الضرائب على المساعدة المالية للموظفين: احسب بشكل صحيح

يجوز للموظف (أحد أفراد أسرة الموظف) الاتصال بالمنظمة بطلب كتابي في شكل طلب دفع له مساعدة مالية.

يشمل أفراد الأسرة الأزواج والآباء والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني). يتم تحديد ذلك بموجب المادة 2 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي ويتم تأكيده برسالة مؤرخة في 3 أغسطس 2006 رقم 03-05-01-04/234.

بالطبع، يحق للمنظمة رفض تقديم المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف). أو ادفع أقل مما يطلبه الموظف.

قواعد المحاسبة

في المحاسبة، تعكس استحقاق ودفع المساعدة المالية مع الإدخالات التالية:

الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 73 (76)

تم استحقاق المساعدة المالية لموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف)؛

الخصم 73 (76) الائتمان 50 (51)

تم دفع المساعدة المالية للموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف) من ماكينة تسجيل النقد أو عن طريق الدفع غير النقدي (على سبيل المثال، إلى بطاقة الراتب).

يتبع هذا الإجراء المحاسبي تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 50، 51، 73، 76، 91، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى"، الفقرة 9 من تعليمات دليل الحسابات).

مثال

في 4 فبراير 2015، كتبت سكرتيرة شركة Alpha LLC، إيفانوفا إي في، بيانًا تطلب فيه المساعدة المالية. في 11 فبراير 2015، أصدر ألفا أمرًا بمنح إيفانوفا 4000 روبل. المساعدة المالية من السجل النقدي. تم دفع المال في نفس اليوم.

4000 فرك. - تم استحقاق المساعدة المالية للموظف؛

الخصم 73 الائتمان 50

4000 فرك. - تم دفع المساعدة المالية للموظف من السجل النقدي.

الحالة: هل من الممكن تقديم مساعدة مالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) فيما يتعلق بالممتلكات؟

نعم يمكنك ذلك. ولا يتضمن التشريع حظرا على ذلك.

في المحاسبة، تعكس إصدار المساعدة المادية للممتلكات عن طريق نشر:

الخصم 73 (76) الائتمان 41 (10، 01، 58)

تم تقديم المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) فيما يتعلق بالممتلكات.

حساب ضريبة الدخل الشخصي

تستحق ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ المساعدة المادية المقدمة للموظفين بالترتيب التالي.

لا حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي:

• بمساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلف الفترة الخاضعة للضريبةلكل موظف( موظف سابقالذي استقال بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن) (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• مع مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى فيما يتعلق بولادة (تبني) طفل للوالدين (الآباء بالتبني، الأوصياء)، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة 7، الفقرة 8، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ماذا لو تقدم كلا الوالدين بطلب للحصول على مساعدة مالية بمناسبة ولادة طفل؟ هل أحتاج إلى مبلغ معفى من ضريبة الدخل الشخصي قدره 50000 روبل؟ حصة بين أبي وأمي؟ وفقا لخبراء وزارة المالية الروسية، نعم، إنه ضروري (رسالة بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06/6-367).

الحد غير الخاضع للضريبة بالمبلغ الكامل 50000 روبل. لا يمكن تطبيقه إلا على دخل أحد الزوجين حسب اختياره. أو تحتاج إلى تقسيم المنفعة بينهما.

وهذا يعني أن هناك حاجة إلى شهادة من الوالد الثاني، والتي ستؤكد إما أن المساعدة المالية لم تدفع للأب (أو الأم)، أو تظهر المبلغ المستحق له (أو لها).

المسؤولون ليس لديهم متطلبات خاصة لهذه الوثيقة. أشارت وزارة المالية الروسية إلى ضرورة إصدار ضريبة الدخل الشخصي 2 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06/24978). لكن السلطات الضريبية توصلت إلى نتيجة مفادها أن ضريبة الدخل الشخصي من الوالد الثاني اختيارية. يمكنه ببساطة كتابة إقرار بأنه لم يتلق مساعدة (خطاب بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11/21330). ومع ذلك، لتجنب الرسوم غير الضرورية من جانب دائرة الضرائب الفيدرالية، ما زلنا ننصحك بتأييد الطلب في قسم المحاسبة.

ماذا سيحدث إذا لم يكن لديك مثل هذا المستند عند التحقق، ولم تقم بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن المساعدة المالية؟ يجب القول أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يتطلب على الإطلاق تقسيم 50000 روبل. بين الوالدين. وبناء على ذلك، ليس هناك أي التزام بمطالبة الموظف بتأكيد أن الوالد الثاني لم يتلق نفس المساعدة المالية في العمل. ولذلك فإن ادعاءات المفتشين يمكن الطعن فيها.

ومع ذلك، فإن طلب مثل هذه الورقة ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. علاوة على ذلك، فإن إجمالي المبلغ المدفوع عادة لا يتجاوز 50000 روبل، مما يعني أنك لن تضطر إلى حجب أي شيء.

الوضع: هل من الممكن أن نأخذ في الاعتبار خصمًا قدره 4000 روبل لضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية المدفوعة للموظفين خلال السنة الأولى عند ولادة (التبني) طفل، إذا تجاوز مبلغ الدفع 50000 روبل.

لا لا يمكنك.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الحدود (4000 روبل و50000 روبل) مخصصة لأنواع مختلفة من المساعدة المالية. المساعدة المالية، المدفوعة خلال السنة الأولى عند ولادة الطفل، هي دفعة لمرة واحدة مرتبطة بحدث معين. وهي معفاة من ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. (الفقرة 7، البند 8، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى هذه الدفعة لمرة واحدة، يمكن للمنظمة تزويد الموظف بالمساعدة المالية لأي سبب آخر.

لا تخضع هذه المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي التي تصل إلى 4000 روبل. (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه المدفوعات أنواع مختلفةالمساعدة المادية. لذلك، من المستحيل تطبيق قواعد الفقرة 7 من الفقرة 8 والفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في وقت واحد.

ليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

• التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بصحة الإنسان فيما يتعلق بذلك كارثة طبيعيةأو غيرها من الظروف الطارئة. يجب توثيق حقيقة حدوث حالة الطوارئ (على سبيل المثال، شهادة من المحطة الصحية والوبائية أو من خدمة الإطفاء)؛
• فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلة الموظف (الموظف نفسه، إذا تم تقديم المساعدة المالية لأفراد عائلته). الوثيقة الداعمة لإصدار هذه المساعدة المالية هي شهادة الوفاة. أيضًا، لتأكيد العلاقة بين المواطنين (على سبيل المثال، إذا كان للزوجين ألقاب مختلفة)، قد تكون هناك حاجة لشهادات الزواج أو الميلاد؛
• الضحايا (أقارب القتلى) من الهجمات الإرهابية على الأراضي الروسية. الوثيقة التي تؤكد ارتكاب عمل إرهابي هي، على سبيل المثال، شهادة من الشرطة.

ترد قائمة كاملة بالأسباب التي تجعل من غير الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية في الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تعكس خصم ضريبة الدخل الشخصي في المحاسبة باستخدام الإدخال التالي:

الخصم 73 (76) الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"

يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف).

مثال

في 4 فبراير، كتبت سكرتيرة شركة Alpha LLC، إيفانوفا إي في، بيانًا موجهًا إلى رئيس المنظمة تطلب فيه تقديم المساعدة المالية لها لقضاء إجازتها.

