التسويات بين الكيانات القانونية نقدًا. قواعد التسوية النقدية. تقييد الطلب حسب مصدر الأموال والأغراض

يمكن للكيانات القانونية التسوية فيما بينها بطريقتين: النقدية وغير النقدية. من هذه المقالة ، يمكنك معرفة كيفية إجراء العمليات الحسابية بين الكيانات القانونيةنقدا.

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى ميزات المدفوعات النقدية:

1. تلتزم المؤسسة التي تبيع منتجات أو تقدم خدمات بإصدار المستندات المطلوبة بموجب القانون لعملائها. يمكن أن تكون هذه إيصالات مبيعات أو إيصالات نقدية ، بالإضافة إلى نماذج إبلاغ صارمة. كما يجب تسجيل المعاملة في آلية التسجيل النقدي ، بغض النظر عما إذا كان العميل قد طلب مستندًا نقديًا أم لا.
2. التسويات بين الكيانات القانونية يجب أن يكون الأشخاص مصحوبين بتسجيل الإيصالات. أيضًا ، يجب على المؤسسات الاحتفاظ بدفاتر نقدية يتم فيها تسجيل جميع الإيصالات والنفقات.

وفقًا للقانون ، يجب على جميع الشركات ورجال الأعمال استخدام أجهزة تسجيل النقد. ومع ذلك ، هناك استثناءات لا يلزم فيها استخدام أجهزة تسجيل النقد:

• التقديم للسكان خدمات متنوعةوبدلاً من الشيكات ، يقومون بإصدار نماذج إبلاغ صارمة للعملاء ؛
• بسبب موقعهم أو بسبب تفاصيل أنشطتهم ، يمكنهم الدفع نقدًا دون استخدام أجهزة تسجيل النقد ؛
• إنهم دافعو ضرائب UTII.

تعرف على المزيد حول نماذج التقارير الصارمة

كما ذكر أعلاه ، يمكن للشركات إصدار نماذج إبلاغ صارمة لعملائها بدلاً من الشيكات. يجدر النظر في محتواها وخصائص استخدامها.

يجب أن تحتوي النماذج على جميع التفاصيل الضرورية المحددة في الإجراءات القانونية التنظيمية. ستعتمد التفاصيل المحددة بشكل مباشر على تفاصيل أنشطة الشركة.

إذا كانت المنظمة منخرطة في تقديم الخدمات ، فيجب أن يحتوي النموذج على معلومات وفقًا للمصنف. قد يتم أيضًا تحديد قواعد تقديم الخدمات ، وعنوان موقع الويب الخاص بالشركة.

يمكن للشركة تطوير النموذج بنفسها ، ولا توجد أشكال يحددها القانون. الاستثناء هو الشركات التي تقدم خدمات مثل نقل الركاب. بالنسبة لهم ، يجب إعداد النموذج وفقًا للصيغة المحددة.

يمكن إصدار أشكال التقارير الصارمة في شكل ورقي وإلكتروني. الشرط الرئيسي لتشكيل النماذج في في شكل إلكترونيهو أن البرنامج يجب أن يحمي المستندات من استخدامها من قبل أطراف ثالثة. أيضًا ، من المهم للغاية أن تكون أجهزة الكمبيوتر التي يتم وضع النماذج عليها وتخزينها موثوقة بدرجة كافية. يجب الاحتفاظ بأشكال التقارير الصارمة في المنظمة لمدة خمس سنوات على الأقل (سواء في شكل ورقي أو إلكتروني).

قيود على معدل دوران النقد

في مؤخراأصبحت المدفوعات غير النقدية شائعة بشكل متزايد. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، من المستحيل ببساطة الدفع بدون نقود ، لذلك يتعين عليك اللجوء إلى المدفوعات النقدية.

تضع تشريعات بلدنا حدًا للمدفوعات النقدية. لا يتجاوز حد التسويات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2017 مائة ألف روبل بموجب عقد واحد. ومع ذلك ، لا ينطبق هذا القيد على:

• دفع الأجور؛
• إصدار النقد بموجب التقرير.

ينطبق القيد في حالة التسويات بين:

• شركات؛
• رجال الأعمال والشركات ؛
• العديد من رواد الأعمال.

في حالة إبرام العقد بمبلغ يزيد عن مائة ألف روبل ، سيكون من الضروري تقسيم الدفعة إلى جزأين:

• دفع مائة ألف نقدا ؛
• يتم دفع باقي المبلغ عن طريق التحويل المصرفي.

ماذا تفعل عند تجاوز الحد

في الممارسة العملية ، تمت مواجهة الانتهاكات التالية فيما يتعلق بتجاوز الحدود:

• لا يتم المحاسبة عن النقد بالكامل ؛
• تجاوز الحد المقرر لكل معاملة فردية ؛
• تراكم النقد نقدًا يتجاوز الحد النقدي.

إذا كشف التدقيق عن واحد على الأقل من هذه الانتهاكات في الشركة ، فسيتعين على الشركة دفع غرامة تتراوح من أربعين إلى خمسين ألف روبل.

أمثلة على التسويات النقدية

إذا كان الطرف المقابل فردًا ، فقد لا يتم مراعاة هذا الحد.

يمكنك معرفة المزيد عن المدفوعات النقدية من.

ميزات المدفوعات النقدية في المحاسبة

هناك أربع طرق للتسويات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2017:

• من خلال أجهزة تسجيل النقد.
• من خلال نماذج إبلاغ صارمة ؛
• بدون مستندات نقدية (في الحالات التي يسمح بها القانون) ؛
• لا يجوز لأصحاب المشاريع الخاضعين لأنظمة ضريبية تفضيلية (UTII ونظام براءات الاختراع) استخدام السجلات النقدية في بعض الحالات.

لا يجوز استخدام سجلات النقد في التسويات التي تستخدم فيها نماذج إبلاغ صارمة في الحالات التالية:

• بيع الأوراق المالية
• البيع بالتجزئة على نطاق صغير
• بيع المنتجات المختلفة في حالة عدم تجاوز العائدات خمسين بالمائة من إجمالي الدخل ؛
• بيع تذاكر وسائل النقل العام ؛
• تزويد الطلاب والمعلمين بالطعام ؛
• التجارة في الأسواق والمعارض ؛
• بيع المشروبات على الصنبور والخضروات السائبة والآيس كريم.

وفقًا للقانون ، تشمل التزامات جميع رواد الأعمال والمنظمات ما يلي:

1. تسجيل جميع المستخدمين الات المحاسبهالخامس مكتب الضرائب;
2. إصدار إيصالات نقدية للعملاء في وقت الدفع ؛
3. الحفاظ على المستندات المتعلقة بشراء وتسجيل أجهزة تسجيل النقد وضمان سلامتها ؛
4. ضمان الوصول إلى دفاتر النقد لجهات التفتيش.

تقرير إلى السلطات الضريبية

يجب على الكيانات القانونية ، عند إجراء التسويات مع بعضها البعض ، ملء الإيصالات ، وكذلك الاحتفاظ بدفتر نقدي. عادة ، تتحقق السلطات الضريبية مما إذا كانت المنظمات تنفذ هذه الإجراءات بشكل صحيح. يمكن لمكتب الضرائب:

• تحقق مما إذا كان الربح المستلم قد تم حسابه بشكل صحيح وكامل ؛
• مراقبة إجراءات المدفوعات النقدية ؛
• التحقق من صحة تعبئة الأوراق المستخدمة عند استخدام أجهزة تسجيل النقد ؛
• مراقبة إصدار الشيكات.
• معاقبة الشركات إذا وجدت مخالفات.

تنظيم الائتمان بدلا من مكتب الضرائب

تحقق مما إذا كانت المنظمة تتوافق مع حد التسوية النقدية المحدد يجب أن تكون مؤسسات ائتمانية يتعاون معها رجال الأعمال. يجب عليهم التحقق مما إذا كانت الشركة تمتثل أم لا المتطلبات المعمول بهاالانضباط النقدي.

عمل النشاط الرياديالمرتبطة بمعاملات التسوية. افضل طريقهيعتبر إجراء الدفع ، الذي لا يستغرق الكثير من الوقت ولا يتطلب إعدادًا أوليًا ، دفعة غير نقدية. دفع الفواتير عن طريق التحويل المصرفي بسيط وسريع. ومع ذلك ، لا يستفيد جميع رواد الأعمال من الدفع نقدًا. وبالتالي ، غالبًا ما يكون أكثر ملاءمة للشركات الصغيرة ، ولا سيما رواد الأعمال الأفراد ، لدفع ثمن السلع أو الخدمات دون اللجوء إلى خدمات المؤسسات المصرفية. قد يكون سبب هذا الاختيار هو وجود قيود على مبلغ التحويل ووجود قيود مختلفة مرتبطة بالأطراف المقابلة.

