ما هي الضرائب المباشرة. الضرائب المباشرة وغير المباشرة، مزاياها وعيوبها

تعد المعرفة الضريبية للسكان والأخلاق الضريبية اليوم إحدى مشاكل السياسة المالية للدولة. العديد من المواطنين، الذين لا يفهمون جوهر عمل البلاد، لا يفهمون الحاجة إلى دفع الضرائب وسبب الحاجة إليها على الإطلاق.

الدولة هي مؤسسة خاصة تهدف إلى ضمان التعايش العادل بين مختلف الفئات الاجتماعية، وتتطلب تكاليف كبيرة لتشغيلها. فالضرائب مدعوة لتوفير جانب التكلفة لآلية الحوكمة.

ما هي الضرائب ل؟

وهي ضرورية لأداء الوظائف التالية:

• توفير أنظمة الصحة والتعليم؛
• من أجل التطوير التدريجي للعلوم والثقافة والفن؛
• لضمان سيادة القانون والنظام (ضمان عمل النظام القضائي وإنفاذ القانون)؛
• ودعم تدابير العدالة الاجتماعية ودعم الفقراء؛
• من أجل إعادة التوزيع الضروري لرأس المال بين الصناعات، مجموعات اجتماعيةمجتمع؛
• دعم القدرة الدفاعية للبلاد من خلال إنشاء وصيانة هياكل السلطة (الجيش والشرطة والخدمات الخاصة، وما إلى ذلك)، بالإضافة إلى مجمع الإنتاج الدفاعي؛
• محتوى إدارة الدولة.

تصنيف

وهي مقسمة إلى الأنواع التالية: فعل مباشروغير مباشرة.

مباشر

يتم تنفيذ هذا النوع من الضرائب بشكل هادف بمبالغ أخرى. تشمل أهداف الضرائب شكل الأوراق المالية والهياكل.

ويتم التحويل مباشرة إلى خزينة الدولة.

غير مباشر

وتشمل هذه الضرائب على الخدمات والسلع المباعة:

• (المدفوعات متضمنة مباشرة في تكلفة الخدمة أو المنتج)؛
• المدفوعات عند استلام الميراث؛
• الرسوم الجمركية;
• الضرائب المدفوعة على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية وغيرها.

يتم تضمين المبلغ المحسوب في تكلفة المنتج المباع، والذي يستلمه البائع وقت الشراء، ثم يتم دفعه للدولة. أي أن هذه الضريبة يدفعها المستهلك النهائي، ولكن يدفعها البائع.

يمكنك معرفة المزيد حول هذه المدفوعات من الفيديو التالي:

فئات المدفوعات غير المباشرة

وهي مقسمة حسب الطبيعة والغرض:

• شخصية فرديةتستخدم لأصناف معينة أو أنواع تجارية تعطي دخلاً مرتفعاً عند بيعها؛
• عالمي، والتي يتم فرضها على جميع السلع، يُسمح بالاستثناءات لأنواعها الفردية ذات الأهمية الاجتماعية؛
• المدفوعات الجمركيةعلى شكل رسوم.

بالإضافة إلى أن الدافعين هم مشترون البضائع، فإنهم يتميزون بتحصيل جيد، حيث يتم تضمينهم في تكلفة الإنتاج ومن المستحيل تجنبهم.

ومع ذلك، ليس من الممكن دائمًا نقلها إلى المشتري. وتؤدي زيادة الرسوم أو المكوس تلقائيا إلى خفض مستوى الطلب على المنتجات، مما يساهم في تكوين السلع القديمة والأصول غير السائلة. ومن أجل تجنب الإفراط في التخزين، يضطر صاحب المشروع إلى خفض السعر، والدفع على حساب أرباحه الخاصة. وبالتالي تتحول الضريبة من غير المباشرة إلى حد ما إلى ضريبة مباشرة.

ميزاتها كأداة للتنمية الاقتصادية

منذ وقت ليس ببعيد، كانت الضرائب غير المباشرة تعتبر مجرد ظاهرة سلبية. ومع ذلك، ليس من المنطقي وصفها فقط بأنها عبء مالي على السكان، لأن أي رسوم هي كذلك. لا يسعنا إلا أن نتحدث عن مدى معقولية استخدامها من حيث التأثير عليها الحالة الاجتماعيةالمواطنين وقدرتهم على أداء وظيفة ملء الموازنة.

وترتبط ميزة هذه الضرائب بأهميتها في تكوين الميزانية. ومع ذلك، فإنها يمكن أن تصبح أداة فعالة لإدارة الاقتصاد من أجل تحقيق نتائج مالية معينة.

ويرجع ذلك إلى الميزات التالية:

• تحصيل سريع، استلام في الميزانية. مباشرة بعد البيع، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وتساهم في ملء الخزانة، التي توفر الأموال لجانب الإنفاق في الميزانية.
• وبما أن هذه الضرائب تغطي الجزء الأكبر من حجم مبيعات المنتجات والخدمات، فمن المرجح أن يتم استلامها بالكامل. إن إيقاف عملية الإدراك أمر غير واقعي، تمامًا مثل إيقاف الحياة نفسها. لا يجوز تلقي أرباح المنظمة على الإطلاق أو التقليل من أهميتها بشكل مصطنع.
• إن بيع السلع والخدمات على أساس إقليمي موحد إلى حد ما. وهذا يجعل من الممكن إلى حد كبير تسوية التشوهات في التوزيع الإقليمي لعنصر الإيرادات في الميزانية. إن ضمان التنمية الموحدة لجميع المجالات في تاريخ العالم لم يكن ممكنا بعد لأي شخص، وبالتالي فإن استخدام عائدات الضرائب غير المباشرة هو بمثابة وسادة أمان معينة للميزانيات الإقليمية.
• إنهم قادرون على ممارسة تأثير خطير على الدولة. والغرض منها هو تلبية احتياجات تطوير البنية التحتية في المنطقة من أجل زيادة القوة الشرائية للسكان، الأمر الذي سيؤدي إلى زيادة في القاعدة الضريبية.
• أنها تؤثر على السكان. باستخدام مزايا هذه المدفوعات للميزانية بمهارة، من الممكن التأثير على هيكل الاستهلاك (نتيجة الإنتاج) في منطقة معينة، وتحفيز إنتاج سلع معينة مع تقييد مناطق أخرى.

نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة

تقييم الاثر أنواع مختلفةالضرائب في روسيا ضرورية ليس فقط لفهم تطور الاقتصاد، ولكن أيضًا لتقييمه تطبيق ممكنتجربة العالم. وبطبيعة الحال، لا ينبغي أن يكون هذا تطبيقا عشوائيا لنظام جذاب المظهر، ولكن مع الأخذ بعين الاعتبار الخصائص الوطنيةالاقتصاد، عقلية السكان، عادات الاستهلاك. ومن الضروري أن نأخذ في الاعتبار الهيكل الحالي للنظام المالي الوطني.

لتطوير نظام ضريبي فعال ومرن، من الضروري تحديد التفاعل الفعال للضرائب المباشرة وغير المباشرة، وعلى وجه التحديد المساهمة الفعالة لكل نوع.

يجب أن يكون التأثير الضريبي على الأعمال التجارية وسكان البلاد مريحًا لكل من المواطنين والدولة.

اليوم، تميز الممارسة العالمية بين أربعة أنظمة رئيسية حسب نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة:

1. النموذج الأنجلوسكسونيتستهدف المباشرة فرادىبينما تمثل الضرائب غير المباشرة جزءا صغيرا. في أمريكا 44% الرقم الإجماليالدخل يأتي من ضريبة الدخل. تعمل تقنيات مماثلة في كندا وبريطانيا العظمى وأستراليا وأيضًا في العديد من البلدان الأخرى.
2. قارية أوروبيةتتميز الأنظمة الضريبية مستوى عالاشتراكات الضمان الاجتماعي، جزء مرتفعالدخل من الضرائب غير المباشرة.
3. نموذج دول أمريكا اللاتينيةتركز تقليديًا على جزء كبير من المدفوعات غير المباشرة. ومع ارتفاع الأسعار نتيجة للتضخم، وهو أمر نموذجي في المنطقة، تزداد التخفيضات الضريبية. هذا يسمح لك بحماية الميزانية إلى حد ما.
4. نماذج مختلطةتستخدمها العديد من البلدان لتنويع هيكل الدخل، فهي تسمح بتسوية تأثير أنواع معينة من الضرائب. خصوصية النموذج هو أن الإيرادات الرئيسية تأتي من الرسوم المباشرة، ولكن مع غلبة حصة الإيرادات من الأعمال التجارية، وليس من ضريبة الدخل.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي أقرب إلى نموذج أمريكا اللاتينية مع عناصر من النموذج الأوروبي القاري. تبلغ عائدات الضرائب من الشركات حوالي 70٪.

ومن الواضح أن مثل هذا العبء ثقيل على رواد الأعمال، لكن من غير الممكن في الوقت الحالي تحويل جزء من العبء إلى دافعي الضرائب العاديين بسبب انخفاض القوة الشرائية للمواطنين. وينبغي النظر في السبب الرئيسي لانخفاض كفاءة الإنتاج الاجتماعي.

يوجد على أراضي روسيا نظام ضريبي واسع ومتطور، ولهذا السبب فإن عدد الضرائب كبير جدًا. لأنواع مختلفة من الضرائب أنظمة مختلفةحساباتهم ومجموعاتهم. يدفع الأفراد والكيانات القانونية الضرائب المباشرة للدولة. يتم فرض هذا النوع من الدفع على أي ممتلكات مملوكة لدافعي الضرائب. ما هو جوهر الضرائب المباشرة، وكيف يتم حسابها، سوف نفهم في المقال.

ما هي الضرائب المباشرة؟

في قانون الضرائب، يمكنك العثور على عدد كبير من الضرائب التي يجب على المواطنين دفعها للدولة. واحدة من الضرائب الأكثر شيوعا هي الضرائب المباشرة.

الضرائب المباشرة هي الخصومات التي تحجبها الدولة عن دافعي الضرائب. ويتم تحميلها على ممتلكاتهم أو دخلهم أو متعلقاتهم الشخصية الأخرى. يجب دفع هذا النوع من الضرائب من قبل الأفراد والكيانات القانونية.

تنقسم الضريبة نفسها بشكل مشروط إلى نوعين فرعيين: شخصي وحقيقي.

• يتم فرض الضريبة الشخصية اعتمادًا على مستوى الدخل أو الممتلكات الخاصة التي لها وضع قانوني. في مثل هذه الحالة، قد يكون هناك استحقاق نوع مختلفالفوائد، في حين يتم تخفيض المبلغ بشكل كبير. الضريبة الشخصية الأكثر شيوعًا هي ضريبة الدخل، أو ضريبة دخل الشركات.
• الضريبة الحقيقية هي تحصيل يتم من أنواع معينة من الدخل والممتلكات.

وبالإضافة إلى ذلك، هناك عدة أنواع من الضرائب المباشرة. وتشمل هذه:

• ضريبة الدخل الشخصية
• ضريبة الدخل على الشركات
• المساهمات الاجتماعية
• الضرائب العقارية
• الضريبة على السلع والخدمات

ما هي وظيفة الضرائب؟

المتطلبات الضريبية بسيطة للغاية:

• يجب أن تؤدي الضرائب غير المباشرة وظيفة مالية. وفي هذا السياق، تشير الوظيفة المالية إلى تكوين إيرادات الميزانية.
• الضرائب المباشرة هي المسؤولة عن الوظيفة التنظيمية. ويهدف إلى تنظيم عملية التكاثر، ومعدل تراكم الأموال، ومستوى الطلب من السكان المذيبين بمساعدة الآليات الضريبية.

