Ярък пример за изготвяне на обяснения в допълнение към баланса. Обяснителна бележка към баланса: пример. Организационни финансови отчети

ИНФОРМАЦИЯ, СВЪРЗАНА С ОТЧИТАНЕТО (ПРЕДИШНА ОБЯСНИТЕЛНА БЕЛЕЖКА) С ПРИМЕР ЗА ПОПЪЛВАНЕ

Както знаете, при изготвянето на годишни счетоводни (финансови) отчети организацията може да представи Допълнителна информация, придружаващи финансови отчети, които счита за полезни за вземане на икономически решения. За тази информация и Ще говоримв този материал.

Преди да разгледаме темата на тази статия, нека си припомним сроковете, в които една организация трябва да представи годишни счетоводни (финансови) отчети на статистическия отдел и данъчните власти, какви са тези отчети и какво е включено в тях.

Срокове за подаване на годишни счетоводни (финансови) отчети

от общо правилоорганизацията трябва да представи задължително копие от годишните счетоводни (финансови) отчети на своя териториален статистически отдел не по-късно от три месеца след края на годината, това е посочено от разпоредбите на член 18 Федерален законот 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу Закон N 402-FZ). Ако докладването подлежи на задължителен одит, тогава организацията трябва да представи одитен доклад за него заедно с такъв доклад или не по-късно от 10 работни дни от деня, следващ датата на одитния доклад, но не по-късно от 31 декември на година, следваща отчетната година.

В същия срок - не по-късно от три месеца след края на отчетната година, организацията трябва да представи годишни счетоводни (финансови) отчети на своя данъчен офис, както е посочено в параграф 5 от параграф 1 на член 23 от Данъчния кодекс Руска федерация. Имайте предвид, че това не се отнася за случаите, когато организацията не е длъжна да води счетоводна документация или ако е религиозна организация, която не е имала задължение да плаща данъци и такси през отчетните (данъчни) периоди на календарната година.

Понятието счетоводни (финансови) отчети и изисквания към тях

Счетоводните (финансови) отчети предоставят информация за финансовото състояние на организацията към датата на отчета, финансовия резултат от нейната дейност и движение Париза отчетния период, съставен в съответствие с изискванията на Закон N 402-FZ в установени форми (клауза 1 на член 3 от Закон N 402-FZ).

В същото време отчитането трябва да дава надеждна картина на финансовото състояние на организацията към датата на отчета, финансовия резултат от нейната дейност и паричните потоци за отчетния период, необходими за потребителитетова отчитане за вземане на икономически решения (клауза 1 на член 13 от Закон № 402-FZ).

Съставяне на счетоводни (финансови) отчети

По принцип годишните финансови отчети се състоят от баланс, отчет за финансовите резултати и приложения към тях, както е установено в член 14, параграф 1 от Закон № 402-FZ.

Но тъй като такъв стандарт все още не е одобрен, тогава, въз основа на параграф 1 от член 30 от Закон N 402-FZ, отчетността на организацията (с изключение на кредитни институции, държавни (общински) институции) се формират съгласно формулярите, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. N 66n „За формулярите на финансовите отчети на организациите“ (наричана по-долу заповед N 66n), и основната нормативни документи, използвани при формирането му са:

Както можете да видите, обяснителната записка не е включена в годишния счетоводен (финансов) отчет на дружеството.

Състав на информацията, включена в информацията, придружаваща финансовите отчети

Ако отчетите са изготвени от акционерно дружество, тогава следната информация е включена в информацията, придружаваща финансовите отчети:

За броя на издадените от акционерното дружество и напълно изплатени акции;

За броя на издадените, но неплатени или частично платени акции;

По номиналната стойност на притежаваните акции акционерно дружество, неговите дъщерни дружества и зависими фирми;

динамика на най-важните икономически и финансови показатели за дейността на организацията за няколко години.

По-специално са дадени основните показатели за ефективността на организацията, като се посочват промените в имущественото и финансовото състояние, причините, които са повлияли финансови резултатидейности на организацията и др.

