المحاسبة التحليلية للحساب 62. التسويات مع المشترين والعملاء

جزء مهم من عمل أي قسم محاسبة هو التسويات مع المشترين والعملاء. تعتمد التعيينات في هذه المنطقة على عدة عوامل: شروط العقود وتوقيت التسويات وحتى نوع النشاط. كيفية تنظيم محاسبة التسويات مع العملاء أفضل طريقة، ستخبرك هذه المقالة.

تتفاعل كل منظمة في سياق أنشطتها مع الشركات الأخرى و رواد الأعمال الأفراد. يطلق عليهم جميعًا معًا الأطراف المقابلة للكيان القانوني. تقوم الشركة بشراء منتجات أو خدمات من البعض ، وهؤلاء هم من الموردين ، والبعض الآخر ، على العكس من ذلك ، يبيعون منتجاتهم أو خدماتهم. هؤلاء هم العملاء أو المشترين. عادة ما يتم تحديد جميع شروط العمل في العقود ، ثم في المستندات الأولية لكل معاملة. تتمثل مهمة المحاسب في تنظيم هذه المعلومات ، ومراعاة جميع العمليات وعرض نتائجها المالية. في الواقع ، تُظهر محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء فعالية المنظمة ككل. بعد كل شيء ، المعنى الاقتصادي للعمل هو تحقيق الربح. ويعتمد المركز المالي للشركة واستقرارها بشكل مباشر على ذممها المدينة والدائنة. لذلك ، المنظمة محاسبةالتسويات مع المشترين والعملاء جزء مهممهام الإدارة الرئيسية.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية تنظيم المحاسبة بشكل صحيح في هذا المجال؟ ما هي الحسابات التي يجب استخدامها وما هي المنشورات التي يجب إجراؤها؟ بعد كل شيء ، يجب أن يتوافق كل هذا مع متطلبات القانون الفيدرالي للمحاسبة وعدد من PBUs ، ولا سيما PBU 5/01.

القواعد الأساسية للتسوية مع المشترين والعملاء

من أجل تنظيم جميع التسويات مع عملاء الشركة ، يستخدم المحاسبون الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في نوفمبر) 8 ، 2010). من المهم أن تتذكر أن عمليات الترحيل ستختلف اعتمادًا على نوع النشاط واتجاهه:

• اداء العمل؛
• تنفيذ الخدمات ؛
• بيع البضائع بالجملة
• بيع البضائع بالتجزئة.

في حالة البيع بالجملة ، يمكنك الاحتفاظ بالسجلات ترتيب عام، وفي البيع بالتجزئة ، من الضروري استخدام سجلات النقد وربط الحسابات الأخرى. الحساب 62 نفسه نشط-سلبي ، ويمكن أن يكون الرصيد فيه مدينًا وائتمانًا. يجب إجراء التحليلات في سياق كل طرف مقابل. عادة ، لهذا الغرض ، يتم إنشاء بطاقات أو كشوف منفصلة تعكس جميع العقود والمعاملات.

لكل طرف مقابل ، من الضروري تصنيف طريقة الدفع والتسليم وشروط الدفع والالتزامات المتأخرة. يجب عرض الرصيد بشكل منفصل لكل مورد أو عميل. الذمم المدينة هي أحد الأصول ، والحسابات الدائنة هي التزام. على سبيل المثال ، في الميزانية العمومية ، مقدار الذمم المدينة 62 ينعكس في ثانية. II " الاصول المتداولةعلى السطر 1230 "حسابات القبض".

التسويات مع المشترين: الترحيلات والحسابات الفرعية

جميع معاملات الخصم تم إجراء 62 بالمراسلات مع الحسابات 90 ، 91 لمبلغ العائدات. إنها تظهر حقيقة نقل الملكية إلى الطرف المقابل وتشكل في الواقع دوران المستحقات والديون. حساب الائتمان 62 يعني الدفع أو شطب التزامات المشتري أو العميل. يتوافق مع الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 60. يرجى ملاحظة أنه لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذا الحساب وأن جميع عمليات التسليم والالتزامات ، وبعد الدفع ، تنعكس معها إذا كانت الشركة دافعة لهذه الضريبة .

النظر في المنشورات الرئيسية على الحساب. 62 في الجدول.

