Какви данъци се считат за преки? Преки и косвени данъци, техните предимства и недостатъци

Данъчната грамотност на населението и данъчната етика днес са един от проблемите на фискалната политика на държавата. Много граждани, без да се впускат в същността на функционирането на държавата, не разбират необходимостта от плащане на данъци и защо изобщо са необходими.

Държавата е специална институция, предназначена да осигури справедливо съжителство на различни социални групи и изисква значителни разходи за нейното функциониране. Данъците са предназначени да осигурят разходната страна на механизма за управление.

За какво са данъците?

Те са необходими за изпълнение на следните функции:

• осигуряване на здравни и образователни системи;
• за прогресивното развитие на науката, културата, изкуството;
• осигуряване на върховенството на закона и реда (осигуряване на функционирането на съдебната и правоохранителната система);
• да подкрепя мерките за социална справедливост и подкрепа за бедните;
• за необходимото преразпределение на капитала между отраслите, социални групиобщество;
• подпомагане на отбранителната способност на страната чрез създаване и поддържане на сили за сигурност (армия, полиция, разузнаване и др.), както и отбранително-промишлен комплекс;
• поддържане на държавния административен апарат.

Класификация

Те са разделени на следните видове: пряко действиеи косвени.

Директен

Този вид данъчно облагане се извършва специално с, както и други суми. Обектите на данъчно облагане включват и под формата на ценни книжа и сгради.

Преводът се извършва директно в държавната хазна.

Непряк

Те включват данъци върху продадените услуги и стоки:

• (плащания, включени директно в цената на услуга или продукт);
• плащания при получаване на наследство;
• мита;
• данъци, платени при сделки с недвижими имоти, ценни книжа и др.

Изчислената стойност е включена в себестойността на продадения продукт, получена от продавача в момента на покупката и след това изплатена на държавата. Тоест този данък се плаща от крайния потребител, но се плаща от продавача.

По-подробна информация за тези плащания можете да намерите в следния видеоклип:

Категории косвени плащания

Те са разделени по естество и предназначение:

• индивидуален характер, използвани за отделни сортове или търговски типове, които осигуряват висок доход при продажба;
• универсален, които важат за всички стоки, като се допускат изключения за отделни видове от тях, които са обществено значими;
• митнически плащанияпод формата на мита.

Освен особеността, че платците са купувачи на стоки, те се характеризират с добра събираемост, тъй като са включени в себестойността на продукта и укриването е невъзможно.

Не винаги обаче е възможно да ги прехвърлите на купувача. Увеличаването на таксата или акциза автоматично намалява нивото на търсене на продукти, допринасяйки за образуването на застояли стоки и неликвидни запаси. За да избегне презапасяването, предприемачът е принуден да намали цената, като плаща от собствената си печалба. Следователно данъкът от косвен до известна степен се превръща в пряк.

Характеристиките им като средство за икономическо развитие

Не толкова отдавна на косвените данъци се гледаше само като на негативно явление. Няма смисъл обаче да ги характеризираме само като финансова тежест за населението, тъй като всякакви такси са такива. Можем да говорим само за разумността на използването им от гледна точка на въздействието върху социален статусгражданите, способността им да изпълняват функцията за попълване на бюджета.

Предимството на тези данъци се свързва с тяхното значение при формирането на бюджета. Те обаче могат да се превърнат в ефективен лост за управление на икономиката с цел постигане на определени финансови резултати.

Това се дължи на следните им характеристики:

• Бърза събираемост, приходи в бюджета. Веднага след извършване на продажбите се плащат ДДС и акцизи и допринасят за пълнене на хазната, която осигурява средства за разходната част на бюджета.
• Тъй като тези данъци покриват по-голямата част от оборота на продукти и услуги, най-вероятно е те да бъдат получени в пълен размер. Спирането на процеса на осъзнаване е нереалистично, точно както спирането на самия живот. Печалбата на организацията може да не бъде получена изобщо или да бъде умело подценена.
• Продажбите на стоки и услуги са повече или по-малко еднакви на териториален принцип. Това дава възможност до голяма степен да се изравнят дисбалансите в регионалното разпределение на приходната част на бюджета. Все още никой не е успял да осигури равномерно развитие на всички области в световната история, затова използването на косвени данъчни приходи е известна въздушна възглавница за регионалните бюджети.
• Те са способни да окажат сериозно влияние върху държавата. Целта им е да задоволят нуждите от инфраструктурно развитие на региона с цел повишаване на покупателната способност на населението, което ще доведе до увеличаване на данъчната основа.
• Те влияят на населението. Чрез умело използване на предимствата на тези плащания към бюджета е възможно да се повлияе на структурата на потреблението (и, като следствие, производството) в определен регион, стимулирайки производството на определени стоки, като същевременно ограничава други области.