يتم التعديل، الذي يتم بمساعدة الضرائب المباشرة، من خلال التمييز بين معدلات الضرائب والمزايا. بفضل التنظيم الضريبي، تضمن الدولة التوازن بين مصالح الشركات والدولة.

وبمساعدتهم، يتم إنشاء بيئة مواتية لتطوير بعض فروع الإنتاج، ويحفز تباطؤ البعض الآخر على زيادة عدد الوظائف، وتظهر مؤسسات جديدة للاستثمار.

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة يخضع لها جميع الأفراد، ولهذا السبب فهي مثيرة للاهتمام ليس فقط لممثلي المنظمات والمؤسسات، ولكن أيضًا للعمال العاديين. غالبًا ما تسمى ضريبة الدخل الشخصي بضريبة الدخل، حيث يتم فرضها على الأرباح. يمكن أن يكون الراتب والدخل من المكافآت والمبيعات وغيرها.

العمليات الرئيسية التي تشكل كائن ما يلي:

• توزيعات الأرباح أو الفوائد المستحقة باسمك.
• الدخل المكتسب من تأجير المساكن للمستأجرين.
• إذا كان المعاش يصرف على عدة مراحل، أو إذا كان للمواطن عدة أنواع من المعاش.
• التعويض المدفوع بموجب عقد العمل.

ولكن في بعض الحالات، لا يلزم دفع ضريبة الدخل الشخصي. يحدث هذا بأمر من المحكمة أو في مثل هذه الحالات:

• التعويض عن تكلفة الطعام للموظفين.
• إذا كانت مدفوعات الشركة تتم للمالك الوحيد.
• إذا أعيد للمواطن أمواله الخاصة التي سبق أن ساهم بها كرأس مال أولي لمؤسسة أو منظمة.
• إذا تم الدفع للأجانب، فليس من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي.

يمكن العثور على جميع المعلومات المتعلقة بالكائن والضريبة التي يتم أخذها في الاعتبار أو التي لا يتم أخذها في الاعتبار في سجلات خدمة الضرائب.

ضريبة الدخل

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة، يتناسب مقدارها بشكل مباشر مع النتائج المالية النهائية للمؤسسة أو المنظمة. وفي الحقيقة يتم احتساب الضريبة على الربح الحقيقي الذي حصلت عليه المنظمة. لفهم المبلغ الذي كسبته الشركة خلال فترة تقرير واحدة، تحتاج إلى طرح المبلغ الأولي من المبلغ النهائي. وعلى هذا الفرق يتم فرض الضريبة المباشرة.

ويتعين على الأشخاص التاليين دفع هذه الضريبة:

• الجميع الكيانات القانونيةمسجلة في روسيا.
• الأشخاص الأجانب الذين يعملون على أراضي الاتحاد الروسي، والذين لديهم مكاتب تمثيلية دائمة في بلدنا، أو يحصلون على دخل ثابت من مصدر الاتحاد الروسي.
• الشركات الأجنبية التي تم الاعتراف بها كمقيمين خاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي وفقًا لمعاهدات فرض الضرائب على العلاقات الدولية
• المنظمات الأجنبية التي تسيطر عليها روسيا.

لكن هناك مجموعة من الأشخاص غير ملزمين بدفع هذا النوع من الضرائب. وتشمل هذه:

• دافعو الضرائب الذين يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة لأنشطتهم، أو إذا تم فرض الضريبة على أعمال الألعاب.
• المشاركون في المشروع مركز الابتكارسكولكوفو.

لا ينبغي دفع الضريبة إلا إذا كان هناك موضوع للضريبة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فلن تضطر إلى دفع الضرائب.

ضريبة الأملاك

تشير ضريبة ممتلكات الشركات إلى الضرائب الإقليمية، في حين أن لكل منطقة الحق في تحديد مبلغ الضريبة لنفسها، بناءً على النطاق الذي ينص عليه القانون. وفي الوقت نفسه، يمكن تحديد تفاصيل دفع الضرائب والمزايا وغيرها من الميزات على المستوى الإقليمي. الشيء الرئيسي هو أن القوانين المعتمدة لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي.

يتعين على جميع المنظمات المعترف بها كدافعي ضرائب ولديها ممتلكات خاصة بها، والتي تم الاعتراف بها على أنها خاضعة للضريبة، دفع هذه الضريبة.

ولكن هناك عدد من الأشخاص الذين لا يتعين عليهم الدفع هذا النوعضريبة. وتشمل هذه:

• المنظمون الألعاب الأولمبيةفي سوتشي ومقاوليهم.
• الاتحادات والوطنية اتحادات كرة القدم.

إن أهداف فرض الضرائب على المنظمات المسجلة في الاتحاد الروسي هي الشركات وممتلكاتها المنقولة وغير المنقولة الموجودة في الميزانية العمومية للمنظمة.

ضريبة الأراضي

تشير ضريبة الأراضي إلى الضرائب المحلية. يتم دفع الضريبة نفسها والفوائد عليها إلى ميزانية المكان الذي تقع فيه الأرض. دافعو ضريبة الأراضي هم:

• المنظمات التي لديها منطقة معينةالأراضي المعترف بأنها خاضعة للضريبة بموجب القانون، على أساس حق الملكية، أو حق الاستخدام الدائم، أو حق ملكية الموقع مدى الحياة.
• إذا كانت قطعة الأرض جزءًا من صندوق استثمار مشترك، فيجب دفع ضريبة الأرض من قبل شركات الإدارة.

