المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية. قواعد المدفوعات النقدية. تحديد الطلبات حسب مصدر الأموال والأغراض

يمكن للكيانات القانونية أن تدفع لبعضها البعض بطريقتين: نقدًا وغير نقدي. من هذه المقالة يمكنك معرفة كيفية إجراء العمليات الحسابية بين الكيانات القانونيةنقدا.

في البداية، تجدر الإشارة إلى ميزات الدفع النقدي:

1. يتعين على المنظمة التي تبيع المنتجات أو تقدم الخدمات أن تصدر لعملائها المستندات التي يتطلبها القانون. يمكن أن تكون هذه المبيعات أو الإيصالات النقدية، فضلا عن نماذج التقارير الصارمة. كما يجب تسجيل المعاملة في آلية تسجيل النقد بغض النظر عما إذا كان العميل قد طلب مستندًا نقديًا.
2. التسويات بين الكيانات القانونية يجب أن يكون الأشخاص مصحوبين بتسجيل أبناء الرعية. كما يجب على المنظمات الاحتفاظ بدفاتر نقدية تسجل فيها جميع المقبوضات والنفقات.

وفقا للقانون، يجب على جميع الشركات ورجال الأعمال استخدام سجلات النقد. ومع ذلك، هناك استثناءات لا توجد فيها حاجة لاستخدام آلات تسجيل النقد:

• المقدمة للسكان خدمات مختلفةوبدلاً من الشيكات يقدمون للعملاء نماذج إبلاغ صارمة؛
• نظرًا لموقعها أو بسبب الطبيعة المحددة للنشاط، يمكنهم الدفع نقدًا دون استخدام سجلات النقد؛
• إنهم دافعي الضرائب بموجب UTII.

مزيد من المعلومات حول نماذج الإبلاغ الصارمة

كما ذكر أعلاه، يمكن للشركات إصدار نماذج تقارير صارمة لعملائها بدلاً من الشيكات. يجدر النظر في محتواها وميزات استخدامها.

ويجب أن تحتوي النماذج على جميع التفاصيل الضرورية المحددة في اللوائح. ستعتمد التفاصيل المقدمة بشكل مباشر على تفاصيل أنشطة الشركة.

إذا كانت المنظمة تعمل في تقديم الخدمات، فيجب أن يحتوي النموذج على معلومات وفقًا للمصنف. ويمكن أيضًا تحديد قواعد تقديم الخدمات وعنوان الموقع الإلكتروني للشركة.

وللشركة أن تطور النموذج بنفسها، ولا توجد أشكال ينص عليها القانون. الاستثناء هو الشركات التي تقدم خدمات مثل نقل الركاب. بالنسبة لهم، يجب إعداد النموذج وفقا للتنسيق المحدد.

يمكن إصدار نماذج الإبلاغ الصارمة في كل من الأشكال الورقية والإلكترونية. الشرط الرئيسي عند إنشاء النماذج في في شكل إلكترونيهو أن البرنامج يجب أن يحمي المستندات من الاستخدام من قبل أطراف ثالثة. ومن المهم للغاية أيضًا أن تكون أجهزة الكمبيوتر التي تتم معالجة النماذج وتخزينها عليها موثوقة بدرجة كافية. يجب تخزين نماذج الإبلاغ الصارمة في المنظمة لمدة خمس سنوات على الأقل (سواء في شكل ورقي أو إلكتروني).

حد دوران النقد

في مؤخراأصبحت المدفوعات غير النقدية ذات شعبية متزايدة. ومع ذلك، في بعض الحالات، يكون من المستحيل ببساطة الدفع غير النقدي، لذلك يتعين عليك اللجوء إلى المدفوعات النقدية.

يحدد تشريع بلدنا حدًا للمدفوعات النقدية. الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2017 لا يزيد عن مائة ألف روبل لكل عقد. ومع ذلك، لا ينطبق هذا القيد على:

• دفع الأجور؛
• إصدار النقد على الحساب.

وينطبق القيد في حالة التسويات بين:

• شركات؛
• رجال الأعمال والشركات؛
• العديد من رجال الأعمال.

إذا تم إبرام العقد بمبلغ يزيد عن مائة ألف روبل، فيجب تقسيم الدفع إلى جزأين:

• ادفع مائة ألف نقدًا؛
• ويجب دفع باقي المبلغ عن طريق التحويل البنكي.

ماذا تفعل إذا تجاوزت الحد

ومن الناحية العملية، تم العثور على المخالفات التالية فيما يتعلق بتجاوز الحدود:

• لا يتم استلام النقد بالكامل؛
• تجاوز الحد المقرر لكل معاملة على حدة؛
• يحتوي السجل النقدي على أموال متراكمة تتجاوز الحد النقدي.

إذا كشفت المراجعة عن واحد على الأقل من هذه الانتهاكات للشركة، فسيتعين على الشركة دفع غرامة تتراوح من أربعين إلى خمسين ألف روبل.

أمثلة على المدفوعات النقدية

إذا كان الطرف المقابل فردًا، فقد لا يتم الالتزام بهذا الحد.

يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول المدفوعات النقدية في.

ميزات المدفوعات النقدية في المحاسبة

هناك أربع طرق للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2017:

• من خلال سجلات النقد.
• من خلال نماذج الإبلاغ الصارمة؛
• بدون مستندات نقدية (في الحالات التي يسمح بها القانون)؛
• لا يجوز لرجال الأعمال بموجب الأنظمة الضريبية التفضيلية (UTII ونظام براءات الاختراع) استخدام سجلات النقد في بعض الحالات.

لا يجوز استخدام سجلات النقد في العمليات الحسابية التي يتم فيها استخدام نماذج الإبلاغ الصارمة في الحالات التالية:

• بيع الأوراق المالية.
• تجارة التجزئة على نطاق صغير؛
• بيع المنتجات المختلفة في الحالات التي لا يتجاوز فيها الإيراد خمسين بالمائة من إجمالي الدخل؛
• بيع تذاكر وسائل النقل العام؛
• تزويد الطلاب والمعلمين بالوجبات الغذائية؛
• التجارة في الأسواق والمعارض؛
• بيع المشروبات من الصنبور والخضروات السائبة والآيس كريم.

وفقًا للقانون، تشمل التزامات جميع رواد الأعمال والمنظمات ما يلي:

1. تسجيل جميع المستخدمة الات المحاسبهالخامس مكتب الضرائب;
2. إصدار إيصالات نقدية للعملاء عند الدفع؛
3. الحفاظ على وضمان سلامة الوثائق المتعلقة بشراء وتسجيل السجلات النقدية؛
4. توفير الوصول إلى معدات تسجيل النقد لسلطات التفتيش.

إبلاغ السلطات الضريبية

يجب على الكيانات القانونية، عند سداد المدفوعات لبعضها البعض، ملء الإيصالات والاحتفاظ أيضًا بدفتر نقدي. عادةً ما تتحقق السلطات الضريبية مما إذا كانت المؤسسات تنفذ هذه الإجراءات بشكل صحيح. يمكن لمكتب الضرائب:

• التحقق مما إذا كان الربح المستلم قد تم حسابه بشكل صحيح وكامل؛
• التحكم في إجراءات المدفوعات النقدية؛
• التأكد من تعبئة الأوراق المستخدمة عند استخدام ماكينة تسجيل النقد بشكل صحيح؛
• مراقبة إصدار الشيكات.
• تغريم الشركات في حال اكتشاف المخالفة.

منظمة الائتمان بدلا من مكتب الضرائب

يجب على المؤسسات الائتمانية التي يتعاون معها رجال الأعمال التحقق مما إذا كانت المنظمة تلتزم بحد الدفع النقدي المحدد. يجب عليهم التحقق مما إذا كانت الشركة تمتثل أم لا المتطلبات المقررةالانضباط النقدي.

المحافظة النشاط الرياديالمرتبطة بتنفيذ معاملات التسوية. أفضل طريقةإن إجراء الدفع الذي لا يستغرق الكثير من الوقت ولا يتطلب إعدادًا أوليًا هو دفعة غير نقدية. دفع الفواتير عن طريق التحويل المصرفي أمر بسيط وسريع. ومع ذلك، لا يستفيد جميع رواد الأعمال من الدفع نقدًا. وبالتالي، فإن ممثلي الشركات الصغيرة، ولا سيما رواد الأعمال الأفراد، غالبا ما يجدون أنه من الأسهل بكثير دفع ثمن السلع أو الخدمات دون اللجوء إلى خدمات المؤسسات المصرفية. قد يكون سبب هذا الاختيار إما وجود حدود فيما يتعلق بمبلغ التحويل، أو وجود قيود مختلفة مرتبطة بالأطراف المقابلة.

