الضريبة على أرباح الأسهم، ضريبة الدخل الشخصي، الاستحقاق، الترحيلات، kbk. حصلت المنظمة على أرباح من منظمة أخرى

في نهاية شهر مارس، تقوم المنظمات بتلخيص عملها لهذا العام. يحصل محاسبو الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة على أرباح على هيئة الأوراق المالية وأسهم الأرباح الموزعة على الشركة ذات المسؤولية المحدودة - يجب أن يتم استحقاقها ودفعها وانعكاسها في المحاسبة ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليها.

تُفهم "أرباح الأسهم" عادةً على أنها دفعات من المكافآت للمساهمين. ومع ذلك، فإن قانون الضرائب، في المادة 43 يساويإلى أرباح الأسهم وأسهم الأرباح الموزعة التي يحصل عليها المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة.

لذلك، ستنظر المقالة في الميزات المحاسبية النموذجية لكل من JSC و LLC: عندما ينشأ الحق في دفع أرباح الأسهم، ما هي المستندات التي يجب استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على دفع أرباح الأسهم، وكيفية عكس استحقاق أرباح الأسهم في المحاسبة، وكيفية تعكس دفع أرباح الأسهم، واستحقاق ودفع ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ أرباح الأسهم، وانعكاس أرباح الأسهم وضريبة الدخل الشخصي عليها في الأشكال 2-NDFL و6-NDFL.

1 . عندما يظهر الحق في دفع أرباح الأسهم لمساهمي JSC وأسهم الأرباح للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة

2. الحق في الحصول على حصة من الأرباح من قبل المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة

3. كيفية تسجيل دفع الأرباحفي شركة مساهمة والأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة؟

4. كيف تفكراستحقاق الأرباح في المحاسبة؟

5. كيف تفكر توزيع أرباح على المساهمين؟

6. توقيت وإجراءات المحاسبة لدفع حصص الأرباح للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة

7. استحقاق ودفع الأرباح في الإصدار 1C 8.3

8. ضريبة الدخل الشخصي على مقدار الأرباح: الاستحقاق والسداد

9. الأرباح المستحقة في 6-NDFL

10. انعكاس توزيعات الأرباح في 2-NDFL

إذا كنت تفضل مشاهدة مقاطع الفيديو، فستجد أهم المعلومات حول الموضوع في الفيديو التعليمي:

الآن، دعونا نستعرض جميع نقاط خطة المقالة بمزيد من التفصيل.

1. عندما ينشأ الحق في توزيع الأرباح على مساهمي الشركة المساهمة

الوثائق التنظيمية الرئيسية:

• القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة"
• القانون الاتحادي رقم 14-FZ بتاريخ 02/08/1998 "في شأن الشركات ذات ذات مسؤولية محدودة»
• نك، الجزء الثاني

يمكن لشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة دفع أرباح الأسهم وحصص الأرباح بناءً على نتائج العمل للربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر والسنة.

النظر في الحق في دفع أرباح الأسهمفي هيئة الأوراق المالية.الأساس الوحيد لدفع أرباح الأسهم لحاملي الأسهم العادية والمفضلة هو محضر الاجتماع العام للمساهمين. في مثل هذا الاجتماع يتم اتخاذ القرار بشأن ما إذا كان سيتم دفع أرباح للمساهمين على الإطلاق أم لا.

هناك أيضًا قيود تشريعية على دفع أرباح الأسهم، وهي منصوص عليها في المادة 43 من القانون رقم 208-FZ.

مثير جدا ممارسة المراجحةفيما يتعلق بقضايا الحق في دفع وتلقي أرباح الأسهم. ويترتب على ذلك استنتاجات مهمةبشأن حقوق الشركات المساهمة والمساهمين.

خاتمة	حكم محكمة التحكيم
قد تقرر أو لا تقرر هيئة الأوراق المالية دفع أرباح الأسهم. حيث أن دفع أرباح الأسهم هو حق، وليس التزاما على شركة المساهمة.	قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 01.09.2009 N A33-9804/08 قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 مارس 2009 N KG-A40/1851-09
يحق للمساهمين المطالبة بدفع أرباح الأسهم فقط عندما يكون هناك قرار من الاجتماع العام للمساهمين بشأن دفعها. وإذا لم يكن هناك مثل هذا القرار، فلا يمكن للمساهم أن يطالب بأرباح الأسهم من خلال المحكمة	قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 نوفمبر 2003 رقم 19 قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2017 N 1-O
إذا لم تكن هناك مسألة تتعلق بمبلغ أرباح الأسهم في جدول أعمال الاجتماع العام للمساهمين، فلا يمكن للمساهم إدراج مثل هذه المسألة في جدول أعمال الاجتماع	قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 29 أكتوبر 2008 N KG-A40/8386-08-P-B

في البروتوكول يجب تحديدها:

• - مقدار الأرباح لكل فئة من الأسهم
• طريقة الدفع (نقدي أو غير نقدي)
• إجراءات دفع أرباح الأسهم في شكل غير نقدي
• التاريخ الذي سيتم فيه تحديد قائمة المساهمين

2. الحق في الحصول على حصة من الأرباح من قبل المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة

يتم تحديد حصة الربح التي يجب توزيعها بين المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة اجتماع عامالمشاركين فيها. يجب تسجيل قرار المشاركين في محضر الاجتماع.

يكفي أن نسجل في البروتوكول مبلغ صافي الربح الذي سيتم دفعه للمشاركين. ويتم توزيع الربح نفسه:

• بما يتناسب مع حصص المشاركين (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ)
• على أساس الميثاق، إذا كان يحدد إجراءً مختلفًا لتوزيع الأرباح (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ)

عليك أيضًا أن تتذكر أن المادة 29 من القانون رقم 14-FZ تحدد المواقف التي لا تستطيع فيها الشركة ذات المسؤولية المحدودة توزيع الأرباح بين المشاركين فيها.

3. كيفية إضفاء الطابع الرسمي على دفع أرباح الأسهم لشركة مساهمة والأرباح لشركة ذات مسؤولية محدودة؟

لا توجد فروق كبيرة بين JSC و LLC. ولكن هناك بعض الفروق الدقيقة.

بعد مرور اجتماع المساهمين، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عملوبعد اكتماله، يجب وضع بروتوكول. التفاصيل المطلوبةمحضر الاجتماع العام للمساهمين:

• تاريخ إعداد
• رقم
• مكان وتاريخ الاجتماع
• رئيس وأمين سر الاجتماع
• إجمالي عدد الأصوات التي يمتلكها أصحاب الأسهم التي لها حق التصويت
• عدد أصوات الذين شاركوا في الاجتماع
• جدول أعمال
• القضايا التي تم التصويت عليها ونتائج التصويت
• القرارات المتخذة، بما في ذلك مبلغ الأرباح
• توقيعات المؤسسين

صدر بناء على البروتوكول ترتيب المنظمة، والتي ينبغي أن تضمن دفع أرباح الأسهم. أساس الأمر هو محضر الاجتماع العام للمساهمين أو مقتطف منه.

إذن، كيف يتم ترتيب دفع الأرباح بشكل صحيح؟

تسلسل الوثائق:

• البروتوكول (في نسختين)
• طلب

إذا لم يتضمن البروتوكول قرارًا بشأن دفع أرباح الأسهم، فلا داعي لإصدار الأمر.

كيفية إضفاء الطابع الرسمي على دفع أسهم الأرباح الموزعة في شركة ذات مسؤولية محدودة؟بناءً على محضر أو ​​قرار الاجتماع العام للمشاركين، تصدر الشركة ذات المسؤولية المحدودة طلب. النظام ينص فقط مبلغ صافي الربحالذي يجب أن يدفع.

بناءً على الطلب، يقوم المحاسب بإجراء حساب: يحدد المبلغ الذي يجب دفعه لكل مشارك من المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. يجب أن تؤخذ قاعدة التوزيع من حصص المشاركين أو الترتيب الذي يحدده الميثاق.

تتم معالجة الحساب شهادة المحاسبة.

4. كيف تعكس استحقاق الأرباح في المحاسبة؟

مصدر دفع الأرباح وحصص الربح هو صافي الربح، والذي يتم تحديده وفقاً لـ القوائم الماليةهيئة الأوراق المالية وشركة ذات مسؤولية محدودة.

لحساب صافي الربح، ينص دليل الحسابات (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) النتيجة 84 « الأرباح المحتجزة(الخسارة المكشوفة).

الجانب "الثاني" من الأسلاك:

• الدرجة 75 إذا كان المساهم (المشارك) ليس موظفاً في المنظمة

• العد 70، عندما يجب دفع أرباح الأسهم للموظف

وبالتالي فإن القيود المحاسبية لأرباح الأسهم ستكون كما يلي:

د 84 – قره 70 (75)

5. كيف يعكس دفع الأرباح للمساهمين؟

بمجرد استحقاق أرباح الأسهم، يجب دفعها.

وضعت القوانين مصطلحات مختلفةوقواعد الدفع لشركة JSC وشركة ذات مسؤولية محدودة.

ينص القانون رقم 208-FZ في الفقرة 6 من المادة 42 شروط دفع الأرباح:

• 10 أيام عمل للمساهم المرشح والوصي المشارك المحترف في سوق الأوراق المالية. ويجب أن يكون كلاهما مسجلاً في سجل المساهمين
• 25 يوم عمل للأشخاص الآخرين المسجلين في السجل

من هم المساهمين والأمناء المرشحين؟

المساهم المرشح- جهة الإيداع التي يسجل حسابها الشخصي حقوق الأوراق المالية المملوكة لأشخاص آخرين.

الوصي– مشارك محترف في سوق الأوراق المالية تم نقل الأوراق المالية إليه، في حالتنا. يحتفظ الوصي بسجلات للأوراق المالية ويراعي جميع الحقوق والالتزامات المرتبطة بهذه الأوراق المالية.

إذا تحدثنا بكلمات بسيطة، المساهمين والأوصياء المرشحين، بطريقة ما، وسطاءبين هيئة الأوراق المالية والمساهمين. ويجب على هؤلاء "الوسطاء" أن يدفعوا أرباح الأسهم قبل جميع المساهمين الآخرين.

قد تكون أرباح الأسهم المدرجة:

• إلى الحسابات المصرفية (الأفراد والكيانات القانونية)
• عن طريق التحويل البريدي فقط للأفراد في حالة عدم وجود معلومات حول الحساب البنكي

ينعكس تحويل أرباح الأسهم في المعاملات المحاسبية:

• للأفراد الذين تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنهم

70 دتا (75) – 51 تاكا عن مبلغ الأرباح مطروحا منها الضريبة على الدخل الشخصي

70 د.ت (75) – 68 د.ت عن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي

• الكيانات القانونية

75 د.ت – 51 د.ت لكامل مبلغ الأرباح

يرجى ملاحظة أنه في المادة 42 من القانون رقم 208-FZ غير مزوددفع الأرباح نقداً من خلال مكتب النقد بالمنظمة.

سيتم مناقشة المزيد من التفاصيل حول حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي أدناه.

6. توقيت وإجراءات المحاسبة لدفع حصص الأرباح للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة

يجوز تحديد فترة سداد حصة الربح في النظام الأساسي. لكنها لا يمكن أن تتجاوز 60 يومامن تاريخ قرار توزيع الأرباح (المادة 28 من القانون رقم 14-FZ). عندما لا يحدد الميثاق فترة السداد، تنطبق أيضًا قاعدة الستين يومًا.

يمكن إجراء دفع حصص الأرباح الموزعة غير نقديالتحويلات إلى الحسابات الجارية، و نقديالأموال من خلال مكتب النقد في المنظمة.

إذا كان الدفع متوقعًا من ماكينة تسجيل النقد، فعليك أن تتذكر أنه وفقًا للفقرة 2 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 3073-U بتاريخ 07/10/13 "بشأن إجراء المدفوعات النقدية"، بالنسبة إلى دفع حصص الأرباح الموزعة لا يمكن أن يكون لقد تم إنفاق الإيرادات الحاليةوالتي تم استلامها في مكتب النقد للسلع والأعمال والخدمات المباعة. يجب أولاً الحصول على النقد من البنك، وبعد ذلك فقط يتم إصداره للمشاركين ذوي المسؤولية المحدودة.