بالنسبة للحساب 62 ، يمكن للمحاسب (بناءً على السياسة المحاسبية المعتمدة) استخدام الحسابات الفرعية التالية:

• 62.1 - للمستوطنات في النظام العام ؛
• 62.2 - للمدفوعات المقدمة ؛
• 62.3 - محاسبة الكمبيالات الخاصة بالأطراف المقابلة ؛
• 62.21-62.22, 62.31-62.32 — عمليات العملة(يعتمد عدد الحسابات الفرعية على عدد العملات الأجنبية التي تقوم الشركة بإجراء التسويات بها) ؛
• 62.R (أو 62.5) - بيع بالتجزئة ؛
• 62.O (أو 62.6) - opt.

إذا لم تكن هذه الحسابات الفرعية كافية ، يمكن للمؤسسة استخدام حسابات أخرى ، اعتمادًا على تفاصيل أنشطتها.

المستندات الأساسية والمحاسبية

يجب معالجة جميع المعاملات مع المشترين والعملاء فقط على أساس المستندات الأولية. على وجه الخصوص ، يجب تأكيد حقيقة الصفقة المبرمة من خلال العقد ، ومن الممكن أيضًا إرفاق المراسلات التجارية ، التي تتناول شروط التسليم والدفع ، وخطابات الضمان. يجب تأكيد الشحنة من خلال أعمال إنجاز (خدمات) ، ووثائق شحن ، وفواتير. يتم تأكيد الدفع عن طريق أي مستندات تسوية: كشوف حسابات بنكية أو طلبات دفع أو أوامر نقدية أو شيكات. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام أعمال المصالحة وأعمال المقاصة والكمبيالات بشكل نشط.

من المهم أن تتذكر أنه في التحليلات من الضروري فصل العمليات في المحاسبة:

• الموعد النهائي الذي لم يحن بعد ؛
• حاضِر؛
• الموعد النهائي الذي فات موعده ؛
• تم استلام المدفوعات المسبقة
• معاملات الفاتورة.

لقد تعاملنا مع الموردين ، فلننتقل الآن إلى المشترين. كيف يتم محاسبة المشترين ، وما هي ميزات التسويات معهم ، وما المدخلات في الحساب 62 التي تعكس التسويات المتبادلة مع المشترين في الحالة العامة ، عند استلام السلف أو الكمبيالات منهم.

المشترون هم أفراد أو الكيانات القانونيةلمن تبيع المنظمة البضائع والمنتجات والأصول والأصول الملموسة الأخرى. يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع المشترين في 62 حسابًا. في الحساب 62 ، يمكن الاحتفاظ بسجلات تحليلية لكل مشتر فردي. يمكن أن تنعكس الخدمات المقدمة والأعمال المنجزة على نفس الحساب.

الحساب 62 نشط-سلبي ، أي أنه يحتفظ بالسجلات. تم تحليل هذا الحساب بمزيد من التفصيل في قراءة.

يمكن فتح عدة حسابات فرعية على الحساب 62:

• الحساب الفرعي 1 - لحساب التسويات في الحالة العامة ؛
• الحساب الفرعي 2 - لحساب السلف المقبوضة ؛
• الحساب الفرعي 3 - لحساب الفواتير المستلمة.

محاسبة التسويات مع المشترين

حساب مدين 62 يعكس تكلفة البضائع المشحونة الأصول المادية، أي ، يتم تشكيل مستحقات المشتري للمؤسسة (عائدات المبيعات) هنا.

يتوافق الخصم من الحساب 62 مع ائتمان المبيعات أو حسابات الدخل والمصروفات الأخرى. تستخدم عند بيع البضائع والمنتجات للمشتري ، عندما يكون هذا نشاطًا عاديًا للمؤسسة. تستخدم لبيع الأصول لمرة واحدة: الأصول الثابتة والمواد ، الأصول غير الملموسةعندما لا يكون هذا نشاطًا عاديًا للمؤسسة - الترحيلات D62 K90 / 1 أو D62 K91 / 1.

حساب الائتمان 62 يعكس استلام السداد من المشتري ، أي سداد الديون القائمة. يتوافق حساب الائتمان 62 مع الخصم من الحسابات النقدية (الحساب 50 ، 51 ، 52 ، 55) - الترحيلات D50 (51 ، 52 ، 55) K62.