يتم تحديد إجراءات وشروط المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية من خلال قوانين تشريعية خاصة، لذلك، قبل تنفيذ هذا النوع من العلاقات، يجب على رجال الأعمال التعرف على الإطار القانوني. تتعلق القضايا الرئيسية التي تتطلب الاهتمام من كل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية بقواعد المدفوعات النقدية، وكذلك إجراءات سحب الأموال من الحسابات.

ميزات الإجراء

كيف يتم الدفع النقدي بين رجل أعمال فردي وكيان قانوني؟وفقا للقوانين التشريعية المعمول بها في عام 2017، تتم تسوية المعاملات بين رجل أعمال فرديوالكيان الذي يتمتع بوضع كيان قانوني، لا يُحظر النقد. وينظم هذا المعيار القانون المدني للاتحاد الروسي، ولا سيما المادة 861 من هذا القانون القانوني. وفي الوقت نفسه، يتمتع البنك المركزي للاتحاد الروسي بسلطة ممارسة الرقابة على تنفيذ هذه العلاقات. وبموجب المرسوم الصادر عن البنك المركزي، يجب أن تتم الدفعات النقدية بالطريقة المقررةوخاضعة لقيود معينة. يحتوي مرسوم البنك المركزي على عدة فقرات مخصصة لتفصيل وتوضيح قواعد إجراء المدفوعات النقدية بين رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة، بالإضافة إلى الكيانات القانونية الأخرى.

على الرغم من أن البنك المركزي يتمتع بصلاحيات واسعة إلى حد ما، إلا أن هناك عددًا من الحالات التي لا يقع فيها إجراء الدفع النقدي تحت سيطرته. وتشمل هذه:

1. علاقات التسوية عندما يكون أحد الأطراف هو البنك المركزي مباشرة؛
2. عند إجراء المدفوعات التي تهدف إلى ضمان العمليات المصرفية؛
3. عند دفع الرسوم الجمركية؛
4. عند إجراء مدفوعات يكون الغرض منها سداد متأخرات الأجور أو تنفيذ مدفوعات اجتماعية أخرى؛
5. في توفير الأموال بشكل مسؤول للموظفين المعينين من رواد الأعمال الأفراد ؛
6. إذا قام رجل أعمال فردي بسحب أموال من حساب الشركة لتلبية احتياجاته الخاصة التي لا علاقة لها بإدارة الأعمال.

انتبه!أي علاقات مالية يشارك فيها رجل أعمال فردي لا تخضع لرقابة البنك المركزي. فردي. إذا تم التسوية بين رجل أعمال فردي ومؤسسة تتمتع بوضع كيان قانوني، فمن الضروري أن تأخذ في الاعتبار المنشأة قيود الحد. وبالتالي، فإن مبلغ الدفع المدفوع بموجب عقد واحد لا يمكن أن يتجاوز 100000 روبل. هذا القيد على مبلغ الدفع ساري المفعول لعدة سنوات، واعتبارًا من عام 2017 لم يفقد أهميته.

القيود المفروضة على المدفوعات النقدية

وتتعلق القيود المنصوص عليها في المرسوم المذكور أعلاه بالجوانب التالية:

1. حد الدفع
2. القيود المفروضة على الغرض من معاملة التسوية.

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول ميزات تنفيذ هذه المتطلبات.

حد الدفع النقدي

كما ذكرنا سابقًا، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الدفع النقدي، الذي يكون أطرافه رجل أعمال فردي وكيانًا قانونيًا، عتبة 100 ألف روبل. ومع ذلك، هناك عدد من الميزات لهذا القيد، وترد تفاصيلها أدناه.

مميزات حد المبلغ:

1. لا توجد توضيحات بشأن مدة صلاحية التقييد في الوقت الحالي، أي أن المتطلب في الواقع صالح طوال مدة الاتفاقية المبرمة بين رائد الأعمال الفردي والكيان القانوني. أثناء استمرار العلاقة التعاقدية بين الطرفين، فإنهما ملزمان بالامتثال للمتطلبات المتعلقة بتحديد مبلغ الدفع؛
2. يراقب القاعدة المعمول بهاجميع المشاركين في الاتفاقية ملزمون طوال فترة صلاحيتها؛
3. يجب إيلاء اهتمام خاص لإعداد وتنفيذ اتفاقيات الإيجار، حيث كقاعدة عامة، يفضل المؤجر الحصول على دفعة ليس مقابل شهر من استخدام العقار، ولكن مقابل المزيد طويل الأمدونتيجة لذلك هناك حاجة لتسديد مبلغ يتجاوز 100 ألف روبل. في هذه الحالة، إذا تم التخطيط لعلاقات طويلة الأمد بين أطراف المعاملة، موضوعها هو تأجير العقارات، فمن الأفضل إبرام عدة عقود ذات فترة صلاحية قصيرة. للتأكد من أن الاتفاقية قد تم إعدادها وفقًا لقواعد القانون وأن العلاقات الناشئة على أساسها لا تنتهك متطلبات مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي، قبل إعداد الوثيقة، من الأفضل التشاور مع محامٍ ذي خبرة ومتخصص في الأعمال التجارية؛
4. لا تخلط بين الحد الأقصى لمبلغ الدفع بموجب العقد والحد اليومي. خلال يوم واحد، يمكن لرجل الأعمال إجراء عشرات الدفعات بموجب اتفاقيات مختلفة؛ وبالتالي، فإن المبلغ الإجمالي للدفع الذي يتم سداده يوميًا سيكون أكبر بعدة مرات مما يسمح به المرسوم. الشرط الرئيسي، الذي يتحكم البنك المركزي في تنفيذه، هو عدم السماح بالمدفوعات النقدية بموجب اتفاقية واحدة بمبلغ يتجاوز 100 ألف؛
5. إذا زاد مبلغ الدفع بسبب الوفاء بالتزامات إضافية، على وجه الخصوص، مثل دفع الغرامات والفوائد، ونتيجة لذلك يتجاوز المبلغ الإجمالي الحاجز المسموح به، فسوف يلزم إبرام اتفاقية أخرى لتنفيذ معاملة التسوية . المبلغ الإجمالي للدفع، بغض النظر عن أنواع الالتزامات المدفوعة، لا يمكن أن يتجاوز 100 ألف روبل.

مهم!في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المتعلقة بالحد الأقصى لمبلغ الدفع النقدي بين رجل أعمال فردي وكيان قانوني، يواجه المخالفون مسؤولية قانونية. وهكذا، وفقا للقانون، لعدم الامتثال لقاعدة مرسوم البنك المركزي، يتم تطبيق عقوبات بمبلغ 4 إلى 5 آلاف روبل على المخالفين. يتم فرض غرامة في حالة اكتشاف انتهاك أثناء أنشطة المراقبة.

إعداد مجاني للوثائق لتسجيل رواد الأعمال الفرديين ومريح المحاسبة عبر الإنترنتمتاحة لك على خدمة "أعمالي".

القيود المتعلقة بالغرض من الدفع

بالإضافة إلى حجم الدفعة، فإن الغرض المقصود منها يخضع أيضًا لقيود. وبالتالي، لا يمكن إجراء المدفوعات النقدية إلا في الحالات التي تسمح بها اللوائح الخاصة المعمول بها في وقت المعاملة.

وفقًا للقانون، يمكن الدفع نقدًا في ظل الظروف التالية:

• عند دفع الأجور للموظفين أو عند القيام بأمور أخرى تحويل الأموالمتاح تشريعات العمل;
• دفع مسبق خدمات معينةموظف المؤسسة بالأموال الصادرة وفقًا للتقرير ؛
• عند إجراء المدفوعات المتعلقة بتنفيذ التزامات التأمين والتي تهدف إلى التعويض عن الخسائر المتكبدة نتيجة وقوع حدث مؤمن عليه؛
• إذا كانت الأموال ضرورية لتحقيق الأهداف الشخصية لرائد أعمال فردي، والتي لا تتعلق بأي حال من الأحوال بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال؛
• عند الدفع مقابل الخدمات أو السلع المقدمة من قبل المقاولين؛
• عند إعادة الأموال إلى المستهلكين الذين يرغبون في إرجاع المنتج في الحالات التي ينص عليها القانون المدني، لا سيما عندما لا يستوفي مؤشرات الجودة المناسبة؛
• لغرض القيام بعمليات التسوية المصرفية.

