Разпореждане с дълготрайни активи: счетоводство. Отписване на дълготрайни активи. Разпореждане с дълготрайни активи

Дълготрайните активи могат да бъдат изхвърлени в организация в резултат на:

ликвидация поради пълно физическо или морално износване;

продажби на други организации или лица;

безвъзмездно прехвърляне на други организации или лица по договор за дарение4

трансфери като принос към уставен капиталдруги организации;

замяна за друг имот.

Изхвърлянето на дълготрайни активи е резултат от други дейности на организацията и следователно приходите и разходите, свързани с тези дейности, се отразяват като други приходи и разходи.

Независимо от причината за изхвърляне, първоначалната стойност на изхвърления дълготраен актив, сумата на амортизацията, начислена върху този обект към момента на изхвърлянето, и остатъчната стойност на изхвърления дълготраен актив се отписват. Други записи в сметките счетоводствозависят от причината за освобождаване от дълготрайни активи.

Ликвидация на дълготрайни активи поради морално или физическо износване

При ликвидация на дълготрайни активи поради пълно физическо или морално износване, организацията поема свързаните с това разходи и получава приходи. Разходите за ликвидация на дълготрайни активи включват заплати, начислени за работа по демонтаж на дълготрайни активи, удръжки за социални нужди от тази заплата, плащане за услуги на организации на трети страни. Приходите от ликвидация на дълготрайни активи включват стойността на получените и капитализирани материални активи.

Задача 3.4.1

Организацията реши да ликвидира елемент от дълготраен актив поради пълно физическо износване и поради изтичане на полезния му живот.

Първоначалната цена на дълготрайния актив е 274 000 рубли.

Към момента на отписването на елемента от дълготрайни активи върху него е начислена изцяло амортизация в размер на 274 000 рубли.

За демонтажа на съоръжението на работниците е изплатена заплата от 22 500 рубли. удръжки за социално осигуряване–6 075 рубли.

При изхвърляне на елемент от дълготрайни активи, резервните части бяха взети под внимание по пазарна стойност към датата на отписване, възлизаща на 5000 рубли.

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Първоначалната стойност на елемент от дълготраен актив е отписана при ликвидацията му
	Сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайния актив към датата на отписване, се отписва
	Заплати, начислени на работниците за демонтаж на дълготрайни активи
	Резервни части, останали след отписване на дълготрайни активи по пазарна стойност към датата на отписване, са приети за осчетоводяване.
	Определен е финансовият резултат (печалба) от ликвидацията на ДМА

Задача 3.4.2

Организацията реши да ликвидира елемент от дълготраен актив поради остаряване преди изтичане на срока му на годност. полезно използване. Първоначалната цена на дълготрайния актив е 367 000 рубли. Към момента на отписването на обекта амортизацията не е била напълно начислена и възлиза на 290 000 рубли.

За демонтирането на съоръжението на работниците е изплатена заплата от 11 500 рубли. Социалноосигурителни вноски - 3105 рубли.

При изхвърляне на обект материалите, останали след отписването, бяха взети предвид по пазарната стойност към датата на отписването, възлизаща на 29 000 рубли.

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Първоначалната стойност на даден актив е отписана при ликвидацията му
	Сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайния актив към датата на отписване, се отписва
	Подамортизираната остатъчна стойност на ликвидирания актив е отписана
	Начислени заплати на работниците за демонтаж на ОС
	Единният социален данък и осигурителните плащания срещу злополука се изчисляват от заплатите на работниците
	Прието да счетоводни материалиоставащи след отписване на актив по пазарната цена към датата на отписване на актива
	Определен е финансовият резултат (загуба) от осребряването на актив

Продажба на ДМА

Когато една организация продава елемент от дълготрайни активи, продажната цена се определя по споразумение на страните (продавач и купувач). Дълготрайните активи, като правило, трябва да се продават на пазарни цени, като се вземат предвид техните физическо състояние. Пазарната цена на продавания имот трябва да включва сумата на ДДС.

Постъпленията от продажба на дълготрайни активи се класифицират като други приходи. Сумата на дължимия към бюджета ДДС във връзка с продажбата на дълготрайни активи се класифицира като други разходи.

Задача 3.4.3

Организацията продава автомобил. Първоначална цена - 334 000 рубли, амортизация към момента на продажба - 248 000 рубли, продажна цена - 113 280 рубли, включително ДДС - 17 280 рубли.

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Отразена е продажната цена на автомобила (с ДДС)
	Размерът на ДДС се отразява върху продажната цена на автомобила
	Първоначалната цена на продадената кола беше отписана
	Сумата на амортизацията, натрупана върху автомобила към момента на продажбата, се отписва
	Отписва се остатъчната стойност на продадения автомобил
	Определя се финансовият резултат (печалба) от продажбата на автомобила
	Получено плащане за продадения автомобил (с ДДС)

Прехвърлянето на дълготрайни активи в уставния капитал на друга организация е един от видовете финансови инвестиции на организацията. Стойността на такива дълготрайни активи, оценена от учредителите, се приема за счетоводно отчитане като част от капиталовите финансови инвестиции. Получената разлика между договорената и остатъчната стойност на дълготрайните активи се отчита като част от други приходи или разходи. ДДС не се начислява при прехвърляне на дълготрайни активи в уставния (основния) капитал на търговски дружества и партньорства.

Задача 3.4.4

Организация, участваща в създаването на друга организация, внася в уставния си капитал обект на дълготрайни активи, чиято първоначална цена е 350 000 рубли, размерът на начислената амортизация е 50 000 рубли. По споразумение с учредителите цената на прехвърления дълготраен актив е определена в размер на 310 000 рубли.

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.

Защото за целите данъчно счетоводствовноски на имущество в уставния (акционерен) капитал на друга организация не се признават за продажби и не подлежат на данък върху добавената стойност, след това ДДС, представен на организацията при придобиване на дълготрайни активи, предназначени за прехвърляне в уставния (акционерен) капитал на друга организация не подлежат на приспадане и трябва да се вземат предвид в първоначалната им стойност.

Задача 3.4.5

Организацията придоби нов дълготраен актив с цел прехвърлянето му в уставния капитал на друга организация. Стойността на позицията на дълготрайния актив е 165 200 рубли, включително ДДС - 25 200 рубли.

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	По размер на остатъчната стойност на прехвърления дълготраен актив
	Първоначалната стойност на прехвърления актив е отписана

В случаите, когато дадена организация прехвърли използван преди това елемент от дълготраен актив в уставния капитал на друга организация, тя трябва да възстанови размера на ДДС, представен преди това в бюджета за приспадане върху този елемент от дълготраен актив. Възстановените суми на ДДС следва да увеличат размера на дължимия към бюджета данък от прехвърлящата организация.

Задача 3.4.6

Една организация прехвърля обект на дълготрайни активи на друга организация като вноска в нейния уставен капитал. Първоначалната цена на прехвърления дълготраен актив е 440 000 рубли. ДДС в размер на 79 200 рубли. След заплащане на обекта и приемането му за счетоводство, същият е предявен за приспадане в бюджета в пълния размер.

Полезният живот на обекта е 5 години. Преди прехвърлянето елементът от дълготраен актив е бил използван в производството в продължение на 12 месеца.

