حساب أقساط التأمين. مثال لحساب أقساط التأمين. حساب أقساط التأمين: الصيغة، أمثلة الحساب

يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يجذبون العمال على أساس عقد عمل أو اتفاقية GPC دفع أقساط التأمين. ويدفع رواد الأعمال أيضًا مساهمات "لأنفسهم" بمعدلات ثابتة. أقساط التأمين المحسوبة بشكل صحيح والمدفوعة في الوقت المناسب سوف تحميك من المطالبات من دائرة الضرائب.

لماذا هناك حاجة لأقساط التأمين؟

الغرض من التأمين الاجتماعي هو حماية وإعالة الأشخاص الذين لا يشاركون فيه الخدمة الاجتماعية. مبدأ تشغيل آلية التأمين بسيط: يقوم الدافعون بانتظام بتحويل الاشتراكات إلى الصناديق ذات الصلة، وعندما يقع حدث مؤمن عليه، تدفع الأموال المنصوص عليها في القانونكميات. وبالتالي، يدفع صندوق التأمين الاجتماعي جزءًا من الإجازة المرضية، ويقوم صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي بحساب مدفوعات المعاشات التقاعدية، وما إلى ذلك.

أنواع مدفوعات التأمين الإلزامي

تشمل أقساط التأمين الإلزامية 4 أنواع من المدفوعات:

• مساهمات المعاشات التقاعدية (PPS) - تتكون من جزأين: التأمين والادخار؛
• المساهمات الطبية (CHI)؛
• الاشتراكات في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (VNiM) - تذهب لدفع استحقاقات المرض وإجازة الأمومة وما إلى ذلك؛
• المساهمات من الحوادث الصناعية والأمراض المهنية (NSiPZ).

منذ عام 2017، تخضع المساهمات في التأمين الصحي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي وVNiM لرقابة السلطات الضريبية وينظمها الفصل. 34 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مساهمات من NSiPZ تمت الموافقة عليها في القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ والقانون الاتحادي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 179-FZ ويتم نقلهما إلى FSS.

دافعي أقساط التأمين

وفقا للفن. 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب دفع أقساط التأمين من قبل فئات الأشخاص المذكورة أدناه. إذا كان الشخص يتوافق مع عدة فئات في وقت واحد، يتم دفع أقساط التأمين لكل أساس على حدة: يقوم رائد الأعمال الفردي بتحويل المساهمات بشكل منفصل للموظفين وبشكل منفصل لنفسه.

• المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تدفع المكافآت فرادىبواسطة عقد التوظيفوالمعدل التراكمي؛
• أصحاب المشاريع الفردية وغيرهم من الأشخاص الذين يعملون "لأنفسهم" (كتاب العدل، المثمنون، المحامون، وما إلى ذلك)؛
• الأفراد غير المسجلين كرواد أعمال فرديين الذين يدفعون مكافآت للأفراد.

ما هي المبالغ التي يتم احتساب أقساط التأمين عليها؟

تتقاضى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها طاقم عمل مساهمات على المبالغ المدفوعة بموجب عقود العمل: الأجور والمدفوعات الإضافية والبدلات وأجور الإجازة ومكافآت الأداء والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

مهم!ليست هناك حاجة لتحصيل مساهمات إذا كان المقاول: رجل أعمال فرديوينقل المساهمات "لنفسه". أيضًا، لا تُدفع المساهمات على مدفوعات الممتلكات المشتراة أو المستأجرة، باستثناء حقوق النشاط الفكري (البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم احتساب المساهمات في المدفوعات لصالح الأجانب اعتمادا على الوضع القانونيوالعقد المبرم .

يتم تسليط الضوء بشكل منفصل على المتخصصين الأجانب المؤهلين تأهيلا عاليا. إذا تم تعيين هذا المتخصص في وضع مقيم مؤقت، فلن يتم استحقاق أي مساهمات إذا كان يقيم بشكل مؤقت أو دائم في الاتحاد الروسي - يتم دفع المساهمات إلى OPS وVNiM.

ما هي المبالغ التي لا تتطلب مساهمات؟

في الفن. يحتوي 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالمبالغ التي لا تخضع لمساهمات VNIM والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي: مزايا الدولة، وجميع أنواع التعويضات، ونفقات السفر ضمن المعايير المعمول بها، وما إلى ذلك. قائمة المدفوعات المعفاة من مساهمات NSiPZ محددة في القانون رقم 125-FZ.

المدفوعات غير المدرجة في القوائم المذكورة والتي لا تتعلق بالعمل (مكافآت الذكرى السنوية، قسائم المصحة على حساب صاحب العمل، وما إلى ذلك) تسبب نزاعات بين حاملي وثائق التأمين والسلطات التنظيمية. يعتقد أصحاب العمل أن هذه المبالغ لا تحتاج إلى تحميل مساهمات، لكن موظفي دائرة الضرائب والصناديق يتخذون الموقف المعاكس. عليك أن تدافع عن قضيتك في المحكمة، ممارسة المراجحةمثيرة للجدل حول هذه القضية.

أساس احتساب الاشتراكات

يتم تحديد الأساس الذي يتم على أساسه احتساب أقساط التأمين على أساس الاستحقاق طوال العام ويتم احتسابه في نهاية كل شهر. المبلغ الإجمالي للمساهمات يساوي ناتج القاعدة الخاضعة للضريبة ومعدل المساهمة المقابل.

لحساب المساهمات في VNiM، حددت حكومة الاتحاد الروسي قيمة قصوى، والتي تتم فهرستها كل عام. في عام 2018، بلغ مبلغها 815000 روبل، وبالتالي، يتم استحقاق المساهمات في VNiM حتى تصل القاعدة الخاضعة للضريبة للموظف إلى الحد الأقصى للقيمة.

لا يوجد حد محدد للمساهمات في تأمين التقاعد الإلزامي، ولكن بالنسبة للمدفوعات التي تزيد عن الحد، والتي بلغت في عام 2018 1021000 روبل، يتم دفع الاشتراكات بمعدل مخفض.

بالنسبة للمساهمات في التأمين الطبي الإلزامي ومن الصندوق الوطني للتأمين الصحي الاجتماعي، فإن القاعدة القصوى ليست محدودة، ولا يتم توفير تعريفات مخفضة.

معدلات التعريفة للمساهمات

حتى عام 2020، دافعي الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد تعريفات مخفضة؛ يتم حساب المساهمات وفقًا لتلك المحددة في الفن. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الأسعار (انظر الجدول).

معدلات المساهمة الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية

يختلف إجراء دفع الاشتراكات "عن نفسك" عن القواعد الخاصة بأصحاب العمل. يتم تحديد المدفوعات الإلزامية لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ ثابت للمساهمات في التأمين الصحي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي. لا يلزم تراكم مساهمات NSiPZ، ولكن بالنسبة لـ VNIM - بناءً على طلب رجل الأعمال الفردي. إذا قرر رجل أعمال تحويل الاشتراكات إلى VNiM، فإنه يسجل في صندوق التأمين الاجتماعي ويدفع معدل ثابت: في عام 2018 - 3300 روبل.

يختلف مقدار الاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي اعتمادًا على دخل رجل الأعمال في عام 2018:

• ما يصل إلى 300000 فرك. - معدل 26545 روبل.
• أكثر من 300000 فرك. - يتم احتساب الدفع على أنه 26545 + 1٪ × دخل يزيد عن 300000 روبل. ويقتصر على 212.360 روبل روسي.

سيدفع رواد الأعمال 5840 روبل للتأمين الطبي الإلزامي في عام 2018.

إذا لم يعمل رجل الأعمال الفردي لمدة سنة تقويمية كاملة، فسيتم حساب مبلغ المدفوعات الثابتة على أساس الوقت الذي عمل فيه بالفعل.

