المحاسبة التحليلية للحساب 62. التسويات مع المشترين والعملاء

جزء مهم من عمل أي قسم محاسبة هو التسويات مع المشترين والعملاء. تعتمد المنشورات في هذا المجال على عوامل كثيرة: شروط العقود وشروط الدفع وحتى نوع النشاط. كيفية تنظيم محاسبة التسويات مع العملاء أفضل طريقة، هذه المقالة سوف تخبرك.

تتفاعل كل منظمة في سياق أنشطتها مع الشركات الأخرى و أصحاب المشاريع الفردية. ويطلق عليهم جميعًا اسم الأطراف المقابلة للكيان القانوني. تقوم الشركة بشراء منتجات أو خدمات من البعض، وهؤلاء يعتبرون موردين، والبعض الآخر، على العكس من ذلك، تبيع منتجاتها أو خدماتها. هؤلاء هم العملاء أو المشترين. عادة ما يتم تحديد جميع شروط العمل في العقود، ثم في المستندات الأولية لكل معاملة. ومهمة المحاسب هي تنظيم هذه المعلومات ومراعاة جميع المعاملات وعرض نتائجها المالية. في جوهرها، تظهر محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء فعالية المنظمة ككل. ففي نهاية المطاف، المعنى الاقتصادي للعمل هو تحقيق الربح. ويعتمد الوضع المالي واستقرار الشركة بشكل مباشر على مستحقيها ودائنيها. ولذلك المنظمة محاسبةالتسويات مع المشترين والعملاء جزء مهمالمهام الإدارية الرئيسية.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية تنظيم المحاسبة بشكل صحيح في هذا المجال؟ ما هي الحسابات التي ينبغي استخدامها وما هي المنشورات التي ينبغي القيام بها؟ بعد كل شيء، كل هذا يجب أن يتوافق مع متطلبات القانون الاتحادي بشأن المحاسبة وعدد من وحدات PBU، ولا سيما PBU 5/01.

القواعد الأساسية للتسويات مع المشترين والعملاء

من أجل أن تكون جميع التسويات مع عملاء الشركة سليمة، يستخدم المحاسبون الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" من أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في نوفمبر 8، 2010). من المهم أن تتذكر أن المنشورات ستختلف حسب نوع النشاط واتجاهه:

• تنفيذ العمل
• بيع الخدمات؛
• بيع البضائع بالجملة؛
• بيع البضائع بالتجزئة.

في حالة البيع بالجملة، يمكنك الاحتفاظ بالسجلات الإجراء العاموفي تجارة التجزئة من الضروري استخدام سجلات النقد وتوصيل الحسابات الأخرى. الحساب 62 نفسه هو حساب سلبي نشط، ويمكن أن يكون الرصيد فيه مدينًا ودائنًا. يجب إجراء التحليلات في سياق كل طرف مقابل. عادة، لهذا الغرض، يتم إنشاء بطاقات أو كشوفات منفصلة، ​​والتي تعكس جميع العقود والمعاملات.

بالنسبة لكل طرف مقابل، من الضروري تصنيف طريقة الدفع والتسليم وشروط الدفع والالتزامات المتأخرة. يجب عرض الرصيد بشكل منفصل لكل مورد أو عميل. الحسابات المدينة هي أصل والحسابات الدائنة هي التزام. على سبيل المثال، في الميزانية العمومية مقدار الحسابات المستحقة القبض وفقا للحساب. 62 ينعكس في ثانية. الثاني " الاصول المتداولة"على السطر 1230" "الحسابات المدينة"."

التسويات مع العملاء: الترحيلات والحسابات الفرعية

جميع المعاملات المدينة يتم تنفيذ 62 بالمراسلات مع الحسابات 90 و 91 لمبلغ الإيرادات. إنها تظهر حقيقة نقل الملكية إلى الطرف المقابل وتشكل في الواقع دوران الحسابات المدينة والديون. حساب الائتمان 62 يعني الدفع أو الشطب الآخر لالتزامات المشتري أو العميل. ويتوافق مع الحسابات 50، 51، 52، 55، 60. يرجى العلم أنه لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذا الحساب وتنعكس معه جميع التوريدات والالتزامات ومن ثم الدفعات إذا كانت الشركة دافعة لهذا الحساب. ضريبة.