По време на експлоатацията на съоръжението е начислена амортизация в размер на 88 000 рубли по линейния метод. Договорената стойност на прехвърления обект беше определена от учредителите, равна на остатъчната му стойност - 352 000 рубли.

Остатъчната стойност на елемент от дълготрайни активи към момента на прехвърлянето му като вноска в уставния капитал на друга организация е 352 000 рубли. (440 000 рубли - 88 000 рубли), или 80% от първоначалната му цена.

По този начин, когато се прехвърля обект на дълготрайни активи, е необходимо да се възстанови предварително приспаднатият ДДС с 80%, или в размер на 63 360 (RUB 79 200 x 80%).

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Цената на придобития дълготраен актив се отразява съгласно документите за сетълмент на доставчика (без ДДС)
	Отразен е представеният от доставчика размер на ДДС
	Извършено е плащане за актива (включително ДДС)
	Дълготрайният актив се приема за счетоводство по първоначалната му стойност
	Операции, отразени по време на работа на OS обект
	Отразява се размерът на амортизацията на актив (амортизацията се начислява месечно от момента, в който активът започне да функционира, докато бъде прехвърлен в уставния капитал на друга организация)
	Операции, отразени при прехвърляне на актив към уставния капитал
	Отразява се дълг по вноска в уставния капитал на друга организация
	Първоначалната стойност на прехвърления актив е отписана
	Остатъчната стойност на прехвърления актив е отписана
	Прехвърлянето на сумата на възстановения ДДС към приемащата организация се отразява въз основа на документи

Безвъзмездно прехвърляне на ДМА

Безвъзмездното прехвърляне на дълготрайни активи на други организации и физически лица се отразява в счетоводството по същия начин като продажбата на дълготрайни активи. При безвъзмездно прехвърляне прехвърлителят има задължение да начисли и внесе в бюджета ДДС. ДДС се изчислява на базата на пазарната стойност на безвъзмездно прехвърлените дълготрайни активи.

Задача 3.4.7

Организацията прехвърли дълготрайните активи на физическото лице безплатно. Първоначалната цена на обекта е 180 000 рубли, сумата на начислената амортизация е 120 000 рубли, остатъчната стойност на обекта е 60 000 рубли. съответства на пазарната му стойност без ДДС

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Първоначалната стойност на безвъзмездно прехвърлен актив е отписана
	Сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайния актив към момента на прехвърлянето, се отписва
	Отписана е остатъчната стойност на безвъзмездно прехвърлен актив
	ДДС се начислява върху пазарната стойност на безвъзмездно преотстъпения дълготраен актив
	Определен е финансовият резултат (загуба) от безвъзмездното прехвърляне на актив

Прехвърляне на дълготрайни активи в уставния капитал на друга организация

Прехвърлянето на дълготрайни активи в уставния капитал на друга организация е един от видовете финансови инвестиции на организацията.

При закупуване на дълготрайни активи, предназначени за прехвърляне в уставния (дялов) капитал на друга организация, сумите на ДДС, начислени на организацията, трябва да бъдат взети предвид в първоначалната им цена.

В случаите, когато дадена организация прехвърли използван преди това елемент от дълготраен актив в уставния капитал на друга организация, тя трябва да възстанови ДДС, представен преди това в бюджета за приспадане на този елемент от дълготраен актив в размер, пропорционален на неговата остатъчна стойност.

При изхвърляне на дълготрайни активи като вноска в уставния капитал на друга организация, първоначалната им стойност и амортизационните разходи се отписват. Стойността на такива дълготрайни активи, оценена от учредителите, се приема за счетоводно отчитане като част от капиталовите финансови инвестиции. Превишението на договорената стойност над остатъчната стойност на прехвърлените дълготрайни активи се отчита като други приходи, а превишението на остатъчната стойност над договорената стойност на прехвърлените дълготрайни активи се отчита като други разходи.

Финансовият резултат се определя и отразява в счетоводството по общоприетия начин.

Задача 3.4.8

Организацията придоби нов дълготраен актив с цел прехвърлянето му в уставния капитал на друга организация. Цената на дълготрайния актив е 129 800 рубли, включително ДДС - 19 800 рубли.

Елементът от дълготраен актив не е бил използван в производството, върху него не е начислена амортизация и веднага след приемането му за счетоводство е прехвърлен в уставния капитал на друга организация.

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Цената на придобития дълготраен актив се отразява съгласно документите за сетълмент на доставчика (без ДДС)
	Отразен е представеният от доставчика размер на ДДС
	Извършено е плащане за актива (включително ДДС)
	Размерът на ДДС, представен от доставчика, се взема предвид в първоначалната стойност на придобития дълготраен актив
	Дълготрайният актив се приема за счетоводство по първоначалната му стойност
	Първоначалната стойност на прехвърления актив е отписана
	Прехвърлянето на актив като вноска в уставния капитал на друга организация се отразява в размера на неговата остатъчна стойност (в този случай равна на първоначалната цена на актива)

Задача 3.4.9

Една организация прехвърля обект на дълготрайни активи на друга организация като вноска в нейния уставен капитал. Първоначалната цена на прехвърления дълготраен актив е 432 000 рубли. ДДС в размер на 77 760 рубли. След заплащане на обекта и приемането му за счетоводство, същият е предявен за приспадане в бюджета в пълния размер.

Полезният живот на обекта е 6 години. Преди прехвърлянето елементът от дълготраен актив е бил използван в производството в продължение на 26 месеца.

По време на експлоатацията на съоръжението е начислена амортизация в размер на 156 000 рубли по линейния метод. Договорената стойност на прехвърления обект беше определена от учредителите, равна на остатъчната му стойност - 276 000 рубли.

В съответствие с данъчното законодателство в този случай прехвърлящата организация трябва да възстанови размера на ДДС пропорционално на остатъчната стойност на прехвърления дълготраен актив.

Остатъчната стойност на елемента от дълготраен актив към момента на прехвърлянето му като вноска в уставния капитал на друга организация е 276 000 рубли. (432 000 рубли - 156 000 рубли), или 63,9% от първоначалната му цена.

По този начин при прехвърляне на обект на дълготрайни активи е необходимо да се възстанови предварително приспаднатият ДДС с 63,9%, или в размер на 49 869 рубли. (77 760 рубли х 63,9%).

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Операции, отразени при регистриране на актив
	Цената на придобития дълготраен актив се отразява съгласно документите за сетълмент на доставчика (без ДДС)
	Отразен е представеният от доставчика размер на ДДС
	Извършено е плащане за актива (включително ДДС)
	Дълготрайният актив се приема за счетоводство по първоначалната му стойност
	Сумата на ДДС, платена върху регистрирания актив, е подадена за приспадане.
	Операции, отразени по време на работа на OS обект
	Отразява се размерът на амортизацията на актив (амортизацията се начислява месечно от момента, в който активът започне да функционира, докато бъде прехвърлен в уставния капитал на друга организация)
	Операции, отразени при прехвърляне на актив към уставния капитал
	ДДС е възстановен в размер, пропорционален на остатъчната стойност на прехвърления дълготраен актив (сторниране)
	Възстановеният размер на ДДС е внесен в бюджета
	Отразява се дълг по вноска в уставния капитал на друга организация
	Първоначалната стойност на прехвърления актив е отписана
	Сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайния актив към момента на прехвърлянето му, се отписва
	Остатъчната стойност на прехвърления актив е отписана
	Отразено е отписването на възстановеното ДДС

Задача 3.4.10

Организация, участваща в създаването на друга организация, внася в уставния си капитал обект на дълготрайни активи, чиято първоначална цена е 290 000 рубли. ДДС за този обект не е внесен при придобиването му и не е внесен в бюджета за приспадане. Към момента на прехвърлянето сумата на начислената амортизация на този дълготраен актив е 115 000 рубли. По споразумение с учредителите цената на прехвърления дълготраен актив е определена в размер на 200 000 рубли.