планирано развитие на организацията;

очаквани капиталови и дългосрочни финансови инвестиции;

политика по отношение на заеми, управление на риска;

дейности на организацията в областта на научноизследователската и развойна дейност;

екологични мерки.

За мерките за опазване на околната среда са дадени основните дейности, извършвани и планирани от организацията в областта на опазването заобикаляща среда, въздействието на тези дейности върху нивото на дългосрочните инвестиции и рентабилността през отчетната година, характеристики на финансовите последици за бъдещи периоди, данни за плащания за нарушаване на екологичното законодателство, екологични плащания и плащания за природни ресурси, текущи разходиотносно опазването на околната среда и степента на влиянието им върху финансовите резултати на организацията;

друга информация.

Освен това информацията, придружаваща финансовите отчети, може да включва информация:

За разходите за енергийни ресурси;

За екологичните дейности на организацията.

Такива разяснения се съдържат в Информацията на Министерството на финансите на Русия N PZ-10/2012 „Относно влизането в сила на 1 януари 2013 г. на Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“, в писмо на Министерството на финансите на Русия N PZ-7 /2011 "Относно счетоводството, формирането и разкриването във финансовите отчети на информация за екологичните дейности на организацията."

Информация за разходите за енергия

Както следва от писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 януари 2010 г. N 07-02-18/01, информацията, придружаваща финансовите отчети, може да включва следните показатели:

Общи разходи за придобиване и потребление на всички видове енергийни ресурси;

Разходи за придобиване и потребление с цел производство (извършване на работа, предоставяне на услуги) на енергийни ресурси по видове енергия (ядрена, топлинна, електрическа, електромагнитна и др.).

Посочените показатели за отчетната година могат да бъдат сравнени със съответните планирани показатели по вид продукт (работа, услуга), като се вземе предвид сезонността на дейността на организацията.

Информация за екологичните дейности на организацията

Въз основа на писма на Министерството на финансите на Русия N PZ-7/2011 „Относно счетоводството, формирането и оповестяването във финансовите отчети на информация за екологичните дейности на организацията“ от 27 януари 2012 г. N 07-02-18/01 в информацията, придружаваща финансовите отчети, може да бъде предоставена следната информация:

Списък на основните дейности, извършвани и планирани от организацията и описание на финансовите последици за бъдещи периоди;

Пример за попълване на информация, придружаваща финансовите отчети

(данните са условни).

Свързана информация
към годишния финансов отчет на ООД „Х” за 2017г.

аз Главна информацияотносно организацията

1.1. Завършеноиме на марката общества: Общество сограничена отговорност.

"Х" Тип собственост:.

LLC, частно

1.2. Компанията е създадена в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация и Федералния закон от 02/08/1998 N 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“.дата

държавна регистрация

"___" _____________20____

ОГРН:_______________

Юридически адрес на дружеството ____________________________________________________

Пощенски адрес ___________________________________________________________

1.3. Основната дейност на LLC "X" е търговия на едро с хладилна техника, нейното инсталиране и сервиз.

Свързана дейност е на дребнорезервни части за хладилна техника. Към 31 декември 2017 г. Дружеството има обособено подразделение, което не е обособено в самостоятелен баланс – магазин на дребно, намира се в: ______________________________

1.4. Управлението на текущата дейност на дружеството се осъществява едноличноизпълнителен орган

на дружеството - генерален директор

__________________________________________________________________(ПЪЛНО ИМЕ)

1.6. 1.5.Броят на служителите в дружеството към 31 декември 2017 г. е XXX души. Финансови отчети LLC "X" за 2017 г. е създадена въз основа на правилата за поведение в Русия

счетоводство

и отчитане и Федерален закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“. Няма съществени отклонения от счетоводните правила през 2017 г.

II. Получен финансов резултат от основна дейност

3.1.

Финансовият резултат на LLC "X", получен от основните дейности през 2017 г., възлиза на X XXX XXX рубли. В търговията на дребно е получена загуба в размер на XXX XXX рубли.

Данни за финансовите резултати на LLC "X" за предходни години.

