مثال توضيحي لتصميم التفسيرات بالإضافة إلى الميزانية العمومية. ملاحظة تفسيرية للميزان: مثال. البيانات المحاسبية للمنظمة

تقديم المعلومات المصاحبة (للمذكرة التوضيحية) مع مثال على الإكمال

كما تعلم ، عند إعداد البيانات المحاسبية (المالية) السنوية ، قد تقدم المنظمة معلومات إضافيةالقوائم المالية المرفقة ، والتي يعتبرها مفيدة في اتخاذ القرارات الاقتصادية. حول هذه المعلومات و سيتم مناقشتهافي هذه المادة.

قبل النظر في موضوع هذه المقالة ، لنتذكر المواعيد النهائية للمؤسسة لتقديم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى دائرة الإحصاء والجهات الضريبية ، وما هي هذه الكشوفات ، وما هو مدرج فيها.

المواعيد النهائية لتقديم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية

بواسطة قاعدة عامةيجب على المنظمة تقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى دائرة الإحصاء الإقليمية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية العام ، وهذا مبين في قواعد المادة 18 قانون اتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون N 402-FZ). إذا كان التقرير خاضعًا للتدقيق الإلزامي ، فيجب على المنظمة تقديم تقرير تدقيق حوله مع هذه التقارير أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ تقرير التدقيق ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

في نفس الإطار الزمني - في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يجب على المنظمة تقديم بيانات محاسبية (مالية) سنوية إلى مكتب الضرائب، كما هو مبين في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. لاحظ أن هذا لا ينطبق على الحالات التي لا تكون فيها المنظمة مطالبة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية أو إذا كانت منظمة دينية ليست ملزمة بدفع الضرائب والرسوم لفترات إعداد التقارير (الضرائب) للسنة التقويمية.

مفهوم التقارير المحاسبية (المالية) ومتطلباتها

البيانات المحاسبية (المالية) هي معلومات حول المركز المالي للمنظمة في تاريخ التقرير والنتيجة المالية لأنشطتها والحركة مالللفترة المشمولة بالتقرير ، تم تجميعها وفقًا لمتطلبات القانون N 402-FZ في النماذج المحددة (البند 1 من المادة 3 من القانون N 402-FZ).

في الوقت نفسه ، يجب أن يعطي التقرير فكرة موثوقة عن المركز المالي للمنظمة في تاريخ التقرير ، والنتيجة المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية لفترة التقرير ، مطلوب من قبل المستخدمينهذا التقرير لاتخاذ القرارات الاقتصادية (البند 1 من المادة 13 من القانون N 402-FZ).

تكوين البيانات المحاسبية (المالية)

في الحالة العامة ، تتكون البيانات المالية السنوية من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها ، والتي تم تحديدها بموجب الفقرة 1 من المادة 14 من القانون N 402-FZ.

ولكن نظرًا لعدم الموافقة على مثل هذا المعيار حتى الآن ، وبناءً على الفقرة 1 من المادة 30 من القانون N 402-FZ ، فإن تقارير المنظمة (باستثناء مؤسسات الائتمان، مؤسسات الدولة (البلدية)) وفقًا للنماذج المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" (المشار إليها فيما يلي بالأمر N 66n) ، والرئيسية الوثائق المعياريةتستخدم في تكوينها:

كما ترى ، لم يتم تضمين الملاحظة التفسيرية في البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للشركة.

تكوين المعلومات الواردة في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية

إذا تم إعداد التقرير من قبل شركة مساهمة ، يتم إدخال المعلومات التالية في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية:

على عدد الأسهم التي تصدرها الشركة المساهمة والمدفوعة بالكامل.

على عدد الأسهم المصدرة ولكن غير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا ؛

على القيمة الاسمية للأسهم المملوكة شركة مساهمةوالشركات التابعة لها و الشركات التابعة;

ديناميات أهم المؤشرات الاقتصادية والمالية لأنشطة المنظمة على مدى عدد من السنوات.