في 11 فبراير، أصدر رئيس ألفا أمرًا بمنح إيفانوفا 6000 روبل. المساعدات المالية من أرباح العام الحالي. وفي نفس اليوم، أعطى أمين صندوق المنظمة إيفانوفا هذا المبلغ من السجل النقدي.

يتم تضمين مبلغ المساعدة المالية في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي لشهر فبراير. المبلغ الصادر هو الدفعة الأولى من المساعدة المالية لإيفانوفا منذ بداية العام.

لذلك، قام المحاسب بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن مبلغ يتجاوز 4000 روبل - أي 2000 روبل. (6000 - 4000). لا يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية لإيفانوفا.

بلغت ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المادية من إيفانوفا ما يلي:

2000 فرك. × 13% = 260 فرك.

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73

6000 فرك. - يتم تضمين مبلغ المساعدة المالية في النفقات الأخرى؛

260 فرك. - يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية الذي يتجاوز 4000 روبل؛

الخصم 73 الائتمان 50

5740 فرك. (6000 - 260) - تم تقديم المساعدة المالية لإيفانوفا.

أقساط التأمين

يجب حساب المساهمات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) للمساعدة المادية المقدمة للموظف على النحو التالي.

لا حاجة للشحن أقساط التأمين:

• للحصول على مساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلف فترة الفاتورةلكل موظف (البند 11، الجزء 1، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ)؛
• للحصول على مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى من تاريخ ولادة الطفل (التبني) للوالدين (الوالدين بالتبني، الأوصياء)، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة الفرعية "ج"، الفقرة 3، الجزء 1، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

وفي هذه الحالة، قم بتقسيم المبلغ إلى 50000 روبل. بين الوالدين ليست ضرورية. حتى لو حصل كل من الأب والأم على 50000 روبل. الجميع، ليست هناك حاجة لدفع الاشتراكات لكامل مبلغ المساعدة المالية. ووزارة العمل توافق على ذلك تماماً.

بالإضافة إلى ذلك، ليست هناك حاجة لتحصيل أقساط تأمين للمساعدة المالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

• للحصول على تعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بصحة الإنسان فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى؛
• فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلة الموظف؛
• ضحايا الهجمات الإرهابية على الأراضي الروسية.

وفي جميع الحالات الأخرى، يجب احتساب أقساط التأمين بمقدار المساعدة المالية المقدمة للموظف. المسؤولون يعتقدون ذلك.

هناك حجج لعدم فرض مساهمات للمساعدة المالية. والحقيقة هي أن أقساط التأمين تُفرض على المدفوعات التي تتم "في إطار علاقات العملوالعقود المدنية." دعونا نحلل مفهوم "علاقات العمل" ذاته.

لا يذكر القانون رقم 212-FZ شيئًا عن ذلك، لذلك دعونا ننتقل إلى المادة 15 قانون العملالترددات اللاسلكية. وتنص على أن علاقات العمل تقوم على اتفاق بين صاحب العمل والموظف على أن يقوم الأخير بمهام عمله مقابل رسوم.

وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن تكون المساعدة المالية بمثابة أجر مقابل العمل وليس لها أي علاقة بما إذا كان الموظف يؤدي واجباته أم لا (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مايو 2013 رقم 17744/12). ما لم يكن، بالطبع، دفع المساعدة المالية لا يعتمد على مؤهلات العمال وتعقيد ونوعية وكمية وظروف عملهم.

وبعبارة أخرى، فإن مجرد حقيقة علاقات العمل بين الشركة وموظفيها لا يشير إلى أن جميع المدفوعات التي تتراكم على المنظمة للموظفين تمثل مدفوعات مقابل عملهم. و رغم ذلك هذا القرارينطبق القضاة على عام 2010، واستنتاجاته لا تزال صالحة.

وهكذا يتبين أن أي مساعدة مالية، حتى مبلغها يتجاوز 4000 روبل. سنويا لكل موظف، لا تخضع للمساهمات.

يجب أن تحسب مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية وفق نفس قواعد الاشتراكات التأمينات الاجتماعية.

الضرائب من المساعدات المالية

ضريبة الدخل. عند الحساب، لا تقم بتضمين المساعدة المالية المقدمة للموظفين (أفراد عائلة الموظف) في القاعدة الضريبية. لا تتعلق هذه المبالغ بالنفقات المبررة اقتصاديًا للمنظمة (البند 1 من المادة 252، البند 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على تقديم المساعدة المالية للموظف كدفعة حافزة وشطب مبلغها كتكاليف عمل عند حساب ضريبة الدخل؟ تنطبق المنظمة النظام المشتركتحصيل الضرائب

لا لا يمكنك. يتم تسمية المساعدة المالية مباشرة في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06/1/549، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06/1/309، بتاريخ 11 فبراير ، 2009 رقم 03-03-06/1/49). النظر في هذه المسألة المحاسبة الضريبيةالمساعدة المالية المدفوعة للموظف مقابل إجازة، أشارت الدائرة إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.

لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأي مماثل فيما يتعلق بالمساعدة المالية المدفوعة عند فصل الموظف بسبب التقاعد. في رسالة مؤرخة في 27 أبريل 2010 رقم ШС-37-3/698، أشارت إدارة الضرائب إلى أن المساعدة المالية يتم إصدارها للموظف لتلبية الاحتياجات الشخصية وليست مكافأة مقابل الوقت الذي عمل فيه بالفعل.

مثل هذه الدفعة ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

هناك حجج تسمح للمنظمة بأخذ المساعدة المالية في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي. إذا تمت الإشارة في اتفاقية العمل (الجماعية) إلى أن المنظمة ملزمة بتقديم المساعدة المالية، فيمكن أن يعزى ذلك إلى تكاليف العمالة التي تقلل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2009). 2013 رقم 03-03-06/4/44144).

يمكن التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة). في الوقت نفسه، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، في اتفاقية التوظيف (الجماعية)، يمكنك الإشارة إلى أن المساعدة المالية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين ارتكبوا مخالفات تأديبية. لذلك، يرتبط هذا الدفع بزيادة في مصلحة الموظف في نتائج أنشطة الإنتاج. يتم تأكيد هذا الموقف من خلال ممارسات التحكيم (انظر على سبيل المثال أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2008 رقم 13946/08، بتاريخ 22 سبتمبر 2008 رقم 12092/08). ومع ذلك، فمن الممكن بلا شك أن تأخذ في الاعتبار المساعدة المادية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار مكافأة الإنتاج (شريطة عقد التوظيف). سيؤدي مبلغها إلى تقليل الربح الخاضع للضريبة للمنظمة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة. الآن حول حساب ضريبة القيمة المضافة في حالة تقديم المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) بالممتلكات. يتم التعرف على نقل الأشياء الثمينة بسبب المساعدة المادية على أنه عملية بيع، وعلى هذا الأساس سيتعين عليك حساب ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تحديد ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها على قيمة العقار المحول كمساعدة مالية على النحو التالي:

نظرًا لأن نقل الممتلكات للحصول على المساعدة المالية يعتبر بيعًا، فيمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند استحواذها (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). للقيام بذلك، ستحتاج إلى فاتورة (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال

فيما يتعلق بهذا الحدث، قررت المنظمة تزويد الموظف بمساعدة مالية لمرة واحدة بمبلغ 52000 روبل.