دعونا نلقي نظرة على المنشورات الرئيسية للحساب. 62 في الجدول.

بالنسبة للحساب 62، يمكن للمحاسب (بناءً على السياسة المحاسبية المعتمدة) استخدام الحسابات الفرعية التالية:

• 62.1 - للتسويات في النظام العام؛
• 62.2 - للتسويات على السلف؛
• 62.3 - المحاسبة عن الكمبيالات الخاصة بالأطراف المقابلة؛
• 62.21-62.22, 62.31-62.32 — عمليات العملة(يعتمد عدد الحسابات الفرعية على عدد العملات الأجنبية التي تقوم الشركة بالدفع بها)؛
• 62.Р (أو 62.5) — البيع بالتجزئة؛
• 62.O (أو 62.6) - البيع بالجملة.

إذا لم تكن هذه الحسابات الفرعية كافية، فيمكن للمنظمة استخدام حسابات أخرى، اعتمادًا على تفاصيل أنشطتها.

المستندات الأولية والمحاسبية

من الضروري إضفاء الطابع الرسمي على جميع المعاملات مع المشترين والعملاء على هذا الأساس فقط الوثائق الأولية. على وجه الخصوص، يجب تأكيد حقيقة المعاملة المبرمة من خلال اتفاقية، ويمكنك أيضًا إرفاق المراسلات التجارية التي تتناول شروط التسليم والدفع وخطابات الضمان. يجب تأكيد الشحنة من خلال أعمال العمل (الخدمات) المنجزة ومذكرات التسليم والفواتير. يتم تأكيد الدفع من خلال أي مستندات دفع: كشوفات بنكية أو طلبات دفع أو أوامر نقدية أو شيكات. بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام أعمال المصالحة وأعمال المعاوضة والكمبيالات بشكل نشط.

من المهم أن تتذكر أنه في التحليلات من الضروري فصل المعاملات في المحاسبة:

• الموعد النهائي الذي لم يصل بعد؛
• حاضِر؛
• الموعد النهائي الذي تأخر؛
• المدفوعات المسبقة المستلمة؛
• معاملات الفاتورة.

لقد تعاملنا مع الموردين، والآن دعونا ننتقل إلى المشترين. كيف يتم حساب العملاء، ما هي ميزات التسويات معهم، ما هي الإدخالات في الحساب 62 التي تعكس التسويات المتبادلة مع العملاء في الحالة العامة، عند استلام السلف أو الفواتير منهم.

المشترين هم الأفراد أو الكيانات القانونيةلمن تبيع المنظمة السلع والمنتجات والقيم والأصول المادية الأخرى. يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع العملاء في الحساب 62. في الحساب 62، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل مشتري على حدة. قد يعكس نفس الحساب الخدمات المقدمة والعمل المنجز.

الحساب 62 نشط وسلبي، أي أنه يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عليه. تم تحليل هذا الحساب بمزيد من التفصيل في قراءة.

يمكن فتح عدة حسابات فرعية على الحساب 62:

• الحساب الفرعي 1 - للمحاسبة في الحالة العامة؛
• الحساب الفرعي 2 - لحساب السلف المستلمة؛
• الحساب الفرعي 3 – لحساب الفواتير المستلمة.

المحاسبة عن التسويات مع العملاء

حساب الخصم 62 يعكس تكلفة البضائع المشحونة الأصول الماديةأي أن مستحقات المشتري للمنظمة تتشكل هنا (عائدات البيع).

يتوافق الخصم من الحساب 62 مع رصيد حسابات المبيعات أو الإيرادات والمصروفات الأخرى. يتم استخدامه عند بيع البضائع أو المنتجات إلى المشتري، عندما يكون هذا نشاطًا عاديًا للمنظمة. تستخدم لبيع الأصول لمرة واحدة: الأصول الثابتة، والمواد، الأصول غير الملموسةعندما لا يكون هذا نشاطًا عاديًا للمؤسسة - نشر D62 K90/1 أو D62 K91/1.

حساب الائتمان 62 يعكس استلام الدفع من المشتري، أي سداد الديون القائمة. يتوافق الاعتماد إلى الحساب 62 مع الخصم من حسابات المحاسبة النقدية (الحسابات 50، 51، 52، 55) - الترحيلات D50 (51، 52، 55) K62.