يتم التعرف على المنظمات كدافعي الضرائب أرضالتي هي على حق الاستخدام المجاني، بما في ذلك تلك المنقولة بموجب عقد الإيجار.

ضريبة النقل

ضريبة النقل تنتمي إلى المنطقة، ويتم إدخالها للدفع بالضريبة المقابلة. يتم دفع جميع الأموال الواردة من هذه الضريبة بشكل صارم إلى ميزانية المنطقة، وهي مخصصة لتطويرها.

وهذا النوع من الضريبة المباشرة يجب أن يدفعه كل من يملك السيارة. تقوم المنظمات التي تمتلك مركبات بحساب الضرائب ودفعها بنفسها.

مقدار الضريبة التي يجب دفعها يتم حساب الأشخاص بناءً على المعلومات التي تتلقاها دائرة الضرائب التي تقوم بتسجيل الدولة للسيارات على أراضي الاتحاد الروسي. المبلغ الواجب دفعه للتيار الفترة الخاضعة للضريبة، ويتم حسابها وفقا لكل منها عربةالتي هي تحت تصرفها، في شكل إجراء كل قاعدة ضريبية و معدل الضريبة.

يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه على أنه الفرق بين المبلغ المحسوب وعدد دفعات الضريبة المستحقة خلال فترة زمنية محددة.

ضريبة المياه

يتعين على الشركات والمنظمات والكيانات القانونية التي تستخدم المياه المملوكة للاتحاد الروسي للأعمال التجارية دفع ضريبة الاستخدام موارد المياهبلدان. ويشمل ذلك أيضًا المستخدمين الذين يستخدمون المياه الجوفية.

الحالات التالية تخضع للضريبة:

• إذا تم ضخ المياه من المسطحات المائية التابعة للاتحاد الروسي.
• استخدم حسب تقديرك الخاص للمناطق المائية.
• استخدام المياه، دون ضخ المياه، لأغراض الطاقة الكهرومائية.
• استخدام الماء لتعويم الخشب على الأطواف والمحافظ.

يشمل الأشخاص الذين لا يحتاجون إلى دفع الضرائب المنظمات أو الشركات أو الأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية على أساس اتفاقيات أو قرارات بشأن توفير المسطحات المائية للاستخدام.

ضريبة أعمال القمار

ضريبة على أعمال الألعابهو ممثل آخر للضرائب الإقليمية. تشير الأموال المستلمة من تحويل هذه الضريبة إلى مصادر دخل موضوع الاتحاد الروسي. يقتصر نطاق دافعي هذه الضريبة على الأموال الواردة من المنظمات التي تمارس القمار.

في الواقع، أعمال الألعاب هي نوع ما النشاط الرياديوالتي تهدف إلى استرداد الدخل في شكل:

• الفوز
• الرسوم المفروضة على القمار.

وهذا يشمل أوراق اللعب، وطاولات الألعاب، ماكينات القماروكذلك قبول الرهانات في المراهنات.

ضريبة التعدين

يجب أن يدفع هذا النوع من الضرائب كل من يستخرج المعادن في أراضي الاتحاد الروسي على أساس ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض. في هذه الحالة، تصبح المنظمة مسجلة في وضع مختلف تمامًا، وتدفع ضريبة تسمى MET. أما بالنسبة للأوراق، فيجب أن يتم التسجيل خلال 30 الأيام التقويميةمن تاريخ تسجيل ترخيص الدولة لاستخدام قطعة الأرض.

إذا لم يكن الموقع موجودا داخل روسيا، فسيتم التسجيل في موقع المنظمة.

مقارنة الضرائب غير المباشرة والمباشرة

وفيما يتعلق بالمكان الذي تنشأ فيه الضرائب، فهي مباشرة وغير مباشرة. وتشير الضريبة إلى المباشرة إذا تم تشكيلها من قبل دافع الضرائب نفسه. يتم اعتبار الضريبة غير المباشرة إذا كان مصدرها جزءًا من مدفوعات أخرى لمنظمة أو مؤسسة. وفي هذه الحالة، فإن دافع الضرائب الاسمي، في الواقع، لا يتحمل أي خسارة.

لا تفرض الضرائب المباشرة على المكلف إلا في حالة حصوله على ربح مباشر، أو شراء عقار، وكذلك في حالة التراكم ثروة. ونسبة الضرائب في هذه الحالة محددة ومعروفة بشكل واضح.

يتم احتساب الضرائب غير المباشرة من خلال تضمين تكلفة سعر البضائع والرسوم الإضافية الخاصة، على سبيل المثال، ضريبة الإنتاج أو ضريبة المبيعات. وهذا يشمل أيضا الرسوم الجمركية. الميزة الأساسيةمن هذه الضريبة أن يتم دفع مبلغها النهائي من قبل المشتري النهائي. ويتم ذلك على حساب تكلفة إضافية على التكلفة النهائية للإنتاج.

في تواصل مع

في كل الأوقات الحكومة مختلف البلدانلجأت بنشاط إلى استخدام الضرائب غير المباشرة لتغطية الإنفاق الحكومي.

الضرائب غير المباشرة هي ضرائب على الإنفاق ومن ينفق أكثر يدفع أكثر، أي أنها ضرائب على الاستهلاك. إن دافع هذه الضرائب هو دائمًا المستهلك النهائي للمنتجات والأعمال والخدمات، حيث يشتريها بسعر يشمل الضريبة بالفعل. وتكمن خصوصية هذه الضرائب في أنها يتم تحويلها إلى الميزانية ليس من قبل من يدفع، بل من قبل من يقوم بتحصيل الضرائب من المشترين عندما يبيعون لهم البضائع، ويؤدون العمل، ويقدمون الخدمات، ولهذا السبب فهي تسمى الضرائب غير المباشرة.

