Кой е признат за жител на Руската федерация? Статут на данъчно пребиваващо лице, местно лице за валутни операции

Малцина от нас, пътувайки извън страната, се замислят за особеностите на статута си и все пак незнанието може да доведе до последствия. Думите „резиденти“ и „нерезиденти“ означават ли нещо за вас? Само си представете: заминали сте да учите или да се лекувате в чужбина и, разбира се, за удобство на плащанията сте решили да отворите собствена сметка в чуждестранна банка. Можете ли да си представите, че такова на пръв поглед просто действие може да доведе до плащане на глоби във вашата страна? За избягване неприятни последициСтрува си да знаете, че на територията на Руската федерация има такова понятие като „резидент“ и „нерезидент“. Ще се опитаме да разберем как се различават тези термини.

Кои са нерезидентите в чуждестранна валута?

Под тази категорияхората включват граждани, които са живели на територията на други държави поне една година, имат работна или учебна виза за период от поне една година или имат разрешение за пребиваване. В типичен пример изглежда така: живеете в Англия, имате разрешение за пребиваване в тази страна и детето ви учи в един от колежите в страната повече от година. По този начин вие не сте жители на Руската федерация и имате всяко правооткрийте сметка във всяка чуждестранна банка. Няма ограничения за транзакции по тези сметки. Това всъщност е, което отличава резидентите и нерезидентите един от друг.

Характеристики и права на валутните резиденти

Всички категории граждани, които не попадат в обсъдените по-горе критерии, автоматично се признават за валутни резиденти на Руската федерация. Какво означава, че нямате право да откривате банкови сметки в чужбина, без да уведомите данъчните власти на Руската федерация? Дори да сте ходили на почивка в друга държава, това не ви дава право да откриете банкова сметка в тази страна. Ако внезапно възникне ситуация, че сметката е открита, вие сте длъжни да уведомите данъчните власти на вашата родина за това в рамките на един месец, като подадете съответното уведомление. От своя страна данъчната служба трябва да отбележи приемането на вашето известие. По закон можете да извършвате транзакции със сметките си в чуждестранна банка само ако предоставите на служителите това уведомление.

Разрешени са валутни транзакции между резиденти и нерезиденти на нашата страна между тези категории граждани, но с някои изключения. Адвокатите, които имат максимални познания за промените, направени в законодателството в момента, ще ви разкажат по-подробно за нюансите.

Сделки между нерезиденти

Валутни плащания за тази категория граждани в банки, разположени извън руска федерация, са разрешени. Също така нерезидентите имат право да извършват движение на ценни книжа на територията на Руската федерация в съответствие със закона, а на територията на страната нерезидентите могат да извършват движението на собствените си средства на руски език банки по специално предписан начин.

Валутни транзакции на жители на Руската федерация

Сделките в чуждестранна валута между резиденти са забранени, с някои изключения. Най-честите изключения са: плащания в магазини, където се продават безмитни стоки, плащания по време на транспорт на дълги разстояния (при условие, че този транспорт е международен). Също така е разрешено използването на чуждестранна валута при плащане на задължителни данъци и такси към федералния бюджет.

И така, резидент и нерезидент - каква е разликата между тях? Доста е трудно да го разбера. Понякога дори банковите служители се объркват, когато се опитват да присвоят правилния статут на гражданин. И е абсолютно невъзможно да се разбере дали санкциите, затегнати от новото законодателство, ще въведат ред в действията на представители на такива категории като резиденти и нерезиденти на Руската федерация.

В крайна сметка гражданите, които имат възможност да открият сметка в банка в друга държава, едва ли ще обърнат внимание на глоба от пет хиляди рубли за тях, такива разходи най-вероятно не са значителни. Освен това промените не вземат предвид чуждестранни компании в чужбина, които се използват вместо откриване на частни сметки. Формално подобни изчисления не са нарушение на закона.

Във всеки случай резидентите и нерезидентите са длъжни да предоставят на упълномощените органи всичко необходимата информацияотносно движението на средствата в собствена валута в съответствие със списъка, предвидени от закона. Все пак ще трябва да водите записи за такива средства и да изготвяте отчети, независимо от вашия статус.