القيود المحاسبية عند دفع حصص الربح الموزع بين المشاركين:

• للأفراد الذين تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنهم

70 (75) دينارا – 50 (51) تاكا عن مقدار الأرباح مطروحا منها الضريبة على الدخل الشخصي

68 دتا – 51 تاكا لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي

• الكيانات القانونية

75 د.ت – 50 قرطا (51) عن كامل مبلغ الأرباح

7. استحقاق ودفع الأرباح في الإصدار 1C 8.3

يتم عرض كيفية عكس استحقاق ودفع الأرباح بشكل صحيح في المحاسبة باستخدام الإصدار 8.3 من برنامج 1C في الفيديو الخاص بنا.

8. ضريبة الدخل الشخصي على مقدار أرباح الأسهم: الاستحقاق والدفع

تلتزم المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم بتراكم ودفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على مبلغ الأرباح المدفوعة. وبعبارة أخرى، قانون JSC و LLC وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي. يتبع هذا الالتزام البند 3 من المادة 214 من قانون الضرائب.

ضريبة مُنَاقَصَةضريبة الدخل الشخصي للمقيمين هي 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب)، لغير المقيمين - 15٪. لا يتم تطبيق التخفيضات الضريبية عند حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب).

يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي، وفقًا للبند 4 من المادة 226 في تاريخ الدفعأرباح. وهذا يعني أن الأسلاك:

ت 75 (70) – قيه 68

يتم تنفيذها في يوم دفع الأرباح.

و هنا المواعيد النهائية للنقلتختلف ضريبة الدخل الشخصي عن ميزانية الشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات المساهمة العامة.

مع شركة ذات مسؤولية محدودةكل شيء بسيط: يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في يوم دفع أرباح الأسهم أو في اليوم التالي بعد الدفع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب).

مع هيئة الأوراق الماليةأكثر تعقيدا قليلا. وفقًا للفقرة 4 من المادة 226.1 من قانون الضرائب، فإن المنظمة الروسية التي تدفع الدخل على أوراقها المالية هي وكيل ضرائب.

يجب على وكيل الضرائب، في إطار البند 9 من المادة 226.1، دفع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة خلال شهر. بدأ العد التنازلى من أقرب تاريخ:

• تاريخ انتهاء الصلاحية الفترة الضريبية;
• تاريخ الدفع مال;
• تاريخ انتهاء الاتفاقية التي على أساسها تقوم هيئة الأوراق المالية بدفع أرباح للفرد، ويجب أن تؤخذ في الاعتبار الاتفاقية الأحدث في تاريخ البدء.

ولا تنتهي مسؤوليات المنظمة التي قامت بتوزيع الأرباح وحصص الأرباح الموزعة عند هذا الحد. يجب أن تنعكس أرباح الأسهم المدفوعة كدخل في الشهادات في النماذج 2-NDFL و6-NDFL.

9. الأرباح المستحقة في 6-NDFL

في أي الخطوط ينعكس 6-NDFL؟ توزيعات الأرباح المستحقة?

في السطر 020، يتم تخصيص جميع الإيرادات المستحقة بشكل منفصل في السطر 025.

خطوط ل انعكاس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي:

• 040، وفقًا لهذا الخط، تظهر ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم مع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الآخر
• 045، يخصص هذا الخط ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم فقط

يجب أن تشير الشهادة في النموذج 6-NDFL إلى:

1. تاريخ استلام الأرباح (ص 100)
2. تاريخ اقتطاع الضريبة (السطر 110)، ستتطابق التواريخ الموجودة في السطرين 100 و110
3. تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الموازنة (ص 120)، توقيت التحويل مكتوب في القسم السابق

بالنسبة لشركة JSC وشركة ذات مسؤولية محدودة، فإن الإجراء الخاص بعكس توزيعات الأرباح وأسهم الأرباح الموزعة في 6-NDFL هو نفسه.

دعونا نفكر مثال على دفع الأرباح:

في مارس 2017، قامت الشركة ذات المسؤولية المحدودة بتوزيع أرباح عن عام 2016. في 28 مارس 2017، تم دفع الجزء الأول من المبلغ الموزع - 150 ألف روبل. في 11 أبريل 2017، تم دفع الرصيد - 80 ألف روبل.

انعكاس الأرباح المستحقة وضريبة الدخل الشخصي في 6-NDFL في الربع الأول:

6- ندفل للنصف الأول من العامسوف تبدو مثل هذا:

الآن أنت تعرف كيف تعكس دفع الأرباح في حساب 6-NDFL. لكن الإبلاغ عن هذه الضريبة لا يقتصر على هذا النموذج.

10. انعكاس توزيعات الأرباح في 2-NDFL

يتم إصدار شهادة في النموذج 2-NDFL من قبل المنظمة بناءً على طلب الموظف، وهي تعكس جميع الإيرادات والخصومات ومبلغ الضريبة المحتجزة.

تمت الموافقة على نموذج الشهادة وإجراءات تعبئتها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-11/485@ بتاريخ 30 أكتوبر 2015. ورموز أنواع الدخل والخصومات هي بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم ММВ-7-11/387@ بتاريخ 10 سبتمبر 2015.

لتعكس الأرباح في شهادة 2-NDFL، تحتاج إلى استخدامها الكود 1010.

كما هو الحال في 6-NDFL، فإن قواعد التعبئة الخاصة بشركة JSC وشركة ذات مسؤولية محدودة هي نفسها.

بيانات مثالسيتم استكمال دفعات الأرباح من الفقرة السابقة الشروط التالية: تم دفع المبلغ الموزع إلى الأعضاء الأربعة في الشركة ذات المسؤولية المحدودة بحصص متساوية. وهذا يعني أن كل مشارك حصل على:

28/03/2017 مقابل 37500 روبل (ضريبة الدخل الشخصي 4875 روبل)

11/04/2017 مقابل 20000 روبل (ضريبة الدخل الشخصي 2600 روبل)

سيطلب أحد المشاركين في عام 2018 الحصول على شهادة 2-NDFL لتقديمها إلى مكتب الضرائب. ستبدو هذه الشهادة المتعلقة بأرباح الأسهم المدفوعة كما يلي:

إن المحاسبة نفسها لاستحقاق ودفع أرباح الأسهم، فضلا عن حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي، بسيطة. الشيء الأكثر أهمية هو أن لديك كمحاسب الجميع المستندات المطلوبةوالتي تؤكد شرعية المدفوعات.

شارك قصصك في التعليقات، وبالطبع اطرح الأسئلة.

كيفية عكس دفع أرباح الأسهم في المحاسبة وحجب ضريبة الدخل الشخصي

يمكن توزيع صافي أرباح المنظمة بين المشاركين كأرباح. كيفية تحديد مقدار الربح الذي سيتم توزيعه؟

هذا هو المبلغ الموجود في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة" في الميزانية العمومية. أو الرصيد الدائن للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)." أي أن هذا هو صافي الربح لكل من سنة التقرير والسنوات السابقة.

كم مرة يمكن دفع أرباح الأسهم؟ يمكن توزيع الأرباح في نهاية العام وفي نهاية كل ربع سنة (البند 2، المادة 12، البند 1، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ بتاريخ 02/08/1998).

قرار توزيع الأرباح

يتم اتخاذ مثل هذا القرار في شركة ذات مسؤولية محدودة من خلال الاجتماع العام للمشاركين فيه، والذي تم توثيقه في محضر الاجتماع العام (البند 2 من المادة 33، البند 8 من المادة 37 من قانون 02/08/1998 رقم 14 -FZ). إذا كان هناك مشارك واحد فقط في الشركة، فسيتم إضفاء الطابع الرسمي على قرار المشارك الوحيد بدفع أرباح الأسهم.

توزيعات الأرباح: المحاسبة والترحيلات

في المحاسبة، يتم استحقاق أرباح الأسهم باستخدام القيود التالية (كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 مايو 2015 رقم 07-01-06/28541).

توزيعات الأرباح

عند دفع أرباح الأسهم، تحتاج إلى إجراء الإدخالات التالية.

توزيعات الأرباح في الميزانية العمومية

في ورقة التوازنتنعكس الأرباح الموزعة لصالح المشاركين في فترة الاستحقاق. تنعكس توزيعات الأرباح المستحقة من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة في السطر 1370 "الأرباح المحتجزة"، مما يؤدي تلقائيًا إلى تقليل مؤشر هذا الخط.

وتنعكس الأرباح المرحلية في القسم الثالث"رأس المال والاحتياطيات" بشكل منفصل بين قوسين.

في هذه المقالة سننظر في كيفية حساب أرباح الأسهم في 1C 8.3 Accounting 3.0. لنفترض أن منظمتنا هي شركة ذات مسؤولية محدودة تضم العديد من المؤسسين. كل واحد من المالكين لديه كتلة معينة من الأسهم. يمكن أن يكون هناك أي عدد من مالكي الأسهم. حتى الموظفين العاديين في المؤسسة لديهم عدة أسهم. وسوف يحصلون أيضًا على أرباح.

يمكن أن يكون متلقي أرباح الأسهم فردًا أو كيانًا قانونيًا. يمكن أيضًا استلام أرباح الأسهم من قبل مالكي الشركات المساهمة والشركات المساهمة المغلقة والشركات المساهمة المفتوحة وما إلى ذلك. في جوهرها، هذا استثمار لأموالك الخاصة في الفائدة. فقط، على عكس الوديعة البنكية العادية، فإن مبلغ الربح المستلم من الاستثمارات ليس ثابتًا، ولكنه يعتمد على ربح الشركة.

في مثالنا، سننظر خطوة بخطوة ليس فقط في حساب أرباح الأسهم في 1C Accounting 8.3، ولكن أيضًا في حساب ضريبة الدخل الشخصي، نظرًا لأن هذا النوعدخل فرادىإنهم يخضعون لها.

حساب أرباح الأسهم

لسوء الحظ، لا يوفر برنامج 1C: المحاسبة وثيقة خاصة تعكس الأرباح. في مثل هذه الحالات، يمكنك تسجيل هذه المعاملات في المحاسبة يدويًا. ويمكن القيام بذلك في قسم "العمليات"، كما هو موضح في الصورة أدناه.

لنفترض أنه في اجتماع المساهمين تقرر دفع أرباح لجينادي سيرجيفيتش أبراموف بمبلغ 345700 روبل. في حالتنا، هو موظف في منظمة Confetprom LLC.

الإدخال الأول الذي سنعكسه في المحاسبة هو توزيعات الأرباح. الحساب المدين 84.01، والائتمان 70. في الحالات التي يتم فيها استحقاق أرباح الأسهم لفرد ليس موظفًا في هذه المؤسسة، سيتم استخدام الحساب 75 بدلاً من الحساب 70.

الآن دعونا نعكس ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في المحاسبة. أبراموف جينادي سيرجيفيتش مقيم الاتحاد الروسي، وبالتالي النسبة المئوية خصم الضرائببالنسبة له سيكون 13٪. بالنسبة لغير المقيمين سيتم فرض الضريبة بنسبة 15%.

يرجى ملاحظة أنه حتى عام 2015، كان معدل الضريبة 9٪ للمقيمين في الاتحاد الروسي.

بعد الاستحقاق، يمكنك دفع أرباح الأسهم باستخدام الإدخالات 51-70 أو 50-70، باستخدام المستندات "" أو "الدفع النقدي".

انعكاس ضريبة الدخل الشخصي

الآن نحن بحاجة إلى الانتقال إلى عكس ضريبة الدخل الشخصي في NU. يمكن القيام بذلك باستخدام بند "جميع مستندات ضريبة الدخل الشخصية" في قسم "الرواتب والموظفين".

سترى قائمة بمستندات ضريبة الدخل الشخصية التي تم إدخالها مسبقًا. قم بإنشاء عملية جديدة كما هو موضح في الصورة أدناه.

سنشير في رأس المستند إلى أن هذه العملية تعكس الضريبة المفروضة على جينادي سيرجيفيتش أبراموف، وهو موظف في شركة Confetprom LLC. وسيكون تاريخ الصفقة هو نفس التاريخ الذي أشرنا إليه عند احتساب الأرباح، وهو 14 أكتوبر 2017.