يتم تحديد إجراءات وشروط التسويات النقدية بين الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية من خلال قوانين تشريعية خاصة ، لذلك ، قبل تنفيذ هذا النوع من العلاقة ، يجب على رجال الأعمال التعرف على الإطار التنظيمي. تتعلق القضايا الرئيسية التي تتطلب اهتمامًا من كل من الكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي بقواعد التسويات النقدية ، فضلاً عن إجراءات سحب الأموال من الحسابات.

ميزات الإجراء

كيف تتم تسوية نقدية بين رائد أعمال فردي وكيان قانوني؟وفقا للقوانين التشريعية المعمول بها في عام 2017 ، تسوية المعاملات بين رجل أعمال فرديوكيان يتمتع بوضع كيان قانوني ، لا يُحظر النقد. يتم تنظيم هذه القاعدة من قبل الموارد الوراثية للاتحاد الروسي ، ولا سيما المادة 861 من هذا القانون القانوني التنظيمي. في الوقت نفسه ، يُمنح البنك المركزي للاتحاد الروسي سلطة ممارسة الرقابة على إجراءات تنفيذ هذه العلاقات. وفقًا للمرسوم الصادر عن البنك المركزي ، يجب أن يتم الدفع نقدًا في الوقت المناسبوتخضع لقيود معينة. يحتوي مرسوم البنك المركزي على عدة فقرات مخصصة لتفصيل وتوضيح قواعد إجراء المدفوعات النقدية بين رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، بالإضافة إلى الكيانات القانونية الأخرى.

على الرغم من حقيقة أن البنك المركزي يتمتع بسلطات واسعة إلى حد ما ، إلا أن هناك عددًا من الحالات التي لا يخضع فيها إجراء الدفع النقدي لسيطرته. وتشمل هذه:

1. علاقات التسوية ، عندما يكون أحد الطرفين هو البنك المركزي مباشرة ؛
2. عند إجراء تسويات تهدف إلى ضمان العمليات المصرفية ؛
3. عند دفع الرسوم الجمركية ؛
4. عند إجراء المدفوعات ، يكون الغرض منها سداد متأخرات الأجور أو تنفيذ مدفوعات اجتماعية أخرى ؛
5. في حالة توفير الأموال بشكل خاضع للمساءلة لموظفي رواد الأعمال الأفراد ؛
6. إذا قام رائد أعمال فردي بسحب أموال من حساب المؤسسة لتنفيذ احتياجاته الخاصة ، والتي لا علاقة لها بممارسة الأعمال التجارية.

انتبه!أي علاقات مالية ، يكون المشاركون فيها رائد أعمال فردي و فردي. إذا تم إجراء التسوية بين رجل أعمال فردي ومؤسسة لها وضع كيان قانوني ، فمن الضروري مراعاة ما تم إنشاؤه قيود محدودة. وبالتالي ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ السداد بموجب عقد واحد 100000 روبل. هذا القيد على مبلغ الدفع ساري المفعول لعدة سنوات ، وفي وقت 2017 لم يفقد أهميته.

القيود المفروضة على المدفوعات النقدية

تتعلق القيود التي حددها المرسوم المشار إليه بالجوانب التالية:

1. حد الدفع
2. القيود على الغرض من عملية الاستيطان.

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول ميزات تنفيذ هذه المتطلبات.

حد الدفع النقدي

كما ذكرنا سابقًا ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الدفع النقدي ، والأطراف التي هي من أصحاب المشاريع الفردية وكيان قانوني ، عتبة 100 ألف روبل. ومع ذلك ، هناك عدد من ميزات هذا القيد ، والتي يتم عرض تفاصيلها أدناه.

ميزات الحد بالمبلغ:

1. لا توجد تفاصيل دقيقة فيما يتعلق بفترة صلاحية التقييد في الوقت الحالي ، أي في الواقع ، المطلب مناسب لكامل مدة العقد المبرم بين صاحب المشروع الفردي والكيان القانوني. بينما تستمر العلاقة التعاقدية بين الطرفين ، فإنهما ملزمان بالامتثال لمتطلبات الحد من مبلغ الدفع ؛
2. يراقب قاعدة ثابتةتلتزم جميع أطراف الاتفاقية طوال فترة سريانها بالكامل ؛
3. يجب إيلاء اهتمام خاص لصياغة وتنفيذ عقود الإيجار ، حيث يفضل المالك ، كقاعدة عامة ، تلقي الدفع ليس لمدة شهر من استخدام العقار ، ولكن لأكثر من ذلك. طويل الأمد، ونتيجة لذلك هناك حاجة لدفع ما يزيد عن 100 ألف روبل. في هذه الحالة ، إذا تم التخطيط لعلاقات طويلة الأمد بين المشاركين في الصفقة ، والتي يكون موضوعها إيجار العقارات ، فمن الأفضل صياغة عدة عقود بمدة قصيرة. من أجل صياغة الاتفاقية وفقًا لقواعد القانون والعلاقات الناشئة على أساسها بحيث لا تنتهك متطلبات مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي ، من الأفضل التشاور مع محامٍ متمرس متخصص في الأعمال التجارية قبل إعداد الوثيقة ؛
4. لا تخلط بين حد مبلغ الدفع بموجب الاتفاقية والحد اليومي. في غضون يوم واحد ، يمكن لرجل الأعمال إجراء عشرات المدفوعات بموجب اتفاقيات مختلفة ، على التوالي ، سيكون المبلغ الإجمالي للمدفوعات التي يتم دفعها يوميًا أعلى عدة مرات مما يسمح به المرسوم. المطلب الرئيسي ، الذي يتحكم البنك المركزي في تحقيقه ، هو عدم السماح بتسويات نقدية بموجب عقد واحد بمبلغ يزيد عن 100 ألف ؛
5. إذا زاد مبلغ الدفعة بسبب الوفاء بالتزامات إضافية ، على وجه الخصوص ، مثل دفع الغرامات والفوائد ، ونتيجة لذلك يتجاوز المبلغ الإجمالي الحد المسموح به ، سيُطلب عقد آخر لإكمال معاملة التسوية. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفع ، بغض النظر عن أنواع الالتزامات المدفوعة ، 100 ألف روبل.

مهم!في حالة عدم استيفاء المتطلبات المتعلقة بالحد الأقصى لمبلغ الدفع النقدي بين رجل أعمال فردي وكيان قانوني ، يواجه المخالفون مسؤولية قانونية. وبالتالي ، وفقًا للتشريع ، في حالة عدم الامتثال لمرسوم مرسوم البنك المركزي ، يتم تطبيق عقوبات تتراوح من 4 إلى 5 آلاف روبل على المخالفين. يتم فرض غرامة مالية في حالة الكشف عن مخالفة أثناء تنفيذ إجراءات الرقابة.

إعداد مجاني للوثائق لتسجيل IP ومريح مسك الدفاتر عبر الإنترنتمتاح لك في خدمة My Business.

قيود على الغرض المقصود من الدفع

بالإضافة إلى حجم الدفع ، فإن الغرض المقصود منه يخضع أيضًا لقيود. وبالتالي ، لا يمكن إجراء التسوية النقدية إلا في الحالات التي تسمح بها الإجراءات القانونية التنظيمية الخاصة السارية وقت العملية.

وفقًا للتشريع ، يمكن التسوية النقدية في ظل الظروف التالية:

• في دفع رواتب الموظفين أو في تنفيذ غير ذلك تحويل الأموالمجهز ل قانون العمل;
• دفع مسبق خدمات معينةموظف في المؤسسة لديه أموال صادرة وفقًا للتقرير ؛
• في إجراء المدفوعات المتعلقة بتنفيذ التزامات التأمين والتي تهدف إلى تعويض الخسائر المتكبدة نتيجة وقوع حدث مؤمن عليه ؛
• إذا كانت الأموال ضرورية لتحقيق الأهداف الشخصية لرجل الأعمال الفردي ، والتي لا ترتبط بأي حال بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ؛
• عند الدفع مقابل الخدمات أو السلع التي يقدمها المقاولون ؛
• عند إعادة الأموال إلى المستهلكين الذين يرغبون في إعادة المنتج في الحالات التي ينص عليها القانون المدني ، ولا سيما عندما لا يفي بمؤشرات الجودة المناسبة ؛
• لغرض القيام بعمليات التسوية المصرفية.