Финансовите резултати от дейността на дружеството са представени в таблицата:

2014 ____________________________________________________________

2015 ___________________________________________________________________________

2016 ________________________________________________________________

III. Информация за прекратени дейности

Поради намаляване на броя на служителите в размер на XX души, се планира да бъде изплатена сумата на обезщетението в размер на XXXX рубли.

Плащанията в полза на контрагентите, с които се планира прекратяване на отношенията, ще възлизат на X XXX рубли.

Във връзка с тези разходи X LLC признава следните очаквани пасиви:

за изплащане на обезщетение в размер на XXXX рубли;

за погасяване на задължения, свързани с прекратяване на договори - X XXX rub.

Очакваните задължения са отразени в баланса на организацията към 31 декември 2017 г.

Планирана дата на падеж:

с персонал – март 2018 г.;

с контрагенти – април 2018г

Генерален директор _____________________ (пълно име)

Главен счетоводител _____________________ (пълно име)

Соловейчик С.Ф.

Една от конвенционалните форми на финансови отчети е обяснителна бележка. Както подсказва самото име, той съдържа известно декодиране на отчетите, тоест всъщност описва с думи финансовото състояние на дружеството в края на годината и промените, настъпили в него през отчетния период.

Обяснителна бележка към баланса - задължителна или не?

На първо място, отбелязваме, че не трябва да се бърка обяснителната бележка и обясненията за баланса. Последните, съгласно параграфи 5 и 28 от PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“, са отделни отчетни форми, като отчет за паричните потоци, отчет за промените в капитала и други форми като част от финансовите отчети, които всъщност се считат за приложения към счетоводния баланс и отчета за финансовите резултати. Обяснителна бележкасамо по себе си се позовава и на обясненията като част от пакета за докладване.

Изисква ли се обяснителна записка към баланса? Разбира се, компанията трябва да го състави и да го представи на Федералната данъчна служба като част от своите финансови отчети. Има обаче едно изключение. Ако спецификата на дейността на компанията позволява да има статут на представител на малък бизнес, тогава такава компания може да изготвя финансови отчети в опростена форма. Това включва подаване на финансови отчети само в две форми: баланс и отчет за доходите. Малко предприятие също няма да има обяснителна бележка към финансовите си отчети.

Как да напишете правилно обяснителна бележка: образец

Съдържанието на обяснителната бележка, в случаите, когато е необходимо да бъде изготвена, трябва да предостави на регулаторните органи информация за дейността на дружеството през отчетния период. Посочва основните характеристики на бизнеса като цяло, както и факторите, влияещи върху промените в определени показатели. Няма строг формуляр за обяснителна бележка. Тоест счетоводителят може да го състави в текстова форма и да използва в него различни таблици, обобщения, графики или диаграми, накратко, да използва в този отчет всички методи за представяне на информация, които смята за необходими. Наборът от данни за обяснителната бележка също се определя от самия счетоводител. В същото време той трябва да се ръководи от самата цел на този формуляр, с други думи, да разкрие в него информацията, необходима на администраторите, за да формират разбиране за дейността на компанията.

Пример за обяснителна бележка

Обяснителна бележка към баланса за 2016 г. (образец)

Алфа LLC

1. Главна информация
   1. дружество с ограничена отговорност "АЛФА"
   2. Юридически и действителен адрес: Москва, ул. Профсоюзная, 99.
   3. Дата на регистрация: 21 август 2013 г.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. INN: 7727077700
   6. Контролен пункт: 772701001
   7. Регистриран във Федералната данъчна служба на Русия № 27 за Москва, удостоверение за държавна регистрация 77 № 000000077.
   8. Уставен капитал: 10 000 (десет хиляди) рубли, напълно платен.
   9. Основна дейност: 70.3 - Предоставяне на посреднически услуги, свързани с недвижими имоти.
   10. Броят на служителите към 31 декември 2016 г. е 65 души.
   11. Няма клонове, представителства и обособени поделения.
   12. Балансът се формира в съответствие с правилата за счетоводство и отчетност, действащи в Руската федерация.

1. Счетоводна политика

Със заповед е утвърдена счетоводната политика за счетоводни цели за 2016 г Генералният директорот 25 декември 2015 г. No 2015-12/28. През отчетния период счетоводната политика не е променяна.

