Данъци върху финансовата помощ на служителите: изчислете правилно

Служител (член на семейството на служител) може да се свърже с организацията с писмено искане под формата на заявление за плащане към него финансова помощ.

Членовете на семейството включват съпрузи, родители и деца (включително осиновени). Това се определя от член 2 от Семейния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмо от 3 август 2006 г. № 03-05-01-04/234.

Разбира се, организацията има право да откаже да предостави финансова помощ на служител (член на семейството на служител). Или плащайте по-малко, отколкото служителят иска.

Счетоводни правила

В счетоводството отразете начисляването и изплащането на финансова помощ със следните записи:

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” КРЕДИТ 73 (76)

Финансова помощ е начислена на служител (или член на семейството на служител);

ДЕБИТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)

Финансовата помощ е изплатена на служител (или член на семейството на служител) от касата или чрез безкасово плащане (например по карта за заплата).

Тази счетоводна процедура следва от Инструкциите към Сметкоплана (сметки 50, 51, 73, 76, 91 подсметка „Други разходи“, параграф 9 от Инструкциите към Сметкоплана).

Пример

На 4 февруари 2015 г. секретарят на Alpha LLC, Иванова E.V., написа изявление с молба за финансова помощ. На 11 февруари 2015 г. Алфа издаде заповед да даде на Иванова 4000 рубли. парична помощ от касата. Парите са платени на същия ден.

4000 rub. - на служителя е начислена финансова помощ;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 50

4000 rub. - на служителя е изплатена финансова помощ от касата.

Ситуация: възможно ли е да се предостави финансова помощ на служител (член на семейството на служител) с имущество?

Да, можеш. Законът не съдържа забрана за това.

В счетоводството отразете издаването на материална помощ с имущество, като осчетоводите:

ДЕБИТ 73 (76) КРЕДИТ 41 (10, 01, 58)

Предоставена е финансова помощ на служителя (член на семейството на служителя) с имущество.

Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица

Изчислете данъка върху доходите на физическите лица върху сумите на материалната помощ, предоставена на служителите, в следния ред.

Няма нужда да удържате данък върху доходите на физическите лица:

• с финансова помощ не повече от 4000 рубли. отзад данъчен периодна служител ( бивш служителкоито са подали оставка поради пенсиониране поради увреждане или възраст) (клауза 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• с еднократна финансова помощ, изплащана през първата година във връзка с раждането (осиновяването) на дете на родители (осиновители, настойници) в размер на не повече от 50 000 рубли. за всяко дете (параграф 7, параграф 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ами ако и двамата родители кандидатстват за финансова помощ по повод раждането на дете? Имам ли нужда от необлагаема сума от 50 000 рубли на личния доход? споделят между татко и мама? Според експерти от Министерството на финансите на Русия, да, необходимо е (писмо от 26 декември 2012 г. № 03-04-06/6-367).

Необлагаем лимит в пълен размер от 50 000 рубли. може да се прилага само към доходите на един от съпрузите по техен избор. Или трябва да разделите ползата между тях.

Това означава, че е необходим сертификат от втория родител, който или ще потвърди, че финансовата помощ не е изплатена на татко (или майка), или ще покаже каква сума е начислена към него (или нея).

Длъжностните лица нямат специални изисквания към този документ. Руското министерство на финансите отбеляза, че е необходимо да се издаде 2-данък върху доходите на физическите лица (писмо на руското министерство на финансите от 1 юли 2013 г. № 03-04-06/24978). Но данъчните власти стигнаха до извода, че 2-данъкът върху доходите на физическите лица от втория родител не е задължителен. Той може просто да напише изявление, че не е получил помощ (писмо от 28 ноември 2013 г. № БС-4-11/21330). Въпреки това, за да избегнете ненужни такси от страна на Федералната данъчна служба, все пак ви съветваме да потвърдите заявлението в счетоводния отдел.

Какво ще стане, ако при проверка нямате такъв документ и не сте удържали данък върху доходите на физическите лица от финансова помощ? Трябва да се каже, че Данъчният кодекс на Руската федерация изобщо не изисква разделянето на 50 000 рубли. между родителите. Съответно, няма задължение да се изисква от служителя да потвърди, че вторият родител не е получавал същата финансова помощ по време на работа. Следователно твърденията на инспекторите могат да бъдат оспорени.

Искането на такава хартия обаче не е никак трудно. Освен това общото плащане обикновено не надвишава 50 000 рубли, което означава, че няма да се налага да удържате нищо.

Ситуация: възможно ли е да се вземе предвид приспадане в размер на 4000 рубли за данък върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ, изплатена на служители през първата година при раждането (осиновяването) на дете, ако сумата на плащането надвишава 50 000 рубли.

Не, не можеш.

Това се дължи на факта, че тези ограничения (4000 рубли и 50 000 рубли) са за различни видове финансова помощ. Финансовата помощ, изплащана през първата година от раждането на дете, е еднократно плащане, което е свързано с конкретно събитие. Освободен е от данък върху доходите на физическите лица в размер на не повече от 50 000 рубли. (параграф 7, клауза 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В допълнение към това еднократно плащане, организацията може да предостави на служителя финансова помощ по всяка друга причина.

Такава финансова помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица до 4000 рубли. (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези плащания са различни видовематериална помощ. Поради това е невъзможно едновременното прилагане на правилата на параграф 7 от параграф 8 и параграф 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от еднократната финансова помощ (независимо от размера й) поради следните причини:

• обезщетение за материални щети или вреда за човешкото здраве във връзка с природно бедствиеили други извънредни обстоятелства. Фактът на възникване на извънредна ситуация трябва да бъде документиран (например сертификат от санитарно-епидемиологичната станция или от противопожарната служба);
• във връзка със смъртта на член на семейството на служител (самият служител, ако е предоставена финансова помощ на членове на семейството му). Оправдателният документ за издаване на такава финансова помощ е смъртен акт. Също така, за да се потвърди връзката на гражданите (например, ако съпрузите имат различни фамилни имена), може да се изискват свидетелства за брак или раждане;
• жертви (роднини на убитите) от терористични атаки на руска територия. Документ, потвърждаващ факта на извършване на терористичен акт, е например удостоверение от полицията.

Пълен списък на причините, когато не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ, е даден в параграф 8 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отразете приспадането на данъка върху доходите на физическите лица в счетоводството, като използвате следния запис:

ДЕБИТ 73 (76) КРЕДИТ 68 подсметка „Лични данъчни плащания“

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от размера на финансовата помощ на служител (член на семейството на служителя).

