Изчисляване на застрахователни премии. Пример за изчисляване на застрахователни премии. Изчисляване на застрахователни премии: формула, примери за изчисление

Организациите и индивидуалните предприемачи, които привличат работници въз основа на трудов договор или споразумение за GPC, са длъжни да плащат застрахователни премии. Предприемачите също плащат вноски „за себе си“ при фиксирани ставки. Правилно изчислените и навременно платени застрахователни премии ще ви предпазят от искове от данъчната служба.

Защо са необходими застрахователни премии?

Целта на социалното осигуряване е защитата и издръжката на лицата, които не участват в социална работа. Принципът на действие на осигурителния механизъм е прост: платците редовно превеждат вноски в съответните фондове, а когато настъпи застрахователно събитие, фондовете плащат предвидени от законасуми. Така Фондът за социално осигуряване плаща част от отпуска по болест, Пенсионният фонд на Руската федерация изчислява пенсионните плащания и т.н.

Видове задължителни осигурителни плащания

Задължителните застрахователни премии включват 4 вида плащания:

• Пенсионни вноски (PPS) – състоят се от 2 части: застраховка и спестявания;
• Медицински вноски (ОЗО);
• Вноски при временна неработоспособност и във връзка с майчинство (VNiM) - отиват за изплащане на обезщетения за болест, отпуск по майчинство и др.;
• Вноски от трудови злополуки и професионални заболявания (НСиПЗ).

От 2017 г. вноските за задължително здравно осигуряване, задължително медицинско осигуряване и VNiM се контролират от данъчните власти и се регулират от гл. 34 Данъчен кодекс на Руската федерация. Вноски от НСиПЗ одобрени в Федерален законот 24 юли 1998 г. № 125-FZ и Федерален закон от 22 декември 2005 г. № 179-FZ и се прехвърлят към FSS.

Платци на застрахователни премии

Съгласно чл. 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация застрахователните премии трябва да бъдат платени от категориите лица, изброени по-долу. Ако едно лице отговаря на няколко категории наведнъж, застрахователните премии се плащат за всяка база поотделно: индивидуалният предприемач прехвърля вноски отделно за служителите и отделно за себе си.

• Организации и индивидуални предприемачи, които плащат възнаграждение лицаот трудов договори среден успех;
• Индивидуални предприемачи и други лица, които работят „за себе си“ (нотариуси, оценители, адвокати и др.);
• Физически лица, които не са регистрирани като индивидуални предприемачи, които плащат възнаграждение на физически лица.

За какви суми се изчисляват застрахователните премии?

Организациите и индивидуалните предприемачи, които имат персонал от служители, начисляват вноски върху сумите, изплатени по трудови договори: заплати, допълнителни плащания, надбавки, заплащане за отпуск, бонуси за представяне и обезщетение за неизползван отпуск.

важно!Не е необходимо да се начисляват вноски, ако изпълнителят— индивидуален предприемачи прехвърля вноски „за себе си“. Също така не се плащат вноски върху плащания за закупено или наето имущество, с изключение на правата върху интелектуалната дейност (клауза 4 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вноските за плащания в полза на чужденци се изчисляват в зависимост от правен статути сключения договор.

Отделно се подчертават висококвалифицирани чуждестранни специалисти. Ако на такъв специалист е присвоен статут на временно пребиваващ, не се начисляват вноски, ако той пребивава временно или постоянно в Руската федерация - вноските се плащат в OPS и VNiM.

За какви суми не се изискват вноски?

В чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на суми, които не подлежат на вноски за VNIM, задължително медицинско осигуряване и задължително здравно осигуряване: държавни обезщетения, всички видове обезщетения, пътни разходи в рамките на установените норми и др. Списъкът на плащанията, освободени от вноски от NSiPZ, е посочен в Закон № 125-FZ.

Плащанията, които не са посочени в посочените списъци и не са свързани с труда (юбилейни премии, ваучери за санаториум за сметка на работодателя и др.), предизвикват спорове между застрахованите и регулаторните органи. Работодателите смятат, че няма нужда да начисляват вноски за такива суми, но служителите на данъчната служба и фондовете заемат противоположната позиция. Трябва да защитиш делото си в съда, съдебна практикаспорен по въпроса.

Основа за изчисляване на вноските

Базата, върху която се изчисляват застрахователните премии, се определя на базата на начисляване през цялата година и се изчислява в края на всеки месец. Общият размер на вноските е равен на произведението на данъчната основа и съответния размер на вноските.

За изчисляване на вноските във VNiM правителството на Руската федерация е установило максимална стойност, която се индексира всяка година. През 2018 г. неговият размер е 815 000 рубли, следователно вноските във VNiM се начисляват, докато данъчната основа на служителя достигне максималната стойност.

Няма ограничение за вноски за задължително пенсионно осигуряване, но за плащания над лимита, който през 2018 г. възлиза на 1 021 000 рубли, вноските се плащат с намален размер.

За вноски за задължително медицинско осигуряване и от Националната здравноосигурителна каса максималната база не е ограничена и не се предвиждат намалени тарифи.

Тарифни ставки за вноски

До 2020 г. платците, за които чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява намалени тарифи; вноските се изчисляват в съответствие с посочените в чл. 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно ставките (виж таблицата).

Фиксирани ставки за вноски за индивидуални предприемачи

Процедурата за плащане на вноски „за себе си“ се различава от правилата за работодателите. Задължителните плащания на индивидуалните предприемачи се определят на фиксирана сума за вноски за задължително здравно осигуряване и задължително медицинско осигуряване. Не е необходимо да се начисляват вноски от NSiPZ, но за VNIM - по искане на индивидуалния предприемач. Ако предприемач реши да прехвърли вноски във VNiM, той се регистрира във Фонда за социално осигуряване и плаща фиксирана ставка: през 2018 г. - 3300 рубли.

Размерът на вноските за задължително пенсионно осигуряване варира в зависимост от доходите на предприемача през 2018 г.:

• до 300 000 rub. - курс 26 545 рубли;
• повече от 300 000 rub. - плащането се изчислява като 26 545 + 1% × доход над 300 000 рубли. и е ограничен до 212 360 RUB.

Предприемачите ще плащат 5840 рубли за задължителна медицинска застраховка през 2018 г.

Ако индивидуален предприемач не е работил цяла календарна година, размерът на фиксираните плащания се изчислява въз основа на действително отработеното време.