Съотношението на преките и косвените данъци

Оценка на въздействието различни видоведанъчното облагане в Русия е много важно не само за разбиране на развитието на икономиката, но и за оценка възможно приложениесветовен опит. Естествено, това не трябва да бъде безразборното използване на привлекателно изглеждаща система, а като се вземе предвид национални характеристикиикономика, манталитет на населението, потребителски обичаи. Необходимо е да се вземе предвид настоящата структура на националната фискална система.

За да се разработи ефективна и гъвкава данъчна система, е необходимо да се определи ефективното взаимодействие на преките и косвените данъци и по-специално ефективният принос на всеки вид.

Данъчното въздействие върху бизнеса и населението на страната трябва да бъде удобно както за гражданите, така и за държавата.

Днес световната практика идентифицира четири основни системи, базирани на съотношението на преките и косвените данъци:

1. Англосаксонски моделнасочени към пряко данъчно облагане лица, докато косвените данъци представляват малка част. В Америка 44% общ бройприходите идват от данък общ доход. Подобни техники работят в Канада, Великобритания, Австралия и много други страни.
2. Евроконтиненталхарактеризират се данъчните системи високо нивовноски за социалноосигурителни нужди, висока частприходи от косвени данъци.
3. Модел на страните от Латинска Америкатрадиционно се фокусира върху голям компонент от косвените плащания. С нарастването на цените в резултат на инфлацията, което е типично за региона, данъчните облекчения се увеличават. Това ви позволява да защитите бюджета си до известна степен.
4. Смесени моделисе използват от много страни за диверсификация на структурата на доходите, позволяват да се неутрализира влиянието на определени видове данъчно облагане. Особеността на модела е, че основните приходи идват от преките такси, но с преобладаващ дял приходите от бизнеса, а не от данъци върху дохода.

Данъчната система в Руската федерация е по-близо до латиноамериканския модел с елементи на евроконтиненталния. Данъчните приходи от бизнеса са около 70%.

Очевидно такава тежест е тежка за предприемачите, но прехвърлянето на част от тежестта върху обикновените данъкоплатци в момента едва ли е възможно поради ниската покупателна способност на гражданите. Основната причина трябва да се счита за ниската ефективност на общественото производство.

Русия има широка и развита данъчна система, поради което броят на данъците е доста голям. За различните видове данъци има различни системитяхното изчисляване и събиране. Физическите и юридическите лица плащат преки данъци на държавата. Този вид плащане се събира от всяко имущество, което принадлежи на данъкоплатеца. Каква е същността на преките данъци и как се изчисляват, ще разберем в статията.

Какво представляват преките данъци?

В данъчния кодекс можете да намерите голям брой данъци, които гражданите трябва да плащат на държавата. Един от най-разпространените данъци са преките данъци.

Преките данъци са удръжки, които правителството удържа от данъкоплатците. Оценява се върху тяхното имущество, доходи или други лични вещи. Този вид данък трябва да плащат както физически, така и юридически лица.

Самият данък условно се разделя на два подвида: личен и реален.

• Личният данък се начислява в зависимост от нивото на дохода или притежаваното имущество, което има законен статут. В такава ситуация може да има начисляване различни видовеобезщетения, като сумата е значително намалена. Най-разпространеният личен данък е данъкът върху доходите или корпоративният данък.
• Реалният данък е събиране, което се извършва върху определени видове доходи и имущество.

Освен това има няколко вида преки данъци. Те включват:

• Данък върху доходите на физическите лица
• Корпоративен данък
• Социални вноски
• Данък сгради
• GST

Каква функция изпълняват данъците?

