Образец на обяснителна бележка към баланса. Пример за попълване на бележка за годишно отчитане

До 2013 г. обяснителната записка беше част от финансовия отчет. Но след някои законодателни промени той престана да бъде част от отчетността, въпреки че законът гласи, че данъкоплатците могат да предоставят допълнителна информация, която смятат за полезна.

Съгласно действащата законова уредба финансовите отчети имат и приложения. Като прикачени файлове можете да посочите отчет за промените в капитала, отчет за употреба по предназначениесредства, обяснения към и. Какви характеристики имат обясненията и как трябва да бъдат съставени?

Общи положения

Както бе споменато по-горе, те са част от годишния финансов отчет. Те обаче не могат да се представят от организации с нестопанска цел и обществени сдружения, които не се занимават с предприемаческа дейност и нямат оборот от продажбата на продукти или стоки.

Обясненията могат да бъдат представени както в текстов вид, така и в таблици. В същото време компаниите имат възможност самостоятелно да определят съдържанието. Но съответната заповед на Министерството на финансите на Руската федерация (N 3 от 02.07.2010 г.) представя препоръчителни форми.

При регистрацията им трябва да бъдат изпълнени определени изисквания:

• всичко трябва да е номерирано;
• Номерът трябва да бъде посочен в колоната на съответните редове.

Трябва да знаете, че според действащата законова уредба те не се считат за отделна отчетна форма, а са само приложение към финансовия отчет. По същество това е препис от него. Обяснения за счетоводен баланси отчетът за финансовите резултати се състои от определени раздели.

Те включват:

• финансови инвестиции;
• очаквани задължения;
• производствени разходи;
• акции;
• обезпечаване на задължения и др.

Всеки дял се състои от една или повече таблици. Обяснителните редове подлежат на кодиране. Компилацията на обяснения може да се извърши с помощта на програмата Word.

Законодателна рамка

Съгласно действащите законови изисквания, финансовите отчети трябва да отразяват надеждни данни, които дават възможност да се изготви отчет за:

• финансово състояние на предприятието;
• финансовите резултати от стопанската си дейност;
• за отчетния период.

Тази област на правоотношенията е регламентирана във Федералния закон „За счетоводството“.

При изготвянето на обяснения е необходимо да се вземат предвид съответните разпоредби на PBU 4/99 (клаузи 24-27). Необходимо е също така да се ръководите от нормите на други счетоводни разпоредби и буква „б“ от параграф 4 от Заповед № 66n.

Например в обясненията е необходимо да се разкрие информация, която се отнася до счетоводната политика на организациите. Те се отнасят основно до цифровите показатели на финансовите отчети.

В този случай е необходимо да се вземе предвид фактът, че финансовите отчети не включват информация, която е свързана. Съставът и съдържанието на такава информация са предвидени в параграф 39 от PBU 4/99. По-специално, предприятието може да предостави допълнителна информация, ако по мнение на неговия изпълнителен орган тези данни са полезни за заинтересованите страни.

Придружаващата информация може да разкрива информация като:

• динамика финансови показателипредприятия;
• планирано развитие на фирмата;
• предложени инвестиции;
• политика за управление на риска и др.

В Закона за одиторската дейност е посочено, че ревизионни процедури се извършват и по отношение на обяснения. И допълнителната информация, като правило, не подлежи на оценка.

Пример за форматиране на обяснения за баланса по раздели

Обясненията се състоят от няколко раздела.

По-специално има следните раздели:

Раздел 1	Посветен на нематериални активи и корпоративни разходи за научноизследователска и развойна дейност, включително незавършени операции.
Раздел 2	Тази част съдържа информация за дълготрайни активи, доходоносни инвестиции в материални активи и други нетекущи активи.
Раздел 3	Посветен на финансовите инвестиции на предприятието.
Раздел 4	Съдържа информация за инвентара на фирмата.
Раздел 5	Той разкрива информация за вземанията и задълженията на компанията.
Раздел 6	Посветен на производствените разходи.
Раздел 7	Съдържа информация за очакваните задължения.
Раздел 8	Посветен на обезпечаването на задълженията.
Раздел 9	Посветен на данни относно държавната помощ.

Това са основните раздели, които трябва да бъдат попълнени. За да имате по-ясна представа как да ги попълните, можете да видите пример как да подготвите бележки към баланса.

Необходими данни

Има определена информация, която трябва да бъде попълнена непременно. Какви данни трябва да се попълнят?

Първи раздел	Посветен на нематериалните активи и трябва да се отрази информация за стойността на нематериалните активи и тяхното движение. В същото време е необходимо да се предостави информация за активи, които компанията е създала самостоятелно, както и такива, които са напълно амортизирани, но компанията продължава да ги използва. Този раздел също трябва да съдържа данни за инвестиции в научноизследователска и развойна дейност, включително незавършени дейности. В този случай трябва да се предоставят данни както за текущия, така и за предходните отчетни периоди.
Раздел 2	Необходимо е да се предостави информация за дълготрайни активи, доходоносни инвестиции в материални активи, както и други нетекущи активи. В този случай трябва да се предоставят данни както за текущия, така и за предходните отчетни периоди.
Раздел 3	Информация за първоначална ценадългосрочни и краткосрочни инвестиции, както и техните промени. Тук трябва да се отразява и информация за инвестиции, които са заложени на трети лица.
Раздел 4	Посветен на корпоративните разходи. В този случай е необходимо да се предостави информация за неплатени материални запаси, както и за онези обекти, които са предмет на залог.
Раздел 5	Той е доста голям и е посветен на сметки за вземания и задължения. Той трябва да разкрива информация за: заемни средства; други задължения; заемни средства, предоставени от компанията на други субекти; Разделът трябва да съдържа информация за съмнителни дългове. В този случай също е необходимо да се посочат данни не само в края на годината: необходимо е също така да се отразят промените през отчетния период.
Раздел 6	Посветен на производствените разходи. Съдържа информация за себестойността на продажбите, бизнес разходите и др. Данните трябва да бъдат предоставени както за отчетния период, така и за предходния период от време.
Раздел 7	Необходимо е да се отразят данни за размера на прогнозните задължения. В този случай е необходимо да се посочат данни както в началото, така и в края на отчетния период. Трябва да се предостави и информация за размера на признатите, уредени и прекомерни задължения.
Раздел 8	Посветен на обезпечаването на задълженията. Тук трябва да попълните информация за получени и издадени обезпечения на задължения. В този случай е необходимо тези данни да бъдат попълнени за всеки вид обезпечение (залог, поръчителство и др.).
Раздел 9	Посветен на правителствена помощ. Тук трябва да разкриете данни за получените бюджетни средства. В този случай трябва да ги посочите предназначение. Данните се попълват както за текущия, така и за предходните отчетни периоди.

Това е основната информация, която трябва да се попълни. В допълнение към тях можете да посочите допълнителна информация, която не е част от финансовите отчети, но която може да съдържа полезни данни.

По-долу има описание на няколко таблици по секции.

Раздел 1 се състои от 5 таблици, които са посветени на:

И раздел 2 се състои от следните таблици, които са посветени на:

• наличност и движение на ДМА;
• незавършени капитални инвестиции (редове 5240, 5250);
• промяна в стойността на дълготрайните активи (редове 5260, 5270);
• друго използване на дълготрайни активи (редове 5280-5286).

Например раздел 4 се състои от таблици относно:

Всеки раздел от обясненията има свои собствени таблици с определени редове, които трябва да бъдат попълнени в съответствие с изискванията на действащото законодателство. Образец за попълване на обясненията през 2019 г. можете да видите в Интернет.

