Револвиращите фондове включват: Какви активи се класифицират като оборотен капитал?

Оборотни средства на предприятието― това е съвкупност от оборотни фондове и оборотни фондове.

Оборотни средства на предприятиетопредставляват част от средствата за производство, които участват в един производствен цикъл и същевременно пренасят цялата си стойност върху себестойността Завършени продукти, а също така променят естествената си форма (Това са материали, конструкции, части и т.н.).

Оборотни фондове― това е част от оборотния капитал под формата на материални запаси и Парипредприятия, които работят в сферата на оборота, осигурявайки непрекъснатостта на производствения процес.

За да разберем по-добре същността на оборотния капитал и средствата за обращение, нека разгледаме тяхната структура.

ДА СЕ револвиращи средства Следните елементи включват:

І. Продуктивни резерви, които са необходими за осигуряване на производствения процес със суровини и материали. Материалните запаси включват:

1) основни материали, суровини, конструкции и части, които ще участват пряко в производствения процес и точно от които се произвеждат продуктите;

2) спомагателни материали, конструкции и части, които не са пряко свързани с производството на продукти, но са необходими за производствен процес(смазочни материали, горива, резервни части за оборудване и др.).

3) инвентар с ниска стойност, инструменти, които бързо се износват (срок на годност до 1 година). Също така работно облекло, обувки и други предпазни средства, независимо от срока на експлоатация и цената.

ІІ. Незавършено производство. Това са предмети на труда, които предприятието не е завършило обработката. Незавършеното производство е характерно за предприятия с производствен цикъл повече от един ден.

ІІІ. Отложени разходи. Те включват: разходи за извършване на изследователска и иновационна дейност; развитие нова технология; под наеми др., които са извършени през годината, и се начисляват към себестойността на продукцията през следващия период.

IV. Остатъци от готова продукция в склада. Тези оборотни средства включват продукти, които са в склада на предприятието в края на отчетния период, но не са платени от клиента, тоест все още не са продадени.

Съотношението между отделните групи оборотни производствени фондове, изразено в проценти, съставлява тяхната структура.

При осигуряване на нормално производство стопанска дейностпредприятията, при използването на операциите за доставка и продажба, при разплащанията със служителите, както и при посрещането на други производствени и икономически изисквания, играят важна роля финансови ресурси, които са в сферата на обращение. Тези ресурси създават оборотни средства, които включват:

1) стока- материални ценности;

2) средства по банковата сметка на дружеството;

3) пари в касата на предприятието;

4) пари в разплащания с клиенти (вземания);

5) изпратени стоки, предоставени услуги.

Оборотни фондове― това са тези оборотни средства, които са в брой или в натура в предприятието и които във всеки един момент могат да станат свободни пари на предприятието.

Оборотният капитал на предприятието се класифицира според следните критерии:

Според мястото и ролята си в производствения процес оборотните средства се разделят на оборотни и оборотни, за които вече говорихме.

Оборотните производствени активи включват част от производствените активи, чиито материални елементи се използват в процеса на труда във всеки производствен цикъл и стойността им се прехвърля върху продукта на труда изцяло и незабавно. Материалните елементи на оборотния капитал претърпяват промяна в своята естествена форма и физико-химични свойства в процеса на труда. Те губят своята потребителска стойност, тъй като се консумират промишлено. Нова потребителска стойност възниква под формата на продукти, произведени от тях.

Работните производствени активи се състоят от следните части:

1. Промишлените запаси са предмети на труда, подготвени за пускане в производствения процес; те се състоят от суровини, основни и спомагателни материали, горива, гориво, закупени полуфабрикати и компоненти, контейнери и опаковъчни материали, резервни части за текущи ремонтидълготрайни активи;

2. Незавършено производство и полуфабрикати собствено производство- това са предмети на труда, които са постъпили в производствения процес: материали, части, възли и изделия, които са в процес на обработка или сглобяване, както и собственоръчно изработени полуфабрикати, които не са напълно завършени от производството в някои цехове на предприятието и подлежат на по-нататъшна обработка в други цехове на същото предприятие;

3. Разходите за бъдещи периоди са нематериални елементи на оборотния капитал, включително разходи за подготовка и разработване на нови продукти, които се произвеждат в даден период (тримесечие, година), но се отнасят към продукти от бъдещ период (например разходи за проектиране и разработване на технологии, нови видове продукти, за пренареждане на оборудване и др.).

