حجم صافي الأصول. حساب صافي الأصول

كما تعلمون، بحلول نهاية مارس 2017، يجب أن تتلقى Rosstat ومصلحة الضرائب التقارير السنويةالمؤسسة، والتي تتضمن بالضرورة الميزانية العمومية. لذلك حان الوقت للاستفادة صيغة لحساب صافي الأصول وفقا للميزانية العمومية 2016من السنة. علاوة على ذلك، يتم تأسيسها بموجب القانون.

ما يسمى صافي الأصول

الأعمال الناجحة و النشاط الرياديلا يمكن تنفيذه دون تحليل خصائصه المالية الرئيسية. واحدة من القيم الرئيسية فيما بينها هي القيمة صافي أصول المنظمة.

في منظر عامقيمة صافي الأصول هي الفرق بين قيمة جميع أصول الشركة ومجموع جميع ديونها والتزاماتها.

يرجى ملاحظة أن حساب صافي الأصول يتم من خلال:

• بشكل متكامل سنويًا ويتم عرضه في التقرير السنوي؛
• إذا لزم الأمر، احصل على بيانات حول الوضع الاقتصادي الحالي للشركة، أو قم بإصدار أرباح أو قيمة حصة في الشركة.

مكان

لترى، أين هو صافي الأصول في الميزانية العمومية، أنت بحاجة إلى إلقاء نظرة على القسم 3 الذي يحمل نفس الاسم من بيان التغيرات في حقوق الملكية. تبدو هكذا:

كما تبدو، صافي الأصول في الميزانية العمومية هو- مؤشر فردي خاص. بناء على أمر وزارة المالية المؤرخ في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن خطوط صافي الأصول في الميزانية العمومية – 3600.

كيفية حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية

إنها مناسبة للمؤسسات ذات معظم أشكال الملكية:

• الشركات المساهمة العامة والشركات المساهمة العامة؛
• المؤسسات الحكومية الوحدوية والمؤسسات الوحدوية البلدية؛
• التعاونيات.
• الشراكات التجارية.

حيث:

كاليفورنيا- صافي الموجودات؛
أك- الأصول (المتداولة + غير المتداولة)؛
3 حساب– ديون المؤسسين للشركة لسداد أسهمهم في المملكة المتحدة؛
صديق- التزامات الدين لاسترداد أسهمهم؛
عن- الالتزامات الحالية (ذات الأداء الطويل والقصير)؛
د ب- الدخل المقرر الحصول عليه (المساعدة من الدولة، إيصال مجانيملكية).

كيفية إجراء عملية حسابية

وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن عملية حسابية واحدة صافي الأصول وفقا للصيغةليس كافي. ويجب الاعتراف بهذه الحقيقة. وفي الوقت نفسه، فإن شكل الوثيقة المعتمدة قانونًا لهذه الأغراض غير متوفر حاليًا. ولذلك يتعين على الشركات تطوير النموذج الخاص بها وقبوله كإضافة للسياسة المحاسبية.

ومع ذلك، في وقت سابق كان هناك أمر من وزارة المالية رقم 10ن ولجنة الأوراق المالية الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم 03-6 / pz بتاريخ 29 يناير 2003 مع نموذج مماثل للشركات المساهمة. على الرغم من أنه لم يعد صالحًا، إلا أنه يمكن لأي مؤسسة استخدامه كدليل عند تطوير النموذج الخاص بها.

كيفية حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية

للحصول على معلومات ضروريةلا يمكنك استخدام معادلة صافي الأصول فحسب، بل يمكنك أيضًا حسابها سطرًا بسطر عندما يكون الرصيد قد تم سحبه بالفعل.

تحليل النتيجة

ومن الواضح أنه بعد حساب قيمة صافي الأصول، فمن المستحسن الحصول على نتيجة إيجابية. صافي الأصول السلبيةسيقول ذلك:

• الشركة لا تحقق ربحا.
• مع احتمال كبير في المستقبل القريب قد تصبح مفلسة.

الاستثناء الوحيد لم يمض وقت طويل. شركة عامةلأنه خلال فترة وجودها، لم يكن لدى الموارد المستثمرة الوقت الكافي لدفع ثمنها بسبب ظروف مفهومة.

لاحظ ذلك عند الحساب والتقدير صافي أصول المنشأة في الميزانية العموميةيحتل رأس المال المصرح به للمنظمة مكانًا مهمًا (انظر الجدول).

ونؤكد على أن الوضع رقم 2 مقبول فقط للسنة الأولى من تشغيل الشركة. إذا لم يتغير الوضع في اتجاه إيجابي بعد فترة من الوقت، فيجب على الإدارة تقليل حجم رأس المال المستأجر إلى قيمة صافي الأصول.

وينبغي النظر في إغلاق المشروع إذا كان مقدار صافي الأصول يساوي أو يقل عن أصغر المؤشرات التي يحددها القانون.

خاتمة

بواسطة قاعدة عامة صافي الأصول موجود في الميزانية العموميةواحدة من الخصائص الرئيسية التي تشير إلى الجدوى الاقتصادية للشركة. وكلما زاد حجمها، زادت كفاءة المؤسسة، وأصبحت أكثر إثارة للاهتمام بالنسبة للاستثمارات.