1. Съгласно утвърдения документ организацията кандидатства линеен методамортизация на дълготрайни активи и нематериални активи.
2. Себестойност на материалните запаси, Завършени продуктиизвършва се по фактическа себестойност;
3. Отписването на материалните запаси в производството се извършва по средна себестойност.
4. Финансовият резултат от продажбата на продукти, работи, услуги, стоки се определя от доставката.

1. Ключови показатели за ефективност (тук можете да посочите основните цифри за приходите и разходите на компанията, отразени за счетоводни цели)

1. През отчетната година приходите на Alpha LLC възлизат на:
   1. За основната дейност по предоставяне на посреднически услуги, свързани с недвижими имоти - 158 456 120 рубли
   2. За други видове дейности - 1 000 580 рубли.
2. Други приходи: 670 800 рубли.

1. Разходи, свързани с производството и продажбите:
   1. Закупуване на дълготрайни активи: 3 480 780 рубли
   2. Амортизация: 44 118 рубли,
   3. Закупуване на материали: 110 880 рубли.
   4. Фонд за заплати: 37 520 130 рубли,
   5. Пътни разходи: 458 690 рубли,
   6. Наем: 5 420 180 рубли.
2. Други разходи: 980 456 рубли.

1. Разяснение на позициите в баланса към 31 декември 2016 г

(Тук дешифрираме отделни позиции от баланса с по-подробна информация и обяснения, които могат да представляват интерес за одиторите. Нека дадем пример за такова обяснение за реда „Капитал и резерви“).

4.1. Капитал и резерви.

През 2016 г. показателят за капитал и резервите бяха увеличени поради част от неразпределената печалба от минали години, останала след изплащането на дивиденти на основателите на Alpha LLC въз основа на резултатите от 2015 г. Така стойността на капитала и резервите към 31 декември възлиза на 880 000 рубли.

1. Оценка на разходите нетни активи(предоставени са данни за нетните активи, изчислени на база счетоводни показатели към 31 декември на отчетната година).

1. Състав на дълготрайните активи (индикаторът на съответния ред на баланса се дешифрира).

1. Задължения (включително е препоръчително да посочите дълга към бюджета в края на годината).

1. Друга информация.

Генерален директор на Alpha LLC Иванова T.N.

Както вече беше споменато, законодателството не предлага ясен списък с информация, свързана с финансовата дейност на дружеството, която счетоводителят би бил длъжен да включи в обяснителната бележка към баланса. Основното при съставянето му е да се придържате общ принципсъответствие на данните от финансовите отчети.

Свързани лица в обяснителната записка

Въпреки това, когато съставяте обяснителна бележка, трябва да се обърне специално внимание на информацията за свързани лица. Препоръчително е да го посочите в този документ като отделен раздел (клауза 14 от PBU 11/2008).

Дружеството има право да определи списъка на свързаните лица, данните за които ще отрази в бележката. Самите данни трябва да се разкриват в контекста на информация за сделки със свързани лица, както и независимо от транзакциите, за онези организации и лица, които са признати за свързани.

Свързани лица в обяснителната записка, пример

1. Информация за свързаните лица към 31 декември 2016 г.:
2. Иванова Татяна Николаевна е основател на 50% дял от собствеността в управляващото дружество и заема длъжността генерален директор.
3. Екатерина Борисовна Петрова е основател на 50% дял в управляващото дружество и заема длъжността заместник генерален директор.

1. Извършени през отчетния период сделки със свързани лица.

2.1. 20.03.2016 г обща срещаоснователите на Alpha LLC прегледаха и одобриха финансовите отчети за 2015 г. Събранието реши да изплати печалба в размер на 7 800 000 рубли на учредителите въз основа на техния дял в управляващото дружество въз основа на резултатите от 2015 г. Плащането (включително удържането на данъка върху доходите на физическите лица) е извършено на 1504.2016 г.

2.2. През юли 2016 г. Alpha LLC сключи договор с основателя Е.Б. договор за покупка нежилищни помещенияна стойност 1 250 000 рубли. Цената на сделката се определя от независима оценкастойност на имота, извършена от независим оценител. Плащанията по извършената транзакция са извършени изцяло през август 2016 г., когато е подписан приемо-предавателният акт за помещенията.

