مذكرة توضيحية للميزان: مثال. البيانات المحاسبية للمنظمة. تطبيق المذكرة التوضيحية على البيانات المالية

الصياغة مذكرة توضيحيةليست مهمة أقل إيلامًا للمحاسب من إعداد الميزانية العمومية نفسها.

المذكرة التوضيحية هي نموذج مستقل القوائم المالية، الجزء الأكثر أهمية وضخمًا.

في كثير من الأحيان، يمكن وضع نص الملاحظة التوضيحية على 100 ورقة مطبوعة أو أكثر. وينظم الفقرة 5 من PBU 4/99

ما هي المذكرة التوضيحية؟

وهي وثيقة تتضمن شرحاً مكتوباً للأرقام الواردة في الميزانية العمومية، وكذلك قائمة الدخل وملاحقها.

تتضمن المبادئ الأساسية عند كتابة مذكرة توضيحية تنظيمية مبادئ الأهمية النسبية وقابلية المقارنة.

إذا كنا نتحدث عن قابلية المقارنة، فإننا نعني مقارنة القيم الكمية لعدد من العناصر في تقرير محاسبي على مدى فترة زمنية (عدد من السنوات).

نحن نقارن فقط المقالات المهمة حتى لا ننتهك مبدأ العقلانية في إعداد التقارير

لديهم الفرصة لعدم إرفاق مذكرة توضيحية بالميزانية العمومية عند تقديم التقارير المقدمة من الدولة للشركات الصغيرة.

يجب أن تتكون المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية من الأقسام التالية مع الإفصاح عن المعلومات الخاصة بكل منها:

1. معلومات عن المنظمة

هذا القسم إعلامي ووصفي.

تمت الإشارة إلى الاسم وكذلك الشكل التنظيمي والقانوني المعمول به لهذه الشركة.

بالإضافة إلى ذلك، يشير هذا القسم إلى العناوين القانونية والفعلية، ومعلومات عن مؤسسي المنظمة، وحجمها رأس المال المصرح به.

وأشار أيضا الهيكل التنظيميالمنظمة، وكذلك ما إذا كانت المنظمة لديها تراخيص وتصاريح ومدة صلاحيتها.

ومن المعلومات المالية يتم الإشارة إلى مبلغ الضرائب التي قامت المنظمة بدفعها في السنة المحددة ومتوسط ​​عدد الموظفين السنوي العاملين في المؤسسة.

يشار أيضًا إلى المعلومات المتعلقة بمدقق حسابات الشركة (الاسم والعنوان القانوني وما إلى ذلك).

2. السياسة المحاسبية في المؤسسة

يتم وصف محتوى السياسة المحاسبية للمنظمة، والتغيرات الرئيسية التي طرأت عليها خلال العام الماضي مقارنة بالعام السابق، وكذلك سبب التغييرات في السياسة المحاسبية.

تحدد المنظمة أيضًا قواعد منفصلة للمحاسبة عن الأصول والالتزامات.

3. معلومات عن الأصول والالتزامات الرئيسية للمنظمة

وفي هذا القسم الفرعي، يتم الكشف عن المعلومات بموجب المواد التالية:

• الأصول الثابتة (الإهلاك، حركة الأصول الثابتة،
• معلومات حول الأشياء العقارية الموجودة على تسجيل الدولةإلخ.)،
• بشأن القروض والسلف (مدى توفر القروض والسلف، وشروط سدادها، وكذلك معلومات كاملة عنها، بما في ذلك معلومات عن القيم المتوسطة المرجحة للقروض والوكلاء)،
• عن طريق قوائم الجرد (طرق تقييمها وعواقبها) ،
• بشأن الاستثمارات المالية (يتم الكشف عن جميع المعلومات المتعلقة بالأوراق المالية)،
• للأصول والالتزامات (مبلغ فروق الصرف التي يتم تحميلها على النتائج المالية، بالإضافة إلى سعر الصرف الرسمي لبنك روسيا اعتبارًا من تاريخ التقرير).

4. تقييم هيكل الميزانية العمومية للمنظمة

الغرض الرئيسي من هذا القسم هو تقييم المؤسسة ووضعها المالي على المدى القصير والطويل.

لتقييم الوضع المالي للمؤسسة على المدى القصير، يتم استخدام مؤشرات مثل:

• معدل السيولة،
• التبعية المالية،
• الربحية,
• الملاءة الماليه.

على طويل الأمديتم حساب مؤشر مثل اعتماد المنظمة على الدائنين والقروض الخارجية

5. معلومات عن إيرادات ونفقات المنظمة
تتم الإشارة إلى المعلومات وفقًا للبنود ذات الصلة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

6. الإيضاحات المطلوبة لبنود التقرير الرئيسية
يتم الإشارة إلى المعلومات في حالة أهمية العناصر والغياب المتزامن لهذا الإفصاح في نماذج البيانات المالية.

7. يتم تقييم النشاط التجاري للمنظمة
يتم تقييم السوق الذي تعمل فيه الشركة، وكذلك السمعة التجارية للمنظمة، والتي تتشكل، من بين أمور أخرى، من شعبية العملاء.

كما يتم تقييم المؤشرات المخططة ودرجة تنفيذها.