فقط المنظمة التي لديها أصول صافية كبيرة هي القادرة على ضمان مصالح مقرضيها ومستثمريها. ولذلك، ينبغي للمرء أن يكون دقيقا للغاية في تقييم قيمة صافي الأصول.

الحالات الأكثر شيوعًا التي يجب على المنشأة فيها تحديد صافي قيمة الأصول هي:

• سنوي القوائم المالية. يجب الكشف عن مبلغ صافي الأصول في بيان التغيرات في حقوق الملكية؛

• ضرورة التحكم في نسبة صافي الأصول إلى قيمتها رأس المال المصرح به. يجب ألا تقل قيمة صافي الأصول عن الحد الأدنى لرأس المال المصرح به الشركات (البند 3، المادة 20 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ، البنود 4، 6 من المادة 35 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ)؛

• زيادة رأس المال المصرح به للشركة. يجب ألا يتجاوز المبلغ الذي يتم به زيادة رأس المال المصرح به على حساب ممتلكات الشركة الفرق بين قيمة صافي الأصول ومبلغ رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي للمنظمة (البند 2، المادة 18 من قانون العمل) 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ، البند 5 المادة 28 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ)؛

• تحديد القيمة الفعلية لحصة مؤسس الشركة ذات المسؤولية المحدودة (على سبيل المثال، عند انسحابه من الشركة) (البند 2، المادة 14 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ)؛

• تحديد إمكانية توزيع الأرباح على المؤسسين (المساهمين). إذا كان صافي الأصول أقل من رأس المال المصرح به، فلا يحق للمنظمة دفع أرباح الأسهم (البند 1، المادة 29 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ، البند 1 من المادة 43 من قانون 26 ديسمبر ، 1995 رقم 208-FZ)؛

• - التحديد للأغراض الضريبية القيمة المقدرة للأسهم غير المتداولة في سوق الأوراق المالية (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2008 رقم 03-03-06/1/312، وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 4 مارس 2004 رقم 02-4-12/792)؛

• الاستحواذ على المؤسسة كمجمع عقاري. تعريف صافي الأصول ضروري ل تقييمات السمعة التجارية المنظمة المكتسبة.

إجراء الحساب

تمت الموافقة على إجراء تقييم (حساب القيمة) لصافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن . وهذا ينطبق على JSC، LLC، الدولة والبلدية المؤسسات الوحدويةوتعاونيات الإنتاج وتعاونيات توفير الإسكان والشراكات الاقتصادية ومنظمي القمار (البندان 1 و 2 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن).

تحديد صافي الأصول وفقا للميزانية العمومية. على سبيل المثال، باستخدام بيانات الميزانية العمومية لمدة 6 أشهر، قم بحساب صافي الأصول اعتبارًا من 30 يونيو 2015.

لحساب صافي قيمة الأصول، استخدم الصيغة:

يتضمن تكوين الأصول المقبولة للحساب ما يلي:

- الأصول غير المتداولة المسجلة في القسم الأول من الميزانية العمومية ;

في تركيبة الالتزامات المقبولة للحساب، يتم تضمين الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل الموضحة في القسمين الرابع والخامس من الميزانية العمومية، وهي:

• الالتزامات طويلة الأجل على القروض والائتمانات والالتزامات الأخرى طويلة الأجل (بما في ذلك مبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة)؛

• الالتزامات قصيرة الأجل على القروض والائتمانات؛

• حسابات قابلة للدفع؛

• الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل ؛

• احتياطيات للنفقات المستقبلية.

• الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل.

يتبع ذلك الفقرات من 4 إلى 6 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن.

مثال لحساب قيمة صافي الأصول (عند إعداد القوائم المالية السنوية)

عند إعداد البيانات المالية للعام الحالي، قام محاسب شركة Germes التجارية ذات المسؤولية المحدودة بحساب قيمة صافي أصول المنظمة. تم الحساب على أساس مؤشرات الميزانية العمومية للعام الحالي.

اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير، يعكس رصيد الأصول ما يلي:

- على الخط 1130 "الأصول الثابتة" - 100000 روبل؛

- على الخط 1160 "الأصول الضريبية المؤجلة" - 5000 روبل؛

- على الخط 1210 "الاحتياطيات" - 400000 روبل؛

- على الخط 1230 "الحسابات المدينة" - 150000 روبل. (لا توجد ديون للمشاركين بشأن المساهمات في رأس المال المصرح به)؛

- على الخط 1250 " نقدي"- 200000 روبل.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، عكس جانب الالتزامات في الميزانية العمومية ما يلي:

- في السطر 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال، الصندوق المصرح به، مساهمات الرفاق)" - 50000 روبل؛

- على الخط 1370 " الأرباح المحتجزة(الخسارة المكشوفة)" - 200000 روبل؛

- على الخط 1520 "الحسابات الدائنة" - 605000 روبل.

يتم أخذ جميع مؤشرات أصول الميزانية العمومية في الاعتبار عند حساب صافي الأصول. تؤخذ مؤشرات التزامات الميزانية العمومية في الاعتبار فقط من حيث الحسابات المستحقة الدفع. قيمة صافي أصول هيرميس كما في 31 ديسمبر من العام الحالي هي:

100000 فرك. + 5000 فرك. + 400000 فرك. + 150000 روبل. + 200000 فرك. - 605000 روبل. = 250.000 روبل.

