ملاحظة توضيحية لعينة الميزانية العمومية. مثال لملء ملاحظة للتقرير السنوي

حتى عام 2013 ، كانت الملاحظة التفسيرية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يعتبرونها مفيدة.

وفقًا للوائح القانونية الحالية ، فإن البيانات المالية لها تطبيقات أيضًا. كمرفقات ، يمكنك تحديد بيان التغييرات في حقوق الملكية ، بيان الاستخدام المقصوديعني ، تفسيرات و. وما هي الميزات التي لها تفسيرات وكيف ينبغي تجميعها؟

الأحكام العامة

كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بفرصة تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 07/02/2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم ، يجب استيفاء متطلبات معينة:

• يجب ترقيم الكل ؛
• يجب الإشارة إلى الرقم في العمود على الأسطر المناسبة.

يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا هو فك تشفير لها. تفسيرات ل ورقة التوازنوبيان الدخل يتكون من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

• استثمارات مالية؛
• الخصوم المقدرة
• تكاليف الإنتاج؛
• محميات؛
• تأمين الالتزامات ، إلخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. سطور الشرح يجب ترميزها. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج word.

الإطار التشريعي

وفقًا للمتطلبات التشريعية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع حكم بشأن:

• المركز المالي للمشروع ؛
• النتائج المالية لنشاطها الاقتصادي ؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من RAS 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد أحكام المحاسبة الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال ، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. في الأساس ، تتعلق بالمؤشرات العددية للبيانات المالية.

في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن المعلومات ذات الصلة. يتم توفير تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، قد تقدم المنشأة معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.

قد تتضمن المعلومات ذات الصلة معلومات مثل:

• ديناميات المؤشرات الماليةالمؤسسات.
• التطوير المخطط للشركة.
• الاستثمارات المقترحة
• سياسة إدارة المخاطر ، إلخ.

ينص قانون "نشاط المراجعة" على أن إجراءات المراجعة تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.

مثال على تسجيل تفسيرات الميزانية العمومية حسب الأقسام

التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.

على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:

القسم 1	مخصص للأصول والنفقات غير الملموسة للمؤسسة للبحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات الجارية.
القسم 2	يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى.
القسم 3	مخصص للاستثمارات المالية للمشروع.
القسم 4	يحتوي على معلومات عن مخزون الشركة.
القسم 5	يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والحسابات الدائنة للمؤسسة.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج.
القسم السابع	يحتوي على معلومات حول المطلوبات المقدرة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات.
القسم 9	مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدة الحكومية.

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أفضل عن كيفية ملئها ، يمكنك رؤية مثال على تصميم تفسيرات الميزانية العمومية.

معلومات مطلوبة

هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي المعلومات التي يجب ملؤها؟

القسم الأول	مكرسة للأصول غير الملموسة وينبغي أن تعكس معلومات عن قيمة الأصول غير الملموسة ، حركتها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى معلومات حول الأصول التي أنشأتها الشركة بمفردها ، وكذلك الأصول التي تم إهلاكها بالكامل ، لكن الشركة تواصل استخدامها. يجب أن يحتوي هذا القسم أيضًا على بيانات حول الاستثمارات في البحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 2	من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول المادية ، وكذلك عن الأصول غير المتداولة الأخرى. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترة التقرير الحالية والسابقة.
القسم 3	يجب ملء المعلومات التكلفة الأصليةالاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، فضلا عن التغيرات التي تطرأ عليها. يجب أن تعكس أيضًا معلومات حول الاستثمارات التي تعهدت بها أطراف ثالثة.
القسم 4	مخصص لتكاليف المشروع. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الاحتياطيات غير المدفوعة ، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع الرهن.
القسم 5	كبيرة جدًا ومخصصة للذمم المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول: الأموال المقترضة؛ التزامات أخرى ؛ الأموال المقترضة المقدمة من الشركة إلى كيانات أخرى ؛ يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضًا عكس التغييرات في فترة التقرير.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج. يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات ونفقات البيع وما إلى ذلك. يجب تحديد البيانات لكل من التقارير والفترة الزمنية السابقة.
القسم السابع	من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بمبالغ الخصوم المقدرة. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى البيانات في كل من بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضًا تقديم معلومات حول مبلغ المطلوبات المعترف بها والمُسددة والزائدة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات. من الضروري هنا ملء البيانات الخاصة بكل من الالتزامات الأمنية المستلمة والصادرة. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمانات (تعهد ، ضمان ، إلخ).
القسم 9	مكرسة لمساعدة الدولة. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في هذه الحالة ، تحتاج إلى تحديد الغرض الخاص. يجب ملء البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.

هذه هي التفاصيل الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المالية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:

والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:

• وجود الأصول الثابتة وحركتها ؛
• استثمارات رأس المال قيد التنفيذ (السطور 5240 ، 5250) ؛
• التغير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260 ، 5270) ؛
• استخدامات أخرى للأصول الثابتة (خطوط 5280-5286).

على سبيل المثال ، يتكون القسم 4 من جداول مخصصة لـ:

يحتوي كل قسم من التفسيرات على جداول خاصة به مع سطور معينة يجب ملؤها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يمكن الاطلاع على عينة لملء التفسيرات في عام 2019 على الإنترنت.

ملاحظة توضيحية - ملحق بالبيانات المالية السنوية ، والذي يجب أن يحتوي على معلومات مهمة حول المنظمة ، ومركزها المالي ، وقابلية البيانات للمقارنة للتقارير والفترات السابقة ، وطرق التقييم والبنود الهامة في البيانات المالية وغيرها من المعلومات. في جوهرها ، تلخص الملاحظة التفسيرية المعلومات الواردة في البيانات المالية للمنظمة ، وتشرحها وتعلق عليها ، وتكملها أيضًا بالمعلومات الضرورية الأخرى التي لا تنعكس في البيانات المالية للمنظمات.

يجب أن تؤدي المذكرة التفسيرية المهام الرئيسية التالية:

الكشف عن المعلومات الجوهرية الواردة في البيانات المالية ؛

الإفصاح عن معلومات جوهرية لا تنعكس في البيانات المالية ؛

تزويد المستخدمين بمعلومات إضافية تكشف عن الجوانب الرئيسية لأنشطتها.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996 "بشأن المحاسبة" ، فإن مُجمِّعي التقارير (بما في ذلك المذكرة التوضيحية) هم جميع المنظمات ، باستثناء مؤسسات الميزانية ، فضلاً عن المنظمات العامة (الجمعيات) ومؤسساتها. الانقسامات الهيكلية التي لا تنفذ النشاط الرياديوليس لها ايرادات لبيع البضائع (اعمال ، خدمات) باستثناء الممتلكات المتقاعده.

مستخدمو المذكرة التوضيحية هم مستخدمو تقارير المنظمة - الكيانات القانونية والأفراد المهتمون بالمعلومات المتعلقة بها.

تتضمن متطلبات محتوى الملاحظة التفسيرية ما يلي:

واجب المتطلبات العامةأنشئت بموجب القانون ؛

المتطلبات الإلزامية التي ينص عليها القانون ، والتي يعتمد انعكاسها على وجود بعض حقائق النشاط الاقتصادي ؛

المتطلبات الإضافية المتعلقة بالانتماء الصناعي للمنظمة ، وخصوصياتها ، وما إلى ذلك ؛

متطلبات إضافية تهدف إلى تلبية احتياجات فئة معينة من مستخدمي البيانات المالية.

يمكن تقسيم عملية تجميع المذكرة التفسيرية إلى ثلاث مراحل رئيسية:

المرحلة الأولى هي تحليل متطلبات محتوى الملاحظة ، التي وضعتها اللوائح الحالية ، والمتطلبات الأخرى ؛

المرحلة الثانية هي اختيار الأقسام الضرورية (كتل المعلومات) من الملاحظة ؛ جمع ومعالجة وتحرير المعلومات لإدراجها في الأقسام ذات الصلة ؛ اختيار النموذج تقديم المعلوماتوإعداد المواد الرسومية.

المرحلة الثالثة - إعداد وتوقيع النسخة النهائية للمذكرة ؛ الموافقة عليها كجزء من التقارير السنوية الهيئة العلياإدارة المنظمة.

فيما يلي المتطلبات القانونية الإلزامية لمحتوى الملاحظة التوضيحية في نظرة عامةحسب الأقسام في التصنيف الذي اخترناه.