Обяснителната бележка е приложение към годишните финансови отчети, което трябва да съдържа съществена информация за организацията, нейното финансово състояние, съпоставимост на данните за отчетния и предходните периоди, методи за оценка и съществени елементи от финансовите отчети и друга информация. По същество обяснителната бележка обобщава информацията, съдържаща се в отчета на организацията, обяснява и коментира, а също така я допълва с друга необходима информация, която не е отразена във формите за финансова отчетност на организацията.

Обяснителната бележка трябва да изпълнява следните основни задачи:

разкрива съществена информация, съдържаща се във финансовите отчети;

разкрива съществена информация, която не е отразена във финансовите отчети;

предоставя на потребителите допълнителна информация, разкриваща основните аспекти на неговата дейност.

Съставителите на отчети (включително обяснителни бележки) в съответствие с Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ „За счетоводството“ са всички организации, с изключение на бюджетни институции, както и обществени организации (асоциации) и техните структурни подразделения, които не изпълнявайте предприемаческа дейности освен разпоредено имущество, нямащи оборот от продажба на стоки (строителни работи, услуги).

Потребители на обяснителната бележка са потребители на отчетността на организацията - юридически и физически лица, които се интересуват от информация за нея.

Изискванията към съдържанието на обяснителната бележка включват:

задължително общи изисквания, установени със закон;

задължителни изисквания, установени със закон, отразяването на които зависи от наличието на определени факти на икономическа дейност;

допълнителни изисквания, свързани с индустрията на организацията, нейните специфики и др.;

допълнителни изисквания, насочени към задоволяване на нуждите на една или друга категория потребители на финансови отчети.

Процесът на изготвяне на обяснителна бележка може да бъде разделен на три основни етапа:

първият етап е анализ на изискванията за съдържанието на бележката, установени от действащите разпоредби, и други изисквания;

вторият етап е изборът на необходимите раздели (информационни блокове) на бележката; събиране, обработка и редактиране на информация за включване в съответните раздели; избор на форма предоставяне на информация, подготовка на графичен материал;

третият етап - изготвяне и подписване на окончателния вариант на бележката; утвърждаването му като част от годишния отчетвърховен орган

управление на организацията. По-долу са посочени задължителните законови изисквания за съдържанието на обяснителната записка вобщ изглед

по раздели в избраната от нас класификация.

1) Законодателни изисквания за формиране на обяснителна бележка		Име на раздел	Нормативни документи
Бележки
1. 1) Задължителни общи изисквания (законово установени)	Обща информация Юридически адрес на организацията. Основни дейности. Състав (имена и длъжности) на членовете на изпълнителните и контролните органи. Наименование на юридическото лице (пълно и съкратено).	PBU 4/99, клауза 31	Организационно-правната форма на организацията, информация за учредителите, размера, посочен в учредителни документиуставен (дялов) капитал. Предоставя се информация за одитор, оценител, търговска или сервизна марка, телефони и др.
2. Счетоводни политики	Информация, че финансовите отчети са изготвени въз основа на правилата за счетоводство и отчетност, действащи в Руската федерация. Последици от промени в счетоводната политика спрямо предходния отчетен период. Обявяване на промени в счетоводната политика за годината, следваща отчетната година.	В съответствие с PBU се оповестяват отделни правила за счетоводно отчитане на активи и пасиви, приети от счетоводните политики. PBU 4/99, клауза 6 PBU 1/98, клауза 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, параграф 23 PBU 6/01, PBU 5/01,	PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02 Счетоводните отчети се считат за надеждни и пълни, ако са съставени въз основа на правилата, установени от руските счетоводни разпоредби. Следователно това трябва да бъде посочено в бележките към баланса и отчета за приходите и разходите.
Ако са направени отклонения от общите правила, организацията е длъжна да разкрие в обяснителна бележка всички случаи на такива отклонения, като посочи причините за тях.	3. Анализ и оценка на структурата на баланса и динамиката на печалбата Кратко описание на дейностите на организацията (обикновени дейности, текущи, инвестиционни и финансови дейности). Основни показатели за изпълнение и фактори, повлияли на финансовите резултати през отчетната година.	Оценка на финансовото състояние в краткосрочен и дългосрочен план.	Закон № 129-FZ, параграф 4 от чл. 13 PBU 4/99, клауза 31 Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2003 г. N 67n (наричани по-долу Директивите), клауза 19 Отразени са основните показатели и фактори, които са повлияли на финансовите резултати на организацията през отчетната година. Тъй като има много различни начини за изчисляване на едни и същи коефициенти, изглежда подходящо в текста да се разкрие използваната процедура за изчисление. Един от методите за изчисление може да бъде Правилата за арбитражния мениджърфинансов анализ , одобрен. Правителствен указруска федерация
от 25 юни 2003 г. N 367	Информация се оповестява, ако е съществена и ако не е оповестена във финансовите отчети. Процедура за разкриване - в съответствие с изискванията на съответните раздели на PBU („Разкриване на информация при отчитане“)	PBU за различни счетоводни обекти PBU 5/01, клауза 27	Могат да се предоставят пояснения и разяснения не само на значими показатели на баланса, но и на отчета за приходите и разходите. Например за материалните запаси подлежи на оповестяване най-малко следната информация, като се вземе предвид съществеността: относно методите за оценка на материалните запаси по техните групи (видове); за последиците от промените в методите за оценка на материалните запаси; върху себестойността на заложените материални запаси; за размера и движението на резервите за намаляване на стойността на материалните активи. Несъществените отчетни позиции не могат да бъдат оповестявани.
2) Задължителни изисквания, установени със закон, отразяването на които зависи от наличието на определени факти на икономическа дейност.
5. Промяна в началните салда	Данни към края на предходния отчетен период. Данни в началото на отчетния период.	PBU 4/99, клауза 9	от общо правилоНачалните салда по счетоводните сметки в началото на отчетната година трябва да съответстват на данните, отразени в баланса за миналата година в колоната „В края на отчетния период“. Ако по някаква причина началните салда на отчетния период не съответстват на данните в края на предходния период, тогава се дават обяснения за това.
			Причината за промените в началните салда могат да бъдат промени в съдържанието на отчета и неговата форма, въвеждането на нови счетоводни разпоредби, реорганизация на организацията (под формата на присъединяване, сливане, отделяне и разделяне)
6. Конвенционални факти от стопанската дейност	За всяко условно задължение се оповестява следната информация: *кратко описание на естеството на задължението и очаквания срок за изпълнението му; *кратко описание на неяснотите, които съществуват относно срока за изпълнение и размера на задължението. За всяка провизия, създадена във връзка с последиците от условен факт, се оповестява допълнително следната информация: *размера на резерва в началото и в края на отчетния период; * сумата на резерва, отписан през отчетния период във връзка с признаването от организацията на задължение, признато преди това като условно в съответствие с клауза 11 от PBU 4/99; * неизползван (прекомерно начислен) размер на резерва, разпределен към други приходи на организацията през отчетния период.	PBU 8/01, раздел. 4	Информация за условни факти и резерви, образувани във връзка с последиците от условен факт, може да бъде оповестена за групи от хомогенни условни задължения или резерви, формирани във връзка с хомогенни условни факти от икономическа дейност, например във връзка с издадени гаранционни задължения на организацията , съдебно производство. Информация за наличието и размера на издадените от организацията гаранции, задълженията, произтичащи от менителници, дисконтирани (сконтирани) от организацията, и други подобни задължения, поети от организацията, като правило, се оповестява в обяснителната бележка към финансовата бележка на организацията отчети за отчетния период, независимо от степента на вероятност от настъпване на такива факти от икономическата дейност. Информацията за условните активи се оповестява в обяснителната бележка към финансовите отчети на организацията за отчетния период, ако има голяма или много голяма вероятност организацията да ги получи; в същото време условните активи не се отразяват в баланса за отчетния период и не се правят записи в синтетичното и аналитичното счетоводство на отчетния период.
7. Съвместни дейности	Цел съвместни дейности(производство на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги и др.) и принос към него. Метод за получаване на икономическа изгода или доход (съвместни операции, съвместно използвани активи, съвместни дейности). Стойността на активите и пасивите, свързани със съвместното предприятие. Сумите на приходите, разходите, печалбата или загубата, отнасящи се към съвместното предприятие. Разкриване на информация за съвместно използвани активи. Разкриване на информация за съвместни операции.	PBU 20/03, параграфи 8, 11, 16, 22, 23, 24	При разкриване на информация е предписано да се използват правилата за нейното изолиране, установени от PBU 12/2000 „Информация по сегменти“. Това означава, че за да се определи дали информацията подлежи на разкриване или не, е препоръчително да се придържате към разпоредбите на параграф 9 от PBU 12/2000. Разкриването на информация в обяснителната бележка за съвместни дейности зависи от формата, в която се извършва.
8. Обяснения за прекратени дейности	Описание на преустановената дейност, стойността на активите и пасивите на организацията, които се очаква да бъдат продадени или изплатени като част от преустановената дейност. Сумите на приходите, разходите, печалбите или загубите преди данъци, както и сумата на начислените данъци върху дохода, отнасящи се до преустановени дейности. Движение пари в бройсвързани с преустановени дейности, в контекста на текущи, инвестиционни и финансови дейности през текущия отчетен период.		Сумите на приходите и разходите, печалбите или загубите и паричните потоци, свързани с преустановени дейности, могат да бъдат отразени съответно в отчета за доходите и отчета за паричните потоци.
9. Информация за сегменти	Като част от първичната информация за отчетния сегмент, финансовите отчети оповестяват следните показатели, свързани с отчетния сегмент: *общи приходи, включително получените от продажби на външни клиенти и от сделки с други сегменти; *финансов резултат (печалба или загуба);		Списъкът на сегментите, за които се оповестява информация във финансовите отчети, се установява от организацията независимо въз основа на нейната организационна и управленска структура. Списъкът на отчетните сегменти в консолидираните финансови отчети се установява от организацията, на която е възложено изготвянето на консолидираните финансови отчети
	*обща балансова сума на активите; *общ размер на задълженията; *общ размер на капиталните вложения в дълготрайни активи и нематериални активи; *обща стойност амортизационни таксивърху дълготрайните активи и нематериалните активи; *съвкупен дял в нетната печалба (загуба) на зависими и дъщерни дружества, съвместни дейности, както и общата сума на инвестициите в тези зависими дружества и съвместни дейности
10. Пояснения на събития след отчетната дата	Кратко описание на естеството на събитието след отчетната дата. Оценка на последиците от събитие след отчетната дата в парично изражение.	PBU 7/98, клауза 11	Ако е невъзможно да се оцени събитието, тогава обяснителна бележка трябва да обясни причината. Събитие след датата на отчитане се счита за значително, ако без знанието за него от потребителите на финансови отчети е невъзможно да се оцени надеждно финансовото състояние, паричния поток или представянето на организацията. Значимостта на събитието след отчетната дата се определя от организацията независимо въз основа на изискванията на разпоредбите на нормативните актове за счетоводството.
11. Информация за сделки с филиали	Естеството на връзката с всеки филиал. Видове транзакции с всеки филиал. Обемът на всеки вид сделка в абсолютно и относително изражение за отчетния период и периода, предхождащ отчетния период. Индикатори за разходите за транзакции с всеки филиал, които не са приключили в началото и края на отчетния период. Методите, използвани за определяне на цените за всеки тип транзакция с всеки филиал.		Списъкът на свързаните лица, информацията за които е разкрита във финансовите отчети на организацията, се установява независимо от организацията, изготвяща финансовите отчети, въз основа на PBU 11/2000, въз основа на съдържанието на връзката между организацията и филиала , като се има предвид спазването на изискването за приоритет на съдържанието пред формата. Информацията за свързаните лица трябва да бъде представена ясно и пълно, така че заинтересованите потребители на финансовите отчети да разбират естеството и съдържанието на взаимоотношенията и транзакциите с филиалите.
			Ако организация или физическо лице контролира друга организация или организация се контролира (пряко или чрез трети организации) от същото юридическо лице или същото физическо лице (същата група лица), тогава естеството на връзката между тях трябва да бъде описано в финансови отчети независимо дали са извършени сделки между тях през отчетния период.
12. Разяснения по държавните помощи	Характерът и размерът на бюджетните средства, признати в счетоводството през отчетната година. Цел и размер на бюджетните заеми. Същността на другите форми на държавна помощ, от които организацията получава пряко икономически ползи. Условия за предоставяне на бюджетни средства и свързаните с тях условни задължения и условни активи, които не са изпълнени към отчетната дата	PBU 13/2000, клауза 22
13. Други пояснения	Разкрита информация: *за извънредни факти от стопанската дейност и последиците от тях за отчетния период и периода, предхождащ отчетния период *за всяка издадена гаранция за задължения и плащания на организацията за отчетния период и периода, предхождащ отчетния период *за всяко получено обезпечение на задължения и плащания на организацията за отчетния период и периода, предхождащ отчетния *за решения въз основа на резултатите от разглеждане на годишния финансов отчет и разпределение на нетната печалба.	PBU 4/99, клаузи 10, 27, Инструкции, клауза 19