وقد عكس المحاسب المعاملات المحاسبية على النحو التالي:

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73

52000 فرك. - تم استحقاق المساعدة المالية للموظف؛

الخصم 73 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"

260 فرك. ((52.000 روبل - 50.000 روبل) × 13%) - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية الذي يتجاوز 50.000 روبل؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"

4 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 0.2%) - تُحسب مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ المساعدة المالية الذي يزيد عن 50000 روبل؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي"

440 فرك. ((52000 روبل روسي - 50000 روبل روسي) × 22%) - المساهمات المستحقة تأمين التقاعد;

الخصم 91 الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي لمساهمات التأمين الاجتماعي"

58 فرك. ((52000 روبل روسي - 50000 روبل روسي) × 2.9%) - أقساط التأمين المستحقة للصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"

102 فرك. ((52000 روبل روسي - 50000 روبل روسي) × 5.1%) - تُستحق مساهمات التأمين في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي؛

الخصم 73 الائتمان 50

51740 روبل روسي (52000 - 260) - تم إصدار مساعدة مالية من السجل النقدي فيما يتعلق بولادة طفل.

في المحاسبة الضريبية، قام المحاسب بإدراج المساهمات المستحقة كمصروفات:

4 فرك. 440 فرك. 58 فرك. 102 فرك. = 604 فرك.

إذا كانت الشركة على نظام خاص

مبسط. إذا كانت المنظمة تدفع بطريقة مبسطة ضريبة واحدةمن الدخل، من المستحيل مراعاة النفقات، بما في ذلك في شكل مساعدة مالية مقدمة للموظف (أحد أفراد أسرة الموظف). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه مع هذا الموضوع الضريبي لا يتم أخذ أي نفقات في الاعتبار (البند 1 من المادة 346.14، البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الوضع: هل من الممكن مراعاة مبلغ المساعدة المالية عند حساب الضريبة الواحدة عند تبسيطها؟ تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات

لا لا يمكنك. يتم تسمية المساعدة المالية مباشرة في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06/1/549، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06/1/309، بتاريخ 11 فبراير ، 2009 رقم 03-03-06/1/49). وعند النظر في مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المالية المدفوعة للموظف في إجازة، أشارت الدائرة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة.

لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأي مماثل فيما يتعلق بالمساعدة المالية المدفوعة عند فصل الموظف بسبب التقاعد.

في رسالة مؤرخة في 27 أبريل 2010 رقم ШС-37-3/698، أشارت إدارة الضرائب إلى أن المساعدة المالية يتم إصدارها للموظف لتلبية الاحتياجات الشخصية وليست مكافأة مقابل الوقت الذي عمل فيه بالفعل. مثل هذه الدفعة ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على المنظمات المبسطة (البند 1 من المادة 346.16، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، لا تأخذ في الاعتبار مقدار المساعدة المالية المقدمة للموظف في النفقات عند حساب الضريبة المبسطة الواحدة.

هناك حجج تسمح للمنظمة بأخذ المساعدة المالية في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي. إذا ورد في اتفاقية العمل (الجماعية) أن المنظمة ملزمة بتقديم المساعدة المالية للموظفين، فيمكن تصنيفها على أنها تكاليف العمالة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03) -06/4/44144).

يمكن التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 والفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة). في الوقت نفسه، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 من المادة 252، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، في اتفاقية التوظيف (الجماعية)، يمكنك الإشارة إلى أن المساعدة المالية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين ارتكبوا مخالفات تأديبية. لذلك، يرتبط هذا الدفع بزيادة في مصلحة الموظف في نتائج أنشطة الإنتاج. ومع ذلك، فمن الممكن بلا شك أن تؤخذ في الاعتبار المساعدة المالية في النفقات إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار لمكافأة الإنتاج (المنصوص عليها في عقد العمل). سيؤدي مبلغها إلى تقليل أساس الضريبة الواحدة (البند 2 من المادة 255، البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، فإن مبلغ المساعدة المالية المقدمة للموظفين (أفراد أسرة الموظف) لن يؤثر على حساب الوعاء الضريبي.

نظام UTII العام. يجب على المنظمات التي تجمع بين العام وUTII الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات الواردة من أنواع مختلفة من الأنشطة (البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ومع ذلك، فإن مبالغ المساعدة المالية المقدمة للموظفين (أفراد عائلات الموظفين) لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 1 من المادة 252، البند 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كما أن نفقات المنظمة لا تؤثر على احتساب هذه الضريبة. وبالتالي، لأغراض ضريبية، يتم توزيع النفقات المرتبطة بتقديم المساعدة المالية للموظفين (أفراد عائلات الموظفين) بين أنواع مختلفةالنشاط عادة ليس ضروريا.

الاستثناء هو الحال عندما تقدم المنظمة مساعدة مالية للموظفين المشاركين في كلا النوعين من الأنشطة، وتتحمل على حساب تكلفتها مساهمات في تأمين المعاشات الإلزامية (الاجتماعي والطبي). احسب مبلغ الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) بشكل منفصل اعتمادًا على نوع النشاط الذي تتعلق به المدفوعات التي يتلقاها الموظف.

يقدم العديد من أصحاب العمل، الذين يرغبون في تقديم حوافز إضافية لموظفيهم، نظامًا للحوافز في شكل مساعدة مالية، والتي يمكن إصدارها في حالة حدوث ظروف قاهرة معينة. بعض أنواع المساعدة المالية معفاة، ولكن ليس كل شيء بهذه البساطة. كما تظهر الممارسة، يجب على صاحب العمل أن يعرف بوضوح ما إذا كانت المساعدة المالية الصادرة لحالة معينة تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

إجراءات دفع المساعدة المالية

معظم الشركات التي تقدر موظفيها وترغب في الاحتفاظ بهم في مواجهة المنافسة الشرسة على الموظفين المؤهلين تأهيلا عاليا تقدم المساعدة المالية للموظفين عند ظهور مواقف حياتية صعبة. يتم تقديم المساعدة عادةً في حالة حدوث أحد المواقف التالية:

• كارثة
• وفاة قريب
• قِرَان
• ولادة طفل

إن مثل هذه المساعدة المقدمة للموظف ليست ذات طبيعة اقتصادية، ولا تعتمد على مؤشرات أداء الموظف، ولا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تشكل شكلاً من أشكال المكافأة. لا يمكن أن تكون المساعدة المادية جزءًا من النظام المالي، وليست حافزًا للعمل المنجز، ويتم دفعها كتعويض عن النفقات التي يتكبدها الموظف أثناء عملية الإنتاج. كما أنه لا يمكن إصداره بانتظام.

المساعدة المقدمة للموظف للمساعدة في التغلب على موقف الحياة الصعب هي بطبيعتها اجتماعية وعاطفية بشكل حصري. في كثير من الأحيان، يتم توفير إمكانية تلقي هذه المدفوعات في عقد العمل أو اتفاقية النقابة أو الاتفاقية الجماعية.

يتم إصدار المساعدة المالية بناءً على طلب الموظف، بعد تقديم الطلب المناسب إلى المدير.

مساعدة للموظفين منظمة حكوميةيتم تنفيذها على حساب الميزانية أو على حساب الأموال الواردة كإيرادات من أنشطة المنظمة. طلاب بدوام كامل يدرسون في جامعات الدولةمن يحتاج إلى مساعدة يحصل على تمويل من صندوق خاص يصل إلى 25% من صندوق المنح الدراسية.