Как да изчислим размера на застрахователните премии

Работодателите са длъжни ежемесечно да изчисляват и плащат застрахователни премии, чийто размер се определя по формулата:

От сумата на месечното плащане на VNIM работодателят приспада изплатените през месеца обезщетения, които трябва да бъдат изплатени от Фонда за социално осигуряване (три дни отпуск по болест и др.). Ако размерът на обезщетението надвишава вноските, се създава надплащане, което се връща на платеца или се компенсира от бъдещи плащания.

Кога да се прехвърлят застрахователни плащания

Съгласно параграф 3 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, работодателите плащат вноски до 15-ия ден на месеца, следващ месеца на плащането, включително. Застрахователни премииза март се прехвърлят до 15 април, за април - на 15 май и т.н. За всеки вид вноска се генерира отделна платежна фактура с посочване на съответното плащане към БКК.

Индивидуалните предприемачи плащат вноски за OPS с фиксирана ставка до 31 декември на отчетната година. Плащането на 1% вноски се прехвърля не по-късно от 1 юни на следващата отчетна година. Предприемачите трябва да плащат вноски за задължително медицинско осигуряване преди 31 декември на отчетната година, същият период е предвиден за вноски във VNiM.

В каква отчетност се отразяват осигурителните плащания?

Месечноработодателите представят персонализиран отчет на формуляра SZV-M в пенсионния фонд до 15-о число на месеца, следващ отчетния месец. Допуска се подаването на информация на хартиен носител до 25 души, от 25 и повече - на носител електронен формулярспоред ТКС.

Към тримесечно отчитаневключват формуляр 4-FSS и Изчисляване на застрахователните премии. Изчисляването на застрахователните премии се представя на данъчната служба до 30-ия ден на месеца, който следва първото тримесечие, полугодие, 9 месеца, година. Отразява информация за вноските във VNiM, задължителното медицинско осигуряване и задължителното здравно осигуряване. работодатели, среден бройот които повече от 25 души подават отчет в електронен вид по ТКС, по-малко от 25 - на хартиен носител.

Отчет за вноските от NSiPZ във формуляр 4-FSS се представя на FSS до 20-ия ден на месеца, който следва първото тримесечие, полугодие, 9 месеца и година на хартиен носител. Ако докладът е изпратен чрез TKS, датата на падежа се отлага с 5 дни, т.е. до 25-ти.

Годишно отчитанеза вноски се състои от формуляра SZV-STAZH, който се подава до 1 март на следващата отчетна година и регистъра на осигурените лица, ако за тях са внесени допълнителни вноски.

Облачната услуга Kontur.Accounting за малък бизнес автоматично изчислява вноските и генерира платежни нареждания, а също така ви напомня за предварително плащане. В услугата можете лесно да водите записи, да изчислявате заплати, да изпращате отчети през интернет и да използвате други функции. Тествайте услугата за 14 дни безплатно.

Измина една година, откакто контролът върху плащането на застрахователните премии отново беше прехвърлен на Федералната данъчна служба. Според служители администрирането на вноските от данъчните инспекции има много по-добър ефект върху тяхната събираемост. Фондът за социално осигуряване остана само със събирането на вноските при злополуки и професионални заболявания на работещите. Как да изчисляваме и плащаме застрахователни премии през 2018 г. - ще ви кажем всички промени и последните новини по тази тема.

Колко трябва да плащат индивидуалните предприемачи за себе си?

Първо, за размера на вноските, които всеки предприемач трябва да направи за себе си през 2018 г., дори ако не извършва реална дейност или няма приходи от бизнеса. Формулата за изчисляване на тези суми е променена в сравнение с предходни години. Сега вноските вече не са обвързани с минималната заплата, която показва бърз и значителен ръст - от 7500 рубли в началото на 2017 г. до 9485 рубли в началото на 2018 г.

Очаква се минималната работна заплата да бъде равна на минимума за издръжка. Ако вземем предвид, че тази сума е 11 163 рубли, тогава предишното обвързване на размера на застрахователните премии с минималната работна заплата би довело до рязко увеличение на плащанията за индивидуалните предприемачи за себе си. За да предотврати това, правителството реши да установи фиксиран размер на застрахователните премии за 2018 г.

Закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г. измени разпоредбите на член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като установи застрахователни премии за индивидуални предприемачи за 2018 г. във фиксиран размер:

• за задължително пенсионно осигуряване - 26 545 рубли;
• за задължително здравно осигуряване - 5840 рубли.

Така всеки предприемач ще трябва да плати за себе си поне през 2018 г 32 385 рубли, което в сравнение с предходната година означава увеличение от 4395 рубли. Ако предприемачът не е бил регистриран в това качество през цялата година, тогава годишната сума се преизчислява съответно.

Правилото за изчисляване на допълнителната вноска за доход над 300 000 рубли годишно не се е променило: както преди, 1% от сумата над лимита се начислява за пенсионно осигуряване. Продължава да важи и ограничението за размера на вноските, които предприемачът може да направи за своето пенсионно осигуряване. Максималните вноски в пенсионния фонд през 2018 г. за индивидуалните предприемачи за себе си са 212 360 рубли: на базата на 8 * 26 545 * 12 месеца * 26%. Принос към вашия социално осигуряванеИндивидуалните предприемачи плащат за себе си доброволно.

Таблицата показва задължителни плащанияпредприемач през 2018 г., изчислени по новия закон

Сроковете за плащане на плащанията на индивидуалните предприемачи са частично променени: фиксирана сума от 32 385 рубли трябва да бъде платена не по-късно от 31 декември 2018 г., а допълнителната вноска от 1% вече може да бъде платена по-късно - до 1 юли 2019 г., а не до 1 април, както преди.

IP Sergienko A.M. получи доход от 1,3 милиона рубли през 2018 г.Допълнителната вноска за пенсионно осигуряване ще бъде ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рубли. Тоест общо IP Sergienko A.M. трябва да плати за себе си с такъв доход 42 385 рубли. В същото време фиксирана сума от 32 385 рубли трябва да бъде преведена не по-късно от 31.12.18 г., а 10 000 рубли могат да бъдат платени както през 2018 г., така и преди 01.07.19 г.

За удобство при плащане на данъци и осигуровки препоръчваме откриване на разплащателна сметка. Освен това сега много банки предлагат изгодни условия за откриване и поддържане на разплащателна сметка.

Колко трябва да плащат вноските за служители?

Съгласно новата глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платците на застрахователни премии (с изключение на индивидуалните предприемачи без служители, нотариуси, адвокати, участващи в частна практика) са и лица, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица. Тази категория включва:

• работодатели по трудови договори;
• клиенти по граждански договори;
• обикновени физически лица, които не са регистрирани като индивидуални предприемачи.