8. شرح الأرصدة الافتتاحية وتغيرها
ويشار إلى حجم التغير في الأرصدة الافتتاحية وأسباب هذا التغيير (إعادة تنظيم المؤسسة، وإدخال متطلبات محاسبية جديدة، وما إلى ذلك).

9. معلومات عن الشركات التابعة
يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة بشكل تفصيلي، وهي:

• قائمة كاملة بهؤلاء الأشخاص،
• طبيعة العلاقة معهم
• أنواع المعاملات مع الشركات التابعة

10. الحقائق الشرطية على التنظيمية النشاط الاقتصادي
تشمل الالتزامات الطارئة

• ضمانات المنظمة،
• المشاركة في التقاضي
• حجم الضمانات الصادرة عن المنظمة.

تكشف هذه الفقرة معلومات كاملة عن الحقائق المشروطة، إن وجدت.

11. الأنشطة المشتركة للمنظمة

تحديد الأهداف التي تعمل الشركة من أجلها الأنشطة المشتركةوكذلك حجم الأصول المستثمرة في هذا النشاط، معلومات كاملة عن العمليات المشتركة.

12. البيانات حسب قطاعات المنظمة
يتم ملء القسم فقط من قبل المنظمات التي لديها شركات تابعة وشركات تابعة، وكذلك إذا تم تكليفها بإعداد البيانات المالية العامة الموحدة من قبل الجمعيات والنقابات وفقًا للوثائق التأسيسية.

13. إعلان الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير
ويصف سبب وطبيعة الحدث، وكذلك العواقب المحتملةمن الحدث.

14. التمويل العام
إذا تلقت المنظمة مساعدة من الدولة، فسيتم الكشف عن مبلغها، والغرض من التمويل، والأشكال الأخرى من دعم الدولة، بالإضافة إلى مخصصات الميزانية المعلقة اعتبارًا من تاريخ التقرير.

15. العوامل البيئية
ينعكس إذا كان هناك حقيقة التأثير السلبيعلى بيئة.

تحتوي هذه الفقرة على إشارة إلى درجة التأثير البيئي، وكذلك التدابير التي تتخذها المنظمة لحماية البيئة.

16. المعلومات طبقاً للمواصفة PBU 18\02
يتضمن الانعكاس الكليالمحاسبة عن ضريبة دخل الشركات.

17. قابلة للتوسيع الشركات المساهمةمعلومة
يشار إلى عدد الأسهم المصدرة خلال فترة التقرير.

يُشار إلى الأسهم المصدرة والمدفوعة بالكامل، وقد تكون أيضًا غير مدفوعة الأجر أو مدفوعة جزئيًا.

تم الكشف عن معلومات حول الإصدار الإضافي لأسهم الشركة

18. بيانات العمليات المتوقفة
يتم تقديم معلومات كاملة عن أسباب إنهاء نوع معين من النشاط، وقيمة الأصول والالتزامات التي تم التصرف فيها أو استردادها كجزء من إنهاء الأنشطة، ومعلومات أخرى عن هذا النشاط.

19. معلومات أخرى
يشار إلى المعلومات التي لم يتم الكشف عنها مسبقًا في المذكرة التوضيحية.

على سبيل المثال، يعكس كفاءة المنظمة والقدرة التنافسية للمنتجات والأسواق وما إلى ذلك.

تقوم كل شركة ببناء هيكلها الخاص وتجمعه فقط من تلك الأقسام التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بطبيعة أنشطة المنظمة.

مذكرة توضيحية لعينة الميزانية العمومية

جزء لا يتجزأ من البيانات المالية هو مذكرة توضيحية مرفقة بالبيان السنوي. يوفر نص الوثيقة معلومات أساسية عن نتائج أنشطة المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير وخصائص المؤشرات ووصف ديناميكياتها.

من الضروري أيضًا تبرير السياسة المحاسبية للمؤسسة وفعالية تطبيقها والتي تشير المذكرة فيما يتعلق بها إلى:

• مجموعة من القواعد المنفصلة للمحاسبة عن الأصول والالتزامات التي تعتمدها السياسة المحاسبية؛
• وأسباب تغيره ونتائجه؛
• تحليل مقارنالفترة السابقة مع التقارير؛
• عواقب التعديلات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابقة؛
• نتائج التعديلات للفترات السابقة.

تحتوي المذكرة على معلومات و وصف مختصراتجاهات وأنواع النشاط - الحالية والمالية والاستثمارية. يجب أن تشير الوثيقة إلى الرئيسي المؤشرات الماليةالذين لديهم أهمية عظيمةوالتأثير على النتيجة النهائية للأنشطة خلال الفترة المشمولة بالتقرير وكذلك مقدار الربح وتوزيعه.

عند تقديم التقارير السنوية، لا تحتاج الشركات الصغيرة إلى إعداد ملاحظات توضيحية للمجموعة العامة من الوثائق. وفقًا للقانون، لا يتم توفير مثل هذا الالتزام تجاه السلطات الضريبية لهم. إذا كانت المنظمة تستخدم النظام المشتركالضرائب (عندما يتم تحديد الإيرادات من حجم مبيعات السلع أو الخدمات)، فمن الضروري في هذه الحالة تقديم المبلغ المستحق للميزانية بشكل منفصل.