يتطلب إعفاء أنواع معينة من المساعدة المالية من ضريبة الدخل الشخصي رقابة صارمة على دقة الوثائق.

عندما تكون المساعدة المالية مكافأة للعمل

فرض الضرائب على المساعدة المالية

من أجل قمع الاحتيال المحتمل، والغرض منه هو تقليل القاعدة الضريبية عن طريق وضع الأجور تحت عنوان "المساعدة المادية"، يتم تنظيم الحالات التي لا تخضع فيها المساعدة المادية الصادرة لضريبة الدخل الشخصي بشكل صارم التشريعات الضريبيةالترددات اللاسلكية:

• لا تخضع المساعدة المالية للضريبة إذا كان مبلغها لا يتجاوز 4000 روبل، أو المساعدة المقدمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير لكل موظف عامل، أو موظف تم فصله بسبب التقاعد بسبب السن أو الإعاقة؛
• المساعدات، مهما كان حجمها، التي تصدر للتعويض عن الأضرار المادية أو الصحية الناجمة عن كارثة طبيعية. وفي هذه الحالة يجب توثيق واقعة الحادث من قبل السلطة المختصة، وإلا فلن يتم تقديم الميزة الضريبية؛
• المساعدة المقدمة فيما يتعلق بوفاة قريب - أحد أفراد أسرة الموظف، أو المقدمة لأفراد الأسرة فيما يتعلق بوفاة الموظف نفسه. وفي هذه الحالة يجب عليك تقديم شهادة الوفاة. يعتبر أفراد الأسرة هم: الزوج، الوالدين، الأطفال.

• المساعدة المالية الصادرة فيما يتعلق بالأضرار الناجمة عن هجوم إرهابي على الإقليم الاتحاد الروسي. مطلوب شهادة من الشرطة تؤكد ارتكاب هجوم إرهابي؛
• المساعدة المالية لمرة واحدة المدفوعة للموظف فيما يتعلق بولادة أو تبني طفل خلال السنة الأولى من تاريخ الميلاد أو التبني، ومع ذلك، لا تزيد عن 50000 روبل لكل طفل. لا يمنع القانون كلا الوالدين من تلقي المساعدة. ومع ذلك، أعلنت وزارة المالية، التي كانت تخطط لإيرادات ضريبة الدخل الشخصية من المساعدة المادية في عام 2012، موقفًا مختلفًا، حيث حددت المساعدة المالية المعفاة من الضرائب عند الولادة بـ 50 ألف روبل لكل طفل.

يجب توثيق المواقف المذكورة بدقة، وإلا فقد لا تعترف الخدمة الضريبية بشرعية تخصيص المساعدة وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي.

تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي إذا لم تستوف أيًا من هذه المعايير ولا توجد مستندات، بما في ذلك طلب مكتمل بشكل صحيح للحصول على المساعدة من الموظف.

بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن المساعدة المادية التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي معفاة أيضًا من الاشتراكات في صناديق التأمين.

من المهم لأصحاب العمل ومديري الأعمال أن يعرفوا أن المساعدة المالية ليست بأي حال من الأحوال.

لا يقتصر التواصل المالي بين صاحب العمل والموظف على أجوروالحوافز المادية، كما يتم توفير المساعدة المالية. في الإطار التشريعيلا يوجد تفسير واضح لمفهوم "المساعدة المادية". في الوقت نفسه، يتم ذكره في وثائق مختلفة في كثير من الأحيان. دعونا نتعرف على ماهيتها، والأهم من ذلك، ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

التسديد نقذا، الأدويةوالطعام والملابس والضروريات الأساسية - كل هذا يمكن تصنيفه على أنه مساعدة مادية يستطيع شخص تقديمها لآخر. العلاقة بين المدير ومرؤوسه تحد من هذه القائمة، في معظم الحالات، فقط التسديد نقذاوالتي يتم تنفيذها وفقا للإجراءات التي يحددها القانون. المساعدة المالية ليست إلزامية.

يمكن تعريف المساعدة المالية على أنها دفعة ماللموظف في حالة حياة صعبة أو في ظل ظروف خاصة.

لا يوجد توجيه صارم في التشريع فيما يتعلق بهذا النوع من الدفع. ويترتب على ذلك أن للمدير نفسه الحق في اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى تقديم المساعدة المالية لموظفيه. يجب تسجيل مبلغ المدفوعات والشروط والأسباب التي ستكون بمثابة سبب لدفع المساعدة في عقد العمل أو الأمر. في هذه الحالة، يجب إيلاء اهتمام خاص لصياغة مفهوم "المساعدة المادية"، وكذلك قائمة الحالات التي سيتم فيها سداد المدفوعات. احذر من التعريفات الغامضة ("في مثل هذه الحالات"، "مثل هذه المواقف"). يجب أن يكون كل شيء دقيقًا للغاية لتجنب الشكوك حول محاولة تقليص القاعدة الضريبية من جانب مكتب الضرائب. يجب أن يتم دفع المساعدة المالية وفقًا للأوامر أو العقود الموضوعة.

ضريبة الدخل الشخصي - هل نحجبها أم لا؟

تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي، بغض النظر عن النظام الضريبي. لكن المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تنص أيضًا على المواقف التي لا تكون هناك حاجة لاقتطاع الضريبة:

• عند دفع المساعدة المالية، لا يتجاوز المبلغ الإجمالي أربعة آلاف روبل لكل سنة تقويمية (الفترة الضريبية)؛
• في حالة الدفع لمرة واحدة للوالدين (أو الممثلين القانونيين للطفل - الأوصياء، الوالدين بالتبني) خلال السنة الأولى من المساعدة المالية بسبب ولادة (التبني أو التبني) لطفل بمبلغ لا يتجاوز 50000 روبل لكل طفل؛
• مع دفعة واحدة من المساعدة المالية، دون قيود على المبلغ، فيما يتعلق بحالة الطوارئ (الكوارث الطبيعية)؛
• في حالة دفع مساعدة مالية لمرة واحدة، يكون مبلغها غير محدود، بسبب وفاة الموظف (أو أحد أفراد أسرته)؛
• مع دفع مساعدة مادية غير محدودة الحجم لمرة واحدة للضحايا أو أقاربهم من أعمال الجماعات الإرهابية (الأعمال الإرهابية) على الأراضي الروسية.

المساعدة المالية لا تزيد عن 4000 روبل

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

إذا تجاوز الدعم المالي الحد الأقصى، فسيتم فرض الضريبة على المبلغ الزائد فقط.

وفقا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، فإن المساعدة المالية الشهرية لشخص في إجازة أمومة، يمكن أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي مع مراعاة المعيار التخفيضات الضريبية، والتي ترد مبالغها في الفقرات. 4 البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه إذا قام صاحب العمل بدفع مبلغ إضافي كل شهر للمرأة في إجازة أمومة، فيمكنه تخفيض مبلغ الدفع الإضافي عن طريق ما يسمى بخصم الطفل. قد يكون هذا النوع من الدعم منظر عامالمساعدة المالية، وليس دفعة لمرة واحدة فيما يتعلق بالولادة، على الرغم من أن الأساس هنا هو نفسه - ولادة طفل.

