حساب أقساط التأمين. مثال على حساب أقساط التأمين. حساب أقساط التأمين: صيغة ، أمثلة حسابية

يتعين على المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يجتذبون الموظفين على أساس عقد العمل أو اتفاقية GPC أن يتراكموا أقساط التأمين. يدفع رواد الأعمال أيضًا مساهمات "لأنفسهم" بأسعار ثابتة. سوف تحمي أقساط التأمين المحسوبة بشكل صحيح والمدفوع في الوقت المناسب من المطالبات من خدمة الضرائب.

لماذا تحتاج خصومات التأمين

الغرض من التأمين الاجتماعي هو حماية ودعم الأشخاص الذين لا يشاركون فيه العمل الاجتماعي. مبدأ تشغيل آلية التأمين بسيط: يقوم الدافعون بتحويل الاشتراكات بانتظام إلى الصناديق ذات الصلة ، وعندما يقع حدث مؤمن عليه ، تدفع الأموال قانونيكميات. لذلك ، يدفع قسم الخدمات المالية جزءًا من الإجازة المرضية ، ويتراكم PFR مدفوعات المعاشات التقاعدية ، وما إلى ذلك.

أنواع مدفوعات التأمين الإلزامية

تشمل أقساط التأمين الإلزامية 4 أنواع من المدفوعات:

• اشتراكات التقاعد (OPS) - تتكون من جزأين: التأمين والممول ؛
• المساهمات الطبية (CHI) ؛
• الاشتراكات في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (VNiM) - اذهب لدفع استحقاقات المرض وإجازة الأمومة وما إلى ذلك ؛
• مساهمات من حوادث العمل والأمراض المهنية (NSiPZ).

منذ عام 2017 ، يتم التحكم في الخصومات الخاصة بـ OPS و CHI و VNiM من قبل السلطات الضريبية ويتم تنظيمها بواسطة Ch. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تمت الموافقة على المساهمات من NSiPZ في قانون اتحاديرقم 125-FZ بتاريخ 24.07.98 والقانون الاتحادي رقم 179-FZ بتاريخ 22.12.2005 ويتم نقلهما إلى FSS.

دافعي رسوم التأمين

حسب الفن. 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين على فئات الأشخاص المدرجة أدناه دفع أقساط التأمين. إذا كان الشخص يتوافق مع عدة فئات في وقت واحد ، يتم دفع أقساط التأمين بشكل منفصل لكل سبب: يقوم رائد الأعمال الفردي بتحويل المساهمات بشكل منفصل للموظفين وبشكل منفصل عن نفسه.

• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون مكافآت فرادىبواسطة عقد التوظيفو GPA.
• رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأشخاص الذين يعملون "لأنفسهم" (الموثقون والمثمنون والمحامون ، إلخ) ؛
• الأفراد غير المسجلين كرواد أعمال فرديين يدفعون مكافآت للأفراد.

كم هي أقساط التأمين؟

تقوم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين من الموظفين بتجميع مساهمات للمبالغ المدفوعة بموجب عقود العمل: الراتب ، والمكافآت ، والبدلات ، ومكافآت الإجازة ، ومكافآت الأداء ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

مهم!الرسوم غير مطلوبة إذا كان المقاول - رجل أعمال فرديويسرد المساهمات "لنفسه". أيضًا ، لا يتم دفع المساهمات من مدفوعات الممتلكات المشتراة أو المؤجرة ، باستثناء حقوق النشاط الفكري (البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة للمدفوعات لصالح الأجانب ، يتم استحقاق الاشتراكات حسب الوضع القانونيوالاتفاق المبرم.

يتميز المتخصصون الأجانب ذوو المؤهلات العالية بشكل منفصل. إذا تم تعيين مثل هذا الاختصاصي كمقيم مؤقت ، فلن يتم تحصيل أي مساهمات ؛ إذا كان يقيم بشكل مؤقت أو دائم في الاتحاد الروسي ، يتم دفع المساهمات إلى OPS و VNiM.

ما هي مبالغ المساهمات التي لا يلزم تحميلها

في الفن. يحتوي 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالمبالغ غير الخاضعة للمساهمات في VNiM والتأمين الطبي الإجباري و OPS: مزايا الدولة ، وجميع أنواع التعويضات ، ونفقات السفر ضمن القواعد المعمول بها ، وما إلى ذلك. قائمة المدفوعات المعفاة من الضرائب على المساهمات من NSiPZ مبينة في القانون رقم 125-FZ.

المدفوعات غير المدرجة في القوائم أعلاه والتي لا تتعلق بالعمل (مكافآت الذكرى السنوية ، قسائم المصحات على حساب صاحب العمل ، وما إلى ذلك) تسبب نزاعات بين شركات التأمين والسلطات التنظيمية. يعتقد أرباب العمل أنه لا ينبغي تحميل المساهمات على مثل هذه المبالغ ، لكن موظفي مصلحة الضرائب والأموال يتخذون الموقف المعاكس. عليك أن تدافع عن حقك في المحكمة ، ممارسة المراجحةبشأن هذه القضية مثير للجدل.

أساس المساهمة

يتم تحديد الأساس الذي يتم على أساسه تحميل أقساط التأمين على أساس الاستحقاق خلال السنة ويتم احتسابه في نهاية كل شهر. إجمالي مبلغ الاشتراكات يساوي ناتج الأساس الخاضع للضريبة ومعدل المساهمة المقابل.

لحساب المساهمات في VNiM ، حددت حكومة الاتحاد الروسي قيمة حدية تتم فهرستها كل عام. في عام 2018 ، بلغ حجمه 815000 روبل ، وبالتالي ، يتم تجميع المساهمات في VNiM حتى تصل القاعدة الخاضعة للضريبة للموظف إلى الحد الأقصى للقيمة.

لا يوجد حد للمساهمات في OPS ، ولكن من المدفوعات التي تزيد عن الحد ، والتي وصلت في عام 2018 إلى 1،021،000 روبل ، يتم دفع الاشتراكات بمعدل مخفض.

بالنسبة للمساهمات في CHI ومن NSiPZ ، فإن القاعدة الهامشية ليست محدودة ، ولا توجد تعريفات مخفضة.

معدلات التعرفة على الاشتراكات

حتى عام 2020 ، دافعوا عن الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد تعريفات مخفضة ؛ يتم فرض الاشتراكات وفقًا لتلك المحددة في الفن. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمعدلات (انظر الجدول).

معدلات المساهمة الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية

يختلف إجراء دفع الاشتراكات "لنفسه" عن القواعد المطبقة على أصحاب العمل. يتم تحديد المدفوعات الإلزامية لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ ثابت للمساهمات في OPS و MHI. لا يلزم فرض رسوم على المساهمات من NSiPZ ، ولكن وفقًا لـ VNiM - بناءً على طلب رائد الأعمال الفردي. إذا قرر رائد الأعمال تحويل مساهماته إلى VNiM ، فإنه يسجل في FSS ويدفع بسعر ثابت: في 2018 - 3300 روبل.

يختلف مقدار المساهمات في OPS اعتمادًا على دخل رائد الأعمال في 2018:

• ما يصل إلى 300000 روبل - السعر 26.545 روبل.
• أكثر من 300000 روبل. - يتم احتساب المبلغ على أنه 26.545 + 1٪ × الدخل الذي يزيد عن 300.000 روبل. ويقتصر على 212360 روبل.

سيدفع رواد الأعمال 5840 روبل مقابل CHI في عام 2018.

إذا لم يعمل رائد الأعمال الفردي لمدة سنة تقويمية كاملة ، يتم حساب مبلغ الدفعات الثابتة بناءً على وقت العمل الفعلي.