يحدد المرسوم قائمة بالحالات التي يكون فيها الدفع النقدي ممكنًا فقط بعد أن يقوم صاحب المشروع بإيداع مبالغ نقدية تم سحبها سابقًا من حساب مصرفي إلى مكتب الدفع النقدي لمؤسسة مالية.

لذلك ، في حالة الإعدام شرط معينيستطيع:

1. سداد المدفوعات المتعلقة بسداد قرض أو تنفيذ اتفاقية قرض ؛
2. لتنفيذ عمليات التسوية المتعلقة بالعمل داخل المنظمة للمؤسسة ؛
3. تسديد المدفوعات المتعلقة بالمقامرة.

هذه الطريقة لسحب الأموال لها إيجابيات وسلبيات. تشمل العيوب حقيقة أنه أثناء العملية يخسر صاحب المشروع مبلغًا معينًا من المال عن طريق دفع عمولة بنكية. الميزة هي أنه على الرغم من خسارة الأموال ، فلا يوجد خطر من أن تتحمل المسؤولية في شكل غرامة لعدم الامتثال لقواعد مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي.

طرق الدفع النقدي

تشمل الطرق الأكثر شيوعًا لتسديد المدفوعات النقدية بين رائد أعمال فردي وكيان قانوني ما يلي:

• تسوية نقدية باستخدام مسجلات النقد ؛
• من خلال استخدام نماذج إبلاغ صارمة ، والتي في الواقع ، هي بديل لشيكات أمين الصندوق. يُسمح باستخدام BSO فقط لأصحاب المشاريع الأفراد الذين يقومون بأنشطة تتعلق بتوفير الخدمات للسكان ؛
• من خلال تزويد العميل بإيصال يؤكد معاملة التسوية ، مع جميع التفاصيل اللازمة لرائد الأعمال. مسموح فقط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على UTII أو نظام براءات الاختراعتحصيل الضرائب.

يُسمح أيضًا بالتسويات النقدية دون استخدام KKS و BSO في حالة وجود صاحب المشروع في مكان يصعب الوصول إليه.

في الأنشطة الاقتصادية ، لا تستخدم المنظمات التي تجري مدفوعات نقدية من خلال مكتبها النقدي دائمًا معدات تسجيل النقد (CCT) ، ولكنها تستغني عن إصدار أمر استلام نقدي. أيضًا ، تصدر بعض المنظمات في بعض الحالات إيصالات مبيعات أو أشكالًا من المساءلة الصارمة (BSO). لنفكر في الحالات التي يكون فيها استخدام مسجلات النقد إلزاميًا ، وفي أي الحالات يكون من الممكن إصدار BSO أو إيصال مبيعات للمشتري ، وكيفية معالجة الإيصالات النقدية بشكل صحيح مالمن الكيانات القانونية ، ما هي العقوبات المنصوص عليها في حالة عدم استخدام سجلات النقد وانتهاك إجراءات إجراء المعاملات النقدية.

يتم تنظيم إجراءات العمل بالنقد في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات فيما يتعلق بما يلي:

• تطبيق CCP - قانون اتحاديبتاريخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" (يشار إليه فيما بعد بقانون تطبيق سجلات النقد) ؛
• تطبيق BSO - المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2008 رقم 359 ، والذي وافق على اللائحة الخاصة بتنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام سجلات النقد (فيما يلي - اللائحة الخاصة بالمستوطنات دون استخدام سجلات النقد) ؛
• الحد الأقصى لقيمة التسويات النقدية بين الكيانات القانونية - مرسوم بنك روسيا رقم 1843-U بتاريخ 20 يونيو 2007 (يُشار إليه فيما بعد - الأمر رقم 1843-U).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 2 من قانون تطبيق CCP ، يتم استخدام معدات تسجيل النقدية بدون فشلمن قبل جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عند إجراء تسويات نقدية في حالات بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. لا ينطبق هذا الحكم من القانون على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين:

كما ترى ، فقط دائرة محدودة من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لا يمكنهم استخدام CCP للمدفوعات النقدية.

ومع ذلك ، فإن قانون تطبيق السجلات النقدية يلزم استخدام أجهزة تسجيل النقد فقط في حالات المدفوعات النقدية بيع البضائع والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة. بمعنى آخر ، يمكن معالجة التسويات التي لا تندرج تحت علامة العمليات التجارية دون الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد. تشمل هذه التسويات ، على سبيل المثال ، التسويات المتعلقة بسداد المقترض للمبلغ الأساسي للدين بموجب اتفاقية قرض أو تعهد ، والفائدة على الأموال المقترضة ، والعقوبات (الغرامات ، والغرامات) ، وكذلك التسويات مع الأشخاص المسؤولين عند إرجاع الموظف إلى مكتب النقد في المنظمة لميزان المبالغ الخاضعة للمساءلة.

لاحظ أنه وفقًا للفقرتين 3 و 13 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي(تمت الموافقة عليه بموجب القرار رقم 40 لمجلس إدارة بنك روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 ؛ ويشار إليه فيما بعد بالإجراء):

• بالنسبة للتسويات النقدية ، يجب أن يكون لكل منظمة مكتب نقدي وتحتفظ بدفتر نقدي بالشكل المحدد ؛
• قبول النقد في الدفعيتم إنتاج المنظمة وفقًا لـ الطلبات النقدية الواردة;
• قبول النقود من قبل المنظمات عند إجراء التسويات مع سكانتم إنتاجه باستخدام إلزامي لـ CCT.

على النحو التالي من الفقرة الأخيرة ، لا يركز على تنفيذ المدفوعات النقدية قانونيالأشخاص. هذا مؤكد ، على سبيل المثال ، الفن. 492 ، 493 القانون المدنيالاتحاد الروسي ، الذي يقول أنه من اللحظة التي يصدر فيها البائع للمشتري نقدًا أو إيصال البيعأو أي مستند آخر يؤكد الدفع مقابل البضائع ، يعتبر عقد البيع بالتجزئة مبرمًا ، والذي يتعهد البائع بموجبه بنقل البضائع إلى المشتري المخصصة للأغراض الشخصية أو العائلية أو المنزل أو غير ذلك استخدام غير تجاري. الكيانات القانونية هي منظمات تعمل في أنشطة ريادة الأعمال التي تنطوي على الاستلام المنتظم للربح (المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، كما يتضح من قواعد الإجراء المذكورة أعلاه ، عند قبول النقد إلى أمين الصندوقتضع المنظمة أمرًا نقديًا واردًا. قد يكون هناك رأي مفاده أن عمليات تلقي الأموال من الكيانات القانونية للبضائع والأشغال والخدمات المباعة يمكن تنفيذها من خلال أمر استلام نقدي دون استخدام مسجلات النقد. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. من القواعد المذكورة أعلاه ، يترتب على ذلك فقط وجود قيود من جانب المشرع ، وجوهرها هو تقليل المدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال الفقرة 2 من الإجراء ، التي تنص على أن الشركات تقوم بتسويات لالتزاماتها مع الشركات الأخرى ، كقاعدة ، في غير النقدية من خلال البنوك.

ومع ذلك ، من المستحيل القضاء تمامًا على التسويات النقدية بين الكيانات القانونية ، وبالتالي ، يجب تنفيذ هذه التسويات وفقًا لقانون تطبيق نقاط التحكم الحرجة ، أي مع الاستخدام الإجباري لسجلات النقد. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن القانون نفسه لا يثبت اعتماد تطبيق CCP على الأهدافاقتناء السلع والأعمال والخدمات.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يقسم قانون تطبيق CCP المشترين إلى أفراد وكيانات قانونية ، ولكنه يحدد فقط اللحظة والحالة لتطبيق CCP. لذلك ، وفقًا للفن. 5 من هذا القانون ، يتعين على المنظمات التي تستخدم أجهزة تسجيل النقد إصدارها للمشترين (العملاء) عند إجراء مدفوعات نقدية في وقت الدفعالإيصالات النقدية المطبوعة بواسطة سجلات النقد.