Въведение

Заключение

Въведение

В съответствие с Федералния закон "За счетоводството" във финансовите отчети на организациите се включва обяснителна бележка. Той съдържа текстово описание на показателите, посочени във формите за финансова отчетност, а също така разкрива показатели, които не са отразени в тях, но са важни за вземане на решения от заинтересованите страни във връзка с тази организация.

Актуалността на тази работа се дължи, от една страна, на големия интерес към темата „Обяснителна записка към годишния счетоводен отчет” в съвременна наука, от друга страна, недостатъчното му развитие. Разглеждането на въпроси, свързани с тази тема, има както теоретично, така и практическо значение. Освен това в момента предприятията не обръщат необходимото внимание на правилното изготвяне на обяснителни бележки към годишния отчет, въпреки че тези обяснения са от голямо значение за потребителите, за да формират обективно мнение за финансовото състояние на предприятието.

Целта на написването на тази курсова работа е подробно проучване на обяснителната бележка и изготвянето на обяснителна бележка към счетоводния отчет.

Като част от постигането на тази цел бяха поставени следните задачи:

.Идентифицирайте ролята на обяснителната бележка във финансовите отчети;

2.Разкрийте състава на информацията, включена в обяснителната бележка;

.Проучете методологията за съставяне на обяснителна бележка.

.Разглеждане на обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo".

Обект на изследването е OJSC AK "Yakutskenergo".

Работата е структурирана и включва въведение, теоретична част - глава 1, състояща се от 3 параграфа, практическа част - глава 2, състояща се от 2 параграфа, заключение, списък с използвана литература и приложение.

Във въведението се обосновава уместността на избора на тема и се поставят целта и задачите на изследването.

Първа глава разкрива общи въпроси, са определени основните понятия и изисквания за съставяне на обяснителна бележка, нейното съдържание и структура и е разкрито значението на обяснителната бележка за потребителите.

Втората глава разглежда структурата и съдържанието на обяснителната бележка, използвайки примера на OJSC AK Yakutskenergo.

обяснителна бележка счетоводен отчет

Глава 1. Съдържание, структура и значение на обяснителната записка

1.1 Правна уредба на обяснителната записка

Един от основните документи в законодателството на Руската федерация, регулиращ счетоводството като цяло и по-специално наличието, предназначението и състава на обяснителната бележка, е Федералният закон от 6 декември 2011 г. № 402 Федерален закон „За счетоводството“ .