عند إعفاء المساعدة المادية من ضريبة الدخل الشخصي، فإن غرض الدفع لا يلعب دورا رئيسيا. من المهم ألا يتجاوز مبلغ الدفع أربعة آلاف روبل للشخص الواحد خلال العام. يمكن تقديم هذا النوع من الدفع كهدية (مساعدة مادية) بمناسبة ذكرى سنوية أو عطلة أو أي حدث مهم آخر. وتسمى هذه المساعدة أيضًا بالمساعدة التحفيزية. وبالتالي، فإن المهم هو مقدار المساعدة، التي يجب ألا تتجاوز علامة 4000 روبل، وليس الغرض من الدفع. تم تأكيد الاستنتاج المقابل من خلال الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03-06/4/44144. عند دفع ما لا يزيد عن 4000 روبل، لا يتم تقييم ضريبة الدخل الشخصي.

إذا تجاوزت الدفعة الحد المحدد (4000 روبل)، فيجب فرض ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الزائد. على سبيل المثال، سيدوروف أ.ب. قدمت طلبًا للحصول على مساعدة مالية في 20 مارس. وبعد بضعة أيام، في 24 مارس، أصدر المدير أمرًا بدفع أ.ب.سيدوروف. مساعدة مالية بمبلغ 7000 روبل؛ يتم إصدار الأموال في نفس اليوم. يتم تضمين هذا المبلغ في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي لشهر مارس. وبما أن الدفع يتجاوز الحد المحدد عند 4000 روبل، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من 3000 روبل (7000 - 4000). لقد حصلنا على أن ضريبة الدخل الشخصي ستكون 3000 × 13% = 390 روبل. سيدوروف أ.ب. سوف تتلقى 7000 - 390 = 6610 روبل.

ولادة طفل ومساعدة الأم

عند دفع المساعدة المالية بسبب ولادة (تبني) طفل، من الضروري مراعاة بعض الميزات. بادئ ذي بدء، 50000 روبل هو الحد الحالي للمبلغ. بغض النظر عمن سيحصل على المساعدة المالية - الأب أو الأم أو كليهما - يجب ألا يتجاوز مبلغ المساعدة 50000 روبل. عندما يتقدم الموظف بطلب للحصول على مساعدة مالية، يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف شهادة 2-NDFL (يجب تقديمها من قبل الوالد الثاني من مكان العمل)، والتي ستثبت حقيقة استلام الدفع والمبلغ (أو عدم الدفع). إذا لم يتم تقديم الشهادة، يجوز لصاحب العمل تقديم طلب لتقديم المعلومات (الشهادة) إلى صاحب عمل الوالد الثاني.

إذا كان الوالد الثاني عاطلاً عن العمل مؤقتًا، فقد تكون الوثيقة التي تؤكد عدم تلقي المساعدة عبارة عن بيان من الوالد غير العامل مع نسخة مرفقة به. دفتر العملوشهادة من خدمة التوظيف. تم إنشاء إجراء التفاعل هذا على أساس رسالتين من وزارة المالية في الاتحاد الروسي: بتاريخ 1 يوليو 2013 برقم 03-04-06/24978 وبتاريخ 26 ديسمبر 2012 برقم 03-04-06/ 6-367. الوثيقة التي تؤكد مشروعية تقديم المساعدة المالية هي شهادة ميلاد الطفل. عند دفع مبلغ لا يتجاوز الحد المسموح به وهو 50000 روبل لكلا الوالدين، ليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.

وفاة موظف ومساعدة مالية

في هذه الحالة، لا توجد قيود على مبلغ الدفع. يتم سداد المدفوعات فيما يتعلق بوفاة موظف (بما في ذلك حادث عمل - وفقًا لكتاب وزارة المالية بتاريخ 19 مايو 2012 رقم 03-04-06/6-141)؛ وفاة قريب لموظف غير معترف به رسميًا كأحد أفراد الأسرة وحيث يعيش المتوفى مع الموظف (بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 14 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06/4 -318). لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي. المستندات التي يمكن أن توثق مشروعية إصدار المساعدة هي شهادة الوفاة وشهادة الميلاد أو الزواج (إذا كان للأقارب أسماء عائلة مختلفة). وتخضع الحالات الأخرى لضريبة الدخل الشخصي.

المساعدة المالية هي دفعة لمرة واحدة. وكما تم توضيحه في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18 أغسطس 2011 رقم AS-4-3/13508@، فإنه يتم تقديمه للموظف لأغراض معينة ومرة ​​واحدة فقط في السنة، وعلى أساس واحد. انها ليست دائمة. إذا حصل الموظف على مساعدة مالية أكثر من مرة في السنة، وكانت أسباب دفعها هي حالات مختلفة (وبالتالي، يتم إنشاء عدة أوامر/تعليمات لدفعها)، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إلا عندما يتم دفع المساعدة المرة الأولى (بشرط أن يكون أساس دفع المساعدة المالية مدرجاً في قائمة غير الخاضعين للضريبة). في المرة الثانية والثالثة (واللاحقة)، يجب أن تخضع مدفوعات المساعدة المالية خلال فترة ضريبية واحدة لضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال، إذا كان سيدوروف أ. قدمت طلبًا للحصول على مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل بمبلغ 45000 في يناير من هذا العام، ولم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. ولكن إذا كان سيدوروف أ.ب. يعرب عن رغبته في الحصول على مساعدة مالية مرة أخرى خلال هذا العام، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإجازة، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي. رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أغسطس 2013 رقم 03-04-06/34374 ومؤرخة 16 أغسطس 2013 رقم 03-04-06/33543 تقدم تفسيرات لمثل هذه المواقف. إذا تم إصدار المساعدة المالية للموظف على أساس أمرين أو أكثر، فلا يمكن اعتبار هذه المساعدة لمرة واحدة.

بناءً على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2012، رقم 03-04-05/6-1006، نستنتج أنه يمكن دفع المساعدة المالية على أقساط على مدار العام أو في المرة الواحدة. وإذا كان أساس الدفع يقع ضمن قائمة الحالات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي، فلا يتم اقتطاع الضريبة.

إجراءات الحصول على المساعدة المالية

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات من الخبرة. التخصص: قانون العقود، قانون العمل، قانون الضمان الاجتماعي، قانون الملكية الفكرية، الإجراءات المدنية، حماية حقوق القاصرين، علم النفس القانوني

بادئ ذي بدء، يحتاج الموظف إلى إبلاغ المدير بالظروف الخاصة في حياته. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب موجه إلى المدير، والذي يمكن كتابته بأي شكل من الأشكال. ويجب أن يشير بوضوح إلى سبب رغبته في الحصول على المساعدة المالية. من المهم أن ترفق بطلبك المستندات اللازمة لحالتك والتي قد تكون مطلوبة لتأكيد الظروف. على سبيل المثال، إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل، فيجب على الموظف إرفاق نسخة من شهادة ميلاد الطفل بالطلب.

لا يحدد التشريع مقدار المساعدة المقدمة في حالة معينة، لذلك يتم تحديد مبلغ الدفع من قبل الإدارة بشكل مستقل. في كثير من الأحيان يتم تحديد هذا الدفع في عقد العمل وهو ضمان إضافي، حماية الموظف من النفقات غير المتوقعة. من المهم جدًا أن تكون صياغة المساعدة الإضافية واضحة للغاية، لأن التعريفات الغامضة قد تثير الشكوك لدى مفتشية الضرائب، وسيتم الاشتباه في أن إدارة الشركة تقلل من الوعاء الضريبي.