تنعكس تكلفة أصناف المخزون المباعة في الخصم من الحساب 62، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت المنظمة هي دافع هذه الضريبة، فيجب حسابها وفقًا للمعدل المطبق ودفعها للميزانية. ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة باستخدام القيد D90/3 (91/2) K68/VAT (اعتمادًا على ما يتم بيعه). ينعكس دفع الضريبة باستخدام الإدخال D68/VAT K51.

تنعكس هذه الترحيلات أثناء عملية بيع منتظمة، عندما تقوم المؤسسة بشحن عناصر المخزون، ثم يدفع المشتري ثمنها.

في هذه الحالة، يتصرف الحساب 62 باعتباره نشطًا: يعكس الخصم المستحقات (الأصول)، ويعكس الائتمان سداد الدين (تخفيض الأصل).

القيود المحاسبية للحساب 62 في الحالة العامة:

المحاسبة عن السلف المستلمة

هناك خيار آخر ممكن للتسويات مع العملاء، عندما تتلقى المنظمة لأول مرة دفعة مقدمة من المشتري (الدفعة المقدمة)، وبعد ذلك تقوم بالشحن. سيتم إجراء المحاسبة عن المستوطنات بشكل مختلف قليلاً.

بادئ ذي بدء، يتم فتح حساب فرعي إضافي 2 "السلف المستلمة". في هذه الحالة، يسجل الحساب الفرعي الأول العمليات الحسابية في الحالة العامة.

ينعكس استلام الدفعة المقدمة باستخدام الترحيل D51 K62/2، ويتم تشكيل حسابات البائع المستحقة للمشتري.

إذا كانت المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليها تخصيص الضريبة من السلفة المستلمة لدفعها إلى الميزانية. للقيام بذلك، يمكنك استخدام حساب إضافي 76، حيث يتم فتح حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة". الترحيل لحساب الضريبة المستحقة على السلفة المستلمة له النموذج: D76/ضريبة القيمة المضافة على السلفات K68/ضريبة القيمة المضافة، ويتم الترحيل في يوم استلام السلفة.

بالنسبة للسلع المباعة، يجب أيضًا فرض ضريبة القيمة المضافة للدفع عن طريق نشر D90/3 K68.VAT، ويتم الترحيل في يوم الشحن.

بعد إجراء الشحنة، من الضروري موازنة الدفعة المقدمة المستلمة كدفعة للأشياء الثمينة المشحونة باستخدام الترحيل D62/2 K62/1.

أما بالنسبة لضريبة القيمة المضافة فنرى أن الضريبة يتم تقديرها للسداد مرتين: على الدفعة المقدمة وعلى البيع. بالطبع في حجم مزدوجلن تقوم المنظمة بدفعها، لذلك من الضروري خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة؛ ولهذا الغرض، يتم إجراء ترحيل D68/ضريبة القيمة المضافة K76/ضريبة القيمة المضافة من الدفعات المقدمة.

إذا تم استلام دفعة مقدمة من المشتري، فإن الحساب 62 سوف يتصرف كحساب سلبي: يتم تشكيل الحسابات المستحقة الدفع (الالتزام) على القرض، ويتم سداد الدين على المدين (تخفيض الالتزام).

ولهذا السبب يعتبر الحساب 62 نشطًا وسلبيًا، لأنه يمكن أن يتصرف كحساب سلبي ونشط.

ترحيلات المحاسبة عن السلف المستلمة:

المحاسبة عن الفواتير المستلمة

هناك طريقة أخرى لتلقي الدفع من المشتري مقابل الأشياء الثمينة المشحونة وهي استلام كمبيالة منه لتأمين المستحقات الناتجة. تنعكس الفواتير المستلمة في الحساب الفرعي 3، الحساب 62.

الحساب المحاسبي 62 هو حساب تحليلي خاص يستخدم ليعكس معاملات المورد مع المشتري والعميل. ستعطيك هذه المقالة فكرة عن المعاملات الرئيسية في الحساب 62، والتي تنعكس في المدين والائتمان للحساب 62، بالإضافة إلى المستندات التي تشكل أساس تنفيذها.

الحساب 62 - يمكن أن يعكس ديوننا للمشتري (الائتمان) وديون المشتري (الخصم). لذلك، يعتبر هذا الحساب نشطًا وسلبيًا - ويمكن أن يقع فيه ورقة التوازنفي السلبي والنشط.