يجب أن تحتوي خاصية المؤشرات على:

• بيانات عن الأصول الثابتة للمؤسسة: استلامها وقيمتها الأولية والمتبقية وفترة استخدامها والتخلص منها؛
• بيانات عن الأصول غير الملموسة;
• معلومات حول الاستثمارات والاستثمارات؛
• معلومات عن المستوى الفني العام للمنتجات أو الخدمات المقدمة.

يمكن أن ينعكس اعتماد مؤشراتها وديناميكياتها في شكل رسوم بيانية أو جدولية أو مدعومة بالرسوم البيانية.

جزء مهممذكرة توضيحية - أجريت دراسات تحليلية لمؤشرات الأداء الفعلية، ووصف لكيفية تغير الممتلكات والوضع المالي للمؤسسة.

بالنسبة للتخطيط قصير المدى للأنشطة، يعكس الممولين في الوثيقة المعاملات: السيولة الحالية، والملاءة المالية، والقدرة على الإدارة بأموالهم الخاصة. في التخطيط طويل المدى، يتم تقييم تدفقات الاستثمار وحجمها وفترة الاستثمار وفترات الاسترداد وحساب النقطة الزمنية التي تبدأ فيها الأموال المستثمرة في تحقيق الربح، كما يتم تقييم المستثمرين الخارجيين.

يعد النشاط التجاري مؤشرا خطيرا، حيث أن حجم المبيعات والدخل يعتمد بشكل مباشر على سمعة المؤسسة، قاعدة العملاءومدى توافر عمليات تسليم الصادرات ودرجة استخدام الأموال الخاصة ومستوى تنفيذ المؤشرات المخطط لها.

يصف الجزء الأخير من المذكرة ديناميكيات المؤشرات الرئيسية لعدة السنوات الأخيرةوالاستثمارات المخططة طويلة الأجل وقصيرة الأجل، فضلا عن التدابير المالية والاقتصادية الأخرى التي تهدف إلى تحسين الأداء.

(الحجم: 495.0 كيلو بايت | التنزيلات: 9,509)

تمت الموافقة على القواعد التي يتم بموجبها إعداد البيانات المالية للمنظمة بأمر من وزارة المالية رقم 43 ن بتاريخ 6 يوليو 1999. ويحدد PBU 4/99 هيكل الوثائق. تعمل المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية كعناصر متكاملة لها. دعونا نلقي نظرة فاحصة على هذه الوثيقة.

معلومات عامة

كما ذكرنا أعلاه، تتضمن البيانات المالية للمنظمة عدة عناصر. وتشمل هذه:

1. تقرير التدقيق. ويؤكد موثوقية الميزانية العمومية. يتم توفير الاستنتاج من قبل تلك المؤسسات التي يتم توفير تدقيق إلزامي لها وفقًا للمعايير.
2. الوثيقة النهائية بشأن النتائج المالية.
3. ورقة التوازن.
4. توضيحات.
5. التطبيقات.

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية

تكشف هذه الوثيقة عن المعلومات الموجودة في المستندات المحاسبية النهائية. يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات حول:

نقطة مهمة

يجب أن تتضمن المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية أيضًا وصفًا لحقائق عدم تطبيق RAS في الحالات التي لا يسمح فيها استخدامها بوصف موثوق لحالة الملكية والنتائج المالية للشركة، مع المبررات. خلاف ذلك، سيتم اعتبار الظروف ذات الصلة بمثابة تهرب من الامتثال للقواعد وتكون بمثابة انتهاك المتطلبات القانونية. وبناء على ذلك، قد تطبق السلطات الرقابية قانونيعقوبات ضد مرتكبي الجرائم.

معلومات إضافية

بالإضافة إلى المعلومات الأساسية، مذكرة محاسبيةقد تتضمن المعلومات المصاحبة للمستندات النهائية، إذا قررت إدارة المؤسسة أنها ستكون مفيدة للمستخدمين في اتخاذ قرارات الإدارة. معلومات إضافية تشمل:

قد تحتوي المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات إضافية أخرى. ويمكن تقديم هذه البيانات، إذا لزم الأمر، في شكل رسوم بيانية أو رسوم بيانية أو جداول تحليلية.

مثال على مذكرة توضيحية

يتم إعداد الوثيقة وفقًا للقواعد المعتمدة. تتكون الملاحظة التوضيحية النموذجية من الأقسام التالية:

1. معلومات أساسية عن المؤسسة.
2. الإيرادات من المبيعات.
3. تكاليف البيع.
4. النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي.
5. مصدر دخل آخر.
6. نفقات أخرى.
7. حساب ضريبة الدخل.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي.
9. معلومات حول السياسة المحاسبية.

معلومات أساسية عن المؤسسة

تبدأ به ملاحظة توضيحية للميزانية العمومية. شكل الوثيقة غير موحد. يحق للشركة تطوير نموذج بشكل مستقل. يجب أن يحتوي القسم الخاص بالمعلومات الأساسية عن المؤسسة على ما يلي:

كما تشير المعلومات الأساسية إلى عدد الموظفين، ومعلومات عن حجم رأس المال المصرح به، والأنواع الرئيسية للأنشطة.

إيرادات/مصروفات المبيعات

تكشف المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية عن بيانات الدخل والمصروفات المستلمة / المتكبدة أثناء أداء العمل وتقديم الخدمات وكذلك بيع البضائع. تشير الوثيقة إلى أرقام محددة لفترات معينة (بالسنوات). ويجب تبرير الفرق الناتج في المحاسبة عن تكاليف الإدارة والإنتاج. في هذه الحالة، يتم إعطاء حسابات محددة.