المساعدة المالية إلزامية يتم تقديمها للموظفين أو الأشخاص الآخرين كدعم في مواقف الحياة الخاصة الحالية. على سبيل المثال، عندما تكون هناك حاجة للمساعدة في دفع تكاليف العلاج الباهظة الثمن، في حالة وفاة أقرب الأقارب أو ولادة طفل.

كثيرا ما يطرح السؤال: هل يتم تحصيل أي ضريبة مقابل الحصول عليها؟

وفقا للقوانين التشريع الروسي، إذا كان مبلغ المساعدة المالية في حدود 4000 روبل خلال السنة التقويمية، فلا توجد اشتراكات تأمين أو ضرائب.

إذا كان المبلغ أكبر، فإنه يخضع للضريبة.

مفهوم المساعدة المالية. لمن ولمن صدرت

في قانون الاتحاد الروسي، يتم تصنيف أي نقل للسلع الصناعية والأدوية والملابس والأحذية والسيارات وأي مواد مساعدة وأموال على أنه مساعدة مادية.

لكن هذا التفسير ينطبق على المواطنين الذين عانوا نتيجة الكوارث الطبيعية أو الهجمات الإرهابية.

التعريف الرسمي للمساعدة المالية لموظفي المؤسسات والطلاب في المستوى التشريعيغير موجود.

لكن على الرغم من هذا، فإن هذا التصنيف مدرج في بعض الوثائق، بناءً عليها، مساعدة مالية معفاة من الضرائب، المنصوص عليها في الحالات التالية:

• دفع الأضرار التي لحقت بصحة المواطن ؛
• المساعدة في حالة حدوث خسائر مادية مفاجئة؛
• المساعدة في المناسبات التي تتطلب نفقات كبيرة، وهي: ولادة الأطفال، حفلات الزفاف، الجنازات، وغيرها.

بالمناسبة، دستور الاتحاد الروسي لا يلزم القادة بتقديم المساعدة في ظل الظروف المذكورة أعلاه. ويتم اتخاذ القرار على أساس الرغبة الخاصةمُقَاوِل.

شروط الإصدار

مساعدات مادية من الدولةلا يصدر إلا في حالة وجود ظروف عطلت الحياة أو في عدد من الحالات التالية:

• إذا بلغ المواطن الذي يعيش بمفرده سن 60 عامًا أو أكثر؛
• إذا كان أحد أفراد الأسرة أو الشخص الذي يعيش بمفرده يعاني من البطالة؛
• إذا كان أحد أفراد الأسرة أو الشخص الذي يعيش بمفرده مواطنًا من ذوي الإعاقة رسميًا؛
• العيش في أسرة بها طفل صغير أو عدة أطفال.

صاحب العمللا يدفع المساعدة المالية إلا إذا قام الموظف بإعداد الطلب اللازم وتوثيق وجود أسباب تقديمه.

قد يشمل التأكيد ما يلي:

• وثيقة زواج؛
• شهادة الحمل/الولادة؛
• شهادة وفاة؛
• الشهادات الطبية للمرض.

بعد قراءة جميع المستندات المقدمة، يتخذ الرئيس قرارًا في كل موقف محدد على حدة. يتم إصدار المساعدة المالية بناءً على مستند يوضح مقدار المساعدة وسبب استحقاقها وتوقيتها. لا توجد قواعد مع المبلغ المحددوتوقيت الدفع، يتم تحديد كل شيء وفقًا لتقدير صاحب المشروع.

القواعد الضريبية

ضريبة الدخل الشخصيةليس بالمبلغ الكامل، ولكن مع الأخذ بعين الاعتبار الفوائد (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 217، الفقرة 8)، يتم استحقاقها عندما:

1. ولادة طفل أو تبنيه. إذا كان مبلغ المساعدة لا يتجاوز 5 آلاف روبل ويتم دفعه لمدة عام واحد، فلا داعي لدفع الضريبة.
2. وفاة الموظف أو أحد أفراد أسرته. لا تشمل هذه الفقرة مساعدة الموظفين السابقين. إذا كانت المساعدة لمرة واحدة، فسيتم استحقاق ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ جزئي.
3. الضرر الناجم عن حالة طوارئ طبيعية أو ظروف مفاجئة أخرى. لا يتم فرض ضريبة على المساعدة، بغض النظر عن حجمها ومدة الدفع.
4. الهجمات الإرهابية على أراضي الدولة، وكذلك في النقطة الثالثة، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.

وفي جميع الأحوال الأخرى، لن يتم فرض الضرائب إلا إذا حصل المواطن على مبلغ إجمالي لا يزيد عن 4000 روبل. وهذا يعني أن تقييم الضريبة يعتمد على المساعدة المادية التي تتجاوز 4000 روبل.

متى تسمى هذه المساعدة مساعدة لمرة واحدة؟

تتضمن ميزانية الدولة سنويا مساعدات مالية متزامنة. يتم دفعها للمواطنين الذين يعيشون بشكل دائم على أراضي الاتحاد الروسي ويجدون أنفسهم في ظروف معيشية صعبة. يتم إصدار المساعدة نقدًا أو إرسالها بالبريد أو تحويلها إلى حساب مصرفي، وذلك يعتمد على البيانات المحددة في الطلب.

ويتميز بالخصائص التالية:

هناك عدة أسباب وراء قيام الحكومة بذلك رفض الدفعالمساعدة المالية لمرة واحدة، وهي:

• إذا تم استخدام الأموال المدفوعة مسبقًا لأغراض أخرى، والتي كانت أساس المدفوعات؛
• مجموعة الوثائق المقدمة إلى اللجنة غير كاملة أو أن المعلومات المتعلقة بالدخل وتكوين الأسرة مشوهة؛
• إذا لم يتلق مقدم الطلب أو أفراد أسرته كل الدعم الاجتماعي الممكن الذي يكفله القانون في حالته الفردية؛
• إذا تمكن مقدم الطلب أو عائلته بشكل مستقل من حل الظروف التي نشأت؛
• إذا كانت حياة مقدم الطلب ليست صعبة ظروف الحياةأو حالات الطوارئ.

إجراءات التسجيل

للحصول على المساعدة المالية، يجب عليك ترتيب بشكل صحيح.

أولا تحتاج إلى كتابة طلب. يوضح بوضوح سبب حاجتك للحصول على الدعم.

السبب المذكور نؤكد مع الوثائق. نرفق بالطلب جميع المستندات والشهادات التي تشير إلى موقف معين تواجهه ولا يمكنك التعامل معه بمفردك. تجدر الإشارة إلى أن المساعدة المالية هي دفعة لمرة واحدة ولا تتعلق بأي حال من الأحوال بجودة أداء الموظف لواجبات العمل.

مقاسستعتمد المساعدة المالية المستحقة على مدى تعقيد الظروف المحددة في الطلب.

هناك بعض نطاق ، والتي تسترشد اليوم بما يلي:

• بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرة 2-21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب ألا تزيد المساعدة عن الأجرخمسة أضعاف؛
• بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرات 22-24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُمنح المساعدة اعتمادًا على النفقات اللازمة، بشرط توافر المستندات التي يمكنها تأكيد هذه الإجراءات بشكل كامل (التوجيهات والشيكات).

