، الحسابات المحاسبية - SC.

نتيجة لذلك ، ستبدو صيغة حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية كما يلي:

• NA \ u003d (STR 1600 - MF 75) - (STR 1400 + STR 1500 - STR 1530).

بعد دراسة كيفية حساب المؤشر المالي المقابل ، سننظر في كيفية تطبيقه في الممارسة العملية.

ما هي الأهمية العملية لمؤشر صافي الأصول؟

تعد قيمة صافي الأصول أحد المؤشرات الرئيسية لفعالية نموذج أعمال الشركة. المعيار الرئيسي هنا هو القيمة الإيجابية أو السلبية للمؤشر المقابل. في الحالة الأولى ، من المشروع الحديث عن ربحية الشركة وجاذبيتها الاستثمارية العالية. في المقابل ، إذا أظهرت صيغة صافي الأصول في الميزانية العمومية نتيجة سلبية ، فعلى الأرجح أن الشركة تواجه بعض المشكلات.

كيف تفسر قيمة صافي الأصول بشكل صحيح؟

يعتمد الكثير في تفسير المؤشر قيد الدراسة على المرحلة المحددة لتطوير الأعمال. للشركات الناشئة والشركات الناشئة القيم السالبةليست حرجة مثل الأعمال التجارية التي كانت في السوق لفترة طويلة. بالنسبة للشركات الموجودة في القطاعات ذات الهامش المرتفع ، فإن الرقم السلبي لصافي الأصول مقبول أيضًا ، ولكن مرة أخرى ، من المستحسن أن يتم ملاحظته لفترة قصيرة.

من المفيد ملاحظة مثل هذا المؤشر مثل صافي الأصول في الديناميكيات على مدى عدة سنوات. أو ، باستخدام البيانات من المحاسبة الحالية ، قم بتتبعها شهريًا أو ربع سنويًا.

صافي الأصول كعامل إدارة الأعمال

نتائج حسابات صافي الأصول لها قيمة معينة من وجهة نظر إدارة الأعمال. على سبيل المثال ، حساب صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة (ستكون معادلة الشركات المعنية و JSCs هي نفسها) يمكن أن يكون مفيدًا:

• في الحالات التي يتم فيها زيادة رأس المال المصرح به من خلال ممتلكات الشركة ذات المسؤولية المحدودة ؛
• عندما تشتري الشركة الأوراق المالية من المساهمين ، عندما يترك أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة العمل ؛
• عند دفع أرباح الأسهم لمؤسسي الشركة ؛
• عند إعداد التقارير للمستثمرين ؛
• عند تحليل فعالية نموذج عمل الشركة بناءً على طلب المالك ؛
• كمصدر إضافي للبيانات حول الوضع المالي للشركة عند النظر في طلبات القروض من قبل البنك أو في سياق التفاعل مع المستثمرين المحتملين.

وبالتالي ، فإن حساب المؤشر المعني مفيد من وجهة نظر تقارير المنظمة إلى أصحاب المصلحة ، وفي جانب تنفيذ العمل التحليلي للمديرين الذي يهدف إلى تحسين العمليات التجارية.

بعد النظر في مسألة كيفية حساب صافي الأصول وفقًا للميزانية العمومية (تمت دراسة الصيغة المستخدمة لهذا أيضًا من قبلنا) ، سيكون من المفيد الانتباه إلى عدد من الفروق الدقيقة المصطلحية المرتبطة بـ الاستخدام العمليالمؤشر المقابل كسمة للمركز المالي للمؤسسة.

صافي الأصول أم حقوق الملكية؟

على سبيل المثال ، يعتقد بعض الخبراء أنه يجب تحديد المصطلح المعني مع المفهوم عدالة. هناك وجهة نظر أخرى حول هذه الأطروحة. بخصوص أنظمةالعمليات الاقتصادية - في الإجراءات القانونية التنظيمية الروسية ذات الصلة ، يعتبر هذان المفهومان بشكل عام متشابهين جدًا أو متطابقين.