Изискванията за данъците са доста прости:

• Косвените данъци трябва да изпълняват фискална функция. В този контекст фискалната функция се отнася до формирането на бюджетните приходи.
• Преките данъци отговарят за регулаторната функция. Тя е насочена към регулиране чрез данъчни механизми на възпроизводствения процес, скоростта на натрупване на средства и нивото на търсене на платежоспособното население.

Корекцията, която се извършва с помощта на преки данъци, се извършва при диференциацията на данъчните ставки и облекчения. Именно благодарение на данъчното регулиране държавата осигурява баланс между корпоративните и държавните интереси.

С тяхна помощ се създава благоприятна среда за развитието на едни индустрии и потискането на други, стимулира се увеличаването на броя на работните места и се появяват нови предприятия за инвестиции.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица е данък, наложен върху всички физически лица, поради което е толкова интересен не само за представители на организации и предприятия, но и за обикновени работници. Данъкът върху доходите на физическите лица често се нарича данък върху доходите, тъй като се начислява специално върху печалбата. Това може да бъде заплата, приходи от бонуси, продажби и др.

Основните операции, които формират обект, включват:

• Дивиденти или лихви, които са изчислени на ваше име.
• Печалба, получена от отдаване под наем на жилища на наематели.
• Ако пенсията се изплаща на няколко етапа или ако гражданинът има няколко вида пенсия.
• Изплащано обезщетение по трудов договор.

Но в някои случаи не е необходимо да се плаща данък върху доходите на физическите лица. Това се случва по решение на съда или в следните ситуации:

• Компенсация на разходите за храна на служителите.
• Ако плащанията на компанията се извършват към едноличния собственик.
• Ако на гражданина са върнати собствените му пари, които преди това са били внесени като начален капитал на предприятие или организация.
• Ако плащането се извършва на чужденци, тогава не е необходимо да се плаща данък върху доходите на физическите лица.

Цялата информация, която се отнася до обекта и данъка, който се взема предвид или не се взема предвид, може да бъде намерена в регистрите на данъчната служба.

Данък общ доход

Подоходният данък е пряк данък, чийто размер е правопропорционален на крайните финансови резултати от дейността на предприятието или организацията. Всъщност данъкът се изчислява върху действителната печалба, която организацията е получила. За да разберете колко е спечелила една компания за един отчетен период, трябва да извадите първоначалната сума от крайната сума. Именно върху тази разлика се начислява прекият данък.

Следните лица са длъжни да платят този данък:

• всичко юридически лица, регистриран в Русия.
• Чуждестранни лица, работещи на територията на Руската федерация, които имат постоянни представителства в нашата страна или получават стабилен доход от руски източник.
• Чуждестранни компании, които са били признати за данъчнозадължени местни лица на Руската федерация в съответствие с международни данъчни спогодби
• Чужди организации, контролирани от Русия.

Но има група хора, които не са задължени да плащат този вид данък. Те включват:

• Данъкоплатци, които използват специални данъчни режими за дейността си или ако се начислява данък върху хазартния бизнес.
• Участници в проекта Център за иновации"Сколково".

Данък трябва да се плаща само ако има обект на облагане. Ако не е там, тогава не е необходимо да плащате данък.

Данък имоти

Данъкът върху имуществото на организациите е регионален данък и всеки регион има право да определи размера на данъка за себе си въз основа на диапазона, предвиден в закона. В същото време функциите за плащане на данъци, ползите и други характеристики могат да бъдат установени регионално. Основното е, че приетите закони не противоречат на законодателството на Руската федерация.

Всички организации, които са признати за данъкоплатци и имат собствено имущество, което е признато за облагаемо, са задължени да плащат този данък.

Но има редица лица, които не трябва да плащат този видданък Те включват:

• Организатори Олимпийски игрив Сочи и техните изпълнители.
• Конфедерация и национал футболни асоциации.

Обект на данъчно облагане на организации, регистрирани в Руската федерация, са компаниите и тяхното имущество, движимо и недвижимо, което е в баланса на организацията.

Поземлен данък

Поземленият данък се отнася към местните данъци. Самият данък и лихвата върху него се плащат в бюджета на мястото, където се намира земята. Платци на данък върху земята са:

• Организации, които имат определена областземя, която е призната за облагаема със закон, въз основа на собственост, право на постоянно ползване или право на пожизнена собственост върху парцела.
• Ако парцелът е част от взаимен инвестиционен фонд, тогава данъкът върху земята трябва да бъде платен от управляващите дружества.