Платците плащат вноски за своя сметка и не ги приспадат от плащанията към физическо лице. Застрахователните премии през 2018 г. остават на същото ниво и като цяло възлизат на 30% от доходите на служителите. Освен това има някои категории платци, за които ставката на застрахователната премия през 2018 г. беше значително намалена. За да може да прави удръжки по тези намалени ставки, платецът трябва да спазва задължителните условия на член 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Постановление на правителството на Руската федерация от 15 ноември 2017 г. № 1378 установи максималната база за изчисляване на застрахователните премии през 2018 г.:

• за пенсионно осигуряване - 1 021 000 рубли;
• за задължително социално осигуряване - 815 000 рубли.

При постигане на тези плащания (отделно за всеки служител) платецът плаща вноски. Ако платецът е включен в преференциалната категория, то след достигане на максималната база не се внасят вноски за пенсия и социално осигуряване на служителя. Що се отнася до плащанията за здравно осигуряване, тяхната тарифа не се променя при достигане на максималната база.

Ставките за застрахователни премии за 2018 г. са определени от Данъчния кодекс на Руската федерация(таблица с общи и намалени тарифи)

Допълнително се внася вноска във Фонда за социално осигуряване за задължителна застраховкаот трудови злополуки и професионални заболявания (от 0,2% до 8,5%). Крайният срок за прехвърляне на вноски за служители не е променен: не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ отчетния месец (клауза 3 от член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ново отчитане на вноските

Въпреки че от 2017 г. всички функции за наблюдение на плащането на вноски (с изключение на вноските за наранявания) са прехвърлени на Федералната данъчна служба, остава отчетност, която трябва да бъде представена на фондовете.

IN Пенсионен фонд :

• месечно - не по-късно от 15-то число на месеца, следващ отчетния месец (преди това беше до 10-о число);
• веднъж годишно, персонализирана счетоводна информация (SZV-Experience) - не по-късно от 1 март 2019 г. за 2018 г.

IN Фонд за социално осигуряване:

• актуализирана форма, сроковете са същите - не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие (на хартиен носител) и не по-късно от 25-то число за електронно отчитане (при брой на служителите над 25 души).

IN данъчна службапод наем, който комбинира информация, включена преди това във формулярите RSV и 4-FSS. Предай единично изчислениеВноските се дължат не по-късно от 30-ия ден след отчетния период (клауза 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно разпоредбите на определени членове от действащото законодателство са установени задължителни изисквания за предприемачи и юридически дружества осигурителни плащаниякъм редица федерални фондове: пенсионни, социални и здравноосигурителни. Нека се опитаме да разберем как да изчислим размера на осигурителните вноски към фонда за социално осигуряване за предприятие, да подчертаем редица нюанси и да разгледаме практически примеризвършване на отделни изчисления за отпуск по болест.

Фондът за социално осигуряване изпълнява надзорни и регулаторни функции при предоставянето на компенсации и различни социални помощи. За да получи обезщетение, компанията трябва правилно да попълни цялата необходима документация и да извърши задължителни изчисления.

Начисленията към Фонда за социално осигуряване се използват в две посоки наведнъж:

• Осигурява изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност;
• Компенсира щети в резултат на производствена злополука.

Тези указания определят процентите за изчисляване на вноските. Първо, компанията трябва да заплати задължителна застрахователна премия в размер на 2,9% от начислената заплатислужител. През 2017 г. е определен лимит на заплатата в размер на 755 000 рубли. Ако служителят е получил доход над този показател, тогава вноските вече не му се начисляват.

Второ, компанията е длъжна да плаща премии за застраховка срещу производствени злополуки. За всяко предприятие процентът за изчисляване на вноската се определя индивидуално, може да варира от 0,2% до 8,5% и зависи от рисковия клас на дружеството. В този случай няма ограничение.

Всички изчисления се извършват от счетоводителя на предприятието и получените данни се въвеждат в специално изчисление във формуляр 4-FSS. Този документ се представя в офиса на FSS на всяко тримесечие, следващия месец преди 20-то число. За електронния начин на плащане крайният срок за подаване на калкулацията е 25-ти.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Регистрация на плащанията към Фонда за социално осигуряване

Фондът за обществено осигуряване упражнява контрол върху начисленията социални придобивки различни видове. Фондът за социално осигуряване поема всички разходи, свързани с изплащането на отпуск по болест за временна неработоспособност, а именно поради заболяване, в резултат на нараняване или във връзка с бременност и раждане.

Отговорностите на фонда включват внимателна проверка на точността на болничния лист, наблюдение на правилното му попълване и по-нататъшно плащане на разходите, направени от предприятието.

За да получи плащане от бюджета, което компенсира разходите, направени от дружеството във връзка с изплащането на отпуск по болест, счетоводителят на дружеството трябва да попълни и представи на Фонда за социално осигуряване редица задължителни документи:

• Заявление от името на предприятието за възстановяване на обезщетения, съставено в писмен вид;
• Копие от документи, удостоверяващи правото на предприятието да получи обезщетение: удостоверения от лечебни заведения, болнични листове;
• Помощ за изчисление, където се изчислява сумата на плащането.

До тази година също беше необходимо да се предостави изчисление 4-FSS, посочващо сумата на плащането. Сега FSS получава цялата информация от данъчна служба, а кратка информация, необходима за плащане, е посочена в удостоверението за изчисление.

Процедурата за изчисляване на плащанията за отпуск по болест

Обезщетенията за временна нетрудоспособност се изчисляват въз основа на няколко показателя. Работодателят трябва да плати на служителя за първите три дни от болестта и те не участват в изчисляването на фонда за социално осигуряване. Всички следващи дни се заплащат от Фонда. Изключение прави болничният лист, който се издава на служител, който се грижи за член на семейството си.

Обезщетението се изчислява въз основа на размера на средните доходи през последните две години. Ако говорим за изчисляване на обезщетенията през 2017 г., тогава съответно е необходимо да вземем размера на приходите за 2015-2016 г. Ако в определен периодне е имало начисления, тогава обезщетението се изчислява на база минималната работна заплата до 1 юли 2017 г. тя е 7500 рубли, а след тази дата е равна на 7800 рубли.

Да дадем конкретен примеризчисляване на отпуск по болест:

Петров В.Н. Бях в отпуск по болест от 10.03.2017 до 20.03.2017. – 10 дни. Общият трудов стаж на служителя е 10 години, така че обезщетението се компенсира на 100%. През 2015 г. фондът за заплати възлиза на 144 000 рубли, а през 2016 г. - 168 000 рубли.