وقد عكس المحاسب هذا المبلغ في القسم 3 من بيان التغيرات في حقوق الملكية في سطر "صافي الأصول" (العمود 2).

الحساب عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

الوضع: كيفية تحديد قيمة صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم عند الجمع بين الضرائب المبسطة وUTII?

لتحديد مبلغ صافي الأصول لدفع أرباح الأسهم، يجب على المنظمات الحفاظ على المحاسبة. وفي الوقت نفسه، يجب على المؤسسات التي تجمع بين الضرائب المبسطة وUTII تحديد مقدار صافي الأصول باستخدام البيانات المحاسبية للمؤسسة بأكملها. تمت الموافقة على إجراء تقدير صافي الأصول بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن.

هناك عدد كبير إلى حد ما من المؤشرات المالية التي يمكن أن تصف مدى فعالية نموذج الأعمال الخاص بشركة تجارية. وتشمل هذه صافي الأصول. قد يكون هذا المؤشر موضع اهتمام المستثمر أو الشريك أو الدائن، كما أنه مفيد أيضًا لمديري الشركة المسؤولين عن تطويره. كيف يتم حساب قيمة صافي الأصول في الحديث الشركات الروسية؟ ما هي أوراق الاعتماد التي يمكن استخدامها لهذا؟

ما هو صافي الأصول؟

دعونا أولا ندرس جوهر المصطلح المعني. صافي الأصول هو مؤشر مالي، يتم تعريفه على أنه الفرق بين جميع أصول المنظمة (LLC أو JSC)، المقبولة للمحاسبة، والالتزامات، التي تؤخذ في الاعتبار أيضًا في المحاسبة. في الوقت نفسه، يتم تحديد الأرقام لكل مكون من مكونات صيغة صافي الأصول، كقاعدة عامة، بناءً على أحكام القوانين التنظيمية، بالإضافة إلى الأوامر والرسائل المختلفة من الإدارات الحكومية. ولكن هناك أيضًا صيغ لحساب هذا المؤشر، يتم تحديدها في البيئة العلمية والخبرة. ولكن قبل فحصها، سيكون من المفيد دراسة البنية النقية فيها

هيكل صافي الأصول

وكما ذكرنا أعلاه، يتم حساب المؤشر قيد النظر على أنه الفرق بين المجموع الفعلي لجميع الأصول والالتزامات. ووفقا لوجهة النظر المنتشرة بين الاقتصاديين الروس، ينبغي أن يشمل الأول ما يلي:

• الخارج الاصول المتداولةوتمثلها الأصول الثابتة، والموارد غير الملموسة، والاستثمارات طويلة الأجل؛
• الأصول المتداولة، وتمثلها الأسهم المختلفة، والذمم المدينة، والاستثمارات قصيرة الأجل، وضريبة القيمة المضافة على أصناف المخزون المكتسبة.

وفي الوقت نفسه، يوصي الخبراء باستبعاد من تكوين الأصول المتداولة نفقات المؤسسة لإعادة شراء الأسهم بغرض بيعها أو سحبها من السوق، وكذلك ديون المؤسسين للمدفوعات. يجب أن يحتوي هيكل الالتزامات على:

• القروض طويلة الأجل وقروض الشركات؛
• حسابات قابلة للدفع؛
• الاحتياطيات المتعلقة بالنفقات المستقبلية؛
• الديون للمؤسسين لتحويل الدخل.

كما أن صيغة صافي الأصول، استناداً إلى التركيبة المدروسة لها، تعني ضمناً ضمن المؤشرين الأول والثاني أية معلومات أخرى يمكن تصنيفها بشكل أو بآخر على أنها موارد الشركة أو التزاماتها. لقد لاحظنا أعلاه أنه يمكن استخدام مختلف الإجراءات القانونية كمصادر للمنهجية التي يمكن تطبيقها لحساب المؤشر المالي المعني. وبالتالي، فإن أحد الإجراءات القانونية التنظيمية الرئيسية الحالية التي تنظم حساب صافي الأصول هو أمر وزارة المالية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 84 ن. دعونا نفكر في كيفية حساب صافي الأصول (صيغة تحديدها، في الواقع، معروضة أيضًا في NLA المحددة) التي تقدمها وزارة المالية.

تحديد صافي الأصول وفق طريقة وزارة المالية

أولا، تحتاج الشركة إلى جمع جميع الأصول والالتزامات المسجلة. وفي الوقت نفسه، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار البيانات المتعلقة بالحسابات المحاسبية خارج الرصيد، كما يعتقد المختصون في وزارة المالية.

ثانيًا، تفترض صيغة صافي الأصول وفقًا لطريقة وزارة المالية في الاتحاد الروسي استبعاد مؤشرات مثل ديون المؤسسين (المساهمين والمالكين) للمدفوعات إلى رأس المال المصرح به أو الأسهم (في ومن هذا المنطلق، فإن موقف وزارة المالية يتطابق مع نهج الخبراء الذي تناولناه أعلاه)، من الالتزامات – الدخل المؤجل، المرتبط بدعم الدولة، وكذلك الاستلام المجاني لأي عقار.