على سبيل المثال ، ينص القانون الاتحادي رقم 226 المؤرخ 18 يوليو 2011 على أنه بالنسبة للمؤسسات المصرفية ، لا ينبغي حساب الأصول الصافية ، ولكن فقط أموالها الخاصة بالطريقة التي يتم تسجيلها في الإجراءات القانونية التنظيمية الصادرة عن البنك المركزي الروسي الاتحاد. مصدر قانوني آخر جدير بالملاحظة هو خطاب بنك روسيا رقم 350 ، الصادر في 28 أكتوبر 1996. وينص على أن صافي الأصول هو مؤشر يتوافق مع مفهوم رأس المال السهمي للبنك.

وبالتالي ، فيما يتعلق بالائتمان والمؤسسات المالية ، ينبغي اعتبار المفاهيم قيد النظر فيها متطابقة. لذلك ، وفقًا لبعض الباحثين ، تمت الموافقة عليها في نفس الأمر الصادر عن وزارة المالية رقم 84 ن والمستخدمة لحساب مثل هذا المؤشر مثل صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكن أيضًا استخدام الصيغة ، من حيث المبدأ ، لتحديد مبلغ رأس مال الشركة. والذي بدوره يعد أيضًا أهم مؤشر لأداء الأعمال.

هناك مصطلح قريب جدًا من الناحية السليمة من المصطلح قيد الدراسة - "صافي الأصول المتداولة".

ما هو صافي الأصول المتداولة

في إطار صافي الأصول المتداولة ، يُقصد بمجموع رأس مال الشركة الخاص (أي ، في أحد التفسيرات - نفس الأصول الصافية) ، وكذلك الخصوم طويلة الأجل مخفضة بمقدار الأصول غير المتداولة. يعرّف بعض الخبراء هذا المؤشر على أنه الفرق بين إجمالي أصول الشركة المصنفة على أنها متداولة ومجموع كل التزامات الشركة قصيرة الأجل.

ماذا يظهر صافي الأصول المتداولة

صافي الأصول المتداولة هو مؤشر يستخدم غالبًا لتقييم الاستقرار المالي والاقتصادي للشركة من حيث ما إذا كانت لديها الموارد لسداد الديون الجارية ، وكذلك الاستثمار في توسيع الإنتاج. المصطلح المعني له اسم شائع آخر - نقي

وبالتالي ، يمكن للمستثمر ، مع الأخذ في الاعتبار احتمالات الاستثمار في شركة معينة (على سبيل المثال ، في شركة ذات مسؤولية محدودة) ، الانتباه أيضًا إلى صافي الأصول المتداولة. يمكن استكمال معادلة حساب تلك التي تستخدم لتحديد مقدار رأس المال السهمي. كلما ارتفع كلا المؤشرين ، زادت جاذبية الشركة للاستثمار.

في ظروف استقلالية الكيانات التجارية أهمية عظيمةيلعب النتيجة الوضع الماليوجاذبية الاستثمار للمؤسسة. لهذا الغرض ، في الداخل تحليل إقتصاديتم تطوير العديد من المعايير ، ولكن تم إعطاء مكان خاص بينها لمؤشر صافي الأصول. كيف تفعل ذلك بشكل صحيح ، سوف تتعلم من هذه المقالة.

تعريف

في الممارسة العالمية ، تم استخدام الأصول الصافية لسنوات عديدة ، بينما ظهرت في روسيا مؤخرًا نسبيًا. في عام 1995 ، تم إدخال هذا المؤشر في القانون المدني للاتحاد الروسي كمؤشر معياري ، والذي يعكس إجراءات تكوين وتغيير رأس المال المصرح به. على الرغم من مرور 20 عامًا ، إلا أنه لا يوجد اليوم في الأدبيات الاقتصادية نهج واضح لحساب قيمته. لكن هذا المؤشر يظهر في البيانات المالية في النموذج رقم 3 "عن التغيرات في رأس المال".