Организациите не се признават за данъкоплатци земякоито имат право на безвъзмездно ползване, включително преотстъпените по договор за наем.

Транспортен данък

Транспортният данък е регионален данък и се заплаща със съответния данък. Всички средства, получени от този данък, се внасят изцяло в бюджета на региона и са предназначени за неговото развитие.

Този вид пряк данък трябва да се плаща от всеки, който притежава превозно средство. Организациите, които притежават превозни средства, изчисляват и плащат данъци сами.

Размерът на данъка, който физическото лице трябва да плати. лица се изчислява от информацията, получена от данъчната служба, която извършва държавна регистрация на автомобили на територията на Руската федерация. Сумата, която трябва да се плати за текущата данъчен период, се изчислява според всяка превозно средство, която е на разположение, под формата на извършване на всяка данъчна основа и данъчна ставка.

Сумата, която трябва да бъде платена, се изчислява като разликата между изчислената сума и броя на данъчните плащания, дължими за определен период от време.

Воден данък

Компаниите, организациите и юридическите лица, които използват за стопанска дейност вода, собственост на Руската федерация, са задължени да плащат данък за ползване водни ресурсидържави. Това включва и потребители, които използват подземни води.

Следните ситуации подлежат на данъчно облагане:

• Ако водата се изпомпва от водни тела, които принадлежат на Руската федерация.
• Ползване на водни площи по собствена преценка.
• Използване на вода, без изпомпване, за хидроенергийни цели.
• Използване на вода за плаване на дърва върху салове и портмонета.

Физическите лица, които не трябва да плащат данък, включват организации, фирми или физически лица, които използват водни ресурси въз основа на споразумения или решения за предоставяне на водни обекти за ползване.

Данък върху игралния бизнес

Данък върху игрален бизнес- Това е друг представител на регионалните данъци. Парите, получени от прехвърлянето на този данък, принадлежат към източниците на доходи на съставния субект на Руската федерация. Обхватът на платците на такъв данък е ограничен до пари, получени от организации, които извършват хазарт.

По същество хазартният бизнес е вид предприемаческа дейност, която е насочена към генериране на приходи под формата на:

• Печеливша
• Таксата, начислявана за хазарт.

Това включва също карти за игра, маси за игра, игрални автомати, както и приемане на залози в букмейкъри.

Данък добив на полезни изкопаеми

Този вид данък е длъжен да плаща всеки, който добива полезни изкопаеми на територията на Руската федерация въз основа на лиценз за право на ползване на недра. В този случай организацията се регистрира в съвсем различен статут и плаща данък, наречен данък за добив на полезни изкопаеми. Що се отнася до документите, регистрацията трябва да се извърши в рамките на 30 календарни дниот датата на регистрация на държавната лицензия за използване на подземния участък.

Ако сайтът не се намира в Русия, тогава регистрацията се извършва на мястото на организацията.

Сравнение на косвени и преки данъци

В зависимост от мястото, където се формират данъците те биват преки и косвени. Данъкът се класифицира като пряк, ако е генериран от самия данъкоплатец. Данъкът се счита за косвен, ако неговият източник е включен в други плащания на организация или предприятие. В този случай номиналният данъкоплатец всъщност не понася никакви загуби.

Преките данъци се налагат на данъкоплатеца само ако той получава пряка печалба или закупува имущество, както и в случай на натрупване материални блага. Процентът на данъците в случая е ясно установен и известен.

Косвените данъци се изчисляват, като в цената се включва цената на продукта и някакъв вид допълнителни такси, например акциз или данък върху продажбите. Това включва и мита. Основна характеристикаот този данък е, че крайната сума се заплаща от крайния купувач. Това става чрез надценка върху крайната цена на продукта.

Във връзка с

По всяко време правителството различни страниактивно прибягва до използването на косвени данъци за покриване на държавните разходи.