كيفية احتساب مبلغ أقساط التأمين

يُطلب من أصحاب العمل حساب ودفع أقساط التأمين الشهرية ، والتي يتم تحديد مبلغها بواسطة الصيغة:

من مبلغ الدفعة الشهرية لـ VNiM ، يقتطع صاحب العمل المزايا المدفوعة خلال الشهر ، والتي يجب أن تدفعها FSS (ثلاثة أيام من الإجازة المرضية ، وما إلى ذلك). إذا تجاوز مبلغ الاستحقاق المساهمات ، يتم تكوين دفعة زائدة ، يتم إرجاعها إلى الدافع أو قيدها مقابل المدفوعات المستقبلية.

متى يتم دفع أقساط التأمين

وفقا للفقرة 3 من الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يدفع أصحاب العمل الاشتراكات في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه حساب الدفع ، بشكل شامل. أقساط التأمينلشهر آذار (مارس) حتى 15 نيسان (أبريل) ، ومن نيسان (أبريل) إلى 15 أيار (مايو) ، إلخ. لكل نوع من أنواع المساهمة ، يتم تكوين دفعة منفصلة تشير إلى CCC للدفع المقابل.

يدفع رواد الأعمال الأفراد مساهماتهم في OPS بمعدل ثابت حتى 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. يتم تحويل مدفوعات الاشتراكات بنسبة 1٪ في موعد أقصاه 1 يونيو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يجب على رواد الأعمال دفع مساهمات إلى CHI قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، ويتم توفير نفس الفترة للمساهمات في VNiM.

ما التقارير تعكس مدفوعات التأمين

شهريايقدم أصحاب العمل تقريرًا شخصيًا عن نموذج SZV-M إلى وحدة الاستخبارات المالية بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر الإبلاغ. يُسمح بتقديم المعلومات لما يصل إلى 25 شخصًا على الورق ، من 25 وما فوق - في في شكل إلكترونيبواسطة TCS.

لتقارير ربع سنويةتشمل نموذج 4-FSS وحساب أقساط التأمين. يتم تقديم حساب أقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب قبل اليوم الثلاثين من الشهر التالي للربع الأول ، ونصف السنة ، والشهر التاسع ، والسنة. وهو يعكس معلومات عن المساهمات في VNiM و OMS و OPS. أرباب العمل، متوسط ​​عدد الموظفينمع أكثر من 25 موظفًا ، قم بتقديم تقرير في شكل إلكتروني وفقًا لـ TCS ، أقل من 25 - على الورق.

يتم تقديم تقرير عن المساهمات الواردة من NSiPZ في النموذج 4-FSS إلى FSS بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي للربع الأول ونصف العام و 9 أشهر وسنة على الورق. إذا تم إرسال التقرير عن طريق TMS ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لمدة 5 أيام ، أي حتى 25.

التقارير السنويةللاشتراكات يتكون من نموذج SZV-STAZH ، والذي يتم تقديمه قبل 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير وسجل الأشخاص المؤمن عليهم ، إذا تم دفع مساهمات إضافية لهم.

الخدمة السحابية Kontur.Accounting for الشركات الصغيرة ستحسب تلقائيًا المساهمات وتصدر أوامر الدفع ، وتذكرك أيضًا بالدفع مقدمًا. في الخدمة ، يمكنك بسهولة الاحتفاظ بالسجلات ودفع الرواتب وإرسال التقارير عبر الإنترنت واستخدام ميزات أخرى. اختبر الخدمة مجانًا لمدة 14 يومًا.

مر عام منذ أن تم تحويل السيطرة على دفع أقساط التأمين مرة أخرى إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفقًا للمسؤولين ، فإن إدارة المساهمات من قبل مفتشيات الضرائب لها تأثير أفضل بكثير على تحصيلها. تم ترك صندوق التأمينات الاجتماعية فقط لتحصيل الاشتراكات في حالة إصابات العمال وأمراضهم المهنية. كيفية حساب أقساط التأمين ودفعها في 2018 - سنخبرك بجميع التغييرات وآخر الأخبار حول هذا الموضوع.

كم يجب أن يدفع IP لأنفسهم

أولاً ، حول مقدار المساهمات التي يجب على كل رائد أعمال تقديمها لنفسه في عام 2018 ، حتى لو لم يقم بأنشطة حقيقية أو ليس لديه دخل تجاري. تم تغيير صيغة حساب هذه المبالغ مقارنة بالسنوات السابقة. الآن لم تعد المساهمات مقيدة بالحد الأدنى للأجور ، مما يدل على زيادة سريعة وكبيرة - من 7500 روبل في بداية عام 2017 إلى 9485 روبل في بداية عام 2018.

من المتوقع أن يكون الحد الأدنى للأجور معادلاً للحد الأدنى من مستوى الكفاف بالفعل. إذا أخذنا في الاعتبار أن هذا المبلغ هو 11163 روبل ، فإن الارتباط السابق لمبلغ أقساط التأمين بالحد الأدنى للأجور كان سيؤدي إلى زيادة حادة في مدفوعات IP لنفسه. ولمنع ذلك ، قررت الحكومة تحديد مبلغ ثابت لأقساط التأمين لعام 2018.

قام القانون رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 بتغيير معايير المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث حدد أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2018 بمبلغ ثابت:

• لتأمين التقاعد الإلزامي 26545 روبل;
• للتأمين الصحي الإجباري 5840 روبل.

وبالتالي ، سيتعين على كل رائد أعمال أن يدفع عن نفسه في 2018 على الأقل 32385 روبل، وهو ما يعني ، مقارنة بالعام السابق ، زيادة قدرها 4395 روبل. إذا لم يتم تسجيل صاحب المشروع بهذه الصفة طوال العام ، فسيتم إعادة حساب المبلغ السنوي وفقًا لذلك.

لم تتغير قاعدة حساب المساهمة الإضافية للدخول التي تزيد عن 300000 روبل في السنة: 1 ٪ من المبلغ الزائد عن الحد لا يزال يُفرض على تأمين المعاشات التقاعدية. هناك أيضًا حد لمقدار المساهمات التي يقدمها رائد الأعمال لتأمين معاشه التقاعدي. الحد الأقصى للمساهمات في PFR في عام 2018 لرجل أعمال فردي هو 212،360 روبل: بمعدل 8 * 26.545 * 12 شهرًا * 26 ٪. المساهمات الخاصة بك التأمينات الاجتماعيةرجال الأعمال الأفراد يدفعون لأنفسهم طواعية.

يظهر الجدول المدفوعات الإلزاميةرجل أعمال عام 2018 ، محسوبًا وفقًا للقانون الجديد

تغيرت شروط دفع مدفوعات IP جزئيًا: يجب دفع مبلغ ثابت قدره 32385 روبل في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2018 ، ويمكن الآن دفع مساهمة إضافية بنسبة 1 ٪ في وقت لاحق - حتى 1 يوليو 2019 ، وليس حتى أبريل 1 ، كما كان من قبل.

IP Sergienko A.M. حصلوا في عام 2018 على دخل قدره 1.3 مليون روبل.ستكون المساهمة الإضافية لتأمين المعاش ((1.300.000 - 300.000) * 1٪) = 10000 روبل. وهذا يعني أن إجمالي IP Sergienko A.M. يجب أن يدفع لنفسه مثل هذا الدخل 42385 روبل. في الوقت نفسه ، يجب تحويل مبلغ ثابت قدره 32385 روبل في موعد لا يتجاوز 12/31/18 ، ويمكن دفع 10000 روبل في كل من 2018 وقبل 07/01/19.

لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين ، نوصي بفتح حساب جاري. خاصة الآن ، تقدم العديد من البنوك ظروفًا مواتية لفتح حساب جاري والاحتفاظ به.

كم يجب على دافعي مساهمات الموظفين دفعها؟

وفقًا للفصل الجديد 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دافعي أقساط التأمين (باستثناء رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين ، وكتاب العدل ، والمحامين المشاركين في تدريب خاص) هم أيضًا أشخاص يقومون بدفع مبالغ ومكافآت أخرى للأفراد. تشمل هذه الفئة:

• أرباب العمل بموجب عقود العمل ؛
• العملاء بموجب عقود القانون المدني ؛
• الأفراد العاديون غير المسجلين كرجال أعمال أفراد.