صافي أصول المؤسسة (NA) هو الفرق بين المبلغ المعدل لموارد المنظمة والتزاماتها. بمعنى آخر ، هذه هي قيمة الشركة بدون ديون. تمت الموافقة على إجراء حساب صافي الأصول بأمر من وزارة المالية رقم 10-ن. وهي صالحة للمؤسسات من جميع أشكال الملكية. يتم حساب صافي أصول مؤسسات الائتمان وفقًا لتعليمات البنك المركزي ذات الصلة. يتم التقييم مرة كل ربع سنة وكذلك في نهاية العام. يتم عرض هذا الرقم في البيانات المالية.

إذا كانت قيمة زمالة المدمنين المجهولين في نهاية السنة الثانية وأي سنة لاحقة أقل من رأس المال المصرح به (AC) ، فإن المنظمة تحتاج إلى إعلان انخفاض في CA وتسجيل هذه العملية في في الوقت المناسب. إذا كان مقدار رأس المال ، بعد التغييرات ، أقل من المعيار الذي يحدده القانون ، فإن هذا المشروع يخضع للتصفية.

حساب صافي الأصول: الصيغة

تستخدم بنود الميزانية العمومية التالية لتحديد قيمة NA:

1. الأصول غير المتداولة - القسم الأول من الميزانية العمومية ، والذي يتضمن الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والعمل قيد التنفيذ ، والاستثمارات في القيم ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل والموارد الأخرى.
2. الأصول المتداولة - القسم الثاني من الميزانية العمومية ، والذي يشمل الأسهم ، وضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة ، والاستشعار عن بعد ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، والنقد والموارد الأخرى. لا تشمل تكلفة الوصول المفتوح التكاليف الفعلية لإعادة شراء أسهم مؤسسة JSC لغرض إعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا ، وكذلك ديون المؤسسين على المساهمات في رأس المال المصرح به.
3. الخصوم طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة.
4. دين قصير الأمد.
5. مطلوبات قروض بنكية.
6. المديونية للمساهمين لدفع أرباح الأسهم.
7. احتياطي للنفقات المستقبلية.
8. المطلوبات المتداولة الأخرى.
9. NA = الأصول - الخصوم

هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب صافي الأصول. تُستخدم الصيغة الواردة أعلاه لحساب هذا المؤشر في المؤسسات من جميع أشكال الملكية ، باستثناء المؤسسات التي تقوم بأنشطة التأمين والمصارف.

أساليب أخرى

تصف لوائح أخرى مخططات أخرى لحساب زمالة المدمنين المجهولين. على سبيل المثال ، في " توصيات منهجية"يشار إلى أن مبلغ الأصول لا ينبغي أن يشتمل على خط رصيد مثل" ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة ". والحقيقة هي أنه في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تخفيض هذا المبلغ من قبل دافع الضرائب إلا إذا عدد كبيرشروط. وتنص الوثيقة نفسها على أن الالتزامات التي ينطوي عليها حساب زمالة المدمنين المجهولين لا ينبغي أن تتضمن سطر "احتياطيات التكاليف المستقبلية". ولكن وفقًا لاستنتاج معظم الاقتصاديين ، تشير هذه المقالة إلى الأموال الخاصة أكثر من التزامات المنظمة.

مثال

بعد أن تعاملنا مع النظرية ، ننتقل إلى الممارسة. في المثال ، سننظر في حساب صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة. هذه الصيغةويتم استخدام النظام للمؤسسات من جميع أشكال الملكية.

بنود الميزانية العمومية لشركة Prodzapasy LLC اعتبارًا من 10/01/2015 ، والتي يتم أخذها في الاعتبار في الحسابات:

إجمالي NA اعتبارًا من 10/01/2015: 6750-3500 = 3250 ألف روبل.