أنشأ المرسوم قائمة بالحالات التي لا يكون فيها إجراء الدفع النقدي ممكنًا إلا بعد أن يقوم صاحب المشروع بإيداع الأموال النقدية، التي تم سحبها مسبقًا من حساب مصرفي، إلى مكتب النقد في مؤسسة مالية.

لذا، إذا قمت بذلك هذا الشرطيستطيع:

1. إجراء الدفعات المتعلقة بسداد القرض أو تنفيذ اتفاقية القرض؛
2. تنفيذ معاملات التسوية المتعلقة بالعمل التنظيمي الداخلي للمؤسسة؛
3. إجراء المدفوعات المتعلقة بالقمار.

هذه الطريقة لصرف الأموال لها إيجابيات وسلبيات. تشمل العيوب حقيقة أنه أثناء العملية يخسر رجل الأعمال مبلغًا معينًا من المال عن طريق دفع عمولة بنكية. الميزة هي أنه على الرغم من خسارة المال، لا يوجد خطر التعرض للمساءلة في شكل غرامة لعدم الامتثال للوائح مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي.

طرق سداد المدفوعات النقدية

تشمل الطرق الأكثر شيوعًا لإجراء المدفوعات النقدية بين رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية ما يلي:

• المدفوعات النقدية باستخدام معدات تسجيل النقد؛
• من خلال استخدام نماذج إبلاغ صارمة، والتي تعتبر في جوهرها بديلاً للإيصالات النقدية. يُسمح باستخدام BSO فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تتعلق بتقديم الخدمات للجمهور؛
• من خلال تزويد العميل بإيصال يؤكد عملية التسوية، مع كافة التفاصيل اللازمة عن صاحب المشروع. مسموح به فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII أو نظام براءات الاختراعتحصيل الضرائب.

يُسمح أيضًا بالمدفوعات النقدية دون استخدام أجهزة تسجيل النقد ووحدات BSO إذا كان صاحب المشروع في مكان يصعب الوصول إليه.

في الأنشطة التجارية، لا تستخدم المنظمات التي تقوم بالمدفوعات النقدية من خلال مكتب النقد الخاص بها دائمًا معدات تسجيل النقد (CCT)، ولكنها تكتفي بإصدار أمر استلام نقدي. أيضًا، تقوم بعض المؤسسات في بعض الحالات بإصدار إيصالات المبيعات أو نماذج التقارير الصارمة (SSR). دعونا نفكر في الحالات التي يكون فيها استخدام سجلات النقد إلزاميًا، وفي أي الحالات يكون من الممكن إصدار BSO أو إيصال المبيعات للمشتري، وكيفية معالجة معاملات قبول النقد بشكل صحيح مالمن الكيانات القانونية، ما هي العقوبات المنصوص عليها لعدم استخدام سجلات النقد وانتهاك إجراءات إجراء المعاملات النقدية.

يتم تنظيم إجراءات التعامل مع النقد في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات فيما يتعلق بما يلي:

• تطبيقات CCT - القانون الاتحاديبتاريخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) الدفع باستخدام بطاقات الدفع" (المشار إليه فيما بعد بقانون تطبيق CCP)؛
• تطبيق BSO - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2008 رقم 359، الذي وافق على اللوائح الخاصة بتنفيذ المدفوعات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام معدات تسجيل النقد (المشار إليها فيما يلي باسم مثل اللوائح المتعلقة بالتسويات دون استخدام أنظمة تسجيل النقد)؛
• الحد الأقصى لقيمة التسويات النقدية بين الكيانات القانونية - توجيه بنك روسيا بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843-U (المشار إليه فيما يلي باسم التوجيه رقم 1843-U).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من قانون تطبيق معدات تسجيل النقد، يتم استخدام معدات تسجيل النقد بدون فشلمن قبل جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند إجراء مدفوعات نقدية في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. لا ينطبق هذا الحكم من القانون على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين:

كما ترون، لا يستطيع سوى عدد محدود من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام أنظمة تسجيل النقد للمدفوعات النقدية.

ومع ذلك، فإن قانون تطبيق السجل النقدي يلزم باستخدام معدات تسجيل النقد فقط في حالات المدفوعات النقدية البضائع المباعة والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة. بمعنى آخر، يمكن معالجة التسويات التي لا تندرج ضمن فئة العمليات التجارية دون الاستخدام الإلزامي لأنظمة تسجيل النقد. تشمل هذه الحسابات، على سبيل المثال، حسابات قيام المقترض بدفع المبلغ الأصلي للدين بموجب اتفاقية قرض أو تعهد، والفائدة على استخدام الأموال المقترضة، والغرامات (الغرامات والعقوبات)، فضلاً عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين عن الموظف لإعادة رصيد المبالغ الخاضعة للمحاسبة إلى مكتب النقد في المنظمة.

يرجى ملاحظة أنه وفقًا للبندين 3 و13 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي(تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة بنك روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40؛ والمشار إليه فيما يلي باسم الإجراء):

• لإجراء المدفوعات النقدية، يجب أن يكون لدى كل منظمة سجل نقدي وأن تحتفظ بدفتر نقدي بالشكل المحدد؛
• قبول النقد في ماكينة تسجيل المدفوعات النقديةويتم التنظيم وفقا ل أوامر استلام النقدية;
• قبول النقد من قبل المنظمات عند إجراء التسويات معها سكانيتم تنفيذه مع الاستخدام الإلزامي لـ CCP.

على النحو التالي من الفقرة الأخيرة، لا تهدف المدفوعات النقدية قانونيالأشخاص وهذا ما يؤكده، على سبيل المثال، الفن. 492، 493 القانون المدني RF، والذي ينص على أنه من لحظة قيام البائع بإصدار السجل النقدي أو إيصال المبيعاتأو مستند آخر يؤكد دفع ثمن البضائع، يتم إبرام اتفاقية شراء وبيع بالتجزئة، والتي بموجبها يتعهد البائع بنقل البضائع المخصصة للمشتري المخصصة للأغراض الشخصية أو العائلية أو المنزلية أو غيرها الاستخدام غير التجاري. الكيانات القانونية هي منظمات تعمل في أنشطة تجارية تنطوي على استلام منهجي للأرباح (المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، كما يتبين من قواعد الإجراء المذكورة أعلاه، عند قبول النقد إلى أمين الصندوقتصدر المنظمة أمر استلام نقدي. قد يكون هناك رأي مفاده أنه يمكن معالجة عمليات قبول الأموال من الكيانات القانونية مقابل السلع والأعمال والخدمات المباعة باستخدام أمر استلام نقدي دون استخدام ماكينة تسجيل النقد. ومع ذلك، فهو ليس كذلك. من القواعد المذكورة أعلاه، فإن الاستنتاج الوحيد التالي هو أن هناك قيودًا من جانب المشرع، وجوهرها هو تقليل المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية. يتم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال البند 2 من الإجراء، الذي ينص على أن الشركات تقوم بتسويات التزاماتها مع المؤسسات الأخرى، كقاعدة عامة، في غير النقدية من خلال البنوك.

ومع ذلك، من المستحيل إلغاء المدفوعات النقدية بشكل كامل بين الكيانات القانونية، وبالتالي، يجب أن تتم هذه المدفوعات وفقًا لقانون تطبيق أنظمة تسجيل النقد، أي. مع الاستخدام الإلزامي لمعدات تسجيل النقد. تجدر الإشارة إلى أن القانون نفسه لا يحدد الاعتماد على استخدام CCP الأهدافاقتناء السلع والأشغال والخدمات.

بالإضافة إلى ذلك، فإن قانون استخدام السجلات النقدية لا يقسم المشترين إلى أفراد وكيانات قانونية، ولكنه يحدد فقط لحظة وحالة تطبيق السجلات النقدية. لذلك، وفقا للفن. 5 من هذا القانون، يتعين على المنظمات التي تستخدم معدات تسجيل النقد أن تصدر للمشترين (العملاء) عند إجراء الدفعات النقدية في وقت الدفعإيصالات نقدية مطبوعة بواسطة معدات تسجيل النقد.