تم تأكيد الاستنتاج حول الاستخدام الإلزامي للسجلات النقدية للتسويات النقدية بين الكيانات القانونية من قبل الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 16 بتاريخ 31 يوليو 2003 "بشأن بعض قضايا ممارسة تطبيق المسؤولية الإدارية بموجب المادة. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، لعدم استخدام سجلات النقد. تنص الفقرة 3 من المرسوم على أن نطاق تنظيم قانون تطبيق نقاط التحكم الحرجة هو المدفوعات النقدية ، بغض النظر عما إذا كان منو لأي سببيقوم بعمليات الشراء (خدمات الطلبات) ، ويجب على المحاكم أن تضع في اعتبارها أن سجلات النقد قابلة للتطبيق أيضًا في الحالات التي يتم فيها إجراء تسويات نقدية مع رائد أعمال فردي أو منظمة (المشتري ، العميل).

كما يمكن رؤيته ، من حيث استخدام نقاط التحكم الحرجة في التسويات النقدية للمعاملات التي تحمل علامة التجارة ، فإن قواعد قانون تطبيق نقاط التحكم الحرجة والإجراءات متطابقة - يجب تطبيق نقاط التحكم الحرجة دون إخفاق. بالنسبة لقواعد إجراء المعاملات النقدية ، يتم تنظيمها فقط من خلال الإجراء ، مما يعني أنه عند قبول النقد مباشرة إلى مكتب النقد في المنظمة ، من الضروري إصدار أمر نقدي وارد.

وذلك ل التصميم الصحيحيجب أن تستند التسويات النقدية بين الكيانات القانونية إلى ما يلي:

• تلتزم منظمة البائع ، عند إجراء المعاملات التي لها علامة تجارية ، بتطبيق سجلات النقد وإصدارها للمشترين ، بما في ذلك الكيانات القانونية أو شيكات أمين الصندوق أو BSOs المكافئة لشيكات أمين الصندوق أو إيصالات المبيعات والمستندات الأخرى التي تؤكد قبول الأموال للسلع والعمل والخدمات (بناءً على طلب المشتري) ؛
• يجب على منظمة البائع ، التي تسدد مدفوعات نقدية مقابل البضائع المباعة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة مباشرة من خلال مكتبها النقدي ، تسجيل استلام النقد عن طريق الطلبات النقدية الواردة وملء دفتر النقدية.

بعبارة أخرى ، يجب على المنظمة البائع ، عند استلام الأموال من المشتري - كيان قانوني ، أن تثقب وتصدر إيصالًا نقديًا مباشرة إلى مكتبها النقدي وتصدر أمر استلام نقدي للمبلغ الذي تم إدخاله في هذا الشيك. تم تأكيد هذا الموقف في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 22 يونيو 2005 رقم 22-12 / 44690. لاحظ أنه من الممكن تحديد مشترٍ - كيان قانوني ، عند تقديم توكيل رسمي لاستلام البضائع ، وقبول الأعمال أو الخدمات ، وإجراء التسويات واستلام مستندات التسوية.

وبالتالي ، إذا أجرت منظمة البائع تسويات نقدية باستخدام سجلات النقد ، الموجودة في طوابق التداول ومكاتب المبيعات والمباني الأخرى التي ليست مكتبًا نقديًا مجهزًا بشكل خاص لمنظمة يقبل فيها البائعون أو مشغلو الصراف الأموال ، فلا يلزم إصدار أوامر استلام نقدي لكل استلام للأموال من المشتري. في هذه الحالة ، في نهاية يوم العمل (المناوبة) ، يتم إصدار أوامر نقدية واردة بالمبلغ الإجمالي للعائدات التي تم تسليمها من قبل كل من البائعين أو الصرافين إلى مكتب النقدية التابع لمنظمة البائع.

إذا كان مكتب النقد التابع لمنظمة البائع يتلقى عائدات مباشرة من البائعين أو مشغلي الصرافين ، ومن المشترين - الكيانات القانونية ، يتم إعداد إيصالات نقدية منفصلة لكل نوع من أنواع الإيصالات:

• بالنسبة لمبالغ العائدات المتلقاة من البائعين أو مشغلي الصرافين - في نهاية يوم العمل (الوردية) عندما يتم تسليمها إلى مكتب النقدية التابع لمنظمة البائع ؛
• بشأن مبلغ العائدات المتلقاة من كل من المشترين - الكيانات القانونية - وقت الاستلام ؛ عند إجراء التسويات مع كل من هؤلاء المشترين ، سيتم إصدار شيك أمين الصندوق لحساب CCP الموجود مباشرة في مكتب الصراف.

إذا قامت منظمة البائع بتسويات مع كل من السكان والكيانات القانونية مباشرة من خلال مكتبها النقدي ، فيمكن معالجة الإيصالات النقدية على النحو التالي:

وتجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أصدرت خطابًا بتاريخ 10 يونيو 2011 برقم AC-4-2 / ​​9303 ، نظرت فيه في إجراء الدفع النقدي ، والذي لا ينص على إعداد أمر استلام نقدي منفصل عند تلقي أموال من كيان قانوني. على وجه الخصوص ، تنص الرسالة المذكورة على أن "الأموال المستلمة من الكيان القانوني لدفع ثمن البضائع ستنعكس في تقرير Z لمنظمة البائع ، الذي تم تجميعه على أساس نوبة عمل CCP. يجب أن تقيد عائدات منظمة البائع المستلمة خلال اليوم من قبل أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة عن طريق إعداد أمر استلام نقدي والإدخالات المقابلة في دفتر النقدية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يجب أن يتوافق مبلغ الإيرادات مع قراءات عدادات جمع النقد وشريط التحكم في السجل النقدي.

فيما يتعلق بما سبق ، يجب أن يتم تحديد إجراءات المحاسبة عن الأموال التي تستخدمها منظمة البائع عند إجراء التسويات النقدية مع الكيانات القانونية في السياسة المحاسبية.

وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة التسويات النقدية مباشرة من خلال مكتب النقدية ، فإن المنظمة المباعة في المحاسبة تسجل الإيرادات المستلمة من السكان والصادرة عن طريق أمر نقدي وارد عام ، ويمكن أن تنعكس دون استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" عن طريق إدخال محاسبي مباشر على الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق" وائتمان الحساب 90 "المبيعات". يتم توفير هذه المراسلات من خلال دليل الحسابات والتعليمات الخاصة باستخدامه.

إذا استخدمت منظمة البائع الحساب 62 ليعكس التسويات مع السكان ، فحينئذٍ ، وفقًا للمؤلف ، يتبع ، وفقًا للخصائص التحليلية:

• "الطرف المقابل" - يشير إلى "تجارة التجزئة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة للسكان" ؛
• "اتفاق" - حدد رقم تقرير Z.

في هذه الحالة ، المتطلبات المنهجية اللازمة للمحاسبة التحليلية على الحساب 62 ، التي تم وضعها بواسطة مخطط الحسابات والتعليمات لتطبيقها ، ولا سيما البناء المحاسبة التحليليةمن أجل الحصول على البيانات اللازمة عن المشترين (العملاء) ووثائق التسوية ، سيتم مراعاتها.

بشكل منفصل ، نلاحظ أنه وفقًا لرأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، المعبر عنه في خطاب بتاريخ 20 يونيو 2005 رقم 22-3-11 / 1115 "بشأن استخدام سجلات النقد" ، في حالة استلام دفعة مقدمة (الدفع المسبق) لتسليم البضائع في المستقبل وأداء العمل وتقديم الخدمات ، يجب استخدام سجلات النقد ، نظرًا لوجود صلة بهذه الأنواع من المدفوعات.

مثال.تبيع منظمة "ABVG" أثاث المكاتببالإضافة إلى التسويات غير النقدية ، تجري التسويات نقدًا مع كل من الكيانات القانونية ومع السكان. عائدات المشترين - الكيانات القانونية والسكان يذهبون مباشرة إلى مكتب الدفع النقدي لمنظمة "ABVG". تأخذ منظمة ABVG في الاعتبار الإيرادات المتلقاة من السكان دون استخدام الحساب 62.

خلال يوم العمل ، قبل أمين صندوق منظمة "ABVG" عائدات السكان بمبلغ 900 روبل. والمشترين - الكيانات القانونية بالمبالغ التالية:

• BAM LLC بموجب العقد رقم 11 بمبلغ 1200 روبل ؛
• Aladdin LLC بموجب العقد رقم 31 بمبلغ 1500 روبل ؛
• Solnyshko LLC بموجب العقد رقم 27 بمبلغ 700 روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي للإيرادات ليوم العمل 4300 روبل.