1) المتطلبات التشريعية لتشكيل مذكرة إيضاحية

اسم القسم		أنظمة	ملحوظات
1) المتطلبات العامة الإلزامية (قانونية)
1. معلومات عامة	العنوان القانوني للمنظمة. الأنشطة الرئيسية. متوسط ​​العدد السنوي للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ التقرير. تكوين (ألقاب ومناصب) أعضاء الهيئات التنفيذية والرقابية. اسم الكيان القانوني (كامل ومختصر).	PBU 4/99 ، ص .31	الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة ، معلومات عن المؤسسين ، الحجم المحدد في الوثائق التأسيسيةرأس المال المصرح به. يوفر معلومات حول المدقق ، المثمن ، العلامة التجارية أو علامة الخدمة ، أرقام الهواتف ، إلخ.
2. السياسة المحاسبية	المعلومات التي تفيد بأن البيانات المالية تتكون على أساس قواعد المحاسبة والإبلاغ المعمول بها في الاتحاد الروسي. عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابق. إعلان عن تغيير في السياسة المحاسبية للسنة التالية للتقرير. وفقًا لـ PBU ، يتم الإفصاح عن قواعد منفصلة لمحاسبة الأصول والخصوم المعتمدة من قبل السياسة المحاسبية.	PBU 4/99 ، ص .6 PBU 1/98 ، ص. 19 ، 20 ، 21 ، 22 PBU 1/98 ، الفقرة 23 PBU 6/01 ، PBU 5/01 ، PBU 14/2000 ، PBU 19/02 ، PBU 9/99 ، PBU 10/99 ، PBU 15/01 ، PBU 17/02	تعتبر البيانات المحاسبية موثوقة وكاملة إذا تم تشكيلها على أساس القواعد التي وضعها RAS الروسية. لذلك ، في الملاحظات التفسيرية للميزانية العمومية وبيان الدخل ، ينبغي الإشارة إلى ذلك. في حالة حدوث انحرافات عن القواعد العامة ، تكون المنظمة ملزمة بالكشف في الملاحظة التفسيرية عن جميع حالات هذه الانحرافات ، مع الإشارة إلى أسبابها.
3. تحليل وتقييم هيكل الميزانية العمومية وديناميكيات الربح	وصف موجز لأنشطة المنظمة (الأنشطة العادية ، الجارية ، الأنشطة الاستثمارية والمالية). مؤشرات الأداء الرئيسية والعوامل التي أثرت على النتائج المالية في السنة المشمولة بالتقرير. تقييم الوضع المالي على المدى القصير والطويل.	القانون رقم 129-FZ ، الفقرة 4 من الفن. 13 PBU 4/99 ، ص 31 أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات) ، ص .19	تنعكس مؤشرات الأداء الرئيسية والعوامل التي أثرت على النتائج المالية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. نظرًا لوجود العديد من الطرق المختلفة لحساب نفس المعاملات ، يبدو من المناسب الكشف في النص عن إجراء الحساب المستخدم. قد تكون إحدى طرق الحساب هي قواعد مديري التحكيم تحليل ماليموافقة. قرار حكومي الاتحاد الروسيبتاريخ 06/25/2003 ن 367
4. تفسيرات للبنود المادية للبيانات المحاسبية	يتم الإفصاح عن المعلومات إذا كانت مهمة ولم يتم الإفصاح عنها في أشكال البيانات المالية. إجراءات الإفصاح - وفقًا لمتطلبات الأقسام ذات الصلة من PBU ("الإفصاح عن المعلومات في إعداد التقارير")	RAS لبنود المحاسبة المختلفة RAS 5/01 ، البند 27	يمكن تقديم التفسيرات والتفسيرات ليس فقط لمؤشرات الميزانية العمومية المهمة ، ولكن أيضًا بيان الربح والخسارة. على سبيل المثال ، بالنسبة لقوائم الجرد ، تخضع المعلومات التالية على الأقل للإفصاح ، مع مراعاة الأهمية النسبية: حول طرق تقدير قوائم الجرد حسب مجموعاتها (أنواعها) ؛ حول عواقب التغييرات في طرق تقدير المخزون ؛ على تكلفة المخزون المتعهد به ؛ على حجم وحركة الاحتياطيات لاستهلاك الأصول المادية. قد لا يتم الكشف عن عناصر التقارير غير الهامة.
2) المتطلبات الإلزامية التي ينص عليها القانون ، والتي يعتمد انعكاسها على وجود بعض حقائق النشاط الاقتصادي.
5. التغيير في الأرصدة الافتتاحية	البيانات في نهاية فترة التقرير السابقة. البيانات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير.	PBU 4/99 ، ص .9	بواسطة قاعدة عامةيجب أن تتوافق الأرصدة الافتتاحية للحسابات المحاسبية في بداية السنة المشمولة بالتقرير مع البيانات التي انعكست في الميزانية العمومية للسنة الماضية في العمود "في نهاية فترة التقرير". إذا كانت الأرصدة الافتتاحية لفترة التقرير لا تتوافق لسبب ما مع البيانات في نهاية الفترة السابقة ، فيتم تقديم تفسيرات لذلك.
			قد يكون سبب التغيير في الأرصدة الافتتاحية هو التغييرات في محتوى التقارير وشكلها ، وإدخال RAS جديد ، وإعادة تنظيم المنظمة (في شكل انضمام ، اندماج ، فصل وتقسيم)
6. الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي	لكل التزام طارئ ، يتم الإفصاح عن المعلومات التالية: * وصف موجز لطبيعة الالتزام والتاريخ المتوقع لأدائه. * وصف موجز لأوجه عدم اليقين الموجودة فيما يتعلق بفترة الأداء ومقدار الالتزام. لكل مخصص تم إنشاؤه فيما يتعلق بنتائج حقيقة طارئة ، يتم الإفصاح عن المعلومات التالية بالإضافة إلى ذلك: * مبلغ الاحتياطي في بداية ونهاية الفترة المالية ؛ * مبلغ الاحتياطي المشطوب في الفترة المشمولة بالتقرير فيما يتعلق بالاعتراف من قبل المنظمة بالتزام تم الاعتراف به مسبقًا على أنه مشروط وفقًا للفقرة 11 من PBU 4/99 ؛ * المبلغ غير المستخدم (المحموم) من الاحتياطي ، المنسوب في الفترة المشمولة بالتقرير إلى الإيرادات الأخرى للمنظمة.	PBU 8/01 ، ثانية. 4	قد يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالحقائق والاحتياطيات الطارئة المتكونة فيما يتعلق بعواقب حقيقة طارئة من قبل مجموعات الالتزامات الطارئة المتجانسة أو الاحتياطيات التي تشكلت فيما يتعلق بحقائق طارئة متجانسة للنشاط الاقتصادي ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالتزامات الضمان الصادرة عن المنظمة ، دعوى. يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بتوافر ومقدار الضمانات الصادرة عن المنظمة ، والالتزامات الناشئة عن السندات الإذنية التي تم احتسابها (مخصومة) من قبل المنظمة ، والالتزامات المماثلة الأخرى التي تتحملها المنظمة ، كقاعدة عامة ، في الإيضاح المالي للمنظمة بيانات الفترة المشمولة بالتقرير ، بغض النظر عن درجة احتمالية عواقب مثل هذه الأنشطة التجارية. يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالأصول المحتملة في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير إذا كان هناك احتمال كبير أو مرتفع للغاية أن المنظمة ستتلقى هذه المعلومات ؛ في الوقت نفسه ، لا تظهر الأصول المحتملة في الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير ، ولا يتم إدخال قيود محاسبية في المحاسبة التركيبية والتحليلية لفترة التقرير.
7. الأنشطة المشتركة	هدف الأنشطة المشتركة(الإنتاج ، أداء العمل ، تقديم الخدمات ، إلخ) والمساهمة فيه. طريقة جني الفوائد الاقتصادية أو الدخل (عمليات مشتركة ، أصول مشتركة ، أنشطة مشتركة). قيمة الأصول والخصوم المتعلقة بالمشروع المشترك. مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر المتعلقة بالمشروع المشترك. الإفصاح عن المعلومات حول الأصول المشتركة. إفشاء المعلومات الخاصة بالعمليات المشتركة.	PBU 20/03 ، الفقرات 8 و 11 و 16 و 22 و 23 و 24	يشرع لاستخدام قواعد عزلها عند الإفصاح عن المعلومات ، التي وضعها RAS 12/2000 "المعلومات حسب القطاعات". وهذا يعني أنه من أجل تحديد ما إذا كانت المعلومات خاضعة للإفصاح أم لا ، فمن المستحسن الالتزام بأحكام الفقرة 9 من PBU 12/2000. يعتمد الإفصاح عن المعلومات في الملاحظة التفسيرية حول الأنشطة المشتركة على الشكل الذي يتم تنفيذه به.
8. تفسيرات على الأنشطة المتوقفة	وصف العملية المتوقفة ، وقيمة أصول والتزامات المنشأة التي من المتوقع أن يتم التخلص منها أو تسويتها كجزء من إنهاء العمليات. مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر قبل الضريبة ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل المستحقة المتعلقة بالعمليات المتوقفة. حركة مالالمتعلقة بالأنشطة المتوقفة ، في سياق الأنشطة الاستثمارية والمالية الجارية خلال فترة التقرير الحالية.		قد تنعكس مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر ، وكذلك التدفقات النقدية المتعلقة بالعمليات المتوقفة في بيان الربح والخسارة وبيان التدفقات النقدية ، على التوالي.
9. المعلومات عن طريق القطاعات	كجزء من المعلومات الأولية حول قطاع التقارير في البيانات المالية ، تم الإفصاح عن المؤشرات التالية المتعلقة بقطاع التقارير: * إجمالي الإيرادات ، بما في ذلك المبيعات للعملاء الخارجيين والمعاملات مع القطاعات الأخرى ؛ * النتيجة المالية (ربح أو خسارة) ؛		قائمة القطاعات ، المعلومات التي يتم الكشف عنها في البيانات المالية ، تنشئ المنظمة بشكل مستقل بناءً على هيكلها التنظيمي والإداري. تم وضع قائمة القطاعات الواردة في البيانات المالية الموحدة من قبل المنظمة المنوط بها إعداد البيانات المالية الموحدة.
	* إجمالي قيمة الميزانية العمومية للأصول ؛ * المبلغ الإجمالي للخصوم ؛ * القيمة الإجمالية لاستثمارات رأس المال في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛ *القيمة الإجمالية رسوم الاستهلاكللأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛ * الحصة الإجمالية في صافي ربح (خسارة) الشركات التابعة والشركات التابعة ، والأنشطة المشتركة ، وكذلك إجمالي مبلغ الاستثمارات في هذه الشركات التابعة والأنشطة المشتركة
10. تفسيرات للأحداث بعد تاريخ التقرير	وصف موجز لطبيعة الحدث بعد تاريخ الميزانية العمومية. تقييم عواقب حدث ما بعد تاريخ التقرير المالي من الناحية النقدية.	PBU 7/98 ، ص .11	إذا كان من المستحيل تقييم الحدث ، فمن الضروري في الملاحظة التفسيرية شرح السبب. يتم الاعتراف بحدث ما بعد تاريخ التقرير باعتباره حدثًا مهمًا إذا لم يتمكن مستخدمو البيانات المالية ، دون علمهم ، من تقييم الحالة المالية أو التدفق النقدي أو أداء المنظمة بشكل موثوق. الأهمية النسبية للحدث بعد تاريخ التقرير ، تحدد المنظمة بشكل مستقل بناءً على متطلبات أحكام اللوائح المتعلقة بالمحاسبة.
11. معلومات عن المعاملات مع الشركات التابعة	طبيعة العلاقة مع كل شريك. أنواع المعاملات مع كل شركة تابعة. حجم المعاملات من كل نوع بالقيمة المطلقة والنسبية للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة لفترة التقرير. مؤشرات التكلفة للمعاملات التي لم تكتمل في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير مع كل شركة تابعة. طرق تحديد السعر المستخدمة لكل نوع من المعاملات مع كل شركة تابعة.		يتم وضع قائمة الشركات التابعة ، التي يتم الكشف عن المعلومات عنها في البيانات المالية للمنظمة ، بشكل مستقل من قبل المنظمة التي تعد البيانات المالية ، بناءً على RAS 11/2000 ، بناءً على محتوى العلاقة بين المنظمة والشركة التابعة ، مع مراعاة متطلبات أولوية المحتوى على الشكل. يجب تحديد المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة بشكل واضح وكامل بحيث يفهم المستخدمون المهتمون بالبيانات المالية طبيعة ومحتوى العلاقات والمعاملات مع الشركات التابعة.
			إذا كانت منظمة أو فرد يتحكم في مؤسسة أخرى أو تخضع منظمة (بشكل مباشر أو من خلال مؤسسات ثالثة) من قبل نفس الكيان القانوني أو نفس الفرد (نفس مجموعة الأشخاص) ، فإن طبيعة العلاقة بينهما تخضع للوصف في البيانات المالية بغض النظر عما إذا كانت هناك معاملات بينهما في فترة التقرير.
12. تفسيرات عن مساعدات الدولة	طبيعة ومقدار أموال الميزانية المعترف بها في المحاسبة في السنة المشمولة بالتقرير. الغرض ومقدار اعتمادات الميزانية. طبيعة الأشكال الأخرى للمساعدات الحكومية التي تحصل المنشأة منها مباشرة على منافع اقتصادية. لم يتم الوفاء بشروط توفير أموال الميزانية والالتزامات الطارئة ذات الصلة والأصول المحتملة في تاريخ إعداد التقرير	PBU 13/2000 ، ص .22
13. تفسيرات أخرى	تم الكشف عن المعلومات: * على الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة لفترة التقرير * حول أي ضمان صادر لالتزامات ومدفوعات المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة للتقرير * حول أي ضمان تم استلامه للالتزامات والمدفوعات الخاصة بالمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة وتقديم التقارير * بناء على قرارات مبنية على نتائج النظر في البيانات المالية السنوية وتوزيع صافي الربح.	PBU 4/99 ، الفقرتان 10 و 27 ، التعليمات ، الفقرة 19

مقدمة

خاتمة

مقدمة

وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، يتم تضمين ملاحظة توضيحية في البيانات المالية للمنظمات. يحتوي على وصف نصي للمؤشرات المحددة في أشكال البيانات المالية ، ويفصح أيضًا عن المؤشرات التي لا تنعكس فيها ، ولكنها مهمة لصنع القرار من قبل أصحاب المصلحة فيما يتعلق بهذه المنظمة.

ترجع أهمية هذا العمل ، من ناحية ، إلى الاهتمام الكبير بموضوع "ملاحظة توضيحية للتقرير المالي السنوي" في العلم الحديثمن ناحية أخرى ، تطورها غير كاف. إن النظر في القضايا المتعلقة بهذا الموضوع له أهمية نظرية وعملية. بالإضافة إلى ذلك ، في الوقت الحاضر ، لا تولي المؤسسات الاهتمام الواجب للإعداد الصحيح للملاحظة التفسيرية للتقرير السنوي ، على الرغم من أن هذه التفسيرات ذات أهمية كبيرة للمستخدمين لتكوين رأي موضوعي حول المركز المالي للمؤسسة.

الغرض من كتابة عمل هذا المقرر الدراسي هو دراسة تفصيلية للمذكرة التفسيرية وإعداد مذكرة توضيحية للتقرير المحاسبي.

كجزء من تحقيق هذا الهدف ، تم تحديد المهام التالية:

.تحديد دور الإيضاح في البيانات المالية ؛

2.الإفصاح عن تكوين المعلومات الواردة في الملاحظة التفسيرية ؛

.لدراسة طريقة تجميع المذكرة التوضيحية.

.النظر في المذكرة التفسيرية لـ OAO AK Yakutskenergo.

الهدف من الدراسة هو OAO AK Yakutskenergo.

يحتوي العمل على هيكل ويتضمن مقدمة وجزءًا نظريًا - الفصل الأول يتكون من 3 فقرات وجزء عملي - الفصل 2 ويتكون من فقرتين وخاتمة وقائمة مراجع وملحق.

في المقدمة ، يتم إثبات أهمية اختيار الموضوع ، ويتم تحديد هدف الدراسة وأهدافها.

الفصل الأول يكشف القضايا العامة، يحدد المفاهيم والمتطلبات الأساسية لتجميع الملاحظات التفسيرية ومحتواها وهيكلها ، كما يكشف عن معنى الملاحظة التوضيحية للمستخدمين.

يناقش الفصل الثاني هيكل ومحتوى الملاحظة التفسيرية على مثال OAO AK Yakutskenergo.

تقرير محاسبة إيضاحي

الفصل 1. محتوى المذكرة التفسيرية وهيكلها ومعناها

1.1 التنظيم القانوني للملاحظة التفسيرية

إحدى الوثائق الرئيسية في تشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم المحاسبة بشكل عام ، وعلى وجه الخصوص ، توفر مذكرة تفسيرية والغرض منها وتكوينها ، هو القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 FZ "بشأن المحاسبة".

بناءً على القانون الأعلى ، يتعين على جميع المنظمات إعداد بيانات مالية بناءً على بيانات محاسبة تركيبية وتحليلية. تتكون البيانات المحاسبية للمنظمات ، باستثناء بيانات الميزانية والمنظمات العامة ، من: الميزانية العمومية. قوائم الدخل؛ ملاحق الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر المنصوص عليها في التشريعات التنظيمية ؛ تقرير التدقيق وملاحظة توضيحية. يتم تحديد تكوين البيانات المالية لمنظمات الميزانية من قبل وزارة المالية الروسية. بالنسبة للمؤسسات العامة (الجمعيات) وأقسامها الفرعية الهيكلية التي لا تقوم بأنشطة ريادية وليس لديها مبيعات لبيع السلع (الأشغال والخدمات) باستثناء الممتلكات المتقاعدين ، فإن نسخة مبسطة من البيانات المالية السنوية صالحة ، أي. قد لا تقدم هذه المنظمات ملاحظة توضيحية.

يؤكد هذا القانون على أن الإيضاح التوضيحي للقوائم المالية السنوية يجب أن يحتوي على معلومات جوهرية عن المؤسسة ، ومركزها المالي ، وقابلية مقارنة البيانات الخاصة بالتقارير والفترات السابقة ، وطرق التقييم ، والبنود الهامة في البيانات المالية.