في علامة التبويب "الدخل"، حدد تاريخ استلام الأرباح، رمز الدخل (1010)، رمز الخصم (601). سنفكر أيضًا في علامة التبويب هذه أن Abramov G. S. حصل على أرباح قدرها 345.700 روبل مع ضريبة دخل شخصية قدرها 44.941 روبل.

في علامة التبويب "الاستقطاعات بجميع الأسعار"، يتم أيضًا ملء بيانات مماثلة عن مقدار أرباح الأسهم وضريبة الاستقطاع، والتي كان مقدارها 13٪.

يمكن أن تعكس هذه العملية على الفور تحويلات الضرائب مع الإشارة إلى تفاصيل أمر الدفع.

يمكنك التحقق من صحة البيانات المدخلة بشأن الضرائب المستحقة والمدفوعة لجينادي سيرجيفيتش أبراموف في تقرير الرواتب.

دعونا إنشاء عملية حسابية المحاسبة الضريبيةوفقا لضريبة الدخل الشخصي لعام 2017.

يوضح الشكل أدناه أن سجل ضريبة الدخل الشخصي لشركة Abramov G. S. يعكس الحساب الذي قدمناه لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 44.941 روبل، وهو ما يمثل 13٪ من مبلغ الأرباح المستحقة. كما يوضح التقرير أنه تم حجب هذه الضريبة وتحويلها إلى مصلحة الضرائب.

اليوم، يغطي التشريع بتفاصيل كافية مسألة حساب أرباح الأسهم، وكذلك الحصول على الدخل من هذا النوع من النشاط.

ولكن في الوقت نفسه، لا ينبغي لأحد أن ينسى العديد من الفروق الدقيقة المرتبطة بهذا النشاط. بادئ ذي بدء، حول ضرورة تقديم المساهمات المناسبة للدولة من دخل هذا النوع.

الشركة التي تدفع أرباح الأسهم هي في الواقع وكيل ضرائب. لذلك، من الضروري أن تعكس جميع المعاملات وفقًا لذلك عن طريق الترحيلات.

لحظات أساسية

اليوم، العديد من المؤسسات والشركات الشركات المساهمة. يقومون بإصدار أسهم (أوراق مالية)، بحضورها يحق لفرد / كيان قانوني معين الحصول على بعض الدخل.

علاوة على ذلك، يعتمد تاريخ الاستلام والمبلغ على العديد من العوامل المختلفة - نوع الأسهم وتاريخ بدء ملكيتها وغيرها الكثير.

هناك وثائق متخصصة تحدد تاريخ استلام الدخل. من المهم أن نتذكر أن استحقاق أرباح موظفي المنظمة ينعكس في السجلات المحاسبية.

هذه القاعدة مهمة جدًا يجب اتباعها في جميع الحالات. خلاف ذلك، هناك احتمال كبير لأنواع مختلفة من الصعوبات الناشئة مع الخدمة الضريبية.

قبل الإجابة على سؤال ما هو الإدخال المحاسبي الذي يعني استحقاق الأرباح للمساهمين، يجب أن تتعرف على بعض النقاط الأساسية. وتشمل هذه ما يلي:

• ما هو؟
• من يمكن أن يكون المالك؟
• الإطار التشريعي.

وبهذه الطريقة سيكون من الممكن تجنب الصعوبات والمشاكل عند إنشاء التقارير.

ما هو؟

يمثل الدخل من الأسهم أرباح الأسهم - وهي تعني نسب معينة من دخل الشركة لأي فترة تقرير (ربع السنة، أخرى).

تنعكس مدفوعات الأرباح في قسم المحاسبة باستخدام إدخالات خاصة.

وفي نفس الوقت في هذا حالة محددةيعني مصطلح "الترحيل" سجلاً في المستندات أو قاعدة بيانات خاصة على جهاز كمبيوتر حول الحالة الحالية والمستقبلية لكائن ما.

تشتمل الأسلاك دائمًا على مكونين رئيسيين (يجب تحديدهما):

• حساب الخصم
• حساب الائتمان.

أيضًا، يجب أن تشير الأسلاك إلى المكون المميز لإجراء معين. وقد يكون هذا، على سبيل المثال، الكمية أو الجودة.

إذا كانت أرباح الأسهم هي كائن المحاسبة، فسيتم استخدام معرف تحليلي أكثر تفصيلاً عند المحاسبة عنها. يتم دائمًا الإشارة إلى الغرض من الدخل، الطرف المقابل.

إن الاحتفاظ بسجلات مدفوعات الأرباح له العديد من الميزات والصعوبات. يجب عليك التعرف عليها مسبقًا لتجنب الأخطاء.

إذا اكتشف موظفو الضرائب أثناء التفتيش أي أخطاء، فقد يؤدي ذلك إلى تعيين مفتش ضريبي.

غالبًا ما يجد المدققون العديد من الأخطاء في المحاسبة حتى بالنسبة لدافعي الضرائب الحقيقيين. لذلك، لا ينبغي أن تجذب انتباه دائرة الضرائب الفيدرالية مرة أخرى.

من يستطيع أن يكون المالك

إذا كانت جميع أسهم الشركة مملوكة من قبل المؤسس الوحيدفهو الذي سيكون متلقي هذا الدخل. وفي جميع الحالات الأخرى، من الضروري الاعتماد على قانون اتحادي خاص.

وفقًا لهذه الوثيقة التنظيمية، يمكن للأشخاص الذين يمتلكون أسهمًا الحصول على أرباح الأسهم في تاريخ إعداد التقويم الخاص. هناك بعض القواعد الهامة.

يتضمن ذلك تاريخ تحديد المستلمين:

قد يكون المالكون المباشرون للأسهم التي تسمح بتلقي أي أرباح هم أفراد/كيانات قانونية.

ولكن بغض النظر عن الوضع القانونيسيظل وكيل الضرائب للمالك هو الشركة التي تدفع أرباح الأسهم. وقد تم تناول هذه النقطة في الإطار القانوني الخاص بهذا الشأن.

الإطار التشريعي

يجب على أي شخص له علاقة بدفع أرباح الأسهم أن يتعرف مسبقًا على التشريعات المعمول بها في هذا الشأن.

قائمة الوثائق التنظيمية التي تنظم هذه المشكلة صغيرة نسبيًا. ومع ذلك، فإن الأمر يستحق قراءتها جميعًا بعناية.

يجب على المساهمين والمحاسبين وغيرهم من المسؤولين دراسة خطط العمل الوطنية التالية:

• القانون الاتحادي رقم 208-FZ الفصل الخامس:

جميع المذكورة أعلاه القوانين الفدراليةليست أفعالًا قانونية مستقلة.

إنهم يضيفون إليه فقط ويحررون مقالاته.

ولهذا السبب، عند إنجاز أكبر قدر ممكن إجراءات مختلفةيجب عليك الرجوع على وجه التحديد إلى هذه الوثيقة.

ومن الجدير أيضًا أن نأخذ في الاعتبار عند إجراء الأسلاك. يشرح هذا المستند بتفاصيل كافية ما الذي يعتبر نفقات على وجه التحديد.

القيود المحاسبية لدفعات الأرباح

يمكن دفع أرباح الأسهم لمجموعة متنوعة من الأفراد. علاوة على ذلك، فإن بعضهم قد لا يكون مجرد مالك لأسهم الشركة، بل في نفس الوقت موظفيها ومؤسسيها.

وبالتالي، سيُطلب من الموظفين تحويل الدخل باستخدام نشر خاص.

هناك العديد من الفروق الدقيقة المرتبطة بالبيانات المالية. يمكن اليوم دفع المدفوعات للأشخاص التاليين:

• مؤسسي المؤسسة؛
• المساهمين؛
• الذين ليسوا موظفين في المنظمة؛
• أمثلة على الرسوم.

لجميع الفئات الثلاث المذكورة أعلاه، الأسلاك مختلفة. يجب على المحاسب أو مسؤول المحاسبة الآخر أن يتذكر ذلك بالتأكيد.

إذا تم انتهاك أي قواعد أساسية، فهناك احتمال كبير بحدوث مشاكل مع دائرة الضرائب الفيدرالية.

لمؤسسي المؤسسة

عادة، يتم إجراء الاستحقاقات لمؤسسي المؤسسة على الأسهم المفضلة التراكمية.

من المهم أن تتذكر أن القرار المتعلق بصافي الربح يجب أن يتم اتخاذه فقط في اجتماع المؤسسين - إذا كان هناك العديد منهم.

إذا كان هناك مؤسس واحد فقط وفي نفس الوقت يحتاج إلى الحصول على أرباح، فيمكنه إصدار الأمر المقابل بشكل مستقل. وعلى أساسه احصل على دخلك.

في هذه الحالة، يجب أن ينعكس هذا الإجراء في المحاسبة بالإدخالات التالية:

المعاملات المذكورة أعلاه تعكس ببساطة تراكم الدخل نفسه. ولكن في الوقت نفسه، تمثل أرباح الأسهم التي يتلقاها الأفراد دخلاً عاديًا فعليًا.

يتم فرض ضريبة عليها بالضرورة بمعدل 13٪ على دخل الأفراد. ويلزم أيضًا أن تظهر التحويلات إلى ميزانية الدولة وفقًا لذلك في الترحيلات.

تبدو مثل هذا:

يجب أن نتذكر أنه يمكن دفع أرباح الأسهم للمؤسس ليس نقدًا فحسب، بل عينًا أيضًا. ويجب أن تؤخذ هذه النقطة بعين الاعتبار.

نظرًا لأن هذا الدخل يخضع بالضرورة للضريبة بنسبة 13٪ وينعكس أيضًا في البيانات المالية. يتم تنفيذ إجراء الإبلاغ بطريقة مماثلة.

للمساهمين

عند حساب أرباح المساهمين العاديين الذين اشتروا أسهم الشركة من خلال البورصة، من المهم أن تعكس هذا الإجراء بشكل صحيح في المحاسبة. لديها الميزات والفروق الدقيقة.

لذلك، من الأفضل للأشخاص المسؤولين الذين يقومون بتنفيذ الإجراء المعني أن يتعرفوا مسبقًا على التقارير المجمعة بالفعل باستخدام مثال.

بهذه الطريقة يمكنك تجنب افتراض الكثير أخطاء نموذجية. البعض منهم قد يؤدي إلى غرامة.

إذا تم منح المساهمين في هذه الحالة أرباحًا نقدية وعينية، فسيبدو مثال على الترحيلات كما يلي:

د-ر	عدة	اسم العملية، الحساب
75	50	"التسويات مع المؤسس" - تشير إلى إجراءات دفع أرباح الأسهم
75	90	وينعكس الدخل من المبيعات بالفعل المنتجات النهائية
90	43	يتم شطب تكلفة المنتجات الجاهزة للبيع بالكامل - والتي يتم تحويلها كأرباح
90	68	يشير إلى الإجراء الخاص بحساب ضريبة القيمة المضافة
75	68	يشار إلى خصم ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪.
70	68	يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح التي يحصل عليها المؤسس نفسه
75	68	يقتطع هذا المنشور الضريبة على أرباح المؤسس، الذي في وقت استلام الدخل ليس موظفًا/موظفًا لديه
70	68	تقوم هذه العملية بحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل المساهم، وهو المؤسس أيضًا
76	68	يتم خصم ضريبة الربح من دخل المؤسس نفسه

- غير العاملين في المنظمة

ولكن في أغلب الأحيان يكون من الضروري إجراء إدخالات للمعاملات التي تحقق أرباحًا في شكل أرباح للأشخاص العاملين في المنظمة.

وفي هذه الحالة سوف تحتاج إلى فتح حساب فرعي رقم 75-2. ويفتح بالإضافة إلى الحساب رقم 75. في هذه الحالة، من الضروري أيضًا استخدام الحساب رقم 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

هذا الإجراءلها فروق دقيقة خاصة بها، لذا من الأفضل فهمها جميعًا مسبقًا باستخدام مثال:

من المهم أن تتذكر أن هناك اختلافات كبيرة في الترحيلات لموظفي المؤسسة وغير الموظفين. كلا الحسابين والائتمان/الخصم مختلفان.