Съотношението между отделните елементи на оборотния капитал (в проценти) или тех компонентинаречена структура на оборотния капитал (Фигура 2).

IN обща системамерки за осигуряване на режима, основното място заема спестяването на предмети на труда, което обикновено се разбира като намаляване на разходите за суровини, материали, гориво за единица продукция, без да се нарушава качеството, надеждността и дълготрайността на продукта. .

Икономическото значение на спестяването на оборотен капитал в съвременни условиясе изразява, както следва:

1. Намаляването на специфичните разходи за суровини, материали и гориво осигурява по-големи икономически ползи за производството. То, на първо място, го прави възможно от дадено количество материални ресурсипроизвежда повече готова продукция и действа като една от сериозните предпоставки за увеличаване на мащаба на производството;

2. Спестяването на материални ресурси, въвеждането на нови, по-икономични материали в производството допринасят за установяването на по-прогресивни пропорции между отделните индустрии в процеса на възпроизводство и постигането на по-напреднала индустриална структура промишлено производство;

3. Желанието за спестяване на материални ресурси насърчава въвеждането на нова технология и подобряване на технологичните процеси;

4. Икономията на потреблението на материални ресурси допринася за подобряване на използването на производствения капацитет и повишаване на производителността на труда;

5. Спестяването на материални ресурси спомага за намаляване на производствените разходи;

6. Оказвайки значително влияние върху намаляването на производствените разходи, спестяването на материални ресурси има положителен ефект върху Финансово състояниепредприятия.

Фиг.2. Структура на оборотния капитал.

Оборотният капитал включва средствата, необходими на предприятието за създаване на запаси в складове и в производството, за разплащания с доставчици, бюджета и за плащания. заплатии др. Разграничаване на състава и структурата на оборотния капитал. Съставът на оборотния капитал се разбира като съвкупността от елементи, които формират оборотния капитал. Разделянето на оборотния капитал на оборотни производствени активи и оборотни фондове се определя от особеностите на тяхното използване и разпределение в областите на производство и реализация. Размерът на оборотния капитал, използван в производството, се определя главно от дейностите на производствените цикли за производство на продукти, нивото на технологично развитие, съвършенството на технологията и организацията на труда. Количеството на циркулиращите медии зависи главно от условията за продажба на продуктите, нивото на организация на системата за доставки и маркетинг.

Оборотните средства, обслужващи процеса на обръщение на продуктите, са оборотни фондове. Те включват продукти, готови за продажба, намиращи се в складовете на предприятието; продукти, изпратени, но неплатени от потребителите (вземания); средства на предприятието; средства в населените места.

Структурата на оборотния капитал е съотношението между отделните елементи на оборотния капитал, изразено в проценти (фиг. 3).

Съществуват разлики в структурите на оборотния капитал в различните отрасли. Това се дължи на много фактори, по-специално на особеностите на организацията на производствения процес, условията на доставка и продажба, местоположението на доставчиците и потребителите и структурата на производствените разходи.

Според източниците на формиране оборотният капитал се разделя на:

· Собствен оборотен капитал са средства, които са постоянно на разположение на предприятието и се формират за сметка на собствени средства(печалба и др.);

· Заетият оборотен капитал е банкови заеми, дължими сметки (търговски заеми) и други пасиви.

Ефективната работа на едно предприятие е постижение максимални резултатипри минимални разходи. Минимизирането на разходите е преди всичко оптимизиране на структурата на източниците за формиране на оборотен капитал на предприятието, т. разумна комбинация от собствени кредитни ресурси.

Оборотният капитал на предприятието е постоянно в движение, като прави кръговрат. Обръщението на средствата започва от момента, в който предприятието плаща за материални ресурси и други елементи необходими за производството, и завършва с връщането на тези разходи под формата на приходи от продажби на продукти. След това средствата отново се използват от предприятието за закупуване на материални ресурси и влагането им в производство.

Периодът на оборот на оборотния капитал е времето, през което оборотният капитал завършва пълния цикъл (период на производство + период на обръщение). Този показател характеризира средната скорост на движение на средства в предприятие или индустрия и не съвпада с действителния период на производство и продажби определени видовепродукти.

Ориз. 3. Състав и структура на оборотния капитал.

Управлението на оборотния капитал се състои в осигуряване на непрекъснатостта на производствения процес и продажбите на продукти с най-малък размероборотен капитал. Оборотният капитал на предприятията трябва да бъде разпределен във всички етапи на обръщението в подходяща форма и в минимален, но достатъчен обем. Оборотният капитал във всеки един момент е едновременно във всички етапи на обръщението и се появява под формата на пари, материали, незавършено производство и готови продукти.