كيفية حساب مبلغ أقساط التأمين

يتعين على أصحاب العمل حساب أقساط التأمين ودفعها شهريًا، ويتم تحديد مبلغها بالصيغة:

من مبلغ دفعة VNIM الشهرية، يقوم صاحب العمل بخصم المزايا المدفوعة خلال الشهر، والتي يجب أن يدفعها صندوق التأمين الاجتماعي (ثلاثة أيام إجازة مرضية، وما إلى ذلك). إذا تجاوز مبلغ المنفعة المساهمات، يتم إنشاء دفعة زائدة، والتي يتم إعادتها إلى الدافع أو مقاصتها مقابل الدفعات المستقبلية.

متى يتم تحويل دفعات التأمين

وفقا للبند 3 من الفن. 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يدفع أصحاب العمل الاشتراكات حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر الدفع، بما في ذلك. أقساط التأمينفي شهر مارس، يتم نقلهم حتى 15 أبريل، في أبريل - في 15 مايو، وما إلى ذلك. لكل نوع من أنواع المساهمة، يتم إنشاء فاتورة دفع منفصلة تشير إلى الدفعة المقابلة لـ BCC.

يدفع رواد الأعمال الأفراد مساهمات OPS بمعدل ثابت حتى 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. يتم دفع مساهمات بنسبة 1٪ في موعد أقصاه 1 يونيو من السنة المشمولة بالتقرير التالي. يجب على رواد الأعمال دفع مساهماتهم في التأمين الطبي الإلزامي قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، ويتم توفير نفس الفترة للمساهمات في VNiM.

في أي تقارير تنعكس مدفوعات التأمين؟

شهريايقدم أصحاب العمل تقريرًا شخصيًا عن نموذج SZV-M إلى صندوق المعاشات التقاعدية بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر التقرير. يُسمح بتقديم المعلومات لما يصل إلى 25 شخصًا على الورق، بدءًا من 25 شخصًا وما فوق في شكل إلكترونيوفقا ل TKS.

نحو التقارير ربع السنويةتشمل النموذج 4-FSS وحساب أقساط التأمين. يتم تقديم حساب أقساط التأمين إلى خدمة الضرائب بحلول اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر، سنة. وهو يعكس معلومات عن المساهمات في VNiM والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي. أرباب العمل، الرقم المتوسطمنهم أكثر من 25 شخصًا يقدمون تقريرًا إلكترونيًا وفقًا لـ TKS، وأقل من 25 شخصًا - على الورق.

يتم تقديم تقرير عن مساهمات NSiPZ في النموذج 4-FSS إلى FSS بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر والعام على الورق. إذا تم إرسال التقرير عبر TKS، يتم تأجيل تاريخ الاستحقاق لمدة 5 أيام، أي. حتى 25.

التقارير السنويةتتكون الاشتراكات من نموذج SZV-STAZH، الذي تم تقديمه قبل 1 مارس من السنة المشمولة بالتقرير التالي وسجل الأشخاص المؤمن عليهم، إذا تم دفع اشتراكات إضافية لهم.

ستقوم الخدمة السحابية Kontur.Accounting للشركات الصغيرة تلقائيًا بحساب المساهمات وإنشاء أوامر الدفع، وتذكرك أيضًا بالدفع مقدمًا. في الخدمة يمكنك بسهولة الاحتفاظ بالسجلات وحساب الرواتب وإرسال التقارير عبر الإنترنت واستخدام الميزات الأخرى. قم بتجربة الخدمة لمدة 14 يومًا مجانًا.

لقد مر عام منذ أن تم نقل السيطرة على دفع أقساط التأمين مرة أخرى إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ووفقا للمسؤولين، فإن إدارة المساهمات من قبل مفتشيات الضرائب لها تأثير أفضل بكثير على تحصيلها. ولم يتبق لصندوق التأمين الاجتماعي إلا تحصيل الاشتراكات في حالة الإصابات والأمراض المهنية للعمال. كيفية حساب ودفع أقساط التأمين في عام 2018 - سنخبرك بجميع التغييرات وآخر الأخبار حول هذا الموضوع.

ما المبلغ الذي يجب أن يدفعه رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم؟

أولاً، حول حجم المساهمات التي يجب على كل رجل أعمال أن يقدمها لنفسه في عام 2018، حتى لو لم يمارس أنشطة حقيقية أو ليس لديه دخل من العمل. لقد تغيرت صيغة حساب هذه المبالغ مقارنة بالسنوات السابقة. الآن لم تعد المساهمات مرتبطة بالحد الأدنى للأجور، مما يدل على نمو سريع وكبير - من 7500 روبل في بداية عام 2017 إلى 9485 روبل في بداية عام 2018.

ومن المتوقع أن يكون الحد الأدنى للأجور مساويا للحد الأدنى لمستوى الكفاف. إذا أخذنا في الاعتبار أن هذا المبلغ هو 11163 روبل، فإن الربط السابق لمبلغ أقساط التأمين بالحد الأدنى للأجور قد يتسبب في زيادة حادة في مدفوعات رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم. ولمنع ذلك، قررت الحكومة تحديد مبلغ ثابت لأقساط التأمين لعام 2018.

عدل القانون رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 أحكام المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويحدد أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2018 بمبلغ ثابت:

• لتأمين المعاش الإلزامي - 26545 روبل;
• للتأمين الصحي الإلزامي - 5840 روبل.

وبالتالي، سيتعين على كل رجل أعمال أن يدفع ثمن نفسه في عام 2018 على الأقل 32385 روبلوهو ما يعني زيادة قدرها 4395 روبل مقارنة بالعام السابق. إذا لم يتم تسجيل رجل الأعمال بهذه الصفة طوال العام، فسيتم إعادة حساب المبلغ السنوي وفقًا لذلك.

لم تتغير قاعدة حساب المساهمة الإضافية للدخل الذي يزيد عن 300000 روبل سنويًا: كما كان من قبل، يتم تحصيل 1٪ من المبلغ فوق الحد لتأمين المعاشات التقاعدية. ويستمر أيضًا تطبيق الحد الأقصى لمبلغ المساهمات التي يمكن لرجل الأعمال تقديمها لتأمين معاشه التقاعدي. الحد الأقصى للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في عام 2018 لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم هو 212360 روبل: على أساس 8 * 26545 * 12 شهرًا * 26٪. المساهمات الخاصة بك التأمينات الاجتماعيةيدفع رواد الأعمال الأفراد تكاليف أنفسهم طواعية.

يظهر الجدول المدفوعات الإلزاميةرجل الأعمال في عام 2018، ويحسب وفقا للقانون الجديد

لقد تغيرت المواعيد النهائية لدفع مدفوعات رواد الأعمال الأفراد جزئيًا: يجب دفع مبلغ ثابت قدره 32385 روبل في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2018، ويمكن الآن دفع المساهمة الإضافية بنسبة 1٪ لاحقًا - حتى 1 يوليو 2019، وليس حتى 1 يوليو 2019. 1 أبريل، كما كان من قبل.

آي بي سيرجينكو إيه إم. حصلت على دخل قدره 1.3 مليون روبل في عام 2018.ستكون المساهمة الإضافية في تأمين التقاعد ((1300000 - 300000) * 1٪) = 10000 روبل. وهذا هو، في المجموع IP Sergienko A.M. يجب أن يدفع لنفسه بهذا الدخل 42385 روبل. في الوقت نفسه، يجب تحويل مبلغ ثابت قدره 32385 روبل في موعد لا يتجاوز 31/12/18، ويمكن دفع 10000 روبل في عام 2018 وقبل 01/07/19.

لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين، ننصح بفتح حساب جاري. علاوة على ذلك، تقدم العديد من البنوك الآن ظروفًا مواتية لفتح حساب جاري والحفاظ عليه.