وبموجب القرض 62، يتلقى الحساب الأموال من، بالإضافة إلى مبالغ الدفع المسبق للسلع والخدمات. في هذه الحالة، يتم أخذ المدفوعات مقابل الخدمات المقدمة والسلف في الاعتبار في حسابات فرعية مختلفة:

• الفاتورة - تم استلام الدفعة وفقًا للإجراء العام؛
• يفحص - .

بالإضافة إلى ذلك، يوجد حساب فرعي للمحاسبة المنفصلة للفواتير المستلمة (). إذا تلقى المورد كمبيالة من المشتري تنص على دفع الفائدة، فإن مبلغ الفائدة ينعكس في. وينعكس سداد أصل الدين بترحيل الدينار (بالنسبة لحسابات العملات الأجنبية) و62 دينارا.

لراحة المحاسب، يتم إجراء تحليلات الحساب 62 في سياق كل فاتورة مرسلة إلى المشتري، وكذلك بشكل منفصل لكل طرف مقابل واتفاق معه. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن تصنيف العمليات وفقا للمعايير التالية:

• طريقة الدفع (توافر الدفعة المقدمة أو الدفع عند الشحن، وتقديم الخدمات)؛
• الموعد النهائي للدفع (الدفع متأخر أو غير مستحق)؛
• التوفر (تم قيد الفاتورة في البنك، ولم يحن موعد استحقاقها أو تأخر سداد الفاتورة).

يحق للمحاسب أن يختار بشكل مستقل المعايير التي ستستند إليها المحاسبة التحليلية للحساب 62 في المؤسسة.

دوران الميزانية العمومية للحساب 62 باستخدام مثال

لنفكر في مثال لإنشاء ميزانية عمومية للحساب 62 من برنامج 1C:

ماذا نرى من OSV هذا؟

على سبيل المثال، قام الطرف المقابل LLC Horns and Hooves بسداد دفعة لصالحنا بمبلغ 61114.56 روبل في عام 2016، وقمنا بشحن البضائع إليه أو تقديم خدمات بمبلغ 27110.68 روبل. الدفعة النهائية للمشتري هي 34004.88 روبل.

الإدخالات الرئيسية للحساب 62

العمليات الرئيسية على الحساب 62 هي انعكاس التسويات مع العملاء بشكل عام، بناءً على الدفعة المقدمة المستلمة، وكذلك في وجود الكمبيالة. دعونا نلقي نظرة على كل حالة من هذه الحالات مع مثال.

انعكاس التسويات مع العملاء بشكل عام

لنفترض أنه تم إبرام اتفاقية بين Faktotum LLC وVestra LLC لتوريد السلع والمواد بمبلغ 34000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 5186 روبل. تكلفة المنتج 000 فرك. وينص العقد على أن المشتري، Vestra LLC، يدفع ثمن البضائع والمواد بعد الشحن.

ستبدو هذه العملية في محاسبة شركة Faktotum LLC كما يلي:

استخدام الحساب 62 لحساب السلف المستلمة

لنلقي نظرة على مثال:

Hyper LLC هي المورد الأدوات المكتبية. أبرمت المنظمة اتفاقية مع شركة Gamma LLC بمبلغ 36000 روبل، وضريبة القيمة المضافة 5492 روبل. ينص العقد على الدفع المسبق.

في هذه الحالة، سيقوم محاسب OO "Hyper" بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

ترحيلات إلى الحساب 62 "الفواتير المستلمة"

إذا لم يوافق المشتري على سداد دفعة مقدمة، ولم تتاح له أيضًا الفرصة لدفع ثمن البضاعة عند الشحن، ففي هذه الحالة يتلقى المورد كمبيالة من العميل، والتي تعمل كضمان للمستحقات.

لنتخيل أن شركة Nova LLC هي المورد، وأن شركة Antika LLC هي المشتري بموجب اتفاقية توريد الأثاث. مبلغ العقد 114000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 17390 روبل. كضمان للديون، تقوم Antika LLC بإصدار سند إذني لشركة Nova LLC.

ستقوم Nova LLC بتسجيل المعاملات التالية:

المحاسبة التحليلية للحساب 62، المنظمة مع الأخذ في الاعتبار جميع المعايير اللازمة، ستضمن صيانة دقيقة وشفافة للحساب 62.