النتيجة المالية من الأنشطة الأساسية

تحتوي المذكرة المحاسبية على أرقام الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. وفي هذه الحالة، يتم الإشارة إلى مبلغ الربح لأغراض الضرائب. إذا لم تنعكس أي معلومات في الميزانية العمومية، فسيتم شرح هذه الحقيقة في الملاحظة. لنفترض أن الشركة أبرمت عقدًا لتوريد شحنة كبيرة من البضائع، ولكن تم تأخير نقل الفاتورة وتوقيعها. تشير المذكرة أيضًا إلى الحساب الذي يعكس مقدار التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات.

مصدر دخل آخر

يشير هذا القسم إلى المبلغ الإجمالي للدخل. توفر الوثيقة أيضًا مبلغ الدخل غير التشغيلي ومبلغ الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة. وبناء على هذه البيانات، يشار إلى مقدار الدخل لأغراض الضرائب. تشرح المذكرة أسباب تكوين الفرق. يتم وصف النفقات الأخرى بطريقة مماثلة.

حسابات ضريبة الدخل

تشير المذكرة التوضيحية إلى الوثيقة المعيارية التي توجه الشركة عند الاستحقاق الدفع الإلزاميإلى الميزانية. هم PBU 18/02. يجب أن تشير المذكرة إلى المبلغ المحدد للربح للأغراض الضريبية. السجلات هي مصادر المعلومات المحاسبة الضريبيةومعلومات التصريح. تصف الوثيقة العمليات الرئيسية المتعلقة بحساب الدفعة الإلزامية. على سبيل المثال:

"معدل الضريبة لعام 2013 هو 20٪. مبلغ الدفعة الإلزامية المحسوبة للميزانية هو 327000 روبل. مبلغ الربح المحاسبي هو 470 ألف روبل. النفقات المشروطة المنعكسة في عدد DB 99.02.1 هي 94 ألف روبل. الضريبة الأصول في بداية عام 2013 - 50 ألف روبل. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بمقدار 34 ألف روبل بسبب تكوين فرق مؤقت بمبلغ 170 ألف روبل قيمة منطقة التجارة التفضيلية (الأصول الضريبية الدائمة) - 10 آلاف روبل نشأت نتيجة للاختلاف في مبلغ المساهمة التأسيسية للمشارك الذي يملك 100٪ من رأس المال. مبلغ TIT (الالتزامات الضريبية) في عام 2013 - 209 ألف روبل. نشأت بسبب الدائم الفروق - 1045000 روبل. الضريبة الحالية على أرباح المؤسسة، محسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 - 327 ألف روبل، وهو ما يتوافق مع المعلومات الواردة في الإعلان لعام 2013."

النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

يشير هذا القسم أيضًا إلى المبلغ المحدد المستلم في العام الحالي. تحتوي المذكرة على العوامل التي أثرت على النتيجة المالية. وعلى وجه الخصوص، قد يتم تكبدها وشطبها نتيجة للنفقات التجارية والإدارية وغيرها المتعلقة ببيع دفعة كبيرة المنتجات النهائيةصدرت في الربع الأخير من السنة المنتهية وبيعت في الربع الأول من فترة البداية.

بيانات السياسة المحاسبية

يحدد هذا القسم أنظمةوعلى أساسه تم تشكيلها والموافقة عليها. تصف السياسات المحاسبية ما يلي:

خاتمة

تحتوي المستندات النهائية المقدمة في نهاية الفترة للمستخدمين المهتمين على أرقام جافة. يتم تقديم التوضيحات اللازمة لبعض مجالات المحاسبة من خلال مذكرة توضيحية للميزانية العمومية. تتطلب FSS في بعض الحالات هذه الوثيقة، على الرغم من أن القواعد لا تنص على التزام الشركات بتقديمها. المستخدمون الرئيسيون، كقاعدة عامة، هم المؤسسون ودائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن أيضًا للمدققين التحقق من المذكرة التوضيحية للتأكد من امتثال مؤشراتها لأرقام الرصيد. في الممارسة العملية، عادة لا توجد صعوبات في تجميع هذه الوثيقة. نظرًا لعدم وجود نموذج موحد، يستخدم المتخصصون قواعد غير معلنة راسخة لملء النموذج. ويجب أن تكون المذكرة التوضيحية مصدقة بالتوقيعات المدير التنفيذيوكبير المحاسبين.

الغرض الرئيسي من تجميع مذكرة توضيحية هو فك تشفير البيانات المالية. ستجعل المذكرة التوضيحية المكتوبة جيدًا المفتشين قريبين من شركتك، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من جزأين - جدولي ونصي. لتعكس البيانات الكمية، يكون من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

أرقام التوضيحات موضحة في العمود 1 ("التفسيرات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول لا تكفي للكشف الكامل عن صورة الوضع المالي للمنظمة (وهذا ما يحدث في أغلب الأحيان)، يتم تقديم تفسيرات إضافية في شكل نص.

من المستحسن الكشف في التطبيق عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمار رأس المال قيد التنفيذ.

2.3. التغير في قيمة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز والتجهيزات الإضافية والتعمير والتصفية الجزئية.