في محاسبة منظمة ABVG ، ستنعكس عمليات التسوية النقدية في إدخالات المحاسبة التالية:

D 50 - K 62 ، حساب فرعي "BAM LLC / عقد رقم 11" - 1200 روبل. - يعكس استلام عائدات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني ؛ أساس - الأمر النقدي الوارد رقم 1 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني ، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z) ؛

D 50 - K 62، Subaccount "LLC" Aladdin / عقد رقم 31 "- 1500 روبل. - يعكس استلام عائدات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني ؛ أساس - الأمر النقدي الوارد رقم 2 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني ، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z) ؛

D 50 - K 62 ، الحساب الفرعي "Solnyshko LLC / عقد رقم 27" - 700 روبل. - يعكس استلام عائدات البضائع المباعة للمشتري - كيان قانوني ؛ أساس - الأمر النقدي الوارد رقم 3 وتقرير Z (تم تضمين مبلغ الإيرادات المستلمة من المشتري - كيان قانوني ، في إجمالي مبلغ الإيرادات المنعكس في تقرير Z) ؛

د 50 - ك 90-900 روبل. (4300 روبل - (1200 روبل + 1500 روبل + 700 روبل)) - يعكس استلام الإيرادات من بيع بالتجزئةفي شكل الفرق بين إجمالي مبلغ الإيرادات المشار إليه في تقرير Z ومبلغ الإيرادات المستلمة من المشترين - الكيانات القانونية.

سيتم إجراء أربعة إدخالات في دفتر النقدية للأوامر النقدية الواردة:

• رقم 1 ، 2 ، 3 - لمبلغ العائدات المستلمة من كل من المشترين - الكيانات القانونية ، أي 1200 و 1500 و 700 روبل ؛
• رقم 4 - للمبلغ الإجمالي للإيرادات الواردة من الأفراد ، أي مقابل 900 روبل.

سيقوم أمين الصندوق بإرفاق أوامر استلام النقد رقم 1 و 2 و 3 و 4 و Z-report بالتقرير النقدي.

السيطرة على استخدام CCP

يتم التحكم في استخدام نقاط التحكم الحرجة من قبل السلطات الضريبية وهيئات الشؤون الداخلية. تنص المادة 7 من قانون تطبيق CCP ، على وجه الخصوص ، على أن السلطات الضريبية:

• ممارسة الرقابة على اكتمال محاسبة الإيرادات ؛
• التحقق من المستندات المتعلقة باستخدام CCP ؛
• التحقق من إصدار الإيصالات النقدية من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ؛
• فرض غرامات على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

لذلك ، وفقًا للفن. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، وعدم استخدام السجلات النقدية ، وكذلك رفض إصدار مستند (إيصال المبيعات أو الإيصال أو أي مستند آخر يؤكد استلام الأموال للمنتج ذي الصلة (العمل ، الخدمة)) بناءً على طلب المشتري (العميل) ، يستلزم تحذيرًا أو فرض غرامة إدارية على المواطنين بمبلغ 1500 إلى 2000 روبل ؛ للمسؤولين - من 3000 إلى 4000 روبل ؛ للكيانات القانونية - من 30000 إلى 40000 روبل.

في المقابل ، مع السلطات الضريبية في الممارسة من قبلهم وظائف التحكمتتفاعل هيئات الشؤون الداخلية ضمن اختصاصها.

تحديد قيود التداول النقدي للكيانات الاعتبارية. مراقبة الامتثال للتعامل الصحيح مع النقد

يُعهد بتنظيم ومراقبة تداول النقد في الاتحاد الروسي إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا).

اللائحة الخاصة بقواعد تنظيم التداول النقدي على أراضي الاتحاد الروسي رقم 14-P بتاريخ 5 يناير 1998 ، والتي وافق عليها مجلس إدارة بنك روسيا في 19 ديسمبر 1997 ، والمحضر رقم 47 (المشار إليه فيما يلي باللائحة رقم 14-P) ، والإجراء ينص على أن جميع المنظمات ، بغض النظر عن شكلها القانوني ومجالات نشاطها ، ملزمة بالاحتفاظ بالنقدات النقدية المجانية في المؤسسات المصرفية ، المؤسسات المصرفية.

في الوقت نفسه ، يُسمح للمنظمات بالاحتفاظ بالنقود في مكاتب النقد ضمن الحدود التي تضعها المؤسسات المصرفية التي تخدمها ، وإنفاق العائدات النقدية المستلمة في مكتب الصرف للأغراض المنصوص عليها في القانون والتي يسمح بها المؤسسات المصرفية. تشمل هذه الأغراض ، على سبيل المثال ، الاحتياجات الاقتصادية للمنظمة ونفقات السفر والضيافة.

تحسب المنظمة المبلغ المطلوب لحد الرصيد النقدي المتوفر بشكل مستقل على أساس البيانات المتعلقة بمبالغ الإيرادات للأشهر الثلاثة الماضية والمدفوعات التي تمت (باستثناء أجوروالمدفوعات الاجتماعية) لنفس الفترة. يتم حساب حد الرصيد النقدي في السجل النقدي في الحساب وفقًا للنموذج رقم 0408020 "حساب لتحديد حد الرصيد النقدي لمؤسسة وإصدار تصريح لإنفاق الأموال النقدية من العائدات التي يتلقاها مكتب النقد الخاص بها" (يشار إليها فيما يلي باسم "الحساب"). يحتوي الحساب أيضًا على أغراض إنفاق الأموال من العائدات التي تتلقاها المنظمة. يتم اعتماد الحساب بتوقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة. تقوم المؤسسة الخدمية للبنك بتحليل الحساب وتضع حدًا للرصيد النقدي للمؤسسة في مكتب النقد الذي وقع عليه رئيس هذه المؤسسة في البنك.

بالإضافة إلى ذلك ، يتخذ بنك روسيا إجراءات للحد من مبلغ المدفوعات النقدية. وبالتالي ، وفقًا للأمر رقم 1843-U ، في الوقت الحالي ، يجب ألا يتجاوز حد التسويات النقدية بين الكيانات القانونية ورجال الأعمال والكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي 100000 روبل. في الوقت نفسه ، فإن شروط هذا القيد هي تنفيذ التسويات النقدية في إطار اتفاقية واحدة والاتصال بنشاط ريادة الأعمال. يشير المشرع عن حق إلى العلاقة مع نشاط ريادة الأعمال ، وبالتالي يؤكد على الحاجة إلى مشاركة محدودة للكيانات القانونية في المدفوعات النقدية ، كما سبق ذكره.

السيطرة على ترتيب العمل مع نقدامن حيث الحد من تداول النقد بين الكيانات القانونية ، فإنه يعهد إلى المؤسسات المصرفية. تحدد اللائحة رقم 14-P ، من بين أشياء أخرى ، قواعد تنظيم تداول النقد والتوصيات للتحقق من امتثال المنظمات لإجراءات العمل بالنقد.

على وجه الخصوص ، تنص الفقرة 2.14 من اللائحة رقم 14-P على أنه "من أجل زيادة جذب الأموال النقدية إلى مكاتبها النقدية إلى أقصى حد من خلال التحصيل الكامل وفي الوقت المناسب للعائدات النقدية من الشركات ، مرة واحدة على الأقل كل عامين ، تتحقق المؤسسات المصرفية من الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والعمل بالنقد المحدد من قبل بنك روسيا ...". يتم إجراء التحقق وفقًا للتوصيات الخاصة بمؤسسات الائتمان للتحقق من الامتثال لإجراءات التعامل النقدي من قبل مؤسسات الائتمان ، والتي هي ملحق باللائحة رقم 14-P.

تخضع المنظمات التي لا تمتثل لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والعمل النقدي لتدابير المسؤولية المنصوص عليها في القوانين التشريعية وغيرها من القوانين الصادرة عن الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، في Art. ينص الشكل 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي على عقوبات على الجرائم التالية المتعلقة بالعمل النقدي:

عندما يتم إثبات هذه الانتهاكات ، فإن مبلغ الغرامة الإدارية هو 4000-5000 روبل للمسؤولين ، و 40.000-50.000 روبل للكيانات القانونية.

تطبيق BSO. السيطرة على استخدام BSO

كما لوحظ بالفعل ، عند تقديم الخدمات للسكان ، بدلاً من شيكات أمين الصندوق ، تصدر المنظمات BSOs ، والتي تعادل شيكات أمين الصندوق.

عند تطبيق BSO ، من الضروري الاسترشاد باللوائح الخاصة بالتسويات بدون سجلات النقد. يتم طباعة نماذج BSO أو تشكيلها باستخدام أنظمة مؤتمتة. علاوة على ذلك ، يجب أن تحتوي هذه الأنظمة على حماية ضد الوصول غير المصرح به ، وتحديد وتسجيل وحفظ جميع المعاملات مع BSO ، ولها أيضًا وظائف حماية رقمها وسلسلتها الفريدة لمدة 5 سنوات على الأقل.