فارق بسيط آخر في تحديد قيمة صافي الأصول وفقًا للمنهجية قيد النظر هو أن كلا معلمتي الصيغة لحسابهما يجب أن يتم حسابهما على أساس التكلفة، وهو ما ينعكس في ورقة التوازن. وفي الوقت نفسه، فإن صيغة حساب صافي الأصول التي اقترحتها وزارة المالية تشبه بشكل عام من حيث المفهوم الأساليب الأخرى الشائعة بين الاقتصاديين، والتي تنطوي أيضًا على استخدام أرقام من الميزانية العمومية. دعونا الآن ندرس كيف يمكن حساب المؤشر قيد النظر عمليًا.

كيف يتم حساب صافي القيمة عمليا؟

صيغة حساب صافي الأصول، من حيث المبدأ، لها جدا بنية بسيطة. الشيء الرئيسي هو الوصول إلى الأرقام المستخدمة فيه. المصدر الرئيسي لذلك، كما أشرنا أعلاه، هو الميزانية العمومية للمنظمة. إذا أخذنا المقابلة وثيقة محاسبيةبالتنسيق الذي تمت الموافقة عليه في روسيا، فإن المعلومات حول أصول الشركة موجودة بشكل أساسي في السطر 1600، حول الالتزامات - في السطرين 1400 و 1500.

في الوقت نفسه، إذا اتبعنا توصيات وزارة المالية في الاتحاد الروسي وطرحنا ديون المؤسسين للمدفوعات إلى رأس المال المصرح به من الأول، والدخل المؤجل من الثاني، فسنحتاج أيضًا إلى بيانات محاسبية يعكس قيمة المؤشر الأول (كقاعدة عامة، هذا هو الخصم من الحساب 75)، وكذلك الأرقام في السطر 1530 (للمعلمة الثانية).

وبالتالي، سيتم تطبيق معادلة صافي الأصول وفقًا لخوارزمية معينة. دعونا ندرسها بالتفصيل.

صيغة صافي الأصول: الهيكل والرسم البياني

1. بداية نطرح من الشكل الموجود على السطر 1600 مؤشرا يعكس ديون المؤسسين للشركة مقابل المساهمات في رأس المال المصرح به.
2. بعد أن نلخص المؤشرات للخطين 1400 و 1500 من الرصيد.
3. بعد ذلك، اطرح الرقم الموجود على السطر 1530 من النتيجة الناتجة.
4. الإجراء النهائي سيكون الطرح من الرقم الناتج عن طرح مبلغ الديون من 1600، وهو المؤشر الذي تم الحصول عليه بعد الحساب الأخير.

كيف يمكن أن تبدو صيغة صافي الأصول وكأنها رسم تخطيطي؟ نحن نوافق على اختصار المؤشر قيد النظر بـ NA، وبنود الميزانية العمومية - STR، والحسابات المحاسبية - SC.

ونتيجة لذلك، فإن صيغة حساب صافي الأصول في الميزانية العمومية ستبدو كما يلي:

• NA \u003d (STR 1600 - MF 75) - (STR 1400 + STR 1500 - STR 1530).

بعد دراسة كيفية حساب المؤشر المالي المقابل، سننظر في كيفية تطبيقه عمليًا.

ما هي الأهمية العملية لمؤشر صافي الأصول؟

تعد قيمة صافي الأصول أحد المؤشرات الرئيسية لفعالية نموذج أعمال الشركة. المعيار الرئيسي هنا هو القيمة الإيجابية أو السلبية للمؤشر المقابل. في الحالة الأولى، من المشروع الحديث عن ربحية الشركة وجاذبيتها الاستثمارية العالية. في المقابل، إذا أظهرت صيغة صافي الأصول في الميزانية العمومية نتيجة سلبية، فمن المرجح أن تواجه الشركة مشاكل معينة.

كيفية تفسير قيمة صافي الأصول بشكل صحيح؟

يعتمد الكثير في تفسير المؤشر قيد النظر على المرحلة المحددة لتطوير الأعمال. للشركات الناشئة، والشركات الناشئة، القيم السلبيةليست حاسمة كما هو الحال بالنسبة للشركات التي كانت في السوق لفترة طويلة. بالنسبة للشركات الموجودة في القطاعات ذات الهامش المرتفع، فإن رقم صافي الأصول السلبي مقبول أيضًا، ولكن مرة أخرى، من المرغوب فيه ملاحظته لفترة قصيرة.

من المفيد ملاحظة مؤشر مثل صافي الأصول في الديناميكيات على مدار عدة سنوات. أو باستخدام بيانات من المحاسبة الحالية، يمكنك تتبعها شهريًا أو ربع سنويًا.

صافي الأصول كعامل لإدارة الأعمال

نتائج حسابات صافي الأصول لها قيمة معينة من وجهة نظر إدارة الأعمال. على سبيل المثال، حساب صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة (ستكون الصيغة الخاصة بالشركات المعنية وشركات المساهمة العامة هي نفسها) يمكن أن يكون مفيدًا:

• في الحالات التي يتم فيها زيادة رأس المال المصرح به من خلال ملكية الشركة ذات المسؤولية المحدودة؛
• عندما تقوم الشركة بإعادة شراء الأوراق المالية من المساهمين، عندما يترك أحد المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة العمل؛
• عند دفع أرباح الأسهم لمؤسسي الشركة؛
• عند إعداد التقارير للمستثمرين؛
• عند تحليل فعالية نموذج عمل الشركة بناء على طلب المالك؛
• كمصدر إضافي للبيانات حول الوضع المالي للشركة عند النظر في طلبات القروض من قبل البنك أو أثناء التفاعل مع المستثمرين المحتملين.