على وجه الخصوص ، يتم تقديم مؤشرات الأداء الرئيسية للمنظمة ، والتي تشير إلى التغييرات في الممتلكات والوضع المالي ، والأسباب التي أثرت في السنة المشمولة بالتقرير في النتائج الماليةأنشطة المنظمة ، إلخ.

التطوير المخطط للمنظمة ؛

رأس المال المتوقع والاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛

سياسة الاقتراض وإدارة المخاطر؛

أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير ؛

تدابير حماية البيئة.

لتدابير حماية البيئة ، يتم إعطاء الأنشطة الرئيسية الجارية والمخطط لها في مجال الحماية. بيئة، وتأثير هذه التدابير على مستوى الاستثمارات طويلة الأجل والربحية في السنة المشمولة بالتقرير ، ووصف العواقب المالية للفترات المستقبلية ، وبيانات عن المدفوعات لانتهاك التشريعات البيئية ، والمدفوعات البيئية والمدفوعات للموارد الطبيعية ، تكاليف التشغيلبشأن حماية البيئة ودرجة تأثيرها على الأداء المالي للمنظمة ؛

معلومات أخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، قد تتضمن المعلومات المصاحبة للبيانات المالية المعلومات التالية:

على تكلفة موارد الطاقة ؛

على النشاط البيئي للمنظمة.

وترد هذه الإيضاحات في معلومات وزارة المالية الروسية N PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ القانون الاتحادي الصادر في 6 كانون الأول / ديسمبر 2011 N 402-FZ" بشأن المحاسبة "اعتبارًا من 1 كانون الثاني / يناير 2013 ، في خطاب وزارة المالية الروسية N PZ-7/2011" بشأن المحاسبة والتكوين والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة البيئية للمنظمة في البيانات المالية ".

معلومات تكلفة الطاقة

على النحو التالي من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2010 N 07-02-18 / 01 ، قد تعكس المعلومات المصاحبة للبيانات المالية المؤشرات التالية:

التكاليف الإجمالية لاقتناء واستهلاك جميع أنواع موارد الطاقة ؛

تكاليف الحيازة والاستهلاك لغرض الإنتاج (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لموارد الطاقة حسب نوع الطاقة (نووي ، حراري ، كهربائي ، كهرومغناطيسي ، أخرى).

يمكن مقارنة المؤشرات المشار إليها للسنة المشمولة بالتقرير مع المؤشرات المخططة المقابلة ، حسب أنواع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، مع الأخذ في الاعتبار الموسمية لأنشطة المنظمة.

معلومات حول الأنشطة البيئية للمنظمة

استنادًا إلى خطابات وزارة المالية الروسية N PZ-7/2011 "بشأن المحاسبة والتكوين والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة البيئية للمنظمة في البيانات المالية" ، بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01 ، يمكن تقديم المعلومات التالية في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية:

قائمة بالأنشطة الرئيسية التي نفذتها المنظمة وخططت لها ووصف للآثار المالية للفترات المستقبلية ؛

مثال على ملء المعلومات المتعلقة بالقوائم المالية

(البيانات مشروطة).

المعلومات ذات الصلة
في البيانات المالية السنوية لشركة LLC X لعام 2017

أنا. معلومات عامةعن المنظمة

1.1 مكتمل اسم العلامة التجاريةمجتمعات: مجتمع مع ذات مسؤولية محدودة"X".

نوع الملكية: شركة ذات مسؤولية محدودة ، خاصة.

1.2 تأسست الشركة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الفيدرالي رقم 14-FZ الصادر في 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".