Процесът на разработване на икономически обосновани количества оборотен капитал, необходими за организиране на нормалното функциониране на предприятието, се нарича нормиране на оборотния капитал. Нормирането на оборотния капитал се състои в определяне на размера на оборотния капитал, необходим за формирането на постоянно минимални и в същото време достатъчни резерви от материални активи, минимални остатъци от незавършено производство и други оборотни средства. Разпределението на оборотния капитал помага да се идентифицират вътрешните резерви, да се намали продължителността на производствения цикъл и по-бързо да се продават готовите продукти.

Ефективно използване на оборотния капитал индустриални предприятияхарактеризират следните показатели:

1. Коефициент на оборот - характеризира броя на оборотите, направени от оборотния капитал на предприятието за определен период, или показва обема на продадените продукти на една рубла оборотен капитал.

K o = RP / CO,

където, K около - коефициентът на оборот на оборотния капитал (оборот);

RP - обем на продадената продукция;

СО - средногодишно салдо на нормирания оборотен капитал.

2. Коефициент на използване на оборотния капитал – този коефициент е обратен на коефициента на обръщаемост.

K z = 1 / K o,

където Kz е коефициентът на натоварване на оборотния капитал.

Този коефициент характеризира размера на оборотния капитал, изразходван за рубла продадени продукти.

3. Продължителност на един оборот в дни.

T = D / K o,

където D е броят на дните в периода.

В практиката на финансовите изчисления при изчисляване на показателите за оборота, за известно опростяване, е обичайно да се счита, че продължителността на всеки месец е 30 дни, на всяко тримесечие е 90 дни, а на годината е 360 дни.

Колкото по-кратка е продължителността на оборота на оборотния капитал или по-голям бройколкото оборот правят със същия обем продадени продукти, толкова по-малко оборотен капитал е необходим и, обратно, колкото по-бързо оборотният капитал завършва веригата, толкова по-ефективно се използва.

Ускоряването на обръщаемостта на оборотния капитал е основна задача на предприятията и се постига по следните начини:

1. На етапа на създаване на индустриални резерви - въвеждането на икономически обосновани стандарти за запаси; приближаване на доставчиците на суровини, полуготови продукти и компоненти до потребителите; широко използване на преки дългосрочни връзки; комплексна механизация и автоматизация на товаро-разтоварните операции в складовете;

2. На етап незавършено производство - ускоряване на научно-техническия прогрес; развитие на стандартизация, унификация, типизация; подобряване на формите на организация на промишленото производство; използване на по-евтини строителни материали; подобряване на системата за икономически стимули за икономично използване на суровини и горива и енергийни ресурси; увеличаване на дела на продуктите с високо търсене;

3. На етапа на обращение - доближаване на потребителите на продуктите до техните производители; подобряване на платежната система; увеличаване на обема на продадените продукти поради изпълнение на поръчки чрез директни връзки, ранно освобождаване на продукти, производство на продукти от спестени материали; внимателен и навременен подбор на експедираните продукти по партиди, асортименти, транзитни норми, експедиране в строго съответствие със сключените договори.

ТЕСТ по темата:

ОПЦИЯ 1

1. Кое твърдение е вярно:

а) цената на OPF се прехвърля към себестойността на продуктите, създадени на части;

б) цената на OPF се прехвърля изцяло в себестойността на създадените продукти;

в) основните производствени активи включват: жилищна сграда, обзавеждане за здравен център;

г) възстановителната цена на OPF се определя периодично с решение на правителството.

2. Кое от следните се отнася за револвиращите фондове:

а) смазочно масло;

б) пътища за достъп;

V) компютърна програма;

ж) метални запаси в склада;

3. Кои показатели са необходими за нормиране на оборотния капитал в материалните запаси?

а) освобождаване на готовата продукция;

б) цена за единица материал, необходим за производството;

в) норма на материалоснабдяване в дни;

г) единична цена на продукта.

4. Кое от следните се отнася за незавършени продукти:

а) частично обработени заготовки на металообработващата зона;

б) средства по разплащателната сметка за плащания към доставчици на суровини и материали;

г) запаси от суровини и материали в материалния склад на предприятието;

д) полуготови продукти, прехвърлени в склада за изпращане до купувача;

е) полуфабрикати на машинния цех.