Ще изготвим счетоводни записи

		Кореспонденция по сметката			Сума, търкайте.
	Дългът за вноска в уставния капитал на друга организация се отразява в размера на договорената стойност на прехвърления дълготраен актив
	Първоначалната стойност на прехвърления актив е отписана
	Сумата на амортизацията, начислена върху дълготрайния актив към момента на прехвърлянето, се отписва
	Остатъчната стойност на прехвърления актив е отписана
	Разликата между договорената и остатъчната стойност на прехвърления дълготраен актив се отписва
	Печалбата от прехвърлянето на актив се отразява

Тестови задачи

Ситуация 1

Организацията продаде дълготраен актив с първоначална цена от 150 000 рубли. Към момента на продажбата сумата на начислената амортизация за този обект възлиза на 67 000 рубли. Продажната цена съгласно споразумението, сключено с купувача, е 118 000 рубли, включително ДДС 18 000 рубли.

Ситуация 2

Формулирайте бизнес транзакции и правете счетоводни записи, за да отразите следната бизнес ситуация в счетоводството.

Организацията реши да ликвидира поради остаряване на елемент от дълготрайни активи, чиято първоначална цена беше 350 000 рубли. Към момента на ликвидацията размерът на начислената амортизация за този обект възлиза на 226 400 рубли. За работата по ликвидацията на това съоръжение на работниците е изплатена заплата в размер на 15 000 рубли, единен социален данък - 26% и застраховки срещу злополуки и професионални заболявания - 1% от начислените заплати. В резултат на ликвидацията на съоръжението са получени и капитализирани материали, чиято пазарна стойност възлиза на 27 000 рубли.

Предприятията - всичко, което се използва в процеса на стопанска дейност повече от една година - неизбежно е подложено на износване. Механизмите на оборудването блокират, технологията остарява, а компютърът в счетоводния отдел е на повече от 10 години - всичко това води до необходимостта от актуализиране на имота. Как да отпиша дълготрайни активи от баланса? Какви записи трябва да бъдат направени? Отговорите ще бъдат разкрити на читателя в статията.

Характеристика на дълготрайните активи

За да постигнем максимално разбиране на случващото се, нека си припомним понятието дълготрайни активи и свойствата, които притежават. И така, ОС са нетекущи активи на предприятие, които имат материална форма и я запазват по време на работа. Такива обекти са създадени за дългосрочна употреба.

Въпреки че са полезни, операционните системи по един или друг начин участват в бизнес операциите на компанията. Това означава, че тяхната цена трябва да бъде включена в себестойността готови продукти. как става това Разбира се, на части. В равни части за категорията стоки, в процеса на създаване на които се използва дълготрайният актив. Как изглежда тази част от разходите, свързани с оборудване или съоръжения? Това е амортизация. Всеки месец изчислената сума се натрупва по сметка 02, която след това се отписва към себестойността на продукцията.

Причини за освобождаване от дълготрайни активи

Първото нещо, което идва на ум, когато говорим за осребряване на имущество, е неговото морално и материално остаряване, т.е. износване във всички отношения. Това обикновено се случва в нормалния ход на бизнеса. Оборудването е изслужило предназначения си живот, амортизационните отчисления са изплатени изцяло - обектът може да бъде отписан. И ако е в добро състояние, надстройте го или го продайте на части.

Ако мислите по-широко и разгледате всички възможни сценарии, които могат да се случат в едно предприятие, се оказва, че има много повече причини за отписване на дълготрайни активи:

• продажба;
• замяна срещу друг имот по договор за замяна;
• дарение;
• повреда поради авария;
• преждевременно износване;
• кражба на имущество.

Във всяка конкретна ситуация ще е необходимо да се съставят подходящи документи, потвърждаващи причината за изхвърлянето на дълготрайни активи и да се отрази приключването на стопанска операция в счетоводните сметки.

Общи инструкции

Как да отпишем дълготрайни активи от баланса на предприятието, т.е. да документирам факта на извеждане от експлоатация? Чия е властта да реши дали даден имот е годен за ползване или е време да го оттеглите? На помощ идва счетоводната политика. Той трябва да съдържа ясни инструкции как да отпишете дълготрайни активи от баланса. IN обща процедурасъздава се комисия, която е упълномощена да разглежда годността на имуществото, целесъобразността на неговото използване и ликвидация. Състои се от ръководител на предприятието, счетоводител и ръководител на отдела, в който е инсталирана ОС. В някои случаи могат да бъдат поканени независими експерти за пълна оценка на техническите характеристики на обекта.

Решението на комисията е документирано. Ако ликвидацията на имуществото е одобрена, се извършват работи по извеждане от експлоатация и се правят съответните счетоводни записи.

Подготовка на документация

След като комисията извърши проверка на съоръжението и установи причините за необходимостта от извеждане от експлоатация, получените данни се отразяват в акта за извеждане от експлоатация. Съставянето на този документ е задължително условие за разпореждане с имущество от баланса на предприятието. Министерството на финансите на Руската федерация разработи унифицирани форми на актове:

• ОС-4 - за ДМА в размер на 1 бр.;
• ОС-4а - за организация транспорт;
• ОС-4б - за няколко имота.

Документът се попълва в два екземпляра, единият от които е предназначен за счетоводителя, а вторият за лицето, финансово отговорно за имота. Трябва да се посочи причината за извеждане от експлоатация на ОС. Ако ликвидацията настъпи по чужда вина, служители (други лица) трябва да бъдат посочени в акта.

Тук също се въвежда цялата налична информация за обекта: дата на регистрация, въвеждане в експлоатация, размер на първоначалната и остатъчна цена, натрупана амортизация, ремонтни дейности(ако има такива) и други данни, пряко свързани с ползването на подлежащия на отписване имот.

Как да отпишете дълготрайни активи от баланса: попълнете акта

Акт формуляр OS-4, потвърждаващ ликвидацията на имущество и даване всяко правоза извършването му, се състои от три таблици. Първият от тях се попълва въз основа на данните в акта за приемане на дълготрайния актив. Тук се записват характеристиките на актива, включително цена, размер на натрупаната амортизация и общия живот полезна услуга.

Втората таблица описва индивидуалните характеристики на имота, които обикновено са били включени преди това в сертификата за приемане. Третата част е посветена на разходите, свързани с ликвидацията на активите, както и на ползите, които възникват при продажба на остатъчен материал или резервни части. Резултатите от извеждането от експлоатация на съоръжението се сумират, които след това се отписват във финансовите резултати.