تم تأكيد الاستنتاج بشأن الاستخدام الإلزامي لأنظمة تسجيل النقد للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية من قبل الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 16 المؤرخ 31 يوليو 2003 "بشأن بعض القضايا المتعلقة بممارسة تطبيق الإجراءات الإدارية المسؤولية المنصوص عليها في الفن. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بشأن عدم استخدام سجلات النقد. وتنص الفقرة 3 من القرار على أن نطاق تنظيم قانون تطبيق أنظمة تسجيل النقد هو المدفوعات النقدية، بغض النظر عن منو لأي أغراضيقوم بالشراء (خدمات الطلبات)، ويجب أن تضع المحاكم في الاعتبار أنه يجب أيضًا استخدام سجلات النقد في الحالات التي يتم فيها سداد المدفوعات النقدية مع رجل أعمال فردي أو مؤسسة (المشتري، العميل).

كما ترون، فيما يتعلق باستخدام السجلات النقدية للمدفوعات النقدية للمعاملات ذات علامة التجارة، فإن قواعد قانون استخدام السجلات النقدية والإجراءات متطابقة - يجب تطبيق السجلات النقدية بشكل إلزامي. أما بالنسبة لقواعد إجراء المعاملات النقدية، فلا يتم تنظيمها إلا من خلال الإجراء، مما يعني أنه عند قبول النقد مباشرة إلى مكتب النقد في المنظمة، من الضروري إصدار أمر استلام نقدي.

وهكذا ل التصميم الصحيحيجب أن تعتمد المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية على ما يلي:

• تلتزم منظمة البيع، التي تنفذ المعاملات التي لها خاصية التداول، باستخدام سجلات النقد وإصدار للعملاء، بما في ذلك الكيانات القانونية، إيصالات نقدية أو BSOs معادلة للإيصالات النقدية، أو إيصالات المبيعات وغيرها من المستندات التي تؤكد استلام الأموال ل السلع والعمل والخدمات ( بناء على طلب المشتري)؛
• يجب على المنظمة البائعة، التي تقوم بإجراء مدفوعات نقدية مقابل البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة مباشرة من خلال مكتب النقد الخاص بها، تسجيل استلام النقد مع أوامر الاستلام النقدي وملء دفتر النقدية.

بمعنى آخر، يجب على منظمة البائع، عند تلقي أموال من المشتري - كيان قانوني، إدخال إيصال نقدي وإصداره مباشرة إلى السجل النقدي الخاص بها وإصدار أمر استلام نقدي للمبلغ الذي تم إدخاله في هذا الشيك. تم تأكيد هذا الموقف في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 22 يونيو 2005 رقم 22-12/44690. يرجى ملاحظة أنه من الممكن تحديد هوية المشتري - وهو كيان قانوني - من خلال تقديم توكيل رسمي له لاستلام البضائع وقبول العمل أو الخدمات وإجراء الدفعات واستلام مستندات الدفع.

وبالتالي، إذا قامت منظمة البائع بإجراء مدفوعات نقدية باستخدام سجلات النقد الموجودة في طوابق التداول ومكاتب المبيعات والمباني الأخرى التي ليست سجل نقدي مجهز بشكل خاص للمنظمة، حيث يتم قبول الأموال من قبل البائعين أو الصرافين، قم بسحب النقود أوامر الاستلام لكل إيصال لا توجد أموال مطلوبة من المشتري. في هذه الحالة، في نهاية يوم العمل (الوردية)، يتم إصدار أوامر الاستلام النقدي لإجمالي مبالغ الإيرادات المودعة من قبل كل من البائعين أو مشغلي الصرافين في مكتب النقد التابع للمنظمة البائعة.

إذا كان مكتب النقد التابع للمؤسسة البائعة يتلقى إيرادات مباشرة من البائعين أو مشغلي الصرافين ومن المشترين - الكيانات القانونية، يتم إعداد أوامر استلام نقدي منفصلة لكل نوع من أنواع الإيصال:

• لمبالغ الإيرادات المستلمة من البائعين أو مشغلي الصرافين - في نهاية يوم العمل (المناوبة) عندما يتم تسليمها إلى مكتب النقد التابع للمنظمة البائعة؛
• لمبلغ العائدات المستلمة من كل من المشترين - الكيانات القانونية - في وقت هذا الاستلام؛ عند إجراء الدفعات لكل من هؤلاء العملاء، سيتم إصدار إيصال تسجيل نقدي باستخدام ماكينة تسجيل النقد الموجودة مباشرة في ماكينة تسجيل النقد.

إذا قامت منظمة البائع بإجراء تسويات مع كل من السكان والكيانات القانونية مباشرة من خلال مكتب النقد الخاص بها، فيمكن تنظيم معالجة الإيصالات النقدية على النحو التالي:

نلاحظ أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أصدرت خطابًا بتاريخ 10 يونيو 2011 رقم AS-4-2/9303، حيث نظرت في إجراءات سداد المدفوعات النقدية، والتي لا تنص على إعداد نقد منفصل أمر الاستلام عند استلام الأموال من كيان قانوني. على وجه الخصوص، تنص الرسالة المذكورة على أن "الأموال المستلمة من كيان قانوني لدفع ثمن البضائع سوف تنعكس في تقرير Z الخاص بالمنظمة البائعة، والذي تم تجميعه بناءً على نتائج تحول عمل CCP. يجب أن تتم رسملة إيرادات منظمة المبيعات المستلمة خلال اليوم بواسطة أمين صندوق المؤسسة عن طريق إعداد أمر استلام نقدي والإدخالات المقابلة في دفتر النقدية للمؤسسة. وفي الوقت نفسه، يجب أن يتوافق مبلغ الإيرادات مع قراءات إجمالي النقد في العدادات وشريط مراقبة السجل النقدي.

فيما يتعلق بما ورد أعلاه، يجب إصلاح الإجراء الذي تستخدمه المنظمة البائعة لمحاسبة الأموال عند إجراء التسويات النقدية مع الكيانات القانونية في السياسة المحاسبية.

لاحظ أنه عند إجراء الدفعات النقدية مباشرة من خلال السجل النقدي، يمكن أن تعكس منظمة البيع في المحاسبة الإيرادات المستلمة من السكان والمسجلة بأمر استلام نقدي عام دون استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" عن طريق إدخال محاسبي مباشر في المدين من الحساب 50 "أمين الصندوق" والحساب الدائن 90 "المبيعات". يتم توفير هذه المراسلات في مخطط الحسابات وتعليمات استخدامها.

إذا كانت المنظمة البائعة تستخدم الحساب 62 لتعكس التسويات مع السكان، في رأي المؤلف، فإنه يتبع من الناحية التحليلية:

• "الطرف المقابل" - حدد "تجارة التجزئة، والعمل المنجز، والخدمات المقدمة للسكان"؛
• "الاتفاقية" — تشير إلى رقم تقرير Z.

في هذه الحالة، المتطلبات المنهجية اللازمة للمحاسبة التحليلية للحساب 62، التي حددها مخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه، ولا سيما البناء المحاسبة التحليليةمن أجل الحصول على البيانات اللازمة عن المشترين (العملاء) وسيتم ملاحظة مستندات الدفع.

بشكل منفصل، نلاحظ أنه، في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا، المعبر عنها في الرسالة المؤرخة 20 يونيو 2005 رقم 22-3-11/1115 "بشأن استخدام أنظمة تسجيل النقد"، في حالة تلقي إيصال يجب استخدام الدفع المسبق (الدفع المسبق) للتوريدات المستقبلية للسلع وأداء العمل وتقديم الخدمات CCP، نظرًا لوجود اتصال بهذه الأنواع من الحسابات.

مثال.تبيع منظمة ABVG أثاث المكاتبوإلى جانب المدفوعات غير النقدية، تنفذ التسويات النقدية مع كل من الكيانات القانونية والسكان. تذهب عائدات المشترين - الكيانات القانونية والسكان - مباشرةً إلى مكتب النقد التابع لمؤسسة ABVG. تأخذ منظمة ABVG في الاعتبار الإيرادات الواردة من السكان دون استخدام الحساب 62.

خلال يوم العمل، قبل أمين الصندوق في منظمة ABVG إيرادات من السكان بمبلغ 900 روبل. والمشترين - الكيانات القانونية بالمبالغ التالية:

• شركة ذات مسؤولية محدودة "BAM" بموجب العقد رقم 11 بمبلغ 1200 روبل؛
• علاء الدين ذ.م.م بموجب العقد رقم 31 بمبلغ 1500 روبل؛
• شركة ذات مسؤولية محدودة "Solnyshko" بموجب العقد رقم 27 بمبلغ 700 روبل.

بلغ إجمالي الإيرادات ليوم العمل 4300 روبل.