Пример

На 4 февруари секретарят на Alpha LLC, Иванова E.V., написа изявление, адресирано до ръководителя на организацията с молба да й предостави финансова помощ за нейната почивка.

На 11 февруари ръководителят на Alpha издаде заповед да даде на Иванова 6000 рубли. финансова помощ от печалбата за текущата година. Същият ден касиерът на организацията дава тази сума от касата на Иванова.

Размерът на финансовата помощ се включва в основата за облагане с данък върху доходите на физическите лица за февруари. Издадената сума е първото плащане на финансова помощ на Иванова от началото на годината.

Следователно счетоводителят е удържал данък върху доходите на физическите лица от сума, която надвишава 4000 рубли - това е 2000 рубли. (6000 - 4000). Стандартните данъчни облекчения за Иванова не са налични.

Данъкът върху доходите на физическите лица върху материалната помощ от Иванова възлиза на:

2000 rub. х 13% = 260 rub.

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 73

6000 rub. - размерът на финансовата помощ е включен в други разходи;

260 търкайте. - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от размера на финансовата помощ над 4000 рубли;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 50

5740 рубли. (6000 - 260) - изплатена е финансова помощ на Иванова.

Застрахователни премии

Вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване за материална помощ, предоставена на служител, трябва да се изчисляват, както следва.

Няма нужда от зареждане застрахователни премии:

• за финансова помощ, която не надвишава 4000 рубли. отзад период на фактуриранена служител (клауза 11, част 1, член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ);
• за еднократна финансова помощ, изплащана през първата година от датата на раждане (осиновяване) на дете на родители (осиновители, настойници) в размер на не повече от 50 000 рубли. за всяко дете (алинея „в“, параграф 3, част 1, член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

И в този случай разделете сумата на 50 000 рубли. между родителите не е необходимо. Дори ако и баща, и мама получават 50 000 рубли. всички, не е необходимо да плащате вноски за целия размер на финансовата помощ. И Министерството на труда е напълно съгласно с това.

Освен това не се начисляват застрахователни премии за еднократна финансова помощ (независимо от нейния размер) на следните основания:

• за обезщетение за материални щети или увреждане на човешкото здраве във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация;
• във връзка със смъртта на член на семейството на служител;
• жертви на терористични нападения на руска територия.

Във всички останали случаи застрахователните премии трябва да се изчисляват за размера на финансовата помощ, предоставена на служителя. Чиновниците смятат така.

Има аргументи да не се начисляват вноски за финансова помощ. Факт е, че застрахователните премии се начисляват върху плащания, извършени „в рамките на работни отношенияи граждански договори“. Нека анализираме самото понятие „трудови отношения“.

Закон № 212-FZ не казва нищо за това, така че нека се обърнем към член 15 Кодекс на труда RF. В него се казва, че трудовите отношения се основават на споразумение между работодателя и работника или служителя, че последният ще изпълнява трудовите си функции срещу възнаграждение.

Междувременно финансовата помощ не може да бъде възнаграждение за работа и няма нищо общо с това дали служителят изпълнява задълженията си или не (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 май 2013 г. № 17744/12). Освен ако, разбира се, изплащането на финансова помощ не зависи от квалификацията на работниците, сложността, качеството, количеството и условията на тяхната работа.

С други думи, самият факт на трудови отношения между компания и нейните служители не означава, че всички плащания, които организацията начислява на служителите, представляват плащане за техния труд. И въпреки че това решениесъдиите се прилагат за 2010 г., заключенията му все още са валидни.

По този начин се оказва, че всяка финансова помощ, дори размерът на която надвишава 4000 рубли. годишно на служител, без вноски.

Вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест трябва да се изчисляват по същите правила като вноските за социална осигуровка.

Данъци от финансова помощ

Данък общ доход. При изчисляване не включвайте финансовата помощ, предоставена на служители (членове на семейството на служители) в данъчната основа. Тези суми не се отнасят до икономически обосновани разходи на организацията (клауза 1 от член 252, клауза 23 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: възможно ли е да се формализира предоставянето на финансова помощ на служител като стимулиращо плащане и да се отпише сумата му като разходи за труд при изчисляване на данъка върху дохода? Организацията се прилага обща системаданъчно облагане

Не, не можеш. Финансовата помощ е директно посочена в списъка на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тази позиция е потвърдена от Министерството на финансите на Русия (писма от 27 август 2009 г. № 03-03-06/1/549 от 7 май 2009 г. № 03-03-06/1/309 от 11 февруари , 2009 г. № 03-03-06/1/49). Разглеждане на проблема данъчно счетоводствофинансова помощ, изплатена на служител за почивка, от ведомството посочиха, че подобни разходи не намаляват облагаемия доход.

Федералната данъчна служба на Русия има подобно мнение относно финансовата помощ, изплащана при уволнение на служител поради пенсиониране. В писмо от 27 април 2010 г. № ШС-37-3/698 данъчната служба посочва, че финансовата помощ се издава на служител за лични нужди и не е възнаграждение за действително отработено време.

Такова плащане е от социален характер и не се включва в данъчните разходи въз основа на член 270, параграф 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има аргументи, които позволяват на организацията да вземе предвид финансовата помощ като част от разходите за труд. Те са както следва. Ако в трудовия (колективен) договор е посочено, че организацията е длъжна да предостави финансова помощ, тогава това може да се класифицира като разходи за труд, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2013 г. № 03-03-06/ 4/44144).

Това заключение може да се направи въз основа на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (списъкът на разходите за труд е отворен). В същото време изплащането на материална помощ трябва да бъде икономически обосновано (по-специално свързано с дейности, насочени към генериране на доход) (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например в трудов (колективен) договор можете да посочите, че финансовата помощ за почивка не се изплаща на служители, които имат дисциплинарни нарушения. Следователно такова плащане е свързано с увеличаване на интереса на служителите към резултатите от производствените дейности. Тази позиция се потвърждава от арбитражната практика (вижте например решенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 31 октомври 2008 г. № 13946/08, от 22 септември 2008 г. № 12092/08). Въпреки това несъмнено е възможно да се вземе предвид материалната помощ в разходите при изчисляване на данъка върху дохода, ако формализирате плащането му като издаване на производствен бонус (при условие трудов договор). Неговият размер ще намали облагаемата печалба на организацията (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

ДДС. Сега относно изчисляването на ДДС, ако се предоставя финансова помощ на служител (член на семейството на служител) с имущество. Прехвърлянето на ценности за сметка на материална помощ се признава за продажба и на тази основа ще трябва да изчислите ДДС (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Определете ДДС, който трябва да бъде платен върху стойността на имота, прехвърлен като финансова помощ, както следва:

Тъй като прехвърлянето на имущество за финансова помощ се счита за продажба, ДДС, платен на доставчиците при придобиването му, може да бъде приспаднат (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, ще ви е необходима фактура (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример

Във връзка с това събитие организацията реши да предостави на служителя еднократна финансова помощ в размер на 52 000 рубли.