الضرائب غير المباشرة هي الضرائب التي بحكم طبيعتها الاقتصادية هي ضريبة إضافية على أسعار السلع والأعمال (الخدمات) المباعة. هذه هي ضريبة القيمة المضافة، والمدفوعات المحسوبة من عائدات بيع المنتجات، والمكوس، وضريبة المبيعات، والرسوم الأخرى من العائدات.

لتقييم مدى فاعلية نظام الضرائب غير المباشرة في الممارسة العالمية يتم استخدام معايير مختلفة أهمها:

• - الحياد: يجب أن يكون تأثير الضريبة على أمر المنتج واختيار المشتري أقل ما يمكن، أي على المنتج. وينبغي أن تكون التشوهات الاقتصادية الناجمة عن فرض الضريبة في حدها الأدنى؛
• - العدالة: ينبغي أن تؤدي الضريبة إلى عواقب مقبولة سياسياً على توزيع الدخل، أي على توزيع الدخل. يجب أن تكون الضريبة مصحوبة بتغييرات مقابلة في الضرائب الأخرى أو في نظام المدفوعات الاجتماعية؛
• - استقرار الأسعار: لا ينبغي أن تؤدي الضريبة إلى عمليات تضخمية سواء أثناء فرض الضريبة أو على المدى الطويل؛
• - الربحية: يجب أن توفر الضريبة للدولة الإيرادات اللازمة وأن تتجنب، قدر الإمكان، التهرب من الدفع.
• - البساطة الإدارية: يجب أن تسعى الضريبة إلى تقليل تكاليف حسابها، والدفع من قبل دافعي الضرائب، وكذلك تحصيل ومراقبة الدفع من قبل مصلحة الضرائب.

بحكم طبيعتها الاقتصادية، يمكن تصنيف الضرائب غير المباشرة على الاستهلاك على أنها عالمية (ضريبة القيمة المضافة) وخاصة (المكوس).

في النظرية الحديثةالضرائب، هناك نظامان رئيسيان لفرض الضرائب غير المباشرة:

جمع خطوة واحدة:

جمع متعدد المراحل.

يتضمن التحصيل على مرحلة واحدة تحصيل الضريبة مرة واحدة في مرحلة الإنتاج أو التوزيع. هناك ثلاثة أنظمة فرعية محتملة:

ضريبة المنتجين:

ضريبة الجملة؛

ضريبة مبيعات التجزئة.

يتم فرض ضريبة الإنتاج فقط على قطاع التصنيع. تكمن الميزة الخاصة لنظام التحصيل هذا في انخفاض تكاليف إدارة الضريبة، نظرًا لأن عدد دافعي الضرائب صغير، والأهداف الضريبية مثيرة للإعجاب للغاية. لكن هذه الميزةيفوقها عدد من أوجه القصور.

أولا، عدد من شركات التصنيع. في المستقبل، يؤدي إدراج جميع هذه المؤسسات في نظام الضرائب إلى حقيقة أن الضريبة تصبح "هرمًا"، ومن أجل تقليل الضغط الضريبي، يكون لدى الشركات المشاركة في نفس سلسلة الإنتاج حافز للاندماج. والعواقب المترتبة على مثل هذا النظام هي انخفاض كفاءة الإنتاج والضرائب.

ثانياً، عند استخدام نظام تحصيل الضرائب هذا، لا يتم ضمان حياده، أي. العبء الضريبي موزع بشكل غير متساو. على وجه الخصوص، يمكن أن تختلف حصة الضريبة في أسعار السلع المطابقة بشكل كبير اعتمادًا على عدد الشركات المشاركة في سلسلة الإنتاج.

يتم فرض ضريبة الجملة في المرحلة السابقة بيع بالتجزئة. بالمقارنة مع ضريبة الإنتاج، لا تبقى هنا فقط أوجه القصور المذكورة سابقًا، بل يزداد أيضًا عدد دافعي الضرائب، مما يخلق صعوبات إضافية في إدارة الضريبة.

لا تغطي ضريبة مبيعات التجزئة تجار التجزئة فحسب، بل تشمل أيضًا المصنعين وتجار الجملة، بشرط تسليم المنتجات إلى المستهلكين المباشرين. أساس الضرائب هو سعر التجزئة، الذي يلغي التمييز بين قنوات التوزيع المختلفة، ولكن دائرة دافعي الضرائب تتوسع بشكل كبير، مما يؤدي إلى تشوش، وبالتالي تعقيد إجراءات إدارة (تحصيل) الضريبة.

على عكس التجميع أحادي المرحلة، يغطي التجميع متعدد المراحل عدة مراحل من عملية الإنتاج والتوزيع ويمكن تقسيمها إلى:

جمع تراكمي متعدد المراحل؛

جمع غير تراكمي متعدد المراحل.

في النظام التعاقبي التراكمي، يتم فرض الضريبة على جميع مراحل الإنتاج والتوزيع. العيوب الرئيسية لمثل هذا النظام هي:

تأثير تتالي كبير، أي. ويصبح العبء الضريبي أكبر، كلما طالت المسافة إلى المستهلك. علاوة على ذلك، فإن حجم هذا "الهرم" أكبر بكثير مقارنة بأنظمة التحصيل ذات المرحلة الواحدة، حيث أن الضريبة تغطي جميع مراحل حركة المنتجات من المنتج إلى المستهلك؛

تشويه المنافسة، حيث أن العبء الضريبي يزداد أيضاً مع طول سلسلة الإنتاج أو التوزيع.