2.4. الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة.

يتضمن الجدول 2.1 معلومات عن التوفر والشركة. تنعكس البيانات الموجودة في أعمدة الجدول بشكل منفصل بالنسبة للأصول الثابتة، وبشكل منفصل للاستثمارات المربحة في القيم المادية. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة، على التوالي. البيانات خاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

وينعكس وجود مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في العمودين "في بداية العام" و"في نهاية الفترة". ويشمل ذلك أيضًا مبلغ الاستهلاك المتراكم.

في العمود "التغييرات خلال الفترة"، يجب عليك إدخال معلومات حول الاستلام والتخلص وإعادة تقييم مجموعات الكائنات، بالإضافة إلى مقدار الاستهلاك المتراكم عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم العناصر في أعمدة "التكلفة الأولية"، يتم إعطاء القيمة السوقية الحالية أو القيمة الحالية (الاستبدال).

مثال. انعكاس لنظام التشغيل والاستثمارات المربحة

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تضمنت الميزانية العمومية لشركة Aktiv JSC مبنى وسيارة تستخدمهما الإدارة.

كانت تكلفتها الأولية 1،000،000 روبل، على التوالي. و 180.000 روبل والاستهلاك المتراكم - 240.000 روبل. و 36000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، في السنة المشمولة بالتقرير، قامت Aktiv ببناء مستودع التكلفة الأصلية 1300000 روبل روسي

بلغت مبالغ الاستهلاك المستحقة على الكائنات القائمة والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير ما يلي:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني - 64000 روبل.

استثمارات مربحة

لنفترض أن النشاط الرئيسي لشركة Aktiv JSC مستمر سيارات. اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1000000 روبل.

وكان مبلغ الاستهلاك المتراكم عليهم 250.000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من العام المشمول بالتقرير، اشترى Aktiv سيارة أخرى بقيمة 180،000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). لهذا العام، تم تحميل الاستهلاك بمبلغ 18000 روبل.

بلغ إجمالي مبلغ الاستهلاك المتراكم خلال الفترة المشمولة بالتقرير 218000 روبل. (200,000 + 18,000).

وبالتالي ، يتم حساب الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل؛

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250,000 + 200,000 + 18,000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال، لم يتم تقديم بيانات السنة الماضية).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ.

تشمل الاستثمارات قيد التنفيذ ما يلي:

• المعاملات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة المتعلقة بالأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة.

تظهر الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة تحتوي على تفاصيل "في بداية العام" و"التغيرات خلال الفترة" و"في نهاية الفترة".

تذكر أنه في شكل الميزانية العمومية لا يوجد خط يعكس المعلومات المتعلقة بالاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة. ولذلك، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "أصول أخرى غير متداولة".

في السطر 1140، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي بموجبها يتم أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (الفقرة 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات حول التغيير نتيجة للاستكمال والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. وقد تحدث الزيادة نتيجة الاكتمال والتجهيزات الإضافية والتعمير، والنقصان نتيجة التصفية الجزئية.

تتم الإشارة إلى معلومات حول الزيادة أو النقصان في القيمة لكل من تغيرت قيمته.

البيانات الموجودة في أعمدة الجدول 2.3 معطاة للتقارير والفترات السابقة.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. يشار هنا، على وجه الخصوص، إلى معلومات حول التكلفة:

• الأصول الثابتة التي يتم نقلها أو استلامها بموجب عقد الإيجار والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها؛
• الأصول الثابتة المحولة إلى الحفظ؛
• العقارات التي تم تشغيلها واستخدامها بالفعل، ولكنها قيد تسجيل الدولة؛
• أخرى (على سبيل المثال، تم تحويلها أو استلامها كضمان، ولكنها تستخدم من قبل الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2)؛

الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع

يعرض هذا القسم تفاصيل الذمم المدينة والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من اربعة جداول

5.1. توافر وحركة المستحقات.

5.2. الحسابات المستحقة القبض المتأخرة.

5.3. توافر وحركة الحسابات الدائنة.

لملء الجداول استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"؛
• 66 "تسويات القروض والقروض قصيرة الأجل"؛
• 67 "تسويات القروض والقروض طويلة الأجل"؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛
• 69 "الحسابات ل التأمينات الاجتماعيةو الامن"؛
• 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"؛
• 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين"؛
• 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين".

يتم تقسيم جميع الديون بشكل مبدئي حسب تاريخ استحقاقها إلى قصيرة الأجل (يجب سدادها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويلة الأجل (مع استحقاق يزيد عن عام).

إن ملء هذا القسم من شروحات الميزانية العمومية وقائمة الدخل، في العمود "في بداية العام" يعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين، الدائن - الدائن.