Финансовите отчети на организацията трябва да дават надеждна картина на финансовото състояние на организацията към отчетната дата, финансовия резултат от нейната дейност и паричните потоци за отчетния период (част 1, член 13 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. 402-FZ). Потребителите вземат икономически решения въз основа на финансови отчети. Ето защо съставът на отчетите не се ограничава само до баланса и финансовите отчети. Обясненията обикновено се изготвят за две основни форми. Обясненията към баланса и отчета за финансовите резултати включват приложения към тези формуляри и обяснителна бележка (клауза 5 от PBU 4/99). Приложенията към баланса и отчета за доходите са отчет за промените в собствения капитал, отчет за паричните потоци и отчет за предназначениесредства (клауза 2 от Заповед на Министерството на финансите от 2 юли 2010 г. № 66n). Какво е обяснителна бележка?

Обяснителна бележка към баланса и отчета за доходите

Обяснителна бележка към баланса и други форми на отчитане не е така задължителен документи се съставя по преценка на организацията. Следователно съставът и структурата на обяснителната бележка са различни за всяка организация. Целта на обяснителната записка е да предостави на потребителите допълнителни данни, които не са включени в основните отчетни форми и приложенията към тях, но които биха били полезни за отчитащите се потребители. Например, обяснителната бележка отразява значими събития, настъпили след датата на отчета. Пример за такава информация би била информация за препоръчани или декларирани годишни дивиденти след 31 декември въз основа на представянето на организацията за отчетната година (

По закон обяснителната записка не е задължителен отчет, въпреки че е част от годишния финансов отчет. Има обаче ситуации, когато такъв документ е просто необходим. Нека да разгледаме случаите, в които е необходим този документ и в каква форма трябва да бъде съставен.

Обяснителна бележка: същност и съдържание

Всъщност данъчните власти не се нуждаят от обяснителна бележка. Той е съставен, за да може компанията да потвърди положителната си репутация:

• колкото по-пълно са оповестени всички цифри от отчета, толкова по-прозрачна ще изглежда дейността на компанията;
• обяснителна бележка ще направи компанията по-авторитетна в очите на потенциалните партньори и също така ще помогне за привличането на инвеститори от трети страни;
• Обяснителната бележка е възможност да се избегнат различни въпроси от регулаторните органи.

Експертите препоръчват изготвянето на обяснителна бележка със същата честота като финансовите отчети. Защо да обяснявам? счетоводна документация? Например, за да се определи крайната цифра на „вземания“, е необходимо да се вземат предвид салдата за всички изчисления, както и да се вземе предвид размерът на резерва, който обаче не е посочен отделно в баланса, може да представлява интерес за определени инвеститори.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

По правило не се дават обяснения само на баланса, тъй като балансът не се съставя сам, а заедно с допълнителни отчети. В тази връзка трябва да се даде разяснение за всички подадени отчети наведнъж. Обяснителната записка трябва да съдържа препис на всички балансови редове. Например, от отчета за финансовото представяне на компанията получаваме представа за нетната печалба на компанията, но тя е част от линия на баланса като " неразпределена печалба" Съответно този индикатор определено трябва да бъде дешифриран.

Най-често декодирането на линиите се представя под формата на таблици, където номерът и името на линията са посочени в една колона, а обяснението е поставено във втората. В допълнение към декодирането, обяснителната бележка трябва да посочва следните точки:

• обща информация за компанията: подробности, основатели, дата на създаване, организационна форма, друга информация за фирмата;
• основни положения на счетоводната политика;
• структура на баланса в процентно изражение;
• оценка на активи и анализ финансови показатели: ликвидност, запаси, доходност;
• състав на ДМА, фирмени резерви в стойностно изражение;
• фонд заплати;
• издадени и получени ценни книжа;
• друга информация за дейността на дружеството.

Обяснителната бележка се подписва от ръководителя на предприятието и се заверява с печата на дружеството. Но като цяло не е задължително всички тези елементи да бъдат попълнени.