ونتيجة لذلك، تعتبر هذه الضرائب بحق هي الأكثر كفاءة وغير السوقية، حيث يتم فرضها دون الأخذ في الاعتبار نتائج النشاط الاقتصادي، ولها آلية مقاصة، وبالتالي تسمح بالازدواج الضريبي (على تكاليف الإنتاج) ). وهذا يقلل من التأثير الاقتصادي للتقسيم الاجتماعي للعمل والتخصص. علاوة على ذلك، ومن أجل تقليل العبء الضريبي، هناك اهتمام بإنشاء جمعيات متكاملة رأسياً تغطي جميع مراحل الإنتاج تقريباً، وهذه حركة في غير إتجاهمن التقسيم الاجتماعي للعمل والتخصص إلى "زراعة الكفاف".

وتجدر الإشارة إلى أن أوجه القصور هذه تصبح سائدة في حالة ارتفاع معدلات الضرائب.

ومن المفارقات أن الأنظمة التراكمية، بكل عيوبها، أصبحت الأكثر انتشارًا وتم الحفاظ عليها لفترة طويلة جدًا ويتم الحفاظ عليها في البلدان الفردية حتى يومنا هذا باعتبارها الأنظمة الرئيسية لتحصيل الضرائب غير المباشرة. على الأرجح، هذا يرجع إلى واحد، ولكن ميزتهم المهمة للغاية. وهو يتألف من توفير دخل مرتفع نسبيا لميزانية الدولة بمعدل ضريبي منخفض بما فيه الكفاية. ولكن عندما يتجاوز معدل الضريبة "منخفضا بما فيه الكفاية"، تصبح الضريبة عائقا النمو الإقتصاديونفي هذه الفوائد.

وتتمثل الرسوم غير التراكمية متعددة المراحل في ضريبة القيمة المضافة، والتي تعتبر مصدرا هاما لإيرادات الميزانية في معظم دول العالم. تجدر الإشارة إلى أن استخدام هذا النظام يجعل من الممكن ليس فقط تحقيق مزايا النظام التراكمي، ولكن أيضًا تجنب جميع عيوبه تقريبًا.

تفسر الأهمية الاقتصادية لهذه الضريبة من خلال حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة في البلدان التي لديها نظام سوق متطور تساهم في تعزيز توازنها. ويتحقق ذلك لأنه، إلى جانب الدور المالي، يؤدي دورًا تنظيميًا ومحفزًا.

الميزة الرئيسية لضريبة القيمة المضافة هي أنها قادرة على ممارسة تأثير تنظيمي في كبح أزمة فائض الإنتاج وفي تسريع طرد المنتجين الضعفاء من السوق. إنه بمثابة محدد للطلب في حالة وجود درجة عالية من تشبع السوق، عندما يتفاعل المستهلك مع زيادة سعر المنتج عن طريق تقليل الاستهلاك، ويتفاعل المنتج مع انخفاض السعر من خلال توسيع الإنتاج.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة متعددة المراحل، حيث يتم تضمينها في سعر السلعة ويدفعها المستهلك النهائي في النهاية. الكائن هو القيمة المضافة، والموضوعات هي كيانات قانونية، بغض النظر عن الانتماء الصناعي، وشكل الملكية.

الفوائد الرئيسية لضريبة القيمة المضافة هي:

استخدام معدل ضريبة واحد لجميع الصناعات أو عدة معدلات موحدة للصناعات الفردية، ومعدلات تفضيلية للصناعات الفردية؛

حماية المستوى الحقيقيالضرائب على جميع الصناعات وأنواع النشاط الاقتصادي، بما في ذلك قطاع الخدمات؛

بساطة وموثوقية إجراءات تحصيل الضرائب للدافع والسلطات الضريبية؛

مصدر ثابت لزيادة إيرادات الدولة؛

إمكانية المواءمة مع الضرائب في الدول المجاورة.

تعتبر ضريبة القيمة المضافة فعالة أيضًا كوسيلة لتنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي: لتحفيز نمو إمكانات التصدير، يتم استرداد كامل مبلغ الضريبة المدفوعة في المراحل السابقة للشركات المصدرة.

ومن بين الجوانب السلبية لضريبة القيمة المضافة، من الضروري تسليط الضوء على طبيعتها التراجعية بالنسبة للمستهلك النهائي وحقيقة أن تطبيقها ينطوي على استخدام حساب جديد لتكاليف الإنتاج. علاوة على ذلك، يؤدي تطبيقه إلى زيادة التكاليف الإدارية بسبب توسع دائرة دافعي الضرائب.

إن تقييم مكان ودور ضريبة القيمة المضافة في اقتصاد بيلاروسيا غامض. ويعتقد الممارسون أن هذه الضريبة هي أفضل وسيلة لتلبية احتياجات الميزانية، في حين ينتقدها المحللون بسبب السياسة المالية المفرطة، والقاعدة الضريبية غير المكتملة والمعدلات المرتفعة.

في جمهورية بيلاروسيا، يتم أيضًا تطبيق أنظمة المرحلة الواحدة لفرض الضرائب غير المباشرة. نحن نتحدث عن الضرائب من الشركة المصنعة (الضرائب غير المباشرة) ومن تاجر التجزئة (ضرائب المبيعات، الضرائب على أنواع معينة من الخدمات).