Счетоводителят отразява счетоводните операции, както следва:

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 73

52 000 rub. - на служителя е начислена финансова помощ;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 68 подсметка „Плащания на лични данъци“

260 търкайте. ((52 000 рубли - 50 000 рубли) x 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от размера на финансовата помощ над 50 000 рубли;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” КРЕДИТ 69 подсметка „Разчети с Фонда за социално осигуряване за вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест”

4 търкайте. ((52 000 рубли - 50 000 рубли) x 0,2%) - вноските за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания се изчисляват върху размера на финансовата помощ над 50 000 рубли;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи“ КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с Пенсионния фонд на Руската федерация“

440 търкайте. ((52 000 RUB - 50 000 RUB) x 22%) - вноски, начислени за пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” КРЕДИТ 69 подсметка „Разчети с Фонда за социално осигуряване за осигурителни вноски”

58 търкайте. ((52 000 RUB - 50 000 RUB) x 2,9%) - застрахователни премии, начислени към Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи“ КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с FFOMS“

102 търкайте. ((52 000 RUB - 50 000 RUB) x 5,1%) - начисляват се осигурителни вноски към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 50

51 740 рубли (52 000 - 260) - финансова помощ е издадена от касата във връзка с раждането на дете.

В данъчното счетоводство счетоводителят включи начислените вноски като разходи:

4 търкайте. 440 търкайте. 58 търкайте. 102 търкайте. = 604 rub.

Ако фирмата е на специален режим

Опростено. Ако една организация плаща по опростен начин единичен данъкот доходите е невъзможно да се вземат предвид разходите, включително под формата на финансова помощ, предоставена на служител (член на семейството на служител). Това се дължи на факта, че при такъв обект на данъчно облагане не се вземат предвид разходи (клауза 1 от член 346.14, клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: възможно ли е да се вземе предвид размерът на финансовата помощ при изчисляване на единния данък, когато се опростява? Организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите

Не, не можеш. Финансовата помощ е директно посочена в списъка на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази позиция е потвърдена от Министерството на финансите на Русия (писма от 27 август 2009 г. № 03-03-06/1/549 от 7 май 2009 г. № 03-03-06/1/309 от 11 февруари , 2009 г. № 03-03-06/1/49). При разглеждането на въпроса за данъчното счетоводство за финансова помощ, изплатена на служител на почивка, финансовият отдел посочи, че такива разходи не намаляват облагаемата печалба.

Федералната данъчна служба на Русия има подобно мнение относно финансовата помощ, изплащана при уволнение на служител поради пенсиониране.

В писмо от 27 април 2010 г. № ШС-37-3/698 данъчната служба посочва, че финансовата помощ се издава на служител за лични нужди и не е възнаграждение за действително отработено време. Такова плащане е от социален характер и не се включва в данъчните разходи въз основа на член 270, параграф 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Правилата, установени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат и за опростени организации (клауза 1 от член 346.16, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно не вземайте предвид размера на финансовата помощ, предоставена на служител в разходите при изчисляване на единния опростен данък.

Има аргументи, които позволяват на организацията да вземе предвид финансовата помощ като част от разходите за труд. Те са както следва. Ако в трудовия (колективен) договор е посочено, че организацията е длъжна да предоставя финансова помощ на служителите, тогава това може да се класифицира като разходи за труд (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2013 г. № 03-03 -06/4/44144).

Това заключение може да се направи въз основа на член 255 и параграф 6 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (списъкът на разходите за труд е отворен). В същото време изплащането на материална помощ трябва да бъде икономически обосновано (по-специално свързано с дейности, насочени към генериране на доход) (клауза 1 на член 252, клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например в трудов (колективен) договор можете да посочите, че финансовата помощ за почивка не се изплаща на служители, които имат дисциплинарни нарушения. Следователно такова плащане е свързано с увеличаване на интереса на служителите към резултатите от производствените дейности. Въпреки това несъмнено е възможно да се вземе предвид финансовата помощ в разходите, ако формализирате плащането й като издаване на производствен бонус (предвиден от трудовия договор). Неговият размер ще намали основата за единния данък (клауза 2 на член 255, клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обектът на облагане с UTII е условният доход (клауза 1 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно размерът на финансовата помощ, предоставена на служителите (членовете на семейството на служителите), няма да повлияе на изчисляването на данъчната основа.

Общ режим на UTII. Организациите, които комбинират общ и UTII, трябва да водят отделни записи за приходите и разходите, получени от различни видове дейности (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това сумите на финансовата помощ, предоставена на служителите (членове на семействата на служителите), не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху доходите (клауза 1 от член 252, клауза 23 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обектът на облагане с UTII е условният доход (клауза 1 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите на организацията също не влияят върху изчисляването на този данък. По този начин, за данъчни цели, разпределете разходите, свързани с предоставянето на финансова помощ на служители (членове на семейството на служители) между различни видоведейност обикновено не е необходима.

Изключение е случаят, когато организацията предоставя финансова помощ на служители, ангажирани и в двата вида дейности, и за своя сметка начислява вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване. Изчислете размера на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване отделно в зависимост от вида дейност, за която се отнасят плащанията, получени от служителя.