تنعكس تكلفة عناصر المخزون المباعة في الخصم من الحساب 62 ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت المؤسسة دافعة لهذه الضريبة ، فمن الضروري تحصيلها وفقًا للمعدل المطبق ودفعها إلى الميزانية. ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة باستخدام الترحيل D90 / 3 (91/2) K68 / VAT (اعتمادًا على ما يتم بيعه). ينعكس دفع الضريبة باستخدام الترحيل D68 / VAT K51.

تنعكس هذه المعاملات في البيع المنتظم ، عندما تقوم المنظمة بشحن البضائع والمواد ، ثم يدفع المشتري ثمنها.

في هذه الحالة ، يتصرف الحساب 62 كحساب نشط: يعكس المدين الذمم المدينة (الأصل) ، والقرض يسدد الدين (انخفاض في الأصل).

قيود المحاسبة على الحساب 62 في الحالة العامة:

المحاسبة عن السلف المقبوضة

من الممكن أيضًا وجود نوع آخر من التسويات مع المشترين ، عندما تتلقى المنظمة أولاً دفعة مقدمة من المشتري (دفعة مقدمة) ، وبعد ذلك تشحن. سيتم إجراء الحسابات المحاسبية بطريقة مختلفة قليلاً.

بادئ ذي بدء ، حساب فرعي إضافي 2 "السلف المستلمة. في الوقت نفسه ، يتم الاحتفاظ بالتسويات في الحساب الفرعي الأول في الحالة العامة.

ينعكس استلام الدفعة المقدمة باستخدام الترحيل D51 K62 / 2 ، بينما يتم تكوين حسابات البائع المستحقة الدفع للمشتري.

إذا كانت المنظمة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليها تخصيص ضريبة من الدفعة المقدمة المستلمة لدفعها إلى الميزانية. للقيام بذلك ، يمكنك استخدام الحساب الإضافي 76 ، حيث يتم فتح حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة". الترحيل لاستحقاق الضريبة المستحقة الدفع من السلفة المستلمة له الشكل: D76 / VAT من السلف K68 / VAT ، يتم الترحيل في يوم استلام السلفة.

من البضائع المباعة ، تحتاج أيضًا إلى استحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن طريق ترحيل D90 / 3 K68. يتم إجراء الترحيل في يوم الشحن.

بعد إجراء الشحنة ، من الضروري تعويض الدفعة المقدمة المستلمة كدفعة للأشياء الثمينة المشحونة باستخدام الترحيل D62 / 2 K62 / 1.

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، نرى أن الضريبة يتم تحصيلها للدفع مرتين: من الدفعة المقدمة ومن البيع. بالطبع في حجم مزدوجلن تدفعها المنظمة ، لذلك ، من الضروري خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة ، لذلك يتم تنفيذ ترحيل D68 / VAT K76 / VAT من السلف.

في حالة تلقي دفعة مقدمة من المشتري ، سيتصرف الحساب 62 كحساب سلبي: يتم تكوين حسابات مستحقة الدفع (التزام) على قرض ، وسداد الديون على الخصم (تخفيض المسؤولية).

هذا هو السبب في أن الحساب 62 نشط-سلبي ، لأنه يمكن أن يتصرف كحساب سلبي وكحساب نشط.

القيود المحاسبية للسلف المستلمة:

محاسبة الفواتير المستلمة

هناك طريقة أخرى لتلقي مدفوعات من المشتري مقابل الأشياء الثمينة المشحونة وهي استلام كمبيالة منه لتأمين المستحقات الناشئة. تنعكس الفواتير المستلمة في الحساب الفرعي 3 sch.62.

الحساب 62 للمحاسبة هو حساب تحليلي خاص يستخدم ليعكس معاملة المورد مع المشتري والعميل. ستمنحك هذه المقالة فكرة عن الإدخالات الرئيسية في الحساب 62 ، والتي تنعكس في الخصم والائتمان للحساب 62 ، وكذلك على المستندات التي تشكل أساس تنفيذها.

الحساب 62 - يمكن أن يعكس كلاً من ديننا للمشتري (على قرض) وديون المشتري (على مدين). لذلك ، يعتبر هذا الحساب نشطًا - سلبيًا - يمكن أن يقع فيه ورقة التوازنإلى المبني للمجهول والنشط.