Изчисляване на отпуск по болест за Фонда за социално осигуряване:

Въз основа на тези данни се извършва следното изчисление:

• (144 000 + 168 000)/ 730 дни*100%*10 дни = 4 273,97 рубли – това е размерът на болничните в полза на служителя.
• Според закона работодателят плаща за три дни, така че следната сума се възстановява на Фонда за социално осигуряване: 4273,97/10*7 = 2991,78 рубли.
• Така Петров е получил 4273,97 рубли в отпуск по болест, а компанията ще възстанови на Фонда за социално осигуряване само 2991,78 рубли.

Изчисляване на осигурителните вноски за фонд "Социално осигуряване".

Да кажем, че през първото тримесечие на текущата година компанията е платила следните заплати на служителите:

• януари - 105 000 рубли;
• февруари - 118 000 рубли;
• Марта - 131 000 rub.

За да изчислите вноските за временна неработоспособност в размер на 2,9%, трябва да умножите всяка сума по този показател и след това да добавите резултатите.

(105 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) + 131 000 * 2,9% = 10 266 рубли. – размерът на застрахователните премии за временна неработоспособност, дължими на фонд „Социално осигуряване“.

На базата на същите показатели следва да се изчисляват и плащат вноските за злополука. Например едно предприятие има коефициент 0,9%. Въз основа на това изчислението ще изглежда така:

(105 000*0,9%) + (118 000 * 0,9%) + (131 000*0,9%) = 3186 рубли. – размера на застрахователните премии срещу злополука, дължими на Фонда за социално осигуряване.

С други думи, компанията ще трябва да прехвърли следните суми към приходите на фонда за първото тримесечие: 10 266 рубли. и 3186 rub.

Сумите на плащанията за всеки служител (по извънбюджетни фондове) трябва да се сумират. Резултатът ще бъде общата сума на застрахователните премии, натрупани от началото на годината до края на текущия месец за организацията като цяло.

Изчислете плащането на застрахователна премия за текущия месец, както следва::

Такива правила за определяне на размера на месечното плащане на застрахователни премии следват от част 3 на член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ и параграф 4 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18 ноември 2009 г. № 908n.

Плащания към Федералния фонд за социално осигуряване на Русия

Намалете размера на месечното плащане към Фонда за социално осигуряване на Русия с размера на разходите за задължително социално осигуряване, направени от организацията (част 2 на член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Такива разходи включват:

• обезщетения за отпуск по болест (с изключение на обезщетения, свързани с трудова злополука или професионална болест), считано от четвъртия ден на временната неработоспособност;

• обезщетение за майчинство;

• еднократна помощ за жени, регистрирани в лечебни заведения в ранни датибременност;

• еднократна помощ при раждане на дете;

• месечна помощ за периода на отпуск за отглеждане на дете до навършване на 1,5 години;

• социални помощи за погребение.

Изброените видове застрахователно покритие се финансират от средствата на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия, като се вземат предвид разпоредбите на член 3 от Закона от 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

Пример за намаляване на застрахователните премии с размера на разходите, направени от организацията за държавно обществено осигуряване

През януари организацията е натрупала в полза на своите служители:

• заплата - 400 000 рубли;
• обезщетение за отпуск по болест - 8000 рубли;
• обезщетение за майчинство - 23 500 рубли.

Организацията прилага общи застрахователни премии.

За януари счетоводителят изчисли застрахователни премии в размер на 120 000 рубли. (400 000 рубли × 30%), включително вноски за Фонда за социално осигуряване на Русия - 11 600 рубли. (400 000 рубли × 2,9%).

Разходите на организацията, направени през януари за държавно социално осигуряване, възлизат на 31 500 рубли. (8 000 рубли + 23 500 рубли), което е повече от вноските за Руския фонд за социално осигуряване, начислени за същия месец. Организацията реши да компенсира разходите си, като намали предстоящите плащания.

През януари организацията не е прехвърлила нищо на ФСС на Русия. Част от разходите, които не са покрити от застрахователни премии в размер на 19 900 рубли. (31 500 рубли - 11 600 рубли) счетоводителят на организацията взе предвид при изчисляването на вноските за Фонда за социално осигуряване на Русия за февруари.

Ако размерът на разходите за социално осигуряване надвишава размера на осигурителните вноски, начислени във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия, организацията може:

• кандидатствайте за отпускане на средства, необходими за изплащане на болнични обезщетения, обезщетения, свързани с раждане на дете, и обезщетения за погребение в териториалния клон на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия по мястото на регистрация (част 2 на член 4.6 от Законът от 29 декември 2006 г. № 255-FZ);

• компенсира излишъка срещу предстоящи плащания на вноски към Фонда за социално осигуряване на Русия (част 2.1 на член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Датата на включване на плащанията в базата за изчисляване на застрахователните премии е денят на начисляване на възнаграждението в полза на служителя (клауза 1 на член 11 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). По същия начин се определя датата на изплащане на социалните помощи. Следователно всеки месец намалявайте вноските в Руския фонд за социално осигуряване с размера на обезщетенията, натрупани през същия месец. Датата на действителното изплащане на обезщетенията в този случай няма значение.

Служителят работи в основни и обособени отдели

Изчислете вноските отделно за всяко подразделение на организацията.

Застрахователните премии трябва да се изчисляват и плащат според местоположението отделно поделение ако това е разделение:

• се намира на територията на Русия;

• има отделен баланс;

• има разплащателна (лична) сметка;

• начислява плащания и други възнаграждения в полза на физически лица.

Ако поне едно от тези условия не е изпълнено, изчислете застрахователните премии за отделно подразделение и ги прехвърлете в извънбюджетни фондове на мястото на централния офис на организацията.

Тази процедура следва от разпоредбите на части 11-14 на член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Размерът на застрахователните премии, които организацията плаща на мястото на отделното звено, трябва да се определи въз основа на размера на плащанията, начислени на служителя от това отделно звено, като се вземат предвид сумите, начислени в негова полза в организацията майка. На мястото на регистрация на организацията майка плащайте застрахователни премии минус вноски за отделно подразделение. Тоест, ако служител работи едновременно в централния офис и в отделен отдел, разпределен в отделен баланс, изчислете застрахователните премии от плащанията му отделно:

• от доходи, получени в централата на организацията - по местонахождението на централата;

• от доходи, получени в обособено поделение - по местонахождението на обособеното поделение.