Статията предоставя описания и характеристики на местно лице във валута и данъчно лице.

Данъчно НЕПРЕБИВАТЕЛ - ПРЕБИТЕЛ на Руската федерация - Русия, данъчно законодателство

Като общо правило статусът на получателя на дохода трябва да се определя от броя календарни дни, което лице действително се намира на територията на Русия. Периодът, за който се определя броят на дните на престой в Русия, е равен на 12 последователни месеца (независимо дали тези месеци принадлежат към една и съща календарна година или към различни). Лице се счита за данъчно местно лице, ако е било в Русия 183 дни или повече.

Периодът на пребиваване на лицето в Русия не се прекъсва от периоди на пътуване в чужбина:

• за краткосрочно (по-малко от шест месеца) лечение или обучение;
• да изпълнява трудови или други задължения, свързани с извършването на работа (предоставяне на услуги) в офшорни въглеводородни находища.

За данъчен период 12-месечният период се определя на съответната дата на получаване на дохода. Тоест данъчният статут на служител може да се промени през годината. Пътуването извън Русия е от значение само за изчисляване на броя на дните на престой в Русия и не прекъсва потока на 12-месечния период.

Ако по време на данъчен период (например седем месеца) броят на дните, в които служител остава в Русия, достигне 183 дни, статутът на данъчен резидент на такъв служител не може да се промени въз основа на резултатите от този данъчен период. Това се казва в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 март 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 март 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Данъчният статут, определен в края на годината, не се променя в зависимост от продължителността на престоя на служителя в Русия през следващата година (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 април 2011 г. № 03-04-06/6 -79). Тоест, ако към 31 декември 2017 г. служител е признат за чуждестранно лице и през януари 2018 г. е станал местно лице, сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица през 2017 г. не се преизчислява.

Общите правила за определяне на статута на данъчно местно лице не се прилагат за:

• за чужденци, поканени в Русия да работят като висококвалифицирани специалисти;
• за чужденци, които са признати за бежанци или са получили временно убежище в Русия.

Независимо от продължителността на престоя в Русия, доходите на тези категории платци се облагат с данък върху доходите на физическите лица със същата ставка като доходите на местните лица.

от общи правилаДоходът на физическо лице, резидент на Руската федерация, се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, а на нерезидент - в размер на 30%. „Физик“ придобива статут на жител, ако остане на територията на Руската федерация най-малко 183 дни през следващите 12 последователни месеца.

Ставки на данъка върху доходите на физическите лица през 2017 г(.pdf 153Kb)

към менюто

Как да определите и изчислите своето данъчно пребиваване?

Въпросът за данъчния статут на физическо лице се решава във връзка с датата, на която това лице получава дохода, върху който трябва да бъде платен данък. Например, физическо лице ще получи плащане на 10 май 2012 г заплатиза април. Работодателят (данъчен агент) трябва да реши на дата 10 май 2012 г. дали служителят е данъчно местно лице, за да знае коя ставка е 13% или 30%.

За целта се взема 12-месечният период, предхождащ датата на получаване на дохода. В нашия пример началото на такъв период е 10 май 2013 г., а краят е 9 май 2014 г.

Междувременно периодът на престой на физическо лице в Руската федерация не се прекъсва от периоди на пътуване извън Руската федерация за краткосрочно (по-малко от шест месеца) лечение или обучение (клауза 2). Във вашия случай, когато синът ви заминава не за обучение и лечение, а за ваканция, те не попадат в този член и не се включват в периода на пребиваване на лицето в Руската федерация.

В резултат на това, ако броят на дните, през които дадено лице е било на територията на Руската федерация, е 183 или повече, тогава лицето е данъчен резидент.

И така, периодът на престой в Русия (по-малко или повече от 183 дни) се брои от деня на пристигане (влизане) в Русия до деня на заминаване (заминаване) от нея, включително. Тази процедура за изчисление се потвърждава от регулаторните агенции (писма на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2011 г. № 03-04-05/6-157, Федералната данъчна служба на Русия от 24 април 2015 г. № OA-3- 17/1702).