تاريخ تسجيل الدولة"___" _____________20 _____

الرائد: _______________

رقم التعريف الضريبي: ________________

مسجل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N _______ في _________________ "___" _________ 20____: الشهادة N _______

العنوان القانوني للشركة _______________________________________________

العنوان البريدي ___________________________________________________________

1.3 يتمثل النشاط الرئيسي لشركة LLC "X" في تجارة معدات التبريد بالجملة وتركيبها وخدمتها.

النشاط ذو الصلة هو بيع بالتجزئةقطع غيار لمعدات التبريد. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، يوجد لدى الشركة قسم منفصل غير مخصص لميزانية منفصلة - متجر بيع بالتجزئة، تقع في: ______________________________

1.4 يتم تنفيذ إدارة الأنشطة الحالية للشركة من قبل الشخص الوحيد الهيئة التنفيذيةالشركات - المدير العام

__________________________________________________________________(الاسم الكامل)

1.5 عدد الموظفين في الشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هو XXX شخصًا.

1.6. القوائم الماليةتم تشكيل LLC "X" لعام 2017 على أساس القواعد المعمول بها في روسيا للمحافظة عليها محاسبةوإعداد التقارير والقانون الاتحادي رقم 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة". لم تكن هناك انحرافات كبيرة عن قواعد المحاسبة في عام 2017.

ثانيًا. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

3.1. بلغت النتيجة المالية لشركة LLC "X" ، المستلمة من الأنشطة الرئيسية في عام 2017 ، X XXX XXX روبل. تلقت تجارة التجزئة خسارة بمبلغ XXX XXX روبل.

بيانات عن النتائج المالية لشركة ذات مسؤولية محدودة "X" للسنوات السابقة.

النتائج المالية لأنشطة الشركة معروضة في الجدول:

2014 __________________________________________________________________

2015 __________________________________________________________________

2016 __________________________________________________________________

ثالثا. معلومات عن العمليات المتوقفة

بموجب قرار من المدير العام بتاريخ 15/12/2017 ، توقف X LLC أنشطة تجارة التجزئة. يتم إنهاء تجارة التجزئة عن طريق بيع الممتلكات المستخدمة لهذه الأغراض والوفاء بالالتزامات غير المصفاة من حيث تجارة التجزئة.

القيمة الدفترية للأصول المقرر بيعها اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هي X XXX XXX روبل ، ومبلغ الالتزامات هو X XXX XXX روبل.

تم لفت انتباه جميع الأطراف الثالثة التي تتأثر مصالحها ، بما في ذلك الموظفون المسرحون في المنظمة ، إلى قرار إنهاء أنشطة تجارة التجزئة.

فيما يتعلق بتخفيض عدد الموظفين في عدد XX شخصًا ، من المقرر دفع مبلغ مكافأة نهاية الخدمة بمبلغ XXXX روبل.

المدفوعات لصالح الأطراف المقابلة الذين من المقرر إنهاء العلاقات معهم ستصل إلى X XXX روبل.

فيما يتعلق بهذه النفقات ، تعترف LLC X بالالتزامات المقدرة التالية:

تحت دفع تعويضات إنهاء الخدمة بمبلغ XXXX روبل ؛

لسداد الالتزامات المتعلقة بإنهاء العقود - X XXX روبل.

تنعكس الخصوم المقدرة في الميزانية العمومية للمؤسسة كما في 31 ديسمبر 2017.

الاستحقاق المخطط للخصوم:

مع الموظفين - مارس 2018 ؛

مع النظراء - أبريل 2018

المدير العام _____________________ (الاسم الكامل)

محاسب رئيسي _____________________ (الاسم الكامل)

Soloveichik S.F.