Въз основа на висшия закон всички организации са длъжни да изготвят финансови отчети въз основа на синтетични и аналитични счетоводни данни. Финансовите отчети на организациите, с изключение на отчетите на бюджетни и обществени организации, се състоят от: баланс; отчет за печалбата и загубата; приложения към счетоводния баланс и отчета за приходите и разходите, предвидени в наредбите; одиторски доклад; и обяснителна записка. Съставът на финансовите отчети на бюджетните организации се определя от Министерството на финансите на Русия. За обществени организации (асоциации) и техните структурни подразделения, които не извършват предприемаческа дейност и освен разпоредено имущество, нямат оборот от продажбата на стоки (строителни работи, услуги), се прилага опростена версия на годишните счетоводни отчети, т. Тези организации не могат да изготвят обяснителна бележка.

Този закон гласи, че обяснителната бележка към годишните финансови отчети трябва да съдържа значителна информация за организацията, нейното финансово състояние, сравнимостта на данните за отчетния и предходните периоди, методите за оценка и съществените елементи от финансовите отчети.

Обяснителната бележка трябва да отразява фактите на неприлагане на счетоводните правила в случаите, когато те не позволяват надеждно отразяване на имущественото състояние и финансовите резултати на организацията, и трябва да бъдат дадени подходящи обяснения. В противен случай неприлагането на правилата за счетоводство се счита за избягване на тяхното прилагане и се признава за нарушение на законодателството на Руската федерация относно счетоводството.

Тези аспекти са определени и в PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“ от 6 юли 1999 г. № 43n. Обяснителната бележка трябва да съдържа информация за данните, чието изискване за разкриване е определено в настоящия регламент:

¾ При промени в капитала (упълномощен, резервен, допълнителен и др.) на организацията;

¾ За състава на производствените разходи;

¾ За наличието на вземания;

¾ За наличието на задължения;

¾ Относно прекратени дейности;

¾ Относно филиалите;

¾ За държавните помощи;

¾ За печалба на акция и т.н.

Повечето индикатори могат да бъдат генерирани в основните отчетни форми Методически препоръкиотносно процедурата за формиране на показатели на финансовите отчети на организацията от 28 юни 2000 г. № 60n, които установяват общата процедура за формиране на показатели за финансови отчети; оценка на отчетните показатели за всички отчетни форми; процедура за коригиране на грешки.

По този начин е очевидно, че наличието на обяснителна бележка във финансовите отчети на организациите е непроменено и се регулира от законодателни актове.

Всички организации трябва да изготвят обяснителна бележка, с изключение на: бюджетни, обществени организации, които не извършват предприемаческа дейност, малки предприятия, които не са задължени да извършват одит, организации, които прилагат опростена система за данъчно облагане.

Структурата и съдържанието на обяснителната бележка не се регулират от нормативни документи. Действащото законодателство установява само общи изисквания за обяснителната бележка. Инструкциите за процедурата за съставяне и представяне на финансови отчети гласят, че обяснителната бележка трябва да описва накратко какво прави дружеството, да предоставя основните показатели за дейността му за отчетната година, информация за това колко дивиденти ще бъдат изплатени и за какви други цели нетната печалба ще бъде изразходвана и т.н. Във всеки случай обаче всяка организация самостоятелно определя количеството информация, както и формата на нейното представяне - под формата на текст, таблици, диаграми, диаграми и др.

Обяснителната бележка към годишните финансови отчети трябва да съдържа съществена информация за организацията, нейното финансово състояние, сравнимостта на данните за отчетната и предходните години, методите за оценка и значимите позиции на финансовите отчети, информацията, предвидена от законодателството за енергоспестяване и увеличаване енергийна ефективност.

Обяснителната бележка трябва да съобщава за факти на неприлагане на счетоводните правила в случаите, когато те не позволяват надеждно отразяване на имущественото състояние и финансовите резултати на организацията, с подходяща обосновка. В противен случай неприлагането на правилата за счетоводство се счита за избягване на тяхното прилагане и се признава за нарушение на законодателството на Руската федерация относно счетоводството.

В обяснителната бележка към финансовия отчет организацията обявява промени в счетоводната си политика за следващата отчетна година.

1.2 Структура и съдържание на обяснителната записка

Обясненията обобщават и детайлизират информацията за дейността на организацията за отчетния период, която не е оповестена в стандартните формуляри за отчетност.

Обясненията трябва да съдържат факти за неприлагане на счетоводните правила в случаите, когато те не позволяват надеждно изразяване на имущественото състояние и финансовите резултати на организацията, с подходяща обосновка. В противен случай неприлагането на счетоводните правила се счита за избягване на тяхното прилагане и се признава за нарушение на счетоводното законодателство.

В обясненията към финансовите отчети на организацията, промените в нейната счетоводна политика за следващата отчетна година. Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на финансовите отчети на организациите“ определя необходимата информация, които следва да бъдат дадени в поясненията:

¾ кратко описание на организацията, основните направления на нейната дейност (текуща, инвестиционна, финансова);

¾ счетоводна политика на организацията и промени в счетоводната политика;

¾ основните фактори, повлияли на икономическите и финансовите резултати;

¾ основни аналитични показатели;

¾ пояснения към счетоводния баланс и отчета за приходите и разходите;

¾ други преписи и коментари (събития след отчетната дата, условни факти за икономическа дейност, държавна помощ, информация за свързани лица, информация за сегменти, информация за екологични мерки и др.);

¾ решение на събранието на акционерите относно разпределението на печалбата, оставаща на разположение на организацията.

Всяка организация самостоятелно определя количеството информация, както и формата на нейното представяне. Това могат да бъдат текстове, таблици, диаграми и др.

Информацията за свързаните лица трябва да бъде подчертана в отделен раздел на обяснителната бележка. Това е изискването на клауза 14 от PBU 11/2008 „Информация за свързани лица“. Информация за свързани лица се предоставя във всички случаи, включително ако:

¾ такава организация е контролирана или значително повлияна от юридическо или физическо лице;

¾ такава организация контролира или има значително влияние върху юридическото лице;

¾ това предприятиеи друга организация се контролират (пряко или чрез трети организации) от едно и също юридическо или физическо лице (една и съща група лица).

Нека припомним, че организация или физическо лице контролира друго предприятие, когато има право:

¾ да се разпорежда (пряко или чрез своите дъщерни дружества) с повече от 50% от акциите с право на глас на акционерно дружество или от уставния (основния) капитал на дружество с ограничена отговорност;

¾ разполага (пряко или чрез своите дъщерни дружества) с повече от 20% от акциите с право на глас на акционерно дружество или уставния (дялов) капитал на дружество с ограничена отговорност и има способността да определя решенията, взети в тези дружества.

Ако през отчетната година организацията е извършила транзакции с филиали, тогава във финансовите отчети за всеки филиал се разкрива поне следната информация:

¾ естеството на връзката и видовете сделки с нея;

¾ обем на сделките от всеки вид (в абсолютно или относително изражение);

¾ разходни показатели за несвършени дейности към края на отчетния период;

¾ методи, използвани за определяне на цените за всеки вид сделка с него.

Нека разгледаме какви изисквания за съдържанието на обяснителната бележка се налагат от PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“. Клауза 24 от PBU 1/2008 гласи, че обяснителната бележка трябва да разкрива основните методи на счетоводство. Те включват по-специално (вижте клауза 21 от PBU 1/2008) опциите, използвани от предприятието през отчетната година:

¾ причината за промяната в счетоводната политика;

¾ процедурата за отразяване на последиците от промените в счетоводната политика във финансовите отчети;

¾ сумата на корекциите, свързани с промените в счетоводната политика за всяка позиция във финансовите отчети за всеки от представените отчетни периоди, и ако от организацията се изисква да оповестява информация за печалбата на акция, също според данните за основната печалба и печалбата с намалена стойност (загуба ) на акция.