يجب أن تحتوي BSO على جميع التفاصيل الإلزامية التي تحددها الفقرة 3 من اللائحة التنفيذية بشأن التسويات دون استخدام سجلات النقد. وتجدر الإشارة إلى أن قائمة التفاصيل مفتوحة ، وبالتالي فإن المنظمة (رائد الأعمال الفردي) لها الحق في استكمال BSO بشكل مستقل بتفاصيل أخرى تميز خصائص الخدمة المقدمة.

يمكن أن تكون هذه التفاصيل ، على سبيل المثال ، رمز خدمة وفقًا لمصنف الخدمات الروسية عمومًا إلى السكان OK 002-93 ، وشعار المنظمة ، والديكور على شكل رسومات حول موضوع الخدمة ، وقواعد توفير الخدمة واستخدامها ، ووقت ومكان الخدمة ، واسم (عنوان) الموقع الذي يوجد فيه وصف للخدمة.

لاحظ أنه تمت الموافقة على نماذج BSO السابقة من قبل وزارة المالية الروسية بالاتفاق مع لجنة الخبراء الحكومية المشتركة بين الإدارات بشأن CCP. الآن ، وفقًا للوائح الخاصة بالمستوطنات دون استخدام سجلات النقد ، تقوم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بتطوير نماذج BSO بأنفسهم ، باستثناء الحالات التي تكون فيها السلطات الفيدرالية ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي قوة تنفيذيةسلطة الموافقة على نماذج BSO.

في الوقت الحاضر ، توجد نماذج BSO المعتمدة من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية ، على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بخدمات نقل الركاب والأمتعة. بواسطة السيارةوالنقل الكهربائي السطحي في المناطق الحضرية ، وكذلك فيما يتعلق بالخدمات التي تقدمها المؤسسات الثقافية.

عند تقديم الخدمات إلى السكان ، والتي تمت الموافقة على نماذج BSO من قبل السلطات التنفيذية الفيدرالية ، يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الفرديين استخدام نماذج BSO الخاصة هذه.

يعد الفشل في إصدار BSO المكافئ لشيك أمين الصندوق هو الأساس لإحضار منظمة (رائد أعمال فردي) إلى المسؤولية الإدارية عن إجراء مدفوعات نقدية دون استخدام سجلات النقد وفقًا للفن. 14.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، تم الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالعقوبات في وقت سابق.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لموقف دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، المعبر عنه في الرسالة رقم AC-4-2 / ​​9303 ، "عند تحديد قائمة الخدمات ، يجب أن يسترشد المرء بمصنف الخدمات عموم روسيا للسكان OK 002-93 ...". عند تقديم خدمات إلى السكان غير المسماة في OK 002-93 ، يتم تطبيق CCP بالطريقة المعمول بها بشكل عام.

تعادل التسويات التي تستخدم بطاقات الدفع التسويات النقدية.

باستثناء وكلاء الدفع الذين يمارسون نشاط قبول المدفوعات من الأفراد ، وكذلك مؤسسات الائتمان ووكلاء الدفع المصرفي الذين يعملون وفقًا للتشريعات الخاصة بالبنوك والأنشطة المصرفية.

ترد قائمة المنظمات والأنشطة التي تنطبق عليها هذه القاعدة في الفقرة 3 من الفن. 2 من قانون تطبيق CCP.

الفصل 26 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم دعم هذا الموقف من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 8 سبتمبر 2005 رقم 22-3-11 / 1695 "حول توضيح التشريع الخاص باستخدام سجلات النقد".

تقرير Z - تقرير عند العمل مع ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. تتم إزالته في الغالب مرة واحدة في نهاية التحول. يشير تقرير Z إلى المبلغ الإجمالي للأموال التي تلقاها أمين الصندوق أثناء التحول ، أي ربح.

جدول الحسابات محاسبةتمت الموافقة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

لتبسيط المثال ، لم يتم الإشارة إلى المستندات الأخرى التي أنشأتها تشريعات الاتحاد الروسي وإلزامية للتجميع عند تطبيق CCP.

اللائحة رقم 14-س.

إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي.

التعليمات رقم 1843-U.

المؤسسات التالية معترف بها كمؤسسات ثقافية: مؤسسات توزيع السينما والأفلام ، ومؤسسات المسرح والترفيه ، ومنظمات الحفلات الموسيقية ، والمجموعات الموسيقية ، ومؤسسات السيرك وحدائق الحيوان ، والمتاحف ، والمتنزهات (حدائق) الثقافة والترفيه ، بما في ذلك خدمات المعارض و زخرفةوالخدمات الثقافة الجسديةوالرياضية (تنفيذ الأحداث الرياضية والترفيهية) (البند 6 من اللوائح الخاصة بالتسويات دون استخدام CCP).

في عام 2019 ، يتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الامتثال لحد التسوية النقدية بين الكيانات القانونية ضمن نفس المعاملة ، وإلا فسيواجهون غرامة كبيرة. ومع ذلك ، هناك بعض الاستثناءات المهمة لهذه القاعدة ، لذلك دعونا نفهمها جميعًا معًا.

سنقول في المقال:

حد قيمة التسوية النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019

في إطار اتفاقية واحدة ، لا يمكن للكيانات القانونية إجراء تسويات نقدية تتجاوز الحد المقرر. تم اعتماد مثل هذا القانون من قبل البنك المركزي في عام 2013 (مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U) ، ولم يفقد نفاذه في عام 2019.

حد التسوية النقدية للكيانات القانونية في عام 2019 هو 100000 روبل لعقد واحد. إذا تم إجراء المعاملة بعملة أجنبية ، فعند التسوية بسعر البنك المركزي ، يجب ألا يتجاوز المبلغ أيضًا 100000 روبل. من المهم ملاحظة أن هذا حد لمعاملة واحدة. دعنا نحلل المواقف الأكثر شيوعًا حيث تحتاج إلى مراقبة حد المعاملة.

لا تنس أنه إذا لم تكن شركتك معفاة من الاحتفاظ بسجل نقدي عبر الإنترنت ، في عام 2019 ، عند الدفع نقدًا ، يجب أن يكون لديك سجل نقدي (KKM) مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من المعاملات التي لا يوجد لها حد أقصى للمدفوعات النقدية ، لكننا سنتحدث عن هذا بمزيد من التفصيل أدناه.

من يجب عليه الامتثال للحد النقدي في عام 2019

ينطبق الحد النقدي في 2019 فقط على الكيانات القانونية. هذا ينطبق على المعاملات:

• بين الشركات والمؤسسات ؛
• بين شركة (منظمة) ورجل أعمال فردي ؛
• بين رواد الأعمال الأفراد.

لا ينطبق حد التسوية النقدية على المعاملات بين كيان قانوني وفرد ، بما في ذلك:

• المعاملات بين شركة (منظمة) والفيزيائي ؛
• المعاملات بين رجل الأعمال والفيزيائي ؛
• التسويات بين الأفراد

ما هي المدفوعات التي لا تخضع لحد المدفوعات النقدية في عام 2019

تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U ، والتي حددت حدًا للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية ، تسمح لك أحيانًا باستخدام الأموال دون قيود.

إذن ، ما يحق لشركة أو رائد أعمال فردي إنفاق نقود عليه ، متجاهلاً الحد المحدد.

• إصدار الدخل لموظفيها (الراتب والمساعدات المالية والعلاوات والمكافآت ومدة الخدمة والمزايا الاجتماعية الأخرى) ؛
• إصدار الأموال للموظفين بموجب التقرير (استثناء - للمعاملات التجارية) ؛
• يمكن لرجال الأعمال إنفاق مبالغ نقدية غير محدودة على أنفسهم (وليس على أعمالهم) ؛
• إذا كانت البضاعة تمر الجمرك.

تحتاج بعض النقاط إلى مزيد من الإيضاح ، فلنلق نظرة عليها.

مثال 1إصدار مبلغ للموظف بموجب التقرير.

لنفترض أن موظفًا ذهب في رحلة عمل ، ومنحته الشركة 150000 روبل نقدًا. من بين هؤلاء ، أنفق 30000 روبل على الإقامة ، و 120.000 على الدفع بموجب اتفاقية مع الشركاء نيابة عن الشركة. هذا مستحيل تمامًا.