يجب أن تعكس المذكرة التفسيرية حقائق عدم تطبيق القواعد المحاسبية في الحالات التي لا تسمح فيها بالتعبير بشكل موثوق عن حالة الملكية والنتائج المالية لأنشطة المنظمة ، وتقديم الإيضاحات المناسبة. خلاف ذلك ، يعتبر عدم تطبيق قواعد المحاسبة بمثابة تهرب من تنفيذها ويتم الاعتراف به على أنه انتهاك لقوانين الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

تم تعريف هذه الجوانب أيضًا في PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن. يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية على معلومات حول البيانات ، والتي تم تحديد متطلبات الإفصاح عنها في هذه اللائحة:

¾ بشأن التغييرات في رأس مال المنظمة (المصرح به ، والاحتياطي ، والإضافي ، وما إلى ذلك) ؛

¾ على تكوين تكاليف الإنتاج ؛

¾ على وجود الذمم المدينة.

¾ حول وجود حسابات مستحقة الدفع ؛

¾ حول العمليات المتوقفة ؛

¾ حول الأشخاص التابعين ؛

¾ حول مساعدات الدولة

¾ على ربحية السهم ، إلخ.

يمكن إجراء تشكيل معظم المؤشرات في نماذج التقارير الرئيسية توصيات منهجيةبشأن إجراءات تشكيل مؤشرات البيانات المالية للمنظمة بتاريخ 28 يونيو 2000. رقم 60 ن ، الذي يحدد الإجراء العام لتشكيل مؤشرات البيانات المالية ؛ إجراء تقييم لمؤشرات الإبلاغ لجميع أشكال التقارير ؛ إجراء تصحيح الخطأ.

وبالتالي ، من الواضح أن وجود ملاحظة تفسيرية في البيانات المالية للمنظمات لم يتغير وتنظمه القوانين التشريعية.

يجب على جميع المنظمات وضع مذكرة توضيحية ، باستثناء: الميزانية ، والمؤسسات العامة التي لا تقوم بأنشطة ريادة الأعمال ، والشركات الصغيرة غير المطلوبة لإجراء تدقيق ، والمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط.

لا يتم تنظيم هيكل ومحتوى المذكرة التفسيرية من خلال الوثائق التنظيمية. يحدد التشريع الحالي المتطلبات العامة فقط للمذكرة التفسيرية. تنص التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع وتقديم البيانات المحاسبية على أن المذكرة التفسيرية يجب أن تصف بإيجاز ما تفعله الشركة ، وتوفر المؤشرات الرئيسية لأنشطتها للسنة المشمولة بالتقرير ، ومعلومات حول مقدار الأرباح التي سيتم دفعها ولأي أغراض أخرى. سيتم إنفاق الربح ، وما إلى ذلك. ومع ذلك ، في أي حال ، تحدد كل منظمة بشكل مستقل كمية المعلومات ، وكذلك شكل عرضها التقديمي - في شكل نص ، وجداول ، ومخططات ، ومخططات ، وما إلى ذلك.

يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية السنوية على معلومات مهمة حول المنظمة ، ومركزها المالي ، وقابلية مقارنة البيانات للتقارير والسنوات السابقة ، وطرق التقييم والمواد الهامة في البيانات المالية ، والمعلومات المنصوص عليها في التشريع الخاص بتوفير الطاقة و تحسين كفاءة الطاقة.

يجب أن تتضمن المذكرة التفسيرية تقريرًا عن حقائق عدم تطبيق القواعد المحاسبية في الحالات التي لا تسمح فيها بالتعبير بشكل موثوق عن حالة الملكية والنتائج المالية للمنظمة ، مع تبرير مناسب. خلاف ذلك ، يعتبر عدم تطبيق قواعد المحاسبة بمثابة تهرب من تنفيذها ويتم الاعتراف به على أنه انتهاك لقوانين الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية ، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياستها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي.

1.2 هيكل ومحتوى الملاحظة التفسيرية

التفسيرات تلخص وتفصل المعلومات حول أنشطة المنظمة لفترة التقرير التي لم يتم الكشف عنها في نماذج التقارير القياسية.

يجب أن تحتوي التفسيرات على حقائق عدم تطبيق قواعد المحاسبة في الحالات التي لا تسمح فيها بالتعبير بشكل موثوق عن حالة الملكية والنتائج المالية لأنشطة المنظمة ، مع تبرير مناسب. وبخلاف ذلك ، فإن عدم تطبيق قواعد المحاسبة يعتبر تهربًا من تنفيذها ويُعترف به على أنه انتهاك للتشريعات المحاسبية.

في الملاحظات التفسيرية للبيانات المالية للمنظمة ، التغييرات في سياستها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير المقبل. يحدد أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" معلومات ضروريةوالتي يجب ذكرها في الشروحات:

¾ وصفًا موجزًا ​​للمنظمة ، والتوجهات الرئيسية لأنشطتها (الحالية ، والاستثمارية ، والمالية) ؛

¾ السياسة المحاسبية للمنظمة والتغيرات في السياسة المحاسبية ؛

¾ العوامل الرئيسية التي أثرت على النتائج الاقتصادية والمالية.

¾ المؤشرات التحليلية الرئيسية؛

¾ تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل ؛

¾ النصوص والتعليقات الأخرى (أحداث ما بعد الإبلاغ ، الطوارئ التجارية ، المساعدة الحكومية ، معلومات الأطراف ذات الصلة ، معلومات القطاع ، معلومات حماية البيئة ، إلخ) ؛

¾ قرار اجتماع المساهمين بشأن توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة.

تحدد كل منظمة بشكل مستقل مقدار المعلومات ، وكذلك شكل تقديمها. يمكن أن تكون هذه نصوصًا وجداول ومخططات وما إلى ذلك.

يجب تسليط الضوء على المعلومات حول الشركات التابعة في قسم منفصل من الملاحظة التفسيرية. هذا هو شرط البند 14 من PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة". يتم توفير معلومات حول الشركات التابعة في جميع الحالات ، بما في ذلك إذا:

¾ يتم التحكم في مثل هذه المنظمة أو تأثرها بشكل كبير من قبل شخص اعتباري أو طبيعي ؛

¾ يتحكم هذا الكيان أو يمارس نفوذاً هاماً على الكيان ؛

¾ هذه المؤسسةويتم التحكم في منظمة أخرى (بشكل مباشر أو من خلال منظمات ثالثة) من قبل نفس الشخص الاعتباري أو الطبيعي (من قبل نفس مجموعة الأشخاص).

تذكر أن مؤسسة أو فرد يتحكم في مؤسسة أخرى عندما يكون له الحق في:

¾ إدارة (بشكل مباشر أو من خلال شركاتها التابعة) أكثر من 50٪ من أسهم التصويت لشركة مساهمة أو رأس مال (سهم) مصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة ؛

¾ تدير (بشكل مباشر أو من خلال شركاتها التابعة) أكثر من 20٪ من أسهم التصويت لشركة مساهمة أو رأس مال (سهم) مصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة ولديها القدرة على تحديد القرارات المتخذة في هذه الشركات.

إذا أجرت المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير معاملات مع الشركات التابعة ، فإنه في البيانات المالية لكل شركة تابعة ، يتم الكشف عن المعلومات التالية على الأقل:

¾ طبيعة العلاقة وأنواع العمليات معها ؛

¾ حجم المعاملات من كل نوع (بشكل مطلق أو نسبي) ؛

¾ مؤشرات التكلفة للمعاملات التي لم تكتمل في نهاية فترة التقرير ؛

¾ الأساليب المستخدمة لتحديد الأسعار لكل نوع من أنواع المعاملات معها.

دعونا ننظر في متطلبات محتوى الملاحظة التفسيرية التي يفرضها PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة". تنص الفقرة 24 من PBU 1/2008 على أن الملاحظة التوضيحية يجب أن تكشف عن الأساليب الأساسية للمحاسبة. هذه ، على وجه الخصوص ، تشمل (انظر الفقرة 21 من PBU 1/2008) الخيارات التي استخدمتها المؤسسة خلال السنة المشمولة بالتقرير:

¾ سبب التغيير في السياسة المحاسبية.

¾ الإجراء الخاص بعكس نتائج التغييرات في السياسات المحاسبية في البيانات المالية ؛

¾ مقدار التعديلات المرتبطة بتغيير في السياسة المحاسبية لكل بند من بنود البيانات المالية لكل فترة من فترات إعداد التقارير المقدمة ، وإذا كانت المنظمة مطالبة بالإفصاح عن معلومات حول ربحية السهم ، أيضًا وفقًا للأرباح الأساسية والمخففة (الخسارة) لكل سهم.

في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية ، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياستها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي (البند 4 ، المادة 13 من قانون المحاسبة).

كل هذه المعلومات إلزامية ، لذلك ، يجب أن تكون موجودة في المذكرة التوضيحية ، بغض النظر عن رغبة كبير المحاسبين وإدارة المؤسسة.

من أجل تزويد المستخدمين المبلّغين بمعلومات موثوقة ، من المهم الإشارة في الملاحظة التفسيرية إلى الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير. يتم الاعتراف بالحدث بعد تاريخ التقرير باعتباره حقيقة من حقائق النشاط الاقتصادي الذي كان له أو قد يكون له تأثير على الوضع المالي أو التدفق النقدي أو أداء المنظمة والذي وقع بين تاريخ التقرير وتاريخ التوقيع على البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير. ترد قائمة تقريبية بهذه الأحداث في البند 2 من الملحق بـ PBU 7/98 "الأحداث التي تلي تاريخ التقرير":

¾ اتخاذ قرار بشأن إعادة تنظيم المنظمة ؛

¾ الاستحواذ على مشروع كمجمع عقاري ؛

¾ إعادة الإعمار أو إعادة الإعمار المخطط لها ؛

¾ اتخاذ القرار بشأن إصدار الأسهم والأوراق المالية الأخرى ؛

¾ صفقة رئيسية تتعلق بشراء الأصول الثابتة والاستثمارات المالية والتخلص منها ؛

¾ حريق ، حادث ، كارثةأو حالات الطوارئ الأخرى التي أدت إلى تدمير جزء كبير من أصول المنظمة ؛

¾ إنهاء جزء كبير من النشاط الرئيسي للمنظمة ، إذا لم يكن من الممكن توقع ذلك اعتبارًا من تاريخ التقرير ؛

¾ انخفاض كبير في قيمة الأصول الثابتة ، إذا حدث بعد تاريخ التقرير ؛

¾ تغير غير متوقع في أسعار صرف العملات الأجنبية بعد تاريخ التقرير.

عند حدوث واحد أو أكثر من هذه الأحداث ، يجب على المحاسب تضمين وصف موجز لها في الملاحظة التفسيرية وتقييم عواقبها من الناحية النقدية. إذا لم يكن من الممكن تقدير عواقب حدث ما بعد تاريخ الإبلاغ من الناحية النقدية ، فيجب على الكيان الإشارة إلى ذلك. في الوقت نفسه ، لا يتم إدخال أية إدخالات في محاسبة الفترة المشمولة بالتقرير. عند وقوع حدث بعد تاريخ التقرير ، يتم إجراء إدخال يعكس هذا الحدث في محاسبة الفترة التي تلي فترة إعداد التقارير.

على عكس الحدث الذي يلي تاريخ التقرير ، فإن الحقيقة الطارئة هي حقيقة نشاط اقتصادي يحدث اعتبارًا من تاريخ التقرير ، فيما يتعلق بنتائج واحتمال حدوثها في المستقبل ، هناك عدم يقين ، أي يعتمد حدوث العواقب على حدوث حدث أو أكثر في المستقبل. أحداث غير مؤكدة (الفقرة 3 PBU 8/01 "حقائق طارئة للنشاط الاقتصادي").

تتضمن الحقائق الشرطية:

¾ لم يكتمل التقاضي اعتبارًا من تاريخ التقرير ، حيث تعمل المنظمة كمدعي أو مدعى عليه والقرارات التي لا يمكن اتخاذ قرارات بشأنها إلا في فترات إعداد التقارير اللاحقة ؛

¾ الخلافات مع السلطات الضريبية فيما يتعلق بدفع المدفوعات للميزانية ؛

¾ الضمانات والضمانات وأنواع أخرى من ضمان الالتزامات الصادرة قبل تاريخ التقرير لصالح أطراف ثالثة ، والتي لم تأت المواعيد النهائية لها بعد ؛

¾ السندات الإذنية المخصومة (مخصومة) قبل تاريخ التقرير ، والتي لم يسبق موعد استحقاقها قبل تاريخ التقرير ؛

¾ الإجراءات التي اتخذتها المنظمات أو الأشخاص الآخرون قبل تاريخ التقرير ، ونتيجة لذلك يجب أن تحصل المنظمة على تعويض ، يكون مبلغه موضوع إجراءات قانونية ؛

¾ التزامات الضمان الصادرة عن المنظمة فيما يتعلق بالمنتجات المباعة من قبلها في فترة التقرير ، والسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛

¾ الالتزامات الأمنية بيئة;

¾ بيع أو إنهاء أي اتجاه لأنشطة المنظمة ، أو إغلاق أقسام المنظمة أو نقلها إلى منطقة جغرافية أخرى ، وما إلى ذلك ؛

¾ حقائق أخرى مماثلة.