وبالتالي، فإن حساب المؤشر المعني مفيد سواء من وجهة نظر تقارير المنظمة إلى أصحاب المصلحة، أو من حيث تنفيذ العمل التحليلي للمديرين الذي يهدف إلى تحسين العمليات التجارية.

بعد النظر في مسألة كيفية حساب صافي الأصول وفقًا للميزانية العمومية (لقد قمنا أيضًا بدراسة الصيغة المستخدمة لذلك)، سيكون من المفيد الانتباه إلى عدد من الفروق الدقيقة في المصطلحات المرتبطة الاستخدام العمليالمؤشر المقابل كخاصية للوضع المالي للمؤسسة.

صافي الأصول أو حقوق الملكية؟

على سبيل المثال، يعتقد بعض الخبراء أن المصطلح المعني يجب ربطه بالمفهوم عدالة. هناك وجهة نظر أخرى حول هذه الأطروحة. بخصوص أنظمةالعمليات الاقتصادية - في القوانين التنظيمية الروسية ذات الصلة، يعتبر هذان المفهومان متشابهين أو متطابقين بشكل عام.

على سبيل المثال، ينص القانون الاتحادي رقم 226 الصادر في 18 يوليو 2011 على أنه بالنسبة للمؤسسات المصرفية، لا ينبغي حساب صافي الأصول، ولكن فقط أموالها الخاصة بالطريقة المسجلة في القوانين التنظيمية الصادرة عن البنك المركزي الروسي الاتحاد. مصدر آخر جدير بالملاحظة للقانون هو خطاب بنك روسيا رقم 350، الصادر في 28 أكتوبر 1996. وينص على أن صافي الأصول هو مؤشر يتوافق مع مفهوم رأس مال البنك.

وبالتالي، فيما يتعلق بالائتمان والمنظمات المالية، ينبغي اعتبار المفاهيم قيد النظر فيها متطابقة. لذلك، وفقًا لبعض الباحثين، المعتمدين في نفس الأمر الصادر عن وزارة المالية رقم 84 ن والمستخدم لحساب مؤشر مثل صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة، يمكن أيضًا استخدام الصيغة، من حيث المبدأ، لتحديد مبلغ رأس مال الشركة. والذي بدوره يعد أيضًا أهم مؤشر لأداء الأعمال.

هناك مصطلح قريب جدًا من المصطلح قيد النظر - "صافي الأصول المتداولة".

ما هو صافي الأصول المتداولة

يُقصد بصافي الأصول المتداولة مجموع رأس مال الشركة (أي، في أحد التفسيرات - نفس صافي الأصول)، بالإضافة إلى الالتزامات طويلة الأجل المخفضة بمقدار الأصول غير المتداولة. ويعرّف بعض الخبراء هذا المؤشر بأنه الفرق بين إجمالي أصول الشركة، والتي تصنف على أنها متداولة، ومجموع كل تلك الالتزامات على الشركة، والتي تكون قصيرة الأجل.

ماذا تظهر صافي الأصول المتداولة

صافي الأصول المتداولة هو مؤشر يستخدم في أغلب الأحيان لتقييم الاستقرار المالي والاقتصادي للشركة من حيث ما إذا كانت لديها الموارد اللازمة لسداد الديون الحالية، وكذلك الاستثمار في توسيع الإنتاج. المصطلح المعني له اسم شائع آخر - نقي

وبالتالي، يمكن للمستثمر، مع الأخذ في الاعتبار احتمالات الاستثمار في شركة معينة (على سبيل المثال، في شركة ذات مسؤولية محدودة)، أن ينتبه أيضًا إلى صافي الأصول المتداولة. يمكن استكمال صيغة حسابها بتلك المستخدمة لتحديد مقدار رأس المال. وكلما ارتفع كلا المؤشرين، زادت جاذبية الشركة للاستثمار.

في ظروف استقلال الكيانات التجارية أهمية عظيمةيلعب النتيجة الحالة الماليةوالجاذبية الاستثمارية للمؤسسة. ولهذا الغرض داخل تحليل إقتصاديوقد تم تطوير العديد من المعايير، ولكن تم إعطاء مكانة خاصة بينها لمؤشر صافي الأصول. كيفية القيام بذلك بشكل صحيح، سوف تتعلم من هذه المقالة.

تعريف

في الممارسة العالمية، تم استخدام صافي الأصول لسنوات عديدة، بينما ظهرت في روسيا مؤخرًا نسبيًا. في عام 1995، تم إدخال هذا المؤشر في القانون المدني للاتحاد الروسي كمؤشر معياري، والذي يعكس إجراءات تكوين وتغيير رأس المال المصرح به. على الرغم من مرور 20 عامًا، إلا أنه لا يوجد اليوم في الأدبيات الاقتصادية نهج واضح لحساب قيمتها. ولكن هذا المؤشر يظهر في القوائم المالية في النموذج رقم 3 "في شأن التغيرات في رأس المال".