Косвените данъци са данъци върху разходите и тези, които харчат повече ги плащат, тоест това са данъци върху потреблението. Платецът на такива данъци винаги е крайният потребител на продукти, работи и услуги, закупувайки ги на цена, която вече включва данъка. Особеността на тези данъци е, че те се превеждат в бюджета не от този, който плаща, а от този, който събира данъците от купувачите, когато те продават стоки, извършват работа или предоставят услуги, поради което се наричат ​​косвени.

Косвените данъци са данъци, които по своята икономическа същност представляват надбавка към цената на продадените стоки, работи (услуги). Това са данък върху добавената стойност, плащания, изчислени от приходи от продажба на продукти, акцизи, данък върху продажбите и други такси върху приходите.

За оценка на ефективността на системата за косвени данъци в световната практика се използват различни критерии, най-важните от които са:

• - неутралност: данъкът трябва да има възможно най-малко влияние върху командата на производителя и избора на купувача, т.е. икономическите изкривявания от въвеждането на данък трябва да бъдат минимални;
• - справедливост: данъкът трябва да доведе до политически приемливи последици за разпределението на доходите, т.е. данъкът трябва да бъде придружен от съответните промени в други данъци или в системата за социални плащания;
• - ценова стабилност: данъкът не трябва да води до инфлационни процеси както през периода на въвеждане на данъка, така и в дългосрочен план;
• - доходност: данъкът трябва да осигурява на държавата необходимите приходи и, доколкото е възможно, да предотвратява избягването и укриването на плащане;
• - административна опростеност: данъкът трябва да се стреми да минимизира разходите за неговото изчисляване, плащане от данъкоплатеца, както и събирането и наблюдението на плащането от данъчния орган.

По своята икономическа същност косвените данъци върху потреблението могат да бъдат класифицирани като универсални (ДДС) и специални (акцизи).

IN съвременна теорияДанъчно облагане Има две основни системи за налагане на косвени данъци:

едноетапно събиране:

многоетапно събиране.

Едноетапният налог включва налагане на данък веднъж на етапа на производство или разпространение. В този случай са възможни три подсистеми:

данък производител:

данък на едро;

данък върху продажбите на дребно.

Данъкът на производителя се събира само в производствения сектор. Особено предимство на тази система за събиране е ниската цена на данъчното администриране, тъй като броят на данъкоплатците е малък, а обектите на данъчно облагане са доста впечатляващи. Но това предимствокомпенсирани от редица недостатъци.

Първо, редица производствени предприятия. Впоследствие включването на всички тези предприятия в данъчната схема води до факта, че данъкът се превръща в „пирамида“ и за да се минимизира данъчният натиск, предприятията, участващи в една и съща производствена верига, имат стимул да се обединят. Последствията от такава система са по-малко ефективно производство и данъчно облагане.

На второ място, при използването на тази система за събиране на данъци не е осигурена нейната неутралност, т.е. данъчната тежест се разпределя неравномерно. По-специално, делът на данъка в цената на идентични стоки може да варира значително в зависимост от броя на предприятията, участващи в производствената верига.

Данъкът на едро се начислява на етапа преди продажбите на дребно. В сравнение с данъка на производител не само че остават посочените по-рано недостатъци, но и се увеличава броят на данъкоплатците, което създава допълнителни трудности при администрирането на данъка.

Данъкът върху оборота на дребно обхваща не само търговците на дребно, но и производителите и търговците на едро, в зависимост от доставката на продуктите до преките потребители. Данъчната основа е цената на дребно, което елиминира дискриминацията между различните канали за дистрибуция, но рязко се разширява кръгът на данъкоплатците, което претрупва и съответно усложнява процедурата по администриране (събиране) на данъка.

За разлика от едноетапното събиране, многоетапното събиране обхваща няколко етапа от процеса на производство и разпространение и може да бъде разделено на:

кумулативно многоетапно събиране;

некумулативно многоетапно събиране.

При кумулативната каскадна система данъкът се налага на всички етапи на производство и разпространение. Основните недостатъци на такава система са:

значителен каскаден ефект, т.е. Данъчната тежест става по-голяма, колкото по-голямо е разстоянието до потребителя. Освен това мащабът на такава „пирамида“ в сравнение с едноетапните системи за събиране е много по-голям, тъй като данъкът обхваща всички етапи на движение на продуктите от производителя до потребителя;

нарушаване на конкуренцията, тъй като при по-дълга производствена или дистрибуторска верига се увеличава и данъчната тежест.