في محاسبة مؤسسة ABVG، سوف تنعكس معاملات التسوية النقدية في الإدخالات المحاسبية التالية:

D 50 - K 62، الحساب الفرعي "BAM LLC/الاتفاقية رقم 11" - 1200 روبل. — يعكس استلام إيرادات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني؛ الأساس - أمر استلام النقد رقم 1 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z)؛

D 50 - K 62، الحساب الفرعي "Aladdin LLC/الاتفاقية رقم 31" - 1500 روبل. — يعكس استلام إيرادات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني؛ الأساس - أمر استلام النقد رقم 2 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z)؛

D 50 - K 62، الحساب الفرعي "Solnyshko LLC/الاتفاقية رقم 27" - 700 روبل. — يعكس استلام إيرادات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني؛ الأساس - أمر استلام النقد رقم 3 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z)؛

د 50 - ك 90 - 900 فرك. (4300 فرك. - (1200 فرك. + 1500 فرك. + 700 فرك.)) - يعكس استلام الإيرادات ل تجارة التجزئةفي شكل الفرق بين إجمالي مبلغ الإيرادات المشار إليه في تقرير Z ومبلغ الإيرادات المستلمة من المشترين - الكيانات القانونية.

سيتم إجراء أربعة إدخالات في دفتر النقدية لأوامر استلام النقد:

• رقم 1، 2، 3 - بالنسبة لمبلغ الإيرادات المستلمة من كل من المشترين - الكيانات القانونية، أي مقابل 1200 و1500 و700 روبل؛
• رقم 4- بالنسبة لمجموع الإيرادات الواردة من الأفراد أي: مقابل 900 فرك.

سيقوم أمين الصندوق بإرفاق أوامر استلام النقد رقم 1، 2، 3، 4 وتقرير Z إلى التقرير النقدي.

السيطرة على استخدام CCP

تتم مراقبة استخدام أنظمة تسجيل النقد من قبل السلطات الضريبية وهيئات الشؤون الداخلية. وتنص المادة 7 من قانون تطبيق التحويلات النقدية المشروطة، على وجه الخصوص، على أن السلطات الضريبية:

• ممارسة الرقابة على اكتمال محاسبة الإيرادات؛
• التحقق من المستندات المتعلقة باستخدام أنظمة تسجيل النقد؛
• إجراء فحوصات على إصدار الإيصالات النقدية من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية؛
• فرض غرامات على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في الحالات وبالطريقة التي يحددها قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

لذلك، وفقا للفن. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، عدم استخدام سجلات النقد، وكذلك رفض إصدار مستند، بناءً على طلب المشتري (العميل)، (إيصال مبيعات، إيصال أو مستند آخر يؤكد استلام الأموال المخصصة للمنتج ذي الصلة (العمل، الخدمة)) تستلزم تحذيرًا أو فرض غرامة إدارية على المواطنين بمبلغ يتراوح بين 1500 إلى 2000 روبل؛ للمسؤولين - من 3000 إلى 4000 روبل؛ للكيانات القانونية - من 30.000 إلى 40.000 روبل.

بدورها، مع السلطات الضريبية عند تنفيذها وظائف التحكموتتفاعل هيئات الشؤون الداخلية في حدود اختصاصها.

القيود المفروضة على تداول النقد للكيانات القانونية. مراقبة الامتثال للتعامل النقدي الصحيح

يُعهد تنظيم ومراقبة تداول النقد في الاتحاد الروسي إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا).

في اللوائح الخاصة بقواعد تنظيم تداول النقد على أراضي الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يناير 1998 رقم 14-P، والتي وافق عليها مجلس إدارة بنك روسيا في 19 ديسمبر 1997، البروتوكول رقم 47 ( يشار إليها فيما بعد باللائحة رقم 14-P)، ويتم تحديد الإجراء، بأن جميع المنظمات، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ومجالات نشاطها، ملزمة بتخزين النقد المتاح في المؤسسات المصرفية، ليس لها الحق في تجميع النقد في سجلات النقد الخاصة بهم لتغطية النفقات المستقبلية ويلزمون بتسليم النقد المستلم في سجلات النقد إلى المؤسسات المصرفية.

وفي الوقت نفسه، يُسمح للمنظمات بالاحتفاظ بالنقود في سجلات النقد ضمن الحدود التي تحددها المؤسسات المصرفية التي تخدمها، وإنفاق العائدات النقدية الواردة في مكتب النقد للأغراض التي ينص عليها القانون وتسمح بها المؤسسات المصرفية التي تخدمها. . وتشمل هذه الأغراض، على سبيل المثال، الاحتياجات الاقتصادية للمنظمة ونفقات السفر والترفيه.

يتم احتساب المبلغ المطلوب لحد الرصيد النقدي في السجل النقدي من قبل المنظمة بشكل مستقل بناءً على بيانات مبالغ الإيرادات للأشهر الثلاثة الأخيرة والمدفوعات التي تم إجراؤها (باستثناء أجوروالمدفوعات الاجتماعية) لنفس الفترة. يتم حساب حد الرصيد النقدي في السجل النقدي باستخدام النموذج رقم 0408020 "حساب تحديد حد للرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار الإذن بإنفاق النقود من العائدات المستلمة في مكتب النقد الخاص بها" (يشار إليها فيما يلي باسم الحساب). يوفر الحساب أيضًا أغراض إنفاق الأموال من العائدات التي تتلقاها المنظمة. يتم اعتماد الحساب من خلال توقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة. تقوم المؤسسة الخدمية التابعة للبنك بتحليل الحساب وتضع حدًا للرصيد النقدي للمؤسسة، موقعًا من رئيس هذه المؤسسة المصرفية.

بالإضافة إلى ذلك، يتخذ بنك روسيا تدابير للحد من حجم المدفوعات النقدية. وبالتالي، وفقًا للتوجيه رقم 1843-U، في الوقت الحالي، يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية ورجال الأعمال والكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي 100000 روبل. وفي الوقت نفسه، فإن شروط هذا التقييد هي تنفيذ المدفوعات النقدية في إطار اتفاقية واحدة والاتصال بالأنشطة التجارية. ليس عبثا أن يشير المشرع إلى العلاقة مع نشاط ريادة الأعمال، وبالتالي التأكيد على الحاجة إلى مشاركة محدودة للكيانات القانونية في المدفوعات النقدية، كما ذكرنا سابقا.

السيطرة على ترتيب العمل مع نقديومن حيث الحد من تداول النقد بين الكيانات القانونية، فإنه يعهد به إلى المؤسسات المصرفية. تحدد اللائحة رقم 14-P، من بين أمور أخرى، قواعد تنظيم تداول النقد وتوصيات للتحقق مما إذا كانت المنظمات تمتثل لإجراءات التعامل بالنقود.

على وجه الخصوص، ينص البند 2.14 من اللائحة رقم 14-P على أن "المؤسسات المصرفية، من أجل تحقيق أقصى قدر من جذب النقد إلى مكاتب النقد الخاصة بها من خلال التحصيل الكامل وفي الوقت المناسب للعائدات النقدية من المؤسسات، مرة واحدة على الأقل كل عامين، تحقق الامتثال للإجراء الذي حدده بنك روسيا لإجراء المعاملات النقدية والعمل بالنقود...". يتم إجراء التفتيش وفقًا للتوصيات الخاصة بتنفيذ المؤسسات الائتمانية لعمليات التفتيش على امتثال المؤسسات لإجراءات التعامل بالنقد، والتي هي ملحق باللائحة رقم 14-P.

تخضع المنظمات التي لا تمتثل لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والتعامل مع النقد لتدابير المسؤولية المنصوص عليها في القوانين التشريعية وغيرها من القوانين القانونية للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، في الفن. ينص 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي على عقوبات على الجرائم التالية المتعلقة بالعمل بالنقود:

إذا تم إثبات هذه الانتهاكات، فإن مبلغ الغرامة الإدارية هو 4000-5000 روبل للمسؤولين، و40000-50000 روبل للكيانات القانونية.

تطبيق بسو. السيطرة على استخدام BSO

كما ذكرنا سابقًا، عند تقديم الخدمات للجمهور، تصدر المنظمات BSOs، والتي تعادل الإيصالات النقدية، بدلاً من الإيصالات النقدية.

عند استخدام BSO، يجب أن تسترشد باللوائح الخاصة بالتسويات بدون سجلات النقد. يتم إنتاج نماذج BSO عن طريق الطباعة أو تشكيلها باستخدام الأنظمة الآلية. علاوة على ذلك، يجب أن تحتوي هذه الأنظمة على حماية ضد الوصول غير المصرح به، وتحديد وتسجيل وحفظ جميع المعاملات مع BSO، كما يجب أن يكون لها وظائف لحماية رقمها الفريد وسلسلةها لمدة 5 سنوات على الأقل.