В обяснителната бележка към финансовите отчети организацията обявява промени в счетоводната си политика за следващата отчетна година (клауза 4 от член 13 от Закона за счетоводството).

Цялата тази информация е задължителна и следователно трябва да присъства в обяснителната бележка, независимо от желанията на главния счетоводител и ръководството на предприятието.

За да се предостави на отчетните потребители надеждна информация, е важно в обяснителната бележка да се посочат събития, настъпили след отчетната дата. Събитие след датата на отчета се признава като факт от икономическата дейност, който е оказал или може да окаже влияние върху финансовото състояние, паричния поток или резултатите от дейността на организацията и който се е случил в периода между датата на отчета и датата подписване на финансовия отчет за отчетната година. Приблизителен списък на такива събития е даден в параграф 2 от Приложението към PBU 7/98 „Събития след отчетната дата“:

¾ вземане на решение за реорганизация на организацията;

¾ придобиване на предприятие като имотен комплекс;

¾ реконструкция или планирана реконструкция;

¾ вземане на решения за издаване на акции и други ценни книжа;

¾ голяма сделка, свързана с придобиване и разпореждане с дълготрайни активи и финансови инвестиции;

¾ пожар, злополука, природно бедствиеили друга извънредна ситуация, която води до унищожаване на значителна част от активите на организацията;

¾ прекратяване на значителна част от основните дейности на организацията, ако това не е могло да се предвиди към датата на отчета;

¾ значително намаление на стойността на дълготрайните активи, ако е настъпило след датата на отчета;

¾ непредвидими промени в обменните курсове на чуждестранна валута след датата на отчета.

Ако възникне едно или повече от тези събития, счетоводителят трябва да включи кратко описание за него в обяснителната бележка и да оцени последствията му в парично изражение. Ако не е възможно да се оценят последиците от дадено събитие след датата на отчитане в парично изражение, тогава организацията трябва да посочи това. В този случай не се правят записи в счетоводните записи за отчетния период. При възникване на събитие след отчетната дата в счетоводството на периода, следващ отчетния, се прави запис по общия ред за отразяване на това събитие.

За разлика от събитие след отчетната дата, условен факт се признава като факт на икономическа дейност, настъпила към отчетната дата, по отношение на последствията от която и вероятността от тяхното възникване в бъдеще съществува несигурност, т.е. настъпването на последствията зависи от това дали едно или повече събития се случват в бъдещи несигурни събития (клауза 3 от PBU 8/01 „Условни факти на икономическата дейност“).

Условните факти включват:

¾ съдебни производства, които не са приключили към датата на отчета, в които организацията действа като ищец или ответник и решения по които могат да бъдат взети само в последващи отчетни периоди;

¾ разногласия с данъчните власти относно плащането на плащания към бюджета, които не са разрешени към отчетната дата;

¾ гаранции, поръчителства и други видове обезпечения по задължения, издадени преди отчетната дата в полза на трети лица, сроковете за които не са настъпили;

¾ сметки, сконтирани (сконтирани) преди датата на отчета, периодът на плащане за който не е настъпил преди датата на отчета;

¾ действия на други организации или лица, извършени преди датата на отчета, в резултат на което организацията трябва да получи обезщетение, чийто размер е предмет на съдебно производство;

¾ гаранционни задължения, издадени от организацията във връзка с продукти, стоки, продадени от нея през отчетния период, извършена работа, предоставени услуги;

¾ задължения за сигурност среда;

¾ продажба или прекратяване на който и да е вид дейност на организацията, закриване на поделения на организацията или преместването им в друг географски регион и др.;

¾ други подобни факти.

Очевидно е, че условните факти могат да доведат както до положителни, така и до отрицателни последици. В тази връзка се прави разграничение между условни пасиви и условни активи. Под условен пасив се разбира следствие от условен факт, който в бъдеще с много висока или висока степен на вероятност може да доведе до намаляване на икономическите ползи на организацията. Обратно, условен актив е следствие от условен факт, който е много вероятно или много вероятно да доведе до увеличени икономически ползи за предприятието в бъдеще.

Информацията за условните активи се оповестява в обяснителната бележка към финансовите отчети на организацията за отчетния период, ако има голяма или много голяма вероятност организацията да ги получи. В този случай не се посочва степента на вероятност или стойността на оценката на условния актив (клауза 23 от PBU 8/01).

Известно е, че прекратяването на част от дейността на организацията може да се извърши:

¾ чрез продажба на имотен комплекс (предприятие) или част от него, представляващ съвкупност от активи и пасиви, свързани с преустановена дейност, в резултат на сключване на една сделка;

¾ чрез продажба на определени активи и прекратяване (изпълнение) по установения от закона ред на определени задължения, свързани с преустановената дейност;

¾ като отказва да продължи част от дейността.

Организацията оповестява следната информация за прекратени дейности в своите годишни финансови отчети:

а) описание на преустановената дейност;

б) стойността на активите и пасивите на организацията, които се очаква да бъдат продадени или изплатени като част от прекратяването на операциите;

в) сумите на приходите, разходите, печалбите или загубите преди облагане с данъци, както и сумата на начисления данък върху дохода, свързан с прекратени дейности;

г) паричен поток, свързан с преустановени дейности в контекста на текущи, инвестиционни и финансови дейности през текущия отчетен период.

Спирането на част от дейността на организацията без намерение за нейното прекратяване не се счита и не се оповестява във финансовите отчети като преустановена дейност (клауза 4 от PBU 16/02).

В същото време, както се съобщава в параграф 11 от PBU 16/02 „Информация за прекратени дейности“, информацията, посочена в параграфи. „а” и „б” са оповестени в обяснителната бележка към финансовия отчет. Информацията, предвидена в ал. „в“ и „г“ се препоръчва да се оповестят съответно в отчета за доходите и паричните потоци или в обяснителна бележка.

Организация, която е страна по споразумение за съвместна дейност, трябва да разкрие в обяснителната бележка най-малко следната информация:

¾ целта на съвместната дейност (производство на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги и др.) и принос към нея;

¾ метод за получаване на икономическа изгода или доход (съвместни операции, съвместно използвани активи, съвместни дейности);

¾ класификация на отчетния сегмент (оперативен или географски) (в съответствие с правилата, установени от PBU 12/2000 „Информация по сегменти“);

¾ стойността на активите и пасивите, свързани със съвместното предприятие;

¾ размера на приходите, разходите, печалбата или загубата, свързани със съвместната дейност.

Разкриването на тази информация се регулира от PBU 20/03 „Информация за участие в съвместни дейности“.

Нека разгледаме PBU 4/99 "Счетоводни отчети на организация."

В допълнение към посочената по-горе информация, обяснителната бележка трябва да включва следната информация:

¾ юридически адрес на организацията;

¾ основни дейности;

¾ средногодишен брой на служителите за отчетния период или брой на служителите към датата на отчета (31 декември);

¾ състав (имена и длъжности) на членовете на изпълнителните и контролните органи на организацията;

¾ за извънредни факти от икономическата дейност и техните последици;

¾ за всяко издадено и получено обезпечение за задължения и плащания на организацията;

¾ за събития след отчетната дата и условни факти от стопанската дейност;

¾ относно прекратени дейности;

¾ относно филиалите.

И така, ние разгледахме какви изисквания налагат действащите регулаторни документи по счетоводство за изготвянето на обяснителна бележка към годишните финансови отчети на предприятието. Задължителната форма на този документ не е одобрена от закона, така че счетоводителят установява самостоятелно последователността на представяне на материала.