على القرض 62 ، يتم إضافة الأموال من ، بالإضافة إلى مبالغ الدفع المسبق للسلع والخدمات ، إلى الحساب. في الوقت نفسه ، يتم احتساب مدفوعات الخدمات المقدمة والسلف على حسابات فرعية مختلفة:

• الفاتورة - الدفعة المستلمة بالطريقة العامة ؛
• يفحص - .

بالإضافة إلى ذلك ، هناك حساب فرعي لمحاسبة منفصلة للفواتير المستلمة (). إذا تلقى المورد من المشتري سند إذني ينص على دفع الفائدة ، فإن مبلغ الفائدة ينعكس في. ينعكس سداد المبلغ الأساسي للدين في ترحيل Dt (لحسابات العملة Dt) و Kt 62.

لراحة المحاسب ، يتم الاحتفاظ بتحليلات الحساب 62 في سياق كل فاتورة يتم إرسالها إلى المشتري ، وكذلك بشكل منفصل لكل طرف مقابل والاتفاق معه. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تصنيف العمليات وفقًا للمعايير التالية:

• طريقة الدفع (توافر دفعة مقدمة أو دفعة عند الشحن ، توفير الخدمات) ؛
• مدة السداد (السداد المتأخر أو لم يحن موعد استحقاقه) ؛
• التوفر (الفاتورة مسجلة في البنك ، أو لم يحن موعد استحقاقها أو تأخر سداد الفاتورة).

للمحاسب الحق في أن يختار بشكل مستقل المعايير التي سيتم بناء عليها المحاسبة التحليلية للحساب 62 في المؤسسة.

الميزانية العمومية للدوران للحساب 62 باستخدام مثال

ضع في اعتبارك مثالاً على تكوين ميزانية عمومية لـ 62 حسابًا من برنامج 1C:

ماذا نرى من OSV هذا؟

على سبيل المثال ، في عام 2016 ، دفع الطرف المقابل "LLC Horns and Hooves" دفعة لصالحنا بمبلغ 61114.56 روبل ، وشحننا البضائع إليه أو قدمنا ​​خدمات بمبلغ 27110.68 روبل. النهائي قبل المشتري هو 34004.88 روبل.

إدخالات الحساب الأساسية 62

المعاملات الرئيسية في الحساب 62 هي انعكاس التسويات مع المشترين بشكل عام ، بناءً على الدفع المسبق المستلم ، وكذلك في وجود فاتورة. دعونا نلقي نظرة على كل حالة من هذه الحالات بمثال.

انعكاس التسويات مع المشترين بشكل عام

دعنا نقول بين Faktotum LLC و Vestra LLC تم إبرام اتفاقية لتوريد السلع والمواد بمبلغ 34000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 5186 روبل. تكلفة البضائع 000 روبل. ينص العقد على أن يدفع مشتري Vestra LLC ثمن البضائع والمواد بعد الشحن.

ستبدو هذه العملية في محاسبة Faktotum LLC على النحو التالي:

باستخدام الحساب 62 لتسجيل السلف المستلمة

فكر في مثال:

OOO "هايبر" هو المورد الأدوات المكتبية. أبرمت المنظمة اتفاقية مع شركة Gamma LLC بمبلغ 36000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 5492 روبل. ينص العقد على دفعة مقدمة.

في هذه الحالة ، سيقوم محاسب السلطة الفلسطينية "Hyper" بعمل الإدخالات التالية في المحاسبة:

الترحيلات على الحساب 62 "الفواتير المتلقاة"

إذا لم يوافق المشتري على دفع دفعة مقدمة ، ولم يكن لديه أيضًا فرصة للدفع مقابل البضائع عند الشحن ، ففي هذه الحالة يتلقى المورد كمبيالة من العميل ، والتي تعمل كضمان للمستحقات.

دعونا نتخيل أن شركة Nova LLC هي مورد ، وأن Antika LLC هي مشتر بموجب اتفاقية توريد أثاث. مبلغ العقد 114000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 17390 روبل. كضمان للديون ، تصدر Antika LLC سند إذني لشركة Nova LLC.

سوف تقوم شركة Nova LLC بتسجيل المعاملات التالية:

ستضمن المحاسبة التحليلية للحساب 62 ، المنظمة مع مراعاة جميع المعايير الضرورية ، الحفاظ على الحساب بدقة وشفافية 62.