Законодателството не съдържа списък с документи, чрез които може да се определи броят на дните на престой в Русия, за да се определи данъчният статус. Следователно това могат да бъдат всякакви документи, потвърждаващи факта, че дадено лице е в страната. По този начин датите на влизане и излизане от Русия могат да се определят от марките на руснака гранична служба:

• в паспорта;
• в дипломатически паспорт;
• в служебния паспорт;
• в моряшкия паспорт (лична карта на моряка);
• в миграционната карта;
• в документа за пътуване на бежанец и др.

Данъчното пребиваване в Руската федерация може да бъде потвърдено със специален документ

Федералната данъчна служба одобри процедурата за потвърждаване на статута на данъчен резидент на Руската федерация, както и формулярите на документите, използвани за това. Заповед на Федералната данъчна служба от 7 ноември 2017 г

За да получи документ, потвърждаващ пребиваването в Русия (например за целите на прилагането на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане), организация, индивидуален предприемач или физическо лице трябва да подаде съответно заявление до Федералната данъчна служба или упълномощен данъчен орган в одобрена форма. Такова заявление може да бъде подадено на хартиен носител (лично или по пощата) или в електронен формулярчрез нова електронна услуга, както и в „данъкоплатец на физическо лице“.

Време за обработка на заявлението - 40 календарни дни.

към менюто

Дългосрочната работа на руски гражданин в чужбина не го лишава от статута му на данъчен резидент, ако има постоянно жилище в Русия

Ако руски гражданин, който работи в чужбина, има собственост върху жилищен имот или има постоянна регистрация по местоживеене в Русия, тогава той може да бъде признат за данъчен резидент, дори ако е в нашата страна за по-малко от 183 дни.

Забележка: Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2015 г. № OA-3-17/4698@.

Едно физическо лице може да бъде данъчен резидентако има Има ли постоянно жилище в Русия?. Наличието на такова жилище се потвърждава от документ за собственост или постоянна регистрация по местоживеене в Русия. Това заключение, според служители, следва от разпоредбите международни договориРуската федерация относно избягването на двойното данъчно облагане. Самият факт, че служител е в Руската федерация за по-малко от 183 календарни дни през данъчен период (календарна година), не води автоматично до загуба на статута на данъчен резидент на Руската федерация.

Разпределение данъчни правадоговарящи държави (Русия и страната, в която служителят работи) по отношение на доходите от работа се извършва въз основа на разпоредбите на специалните членове на горепосочените международни договори. Те са подобни на разпоредбите на член 14 от Примерното споразумение, одобрено с постановление на правителството на Руската федерация от 24 февруари 2010 г. № 84.

Освен това Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, задължаващи данъкоплатците да уведомяват инспекторите за факта на загуба на статута на данъчен резидент на Руската федерация, както и потвърждаване на статута на нерезидент на Русия.

При определяне на данъчния статут на физическо лице гражданството и мястото на регистрация нямат значение

Физическо лице, което действително е в Русия за по-малко от 183 дни в една календарна година на Руската федерация, не се признава за данъчен резидент. Наличието на постоянна „регистрация“ за физическо лице не засяга този статус. Федералната данъчна служба на Русия съобщи това в писмо от 4 октомври 2017 г. № ГД-3-11/6542@, коригирайки по този начин позицията си по този въпрос, дадена по-горе.

По този начин лицата, които действително са в Руската федерация за по-малко от 183 дни в една календарна година, не се признават за данъчни резиденти. Изключение правят лицата, специално посочени в (по-специално руски военнослужещи, служещи в чужбина).

към менюто

Служителят е станал местно лице - начислява се данък върху доходите на физическите лица, изчислен на 30%.

Ако служител получи статут на данъчен резидент на Руската федерация през данъчния период (календарна година), данъкът върху доходите на физическите лица от началото на годината трябва да бъде преизчислен в размер на 13%, а излишъкът от удържан данък трябва да бъде компенсиран .