Много работодатели, които искат да осигурят допълнителни стимули на своите служители, въвеждат система от стимули под формата на финансова помощ, която може да бъде издадена в случай на определени форсмажорни обстоятелства. Някои видове финансова помощ са освободени, но не всичко е толкова просто. Както показва практиката, работодателят трябва ясно да знае дали финансовата помощ, издадена за конкретен случай, се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Процедура за изплащане на финансова помощ

Повечето компании, които ценят служителите си и искат да ги задържат в условията на ожесточена конкуренция за висококвалифициран персонал, предлагат финансова помощ на служителите, когато възникнат трудни житейски ситуации. Обикновено се предлага помощ, ако възникне една от следните ситуации:

• бедствие
• смърт на близък роднина
• сватба
• раждане на дете

Такава помощ за служител няма икономически характер, не зависи от показателите за ефективност на служителя и по никакъв начин не трябва да представлява форма на възнаграждение. Материалната помощ не може да бъде част от финансовата система, не е стимул за извършената работа и се изплаща като компенсация за разходите, направени от служителя по време на производствен процес. Освен това не може да се издава редовно.

Помощта, предоставена на служител за преодоляване на трудна житейска ситуация, има изключително социален и емоционален характер. Често възможността за получаване на такива плащания е предвидена в трудов договор, синдикален договор или колективен договор.

Финансовата помощ се издава по искане на служителя след подаване на подходящо заявление до ръководителя.

Помощ за служителите правителствена организацияизвършва се за сметка на бюджета или за сметка на средства, получени като приходи от дейността на организацията. Редовни студенти, обучаващи се в държавните университетинуждаещите се от помощ получават средства от специален фонд, който е в размер на 25% от фонда за стипендии.

Освобождаването на определени видове финансова помощ от данък върху доходите на физическите лица изисква строг контрол върху точността на документацията.

Когато финансовата помощ е награда за труд

Данъчно облагане на финансовата помощ

За пресичане на евентуални измами, чиято цел е да се намали данъчната основа чрез поставяне на заплатите в графа „материална помощ“, строго се регламентират случаите, в които издадената материална помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица. данъчно законодателство RF:

• Финансовата помощ не се облага с данък, ако нейният размер не надвишава 4000 рубли, помощта, издадена през отчетния период на работещ служител или служител, който е бил уволнен поради пенсиониране поради възраст или увреждане;
• Помощ, независимо от размера, издадена за компенсиране на материални или здравни щети, причинени от природно бедствие. В този случай фактът на инцидента трябва да бъде документиран от компетентния орган, в противен случай данъчното облекчение няма да бъде предоставено;
• Помощ, предоставена във връзка със смърт на близък роднина - член на семейството на служител или предоставена на членове на семейството във връзка със смъртта на самия служител. В този случай трябва да предоставите смъртен акт. За членове на семейството се считат: съпруг, родители, деца.

• Финансова помощ, издадена във връзка с щети, причинени от терористична атака на територията Руска федерация. Изисква се полицейско удостоверение, потвърждаващо извършването на терористична атака;
• Еднократна финансова помощ, изплащана на служител във връзка с раждането или осиновяването на дете през първата година от датата на раждане или осиновяване, но не повече от 50 000 рубли на дете. Законът не забранява и двамата родители да получават помощ. Въпреки това Министерството на финансите, планирайки постъпленията от данък върху доходите на физическите лица от материална помощ през 2012 г., обяви различна позиция, ограничавайки необлагаемата финансова помощ при раждане до 50 000 рубли на дете.

Изброените ситуации трябва да бъдат строго документирани, в противен случай данъчната служба може да не признае законността на разпределението на помощта и да събере данък върху доходите на физическите лица.

Материалната помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица, ако не отговаря на някой от тези параметри и няма документи, включително правилно попълнено заявление за помощ от служител.

Освен това трябва да се отбележи, че материалната помощ, която не се облага с данък върху доходите на физическите лица, също е освободена от вноски в осигурителни фондове.

Важно е за работодателите и бизнес мениджърите да знаят, че финансовата помощ е по никакъв начин.

Финансовата комуникация между работодател и служител не се ограничава до заплатии материално стимулиране, предоставя се и финансова помощ. IN законодателна рамкаНяма ясно формулирано тълкуване на понятието „материална помощ”. В същото време се споменава в различни документи доста често. Нека да разберем какво е това и най-важното дали финансовата помощ подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Плащания в брой, лекарстваи храна, облекло и неща от първа необходимост - всичко това може да се класифицира като материална помощ, която един човек може да предостави на друг. Връзката между ръководител и подчинен ограничава този списък в повечето случаи само плащания в бройкоито се извършват по установения от закона ред. Финансовата помощ не е задължителна.

Финансовата помощ може да се определи като плащане Парина служител в трудна житейска ситуация или при специални обстоятелства.

В законодателството няма строги указания относно този вид плащане. От това следва, че самият мениджър има право да вземе решение относно необходимостта от предоставяне на финансова помощ на своите служители. Размерът на плащанията, условията и основанията, които ще послужат като основание за изплащане на помощ, трябва да бъдат записани в трудовия договор или заповедта. В този случай обърнете специално внимание на формулировката на понятието „материална помощ“, както и на списъка на случаите, в които ще се извършват плащания. Пазете се от неясни определения („в случаи като този“, „ситуации като тази“). Всичко трябва да е изключително прецизно, за да няма съмнения за опит за намаляване на данъчната основа от страна на данъчен офис. Финансовата помощ трябва да бъде изплатена в съответствие с изготвени заповеди или договори.

Данък върху доходите на физическите лица - удържаме или не?

Финансовата помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица, независимо от данъчната система. Но член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация също посочва ситуации, при които не е необходимо да се удържа данък:

• при изплащане на финансова помощ, общата сума на която не надвишава четири хиляди рубли за календарна година (данъчен период);
• в случай на еднократно плащане на родителите (или законни представители на детето - настойници, осиновители) през първата година на финансова помощ поради раждане (осиновяване) на дете в размер не повече от 50 000 рубли за всеки дете;
• с еднократно изплащане на финансова помощ, без ограничение в размера, във връзка с извънредна ситуация (природно бедствие);
• при еднократно изплащане на финансова помощ, чийто размер е неограничен, поради смърт на служител (или член на неговото семейство);
• с еднократно изплащане на материална помощ в неограничен размер на жертви или техни близки от действията на терористични групи (терористични актове) на руска територия.

Финансова помощ не повече от 4000 рубли

Експертно мнение

Мария Богданова

Ако финансовата подкрепа надвишава лимита, тогава само превишената сума се облага с данък.