В този случай общият размер на плащанията в полза на такъв служител (за преминаване към по-ниски осигурителни ставки или за спиране на начисляването на вноски) се определя за организацията като цяло. През 2016 г. тази сума е:

• 718 000 рубли. - за изчисляване на вноските за социално осигуряване (FSS на Русия);

• 796 000 рубли. - за изчисляване на вноски за пенсионно осигуряване (PFR).

Това следва от разпоредбите на Постановлението на правителството на Руската федерация от 26 ноември 2015 г. № 1265 и писмото на Министерството на труда на Русия от 26 февруари 2013 г. № 17-3/326.

По същия ред изчислете застрахователните премии, ако през годината служител е бил уволнен от едно подразделение на организацията и е нает да работи в друго подразделение на същата организация (писмо на Федералната застрахователна служба на Русия от 18 декември 2012 г. № 15 -03-11/08-16893).

Преназначен служител

Ситуация: Как да изчислим застрахователните премии по общи тарифи, ако през годината служител е бил уволнен и повторно нает от същата организация? Размерът на плащанията, натрупани от началото на годината до уволнението, надвишава максималната база.

Изчислете вноските въз основа на доходите, натрупани преди уволнението.

Периодът на изчисляване на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване е календарна година (част 1 на член 10 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Работодателят определя базата за изчисляване на застрахователните премии самостоятелно за всеки служител на базата на начисляване от началото на годината. През 2016 г. организациите, които плащат застрахователни премии по общи тарифи, ще начисляват премиите в следния ред.

1. Към Пенсионния фонд на Руската федерация:

• в размер на 22 процента - от плащания, които не надвишават 796 000 рубли;

• в размер на 10 процента - от плащания над 796 000 рубли.

2. Във ФСС на Русия:

• при тарифа от 2,9 процента - от плащания, които не надвишават 718 000 рубли;

• при ставка от 0 процента - за плащания над 718 000 рубли.

3. В FFOMS: в размер на 5,1 процента, независимо от размера на плащанията.

Тази процедура е предвидена в части 1, 3, 4 и 5 на член 8, част 1 на член 58.2 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ и Указ на правителството на Руската федерация от 4 декември 2014 г. № 1316.

Законодателството не установява връзка между максималния размер на плащанията, подлежащи на осигурителни вноски, и броя на договорите (трудови или гражданскоправни), въз основа на които през периода на фактуриране същият работодател (клиент) е начислил тези плащания на служителя. По този начин прекъсването на работата, свързано с уволнението на служител, както и броят на трудовите или гражданскоправните договори, сключени с него през годината, не влияят на процедурата за изчисляване на застрахователните премии.

Следователно, ако преди уволнението размерът на плащанията, начислени на служителя, надвишава:

• 718 000 рубли. - във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия не е необходимо да се плащат застрахователни премии (прилага се нулева тарифа в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, вноските трябва да се изчисляват по редовни ставки (); съответно 22 и 5,1 процента);

• 796 000 рубли. - във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия не е необходимо да плащате застрахователни премии (прилага се нулева тарифа), в Пенсионния фонд на Руската федерация вноските трябва да се начисляват в размер на 10 процента, във Федералното задължително медицинско осигуряване Фонд - в размер на 5,1 на сто.

Валидността на това заключение се потвърждава от писмо на Министерството на труда на Русия от 5 март 2014 г. № 17-3/B-96.

Служител е преместен от едно подразделение на чуждестранна компания в друго.

Обмислете застрахователните премии, като вземете предвид доходите, натрупани преди прехвърлянето, на базата на текущо начисляване от началото на годината. Тоест, не е необходимо да се определя базата за изчисление от нулата от датата на прехвърляне.

В тази ситуация се ръководете от общо правило. Когато служител бъде преместен от едно подразделение на организацията в друго, трудовият договор с него не се прекратява: в него се правят само промени, свързани с промяната на мястото на работа (член 72.1 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно всички плащания, начислени на служител въз основа на същия трудов договор от началото на текущата година, се включват в единна база за изчисление на застрахователните премии (част 2 на член 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212 -FZ).

Естествено, с изключение на тези, които са в списъка на необлагаемите - в член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Ако преди превода сумата на плащанията в полза на служителя надхвърли лимита за изчисляване на вноските (през 2016 г. - 718 000 рубли за вноски в Фонда за социално осигуряване на Русия и 796 000 рубли за вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация), тогава плащанията, натрупани след прехвърлянето, са осигурителни вноски, не се облагат или се облагат с намалени данъчни ставки.

Тази процедура е установена от части 1-3 на член 8 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Подобни обяснения са дадени в писма на Министерството на труда на Русия от 26 февруари 2013 г. № 17-3/326 и Федералния фонд за социално осигуряване на Русия от 18 декември 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Вярно, говореха за руски организации. Но чуждестранните организации, работещи в Русия, определят базата за изчисление на застрахователните премии по същия начин.

В крайна сметка служителите на чуждестранни организации, работещи в Русия, са обект на руските стандарти трудово право(член 11, част 5 от Кодекса на труда на Руската федерация). Работодател за служители на отдели, включително клонове и представителства, е самата чуждестранна организация (член 20 от Кодекса на труда на Руската федерация). Представителствата и клоновете не могат да бъдат работодатели, тъй като не са признати за юридически лица (член 55 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Разпоредбите на параграф 1 на член 2 от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г., които приравняват техните клонове и представителства на чуждестранни организации, не са от значение в разглежданата ситуация. Следователно, дори ако служител действително работи в клон или представителство на чуждестранна организация, трудовият договор, въз основа на който му се начисляват определени плащания, се сключва от името на самата чуждестранна организация (членове 57, 67 от труда). Кодекс на Руската федерация).

Пример за определяне на данъчната основа за застрахователни премии. Служител се премества от представителство на чуждестранна компания в клон на чуждестранна компания

А.С. Кондратиев е работил в представителство на чуждестранна компания в Русия от януари до септември 2016 г. включително. През октомври е преместен в клон на същата чуждестранна компания.

Организацията плаща застрахователни премии по общи тарифи.

През периода на работа в представителството (януари-септември) Кондратьев е получил доход в размер на 835 000 рубли. Няма необлагаеми плащания.

За задължителното пенсионно осигуряване счетоводителят изчисли вноските в размер на 22 процента от плащанията до 796 000 рубли. включително. Разликата между получения доход и максималната сума е 796 000 рубли. (39 000 рубли) подлежи на пенсионни вноски в размер на 10 процента.