مميزات الضرائب غير المباشرة:

• 1. تتميز الضرائب غير المباشرة بسهولة الدفع وانتظام إيرادات الميزانية. حجب ومراقبة إيصالات الضرائب غير المباشرة لا يتطلب التوسع - جهاز الضرائب.
• 2. بما أن الضرائب غير المباشرة تزيد من إيرادات الدولة بسبب النمو السكاني أو رفاهيته، فهي أكثر فائدة للدول التي تتقدم اقتصاديا.
• 3. تؤثر الضرائب على الاستهلاك الكلي من خلال جعل المنتج أكثر تكلفة. في الوقت نفسه، فإن التأثير التقييدي للدولة على استهلاك المنتجات الضارة بصحة الأمة والأخلاق مهم بشكل خاص.
• 4. الضرائب المباشرة، من وجهة نظر الشخص العادي، تدفع للدولة بدون مقابل، في حين أن الضرائب غير المباشرة محجوبة في سعر البضاعة، وحتى لو أدرك الدافع أن السعر قد زاد بسبب الضريبة، لا يزال يتلقى المنتج الضروري في المقابل.
• 5. بالنسبة للمستهلك النهائي، تعتبر الضرائب غير المباشرة ملائمة حيث يتم تحديدها على أساس مقدار الاستهلاك، وسهولة الدفع في الوقت المناسب، والقرب من مكان الدفع، وعدم وجود طبيعة قسرية، وعدم إضاعة الوقت للمساهمة، ولا تتطلب تراكم كميات معينة.

تشمل عيوب الضرائب غير المباشرة ما يلي:

• 1. في الواقع، يتم دفع الضريبة من قبل رب الأسرة، ويتكون من جميع أفراد الأسرة. تفرض الضرائب المباشرة قدرة ضريبية متوسطة، في حين أن الضرائب غير المباشرة تنفذ مبدأ الضريبة الذاتية، لأنه بمساعدة الضرائب غير المباشرة ينظم الدافع نفسه القدرة الضريبية الفردية.
• 2. بما أن الحق في فرض الضرائب غير المباشرة لا يكاد يكون محل نزاع، فإن موضوع النضال السياسي، كقاعدة عامة، هو ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل.
• 3. تقع الضرائب غير المباشرة على عاتق الأفراد بشكل لا يتناسب مع ثرواتهم أو دخلهم، مما يضع عبئا لا مبرر له على من يتقاضون أجورا زهيدة.
• 4. الضرائب غير المباشرة في ظروف علاقات السوق المتقدمة تحد من مقدار أرباح الأعمال، لأنه في بيئة تنافسية ليس من الممكن دائما زيادة السعر بمقدار الضرائب غير المباشرة، خاصة في حالات زيادة معدلات هذه الضرائب الضرائب.

تسمى الضريبة المباشرة عادة تلك التي يدفعها مباشرة الشخص الذي تنوي الدولة فرضه.

الضرائب المباشرة هي الضرائب التي تشمل المدفوعات الإلزاميةومصدر الدفع هو الربح (الدخل). وتشمل قائمة الضرائب المباشرة ضريبة الأرباح والدخل، وضريبة الدخل، والضريبة العقارية، والضريبة الواحدة أصحاب المشاريع الفرديةوغيرهم من الأفراد، ضريبة أعمال القمار، والضرائب المحلية المحسوبة من الربح.

يعد العثور على المزيج الأمثل للضرائب المباشرة وغير المباشرة إحدى المشكلات الإستراتيجية الرئيسية في السياسة الضريبية. ومن المعروف أنه في الدول المتقدمة إقتصاد السوقيميل النظام الضريبي إلى توجيه الضرائب، والتي تنفذ بشكل مباشر ليس فقط وظيفة الضرائب، ولكن أيضًا توزيع الضرائب.

تاريخياً، ظهرت الضرائب المباشرة في وقت أبكر من الضرائب غير المباشرة. الضرائب المباشرة هي أبسط وأقدم أشكال الضرائب. كانت الأنواع الأولية للضرائب المباشرة هي: ضريبة العشر، أو ضريبة الفرد، أو ضريبة الرأس.

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن تقسيم الضرائب المباشرة تاريخياً إلى ثلاثة أنواع رئيسية. موضوع النوع الأول من الضرائب هو رأس المال المادي، في حين تخضع أنواع معينة من الدخل للضرائب (ضريبة الأراضي، ضريبة الأملاك، ضريبة الميراث والهدايا). الهدف من النوع الثاني من الضرائب هو المظهر المستقل لرأس المال الشخصي، مثل الأرباح الشخصية، والإسكان، والمهنة (ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك للمواطنين، أرباح الأسهم). وموضوع الضرائب من النوع الثالث هو إجمالي نشاط رأس المال المادي والنقدي والشخصي في الإنتاج (ضريبة الأرباح، ضريبة صيد الأسماك). كما ترون، تعتمد الضرائب المباشرة إما على الشخص، أو الدخل، بغض النظر عن المصادر، أو الممتلكات، بغض النظر عن الدخل.

يعتبر أتباع الضرائب المباشرة الشكل الأكثر تقدمية، لأنه، أولاً، يتم أخذ الدخل والوضع المالي العام للدافع وممتلكاته في الاعتبار، وثانيًا، هناك بعض الصعوبات في تحويل الضرائب المباشرة إلى أشخاص آخرين أو في تجنب فرضها قسط.

حاليا، الضرائب المباشرة تشكل الأساس الأنظمة الضريبيةفي البلدان المتقدمة، حيث تتمتع بعدد من المزايا مقارنة بأنواع الضرائب الأخرى. المزايا الرئيسية للضرائب المباشرة هي كما يلي:

• 1. الاقتصادية - الضرائب المباشرة تجعل من الممكن إقامة علاقة مباشرة بين دخل الدافع ومدفوعاته للميزانية.
• 2. التنظيمية - الضرائب المباشرة مهمة تحسين المستوي الماليتنظيم العمليات الاقتصادية (الاستثمار، وتراكم رأس المال، والاستهلاك الكلي، والنشاط التجاري، وما إلى ذلك).
• 3. الاجتماعية – تساهم الضرائب المباشرة في توزيع العبء الضريبي بطريقة يستفيد منها أفراد المجتمع الذين لديهم المزيد ذات الدخل المرتفع. يعتبر مبدأ الضرائب هذا هو الأكثر عدالة.