Според Министерството на финансите на Руската федерация, месечна финансова помощ на лице в отпуск по майчинство, може да се облага с данък върху доходите на физическите лица, като се вземе предвид стандартът данъчни облекчения, чиито размери се съдържат в ал. 4, клауза 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че ако работодателят плаща допълнително всеки месец на жена в отпуск по майчинство, той може да намали размера на допълнителното плащане чрез така нареченото приспадане за деца. Тази форма на подкрепа може да бъде общ изгледфинансова помощ, а не еднократно плащане във връзка с раждането, въпреки че основанието тук е едно и също - раждане на бебе.

При освобождаване на материалната помощ от данък върху доходите на физическите лица целта на плащането не играе основна роля. Важно е сумата на плащането да не надвишава четири хиляди рубли на човек през годината. Този вид плащане може да се направи като подарък (материална помощ) за годишнина, празник или друго значимо събитие. Тази помощ се нарича още стимулираща помощ. По този начин важен е размерът на помощта, който не трябва да надвишава границата от 4000 рубли, а не целта на плащането. Съответното заключение се потвърждава от параграф 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2013 г. № 03-03-06/4/44144. При плащане на не повече от 4000 рубли данъкът върху доходите на физическите лица не се определя.

Ако плащането надвишава установения праг (4000 рубли), тогава върху превишената сума трябва да се начисли данък върху доходите на физическите лица. Например Сидоров А.П. е подала молба за финансова помощ на 20 март. Няколко дни по-късно, на 24 март, управителят издава заповед за плащане на А. П. Сидоров. финансова помощ в размер на 7000 рубли; парите се издават в същия ден. Тази сума е включена в основата за облагане на доходите на физическите лица за март. И тъй като плащането надвишава прага, установен на 4000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от 3000 рубли (7000 - 4000). Получаваме, че данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 3000 × 13% = 390 рубли. Сидоров А.П. ще получи 7000 - 390 = 6610 рубли.

Раждане на дете и майчинство

При изплащане на финансова помощ поради раждане (осиновяване) на дете е необходимо да се вземат предвид някои характеристики. На първо място, текущата граница на сумата е 50 000 рубли. Независимо кой ще получи финансова помощ - бащата, майката или и двамата - размерът на помощта не трябва да надвишава 50 000 рубли. Когато служител кандидатства за финансова помощ, работодателят има право да поиска от служителя удостоверение 2-NDFL (трябва да бъде предоставено от втория родител от мястото на работа), което ще установи факта на получаване на плащането и сумата (или липса на плащане). Ако удостоверението не е предоставено, работодателят може да отправи искане за предоставяне на информация (удостоверение) до работодателя на втория родител.

Ако вторият родител е временно безработен, документ, потвърждаващ неполучаването на помощ, може да бъде изявление от неработещия родител с приложено копие към него. трудова книжкаи удостоверение от службата по заетостта. Тази процедура за взаимодействие е установена въз основа на две писма от Министерството на финансите на Руската федерация: от 1 юли 2013 г. № 03-04-06/24978 и от 26 декември 2012 г. № 03-04-06/ 6-367. Документ, потвърждаващ законността на предоставянето на финансова помощ, е актът за раждане на детето. При плащане на сума, която не надвишава допустимия праг от 50 000 рубли за двамата родители, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Смърт на служител и финансова помощ

В този случай няма ограничения за размера на плащането. Плащанията се извършват във връзка със смъртта на служител (включително производствена злополука - в съответствие с писмо на Министерството на финансите от 19 май 2012 г. № 03-04-06/6-141); смърт на близък роднина на служител, който не е официално признат за член на семейството и където починалият живее заедно със служителя (съгласно писмо на Министерството на финансите от 14 ноември 2012 г. № 03-04-06/4 -318). Данък върху доходите на физическите лица не се удържа. Документи, които могат да документират законността на издаването на помощ, са акт за смърт и акт за раждане или брак (ако фамилните имена на роднините са различни). Останалите случаи се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Финансовата помощ е еднократна. И както беше обяснено в писмо на Федералната данъчна служба № AS-4-3/13508@ от 18 август 2011 г., то се представя на служителя за определени цели и само веднъж годишно и на едно основание. Не е постоянно. Ако на служител се изплаща финансова помощ повече от веднъж годишно и основанието за изплащането й са различни ситуации (съответно се създават няколко заповеди/инструкции за нейното изплащане), тогава данъкът върху доходите на физическите лица не се плаща само при изплащане на помощ за първи път време (при условие, че основанието за плащане на финансовата помощ е включено в списъка на необлагаемите). За втори и трети (и следващи) пъти плащанията на финансова помощ в рамките на един данъчен период трябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Например, ако Сидоров А.П. подаде молба за финансова помощ във връзка с раждане на дете в размер на 45 000 през януари тази година, данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от тази сума. Но ако Сидоров А.П. изрази желание да получи финансова помощ отново през тази година, например във връзка с ваканция, тогава трябва да се плати данък върху доходите на физическите лица. Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 август 2013 г. № 03-04-06/34374 и от 16 август 2013 г. № 03-04-06/33543 предоставят обяснения за подобни ситуации. Ако финансова помощ се издава на служител въз основа на две или повече заповеди, тогава такава помощ не може да се счита за еднократна.

Въз основа на писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 август 2012 г. № 03-04-05/6-1006 заключаваме, че финансовата помощ може да се изплаща на вноски през цялата година или наведнъж. И ако основанието за плащане попада в списъка на случаите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, тогава данъкът не се удържа.

Ред за получаване на финансова помощ

Експертно мнение

Мария Богданова

Повече от 6 години опит. Специализация: облигационно право, трудовото законодателство, осигурително право, право на интелектуална собственост, граждански процес, защита на правата на непълнолетните, правна психология

На първо място, служителят трябва да информира ръководителя за специалните обстоятелства в живота си. За да направите това, трябва да подадете заявление, адресирано до мениджъра, което може да бъде написано във всякаква форма. Трябва ясно да посочи причината, поради която желае да получи финансова помощ. Важно е към вашата молба да приложите необходимите за вашия случай документи, които може да са необходими за потвърждаване на обстоятелствата. Например, ако е необходима финансова помощ във връзка с раждането на дете, служителят трябва да прикачи копие от акта за раждане на детето към заявлението.

Законодателството не установява размера на предоставената помощ в конкретен случай, така че размерът на плащането се определя от ръководството независимо. Често такова плащане е посочено в трудовия договор и е допълнителна гаранция, предпазвайки служителя от неочаквани разходи. Много е важно формулировката на допълнителната помощ да бъде изключително ясна, тъй като неясните дефиниции могат да предизвикат подозрение сред данъчния инспекторат и ръководството на компанията ще бъде заподозряно в подценяване на данъчната основа.