ما هو المبلغ الذي يجب على دافعي الاشتراكات للموظفين دفعه؟

وفقًا للفصل الجديد 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي أقساط التأمين (باستثناء رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين وكتاب العدل والمحامين المشاركين في تدريب خاص) هم أيضًا الأشخاص الذين يقدمون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد. تشمل هذه الفئة:

• أصحاب العمل بموجب عقود العمل؛
• العملاء بموجب العقود المدنية؛
• الأفراد العاديون غير المسجلين كرواد أعمال فرديين.

يدفع دافعو الاشتراكات على نفقتهم الخاصة ولا يخصمونها من المدفوعات للفرد. ظلت معدلات أقساط التأمين في عام 2018 عند نفس المستوى وتبلغ بشكل عام 30٪ من استحقاقات الموظفين. بالإضافة إلى ذلك، هناك بعض فئات الدافعين الذين تم تخفيض معدل أقساط التأمين لهم في عام 2018 بشكل كبير. لكي تكون قادرًا على إجراء خصومات بهذه المعدلات المخفضة، يجب على الدافع الالتزام بالشروط الإلزامية للمادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

حدد مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 نوفمبر 2017 رقم 1378 القاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين في عام 2018:

• لتأمين المعاشات التقاعدية - 1021000 روبل؛
• للتأمين الاجتماعي الإلزامي - 815000 روبل.

وعند إنجاز هذه الدفعات (لكل موظف على حدة) يقوم المكلف بدفع الاشتراكات. إذا كان الدافع مدرجًا في الفئة التفضيلية، فبعد الوصول إلى الحد الأقصى، لا يتم دفع الاشتراكات في معاش الموظف والتأمينات الاجتماعية. أما بالنسبة لمدفوعات التأمين الصحي فلا تتغير تعرفتها عند الوصول إلى الحد الأقصى.

أقساط التأمين في عام 2018 بالمعدلات التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي(جدول التعريفات العامة والمخفضة)

بالإضافة إلى ذلك، يتم دفع مساهمة لصندوق التأمين الاجتماعي ل التأمين الإلزاميمن حوادث العمل والأمراض المهنية (من 0.2% إلى 8.5%). لم يتغير الموعد النهائي لتحويل الاشتراكات للموظفين: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر التقرير (البند 3 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقارير جديدة عن المساهمات

على الرغم من أنه منذ عام 2017 تم نقل جميع وظائف مراقبة دفع الاشتراكات (باستثناء مساهمات الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، إلا أنه لا تزال هناك تقارير يجب تقديمها إلى الصناديق.

في صندوق التقاعد :

• شهريًا - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير (سابقًا كان حتى اليوم العاشر)؛
• معلومات محاسبية شخصية (SZV-Experience) مرة واحدة سنويًا - في موعد أقصاه 1 مارس 2019 لعام 2018.

في صندوق التأمين الاجتماعي:

• النموذج المحدث، المواعيد النهائية هي نفسها - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير (على الورق) وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين للتقارير الإلكترونية (إذا كان عدد الموظفين أكثر من 25 شخصًا).

في مكتب الضرائبللإيجار، والتي جمعت المعلومات التي تم تضمينها مسبقًا في نموذجي RSV و4-FSS. سلم عملية حسابية واحدةتكون المساهمات مستحقة في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين التالي لفترة التقرير (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا لأحكام بعض مواد التشريع الحالي، تم وضع متطلبات إلزامية لأصحاب المشاريع والشركات القانونية مدفوعات التأمينإلى عدد من الصناديق الفيدرالية: التقاعد والتأمين الاجتماعي والصحي. دعونا نحاول معرفة كيفية حساب مبلغ اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي لمؤسسة ما، وتسليط الضوء على عدد من الفروق الدقيقة والنظر في مثال عمليإجراء حسابات منفصلة ل أجازة مرضية.

يقوم صندوق التأمين الاجتماعي بمهام إشرافية وتنظيمية في تقديم التعويضات ومزايا الخطة الاجتماعية المختلفة. للحصول على التعويض، يجب على الشركة إكمال جميع الوثائق اللازمة بشكل صحيح وإجراء الحسابات الإلزامية.

يتم استخدام مستحقات صندوق التأمين الاجتماعي في اتجاهين في وقت واحد:

• توفير دفع استحقاقات العجز المؤقت؛
• التعويض عن الأضرار الناجمة عن الإصابة الصناعية.

وتحدد هذه التوجيهات النسب المئوية لحساب الاشتراكات. أولاً، يجب على الشركة دفع قسط تأمين إلزامي قدره 2.9% من المبلغ المستحق أجورموظف. في عام 2017، تم تحديد حد الراتب بمبلغ 755000 روبل. إذا حصل الموظف على دخل أعلى من هذا المؤشر، فلن تعود الاشتراكات مستحقة له.

ثانياً: تلتزم الشركة بدفع أقساط التأمين ضد حوادث العمل. بالنسبة لكل مؤسسة، يتم تحديد النسبة المئوية لحساب المساهمة بشكل فردي، ويمكن أن تختلف من 0.2٪ إلى 8.5٪ وتعتمد على فئة المخاطر التي تنتمي إليها الشركة. ليس هناك قاعدة الحد في هذه الحالة.

يتم إجراء جميع الحسابات بواسطة محاسب المؤسسة ويتم إدخال البيانات المستلمة في حساب خاص في النموذج 4-FSS. يتم تقديم هذه الوثيقة إلى مكتب FSS كل ثلاثة أشهر، في الشهر التالي قبل اليوم العشرين. بالنسبة لطريقة الدفع الإلكتروني، الموعد النهائي لتقديم الحساب هو 25.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

تسجيل المدفوعات لصندوق التأمين الاجتماعي

ويمارس صندوق التأمين الاجتماعي الرقابة على المستحقات المنافع الاجتماعية أنواع مختلفة. يتحمل صندوق التأمين الاجتماعي جميع التكاليف المرتبطة بدفع الإجازة المرضية بسبب العجز المؤقت، أي بسبب المرض أو نتيجة الإصابة أو فيما يتعلق بالحمل والولادة.

تشمل مسؤوليات الصندوق التحقق بعناية من دقة شهادة الإجازة المرضية ومراقبة اكتمالها بشكل صحيح ودفع النفقات الإضافية التي تتكبدها المؤسسة.

من أجل الحصول على دفعة من الميزانية تعوض النفقات التي تكبدتها الشركة فيما يتعلق بدفع الإجازة المرضية، يجب على محاسب الشركة استكمال وتقديم عدد من المستندات الإلزامية إلى صندوق التأمين الاجتماعي:

• طلب نيابة عن المؤسسة للحصول على تعويضات، مكتوبًا؛
• نسخة من الوثائق التي تثبت حق المؤسسة في الحصول على تعويض: شهادات من المؤسسات الطبية، شهادات الإجازة المرضية؛
• مساعدة في الحساب، حيث يتم حساب مبلغ الدفع.

حتى هذا العام، كان من الضروري أيضًا توفير حساب 4-FSS يشير إلى مبلغ الدفع. الآن يتلقى FSS جميع المعلومات من مكتب الضرائب، ويتم الإشارة إلى المعلومات الموجزة المطلوبة للدفع في شهادة الحساب.

إجراءات حساب مدفوعات الإجازة المرضية

يتم احتساب استحقاقات العجز المؤقت بناء على عدة مؤشرات. يجب على صاحب العمل أن يدفع للموظف مقابل الأيام الثلاثة الأولى من المرض، ولا يشارك في حساب صندوق التأمين الاجتماعي. يتم دفع جميع الأيام اللاحقة من قبل الصندوق. والاستثناء هو الإجازة المرضية التي تصدر في حالة قيام الموظف برعاية أحد أفراد أسرته.