من الواضح أن الحقائق الشرطية يمكن أن تؤدي إلى نتائج إيجابية وسلبية. في هذا الصدد ، يتم التمييز بين الالتزامات الطارئة والأصول المحتملة. الالتزام الطارئ هو نتيجة لحقيقة طارئة أنه في المستقبل ، مع وجود درجة عالية جدًا أو عالية من الاحتمال ، قد يؤدي إلى انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. في المقابل ، فإن الأصل المحتمل هو نتيجة لحقيقة طارئة ذات احتمال مرتفع أو مرتفع للغاية لزيادة المنافع الاقتصادية للمنشأة في المستقبل.

يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالأصول المحتملة في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير إذا كان هناك احتمال كبير أو مرتفع للغاية أن المنظمة ستتلقى هذه المعلومات. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد درجة الاحتمالية أو قيمة تقييم الأصل المشروط (الفقرة 23 من PBU 8/01).

من المعروف أنه يمكن إنهاء جزء من أنشطة المنظمة:

¾ عن طريق بيع مجمع عقاري (مشروع) أو جزء منه ، وهو مجموعة من الأصول والخصوم المتعلقة بالأنشطة المتوقفة ، نتيجة لإبرام صفقة واحدة ؛

¾ من خلال بيع الأصول الفردية وإنهاء (التنفيذ) وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون ، بعض الالتزامات المتعلقة بالأنشطة المتوقفة ؛

¾ من خلال رفض الاستمرار في جزء من النشاط.

تفصح المنظمة في البيانات المالية السنوية عن المعلومات التالية عن الأنشطة المتوقفة:

أ) وصف النشاط الذي سيتم إيقافه ؛

ب) قيمة أصول وخصوم المنظمة ، المتوقع التخلص منها أو استردادها كجزء من إنهاء الأنشطة ؛

ج) مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر قبل الضرائب ، وكذلك مبالغ ضريبة الدخل المستحقة المتعلقة بالأنشطة المتوقفة.

د) التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة المتوقفة ، في سياق الأنشطة الاستثمارية والمالية الجارية خلال فترة التقرير الحالي.

لا يتم النظر في تعليق جزء من أنشطة المنظمة دون نية إنهائه ولم يتم الكشف عنه في البيانات المالية كنشاط متوقف (البند 4 PBU 16/02).

في الوقت نفسه ، كما ورد في الفقرة 11 من PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المتوقفة" ، المعلومات المحددة في الفقرات. تم الإفصاح عن الحرفين "أ" و "ب" في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية. المعلومات الواردة في الفقرات. يوصى بالإفصاح عن الحرفين "ج" و "د" في بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية ، على التوالي ، أو في ملاحظة توضيحية.

يجب على المنظمة التي هي طرف في اتفاقية نشاط مشترك أن تفصح في الملاحظة التفسيرية عن المعلومات التالية على الأقل:

¾ الغرض من النشاط المشترك (الإنتاج ، أداء العمل ، تقديم الخدمات ، إلخ) والمساهمة فيه ؛

¾ طريقة الحصول على منافع أو دخل اقتصادي (عمليات مشتركة ، أصول مستخدمة بشكل مشترك ، أنشطة مشتركة) ؛

¾ تصنيف قطاع التقارير (التشغيلي أو الجغرافي) (وفقًا للقواعد التي وضعها PBU 12/2000 "معلومات عن القطاعات") ؛

¾ قيمة الأصول والخصوم المتعلقة بالمشروع المشترك ؛

¾ مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر المتعلقة بالنشاط المشترك.

الإفصاح عن هذه المعلومات ينظمه PBU 20/03 "معلومات عن المشاركة في الأنشطة المشتركة".

خذ بعين الاعتبار PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة".

بالإضافة إلى المعلومات الواردة أعلاه ، يجب تضمين المعلومات التالية في الملاحظة التفسيرية:

¾ العنوان القانوني للمنظمة ؛

¾ الأنشطة الرئيسية؛

¾ متوسط ​​العدد السنوي للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير أو عدد الموظفين كما في تاريخ التقرير (31 ديسمبر) ؛

¾ تكوين (ألقاب ومناصب) أعضاء الهيئات التنفيذية والرقابية للمنظمة ؛

¾ حول الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها ؛

¾ حول أي ضمان صادر ومستلم لالتزامات ومدفوعات المنظمة ؛

¾ حول الأحداث بعد تاريخ التقرير والحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي ؛

¾ على العمليات المتوقفة ؛

¾ حول الشركات التابعة.

لذلك ، قمنا بفحص المتطلبات التي تفرضها المستندات التنظيمية الحالية بشأن المحاسبة على تنفيذ ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية السنوية للمؤسسة. لا تتم الموافقة على الشكل الإلزامي لهذه الوثيقة بموجب القانون ، لذلك ، يحدد المحاسب تسلسل عرض المواد بشكل مستقل.

1.3 معنى الإيضاح في البيانات المالية

ملاحظة تفسيرية هي جزء مهمالبيانات المالية التي تحتوي على معلومات حول أنشطة المنظمة لفترة التقرير ، والتي لم يتم الكشف عنها في نماذج التقارير.

يجب أن تؤدي المذكرة التفسيرية المهام الرئيسية التالية:

¾ توفير التفريغ المعلوماتي لنماذج التقارير المحاسبية ؛

¾ الكشف عن المعلومات الجوهرية الواردة في مواد البيانات المالية ؛

¾ تزويد المستخدمين بمعلومات محاسبية قابلة للمقارنة لعدد من فترات التقارير ؛

¾ توفير بيانات عن المؤشرات التحليلية الأكثر أهمية من حيث التقييم نشاطات تجاريةالمنظمات.

المذكرة التفسيرية لديها أهميةولأن بعض البنود ليست جوهرية بما يكفي لعرضها في الميزانية العمومية وبيان الدخل ، لكنها جوهرية بما يكفي لعرضها بشكل منفصل في الإيضاحات التفسيرية للميزانية العمومية.

يتم وضع الملاحظة التفسيرية للقوائم المالية بأي شكل من الأشكال ، لكن عددًا من الأحكام المحاسبية يحتوي على متطلبات لعرض معلومات معينة فيها - حول المنظمة ، ومركزها المالي ، وإمكانية مقارنة البيانات للتقارير والسنوات السابقة ، وطرق التقييم ومقالات هامة من البيانات المالية. تحدد كل منظمة بشكل مستقل مقدار المعلومات ، وكذلك شكل عرضها التقديمي: في شكل نص ، وجداول ، ومخططات ، ومخططات ، إلخ.

عند اختيار طريقة تكوين الإيضاح ، من الضروري التمييز بين المعلومات الواردة في الإيضاح وفي أشكال البيانات المالية. يتم تشكيل المذكرة التوضيحية من قبل المنظمة بناءً على خصائص أنشطتها ، وإمكانية تقديم معلومات أكثر تفصيلاً. حاليًا ، تم منح المنظمات الحق في اختيار طريقة إنشاء التفسيرات بشكل مستقل: يمكن تضمينها مباشرة في نماذج التقارير أو في مذكرة تفسيرية. هناك نوعان من الخيارات الأساسية للإفصاح عن المعلومات في البيانات المالية.

الخيار الأول - يتم استخدام نماذج الإبلاغ الواردة في ملحق أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.2010. رقم 66 ن. المعلومات الواردة في نماذج التقارير مقدمة في شكل مفصل. في الوقت نفسه ، يجب على المنظمة الإفصاح عن معلومات تفصيلية حول عناصر التقارير الهامة في ملاحظة توضيحية (يتم الاعتراف بالمبلغ على أنه كبير ، ونسبة منه إلى النتيجة الإجمالية للبيانات ذات الصلة للسنة المشمولة بالتقرير لا تقل عن 5٪).

الخيار الثاني - تستخدم المنظمة نماذج الإبلاغ التي تم تطويرها بشكل مستقل على أساس جداول التقارير المقترحة بترتيب وزارة المالية الروسية رقم 66 ن. في الوقت نفسه ، يُسمح بالكشف عن المقالات المتشابهة في المحتوى الاقتصادي في شكل مشترك.

تفسيرات البيانات المالية تزود المستخدمين ببيانات إضافية غير مناسبة لتضمينها في الميزانية العمومية وبيان الدخل ، ولكنها ضرورية لمستخدمي البيانات المالية لتقييم الوضع المالي للمنظمة والنتائج المالية لأنشطتها والتغييرات. في مركزها المالي. تفصح تفسيرات البيانات المالية (الميزانية العمومية وبيان الدخل) عن المعلومات في شكل نماذج تقارير منفصلة (بيان التدفقات النقدية ، بيان التغيرات في حقوق الملكية ، إلخ) وفي شكل ملاحظة توضيحية.

يتم إعداد مذكرة توضيحية ، كقاعدة عامة ، للتقرير السنوي. ولكن إذا لزم الأمر ، يمكنك إعداد ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية المؤقتة - بناءً على طلب المؤسسين ، بموجب قوانين تشريعية معينة ، أو بمبادرة من المنظمة.

قد تحتوي المذكرة التفسيرية على تقييم لنشاط أعمال المنظمة ، ودرجة تنفيذ الخطة ، وضمان معدلات النمو المحددة ، ومستوى الكفاءة في استخدام موارد المنظمة ، وما إلى ذلك.

الفصل 2

2.1 الخصائص الاقتصادية لـ OAO AK Yakutskenergo

شركة مساهمة مفتوحة شركة مساهمة "Yakutskenergo" تأسست بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 01.07.1992 رقم 721 "بشأن التدابير التنظيمية للتحول مؤسسات الدولة، والجمعيات التطوعية لمؤسسات الدولة في الشركات المساهمة".

الشركة هي الوريث القانوني لجميع الحقوق والالتزامات لجمعية الإنتاج الحكومية للطاقة والكهرباء "Yakutskenergo".

تم إنشاء JSC AK "Yakutskenergo" في يونيو 1994 من خلال دمج اتحاد إنتاج الطاقة والكهرباء في جمهورية ياكوت الاشتراكية السوفيتية المستقلة "Yakutskenergo" والإدارة الخاصة للبناء والتركيب للبناء "VilyuyGESstroy".

Yakutskenergo هي واحدة من أكبر شركات الطاقة في RAO "UES of Russia". السمة الرئيسية لتشغيل نظام الطاقة OAO AK Yakutskenergo هي منطقة خدمة مهمة ، وهي 1/5 من الاتحاد الروسي ، حيث عدد كبير منمصادر الطاقة ذات سعة وحدة صغيرة.

تبلغ الطاقة الكهربائية المركبة لمنشآت الشركة اعتبارًا من 01.01.2009 1.513.6 ميجاوات ، والطاقة الحرارية 1.698.6 جيجا كالوري / ساعة.

يعمل مهندسو الطاقة في ياقوتيا في أصعب الظروف الطبيعية والمناخية: تقع الجمهورية بأكملها تقريبًا في منطقة التربة الصقيعية ، التي يصل سمكها في بعض الأماكن إلى 500 متر أو أكثر ، ويتجاوز اتساع التقلبات في درجة حرارة الهواء الخارجي 100 متر. 0(في الشتاء تنخفض درجة الحرارة إلى -60 0وفي الصيف يرتفع إلى +40 0). تنقسم جمهورية سخا (ياقوتيا) بشروط إلى أربع مناطق طاقة غير متصلة بشبكات كهربائية: الوسطى والجنوبية والغربية والشمالية.

تلتزم OAO AK Yakutskenergo بحفظ السجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي وهذا النظام الأساسي.

المهام الرئيسية لحساب OAO AK Yakutskenergo هي:

وفقًا لمتطلبات قانون "المحاسبة":

.تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة المنظمة وحالة ممتلكاتها ، اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية ؛

2.توفير المعلومات اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية لمراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

.منع النتائج السلبية للنشاط الاقتصادي للمنظمة وتحديد الاحتياطيات الاقتصادية البينية لضمان استقرارها المالي.

إمكانية إعداد البيانات المالية الموحدة لـ RAO "UES of the East" وفقًا لمتطلبات RAS والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ؛

تقديم معلومات لحساب مدفوعات الضرائب ؛

ضمان محاسبة منفصلة حسب نوع النشاط.

المسؤولية عن تنظيم وحالة وموثوقية المحاسبة في الشركة هي المدير التنفيذيالشركات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وهذا الميثاق.

يخضع التقرير السنوي والميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر وتوزيع أرباح وخسائر الشركة لموافقة مبدئية من قبل مجلس إدارة الشركة في موعد أقصاه 30 (ثلاثون) يومًا قبل تاريخ اجتماع الجمعية العمومية السنوي. مساهمي الشركة.

تتم إدارة المحاسبة في OAO AK Yakutskenergo من خلال خدمة محاسبة يرأسها كبير المحاسبين. تشمل خدمة المحاسبة أقسام المحاسبة في الفروع المخصصة لرصيد منفصل ، يرأسها مباشرة كبار المحاسبين وقسم المحاسبة المركزي في ياكوتسك. تتوافق القواعد الأساسية للمحاسبة وتوثيق المعاملات التجارية مع اللوائح الخاصة بالمحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات الصناعة الخاصة بـ OAO AK Yakutskenergo.