قد يؤدي وجود تناقضات إلى حدوث مشكلات مع دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالفيديو: توزيعات الأرباح

قد تكون الأخطاء في هذا الجزء من الضرائب بمثابة إشارة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول محاولة التهرب من دفع الضرائب.

مثل هذه المخططات شائعة جدًا اليوم. هذا شائع بشكل خاص عندما.

مثال الاستحقاق

تكون أرقام النشر بشكل عام قياسية دائمًا تقريبًا. لذلك، يمكنك دائمًا إجراء المحاسبة وفقًا للنموذج.

انها بسيطة جدا. خاصة إذا كان هناك أي متخصص برمجة– 1C: المحاسبة أو شيء من هذا القبيل.

مثال لحساب الأرباح:

سيرجي رازجولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة

يُفهم توزيع الأرباح على أنه أي دخل يحصل عليه المساهم (المشارك) أثناء توزيع الأرباح (بما يتناسب مع حصته)

محاسبة

لتعكس حسابات مدفوعات الأرباح في المحاسبة، استخدم:

• حساب فرعي منفصل 75-2 "التسويات مع المؤسسين لدفع الدخل"؛
• الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

استخدم حسابًا فرعيًا منفصلاً لحساب 75 للتسويات مع المنظمات المؤسسة ومع المواطنين المؤسسين الذين ليسوا ضمن موظفي المنظمة (أي مع أولئك الذين لا يوجد اتفاق معهم عقد التوظيف). عند حساب أرباح المؤسسين - موظفي المنظمة، استخدم الحساب 70. هذه هي متطلبات تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 70 و 75).

في المحاسبة، تعكس استحقاق أرباح الأسهم في نهاية العام وفي نهاية فترة التقرير (ربع السنة، نصف العام، تسعة أشهر) باستخدام أحد الإدخالات التالية:

المدين 84 الائتمان 75-2
- أرباح الأسهم مستحقة لمنظمة أو لشخص ليس موظفا في المنظمة؛

المدين 84 الدائن 70
– تستحق الأرباح على الشخص الذي هو موظف في المنظمة.

قم بإجراء هذه الإدخالات في اليوم الذي قرر فيه الاجتماع العام للمساهمين (المشاركين) دفع أرباح الأسهم (البند 10 من PBU 7/98).

مثال على كيفية انعكاس أرباح الأسهم المستحقة على الأشخاص في المحاسبة

في نهاية عام 2013، حصلت شركة Alfa CJSC على أرباح صافية قدرها 266000 روبل. وفي 5 مارس 2014، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.

وينقسم رأس المال المصرح به للشركة إلى 100 سهم عادي. من بينها 60 سهمًا مملوكة لمدير ألفا أ.ف. لفوف، و40 سهماً للمواطن العراقي ر. سميث (ليس موظفاً في شركة ألفا).

المدين 84 الدائن 70

المدين 84 الائتمان 75-2

قم بعكس الاستقطاع الضريبي على أرباح الأسهم في المحاسبة باستخدام أحد الإدخالات التالية:

- يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من دخل الشخص الذي ليس موظفا في المنظمة؛

- يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الشخص الذي يعمل موظفا في المنظمة؛

– يتم حجب ضريبة الدخل من دخل المنظمة.

مثال على عكس ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للأشخاص في المحاسبة

في نهاية عام 2013، حصلت شركة Alfa CJSC على أرباح صافية قدرها 266000 روبل. لم تحصل ألفا على دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

في 5 مارس 2014، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام جميع الأرباح المستلمة (266.000 روبل روسي) لدفع أرباح الأسهم. وينقسم رأس المال المصرح به للشركة إلى 100 سهم عادي. منها 60 سهمًا مملوكة لمدير المنظمة أ.ف. لفوف، 40 سهمًا للمواطن العراقي ر. سميث (ليس مقيمًا ضريبيًا في روسيا وموظفًا في شركة ألفا).

تم دفع أرباح المؤسسين في 26 مارس 2014. تلقى لفوف أرباحًا في مكتب النقد بالمنظمة، بينما تلقى سميث أرباحًا في حسابه البنكي.

قام محاسب ألفا بإدخال الإدخالات التالية في الحسابات.

المدين 84 الدائن 70
– 159600 فرك. (266,000 روبل روسي: 100 سهم × 60 سهم) - تم تحويل الأرباح إلى شركة لفوف؛

المدين 84 الائتمان 75-2
– 106400 فرك. (266.000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهم) – الأرباح المستحقة لسميث.

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
– 14364 فرك. (159.600 روبل روسي × 9%) - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل لفوف؛

الخصم 75-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
– 15960 فرك. (106.400 روبل روسي × 15%) – تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل سميث (لا توجد معاهدة مبرمة بين روسيا والعراق بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي)؛

الخصم 70 الائتمان 50
– 145236 فرك. (159.600 روبل - 14.364 روبل) - تم توزيع الأرباح على لفوف؛

الخصم 75-2 الائتمان 51
– 90440 فرك. (106400 روبل – 15960 روبل) – تم تحويل الأرباح إلى سميث.

يعتمد إجراء تسجيل معاملات دفع الأرباح في المحاسبة على الشكل الذي يتم به الدفع.

إذا تم دفع أرباح الأسهم نقدًا، فقم بإجراء القيد التالي في المحاسبة:

المدين 75-2 (70) الدائن 51 (50)
– تم دفع الأرباح نقدا.

إذا تم نقل الممتلكات لدفع أرباح الأسهم، فإن الإجراء الخاص بعكس هذه المعاملات في المحاسبة يعتمد على نوع العقار الذي يتم نقله.

عند إصدار أرباح الأسهم في المنتجات أو البضائع تامة الصنع، قم بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 75-2 (70) الائتمان 90-1
- تنعكس الإيرادات الناتجة عن نقل المنتجات النهائية (السلع) لدفع أرباح الأسهم؛

الخصم 90-2 الائتمان 43 (41)
- يتم شطب تكلفة المنتجات النهائية (البضائع) المنقولة لدفع أرباح الأسهم؛

المدين 90-3 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

إذا تم نقل الممتلكات الأخرى (المواد والأصول الثابتة) لدفع أرباح الأسهم، فقم بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 75-2 (70) الائتمان 91-1
- تم نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم المستحقة؛

الخصم 91-2 الائتمان 10
- شطب تكلفة المواد المنقولة لدفع أرباح الأسهم؛

الخصم 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01
- يعكس التكلفة الأولية (الاستبدال) للأصل الثابت المحول؛

الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"
- يتم شطب الإهلاك على الأصل الثابت المحول المستحق خلال فترة تشغيله؛

الخصم 91-2 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"
- يعكس القيمة المتبقية للأصل الثابت المحول؛

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– يتم فرض ضريبة القيمة المضافة (إذا كان العقار المنقول لدفع أرباح الأسهم يخضع لهذه الضريبة).

يتبع هذا الإجراء تعليمات شجرة الحسابات (الحسابات 01، 10، 41، 43، 91)

الضرائب والرسوم

يعتمد فرض الضرائب على أرباح الأسهم على عدد من العوامل:

• حالة المتلقي:
  - شخص - مقيم أو غير مقيم؛
  - المنظمة - روسية أو أجنبية؛
• مصدر الدفع - من منظمة روسية أو أجنبية؛
• نوع دفع الأرباح - من المشاركة في رأس المال المصرح بهالمنظمات أو الأسهم.
• ما إذا كان وكيل الضرائب قد حصل على أرباح من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

يجب عليك دفع الضرائب على دخل الأرباح:

• ضريبة الدخل الشخصي - من المدفوعات للشخص؛
• ضريبة الدخل - على المدفوعات للمنظمة.

أقساط التأمين

عند دفع أرباح الأسهم، لا تحتاج إلى تراكم:

اعتمادًا على شروط الحصول على أرباح الأسهم، يجب على متلقي هذا الدخل أو وكيل الضرائب دفع الضريبة.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم الاعتراف بالمقيم الذي يحصل على أرباح الأسهم باعتباره دافع ضريبة الدخل الشخصي. يُطلب من غير المقيمين أيضًا دفع الضرائب، ولكن فقط عند استلام أرباح الأسهم المنظمات الروسية. وفي الوقت نفسه، غالبًا ما يكون وكيل الضرائب ملزمًا بحساب وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية. وفقط عندما يتم استلام الدخل من قبل مقيم من مصدر في الخارج (منظمة أجنبية)، يجب على المتلقي حساب الضريبة ودفعها.

الحالة: ما هي الفترة التي ينبغي أخذها بعين الاعتبار لتحديدها الوضع الضريبيشخص يقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصية على أرباح الأسهم - السنة التي استحقت فيها أرباح الأسهم، أو السنة التي تم فيها دفع أرباح الأسهم له

يعتبر المقيم الضريبي هو الشخص الذي يقيم فعليًا على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا أو أكثر خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الدخل الذي يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي يتم إنشاؤه من قبل شخص في وقت دفع أرباح الأسهم له (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، لتحديد ما إذا كان مقيمًا ضريبيًا أم لا، عليك أن تأخذ في الاعتبار الـ 12 شهرًا المتتالية التي تسبق الدفع الفعلي لأرباح الأسهم. وتشترك وزارة المالية الروسية في وجهة نظر مماثلة في رسالة بتاريخ 9 أكتوبر 2007 رقم 03-04-05-01/326.

تعريف المثال معدل الضريبةلحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم

وفي نهاية عام 2013، حصلت شركة Alfa CJSC على أرباح صافية. في 4 مارس 2014، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام كامل مبلغ صافي الربح المستلم لدفع أرباح الأسهم. وتم صرف الأرباح في نفس الشهر (24 مارس).

خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التي سبقت توزيع الأرباح (من 24 مارس 2013 إلى 25 مارس 2014)، قام أحد المساهمين - أ.س. كوندراتييف - ذهب في رحلات عمل إلى الخارج.

فترة الإقامة بالخارج كانت:

• في أبريل - 13 يومًا؛
• في مايو – 16 يومًا؛
• في يونيو - 19 يومًا؛
• في يوليو - 20 يومًا؛
• في أغسطس - 18 يومًا؛
• في سبتمبر – 24 يومًا؛
• في أكتوبر - 15 يومًا؛
• في نوفمبر - 17 يومًا؛
• في ديسمبر - 22 يومًا.

في يناير 2013، غادر كوندراتييف روسيا لحضور مؤتمر دولي. - مدة الإقامة بالخارج 16 يومًا.

وفي فبراير 2013، غادر كوندراتييف روسيا لتلقي العلاج. - مدة الإقامة بالخارج 24 يومًا.

في المجمل، على مدار الـ 12 شهرًا الماضية التي سبقت دفع الأرباح، أمضى كوندراتييف 180 يومًا في الخارج (13 يومًا + 16 يومًا + 19 يومًا + 20 يومًا + 18 يومًا + 24 يومًا + 15 يومًا + 17 يومًا + 22 يومًا + 16 يومًا) ). ولا تتخلل فترة إقامة كوندراتيف في روسيا فترات سفره إلى الخارج لتلقي العلاج.

مدة إقامته في روسيا 186 الأيام التقويمية(365 يومًا – 180 يومًا). هذه الفترة تزيد عن 183 يومًا تقويميًا، لذلك يتم التعرف على كوندراتييف كمقيم ضريبي في روسيا. من الأرباح المستحقة له لعام 2013، قام محاسب ألفا بحساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 9 في المائة.