يتم احتساب المنفعة على أساس مقدار متوسط ​​الدخل خلال العامين الماضيين. إذا كنا نتحدث عن حساب الفوائد في عام 2017، فمن الضروري أن تأخذ مبلغ الأرباح للفترة 2015-2016. إذا كان في فترة محددةولم تكن هناك استحقاقات، فتحسب العائدة على أساس الحد الأدنى للأجور حتى 1 يوليو 2017. هو 7500 روبل، وبعد هذا التاريخ يساوي 7800 روبل.

هيا نعطي مثال محددحساب الإجازة المرضية:

بيتروف ف.ن. كنت في إجازة مرضية من 10/03/2017 إلى 20/03/2017. - 10 أيام. إجمالي مدة خدمة الموظف 10 سنوات، وبالتالي يتم تعويض المنفعة بنسبة 100%. في عام 2015، بلغ صندوق الأجور 144000 روبل، وفي عام 2016 - 168000 روبل.

حساب الإجازة المرضية لصندوق التأمين الاجتماعي:

وبناء على هذه البيانات يتم إجراء الحساب التالي:

• (144,000 + 168,000)/ 730 يومًا*100%*10 أيام = 4,273.97 روبل روسي – هذا هو مبلغ الإجازة المرضية المدفوعة لصالح الموظف.
• وفقًا للقانون، يدفع صاحب العمل لمدة ثلاثة أيام، لذلك يتم سداد المبلغ التالي إلى صندوق التأمين الاجتماعي: 4,273.97/10*7 = 2,991.78 روبل.
• وهكذا، تلقى بتروف 4273.97 روبل في إجازة مرضية، وستقوم الشركة بتعويض صندوق التأمين الاجتماعي مقابل 2991.78 روبل فقط.

احتساب أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي

لنفترض أنه في الربع الأول من هذا العام قامت الشركة بدفع الأجور التالية للموظفين:

• يناير – 105000 روبل؛
• فبراير – 118000 روبل؛
• مارتا - 131000 فرك.

لحساب اشتراكات العجز المؤقت بمعدل 2.9%، عليك ضرب كل مبلغ بهذا المؤشر، ثم جمع النتائج.

(105000*2.9%) + (118000*2.9%) + 131000*2.9% = 10266 روبل. – مبلغ أقساط التأمين عن العجز المؤقت المستحقة لصندوق التأمين الاجتماعي.

واستناداً إلى نفس المؤشرات، ينبغي حساب مساهمات الحوادث ودفعها. على سبيل المثال، المؤسسة لديها معامل 0.9٪. وبناءً على ذلك، سيكون الحساب كالتالي:

(105000*0.9%) + (118000*0.9%) + (131000*0.9%) = 3186 روبل. – مبلغ أقساط التأمين ضد الحوادث المستحقة لصندوق التأمين الاجتماعي.

بمعنى آخر، سيتعين على الشركة تحويل المبالغ التالية إلى دخل الصندوق للربع الأول: 10266 روبل. و 3186 فرك.

يجب إضافة مبالغ الدفع لكل موظف (من خارج الميزانية). وستكون النتيجة المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المتراكمة من بداية العام حتى نهاية الشهر الحالي للمنظمة ككل.

احسب دفع قسط التأمين الخاص بك للشهر الحالي على النحو التالي::

تتبع هذه القواعد لتحديد مبلغ الدفعة الشهرية لأقساط التأمين الجزء 3 من المادة 15 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ والفقرة 4 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية روسيا بتاريخ 18 نوفمبر 2009 رقم 908 ن.

المدفوعات إلى FSS في روسيا

خفض مبلغ الدفعة الشهرية لصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا بمقدار نفقات التأمين الاجتماعي الإلزامي التي تتكبدها المنظمة (الجزء 2 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009). تشمل هذه النفقات ما يلي:

• إعانات الإجازة المرضية (باستثناء المزايا المتعلقة بحادث عمل أو مرض مهني) ابتداء من اليوم الرابع للعجز المؤقت؛

• استحقاقات الأمومة؛

• إعانة لمرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في مواعيد مبكرةحمل؛

• إعانة المبلغ الإجمالي عند ولادة طفل؛

• بدل شهري لفترة الإجازة الوالدية حتى يبلغ الطفل سن 1.5 سنة؛

• منفعة اجتماعية للجنازة.

يتم تمويل أنواع التغطية التأمينية المدرجة من أموال الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، مع مراعاة أحكام المادة 3 من القانون الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.

مثال على تخفيض أقساط التأمين بمقدار النفقات التي تتكبدها منظمة التأمين الاجتماعي الحكومي

في شهر يناير، حققت المنظمة لصالح موظفيها ما يلي:

• الراتب - 400000 روبل؛
• فائدة الإجازة المرضية - 8000 روبل؛
• استحقاقات الأمومة - 23500 روبل.

تطبق المنظمة معدلات أقساط التأمين العامة.

لشهر يناير، قام المحاسب بحساب أقساط التأمين بمبلغ 120،000 روبل. (400000 روبل × 30%)، بما في ذلك المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي - 11600 روبل. (400.000 روبل روسي × 2.9%).

وبلغت نفقات المنظمة التي تكبدتها في يناير للتأمين الاجتماعي الحكومي 31500 روبل. (8000 روبل + 23500 روبل)، وهو أكثر من الاشتراكات المستحقة في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي لنفس الشهر. وقررت المنظمة تعويض نفقاتها عن طريق تخفيض الدفعات المقبلة.

في يناير، لم تنقل المنظمة أي شيء إلى FSS في روسيا. جزء من النفقات التي لا تغطيها أقساط التأمين بمبلغ 19900 روبل. (31500 روبل - 11600 روبل) أخذ محاسب المنظمة في الاعتبار عند حساب الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي لشهر فبراير.

إذا تجاوز مبلغ نفقات التأمين الاجتماعي مبلغ اشتراكات التأمين المستحقة للصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا، فيمكن للمنظمة:

• التقدم بطلب لتخصيص الأموال اللازمة لدفع استحقاقات المستشفى والإعانات المرتبطة بولادة طفل واستحقاقات الجنازة للفرع الإقليمي لصندوق التأمين الاجتماعي الفيدرالي لروسيا في مكان التسجيل (الجزء 2 من المادة 4.6 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ) ؛

• قم بتعويض الفائض مقابل الدفعات القادمة من الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي في روسيا (الجزء 2.1 من المادة 15 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

تاريخ إدراج المدفوعات في قاعدة حساب أقساط التأمين هو يوم استحقاق الأجر لصالح الموظف (البند 1 من المادة 11 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). ويتم تحديد تاريخ دفع الإعانات الاجتماعية بنفس الطريقة. لذلك، يتم تخفيض الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي الروسي كل شهر بمقدار الفوائد المتراكمة في نفس الشهر. ولا يهم تاريخ الدفع الفعلي للاستحقاقات في هذه الحالة.

يعمل الموظف في الأقسام الرئيسية والمنفصلة

حساب المساهمات بشكل منفصل لكل قسم من أقسام المنظمة.

يجب حساب أقساط التأمين ودفعها حسب الموقع تقسيم منفصل إذا كان هذا قسمة:

• تقع على أراضي روسيا.

• لديه رصيد منفصل.

• لديه حساب جاري (شخصي)؛

• يتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.

إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط على الأقل، فقم بحساب أقساط التأمين لقسم منفصل وتحويلها إلى أموال من خارج الميزانية في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة.

يتبع هذا الإجراء أحكام الأجزاء 11-14 من المادة 15 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

يتم تحديد مبالغ أقساط التأمين التي تدفعها المؤسسة في مقر القسم المنفصل على أساس حجم الدفعات المستحقة للموظف من قبل هذا القسم المنفصل، مع مراعاة المبالغ المستحقة لصالحه في المؤسسة الأم. في مكان تسجيل المنظمة الأم، دفع أقساط التأمين مطروحا منها الاشتراكات لقسم منفصل. أي أنه إذا كان الموظف يعمل في نفس الوقت في المكتب الرئيسي وفي قسم منفصل مخصص لميزانية عمومية منفصلة، ​​فاحسب أقساط التأمين من مدفوعاته بشكل منفصل:

• من الدخل المستلم في المكتب الرئيسي للمنظمة - في موقع المكتب الرئيسي؛

• من الدخل المستلم في قسم منفصل - في موقع القسم المنفصل.