Финансовата помощ се предоставя задължително на служители или други лица като подкрепа в текущи специални житейски ситуации. Например, когато е необходимо съдействие за заплащане на скъпоструващо лечение, при смърт на най-близки роднини или раждане на дете.

Често възниква въпросът събира ли се данък за получаването му?

Според правилата руското законодателство, ако размерът на финансовата помощ е в рамките на 4000 рубли през една календарна година, тогава няма осигурителни вноски или данъци.

Ако сумата е по-голяма, се облага с данък.

Понятието финансова помощ. От кого и на кого се издава

Според законодателството на Руската федерация всяко прехвърляне на промишлени стоки, лекарства, облекло и обувки, автомобили, всякакви помощи и пари се класифицира като материална помощ.

Но това обяснение важи за граждани, пострадали в резултат на природни бедствия или терористични атаки.

Официалната дефиниция на финансова помощ за служители на предприятия и студенти в законодателно нивоне съществува.

Но въпреки това, това обозначение е включено в някои документи, въз основа на тях, необлагаема финансова помощ, предоставени в следните ситуации:

• плащане за щети, причинени на здравето на гражданите;
• помощ при внезапни материални загуби;
• съдействие при събития, които изискват големи разходи, а именно: раждане на деца, сватби, погребения и др.

Между другото, Конституцията на Руската федерация не задължава лидерите да оказват помощ при горните обстоятелства. Решението се взема въз основа на собствено желаниепредприемач.

Условия за издаване

Материална помощ от държаватаиздава се само ако има обстоятелства, които са нарушили живота или в няколко от следните случаи:

• ако гражданин, живеещ сам, е навършил 60 години или повече;
• ако един от членовете на семейството или самотно лице е безработен;
• ако един от членовете на семейството или самотно лице е официално гражданин с увреждания;
• живеещи в семейство с малко дете или няколко деца.

Работодателизплаща финансова помощ само ако служителят изготви необходимото заявление и документира наличието на основания за предоставянето му.

Потвърждението може да включва:

• Брачен договор;
• акт за бременност/раждане;
• смъртен акт;
• медицински удостоверения за заболяване.

След като прочете всички предоставени документи, шефът взема решение във всяка конкретна ситуация поотделно. Издаването на финансова помощ става въз основа на документ, който посочва размера на помощта, причината за нейното начисляване и времето. Няма правила с точна сумаи времето на плащане, всичко се решава по преценка на предприемача.

Данъчни правила

Данък върху доходите на физическите лицане в пълния размер, но като се вземат предвид обезщетенията (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 217, параграф 8), се начислява, когато:

1. раждане на дете или осиновяване. Ако размерът на помощта не надвишава 5 хиляди рубли и се изплаща за една година, тогава не е необходимо да плащате данък.
2. смърт на служител или членове на семейството му. Този параграф не обхваща помощта за бивши служители. Ако помощта е еднократна, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се начислява частично.
3. щети, причинени от природна авария или други внезапни обстоятелства. Данък не се начислява върху помощта, независимо от размера и продължителността на плащанията.
4. терористични атаки на територията на държавата, както и в трета точка не се удържа данък върху доходите на физическите лица.

При всички други обстоятелства данъчното облагане няма да се извърши само ако гражданинът е получил общо не повече от 4000 рубли. Това означава, че данъчната оценка се основава на материална помощ, която надвишава 4000 рубли.

Кога такава помощ се нарича еднократна?

Държавният бюджет ежегодно включва едновременна финансова помощ. Изплаща се на граждани, които постоянно живеят на територията на Руската федерация и се намират в трудни житейски обстоятелства. Помощта се издава в паричен формат, изпраща се по пощата или се превежда по банкова сметка, зависи от данните, посочени в заявлението.

Отличава се със следните характеристики:

Има няколко причини, поради които едно правителство може отказват да платятеднократна финансова помощ, а именно:

• ако по-рано платените пари са били използвани за цели, различни от предназначението, което е било основание за плащанията;
• пакетът от документи, предоставен на комисията, е непълен или информацията за доходите и състава на семейството е изкривена;
• ако кандидатът или членовете на неговото семейство не са получили цялата възможна социална подкрепа, която е гарантирана от закона в неговия индивидуален случай;
• ако жалбоподателят или семейството му са разрешили независимо възникналите обстоятелства;
• ако животът на кандидата не е труден житейски обстоятелстваили извънредни ситуации.

Регистрационна процедура

За да получите финансова помощ, трябва подредете правилно.

Първо трябва да напишете заявление. Той ясно посочва причината, поради която трябва да получите подкрепа.

Посочената причина потвърждаваме с документи. Към заявлението прилагаме всички документи и удостоверения, показващи конкретна ситуация, в която сте изправени и не можете да се справите сами. Струва си да се помни, че финансовата помощ е еднократно плащане и по никакъв начин не е свързана с качеството на изпълнение на трудовите задължения от служителя.

РазмерНачислената финансова помощ ще зависи от сложността на обстоятелствата, посочени в заявлението.

Има няколко рамка , които днес се ръководят от:

• за категории граждани, посочени в параграфи 2-21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, помощта не трябва да бъде повече от заплатапеторно;
• за категории граждани, посочени в параграфи 22-24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, помощта се предоставя в зависимост от необходимите разходи, при наличие на документи, които могат напълно да потвърдят тези действия (указания и проверки).

Срокове за деклариране на данъка върху доходите на физическите лица

За да разберете колко трябва да издадете възстановяване на данък върху доходите на физическите лица от финансова помощ, трябва да имате предвид:

1. Проверка на бюро. Извършва се в рамките на три месеца от датата на подаване на документите. (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 88, параграф 2)
2. След проверка на гражданина се изпраща уведомително писмо за връщането на данъка върху доходите на физическите лица или за отказа за прехвърляне, като се обясняват причините. Този процес продължава 1-4 месеца.

След получаване на отговора сумата на надплатения данък се начислява на заявителя в рамките на един месец. (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 76, параграф 6).

Това означава, че ако молбата ви бъде обработена бързо, ще трябва да изчакате около 4 месеца. Но най-вече тази процедуратрае 7 – 10 месеца, има случаи, че може да отнеме до 15. Можете да обработвате документи за данъчна декларация за личните доходи в продължение на три години.