مهم!في عام 2019 ، يمكن للموظف إنفاق مبالغ نقدية خاضعة للمساءلة بمبلغ غير محدود على نفقات السفر واحتياجاتهم الخاصة. إذا أنهى ، في رحلة عمل ، معاملات ، فإنه يساوي كيانًا قانونيًا ، ويجب أن يمتثل للحد الأقصى البالغ 100000 روبل للمدفوعات النقدية.

مثال 2أخذ رجل الأعمال 400 ألف روبل من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. ومن بين هؤلاء ، تم إنفاق 150 ألف روبل في أيام العطلات في منتجع أجنبي ، و 250 ألف روبل على استئجار المباني بغرض التجارة.

هذا انتهاك صارخ للقانون. أوقات الفراغ وغيرها الرغبات الخاصةصاحب المشروع الفردي له الحق في إنفاق أي مبلغ نقدي من مكتب النقود. لكن استئجار مكان للبيع بالتجزئة ليس حاجة شخصية لرجل أعمال ، لذلك في هذه الحالة كان من المستحيل تجاوز حد 100000 روبل.

ما هي المصاريف المسموح بها من مكتب النقدية ضمن الحد الأقصى للمدفوعات النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019

لا يمكن الدفع مقابل المعاملات ضمن الحد النقدي بين الكيانات القانونية في عام 2019 وليس في جميع الحالات. لذلك ، سننظر في مسألة النفقات من مكتب النقد لشركة أو رجل أعمال فردي مسموح بها ضمن الحد المسموح به.

بادئ ذي بدء ، نتذكر أن الأموال تأتي إلى مكتب النقدية بشكل أساسي من مصدرين: من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ومن الحساب الجاري. هذا مهم لأن مصدر الأموال النقدية له تأثير كبير على الإنفاق المسموح به ضمن الحد المسموح به وما هو مسموح به بلا حدود.

لتوضيح الأمر ، دعنا نلقي نظرة على الجدول.

* JSC - لا يمكن دفع توزيعات الأرباح نقدًا من مكتب النقدية.

من أجل الوضوح ، قمنا بتجميع ورقة غش صغيرة من أجلك:

نذكرك أنه من أجل استخدام النقود وعدم خلق مشاكل غير ضرورية لنفسك ، يجب أن يكون لديك سجل نقدي مثبت ينقل البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ينطبق هذا على جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية ، باستثناء الشركات المعفاة من هذا الالتزام أو التي لديها تأجيل (UTII ، براءات الاختراع ، الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الموجودة في المناطق الريفية التي يقل عدد سكانها عن 10000 شخص).

KKM في عام 2019

لاستخدام الأموال النقدية ضمن حد التسوية النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019 ، تحتاج إلى تثبيت سجلات النقد (مكاتب النقد عبر الإنترنت). هذا مطلوب بموجب القانون N 54-FZ (بصيغته المعدلة في 07/03/2016).

يجب أن تتمتع KKM بإمكانية الوصول إلى الإنترنت ، حيث سيتم إرسال البيانات مباشرة إلى مكتب الضرائب. لتخزين البيانات ، يجب أن يكون هناك دافع مالي في السجل النقدي. للتبديل إلى السجل النقدي عبر الإنترنت ، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مع مشغل البيانات المالية ، والذي سيكون بمثابة رابط بين السجل النقدي الخاص بك وخدمة الضرائب الفيدرالية.

يمكنك تسجيل الجهاز وإبرام اتفاقية عبر الإنترنت على الموقع الإلكتروني لمكتب الضرائب و OFD.

الغرامة في حالة انتهاك حد التسوية النقدية بين الكيانات القانونية في عام 2019.

إذا تم تجاوز الحد الأقصى للتسويات النقدية بين الكيانات القانونية ، فيمكن تغريم الشركة مرتين:

1. المنظمة نفسها بمبلغ يتراوح بين 40000 و 50000 روبل ؛

2. مسؤول شارك مباشرة في مثل هذه الصفقة بمبلغ يتراوح بين 4000 و 5000 روبل.

في تشريعات الاتحاد الروسي للكيانات التجارية ، توجد قواعد معينة لاستخدام الأموال في أشكال غير نقدية ونقدية. هناك عدد من الميزات في المدفوعات النقدية. على وجه الخصوص ، يمكن للأفراد الذين لا يمارسون أنشطة تنظيم المشاريع الدفع نقدًا دون قيود. يجب على المنظمات والشركات والكيانات القانونية الأخرى ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد ، اتباع القواعد الإلزامية المطورة خصيصًا.

الابتكارات في التسويات النقدية بين المنظمات

ظل الحد الأقصى لحساب عقد واحد دون تغيير ويساوي 100 ألف روبل. تتمتع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد بالحق في إجراء تسويات نقدية بالعملة المحلية بالمبالغ المحددة ، وكذلك بالمبالغ الأجنبية أو ما يعادلها بسعر صرف CBR في وقت المعاملة.

ضع الحدود

يسرد البند 6 من الأمر رقم 3073 الخاص ببنك روسيا الشروط التي يتم بموجبها الالتزام بالقيود المذكورة أعلاه. يطبقون:

• في العلاقات بين المشاركين في التسويات النقدية في إطار عقد القانون المدني طوال فترة سريانه ؛
• عند إصدار النقد من قبل بنك أو غيره مؤسسة ائتمانيةوفقًا للاتفاقيات الخاصة بإعادة الأرصدة ، يتم تحويلها إلى حساب خاص لدى البنك المركزي الأردني.

عندما لا يتم تطبيق الحد النقدي

لا تنطبق الحدود عند استخدام النقد للأغراض التالية:

• لإصدار الرواتب والمدفوعات الأخرى من صندوق الرواتب ، بما في ذلك المدفوعات الاجتماعية ؛
• للأغراض الاستهلاكية لصاحب المشروع الفردي ، لا تتعلق بنشاطه الاقتصادي ؛
• بموجب تقرير منسوبي الشركة.

تم إجراء تغييرات للسماح باستخدام غير محدود للأرصدة النقدية من قبل رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة التي تعتبر كيانات قانونية.

حساب الحد الأقصى لرصيد المال في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

حتى الآن ، لا يعد حساب حد الرصيد النقدي في مكتب النقد للمؤسسة إلزاميًا للشركات الصغيرة. ومع ذلك ، من أجل ضمان سلامة الممتلكات والإدارة التشغيلية للتدفقات النقدية ، يُنصح المنظمات بحساب الحد الأقصى لميزان الأموال في السجل النقدي ، والموافقة عليه بالترتيب المناسب وتنفيذه بدقة.

يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الرصيد النقدي في السجل النقدي بأمر من الرئيس ويتم الالتزام به بدقة

تطبيق تعليمات CBR للتسويات النقدية

بالنسبة للشركات ورجال الأعمال ، حدد بنك روسيا شروط التسويات النقدية (تعليمات رقم 3210-u). إلزامي هو عمل مكتب النقدية الذي تنظمه الإدارة. يُنصح الشركات بالامتثال للحدود الموضوعة على الأرصدة النقدية في نهاية يوم العمل (البند 2 من توجيهات CBR).

في حالة انتهاك القواعد ، قد تفقد الشركة فرصة ترك النقود في مكتب النقدية. للاحتفاظ بالسجلات النقدية ، يتم استخدام مستندات النموذج الذي أنشأته لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي (القرار رقم 88) فقط.

قواعد إجراء المعاملات النقدية

مطلوب للإصدار المعاملات النقديةباستخدام الإيصالات والخصم. يحتفظ محاسب أو أمين الصندوق الخاص بالمؤسسة بهذه الوثائق. يُسمح أيضًا بإصدار أوامر من قبل الرئيس إذا كان منخرطًا في معاملات التسوية (البند 4.2 من التعليمات).

تحدد الشركة بوضوح دائرة الموظفين المقبولين في التسويات النقدية (مدير ، محاسب أو أمين الصندوق). يسجلون جميع المعاملات المكتملة نقدًا ويجب عليهم الدخول معلومات ضروريةفي دفتر النقدية.

التغييرات في تنفيذ المستندات النقدية

في شكل ورقي ، يتم رسم PKO و RKO يدويًا أو باستخدام خاص برمجة، يتم وضع توقيع الشخص المسؤول في يده.

يتم إعداد المستندات النقدية في شكل إلكتروني على جهاز كمبيوتر باستخدام الترميز ضد التدخل غير المصرح به. هذا سيمنع تشويههم أو فقدان معلومات مهمة. يتم وضع التوقيع الإلكتروني(منطقة حرة رقم 63). لا يسمح بالتصحيحات في المستندات النقدية.