يجب على المقيم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل فقط على الأرباح المستلمة من منظمة أجنبية. يحتاج إلى حساب الضريبة بمعدل 9 بالمائة. وفي الوقت نفسه، يمكنه تخفيض ضريبة الدخل الشخصي بمقدار الضريبة المدفوعة في موقع المنظمة الأجنبية. ولا يمكنه استخدام هذا الحق إلا إذا أبرمت روسيا اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع هذا البلد. في هذه الحالة، يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للمقيم على أرباح المنظمات الأجنبية وفقًا للصيغة:

إذا كان مبلغ الضريبة المدفوعة في موقع منظمة أجنبية يتجاوز مبلغ ضريبة الدخل الشخصي، فلا يمكن سداد الفرق من الميزانية.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 208، الفقرة 1 من المادة 209، الفقرتين 1 و 2 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان مصدر الدخل في شكل أرباح هو منظمة روسية، فيجب على وكيل الضرائب حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

يجب على وكيل الضرائب تحديد ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم بشكل منفصل لكل دافع ضرائب ولكل دفعة. تم تحديد ذلك في الفقرتين 2 و 3 من المادة 214 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

عند الحساب ضريبة الدخل الشخصيةيجب على الوكيل تطبيق الأسعار التالية:

• 9 بالمائة - عند دفع الأرباح للمقيم؛
• 15 بالمائة - عند دفع أرباح الأسهم إلى غير مقيم (ما لم يتم تحديد معدل مختلف بموجب المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي)؛

يتم تحديد ذلك بموجب أحكام المادة 7 الفقرتين 2 و 3 من المادة 214 والفقرة 2 من الفقرة 3 والفقرة 4 والفقرة 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سيكون الوكيل الضريبي للدخل في شكل أرباح من المشاركة في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) هو المنظمة الروسية، مصدر الدفع. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 9 في المئة

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة للمقيم، يتم تطبيق معدل 9 في المائة. عند حساب الضريبة، ضع في الاعتبار ما إذا كانت مؤسسة وكيل الضرائب الخاصة بك قد تلقت أرباحًا من مؤسسات أخرى. تحقق من استيفاء الشروط التالية:

• في السابق، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للمنظمات الروسية، لم يتم أخذ الأرباح المستلمة في الاعتبار بعد.

يجب اعتبار السنة التقويمية (فترة إعداد التقارير) التي يتم فيها توزيع الأرباح فترة الضريبة (إعداد التقارير) الحالية. السنة السابقة لها (فترة التقرير) ستكون السنة السابقة.

الفترة الضريبية لغرض حساب ضريبة الدخل هي السنة التقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من العام الحالي. بالنسبة للمؤسسات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية استنادًا إلى الربح الفعلي المستلم، تعتبر فترة التقرير شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية. يأتي ذلك من أحكام المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الفترة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي السنة التقويمية (لم يتم تحديد فترات الإبلاغ) (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، ينبغي اعتبار فترة الضريبة (الإبلاغ) الحالية هي السنة التقويمية (فترة الإبلاغ) التي يتم فيها توزيع الأرباح. والسابقة هي السنة التي قبلها (فترة التقرير).

وبالتالي، ولأغراض حساب ضريبة الدخل ربع السنوية عند توزيع أرباح الربع الثاني من عام 2014 استنادا إلى نتائج الربع الأول من عام 2014، فإن فترة التقرير الحالية هي النصف الأول من عام 2014، وستكون فترة التقرير السابقة هي الفترة الربع الأول من عام 2014. عند توزيع أرباح عام 2014 بناءً على نتائج عام 2013، فإن الفترة الضريبية السابقة ستكون 2013، وستكون الفترة الضريبية الحالية 2014 حتى لحظة توزيع الأرباح.

يمكن استخلاص نتيجة مماثلة من رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06/2/187 بتاريخ 21 نوفمبر 2008 رقم 03-03-07/35 والضريبة الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 10 يونيو 2013 رقم ED -4-3/10475.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 3 من المادة 214 والفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للمؤسسين. ولم تحصل المنظمة على دخل من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى

في نهاية عام 2013، حصلت شركة Alfa CJSC على أرباح صافية قدرها 266000 روبل. وفي 5 مارس 2014، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم. لم تحصل ألفا على دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

ينقسم رأس المال المصرح به لشركة ألفا إلى 100 سهم عادي. من بينها 60 سهمًا مملوكة لمدير ألفا أ.ف. لفوف، و40 سهماً - للمواطن العراقي ر. سميث (ليس مقيماً ضريبياً في روسيا وموظفاً في شركة ألفا).

المدين 84 الدائن 70
– 159600 فرك. (266,000 روبل روسي: 100 سهم × 60 سهم) - تم تحويل الأرباح إلى شركة لفوف؛

المدين 84 الائتمان 75-2
– 106400 فرك. (266.000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهم) – الأرباح المستحقة لسميث.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة لشركة لفوف هو:
159600 روبل روسي × 9% = 14,364 فرك.

لا توجد اتفاقية مبرمة بين روسيا والعراق بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي. ولذلك، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستحق لسميث يساوي:
106400 روبل روسي × 15% = 15,960 فرك.

إذا تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه، قم بحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للمقيم باستخدام الصيغة:

عند تحديد مؤشر "أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمة من المشاركة في رأس المال"، ضع في الاعتبار أرباح الأسهم مطروحًا منها الضرائب المحتجزة مسبقًا (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2008 رقم 03-03-06/1/82). تأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المستلمة من كل من المنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية، بشرط ألا تخضع للضريبة بنسبة 0 بالمائة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2012 رقم 03-08-05 بتاريخ 19 فبراير ، 2008 رقم 03 -03-06/1/114).

هذا منصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

الحالة: عندما يكون من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصية على أرباح الأسهم إلى الميزانية، إذا تم تحويل أرباح الأسهم إلى البنك أو عن طريق أمر بريدي للدفع اللاحق نقدًا

وتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في هذه الحالة هو يوم تحويل الأرباح إلى المؤسس. يمكن استخلاص هذا الاستنتاج من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، يتم تحويل مبلغ الضريبة المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تحويل الأرباح إلى البنك أو يوم إرسال الأمر البريدي. يأتي هذا من الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وترد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 فبراير 2013 رقم 03-04-06/5296، بتاريخ 2 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-01/375.

حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 15 في المئة

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة لغير المقيم، يتم تطبيق معدل 15 في المائة. تطبق هذه النسبة على ألا تحدد معدلات أخرى بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي مع الدولة الأجنبية. وترد في الجدول قائمة المعاهدات الدولية الثنائية الحالية لروسيا بشأن تجنب الازدواج الضريبي.

احسب مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم المستحقة لشخص غير مقيم باستخدام الصيغة:

هذه القواعد منصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 214، الفقرة 3 من المادة 224، الفقرة 6 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال لحساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المستحقة للمواطنين. تلقت المنظمة دخلاً من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى

في نهاية عام 2013، حصلت شركة Alfa CJSC على أرباح صافية قدرها 266000 روبل. ويشمل الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى بمبلغ 150.000 روبل.

في مارس 2014، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام كامل مبلغ صافي الربح المستلم (266000 روبل روسي) لدفع أرباح الأسهم. وينقسم رأس المال المصرح به للمنظمة إلى 100 سهم. من بينها 60 سهمًا مملوكة لمدير ألفا أ.ف. لفوف، و40 سهماً - للمواطن العراقي ر. سميث (ليس مقيماً ضريبياً في روسيا وموظفاً في شركة ألفا).

قام محاسب ألفا بإدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

المدين 84 الدائن 70
– 159600 فرك. (266,000 روبل روسي: 100 سهم × 60 سهم) - تم تحويل الأرباح إلى شركة لفوف؛

المدين 84 الائتمان 75-2
– 106400 فرك. (266.000 روبل روسي: 100 سهم × 40 سهم) – الأرباح المستحقة لسميث.

قام محاسب ألفا باحتساب ضريبة الدخل الشخصي على دخل المؤسسين على النحو التالي:

– من دخل سميث (غير مقيم):
106400 روبل روسي × 15% = 15,960 فرك. (لا توجد اتفاقية مبرمة بين روسيا والعراق بشأن تجنب الازدواج الضريبي على ضريبة الدخل الشخصي)؛

– من دخل لفوف (مقيم):
(266,000 روبل روسي × 60%: 266,000 روبل روسي) × (266,000 روبل روسي - 150,000 روبل روسي) × 9% = 6,264 روبل روسي

حجب مبلغ الضريبة عند دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز:

• يوم استلام الأموال من البنك لدفع أرباح الأسهم؛
• يوم تحويل الأرباح إلى حساب المشارك أو (المساهم) أو الغير نيابة عنه؛
• في اليوم التالي للخصم الفعلي عند دفع الأرباح من العائدات.

هذا منصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 في المئة

من أرباح أسهم المنظمات الروسية، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 في المائة فقط حالة خاصة. يجب أن يتم ذلك إذا لم يتم توفير معلومات حول الأشخاص المسجلين حقوقهم في هذه الأسهم في حساب الأوراق المالية:

• برامج الإيداع.

تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 6 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لن يتعين على الوديع أن يعمل كوكيل ضريبي إلا إذا تم سداد المدفوعات للشخص شركة الإدارة، تعمل لصالح صندوق الاستثمار المشترك.

تم تحديد هذا القيد في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 2 والفقرة 3 من المادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

حجب مبلغ الضريبة عند دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز شهر واحد من أقرب التواريخ التالية:

• نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة؛
• انتهاء صلاحية الاتفاقية الأخيرة بناءً على تاريخ بدء الاتفاقية، والتي على أساسها يدفع وكيل الضرائب الدخل لدافع الضرائب الذي يتم الاعتراف به كوكيل ضريبي؛
• دفع الأموال (تحويل الأوراق المالية).

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 4 من المادة 214 والفقرة 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الدفع للمساهمين ورجال الأعمال

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح للمشارك (المساهم) في الشركة وهو رجل أعمال؟

نعم بحاجة.

المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم هي وكيل ضريبي على هذا الأساس (البند 2 من المادة 214 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يوفر التشريع أي استثناءات لمتلقي الأرباح وهو رجل أعمال. لذلك، عند دفع أرباح لرجل أعمال، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه بالمعدل المناسب. أي أنه اعتمادًا على ما إذا كان صاحب المشروع مقيمًا أم لا، يجب تطبيق معدل 9 أو 15 بالمائة، وبالنسبة لبعض الدفعات، 30 بالمائة. يتبع ذلك أحكام الفقرة 2 من الفقرة 3 والفقرتين 4 و 6 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وينعكس موقف مماثل في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2008 رقم 03-04-06-01/79 ومؤرخة 13 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01/238

الدفع للوريث

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح لوريث أحد المساهمين (المشارك)

نعم بحاجة.

الدخل المتلقاة من المواطنين عن طريق الميراث، وفقا ل قاعدة عامةلا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 18، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، في هذه الحالة، فإن موضوع الميراث ليس نقدا في شكل أرباح، ولكن الحق في الحصول عليها. ولذلك، فإن أحكام الفقرة 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق. عند دفع أرباح لوريث أحد المساهمين (المشارك)، يجب خصم ضريبة الدخل الشخصي منه بنسبة 9 بالمائة إذا كان مقيمًا في روسيا (البند 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أو بمعدل 15 بالمائة (كقاعدة عامة) إذا لم يكن مقيمًا ضريبيًا مقيمًا في روسيا (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وينعكس موقف مماثل في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2007 رقم 03-04-06-01/363.

رفض المشارك لتوزيع الأرباح

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي إذا رفض أحد المشاركين دفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال، لصالح منظمة)

نعم بحاجة.

عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، لا يتم أخذ الدخل المستلم فعليًا في الاعتبار فحسب، بل أيضًا تلك التي يحق للمواطن التصرف فيها (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل نقدًا هو يوم دفعه أو تحويل الأموال إلى حسابات أطراف ثالثة بأمر من المواطن (الفقرة الفرعية 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ولذلك فإن اليوم الذي رفض فيه المساهم (المشارك) توزيعات الأرباح لصالح المنظمة يعتبر تاريخ استلام الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام.

وبالتالي، من مقدار الأرباح التي رفضها المساهم (المشارك)، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06/2-233.

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل المنظمة المتلقية

تحتاج المنظمة الروسية فقط إلى حساب ودفع ضريبة الدخل بنفسها على الدخل في شكل أرباح مستلمة من منظمة أجنبية. يتم الاعتراف بالمبالغ المشار إليها على أنها دخل غير تشغيلي للمنظمة (البند 1 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عند استلامها، قم بحساب الضريبة بنفسك ودفع فترة الإبلاغ (الضريبة) عند استلام الدخل. بشكل عام، ينبغي أن يتم ذلك بمعدل 9 في المئة. عند استلام أرباح من المنظمات التابعة، يتم تطبيق معدل صفر، ولكن فقط في حالة استيفاء جميع الشروط اللازمة.