يدفع دافعوا الاشتراكات على نفقتهم الخاصة ، ولا يمنعونهم من المدفوعات للفرد. في عام 2018 ، ظلت معدلات أقساط التأمين عند نفس المستوى وبلغت بشكل عام 30٪ من مدفوعات الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، هناك بعض فئات الدافعين الذين تم تخفيض معدل أقساط التأمين لهم في عام 2018 بشكل كبير. لكي تكون قادرًا على إجراء استقطاعات بهذه المعدلات المخفضة ، يجب على الدافع الامتثال للشروط الإلزامية للمادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أنشأ مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 نوفمبر 2017 رقم 1378 الحد الأقصى لقاعدة حساب أقساط التأمين في عام 2018:

• لتأمين المعاشات التقاعدية - 1021000 روبل ؛
• للتأمين الاجتماعي الإجباري - 815000 روبل.

عند الوصول إلى هذه المدفوعات (بشكل منفصل لكل موظف) ، يدفع الدافع الاشتراكات. إذا تم تضمين الدافع في الفئة التفضيلية ، فعند الوصول إلى القاعدة الهامشية ، لا يتم دفع اشتراكات التقاعد والتأمين الاجتماعي للموظف. أما بالنسبة لمدفوعات التأمين الصحي ، فلا تتغير تعريفتها عند الوصول إلى القاعدة الهامشية.

أقساط التأمين في 2018 المعدلات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي(جدول التعريفات العامة والمخفضة)

بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع مساهمة إلى FSS مقابل التأمين الإلزاميمن حوادث العمل والأمراض المهنية (من 0.2٪ إلى 8.5٪). لم تتغير شروط تحويل المساهمات للموظفين: في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للإبلاغ (البند 3 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقارير مساهمة جديدة

على الرغم من أنه منذ عام 2017 ، تم تحويل جميع وظائف مراقبة دفع المساهمات (باستثناء المساهمات عن الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، إلا أنه لا يزال هناك تقارير يجب تقديمها إلى الصناديق.

في صندوق التقاعد :

• شهريًا - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي التقرير (كان سابقًا قبل اليوم العاشر) ؛
• معلومات محاسبية شخصية مرة واحدة في العام (SZV-Experience) - في موعد لا يتجاوز 1 مارس 2019 لعام 2018.

في صندوق التأمينات الاجتماعية:

• النموذج المحدّث ، المواعيد النهائية هي نفسها - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير (على الورق) وفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين للتقارير الإلكترونية (مع أكثر من 25 موظفًا).

في مكتب الضرائبالاستسلام ، الذي يجمع المعلومات التي تم تضمينها سابقًا في نماذج RSV و 4-FSS. سلم حساب واحدتستحق المساهمات في موعد أقصاه اليوم الثلاثين الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (البند 7 ، المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا لأحكام بعض مواد التشريع الحالي ، إلزامي مدفوعات التأمينفي عدد من الصناديق الفيدرالية: التقاعد والتأمين الاجتماعي والصحي. دعنا نحاول معرفة كيفية حساب مبلغ أقساط التأمين في FSS لمؤسسة ، وتسليط الضوء على عدد من الفروق الدقيقة والنظر في مثال عمليإجراء حسابات فردية لـ أجازة مرضية.

يقوم صندوق التأمين الاجتماعي بوظائف رقابية وتنظيمية في مجال تقديم التعويضات والمزايا الاجتماعية المختلفة. لاسترداد الأموال ، يجب على الشركة إكمال جميع الوثائق اللازمة بشكل صحيح وإجراء الحسابات الإلزامية.

تُستخدم المستحقات في الخدمة الثابتة الساتلية في اتجاهين في وقت واحد:

• ضمان دفع استحقاقات العجز المؤقت ؛
• التعويض عن الاضرار الناجمة عن اصابة عمل.

تحدد هذه التوجيهات النسب المئوية لحساب المساهمات. أولاً ، يجب على الشركة دفع قسط تأمين إلزامي بقيمة 2.9٪ من المبلغ المستحق أجورموظف. في عام 2017 ، تم تحديد الحد الأقصى لمستوى الراتب بمبلغ 755000 روبل. إذا حصل الموظف على دخل أعلى من هذا المؤشر ، فلن تعود الاشتراكات مستحقة له.

ثانياً ، تلتزم الشركة بتجميع أقساط التأمين ضد حوادث العمل. بالنسبة لكل مؤسسة ، يتم تحديد قيمة مؤشر النسبة المئوية لحساب المساهمة بشكل فردي ، ويمكن أن تختلف من 0.2٪ إلى 8.5٪ وتعتمد على فئة المخاطر التي تنتمي إليها الشركة في الإنتاج. في هذه الحالة ، لا يوجد قاعدة حدية.

يتم إجراء جميع الحسابات بواسطة محاسب المؤسسة وإدخال البيانات التي تم الحصول عليها في حساب خاص في النموذج 4-FSS. يتم تقديم هذه الوثيقة إلى قسم FSS كل ثلاثة أشهر ، من الشهر المقبل حتى اليوم العشرين. بالنسبة لطريقة التسليم الإلكترونية ، فإن الموعد النهائي لتسليم الحساب هو اليوم الخامس والعشرون.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

تسجيل المدفوعات في صندوق التأمينات الاجتماعية

يمارس صندوق التأمين الاجتماعي الرقابة على المستحقات المنافع الاجتماعية نوع مختلف. تتحمل FSS جميع التكاليف المرتبطة بدفع الإجازة المرضية للإعاقة المؤقتة ، أي بسبب المرض أو نتيجة الإصابة أو فيما يتعلق بالحمل والولادة.

تشمل مسؤوليات الصندوق فحصًا شاملاً لصلاحية الإجازة المرضية ، والتحكم في صحة استكمالها ، ودفع المزيد من النفقات التي تتكبدها المؤسسة.

من أجل الحصول على دفعة من الميزانية تعوض عن المصاريف التي تكبدتها الشركة فيما يتعلق بدفع الإجازة المرضية ، يحتاج محاسب الشركة إلى إعداد وتقديم عدد من المستندات الإلزامية إلى قسم FSS:

• طلب نيابة عن المؤسسة لسداد الفوائد ، تم إعداده كتابيًا ؛
• نسخة من المستندات التي تثبت حق المؤسسة في الحصول على تعويض: شهادات من المؤسسات الطبية ، والإجازات المرضية ؛
• مساعدة الحساب ، حيث يتم حساب مبلغ الدفع.

حتى العام الحالي ، كان من الضروري أيضًا توفير حساب 4-FSS يشير إلى مبلغ الدفع. الآن يتلقى FSS جميع المعلومات من مكتب الضرائب، والبيانات الموجزة المطلوبة للدفع موضحة في شهادة الحساب.

إجراءات احتساب مدفوعات الإجازات المرضية

يتم احتساب مخصصات العجز المؤقت على أساس عدة مؤشرات. يجب على صاحب العمل دفع الأيام الثلاثة الأولى من المرض للموظف ، ولا يشارك في حساب صندوق التأمين الاجتماعي. يدفع الصندوق جميع الأيام اللاحقة. يستثنى من ذلك الإجازة المرضية التي تصدر في حالة قيام الموظف برعاية أحد أفراد أسرته.

يتم احتساب البدل على أساس متوسط ​​الدخل لآخر عامين. إذا كنا نتحدث عن حساب المزايا في عام 2017 ، إذن ، بناءً على ذلك ، من الضروري أخذ مبلغ الأرباح لعام 2015-2016. إذا كان في فترة محددةعدم وجود استحقاقات ، ثم يحسب البدل على أساس الحد الأدنى للأجور ، حتى 07/01/2017. يبلغ 7500 روبل ، وبعد هذا التاريخ يساوي 7800 روبل.