الهدف الرئيسي لموظفي قسم DBU هو تشكيل حسابات موثوقة و محاسبة الضرائبوتقديم البيانات المالية في الوقت المناسب. تزويد المديرين والدائنين والمستثمرين ومدققي الحسابات وغيرهم من المستخدمين ببيانات مالية ومعلومات قابلة للمقارنة وموثوقة عن المحاسبة في الشركة.

JSC "Yakutskenergo" يحسن أدائها الاقتصادي

عقدت شركة المساهمة "Yakutskenergo" اجتماعا مع مديري الفروع. بعد استعراض نتائج أنشطة الإنتاج في عام 2002 والعمل في فترة الخريف والشتاء من 2002-2003 ، لاحظ المشاركون في الاجتماع أنه خلال عام 2002 ، ضمنت شركات JSC "Yakutskenergo" إمدادًا موثوقًا ومستقرًا لجميع المستهلكين بالكهرباء والطاقة الحرارية.

هدف الإنتاج السنوي طاقة كهربائيةبشكل عام ، تم الانتهاء من 99.3٪ لنظام الطاقة ، بما في ذلك 99.4٪ لشركة Yakutskenergo JSC ، و 99.4٪ لشركة JSC Sakhaenergo "- بنسبة 97٪. بشكل عام ، تم توليد 7780.292 مليون كيلوواط / ساعة من الطاقة الكهربائية في نظام الطاقة. مقارنة بعام 2001 ، زاد إنتاج الطاقة الكهربائية بنسبة 0.6٪

تم توفير أكثر من 20.5٪ من الطاقة الكهربائية المولدة للسوق الفيدرالي للكهرباء والسعة بالجملة الفيدرالية. بلغ تدفق الطاقة الكهربائية إلى FOREM 1539.862 مليون كيلوواط. ساعة بخطة 1491.2 مليون كيلوواط. (ح) زاد التدفق الفعلي للكهرباء إلى مؤسسة فورم (FOREM) في السنة المشمولة بالتقرير بنسبة 3.3٪ مقارنة بالخطة وبنسبة 6.9٪ مقارنة بعام 2001.

بلغ إنتاج الطاقة الحرارية للسنة المشمولة بالتقرير من قبل النظام 4809.587 ألف جالون. تم تحقيق الهدف السنوي لإنتاج الطاقة الحرارية بنسبة 95.6٪ مقارنة بعام 2001 ، حيث بلغت نسبة التزويد بالطاقة الحرارية 94.1٪. في الوقت نفسه ، زاد العرض الإنتاجي للكهرباء والحرارة (من 6071.773 مليون كيلوواط ساعة في عام 2001 إلى 6197.68 مليون كيلوواط ساعة في عام 2002 ، ومن 3534.547 ألف جالون إلى 3671.149 ألف جالون ، على التوالي) ، مما يشير بوضوح إلى انخفاض في الخسائر - في كلاهما. الشبكات الكهربائية والحرارية.

بلغ توليد الكهرباء في منظومة الطاقة لمدة 6 أشهر من فترة الخريف والشتاء 2002/2003 4962.2 مليون كيلوواط. ساعة ، وهي أعلى من الخطة بنسبة 1.0٪ ، وتتجاوز مستوى الفترة السابقة بنسبة 4.9٪. زاد إنتاج الكهرباء في جميع مناطق الطاقة. إمداد الطاقة الحرارية من خلال نظام الطاقة خلال فترة الخريف والشتاء 2002/2003. بلغت 3870.4 ألف كالوري. أو 101.1٪ من الخطة ، بزيادة 3.1٪ عن الفترة المماثلة السابقة. ارتبط ازدياد الطلب على منتجات الشركة في فترة الخريف والشتاء بالمزيد درجات الحرارة المنخفضةفي الشتاء الماضي ، شعرت الشركات التابعة للشركة بالرضا التام.

بلغ تطوير برنامج الإصلاح الصناعي في عام 2002 إلى 733.3 مليون روبل ، وهو ما يمثل 104 ٪ من الخطة الأصلية. أنجزت الخطة الاستثمارية الرأسمالية بنسبة 148٪. تم تشغيل GTU-3 في محطة توليد الكهرباء في مقاطعة ياكوتسك والخط العلوي 220 كيلو فولت "NGRES-Tommot" ، Deputatskaya Diesel Power Plant.

تشمل المؤشرات غير المشكوك فيها للاستقرار الاقتصادي للشركة تحسنًا في مدفوعات الطاقة المستهلكة ، في كل من السوق المحلية وفي FOREM ، بالإضافة إلى انخفاض في العام الماضي بمقدار 361،869 ألف روبل. الذمم الاستهلاكية للكهرباء و طاقة حرارية. بحلول نهاية عام 2002 ، تم تخفيض إجمالي المستحقات بمقدار 674.857 ألف روبل ، والحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين - بمقدار 572.501 ألف روبل.

وبلغ انخفاض تكاليف الإنتاج في عام 2002 إلى 219.865.9 ألف روبل. تم ضمان انخفاض كبير في الخسائر التجارية للطاقة الكهربائية والطاقة الحرارية غير الموزعة.

نتيجة للتدابير التي اتخذتها خطة الإنعاش المالي للشركة ، تمت إعادة هيكلة الديون على الضرائب والرسوم بمبلغ إجمالي قدره 1740.9 مليون روبل. خلال عام 2002 ، لم تسمح JSC "Yakutskenergo" بالديون على المدفوعات الجارية للميزانية الفيدرالية والضريبة الاجتماعية الموحدة ، وكذلك على ضريبة مستخدمي الطرق.

جاد لحظة إيجابيةالانتعاش المالي للشركة هو الحصول على ربح قدره 129.4 مليون روبل وفقا لنتائج عام 2002. وبلغت رسملة أسهم الشركة اعتبارًا من 1 مارس 2003 م 1،627،100.2 ألف روبل.

في الوقت نفسه ، على الرغم من النتائج الإيجابية للنشاط في عام 2002 ، لا يزال الوضع المالي لشركة OAO AK Yakutskenergo غير مستقر بسبب مستوى كبير من البناء قيد التنفيذ في حجم الأصول غير المتداولة (25.8 ٪) ، وهو توفير منخفض إلى حد ما لـ رأس المال العامل الخاص بها ، بالإضافة إلى مصاريف تشغيلية وغير تشغيلية عالية المستوى (مقارنة بالدخل المقابل).

كجزء من البرنامج الفيدراليالإصلاحات في صناعة الطاقة الكهربائية ، بداية تشكيل مفهوم إقليمي لإصلاح نظام الطاقة على أساس التفاعل مع حكومة جمهورية ساخا (ياقوتيا) وأكبر مستهلك - تم وضع CJSC AK ALROSA.

قامت الشركة بتطوير برنامج لأنشطة إصلاح الطاقة. تم تصفية الفروع غير الأساسية "Energoremont" و "Energolesprom" ، وتم اتخاذ الاستعدادات لنقل المؤسسات غير الأساسية الأخرى إلى الشركات التابعة والشركات التابعة. تم تنفيذ المرحلة الأولية من برنامج تحسين عدد الموظفين. وبلغ الانخفاض في عدد الأفراد في عام 2002 إلى 477 شخصًا.

كانت المهام الرئيسية لعام 2003 هي تحقيق المؤشرات الفنية والاقتصادية الرئيسية و الالتزامات التعاقديةللمستهلك المذيب ، وتحسين أنشطة مبيعات الطاقة ، وتنفيذ خطة الاستثمار وبرنامج التحول ، ومواصلة العمل على التعافي المالي للشركة ، وتحسين العلاقات مع الشركات ، وإدارة شؤون الموظفين ، وتحسين أنشطة الإصلاح.

الملاحظة التفسيرية التي تم النظر فيها في العمل هي - ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2010 لشركة OAO AK Yakutskenergo.

يشار إلى المؤشرات العددية الواردة في الملاحظة التفسيرية بآلاف الروبلات ، ما لم يُذكر خلاف ذلك.

معلومات أساسية: معلومات عامة ؛ الأنشطة الرئيسية؛ الفروع والمكاتب التمثيلية للشركة ؛ بناء رأس المال، كبار المساهمين ؛ معلومات عن الهيئات الإدارية ؛ معلومات حول هيئات الرقابة ؛ معلومات حول المسجل والمدقق ؛ معلومات حول الشركات التابعة والشركات التابعة.

أساس عرض المعلومات في التقارير: أساس العرض ؛ عواقب التغيير في السياسة المحاسبية ؛ تنظيم وأشكال المحاسبة ؛ إجراءات المحاسبة عن الأصول والخصوم المقومة بالعملة الأجنبية ؛ الأصول غير الملموسة أصول ثابتة؛ البناء في التقدم؛ استثمارات مالية؛ الاختبارات؛ العمل في التقدم و المنتجات النهائية؛ النفقات المستقبلية التسويات مع المدينين والدائنين ؛ إجراءات المحاسبة لرأس المال الإضافي ؛ إجراء إنشاء الاحتياطيات ؛ إجراءات المحاسبة عن الاعتمادات والقروض ؛ الأصول الثابتة المؤجرة قبول المخزونات لحفظها ؛ شطب دين المدينين المعسرين بخسارة ؛ التزامات الضمان والمدفوعات الصادرة والمستلمة ؛ إجراءات توليد الدخل ؛ إجراءات تكوين النفقات ؛ الضرائب المؤجلة؛ ربحية السهم؛ جرد الممتلكات والخصوم ؛ الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي ؛ الأحداث بعد تاريخ التقرير ؛ معلومات الجزء معلومات الأطراف ذات الصلة.

تحليل وتقييم الوضع المالي ونتائج الأداء: بيانات تمهيدية ومقارنة. تحليل المؤشرات المالية.

تفسيرات حول بنود الميزانية العمومية الهامة: الأصول الثابتة؛ الأصول الثابتة المؤجرة البناء في التقدم؛ استثمارات مالية طويلة الأجل ؛ محميات؛ الحسابات المستحقة؛ استثمارات مالية قصيرة الأجل ؛ نقدي؛ رأس المال المصرح به؛ رأس مال إضافي رأس مال احتياطي الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة) ؛ حسابات قابلة للدفع؛ الاعتمادات والقروض المخزون ، الذي يمثل الرصيد ؛ الضمانات المستلمة والمصدرة.

شرح بيان الدخل. الدخل من الأنشطة العادية ؛ نفقات الأنشطة العادية ؛ الإيرادات والمصروفات الأخرى ؛ ضريبة الدخل؛ الكشف عن معلومات حول ربحية السهم.

توضيحات أخرى: الأطراف ذات العلاقة. مكافآت أعضاء مجلس الإدارة ومجلس الإدارة والمدير العام ؛ معلومات الجزء تكاليف موارد الطاقة ؛ الأحداث بعد تاريخ التقرير ؛ قانون الضرائب؛ الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي.

وفقًا للملاحظة التوضيحية لـ OAO AK Yakutskenergo اعتبارًا من 31 ديسمبر 2010 ، تم الكشف عن المعلومات التالية حول الشركة ونشاطها الاقتصادي.

رأس المال المصرح بهالشركة وفقًا للميثاق هي 9296198111 روبل. ينقسم رأس المال المصرح به إلى:

963.562.986 سهمًا عاديًا غير مستندي مسجل بقيمة اسمية 1 روبل ؛

332،635،125 سهمًا مفضلاً غير مستندي ، كل منها يكلف 1 روبل.

يظهر المساهمون الرئيسيون كما في 31 ديسمبر 2010 في الشكل 1.

أرز. 1. هيكل رأس المال المصرح به لـ OAO AK Yakutskenergo

في الجزء 3 من الملاحظة التفسيرية - تحليل وتقييم الوضع المالي ونتائج أنشطة JSC AK "Yakutskenergo" كشف عن المعلومات التالية.

في الميزانية العمومية اعتبارًا من 01.01.10 ، تم تغيير الأرصدة الافتتاحية في السطر 120 - الأصول الثابتة و 420 - رأس المال الإضافي بسبب إعادة تقييم الأصول الثابتة.

في القسم الفرعي "تحليل المؤشرات المالية" في القسم 3 ، يتم الكشف عن الوضع المالي للشركة. اعتبارًا من 31 ديسمبر ، كان الوضع المالي لـ OAO AK Yakutskenergo مستقرًا تمامًا ، وهو ما تؤكده المؤشرات التالية.

الجدول 1. تقييم الوضع المالي لـ OAO AK Yakutskenergo

أنواع المؤشرات المالية 01.01.201031.12.2010 تقييم الاستقرار المالي نسبة الأموال المقترضة والخاصة 0.680.6 تقييم السيولة نسبة السيولة الحالية 0.861.76 نسبة السيولة السريعة 0.681.26 حصة القوى العاملةفي الأصول 0.280.26 تقييم الربحية ربحية المنتج -3.36٪ 4.71٪ ربحية النشاط الأساسي 3.25٪ 4.95٪ عائد حقوق الملكية - 11.11٪ 1.26٪ تقييم نشاط الأعمال إنتاجية العمل 3711.964568.37 العائد على الأصول 0.931 21

تشير ديناميكيات نسب الاستقرار المالي إلى انخفاض في حصة الأموال المقترضة في هيكل مصادر تمويل الشركة. في نفس الوقت ، المؤشرات في النطاق القيم المعيارية. وهكذا ، قامت الشركة في عام 2010 بتحسين استقرارها المالي.