أحد الأشكال المشروطة للبيانات المالية هو ملاحظة توضيحية. كما يوحي الاسم ، فهو يحتوي على نوع من فك تشفير البيانات ، أي في الواقع ، يصف بالكلمات المركز المالي للشركة في نهاية العام والتغييرات التي حدثت فيه خلال فترة التقرير.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية - إلزامية أم لا؟

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه لا ينبغي لأحد أن يخلط بين المذكرة التفسيرية والتفسيرات ورقة التوازن. هذه الأخيرة ، وفقًا للمادتين 5 و 28 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية لمنظمة" ، هي نماذج تقارير منفصلة ، مثل بيان التدفقات النقدية ، وبيان التغيرات في حقوق الملكية والأشكال الأخرى في البيانات المالية ، والتي تعتبر في الواقع ملاحق للميزانية العمومية وبيان الدخل. ملاحظة توضيحيةتشير نفسها أيضًا إلى التفسيرات الواردة في مجموعة التقارير.

هل يلزم تقديم مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية؟ بالطبع ، يجب على الشركة تجميعها وتقديمها إلى IFTS كجزء من البيانات المالية. ومع ذلك ، هناك استثناء واحد هنا. إذا كانت خصائص أنشطة الشركة تسمح لها بحمل حالة ممثل شركة صغيرة ، فيمكن لهذه الشركة أن تضع بيانات مالية في شكل مبسط. يتضمن ذلك تقديم البيانات المالية كجزء من شكلين فقط: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. لن يكون لدى الشركات الصغيرة أيضًا ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية.

كيف تكتب ملاحظة توضيحية: عينة

يجب أن يزود محتوى الملاحظة التفسيرية ، في الحالات التي يكون فيها من الضروري إعدادها ، السلطات التنظيمية بمعلومات حول أنشطة الشركة في فترة التقرير. يشير إلى الخصائص الرئيسية للشركة ككل ، بالإضافة إلى العوامل التي تؤثر على التغييرات في بعض المؤشرات. لا يوجد تنسيق صارم للملاحظة التفسيرية. أي أنه يمكن للمحاسب تجميعها في شكل نصي واستخدام جداول أو ملخصات أو رسوم بيانية أو مخططات مختلفة فيها ، في كلمة واحدة ، يستخدم في هذا التقرير جميع طرق تقديم المعلومات التي يراها ضرورية. يتم أيضًا تحديد مجموعة البيانات الخاصة بالمذكرة التوضيحية من قبل المحاسب نفسه. في الوقت نفسه ، يجب أن يسترشد بالغرض من هذا النموذج ، بمعنى آخر ، أن يكشف فيه عن المعلومات اللازمة لتشكيل فهم المراقبين لأنشطة الشركة.

مثال على ملاحظة توضيحية

مذكرة إيضاحية للميزانية العمومية لعام 2016 (عينة)

ألفا ذ م م

1. معلومات عامة
   1. شركة ألفا المحدودة المسؤولية
   2. العنوان القانوني والفعلي: Moscow، St. Profsoyuznaya د .99.
   3. تاريخ التسجيل: 21 أغسطس 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. رقم التعريف الضريبي: 7727077700
   6. علبة التروس: 772701001
   7. مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 27 لموسكو ، شهادة تسجيل الدولة 77 رقم 000000077.
   8. رأس المال المصرح به: 10000 (عشرة آلاف) روبل مدفوعة بالكامل.
   9. النشاط الرئيسي: 70.3 - تقديم خدمات الوساطة المتعلقة بالعقار.
   10. بلغ عدد الموظفين حتى 31 ديسمبر 2016 65 شخصًا.
   11. لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية وتقسيمات فرعية منفصلة.
   12. يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد المحاسبة والإبلاغ المعمول بها في الاتحاد الروسي.

1. السياسة المحاسبية

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لعام 2016 بأمر المدير التنفيذيبتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 2015/12/28. لم تتغير السياسة المحاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

1. وفقًا للوثيقة المعتمدة ، تتقدم المنظمة طريقة خطيةإهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
2. تكلفة المخزون ، المنتجات النهائيةنفذت بالتكلفة الفعلية ؛
3. يتم شطب المخزون في الإنتاج بمتوسط ​​التكلفة.
4. يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والسلع عن طريق الشحن.