قيمة صافي الأصول ، ويتم حسابها للتحليل الأنشطة الماليةالمنظمة وقبل استحقاق الأرباح ، من الناحية المثالية يجب أن تكون موجبة وتتجاوز حجم رأس المال المصرح به. يشير نمو المؤشر إلى زيادة في الأرباح. لكن الوضع العكسي ممكن أيضًا. في أغلب الأحيان ، في السنة الأولى من تشغيل المشروع ، قد تكون قيمة زمالة المدمنين المجهولين أقل من قيمة المملكة المتحدة. ولكن مع التشغيل الطبيعي للمنظمة في المستقبل ، يجب أن يتحسن الوضع.

التسجيل

منذ عام 2013 ، تم تقديم معلومات عن قيمة صافي الأصول إلى السجل الفيدرالي الموحد (EFRSUL). يجب أن تتضمن المعلومات التالية:

• إنشاء كيان قانوني (حتى من خلال إعادة التنظيم) ؛
• حل هيئة فيدراليةبشأن استبعاد المنظمة من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
• حساب صافي أصول المؤسسة ؛
• التصفية ، إفلاس الكيان القانوني ؛
• تغيير في قيمة المملكة المتحدة ؛
• تغيير عنوان التسجيل.

وبالتالي ، فإن المعلومات المتعلقة بتكلفة زمالة المدمنين المجهولين متاحة للجمهور.

التغيير في مقدار رأس المال المصرح به

على الرغم من أن التشريع ينص على أنه ، وفقًا لنتائج الفترات الثانية والفترات اللاحقة ، إذا كانت قيمة NA أعلى من رأس المال المصرح به ، فيجب معادلة هذه المؤشرات ، في حين أن تخفيض رأس المال المصرح به ليس ضروريًا. يمكنك زيادة زمالة المدمنين المجهولين من خلال مساهمات المشاركين. لكن مثل هذا الواجب يجب بالضرورة أن ينص عليه الميثاق. إذا كان مفقودًا ، فيجب عليك أولاً إجراء تغييرات على المستند ، وبعد ذلك فقط تغيير القانون الجنائي.

زيادة في NA

منذ عام 2011 ، عند فرض ضرائب على الأرباح ، لم يتم أخذ جميع الممتلكات التي تم نقلها إلى منظمة من أجل زيادة زمالة المدمنين المجهولين وتشكيل رأس مال إضافي في الاعتبار.

في السابق ، لم يكن هذا ممكنًا. الآن يمكنك زيادة NA دون عواقب في NU. في المحاسبة ، لا تعتبر قيمة الممتلكات المستلمة كمساهمة دخلاً.

تنعكس المساهمة في OS LLC في حساب DT للأصول غير الملموسة ذات الصلة وحساب السجل التجاري 83 "رأس المال الإضافي". بمعنى آخر ، إذا استلمت المنظمة مواد أولية أو سلعًا كمساهمة ، فسوف تنعكس هذه العملية في الإدخال التالي: DT 10 (41) KR 83. وإذا تم استلام الأموال كمساهمة ، فعندئذٍ: DT 51، KR 83.

تخفيض MC

إذا لم تتمكن من زيادة زمالة المدمنين المجهولين ، فسيتعين عليك تقليل المملكة المتحدة. في هذه الحالة ، يجب مراعاة متطلبات الحالة التالية:

• إخطار هيئة التسجيل الحكومية بقرار تخفيض القانون الجنائي في غضون ثلاثة أيام عمل ؛
• خلال الشهرين المقبلين ، أن تنشر في وسائل الإعلام معلومات عن التغيير في مقدار رأس المال.

تأكد من تضمين المعلومات التالية في النص:

• الاسم الكامل والمختصر للمؤسسة ، بيانات عن موقع الكائن ؛
• حجم رأس المال المصرح به والمبلغ الذي سيتم تعديله به ؛
• شروط تخفيض رأس المال ؛
• وصف لإجراءات تقديم الطلبات من قبل الدائنين مع المطالبات ، والعناوين الإضافية للمؤسسة ، وطرق الاتصال بالإدارة (أرقام الفاكس وأرقام الهواتف والبريد الإلكتروني والبيانات الأخرى).