لا يمكن تخفيض ضريبة الدخل. يتم تقديم استثناء فقط لمبالغ الضريبة التي تم حجبها من هذا الدخل في موقع الشركة الأجنبية في البلاد، معاهدة دوليةالتي تتمتع بها روسيا بمثل هذه الفرصة.

يتبع ذلك أحكام الفقرة 3 من المادة 284، الفقرة 1 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفي حالات أخرى، عندما يكون مصدر الدخل في شكل أرباح هو منظمة روسية، يجب على وكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل ودفعها.

ضريبة الدخل المدفوعة من قبل وكيل الضرائب

إذا كان المشارك (المساهم) منظمة، فاقتطع ضريبة الدخل من أرباح الأسهم (البند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ينطبق الالتزام بحجب ضريبة الدخل على كل من المنظمات التي تطبق نظام الضرائب العام ودافعي الضرائب المنفردين بموجب الضرائب المبسطة وUTII. إنهم غير معفيين من واجبات وكلاء الضرائب (البند 5 من المادة 346.11، البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع من يجب أن يؤدي واجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل.

عند دفع أرباح الأسهم، قم بحساب ضريبة الدخل على أساس أحد المعدلات التالية:

• 9 أو 0 بالمائة - فقط للمدفوعات للمنظمات الروسية؛
• 15 بالمائة - فقط على المدفوعات للمنظمات الأجنبية؛
• 30 بالمائة - بأمر خاص.

تم تحديد هذه القواعد في الفقرتين 3 و4.2 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الموقف: ما هو معدل ضريبة الربح الذي يجب تطبيقه عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم إذا تم دفعها إلى مؤسسة روسية في العام الحالي على حساب أرباح السنوات السابقة

عند حساب ضريبة الدخل، استخدم المعدل الذي كان ساريًا في تاريخ قرار دفع أرباح الأسهم (البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، عند دفع أرباح الأسهم المستحقة على أساس أداء المنظمة لعام 2010 والسنوات اللاحقة، يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل بنسبة 0 في المائة إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• تمتلك المنظمة لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل بشكل مستمر، بموجب حق الملكية، مساهمة بنسبة 50٪ على الأقل في رأس المال المصرح به للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم؛
• أن يكون مبلغ المدفوعات 50% على الأقل من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم المدفوعة؛
• إن بلد الإقامة الدائمة لشركة أجنبية تدفع أرباحًا لمنظمة روسية غير مدرج في القائمة المعتمدة بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن.

يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند دفع أرباح الأسهم من الأرباح المكتسبة قبل عام 2010، يمكن أيضًا تطبيق معدل 0 بالمائة. ولكن فقط عندما تفعل حالة إضافيةوالذي كان ساري المفعول حتى 1 يناير 2011. وهي حجم المساهمة في رأس المال المصرح بهيجب أن تتجاوز المنظمة التي تدفع الأرباح 500 مليون روبل. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة في 27 ديسمبر 2009) والفقرة 2 من المادة 5 من القانون الصادر في 27 ديسمبر 2009 رقم 368-FZ. وترد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أبريل 2013 رقم 03-03-06/1/14035. حقيقة أن هذه المدفوعات تتعلق بأرباح الأسهم ويمكن تطبيق معدل 0 بالمائة عليها، أشار إليها أيضًا قضاة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي في قرارهم المؤرخ 29 نوفمبر 2012 رقم VAS-13840/12.

ينصح كبير المحاسبين: هناك أسباب تسمح بتطبيق نسبة 0 بالمائة على أرباح الأسهم المدفوعة من أرباح عام 2009 وما قبله، حتى لو كان مبلغ المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة يساوي 500 مليون روبل. او اقل.

تعمل التغييرات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون رقم 368-FZ على تحسين وضع المنظمات. على وجه الخصوص، في الحالة قيد النظر، تم إلغاء الشرط الخاص بمبلغ المساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة. وإذا كان الأمر كذلك، فاعتبارًا من 1 يناير 2011، عند دفع أرباح الأسهم من الأرباح المستلمة قبل عام 2010، لا يتعين على المنظمة الالتزام بهذا القيد من أجل تطبيق معدل 0 بالمائة.

صحيح أنه من الممكن أن تساعد الحجج المذكورة أعلاه المنظمة في المحكمة فقط. ولكن بالنظر إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 18087/12، فإن المحكمين في هذا النزاع سوف يقفون بالتأكيد إلى جانب المنظمات.

إذا لم يتم استيفاء شروط تطبيق معدل الصفر، فإن أرباح الأسهم تخضع لضريبة الدخل بمعدل 9 أو 15 في المائة (البنود الفرعية 2، 3، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

حجب ضريبة الدخل بنسبة 9 في المئة

بشكل عام، عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة لمنظمة روسية، يتم تطبيق معدل 9 بالمائة. عند حساب الضريبة، ضع في الاعتبار ما إذا كانت مؤسسة وكيل الضرائب الخاصة بك قد تلقت أرباحًا من مؤسسات أخرى. تحقق من استيفاء الشروط التالية:

• تم استلام أرباح من منظمات أخرى في العام الماضي أو الحالي؛
• في السابق، عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة للمنظمات الروسية، لم يتم أخذ الأرباح المستلمة في الاعتبار بعد.

إذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة، فاحسب الضريبة باستخدام الصيغة:

مثال لحساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة روسية. لم تحصل منظمة وكيل الضرائب على أرباح من المنظمات الأخرى. المنظمة الروسية ووكيل الضرائب ليسا أشخاصًا معالين

وفقا لنتائج العام السابق، حصلت Alfa CJSC على ربح صافي قدره 260.000 روبل. وفي مارس من هذا العام، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.

وتبلغ حصة المنظمة الروسية في رأس المال المصرح به لشركة ألفا 35 بالمئة.

مبلغ الأرباح المستحقة لمنظمة روسية هو:
260.000 فرك. × 35% = 91000 فرك.

مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة روسية يساوي:
91000 فرك. × 9% = 8190 فرك.

مبلغ الأرباح المستحقة لمنظمة روسية هو:
91000 فرك. – 8190 فرك. = 82810 فرك.

إذا تلقت مؤسسة وكيل الضرائب الخاصة بك أرباحًا من منظمات أخرى وتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه، فاحسب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة للمؤسسة الروسية باستخدام الصيغة:

إذا كان مبلغ أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الضرائب أكبر من أو يساوي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة، ليست هناك حاجة لاقتطاع الضريبة.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الروسية، لا تأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الأجنبية وغير المقيمين (البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ أكتوبر 31, 2007 رقم 03-03-06/1/ 751). حساب ضريبة الدخل عليهم بشكل منفصل.

عند تحديد مؤشر "أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الضرائب"، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 0 في المائة (البند 5 من المادة 275، البند الفرعي 1 من البند 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

مثال على حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة للمنظمات المؤسسة. تلقت المنظمة دخلاً من المشاركة في رأس المال في منظمات أخرى

ينقسم رأس المال المصرح به لشركة CJSC Alpha إلى 1000 سهم عادي. منهم:

• 250 سهمًا مملوكة لشركة أجنبية؛
• 450 سهمًا مملوكة لشركة OJSC "شركة الإنتاج "Master""؛
• 300 سهم مملوكة لشركة هيرميس التجارية ذات المسؤولية المحدودة.

في نهاية عام 2013، حصلت شركة Alpha على صافي ربح من أنشطتها الأساسية بمبلغ 10,000,000 روبل روسي. مع الأخذ بعين الاعتبار أرباح مؤسسة روسية بمبلغ 100000 روبل. (لا تشمل الضريبة). لم يتم أخذ توزيعات الأرباح بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

في 21 مارس 2014، قررت الجمعية العامة للمساهمين استخدام كامل مبلغ صافي الربح المستلم لدفع أرباح الأسهم.

في 30 مارس 2014 (بعد الاجتماع العام للمساهمين)، حصلت شركة ألفا على أرباح مستحقة من المنظمة الروسية لعام 2013 بمبلغ 250 ألف روبل روسي.

مبلغ الأرباح المستحقة للمؤسس - منظمة أجنبية كان:
– 2500000 فرك. (10,000,000 روبل روسي: 1,000 سهم × 250 سهم).

كانت قيمة أرباح الأسهم المستحقة لـ "السيد" هي:
– 4500000 فرك. (10,000,000 روبل روسي: 1,000 سهم × 450 سهم).

وكان مبلغ الأرباح المستحقة لشركة هيرميس:
– 3,000,000 فرك. (10,000,000 روبل روسي: 1,000 سهم × 300 سهم).

يبلغ مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة من أرباح الأسهم المدفوعة لمنظمة أجنبية 375000 روبل روسي. (2,500,000 روبل روسي × 15%).

عند حساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لشركة Master and Hermes، لا يأخذ المحاسب في الاعتبار أرباح الأسهم المستلمة من مؤسسة روسية بمبلغ 250.000 روبل، حيث تم استحقاقها بعد اجتماع المساهمين الذي قرر دفع أرباح الأسهم على نتائج عام 2013.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لـ "الماجستير" 399600 روبل. (4,500,000 روبل روسي: 7,500,000 روبل روسي × 9% × (7,500,000 روبل روسي - 100,000 روبل روسي)).

بلغ مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لشركة هيرميس 266400 روبل. (3,000,000 روبل روسي: 7,500,000 روبل روسي × 9% × (7,500,000 روبل روسي - 100,000 روبل روسي)).

تطبيق معدل الصفر

يتم تطبيق معدل 0 بالمائة فقط إذا كان المتلقي، وهو منظمة روسية، يستوفي جميع الشروط التالية:

• في تاريخ قرار توزيع الأرباح، يملك بحق ملكية:
  - أو لمدة 365 يومًا تقويميًا متتاليًا على الأقل مع مساهمة أو حصة بنسبة 50% على الأقل في رأس المال المصرح به أو رأس المال أو صندوق وكيل الضرائب؛
  - أو إيصالات الإيداع التي تؤكد الحق في الحصول على ما لا يقل عن 50 في المائة من إجمالي مبلغ أرباح الأسهم المستحقة؛
• قدم في مكتب الضرائبالمستندات التي تؤكد لحظة تملك السهم (الإيداع، إيصالات الإيداع). ترد قائمة هذه المستندات في الفقرة 8 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• قام بتزويد وكيل الضرائب بنسخ من هذه المستندات والأدلة المستندية التي تم تقديمها إلى مكتب الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2008 رقم 03-03-06/2/68). مثل هذا التأكيد، على سبيل المثال، يمكن أن يكون نسخة غطاء الرسالةمع علامة التفتيش التي تؤكد قبول المستندات.

يمكن أن يكون مصدر دفع الأرباح شركة روسية أو أجنبية. وفي الحالة الثانية، لتطبيق معدل 0 بالمائة، يجب استيفاء شرط آخر. يجب ألا تكون الشركة الأجنبية مسجلة في دولة مدرجة في قائمة المناطق الخارجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حجب ضريبة الدخل بمعدل 15 في المئة

بشكل عام، قم بحساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المدفوعة لمنظمة أجنبية بمعدل 15 بالمائة. يتم تطبيق هذا المعدل فقط إذا كانت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع دولة أجنبية لا تحدد قواعد تفضيلية (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 284، المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحديد مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة أجنبية باستخدام الصيغة:

هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مثال لحساب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة أجنبية

في نهاية العام الماضي، حصلت Alfa CJSC على أرباح صافية قدرها 300000 روبل. وفي مارس من هذا العام، قرر الاجتماع العام للمساهمين استخدام هذا المبلغ لدفع أرباح الأسهم.

وتبلغ حصة المنظمة الأجنبية في رأس المال المصرح به لشركة ألفا 20 بالمائة.

مقدار أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة أجنبية هو:
300000 فرك. × 20% = 60.000 فرك.

إن مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المستحقة لمنظمة أجنبية يساوي:
60.000 فرك. × 15% = 9000 فرك.

مبلغ الأرباح المستحقة لمنظمة أجنبية هو:
60.000 فرك. – 9000 فرك. = 51000 فرك.