Характеристики на предоставяне на финансова помощ на студенти

Днес законодателството предвижда много видове финансова помощ за студенти в университети на граждани на Руската федерация, които се нуждаят от специално внимание и социална подкрепа.

Като всички останали материални плащаниястудентите се случват веднъж годишномаксимум.

Първи приоритетза получаване на помощ са достъпни от:

Нюанси на подпомагане на бивши служители

Има моменти, когато бивши служители на организация се нуждаят от финансова помощ. Лидерите се срещат и подкрепят определени категории, например ветерани. Такива плащания могат да се извършват само от средства, получени като печалба на компанията, а данъци и други плащания могат да бъдат приспаднати от определената сума.

Решението за изплащане на финансова помощ на бивш служител се взема от управителя или неговия заместник. или друго упълномощено лице. Помощта трябва да бъде предоставена в съответствие със законовите изисквания.

Начисляването на финансова помощ на бивши служители може да стане и чрез касови бележки във формат № KO-2. Това правило е установено от Държавния статистически комитет на Русия.

Тъй като това е помощ за бивш служител, а не настоящето, касиерът трябва внимателно да прегледа документите, които доказват самоличността му. При плащането е необходимо да се вземе предвид номерът на TIN и пенсионното удостоверение; тези данни ще бъдат необходими в бъдеще за записване в документите за доходи.

Правилата за изчисляване и облагане на финансовата помощ на служителите са описани в следния видео урок:

Финансова помощ през 2017 г. може да бъде изплатена на служител (или член на семейството му), който е направил писмено искане. Не е необходимо да се удовлетворява това искане. И ако не откажете, как ще вземете предвид плащането?

Счетоводно отчитане на финансовата помощ през 2017 г

С финансова помощ не повече от 4000 рубли. за данъчния период на служител (бивш служител, напуснал поради пенсиониране поради инвалидност или възраст) (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

С еднократна финансова помощ, изплащана през първата година във връзка с раждането (осиновяването) на дете на родители (осиновители, настойници), в размер на не повече от 50 000 рубли. за всяко дете (параграф 7, параграф 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ами ако и двамата родители кандидатстват за финансова помощ по повод раждането на дете? Имам ли нужда от необлагаема сума от 50 000 рубли на личния доход? споделят между татко и мама? Според експерти от Министерството на финансите на Русия, да, необходимо е (писмо от 26 декември 2012 г. № 03-04-06/6 - 367). Необлагаем лимит в пълен размер от 50 000 рубли. може да се прилага само към доходите на един от съпрузите по техен избор. Или трябва да разделите ползата между тях.

Това означава, че е необходим сертификат от втория родител, който или ще потвърди, че финансовата помощ не е изплатена на татко (или майка), или ще покаже каква сума е начислена към него (или нея). Длъжностните лица нямат специални изисквания към този документ. Руското министерство на финансите отбеляза, че е необходимо да се издаде 2-данък върху доходите на физическите лица (писмо на руското министерство на финансите от 1 юли 2013 г. № 03-04-06/24978). Но данъчните власти стигнаха до извода, че 2-данъкът върху доходите на физическите лица от втория родител не е задължителен. Той може просто да напише изявление, че не е получил помощ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 28 ноември 2013 г. № BS-4-11/21330). Въпреки това, за да избегнете ненужни въпроси от Федералната данъчна служба, все пак ви съветваме да потвърдите заявлението в счетоводния отдел.

Какво ще стане, ако при проверка нямате такъв документ и не сте удържали данък върху доходите на физическите лица от финансова помощ? Трябва да се каже, че Данъчният кодекс на Руската федерация изобщо не изисква разделянето на 50 000 рубли. между родителите. Съответно, няма задължение да се изисква от служителя да потвърди, че вторият родител не е получавал същата финансова помощ по време на работа. Следователно твърденията на инспекторите могат да бъдат оспорени. И с голяма степен на вероятност съдът ще подкрепи компанията.

Искането на такава хартия обаче не е никак трудно. Освен това общото плащане обикновено не надвишава 50 000 рубли, което означава, че няма да се налага да удържате нищо.

Ситуация: при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ, изплатена на служители през първата година при раждането (осиновяването) на дете, възможно ли е да се вземе предвид приспадане в размер на 4000 рубли, ако сумата на плащането надвишава 50 000 рубли. Не, не можеш. Това се дължи на факта, че тези ограничения (4000 рубли и 50 000 рубли) са установени за различни видове финансова помощ. Финансовата помощ, изплащана през първата година от раждането на дете, е еднократно плащане, което е свързано с конкретно събитие. Освободен е от данък върху доходите на физическите лица в размер на не повече от 50 000 рубли. (параграф 7, клауза 8, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В допълнение към това еднократно плащане, организацията може да предостави на служителя финансова помощ по всяка друга причина.

Такава финансова помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица до 4000 рубли. (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези плащания са различни видове финансова помощ. Следователно е невъзможно едновременното прилагане на правилата на параграф 7 от параграф 8 и параграф 28

Не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от еднократната финансова помощ (независимо от размера й) поради следните причини:

Обезщетение за материални щети или увреждане на човешкото здраве във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация. Фактът на възникване на извънредна ситуация трябва да бъде документиран (например сертификат от санитарно-епидемиологичната станция или от противопожарната служба);

Във връзка със смъртта на член на семейството на служител (самият служител, ако е предоставена финансова помощ на членове на семейството му). Членовете на семейството включват съпрузи, родители и деца, включително осиновени (член 2 от Семейния кодекс на Руската федерация). Оправдателният документ за издаване на такава финансова помощ е смъртен акт. Също така, за да се потвърди връзката на гражданите (например, ако съпрузите имат различни фамилни имена), може да се изискват свидетелства за брак или раждане;

На жертвите (роднините на жертвите) на терористични атаки на руска територия. Документ, потвърждаващ факта на извършване на терористичен акт, е например удостоверение от полицията.

Пълен списък на причините, когато не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ, е даден в параграф 8 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: възможно ли е да се формализира предоставянето на финансова помощ на служител като стимулиращо плащане и да се отпише сумата му като разходи за труд при изчисляване на данъка върху дохода? организацията прилага обща данъчна система . Не, не можеш. Финансовата помощ е директно посочена в списъка на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тази позиция е потвърдена от Министерството на финансите на Русия (писма от 11 февруари 2009 г. № 03-03-06/1/49). При разглеждането на въпроса за данъчното счетоводство за финансова помощ, изплатена на служител на почивка, финансовият отдел посочи, че такива разходи не намаляват облагаемата печалба.