للحصول على تعميم موثوق للمعلومات في إطار العلاقات المتعلقة بالبضائع المباعة والمنتجات والسلع والمواد الأخرى أو الخدمات المقدمة، من الضروري مراعاة التسويات مع المشترين والعملاء. يتم إصلاح الفروق الدقيقة الرئيسية في الوفاء بالالتزامات في العقود، ويؤدي استيفاء / عدم استيفاء شروط الدفع والشحن إلى ظهور المستحقات أو الذمم الدائنة. كيفية تنظيم محاسبة التسويات بكفاءة مع المشترين والعملاء؟ ما هي المنشورات التي يجب عليك إجراؤها وأي حساب يجب أن تستخدمه؟ عن كل هذا سنتحدثأقل.

ميزات المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء

إن المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء، باختصار، تميز فعالية التسوية المطبقة وسياسة الائتمان مع الأطراف المقابلة في المؤسسة. هذه شحنة تعتمد على الدفع المسبق وعند التسليم، مع الدفع بالتقسيط أو بالمقايضة. إن تنوع الخيارات للأشكال غير النقدية، وكذلك التسويات النقدية وغير النقدية مع المشترين، يضع تلقائيًا في حد ذاته مخاطر معينة لانتهاك شروط الدفع، وظهور الديون المتأخرة والديون المعدومة. وفي بعض الأحوال يكون ذلك جائزاً، ويتطلب الدفع المناسب والرقابة المالية، وفي بعض الحالات يكون لا مفر منه، ويؤدي إلى عواقب سلبيةفي شكل دعاوى قضائية ضد الشركاء عديمي الضمير.

يعتمد المركز المالي واستقرار الشركة بشكل مباشر على حجم الذمم المدينة والدائنة، ويعد تحسين محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء جزءًا لا يتجزأ من مهام الإدارة. تعد المراقبة المستمرة للديون ضرورية للحصول على صورة واضحة عن الوضع في المنظمة:

1. يؤدي وجود كمية كبيرة من المستحقات إلى إقراض العملاء بشكل غير معقول ويمكن أن يتسبب في تدفق الأموال إلى الخارج. وهذا بدوره يجعل من المستحيل على الشركة أن تدفع للدائنين في الوقت المحدد وأن تسدد ديونها.
2. ويشير وجود حصة عالية من الدائن إلى فشل منتظم من جانب المورد في الوفاء بالتزاماته بشحن البضائع/المنتجات، أو أداء الخدمات، أو إظهار السمات القانونية لنقل حقوق الملكية المنصوص عليها في العقد.

يتضمن إجراء المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء إنشاء معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب؛ الامتثال لأشكال العقود المقبولة عمومًا، والوثائق الأولية للمعاملات؛ السيطرة على الالتزامات القائمة؛ إجراء تسويات منتظمة مع الأطراف المقابلة. مهمة المحاسب هي تسجيل جميع المعاملات التجارية وفقا الإطار التنظيميالترددات اللاسلكية: القانون الاتحاديرقم 402-FZ، القانون المدني للاتحاد الروسي، قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القانون الإداري، الأمر رقم 34n، أمر بشأن مخطط الحسابات رقم 94n، PBU 5/01، وثائق أخرى. بالإضافة إلى ذلك، يجب مراعاة مبادئ السياسة المحاسبية العاملة في المنظمة فيما يتعلق بالاعتراف بالإيرادات والمصروفات وتسجيل عناصر المخزون.

ملحوظة! تختلف قواعد التسويات مع العملاء في التجارة حسب نوع المبيعات - بالجملة أو التجزئة. يتم تنفيذ الأول بشكل عام، ويمكن تنفيذ الثاني باستخدام باستخدام كيه كيه إمفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

يتم تلخيص البيانات المتعلقة بالتسويات مع المشترين باستخدام الحساب السلبي النشط 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". يتم إجراء التحليلات في سياق كل طرف مقابل أو اتفاقية أو معاملة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن التصنيف وفقًا لطريقة الدفع ومدة السداد ووجود السندات الإذنية وغيرها من المعايير الأساسية للمشروع.