Как да отпиша дълготрайни активи от баланса по опростената данъчна система?

Опростено данъчен режимВ много отношения счетоводството се различава от общоприети стандарти. Регламентира процедурата за отписване на имущество от баланса на малкия бизнес - Данъчният кодекс на Руската федерация (член 346.16). Съгласно Кодекса при разпореждане с дълготрайни активи, чието използване в бъдеще не е възможно, тяхната стойност не се включва изцяло в данъчната основа. Сумата, оставаща в баланса при ликвидация на нетекущи активи, не се взема предвид за данъчни цели.

Ако продажбата на дълготрайни активи се случи преди датата на падежа, е необходимо да се преизчисли данъчната основа. В случай на отписване поради морални причини малките предприятия не спазват тази точка.

Изхвърляне поради износване

Как да отпиша амортизираните дълготрайни активи от баланса? Това е може би най-лесният случай за счетоводител. Ако периодът на очакваното полезно използване напълно съвпада с действителния, тогава остатъчната стойност е равна на нула и след отписване обектът престава да бъде включен в активите на предприятието.

Когато моралното или физическото износване настъпи по-рано от планираното, е необходимо да се направят изчисления, които ще изискват данни за:

• първоначална цена на обекта (покупна цена + монтаж + доставка);
• натрупана амортизация за отработения период (кредит на съответната подсметка 02);
• остатъчна стойност, равна на разликата между първоначалната стойност и натрупаната амортизация.

Последната стойност се отписва от сметка 01. Крайният резултат от ликвидацията на имуществото се включва във финансовия резултат.

Последователността от записи, характеризиращи отписването на дълготрайни активи, които са станали неизползваеми поради износване, може да се види в таблицата:

Съставените записи показват напълно как да отпишете дълготрайни активи от баланса. При образуване на положителна ликвидационна стойност нейната стойност се кредитира по сметка 91.1.

Продажба на имот

Никой не забранява на предприятието да продава активи при законови условия. За събиране на информация за разходите и доходите, произтичащи от процеса на продажба на имущество на друго физическо лице или юридическо лице, използвани Дебитът акумулира сумите на разходите, а кредитът акумулира приходите.

Отписването от баланса на дълготрайни активи в случай на продажба, в допълнение към акта за отписване и договора за покупко-продажба, се придружава от следните транзакции:

• Dt 62 Kt 91.1 - отразява сумата на приходите от продажбата на имущество.
• Dt 91.2 Kt 68.2 - ДДС е начислен върху продадените ДМА.

Както се вижда от примера, повечето от записите съвпадат с алгоритъма за отписване на имущество поради износване.

Вноска в уставния капитал на друго предприятие

Как да отпиша дълготрайни активи, внесени с дялова вноска от баланса? За такива цели често се предоставя сметка 58. Инвестиция в уставния капитал на друга организация по печеливш начинза предприемач. Публикациите се извършват, както следва:

• Дт 01 “Разпореждане” Кт 01.1 - за размера на първоначалната стойност на имота.
• Дт 02 Кт 01 „Изписване” - за сумата на натрупаната амортизация.
• Dt 91.2 Kt 01 „Изваждане от употреба“ - в размер на остатъчната стойност на актива.
• Dt 58 Kt 01 - отразява размера на вноската в уставния капитал на друго предприятие.

Заслужава да се отбележи, че дяловите вноски не могат да бъдат класифицирани като продажби и следователно върху сумата на вноската не се начислява ДДС.

Безплатен трансфер

Организацията е свободна да се разпорежда с имущество по свое усмотрение. Основното е, че предприетите действия са в съответствие с установените законодателни актове. Когато дарявате имот, как да отпишете дълготрайни активи от баланса? Осчетоводяването започва със същите стъпки: приспадане на първоначалната стойност и натрупаната амортизация. След това се отписва в „Други разходи“. В сметката се събират и други разходи по безвъзмездното прехвърляне на обекта. ДДС също се изчислява на база текущата пазарна стойност на имота.

Каква е разликата между осчетоводяването на акт на дарение и продажба? В първия случай не могат да се генерират приходи по никакъв начин, а само разходи. Когато се внедри, компанията има шанс да получи приходи и да реализира печалба или поне да покрие разходите. Финансов резултат(загуба) от дарението на активи се отписва чрез осчетоводяване на Dt 99 Kt 91.9.

Частична ликвидация на имущество

Не е възможно да се отпише изцяло дълготраен актив от баланса. Методът често се използва за недвижими имоти с цел модернизация, преустройство или други цели. Ако говорим за конструкции и сгради, тогава частта, която е негодна за използване, може да бъде разрушена, а основната част да остане на мястото си.

Оказва се, че всъщност дълготрайният актив остава в активите на предприятието, но стойността му се променя. В тази връзка е необходима преоценка на имота, както и преизчисляване на амортизационните отчисления. Сумите на разходите и приходите от частична ликвидация се отразяват в сметка 91.

Как да отпиша дълготрайните активи от баланса правилно? За да направите това, трябва да извадите първоначалната стойност от текущата стойност, сумата на амортизацията и да получите баланса, който след това се отразява в сметка 91 на счетоводството.

Дълготрайните активи са собственост на организация, която се използва в процеса на нейната дейност за период от повече от 1 година. Най-често те подлежат на отписване в състояние, което не е в състояние да донесе полза на компанията. Случаите от този тип включват:

• изтичане на препоръчания срок на експлоатация;
• преждевременно износване;
• щети на имущество поради авария или инвентар;
• продажба или замяна на активи.

ОС счетоводство

Регистрацията се извършва по първоначална цена, която включва преките разходи за дълготрайни активи и сумата, прехвърлена на доставчика. Заслужава да се отбележи, че ДДС не е включен в първоначалната цена.

За срока на експлоатация се изчислява амортизационната стойност, която счетоводителят отписва всеки месец в съответната сметка. Балансът на предприятието записва сумата на дълготрайните активи минус амортизацията, която се нарича балансова стойност на актива.

Ликвидация на ОС поради изтичане на срока на ползване

Всеки актив има полезен живот, било то сграда или промишлено оборудване. Организацията може да отпише дълготрайни активи по-късно. Осчетоводяванията по време на ликвидация след края на препоръчителния период за експлоатация и веднага след настъпването му не се различават.

Характеризирайте отписването на обект на дълготрайни активи чрез транзакции, извършени от счетоводител. Предполага се, че цялата стойност на актива се прехвърля на текущи разходи. Това извлечение потвърждава нулевото крайно салдо по сметка 01 след транзакцията, което не изисква допълнителни котировки за отписване на салда.

Отписване на ДМА - осчетоводявания

Ликвидацията на активи поради изтичане на техния полезен живот включва използването на следните счетоводни записи:

1. Dt "Изхвърляне на дълготрайни активи" Kt 01 (подсметки на дълготрайни активи тип "Непроизводствени дълготрайни активи", "Инвентар" и други) - сумата на първоначалната или възстановителната стойност се отписва.
2. д-р „Амортизация” гл. „Изваждане от употреба на дълготрайни активи” – отписва се сумата на начислената амортизация на ликвидираните активи.
3. Dt "Разходи" Kt сметки от група III "Счетоводни и производствени разходи" - сумата на разходите, свързани с отписването на дълготрайни активи.
4. DT "Материали" CT "Приходи" - количеството материали и отпадъци, получени по време на ликвидацията.