لنجلب مثال محددحساب الإجازة المرضية:

بيتروف في. بقي في إجازة مرضية من 03/10/2017 إلى 3/20/2017. - 10 أيام. اجمالي خبرة الموظف 10 سنوات بحيث يتم تعويض البدل بنسبة 100٪. في عام 2015 ، بلغت الرواتب 144000 روبل ، وفي 2016 - 168000 روبل.

حساب الإجازة المرضية للـ FSS:

بناءً على هذه البيانات ، يتم إجراء الحساب:

• (144000 + 168000) / 730 يومًا * 100٪ * 10 أيام = 4273.97 روبل. - هذا هو مقدار الإجازة المرضية المستحقة للموظف.
• وفقًا للقانون ، يدفع صاحب العمل لمدة ثلاثة أيام ، وبالتالي يتم تعويض المبلغ التالي إلى FSS: 4273.97 / 10 * 7 = 2991.78 روبل.
• وهكذا ، تلقى بيتروف 4273.97 روبل في إجازة مرضية ، وستقوم الشركة بتسديد 2991.78 روبل فقط إلى FSS.

حساب أقساط التأمين في FSS

لنفترض أن شركة في الربع الأول من العام الحالي قد جمعت الأجور التالية للموظفين:

• يناير - 105000 روبل ؛
• فبراير - 118000 روبل ؛
• مارس - 131000 روبل.

لحساب اشتراكات العجز المؤقت بنسبة 2.9٪ ، لا بد من ضرب كل مبلغ في هذا المؤشر ، ثم إضافة النتائج.

(105000 * 2.9٪) + (118000 * 2.9٪) + 131000 * 2.9٪ \ u003d 10266 روبل. - مبلغ أقساط التأمين للإعاقة المؤقتة المستحقة لمصلحة الخدمات المالية.

بناءً على نفس المؤشرات ، يجب حساب مساهمات الحوادث ودفعها. على سبيل المثال ، معامل الشركة 0.9٪. بناءً على ذلك ، سيبدو الحساب كما يلي:

(105.000 * 0.9٪) + (118.000 * 0.9٪) + (131.000 * 0.9٪) = 3186 روبل. - مبلغ أقساط التأمين ضد الحوادث المستحقة الدفع لمصلحة الرقابة المالية.

بمعنى آخر ، سيتعين على الشركة تحويل المبالغ التالية إلى دخل الصندوق للربع الأول: 10266 روبل. و 3186 روبل.

يجب إضافة مبالغ مدفوعات كل موظف (في سياق الأموال من خارج الميزانية). ستكون النتيجة المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المتراكمة من بداية العام إلى نهاية الشهر الحالي للمؤسسة بأكملها.

احسب قسط التأمين للشهر الحالي على النحو التالي::

تتبع هذه القواعد لتحديد مبلغ الدفعة الشهرية لأقساط التأمين من الجزء 3 من المادة 15 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ والفقرة 4 من الإجراء المصادق عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 نوفمبر 2009 رقم 908n.

المدفوعات إلى FSS في روسيا

تخفيض مبلغ الدفعة الشهرية إلى FSS في روسيا بمقدار نفقات التأمين الاجتماعي الإجباري التي تتكبدها المنظمة (الجزء 2 من المادة 15 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). تشمل هذه النفقات:

• استحقاق الإجازة المرضية (باستثناء الإعانة المتعلقة بحادث عمل أو مرض مهني) ابتداء من اليوم الرابع للعجز المؤقت عن العمل ؛

• بدل الأمومة؛

• بدل لمرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في التواريخ المبكرةحمل؛

• بدل لمرة واحدة عند ولادة الطفل ؛

• بدل شهري لفترة الإجازة الوالدية حتى يبلغ الطفل سن 1.5 سنة ؛

• بدل الدفن.

يتم تمويل الأنواع المدرجة من التغطية التأمينية على حساب FSS في روسيا ، مع مراعاة أحكام المادة 3 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.

مثال على تخفيض أقساط التأمين بمقدار النفقات التي تتكبدها المنظمة للتأمين الاجتماعي الحكومي

في يناير ، استحقت المنظمة لصالح موظفيها:

• الراتب - 400000 روبل.
• بدل المستشفى - 8000 روبل ؛
• بدل الحمل والولادة - 23500 روبل.

تطبق المنظمة معدلات أقساط التأمين العامة.

لشهر يناير ، تراكمت على المحاسب أقساط التأمين بمبلغ 120000 روبل. (400000 روبل × 30 ٪) ، بما في ذلك المساهمات في FSS لروسيا - 11600 روبل. (400000 روبل × 2.9٪).

بلغت نفقات المنظمة التي تكبدتها في يناير للتأمين الاجتماعي الحكومي 31500 روبل. (8000 روبل + 23500 روبل) ، وهو أكثر من المساهمات المستحقة في FSS لروسيا عن نفس الشهر. قررت المنظمة تعويض تكاليفها عن طريق خفض المدفوعات المستقبلية.

في يناير ، لم تنقل المنظمة أي شيء إلى FSS في روسيا. جزء من المصاريف التي لا تغطيها أقساط التأمين بمبلغ 19900 روبل. (31500 روبل - 11600 روبل) أخذ محاسب المنظمة في الاعتبار عند حساب المساهمات في FSS في روسيا لشهر فبراير.

إذا تجاوز مبلغ نفقات التأمين الاجتماعي مبلغ أقساط التأمين المتراكمة في FSS في روسيا ، فيجوز للمنظمة:

• التقدم بطلب لتخصيص الأموال اللازمة لدفع استحقاقات المستشفى ، والمزايا المتعلقة بميلاد طفل ، ومزايا الدفن للفرع الإقليمي لـ FSS لروسيا في مكان تسجيلها (الجزء 2 من المادة 4.6 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ) ؛

• مقاصة الفائض مقابل المدفوعات المستقبلية على المساهمات في خدمة FSS لروسيا (الجزء 2.1 من المادة 15 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

تاريخ إدراج المدفوعات في قاعدة احتساب أقساط التأمين هو اليوم الذي يتم فيه استحقاق المكافأة لصالح الموظف (البند 1 ، المادة 11 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). يتم تحديد تاريخ دفع الاستحقاقات الاجتماعية بنفس الطريقة. لذلك ، في كل شهر ، تقل المساهمات المقيدة في FSS لروسيا بمقدار الفوائد المتراكمة في نفس الشهر. تاريخ السداد الفعلي للمزايا في هذه الحالة لا يهم.

يعمل الموظف في الأقسام الرئيسية والمنفصلة

احسب المساهمات بشكل منفصل لكل قسم من أقسام المنظمة.

يجب احتساب أقساط التأمين ودفعها في الموقع تقسيم منفصل إذا كانت قسمة:

• تقع على أراضي روسيا ؛

• له رصيد منفصل

• لديه حساب تسوية (شخصي) ؛

• تتراكم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد.

إذا لم يتم استيفاء أحد هذه الشروط على الأقل ، فسيتم احتساب أقساط التأمين لتقسيم فرعي منفصل وتحويلها إلى أموال خارج الميزانية في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة.

يتبع هذا الإجراء أحكام الأجزاء 11-14 من المادة 15 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين التي تدفعها المنظمة في مكان قسم فرعي منفصل بناءً على مبلغ المدفوعات المستحقة للموظف من خلال هذا التقسيم الفرعي المنفصل ، مع مراعاة المبالغ المستحقة لصالحه في المنظمة الأم. في مكان تسجيل المنظمة الأم ، ادفع أقساط التأمين مطروحًا منها أقساط التقسيم الفرعي المنفصل. بمعنى ، إذا كان الموظف يعمل في وقت واحد في المكتب الرئيسي وفي قسم منفصل مخصص لميزانية منفصلة ، فاحسب أقساط التأمين من مدفوعاته بشكل منفصل:

• من الدخل المستلم في المكتب الرئيسي للمنظمة - في موقع المكتب الرئيسي ؛

• من الدخل المستلم في تقسيم فرعي منفصل - في موقع التقسيم الفرعي المنفصل.