الخصائص الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة لعام 2010: بلغت إيرادات المبيعات 20،489،139 ألف روبل ، وبلغت أرباح المبيعات 965،907 ألف روبل ، وبلغ الربح قبل الضريبة 238،909 ألف روبل ، وصافي الربح 218،239 ألف روبل.

يعكس القسم 4 من الإيضاح الإيضاح تفسيرات حول البنود المحاسبية الهامة.

على سبيل المثال ، تكشف الفقرة 4.1 عن معلومات حول القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، وتكلفة استبدال الأصول الثابتة ، بعد إعادة التقييم.

وفقًا للمذكرة التفسيرية ، قامت الشركة بإعادة تقييم طوعي لجميع أنواع الأصول الثابتة. في نفس الوقت ، تم إعادة تقييم الأصول الثابتة بمبلغ 1،196،837 ألف روبل.

يعكس البند 4.2 معلومات عن أعمال البناء قيد التنفيذ. في بداية عام 2010 ، بلغت تكلفة البناء قيد التنفيذ 1،862،209 ألف روبل. خلال العام ، بلغت تكلفة بناء واقتناء الأصول الثابتة 1،952،634 ألف روبل. تم تشغيل مرافق بقيمة 1478465 ألف روبل. بقي 2309.526 ألف روبل قيد الإنشاء.

تعكس الفقرة 4.9 التغييرات المرتبطة برأس المال المصرح به. لم يتم إجراء أي تغييرات خلال عامي 2009 و 2010.

في الفقرة 4.10. يعكس رأس المال الإضافي هيكل رأس المال الإضافي ويتضمن إعادة تقييم الأصول الثابتة وإعادة تقييم مشاريع البناء.

في الفقرة 4.12. يعكس معلومات عن الأرباح المحتجزة. لم يتم عقد الاجتماع العام للمساهمين ، الذي ينبغي أن ينظر في توزيع الأرباح في عام 2010 ، حتى تاريخ التقرير.

2.3 تقييم المذكرة التفسيرية لـ OAO AK Yakutskenergo والتوصيات

الملاحظة التفسيرية هي أحد مكونات البيانات المالية.

وفقًا لـ PBU 4/99 ، يجب على المنظمة الكشف عن المعلومات المتعلقة بالسياسة المحاسبية للمنظمة ، وكذلك أن البيانات المالية يتم تشكيلها من قبل المنظمة بناءً على قواعد المحاسبة وإعداد التقارير الحالية في الاتحاد الروسي.

كشفت OAO AK "Yakutskenergo" عن المعلومات المذكورة في الملاحظة التفسيرية ، في القسم 2 "أساس تقديم المعلومات في الإبلاغ".

أيضًا ، وفقًا لـ PBU 4/99 ، يجب الكشف عن البيانات الإضافية التالية.

الجدول 2. التحقق من توافر الفقرات PBU 4/99 في الملاحظة التوضيحية لـ JSC AK Yakutskenergo

PBU 4/99 JSC AK Yakutskenergo التواجد في بداية ونهاية فترة الإبلاغ عن الأصول الثابتة المؤجرة + وجود الأصول الثابتة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير + وجود أنواع معينة من الذمم المدينة في بداية ونهاية التقرير الفترة + التغيير في رأس المال (في المؤسسات المصرح بها ، والاحتياطي ، وما إلى ذلك) + توفر أنواع معينة من الحسابات المستحقة الدفع في بداية ونهاية فترة التقرير + حجم مبيعات المنتجات + الأحداث بعد تاريخ التقرير + الشركات التابعة + الأرباح لكل سهم + تكوين الإيرادات والمصروفات الأخرى +

استنادًا إلى نتائج التحقق من الامتثال لـ RAS 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" والملاحظة التوضيحية لـ JSC AK Yakutskenergo ، لم يتم العثور على أي انحرافات فيما يتعلق بالإفصاح عن المعلومات.

أيضًا ، وفقًا لـ PBU 11/2008 ، يتم فصل "المعلومات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة" في قسم منفصل من المذكرة التفسيرية - 6.1 الأطراف ذات الصلة.

المذكرة التفسيرية لـ OAO AK Yakutskenergo تتوافق مع جميع الإرشادات التنظيمية للكشف عن المعلومات حول أنشطة المنظمة.

يمكن اعتبار العيب الوحيد للملاحظة التوضيحية لـ OAO AK Yakutskenergo تقديمه للمستخدمين الخارجيين بجودة رديئة وبتنسيق ملف غير مريح للقراءة.

خاتمة

وكنتيجة لدراسة الموضوع المقترح تبين أن الملحوظة التفسيرية للتقرير السنوي هي واحدة من العناصر الأساسية، والتي تشكل ، إلى جانب أشكال التقارير الأخرى ، البيانات المالية السنوية. تختلف الملاحظة التفسيرية عن الأشكال الأخرى للإبلاغ من خلال وجود مؤشرات إضافية لا تنعكس حتى في المحاسبة.

يتم تجميع نموذج الإبلاغ هذا لتزويد المستخدمين بالمعلومات ذات الصلة حول الأنشطة المالية والاقتصادية الفعلية للمؤسسة.

أحد الوثائق الرئيسية التي تنظم وجود ملاحظة تفسيرية في البيانات المالية ومتطلبات المحتوى هو القانون الاتحادي رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". وتنص على أن ملاحظة توضيحية في إعداد التقارير يتم استخدامها من قبل جميع المنظمات ، باستثناء المنظمات التي لا تقوم بأنشطة ريادة الأعمال. لا يتم تنظيم هيكل ومحتوى المذكرة التوضيحية من خلال الوثائق التنظيمية ، لذلك ترسمها كل منظمة بطريقتها الخاصة. يتم تنظيم العناصر الفردية ومحتواها من خلال لوائح محاسبية مختلفة.

الشرط الرئيسي للمذكرة التفسيرية هو انعكاس المعلومات الأساسية حول المنظمة ؛ حول وضعها المالي ؛ إمكانية مقارنة البيانات لفترات التقارير والفترات السابقة ؛ على طرق التقييم والبنود الجوهرية في البيانات المالية.

هناك عناصر أو مؤشرات أساسية تنعكس في نموذج الإبلاغ هذا ، وتشمل المعلومات التالية: حول المنظمة والمالكين ؛ حول السياسة المحاسبية ؛ على الدخل والمصروفات ؛ حول الأشخاص التابعين ؛ حول الأحداث بعد تاريخ التقرير والحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي ؛ ربحية السهم ، إلخ.

مذكرة توضيحية لأغراض الدراسة في ورقة مصطلحتعتبر على سبيل المثال OAO AK "Yakutskenergo" - واحدة من أكبر شركات الطاقة في RAO "UES of Russia".

قائمة الأدب المستخدم

1.القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 2011/06/12 رقم. №204-منطقة حرة

2.قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" رقم 66 ن بتاريخ 02 يوليو 2010

.اللائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة ، PBU 1/2008".

.اللائحة التنفيذية بشأن المحاسبة "البيانات المحاسبية للمنظمة ، PBU 22/10"

.لائحة المحاسبة "الأحداث بعد تاريخ التقرير ، RAS 7/98"

.اللائحة الخاصة بالمحاسبة "الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي ، 8/01"

.اللائحة التنفيذية بشأن المحاسبة "معلومات عن القطاعات ، PBU 12/200"

.اللائحة التنفيذية بشأن المحاسبة "معلومات عن الأنشطة المتوقفة ، PBU 16/02"

.اللائحة التنفيذية بشأن المحاسبة "معلومات عن المشاركة والأنشطة المشتركة ، PBU 20/03"

.ميثاق OAO AK "Yakutskenergo"

.إيضاح إيضاحي للبيانات المالية للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2010 JSC AK "Yakutskenergo"

.السياسة المحاسبية لشركة OAO AK Yakutskenergo

.جوكوف أ.أ ، شيستاكوف إن إيه. استشارات. "المحاسبة. الضرائب. القانون". رقم 13 ، 2004

.كوندراكوف ن. محاسبة. - م: INFRA-M ، 2007.

.كوزلوفا إب ، بابتشينكو تي إن ، جالانينا إي إن. المحاسبة في المنظمات.

.Lupikova E.V. ، Pashuk N.K. التقارير المحاسبية (المالية). KnoRus - م: 2005

.Puchkova S.I. البيانات المحاسبية (المالية): كتاب مدرسي. - م: المعرف

.Slabinskaya I.A.، Rovenskikh V.A. إعداد التقارير المحاسبية (المالية): النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي / I.A. سلابينسكايا ، ف. روفنو. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - ستاري أوسكول: تي إن تي ، 2010. - 360 ص.

FBK-PRESS ، 2004

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
قم بتقديم طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.

تقدم مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، كجزء من بياناتها المالية السنوية والربع سنوية ، ملاحظة توضيحية لميزان المؤسسة f. 0503760. لنتحدث عن تكوين النماذج ، الإجراء والمواعيد النهائية لملء الملاحظة التفسيرية f. 0503760. من التقارير لعام 2018 ، تم تحديث عدة أشكال من المعلومات للمذكرة التفسيرية.

تقديم إيضاح توضيحي (ص. 0503760) كجزء من التقارير السنوية والفصلية. يتكون النموذج 0503760 من جزء نصي وخمسة جداول واثني عشر نموذج إبلاغ (تطبيقات) ، والتي تم تجميعها في أقسام.

قم بتنزيل النموذج 0503760 بالكلمة ، وستجد أدناه مثالاً لملء ملاحظة توضيحية.

في التقارير ربع السنوية في 2018 ، أرسل النماذج: 0503760 ، 0503779 ، 0503295 ، 0503769 (باستثناء الربع الأول) ، 0503793 (إذا تم إنشاؤها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية).

نموذج 0503760 ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية للمؤسسة: مثال على الملء

لتمرير الملاحظة التوضيحية إلى الميزان المؤسسي بدون أخطاء ، راجع مثال على النموذج 0503760. قم بتنزيل نموذج لملء ملاحظة توضيحية f 0503760. ستجد بالداخل الجزء النصي وجميع الجداول والتطبيقات الرئيسية.

إجراءات ملء مذكرة تفسيرية و. 0503760

ملحوظة! منذ إعداد التقارير لعام 2018 ، تم تغيير بعض النماذج كجزء من المذكرة التفسيرية. استخدم دليل الإبلاغ لعام 2018 مع النماذج المحدثة في نظام المالية الحكومية

للحصول على إرشادات مفصلة حول ملء نموذج الملاحظات التفسيرية الجديد ، راجع ورقة الغش ، وبعد ذلك ، سننظر في تكوين النموذج.

يتم تحديد تكوين المذكرة التفسيرية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بموجب الفقرة 56 من التعليمات رقم 33 ن. بشكل عام ، المذكرة التفسيرية لميزان المؤسسة f. 0503760 عبارة عن مجموعة من الجداول والتطبيقات ، مجمعة وفقًا للسمة ذات الصلة في كتل المعلومات. دعنا نلقي نظرة فاحصة على النموذج 0503760: تعليمات التعبئة.

جزء النص- هذا هو الجزء الأول من الملاحظة التفسيرية (ص. 0503760). في ذلك ، تعكس المعلومات حول المؤسسة التي لم يتم تجميعها حسب الجداول ونماذج التقارير (التطبيقات):

• اسم المؤسسة وعنوانها القانوني والبريدي ؛
• الشكل التنظيمي والقانوني ؛
• معلومات عن المؤسس ؛
• أنواع الدعم المالي للأنشطة ؛
• عدد الحسابات الشخصية والمصرفية التي يتم فتحها مع المؤسسة المالية أو المؤسسات الائتمانية ؛
• معلومات عن مالك العقار ؛
• الذي يحتفظ بالمحاسبة: المؤسسة أو المحاسبة المركزية ؛
• المعلومات التي أنشأها المؤسس ، وحول الأحداث بعد تاريخ التقرير. بما في ذلك وصف الأحداث التي لم تنعكس في المحاسبة بسبب الوثائق المتأخرة. يكفي الإشارة إلى مثل هذا الحدث في جزء النص 0503760 وإعطاء قيمته النقدية ؛
• معلومات أساسية أخرى غير واردة في الجداول والمرفقات.

في القسم 1 "الهيكل التنظيمي للمؤسسة" ما يلي:

• معلومات عن الأنشطة الرئيسية (الجدول رقم 1) ؛
• على عدد التقسيمات المنفصلة (ص. 0503761) ؛
• في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات. هذه هي المعلومات التي أثرت في نتائج العمليات وتميزها الهيكل التنظيميالمؤسسات. على سبيل المثال: وجود مجلس إشرافي ، تغيير في تكوين الصلاحيات للموافقة على الخطط ، عدد الأقسام المنفصلة ، إلخ.

في القسم 2 "نتائج أنشطة المؤسسة":

• معلومات عن نتائج أنشطة المؤسسة في أداء مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762) ؛
• في الجزء النصي - المعلومات التي أثرت في نتائج الأنشطة وتميز الهيكل التنظيمي للمؤسسة. على سبيل المثال ، حول تدابير تحسين مهارات المتخصصين والموارد: العدد المنتظم والفعلي للموظفين ، التكلفة الإجماليةالممتلكات ، وهيكل OCDI والعقارات ، وحجم المشتريات ، وما إلى ذلك.