1.3 Значението на обяснителната бележка във финансовия отчет

Обяснителна бележка е важна частфинансови отчети, съдържащи информация за дейностите на организацията за отчетния период, които не са оповестени във формулярите за отчетност.

Обяснителната бележка трябва да изпълнява следните основни задачи:

¾ осигурява информационно разтоварване на счетоводните отчетни форми;

¾ разкрива съществена информация, съдържаща се в позициите във финансовите отчети;

¾ предоставят на потребителите сравнима счетоводна информация за определен брой отчетни периоди;

¾ предоставят данни за аналитични показатели, които са най-важни от гледна точка на оценка търговски дейностиорганизации.

В обяснителната записка има важнои тъй като определени позиции не са достатъчно съществени, за да бъдат представени в баланса и отчета за доходите, но са достатъчно съществени, за да бъдат представени отделно в бележките към баланса.

Обяснителната бележка на финансовите отчети се съставя във всякаква форма, но редица счетоводни разпоредби съдържат изисквания за представяне на определена информация в нея - за организацията, нейното финансово състояние, съпоставимост на данните за отчетната и предходните години, оценка методи и съществени елементи от финансовите отчети. Всяка организация самостоятелно определя количеството информация, както и формата на нейното представяне: под формата на текст, таблици, диаграми, диаграми и др.

Когато избирате метод за генериране на обяснителна бележка, трябва да правите разлика между информацията, включена в обяснителната бележка и във формулярите за финансова отчетност. Обяснителна бележка се формира от организацията въз основа на характеристиките на нейната дейност и възможността за предоставяне на по-подробна информация. Понастоящем организациите имат право самостоятелно да избират метода за генериране на обяснения: те могат да бъдат включени директно във формуляри за отчитане или в обяснителна бележка. Има 2 вида основни варианти за разкриване на информация във финансовите отчети.

Първият вариант е да се използват формулярите за отчетност, съдържащи се в приложението към заповедта на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66н. Информацията, включена в отчетните форми, е представена в подробен вид. В този случай организацията трябва да разкрие подробна информация за значими отчетни елементи в обяснителна бележка (сума се счита за значима, ако нейното съотношение към общата сума на съответните данни за отчетната година е най-малко 5%).

Вторият вариант е, че организацията използва отчетни форми, разработени независимо въз основа на отчетните таблици, предложени в Заповед № 66n на Министерството на финансите на Русия. В този случай е разрешено да се разкриват статии, които са сходни по икономическо съдържание в комбинирана форма.

Бележките към финансовите отчети предоставят на потребителите допълнителни данни, които не е подходящо да се включват в баланса и отчета за приходите и разходите, но които са необходими на потребителите на финансовите отчети, за да направят реалистична оценка на финансовото състояние на организацията, финансовите резултати от нейната дейности и промени във финансовото му състояние. Поясненията към финансовите отчети (баланс и отчет за приходите и разходите) разкриват информация под формата на отделни отчетни форми (отчет за паричните потоци, отчет за промените в капитала и др.) и под формата на обяснителна бележка.

Обикновено към годишния отчет се изготвя обяснителна записка. Но ако е необходимо, можете да изготвите обяснителна бележка за междинните финансови отчети - по искане на учредителите, по силата на индивидуални законодателни актове или по инициатива на организацията.

Обяснителната бележка може да съдържа оценка на бизнес дейността на организацията, степента на изпълнение на плана, осигуряване на определените темпове на растеж, нивото на ефективност при използването на ресурсите на организацията и др.

Глава 2. Разкриване на счетоводни показатели на обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo" 2010

2.1 Икономически характеристики на OJSC AK "Yakutskenergo"

Отворено акционерно дружество Акционерно дружество "Якутскенерго" е създадено в съответствие с Указ на президента на Руската федерация от 1 юли 1992 г. № 721 "За организационни мерки за преобразуване държавни предприятия, доброволни сдружения на държавни предприятия в акционерни дружества".

Компанията е правоприемник на всички права и задължения на Държавното производствено обединение за енергетика и електрификация "Якутскэнерго".

OJSC AK "Yakutskenergo" е създадена през юни 1994 г. чрез сливане на Производственото обединение по енергетика и електрификация на Якутската автономна съветска социалистическа република "Yakutskenergo" и специалното строително-монтажно управление на строителството "VilyuyGESstroy".

Yakutskenergo е една от най-големите енергийни компании на RAO UES на Русия. Основната характеристика на функционирането на електроенергийната система на OJSC AK "Yakutskenergo" е значителна зона на обслужване, която представлява 1/5 от Руската федерация, на която се намира голям бройенергийни източници с ниска единична мощност.

Инсталираната електрическа мощност на съоръженията на дружеството към 1 януари 2009 г. е 1513,6 MW, а топлинната е 1698,6 Gcal/h.

Енергетиците на Якутия работят в най-трудните природни и климатични условия: почти цялата република се намира в зоната на вечна замръзналост, чиято дебелина на места достига 500 метра или повече, а амплитудата на колебанията на температурата на външния въздух надвишава 100 0(през зимата температурата пада до -60 0, а през лятото се повишава до +40 0). Република Саха (Якутия) е условно разделена на четири енергийни района, които не са свързани с електрически мрежи: централен, южен, западен и северен.

OJSC AK "Yakutskenergo" е длъжно да поддържа счетоводна документация и да представя финансови отчети по начина, установен от законодателството на Руската федерация и тази харта.

Основните счетоводни цели на OJSC AK "Yakutskenergo" са:

В съответствие с изискванията на Закона за счетоводството:

.Формиране на пълна и надеждна информация за дейността на организацията и нейното имуществено състояние, необходима за вътрешни и външни потребители на финансови отчети;

2.Предоставяне на информация, необходима на вътрешни и външни потребители на финансови отчети за наблюдение на спазването на законодателството на Руската федерация;

.Предотвратяване на отрицателни резултати от икономическата дейност на организацията и идентифициране на вътрешноикономически резерви за осигуряване на нейната финансова стабилност.

Възможност за изготвяне на консолидирани отчети на RAO "UES of East" в съответствие с изискванията на RAS, IFRS;

Предоставяне на информация за изчисляване на данъчни плащания;

Осигуряване на разделно счетоводство по видове дейност.

Отговорност за организацията, състоянието и надеждността на счетоводството в дружеството носи Главен мениджърКомпанията в съответствие със законодателството на Руската федерация и този устав.

Годишният отчет, балансът, отчетът за приходите и разходите, разпределението на печалбите и загубите на Дружеството подлежат на предварително одобрение от Съвета на директорите на Дружеството не по-късно от 30 (Тридесет) дни преди датата на годишното Общо събрание на Акционери на дружеството.

Счетоводството в OJSC AK "Yakutskenergo" се извършва от счетоводната служба, ръководена от главния счетоводител. Счетоводната служба включва счетоводни отдели на клонове, разпределени в отделен баланс, директно ръководени от главни счетоводители и централизиран счетоводен отдел на Якутск. Основните правила за водене на счетоводна документация и документиране на бизнес транзакции са в съответствие с Правилника за поддържане на счетоводна документация и финансова отчетност в Руската федерация, като се вземат предвид специфичните за индустрията характеристики на OJSC AK Yakutskenergo.

Основната цел на служителите от отдел DBU е формирането на надеждно счетоводство и данъчно счетоводство, както и навременно представяне на финансови отчети. Предоставяне на мениджъри, кредитори, инвеститори, одитори и други потребители на финансови отчети, сравнима и надеждна информация за счетоводството в Дружеството.

АК "Якутскенерго" подобрява икономическите си показатели

В акционерното дружество Якутскенерго се проведе среща с директорите на клонове. След като разгледаха резултатите от производствената дейност през 2002 г. и работата през есенно-зимния период на 2002-2003 г., участниците в срещата отбелязаха, че през 2002 г. предприятията на АК "Якутскенерго" са осигурили надеждно и стабилно снабдяване с електрическа и топлинна енергия за всички потребители.