Приемането на материали и резервни части се извършва, като се вземе предвид действителното им състояние по пазарни цени. Ако дружеството не отписва амортизираните дълготрайни активи, сделките не се съставят или се извършват в съответствие с по решениепри по-нататъшна употреба или продажба.

Пример за предприятие

Нека разгледаме обичайна ситуация за организация, която ликвидира операционна система: производствено оборудване с първоначална цена от 25 000 рубли е отписано. Амортизационните отчисления са получени в пълен размер. По време на демонтажа работниците откриха резервни части на стойност 3500 рубли, които бяха годни за по-нататъшна употреба. Освен това беше приет метален скрап на стойност 1000 рубли. Ликвидацията на оборудването доведе до следните разходи: използвани материали - 500 рубли, заплати на работниците - 1500 рубли, социални данъци и осигурителни вноски - 500 рубли.

Примерът ясно показва отписването на първоначалната цена и амортизацията на дълготрайните активи: осчетоводявания Dt "Изхвърляне на дълготрайни активи" Cht "дълготрайни активи" и д-р "Амортизация" Cht "дълготрайни активи". Когато активите с изтекъл срок се ликвидират пълен сроки след като успее да натрупа пълната амортизационна стойност, сметка 01 е напълно закрита с описаните транзакции.

Ликвидация на ОС поради износване

Често производственото оборудване става неизползваемо много преди края на предвидения срок на експлоатация. технически характеристикиобект. Счетоводителят извършва няколко операции: записва остатъчната стойност и отписва амортизацията на дълготрайните активи. Публикациите се извършват по предписания начин:

1. Началната цена на дълготрайните активи се кредитира (Дт "Изхвърляне на ДМА" Чт "дълготрайни активи").
2. Отразено амортизационни разходи(Dt "Амортизация на дълготрайни активи" Cht "Изхвърляне на дълготрайни активи").
3. Остатъчната стойност на дълготрайните активи се отписва (осчетоводяване на Dt "Приходи" Ch "Изхвърляне на дълготрайни активи").

В допълнение към дебитното салдо по сметката. 01, в гл. 91.1 включва други разходи за ликвидация на ДМА. Материалите и резервните части пристигат в същия ред, както при отписване след края на експлоатационния им живот.

Решаване на проблема с елиминирането на ОС поради износване

Нека разгледаме пример: фиктивно предприятие е решило да отпише разширение на капитала към производствени помещения. Цената на подмяната е 1 000 000 (като се вземе предвид цената на разширението - 250 000 рубли). Амортизацията възлиза на 500 000 рубли, а нормата на амортизация е 10%. След ликвидацията очакваният срок на експлоатация на конструкцията ще бъде 4 години.

Трябва да се направят следните счетоводни записи:

1. Dt "Изхвърляне на дълготрайни активи" Kt "OS" - 250 000 rub. – отписани разходи за подмяна.
2. Д-р "Амортизация" Д-р "Изхвърляне на дълготрайни активи" – (1000: 2000) × 500 = 750 000 rub. – отразяват се амортизационни натрупвания.
3. Отписване на остатъчната стойност на дълготрайните активи - осчетоводяване Dt "Приходи" Cht "OS" - 1 000 000 - 750 000 = 250 000 рубли.

Определени са необходимите суми за отписване. Разходите на компанията поради износване на операционната система възлизат на 250 000 рубли.

Разпореждане с активи в случай на извънредни ситуации

Характеристиките на инцидентите, които могат да бъдат оценени като извънредни ситуации, се регулират от статистическото отчитане. Счетоводните записи при отписване на дълготрайни активи по време на извънредна ситуация ще зависят от това дали имуществото е застраховано. В този случай размерът на обезщетението, изплатено от застрахователната компания, не трябва да надвишава размера на действителните щети.

При изчисляване на застрахователното обезщетение се използва сметката. 76.1. Непокритият от плащането остатък се отписва за спешни разходи на организацията.

Отписване на дълготрайни активи - осчетоводявания при спешност

Неосигурените средства подлежат на отписване чрез кореспондентски сметки:

1. Дт „Разходи при спешни случаи” Кт „ОС” – сумата на остатъчната стойност.

При използване на застраховка се променя счетоводното отписване на дълготрайни активи. Записванията, направени от счетоводителя, се записват, както следва:

1. д-р "Освобождаване от дълготрайни активи" гл.
2. Dt "Амортизация" Kt "OS" - сумата на амортизацията на ликвидирания обект.
3. Дт "Изчисление за осигуровки" Кт "ОС" – застрахователно плащане, съставляваща част от сумата на остатъчната стойност, отписана в резултат на авария на обекта.
4. Dt "Материали" Ct "Приходи" - количеството материали, подходящи за използване.
5. д-р "Разходи при спешни случаи" КТ "ОС" - сумата на остатъчната стойност, която не се покрива от застрахователното плащане.

Разпореждане с дълготрайни активи при продажба

Ликвидацията на имущество във връзка с продажбата се състои от няколко бизнес транзакции:

1. Отразяване на началната цена (Дт „Освобождаване от ДМА” Чт „ДМА”.
2. Отписване на амортизация на дълготрайни активи (записи Dt "Амортизация" Kt "OS").
3. Признаване на приходите от продажби (Дт "Разплащания с клиенти" Гт "Приходи").
4. ДДС върху сумата на продажбите (Dt "Приходи" Ct "ДДС").

При замяна или даряване на излязъл от употреба дълготраен актив, в допълнение към горните котировки, амортизираната стойност се отписва и се отразяват разходите, свързани с прехвърлянето и транспортирането.

Ликвидация поради недостиг

Ако по време на инвентаризация се установи липса или повреда на имущество, счетоводителят отписва дълготрайни активи. Публикациите се извършват по предписания начин:

1. Взета е предвид първоначалната цена на ОС.
2. Отразена е амортизационната стойност.
3. Разликата между амортизационните такси и загубените дълготрайни активи се взема предвид.
4. Сумата на недостига се отписва на виновника или на разходите на дружеството.

За изчисляване на материални щети като вземания на служител се използват сметки 73 или 76. Сумата минус амортизацията се отразява и последващото отписване на липсата се извършва в сметка 94. Първата операция се отчита като дебит, сумата на недостигът се записва като кредит.

Ликвидация на ДМА в бюджетни институции

Разпореждането с дълготрайни активи в бюджетните организации се извършва по същите причини, както във всяко търговско дружество. За отписванията се съставят актове, които се подписват от комисията и се одобряват от ръководството. Само въз основа на тях се записват отписани дълготрайни активи в бюджетни институции: Dt 020 „Износване на OS“ Kt 010–019 „OS“ и Dt 250 „Фонд в OS“ Kt 010–019 „OS“. Използваните сметки 010–019 са подсметки. 01 и се използват в бюджетните институции при водене на счетоводна документация.