يعتمد انعكاس التسويات مع العملاء في الأصول أو الالتزامات في الميزانية العمومية على نوع الدين - المستحق (الذي سيتم إدراجه في الأصل) أو المستحق الدفع (الذي سيتم إدراجه في الالتزام). يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 62 بالمراسلات مع حسابات المبيعات - لمبلغ الإيرادات وإظهار حقيقة نقل الملكية إلى الطرف المقابل، وتشكيل حسابات القبض. يتم إجراء الإدخالات على رصيد الحساب 62 بالمراسلات مع الحسابات المخصصة لتعكس الأموال - 50 و 51 و 52 و 55 و 60 وشكل حسابات مستحقة الدفع تعكس مبلغ الدفع.

قد يحتوي الحساب 62 على الحسابات الفرعية التالية:

• وفقا للحسابات العامة – 62.1.
• للتسويات مع المؤسسات فيما يتعلق بالسلف – 62.2.
• حسب الحسابات المتعلقة بالفواتير – 62.3.
• وفقا للحسابات من حيث العملة / cu. - 62.21-62.22، 62.31-62.32.
• وفقا لحسابات التجزئة - 62.R.
• ووفقا لحسابات أخرى، يتم تثبيتها من قبل الشركة بشكل مستقل.

تتطلب قواعد التسويات مع المشترين الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سياق:

• وثائق التسوية التي لم يصل تاريخ تنفيذها بعد.
• مستندات التسوية التي تأخر تاريخ تنفيذها.
• التقدم تلقت.
• الكمبيالات - التي لم يتم الوفاء بتاريخ استحقاقها؛ مخفضة في مؤسسة مصرفية. لم تدفع في الوقت المحدد.

يتم توثيق التسويات مع المشترين والعملاء على أساس المستندات الأولية الداعمة. يتم تأكيد إبرام الصفقة من خلال العقود وخطابات الضمان وما إلى ذلك. المراسلات التجارية; حقيقة الشحن - الأفعال والفواتير والفواتير؛ حقيقة الدفع - مستندات التسوية (طلبات/أوامر الدفع، أوامر النقد، الشيكات)، أعمال المقاصة المتبادلة، الكمبيالات، اتفاقيات التخصيص/التبادل، إلخ.

تكنولوجيا التسويات مع العملاء

تعتمد طريقة المحاسبة على ما إذا كانت المعاملة عبارة عن دخل لمرة واحدة أو دخل متكرر. الأول يتطلب انعكاس الإيرادات كجزء من الإيرادات الأخرى في الحساب 91، والثاني يولد المعاملات على الحساب 90. في هذه الحالة، تنعكس الأموال المستلمة من الشحنات الحالية في الحساب 62.1؛ للسلف من حيث الدفع المسبق - على الحساب 62.2. بشكل منفصل، يجب تخصيص الفواتير المستلمة للديون في الحساب 62.3، وفي حالة تسجيل الفائدة، يجب استخدام الحساب 91 لدفع الفوائد.

المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء - الترحيلات:

• تم شحن البضائع إلى المشتري - D62.1. K90.1.
• ضريبة القيمة المضافة المخصصة - D90.3 K68.
• تم استلام الأموال كدفعة مقابل البضائع إلى الحساب الجاري - D51 K 62.
• تم استلام دفعة مقدمة لتسليم البضائع في المستقبل - D51 K62.2.
• تم استلام دفعة شحنة التصدير - D52 K62 - في الحساب الحالي بالعملة الأجنبية.
• ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الدفع المسبق – ​​​​D76.AV K 68.2.
• تم الانتهاء من بيع العقار - D62 K91.1.
• تم أخذ الدفعة المقدمة المستلمة مسبقًا في الاعتبار - D62.2 K62.1.
• سداد دين المشتري مقابل الاحتياطي المنشأ للديون المشكوك في تحصيلها – د63 ك62.
• تم تنفيذ تسوية المطالبات المضادة بموجب العقد – D60 K62.
• تم إرجاع الدفعة المقدمة الزائدة إلى المشتري - D62.2 K51.
• تم تراكم فروق أسعار الصرف الإيجابية/السالبة - D62 K91.1، D91.2 K62.

يعكس الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" معلومات عن التسويات مع المشترين والعملاء.

يتم خصم الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بالمراسلات مع الحسابات: 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" للمبالغ التي تم تقديم مستندات التسوية لها.

الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" يُضاف في المراسلات مع الحسابات النقدية ، والتسويات لمبلغ المدفوعات المستلمة ، بما في ذلك مبلغ السلف المستلمة ، وما إلى ذلك. يتم شطب مبالغ المستحقات التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها لكل التزام بناءً على بيانات المخزون والتبرير المكتوب وأمر (تعليمات) من رئيس المنظمة النتائج الماليةالمنظمة على رصيد الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وخصم الحساب الفرعي 91-02 "النفقات الأخرى". يتم إضافة مبالغ الديون غير القابلة للتحصيل إلى احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وفي الحساب المدين 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها". إذا لم يتم حجز مبالغ هذه الديون خلال الفترة السابقة لفترة التقرير في الوقت المناسبيتم تضمينها في النتائج المالية للمنظمة في رصيد الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" وفي خصم الحساب الفرعي 91-02 "النفقات الأخرى".

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء":

62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛

62-02 "حسابات السلف المستلمة"؛ 62-

03 "تسويات الفواتير المستلمة" ؛ 62-

04 "الحسابات مع الشركات التابعة"; 62-

05 "الحسابات مع الشركات التابعة".

يعكس الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" الإيرادات الناتجة عن أداء العمل وتقديم الخدمات حسب نوع النشاط بما يتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات". يعكس الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" أيضًا الإيرادات من بيع الأصول الثابتة والمواد والأصول الأخرى بما يتوافق مع رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات الأخرى".

يعكس الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" الإيرادات من: -

أداء العمل وتقديم الخدمات للسكان ومنظمات الطرف الثالث في مجال الإسكان والخدمات المجتمعية بما يتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات"؛ -

مبيعات المنتجات، وأداء العمل، وتقديم الخدمات من قبل صناعات الخدمات والمزارع بما يتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات"؛ -

مبيعات البضائع (المواد المشتراة لإعادة بيعها) من قبل الإدارات اللوجستية بالمراسلة مع رصيد الحساب 90 "المبيعات"، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات".

ينعكس تراكم الغرامات والعقوبات والعقوبات المفروضة على انتهاك المشترين لشروط العقود في الخصم من الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" في المراسلات مع رصيد الحساب 91 "الحساب الفرعي للإيرادات والنفقات الأخرى" 01 "مصدر دخل آخر".

تنعكس إيصالات الأموال من المشترين والعملاء لسداد ديونهم في رصيد الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" في المراسلات مع الحسابات النقدية. بالإضافة إلى ذلك، يعكس رصيد الحساب الفرعي 62-01 "التسويات مع المشترين والعملاء" تعويض الدفعة المقدمة مقابل البضائع والأعمال والخدمات المباعة.

يأخذ الحساب الفرعي 62-02 "تسويات السلف المستلمة" في الاعتبار حسابات السلف المستلمة لتوريد الأصول المادية أو لأداء العمل (الخدمات). يسجل نفس الحساب الفرعي مدفوعات المواد والهياكل والأجزاء المستلمة من العملاء أو المدفوعة من قبل العملاء.

تنعكس مبالغ السلف المستلمة في رصيد الحساب الفرعي 62-02 "حسابات السلف المستلمة" في المراسلات مع الحسابات النقدية.

في الوقت نفسه، يعكس الخصم من الحساب 62-02 "حسابات السلف المستلمة" ودائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي 04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة") مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في المعدل المحدد على أساس الوثائق المتعلقة بالسلف المستلمة .

عند شحن المنتجات، وأداء العمل (الخدمات) بمبلغ الضريبة المأخوذة مسبقًا في الاعتبار، يتم إجراء إدخال عكسي على الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي 04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة") و رصيد الحساب الفرعي 62-02 "حسابات السلف المستلمة" ويتم أخذ مبلغ السلفة المستلمة من رصيد الحساب الفرعي 62-02 "حسابات السلف المستلمة" إلى الخصم من الحسابات (الحسابات الفرعية):

62 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛

73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"؛

WWW...I.n.e.t.L.i.b. رو.

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي 08 "التسويات مع الأفراد")؛

76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي 80 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين")؛ اعتمادًا على الحساب (الحساب الفرعي) الذي يتولى حسابات التسويات مع الأطراف المقابلة التي تم استلام السلف منها.