تقع على عاتق المدير مسؤولية ضمان أقصى حماية للبيانات لضمان الحفاظ على الوثائق بأي تنسيق موثوق به.

التسويات مع الكيانات القانونية بموجب العقد

بين الكيانات القانونية ، تتم التسويات النقدية على أساس أحكام المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وهذه العلاقات هي موضوع حقوق. خلال مثل هذه التفاعلات ، يمكن للنقود أن تتحرك بحرية بين الكيانات القانونية.

في بعض الحالات ، قد يتم تطبيق بعض القيود. ورد في تعليمات البنك المركزي أنه لا يمكن استخدام "النقد" إلا وفق القواعد المعمول بها. وفقًا لقرار الشركة ، لا يمكن إنفاق سوى الأموال المخصصة للتسويات مع الشركاء ، على وجه الخصوص ، للتسويات المتبادلة مع موردي المنتجات.

بالنسبة للمستوطنات ذات الكيانات القانونية ، يتم تعيين حد 100 ألف روبل. يتم أخذ هذا الحد في الاعتبار لكل معاملة بموجب اتفاقية منفصلة.

إجراءات تسوية الكيانات القانونية والأفراد

لا يتم تقييد التسوية النقدية مع فرد بحدود (البند 5 من التعليمات). ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن حرية العمل هذه تنطبق فقط على العلاقات مع المواطنين من غير رواد الأعمال (البند 1 من التعليمات).

وضع حد تسوية لشركة ذات مسؤولية محدودة وتقسيمها الهيكلي

يحق للمنظمات والمؤسسات إجراء معاملات نقدية نقدًا بين الأقسام المنفصلة. يتم تحويل الأموال عن طريق إصدار أمر نقدي للحساب وفقًا للإجراء الذي تحدده المؤسسة. يتم ملاحظته أيضًا عند تلقي النقد من الأقسام الهيكلية.

في العلاقات بين الشركة الأم وأقسامها الفرعية ، لم يتم وضع حدود ، ولكن لم يتم ذكر أي شيء عن عدم وجود قيود. إذا استرشدنا بالفقرة 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فيمكننا استخلاص نتيجة منطقية: الأقسام ليست كيانات قانونية ، مما يعني أن القيود لا تنطبق عليها.

كيف يجب أن تتم مدفوعات IP؟

إذا تم إجراء تسوية نقدية بين كيان قانوني ورائد أعمال فردي ، يكون الامتثال للحد إلزاميًا. هذه هي الطريقة التي يتم بها التحكم في التدفق النقدي. المعروض النقديولا يسمح بالتجاوزات التي تتخذ شكل إخفاء الدخل. في الواقع ، في مجال الأعمال التجارية ، يمكن أن يعني تبادل الأموال إنجاز معاملات مفيدة للطرفين يحصل فيها كلا الطرفين على ربح معين. أسهل طريقة للقيام بذلك هي الدفع نقدًا ، ولكنه يكاد يكون مستحيلًا بالدفع غير النقدي.

هل مبلغ الدفع للأفراد منظم؟

تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان أحد طرفي العلاقات النقدية فردًا ، أي مواطنًا عاديًا ، فقد لا يلتزم كلا المشاركين في المعاملة بحد التسوية. ومع ذلك ، فقد بدأت وزارة المالية في الاتحاد الروسي مرارًا وتكرارًا في الحديث عن وضع حدود للأفراد من أجل التحكم في عمليات الاستحواذ الباهظة على المواطنين. من المخطط وضع حد نقدي قدره 300000 روبل. يقترح المبادرون في مثل هذا الابتكار تعديل المادة 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي العقوبة في شكل غرامة تساوي الفرق بين الحد الأقصى والمبلغ الزائد من عائدات بيع السلع أو الخدمات.

التخفيف من القيود

كما ذكر أعلاه ، تُعفى الكيانات التجارية من قيود المعاملات النقدية في عدد من الحالات.

• دفع المرتبات.
• التأمين والرسوم الاجتماعية.
• إصدار الأموال بموجب التقرير.
• للاحتياجات الشخصية لمالك الشركة أو رائد الأعمال الفردي.

بالإضافة إلى ذلك ، يحدد CBR في تعليماته حالات إضافية تستبعد الحدود النقدية:

• المعاملات التي تنطوي على CBR ؛
• الجمارك والرسوم الضريبية ؛
• دفعات القرض.

مع مثل هذا الموقف الديمقراطي على ما يبدو ، هناك ابتكارات في تعليمات البنك المركزي أكثر ربحية للبنوك ، ولكنها ليست بأي حال من الأحوال لأصحاب المشاريع.

لاستخدام النقود في حالات غير محددة في قائمة خاصة ، لا يمكن أخذها من مكتب النقدية للشركة. في العام الجديد ، تحتاج أولاً إلى تسليم المبلغ المطلوب للبنك ، وبعد ذلك فقط تسحب النقود اللازمة.

وهكذا ، تحصل الدولة على فرصة للسيطرة على مرور الأموال ، ويحصل البنك المركزي على الفائدة على المعاملات. أما المقاول فهو لا يكسب شيئًا بل يربح فقط مشاكل لا داعي لهاوتتحمل تكاليف إضافية.

من المسؤول عن انتهاك الحدود

قد تكشف مراجعة هيئة الرقابة عن الانتهاكات المحددة في الفقرة 1 من المادة 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي باعتبارها مخالفة إدارية. في مثل هذه الحالة ، سيتم تغريم الطرف الذي حصل على أموال تزيد عن المعيار المعمول به ، ولا تقع المسؤولية على عاتق الشركة فحسب ، بل تقع أيضًا على المدير.

• ستدفع الشركة (كيان قانوني) غرامة - من 40 إلى 50 ألف روبل.
• مسؤول (رئيس مؤسسة) - من 4 إلى 5 آلاف روبل.

الفترة التي يمكن خلالها تقديم مطالبات المخالفة هي شهرين من تاريخ إبرام العقد.

هناك أيضًا حظر على استخدام النقد من الأموال الواردة من مصادر مثل القروض ، وإعادة الأموال غير المستخدمة للمساءلة.

ملامح تقييد التداول النقدي

يتم تحديد الحد الذي يحد من مقدار حركة النقد في إطار الاتفاقية المبرمة بين الموضوعين.

المعايير في حدود 100 ألف روبل. يجب مراعاته في أي شكل من أشكال الاتفاق ، بغض النظر عن موضوع العقد (قرض ، دفع مقابل خدمة أو سلع ، تسليم المنتجات).

الحد صالح لكامل مدة العقد. حتى إذا تم إجراء المدفوعات النقدية على عدة شرائح ، فيجب ألا يتجاوز إجمالي قيمتها الحد المقرر.

إذا كانت هناك اتفاقيات إضافية في العقد تتعلق بدفع التعويضات والغرامات والمصادرة والعقوبات ، فلا يمكن تنفيذها نقدًا إذا تم استخدام مبلغ محدود بالفعل بحلول هذا الوقت.

تم تجاوز قيمة الحد

تجاوز الحدود مسموح به فقط في بعض الحالات.

• تم إبرام العديد من العقود بين الكيانات التجارية ، ثم يُسمح لكل منها بالدفع نقدًا مقابل 100 ألف روبل.
• إذا حددت الاتفاقية مبلغ الأموال التي تزيد عن 100 ألف روبل ، يتم دفع الحد الأقصى نقدًا فقط ، ويتم تحويل الرصيد عن طريق التحويل المصرفي.
• يُسمح لرجل الأعمال الفردي باستخدام أي مبلغ للأغراض الشخصية ، وهذا لا يتطلب عقودًا ومعاملات نقدية: يكفي إصدار أموال بأمر نقدي.

المسؤولية عن الانتهاكات المرتكبة

من أجل حماية نفسك من المسؤولية الإدارية ، تحتاج إلى إيلاء اهتمام خاص لجميع تفاصيل العقد ، ودراسة كل بند من فقراته المتعلقة بحركة النقد ، وبعد ذلك فقط المضي قدمًا في الإجراءات الحقيقية.

تبلغ حدود التسويات النقدية بين الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد اليوم 100 ألف روبل. في الوقت نفسه ، لم تتغير التشريعات والإجراءات الخاصة بإجراء فحوصات الانضباط النقدي في المؤسسة منذ عقود. لذلك ، من أجل تجنب العقوبات ، يكفي أن تدرس بعناية لوائح بنك روسيا فيما يتعلق بإجراءات العمل بالنقد ولا تتجاوز حدود التسوية المنصوص عليها في القانون.