5. Кои от посочените показатели характеризират ефективността на използване на оборотния капитал?

а) производителност на капитала;

б) производителност на труда;

г) броя на оборотите на оборотния капитал през годината;

г) период на изплащане.

6. Какво ще се случи с коефициента на обръщаемост на оборотния капитал, ако обемът на продадените продукти и нормата на оборотния капитал се увеличат с една и съща сума (например с 10%)?

а) ще намалее; б) ще се увеличи; в) няма да се промени.

7. Срокът на експлоатация на оборудването в предприятието е средно 10 години, тогава средната годишна норма на амортизация ще бъде:

а) 15%; б) 10%; в) 25%

ТЕСТ по темата:

Дълготрайни производствени активи, амортизация, оборотен капитал на предприятието.

ВАРИАНТ 2

1. Какво характеризира периода на оборот на оборотния капитал:

а) времето, прекарано от оборотния капитал в материални запаси и незавършено производство;

б) времето, необходимо на оборотния капитал да премине през етапите на придобиване, производство и продажба на продукти;

в) времето, необходимо за пълно обновяване на производствените фондове на предприятието;

г) броя на дните, през които е завършен пълен оборот на оборотния капитал.

2. Кое от следните се отнася за регулирания оборотен капитал?

а) производствени запаси;

б) средства в населени места;

в) оборотни средства;

г) всички текущи активи на предприятието.

3. Кое от посочените определения характеризира остаряването на втората форма?

а) постепенна загуба на дълготрайни активи начална ценав резултат на износване по време на производствения процес;

б) намаляване на цената на оборудването в резултат на пускането на оборудване с по-висока производителност;

в) намаляване на цената на оборудването в резултат на производството на същото оборудване, но на по-ниска цена.

4. Кое от следните се отнася за дълготрайните производствени активи:

а) метални запаси в склада;

б) пътища за достъп;

в) компютърна програма;

г) запаси от основни материали в склада;

д) парцали за почистващи машини;

е) готова продукция на склад;

ж) смазочно масло;

з) инструмент със срок на експлоатация две години;

i) стоки, изпратени, но неплатени от купувача;

й) средства по разплащателна сметка на дружеството за закупуване на компютър, хартия и др.

5. С какво се характеризира капиталоемкостта?

а) броя на промишлените предприятия, участващи в производството на годишния обем на продукцията;

в) броя на предприятията, участващи в производството търговски продуктиструва една рубла.

6. Кое твърдение е вярно:

а) ОПФ включва транспортни средства, сгради и конструкции;

б) оборотен капитал включва готова продукция в склада, пари в касата;

в) балансовата стойност на ОПФ включва разходите за закупуване, транспортиране и инсталиране на оборудване;

г) остатъчната стойност на OPF включва разходите за възпроизвеждане на дълготрайни активи в съвременни условия.

7. Първоначалната цена на OPF е 30 милиона рубли, нормата на амортизация е 20%, след това годишната амортизационни отчисленияще бъде:

а) 6 милиона рубли; б) 1,5 милиона рубли; в) 10 милиона рубли.

ТЕСТ по темата:

Дълготрайни производствени активи, амортизация, оборотен капитал на предприятието.

ВАРИАНТ 3

1. Кое от следните се отнася за оборотните фондове:

а) полуфабрикати от машинен цех;

б) закупени на пазара полуфабрикати за цеха за снабдяване;

в) запаси от металорежещи инструменти със срок на експлоатация до една година;

е) устройства, произведени за производство на нови продукти през следващата година;

2. С какво се характеризира капиталообезпечеността?

а) обемът на продаваемата продукция на един работник;

б) броя на обществените пенсионни фондове на служител;

в) броя на работниците, участващи в производството на продаваеми продукти.

3. Кое от следните се отнася за регулирания оборотен капитал?

а) средства на предприятието;

б) готова продукция в склад;

в) всички оборотни средства;

г) текуща работа.

4. Кое от посочените определения характеризира остаряването на първата форма?

а) намаляване на цената на оборудването в резултат на пускането на оборудване с по-висока производителност;

б) намаляване на цената на оборудването в резултат на производството на същото оборудване, но на по-ниска цена;

в) постепенната загуба на дълготрайните активи на тяхната първоначална стойност в резултат на износване по време на производствения процес.

5. Кои от следните показатели характеризират ефективността от използването на OPF?

а) производителност на капитала;

б) производителност на труда;

в) продължителността на един оборот;

г) капиталоемкост;

г) материалоемкост.