ومع ذلك، ينبغي أيضًا ملاحظة عيوب الضرائب المباشرة:

• 1. التنظيمية - يتطلب الشكل المباشر للضرائب آلية معقدةتحصيل الضرائب، لأنه يرتبط بمنهجية معقدة إلى حد ما محاسبةوالإبلاغ.
• 2. الرقابة – تتطلب مراقبة تحصيل الضرائب المباشرة توسعاً كبيراً في الجهاز الضريبي وتطويره الأساليب الحديثةالمحاسبة ومراقبة الدافعين.
• 3. الشرطة - ترتبط الضرائب المباشرة بإمكانية التهرب الضريبي بسبب الرقابة المالية غير الكاملة ووجود أسرار تجارية.
• 4. الميزانية - تتطلب الضرائب المباشرة تطورًا معينًا لعلاقات السوق، لأنه فقط في ظروف السوق الحقيقية يمكن تشكيل سعر السوق الحقيقي، وبالتالي الدخل الحقيقي (الربح)، ولكن يمكن أن تحدث الخسائر أيضًا بنفس الاحتمال. ولذلك، لا يمكن للضرائب المباشرة أن تكون مصدراً مستقراً لإيرادات الموازنة.

بالإضافة إلى الضرائب غير المباشرة، تساهم الضرائب والرسوم المباشرة بشكل كبير في تكوين إيرادات الميزانية، والتي تشمل قائمتها ضريبة الأرباح والدخل، وضريبة الدخل، والضريبة العقارية، والضريبة الوحيدة على رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من الأفراد، المحليين الضرائب تحسب من الربح.

هناك تصنيفات مختلفة تأخذ في الاعتبار الضرائب المستحقة وتقسمها إلى مجموعات وأصناف. حسب نوعها، قد تعتمد المدفوعات على مستوى المؤسسة، ويمكن أن تكون اتحادية أو موحدة للبلد بأكمله أو إقليمي أو محلي. تختلف الضرائب أيضًا باختلاف فئات الدافعين، بما في ذلك الأفراد والمنظمات. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يكون للضرائب غرضها الخاص - عام أو خاص. كما أن هناك تقسيماً حسب طريقة التحصيل وهو الذي يحدد الضرائب المباشرة وغير المباشرة. لديهم اختلافات معينة.

أنواع الضرائب

لا يوجد في التشريعات الحديثة تعريف محدد لما يشكل تصنيف الضرائب حسب طريقة تحصيلها. وكون الضرائب مباشرة وغير مباشرة يأتي من جوهر هذه الرسوم، ومن خصائص دافعي الضرائب المشاركين في هذه العملية، فضلا عن عناصر العمليات القائمة، والتي تشكل مجتمعة مجموعة معينة من الميزات التي تسمح بنسب الضريبة إلى فئة أو أخرى.

وبالنظر إلى الميزات، فمن الممكن تحديد الفرق بين الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة. ويتم فرضها على الدخل أو الممتلكات، ويدفعها دافع الضرائب على نفقته الخاصة. لا تعتبر الدفعات غير المباشرة دفعة مستحقة بشكل مباشر، بل تشمل هذه الفئة جميع أنواع الأقساط على تكلفة السلع والخدمات التي تم دفعها بالفعل من قبل العملاء النهائيين المهتمين بشراء المنتجات.

وبناء على ذلك، فمن الواضح تماما كيف تختلف الضرائب المباشرة عن الضرائب غير المباشرة. الأول: المدفوعات المستحقة لشخص معين، والتي يقوم بها من أمواله الخاصة. يمكن أن تكون هذه ضريبة الأملاك أو ضريبة الدخل. الفئة الثانية ليس لها مرسل إليه محدد، أي مشتري يريد شراء منتج أو خدمة يصبح هو من يدفع هذه الضريبة.

وإذا نظرنا إلى جميع المدفوعات وتوزيعها، يمكننا أن نرى أن نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة غير متساوية. وتشمل الفئة الثانية ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة فقط، في حين أن الفئة الأولى أكثر شمولاً وتشمل أنواعًا مختلفة من مدفوعات الضرائب.

يشمل التصنيف المباشر للضرائب حسب طريقة تحصيلها الأنواع التاليةالمدفوعات التي يمكن أن تقدمها شركات مختلفة:

• الربح الذي تحصل عليه المنظمة يخضع للضريبة التي تنتمي إلى هذه الفئة.
• إذا كانت الشركة تعمل في استخراج المعادن، فإن هذا النشاط يخضع أيضًا للضرائب، وتكون المدفوعات بدورها مباشرة.
• وتشمل هذه المجموعة أيضًا ضريبة المياه.
• الضرائب العقارية تنتمي على وجه التحديد إلى الخصومات المباشرة.
• إذا كانت الشركة لديها أعمال قمار، فيجب عليها دفع الضرائب، والتي ستكون مباشرة.
• النقل و ضريبة الأراضيموجود أيضًا في هذه الفئة.
• تشير ضريبة الأملاك الشخصية إلى المدفوعات المباشرة.

بالإضافة إلى ذلك، تتضمن هذه المجموعة بعض أنواع الضرائب الأخرى التي تختلف في جوهر مماثل. بشكل عام، لا توجد عادة صعوبة في التمييز بين الدفعات التي تنتمي إلى أي فئة، حيث أن الفرق بينهما واضح تمامًا.

الاستنتاج والجدول

لتحديد الضرائب غير المباشرة وأيها مباشرة، نقدم في الجدول قائمة بالضرائب المباشرة وغير المباشرة المقررة في الاتحاد الروسي.