في الوقت نفسه ، يتم تحديد المبلغ الإجمالي للمدفوعات لصالح هذا الموظف (للتحول إلى معدلات التأمين المخفضة أو لإنهاء استحقاق الاشتراكات) للمنظمة ككل. في عام 2016 هذا المبلغ هو:

• 718000 روبل - لحساب اشتراكات التأمين الاجتماعي (FSS of Russia) ؛

• 796000 روبل - لحساب اشتراكات تأمين التقاعد (PFR).

يأتي ذلك من أحكام المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 1265 ورسالة وزارة العمل الروسية بتاريخ 26 فبراير 2013 رقم 17-3 / 326.

احسب أقساط التأمين بنفس الطريقة إذا تم فصل موظف خلال العام من أحد أقسام المنظمة وتم تعيينه في قسم آخر من نفس المنظمة (خطاب FSS لروسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11 / 08-16893).

إعادة توظيف الموظف

الموقف: كيف تحسب أقساط التأمين بالمعدلات العامة إذا تم فصل الموظف خلال العام وأعيد تعيينه في نفس المؤسسة؟ مقدار المدفوعات المستحقة من بداية العام حتى تجاوز الفصل الحد الأقصى الأساسي.

احسب الاشتراكات مع الأخذ في الاعتبار الدخل المستحق قبل الفصل.

فترة تسوية الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) هي سنة تقويمية (الجزء 1 ، المادة 10 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يحدد صاحب العمل الأساس لحساب أقساط التأمين بشكل مستقل لكل موظف على أساس الاستحقاق من بداية العام. في عام 2016 ، تقوم المؤسسات التي تدفع أقساط التأمين بالمعدلات العامة بتجميع الأقساط بالترتيب التالي.

1 - إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي:

• بمعدل 22 في المائة - من مدفوعات لا تتجاوز 796000 روبل ؛

• بمعدل 10 في المائة - من المدفوعات التي تزيد عن 796000 روبل.

2 - في منطقة الساحل في روسيا:

• بمعدل 2.9 في المائة - من مدفوعات لا تتجاوز 718000 روبل ؛

• بمعدل 0 في المائة - من مدفوعات تتجاوز 718000 روبل.

3. في FFOMS: بمعدل 5.1 في المائة ، بغض النظر عن مبلغ المدفوعات.

هذا الإجراء منصوص عليه في الأجزاء 1 و 3 و 4 و 5 من المادة 8 ، الجزء 1 من المادة 58.2 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 4 ديسمبر 2014 رقم 1316.

لا ينشئ التشريع علاقة بين الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات الخاضعة لأقساط التأمين وعدد العقود (العمل أو القانون المدني) ، والتي على أساسها ، خلال فترة الفوترة ، قام نفس صاحب العمل (العميل) بتجميع هذه المدفوعات للموظف. وبالتالي ، فإن انقطاع العمل المرتبط بفصل الموظف ، وكذلك عدد عقود العمل أو عقود القانون المدني المبرمة معه خلال العام ، لا تؤثر على إجراءات احتساب أقساط التأمين.

لذلك ، إذا تجاوزت المبالغ المستحقة للموظف قبل الفصل:

• 718000 روبل - في FSS في روسيا ، لا يلزم دفع أقساط التأمين (يتم تطبيق تعريفة صفرية) ، ويجب أن تُستحق المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS بمعدلات عادية (22 و 5.1 في المائة ، على التوالي) ؛

• 796000 روبل - لا تحتاج إلى دفع أقساط التأمين إلى FSS لروسيا (يتم تطبيق تعريفة صفرية) ، ويجب أن تُفرض المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل 10 بالمائة ، وعلى FFOMS - بمعدل 5.1 بالمائة.

تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 5 مارس 2014 رقم 17-3 / V-96.

يتم نقل الموظف من قسم في شركة أجنبية إلى قسم آخر.

ضع في اعتبارك أقساط التأمين ، مع الأخذ في الاعتبار الدخل المستحق قبل التحويل ، على أساس الاستحقاق من بداية العام. أي أنه ليس من الضروري تحديد أساس الحساب من البداية من تاريخ التحويل.

في هذه الحالة ، اتبع قاعدة عامة. عندما يتم نقل موظف من قسم في المنظمة إلى قسم آخر ، لا يتم إنهاء عقد العمل معه: يتم إجراء التغييرات فقط عليه فيما يتعلق بتغيير مكان العمل (المادة 72.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، يتم تضمين جميع المدفوعات المستحقة للموظف على أساس عقد العمل نفسه منذ بداية العام الحالي في قاعدة حساب واحدة لأقساط التأمين (الجزء 2 من المادة 8 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

بطبيعة الحال ، باستثناء من هم على قائمة غير الخاضعين للضريبة - في المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

إذا تجاوز مبلغ المدفوعات لصالح الموظف قبل التحويل الحد الأقصى لحساب المساهمات (في 2016-718000 روبل للمساهمات في FSS لروسيا و 796000 روبل للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) ، فإن المدفوعات المستحقة بعد التحويل لا تخضع لأقساط التأمين أو تخضع للضريبة بمعدلات مخفضة.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب الأجزاء 1-3 من المادة 8 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

تم تقديم تفسيرات مماثلة في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 26 فبراير 2013 رقم 17-3 / 326 و FSS لروسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2012 رقم 15-03-11 / 08-16893. في الواقع ، كانوا يتحدثون عنها المنظمات الروسية. لكن المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا تحدد قاعدة حساب أقساط التأمين بنفس الطريقة.

بعد كل شيء ، يخضع موظفو المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا للمعايير الروسية قانون العمل(الجزء 5 من المادة 11 من قانون العمل للاتحاد الروسي). رب العمل لموظفي الأقسام ، بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية ، هو مباشرة المنظمة الأجنبية نفسها (المادة 20 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لا يمكن أن تكون المكاتب التمثيلية والفروع أرباب عمل ، لأنها غير معترف بها ككيانات قانونية (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أحكام الفقرة 1 من المادة 2 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، التي تساوي فروعها ومكاتبها التمثيلية مع المنظمات الأجنبية ، لا تهم في هذا الموقف. لذلك ، حتى إذا كان الموظف يعمل فعليًا في فرع أو مكتب تمثيلي لمنظمة أجنبية ، فإن عقد العمل ، الذي على أساسه تُستحق له مدفوعات معينة ، يتم إبرامه نيابة عن المنظمة الأجنبية نفسها (المادتان 57 و 67 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

مثال على تحديد الأساس الخاضع للضريبة لأقساط التأمين. تم نقل موظف من مكتب تمثيلي لشركة أجنبية إلى فرع شركة أجنبية

مثل. Kondratiev من يناير إلى سبتمبر 2016 ، ضمناً ، عمل في مكتب تمثيلي لشركة أجنبية في روسيا. في أكتوبر ، تم نقله إلى فرع من نفس الشركة الأجنبية.

تدفع المنظمة أقساط التأمين بالمعدلات العامة.

خلال فترة العمل في مكتب التمثيل (يناير - سبتمبر) ، تلقى Kondratiev دخلاً قدره 835000 روبل. لم تكن هناك مدفوعات غير خاضعة للضريبة.

بالنسبة لتأمين المعاشات الإجباري ، قام المحاسب بتراكم الاشتراكات بمعدل 22 بالمائة من مدفوعات تصل إلى 796000 روبل. شامل. الفرق بين الدخل المستلم ومبلغ الحد الأقصى 796000 روبل. (39000 روبل) يخضع لاشتراكات التقاعد بمعدل 10 بالمائة.

بالنسبة للتأمين الاجتماعي الإجباري ، قام المحاسب بتراكم الاشتراكات بمعدل 2.9 في المائة من مدفوعات تصل إلى 718000 روبل. شامل. الفرق بين الدخل المستلم ومبلغ حد 718000 روبل. (117000 روبل) لا يخضع للمساهمات في FSS لروسيا.