حجب مبلغ ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم. يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع أرباح الأسهم (البند 4 من المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

حجب ضريبة الدخل بمعدل 30 في المئة

وفيما يتعلق بتوزيعات أرباح أسهم المنظمات الروسية، يجب اقتطاع ضريبة الدخل بمعدل 30 بالمائة فقط في حالات خاصة. يجب أن يتم ذلك إذا لم يتم تقديم معلومات حول المنظمات التي يتم تسجيل حقوقها في هذه الأسهم في حساب الأوراق المالية:

• حامل المرشح الأجنبي (المصرح به)؛
• برامج الإيداع.

تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 4.2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أن يتم ذلك من قبل وكيل الضرائب - الوديع فيما يتعلق بأرباح الأسهم:

• أو مع التخزين المركزي الإلزامي، تسجيل الدولةتم الإفراج عنه أو تخصيص رقم تعريف له بعد 1 يناير 2012؛
• أو لجميع الآخرين (باستثناء الأسهم ذات التخزين المركزي الإلزامي، والتي تم الانتهاء من تسجيل الحالة لإصدارها أو تخصيص رقم تعريف لها قبل 1 يناير 2012).

من الضروري حجب الضريبة فقط إذا لم يتم تنفيذ حساب ضريبة الدخل وحجبها من قبل جهة إيداع أخرى. ويجب أن يتم ذلك في وقت دفع أرباح الأسهم.

إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط المذكورة أعلاه على الأقل أو تم تقديم معلومات حول المستلم إلى وكيل الضرائب في غضون 30 يومًا من تاريخ حساب الضريبة (دفع الأرباح)، فيجب تطبيق المعدلات المناسبة - 9 (0) أو 15 بالمائة .

يجب دفع ضريبة الاستقطاع في اليوم الثلاثين.

يأتي هذا من أحكام المادة 310.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اتحاد كرة القدم

لا تخضع أرباح الأسهم للضريبة عند المصدر إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• يتم الدفع من قبل منظمة روسية.
• المستفيدون – المنظمات الأجنبية:
  - الكونفدرالية؛
  - الاتحادات الوطنية لكرة القدم؛
  – منتجو المعلومات الإعلامية الخاصة بالفيفا؛
  - موردو السلع (الأشغال والخدمات) إلى FIFA المحددة في قانون 7 يونيو 2013 رقم 108-FZ؛
• يتم دفع الأرباح سنويا من لحظة إنشاء المنظمة؛
• تم تلقي الدخل من الأنشطة المتعلقة بتنفيذ الأنشطة المنصوص عليها في هذا القانون.

تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 2.1 من المادة 309 والفقرات الفرعية 9 و 10 من الفقرة 2 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا لم يكن معروفا من هو المتلقي

الموقف: بأي معدل ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل) يجب أن يتم حساب الضريبة على أرباح الأسهم إذا دفعها المصدر إلى وصي - منظمة روسية. لا توجد معلومات عن مالك الأسهم (الأسهم)

المستفيدون من الدخل في شكل أرباح على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة هم مؤسسو إدارة الثقة (البند 7 من المادة 214.1، البند 2.1 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكي تتمكن الشركة التي تدفع أرباح الأسهم من تحديد ما إذا كانت ستحجب ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي وبأي معدل، فإنها تحتاج إلى معرفة من يملك الأسهم. ومع ذلك، فإن التشريع الحالي لا ينص على التزام الوصي بالكشف عن هذه المعلومات للمصدر.

إذا كان المُصدر لا يعرف شيئًا عن مالك الأسهم، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا توصي باقتطاع الضريبة بنسبة 9 بالمائة المقدمة لأرباح الأسهم من المنظمات الروسية والمواطنين المقيمين (خطاب بتاريخ 23 يونيو 2011 رقم ED-4-3 /10054).

إذا اتضح لاحقًا أن مالك الأسهم هو منظمة أجنبية (مواطن غير مقيم)، ولم يقم المُصدر بحجب جميع الضرائب على أرباح الأسهم، فسيصبح الوصي هو وكيل الضرائب. وسيتعين عليه بالإضافة إلى ذلك حجب ودفع ضريبة الدخل (NDFL) للميزانية. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرتين 2.1 و 3 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توصي وزارة المالية الروسية بتجنب المواقف التي تدفع فيها الشركة أرباحًا دون الحصول أولاً على معلومات حول الحساب الصحيح للضرائب (خطاب بتاريخ 13 أكتوبر 2009 رقم 03-03-06/1/660). لذلك، من الأفضل تنظيم إجراءات الكشف عن المعلومات حول متلقي أرباح الأسهم من خلال إبرام اتفاقية بين المُصدر والوصي ومؤسس الصندوق الاستئماني.

المحاسبة عن توزيعات الأرباح في النفقات

توزيعات الأرباح ليست من نفقات المنظمة. لذلك، فإنها لا تقلل من القاعدة الضريبية سواء بالنسبة لضريبة الدخل (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أو للضريبة الواحدة أثناء التبسيط (البند 2 من المادة 346.16، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، عند حساب القاعدة الضريبية، لا يتم أخذ الأرباح المستحقة والمدفوعة في الاعتبار أيضًا.

الموقف: هل من الممكن شطب النفقات المتعلقة بالمحاسبة الضريبية المرتبطة بدفع أرباح الأسهم (تكاليف البريد، الفوائد المصرفية لتحويل أرباح الأسهم)

لا لا يمكنك.

يتم دفع أرباح الأسهم من الأرباح المتبقية بعد الضرائب. في الوقت نفسه، لا يؤخذ مبلغ الأرباح المستحقة في الاعتبار في النفقات (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأن دفع أرباح الأسهم من قبل الشركة ليس نشاطًا يهدف إلى توليد الدخل، فلا يمكن أيضًا شطب النفقات ذات الصلة المرتبطة بدفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال، تكاليف البريد والفوائد المصرفية لتحويل أرباح الأسهم).

تم توضيح هذا الموقف في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يونيو 2011 رقم 03-03-06/1/355 بتاريخ 22 سبتمبر 2005 رقم 03-03-04/1/222.

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمنظمات بشطب النفقات ذات الصلة المرتبطة بدفع أرباح الأسهم في المحاسبة الضريبية. وهم على النحو التالي.

تهدف أنشطة المنظمة إلى توليد الدخل وترتبط ارتباطًا وثيقًا بحق المساهمين والمشاركين في أرباح الأسهم (البند 1 من المادة 50، البند 1 من المادة 67 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن التكاليف المرتبطة بالوفاء بالالتزامات الموكلة إلى المنظمة بموجب القانون لها ما يبررها.

في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة لصالح المنظمات (انظر، على سبيل المثال، قرارات منطقة موسكو FAS بتاريخ 11 مايو 2011 رقم KA-A40/3913-11، مقاطعة فولغا بتاريخ 3 مارس 2006 رقم A55 -4964/05- 6 بتاريخ 17 أكتوبر 2006 رقم A55-1252/2006).

الوضع: كيفية مراعاة دفع الأرباح العينية للأغراض الضريبية

عند دفع أرباح عينية، تنشأ معاملتان تخضعان للضريبة:

• حسابات دفع أرباح الأسهم.
• نقل البضائع (الأشغال والخدمات).

ولأغراض حساب الضرائب فيما يتعلق بالمعاملة الأولى، لا يهم الشكل الذي تمت فيه التسوية: نقدا أو عينا. ستكون الضرائب هي نفسها (البند 3 من المادة 309، البند 2 من المادة 275، البند 1 من المادة 210، البند 2 من المادة 214 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

فيما يتعلق بمعاملات نقل البضائع (الأشغال، الخدمات)، ينطبق ما يلي: القواعد التالية. يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع (العمل والخدمات) على أنه بيع (البند 1، المادة 39 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الدخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) في روسيا يخضع للضريبة:

• ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• ضريبة الدخل (المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• ضريبة واحدة مع تبسيط (المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن استخلاص استنتاجات مماثلة بناءً على رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2009 رقم 03-11-09/405 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 5 فبراير 2008 رقم 19-11/010126 .

لمزيد من المعلومات حول فرض الضرائب على معاملات بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، راجع:

• كيفية عكس مبيعات التجزئة للسلع في المحاسبة والضرائب؛
• كيف تعكس تنفيذ العمل (الخدمات) في المحاسبة والضرائب.

عند حساب UTII، لا تأخذ في الاعتبار بيع البضائع (العمل والخدمات) لدفع أرباح المنظمات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مثل هذه العملية تتجاوز نطاق الأنشطة الخاضعة لـ UTII، لذلك تدفع الضرائب عليها وفقًا لنظام الضرائب العام أو المبسط (البند 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). . حول القضية دفع UTIIعند بيع البضائع لدفع أرباح للمواطنين، راجع المعاملات التجارية التي تخضع لـ UTII.

الموقف: كيف يمكن لمؤسسة في OSNO أن تعكس الحسابات المحاسبية والضريبية لدفع أرباح الأسهم إذا تم دفع أرباح مؤقتة في نهاية فترات إعداد التقارير، وتشكلت خسارة في نهاية السنة التقويمية

يجوز لشركة مساهمة أن تدفع أرباحًا مؤقتة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي، نصف سنوي، تسعة أشهر) (المادة 42 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة توزيع الأرباح بين المشاركين في الشركة مرة كل ربع أو نصف عام (البند 1، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998). ومع ذلك، فإن مبالغ الأرباح المؤقتة المدفوعة للمؤسسين عندما تتلقى المنظمة خسارة في نهاية العام لأغراض ضريبية لا يمكن اعتبارها أرباحا.

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تعريف خاص به لأرباح الأسهم. يتم الاعتراف بتوزيع الأرباح كدخل يتلقاه المساهم (المشارك) أثناء توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة الدخل (البند 1، المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي السنة التقويمية (البند 1، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة الدخل لا يمكن تحديده إلا بناءً على نتائج السنة التقويمية.

لذلك، إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام، فلا يمكن اعتبار المدفوعات المعنية أرباحًا لأغراض حساب الضرائب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ШС-22-3/210) .

عند حساب ضريبة الدخل، لا تأخذ هذه المدفوعات في الاعتبار كمصروفات (البند 49، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة، تعكس هذه المدفوعات كجزء من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10/99).

في هذا الصدد، يتم تشكيل فرق دائم والتزام ضريبي دائم مماثل في المحاسبة (البندان 4، 7 من PBU 18/02).

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، ضع في اعتبارك أن الأرباح المؤقتة المدفوعة يجب اعتبارها مدفوعات عادية، لأنها لا تستوفي معايير الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها بالمعدلات العادية (13٪ أو 30٪) (المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ШС-22) -3/210). يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي الإضافية من أي أموال مدفوعة للمواطنين المتلقيين (على سبيل المثال، من الراتب إذا كان المتلقي موظفًا في المنظمة). في هذه الحالة، يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 بالمائة من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي، فيجب عليك إخطار مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة التي دفعت الأرباح، وكذلك المواطن الذي حصل على الدخل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

,

• مساهمات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)؛
• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن أرباح الأسهم لا تتعلق بالمكافآت المتلقاة مقابل الوفاء بالالتزامات بموجب عقود العمل والقانون المدني.

إذا كان متلقي المدفوعات المؤقتة عبارة عن منظمة، فإن المنظمة الدافعة لا تتحمل واجبات كوكيل ضريبي بعد تلخيص نتائج السنة المشمولة بالتقرير. نتيجة لإعادة تصنيف أرباح الأسهم المؤقتة إلى دفعة مجانية للمؤسسين، تتلقى منظمة الدافع دفعة زائدة من ضريبة الدخل فيما يتعلق باستحقاق هذه الضريبة عند دفع أرباح مؤقتة. الاستثناء الوحيد لهذه القاعدة هو المدفوعات للمنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا. لمزيد من التفاصيل، راجع من يجب أن يؤدي واجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل.