معالجة البيانات

يظهر حساب صافي أصول المنظمة فقط قيمه مطلقه. علاوة على ذلك ، يجب تحليلها في الاتجاهات التالية:

• ديناميات التغيير: من الضروري مقارنة قيمة زمالة المدمنين المجهولين في بداية ونهاية العام ، ثم تحديد أسباب التغيير ؛
• تقييم واقع التعديل: غالبًا ما يتبين أن التغيير في حجم هذا المؤشر في نهاية العام غير مهم مقارنة بالنمو الإجمالي للأصول ؛
• نسبة زمالة المدمنين المجهولين والمملكة المتحدة: هذا يسمح لك بتحديد مدى قرب المؤسسة من الإفلاس (قد ينشأ هذا الموقف إذا كان صافي الأصول أقل من أو يساوي حجم رأس مال المنظمة).
• كفاءة الاستخدام: من الضروري حساب وتحليل ديناميات التغيرات في مؤشرات الربحية ودوران زمالة المدمنين المجهولين.

دعونا نفكر في بعض هذه المؤشرات في الممارسة العملية. تحتاج أولاً إلى حساب صافي الأصول. مثال:

انخفضت قيمة صافي الأصول ، التي تم عرض حسابها في الجدول أعلاه ، للفترة بمقدار 21.524 ألف روبل ، أو بنسبة 27.8 ٪.

وفقًا لنتائج الحسابات ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية: تكلفة زمالة المدمنين المجهولين تتجاوز كلاً من حجم رأس مال الشركة والرأسمال الذي يحدده القانون. يعتبر نشاط المنظمة ناجحًا. يجوز للإدارة أن تقرر توزيع الإنتاج الأنظف بين المشاركين.

حساب صافي أصول البنك

من الأنسب تقييم قيمة الأعمال المصرفية باستخدام نهج متكامل ، والذي سيأخذ في الاعتبار مقدار زمالة المدمنين المجهولين الحالية ونموها في المستقبل بسبب الإمكانات الاقتصادية الحالية في الوقت الحالي. في الوقت نفسه ، من المهم إيلاء اهتمام خاص لتقييم الأصول الثابتة ، حيث يتم تشكيلها على حساب حقوق الملكية.

يعتمد حساب قيمة صافي الأصول على القيمة السوقية للعقار. لكن هذا النهج ليس له ما يبرره دائمًا. المباني والمعدات التقنية لتحليل البيانات (أجهزة الكمبيوتر و برمجة). تتقدم أجهزة الكمبيوتر والبرامج في العمر أخلاقياً أسرع بكثير من العمر المادي ، أي عند تقييمها ، تحتاج إلى التركيز بشكل أساسي على قيمتها الدفترية. أفضل قيمة للمباني هي القيمة السوقية. لا يتأثر بظروف التشغيل فقط النمو الاقتصاديمنطقة.

ملخص

يجب أن يتم حساب قيمة صافي الأصول ليس فقط لعرض الرقم في وثائق التقارير ، ولكن أيضًا لغرض الرقابة الداخلية. تتيح لك مراقبة هذا المؤشر اتخاذ قرارات إدارية في الوقت المناسب لتغيير قيمة المملكة المتحدة أو زمالة المدمنين المجهولين. إذا سمح للوضع بأن يأخذ مجراه ، فإن الإدارة ، في أحسن الأحوال ، ستواجه مشكلة تقليل رأس المال ، وفي أسوأ الأحوال ، سيتعين عليها تصفية المنظمة.

لمعدل الاستقرار الماليتستخدم الشركات مقاييس مختلفة. لكن المفتاح هو حساب صافي الأصول لمعرفة قيمتها ، تحتاج إلى طرح الخصوم من الأصول. في الوقت نفسه ، لا يتم أخذ الحسابات خارج الميزانية العمومية والإيرادات المؤجلة وعدد من المؤشرات الأخرى في الاعتبار.