صافي أصول المؤسسة (NA) هو الفرق بين المبلغ المعدل لموارد المنظمة والتزاماتها. بمعنى آخر، هذه هي قيمة الشركة بدون ديون. تمت الموافقة على إجراء حساب صافي الأصول بأمر وزارة المالية رقم 10-ن. وهي صالحة للمؤسسات بجميع أشكال الملكية. يتم حساب صافي أصول مؤسسات الائتمان وفقًا لتعليمات البنك المركزي ذات الصلة. يتم إجراء التقييم مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، وكذلك في نهاية العام. يتم عرض هذا الرقم في البيانات المالية.

إذا كانت قيمة NA أقل من رأس المال المصرح به (AC) في نهاية السنة الثانية وأي سنة لاحقة، فيجب على المنظمة الإعلان عن انخفاض في CA وتسجيل هذه العملية في في الوقت المناسب. إذا كان مبلغ رأس المال، بعد التغييرات، أقل من القاعدة التي ينص عليها القانون، فإن هذه المؤسسة تخضع للتصفية.

حساب صافي الأصول: الصيغة

يتم استخدام عناصر الميزانية العمومية التالية لتحديد قيمة NA:

1. الأصول غير المتداولة - القسم الأول من الرصيد، والذي يتضمن الأصول غير الملموسة، والأصول الثابتة، والأعمال قيد التنفيذ، والاستثمارات في القيم، والاستثمارات المالية طويلة الأجل والموارد الأخرى.
2. الأصول المتداولة - القسم الثاني من الميزانية العمومية، والذي يتضمن الأسهم وضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة والاستشعار عن بعد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والنقد والموارد الأخرى. لا تشمل تكلفة AO التكاليف الفعلية لإعادة شراء أسهم منظمة AO بغرض إعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا، بالإضافة إلى ديون المؤسسين على المساهمات في رأس المال المصرح به.
3. الالتزامات طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة.
4. دين قصير الأمد.
5. التزامات القروض المصرفية.
6. مديونية المساهمين لدفع أرباح الأسهم.
7. احتياطي للنفقات المستقبلية.
8. المطلوبات المتداولة الأخرى.
9. NA = الأصول - الخصوم

هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب صافي الأصول. يتم استخدام الصيغة الموضحة أعلاه لحساب هذا المؤشر في المؤسسات بجميع أشكال الملكية، باستثناء المؤسسات التي تمارس أنشطة التأمين والأعمال المصرفية.

أساليب أخرى

وتصف لوائح أخرى مخططات أخرى لحساب زمالة المدمنين المجهولين. على سبيل المثال، في " توصيات منهجية" يشار إلى أن مبلغ الأصول لا ينبغي أن يتضمن خط توازن مثل "ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة". والحقيقة هي أنه في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يمكن لدافع الضرائب تخفيض هذا المبلغ إلا إذا عدد كبيرشروط. وتقول نفس الوثيقة أن الالتزامات المتضمنة في حساب NA لا ينبغي أن تتضمن السطر "احتياطيات التكاليف المستقبلية". ولكن وفقا لاستنتاج معظم الاقتصاديين، تشير هذه المقالة إلى الأموال الخاصة أكثر من التزامات المنظمة.

مثال

بعد أن تعاملنا مع النظرية، ننتقل إلى الممارسة. في المثال، سننظر في حساب صافي أصول شركة ذات مسؤولية محدودة. هذه الصيغةويتم استخدام النظام للمؤسسات بجميع أشكال الملكية.

بنود الميزانية العمومية لشركة Prodzapasy LLC اعتبارًا من 01.10.2015، والتي يتم أخذها بعين الاعتبار في الحسابات:

إجمالي NA اعتبارًا من 10/01/2015: 6750 - 3500 = 3250 ألف روبل.

قيمة صافي الأصول التي يتم حسابها للتحليل الأنشطة الماليةالتنظيم وقبل استحقاق الأرباح، من الناحية المثالية ينبغي أن تكون إيجابية وتتجاوز حجم رأس المال المصرح به. ويشير نمو المؤشر إلى زيادة في الأرباح. ولكن الوضع العكسي ممكن أيضا. في أغلب الأحيان، في السنة الأولى من تشغيل المؤسسة، قد تكون قيمة زمالة المدمنين المجهولين أقل من المملكة المتحدة. ولكن مع التشغيل الطبيعي للمنظمة في المستقبل، يجب أن يتحسن الوضع.

التسجيل

منذ عام 2013، تم تقديم معلومات عن قيمة صافي الأصول إلى السجل الفيدرالي الموحد (EFRSUL). ويجب أن تتضمن المعلومات التالية:

• إنشاء كيان قانوني (حتى من خلال إعادة التنظيم)؛
• حل هيئة اتحاديةبشأن استبعاد المنظمة من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛
• حساب صافي أصول المؤسسة.
• تصفية وإفلاس كيان قانوني؛
• التغير في قيمة المملكة المتحدة؛
• تغيير عنوان التسجيل.

ومن ثم فإن المعلومات المتعلقة بتكلفة زمالة المدمنين المجهولين متاحة للعامة.