في العمود "في نهاية الفترة"، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير. ويعكس عمود "التغيرات خلال الفترة" المقبوضات والتصرفات في الديون، وكذلك تحويل الديون من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد المبلغ المقطوع. في المحاسبة، انعكست هذه المعاملة في الترحيل:

الخصم 73، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"    الائتمان 50
- 50000 روبل. - قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المشمولة بالتقرير، تم إدراج هذه الذمم المدينة في الاصول المتداولةالميزانية العمومية، وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير (في تاريخ التقرير) قام المحاسب بتحويلها إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية، تنعكس هذه العملية في الإدخال:

المدين 73، الحساب الفرعي "المستحقات قصيرة الأجل"    الائتمان 73، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 روبل. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" هكذا.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم الإشارة في الجدول 5.1 إلى الديون المستلمة والمسددة (المشطوبة) في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك، قم بتضمين هذا الجدول فقط تلك الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال، ليس من الضروري أن تعكس معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور". لذلك يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير 2016 وتتبع التصرف فيها، كما يعكس أيضًا استلام الديون التي عليك حتى 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن المستحقات المتأخرة. يشار إلى البيانات المتعلقة بالديون حسب أنواعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحتسب بموجب شروط العقد، والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد، مخفضة بالمبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بوجود وحركة الحسابات الدائنة. يتم ملؤه بالقياس مع الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5.4 معلومات عن الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على بيانات:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2)؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3)؛
• 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام السابق أي العام قبل الماضي (العمود 4).

التوضيحات في شكل نص

يُنصح بإدراج المعلومات الأساسية في الجزء النصي من التوضيحات:

• عن شركتك؛
• وعن وضعها المالي؛
• بشأن مقارنة البيانات الخاصة بالتقارير والسنوات السابقة؛
• حول طرق التقييم والبنود المادية في البيانات المالية؛
• حول الانحرافات المسموح بها عن القواعد محاسبةإذا لم يسمح لك اتباعها بإظهار حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك بشكل موثوق (البندان 6 و37 من PBU 4/99)؛
• بشأن التغييرات في السياسة المحاسبية للشركة للسنة المشمولة بالتقرير التالي؛
• يا الأنشطة الماليةمثل شراء أسهم في مؤسسات أخرى؛
• على الأنشطة الاستثمارية للشركة، على سبيل المثال، على تطوير القاعدة المادية والتقنية؛
• حول الشركات التابعة و الشركات التابعة(المادتان 105 و106 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
• بشأن إعادة تنظيم الشركة؛
• الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم، يمكنك تضمين:

• وصف موجز لحجم وهيكل الشركة؛
• وصف موجز لأنشطتها المعتادة؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب الأنواع وأسواق المبيعات الجغرافية؛
• بيانات عن الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي وعواقبها؛
• معلومات حول النشاط التجاري للمنظمة؛
• مؤشرات كفاءة الموارد، الخ.

إذا أمكن، قم بتقديم المعلومات بالديناميكيات (لعدة سنوات). وفي الوقت نفسه، أشر إلى العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم عدد موظفيها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها وورشها وخدماتها، بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.

وصف أنشطة الشركة حسب النوع، لا تبخل بالتفاصيل. تقديم المعلومات:

• على نطاق وأحجام المنتجات المصنعة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) لإعداد التقارير والسنوات السابقة؛
• وعن اتجاهات استثماراتها؛
• حول خطط توسيع أو تغيير الهيكل القطاعي والمحدد لأنشطة الشركة.

عند الكشف عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (السلع والأشغال والخدمات) حسب النوع، لا تقدم بيانات عامة فحسب، بل تقدم أيضًا معلومات في سياق مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي، فقم بوصفها في التفسيرات. يمكن أن يكون حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تكنولوجيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضًا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: مقدار الأضرار المباشرة وتكاليف التصفية، ومبلغ التعويضات المتلقاة من المواطنين المذنبين والمنظمات أو من شركات التأمين، وما إلى ذلك.

يتضح النشاط التجاري للشركة من خلال البيانات التالية:

• توافر عقود تسليم الصادرات، والتأكيد بشكل غير مباشر على جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات؛
• وجود عملاء معروفين يشترون منتجات وأعمال وخدمات الشركة؛
• مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير، وفعالية هذه الأنشطة؛
• القيام بالأنشطة البيئية وغيرها من الأنشطة المماثلة.

معلومات عن المالكين المستفيدين

منذ نهاية العام الماضي، تتحمل الشركة مسؤولية جديدة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 215-FZ الصادر في 23 يونيو 2016، يتعين على جميع الشركات الحصول على معلومات خاصة بها وتخزينها وتوثيق دقة هذه البيانات.

نعم في القانون الاتحاديبتاريخ 08.07.2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" المادة 6.1 "التزامات الكيان القانوني بالكشف عن المعلومات عن أصحابها المستفيدين "، والتي بموجبها المادية و الكيانات القانونيةالحقوق والالتزامات الجديدة.

تنص الفقرة 7 من المادة الجديدة على أنه يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في تقاريرها. ولذلك، ينبغي إيلاء اهتمام خاص في البيانات المالية لعام 2016 للإفصاح عن البيانات المتعلقة بأصحابها المستفيدين.

المالك النافع هو فردي، التي تمتلك في نهاية المطاف بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) (لديها مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) العميل - كيان قانوني أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 30). 115-ف). على عكس القانون رقم 115-FZ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الأشخاص المترابطة".