من أجل التعميم الموثوق للمعلومات في إطار العلاقات المتعلقة بالسلع المباعة والمنتجات والسلع الأخرى والمواد أو الخدمات المقدمة ، من الضروري مراعاة التسويات مع المشترين والعملاء. يتم تحديد الفروق الدقيقة للوفاء بالالتزامات في العقود ، ويؤدي استيفاء / عدم استيفاء شروط الدفع والشحن إلى ظهور الذمم المدينة أو الدائنين. كيف تنظم بكفاءة محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء؟ ما هي التعيينات التي يجب إجراؤها وأي حساب يجب استخدامه؟ عن كل هذا سيتم مناقشتهاأقل.

ميزات المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء

تمثل المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء ، باختصار ، فاعلية التسوية المطبقة وسياسة الائتمان مع الأطراف المقابلة للمؤسسة. هذه شحنة مدفوعة مقدمًا وفي الواقع ، بدفع أقساط أو عن طريق المقايضة. إن تنوع الخيارات للأشكال غير النقدية ، فضلاً عن التسويات النقدية وغير النقدية مع المشترين ، يضع تلقائيًا في حد ذاته مخاطر معينة تتعلق بانتهاك شروط الدفع ، وظهور الديون المتأخرة والديون المعدومة. في بعض الحالات يكون هذا جائزًا ، ويتطلب دفعًا مناسبًا ورقابة مالية ، وفي بعض الحالات يكون ذلك حتميًا ، ويؤدي إلى عواقب سلبيةفي شكل دعاوى قضائية ضد شركاء غير الشرفاء.

يعتمد الوضع المالي واستقرار الشركة بشكل مباشر على مقدار الذمم المدينة والدائنة ، وتحسين محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء جزء لا يتجزأ من مهام الإدارة. المراقبة المستمرة للديون ضرورية للحصول على صورة واضحة عن الوضع في المنظمة:

1. يؤدي وجود كمية كبيرة من المستحقات إلى إقراض غير معقول للمشترين وقد يتسبب في تدفق الأموال إلى الخارج. وهذا بدوره يجعل من المستحيل على المؤسسة سداد مدفوعات الدائنين في الوقت المناسب وسداد ديونها.
2. يشير وجود نسبة عالية من الدائنين إلى فشل المورد المنتظم في الوفاء بالتزاماته بشحن البضائع / المنتجات أو أداء الخدمات أو إظهار السمات القانونية لنقل الملكية المنصوص عليها في العقد.

يتضمن إجراء المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء تكوين معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب ؛ الامتثال لأشكال العقود المقبولة عمومًا ، والوثائق الأولية للمعاملات الجارية ؛ السيطرة على الالتزامات القائمة ؛ إجراء تسويات منتظمة مع الشركاء. تتمثل مهمة المحاسب في عكس جميع المعاملات التجارية وفقًا لـ الإطار التنظيميالترددات اللاسلكية: قانون اتحاديرقم 402-FZ ، القانون المدني للاتحاد الروسي ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قانون المخالفات الإدارية ، الأمر رقم 34n ، الأمر على مخطط الحسابات رقم 94n ، PBU 5/01 ، ومستندات أخرى. بالإضافة إلى ذلك ، يجب مراعاة مبادئ السياسة المحاسبية للعمل في المنظمة فيما يتعلق بإقرار الدخل والمصروفات وتسجيل السلع والمواد.

ملحوظة! تختلف قواعد التسوية مع المشترين في التجارة حسب نوع المبيعات - بالجملة أو التجزئة. يتم تنفيذ الأول بطريقة عامة ، ويمكن تنفيذ هذا الأخير باستخدام CMCفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

يتم تعميم البيانات المتعلقة بالتسويات مع المشترين باستخدام الحساب النشط-الخامل 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". يتم إجراء التحليلات في سياق كل طرف مقابل ، عقد ، معاملة. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن التصنيف وفقًا لشكل الدفع ، ومدة الدفع ، ووجود التزامات الفاتورة ، ومعيار آخر ضروري للمؤسسة.