المواعيد النهائية لإقرار ضريبة الدخل الشخصي

من أجل فهم المبلغ الذي تحتاجه لإصدار استرداد ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية، عليك أن تأخذ في الاعتبار ما يلي:

1. فحص مكتبي. يتم تنفيذه خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم المستندات. (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 88، الفقرة 2)
2. بعد التحقق يتم إرسال خطاب إخطار للمواطن بإرجاع ضريبة الدخل الشخصي أو برفض التحويل مع توضيح الأسباب. تستمر هذه العملية 1-4 أشهر.

بعد تلقي الرد، يتم استحقاق مبلغ الضريبة الزائدة على مقدم الطلب خلال شهر. (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 76، الفقرة 6).

وهذا يعني أنه إذا تمت معالجة طلبك بسرعة، فسيتعين عليك الانتظار لمدة 4 أشهر تقريبًا. ولكن في الغالب هذا الإجراءيستمر من 7 إلى 10 أشهر، وهناك حالات يمكن أن يستغرق ما يصل إلى 15 شهرًا. يمكنك التعامل مع مستندات إقرارات ضريبة الدخل الشخصية لمدة ثلاث سنوات.

ميزات تقديم المساعدة المالية للطلاب

اليوم، ينص التشريع على العديد من أنواع المساعدة المالية للطلاب في جامعات مواطني الاتحاد الروسي الذين يحتاجون إلى اهتمام خاص ودعم اجتماعي.

مثل أي شخص آخر المدفوعات الماديةالطلاب يحدث مرة كل سنةأقصى.

الاولوية القصوىلتلقي المساعدة متاحة من:

الفروق الدقيقة في مساعدة الموظفين السابقين

هناك أوقات يحتاج فيها الموظفون السابقون في إحدى المنظمات إلى مساعدة مالية. يجتمع القادة ويدعمون فئات معينة، على سبيل المثال، المحاربين القدامى. لا يمكن إجراء هذه المدفوعات إلا من الأموال المستلمة كأرباح للشركة، ويمكن خصم الضرائب والمدفوعات الأخرى من المبلغ المخصص.

يتم اتخاذ قرار دفع المساعدة المالية لموظف سابق من قبل المدير أو نائبه. أو شخص آخر مفوض. ويجب تقديم المساعدة وفقاً للمتطلبات القانونية.

يمكن أيضًا أن يتم استحقاق المساعدة المالية للموظفين السابقين من خلال الإيصالات النقدية بالتنسيق رقم KO-2. تم وضع هذه القاعدة من قبل لجنة الدولة للإحصاء في روسيا.

لأن هذا هو مساعدة ل موظف سابقوليس الحاضر، يجب على أمين الصندوق فحص المستندات التي تثبت هويته بعناية. عند الدفع، يجب أن تأخذ في الاعتبار رقم التعريف الضريبي ورقم شهادة المعاش التقاعدي، وستكون هذه البيانات مطلوبة في المستقبل للتسجيل في مستندات الدخل.

تم توضيح قواعد حساب المساعدة المالية للموظفين وفرض الضرائب عليها في الفيديو التعليمي التالي:

يمكن دفع المساعدة المالية في عام 2017 للموظف (أو أحد أفراد أسرته) الذي قدم طلبًا كتابيًا. ليس من الضروري الموافقة على هذا الطلب. وإذا لم ترفض فكيف يؤخذ في الاعتبار الدفع؟

المحاسبة عن المساعدة المالية في عام 2017

بمساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية لكل موظف (موظف سابق استقال بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو العمر) (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

مع مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى فيما يتعلق بولادة (تبني) طفل للوالدين (الآباء بالتبني، الأوصياء)، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة 7، الفقرة 8، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ماذا لو تقدم كلا الوالدين بطلب للحصول على مساعدة مالية بمناسبة ولادة طفل؟ هل أحتاج إلى مبلغ معفى من ضريبة الدخل الشخصي قدره 50000 روبل؟ حصة بين أبي وأمي؟ وفقا لخبراء وزارة المالية الروسية، نعم، إنه ضروري (رسالة بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06/6 - 367). الحد غير الخاضع للضريبة بالمبلغ الكامل 50000 روبل. لا يمكن تطبيقه إلا على دخل أحد الزوجين حسب اختياره. أو تحتاج إلى تقسيم المنفعة بينهما.

وهذا يعني أن هناك حاجة إلى شهادة من الوالد الثاني، والتي ستؤكد إما أن المساعدة المالية لم تدفع للأب (أو الأم)، أو تظهر المبلغ المستحق له (أو لها). المسؤولون ليس لديهم متطلبات خاصة لهذه الوثيقة. أشارت وزارة المالية الروسية إلى ضرورة إصدار ضريبة الدخل الشخصي 2 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06/24978). لكن السلطات الضريبية توصلت إلى نتيجة مفادها أن ضريبة الدخل الشخصي من الوالد الثاني اختيارية. يمكنه ببساطة كتابة بيان بأنه لم يتلق المساعدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11/21330). ومع ذلك، لتجنب الأسئلة غير الضرورية من دائرة الضرائب الفيدرالية، ما زلنا ننصحك بتأييد الطلب في قسم المحاسبة.

ماذا سيحدث إذا لم يكن لديك مثل هذا المستند عند التحقق، ولم تقم بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن المساعدة المالية؟ يجب القول أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يتطلب على الإطلاق تقسيم 50000 روبل. بين الوالدين. وبناء على ذلك، ليس هناك أي التزام بمطالبة الموظف بتأكيد أن الوالد الثاني لم يتلق نفس المساعدة المالية في العمل. ولذلك فإن ادعاءات المفتشين يمكن الطعن فيها. ومع وجود درجة عالية من الاحتمال، ستدعم المحكمة الشركة.

ومع ذلك، فإن طلب مثل هذه الورقة ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. علاوة على ذلك، فإن إجمالي المبلغ المدفوع عادة لا يتجاوز 50000 روبل، مما يعني أنك لن تضطر إلى حجب أي شيء.

الوضع: عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية المدفوعة للموظفين خلال السنة الأولى عند ولادة (تبني) طفل، هل من الممكن مراعاة خصم قدره 4000 روبل إذا تجاوز مبلغ الدفع 50000 روبل. لا لا يمكنك. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الحدود (4000 روبل و50000 روبل) موضوعة لأنواع مختلفة من المساعدة المالية. المساعدة المالية، المدفوعة خلال السنة الأولى عند ولادة الطفل، هي دفعة لمرة واحدة مرتبطة بحدث معين. وهي معفاة من ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. (الفقرة 7، البند 8، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى هذه الدفعة لمرة واحدة، يمكن للمنظمة تزويد الموظف بالمساعدة المالية لأي سبب آخر.

لا تخضع هذه المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي التي تصل إلى 4000 روبل. (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه المدفوعات هي أنواع مختلفة من المساعدة المالية. ولذلك، فمن المستحيل تطبيق قواعد الفقرة 7 من الفقرة 8 والفقرة 28 في وقت واحد

ليست هناك حاجة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بصحة الإنسان فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى. يجب توثيق حقيقة حدوث حالة الطوارئ (على سبيل المثال، شهادة من المحطة الصحية والوبائية أو من خدمة الإطفاء)؛

فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلة الموظف (الموظف نفسه، إذا تم تقديم المساعدة المالية لأفراد عائلته). يشمل أفراد الأسرة الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الأطفال المتبنين (المادة 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي). الوثيقة الداعمة لإصدار هذه المساعدة المالية هي شهادة الوفاة. أيضًا، لتأكيد العلاقة بين المواطنين (على سبيل المثال، إذا كان للزوجين ألقاب مختلفة)، قد تكون هناك حاجة لشهادات الزواج أو الميلاد؛

إلى ضحايا (أقارب القتلى) الهجمات الإرهابية على الأراضي الروسية. الوثيقة التي تؤكد ارتكاب عمل إرهابي هي، على سبيل المثال، شهادة من الشرطة.