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

يمتلك I. P. Sidorov 51٪ من أسهم شركة Alfa JSC. وبدورها تمتلك شركة Alpha حصة 60% في شركة Gamma JSC. نظرًا لأن I. P. Sidorov لا يمتلك أسهم شركة Gamma JSC بشكل مباشر، فيجب الاعتراف بمشاركته في رأس مال هذه الشركة على أنها غير مباشرة. ستكون حصة المشاركة غير المباشرة لـ Sidorov في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6٪. لذلك، يتمتع Sidorov بحصة أغلبية في الأسهم (أكثر من 25%) ويفي بمعايير المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات عن المالكين المستفيدين واتخاذ التدابير المعقولة والمتاحة في الظروف لتحديد المعلومات التالية فيما يتعلق بالمالكين المستفيدين:

• الاسم الكامل؛
• المواطنة؛
• تاريخ الميلاد؛
• تفاصيل وثيقة الهوية؛
• بيانات بطاقة الهجرة، وثيقة تؤكد الحق مواطن أجنبيأو الأشخاص عديمي الجنسية للإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي؛
• عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة؛
• القصدير (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بكل بساطة، لأغراض التأمين، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت تدابير لتأسيسه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي، قد تكون نسخ الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والإجابات عليها بمثابة وثائق تؤكد اعتماد هذه التدابير:

2) تحديث المعلومات بشكل منتظم، ولكن مرة واحدة على الأقل سنويًا، حول أصحابها المستفيدين وتوثيق المعلومات الواردة؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والإجراءات المتخذة لإنشائها لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات.

4) تقديم المعلومات الموثقة المتاحة عن أصحابها المستفيدين أو حول التدابير المتخذة لإنشاء معلومات بشأن أصحابها المستفيدين بناءً على طلب الهيئة المعتمدة أو السلطات الضريبية أو غيرها هيئة اتحاديةالسلطة التنفيذية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة، يتم فرض غرامة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

• للمسؤولين - من 30.000 إلى 40.000 روبل؛
• للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

أحد الأشكال المشروطة للبيانات المالية هو مذكرة توضيحية. كما يوحي الاسم، فإنه يحتوي على نوع من فك البيانات، أي أنه في الواقع يصف بالكلمات الوضع المالي للشركة في نهاية العام والتغيرات التي حدثت فيها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية - إلزامية أم لا؟

بادئ ذي بدء، نلاحظ أنه لا ينبغي الخلط بين المذكرة التوضيحية وتفسيرات الميزانية العمومية. هذا الأخير، وفقًا للفقرتين 5 و 28 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"، عبارة عن نماذج تقارير منفصلة، ​​مثل تقرير عن الحركة مال، قائمة التغيرات في حقوق الملكية وغيرها من النماذج كجزء من البيانات المالية، والتي تعتبر في الواقع ملاحق للميزانية العمومية وقائمة الدخل. تشير المذكرة التوضيحية نفسها أيضًا إلى التوضيحات الواردة في مجموعة التقارير.

هل مطلوب مذكرة توضيحية للميزانية العمومية؟ وبطبيعة الحال، يجب على الشركة تجميعها وتقديمها إلى IFTS كجزء من البيانات المالية. ومع ذلك، هناك استثناء واحد هنا. إذا كانت خصائص أنشطة الشركة تسمح لها بحمل حالة ممثل شركة صغيرة، فيمكن لهذه الشركة أن تضع بيانات مالية في شكل مبسط. يتضمن ذلك تقديم البيانات المالية كجزء من نموذجين فقط: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. لن يكون لدى الشركات الصغيرة أيضًا مذكرة توضيحية للبيانات المالية.

كيفية كتابة مذكرة توضيحية: عينة

يجب أن يزود محتوى المذكرة التوضيحية، في الحالات التي يكون من الضروري إعدادها، السلطات التنظيمية بمعلومات حول أنشطة الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير. ويشير إلى الخصائص الرئيسية للعمل ككل، فضلا عن العوامل التي تؤثر على التغييرات في مؤشرات معينة. لا يوجد تنسيق صارم للمذكرة التوضيحية. أي أنه يمكن للمحاسب تجميعه في شكل نص واستخدام مختلف الجداول أو الملخصات أو الرسوم البيانية أو الرسوم البيانية فيه، باختصار، يستخدم في هذا التقرير جميع طرق تقديم المعلومات التي يراها ضرورية. يتم أيضًا تحديد مجموعة البيانات الخاصة بالمذكرة التوضيحية بواسطة المحاسب نفسه. وفي الوقت نفسه، يجب أن يسترشد بالغرض ذاته من هذا النموذج، وبعبارة أخرى، يكشف فيه عن المعلومات اللازمة لتكوين فهم المراقبين لأنشطة الشركة.

مثال على مذكرة توضيحية

مذكرة توضيحية للميزانية العمومية لعام 2016 (نموذج)

ألفا ذ.م.م

1. معلومات عامة
   1. المجتمع مع ذات مسؤولية محدودة"ألفا"
   2. العنوان القانوني والفعلي: موسكو، ش. بروفسويوزنايا د.99.
   3. تاريخ التسجيل: 21 أغسطس 2013.
   4. بي إس آر إن: 1077077077077
   5. الرقم التعريفي: 7727077700
   6. علبة التروس: 772701001
   7. مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 27 لموسكو، شهادة تسجيل الدولة 77 رقم 000000077.
   8. رأس المال المصرح به: 10000 (عشرة آلاف) روبل مدفوع بالكامل.
   9. النشاط الرئيسي: 70.3 - تقديم خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات.
   10. بلغ عدد الموظفين حتى 31 ديسمبر 2016 65 شخصًا.
   11. لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية وأقسام فرعية منفصلة.
   12. يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

1. السياسة المحاسبية

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لسنة 2016 بأمر المدير العام المؤرخ في 25 ديسمبر 2015 رقم 2015-12/28. لم تتغير السياسة المحاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

1. وفقا للوثيقة المعتمدة، تطبق المنظمة الطريقة الخطيةاستهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
2. يتم تنفيذ تكلفة المخزون والمنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية.
3. يتم شطب المخزون من الإنتاج بمتوسط ​​​​التكلفة.
4. يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والسلع عن طريق الشحن.