في هذه الحالة، يتم تحديد المبلغ الإجمالي للمدفوعات لصالح هذا الموظف (للانتقال إلى معدلات تأمين أقل أو لوقف استحقاق الاشتراكات) للمنظمة ككل. في عام 2016 هذا المبلغ هو:

• 718000 فرك. - لحساب اشتراكات التأمين الاجتماعي (FSS في روسيا)؛

• 796000 فرك. - لحساب الاشتراكات في تأمين التقاعد (PFR).

يأتي ذلك بناءً على أحكام المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265 وخطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2013 رقم 17-3/326.

بنفس الترتيب، احسب أقساط التأمين إذا تم فصل الموظف خلال العام من أحد أقسام المنظمة وتم تعيينه للعمل في قسم آخر من نفس المنظمة (خطاب خدمة التأمين الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15 -03-11/08-16893) .

أعيد توظيف الموظف

الموقف: كيف يتم حساب أقساط التأمين بالمعدلات العامة إذا تم فصل الموظف وإعادة تعيينه من قبل نفس المنظمة خلال العام؟ تجاوز مبلغ الدفعات المستحقة من بداية العام حتى الفصل الحد الأقصى للقاعدة.

حساب الاشتراكات على أساس الدخل المتراكم قبل الفصل.

فترة حساب الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) هي سنة تقويمية (الجزء 1 من المادة 10 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

ويحدد صاحب العمل أساس احتساب أقساط التأمين بشكل مستقل لكل موظف على أساس الاستحقاق من بداية العام. في عام 2016، ستقوم المؤسسات التي تدفع أقساط التأمين بالمعدلات العامة بتحصيل الأقساط بالترتيب التالي.

1. إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي:

• بمعدل 22 بالمائة - من مدفوعات لا تتجاوز 796000 روبل؛

• بمعدل 10 بالمائة - من المدفوعات التي تتجاوز 796000 روبل روسي.

2. في الخدمة الثابتة الساتلية في روسيا:

• بتعريفة قدرها 2.9 بالمائة - من المدفوعات التي لا تتجاوز 718000 روبل؛

• بمعدل 0 بالمائة - للمدفوعات التي تتجاوز 718000 روبل روسي.

3. في نظام FFOMS: بنسبة 5.1 بالمئة بغض النظر عن حجم الدفعات.

هذا الإجراء منصوص عليه في الأجزاء 1 و 3 و 4 و 5 من المادة 8، والجزء 1 من المادة 58.2 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ والمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2014 رقم 1316.

لا يحدد التشريع علاقة بين الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات الخاضعة لمساهمات التأمين وعدد العقود (قانون العمل أو القانون المدني) التي على أساسها خلال فترة الفاتورة قام نفس صاحب العمل (العميل) بتحصيل هذه المدفوعات للموظف. وبالتالي، فإن انقطاع العمل المرتبط بفصل الموظف، وكذلك عدد عقود العمل أو القانون المدني المبرمة معه خلال العام، لا يؤثر على إجراءات حساب أقساط التأمين.

لذلك، إذا تجاوز مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف قبل الفصل:

• 718000 فرك. - في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين (يتم تطبيق التعريفة الصفرية)، وفي صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، يجب حساب الاشتراكات بمعدلات منتظمة (22 و 5.1 بالمائة على التوالي)؛

• 796000 فرك. - في صندوق التأمين الاجتماعي الفيدرالي في روسيا ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين (يتم تطبيق تعريفة صفرية)، في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي، يجب أن تكون المساهمات مستحقة بمعدل 10 بالمائة، في التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي الصندوق -- بمعدل 5.1 في المئة.

تم تأكيد صحة هذا الاستنتاج برسالة من وزارة العمل الروسية بتاريخ 5 مارس 2014 رقم 17-3/B-96.

تم نقل موظف من قسم في شركة أجنبية إلى قسم آخر.

النظر في أقساط التأمين، مع الأخذ في الاعتبار الدخل المتراكم قبل التحويل، على أساس الاستحقاق من بداية العام. أي أنه لا داعي لتحديد القاعدة الحسابية من الصفر من تاريخ التحويل.

في هذه الحالة، الاسترشاد بها قاعدة عامة. عندما يتم نقل موظف من أحد أقسام المنظمة إلى آخر، لا يتم إنهاء عقد العمل معه: يتم إجراء التغييرات فقط عليه فيما يتعلق بتغيير مكان العمل (المادة 72.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك، يتم تضمين جميع المدفوعات المستحقة للموظف على أساس نفس عقد العمل من بداية السنة الحالية في قاعدة حسابية واحدة لأقساط التأمين (الجزء 2 من المادة 8 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212) -FZ).

بطبيعة الحال، باستثناء تلك المدرجة في قائمة غير الخاضعة للضريبة - في المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

إذا تجاوز مبلغ المدفوعات لصالح الموظف قبل التحويل الحد الأقصى لحساب الاشتراكات (في عام 2016 - 718000 روبل للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في روسيا و 796000 روبل للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي)، ثم المدفوعات المستحقة بعد التحويل هي مساهمات التأمين لا تخضع للضريبة أو تخضع للضريبة بمعدلات مخفضة.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الأجزاء 1-3 من المادة 8 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

تم تقديم توضيحات مماثلة في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 26 فبراير 2013 رقم 17-3/326 والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11/08-16893. صحيح أنهم كانوا يتحدثون عن المنظمات الروسية. لكن المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا تحدد الأساس الحسابي لأقساط التأمين بنفس الطريقة.

بعد كل شيء، يخضع موظفو المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا للمعايير الروسية قانون العمل(الجزء 5 من المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). صاحب العمل لموظفي الإدارات، بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية، هو المنظمة الأجنبية نفسها (المادة 20 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لا يمكن للمكاتب التمثيلية والفروع أن تكون أصحاب عمل، حيث لا يتم الاعتراف بهم ككيانات قانونية (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إن أحكام الفقرة 1 من المادة 2 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009، والتي تساوي فروعها ومكاتب تمثيلها مع المنظمات الأجنبية، ليست ذات صلة بالوضع قيد النظر. لذلك، حتى لو كان الموظف يعمل بالفعل في فرع أو مكتب تمثيلي لمنظمة أجنبية، فإن عقد العمل الذي يتم على أساسه استحقاق بعض المدفوعات له يتم إبرامه نيابة عن المنظمة الأجنبية نفسها (المادتان 57 و67 من قانون العمل) قانون الاتحاد الروسي).

مثال على تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لأقساط التأمين. يتم نقل الموظف من مكتب تمثيلي لشركة أجنبية إلى فرع لشركة أجنبية

مثل. عمل كوندراتييف في مكتب تمثيلي لشركة أجنبية في روسيا في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 ضمناً. وفي أكتوبر/تشرين الأول، تم نقله إلى فرع لنفس الشركة الأجنبية.

تدفع المنظمة أقساط التأمين بالمعدلات العامة.

خلال فترة العمل في المكتب التمثيلي (يناير-سبتمبر)، حصل كوندراتييف على دخل قدره 835000 روبل. لم تكن هناك مدفوعات غير خاضعة للضريبة.

بالنسبة لتأمين المعاش الإلزامي، قام المحاسب بحساب الاشتراكات بمعدل 22 بالمائة من المدفوعات التي تصل إلى 796000 روبل. شامل. الفرق بين الدخل المستلم والحد الأقصى للمبلغ هو 796000 روبل روسي. (39000 روبل روسي) يخضع لمساهمات التقاعد بمعدل 10 بالمائة.