صافي الأصول - الفرق بين قيمة ممتلكات الشركة والتزامات ديونها. يمكن أن يكون هذا المؤشر إيجابيًا وسلبيًا. إذا كانت أكبر من الصفر ، فهذا يعني أن المؤسسة لديها ممتلكات كافية للوفاء بالتزامات الديون ؛ إذا كانت أقل ، فهذا يعني أن هناك نقصًا. يوضح المؤشر مدى استقرار الوضع المالي للمؤسسة.

المؤشر السلبي هو أحد المتطلبات الأساسية لتصفية المنظمة ، خاصة إذا كان أقل من الحد الأدنى المسموح به لرأس المال المصرح به للسنة الثانية على التوالي (البند 11 من المادة 35 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 N 208-منطقة حرة).

متى يجب أن تحسب؟

تحتاج إلى حساب صافي الأصول لشركة ذات مسؤولية محدودة عندما:

• إعداد التقرير السنوي.
• زيادة رأس المال المصرح به ، إذا حدث ذلك على حساب الممتلكات ؛
• طلب الشخص المعني ؛
• انسحاب مشارك من الشركة لتحديد حصته.

في الشركات المساهمةعلى أساس هذا المؤشر ، يتم أيضًا حساب قيمة كتلة الأسهم لكل من أعضائها.

مخطط الحساب

في عام 2014 ، ظهر مخطط لحساب صافي الأصول ، محددًا بموجب القانون (أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 2014 N 84n). كما كان من قبل ، يتم أخذ بيانات الميزانية العمومية كأساس ويتم خصم الخصوم من الأصول. ومع ذلك ، فإن ديون المؤسسين على المساهمات ، وقيمة الأسهم المعاد شراؤها من المساهمين ، ورأس المال والاحتياطيات ، والدخل المؤجل لا يجب أن يؤخذ في الاعتبار ، لأنهم لا يملكون علاقة مباشرةلا للممتلكات الفعلية ولا لدين المشروع.

صيغة الحساب:

آه \ u003d A - ZC ، أين

• أ - الأصول ؛
• ZS - الأموال المقترضة.

لا يتم قبول العناصر الموجودة في الحسابات غير المتوازنة للمحاسبة ، وهي:

• القيم المادية التي قبلتها الشركة لحفظها ؛
• الصناديق الاحتياطية
• البضائع المقبولة للعمولة ؛
• نماذج إبلاغ صارمة ، إلخ.

كما أنه لا يشمل رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي والدخل المؤجل والأرباح أو الخسائر غير المغطاة.

لا يمكن أن يكون حجم رأس المال المصرح به أكثر من صافي الأصول. إذا لم يكن الأمر كذلك بعد الموازنة ، فيجب تقليل قيمتها إلى حجمها. ومع ذلك ، لا يمكن أن يكون أقل من 10000 روبل المنصوص عليها في القانون. خلاف ذلك ، سيتبع ذلك تصفية المؤسسة.

في الميزانية العمومية للمؤسسة ، يشار إلى صافي الأصول في السطر 3600.

على الرغم من أن المخطط عام ، إلا أن طرق التقييم قد تعتمد أيضًا على أنشطة الشركة والشكل القانوني. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب على شركات الإدارة أن تأخذ في الاعتبار المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2004 N 853. أمر خدمة الأسواق المالية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 أكتوبر 2008 N 08-41 / pz- ن ينبغي اعتبار الوسطاء وصناديق الاستثمار وتبادل السلع.

صافي الأصول على سبيل المثال من منظمات محددة

ينعكس المؤشر في الميزانية العمومية لأي شركة.

على سبيل المثال ، في OAO Gazprom في عام 2014 بلغت 9089213120 ألف روبل. النمو مقارنة بعام 2013 - 720.047.660 ألف روبل. (8.6٪).

انخفض صافي أصول Akkobank في يونيو 2015:

تشير القراءات السلبية إلى حالة غير مستقرة مؤسسة ائتمانية. لكن البيانات لمدة شهر فقط ، وليس عام. قد يتحسن الوضع قبل نهاية العام.

اختتم CMP JSC عام 2014 بمؤشرات إيجابية.