В резултат на извънредната ситуация дълготрайните активи и публикациите са отписани: бюджетът възстановява стойността на повредено имущество Dt 020 Kt 010–019 и Dt 250 Kt 010–019. Ликвидацията на дълготрайни активи в резултат на недостиг се извършва с помощта на същата оферта, но счетоводителят допълнително прави втори запис, приписан на виновната страна. Котировките зависят от естеството на паричните постъпления, с които са закупени изгубените дълготрайни активи:

• за сметка на бюджета Дт 170.1 Кт 173.1;
• чрез безвъзмездна помощ Dt 170.1 Kt 270.3;
• чрез предприемачество Dt 170.2 Kt 401.

Пристигането на материали и резервни части в резултат на ликвидацията на дълготрайни активи се взема предвид в дебита на сметки 063.1, 063.3, 069.1 и 069.3 и кредита на сметката. 270, 241. Сумите, получени от продажба на активи или материали по време на ликвидация, се отразяват в сметката. 178.3 (Dt) и пребройте. 270, 241 (Kt).

Поддържането на счетоводството на ОС заема важно място в счетоводния отдел на предприятие от всякакъв вид дейност. Данните за остатъчните суми се използват при изчисляване на данъка върху имуществото. Неправилните показатели могат да доведат до грешки и административна отговорност за нарушение на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Когато вече няма нужда да се използват дълготрайни активи в дейността на компанията, организацията се стреми да се „отърве“ от тях. Един от начините за освобождаване от дълготрайни активи е тяхната продажба. За да отрази правилно продажбата на дълготраен актив, счетоводителят трябва първо да определи остатъчната стойност на дълготрайния актив.

С документация счетоводни записванияТази статия ще помогне с данъчното облагане при продажба на дълготрайни активи.

1. Документи за продажба на дълготрайни активи

2. Амортизация при продажба на ДМА

3. Осчетоводявания при продажба на ДМА

4. Продажба на отписани ДМА

5. Финансов резултат от продажба на ДМА

6. Отчитане на загуба от продажба на ДМА

7. Как да се отрази продажбата на дълготраен актив в отчета за доходите

8. ДДС при продажба на ДМА

9. Продажба на дълготрайни активи с помощта на пример

10. Продажба на дълготрайни активи в 1C: Счетоводство

И така, да вървим по ред. Ако нямате време да четете дълга статия, изгледайте краткото видео по-долу, от което ще научите всичко най-важно по темата на статията.

(ако видеото не е ясно, има зъбно колело в долната част на видеото, щракнете върху него и изберете 720p качество)

Ще обсъдим темата по-нататък в статията по-подробно, отколкото във видеото.

1. Документи за продажба на дълготрайни активи

За формализиране на прехвърлянето на обект на дълготрайни активи на купувача, а Удостоверение за предаване и приемане. В този случай организацията може да избере коя форма на акт да използва - унифицирана или самостоятелно разработена. Стандартните формуляри са одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 21 януари 2003 г. № 7:

• Формуляр № OS-1 се използва при продажба на един дълготраен актив, с изключение на сгради и постройки;
• образец № ОС-1а – за сгради и постройки;
• Образец № ОС-1б – за продажба на еднородни обекти, с изключение на сгради и постройки.

Данните за попълване на сертификати за приемане се вземат от техническата документация и счетоводството. Документи за продажба на дълготрайни активи се съставят на датата на прехвърляне на собствеността на купувача (за сгради - на датата на прехвърляне на обекта) в два екземпляра.

Ако една организация, вместо стандартни, е одобрила самостоятелно разработени първични документи, тогава те трябва да имат данните, изброени в чл. 9 Федерален законот 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

Въз основа на удостоверението за предаване и приемане информацията за изхвърлянето на дълготрайни активи е посочена в инвентарна карта (книга).

При продажба на дълготраен актив в организация със заповед на управителя се одобрява комисия за контрол на разпореждането с дълготрайни активи. Необходимостта от създаването му е посочена в параграфи 77-81 от Методическите указания (одобрени със заповед на Министерството на финансите от 13 октомври 2003 г. № 91n).

2. Амортизация при продажба на ДМА

Първичните документи са окомплектовани, имотът е прехвърлен на купувача и съответно при продажбата на дълготрайния актив няма да се начисляват амортизации. Клауза 22 от PBU 6/01 гласи, че начисляването на амортизация спира от следващия месец след месеца, в който е настъпила продажбата.

Това правило важи и когато собствеността върху имота все още не е регистрирана в Rosreestr, но приемането и прехвърлянето на недвижими имоти вече е извършено. Същата позиция е изразена и в писмо на Министерството на финансите от 22 март 2011 г. № 07-02-10/20.

3. Осчетоводявания при продажба на ДМА

При счетоводното отчитане на тези операции се използват сметки 01, подсметка „Изваждане от употреба на ДМА”, 91 „Други приходи/разходи”.

На датата на прехвърляне на собствеността върху имота, а за недвижими имоти - на датата на държавна регистрация на собствеността върху обекта, ще направим следните записи при продажба на дълготрайни активи.

– взема се предвид първоначалната цена на продадения имот

– отписват се начислените амортизации на ДМА

Дебит 91-2 „Други разходи“ - Кредит 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“— остатъчната стойност на дълготрайния актив се отписва

Дебит 91-2 „Други разходи“ - Кредит 10,60,69,70,76– опаковъчните материали се отписват като други разходи, транспортни услуги, товарачни услуги, демонтаж и др., необходими за внедряването на ОС

Дебит 62.76 - Кредит 91-1 „Други приходи“— дългът на купувача за дълготрайни активи е включен в други приходи

Дебит 91-2 „Други разходи“ - Кредит 68 „Изчисления на ДДС“— ДДС се начислява върху приходите

4. Продажба на отписани ДМА

Често е възможно да получите доста стотинка за дълготрайни активи, отписани от баланса и напълно амортизирани. Тъй като първоначалната им цена вече е напълно включена в разходите чрез изчисляване на амортизацията, продажбата на отписани дълготрайни активи ще бъде отразена в счетоводството само като кредит на сметка 91-1 „Други приходи“ (клауза 7 от PBU 9/99). Да не забравяме и ДДС, ако вашата организация е такава обща системаданъчно облагане.

В процеса на подготовка на дълготраен актив за продажба по време на демонтажа на операционната система, организацията може все още да има резервни части или материали, които могат да бъдат използвани в бъдеще. Параграф. 9 PBU 5/01 предписва капитализацията на такива ценности по пазарна цена. Определяме я като цената, на която получените резерви могат да бъдат продадени.

Пример

На 10 септември 2016 г. Търговска къща Строител ООД дерегистрира товарача Komatsu поради физическо износване. Първоначалната му цена беше 430 000,00 рубли. Service Center LLC закупи товарач за 141 600,00 RUB. Актът за приемане е подписан на 1 декември 2016 г., плащането е получено на 10 декември 2016 г.

По време на подготовката за продажбата бяха извадени резервни части от товарача, които могат да се използват за ремонт на друго оборудване. Тяхната пазарна цена беше определена на 12 000,00 рубли.