بالنسبة للتأمين الصحي الإجباري ، قام المحاسب بتراكم الاشتراكات بمعدل 5.1 في المائة من المبلغ الإجمالي للمدفوعات البالغة 835000 روبل.

بلغ مقدار الاشتراكات المستحقة عن فترة العمل في مكتب التمثيل ما يلي:

- لتأمين التقاعد الإلزامي - 179020 روبل. (796000 روبل × 22٪) + (39000 روبل × 10٪) ؛
- للتأمين الاجتماعي - 20822 روبل. (718000 روبل × 2.9٪) ؛
- للتأمين الطبي - 42585 روبل. (835000 روبل × 5.1٪).

في أكتوبر ، وصل دخل Kondratiev المستلم في الفرع إلى 50000 روبل.

بما أن الحد الأقصى لمبلغ الدخل للفرع والمكتب التمثيلي هو نفسه ، من الدخل المستلم في الفرع ، فإن المحاسب يتراكم فقط معاش التقاعد والمساهمات الطبية بالمعدلات التالية:

50000 فرك. × 10٪ = 5000 روبل. (إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) ؛

50000 فرك. × 5.1٪ = 2550 روبل. (في FFOMS).

لم يتراكم المحاسب أقساط التأمين إلى FSS في روسيا من المدفوعات المستحقة في الفرع.

يستمر الموظف في العمل بعد إعادة التنظيم

الموقف: هل يمكن مراعاة الراتب المستحق للموظفين قبل إعادة التنظيم عند احتساب أقساط التأمين؟ تم تحويل المنظمة من شركة CJSC إلى شركة ذات مسؤولية محدودة.

لا لا يمكنك.

بالنسبة للمؤسسة اللاحقة ، فإن أساس احتساب أقساط التأمين يشمل فقط تلك المدفوعات والمكافآت التي تم استحقاقها لصالح الموظفين ، بدءًا من تاريخها. تسجيل الدولة. أي من التاريخ المشار إليه في شهادة التسجيل.

إن تحول شركة CJSC إلى شركة ذات مسؤولية محدودة هو شكل من أشكال إعادة تنظيم شركة JSC ، حيث تتوقف الشركة المعاد تنظيمها (CJSC) عن أنشطتها ، ويتم نقل حقوقها والتزاماتها إلى الكيان القانوني (الجديد) الذي تم إنشاؤه لشكل تنظيمي وقانوني مختلف (LLC). يأتي هذا من أحكام الفقرة 1 من المادة 57 القانون المدنيالترددات اللاسلكية.

تعتبر إعادة تنظيم شركة مساهمة في شكل تحول مكتملاً من لحظة تسجيل الدولة للمؤسسة. كيان قانوني. من نفس اللحظة ، توقفت الشركة المساهمة المعاد تنظيمها عن العمل (البند 1 ، المادة 16 من قانون 8 أغسطس 2001 رقم 129-FZ). ومن نفس اللحظة ، تصبح المنظمة الجديدة (LLC) هي الدافع لأقساط التأمين. ستكون فترة التسوية الأولى لها هي الفترة من تاريخ الإنشاء حتى نهاية السنة التقويمية الحالية (الجزء 3 من المادة 10 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). لذلك ، في أساس حساب أقساط التأمين ، قم فقط بتضمين المدفوعات المستحقة من تاريخ تسجيلها.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3.5.3 من الإجراء الذي تمت الموافقة عليه بأمر من مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2013 رقم 137 ص. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة العمل الروسية بتاريخ 9 سبتمبر 2015 برقم 17-3 / V-455 بتاريخ 5 سبتمبر 2014 رقم 17-3 / 10 / V-5634 ، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 28 مايو 2010 رقم 1375-19.

مثال على تحديد قاعدة احتساب أقساط التأمين أثناء إعادة التنظيم في شكل تحويل

أعيد تنظيم Alfa CJSC إلى Alfa LLC. منظمة جديدة- تم تسجيل المحال إليه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية في 17 أكتوبر. لم يتم إنهاء عقود العمل مع موظفي ألفا.

في أكتوبر ، تلقى مدير Alfa Kondratiev الدفعات التالية:
- 15 أكتوبر (قبل إعادة التنظيم) - مكافأة سبتمبر بمبلغ 5000 روبل. تم دفع المكافأة في 25 أكتوبر (بعد إعادة التنظيم) ؛
- 31 أكتوبر - مكافأة أكتوبر بمبلغ 15000 روبل ، تم دفعها في 10 نوفمبر ؛
- 31 أكتوبر - راتب شهر أكتوبر (من 1 إلى 31) بمبلغ 45000 روبل ، تم دفعه في 10 نوفمبر.

في قاعدة حساب أقساط التأمين لشهر أكتوبر ، قام محاسب Alfa LLC بتضمين المدفوعات المستحقة بعد إعادة التنظيم فقط:
- 60 الف روبل. (15000 روبل + 45000 روبل).

لا يتم تضمين قسط شهر سبتمبر (5000 روبل) ، الذي تم استحقاقه ودفعه بعد إعادة التنظيم ، في حساب أقساط التأمين لشركة Alfa LLC. يجب أن تنعكس المساهمات من هذا المبلغ في الحساب الذي يتم نيابة عن CJSC Alfa. لكن يجب على الخلف القانوني ، Alfa LLC ، تحويل هذه المساهمات إلى الميزانية.

نصيحة:إذا كنت مستعدًا للدفاع عن منصبك في المحكمة ، فعند حساب أقساط التأمين ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المدفوعات المستحقة للموظفين قبل إعادة التنظيم. فرص كسب النزاع عالية جدا.

ستساعدك الحجج التالية في المحكمة. المنظمة ملزمة بحساب أقساط التأمين على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفوترة لكل موظف (الجزء 3 من المادة 8 ، الجزء 1 من المادة 10 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

عند إعادة التنظيم في شكل تحول مع الموظفين ، كقاعدة عامة ، فإنهم لا ينهون علاقة العمل. أي أن إعادة التنظيم نفسها ليست أساسًا لإنهاء عقود العمل (المادة 75 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يستمر الموظفون في تلقي الأجور بنفس الشروط. نعم ، في الواقع ، لا يوجد تغيير في صاحب العمل. بعد كل شيء ، يتغير الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة فقط.

يرجع ذلك إلى حقيقة أنه بعد إعادة التنظيم علاقات العملمع استمرار الموظفين ، يتعين على الكيان اللاحق الاحتفاظ بسجلات لجميع المدفوعات لهم. بما في ذلك المدفوعات المستحقة قبل إعادة التنظيم. أي أن التزام صاحب العمل بتجميع الاشتراكات لصالح الموظفين بعد إعادة التنظيم يظل قائماً ، ولا ينشأ مرة أخرى. وإذا كان الأمر كذلك ، فيمكن تعريف أساس حساب أقساط التأمين على أنه مجموع جميع المدفوعات المستحقة للموظفين عن العمل في المؤسسة قبل وبعد تحولها.

إن مثل هذه الحجج هي التي ساعدت العديد من المنظمات في الفوز بالحجة. فيما يلي أمثلة لقرارات المحكمة الإيجابية: قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم F10-2808 / 2015 ، لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 13 أغسطس 2015 رقم F04-21107 / 2015 ، من منطقة موسكو بتاريخ 28 مايو 2014 رقم F05-4753 / 14 ، بتاريخ 2 أغسطس 2013 رقم A40-150312 / 12-91-670 ، مقاطعة غرب ، 2013/143 منطقة بتاريخ 29 مارس 2013 رقم A75-5144 / 2012 ، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 31 مايو 2012 رقم A42-6683 / 20 11 ، منطقة فولغا بتاريخ 29 مايو 2012 رقم A65-19100 / 2011 ، منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 23 مايو 2012 رقم Ф03-1596 / 2012 ، بتاريخ 1 مارس 2012 رقم Ф03-560 / 2012.