في القسم 3 "تحليل التقرير عن تنفيذ خطة المؤسسة لأنشطتها" يشمل:

• معلومات عن تنفيذ التدابير في إطار الإعانات لأغراض أخرى ولغرض القيام باستثمارات رأسمالية (ص. 0503766) ؛
• استخدام القروض الخارجية المستهدفة (ص. 0503767) ؛
• في الجزء النصي - المعلومات التي أثرت في نتائج أنشطة المؤسسة وتميز تنفيذ المؤسسة للخطة. على سبيل المثال ، حول الالتزامات المقبولة والنقدية ، والتي يتم توفير الوفاء بها في السنوات التالية.

في القسم 4 "تحليل مؤشرات إعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة":

• معلومات عن حركة الأصول غير المالية للمؤسسة (ص. 0503768) ؛
• حسابات القبض وحسابات الدفع للمؤسسة (ص. 0503769) ؛
• الاستثمارات المالية للمؤسسة (ص. 0503771) ؛
• مبالغ الاقتراض (f. 0503772) ؛
• التغيير في رصيد عملة الميزانية العمومية (ص. 0503773) ؛
• الالتزامات المقبولة والتي لم يتم الوفاء بها (ص. 0503775) ؛
• إنفاذ قرارات المحاكم بشأن الالتزامات المالية للمؤسسة (ص. 0503295) ؛
• أرصدة نقدية للمؤسسة (ص. 0503779) ؛
• في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات. على سبيل المثال ، وضح الأسباب التي أثرت على مقدار الأرصدة النقدية في الحسابات ، ومعلومات عن الأضرار والسرقة في المؤسسة.

في القسم 5 "قضايا أخرى للمؤسسة" تشمل:

• معلومات عن مميزات المحاسبة من قبل المؤسسة (جدول رقم 4).
  تنزيل مثال لملء الجدول 4 من نموذج الملاحظة التفسيرية 0503760 ؛
• نتائج تدابير الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية) (الجدول رقم 5) ؛
• إجراء عمليات الجرد (الجدول رقم 6) ؛
• نتائج الرقابة المالية الخارجية للدولة (البلدية) (جدول رقم 7).
  تنزيل مثال لملء الجدول 7 من الملاحظة التفسيرية f 0503760 ؛
• قائمة النماذج التي لم يتم تضمينها في البيانات المالية بسبب عدم وجود القيم العددية للمؤشرات فيها ؛
• في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات.

أعلاه يمكنك تنزيل نموذج ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية مؤسسة الميزانيةشكل 0503760.

نموذج لملء الاستمارة 0503760: جزء النص من الملاحظة التفسيرية

نموذج 0503760 جدول 5: مثال ملء

عند تكوين إيضاح توضيحي للقوائم المالية السنوية و. 0503760 ، من الضروري ملء الجدول رقم 5 "معلومات عن نتائج تدابير الرقابة الداخلية". في هذا الجدول ، تعكس المعلومات حول نتائج تدابير الرقابة الداخلية التي تم تنفيذها في الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، في العمود 1 من الجدول ، حدد نوع تدبير التحكم (أولي ، لاحق ، حالي) ، وفي العمود 4 - التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات.

نموذج الجدول 5:

معلومات (ص. 0503762)

معلومات عن نتائج أنشطة المؤسسة في إنجاز مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762) تحتوي على معلومات مقابلة للاسم في سياق المؤشرات المخططة والفعلية.

في النموذج 0503762 ، املأ البيانات الخاصة بالخدمات الحكومية (البلدية) التي أدتها المؤسسة كجزء من مهمة الدولة: الرمز ، والاسم ، ووحدة القياس ، ومؤشرات الأداء الطبيعية والتكلفة. إذا لم يتم تنفيذ مهمة الدولة (البلدية) أو لم يتم الوفاء بها بالكامل ، فاذكر أسباب ذلك.

معلومات (ص. 0503769)

في المعلومات (ص. 0503769) تشير إلى البيانات المعممة عن حالة التسويات على الذمم المدينة والدائنة لفترة التقرير. يعوض 0503769 بشكل منفصل عن جميع أنواع الضمان المالي وبشكل منفصل عن الذمم المدينة والدائنة.

معلومات (ص. 0503775)

في التفاصيل (ص. 0503775) ، أشر إلى معلومات حول الالتزامات المعلقة ، وكذلك حول المدخرات ، وقم بتجميع البيانات في أربعة أقسام: معلومات تحليلية حول

• الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها ؛
• الالتزامات النقدية غير المستوفاة ؛
• التزامات الإنفاق التي تزيد عن خطة التسهيلات المالية الموحدة المعتمدة ؛
• التوفير عند إبرام العقود باستخدام الأساليب التنافسية.

معلومات (ص. 0503790)

من التقارير لعام 2017 ، تم تقديم شكل جديد من المعلومات حول كائنات البناء قيد التنفيذ ، والاستثمارات في الأشياء العقارية لمؤسسة الميزانية (المستقلة) (ص. 0503790). في النموذج ، وضح على وجه الخصوص:

• في العمود 4 رمز كائن الاستثمار ؛
• 5 - الرقم المساحي للعقار ؛
• 6 - الرقم المحاسبي لكائن استثمار رأس المال اعتبارًا من تاريخ إعداد التقرير ، الذي تحدده المؤسسة ؛
• 7 - الرقم المحاسبي للشيء المعين من قبل صاحب الرصيد السابق
• 8 - كود حالة الكائن. على سبيل المثال ، 02 الكائن مغمور ، 04 - لم يبدأ بناء الكائن ، وما إلى ذلك ؛
• يشير العمود 12 إلى سبب توقف البناء أو إيقافه ؛
• العمود 16 - مبلغ التكلفة التقديرية للإنشاء (إعادة الإعمار) اعتبارًا من تاريخ التقرير وفقًا للتصميم وتقدير الوثائق.

كيفية التحقق من النموذج؟ يجب أن يتوافق مؤشر السطر 600 من العمود 17 مع السطر 091 من العمود 6 من الرصيد (f.0503730) مطروحًا منه مؤشر السطر 170 من العمود 4 من القسم 1 من المعلومات (f.0503768). ومؤشر السطر 600 من العمود 20 يساوي السطر 091 من العمود 10 من الرصيد (f.0503730) مطروحًا منه السطر 170 من العمود 11 من القسم 1 من النموذج 0503768.

أخيرًا ، أكملت عملية تجميع ملاحظة تفسيرية للقوائم المالية السنوية ، والتي قررت الاقتراب منها ، مستوفيا متطلبات التشريع الحالي قدر الإمكان.

أقدم لكم نسختي من الملاحظة التفسيرية. إلى جانب النص ، أقدم التعليقات الممكنة.

لذلك ، على ورق المنظمة (إن وجد) ، نكتب ما يلي:

ملاحظة توضيحية

في البيانات المالية السنوية

شركات ذات مسؤولية محدودة

"شركتنا"

لعام 2011

مقدمة

تم تشكيل البيانات المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة "OUR FIRM" لعام 2011 وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمؤسسات - الشركات الصغيرة في البند 6 من قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. "أشكال البيانات المالية للمنظمات" وهي:

تتكون البيانات المحاسبية لعام 2011 في المجلد التالي:

1) الميزانية العمومية.

2) بيان الربح والخسارة.

3) بيان التغيرات في حقوق الملكية.

4) بيان التدفق النقدي.

5) تفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل (في شكل جدول ، مع الأخذ في الاعتبار الملحق 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن) ؛

6) هذه المذكرة التفسيرية.

يتم عرض المعلومات ، التي يتم الإفصاح عنها في التقرير من خلال معايير محاسبية منفصلة ، ولكنها غير متوفرة في نماذج التقارير المدرجة في الفقرات من 1 إلى 5 ، في هذه الملاحظة التفسيرية.

تم تقديم هذا القسم ليس بناءً على طلب القانون ، ولكن وفقًا لروح الروح - أردت أن أبدأ بنوع من المقدمة. أعتقد أنه يمكن حذف القسم (ظهر في ملاحظتي التفسيرية لأول مرة).

1. وصفا موجزا لالشركات

تم تسجيل OUR FIRM LLC TIN 0000000000 بواسطة مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 46 لموسكو في 1 يناير 2010 لـ PSRN 0000000000000. بالكامل (100٪). يتكون رأس مال الشركة المصرح به من حصة واحدة فردي(المؤسس الوحيد).

شركتنا شركة ذات مسؤولية محدودة (المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) هي شركة تقدم مجموعة من الخدمات لإنشاء أنظمة مهمة جدًا للمرافق المدنية والصناعية ، بدءًا من تصميم البنية التحتية وتركيب الهياكل التحضيرية وتوريد المعدات وانتهاءً بالصيانة من أنظمة العملاء الرائعة هذه.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي تجارة الجملة في الآلات والأدوات والمعدات الأخرى للأغراض الصناعية العامة والخاصة ؛ التجميع والتكليف أعمال الترميم, صيانةو تطور وثائق العمل. أسواق المبيعات الجغرافية - جميع مناطق روسيا (لا توجد مكاتب تمثيلية وفروع في مدن أخرى ؛ ويتم التسليم إلى مناطق أخرى بمشاركة شركات النقل).

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. يمكن الحصول على بيانات الفقرة الثانية والثالثة من موقع الشركة على الويب أو من كتيب إعلاني أو يمكنك كتابة النص مع المدير.

متوسط ​​عدد الموظفين السنوي لعام 2011 هو XX شخصًا.

عدد الموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 هو XX شخصًا.

نعل الهيئة التنفيذيةالشركة هي المدير العام ، الذي تم تعيين إيفانوف إيفان إيفانوفيتش وفقًا للقرار رقم 1 للمؤسس الوحيد.

متطلبات الفقرة 31 PBU 4/99.

2. شروحات لقائمة الدخل

2.1. سلسلة فك 2110

بلغت عائدات بيع البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة لعام 2011 (بدون ضريبة القيمة المضافة) - XXXXX ألف روبل. (ص 2110).

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" هي مؤسسة متنوعة. يتم عرض الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط في الجدول 1.

الجدول 1 (بالألف روبل)

نوع النشاط	عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)	سعر الكلفة
اسم نوع النشاط (رمز OKVED XX.XX.X)		XXXXX (ص 2120)
خط المجموع 2110
خط المجموع 2120

كان النشاط الرئيسي للجمعية مربحًا.

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

2.2. فك تشفير سطور 2120 و 2210

يتم عرض تكوين تكاليف الإنتاج (تكاليف التوزيع) للشركة للسنة المشمولة بالتقرير (البنود 2120 و 2210) في الجدول 2:

الجدول 2 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. فك رموز المؤشرات - حسب التحليلات المستخدمة في محاسبة حسابات التكلفة (20،25،26،44).

2.3 سلسلة فك 2340

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى للشركة للسنة المالية (السطر 2340) في الجدول 3:

الجدول 3 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

3. تفسيرات لبيان التدفقات النقدية

3.1. فك تشفير السطر 4119

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4119) في الجدول 5:

الجدول 5 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

3.2 فك تشفير السطر 4129

يتم عرض تكوين المدفوعات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4129) في الجدول 6:

الجدول 6 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

4. تفسيرات عن الخصوم المقدرة تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير

4.1 في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، شكلت الشركة التزامًا تقديريًا لدفع أجور الموظفين مقابل الإجازات لساعات العمل بمبلغ XXXX ألف روبل. إجمالي عدد أيام الإجازة المستحقة للموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 - XXX يومًا. التاريخ المتوقع للوفاء بالالتزام هو خلال عام 2012.

متطلبات الفقرة 3 PBU 8/2010 ، الفقرة 22 PBU 10/99.

5. تفسيرات حول الاحتياطيات المقدرة تنعكس في المحاسبة والتقرير

5.1 لم يتم تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (تم الاعتراف بالديون المستحقة من قبل المشتري ، ومن المتوقع استلام الدفعة بحلول 30 يونيو 2012).

5.2 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، لم يتم تكوين احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (لم تفقد أرصدة المخزون المتاحة في المستودع ممتلكاتها الأصلية ، ولم تكن قيمتها السوقية الحالية ينقص).

متطلبات الفقرة 6 PBU 21/2008.

6. تحليل سريع مالي لأنشطة المؤسسة

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" في المرحلة الأولى من التطوير ، وتتمثل سماتها المميزة في معدل دوران صغير ومخاطر عالية لنقص الأموال.

6.1 هيكل أصول الميزانية العمومية

100 ٪ من الحصة في هيكل إجمالي الأصول للميزانية العمومية (المشار إليها فيما يلي باسم BB) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير تقع على الأصول المتداولة ، مما يشير إلى تكوين هيكل أصول متنقل إلى حد ما ، مما يساهم في التسريع من حجم دوران أموال الشركة. تمتلك المؤسسة بنية أصول "خفيفة" ، مما يشير إلى قابلية تنقل ممتلكات المؤسسة.

6.2 هيكل مطلوبات الميزانية العمومية

مصادر تكوين إجمالي مطلوبات المنشأة هي رأس المال والاحتياطيات (53٪) والخصوم قصيرة الأجل (47٪).

يشير وجود الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى التشغيل الفعال للمنشأة.

6.3 كفاءة العملية

ربحية المبيعات: لروبل واحد من المبيعات ، تلقت الشركة 7.54 روبل من صافي الربح.