6. Какви форми на възпроизводство на общите обществени средства могат да бъдат изцяло финансирани от сумата на амортизационните такси?

а) проста подмяна на остаряло оборудване;

б) цялостна реконструкция и техническо преоборудване на предприятието;

V) основен ремонт;

г) модернизация на оборудването и разширяване на производството.

7. В началото на годината цената на OPF е 40 милиона рубли, през юли компанията е придобила дълготрайни активи в размер на 10 милиона рубли, тогава средната годишна цена на OPF ще бъде:

а) 50 милиона рубли; б) 45 милиона рубли; в) 30 милиона рубли.

ТЕСТ по темата:

Дълготрайни производствени активи, амортизация, оборотен капитал на предприятието.

ВАРИАНТ 4

1. Какво е амортизация?

а) намаляване на цената на отворените пенсионни фондове в резултат на въвеждането на нови, по-ефективни;

б) целево натрупване на средства и последващото им използване за възстановяване на износения общ фонд;

в) постепенна загуба на свойствата на ОПТ, което ги прави неизползваеми;

г) постепенно прехвърляне на цената на OPF към произведените с тяхна помощ продукти или услуги.

2. Кое от следните се отнася за материалните запаси:

а) устройства, произведени за производство на нови продукти през следващата година;

б) запаси от металорежещи инструменти със срок на експлоатация до една година;

в) закупени на пазара полуфабрикати за цеха за снабдяване;

г) средства по разплащателната сметка за плащания към доставчици на суровини и материали;

д) разходи за произведено технологично оборудване за производствената програма за следващата година;

е) полуфабрикати на механичен цех;

ж) полуготови продукти, прехвърлени в склада за изпращане до купувача.

3. Кое от следните се отнася за оборотните фондове:

а) средства по разплащателна сметка на дружеството за закупуване на компютър, хартия и др.;

б) пътища за достъп;

в) компютърна програма;

г) запаси от основни материали в склада;

д) парцали за почистващи машини;

е) готова продукция на склад;

ж) метални запаси в склада;

з) инструмент със срок на експлоатация две години;

i) стоки, изпратени, но неплатени от купувача;

й) смазочно масло.

4. С какво се характеризира производителността на капитала?

а) единични разходи за една рубла търговски продукти;

б) обемът на продаваемите продукти на една рубла OPF;

в) броя на обществените пенсионни фондове на служител.

5. Собствените източници на образуване на оборотен капитал на предприятието включват:

а) печалба на предприятието;

б) амортизационни разходи;

в) вземания;

г) дължими сметки.

6. Кои показатели са необходими за нормиране на оборотния капитал, съхраняван в запасите от готова продукция?

а) ежедневна консумация на материал;

б) освобождаване на готовата продукция;

в) цена за единица материал, необходим за производството;

г) единична цена на продукта.

7. Оборотният капитал в предприятието прави 20 оборота годишно, тогава продължителността на един оборот ще бъде:

а) 36 дни; б) 20 дни; в) 18 дни.

Вариант 4

1. Б, Г

2. Б, С

3. А, Д, И

4. Б

5. А, Б

6. Б, Г

1. СЪСТАВ И СТРУКТУРА

Оборотни средства- това е набор от оборотни производствени активи и оборотни фондове в парично изражение. Тези компоненти на оборотния капитал по различен начин обслужват възпроизводствения процес: първият - в сферата на производството, а вторият - в сферата на обръщението.

Условията на производство и реализация на продуктите изискват това в складове производствено предприятиеПостоянно имаше запаси от материални активи, изразходвани в производствения процес, както и готова продукция. Освен това, за да се осигури непрекъсната работаНеобходимо е цеховете да имат определени резерви от незавършена продукция. И накрая, предприятието трябва да има определени средства в наличност, в банкови сметки и в сетълменти.

Активите на предприятието, които в резултат на стопанската си дейност напълно прехвърлят стойността си върху готовия продукт, участват еднократно в производствения процес, променят или губят физическата си форма, се наричат ​​оборотен капитал.

Оборотният капитал представлява най-мобилната част от активите. Във всяко обръщение оборотният капитал преминава през три етапа: паричен, производствен и стоков.

На първия етапсредствата на предприятията се използват за закупуване на суровини, материали, горива, амбалаж, закупени полуфабрикати, компоненти и др., необходими за осъществяване на производствената дейност. На втория етапМатериалните запаси се конвертират в незавършено производство и готова продукция. На третия етапПровежда се процес на продажба на продукти и получаване на средства. Оборотният капитал, според състава и характера на обекта в производствения процес, се разделя на два компонента: оборотни производствени активи и оборотни фондове.