يجب أن يحتوي BSO على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في البند 3 من اللوائح المتعلقة بالتسويات دون استخدام سجلات النقد. تجدر الإشارة إلى أن قائمة التفاصيل مفتوحة، وبالتالي فإن المنظمة (رجل أعمال فردي) لها الحق في استكمال BSO بشكل مستقل بتفاصيل أخرى تميز تفاصيل الخدمة المقدمة.

قد تكون هذه التفاصيل، على سبيل المثال، رمز الخدمة وفقًا لمصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة للسكان OK 002-93، وشعار المنظمة، والتصميم الفني في شكل رسومات حول موضوع الخدمة، وقواعد الخدمة تقديم الخدمة واستخدامها، وقت ومكان تقديم الخدمة، اسم (عنوان) الموقع الذي يحتوي على وصف الخدمة.

يرجى ملاحظة أنه في السابق تمت الموافقة على نماذج BSO من قبل وزارة المالية الروسية بالاتفاق مع لجنة الخبراء الحكومية المشتركة بين الإدارات المعنية بـ CCP. الآن، وفقًا للوائح الخاصة بالتسويات دون استخدام أنظمة تسجيل النقد، تقوم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بتطوير نماذج BSO بشكل مستقل، باستثناء الحالات التي تقوم فيها الهيئات الفيدرالية، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي قوة تنفيذيةتتمتع بسلطة الموافقة على نماذج BSO.

حاليًا، توجد نماذج BSO المعتمدة من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية، على وجه الخصوص، فيما يتعلق بخدمات نقل الركاب والأمتعة بواسطة السيارةوالنقل الكهربائي الأرضي الحضري، وكذلك فيما يتعلق بالخدمات التي تقدمها المؤسسات الثقافية.

عند تقديم الخدمات للسكان الذين تمت الموافقة على نماذج BSO الخاصة بهم من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية، يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام نماذج BSO هذه.

يعد الفشل في إصدار BSO، أي ما يعادل إيصالًا نقديًا، هو الأساس لإحضار منظمة (رجل أعمال فردي) إلى المسؤولية الإدارية عن سداد المدفوعات النقدية دون استخدام ماكينة تسجيل النقد وفقًا للمادة. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، وقد تمت الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالعقوبات الخاصة بها سابقًا.

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لموقف دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، المعبر عنه في الرسالة رقم AS-4-2/9303، "عند تحديد قائمة الخدمات، ينبغي للمرء أن يسترشد بمصنف عموم روسيا الخدمات المقدمة للسكان موافق 002-93...". عند تقديم الخدمات للسكان غير المدرجين في OK 002-93، يتم تطبيق CCP بالطريقة المحددة بشكل عام.

التسويات باستخدام بطاقات الدفع تعادل المدفوعات النقدية.

باستثناء وكلاء الدفع الذين يقومون بأنشطة قبول المدفوعات من الأفراد، وكذلك مؤسسات الائتمان ووكلاء الدفع المصرفيين الذين يعملون وفقًا للتشريعات الخاصة بالبنوك والأنشطة المصرفية.

تم تحديد قائمة المنظمات وأنواع الأنشطة التي تنطبق عليها هذه القاعدة في الفقرة 3 من الفن. 2 من قانون تطبيق CCP.

الفصل 26 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بهذا الموقف في رسالة بتاريخ 8 سبتمبر 2005 رقم 22-3-11/1695 "بشأن توضيح التشريعات المتعلقة باستخدام معدات تسجيل النقد".

تقرير Z - تقرير عند العمل مع سجلات النقد. تتم إزالته بشكل أساسي مرة واحدة في نهاية الوردية. يشير تقرير Z إلى المبلغ الإجمالي للأموال المستلمة في مكتب النقد أثناء المناوبة، أي. ربح.

جدول الحسابات محاسبةتمت الموافقة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

لتبسيط المثال، لم تتم الإشارة إلى المستندات الأخرى التي أنشأها تشريع الاتحاد الروسي والتي تكون إلزامية للتحضير عند استخدام CCP.

اللائحة رقم 14-P.

إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي.

التعليمات رقم 1843-ش.

يتم التعرف على المؤسسات الثقافية على أنها: مؤسسات السينما وتوزيع الأفلام، والمؤسسات المسرحية والترفيهية، ومنظمات الحفلات الموسيقية، والمجموعات الموسيقية، ومؤسسات السيرك وحدائق الحيوان، والمتاحف، والمتنزهات (الحدائق) للثقافة والترفيه، بما في ذلك خدمات المعارض و زخرفةوالخدمات الثقافة الجسديةوالرياضة (إقامة الأحداث الرياضية والترفيهية) (البند 6 من اللائحة التنفيذية بشأن التسويات دون استخدام أنظمة تسجيل النقد).

في عام 2019، يتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الالتزام بالحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية ضمن نفس المعاملة، وإلا فسيواجهون غرامة كبيرة. ومع ذلك، هناك العديد من الاستثناءات المهمة لهذه القاعدة، لذلك دعونا نفهم كل شيء معًا.

في هذا المقال سنخبرك:

القيمة الحدية للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019

في إطار اتفاقية واحدة، لا يمكن للكيانات القانونية إجراء مدفوعات نقدية تتجاوز الحد المحدد. اعتمد البنك المركزي مثل هذا القانون في عام 2013 (تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U)، ولن يفقد قوته في عام 2019.

حد الدفع النقدي للكيانات القانونية في عام 2019 هو 100000 روبل لاتفاقية واحدة. إذا تم إجراء المعاملة بالعملة الأجنبية، فيجب ألا يتجاوز المبلغ أيضًا في وقت الحساب بسعر صرف البنك المركزي 100000 روبل. من المهم ملاحظة أن هذا هو الحد الأقصى لمعاملة واحدة. دعونا نلقي نظرة على المواقف الأكثر شيوعًا التي تحتاج فيها إلى مراقبة حد المعاملة.

لا تنس أنه إذا لم تكن شركتك معفاة من تشغيل ماكينة تسجيل النقد عبر الإنترنت، ففي عام 2019، عند الدفع نقدًا، يجب أن يكون لديك ماكينة تسجيل نقدي (KKM) مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالإضافة إلى ذلك، هناك عدد من المعاملات التي لا تخضع للحد الأقصى للمدفوعات النقدية، ولكننا سنتحدث عن ذلك بمزيد من التفصيل أدناه.

من هو المطلوب الالتزام بحد الدفع النقدي في عام 2019؟

ينطبق الحد الأقصى للمدفوعات النقدية في عام 2019 فقط على الكيانات القانونية. وهذا ينطبق على المعاملات:

• بين الشركات والمنظمات؛
• بين شركة (منظمة) ورجل أعمال فردي؛
• بين رجال الأعمال الأفراد.

لا ينطبق حد التسوية النقدية على المعاملات بين كيان قانوني وفرد، بما في ذلك:

• المعاملات بين شركة (منظمة) وفيزيائي؛
• المعاملات بين رجل أعمال وفيزيائي؛
• المدفوعات بين الأفراد

ما هي المدفوعات التي لا تخضع لحد المدفوعات النقدية في عام 2019

إن توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U، والذي وضع حدًا للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية، يسمح أحيانًا باستخدام الأموال دون قيود.

إذن، ما الذي يحق لشركة أو رجل أعمال فردي إنفاق الأموال عليه، متجاهلاً الحد المحدد.

• توفير الدخل لموظفيك (الرواتب والمساعدة المالية والمزايا والمدفوعات الإضافية ومدة الخدمة والمزايا الاجتماعية الأخرى)؛
• إصدار الأموال للموظفين على الحساب (باستثناء المعاملات التجارية)؛
• يمكن لرجال الأعمال إنفاق مبالغ نقدية غير محدودة على أنفسهم (وليس على أعمالهم)؛
• إذا مرت البضائع الجمركية.

بعض النقاط تحتاج إلى شرح أكثر تفصيلا، دعونا ننظر إليها.

مثال 1.إصدار الأموال للموظف على الحساب.

لنفترض أن الموظف يذهب في رحلة عمل، وتمنحه الشركة 150 ألف روبل نقدًا. من بين هؤلاء، أنفق 30 ألف روبل على الإقامة، و 120 ألفًا على المدفوعات بموجب اتفاقية مع الشركاء نيابة عن الشركة. هذا أمر مستحيل تماما القيام به.