1. مؤشرات الأداء الرئيسية (هنا يمكنك إعطاء الأرقام الرئيسية لإيرادات ومصروفات الشركة ، المنعكسة للأغراض المحاسبية)

1. في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت إيرادات Alfa LLC ما يلي:
   1. للنشاط الرئيسي لتوفير خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات - 158456.120 روبل
   2. للأنشطة الأخرى - 1000580 روبل.
2. الايرادات الاخرى: 670800 روبل.

1. التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع:
   1. اقتناء الأصول الثابتة: 3،480،780 روبل
   2. الإهلاك: 44118 روبل.
   3. شراء المواد: 110880 روبل.
   4. صندوق الرواتب: 37520130 روبل.
   5. نفقات السفر: 458690 روبل.
   6. الإيجار: 5420180 روبل.
2. مصاريف أخرى: 980456 روبل.

1. تفصيل بنود الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2016

(هنا ، يتم فك رموز عناصر الميزانية العمومية بمزيد من المعلومات التفصيلية والتفسيرات التي قد تهم المراجعين. لنقدم مثالاً على هذا التفسير لبند "رأس المال والاحتياطيات").

4.1 رأس المال والاحتياطيات.

في عام 2016 ، تمت زيادة نسبة رأس المال والاحتياطيات على حساب جزء من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ، وتبقى بعد دفع توزيعات الأرباح لمؤسسي شركة Alfa LLC في عام 2015. وهكذا ، فإن تكلفة رأس المال والاحتياطيات بلغت 880.000 ريال عماني في 31 ديسمبر.

1. تقدير التكلفة صافي الموجودات(يتم توفير بيانات حول صافي الأصول المحسوبة على أساس المؤشرات المحاسبية كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير).

1. تكوين الأصول الثابتة (يتم فك شفرة مؤشر الخط المقابل في الميزانية العمومية).

1. الذمم الدائنة (بما في ذلك من المستحسن الإشارة إلى الدين للميزانية في نهاية العام).

1. معلومات أخرى.

المدير العام لشركة Alpha LLC Ivanova T.N.

كما ذكرنا سابقًا ، لا يقدم التشريع قائمة واضحة بالمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية للشركة ، والتي سيُطلب من المحاسب تضمينها في الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية. الشيء الرئيسي عند تجميعه هو الالتزام به المبدأ العامالامتثال للقوائم المالية.

الأطراف ذات العلاقة في الإيضاح

ومع ذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعلومات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة عند إعداد مذكرة تفسيرية. يوصى بالإشارة إليه في هذا المستند كقسم منفصل (الفقرة 14 PBU 11/2008).

للشركة الحق في تحديد قائمة الأطراف ذات الصلة والبيانات التي ستنعكس عليها في الملاحظة. يجب الكشف عن البيانات نفسها في سياق المعلومات المتعلقة بالمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، وأيضًا ، بغض النظر عن المعاملات ، لتلك المنظمات والأفراد المعترف بهم كشركاء تابعين.

الأطراف ذات العلاقة في الملاحظة التفسيرية ، على سبيل المثال

1. معلومات حول الأشخاص التابعين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016:
2. إيفانوفا تاتيانا نيكولاييفنا - مؤسس حصة 50٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب المدير العام.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - مؤسس حصة 50 ٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب نائب المدير العام.

1. المعامالت التي تمت في فترة التقرير مع أطراف ذات عالقة.

2.1. 03/20/2016 اجتماع عاممن مؤسسي Alfa LLC ، تمت مراجعة البيانات المالية لعام 2015 والمصادقة عليها. قرر الاجتماع دفع ربح قدره 7800000 روبل في نهاية عام 2015 للمؤسسين على أساس حصتهم في شركة الإدارة. تم السداد (مع الأخذ في الاعتبار اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) في 1504.2016.