Продажбата на дълготраен актив трябва да се отрази, като се използват следните записи:

Дебит 01 „Изваждане от употреба на дълготрайни активи“ - Кредит 01- 430 000 rub. – първоначалната цена на товарача е отписана

Дебит 02 - Кредит 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“- 430 000 рубли. – отписват се начислените амортизации на товарача

Дебит 62 - Кредит 91-1 „Други приходи“– 141 600 rub. – отразяват се приходи от продажба на мотокара

Дебит 91-2 - Кредит 68 „Изчисления за ДДС“— 21 600 рубли. – ДДС се начислява върху приходите

Дебит 10 „Резервни части“ - Кредит 91-1 „Други приходи“- 12 000 rub. – капитализирани са резервни части от товарача

Дебит 51 – Кредит 62– 141 600 rub. – изброени пари в бройна продаден мотокар

5. Финансов резултат от продажба на ДМА

Съгласно сделката е необходимо да се определи финансовият резултат от продажбата на дълготрайни активи. За изчислението се вземат предвид следното:

1. приходи от продажби, т.е. приходи от продадени дълготрайни активи (данъчно счетоводно минус ДДС, счетоводно с ДДС);
2. разходи под формата на остатъчна стойност на обекта (включително ДДС в счетоводството)
3. разходи, свързани с продажбата (транспортни услуги, поддръжка и др.)
4. В данъчното счетоводство може да се наложи амортизацията на бонуса да бъде включена в неоперативните приходи. Това правило е установено от параграф 4 от клауза 9 на чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при следните условия:

• продажбата на дълготрайни активи е извършена на свързано лице;
• са изминали по-малко от пет години от датата на въвеждане в експлоатация на обекта на ОС до момента на внедряване;
• Преди това бонусът за амортизация беше включен в разходите в данъчното счетоводство

В допълнение, възстановената амортизационна премия увеличава остатъчната стойност на продадения дълготраен актив (подклауза 1, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

6. Отчитане на загуба от продажба на ДМА

Ако размерът на разходите надвишава сумата на приходите от продажбата на амортизируемо имущество, тогава възниква загуба. Такава загуба се отчита по различен начин в данъците и счетоводството.

1. В счетоводството цялата сума на загубата от продажбата на дълготрайни активи се отразява в разходите наведнъж. Съгласно клауза 11 от PBU 10/99, тя ще бъде взета предвид в месеца, в който е извършена нерентабилната сделка.
2. В данъчното счетоводство загубата ще бъде равномерно включена в други разходи за няколко месеца (разликата между полезния живот и действителната експлоатация на обекта). Загубите се отписват от месеца, следващ датата на освобождаване от дълготрайните активи. Тази процедура е заложена в параграф 3 на чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Поради разликите в отчитането на загубите от продажбата на дълготрайни активи е необходимо да се прилагат клаузи 11.14 от PBU 18/02. В счетоводството възниква временна разлика, подлежаща на приспадане, и съответен отсрочен данъчен актив.

Дебит 09 – Кредит 68– отразен отсрочен данъчен актив

При отразяване на част от загубата от продажбата на дълготрайни активи в данъчното счетоводство се съставя следният запис:

Дебит 68 – Кредит 09– намаление на отсрочен данъчен актив.

7. Как да се отрази продажбата на дълготраен актив в отчета за доходите

За отразяване на финансовите резултати от продажбата на амортизируемо имущество в декларацията за печалбата е предоставено приложение № 3 към лист 02.

В таблицата много ясно посочваме как да отразим продажбата на дълготраен актив в отчета за доходите. По-късно ще разгледаме пример за попълване на декларация.

Индикатор	Ред от Приложение № 3 към Лист 02	Ред на Приложение № 1 и № 2 към Лист 02	Лист Ред 02
Постъпления от продажбата на ОС (без ДДС)	030, 340	030, 040 приложения №1	010
Остатъчна стойност на актива плюс разходите, свързани с продажбата на актива	040, 350	080 приложение № 2
Печалба от продажбата на ОС	050
Загуба от продажба на дълготрайни активи	060, 360		050
Размерът на загубата от продажбата на дълготрайни активи, отнасяща се за текущия отчетен период		100 приложения №2
Признати разходи за продажба на дълготрайни активи и част от загубата на отчетния период		130 от Приложение № 2 (сума на редове 080, 100)	030
Размерът на възстановената амортизационна премия при продажба на актив на свързано лице в рамките на 5 години от датата на въвеждане на актива в експлоатация		105 приложения №1

8. ДДС при продажба на ДМА

Стъпка 1.Определяме момента на начисляване на ДДС при продажба на ДМА.

Използваме клауза 1 на чл. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация. ДДС се начислява на по-ранната от следните дати:

• дата на получаване на авансово плащане от купувача за имота;
• дата на изпращане на стоките до купувача.

Стъпка 2.Определяме датата на доставка в зависимост от вида на дълготрайния актив.

• движима вещ – дата на приемно-предавателен акт (образец No ОС-1, ОС-1б);
• при продажба на недвижим имот - датата на прехвърляне на имота на новия собственик съгласно акта OS-1. Наличието на държавна регистрация на правата на собственост на купувача не оказва влияние върху времето за изчисляване на ДДС.

Стъпка 3.Ние изчисляваме ДДС при продажбата на дълготрайни активи в зависимост от отчитането на „входящия“ ДДС върху позицията на дълготраен актив при придобиване

1. Ако при регистриране на актив е приспаднат ДДС или имотът е закупен без ДДС, тогава ДДС се начислява върху цялата продажна цена.
2. Ако „входящият“ ДДС е включен в първоначална ценадълготрайни активи, тогава ДДС върху продажбата на този дълготраен актив ще се изчисли по формулата: (Продажна цена с ДДС – Остатъчна стойност на дълготрайни активи) * 18/118

В последния случай при продажба на дълготрайни активи на загуба данъчната основа по ДДС ще бъде нула и ДДС няма да се дължи.

Стъпка 4.Издаваме фактура при продажба на дълготраен актив на купувач

Например, помислете за продажбата на керамична пещ. Продаващата организация го е използвала в сделки, необлагаеми с ДДС. Следователно, при закупуване на печка, „входящият“ ДДС се взема предвид по сметка 01 в първоначалната цена.

Към момента на продажбата остатъчната стойност на печката е 341 380 рубли. Според договора за продажба цената е 381 500 рубли.

Нека изчислим данъчната основа за ДДС: 381 500-341 380 = 40 120 рубли.

Начислен ДДС: 40 120 * 18/118 = 6 120 rub.

По-долу е пример за попълване на фактура за продажба на дълготраен актив.

Стъпка 5.Регистрираме фактурата в книгата за продажби и ДДС справка за текущото тримесечие.

9. Продажба на дълготрайни активи с помощта на пример

През октомври 2016 г. ITModern LLC продава сървър на Bankir LLC за 238 950 рубли, включително ДДС от 36 450 рубли. Първоначалната цена на сървъра е 600 000 рубли, полезният живот е 25 месеца.