مهم!يمكن للموظف إنفاق مبالغ غير محدودة من النقد الخاضع للمساءلة في عام 2019 على رحلات العمل واحتياجاته الخاصة. إذا دخل في معاملات أثناء رحلة عمل، فإنه يعتبر كيانًا قانونيًا ويجب عليه الالتزام بالحد الأقصى للمدفوعات النقدية وهو 100000 روبل.

مثال 2.أخذ رجل الأعمال 400000 روبل من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. من بين هؤلاء، تم إنفاق 150.000 روبل في إجازة في منتجع أجنبي، وتم إنفاق 250.000 روبل على استئجار أماكن البيع بالتجزئة.

وهذا انتهاك صارخ للقانون. في إجازة، وغيرها الرغبات الخاصةيحق لرجل الأعمال الفردي إنفاق أي مبلغ نقدي من ماكينة تسجيل النقد. لكن استئجار مساحة للبيع بالتجزئة ليس حاجة شخصية لرجل أعمال، لذلك في هذه الحالة كان من المستحيل تجاوز حد 100000 روبل.

ما هي النفقات من السجل النقدي المسموح بها ضمن الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019

لا يمكن سداد قيمة المعاملات ضمن الحد نقدًا بين الكيانات القانونية في عام 2019 في جميع الحالات. لذلك، سننظر في مسألة ما هي النفقات المسموح بها من السجل النقدي لشركة أو رجل أعمال فردي ضمن الحد الأقصى.

بادئ ذي بدء، نذكرك أن الأموال تأتي إلى مكتب النقد بشكل رئيسي من مصدرين: من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ومن الحساب الجاري. وهذا أمر مهم لأن مصدر النقد له تأثير كبير على ما هو مسموح بالإنفاق ضمن الحد وما هو مسموح به دون قيود.

لجعل الأمر أكثر وضوحا، دعونا ننظر إلى الجدول.

*JSC - لا يمكنها دفع أرباح الأسهم نقدًا من ماكينة تسجيل النقد.

من أجل الوضوح، قمنا بتجميع ورقة غش صغيرة لك:

نذكرك أنه من أجل استخدام النقود وعدم خلق مشاكل غير ضرورية لنفسك، يجب أن يكون لديك سجل نقدي مثبت ينقل البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وينطبق هذا على جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية، باستثناء الشركات المعفاة من هذا الالتزام أو التي لديها تأجيل (UTII، وبراءات الاختراع، والشركات وأصحاب المشاريع الفردية الموجودة في المناطق الريفية التي يقل عدد سكانها عن 10000 شخص).

كيه كيه إم في عام 2019

لاستخدام سجلات النقد ضمن حدود المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019، تحتاج إلى تثبيت سجلات النقد (سجلات النقد عبر الإنترنت). وهذا مطلوب بموجب القانون رقم 54-FZ (بصيغته المعدلة في 3 يوليو 2016).

يجب أن يكون لدى السجل النقدي إمكانية الوصول إلى الإنترنت، حيث ستذهب البيانات مباشرة إلى مكتب الضرائب. لتخزين البيانات، يجب أن يكون لدى ماكينة تسجيل النقد محرك مالي. للتبديل إلى سجل نقدي عبر الإنترنت، يتعين عليك إبرام اتفاقية مع مشغل البيانات المالية، الذي سيكون بمثابة رابط بين سجل النقد الخاص بك وخدمة الضرائب الفيدرالية.

يمكنك تسجيل الجهاز وإبرام اتفاقية عبر الإنترنت على الموقع الإلكتروني لمفتشية الضرائب وOFD.

غرامة إذا تم انتهاك حد المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019.

إذا تم تجاوز الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية، فقد يتم تغريم الشركة مرتين:

1. المنظمة نفسها بمبلغ يتراوح بين 40.000 إلى 50.000 روبل؛

2. المسؤول الذي شارك بشكل مباشر في مثل هذه الصفقة بمبلغ يتراوح بين 4000 إلى 5000 روبل.

في تشريعات الاتحاد الروسي، تنطبق قواعد معينة لاستخدام الأموال في الأشكال غير النقدية والنقدية على الكيانات التجارية. هناك عدد من الميزات عند الدفع نقدا. وعلى وجه الخصوص، يمكن للأفراد الذين لا يمارسون أنشطة تجارية الدفع نقدًا دون قيود. يجب على المنظمات والمؤسسات والكيانات القانونية الأخرى، وكذلك رواد الأعمال الأفراد، اتباع القواعد الإلزامية المعدة خصيصًا.

الابتكارات في المدفوعات النقدية بين المنظمات

ظل الحد الأقصى للتسوية بموجب عقد واحد دون تغيير وهو 100 ألف روبل. يحق للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية إجراء مدفوعات نقدية بالعملة المحلية بالمبالغ المحددة، وكذلك بالمبلغ الأجنبي أو ما يعادله بسعر صرف البنك المركزي في وقت المعاملة.

القيود الموضوعة

يسرد البند 6 من توجيه بنك روسيا رقم 3073 الشروط التي يتم بموجبها مراعاة القيود المذكورة أعلاه. يطبقون:

• في العلاقات بين المشاركين في التسويات النقدية في إطار عقد مدني طوال فترة سريانه؛
• عند إصدار النقد عن طريق البنك أو غيره مؤسسة الائتمانووفقاً لاتفاقيات إعادة الأرصدة يتم تحويلها إلى حساب خاص في البنك المركزي.

عندما لا ينطبق حد الدفع النقدي

لا تنطبق الحدود عند استخدام النقد المستخدم للأغراض التالية:

• لإصدار الرواتب والمدفوعات الأخرى من صندوق الرواتب، بما في ذلك المزايا الاجتماعية؛
• للأغراض الاستهلاكية لرجل أعمال فردي لا علاقة له بأنشطته الاقتصادية؛
• لتقديم التقارير لموظفي الشركة.

تم إجراء تغييرات للسماح بالاستخدام غير المحدود للرصيد النقدي لأصحاب المشاريع الفردية وممثلي الشركات الصغيرة الذين يمثلون كيانات قانونية.

حساب الحد الأقصى لمبلغ الرصيد النقدي في السجل النقدي

اليوم، حساب حد الرصيد النقدي في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة ليس إلزاميًا للشركات الصغيرة. ومع ذلك، من أجل ضمان سلامة الممتلكات والإدارة التشغيلية للتدفقات النقدية، يوصى بالمنظمات لحساب حد الرصيد النقدي في السجل النقدي، والموافقة عليه بالأمر المناسب وتنفيذه بدقة.

يتم تحديد الحد الأقصى للرصيد النقدي في السجل النقدي بأمر من المدير ويتم الالتزام به بدقة

تطبيق تعليمات البنك المركزي للمدفوعات النقدية

بالنسبة للشركات ورجال الأعمال، حدد بنك روسيا شروط المدفوعات النقدية (التعليمات رقم 3210-ش). إن تشغيل السجل النقدي، الذي تنظمه الإدارة، إلزامي. يُنصح الشركات بالامتثال للحدود المقررة للرصيد النقدي في نهاية يوم العمل (البند 2 من تعليمات البنك المركزي).

إذا تم انتهاك القواعد، فقد تفقد الشركة القدرة على ترك النقود في السجل النقدي. للحفاظ على الوثائق النقدية، يتم استخدام المستندات فقط بالشكل الذي حددته لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي (القرار رقم 88).

قواعد إجراء المعاملات النقدية

مطلوب المعاملات النقديةباستخدام الأوامر الواردة والصادرة. يتم الاحتفاظ بهذه الوثائق من قبل محاسب أو أمين صندوق المؤسسة. يجوز أيضًا للمدير إصدار الأوامر إذا كان منخرطًا في معاملات التسوية (البند 4.2 من التعليمات).

تحدد المؤسسة بوضوح دائرة الموظفين المسموح لهم بإجراء المدفوعات النقدية (المدير أو المحاسب أو أمين الصندوق). يقومون بتسجيل جميع المعاملات المكتملة نقدًا والتأكد من الدخول معلومات ضروريةإلى كتاب النقدية.

التغييرات في تصميم المستندات النقدية

في شكل ورقي، يتم رسم PKO و RKO يدويًا أو باستخدام خاص برمجة، يتم لصق توقيع الشخص المسؤول شخصيا.

تتم معالجة المستندات النقدية في شكل إلكتروني على جهاز كمبيوتر باستخدام التشفير لمنع التدخل غير المصرح به. وهذا سيمنعهم من التشويه أو فقدان المعلومات الهامة. وضعت التوقيع الالكتروني(قانون اتحادي رقم 63). لا يُسمح بالتصحيحات في المستندات النقدية.