Годишна производствена цел електрическа енергиякато цяло енергийната система е завършена на 99,3%, включително за АК "Якутскенерго" - 99,4%, за OJSC Sakhaenergo - с 97% Общо енергийната система генерира 7780,292 милиона kWh електроенергия В сравнение с 2001 г. производството на електроенергия се увеличава с 0,6%.

Повече от 20,5% от генерираната електрическа енергия е доставена на Федералния пазар за търговия на едро с електроенергия и капацитет. Потокът на електрическа енергия към FOREM възлиза на 1539,862 милиона kW. ч. при план 1491,2 млн. kW. з.Фактическият приток на електроенергия към ФОРЕМ през отчетната година нараства спрямо плана с 3,3%, а спрямо реалния за 2001 г. - с 6,9%.

Производството на топлинна енергия за отчетната година от системата възлиза на 4809,587 хил. Gcal. Годишната цел за производство на топлинна енергия е изпълнена с 95,6% спрямо 2001 г., доставката на топлинна енергия е 94,1%. В същото време полезното предлагане на електроенергия и топлинна енергия се увеличава (от 6071,773 милиона kWh през 2001 г. на 6197,68 милиона kWh през 2002 г. и съответно от 3534,547 хил. Gcal на 3671,149 хил. Gcal), което ясно показва намаляване на загубите - както през електрически и топлинни мрежи.

Производството на електроенергия в цялата енергийна система за 6 месеца от есенно-зимния период на 2002/2003 г. възлиза на 4962,2 млн. kW. ч., което е с 1,0% повече от плана и превишава нивото от предходния период с 4,9%. Производството на електроенергия нараства във всички енергийни региони. Доставка на топлинна енергия през електроенергийната система през зимния период на 2002/2003 г. възлиза на 3870,4 хиляди Gcal. или 101.1% от плана, което е с 3.1% повече от предходния аналогичен период. Повишеното търсене на продуктите на компанията през есенно-зимния период, свързано с повече ниски температуриминалата зима клоновете на компанията бяха напълно доволни.

Развитието на програмата за индустриален ремонт през 2002 г. възлиза на 733,3 милиона рубли, което е 104% от първоначалния план. Планът за капитални инвестиции е изпълнен на 148%. GTU-3 беше пуснат в експлоатация в Yakutskaya GRES и въздушната линия 220 kV NGRES-Tommot и Deputatskaya дизелова електроцентрала.

Безспорните показатели за икономическата стабилизация на компанията включват подобряване на плащанията за консумирана енергия, както на вътрешния пазар, така и на FOREM, както и спад през миналата година с 361 869 хиляди рубли. вземания от потребители за електрически и топлинна енергия. До края на 2002 г. общите вземания са намалени с 674 857 хиляди рубли, задълженията към доставчици и изпълнители - с 572 501 хиляди рубли.

Намаляването на производствените разходи за 2002 г. възлиза на 219 865,9 хиляди рубли. Осигурено е значително намаляване на търговските загуби на електрическа енергия и неразпределена топлинна енергия.

В резултат на мерките, предприети в плана за финансово възстановяване на компанията, дългът по данъци и такси беше преструктуриран в общ размер на 1740,9 милиона рубли. През 2002 г. АК "Якутскенерго" не е имало просрочени плащания към федералния бюджет и единния социален данък, както и данъка върху потребителите на магистрали.

сериозно положително нещоФинансовото възстановяване на компанията е получаването на печалба в размер на 129,4 милиона рубли в края на 2002 г. Капитализацията на акциите на компанията към 1 март 2003 г. възлиза на 1 627 100,2 хиляди рубли.

В същото време, въпреки положителните резултати от дейността си през 2002 г., финансовото състояние на OJSC AK Yakutskenergo остава нестабилно поради високото ниво на незавършено строителство в обема на нетекущите активи (25,8%), сравнително ниското осигуряване на неговите собствен оборотен капитал, както и високо ниво на оперативни и извъноперативни разходи (сравнени със съответните приходи).

Вътре федерална програматрансформациите в електроенергийната индустрия отбелязаха началото на формирането на регионална концепция за реформиране на енергийната система, основана на взаимодействие с правителството на Република Саха (Якутия) и най-големия потребител - CJSC AK ALROSA.

Фирмата има разработена програма за енергоремонтни дейности. Неосновните клонове „Енергоремонт“ и „Енерголеспром“ бяха ликвидирани, извършена беше подготовка за прехвърляне на други неосновни предприятия към дъщерни и филиали. Изпълнен е предварителният етап от програмата за оптимизация на персонала. Намаляването на числеността на персонала през 2002 г. възлиза на 477 души.

Основните задачи за 2003 г. бяха изпълнението на основните технико-икономически показатели и договорни задълженияпред платежоспособния потребител, подобряване на дейностите по продажба на енергия, изпълнение на инвестиционния план и програма за трансформация, продължаване на работата по финансовото оздравяване на дружеството, подобряване на корпоративните отношения, управление на персонала и подобряване на ремонтната дейност.

Обяснителната бележка, разгледана в работата, е обяснителна бележка към финансовите отчети за годината, приключила на 31 декември 2010 г. на OJSC AK Yakutskenergo.

Цифровите показатели, дадени в обяснителната бележка, са посочени в хиляди рубли, освен ако не е посочено друго.

Основна информация: обща информация; основни дейности; клонове и представителства на дружеството; структура акционерен капитал, основни акционери; информация за органи на управление; информация за контролните органи; информация за регистратора и одитора; информация за дъщерни и зависими дружества.

База на представяне на информацията в отчетността: база на представяне; последици от промени в счетоводната политика; организация и форми на счетоводство; реда за счетоводно отчитане на активи и пасиви, деноминирани в чуждестранна валута; нематериални активи; дълготрайни активи; незавършено строителство; финансови инвестиции; материални запаси; текуща работа и готови продукти; разсрочени разходи; разплащания с длъжници и кредитори; редът за отчитане на допълнителния капитал; процедурата за създаване на резерви; процедурата за отчитане на заеми и заеми; наети дълготрайни активи; материални запаси, приети на отговорно съхранение; дългове на несъстоятелни длъжници, отписани на загуба; обезпечение на издадени и получени задължения и плащания; процедурата за генериране на доходи; процедура за генериране на разходи; отсрочени данъци; печалба на акция; опис на имущество и пасиви; условни факти на стопанска дейност; събития след отчетната дата; сегментна информация; информация за свързани лица.

Анализ и оценка на финансовото състояние и резултатите: уводни и сравнителни данни; анализ на финансови показатели.

Пояснения по съществени статии на баланса: ДМА; наети дълготрайни активи; незавършено строителство; дългосрочни финансови инвестиции; акции; вземания; краткосрочни финансови инвестиции; пари в брой; уставен капитал; допълнителен капитал; резервен капитал; неразпределена печалба (непокрита загуба); разплащателни сметки; заеми и заеми; материални запаси, записани извън баланса; получено и издадено обезпечение.

Пояснение към отчета за приходите и разходите; приходи от обичайни дейности; разходи за обичайни дейности; други приходи и разходи; данък общ доход; разкриване на информация за печалбата на акция.

Други пояснения: свързани лица; възнаграждения на Съвета на директорите, Управителния съвет и Генералния директор; сегментна информация; разходи за енергийни ресурси; събития след отчетната дата; данъчно законодателство; условни факти на стопанска дейност.

В съответствие с обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo" от 31 декември 2010 г. е разкрита следната информация за компанията и нейните икономически дейности.