За задължително социално осигуряване счетоводителят изчисли вноски в размер на 2,9 процента от плащания до 718 000 рубли. включително. Разликата между получения доход и максималната сума е 718 000 рубли. (117 000 рубли) не подлежи на вноски във Фонда за социално осигуряване на Русия.

За задължителното здравно осигуряване счетоводителят изчисли вноските в размер на 5,1 процента от цялата сума на плащането от 835 000 рубли.

Размерът на начислените вноски за периода на работа в представителството беше:

- за задължително пенсионно осигуряване - 179 020 рубли. (796 000 рубли × 22%) + (39 000 рубли × 10%);
- за социално осигуряване - 20 822 рубли. (718 000 рубли × 2,9%);
- за медицинска застраховка - 42 585 рубли. (835 000 рубли × 5,1%).

През октомври доходите на Кондратьев, получени в клона, възлизат на 50 000 рубли.

Тъй като лимитът на доходите за клона и представителството е общ, от доходите, получени в клона, счетоводителят начислява само пенсионни и медицински вноски по следните ставки:

50 000 rub. × 10% = 5000 rub. (към Пенсионния фонд на Руската федерация);

50 000 rub. × 5,1% = 2550 rub. (в FFOMS).

Счетоводителят не е начислил осигурителни вноски във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия от плащания, натрупани в клона.

Служителят продължава да работи след реорганизацията

Ситуация: Възможно ли е при изчисляване на застрахователните премии да се вземат предвид заплатите, начислени на служителите преди реорганизацията? Организацията е трансформирана от CJSC в LLC.

Не, не можеш.

За организацията-наследник базата за изчисляване на застрахователните премии включва само онези плащания и възнаграждения, които са били начислени в полза на служителите, считано от датата на нейното държавна регистрация. Тоест от датата, посочена в удостоверението за регистрация.

Преобразуването на CJSC в LLC е форма на реорганизация на JSC, при която реорганизираното дружество (CJSC) прекратява дейността си и неговите права и задължения се прехвърлят на създадено (ново) юридическо лице с различна организационна и правна форма (ООД). Това следва от разпоредбите на параграф 1 на чл.57 Граждански кодекс RF.

Реорганизацията на акционерно дружество под формата на преобразуване се счита за завършена от момента на държавна регистрация на създаденото юридическо лице. От същия момент реорганизираното АД прекратява дейността си (клауза 1, член 16 от Закона от 8 август 2001 г. № 129-FZ). И от този момент нататък новата организация (LLC) става платец на застрахователните премии. Първият период на фактуриране за него ще бъде периодът от датата на създаване до края на текущата календарна година (част 3 на член 10 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Следователно в базата за изчисляване на застрахователните премии включете само плащанията, натрупани от датата на регистрацията му.

Това следва от разпоредбите на параграф 3.5.3 от Процедурата, одобрена със заповед на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация от 18 април 2013 г. № 137r. Подобни разяснения се съдържат в писма на Министерството на труда на Русия от 9 септември 2015 г. № 17-3/B-455, от 5 септември 2014 г. № 17-3/10/B-5634, Министерство на здравеопазването и социалните Развитие на Русия от 28 май 2010 г. № 1375-19.

Пример за определяне на базата за изчисляване на застрахователните премии по време на реорганизация под формата на преобразуване

CJSC Alfa беше реорганизирано в LLC Alfa. Нова организация- правоприемникът е вписан в Единния държавен регистър на юридическите лица на 17 октомври. Трудовите договори със служителите на Алфа не са прекратени.

През октомври на мениджъра на Алфа Кондратьев са начислени следните плащания:
- 15 октомври (преди реорганизация) - бонус за септември в размер на 5000 рубли. Бонусът е изплатен на 25 октомври (след реорганизация);
- 31 октомври - бонус за октомври в размер на 15 000 рубли, изплатен на 10 ноември;
- 31 октомври - заплата за октомври (от 1 до 31) в размер на 45 000 рубли, изплатена на 10 ноември.

В базата за изчисляване на застрахователните премии за октомври счетоводителят на Alpha LLC включи само плащания, натрупани след реорганизацията:
- 60 000 rub. (15 000 rub. + 45 000 rub.).

Премията за септември (5000 рубли), която е начислена преди и платена след реорганизацията, не е включена в изчисляването на застрахователните премии на Alpha LLC. Вноските от тази сума трябва да бъдат отразени в изчислението, изготвено от името на ZAO Alfa. Но правоприемникът, Alpha LLC, трябва да прехвърли тези вноски в бюджета.

съвет:Ако сте готови да защитите позицията си в съда, тогава при изчисляване на застрахователните премии можете да вземете предвид плащанията, натрупани на служителите преди реорганизацията. Шансовете за спечелване на спора са доста големи.

Следните аргументи ще ви помогнат в съда. Организацията е длъжна да изчислява застрахователните премии на база начисляване от началото на периода на фактуриране за всеки служител (част 3 на член 8, част 1 на член 10 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

По време на реорганизация под формата на преобразуване по правило трудовите отношения със служителите не се прекратяват. Тоест самата реорганизация не е основание за прекратяване на трудовите договори (член 75 от Кодекса на труда на Руската федерация). Служителите продължават да получават заплати при същите условия. Да, всъщност няма смяна на работодател. В крайна сметка се променя само организационната и правната форма на организацията.

Поради факта, че след реорганизацията трудови отношенияс продължаване на служителите, организацията-наследник е длъжна да води записи за всички плащания в тяхна полза. Включително плащания, натрупани преди реорганизацията. Тоест задължението на работодателя да начислява вноски в полза на служителите след реорганизацията остава и не възниква отново. И ако е така, тогава базата за изчисляване на застрахователните премии може да се определи като сбор от всички плащания, начислени на служителите за работа в организацията както преди, така и след нейното преобразуване.

Точно тези аргументи са помогнали на много организации да спечелят спорове. Ето примери за положителни съдебни решения: решения на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 16 септември 2015 г. № F10-2808/2015 г., на Западносибирския окръг от 13 август 2015 г. № F04-21107/2015 г. Московска област от 28 май 2014 г. № F05 -4753/14 от 2 август 2013 г. № A40-150312/12-91-670, Волго-Вятски район от 25 юни 2013 г. № A43-22087/2012, Западносибирски окръг от 29 март 2013 г. № A75-5144/2012, Северозападен окръг от 31 май 2012 г. № A42-6683/2011, Волжски окръг от 29 май 2012 г. № A65-19100/2011, Далекоизточен окръг от 23 май 2012 г. № Ф03-1596 /2012 г., от 01.03.2012 г. № Ф03-560/2012 г.