Федералната данъчна служба на Русия има подобно мнение относно финансовата помощ, изплащана при уволнение на служител поради пенсиониране. Данъчният отдел посочи, че финансовата помощ се издава на служител за лични нужди и не е възнаграждение за действително отработено време. Такова плащане е от социален характер и не се включва в разходите въз основа на параграф 23

ДДС върху финансовата помощ

ДДС, който трябва да бъде платен върху стойността на имуществото, прехвърлено на служител на дружеството като финансова помощ, се определя, както следва:

ДДС = Пазарна цена на имущество, прехвърлено като финансова помощ, без ДДС × 18% (10%).

Тъй като прехвърлянето на имущество за финансова помощ се счита за продажба, ДДС, платен на доставчиците при придобиването му, може да бъде приспаднат (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, ще ви е необходима фактура (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример. Счетоводно и данъчно облагане на финансова помощ, изплатена на служител във връзка с раждане на дете. Организацията прилага обща данъчна система

Във връзка с това събитие организацията реши да предостави на служителя еднократна финансова помощ в размер на 52 000 рубли.

Счетоводителят отразява счетоводните операции, както следва:

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 73
- 52 000 rub. - на служителя е начислена финансова помощ;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 68 подсметка „Плащания на лични данъци“
- 260 рубли. ((52 000 рубли - 50 000 рубли) × 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от размера на финансовата помощ над 50 000 рубли;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” КРЕДИТ 69 подсметка „Разчети с Фонда за социално осигуряване за вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест”
- 4 търкайте. ((52 000 рубли - 50 000 рубли) × 0,2%) - вноските за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания се изчисляват върху размера на финансовата помощ над 50 000 рубли;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи“ КРЕДИТ 69 подсметка „Пенсионноосигурителни плащания“
- 440 рубли. ((52 000 RUB - 50 000 RUB) × 22%) - начислени вноски за пенсионно осигуряване;

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 69 подсметка “Социалноосигурителни плащания”
- 58 търкайте. ((52 000 RUB - 50 000 RUB) × 2,9%) - начислени социалноосигурителни вноски;

ДЕБИТ 91 подсметка “Други разходи” КРЕДИТ 69 подсметка “Изчисления за задължително здравно осигуряване”
- 102 търкайте. ((52 000 rub. - 50 000 rub.) × 5,1%) - вноски за задължителни здравна осигуровка;

ДЕБИТ 73 КРЕДИТ 50
- 51 740 rub. (52 000 - 260) - финансова помощ е издадена от касата във връзка с раждането на дете.

В данъчното счетоводство счетоводителят включи начислените вноски като разходи:

4 търкайте. + 440 rub. + 58 rub. + 102 rub. = 604 rub.

Материална помощ за фирми в специален режим

Опростено.Ако организацията плаща на опростена основа, тогава е невъзможно да се вземат предвид разходите, включително под формата на финансова помощ, предоставена на служител (член на семейството на служител). Това се дължи на факта, че при такъв обект на данъчно облагане не се вземат предвид разходи (клауза 1 от член 346.14, клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: възможно ли е да се вземе предвид размерът на финансовата помощ при изчисляване на единния данък, когато се опростява? организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите. Не, не можеш. Финансовата помощ е директно посочена в списъка на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 23, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази позиция е потвърдена от Министерството на финансите на Русия (писма от 27 август 2009 г. № 03-03-06/1/549, от 7 май 2009 г. № 03-03-06/1/309).

При разглеждането на въпроса за данъчното счетоводство за финансова помощ, изплатена на служител на почивка, финансовият отдел посочи, че такива разходи не намаляват облагаемата печалба. Федералната данъчна служба на Русия има подобно мнение относно финансовата помощ, изплащана при уволнение на служител поради пенсиониране.

В писмо от 27 април 2010 г. № ШС-37-3/698 данъчната служба посочва, че финансовата помощ се издава на служител за лични нужди и не е възнаграждение за действително отработено време. Такова плащане е от социален характер и не се включва в данъчните разходи въз основа на член 270, параграф 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Правилата, установени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат и за опростени организации (клауза 1 от член 346.16, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно не вземайте предвид размера на финансовата помощ, предоставена на служител в разходите при изчисляване на единния опростен данък.

важно!
Има аргументи, които позволяват на организацията да вземе предвид финансовата помощ като част от разходите за труд както при изчисляване на данъка върху дохода, така и в опростена форма. Те са както следва. Ако в трудовия (колективен) договор е посочено, че организацията е длъжна да предостави финансова помощ, тогава това може да се класифицира като разходи за труд, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2013 г. № 03-03-06/ 4/44144). Това заключение може да се направи въз основа на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация (списъкът на разходите за труд е отворен).

В същото време изплащането на материална помощ трябва да бъде икономически обосновано (по-специално свързано с дейности, насочени към генериране на доход) (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например в трудов (колективен) договор можете да посочите, че финансовата помощ за почивка не се изплаща на служители, които имат дисциплинарни нарушения. Следователно такова плащане е свързано с увеличаване на интереса на служителите към резултатите от производствените дейности. Тази позиция се потвърждава от арбитражната практика (вижте например решенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 31 октомври 2008 г. № 13946/08, от 22 септември 2008 г. № 12092/08).

Въпреки това несъмнено е възможно да се вземе предвид материалната помощ в разходите при изчисляване на данъка върху дохода, ако формализирате плащането му като издаване на производствен бонус (предвиден от трудовия договор). Неговият размер ще намали облагаемата печалба на организацията (клауза 2 на член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация на Данъчния кодекс на Руската федерация). Обектът на облагане с UTII е условният доход (клауза 1 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите на организацията също не влияят върху изчисляването на този данък. По този начин за данъчни цели по правило не е необходимо да се разпределят разходите, свързани с предоставянето на финансова помощ на служители (членове на семейството на служители) между различни видове дейности.

Изключение е случаят, когато организацията предоставя финансова помощ на служители, ангажирани и в двата вида дейности, и за своя сметка начислява вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване. Изчислете размера на вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване отделно в зависимост от вида дейност, за която се отнасят плащанията, получени от служителя.