مثال على كيفية التفكير في التسويات المحاسبية والضريبية مع الموظفين لدفع أرباح الأسهم. قامت الشركة بتوزيع أرباح مؤقتة عن النصف الأول من العام. وفي نهاية السنة التقويمية، تكبدت المنظمة خسارة

في يوليو، قام المحاسب بالإدخالات التالية:

المدين 84 الدائن 70

في أغسطس:

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
– ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أرباح الأسهم؛

المدين 70 الدائن 51

وفي نهاية عام 2014، حقق المحاسب 84 خسارة في الحساب. وبالتالي، فإن الدفعة المؤقتة لشركة Lvov بناءً على نتائج نصف العام لا تعتبر أرباحًا.

المدين 84 الدائن 70

الخصم 91-2 الائتمان 73

– 31500 فرك. – تم عكس ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أرباح الأسهم؛

– 31500 فرك. - يعكس حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المدفوعات الأخرى؛

المدين 70 الدائن 51

المدين 73 الدائن 51

الخصم 73 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"

في المحاسبة الضريبية، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار المدفوعات للمؤسس كمصروفات. ولذلك، نشأ فرق دائم في المحاسبة والالتزام الضريبي الدائم المقابل:

– 70.000 فرك. (350.000 روبل روسي × 20%) - ينعكس الالتزام الضريبي الدائم.

مثال على كيفية التفكير في التسويات المحاسبية والضريبية مع المنظمة المؤسسة لدفع أرباح الأسهم. قامت الشركة بتوزيع أرباح مؤقتة عن النصف الأول من العام. وفي نهاية السنة التقويمية، تكبدت المنظمة خسارة

بناءً على نتائج النصف الأول من عام 2014، حققت شركة OJSC "شركة الإنتاج "Master"" أرباحًا للمؤسس - CJSC "Alfa" بمبلغ 500000 روبل. تم اتخاذ قرار توزيع الأرباح خلال الاجتماع العام للمساهمين في يوليو 2014.

"السيد" لا يحصل على دخل من المشاركة في رأس المال.

تم دفع الأرباح في أغسطس 2014.

وفي نهاية عام 2014، تكبدت "ماستر" خسارة.

قام المحاسب بإدخال إدخالات في محاسبة المنظمة.

في يوليو 2014:

المدين 84 الائتمان 75-2
– 500000 فرك. - تم استحقاق توزيعات الأرباح على أساس نتائج نصف العام.

في أغسطس 2014:

الخصم 75-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
– 45000 فرك. (500.000 روبل روسي × 9%) - تم حجب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم؛

الخصم 75-2 الائتمان 51
– 455000 فرك. (500000 روبل – 45000 روبل) – تم تحويل الأرباح إلى المؤسس؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 51
– 45000 فرك. – يتم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية.

وفي نهاية عام 2014، حقق المحاسب 84 خسارة في الحساب. وبالتالي، فإن الدفعة المؤقتة لشركة ألفا بناءً على نتائج نصف العام لا تعتبر توزيعات أرباح. قام المحاسب بإدخال إدخالات في محاسبة المنظمة.

المدين 84 الائتمان 75-2
– 500000 فرك. - يتم عكس مبلغ الأرباح المستحقة؛

الخصم 75-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
– 45000 فرك. – تم عكس ضريبة الدخل المستحقة على أرباح الأسهم؛

الخصم 91-2 الائتمان 76
– 455000 فرك. (500000 روبل – 45000 روبل) – ينعكس استحقاق الدفعة المجانية للمؤسس؛

الخصم 75-2 الائتمان 51
– 455000 فرك. – تم عكس تحويل الأرباح إلى المؤسس بناءً على نتائج نصف العام؛

المدين 76 الدائن 51
– 455000 فرك. - يعكس تحويل دفعة مجانية إلى المؤسس.

نتيجة لإعادة تصنيف أرباح الأسهم كدفعة مجانية للمؤسس، تكبدت "السيد" دفعة زائدة من ضريبة الدخل بمبلغ 45000 روبل.

في المحاسبة الضريبية، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار الدفع المجاني للمؤسس كمصروفات. ولذلك، نشأ فرق دائم والتزام ضريبي دائم مناظر في المحاسبة:

الخصم 99 الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الثابتة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
– 90.000 فرك. (455,000 روبل روسي × 20%) - ينعكس الالتزام الضريبي الدائم.

الموقف: كيف يمكن لمنظمة ما في نظام خاص أن تعكس حسابات دفع أرباح الأسهم للأغراض الضريبية إذا تم دفع أرباح مؤقتة في نهاية فترات إعداد التقارير، ولكنها تكبدت خسارة في نهاية السنة التقويمية

يجوز لشركة مساهمة أن تدفع أرباحًا مؤقتة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي، نصف سنوي، تسعة أشهر) (المادة 42 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة توزيع الأرباح بين المشاركين في الشركة مرة كل ربع أو نصف عام (البند 1، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ المؤرخ 8 فبراير 1998). ومع ذلك، فإن مبالغ أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة عندما تتلقى المنظمة خسارة في نهاية العام لأغراض ضريبية لا يمكن اعتبارها أرباحًا.

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تعريف خاص به لأرباح الأسهم. يتم الاعتراف بتوزيع الأرباح كدخل يتلقاه المساهم (المشارك) أثناء توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد دفع الضرائب (البند 1، المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفترة الضريبية تحت التبسيط هي السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بعد دفع ضريبة واحدة تحت التبسيط لا يمكن تحديده إلا بناءً على نتائج السنة التقويمية. ولذلك، إذا كانت هناك خسارة في نهاية العام، فلا يمكن اعتبار الدفعات المعنية أرباحًا لأغراض حساب الضريبة الواحدة. تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بوجهة نظر مماثلة في رسالتها المؤرخة في 19 مارس 2009 رقم ШС-22-3/210. هذه الرسالة موجهة إلى المنظمات التي تطبق نظام الضرائب العام. ومع ذلك، ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مفهوم "الفترة الضريبية" متى النظام المشتركوالضرائب المبسطة لا تختلف (السنة التقويمية)، فيما يتعلق بالمنظمات المبسطة، من المرجح أن يسترشد مفتشو الضرائب بنفس النهج (البند 1 من المادة 285، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المنظمات المنقولة إلى UTII تدفع ضريبة واحدةبناءً على نتائج الفترة الضريبية - الربع (المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا فسرنا الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حرفيًا، فيمكن اعتبار المدفوعات المعنية أرباحًا. ومع ذلك، فإن هذا النهج قد يسبب صراعا مع المفتشين. والحقيقة هي أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ والفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ، لا يمكن دفع أرباح الأسهم إلا من صافي ربح المنظمة . يتم تحديد صافي الربح وفقا للبيانات المالية. يشار إلى مؤشر صافي الربح في السطر 2400 من بيان الربح والخسارة ويتم تشكيله على أساس الاستحقاق من بداية العام. لذلك، في الحالة قيد النظر، من الخطر على دافعي UTII أن يعترفوا بالمدفوعات المؤقتة للمساهمين (المشاركين) كأرباح للأغراض الضريبية.

إذا تم سداد المدفوعات لصالح المواطنين، فيجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي، التي تم حسابها مسبقًا بمعدل مخفض، وحجبها بالمعدلات العادية (13٪ أو 30٪) (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ShS-22- 3/210). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المدفوعات يجب اعتبارها دخلًا عاديًا بسبب عدم امتثالها لمعايير الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي الإضافية من أي أموال مدفوعة للمواطنين المتلقيين (على سبيل المثال، من الراتب إذا كان المتلقي موظفًا في المنظمة). في هذه الحالة، يجب ألا يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 بالمائة من مبلغ الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي، فيجب عليك إخطار مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة التي دفعت الأرباح، وكذلك المواطن الذي حصل على الدخل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

بالنسبة للتأخير في دفع الضرائب، قد يتم فرض عقوبات على المنظمات وتحصيل الغرامات (المادة 75 , 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن دفع أرباح مؤقتة للمواطنين يرتبط بمخاطر معينة. إذا تلقيت خسارة في نهاية العام وتم دفع ضريبة دخل شخصية إضافية، فقد يستنتج المفتشون أن الضريبة لم يتم دفعها في الوقت المحدد. عند حل النزاعات المماثلة محاكم التحكيمالاعتقاد بأن وكيل الضرائب غير ملزم بدفع الضريبة غير المستقطعة من دافع الضريبة (إذا أثبت أنه لم تتح له الفرصة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) على نفقته الخاصة. ولذلك، ليس للمفتشين الحق في تحصيل غرامة في هذه الحالة. لحساب العقوبات، راجع كيفية تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

ليست هناك حاجة لتراكم ما يلي على أرباح الأسهم المرحلية المدفوعة:

• مساهمات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)؛
• اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن أرباح الأسهم لا تتعلق بالمكافآت المتلقاة مقابل الوفاء بالالتزامات بموجب عقود العمل والقانون المدني.

إذا كان متلقي المدفوعات المؤقتة عبارة عن منظمة، فإن المنظمة الدافعة لا تتحمل واجبات كوكيل ضريبي بعد تلخيص نتائج السنة المشمولة بالتقرير. نتيجة لإعادة تصنيف أرباح الأسهم المؤقتة إلى دفعة مجانية، فإن المنظمة الدافعة لديها دفعة زائدة لضريبة الدخل فيما يتعلق باستحقاق هذه الضريبة عند دفع أرباح الأسهم المؤقتة. الاستثناء الوحيد لهذه القاعدة هو المدفوعات للمنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا.

لا تأخذ في الاعتبار المدفوعات المعنية في النفقات (البند 1 من المادة 346.14، البند 2 من المادة 346.16، البند 49 من المادة 270، البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على كيفية انعكاس حسابات دفع أرباح الأسهم للموظفين في الأغراض المحاسبية والضريبية. قامت المنظمة التي تطبق النظام الضريبي المبسط (موضوع الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات) بدفع أرباح مؤقتة للنصف الأول من العام. وفي نهاية السنة التقويمية، تكبدت المنظمة خسارة

بناءً على نتائج النصف الأول من عام 2014، قامت شركة المساهمة العامة "شركة الإنتاج "ماستر"" بتوزيع أرباح نقدية إلى الرئيس التنفيذيأ.ف. لفوف بمبلغ 350.000 روبل. لفوف مقيم ضريبي في روسيا.

تم اتخاذ قرار توزيع الأرباح من قبل الجمعية العامة للمساهمين في يوليو 2014. تم دفع الأرباح في أغسطس 2014. لا يحصل السيد على دخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى.

وفي نهاية عام 2014، تكبدت "ماستر" خسارة.

قام المحاسب بإدخال إدخالات في محاسبة المنظمة.

في يوليو 2014:

المدين 84 الدائن 70
– 350.000 فرك. - تم استحقاق توزيعات الأرباح على أساس نتائج نصف العام.

في أغسطس 2014:

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
– 31500 فرك. (روبل 350,000 × 9%) – ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أرباح الأسهم؛

المدين 70 الدائن 51
– 318.500 فرك. (350.000 روبل روسي - 31.500 روبل روسي) - تم تحويل الأرباح إلى حساب لفوف البنكي.

المدين 84 الدائن 70
– 350.000 فرك. - يتم عكس مبلغ الأرباح المستحقة؛

الخصم 91-2 الائتمان 73
– 350.000 فرك. - يعكس استحقاق المدفوعات الأخرى للموظف؛

الخصم 70 الائتمان 68 "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
– 31500 فرك. – تم عكس ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أرباح الأسهم؛

الخصم 73 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
– 31500 فرك. - يعكس حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المدفوعات الأخرى؛

المدين 70 الدائن 51
– 318.500 فرك. – تم إلغاء تحويل أرباح الأسهم إلى حساب بنك لفوف؛

المدين 73 الدائن 51
– 318.500 فرك. - ينعكس تحويل المدفوعات الأخرى إلى حساب بنك لفوف؛

الخصم 73 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
– 14000 فرك. (350.000 روبل روسي × 13% - 31.500 روبل روسي) - يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي أيضًا بمعدل 13 بالمائة على المدفوعات الأخرى.

عندما تم دفع الراتب لاحقًا إلى لفوف، قام المحاسب بحجب ضريبة الدخل الشخصية عنها بمبلغ 14000 روبل. وتحويل الضريبة إلى الميزانية.

بناءً على مواد من BSS "System Glavbukh"