ترد قائمة كاملة بالأسباب التي تجعل من غير الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية في الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الموقف: هل من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على تقديم المساعدة المالية للموظف كدفعة حافزة وشطب مبلغها كتكاليف عمل عند حساب ضريبة الدخل؟ تطبق المنظمة نظام الضرائب العام . لا لا يمكنك. يتم تسمية المساعدة المالية مباشرة في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 11 فبراير 2009 برقم 03-03-06/1/49). وعند النظر في مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المالية المدفوعة للموظف في إجازة، أشارت الدائرة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة.

لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأي مماثل فيما يتعلق بالمساعدة المالية المدفوعة عند فصل الموظف بسبب التقاعد. أشارت إدارة الضرائب إلى أن المساعدة المالية يتم إصدارها للموظف لتلبية الاحتياجات الشخصية وليست مكافأة عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل. ويكون هذا الدفع ذا طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينه في النفقات على أساس الفقرة "23".

ضريبة القيمة المضافة على المساعدة المالية

يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة، والتي يجب دفعها على قيمة الممتلكات المنقولة إلى موظف الشركة كمساعدة مالية، على النحو التالي:

ضريبة القيمة المضافة = سعر السوق للعقار المحول كمساعدة مالية، باستثناء ضريبة القيمة المضافة × 18% (10%).

نظرًا لأن نقل الممتلكات للحصول على المساعدة المالية يعتبر بيعًا، فيمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند استحواذها (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). للقيام بذلك، ستحتاج إلى فاتورة (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال. المحاسبة والضرائب على المساعدة المالية المدفوعة للموظف فيما يتعلق بولادة طفل. تطبق المنظمة نظام الضرائب العام

فيما يتعلق بهذا الحدث، قررت المنظمة تزويد الموظف بمساعدة مالية لمرة واحدة بمبلغ 52000 روبل.

وقد عكس المحاسب المعاملات المحاسبية على النحو التالي:

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 73
- 52000 فرك. - تم استحقاق المساعدة المالية للموظف؛

الخصم 73 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"
- 260 فرك. ((52.000 روبل - 50.000 روبل) × 13%) - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المالية الذي يتجاوز 50.000 روبل؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 4 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 0.2%) - تُحسب مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية على أساس مبلغ المساعدة المالية الذي يزيد عن 50000 روبل؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "مدفوعات تأمين التقاعد"
- 440 فرك. ((52000 روبل روسي - 50000 روبل روسي) × 22%) - اشتراكات تأمين التقاعد المستحقة؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "مدفوعات التأمين الاجتماعي"
- 58 فرك. ((52000 روبل روسي - 50000 روبل روسي) × 2.9%) - اشتراكات التأمين الاجتماعي المستحقة؛

الخصم 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 69 الحساب الفرعي "حسابات التأمين الطبي الإلزامي"
- 102 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 5.1٪) - الاشتراكات الإجبارية تأمين صحي;

الخصم 73 الائتمان 50
- 51740 فرك. (52000 - 260) - تم إصدار مساعدة مالية من السجل النقدي فيما يتعلق بولادة طفل.

في المحاسبة الضريبية، قام المحاسب بإدراج المساهمات المستحقة كمصروفات:

4 فرك. + 440 فرك. + 58 فرك. + 102 فرك. = 604 فرك.

المساعدة المادية للشركات في وضع خاص

مبسط.إذا كانت المنظمة تدفع على أساس مبسط، فمن المستحيل أن تأخذ في الاعتبار النفقات، بما في ذلك في شكل المساعدة المالية المقدمة للموظف (أحد أفراد أسرة الموظف). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه مع هذا الموضوع الضريبي لا يتم أخذ أي نفقات في الاعتبار (البند 1 من المادة 346.14، البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الوضع: هل من الممكن مراعاة مبلغ المساعدة المالية عند حساب الضريبة الواحدة عند تبسيطها؟ تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات. لا لا يمكنك. يتم تسمية المساعدة المالية مباشرة في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06/1/549، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06/1/309).

وعند النظر في مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المالية المدفوعة للموظف في إجازة، أشارت الدائرة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة. لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأي مماثل فيما يتعلق بالمساعدة المالية المدفوعة عند فصل الموظف بسبب التقاعد.

في رسالة مؤرخة في 27 أبريل 2010 رقم ШС-37-3/698، أشارت إدارة الضرائب إلى أن المساعدة المالية يتم إصدارها للموظف لتلبية الاحتياجات الشخصية وليست مكافأة مقابل الوقت الذي عمل فيه بالفعل. مثل هذه الدفعة ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على المنظمات المبسطة (البند 1 من المادة 346.16، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، لا تأخذ في الاعتبار مقدار المساعدة المالية المقدمة للموظف في النفقات عند حساب الضريبة المبسطة الواحدة.

مهم!
هناك حجج تسمح للمنظمة بأخذ المساعدة المالية في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة عند حساب ضريبة الدخل وفي شكل مبسط. وهم على النحو التالي. إذا تمت الإشارة في اتفاقية العمل (الجماعية) إلى أن المنظمة ملزمة بتقديم المساعدة المالية، فيمكن أن يعزى ذلك إلى تكاليف العمالة التي تقلل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2009). 2013 رقم 03-03-06/4/44144). يمكن التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة).

في الوقت نفسه، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، في اتفاقية التوظيف (الجماعية)، يمكنك الإشارة إلى أن المساعدة المالية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين ارتكبوا مخالفات تأديبية. لذلك، يرتبط هذا الدفع بزيادة في مصلحة الموظف في نتائج أنشطة الإنتاج. تؤكد ممارسة التحكيم هذا الموقف (انظر، على سبيل المثال، أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2008 رقم 13946/08، بتاريخ 22 سبتمبر 2008 رقم 12092/08).

ومع ذلك، فمن الممكن بلا شك أن تأخذ في الاعتبار المساعدة المادية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار لمكافأة الإنتاج (المنصوص عليها في عقد العمل). سيؤدي مبلغها إلى تقليل الربح الخاضع للضريبة للمنظمة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كما أن نفقات المنظمة لا تؤثر على احتساب هذه الضريبة. وبالتالي، لأغراض ضريبية، ليس من الضروري، كقاعدة عامة، توزيع النفقات المرتبطة بتقديم المساعدة المالية للموظفين (أفراد عائلات الموظفين) بين أنواع مختلفة من الأنشطة.

الاستثناء هو الحال عندما تقدم المنظمة مساعدة مالية للموظفين المشاركين في كلا النوعين من الأنشطة، وتتحمل على حساب تكلفتها مساهمات في تأمين المعاشات الإلزامية (الاجتماعي والطبي). احسب مبلغ الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) بشكل منفصل اعتمادًا على نوع النشاط الذي تتعلق به المدفوعات التي يتلقاها الموظف.