В резултат на това такива данъци с право се считат за най-неефективните и непазарни, тъй като се налагат, без да се вземат предвид резултатите от икономическата дейност, имат механизъм за компенсиране и следователно позволяват двойно данъчно облагане (върху производствените разходи). Това намалява икономическия ефект от общественото разделение на труда и специализацията. Освен това, за да се минимизира данъчната тежест, има интерес от създаване на вертикално интегрирани асоциации, обхващащи почти всички етапи на производството, и това е движение в обратна посокаот общественото разделение на труда и специализацията към „натуралното стопанство“.

Трябва да се отбележи, че тези недостатъци стават доминиращи, когато се използват високи данъчни ставки.

Парадоксално е, че кумулативните системи, с всичките си недостатъци, са получили най-голямо разпространение и са се запазили много дълго време и продължават да се запазват в отделните страни и до днес като основни системи за събиране на косвени данъци. Най-вероятно това се дължи на едно, но много важно предимство. Състои се в осигуряване на сравнително високи приходи в държавния бюджет при сравнително ниска данъчна ставка. Но когато данъчната ставка надхвърли „достатъчно ниска“, данъкът се превръща в пречка икономическо развитиеи отрича тези ползи.

Некумулативните многостепенни такси са представени от данъка върху добавената стойност, който е важен източник на бюджетни приходи в повечето страни по света. Трябва да се отбележи, че използването на тази система позволява да се реализират не само предимствата на кумулативната система, но и да се избегнат почти всички нейни недостатъци.

Икономическото значение на този данък се обяснява с факта, че в страните с развита пазарна система ДДС спомага за укрепване на неговия баланс. Това се постига благодарение на факта, че наред с фискалната, той играе регулативна и стимулираща роля.

Основното предимство на ДДС е, че може да има регулаторно въздействие за ограничаване на кризата на свръхпроизводството и за ускоряване на изтласкването на слабите производители от пазара. Той действа като ограничител на търсенето в случай на висока степен на насищане на пазара, когато потребителят реагира на увеличението на цената на продукта чрез намаляване на потреблението, а производителят реагира на намаляване на цената чрез разширяване на производството.

ДДС е косвен многостепенен данък, тъй като е включен в цената на продукта и в крайна сметка се заплаща от крайния потребител. Обектът е добавена стойност, субектите са юридически лица, независимо от браншова принадлежност и форма на собственост.

Основните предимства на ДДС са:

използването на единна данъчна ставка за всички отрасли или няколко унифицирани ставки за отделните отрасли, преференциални ставки за отделните отрасли;

сигурност реално ниводанъци за всички отрасли и видове стопанска дейност, включително сектора на услугите;

простота и надеждност на процедурата за събиране на данъци за платеца и данъчните власти;

стабилен източник на нарастващи държавни приходи;

възможността за хармонизиране с данъчното облагане в съседните страни.

ДДС е ефективен и като средство за регулиране на външноикономическата дейност: за да се стимулира растежа на експортния потенциал, на фирмите износители се възстановява цялата сума на данъка, платен на предишни етапи.

Сред негативните страни на ДДС е необходимо да се подчертае неговият регресивен характер за крайния потребител и фактът, че въвеждането му включва използването на ново калкулиране на производствените разходи. Освен това използването му води до увеличаване на административните разходи поради разширяване на кръга на данъкоплатците.

Оценката на мястото и ролята на ДДС в беларуската икономика е двусмислена. Практиците смятат, че този данък осигурява възможно най-добрия начин за задоволяване на бюджетните нужди, докато анализаторите го критикуват за твърде фискален, неразработена данъчна основа и високи ставки.

В Република Беларус се използват и едностепенни системи за събиране на косвени данъци. Говорим за данъци върху производителя (акцизи) и върху търговеца на дребно (данъци върху продажбите, данъци върху някои видове услуги).