التغير في مقدار رأس المال المصرح به

على الرغم من أن التشريع ينص على أنه إذا كانت قيمة NA أعلى من رأس المال المصرح به، وفقًا لنتائج الفترة الثانية والفترات اللاحقة، فيجب تسوية هذه المؤشرات، في حين أن تخفيض رأس المال المصرح به ليس ضروريًا. يمكنك زيادة زمالة المدمنين المجهولين من خلال مساهمات المشاركين. لكن مثل هذا الواجب يجب بالضرورة أن ينص عليه الميثاق. إذا كان مفقودا، فيجب عليك أولا إجراء تغييرات على المستند، ثم تغيير القانون الجنائي فقط.

زيادة في NA

منذ عام 2011، عند فرض الضرائب على الأرباح، لا تؤخذ في الاعتبار جميع الممتلكات التي تم نقلها إلى منظمة من أجل زيادة زمالة المدمنين المجهولين وتكوين رأس مال إضافي.

في السابق، لم يكن هذا ممكنا. الآن يمكنك زيادة NA دون عواقب في NU. في المحاسبة، قيمة الممتلكات المستلمة كمساهمة ليست دخلاً.

تنعكس المساهمة في OS LLC في حساب DT للأصول غير الملموسة ذات الصلة وحساب CR 83 "رأس المال الإضافي". بمعنى آخر، إذا تلقت المنظمة مواد أولية أو بضائع كمساهمة، فستنعكس هذه العملية في القيد التالي: DT 10 (41) KR 83. وإذا تم استلام الأموال كمساهمة، فحينئذٍ: DT 51, KR 83.

تخفيض مولودية

إذا لم تتمكن من زيادة زمالة المدمنين المجهولين، فسيتعين عليك تقليل المملكة المتحدة. في هذه الحالة، يجب مراعاة متطلبات الحالة التالية:

• إخطار هيئة التسجيل الحكومية بقرار تخفيض القانون الجنائي في غضون ثلاثة أيام عمل؛
• خلال الشهرين المقبلين، نشر معلومات في وسائل الإعلام حول التغيير في مقدار رأس المال.

تأكد من تضمين المعلومات التالية في النص:

• الاسم الكامل والمختصر للمنظمة، وبيانات عن موقع الكائن؛
• حجم رأس المال المصرح به والمبلغ الذي سيتم تعديله به؛
• شروط تخفيض رأس المال؛
• وصف إجراءات تقديم الطلبات من قبل الدائنين مع المطالبات والعناوين الإضافية للمنظمة وطرق الاتصال بالإدارة (أرقام الفاكس وأرقام الهاتف والبريد الإلكتروني وغيرها من البيانات).

معالجة البيانات

يظهر حساب صافي أصول المنظمة فقط قيمه مطلقه. علاوة على ذلك، يجب تحليلها في الاتجاهات التالية:

• ديناميات التغيير: من الضروري مقارنة قيمة زمالة المدمنين المجهولين في بداية العام ونهايته، ومن ثم تحديد أسباب التغيير؛
• تقييم واقع التعديل: في كثير من الأحيان يكون التغيير في حجم هذا المؤشر في نهاية العام غير مهم مقارنة بالنمو الإجمالي للأصول؛
• نسبة NA والمملكة المتحدة: يتيح لك هذا تحديد مدى قرب المؤسسة من الإفلاس (قد ينشأ هذا الموقف إذا كان صافي الأصول أقل من أو يساوي حجم رأس مال المنظمة).
• كفاءة الاستخدام: من الضروري حساب وتحليل ديناميكيات التغيرات في مؤشرات الربحية ودوران NA.

دعونا ننظر في بعض هذه المؤشرات في الممارسة العملية. تحتاج أولاً إلى حساب صافي الأصول. مثال:

وانخفضت قيمة صافي الأصول، التي يظهر حسابها في الجدول أعلاه، خلال الفترة بمقدار 21.524 ألف روبل، أو بنسبة 27.8٪.

وفقا لنتائج الحسابات، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية: تكلفة زمالة المدمنين المجهولين تتجاوز حجم رأس مال الشركة وتلك التي يحددها القانون. يعتبر نشاط المنظمة ناجحا. يجوز للإدارة أن تقرر توزيع CP بين المشاركين.

حساب صافي أصول البنك

من الأفضل تقييم قيمة الأعمال المصرفية باستخدام نهج متكامل، والذي سيأخذ في الاعتبار مقدار المدمنين المجهولين الحاليين ونموهم في المستقبل بسبب الإمكانات الاقتصادية الحالية في الوقت الحالي. وفي الوقت نفسه، من المهم إيلاء اهتمام خاص لتقييم الأصول الثابتة، لأنها تتشكل على حساب حقوق الملكية.

ويعتمد حساب قيمة صافي الأصول على القيمة السوقية للعقار. ولكن هذا النهج ليس له ما يبرره دائما. المباني والمعدات التقنية لتحليل البيانات (أجهزة الكمبيوتر و برمجة). تتقدم أجهزة الكمبيوتر والبرامج أخلاقيا بشكل أسرع بكثير من العمر المادي، أي عند تقييمها، تحتاج إلى التركيز بشكل أساسي على قيمتها الدفترية. من الأفضل تقييم المباني بالقيمة السوقية. ولا يتأثر بظروف التشغيل فقط النمو الاقتصاديمنطقة.