В същото време съдилищата често посочват, че техните заключения съответстват на правната позиция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, изложена в Резолюция № 13584/07 от 1 април 2008 г. Като се има предвид подобен спор относно единния социален данък, Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация реши, че всички плащания на служители, извършени по трудови договори преди реорганизацията, трябва да бъдат взети предвид от наследника при изчисляване на данъка в бъдеще. По време на периода на единния социален данък, за да не губят дела в съдилищата, данъчната служба препоръча на инспекторите да се ръководят от тази резолюция (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 септември 2009 г. № 3-6 -03/356). Като се има предвид, че процедурата за формиране на данъчната основа за единния социален данък и базата за изчисляване на застрахователните премии са идентични, има основание да се смята, че арбитражните съдилища ще продължат да се придържат към същата позиция.

ако доходът на платеца за отчетния период не надвишава 300 000 рубли,

• 26 545 рубли за период на фактуриране 2018 г.,
• 29 354 рубли за периода на фактуриране на 2019 г.,
• 32 448 рубли за отчетния период на 2020 г.;

ако доходът на платеца за отчетния период надвишава 300 000 рубли

във фиксирана сума плюс 1,0% от дохода на платеца над 300 000 рубли за отчетния период.

През 2018г максимален размерпенсионните вноски ще бъдат 26 545 × 8 = 212 360 рубли.

Застрахователните премии за задължително медицинско осигуряване във фиксиран размер ще бъдат

• 5840 рубли за периода на фактуриране на 2018 г.,
• 6884 рубли за периода на фактуриране на 2019 г
• 8426 рубли за периода на фактуриране на 2020 г.

Забележка: Крайният срок за плащане на вноски в размер на 1% върху доход над 300 хиляди рубли е отложен от 1 април до 1 юли.

Ако обектът на данъчно облагане е „доходи минус разходи“ - стойността на показателя в ред 213 от декларацията.

Как може предприемач, комбиниращ OSNO и UTII, да определи размера на дохода за изчисляване на „пенсионните“ вноски?

Индивидуален предприемач, който съчетава общия режим на данъчно облагане и „приписване“, трябва да обобщи доходите си, когато изчислява „за себе си“. А именно: към сумата на реално получените доходи от извършване на дейности по общия данъчен режим добавете сумата на „вменения“ доход. В същото време данъчни облекчения, които намаляват данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица, не се вземат предвид. Такива разяснения се съдържат в наскоро публикуваното писмо на руското Министерство на труда от 18 декември 2015 г. № 17-4/ООГ-1797.

внимание!

За предприемачи, които работят под множество данъчни режими, доходът се определя сумарно за всички данъчни режими.

В същото време, когато се комбинира опростената данъчна система и UTII, реалният и „условният“ доход се сумират (като се вземат предвид коефициентите K1 и K2).

При комбиниране на опростената данъчна система и патент - реален и потенциален доход.

Приходите за разходи не се намаляват при никакви обстоятелства!

Как може предприемач да определи размера на дохода по UTII за целите на изчисляване на допълнителната вноска от 1% за 2019 г.

Забележка: Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 юли 2014 г. № 03-11-11/35499

Действителният размер на приходите, получени от предприемача във връзка с изпълнението на условната дейност, няма значение. Размерът на допълнителната застрахователна премия през 2019 г. се определя въз основа на размера на условния доход за периода на фактуриране, надвишаващ 300 000 рубли.

Предприемачът може да плати застрахователни премии под формата на 1% от излишната сума от момента на свръхдохода през текущата година, без да чака края на годината.

Когато предприемачът може да прехвърли втора фиксирана вноска от 1% от излишъка от 300 000 рубли. ?

Второто фиксирано плащане на осигурителни премии към пенсионния фонд се изчислява от дохода. Следователно, докато не приключи финансовата година, е невъзможно да се знае точно доходът на предприемача. Следователно размерът на второто фиксирано плащане на вноските за пенсионно осигуряване на индивидуалните предприемачи (1% от сумата над 300 000 рубли) ще бъде неизвестен до 31 декември 2018 г. Но това не означава, че трябва да чакате до края на годината, за да платите вноски от доходите си към пенсионния фонд.

Ако в средата на годината доходът на индивидуален предприемач надхвърли 300 000 рубли, вече можете да започнете да плащате второто плащане на осигурителни вноски към Пенсионния фонд на вноски, въз основа на вече известните суми. А в началото на 2019 г. индивидуалният предприемач ще плати остатъка, когато стане известен пълният доход.

Следователно предприемачът може да прехвърли второто плащане към Пенсионния фонд на етапи през 2019 г., след като доходът надвиши 300 000 рубли или може би цялата сума в края на годината. Нека разгледаме тези два варианта, как се различават, има ли полза?

1. Целият размер на втората вноска за фонд "Пенсии" се внася в края на работната година през 2019 г.

Размерът на втората допълнителна осигурителна вноска към фонд „Пенсии“ за 2018 г. за осигуряване на предприемачи, внесена според не по-късно от 1 април 2019 г., се изчислява по формулата:

Допълнителна вноска в пенсионния фонд= (Всички ДОХОДИ (с изключение на разходите) – 300 000 rub.) × 1%

Забележка: Ако комбинирате „опростения данък“ с UTII или патент, ще трябва да добавите доходите от всички видове дейности. Правилата за определяне на размера на дохода в този случай са показани по-горе.

Пример 1. Плащане от предприемач на второто плащане към пенсионния фонд през 2019 г.

Предприемачът И.И. Иванов използва „опростения” подход. Доходите му за 2018 г., според данните, възлизат на 9 милиона рубли. Разходи - 10 милиона рубли.

Предприемачът изчислява второто плащане към пенсионния фонд от дохода: (9 000 000 рубли – 300 000 рубли) × 1% = 87 000 рубли.

Разходите не са повлияли на размера на плащането към пенсионния фонд. Следователно, като действително получи загуба от 1 милион рубли през 2018 г. (10 милиона рубли – 9 милиона рубли), И.И. Иванов все още трябва да плати допълнителни 87 000 рубли на пенсионния фонд на Руската федерация.

2. Поетапно плащане на втората вноска за пенсионния фонд

Икономически целесъобразно ли е да платите втора осигурителна вноска в Руския пенсионен фонд (1% от дохода), без да чакате до края на годината?