Забележка: Писмо на Министерство на финансите от 15 февруари 2016 г. № 03-04-06/7958

Когато служител придобие статут на данъчно местно лице през годината, сумите на получените от него възнаграждения от началото на годината се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. Тъй като за месеците, когато служителят все още не е бил местно лице, данъкът е бил удържан в размер на 30%, след преизчисляване на данъка върху доходите на физическите лица по ставката на местното лице се формират излишни данъчни суми. Те трябва да се вземат предвид при по-нататъшни изчисления.

Ако в края на годината целият излишък не може да бъде компенсиран, тогава служителят ще може сам да върне остатъка, като се свърже с Федералната данъчна служба по местоживеене (престой).

Моля, обърнете вниманиече ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 30% не се прилага за доходите на всички чуждестранни лица. Помага ви да избегнете грешки при изчисляване на данъци Виртуален асистент за данък върху доходите на физическите лицаза данъчни агенти.

към менюто

Как да изчислим данъка върху доходите на физическите лица при продажба на апартамент от нерезидент на Руската федерация

Ако физическо лице, което не е данъчно местно лице на Руската федерация, продава жилище в Русия, тогава той ще трябва да плати данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 процента върху получения доход. В същото време данъчно приспаданенерезидент не може да го използва. Такива разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 27 септември 2017 г. № GD-3-11/6410@.

Във връзка с доходите, получени от продажба на жилище от чуждестранно лице, данъчната основа се определя без използване на удръжки, както и без да се взема предвид периодът на собственост върху продадения имот. Следователно, ако физическо лице, което не е данъчно местно лице на Руската федерация през 2017 г., планира да продаде жилищна сграда в Русия през 2017 г., тогава доходът, получен от продажбата, ще трябва да плати данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 процента.

към менюто

Валута резидент - нерезидент

Понятията резидент и нерезидент от гледна точка на закона за валутното регулиране ( Федерален законот 10 декември 2003 г. „За валутното регулиране и валутния контрол“). Жителите включват:

• граждани на Руската федерация;
• чужденци, постоянно пребиваващи в Руската федерация (с разрешение за пребиваване);
• юридически лица на Руската федерация;
• чуждестранни представителства юридически лица RF;
• официални представителства на Руската федерация в чужбина;
• Руската федерация, нейните съставни образувания и общини.

Съответно нерезидентите включват:

• лица, нерезиденти;
• чуждестранни юридически лица;
• чуждестранни организации, които не са юридически лица;
• официални представителства на чужди държави в Руската федерация;
• междудържавни организации и техните представителства в Руската федерация;
• клонове и представителства на чуждестранни юридически лица и организации в Руската федерация;
• всички други чуждестранни лица.

Забележка: Понятието местно лице за целите на валутния контрол не е напълно еквивалентно на понятието данъчно местно лице (което за физическо лице не съответства на наличието на разрешение за пребиваване, а на броя дни на престой в Руската федерация в дадена година).

към менюто

Данъчен резидент и „валутен“ резидент все още не са едно и също нещо

Данъчната служба припомни кои са гражданите резиденти за целите на валутното законодателство, а също така разказа какви глоби очакват тези, които не са уведомили Федералната данъчна служба за откриването/закриването на сметки в банки, разположени извън Руската федерация.

Забележка: Писмо на Федералната данъчна служба от 16 юли 2017 г. № ZN-3-17/5523

Така че, " резиденти в чуждестранна валутасе признават граждани на Руската федерация. И ако местно лице е открило/закрило сметка/депозит в банка, разположена извън Руската федерация, или данните за тази сметка/депозит са се променили, тогава местното лице трябва да уведоми Федералната данъчна служба за това. И освен това, неговите отговорности включват подаване на отчет за движението на средствата по такава сметка/депозит.

За неподаване, например, на уведомление, гражданин е изправен пред глоба от 4000 рубли. до 5000 rub. Ако въпреки това уведоми Федералната данъчна служба, но в нарушение на крайния срок, тогава глобата ще бъде от 1000 рубли. до 1500 rub.

Международното право и данъчното законодателство оперират с понятието „резидент“. Този статут придобиват физически и юридически лица, намиращи се постоянно или временно в страната. За чужденците е важно да разберат какво е това понятие, за да упражняват правата си в чужда държава и да избегнат проблеми със закона.