يعتمد انعكاس التسويات مع المشترين في الأصل أو الالتزام في الميزانية العمومية على نوع الدين - الذمم المدينة (التي سيتم تضمينها في الأصل) أو الحسابات الدائنة (يجب تسجيلها في الالتزام). يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 62 بالتوافق مع حسابات المبيعات - لمبلغ الإيرادات وإظهار حقيقة نقل الملكية إلى الطرف المقابل ، وتشكيل الذمم المدينة. يتم إجراء الإدخالات في الحساب الدائن 62 بالمراسلات مع الحسابات التي تهدف إلى إظهار النقد - 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 60 وشكل حسابات الدفع ، مع عرض مبلغ الدفع.

يمكن أن يحتوي الحساب 62 على الحسابات الفرعية التالية:

• وفقًا للحسابات بالترتيب العام - 62.1.
• للتسويات مع الشركات من حيث السلف - 62.2.
• للتسويات من حيث الفواتير - 62.3.
• وفقا للحسابات من حيث العملة / c.u. - 62.21-62.22 ، 62.31-62.32.
• وفقًا لتسويات البيع بالتجزئة - 62.R.
• وفقًا لحسابات أخرى ، يتم تعيينها بواسطة الشركة بشكل مستقل.

تتطلب قواعد التسويات مع المشترين الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سياق:

• وثائق التسوية ، التي لم تأت المواعيد النهائية لها بعد.
• وثائق التسوية ، المواعيد النهائية المتأخرة.
• التقدم تلقت.
• سندات إذنية - مع أجل استحقاق غير منتهي ؛ مخفضة في مؤسسة مصرفية ؛ لم تدفع في الوقت المحدد.

يتم توثيق التسويات مع المشترين والعملاء على أساس المستندات الأولية الداعمة. يتم تأكيد إبرام الصفقة من خلال العقود وخطابات الضمان وغيرها المراسلات التجارية؛ حقيقة الشحن - الأعمال ووثائق الشحن والفواتير ؛ حقيقة الدفع - مستندات التسوية (طلبات / أوامر الدفع ، الأوامر النقدية ، الشيكات) ، أعمال المقاصة المتبادلة ، الكمبيالات ، اتفاقيات التنازل / الصرف ، إلخ.

تكنولوجيا التسويات مع المشترين

تعتمد طريقة المحاسبة على ما إذا كانت المعاملة عبارة عن دخل لمرة واحدة أو دخل دائم. الأول يتطلب انعكاس الإيرادات كجزء من الإيرادات الأخرى على الحساب 91 ، والثاني يولد إدخالات في الحساب 90. وفي نفس الوقت ، تنعكس الأموال المستلمة من الشحنات الجارية على الحساب 62.1 ؛ للسلف من حيث الدفع المسبق - على الحساب 62.2. بشكل منفصل ، من الضروري تخصيص الفواتير المستلمة على حساب الديون - على الحساب 62.3 ، وفي حالة انعكاس الفائدة ، يجب استخدام الحساب 91 لمدفوعات الفائدة.

محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء - الترحيلات:

• البضائع المشحونة إلى المشتري - D62.1. K90.1.
• ضريبة القيمة المضافة المخصصة - D90.3 K68.1
• الأموال المستلمة لدفع ثمن البضائع إلى الحساب الجاري - D51 K 62.
• تم استلام دفعة مقدمة على حساب التسليم المستقبلي للبضائع - D51 K62.2.
• تم استلام مدفوعات حساب العملة الجارية لشحنة التصدير - D52 K62.
• ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الدفع المسبق - D76.AB K 68.2.
• اكتمل بيع العقار - D62 K91.1.
• يتم إضافة الدفعة المقدمة التي تم استلامها مسبقًا كدفعة - D62.2 K62.1.
• سداد ديون المشتري على حساب الاحتياطي الذي تم إنشاؤه للديون المشكوك في تحصيلها - D63 K62.
• تم إجراء مقاصة للمطالبات المضادة بموجب العقد - D60 K62.
• تمت إعادة الدفعة المقدمة الزائدة إلى المشتري - D62.2 K51.
• فروق التبادل الإيجابية / السلبية المستحقة - D62 K91.1 ، D91.2 K62.

يعكس الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" معلومات عن التسويات مع المشترين والعملاء.

يتم الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بالمراسلات مع الحسابات: 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" للمبالغ التي يتم تقديم مستندات التسوية الخاصة بها.