ملخص

يجب أن يتم حساب قيمة صافي الأصول ليس فقط لعرض الرقم في وثائق التقارير، ولكن أيضًا لأغراض الرقابة الداخلية. تتيح لك مراقبة هذا المؤشر اتخاذ قرارات إدارية في الوقت المناسب لتغيير قيمة المملكة المتحدة أو NA. إذا سمح للوضع بأن يأخذ مجراه، فإن الإدارة، في أحسن الأحوال، ستواجه مشكلة تقليل رأس المال، وفي أسوأ الأحوال، سيتعين عليها تصفية المنظمة.

للمعدل الاستقرار الماليتستخدم الشركات مقاييس مختلفة. ولكن المفتاح هنا هو حساب صافي الأصول. ولمعرفة قيمتها، يتعين عليك طرح الالتزامات من الأصول. وفي الوقت نفسه، لا تؤخذ في الاعتبار الحسابات خارج الميزانية العمومية والدخل المؤجل وعدد من المؤشرات الأخرى.

صافي الأصول - الفرق بين قيمة ممتلكات الشركة والتزامات ديونها. يمكن أن يكون هذا المؤشر إيجابيًا وسالبًا. إذا كان أكبر من الصفر، فهذا يعني أن المؤسسة لديها ما يكفي من الممتلكات للوفاء بالتزامات ديونها، وإذا كان أقل، فهذا يعني أن هناك نقصا. يوضح المؤشر مدى استقرار الوضع المالي للمنظمة.

يعد المؤشر السلبي أحد المتطلبات الأساسية لتصفية المنظمة، خاصة إذا كان أقل من الحد الأدنى المسموح به لرأس المال المصرح به للسنة الثانية على التوالي (البند 11 من المادة 35 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 ن). 208-FZ).

متى يجب أن تحسب؟

تحتاج إلى حساب صافي الأصول لشركة ذات مسؤولية محدودة عندما:

• إعداد التقرير السنوي؛
• زيادة رأس المال المصرح به، إذا حدث ذلك على حساب الممتلكات؛
• طلب الشخص المعني؛
• انسحاب أحد المشاركين من الشركة لتحديد حصته.

في الشركات المساهمةوعلى أساس هذا المؤشر يتم أيضًا حساب قيمة كتلة أسهم كل عضو من أعضائها.

مخطط الحساب

في عام 2014، ظهر مخطط لحساب صافي الأصول، محددًا بموجب القانون (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 2014 N 84n). وكما في السابق، يتم أخذ بيانات الميزانية العمومية كأساس ويتم خصم الالتزامات من الأصول. ومع ذلك، فإن دين المؤسسين على المساهمات، وقيمة الأسهم المعاد شراؤها من المساهمين، ورأس المال والاحتياطيات، والدخل المؤجل لا يلزم أن تؤخذ في الاعتبار، حيث ليس لديهم علاقة مباشرةلا للممتلكات الفعلية ولا لديون المؤسسة.

صيغة الحساب:

آه \u003d أ - ZC، أين

• أ- الأصول.
• ZS - الأموال المقترضة.

لا يتم قبول الكائنات الموجودة في الحسابات خارج الرصيد للمحاسبة، وهي:

• القيم المادية التي قبلتها الشركة لحفظها؛
• الأموال الاحتياطية
• البضائع المقبولة للعمولة؛
• نماذج الإبلاغ الصارمة، وما إلى ذلك.

كما أنها لا تشمل رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي والإيرادات المؤجلة والأرباح أو الخسائر غير المكشوفة.

لا يجوز أن يزيد حجم رأس المال المصرح به عن صافي الأصول. إذا لم يكن الأمر كذلك بعد الموازنة، فينبغي تقليل قيمتها إلى حجمها. ومع ذلك، لا يمكن أن يكون أقل من 10000 روبل يحددها القانون. وإلا فإن تصفية المؤسسة سوف تتبع.

في الميزانية العمومية للمؤسسة، يتم الإشارة إلى صافي الأصول في السطر 3600.

على الرغم من أن المخطط عام، إلا أن طرق التقييم قد تعتمد أيضًا على أنشطة الشركة وشكلها القانوني. لذلك، على سبيل المثال، يجب على شركات الإدارة أن تأخذ في الاعتبار المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2004 رقم 853. أمر دائرة الأسواق المالية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 أكتوبر 2008 رقم 08-41 / pz- ينبغي اعتبار الوسطاء وصناديق الاستثمار المشتركة وبورصات السلع الأساسية.

صافي الأصول على سبيل المثال لمنظمات محددة

ينعكس المؤشر في الميزانية العمومية لأي شركة.

على سبيل المثال، في OAO Gazprom في عام 2014، بلغت 9،089،213،120 ألف روبل. النمو مقارنة بعام 2013 - 720.047.660 ألف روبل. (8.6%).

انخفض صافي أصول Akkobank في يونيو 2015:

تشير القراءات السلبية إلى حالة غير مستقرة مؤسسة الائتمان. ولكن البيانات هي لمدة شهر فقط، وليس سنة. وقد يتحسن الوضع قبل نهاية العام.

أنهت CMP JSC عام 2014 بمؤشرات إيجابية.