Работните производствени активи обслужват производствения сектор. Гримират се материална основапроизводство и са необходими за осигуряване на процеса на производство и създаване на стойност. Втората част от оборотния капитал включва оборотни средства, състоящи се от готова продукция и парични средства на предприятието. Обратните фондове не участват във формирането на стойността, а са носители на вече създадена стойност. Тяхното основно предназначение е да осигурят ритъма на процеса на обръщение на парите.

Консолидиране на оборотния капитал и оборотните фондове в единна системаоборотните средства следват от непрекъснатостта на авансираната стойност през трите посочени етапа на тяхното обръщение.

Нека разгледаме отделни елементи на работещите производствени активи. Преобладаващата част от активите на оборотния капитал са материални запаси. Продуктивни резерви— това са запаси от суровини и материали, полуфабрикати и компоненти, гориво, контейнери, домакинско оборудване, резервни части за ремонт, инструменти.

Суровини и основни материали- това са предмети на труда, които формират материалната (веществената) основа на произведения продукт. Продуктите се наричат ​​суровини селско стопанство(зърно, вълна, памук, плодове, зеленчуци) и минната промишленост (нефт, руда, газ и др.). Основните материали се считат за произведени продукти (брашно, захар, плат, метал, кожа и др.).

Полуфабрикати- това са предмети на труда, чието производство е напълно завършено в един цех, но подлежат на по-нататъшна обработка в други цехове на същото предприятие или могат да бъдат продадени.

Спомагателните материали, за разлика от суровините и закупените полуготови продукти, не формират основното съдържание на произведения продукт, а само улесняват изпълнението технологичен процеси образуване на продукта.

Заедно с индустриалните запаси, оборотният капитал включва активи в производството, включително незавършени продукти и отложени разходи. Текуща работа (WIP)- това са предмети на труда, които са влезли в производствения процес, но не са преминали всички операции по обработка, предвидени от технологичния процес.

Единственият нематериален елемент на работещите производствени активи са бъдещи разходи, необходими за създаване на резерви, инсталиране на ново оборудване и др. Бъдещите разходи включват разходи за подготовка и разработване на нови видове продукти, нова технология, произведени в даден период, но подлежащи на погасяване в бъдеще.

Съотношението на отделните компоненти на оборотния капитал към общата им стойност характеризира структурата на оборотния капитал. Това е съотношението между отделните елементи на оборотния капитал (суровини, основни материали, горива, амбалаж, резервни части, готова продукция и др.), изразено като процент от общата сума.

Въз основа на източниците на формиране и попълване оборотният капитал се разделя на собствени и еквивалентни средства и привлечени средства.

Собственият оборотен капитал е оборотният капитал, разпределен от участниците (учредителите) за непрекъснатото функциониране на тяхното предприятие. Основните източници на формиране на собствен оборотен капитал са печалбата, вътрешноикономическите финансови ресурси и тяхното преразпределение.

Средствата, които не принадлежат на предприятието, но според условията на сетълмент са постоянно в неговото обращение, се считат за еквивалентни на собствен оборотен капитал. Това са така наречените стабилни пасиви. Те включват просрочени минимални заплати, начислени заплати, резерви за покриване на бъдещи плащания, дължими сметки и други стабилни пасиви.

Устойчиви задължения за заплати UPZP се изчислява по формулата:

UPzp = ZPkv × PD / 90,

където ZPkv е фондът за заплати за четвъртото тримесечие на планираната година, взет за основа при изчисляване на стандарта на собствения оборотен капитал, рубли;

Pd - разликата между начисляването и изплащането на заплатите, дни.

Размер на просрочените минимални заплатиЗаплатата се определя по следната формула:

Zzp = Zpl × Pd / 90,

където ZPpl е планираният фонд за заплати за съответното тримесечие, rub.;

PD - броят на дните от началото на месеца до деня на изплащане на заплатите.

Заетите активи са оборотен капитал, получен от финансови организации V по установения редпод формата на заеми и кредити.

2. РЕЙТИНГ НА ОБОРОТНИЯ КАПИТАЛ

Нормирането на оборотния капитал е в основата рационално използванеикономически активи на предприятието. Състои се в разработването на разумни норми и стандарти за тяхното потребление, необходими за създаване на постоянни минимални резерви за непрекъсната работа на предприятието.