1. مؤشرات الأداء الرئيسية (هنا يمكنك تقديم الأرقام الرئيسية عن إيرادات ونفقات الشركة، والتي تنعكس للأغراض المحاسبية)

1. في السنة المشمولة بالتقرير، بلغت إيرادات شركة Alfa LLC ما يلي:
   1. للنشاط الرئيسي لتقديم خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات - 158456120 روبل
   2. للأنشطة الأخرى - 1000580 روبل.
2. الإيرادات الأخرى: 670.800 روبل.

1. التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع:
   1. شراء الأصول الثابتة: 3480780 روبل
   2. الإهلاك: 44118 روبل،
   3. شراء المواد: 110880 روبل.
   4. صندوق الرواتب: 37.520.130 روبل،
   5. نفقات السفر: 458.690 روبل،
   6. الإيجار: 5420180 روبل.
2. النفقات الأخرى: 980.456 روبل.

1. توزيع بنود الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2016

(هنا، يتم فك رموز بنود الميزانية العمومية الفردية بمعلومات وتفسيرات أكثر تفصيلاً قد تكون ذات أهمية لمراجعي الحسابات. دعنا نعطي مثالاً على هذا التفسير لسطر "رأس المال والاحتياطيات").

4.1. رأس المال والاحتياطيات.

وفي عام 2016، تمت زيادة نسبة رأس المال والاحتياطيات بنسبة جزء من الأرباح المحتجزةمن السنوات السابقة، المتبقية بعد دفع الأرباح لمؤسسي شركة ألفا ذ.م.م في نهاية عام 2015. وهكذا، بلغت تكلفة رأس المال والاحتياطيات 880.000 ريال برازيلي في 31 ديسمبر.

1. تقدير التكلفة صافي الموجودات(يتم توفير بيانات عن صافي الأصول المحسوبة على أساس المؤشرات المحاسبية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير).

1. تكوين الأصول الثابتة (يتم فك مؤشر السطر المقابل في الميزانية العمومية).

1. الحسابات الدائنة (بما في ذلك أنه من المستحسن الإشارة إلى الدين في الميزانية في نهاية العام).

1. معلومات أخرى.

المدير العام لشركة Alpha LLC Ivanova T.N.

كما ذكرنا سابقًا، لا يقدم التشريع قائمة واضحة بالمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية للشركة، والتي سيُطلب من المحاسب تضمينها في المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية. الشيء الرئيسي عند تجميعه هو الالتزام به المبدأ العامالامتثال للبيانات المالية.

الأطراف ذات العلاقة في المذكرة التوضيحية

ومع ذلك، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعلومات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة عند إعداد مذكرة توضيحية. يوصى بالإشارة إليه في هذه الوثيقة كقسم منفصل (البند 14 PBU 11/2008).

يحق للشركة تحديد قائمة الأطراف ذات الصلة والبيانات التي ستعكسها في المذكرة. ويجب الكشف عن البيانات نفسها في سياق المعلومات المتعلقة بالمعاملات مع الأطراف ذات الصلة، وكذلك، بغض النظر عن المعاملات، بالنسبة لتلك المنظمات والأفراد المعترف بهم كشركات تابعة.

الأطراف ذات العلاقة في المذكرة التوضيحية مثال

1. معلومات عن الأشخاص التابعين حتى 31 ديسمبر 2016:
2. إيفانوفا تاتيانا نيكولاييفنا - مؤسس حصة 50٪ في شركة الإدارة، تتولى منصب المدير العام.
3. بتروفا إيكاترينا بوريسوفنا - مؤسس حصة 50٪ في شركة الإدارة، تشغل منصب نائب المدير العام.

1. المعاملات التي تمت خلال الفترة المشمولة بالتقرير مع الأطراف ذات العلاقة.

2.1. 20/03/2016 اجتماع عاممن مؤسسي شركة ألفا ذ.م.م، تمت مراجعة واعتماد البيانات المالية لعام 2015م. وقرر الاجتماع دفع ربح قدره 7800000 روبل في نهاية عام 2015 للمؤسسين على أساس حصتهم في شركة الإدارة. تم الدفع (مع مراعاة خصم ضريبة الدخل الشخصي) في 1504.2016.

2.2. في يوليو 2016، أبرمت شركة Alfa LLC اتفاقية مع المؤسس Petrova E.B. اتفاقية شراء المباني غير السكنيةبقيمة 1250000 روبل. تعود قيمة الصفقة إلى تقييم مستقلقيمة العقار، ويتم ذلك من قبل مثمن مستقل. تمت تسوية الصفقة المكتملة بالكامل في أغسطس 2016، وفي نفس الوقت تم التوقيع على عقد القبول ونقل المبنى.