في الوقت نفسه ، تشير المحاكم غالبًا إلى أن استنتاجاتها تتوافق مع الموقف القانوني لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، المنصوص عليه في القرار الصادر في 1 أبريل 2008 رقم 13584/07. بالنظر إلى نزاع مماثل بشأن الضريبة الاجتماعية الموحدة ، قررت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي أن جميع المدفوعات للموظفين التي تتم بموجب عقود التوظيف قبل إعادة التنظيم يجب أن يأخذها الخلف في الاعتبار عند حساب الضريبة في المستقبل. خلال فترة الخزانة الأمريكية ، من أجل عدم خسارة القضايا في المحاكم ، أوصت مصلحة الضرائب بأن تسترشد هيئات التفتيش بهذا القرار المحدد (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 سبتمبر 2009 رقم 3-6-03 / 356). بالنظر إلى أن إجراء تشكيل القاعدة الضريبية للخزانات الأرضية وقاعدة حساب أقساط التأمين متطابقان ، هناك سبب للاعتقاد بأن محاكم التحكيم ستستمر في التمسك بنفس الموقف.

إذا كان دخل دافع فترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل ،

• 26545 روبل ل فترة الفاتورة 2018،
• 29354 روبل عن فترة الفاتورة لعام 2019 ،
• 32448 روبل في فترة الفاتورة لعام 2020 ؛

إذا تجاوز دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل

بمبلغ ثابت زائد 1.0 في المائة من دخل الدافع الذي يزيد عن 300000 روبل لفترة الفاتورة.

في 2018 أكبر مقاسوستكون اشتراكات المعاشات 26.545 × 8 = 212.360 روبل.

ستكون أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري بمبلغ ثابت

• 5840 روبل عن فترة الفاتورة لعام 2018 ،
• 6884 روبل عن فترة الفاتورة لعام 2019
• 8426 روبل في فترة الفاتورة لعام 2020.

ملاحظة: تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات البالغة 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل من 1 أبريل إلى 1 يوليو.

إذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - قيمة مؤشر السطر 213 من الإعلان.

كرائد أعمال يجمع بين OSNO و UTII ، حدد مقدار الدخل لحساب مساهمات "المعاش التقاعدي"

يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يجمع بين نظام الضرائب العام و "التضمين" ، عند حساب "لنفسه" ، أن يلخص الدخل. وهي: اجمع مبلغ الدخل "المحسوب" مع مبلغ الدخل المستلم بالفعل من تنفيذ الأنشطة في ظل نظام الضرائب العام. حيث التخفيضات الضريبيةالتي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي لا تؤخذ في الاعتبار. وترد هذه التوضيحات في الرسالة المنشورة مؤخرًا من وزارة العمل الروسية بتاريخ 18 ديسمبر 2015 برقم 17-4 / OOG-1797.

انتباه!

لأصحاب المشاريع الذين يعملون في العديد من الأنظمة الضريبية ، يتم تحديد الدخل بشكل إجمالي لجميع الأنظمة الضريبية.

في الوقت نفسه ، عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII ، يتم تلخيص الدخل الحقيقي و "المحسوب" (مع مراعاة المعاملين K1 و K2).

عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع - الدخل الحقيقي والمحتمل.

لا يتم تخفيض دخل النفقات تحت أي ظرف من الظروف!

كيف يمكن لرجل الأعمال في UTII تحديد مقدار الدخل من أجل حساب مساهمة إضافية بنسبة 1 ٪ لعام 2019

ملاحظة: خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو 2014 رقم 03-11-11 / 35499

لا يهم المبلغ الفعلي للإيرادات التي يتلقاها صاحب المشروع فيما يتعلق بالنشاط المنسوب. يتم تحديد مبلغ قسط التأمين الإضافي في عام 2019 بناءً على مبلغ الدخل المحسوب لفترة الفاتورة التي تتجاوز 300000 روبل.

يمكن لرائد الأعمال أن يدفع أقساط التأمين على شكل 1٪ من المبلغ الزائد من لحظة تجاوز الدخل خلال العام الحالي ، دون انتظار نهاية العام.

عندما يستطيع رجل الأعمال تحويل مساهمة ثانية ثابتة بنسبة 1 ٪ تزيد عن 300000 روبل. ؟

يتم احتساب الدفعة الثانية الثابتة لأقساط التأمين لصندوق التقاعد من الدخل. لذلك ، حتى انتهاء السنة المالية ، من المستحيل معرفة دخل رجل الأعمال بالضبط. لذلك ، لن يُعرف مبلغ الدفعة الثانية الثابتة لأقساط تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية (1 ٪ من المبلغ الذي يزيد عن 300000 روبل) حتى 31 ديسمبر 2018. لكن هذا لا يعني أنك بحاجة إلى الانتظار حتى نهاية العام لدفع مساهمات من الدخل لوحدة الاستخبارات المالية.

إذا تجاوز دخل رجل الأعمال الفردي في منتصف العام 300000 روبل ، فيمكنك بالفعل البدء في دفع أقساط الدفعة الثانية من أقساط التأمين إلى PFR ، على أساس المبالغ المعروفة بالفعل. وفي بداية عام 2019 ، سيدفع IP المتبقي عند معرفة الدخل الكامل.

لذلك ، يمكن لرجل الأعمال تحويل الدفعة الثانية إلى وحدة الاستخبارات المالية على مراحل في عام 2019 ، بعد أن يتجاوز الدخل 300000 روبل ، أو ربما المبلغ بالكامل في نهاية العام. فكر في هذين الخيارين ، كيف يختلفان ، هل هناك أي فائدة؟

1. يتم دفع كامل مبلغ المساهمة الثانية في PFR في نهاية سنة العمل في 2019

يتم احتساب مبلغ قسط التأمين الإضافي الثاني لصندوق التقاعد لعام 2018 لتأمين رواد الأعمال ، المدفوع ، في موعد أقصاه 1 أبريل 2019 ، بالصيغة التالية:

مساهمة إضافية في وحدة الاستخبارات المالية\ u003d (جميع الدخل (باستثناء النفقات) - 300000 روبل) × 1٪

ملاحظة: إذا جمعت "التبسيط" مع UTII أو براءة اختراع ، فستحتاج إلى إضافة دخل لجميع الأنشطة. قواعد تحديد مبلغ الدخل في هذه الحالة موضحة أعلاه.

مثال 1. دفع رائد أعمال الدفعة الثانية لوحدة الاستخبارات المالية في عام 2019

رجل الأعمال I.I. يستخدم إيفانوف كلمة "مبسطة". بلغ دخله لعام 2018 ، حسب البيانات ، 9 ملايين روبل. المصروفات - 10 مليون روبل.

قام صاحب المشروع بحساب الدفعة الثانية لـ PFR من الدخل: (9.000.000 روبل - 300.000 روبل) × 1٪ = 87.000 روبل.

لم تؤثر المصروفات على المبلغ المدفوع لوحدة الاستخبارات المالية. لذلك ، بعد أن تلقت بالفعل خسارة قدرها مليون روبل في عام 2018. (10 ملايين روبل - 9 ملايين روبل) ، I.I. لا يزال يتعين على إيفانوف دفع 87 ألف روبل إضافية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

2. السداد المرحلي للمساهمة الثانية في وحدة التحريات المالية

هل من المجدي اقتصاديًا دفع قسط تأمين ثانٍ لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (1٪ من الدخل) دون انتظار نهاية العام؟

دخل USN. في المرفق ، يمكنك تقليل الدخل ضريبة واحدةفقط لتلك المساهمات التي تم دفعها في نفس فترة التقرير (الضريبة) (البند 3.1).

الملكية الفكرية على دخل النظام الضريبي المبسط بدون موظفينيحق لك الحصول على كامل أقساط التأمين ، مع تطبيق الخصم. تخفض الاشتراكات الضريبة على النظام الضريبي المبسط للفترة التي يتم دفعها فيها - ربع ، نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة. على سبيل المثال ، تم دفع المساهمات في سبتمبر ، مما يعني أنها قابلة للخصم عند سداد دفعة مقدمة على النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر.