2.2. في يوليو 2016 ، أبرمت Alfa LLC اتفاقية مع المؤسس Petrova E.B. اتفاقية شراء المباني غير السكنيةبقيمة 1،250،000 روبل. قيمة الصفقة بسبب تقييم مستقلقيمة الممتلكات ، من قبل مثمن مستقل. تمت التسويات الخاصة بالمعاملة المكتملة بالكامل في أغسطس 2016 ، وفي نفس الوقت تم التوقيع على صك قبول وتحويل المبنى.

يجب أن تعطي البيانات المالية للمؤسسة فكرة موثوقة عن المركز المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير ، والنتيجة المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية لفترة إعداد التقارير (الجزء 1 من المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ). بناءً على البيانات المالية ، يتخذ المستخدمون قرارات اقتصادية. هذا هو السبب في أن تكوين التقارير لا يقتصر على الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط. عادة ما يتم إعداد التفسيرات للشكلين الرئيسيين. تتضمن تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل مرفقات لهذه النماذج ومذكرة توضيحية (الفقرة 5 PBU 4/99). ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل هي بيان التغيرات في حقوق الملكية وبيان التدفقات النقدية وبيان الدخل. الاستخدام المقصودالأموال (البند 2 من قرار وزارة المالية المؤرخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن). ما هي المذكرة التفسيرية؟

ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية وبيان الدخل

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية وأشكال أخرى من التقارير ليست كذلك وثيقة ملزمةوتخضع لتقدير المنظمة. لذلك ، يختلف تكوين وهيكل المذكرة التفسيرية لكل منظمة. الغرض من المذكرة التفسيرية هو تزويد المستخدمين ببيانات إضافية غير مدرجة في استمارات الإبلاغ الرئيسية ومرفقاتها ، ولكنها ستكون مفيدة للمستخدمين المبلّغين. على سبيل المثال ، يعكس الإيضاح التوضيحي الأحداث الهامة التي حدثت بعد تاريخ التقرير. مثال على هذه المعلومات قد يكون معلومات عن الأرباح السنوية الموصى بها أو المعلنة بعد 31 ديسمبر بناءً على نتائج عمل المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير (

من الناحية التشريعية ، لا تعد الملاحظة التفسيرية تقريرًا إلزاميًا ، على الرغم من تضمينها في البيانات المالية السنوية. ومع ذلك ، هناك حالات يكون فيها مثل هذا المستند ضروريًا ببساطة. دعونا نفكر في الحالات التي يكون فيها هذا المستند مطلوبًا وبأي شكل يجب إعداده.

ملاحظة توضيحية: الجوهر والمحتوى

في الواقع ، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى مذكرة توضيحية. يتم تجميعها بحيث يمكن للشركة تأكيد سمعتها الإيجابية:

• كلما تم الكشف عن جميع الأرقام الواردة في التقرير بشكل كامل ، كلما كانت أنشطة الشركة أكثر شفافية ؛
• ستجعل الملاحظة التفسيرية الشركة أكثر موثوقية في نظر الشركاء المحتملين ، وستجذب أيضًا مستثمرين من أطراف ثالثة ؛
• المذكرة التفسيرية هي فرصة لتجنب الأسئلة المختلفة من السلطات التنظيمية.

يوصي الخبراء بتجميع مذكرة توضيحية بنفس تواتر البيانات المالية. لماذا تشرح توثيق المحاسبة؟ على سبيل المثال ، لتحديد الرقم النهائي "للحسابات المستحقة القبض" ، من الضروري مراعاة أرصدة جميع الحسابات ، وأيضًا مراعاة مبلغ الاحتياطي ، الذي لا يُشار إليه بشكل منفصل في الميزانية العمومية ، ومع ذلك ، قد يكون ذا فائدة لبعض المستثمرين.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