Според степента на планиране оборотните средства се делят на нормирани и ненормирани.

ДА СЕ стандартизиранвключва оборотен капитал в материалните запаси.

ДА СЕ нестандартизираниОборотният капитал включва: парични средства, изпратени стоки и извършена работа, всички видове вземания и др.

В практиката се използват три основни метода за нормиране на оборотния капитал: аналитичен, коефициентен и метод на директно броене.

Аналитичният метод използва действителни данни за размера на оборотния капитал за определен период. В същото време излишните и ненужни запаси се изясняват и се правят корекции за отчитане на промените в условията на производство и доставка. Актуализираният резултат от тези изчисления се счита за стандарт за оборотен капитал за планирания период. Този метод се използва в случаите, когато не се очакват значителни промени в условията на работа на предприятието и средствата, инвестирани в материални активи и материални запаси, имат голям специфично тегло.

Методът на коефициента е, че стандартите за плановия период се изчисляват чрез внасяне на корекции (използване на коефициенти) на стандартите от предходния период. Коефициентите отчитат промените в обема на производството, оборота на оборотния капитал, промените в асортимента и други фактори.

Методът на пряко преброяване се състои в изчисляване на размера на оборотния капитал за всеки конкретен вид инвентар, след което се сумират и в резултат на това се определя стандартът за всеки елемент от стандартизирания оборотен капитал. Общият стандарт представлява сумата от стандартите за всички елементи. Този метод е най-точният, разумен, но в същото време доста трудоемък.

При нормиране на оборотния капитал е необходимо да се установят стандарти за запаси за отделни видове регулирани материали, да се определят стандарти за всеки елемент на оборотния капитал и да се изчисли общият стандарт за регулиран оборотен капитал.

Норми за оборотен капиталхарактеризират минималните запаси от запаси, изчислени в дни на доставка или като процент от определена база (стокови продукти, обем на дълготрайни активи). По правило те се установяват за определен период от време (тримесечие, година), но могат да бъдат валидни и за повече дълъг период. Установени са стандарти за производствени запаси, незавършено производство и запаси от готова продукция в склада на предприятието.

Нека разгледаме изчисляването на нормите на материалните запаси, незавършеното производство и готовата продукция.

Норматив в дни за производствени запаси(суровини, материали, закупени полуготови продукти) се състои от време:

разтоварване, получаване, складова обработка и лабораторен анализ(подготвителен запас);

наличието на материали в склада за текущия производствен процес (текущ запас) и застрахователен или гаранционен запас (предпазен запас);

подготовка на материалите за производство (технологичен запас);

престой на материалите на път (транспортен запас).

Най-голям дял в обща нормаоборотни средства за група материали се заемат от текущата норма на склад.

Текуща наличност— постоянна доставка на материали, напълно подготвени за пускане в производство и предназначени за непрекъсната работа на предприятието. Стойността му зависи от средния дневен разход на материали, интервала между следващите доставки, размера на партидите за доставка и партидите за стартиране на производството. За много материали интервалът между последователните доставки се взема наполовина или се изчислява по метода на средната аритметична стойност.

Максимална текуща стойност на складЗmax се определя по формулата:

Зmax = Аn × Т,

T е времето между две следващи доставки, дни.

В този случай средната дневна консумация се установява, като общата нужда се раздели на този материалв плановия период (година, тримесечие, месец) по количество календарни дниза същия период, ако предприятието работи непрекъснато, или за броя на работните дни, ако не работи в празнични и почивни дни.

Средна текуща наличност(често се нарича преходен резерв) Zsr се определя по формулата:

Zsr = Zmax / 2.

Следващ по важност е предпазният запас, който се създава при евентуални прекъсвания на доставките, забавяне на транзита, получаване на некачествени материали и др. Размерът на осигурителния запас обикновено се определя като процент от нормите на оборотния капитал за текущия запас (от 30 до 50%).

Застраховка или гаранционен склад Zs може да се определи и по формулата:

Zs = Adn × Pm,

където Adn е нормата на безопасен запас от материали, дни;

PM - средно дневно търсене на този вид материали, rub.

Средно, транспортният запас, образуван при несъответствие във времето на документооборота и плащането им и времето на транспортиране на материалите, е с еднаква продължителност.

В предприятията се формира и така нареченият технологичен резерв (Ztech), който е необходим за подготовка за производство. Размерът на този резерв се определя по формулата:

Ztech = Ap × Tc,

където An е средната дневна нужда от този материал, естествени мерни единици;

Tc — продължителност на технологичния цикъл, дни.