المدير مسؤول عن ضمان أقصى قدر من حماية البيانات لضمان سلامة موثوقة للوثائق بأي تنسيق.

التسويات مع الكيانات القانونية بموجب الاتفاق

تتم المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية على أساس أحكام المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وهذه العلاقات هي موضوع الحقوق. خلال مثل هذه التفاعلات، يمكن للنقد أن يتحرك بحرية بين الكيانات القانونية.

في بعض الحالات، قد يتم تطبيق قيود معينة. تنص تعليمات CBR على أنه لا يمكن استخدام "النقد" إلا وفقًا للقواعد المعمول بها. بقرار من الشركة، يمكن إنفاق الأموال فقط على التسويات مع الشركاء، على وجه الخصوص، على التسويات المتبادلة مع موردي المنتجات.

بالنسبة للتسويات مع الكيانات القانونية، تم تحديد حد 100 ألف روبل. ويؤخذ هذا الحد في الاعتبار لكل معاملة بموجب اتفاقية منفصلة.

إجراءات الدفع للكيانات القانونية والأفراد

المدفوعات النقدية للأفراد ليست محدودة بحدود (البند 5 من التعليمات). ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن حرية العمل هذه تنطبق فقط على العلاقات مع المواطنين الذين ليسوا رواد أعمال (البند 1 من المبادئ التوجيهية).

تحديد حد للدفع لشركة ذات مسؤولية محدودة وقسمها الهيكلي

يحق للمنظمات والمؤسسات إجراء المعاملات النقدية بين الأقسام المنفصلة. يتم تحويل الأموال عن طريق إصدار أمر استلام نقدي وفقًا للإجراء الذي تحدده المؤسسة. ويلاحظ أيضًا عند تلقي الأموال من الأقسام الهيكلية.

لا توجد حدود بين الشركة الأم وأقسامها، ولكن لا شيء يقال عن عدم وجود قيود. إذا استرشدنا بالفقرة 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فيمكننا استخلاص نتيجة منطقية: الأقسام ليست كيانات قانونية، مما يعني أن القيود لا تنطبق عليها.

كيف ينبغي أن يتم الدفع لأصحاب المشاريع الفردية؟

إذا تم إجراء مدفوعات نقدية بين كيان قانوني ورجل أعمال فردي، فإن الامتثال لهذا الحد إلزامي. هذه هي الطريقة التي يتم بها التحكم في التدفق النقدي عرض النقودولا يُسمح بالانتهاكات في شكل إخفاء الدخل. في الواقع، في مجال الأعمال التجارية، يمكن أن يعني تبادل الأموال إتمام معاملات متبادلة المنفعة يحصل فيها الطرفان على ربح معين. أسهل طريقة للقيام بذلك هي الدفع نقدًا، لكن يكاد يكون من المستحيل القيام بذلك مع المدفوعات غير النقدية.

هل يتم تنظيم مبلغ الدفع للأفراد؟

ومن الجدير بالذكر أنه إذا كان أحد أطراف العلاقة النقدية فردًا، أي مواطنًا عاديًا، فلا يجوز لطرفي المعاملة الالتزام بحد التسوية. ومع ذلك، بدأت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أكثر من مرة في الحديث عن وضع حدود للأفراد من أجل السيطرة على عمليات الاستحواذ الباهظة الثمن للمواطنين. ومن المخطط وضع حد للنقد في حدود 300 ألف روبل. يقترح المبادرون لهذا الابتكار تعديل المادة 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وهي عقوبة في شكل غرامة تساوي الفرق بين الحد الأقصى والمبلغ الزائد من الإيرادات من بيع السلع أو الخدمات.

التحرر من القيود

كما ذكر أعلاه، فإن الكيانات التجارية معفاة من القيود المفروضة على المعاملات النقدية في عدد من الحالات.

• دفع الأجور.
• التأمين والرسوم الاجتماعية.
• إصدار الأموال على الحساب.
• لتلبية الاحتياجات الشخصية لصاحب الشركة أو رجل الأعمال الفردي.

بالإضافة إلى ذلك، يذكر البنك المركزي في إرشاداته حالات إضافية تستثني الحدود النقدية:

• المعاملات التي تشمل البنك المركزي؛
• الجمارك والرسوم الضريبية.
• دفعات القرض.

مع مثل هذا الموقف الديمقراطي على ما يبدو، تحتوي تعليمات البنك المركزي الروسي على ابتكارات أكثر فائدة للبنوك، ولكن ليس على الإطلاق لرواد الأعمال.

لاستخدام النقد في الحالات غير المحددة في القائمة الخاصة، لا يمكن أخذه من مكتب النقد الخاص بالشركة. في العام الجديد، عليك أولاً إيداع المبلغ المطلوب في البنك، وبعد ذلك فقط قم بسحب الأموال النقدية اللازمة.

وبالتالي، تحصل الدولة على فرصة التحكم في تدفق الأموال، ويتلقى البنك المركزي الفائدة على المعاملات المكتملة. أما رجل الأعمال فهو لا يربح شيئاً، بل يكتسب فقط مشاكل غير ضروريةويتكبد تكاليف إضافية.

من المسؤول عن مخالفة الحدود؟

قد يكشف التفتيش الذي تجريه هيئة تنظيمية عن الانتهاكات المحددة في البند 1 من المادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي باعتبارها جريمة إدارية. في مثل هذه الحالة، سيتم تغريم الطرف الذي حصل على مبالغ نقدية تتجاوز القاعدة المعمول بها، والمسؤولية لا تقع على عاتق الشركة فحسب، بل تقع أيضًا على عاتق المدير.

• ستدفع الشركة (كيان قانوني) غرامة تتراوح من 40 إلى 50 ألف روبل.
• المسؤول (رئيس المؤسسة) – من 4 إلى 5 آلاف روبل.

الفترة التي يمكن خلالها رفع دعاوى الانتهاك هي شهرين من تاريخ إبرام العقد.

هناك أيضًا حظر على استخدام الأموال النقدية من الأموال الواردة من مصادر مثل القروض، وإعادة الأموال الخاضعة للمساءلة غير المستخدمة.

ميزات الحد من تداول النقد

يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الحركة النقدية في إطار الاتفاقية المبرمة بين الجهتين.

المعايير في حدود 100 ألف روبل. يجب مراعاتها في أي شكل من أشكال الاتفاقية، بغض النظر عن موضوع الاتفاقية (قرض، الدفع مقابل خدمة أو منتج، توريد المنتجات).

الحد صالح طوال مدة العقد. حتى لو تم سداد المدفوعات النقدية على عدة شرائح، يجب ألا يتجاوز إجمالي مبلغها الحد المحدد.

إذا كانت هناك اتفاقيات إضافية في العقد فيما يتعلق بدفع التعويضات والغرامات والجزاءات والعقوبات، فلا يمكن إجراؤها نقدًا إذا تم بالفعل استخدام مبلغ محدود بحلول تلك اللحظة.

تجاوز القيمة الحدية

إن تجاوز الحدود أمر مقبول فقط في حالات معينة.

• تم إبرام العديد من العقود بين الكيانات التجارية، ثم يُسمح لكل منها بدفع مبلغ 100 ألف روبل نقدًا.
• إذا حددت الاتفاقية مبلغًا من الأموال يتجاوز 100 ألف روبل، فسيتم دفع مبلغ الحد فقط نقدًا، ويتم تحويل الرصيد عن طريق التحويل المصرفي.
• يُسمح لرجل الأعمال الفردي باستخدام أي مبلغ للأغراض الشخصية، ولا حاجة إلى عقود أو معاملات نقدية: يكفي إصدار أمر نقدي لإصدار الأموال.

المسؤولية عن الانتهاكات المرتكبة

لحماية نفسك من المسؤولية الإدارية، عليك أن تولي اهتماما خاصا لجميع تفاصيل العقد، ودراسة كل بند يتعلق بحركة النقد، وفقط بعد ذلك تبدأ الإجراءات الحقيقية.

تبلغ حدود المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية حاليًا 100 ألف روبل. في الوقت نفسه، لم تتغير التشريعات والإجراءات الخاصة بإجراء فحوصات الانضباط النقدي في المؤسسة منذ عقود. لذلك، من أجل تجنب العقوبات، يكفي دراسة لوائح بنك روسيا بعناية فيما يتعلق بإجراءات العمل بالنقد وعدم تجاوز حدود الدفع التي ينص عليها القانون.