Предимства на косвените данъци:

• 1. Косвените данъци се характеризират с лекота на плащане и редовност на постъпленията в бюджета. Задържането и контролът на косвените данъци не изисква разширяване - данъчен апарат.
• 2. Тъй като косвените данъци увеличават държавните приходи поради нарастването на населението или неговото благосъстояние, те са по-полезни за страните, които напредват икономически.
• 3. Данъците влияят върху съвкупното потребление, като повишават цената на определен продукт. В този случай е особено важно ограничаващото влияние на държавата върху потреблението на продукти, вредни за здравето на нацията и морала.
• 4. Преките данъци, от гледна точка на обикновения човек, се плащат на държавата безплатно, докато косвените данъци са завоалирани в цената на продукта и дори платецът да осъзнае, че цената е увеличена с данък, той все още получава необходимия продукт в замяна.
• 5. За крайния потребител косвените данъци са удобни, защото се определят от размера на потреблението, удобството на плащане във времето, близостта до мястото на плащане, липсата на задължителен характер, липсата на загуба на време за плащане , и не изискват натрупване на определени суми.

Недостатъците на косвените данъци включват следното:

• 1. Всъщност плащането на данъци се извършва от главата на семейството и се събира от всички членове на семейството. Преките данъци облагат средния данъчен капацитет, докато косвените данъци прилагат принципа на самооблагането, тъй като с помощта на косвените данъци платецът сам регулира индивидуалния данъчен капацитет.
• 2. Тъй като правото на налагане на косвени данъци почти никога не се оспорва, обект на политическа борба по правило е данъкът върху доходите или данъкът върху печалбата.
• 3. Косвените данъци падат върху индивидите непропорционално на техния капитал или доход, натоварвайки неоправдано сегментите от населението с ниски заплати.
• 4. Косвените данъци в условията на развити пазарни отношения ограничават размера на печалбата на бизнеса, тъй като в конкурентна среда не винаги е възможно да се увеличат цените с размера на косвените данъци, особено в случаите, когато ставките на тези данъци се увеличават .

Пряк данък обикновено се нарича този, който се плаща директно от лицето, което държавата възнамерява да наложи.

Преките данъци са данъци, които включват задължителни плащания, чийто източник на плащане е печалба (доход). Списъкът на преките данъци включва данък печалба и доход, данък върху дохода, данък върху недвижимите имоти, единен данък върху индивидуални предприемачии други физически лица, данък върху хазарта, местни данъци, изчислени от печалбата.

Намирането на оптимална комбинация от пряко и косвено данъчно облагане е един от основните стратегически проблеми на данъчната политика. Известно е, че в развитите страни пазарна икономикаДанъчната система гравитира към преките данъци, които пряко изпълняват не само фискалната, но и разпределителната функция на данъчното облагане.

Исторически преките данъци се появяват преди косвените данъци. Прякото данъчно облагане е най-простата и най-древна форма на събиране на данъци. Първоначалните видове преки данъци са били: десятък, поголовен данък или поголовен данък.

Трябва да се отбележи, че исторически преките данъци могат да бъдат разделени на три основни вида. Обект на първия вид данъци е реалният капитал, докато някои видове доходи подлежат на облагане (данък върху земята, данък върху имуществото, данък върху наследствата и подаръците). Обект на втория вид данъци е самостоятелното проявление на личния капитал, като лични доходи, жилище, професия (подоходен данък, данък върху собствеността, дивиденти). Обектът на данъците от третия вид е общата дейност на материалния, паричния и личния капитал в производството (данък върху дохода, данък върху риболова). Както виждаме, преките данъци се основават или на личността, или на дохода, независимо от източниците, или на имуществото, независимо от дохода.

Привържениците на прякото данъчно облагане го смятат за най-прогресивната форма, тъй като, първо, се вземат предвид доходите и общото финансово състояние на платеца, неговото имущество, и второ, има определени трудности при прехвърлянето на преки данъци към други лица или при избягването на техните плащане.

В момента преките данъци формират основата данъчни системив развитите страни, тъй като имат редица предимства пред другите видове данъци. Основните предимства на прякото данъчно облагане са следните:

• 1. Икономически - преките данъци позволяват да се установи пряка връзка между дохода на платеца и неговите плащания към бюджета.
• 2. Регулаторна – важно е прякото данъчно облагане финансов ливъриджрегулиране на икономическите процеси (инвестиции, натрупване на капитал, съвкупно потребление, стопанска дейност и др.).
• 3. Социално - преките данъци допринасят за разпределението на данъчната тежест по такъв начин, че онези членове на обществото, които имат повече високи доходи. Този принцип на данъчно облагане се счита за най-справедлив.