В началото на октомври 2016 г. остатъчната му стойност е 360 000 рубли, срокът на експлоатация е 10 месеца. Цената на доставката на сървъра до купувача възлиза на 30 000 рубли. без ДДС. Продажбата на дълготрайни активи на ITModern LLC трябва да бъде отразена със следните записи:

Дебит 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - Кредит 01 – 600 000 рубли. – първоначалната цена на сървъра е отписана

Дебит 02 - Кредит 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - 240 000 рубли. – отписани начислени амортизации

Дебит 62 Кредит 91-1 – 238 950 rub. – отразяват се приходи от продажба на сървъра

Дебит 91-2 - Кредит 68 - 36 450 rub. – начислен ДДС

Дебит 91-2 - Кредит 01 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ - 360 000 рубли. – отписва се остатъчната стойност на сървъра

Дебит 91-2 - Кредит 60 - 30 000 rub. – разходите за доставка на сървъра се отписват

Дебит 99 - Кредит 91 - 187 500 rub. – загуба от продажбата на сървъра (238 950 – 36 450 – 360 000 – 30 000)

В данъчното счетоводство през октомври приходите от продажбата ще бъдат отразени в размер на 202 500 рубли. Загуба 187 500 rub. Разходите за октомври не са включени, така че в счетоводството се появява отсрочен данъчен актив:

Дебит 09 - Кредит 68 - 37 500 rub. (187 500 * 20%)

От ноември 2016 г. загубата се отписва като разход в данъчното счетоводство на месечна база в равни части. Тези. в рамките на 15 месеца (25-10 месеца), „данъчната“ загуба ще бъде отписана в размер на 12 500 рубли. за всеки месец:

Дебит 68 - Кредит 09 - 2500 rub. (12 500 рубли * 20%) месечно.

При продажба на сървъра счетоводителят на ITModern LLC ще попълни данъчната декларация за доходите, както следва.

10. Продажба на дълготрайни активи в 1C: Счетоводство

За тези, които водят записи в програмата 1C: Счетоводство, ние сме записали подробно видеоза това как да се отрази продажбата на дълготраен актив.

Много е лесно да се объркате във всички изчисления, осчетоводявания и данъци при продажба на дълготрайни активи. Има и нюанси при отписване на загуби от продажба на дълготрайни активи в случай на прилагане на корекционни коефициенти при изчисляване на амортизацията. Тези точки не са разгледани в тази статия, подобни ситуации са обяснени в писма на Министерството на финансите на Русия от 23 ноември 2011 г. № 03-03-06/2/180 от 4 август 2009 г. № 03-03- 6/1/511 от 12.07.2011 г. № 03-03-06/1/14.

Ако сте изправени пред двусмислен проблем при отчитане на продажбата на дълготрайни активи, задайте въпроси в коментарите към статията. Нека се опитаме да намерим решение заедно!

Как да отразите продажбата на дълготраен актив в счетоводството на OSNO

Нека да разгледаме как се водят счетоводни записи за освобождаване от дълготрайни активи. конкретни примери, какви осчетоводявания се правят в този случай. Отчитането на освобождаването от дълготрайни активи зависи от това как обектът напуска предприятието.

Разпореждане с дълготрайни активи

Има два възможни случая на разпореждане с дълготрайни активи:

1. Отписване на дълготрайни активи - дерегистрация на обект по някаква причина извън волята на предприятието, това може да бъде например физическо или морално износване, кражба, кражба.
2. Прехвърляне на дълготрайни активи на други организации (продажба, замяна, дарение, вноска в уставния капитал на друго предприятие).

Първични документи, въз основа на които се освобождава елемент от дълготраен актив: когато се отписва - (формуляр OS-4, OS-4a, OS-4b), когато се освобождава от друга организация (OS-1b). Изготвя се и заповед за отписване на ДМА;

В заключение се прави съответна бележка в.

Освобождаване от дълготрайни активи (отписване поради износване)

Ако обектът е физически или морално износен и не е подходящ за по-нататъшна употреба, той трябва да бъде отписан, тоест изтрит от регистъра. Обектът се отписва по остатъчната му стойност като други разходи на предприятието.

Осчетоводяване при освобождаване от дълготраен актив, когато той е отписан (физически или остарял):

Разпореждане с дълготрайни активи (при продажба)

Продажбата на актив се регистрира чрез сметка 91 „Други приходи и разходи“, дебитната сметка 91 събира всички разходи, свързани с продажбата, а кредитната събира приходи под формата на приходи. Разходите могат да включват остатъчна стойност на дълготрайните активи, транспортни разходи, разходи за демонтаж и ДДС, изчислен върху продажната цена.

Въз основа на резултатите от продажбата на даден актив може да се изчисли финансовият резултат (печалба или загуба).

Нека да разгледаме транзакциите, използвани за записване на освобождаването от актив в резултат на продажба в счетоводството, като използваме конкретен пример.

Пример за продажба на дълготраен актив:

Продаваме дълготраен актив с първоначална цена 100 000 на друга фирма за 50 000.

Отваряме подсметка 2 „Изхвърляне на дълготрайни активи“ по сметка 01.

Намираме остатъчната стойност на обекта като разликата между стойността на дълготрайните активи и начислената амортизация, в в този примеростатъчна стойност = 100 000 - 20 000 = 80 000.

Ако дълготраен актив се прехвърля на друго предприятие като вноска, тогава вместо сметка 62 (76) се използва сметка 58 „Финансови инвестиции“, осчетоводявайки D58 K01.

При даряване на обект остатъчната стойност от сметка 01 се прехвърля в дебита на сметка 91 чрез осчетоводяване D91/2 K01/2,също така по заемна сметка 91.2 се събират всички други разходи за безвъзмездно прехвърляне на обект, включително ДДС, начислен върху пазарната стойност на подобен обект. В този случай няма да има приходи. Финансов резултат от безвъзмезден трансфер- това е загуба, която се отписва чрез осчетоводяване D99 K91/9.

Разпореждане с дълготрайни активи (в случай на кражба и кражба)

Нека сега разгледаме как се записва изхвърлянето на дълготрайни активи в резултат на кражба или кражба. Възможни са два варианта: първият - откраднатият предмет не е застрахован, вторият - откраднатият предмет е застрахован срещу кражба.

1. Отписване на незастраховани дълготрайни активи в случай на кражба или кражба.

В този случай остатъчната стойност на обекта се отписва по сметка 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“.

Ако откраднатият предмет не бъде намерен или извършителите не бъдат открити, тогава от сметка 94 остатъчната стойност се отписва в дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“.

Осчетоводявания при отписване на незастрахован дълготраен актив:

1. Отписване на дълготраен актив, застрахован срещу кражба.

Нека разгледаме този случай с пример:

Скенер на стойност 60 000 е бил откраднат от компанията.

Осчетоводявания при отписване на застрахован дълготраен актив:

Сума	Дебит	Кредит	Име на операцията
60000	01/2	01/1	Първоначалната цена на ОС е отписана
35000	02	01/2	Начислената амортизация на този обект е отписана
25000	91/2	01/2	Остатъчната стойност на елемента от дълготраен актив се отписва
40000	51	76	Застрахователното обезщетение е кредитирано по разплащателната сметка
40000	76	91/1	Отразяваме застрахователното обезщетение в сметка 91/1 като печалба от този обект

В този пример възстановената сума застрахователна компанияпокри всички загуби, понесени от компанията, когато дълготрайният актив беше откраднат, компанията дори остана на черно, в този случай печалбата беше 40 000 - 25 000 = 15 000 рубли.

1. Връщане на откраднати преди това дълготрайни активи

Ако бъде намерен откраднатият предмет, той трябва да бъде възстановен счетоводно;