الحساب الفرعي 62-03 "تسويات الفواتير المستلمة" يأخذ في الاعتبار ديون التسويات مع المشترين والعملاء، المضمونة بالفواتير المستلمة. ينعكس الدين في المبلغ المبين في الفاتورة. ينعكس استلام الكمبيالة الخاصة به من العميل لدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) في الخصم من الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الفواتير المستلمة" في المراسلات مع رصيد الحسابات الفرعية الأخرى للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين." ينعكس الفرق بين القيمة الاسمية للفاتورة ومبلغ الدين للسلع والأشغال والخدمات وفقًا لشروط الاتفاقية في الخصم من الحساب الفرعي 62-03 "تسويات الفواتير المستلمة" بالمراسلة مع الحساب 90 "المبيعات" "، الحساب الفرعي 01 "الإيرادات".

ينعكس استلام الأموال لدفع الكمبيالة في رصيد الحساب الفرعي 62-03 "التسويات على الكمبيالات المستلمة" والخصم من حسابات المحاسبة النقدية. إذا تم تقديم فائدة على فاتورة مستلمة، فعند سداد هذا الدين، يتم إدخال الخصم من حسابات المحاسبة النقدية وائتمان الحساب الفرعي 62-03 "التسويات مع المشترين والعملاء على الفواتير المستلمة" لمبلغ الدين السداد والخصم من الحساب الفرعي 91-01 "الإيرادات الأخرى" بمقدار النسبة المئوية.

في حالة عدم سداد الساحب للكمبيالة في الوقت المحدد، يتم شطب الدين المدرج في الحساب الفرعي 62-03 "التسويات مع المشترين والعملاء على الفواتير المستلمة" من رصيد هذا الحساب الفرعي إلى الخصم من الحساب الفرعي 76 -09 "تسويات المطالبات".

للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها، يتم تجميع السجلات الموحدة بناءً على المستندات المحاسبية الأساسية. المستندات المحاسبية. لحساب حركة الكمبيالات، تقوم المنظمة بتجميع كتاب (مجلة) لمحاسبة الكمبيالات المستلمة والمصدرة، والتي يجب أن يضمن بناءها استلام البيانات اللازمة عن مبالغ الكمبيالات المستلمة والمصدرة والفائدة بشكل منفصل على لهم ل: -

الفواتير الصادرة، والتي لم تصل مدة سدادها بعد؛ -

الفواتير المستلمة، والتي لم تصل مدة سدادها بعد؛ -

الفواتير الصادرة بشروط السداد المتأخرة؛ -

الفواتير المستلمة التي تأخرت في السداد.

في الحساب الفرعي 62-04 "التسويات مع الشركات التابعة" والحساب الفرعي 62-05 "التسويات مع الشركات التابعة"، تعكس المنظمة معلومات عن التسويات مع المشترين والعملاء الذين هم شركات تابعة أو شركات تابعة فيما يتعلق بالمنظمة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" لكل فاتورة مقدمة للمشترين (العملاء). في الوقت نفسه، يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية القدرة على الحصول على البيانات اللازمة عن: المشترين والعملاء على مستندات الدفع التي لم تصل فترة الدفع لها بعد؛ المشترين والعملاء للمستندات التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد؛ التقدم تلقت؛ الفواتير التي لم يصل بعد تاريخ استحقاقها لاستلام الأموال؛ الفواتير المخصومة (المخفضة) في البنوك؛ الفواتير التي نقديلم تصل في الوقت المحدد.

الجدول 6.2.

الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" يتوافق مع الحسابات المدينة بالائتمان 4 6 "المراحل المكتملة من العمل قيد التنفيذ" 50 "النقد" 50 "النقد" 51 "حسابات التسوية" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملة" 52 " حسابات العملة" 55 "حسابات خاصة في البنوك" 55 "حسابات خاصة في البنوك" 57 "التحويلات العابرة" 57 "التحويلات العابرة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 7 6 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" 7 9 "تسويات الأعمال البينية" 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" 90 "المبيعات" 67 "تسويات القروض طويلة الأجل" القروض والسلفيات لأجل" 91 " إيرادات ومصروفات أخرى" 73 "تسويات مع موظفين لعمليات أخرى" 75 "تسويات مع المؤسسين" 7 6 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 7 9 "تسويات الأعمال البينية" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b: رو. -