بالنسبة للتأمين الاجتماعي الإلزامي، قام المحاسب بحساب الاشتراكات بمعدل 2.9 في المائة من المدفوعات التي تصل إلى 718000 روبل. شامل. الفرق بين الدخل المستلم والحد الأقصى للمبلغ هو 718000 روبل روسي. (117.000 روبل روسي) لا يخضع للمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في روسيا.

بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي، قام المحاسب بحساب الاشتراكات بمعدل 5.1 بالمائة من إجمالي مبلغ الدفع البالغ 835000 روبل.

وكان مبلغ الاشتراكات المستحقة عن فترة العمل في المكتب التمثيلي:

- لتأمين المعاش الإلزامي - 179.020 روبل. (796000 روبل روسي × 22%) + (39000 روبل روسي × 10%)؛
- للتأمين الاجتماعي - 20822 روبل. (718000 روبل روسي × 2.9%)؛
- للتأمين الطبي - 42585 روبل. (835.000 روبل روسي × 5.1%).

في أكتوبر، بلغ دخل كوندراتييف الذي تلقاه في الفرع 50 ألف روبل.

نظرًا لأن حد الدخل للفرع والمكتب التمثيلي مشترك، فمن الدخل المستلم في الفرع، لم يحصل المحاسب إلا على معاشات تقاعدية ومساهمات طبية بالمعدلات التالية:

50000 فرك. × 10% = 5000 فرك. (لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي)؛

50000 فرك. × 5.1% = 2550 فرك. (في FFOMS).

لم يقم المحاسب بتحصيل اشتراكات التأمين في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا من المدفوعات المستحقة في الفرع.

يستمر الموظف في العمل بعد إعادة التنظيم

الموقف: هل يمكن مراعاة الرواتب المستحقة للموظفين قبل إعادة التنظيم عند حساب أقساط التأمين؟ تم تحويل المنظمة من CJSC إلى شركة ذات مسؤولية محدودة.

لا لا يمكنك.

بالنسبة للمنظمة الخلف، فإن أساس حساب أقساط التأمين يشمل فقط تلك المدفوعات والمكافآت التي استحقت لصالح الموظفين، ابتداء من تاريخها تسجيل الدولة. أي من التاريخ المبين في شهادة التسجيل.

يعد تحويل شركة JSC إلى شركة ذات مسؤولية محدودة شكلاً من أشكال إعادة تنظيم شركة JSC، حيث تتوقف الشركة المعاد تنظيمها (CJSC) عن أنشطتها، ويتم نقل حقوقها والتزاماتها إلى كيان قانوني تم إنشاؤه (جديد) ذو شكل تنظيمي وقانوني مختلف (ذ.م.م). ويأتي ذلك تبعاً لأحكام الفقرة (1) من المادة (57). القانون المدنيالترددات اللاسلكية.

تعتبر إعادة تنظيم شركة مساهمة في شكل تحويل مكتملة منذ لحظة تسجيل الدولة للمنشأة كيان قانوني. منذ نفس اللحظة، توقفت هيئة الأوراق المالية المعاد تنظيمها عن أنشطتها (الفقرة 1، المادة 16 من القانون الصادر في 8 أغسطس 2001 رقم 129-FZ). ومن تلك اللحظة فصاعدًا، تصبح المنظمة الجديدة (LLC) هي الجهة الدافعة لأقساط التأمين. ستكون فترة الفاتورة الأولى لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء إلى نهاية السنة التقويمية الحالية (الجزء 3 من المادة 10 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). لذلك، في قاعدة حساب أقساط التأمين، تشمل فقط المدفوعات المستحقة من تاريخ تسجيلها.

يتبع ذلك أحكام الفقرة 3.5.3 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2013 رقم 137ر. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 9 سبتمبر 2015 رقم 17-3/B-455، بتاريخ 5 سبتمبر 2014 رقم 17-3/10/B-5634، وزارة الصحة والاجتماعية تنمية روسيا بتاريخ 28 مايو 2010 رقم 1375- 19.

مثال على تحديد قاعدة الحساب لأقساط التأمين أثناء إعادة التنظيم في شكل تحويل

تمت إعادة تنظيم CJSC Alfa لتصبح LLC Alfa. منظمة جديدة- تم تسجيل الخلف القانوني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية في 17 أكتوبر. لم يتم إنهاء عقود العمل مع موظفي ألفا.

في أكتوبر، تم استحقاق الدفعات التالية لمدير ألفا كوندراتييف:
- 15 أكتوبر (قبل إعادة التنظيم) - مكافأة لشهر سبتمبر بمبلغ 5000 روبل. تم دفع المكافأة في 25 أكتوبر (بعد إعادة التنظيم)؛
- 31 أكتوبر - مكافأة شهر أكتوبر بمبلغ 15000 روبل، تُدفع في 10 نوفمبر؛
- 31 أكتوبر - راتب شهر أكتوبر (من 1 إلى 31) بمبلغ 45000 روبل، يُدفع في 10 نوفمبر.

في قاعدة حساب أقساط التأمين لشهر أكتوبر، قام محاسب شركة Alpha LLC بتضمين المدفوعات المستحقة بعد إعادة التنظيم فقط:
- 60.000 فرك. (15000 فرك + 45000 فرك).

قسط شهر سبتمبر (5000 روبل)، والذي تم استحقاقه قبل إعادة التنظيم ودفعه بعد ذلك، لا يتم تضمينه في حساب أقساط التأمين لشركة Alpha LLC. يجب أن تنعكس المساهمات من هذا المبلغ في الحساب الذي تم إعداده نيابة عن ZAO Alfa. ولكن يجب على الخلف القانوني، Alpha LLC، تحويل هذه المساهمات إلى الميزانية.

نصيحة:إذا كنت على استعداد للدفاع عن موقفك في المحكمة، عند حساب أقساط التأمين، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المدفوعات المستحقة للموظفين قبل إعادة التنظيم. فرص الفوز في النزاع عالية جدًا.

الحجج التالية سوف تساعدك في المحكمة. المنظمة ملزمة بحساب أقساط التأمين على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفاتورة لكل موظف (الجزء 3 من المادة 8، الجزء 1 من المادة 10 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

أثناء إعادة التنظيم في شكل التحول، كقاعدة عامة، لا يتم إنهاء علاقات العمل مع الموظفين. أي أن إعادة التنظيم في حد ذاتها ليست أساسًا لإنهاء عقود العمل (المادة 75 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). ويستمر الموظفون في تلقي الرواتب بنفس الشروط. نعم، في الواقع، لا يوجد تغيير في صاحب العمل. بعد كل شيء، فقط الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة يتغير.

يرجع ذلك إلى حقيقة أنه بعد إعادة التنظيم علاقات العملمع استمرار الموظفين، تكون المنظمة الخلف ملزمة بالاحتفاظ بسجلات لجميع المدفوعات لصالحهم. بما في ذلك المدفوعات المستحقة قبل إعادة التنظيم. أي أن التزام صاحب العمل بتراكم المساهمات لصالح الموظفين بعد إعادة التنظيم يظل قائماً ولا ينشأ مرة أخرى. وإذا كان الأمر كذلك، فيمكن تحديد أساس حساب أقساط التأمين كمجموع جميع المدفوعات المستحقة للموظفين للعمل في المنظمة قبل وبعد تحولها.