كقاعدة عامة ، لا يتم تقديم أي تفسيرات للميزانية العمومية فقط ، حيث لا يتم إعداد الميزانية العمومية بمفردها ، ولكن مع تقارير إضافية. وفي هذا الصدد ، ينبغي تقديم تفسير لجميع التقارير المقدمة دفعة واحدة. يجب أن تتضمن الملاحظة التفسيرية تفصيلاً لجميع خطوط الرصيد. على سبيل المثال ، من بيان النتائج المالية للشركة ، حصلنا على فكرة عن صافي ربح الشركة ، ومع ذلك ، فهو جزء من خط الميزانية العمومية مثل " الأرباح المحتجزة". وفقًا لذلك ، يحتاج هذا المؤشر بالضرورة إلى فك الشفرة.

في أغلب الأحيان ، يتم فك تشفير الأسطر في شكل جداول ، حيث يُشار إلى رقم واسم السطر في عمود واحد ، ويتم وضع شرح في العمود الثاني. بالإضافة إلى فك التشفير ، ينبغي الإشارة إلى النقاط التالية في الملاحظة التفسيرية:

• معلومات عامة عن الشركة: التفاصيل ، المؤسسون ، تاريخ الإنشاء ، الشكل التنظيمي، بيانات أخرى عن الشركة ؛
• الأحكام الرئيسية للسياسة المحاسبية ؛
• هيكل التوازن من حيث النسبة المئوية ؛
• تقييم الأصول والتحليل المؤشرات المالية: السيولة ، توفير الاحتياطيات ، الربحية ؛
• تكوين الأصول الثابتة واحتياطيات الشركة من حيث القيمة ؛
• تمويل أجور;
• الضمانات الصادرة والمستلمة ؛
• معلومات أخرى عن عمل الشركة.

المذكرة التفسيرية موقعة من رئيس المؤسسة ومصدقة بختم الشركة. لكن بشكل عام ، كل هذه العناصر ليست إلزامية.

عينة لملء إيضاح توضيحي للقوائم المالية السنوية

لا يوجد نموذج عام وموحد للملاحظة التفسيرية للقوائم المالية السنوية ، لذلك تم إعداد هذه الوثيقة بشكل تعسفي. يتم تحديد نقاط المذكرة التوضيحية من قبل الإدارة ، اعتمادًا على مدى اكتمال فك تشفير المؤشرات:

يشار إلى جميع المعلومات التوضيحية بأي شكل من الأشكال ويمكن أن تحتوي ، بالإضافة إلى الجداول ، والرسوم البيانية والمخططات. يمكن أن تكون المعلومات التفصيلية بطريقة أخرى، كل هذا يتوقف على مدى رغبة الإدارة في الكشف عن معلومات حول عمل الشركة. الشيء الأكثر أهمية هو أن المعلومات موثوقة ومفيدة قدر الإمكان.

تعليمات

يحدد القانون نطاق المعلومات التي يجب تقديمها في الملاحظة التفسيرية ، وأنت تحدد شكل العرض بنفسك. إلى جانب النص ، قد تحتوي الملاحظة التفسيرية على جداول تحليلية ورسوم بيانية ومخططات. ولكن لتبسيط المهمة ، احصل على نموذج لملاحظة تفسيرية من أي نظام مرجعي قانوني. يمكنك بعد ذلك تعديل هذا النموذج ليناسب احتياجاتك.