يتم قيد الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" في المراسلات مع الحسابات النقدية ، والتسويات لمبلغ المدفوعات المستلمة ، بما في ذلك مبلغ السلف المستلمة ، إلخ. يتم شطب مبالغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها لكل التزام بناءً على بيانات المخزون ، والمبررات المكتوبة وأمر (تعليمات) من رئيس المنظمة بشأن النتائج الماليةالمنظمات المقيدة في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" والخصم من الحساب الفرعي 91-02 "المصاريف الأخرى". يتم تحميل مبالغ الديون غير الواقعية لتحصيلها على مخصص الديون المشكوك في تحصيلها على دائن الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" والخصم من الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها". إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون في الفترة السابقة لفترة التقرير في الوقت المناسب، فهي تتعلق بالنتائج المالية للمنظمة على ائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" والخصم من الحساب الفرعي 91-02 "المصروفات الأخرى".

للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية:

62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛

62-02 "التسويات على السلف المتلقاة" ؛ 62-

03 "تسويات على الفواتير المستلمة" ؛ 62-

04 "المستوطنات مع الشركات التابعة"; 62-

05 "المستوطنات مع الشركات التابعة".

الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" يعكس عائدات أداء العمل ، وتوفير الخدمات حسب نوع النشاط بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات". يعكس الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" أيضًا عائدات بيع الأصول الثابتة والمواد والأصول الأخرى بالتوافق مع رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي 01 "الدخل الآخر" .

يعكس الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" العائدات من: -

أداء العمل ، وتوفير الخدمات للسكان ومنظمات الطرف الثالث في مجال الإسكان والخدمات المجتمعية بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات" ؛ -

مبيعات المنتجات ، أداء العمل ، تقديم الخدمات من قبل الصناعات الخدمية والمزارع بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات" ؛ -

مبيعات البضائع (المواد المشتراة لإعادة البيع) من قبل إدارات اللوجستيات بالمراسلات مع رصيد الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات".

ينعكس تراكم الغرامات والعقوبات والمصادرة بسبب انتهاك المشترين لشروط العقود في الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" بالتوافق مع رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" الحساب الفرعي 01 "مصدر دخل آخر".

ينعكس استلام الأموال من المشترين والعملاء لسداد ديونهم في ائتمان الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" في المراسلات مع الحسابات النقدية. بالإضافة إلى ذلك ، يعكس ائتمان الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" مقاصة الدفعة المقدمة مقابل السلع والأشغال والخدمات المباعة.

يأخذ الحساب الفرعي 62-02 "التسويات على السلف المتلقاة" في الاعتبار التسويات على السلف المستلمة لتوريد الأصول المادية أو لأداء العمل (الخدمات). في نفس الحساب الفرعي ، يتم أخذ مدفوعات المواد والهياكل والأجزاء المستلمة من العملاء أو المدفوعة من قبل العملاء في الاعتبار.

تنعكس مبالغ السلف المقبوضة في ائتمان الحساب الفرعي 62-02 "التسويات على السلف المقبوضة" بالمراسلات مع الحسابات النقدية.

في الوقت نفسه ، يعكس الخصم من الحساب 62-02 "حسابات السلف المستلمة" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي 04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة") مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في المعدل المحدد على أساس المستندات الخاصة بالسلف المستلمة.

عند شحن المنتجات ، وتنفيذ الأعمال (الخدمات) ، يتم إجراء إدخال عكسي على الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي 04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة") وائتمان الحساب الفرعي 62-02 " حسابات السلف المستلمة "، ويتم إحالة مبلغ السلفة المستلمة من ائتمان الحساب الفرعي 62-02" التسويات على السلف المستلمة "إلى الخصم من الحسابات (الحسابات الفرعية):

62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛

73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" ؛

دبليو دبليو ... رو.

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي 08 "التسويات مع الأفراد") ؛

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي 80 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين") ؛ اعتمادًا على الحساب (الحساب الفرعي) الذي يمثل التسويات مع الأطراف المقابلة التي تم استلام السلف منها.

في الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الكمبيالات المستلمة" ، يؤخذ في الاعتبار الدين على التسويات مع المشترين والعملاء المضمونين بفواتير مستلمة. ينعكس الدين في المبلغ المشار إليه في الفاتورة. ينعكس الإيصال من العميل على فاتورة الصرف الخاصة به لدفع ثمن السلع (الأعمال والخدمات) في الخصم من الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الفواتير المستلمة" بالتوافق مع ائتمان الحسابات الفرعية الأخرى للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء "أو الحساب 76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين. " ينعكس الفرق بين القيمة الاسمية للفاتورة ومبلغ الدين للسلع والعمل والخدمات وفقًا لشروط العقد في الخصم من الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الفواتير المستلمة" بالمراسلات مع الحساب 90 " المبيعات "، الحساب الفرعي 01" الإيرادات ".

ينعكس استلام الأموال لدفع الكمبيالة في ائتمان الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الفواتير المستلمة" وفي الحسابات المدينة من الحسابات النقدية. إذا تم تقديم فائدة على الفاتورة المستلمة ، فعندما يتم سداد هذا الدين ، يتم إدخال قيد على حسابات الخصم من الحسابات النقدية وعلى ائتمان الحساب الفرعي 62-03 "التسويات مع المشترين والعملاء على الفواتير المستلمة" لمبلغ الدين السداد والخصم من الحساب الفرعي 91-01 "الدخل الآخر" بالنسبة المئوية.

في حالة عدم دفع الساحب الفاتورة خلال الفترة المحددة ، يتم خصم الديون على الحساب الفرعي 62-03 "التسويات مع المشترين والعملاء على الفواتير المستلمة" من ائتمان هذا الحساب الفرعي إلى الخصم من الحساب الفرعي 76-09 "تسوية المطالبات".

للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها ، يتم تجميع البيانات الموحدة على أساس مستندات المحاسبة الأولية. مستندات المحاسبة. لحساب حركة الكمبيالات ، تقوم المنظمة بإعداد كتاب (دفتر يومية) للمحاسبة عن الفواتير المستلمة والصادرة ، والتي يجب أن يوفر بناؤها البيانات اللازمة عن مبالغ الفواتير المستلمة والصادرة وفوائدها بشكل منفصل عن : -

السندات الإذنية الصادرة ، التي لم يحن موعد استحقاقها ؛ -

سندات الصرف المستلمة ، التي لم يحن موعد استحقاقها ؛ -

سندات إذنية صادرة مع أجل دفع متأخر ؛ -

استلام كمبيالات بتاريخ دفع متأخر.

في الحساب الفرعي 62-04 "التسويات مع الشركات التابعة" والحساب الفرعي 62-05 "التسويات مع الشركات التابعة" ، تعكس المنظمة معلومات عن التسويات مع المشترين والعملاء الذين هم شركات فرعية أو شركات تابعة فيما يتعلق بالمنظمة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" لكل فاتورة مقدمة للمشترين (العملاء). في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة حول: المشترين والعملاء في مستندات التسوية ، والتي لم يحن موعدها النهائي للدفع ؛ المشترين والعملاء على المستندات غير المدفوعة في الوقت المحدد ؛ التقدم تلقت؛ الكمبيالات ، تاريخ استلام الأموال التي لم يحن بعد ؛ سندات إذنية مخصومة (محسوبة) في البنوك ؛ الفواتير التي نقديلم يصل في الوقت المحدد.

الجدول 6.2.

يتوافق الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" مع الحسابات عن طريق الخصم بالائتمان 4 6 "مراحل العمل المكتملة قيد التنفيذ" 50 "أمين الصندوق" 50 "أمين الصندوق" 51 "حسابات التسوية" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملة" 52 "حسابات العملة" 55 "الحسابات المصرفية الخاصة" 55 "الحسابات المصرفية الخاصة" 57 "التحويلات العابرة" 57 "التحويلات العابرة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 62 "التسويات مع المشترين و العملاء "7 6" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "63" مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها "7 9" التسويات داخل الشركة "66" التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل "90" المبيعات "67" التسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراضات "91" الإيرادات والمصروفات الأخرى "73" التسويات مع موظفين في عمليات أخرى "75" التسويات مع المؤسسين "7 6" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "7 9" التسويات داخل الاقتصاد "W.W.W ... I.n.e.t.L.i.b: Ru. -