Трябва обаче да се отбележат и недостатъците на преките данъци:

• 1. Организационни - пряка форма на данъчно облагане изисква сложен механизъмсъбиране на данъци, тъй като е свързано с доста сложна методология за провеждане счетоводствои докладване.
• 2. Контрол - контролът върху получаването на преки данъци изисква значително разширяване на данъчния апарат и развитие съвременни методисчетоводство и контрол на платците.
• 3. Полиция – преките данъци са свързани с възможността за укриване на данъци поради несъвършен финансов контрол и наличие на търговски тайни.
• 4. Бюджетно - прякото данъчно облагане изисква известно развитие на пазарните отношения, тъй като само в реални пазарни условия може да се формира реална пазарна цена и следователно реален доход (печалба), но със същата вероятност могат да възникнат и загуби. Следователно преките данъци не могат да бъдат стабилен източник на бюджетни приходи.

В допълнение към косвените данъци, значителен принос за формирането на бюджетните приходи имат преките данъци и такси, чийто списък включва данък върху печалбата и доходите, данък върху доходите, данък върху недвижимите имоти, единен данък върху индивидуалните предприемачи и други физически лица, и местни данъци, изчислени от печалбата.

Съществуват различни класификации, които разглеждат начислените данъци и ги разделят на групи и видове. Видът на плащането може да зависи от нивото на установяване; може да бъде федерален, единен за цялата страна, регионален или местен. Данъците също се различават за различните категории платци, включително физически лица и организации. Освен това данъците могат да имат собствено предназначение – общо или специално. Съществува и разделение според начина на събиране, което определя преките и косвените данъци. Те имат определени разлики.

Видове данъци

В съвременното законодателство няма конкретна дефиниция за това какво представлява класификацията на данъците според метода на събиране. Фактът, че данъците могат да бъдат преки и косвени, произтича от същността на тези такси, характеристиките на данъкоплатците, участващи в този процес, както и съществуващите елементи на операции, които заедно образуват определена група от характеристики, позволяващи данъка да бъде класифицирани в една или друга категория.

Като се вземат предвид характеристиките, е възможно да се определи разликата между пряк и косвен данък. Налага се върху доход или имущество и също се плаща от данъкоплатеца от собствените му средства. Непряко не е директно начислено плащане; тази категория включва всички видове надценки върху стойността на стоките и услугите, които се плащат от крайни клиенти, заинтересовани от закупуване на продукти.

Въз основа на това е съвсем ясно как преките данъци се различават от косвените. Първите са плащания, натрупани на конкретно лице, които той извършва от собствени средства. Тази опция може да бъде данък върху собствеността или данък върху доходите. Втората категория няма конкретен адресат; всеки купувач, който иска да закупи продукт или услуга, става този, който плаща този данък.

Ако разгледаме всички плащания и тяхното разпределение, можем да видим, че съотношението на преките и косвените данъци е неравномерно. Втората категория включва само ДДС и акцизи, докато първата е по-обширна и включва различни видове данъчни плащания.

Пряката класификация на данъците според начина на събиране включва следните видовеплащания, които могат да се извършват от различни компании:

• Печалбата, получена от организацията, се облага с данък, който принадлежи специално към тази категория.
• Ако една компания се занимава с добив, тази дейност също подлежи на облагане, а плащанията от своя страна са директни.
• Тази група включва и такса вода.
• Данъците върху имуществото принадлежат специално към преките удръжки.
• Ако една компания има хазартен бизнес, тя трябва да плаща данъци, които ще бъдат преки.
• Транспорт и поземлен данъксъщо е в тази категория.
• Данъкът върху имуществото на физическите лица се отнася до директните плащания.

Освен това тази група включва някои други видове данъци, които се различават по подобна същност. Като цяло обикновено не е трудно да се разграничат плащанията, принадлежащи към която и да е категория, тъй като разликата между тях е доста ясна.

Изход и таблица

За да определим кои данъци са косвени и кои са преки, в таблицата предоставяме списък на преките и косвените данъци, установени в Руската федерация.