يمكن تلخيص المعلومات التي سيتم الكشف عنها في الملاحظة التفسيرية بشكل مشروط إلى ثلاث مجموعات: معلومات حول المنظمة نفسها ؛ معلومات حول سياساتها المحاسبية ؛ العوامل الرئيسية التي تؤثر على أنشطة المنظمة ونتائجها المالية. معلومات عن تفاصيل الشركة وبيانات عن رئيسها وكبير المحاسبين والهيئات التنظيمية ، متوسط ​​عدد الموظفينالعمال ، الحجم رأس المال المصرح بهوتفاصيل الأسهم المصدرة والمعلومات الأساسية المماثلة. أيضًا ، جزء أساسي من هذا القسم من المذكرة التفسيرية هو قائمة وأنواع أنشطة المنظمة - المؤشرات الطبيعية ومؤشرات التكلفة والعوامل التي أثرت على النتائج المالية في السنة المشمولة بالتقرير. في نفس الوقت في التفسير ملحوظةمن الجدير تضمين ليس كل شيء على التوالي ، ولكن فقط تلك التي لا تقل أهميتها الاقتصادية (النسبة المئوية للإيرادات وقيمة الأصول وما إلى ذلك) عن 10٪ ، بالإضافة إلى تلك التي ظهرت في المحاسبة لفترة التقرير الأخيرة.

في الملاحظة التوضيحية لك يجب أن تعكس معلومات حول السياسة المحاسبية لمنظمتك والتغييرات فيها. في الوقت نفسه ، يتم التعرف على طرق المحاسبة الضرورية للتقييم الصحيح لمركزك المالي من قبل المستخدمين المهتمين بالبيانات المالية واتخاذهم للقرارات على أنها مهمة. على سبيل المثال ، تخضع للإفصاح مواقف مثل إجراءات الاعتراف بالإيرادات والاعتراف بالمصروفات ، وطرق تقييم الأصول والمخزونات ، وطرق الاستحقاق ، وطريقة توزيع الموارد بين أنشطة المنظمة ، وما إلى ذلك. إذا كان من المتوقع حدوث تغييرات في السياسات المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي ، فيجب أيضًا الإشارة إلى محتوى التغييرات في الملاحظة التفسيرية.

تتضمن المعلومات المتعلقة بالمركز المالي للمنظمة قائمة واسعة من المؤشرات التي تؤثر على الفترة المشمولة بالتقرير النشاط الماليالمنظمات: من مؤشر أسعار المستهلك إلى نسبة السيولة الحالية ومتوسط ​​الراتب في المنظمة. من الضروري أيضًا إحضار ديناميكيات البيانات - لمقارنة السنة المشمولة بالتقرير مع السنوات السابقة. في هذا القسم من المذكرة التفسيرية ، تعتبر أي معلومات مفيدة لرسم صورة كاملة وموضوعية للمركز المالي للمنظمة مناسبة.

في الملاحظة التفسيرية ، يجب أن توضح ما إذا كنت تطبق قواعد المحاسبة المعمول بها في الاتحاد الروسي أو تسمح بعدم تطبيق هذه القواعد (في الحالات التي لا يوفر فيها التقيد بها انعكاسًا كاملاً وموثوقًا لصورة المؤسسة). يجب تبرير حقائق عدم استخدام PBU!

في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية ، يجب عليك الإفصاح عن معلومات حول الأحداث بعد تاريخ التقرير والتي يمكن أن تؤثر على الوضع المالي والأداء المالي للمنظمة. قد تشمل مثل هذه الأحداث اعتماد قرار بشأن إعادة التنظيم ، المعلن للدفع ، والذي تسبب في خسارة كارثةأو إعادة تقييم أو بيع المخزونات ، والإنهاء غير المتوقع لجزء من أنشطة المنظمة ، وما إلى ذلك. قائمة تقريبية للحقائق النشاط الاقتصادي، والتي قد تكون أحداثًا بعد تاريخ التقرير ، يتم تقديمها في ملحق RAS 7/98.

المعلومات حول ما يسمى الحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي ، أي هذه الحقائق ، فيما يتعلق بنتائج واحتمال حدوثها في المستقبل ، هناك عدم يقين يخضع أيضًا للإفصاح. قد تكون هذه دعاوى معلقة أو مشاكل مع السلطات الضريبية ؛ صادرة ولكن لم يتم سداد الالتزامات والضمانات والسندات الإذنية ؛ نقل المنظمة أو جزء منها إلى منطقة أخرى وحقائق أخرى مماثلة.