وهذه الحجج بالتحديد هي التي ساعدت العديد من المنظمات على الفوز في نزاعاتها. فيما يلي أمثلة على قرارات المحكمة الإيجابية: قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم F10-2808/2015، لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 13 أغسطس 2015 رقم F04-21107/2015، من منطقة موسكو بتاريخ 28 مايو 2014 رقم F05 -4753/14، بتاريخ 2 أغسطس 2013 رقم A40-150312/12-91-670، منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم A43-22087/2012، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 مارس 2013 رقم A75-5144/2012، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 31 مايو 2012 رقم A42-6683/2011، منطقة فولغا بتاريخ 29 مايو 2012 رقم A65-19100/2011، منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 23 مايو 2012 رقم F03-1596 /2012، بتاريخ 1 مارس 2012 رقم F03-560/2012.

وفي الوقت نفسه، تشير المحاكم في كثير من الأحيان إلى أن استنتاجاتها تتوافق مع الموقف القانوني لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي، المنصوص عليه في القرار رقم 13584/07 المؤرخ 1 أبريل 2008. وبالنظر إلى نزاع مماثل يتعلق بالضريبة الاجتماعية الموحدة، قررت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي أن جميع المدفوعات للموظفين التي تتم بموجب عقود العمل قبل إعادة التنظيم يجب أن يأخذها الخلف في الاعتبار عند حساب الضريبة في المستقبل. خلال فترة الضريبة الاجتماعية الموحدة، حتى لا تفقد القضايا في المحاكم، أوصت دائرة الضرائب بأن يسترشد المفتشون بهذا القرار بالذات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 سبتمبر 2009 رقم 3-6 -03/356). وبالنظر إلى أن إجراءات تشكيل القاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة وقاعدة حساب أقساط التأمين متطابقة، هناك سبب للاعتقاد بأن محاكم التحكيم ستستمر في الالتزام بنفس الموقف.

إذا كان دخل الدافع لفترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل،

• 26545 روبل ل فترة الفاتورة 2018,
• 29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019،
• 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020؛

إذا تجاوز دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل

بمبلغ ثابت بالإضافة إلى 1.0 بالمائة من دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة.

في عام 2018 أكبر مقاسستكون مساهمات المعاشات التقاعدية 26545 × 8 = 212360 روبل.

أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت سيكون

• 5840 روبل لفترة الفاتورة لعام 2018،
• 6884 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019
• 8426 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020.

ملاحظة: تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات بنسبة 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل من 1 أبريل إلى 1 يوليو.

إذا كان موضوع الضريبة هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - قيمة المؤشر في السطر 213 من الإعلان.

كيف يمكن لرجل الأعمال الذي يجمع بين OSNO وUTII تحديد مقدار الدخل لحساب اشتراكات "المعاشات التقاعدية"؟

يجب على رجل الأعمال الفردي الذي يجمع بين نظام الضرائب العام و"الإسناد" أن يلخص دخله عند الحساب "لنفسه". وهي: إضافة مبلغ الدخل "المحتسب" إلى مبلغ الدخل المستلم فعليًا من القيام بالأنشطة بموجب نظام الضرائب العام. حيث التخفيضات الضريبية، والتي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، لا تؤخذ في الاعتبار. وترد هذه التوضيحات في الرسالة المنشورة مؤخرًا من وزارة العمل الروسية بتاريخ 18 ديسمبر 2015 رقم 17-4/OOG-1797.

انتباه!

بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يعملون في ظل أنظمة ضريبية متعددة، يتم تحديد الدخل بشكل إجمالي لجميع الأنظمة الضريبية.

في الوقت نفسه، عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII، يتم تلخيص الدخل الحقيقي و "المفترض" (مع الأخذ في الاعتبار المعاملات K1 و K2).

عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع - الدخل الحقيقي والمحتمل.

لا يتم تخفيض الدخل للنفقات تحت أي ظرف من الظروف!

كيف يمكن لرجل الأعمال تحديد مبلغ الدخل على UTII لغرض حساب المساهمة الإضافية بنسبة 1% لعام 2019

ملحوظة: خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو 2014 رقم 03-11-11/35499

لا يهم المبلغ الفعلي للإيرادات التي يتلقاها صاحب المشروع فيما يتعلق بتنفيذ النشاط المنسوب. يتم تحديد مبلغ قسط التأمين الإضافي في عام 2019 على أساس مقدار الدخل المحسوب لفترة الفاتورة التي تتجاوز 300000 روبل.

يمكن لرجل الأعمال دفع أقساط التأمين على شكل 1٪ من المبلغ الزائد من لحظة الدخل الزائد خلال العام الحالي، دون انتظار نهاية العام.

عندما يستطيع رجل الأعمال تحويل مساهمة ثابتة ثانية بنسبة 1٪ من الفائض البالغ 300000 روبل. ؟

يتم احتساب الدفعة الثانية الثابتة لأقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية من الدخل. لذلك، حتى انتهاء السنة المالية، من المستحيل معرفة دخل صاحب المشروع بالضبط. لذلك، فإن مبلغ الدفعة الثانية الثابتة من مساهمات تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية (1٪ من المبلغ الذي يزيد عن 300000 روبل) سيكون غير معروف حتى 31 ديسمبر 2018. لكن هذا لا يعني أنك بحاجة إلى الانتظار حتى نهاية العام لدفع الاشتراكات من دخلك إلى صندوق التقاعد.

إذا تجاوز دخل رجل الأعمال الفردي في منتصف العام 300000 روبل، فيمكنك بالفعل البدء في دفع الدفعة الثانية من اشتراكات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية على أقساط، على أساس المبالغ المعروفة بالفعل. ومع بداية عام 2019، سيقوم صاحب المشروع الفردي بدفع الباقي عند معرفة الدخل الكامل.

لذلك، يمكن لرجل الأعمال تحويل الدفعة الثانية إلى صندوق التقاعد على مراحل في عام 2019، بعد أن يتجاوز الدخل 300 ألف روبل، أو ربما كامل المبلغ في نهاية العام. دعونا نفكر في هذين الخيارين، كيف يختلفان، هل هناك أي فائدة؟

1. يتم دفع كامل مبلغ المساهمة الثانية في صندوق التقاعد في نهاية سنة العمل في 2019

يتم حساب مبلغ مساهمة التأمين الإضافية الثانية لصندوق المعاشات التقاعدية لعام 2018 لتأمين رواد الأعمال، المدفوعة في موعد أقصاه 1 أبريل 2019، بالصيغة:

مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية= (جميع الدخل (باستثناء النفقات) - 300000 روبل روسي) × 1%

ملاحظة: إذا قمت بدمج "الضريبة المبسطة" مع UTII أو براءة اختراع، فسوف تحتاج إلى إضافة الدخل من جميع أنواع الأنشطة. قواعد تحديد مقدار الدخل في هذه الحالة موضحة أعلاه.

مثال 1. قيام رجل الأعمال بدفع الدفعة الثانية لصندوق التقاعد في عام 2019

رجل الأعمال آي. يستخدم إيفانوف النهج "المبسط". دخله لعام 2018، وفقا للبيانات، بلغ 9 ملايين روبل. النفقات - 10 مليون روبل.

قام رجل الأعمال بحساب الدفعة الثانية لصندوق التقاعد من الدخل: (9,000,000 روبل – 300,000 روبل) × 1% = 87,000 روبل.

ولم تؤثر النفقات على مبلغ الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية. لذلك، تلقى بالفعل خسارة قدرها مليون روبل في عام 2018. (10 مليون روبل – 9 مليون روبل)، I.I. لا يزال يتعين على إيفانوف دفع 87000 روبل إضافية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

2. السداد المرحلي للمساهمة الثانية في صندوق التقاعد

هل من الممكن اقتصاديًا دفع مساهمة تأمينية ثانية لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي (1٪ من الدخل) دون الانتظار حتى نهاية العام؟

دخل النظام الضريبي المبسط. يمكنك تقليل دخلك في الموقع ضريبة واحدةفقط لتلك الاشتراكات التي تم دفعها في نفس فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 3.1).