Същността на жителството

Основната характеристика е подчинение на руските закони и поведение стопанска дейностспоред нормите на руското законодателство. Физическите лица трябва да се регистрират в пенсионен фонд, имате нужда от регистрация по местоживеене, включване в регистрите на основните органи изпълнителна власт, наличие на общ паспорт на руски гражданин. За юридическо лице значението на пребиваването се определя основно от регистрацията в данъчните власти и способността за извършване на валутни транзакции.

Нерезиденти

Нерезиденти ще бъдат всички, които изпълняват определени функции на територията на Руската федерация, но носят отговорност пред закона на родната си държава. Може да бъде чужди гражданидошли за обучение, лечение и отдих. Юридическите лица включват фирми, клонове и търговски представителства на чуждестранни компании.

Как да станете резиденти и нерезиденти

Получаването на статуси става чрез следните действия:

• престой на територията на Руската федерация за необходимото време;
• редовно присъствие с възможност за кратки пътувания;
• получаване на документи като разрешение за пребиваване, работна виза, патент и др., позволяващи на гости от чужбина да живеят и работят;
• други фиксирани точки в законодателството на приемащата страна.

Валутно и данъчно законодателство

Съгласно закона „За валутното регулиране и валутния контрол“ жителите са:

1. Всички граждани на Руската федерация, както и тези, които не са отсъствали от друга държава повече от 1 година.
2. Чужденци без гражданство на друга държава, които желаят да получат разрешение за пребиваване в Русия.

Сънародници, живеещи повече от 1 година в друга държава, престават да се ползват от определени данъчни облекчения.

Предписани са по-преференциални условия за жителите валутни сделкиотколкото за нерезиденти.

Жител в данъчно законодателство- Това:

1. Граждани и лица, живеещи в Русия 183 дни в годината с възможни прекъсвания за почивка, лечение и обучение.
2. Руските военни и държавни служители, командировани в чужбина.

Пребиваването в Руската федерация за по-малко от 6 месеца означава, че плащането на данъци ще бъде по-високо от ставките за пребиваване. За да избегнете огромни данъчни облекчения, достатъчно е да получите работна или учебна годишна виза.

Когато правите разлика между понятията „резидент на Руската федерация“ и „нерезидент на Руската федерация“, често можете да чуете, че всеки руски гражданин се счита за руски резидент. Всъщност такъв статус се определя въз основа на продължителността на престоя на дадено лице в затвора. руска територия.

По принцип тези разграничения са необходими за данъчното облагане и контрола в областта на валутното законодателство. Данъчните категории имат различни данъчни ставки, а валутните категории имат различни отговорности при откриване на сметки в чужбина и използването им.

Данъчни резиденти и нерезиденти

Жители- това са граждани на Руската федерация или граждани на други държави, които са пребивавали на територията на Руската федерация повече от 183 дни през последните 12 месеца.

Не е необходимо обаче периодът от 183 дни да е последователен. Основното е, че общият брой дни през годината трябва да бъде най-малко 183.

Нерезиденти– руски и други граждани, пребиваващи на територията на Русия за по-малко от 183 дни в последователни 12 месеца.

Изключения:

1. Руски военен персонал, служещ в чужбина.
2. Служители в командировка в чужбина.

За служители на консулства и търговски мисии статутът се определя по общоустановения ред.

Получаване на статут на данъчен резидент

Как и кой става данъчно местно лице:

• граждани на Русия автоматично, освен ако не е доказано друго (факт на пребиваване в Руската федерация за по-малко от 183 дни);
• чуждестранните граждани автоматично се признават за нерезиденти, освен ако не докажат, че са живели в Руската федерация повече от 183 дни.

Разрешението за пребиваване в Руската федерация на чужд гражданин само по себе си не потвърждава признаването му за данъчен резидент.

Дефиницията на този статус има важно. Например, за жителите на Руската федерация данъкът върху доходите на физическите лица (NDFL) се начислява в размер на 13%, за нерезиденти - 30%.