Общ процент на запаситеОбщата сума за суровини, основни материали и закупени полуфабрикати се определя по формулата:

Ztot = Ztek + Zs + Ztr + Ztech.

Стандартното изискване за оборотен капитал за резервни части за текуща поддръжка и ремонт на оборудване се изчислява като произведение на нормата на запасите в рубли, установена по отношение на определен показател, от общата планирана стойност на последния.

Например, стандартният запас от резервни части за поддръжка и ремонт на оборудването е определен в рубли. за 1 хиляди рубли. балансова стойност на оборудването.

Типична норма на оборотен капитал за резервни частиАтипът се определя по формулата:

Atyp = Общо/Sob,

където Atotal е общата нужда от оборотен капитал за резервни части, rub.;

Sob - цена на оборудването и Превозно средствов края на планираната година.

Инвентарен норматив за незавършено производствоПроизводствената себестойност се определя въз основа на продължителността на производствения цикъл и степента на готовност на продукта, която се изразява чрез коефициента на увеличение на разходите. Нормата се определя, както следва:

Nnz = Tc × Knz,

където Tc е продължителността на производствения цикъл, дни;

Knzp - коефициент на увеличение на разходите.

Коефициентът на нарастване на разходите в незавършеното производство характеризира степента на готовност на продукта и се дължи на факта, че разходите в незавършеното производство се извършват в различно времеи постепенно се увеличава през целия цикъл. Коефициентът на увеличение на разходите винаги е по-голям от 0 и по-малък от 1.

Нормата на запасите за готови продукти зависи от времето за обработка на платежни документи, опаковане и етикетиране, съхранение в склада преди експедиране, сглобяване на продуктите до транзитната норма, продължителността на транспортиране на продуктите от склада на предприятието до станцията на заминаване и товарене в превозни средства.

След установяване на стандарти за инвентаризация стандартът за оборотен капитал в парично изражение се определя за отделни елементи на оборотния капитал и за предприятието като цяло.

Коефициент на оборотен капитал — минимална сумасредства, необходими на предприятието за организиране на производствена дейност.

Най-вече стандарт за отделни елементи на оборотния капитал Sni се намира по формулата:

Sni = H3i × Ai,

където H3i е запасът на i-тия елемент, дни;

Ai е показателят, по отношение на който се установява нормата.

Нека да разгледаме изчисляването на стандартите за оборотен капитал, като използваме примери.

Стандарт за инвентаризация(суровини, материали, закупени полуфабрикати и др.) се определя, като нормата в дни се умножи по дневното им потребление.

Sni = H3i × M / Tk,

където M е потреблението на суровини и материали за календарен период от време, рубли;

Tk - календарен период, дни (година - 360 дни; тримесечие - 90 дни, месец - 30 дни).

Стандарт в процес на работа Anzp се изчислява чрез умножаване на процента на запасите в незавършено производство по средната дневна продукция на продукти, оценени по производствени разходи.

Anzp = Psut × Nnzp,

където Psut е средната дневна продукция по производствени разходи, rub.;

Nnsp - запасна норма в незавършено производство, дни.

Стандарт за оборотни средства за готова продукция ZGP в склада на предприятието се определя по формулата:

ZGP = Psut × Nzg,

където Psut е еднодневно производство на готови продукти по производствени разходи;

Nzg - стандартен запас от готова продукция, дни.

Изчисляване на стандарта за оборотен капитал за бъдещи разходи Ab.p се определя по формулата:

Ab.p. = Zn + Zpl - Zpog,

където Zn са бъдещи разходи в началото на плановия период;

Заплата - разходи за планирания период за тези цели;

Zpog - разходи в плановия период, които подлежат на отписване към себестойността на продукцията.

Процесът на стандартизация завършва с установяването на общ стандарт за оборотен капитал чрез добавяне на частни стандарти за материални запаси, текущо производство, разсрочени разходи и готови продукти.

Средната норма на оборотния капитал за предприятието като цяло се изчислява, като общият стандарт се раздели на еднодневното производство на продаваеми продукти по производствени разходи.

По този начин нормирането на оборотния капитал е необходимо условиеопределяне на минимално достатъчен размер на средствата за осигуряване ефективна работапредприятията като цяло.

КАТО. Паламарчук, доктор по икономика. науки, проф. REA кръстен на. Г.В. Плеханов