رجل أعمال فردي على دخل النظام الضريبي المبسط بدون موظفينله الحق في الحصول على كامل مبلغ أقساط التأمين عن طريق تطبيق خصم. تخفض المساهمات الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط للفترة التي يتم دفعها فيها - ربع سنوي، نصف عام، 9 أشهر، سنة. على سبيل المثال، تم سداد الاشتراكات في شهر سبتمبر، أي يتم خصمها عند سداد دفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفينالذي لديه موظفين بموجب عقد عمل وبموجب عقد عمل، يمكنه أن يخصم بموجب النظام الضريبي المبسط كلاً من مساهمات الموظفين والمساهمات لنفسه. لكن مبلغ الخصم محدود للغاية - لا يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة.

إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده، فإنه يخصم أقساط التأمين المدفوعة لنفسه دون قيود. أي أنه يمكن تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية عن طريق أقساط التأمين المدفوعة إلى الصفر، إذا كانت المساهمات المدفوعة أكبر من مبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 3.1).

رجل الأعمال وحده أو مع العمال المستأجرين، تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند الاستقطاعات في الربع الذي يتم فيه دفعها فعليًا إلى الميزانية. وينطبق هذا على كل من مساهمات الموظفين والمساهمات الخاصة بك.

ملحوظة: لكي يتم أخذ جزء من المساهمات المدفوعة من الدخل في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط بالفعل في عام 2014، يجب دفعها من الدخل المستلم بالفعل، وليس من الدخل المتوقع (خطاب من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 21/02/2014 رقم 03-11-11/7515).

مثال 2. الدفع التدريجي من قبل رجل الأعمال للدفع إلى صندوق المعاشات التقاعدية من الدخل

IP نظام الضرائب المبسط الدخل. إيرادات رجل الأعمال I.I. بلغت إيفانوفا في عام 2014 المجموع التراكمي لـ:

• الربع الأول - 200000 روبل؛
• نصف عام - 300000 روبل؛
• 9 أشهر - 500000 روبل؛
• 2018 - 1،000،000 فرك.

لا يمكنك دفع الاشتراكات في الربع الأول لعدم وجودها المبلغ المحددالدخل للفترة الضريبية. I. I. يمكن أن يبدأ إيفانوف في دفع أقساط التأمين من دخله ابتداءً من شهر يوليو، عندما يصل دخله إلى 300000 روبل. وتجاوز القيمة المحددة.

في أكتوبر، قام رجل الأعمال بحساب أقساط التأمين من الدخل المكتسب ودفعها إلى صندوق المعاشات التقاعدية. كان مبلغ الدفع 2000 روبل. [(500000 روبل روسي – 300000 روبل روسي) × 1%].

في يناير 2019، أ. قام إيفانوف بحساب رصيد الدفع من الدخل لعام 2018. في المجموع، يجب دفع 7000 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية لهذا العام. [(1,000,000 روبل روسي - 300,000 روبل روسي) × 1%]. مع الأخذ في الاعتبار الدفع في أكتوبر، فإن المبلغ المطلوب تحويله في الربع الأول من عام 2019 هو 5000 روبل. (7000 فرك – 2000 فرك).

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط للدخل والمصروفات. في هذه الحالة، يمكن تضمين المساهمات المدفوعة في التكاليف (الفقرة الفرعية 7، البند 1). على سبيل المثال، يتم أخذ الاشتراكات المدفوعة في سبتمبر في الاعتبار في مصروفات 9 أشهر من عام 2014. لذلك، من خلال دفع الدفعة الثانية لصندوق التقاعد على مراحل، يمكنك تضمين المبالغ في النفقات بالتساوي.

بعد سداد الدفعة الأولى، عليك الانتظار حتى نهاية العام وحساب دخلك النهائي لعام 2018. بعد ذلك، كل ما تبقى هو حساب المبلغ النهائي للدفعة الثانية لصندوق المعاشات التقاعدية لعام 2018، وطرح الاشتراكات المدفوعة بالفعل من المبلغ المستلم ودفع الفرق الناتج إلى الميزانية.

في المنشأة، يجب أن يأخذ الدخل مطروحًا منه النفقات "المبسطة" (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) في الاعتبار أقساط التأمين عند دفعها (البند 2). لذلك، أقساط التأمين للدخل أكثر من 300000 روبل. تؤخذ في الاعتبار كمصروفات في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يتم دفعها فيها فعليًا. وهذا يعني أن رجل الأعمال الفردي يمكنه تنظيم نفقاته وتوزيع مدفوعات التأمين على صندوق التقاعد مع مرور الوقت بطريقة تعود بالنفع عليه، كل هذا يتوقف على موعد دفعها. علاوة على ذلك، يجب دفع أقساط التأمين من الدخل الحقيقي. لا يمكن اعتبار المساهمات المدفوعة من الدخل المقدر كمصروفات، ولا تعترف هيئة التفتيش بهذه النفقات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2014 رقم 03-11-11/7514).

لحساب أقساط التأمين 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل، لا يأخذ رواد الأعمال الأفراد في النظام الضريبي المبسط النفقات في الاعتبار

ملحوظة: خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم 15590-03-15-06 بتاريخ 17/03/2017

عند حساب دخل رجل أعمال فردي يتجاوز 300 ألف روبل لغرض حساب أقساط التأمين، للدافعين الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، يتم أخذ الدخل في الاعتبار وفقًا لـ.

وبالتالي، من أجل تحديد مبلغ قسط التأمين الإجباري تأمين التقاعدبالنسبة لفترة الفوترة المقابلة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط، سواء من خلال سداد أو عدم سداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد، فإن مبلغ الدخل هو مقدار الدخل الذي يتلقونه فعليًا من تنفيذ النشاط الرياديلفترة الفاتورة هذه. لا تؤخذ في الاعتبار النفقات المنصوص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب في هذه الحالة.

أما بالنسبة لقرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 27-P، فإن هذا القرار ينطبق فقط على دافعي أقساط التأمين - رواد الأعمال الأفراد في OSNO، وهو ما ينعكس في الفقرة 9 من المادة 430، والتي دخلت حيز التنفيذ ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2017 "أقساط التأمين "NK.

يجب دفع أقساط التأمين من تاريخ التسجيل كرجل أعمال، ويدفع أيضًا رجل أعمال متقاعد

يجب على رائد الأعمال دفع أقساط التأمين في شكل دفعة ثابتة من اليوم التالي ليوم تسجيله كرجل أعمال فردي، وليس من اللحظة التي بدأ فيها فعليًا ممارسة الأنشطة التجارية.

ملحوظة: أعلى محكمة التحكيمفي الحكم الصادر بتاريخ 20 يونيو 2014 رقم VAS-7260/14 بشأن رفض إحالة القضية إلى هيئة رئاسة هذه المحكمة.

ينشأ الالتزام بدفع أقساط التأمين في شكل دفعة ثابتة لرجل الأعمال الفردي منذ لحظة حصوله على الحالة المحددة ولا يرتبط بالتنفيذ الفعلي للأنشطة التجارية. أي أنها ملزمة بدفع أقساط التأمين، حتى لو لم تمارس الأنشطة المالية والاقتصادية، ولكن لم يتم إلغاء تسجيلها لدى سلطة التسجيل.

حتى إذا كان رجل الأعمال الفردي لا يقوم بأعمال تجارية، فهو ملزم بدفع التأمينالمساهمات من اليوم التالي لليوم.

فالعمالة لا تعفي أصحاب المشاريع الفردية من الالتزام بدفع الاشتراكات عن أنفسهم

إذا حصل رجل أعمال فردي على وظيفة كموظف، فإن أقساط التأمين الخاصة به ستذهب إلى الميزانية من مصدرين.

ملحوظة: كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 فبراير 2019 رقم 10358-05-03-15

يُطلب من صاحب العمل ومن نفسه دفع أقساط التأمين لرجل أعمال فردي يعمل كموظف.
مُقَاوِل.