доходи от опростена данъчна система. Можете да намалите доходите си в сайтаединичен данък

само за онези вноски, които са платени през същия отчетен (данъчен) период (клауза 3.1).Индивидуален предприемач с доходи от опростена данъчна система без служители

има право на пълния размер на застрахователните премии чрез прилагане на приспадане. Вноските намаляват данъка по опростената данъчна система за периода, в който са платени - тримесечие, полугодие, 9 месеца, година. Например вноските са платени през септември, което означава, че се приспадат при плащане на авансово плащане по опростената данъчна система за 9 месеца.Индивидуален предприемач на опростена данъчна система със служители

Ако предприемач работи сам, той приспада застрахователните премии, платени за себе си, без ограничения. Тоест данъкът по опростената данъчна система за единични предприемачи може да бъде намален с платени застрахователни премии до нула, ако платените вноски са по-големи от размера на данъка по опростената данъчна система (клауза 3.1).

Предприемач сам или с наети работници, застрахователните премии се вземат предвид при удръжки през тримесечието, през което действително са внесени в бюджета. Това се отнася както за вноските за служителите, така и за вноските за себе си.

Забележка: За да бъдат взети предвид част от платените вноски от дохода по опростената данъчна система още през 2014 г., те трябва да бъдат платени от действително получен доход, а не от прогнозен доход (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21.02.2014 г. № 03‑11‑11/7515).

Пример 2. Поетапно плащане от предприемач на плащане към пенсионния фонд от доход

IP опростена данъчна система доходи. Приходите на предприемача I.I. Иванова през 2014 г. възлизат с натрупан сбор за:

• I тримесечие - 200 000 рубли;
• половин година - 300 000 рубли;
• 9 месеца - 500 000 рубли;
• 2018 г. - 1 000 000 rub.

Не можете да плащате вноски през първото тримесечие, защото няма точна сумадоход за данъчния период. I.I. Ivanov може да започне да плаща застрахователни премии от доходите си от юли, когато доходите му достигнаха 300 000 рубли. и надхвърли определената стойност.

През октомври предприемачът изчислява застрахователните премии от спечелените доходи и ги внася в Пенсионния фонд. Сумата на плащането беше 2000 рубли. [(500 000 рубли – 300 000 рубли) × 1%].

През януари 2019 г. И.И. Иванов изчисли баланса на плащането от доходите за 2018 г. Общо 7000 рубли трябва да бъдат платени на пенсионния фонд за годината. [(1 000 000 рубли – 300 000 рубли) × 1%]. Като се вземе предвид плащането през октомври, сумата за превод през първото тримесечие на 2019 г. е 5000 рубли. (7000 rub. – 2000 rub.).

Индивидуален предприемач по опростената данъчна система Доходи и разходи. В този случай платените вноски могат да бъдат включени в разходите (параграф 7, параграф 1). Например вноските, внесени през септември, се вземат предвид в разходите за 9 месеца на 2014 г. Следователно, като плащате второто плащане към пенсионния фонд на етапи, можете равномерно да включите сумите в разходите.

След като направите първото плащане, трябва да изчакате края на годината и да изчислите окончателния си доход за 2018 г. След това остава само да се изчисли окончателният размер на второто плащане към пенсионния фонд за 2018 г., да се извадят вече платените вноски от получената сума и да се плати получената разлика в бюджета.

В съоръжението доходите минус разходите „опростени“ (организации и индивидуални предприемачи) трябва да вземат предвид застрахователните премии, когато се плащат (клауза 2). Следователно застрахователните премии за доходи над 300 000 рубли. се отчитат като разход в отчетния (данъчен) период, през който са действително изплатени. Това означава, че индивидуалният предприемач може да регулира разходите си и да разпределя осигурителните плащания към Пенсионния фонд във времето по начин, който е изгоден за него, всичко зависи от това кога да ги плати. Освен това застрахователните премии трябва да се плащат от реалния доход. Вноските, изплатени от очаквания доход, не могат да се вземат предвид като разходи; инспекторатът не признава такива разходи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 февруари 2014 г. № 03-11-11/7514).

За изчисляване на застрахователни премии 1% върху доход над 300 хиляди рубли, индивидуалните предприемачи на опростената данъчна система не вземат предвид разходите

Забележка: Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № 03-15-06/15590 от 17.03.2017 г.

При изчисляване на дохода на индивидуален предприемач над 300 хиляди рубли за целите на изчисляване на застрахователните премии, за платците, използващи опростената данъчна система, доходът се взема предвид в съответствие с.

По този начин, за да се определи размерът на застрахователната премия за задължителна пенсионно осигуряванеза съответния период на фактуриране за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система, както извършващи, така и неизвършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, размерът на дохода е размерът на дохода, действително получен от тях от изпълнението на предприемаческа дейностза този отчетен период. Разходите, предвидени в член 346.16 от Данъчния кодекс, в този случай не се вземат предвид.

Що се отнася до резолюцията на Конституционния съд на Руската федерация от 30 ноември 2016 г. N 27-P, тази резолюция се прилага само за платци на застрахователни премии - индивидуални предприемачи на OSNO, което е отразено в параграф 9 на член 430, който влезе в в сила от 1 януари 2017 г. „Застрахователни премии „НК.

Осигурителните премии трябва да се плащат от датата на регистрация като предприемач; индивидуалният предприемач пенсионер също плаща

Предприемачът трябва да плаща застрахователни премии под формата на фиксирано плащане от деня, следващ деня на регистрацията му като индивидуален предприемач, а не от момента, в който действително е започнал да извършва стопанска дейност.

Забележка: По-високо арбитражен съдв определение от 20.06.2014 г. № ВАС-7260/14 за отказ да се прехвърли делото на Президиума на този съд.

Задължението за плащане на застрахователни премии под формата на фиксирано плащане възниква за индивидуален предприемач от момента, в който придобие посочения статут и не е свързано с действителното извършване на стопанска дейност. Тоест, то е длъжно да плаща застрахователни премии, дори ако не извършва финансово-стопанска дейност, но не е дерегистрирано в регистриращия орган.

Даже ако индивидуален предприемач не извършва бизнес, той е длъжен да плаща застраховкавноски от деня, следващ деня.

Заетостта не освобождава индивидуалните предприемачи от задължението да плащат вноски за себе си

Ако индивидуален предприемач получи работа като служител, застрахователните премии за него ще отидат в бюджета от два източника.

Забележка: Писмо на Министерството на финансите от 19 февруари 2019 г. № 03-15-05/10358

Осигурителните премии за индивидуален предприемач, който е служител, трябва да се плащат както от неговия работодател, така и от самия него.
предприемач.