العائد على حقوق الملكية من حيث الربح قبل الضريبة: بالنسبة لروبل واحد استثمره الملاك ، تلقت الشركة في السنة المشمولة بالتقرير 125.41 روبل من الأرباح قبل الضرائب.

العائد على الأصول 66.72٪ ، مما يدل على كفاءة عالية في استخدام الممتلكات.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 7.

الجدول 7

اسم المؤشر	صيغة الحساب	عملية حسابية (بالألف روبل)	قيمة المؤشر
نسبة العائد على المبيعات	(خط GTC 2200 / (ص 2120 + ص 2210 + ص 2220 جت)) * 100
نسبة العائد على حقوق الملكية للربح قبل الضرائب	(صفحة 2300 GTC / ص 1300 BB) * 100
نسبة ربحية الأصول على الربح قبل الضرائب	(صفحة 2300 GTC / صفحة 1600 BB) * 100

6.4. الاستقرار المالي

تشير قيم نسب السيولة إلى قدرة المؤسسة على الملاءة المالية الجيدة (نسبة السيولة الحالية 2.14 ، ونسبة النشاط العاجل 1.98 ، ونسبة السيولة المطلقة 1.15 ، وصافي رأس المال العامل 1.09).

وفقًا لنتائج السنة المالية ، يمكننا تحديد الوضع المالي المستقر للمؤسسة كنتيجة للإدارة الماهرة لمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نسبة الاستقلال المالي هي 0.53 ، ونسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة هي 0.53 ، وإجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول هو 0.47 ، وإجمالي المطلوبات إلى رأس المال السهمي 0.88.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 8.

الجدول 8

اسم المؤشر	صيغة الحساب	عملية حسابية (بالألف روبل)	قيمة المؤشر
نسبة السيولة المطلقة	(ص 1240 + ص 1250) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة السريعة	(ص 1230 + ص 1240 + ص 1250 + ص 1260) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة الحالية	ص 1200 / ص 1500 (ب ب)			1.5 إلى 2.5
صافي رأس المال العامل	(ص 1200 - ص 1250) / (ص 1500 - ص 1530 - ص 1540) (BB)
نسبة الاستقلال المالي	ص 1300 / ص 1700 (ب ب)
نسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة	(ص 1300 - ص 1100) / ص 1200 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول	(ص 1400 + ص 1500) / ص 1600 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية	(ص 1400 + ص 1500) / ص 1300 (ب ب)

متطلبات البند 4 من قانون المحاسبة. محاسبة 129 منطقة حرة. لا يحدد القانون حجم المؤشرات التي ستكون ضرورية وكافية. قد يكون النهج على النحو التالي: يجب أن تميز مجموعة المؤشرات الواردة في الملاحظة التفسيرية المؤسسة بالطريقة التي نريدها بأنفسنا. على سبيل المثال ، إذا أردنا أن نظهر أن كل شيء على ما يرام معنا ، فإننا نحذف تلك المؤشرات التي تشير إلى العكس ، ونشير فقط إلى تلك المؤشرات التي ستؤكد حالتنا الرائعة. والعكس صحيح: نريد أن نظهر أن كل شيء سيء ، ندرج في الملاحظة التفسيرية بالضبط تلك المؤشرات التي ستشهد على ذلك.

7. منهجية المحاسبة

تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات محاسبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره على أساس القانون الفيدرالي للاتحاد الروسي الصادر في 11/21 / ووفقًا له. 96. رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ، معايير المحاسبة بشأن بعض القضايا المحاسبية.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم المحاسبة للسياسة المحاسبية:

7.1 يشمل تكوين الأصول الثابتة عناصر من وسائل العمل مع فترة استخدام طويلة (أكثر من 12 شهرًا) وتكلفة تزيد عن الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 للأصول التي يُسمح بإدراجها في قوائم الجرد.

7.2 يتم احتساب إهلاك الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدار الفترة بأكملها استخدام مفيد، تم تحديده وفقًا لمعايير المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1.

7.3. لا يتم إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس طوعي.

7.4. ينعكس اقتناء المخزون في المحاسبة مع تقييم التكلفة الفعلية على الحساب 10 "المواد".

7.5 الخيار المستخدم لتقدير المخزون وحساب التكلفة الفعلية لموارد المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج: بتكلفة المشتريات لأول مرة (FIFO).

7.6. يتم دفع تكلفة المعدات الخاصة والزي الرسمي في وقت واحد في وقت النقل إلى العملية.

7.7 يتم تقييم البضائع المشتراة عند البيع (الإصدار) بتكلفة المخزون الأول من حيث وقت الشراء (طريقة FIFO).

7.8 لحساب التكاليف المباشرة للإنتاج الرئيسي ، يتم استخدام طريقة المحاسبة القائمة على الأوامر. أساس توزيع التكاليف العامة بين عناصر الحساب هو أجور الموظفين المشاركين مباشرة في تنفيذ العمل على الطلب.

7.9. تنعكس المصاريف غير المباشرة على الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، الحساب 26 "المصاريف العامة" (في حالة عدم وجود أنشطة تجارية).

7.10. يتم شطب التكاليف غير المباشرة المحصلة على الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" شهريًا مباشرةً لحساب 90 "مبيعات".

7.11. تشمل مصروفات الإدارة فقط مصاريف الأعمال العامة ، باستثناء عناصر المصروفات العامة.

7.12. عند القيام بأنشطة التداول ، تتم محاسبة الإيرادات والمصروفات ككل (بطريقة الغلاية) ، دون تفصيل حسب العقود والحسابات. يتم احتساب مصاريف المبيعات والمصروفات التجارية على الحساب 44 ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأشغال ، والخدمات بالكامل في فترة إعداد التقارير الخاصة بالاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية.

7.13. يتم إنشاء احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية وفقًا للقانون المعمول به.

7.14. يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق (في لحظة نقل ملكية البضائع إلى المشتري أو في اللحظة التي يقبل فيها العميل العمل ، ويقدم الخدمة).

7.15. لحساب تسويات ضريبة الدخل في المؤسسة ، يتم تطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة الدخل". يتم تكوين المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل الحالية في المحاسبة عن طريق تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئ لمبالغ موجودات ومطلوبات الضريبة الدائمة المعترف بها في فترة التقرير ، وكذلك لمبالغ الفروق بين مبالغ أصول الضريبة المؤجلة المعترف بها والمسددة في الفترة المشمولة بالتقرير.

7.16. يتم تكوين الاحتياطيات المقدرة وفقًا للطرق المحددة في السياسة المحاسبية.

7.17. يتشكل الالتزام المقدر بدفع الإجازات وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

7.18 فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة على أنها شركة صغيرة ، لا تنطبق الأحكام المحاسبية التالية:

- PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" ؛

- PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المتوقفة".

7.19. فيما يتعلق بإحالة المؤسسة إلى الشركات الصغيرة ، يتم تشكيل البيانات المالية وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - كيانات الأعمال الصغيرة في البند 6 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم. 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، وهي:

أ) تتضمن الميزانية العمومية وبيان الدخل مؤشرات لمجموعات من المقالات فقط (بدون تفصيل مؤشرات المقالات) ؛

ب) في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

من أجل تكوين مؤشرات الميزانية العمومية ، يتم الاعتراف بالمبلغ على أنه كبير ، حيث تبلغ نسبة النتيجة الإجمالية لعنصر التقرير 80٪ على الأقل.

7.20. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

8. منهجية المحاسبة الضريبية

تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات ضريبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم الضريبة بالسياسة المحاسبية:

8.1 يتم الاعتراف بتاريخ البيع لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة حيث يتم استلام الأموال في السداد مقابل البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

8.2 لأغراض ضريبة الدخل ، يتم إثبات الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

8.3 طريقة لتقييم المواد المستخدمة في أداء العمل (تقديم الخدمات) ، وكذلك البضائع المشتراة أثناء البيع: بتكلفة عمليات الاستحواذ لأول مرة (FIFO).

8.4 يتم احتساب الاستهلاك على الممتلكات القابلة للاستهلاك طريقة خطيةوفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة وقت تشغيل المنشأة. لا تنطبق المعاملات الخاصة ومعدلات الاستهلاك المنخفضة.

8.5 لم يتم إنشاء احتياطيات للمصروفات المستقبلية لإصلاحات الضمان وإصلاحات الرئيسية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف لأغراض ضريبية في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها.

8.6 يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازة وفقًا للمادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

8.7 لا يتم إنشاء احتياطي المصروفات المستقبلية لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة وفي نهاية العام.

8.8 يتم إنشاء احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

8.9 فترة التقرير عن ضريبة الدخل: ربع. تطبق الشركة الإجراء التالي لسداد الدفعات المقدمة خلال العام:

- دفع الضريبة على دفعات مقدمة شهرية محسوبة على أساس الأرباح المحصلة عن الربع السابق (في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر في فترة التقرير) ،

- السداد في نهاية العام (في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية).

8.10. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية الضريبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

لا يوجد شرط محدد لتضمين معلومات عن سياسات المحاسبة الضريبية في التقارير في التشريع ، لكنني أعتقد أن هذا القسم مناسب: نحن مطالبون بالكشف عن الاختلافات التي تنشأ بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 25 PBU 18/02).

وبالمثل يمكننا أن نقول عن القسم التالي: لقد قمت بتضمين معظمها في النص ليس بناءً على متطلبات التشريع المحاسبي ، ولكن لإظهار أن الشركة تحتفظ بسجلات ضريبية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، وكتفسيرات لـ الاختلافات التي نشأت في المحاسبة.

9. تفسيرات للإقرارات الضريبية

9.1 ضريبة الدخل

وفقًا للمادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية.

يتم حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبية وفقًا للمعايير التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.

وفقًا للمادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات الموضحة في الجدول 9:

الجدول 9 (بالألف روبل)

1. الفترة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق)	من 22 يوليو 2011 إلى 31 ديسمبر 2011
2. مبلغ الدخل من المبيعات الواردة في الفترة الضريبية، مشتمل:
1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم.
3) حصيلة بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) عائدات بيع البضائع المشتراة.
5) عائدات بيع الأصول الثابتة.
6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع.
3. مبلغ المصاريف المتكبدة في الفترة الضريبية والتي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك:
1) نفقات إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظم.
3) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة.
5) المصاريف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة.
6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات).
4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك:
1) الربح من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة ؛
3) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛
5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة.
6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع
5. مقدار الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك:
1) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
6- مبلغ المصروفات غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص:
1) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للصفقات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية
8. مجموع الوعاء الضريبي للفترة الضريبية

وفقًا للمحاسبة الضريبية ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة XXXX ألف روبل.

وفقا لبيانات المحاسبة ، بلغ الربح قبل الضرائب XXXX ألف روبل. (الخط 2300 GTC) ، صافي الربح - XXXX ألف روبل. (صفحة 2400 GTC).

في الواقع ، يمكن حذف القسم 9.1 حتى هذه النقطة. تعكس الجداول 10 ، 11 ، 12 متطلبات الفقرة 25 من PBU 18/02 (إذا تم تطبيقها في المنظمة).

يعرض الجدول 10 العوامل التي أثرت على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي.

الجدول 10 (بالألف روبل)

أنواع الدخل والمصروفات	المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح المحاسبي	المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة	الفروق التي نشأت في الفترة المشمولة بالتقرير وأدت إلى تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئة من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية
المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
تنعكس المصروفات في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)			(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)
نفقات الترفيه الزائدة			(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)

باستخدام البيانات الواردة في الجدول 10 ، تم إنتاجها الحسابات اللازمةلضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (جدول 11):

الجدول 11

مبلغ ضريبة الدخل الحالية التي تشكلت في النظام المحاسبي والمستحقة الدفع للميزانية ، والتي تنعكس في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، هي XXX ألف روبل.

من أجل التحقق من تأثير آلية عكس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي على الحساب الصحيح لضريبة الدخل المعدة للدفع في الميزانية ، تم حساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 12:

الجدول 12 (بالألف روبل)

1.	الربح قبل الضريبة حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي) (السطر 2300 GTC)
2.	يزيد من بما في ذلك:
	مبلغ المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
	مبلغ النفقات المنعكس في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)
	نفقات الترفيه الزائدة
3.	إجمالي الدخل الخاضع للضريبة

ضريبة الدخل الحالية = XXXX (ألف روبل) * 20/100 = XXXX (ألف روبل)

9.2. ضريبة القيمة المضافة

تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع لميزانية عام 2011 على أساس الإقرارات الضريبية وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2011 ، لم تقم شركة OUR FIRM LLC بعمليات الإعفاء الضريبي.

يمكن أيضًا حذف القسم 9.2.

10. معلومات عن توزيع صافي الربح

في وقت توقيع البيانات المالية لشركة OUR FIRM LLC لعام 2011 ، لم تتم الموافقة عليها المؤسس الوحيد، لم يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.

المدير التنفيذي

رئيس الحسابات

تم تقديم القسم 10 بواسطتي من أجل الانتهاء بشكل منطقي ، على الرغم من أنه يبدو لي مناسبًا في ضوء PBU 7/98.

آمل أن تكون تجربتي مفيدة لشخص ما.

أتمنى النجاح الإبداعي لجميع المحاسبين الذين يستحضرون التقارير السنوية!