Образец за попълване на обяснителна бележка към годишния финансов отчет

Няма общ, унифициран формуляр за обяснителна бележка към годишните финансови отчети, следователно този документ е съставен произволно. Точките на обяснителната бележка се определят от ръководството в зависимост от това колко пълно трябва да бъде декодирането на показателите:

Цялата обяснителна информация е посочена във всякаква форма и може да съдържа в допълнение към таблици, графики и диаграми. Можете да детайлизирате информацията най-много по различни начини, всичко зависи от това колко подробно ръководството иска да разкрие информация за работата на компанията. Най-важното е информацията да е възможно най-достоверна и полезна.

Инструкции

Законът определя обхвата на информацията, която трябва да бъде представена в обяснителния документ, а вие сами определяте формата на представяне. Наред с текста обяснителната записка може да съдържа аналитични таблици, графики и диаграми. Но за да опростите задачата, вземете примерен формуляр на обяснителна бележка от всяка правна справочна система. След това можете да редактирате този формуляр, за да отговаря на вашите специфични нужди.

Информацията, която трябва да бъде разкрита в обяснителната бележка, може грубо да се раздели на три групи: информация за самата организация; информация за счетоводната му политика; основните фактори, влияещи върху дейността на организацията и нейните финансови резултати. Информация за фирмените данни, информация за директора, главния счетоводител и регулаторните органи, среден бройработници, разм Уставният капитал, информация за издадени акции и подобна основна информация. Също така съществена част от този раздел на обяснителната бележка е списъкът на видовете дейности на организацията - естествени и разходни показатели и фактори, които са повлияли на финансовите резултати през отчетната година. В същото време в обяснителната ЗабележкаСтрува си да се включат не всички, а само тези, чието икономическо значение (процент на приходите, стойност на активите и т.н.) е най-малко 10%, както и тези, които са се появили в счетоводството за предходния отчетен период.

В обяснителната бележка трябва да отразите информация за счетоводната политика на вашата организация и промените в нея. В същото време счетоводните методи, които са от съществено значение за правилната оценка на вашето финансово състояние от заинтересованите потребители на финансовите отчети и вземането на решения от тях, се признават за съществени. Например такива елементи като процедурата за признаване на приходи и признаване на разходи, методи за оценка на активи и материални запаси, методи на начисляване, метод за разпределяне на ресурси между дейностите на организацията и т.н. са обект на оповестяване. Ако се очакват промени в счетоводната политика през следващата отчетна година, в обяснителната бележка трябва да се посочи и съдържанието на промените.

Информацията за финансовото състояние на организацията включва обширен списък от показатели за отчетния период, които влияят финансови дейностиорганизации: от индекса на потребителските цени до коефициента на текуща ликвидност и средната работна заплата в организацията. Необходимо е също така да се покаже динамиката на данните - сравнете отчетната година с предходните. В този раздел на обяснителната бележка е подходяща всяка информация, полезна за изготвяне на пълна и обективна картина на финансовото състояние на организацията.

В обяснителната бележка трябва да посочите дали прилагате счетоводните правила, действащи в Руската федерация, или допускате неприлагането на тези правила (в случаите, когато тяхното спазване не гарантира пълно и надеждно представяне на картината на компанията). Фактите за неизползване на PBU трябва да бъдат оправдани!

В бележките към финансовите отчети трябва да разкриете информация за събития след датата на отчета, които биха могли да повлияят на финансовото състояние и резултатите от дейността на организацията. Такива събития могат да включват приемане на решение за реорганизация, обявено плащане, причиняване на загуба бедствие, преоценка или продажба на материални запаси, неочаквано прекратяване на част от дейността на организацията и др. Примерен списък с факти стопанска дейност, което може да възникне след датата на отчета, е дадено в Приложението към PBU 7/98.

Също така подлежи на разкриване информация за така наречените условни факти на икономическата дейност, т.е. онези факти, относно последиците от които и вероятността от тяхното възникване в бъдеще съществува несигурност. Това може да са висящи съдебни спорове или проблеми с данъчните власти; издадени, но непогасени задължения, гаранции, менителници; преместване на организация или част от нея в друг регион и други подобни факти.