الملكية الفكرية على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين، الذي لديه موظفين بموجب عقد عمل أو بموجب عقد عمل ، يمكنه أن يقتطع من النظام الضريبي المبسط كلاً من مساهمات الموظفين والمساهمات لنفسه. لكن مبلغ الخصم محدود للغاية - لا يزيد عن 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة.

إذا كان رائد الأعمال يعمل بمفرده ، فإنه يضع أقساط التأمين التي دفعها لنفسه كخصم دون قيود. أي أنه يمكن تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية عن طريق أقساط التأمين المدفوعة حتى الصفر إذا كانت المساهمات المدفوعة أكثر من مبلغ الضريبة على النظام الضريبي المبسط (البند 3.1).

رجل أعمال بمفرده أو مع موظفين ، يتم خصم أقساط التأمين في الربع الذي يتم فيه دفعها فعليًا للميزانية. هذا ينطبق على كل من المساهمات للموظفين والمساهمات لنفسه.

ملاحظة: من أجل مراعاة جزء من المساهمات المدفوعة من الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط بالفعل في عام 2014 ، يجب دفعها من الدخل الفعلي المستلم ، وليس من الدخل المتوقع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2014 رقم 03-11-11 / 7515).

مثال 2. دفع متدرج من قبل رائد أعمال لمدفوعات إلى وحدة الاستخبارات المالية من الدخل

دخل IP USN. دخل رجل الأعمال I.I. كان إيفانوف في عام 2014 هو الإجمالي التراكمي لـ:

• الربع الأول - 200000 روبل.
• نصف عام - 300000 روبل ؛
• 9 أشهر - 500000 روبل ؛
• 2018 - 1000000 روبل

في الربع الأول ، لا يمكن دفع الاشتراكات ، لأنه لا يوجد المبلغ المحدددخل الفترة الضريبية. يمكن أن يبدأ إيفانوف في دفع أقساط التأمين من الدخل اعتبارًا من يوليو ، عندما وصل دخله إلى 300000 روبل. وتجاوز القيمة المحددة.

في أكتوبر ، قام رجل الأعمال بحساب أقساط التأمين من الدخل المكتسب ودفعها إلى وحدة الاستخبارات المالية. كان مبلغ الدفع 2000 روبل. [(500000 روبل - 300000 روبل) × 1٪].

في يناير 2019 ، I.I. قام إيفانوف بحساب رصيد المدفوعات من الدخل لعام 2018. في المجموع ، من المقرر دفع 7000 روبل إلى وحدة الاستخبارات المالية عن العام. [(1000000 روبل - 300000 روبل) × 1٪]. مع الأخذ في الاعتبار الدفع في أكتوبر ، فإن المبلغ الذي سيتم تحويله في الربع الأول من عام 2019 هو 5000 روبل. (7000 روبل - 2000 روبل).

الملكية الفكرية على النظام الضريبي المبسط نفقات الدخل. في هذه الحالة ، يمكن تضمين المساهمات المدفوعة في التكاليف (الفقرة الفرعية 7 بند 1). على سبيل المثال ، المساهمات المدفوعة في سبتمبر يتم إنفاقها على 9 أشهر من عام 2014. لذلك ، بدفع الدفعة الثانية لوحدة الاستخبارات المالية على مراحل ، يمكنك تضمين المبالغ في النفقات بالتساوي.

بعد سداد الدفعة الأولى ، عليك الانتظار حتى نهاية العام وحساب الدخل النهائي لعام 2018. ثم يبقى فقط حساب المبلغ النهائي للدفعة الثانية لصندوق التقاعد لعام 2018 ، وطرح المساهمات المدفوعة بالفعل من المبلغ المستلم ودفع الفرق الناتج إلى الميزانية.

في المنشأة ، الدخل مطروحًا منه النفقات "المبسطون" (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) يجب أن يأخذوا في الاعتبار أقساط التأمين عند دفعها (البند 2). لذلك ، أقساط التأمين من الدخل أكثر من 300000 روبل. تؤخذ في الاعتبار في المصروفات في فترة التقرير (الضريبة) التي يتم دفعها فيها بالفعل. هذا يعني أن رائد الأعمال الفردي يمكنه تنظيم نفقاته وتوزيع مدفوعات التأمين على صندوق المعاشات التقاعدية بمرور الوقت بطريقة تناسبه ، كل هذا يتوقف على موعد دفعها. علاوة على ذلك ، يجب دفع أقساط التأمين من الدخل الحقيقي. لا يمكن أن تؤخذ المساهمات المدفوعة من الدخل المقدر في الاعتبار في النفقات ، ولا يعترف التفتيش بهذه النفقات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2014 رقم 03-11-11 / 7514).

لحساب أقساط التأمين بنسبة 1 ٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل ، لا يأخذ رواد الأعمال الفرديون في النظام الضريبي المبسط في الاعتبار النفقات

ملاحظة: خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم 03-15-06 / 15590 بتاريخ 17/3/2017

عند حساب دخل رجل الأعمال الفردي الذي يزيد عن 300 ألف روبل لغرض حساب أقساط التأمين ، بالنسبة للدافعين الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، يتم أخذ الدخل في الاعتبار.

وبالتالي ، من أجل تحديد مبلغ قسط التأمين الإلزامي تأمين التقاعدبالنسبة لفترة الفاتورة المقابلة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط ، سواء دفع أو عدم سداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد ، فإن مبلغ الدخل هو مقدار الدخل الذي حصلوا عليه بالفعل من التنفيذ النشاط الرياديلهذه الفترة الزمنية للفوترة. لا تؤخذ النفقات المنصوص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب بعين الاعتبار في هذه الحالة.

بالنسبة لقرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 27-P ، فإن هذا القرار ينطبق فقط على دافعي أقساط التأمين - رواد الأعمال الأفراد على OSNO ، وهو ما ينعكس في الفقرة 9 من المادة 430 من "مساهمات التأمين" من قانون الضرائب الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

تحتاج إلى دفع أقساط التأمين من تاريخ التسجيل كرجل أعمال ، كما يدفع رائد الأعمال الفردي المتقاعد

يجب على رائد الأعمال أن يدفع أقساط التأمين على شكل دفعة ثابتة من اليوم التالي ليوم تسجيله كرائد أعمال فردي ، وليس من اللحظة التي بدأ فيها بالفعل ممارسة الأعمال التجارية.

ملاحظة: سامي محكمة التحكيمفي الحكم رقم VAC-7260/14 بتاريخ 20.06.14 برفض إحالة القضية إلى هيئة رئاسة هذه المحكمة.

ينشأ الالتزام بدفع أقساط التأمين على شكل دفعة ثابتة لصاحب المشروع الفردي منذ اللحظة التي يكتسب فيها الوضع المحدد ولا يرتبط بالتنفيذ الفعلي لأنشطة ريادة الأعمال. أي أنه ملزم بدفع أقساط التأمين ، حتى لو لم يقم بأنشطة مالية واقتصادية ، ولكن في نفس الوقت لم يتم إلغاء تسجيله لدى سلطة التسجيل.

حتى إذا كان رائد الأعمال الفردي لا يمارس الأعمال التجارية ، فإنه ملزم بدفع التأمينمساهمات من اليوم التالي لليوم.

العمل لا يعفي الفرد من التزامه بدفع الاشتراكات عن نفسه.

إذا حصل رائد أعمال فردي على وظيفة كموظف ، فإن أقساط التأمين بالنسبة له ستأتي إلى الميزانية من مصدرين.

ملاحظة: كتاب وزارة المالية بتاريخ 19 فبراير 2019 رقم 03-15-05 / 10358

يُطلب من أقساط التأمين لرائد الأعمال الفردي الذي هو موظف أن يدفع لكل من صاحب العمل ونفسه
مُقَاوِل.