Валута резидент / нерезидент

Всички руски граждани са резиденти на валута, както и чуждестранни граждани с разрешение за пребиваване и лица без гражданство, постоянно пребиваващи в Руската федерация.

В същото време законодателството предвижда отговорностите на резидентите на валута, които възникват при откриване и поддържане на сметки в чужбина:

• информира данъчните власти за откриване, промяна на данни или закриване на сметки в чуждестранни банки (в рамките на един месец);
• изпраща отчети за транзакциите по тези сметки веднъж годишно (не по-късно от 1.06 на годината, следваща отчетната година);
• извършва само тези операции, изброени в чл. 12 от Закона на Руската федерация „За валутното регулиране и валутния контрол“.

До 2018 г. гражданите, живеещи в чужбина на Руската федерация за повече от 12 месеца, бяха признати за валутни нерезиденти.

Въпреки това, при влизане на територията на Русия, дори за един ден, те отново стават валутни резиденти с подновяването на необходимостта да изпълняват всички законови изисквания, което е изключително неудобно за граждани, които постоянно живеят и работят в чужбина, но периодично идват в Русия на посещение роднини или на почивка.

На 1 януари 2018 г. влязоха в сила изменения в закона, според които всички руски граждани, независимо от продължителността на престоя в чужбина, са резиденти на валута. Но в същото време лицата, които постоянно пребивават в чужбина за повече от 183 дни в рамките на 12 месеца, са освободени от ограниченията на валутното законодателство и не са длъжни да информират данъчните власти за своите сметки в чуждестранни банки.

По този начин данъчните и валутните резиденти са станали практически еквивалентни понятия.

Жител на Руската федерация е физическо или юридическо лице, регистрирано в Русия и е изцяло подчинено на нейното национално законодателство. Този термин се използва главно в данъчните и

В някои държави чуждестранни граждани или организации се приемат като жители и имат всички права и задължения в страната, в която работят или пребивават.

Жител на Руската федерация е:

Физическите лица са граждани на Русия. Изключение правят гражданите на Руската федерация, които са признати за постоянно пребиваващи в друга чужда държава в съответствие с действащото законодателство на последната.

Чужди граждани или постоянно пребиваващи в съответствие с разрешение за пребиваване, предвидено от законодателството на Руската федерация.

Юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Клонове, създадени въз основа на законодателството на Руската федерация, както и представителства на юридически лица, докато се намират извън руската територия.

И дипломатическите мисии на Руската федерация, както и други официални руски мисии, които се намират извън нейните граници. Това може да включва и постоянни представителства на Руската федерация в междуправителствени и междудържавни организации.

Както бе споменато по-горе, въпросното понятие е най-използвано в данъчните отношения. Затова нека се опитаме да разберем кой е жител на Руската федерация и как процедурата за облагане на доходите му се различава от тази за лица, които нямат този статут.

По принцип има мнение, че човек, който има руско гражданство, вече е негов жител. Това обаче не е вярно. Съответният статут се определя само въз основа на продължителността на престоя на този гражданин на руска територия.

По този начин, жител на Руската федерация е гражданин на Русия или може би гражданин на друга държава, който пребивава на руска територия повече от 183 дни в продължение на последователни 12 месеца (календар). Трябва да се има предвид, че руският престой не се прекъсва, ако пътуванията в чужбина са били краткосрочни (до шест месеца) с цел обучение или лечение. В противен случай този гражданин е нерезидент.

Както при всяко правило, има изключения. Независимо от продължителността на престоя на територията, жител на Руската федерация може да бъде представен от следните категории граждани:

руски военнослужещи, служещи в чужди държави;

Тези, които са в командировки извън територията на Русия.

Но за лицата, които са служители на търговски мисии или консулства, статутът им се определя по общия ред.

Местно лице на Руската федерация подлежи на стандартно данъчно облагане, прието в съответствие с действащото законодателство. Определяне на данъчната основа, върху която се събират данъците, както и установяване данъчни ставкипозволяват на данъкоплатеца да се възползва от определени социални, стандартни и някои имуществени удръжки.