Уставен капиталКомпанията в съответствие с Хартата е 9 296 198 111 рубли. Уставният капитал е разделен на:

963 562 986 обикновени поименни бездокументарни акции с номинална стойност 1 рубла;

332 635 125 привилегировани бездокументарни акции, всяка на стойност 1 рубла.

Основните акционери към 31 декември 2010 г. са представени на фиг. 1.

ориз. 1. Структура на уставния капитал на OJSC AK "Yakutskenergo"

В част 3 от обяснителната бележка - анализ и оценка на финансовото състояние и резултатите от дейността на OJSC AK Yakutskenergo, беше разкрита следната информация.

В счетоводния баланс към 01.01.10 г. са променени началните салда на ред 120 - Дълготрайни активи и 420 - Допълнителен капитал поради преоценка на дълготрайни активи.

Подраздел „Анализ на финансовите показатели” на Раздел 3 разкрива финансовото състояние на дружеството. Към 31 декември финансовото състояние на OJSC AK Yakutskenergo е доста стабилно, което се потвърждава от следните показатели.

Таблица 1. Оценка на финансовото състояние на OJSC AK "Yakutskenergo"

Видове финансови показатели01.01.201031.12.2010Оценка на финансовата стабилност Съотношение дълг/собствен капитал0,680,6Оценка на ликвидностКоефициент на текуща ликвидност0,861,76Коефициент на бърза ликвидност0,681,26Споделяне оборотен капиталв активи 0.280.26 Оценка на рентабилността Рентабилност на продукта - 3.36% 4.71% Рентабилност от основната дейност 3.25% 4.95% Възвръщаемост на собствения капитал - 11.11% 1.26% Оценка на бизнес дейността Производителност на труда 3711.964568.37 Капиталова производителност 0.931, 21

Динамиката на коефициентите на финансова стабилност показва намаляване на дела на заемните средства в структурата на източниците на финансиране на компанията. В същото време индикаторите са в рамките стандартни стойности. Така през 2010 г. Дружеството повиши финансовата си стабилност.

Основни характеристики на финансово-икономическата дейност на компанията за 2010 г.: приходите от продажби възлизат на 20 489 139 хиляди рубли, печалбата от продажби възлиза на 965 907 хиляди рубли, печалбата преди данъци възлиза на 238 909 хиляди рубли, нетната печалба е 218 239 хиляди рубли.

Раздел 4 от обяснителната записка съдържа обяснения на съществени счетоводни позиции.

Например, параграф 4.1 оповестява информация за остатъчната стойност на дълготрайните активи, възстановителната стойност на дълготрайните активи, след преоценката.

Според обяснителната записка дружеството е извършило доброволна преоценка на всички видове дълготрайни активи. В същото време дълготрайните активи са преоценени с 1 196 837 хил. Рубли.

Клауза 4.2 отразява информация за незавършено строителство. В началото на 2010 г. разходите за незавършено строителство са 1 862 209 хил. Рубли. През годината разходите за изграждане и придобиване на дълготрайни активи възлизат на 1 952 634 хиляди рубли. Въведените в експлоатация съоръжения възлизат на 1 478 465 хиляди рубли. В незавършено строителство остават 2 309 526 хил. Рубли.

Клауза 4.9 отразява промените, свързани с уставния капитал. През 2009 и 2010 г. не са правени промени.

В клауза 4.10. Допълнителният капитал отразява структурата на допълнителния капитал и включва преоценката на дълготрайните активи и преоценката на строителните проекти.

В клауза 4.12. отразява се информация за неразпределената печалба. Общото събрание на акционерите, на което да се разглежда въпросът за разпределението на печалбата за 2010 г., не е провеждано към датата на отчета.

2.3 Оценка на обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo" и препоръки

Обяснителната бележка е един от компонентите на финансовия отчет.

Съгласно PBU 4/99 организацията трябва да разкрие информация, свързана със счетоводната политика на организацията, както и че финансовите отчети са изготвени от организацията въз основа на действащите правила за счетоводство и отчитане в Руската федерация.

OJSC AK "Yakutskenergo" разкри тази информация в обяснителната бележка, в раздел 2 "Основи за предоставяне на информация при отчитане."

Също така, съгласно PBU 4/99, трябва да се разкрият следните допълнителни данни.

Таблица 2. Проверка на наличието на клаузи PBU 4/99 в обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo"

PBU 4/99 JSC AK "Yakutskenergo" Наличие на наети дълготрайни активи в началото и края на отчетния период + Наличност на дълготрайни активи в началото и края на отчетния период + Наличие на определени видове вземания в началото и края на отчетния период + Промяна в капитала (в упълномощен, резервен и т.н.) организация + Наличие на определени видове задължения към началото и края на отчетния период + Обем на продажбите на продукта + Събития след отчетната дата + Партньори + Печалби на дял+Състав на други приходи и разходи+

Въз основа на резултатите от проверката на съответствието с PBU 4/99 „Счетоводни отчети на организация“ и обяснителната бележка на OJSC AK Yakutskenergo, не са установени отклонения в елементите за разкриване на информация.

Също така, в съответствие с PBU 11/2008, „Информация за свързани лица“ е отделена в отделен раздел на обяснителната бележка - 6.1 Свързани лица.

Обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo" отговаря на всички регулаторни указания за разкриване на информация за дейността на организацията.

Единственият недостатък на обяснителната бележка на OJSC AK "Yakutskenergo" може да се счита за представянето й на външни потребители във форма с лошо качество и в неудобен за четене файлов формат.

Заключение

В резултат на проучването на предложената тема беше разкрито, че обяснителната бележка към годишния отчет е една от основни елементи, която заедно с другите форми на отчетност формира годишния финансов отчет. Обяснителната бележка се различава от другите форми на отчитане по наличието на допълнителни показатели, които дори не са отразени в счетоводството.

Тази отчетна форма е съставена, за да предостави на потребителите подходяща информация за реалните финансови и икономически дейности на организацията.

Един от основните документи, регулиращи наличието на обяснителна бележка във финансовите отчети и изискванията за съдържание, е Федерален закон № 129-FZ „За счетоводството“. Той предписва, че обяснителната бележка при отчитането се използва от всички организации, с изключение на организациите, които не извършват предприемаческа дейност. Структурата и съдържанието на обяснителната бележка не се регулират от регулаторни документи, поради което всяка организация я изготвя по свой начин. Отделните елементи и тяхното съдържание се регламентират от различни счетоводни разпоредби.

Основното изискване за обяснителна бележка е да отразява съществена информация за организацията; за нейното финансово състояние; съпоставимост на данните за отчетни периоди и периоди, които го предхождат; относно методите за оценка и значимите елементи от финансовите отчети.

Има основни елементи или показатели, които са отразени в тази отчетна форма, те включват следната информация: за организацията и собствениците; относно счетоводната политика; относно приходите и разходите; относно свързани лица; за събития след отчетната дата и условни факти от стопанската дейност; за печалба на акция и др.

Обяснителна записка за учебни цели в курсова работаразгледан на примера на АО АК "Якутскенерго" - една от най-големите енергийни компании на РАО "ЕЕС на Русия".

Списък на използваната литература

1.Федерален закон "За счетоводството" от 6 декември 2011 г. № 204-ФЗ

2.Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация „За формите на финансовите отчети на организациите“ № 66n от 2 юли 2010 г.

.Правила за счетоводство "Счетоводна политика на организацията, PBU 1/2008".

.Правила за счетоводство "Счетоводни отчети на организация, PBU 22/10"

.Счетоводни разпоредби "Събития след отчетната дата, PBU7/98"

.Наредба за счетоводство "Условни факти на стопанската дейност, 8/01"

.Счетоводни разпоредби "Информация по сегменти, PBU 12/200"

.Правила за счетоводство "Информация за преустановени дейности, PBU 16/02"

.Правила за счетоводство "Информация за участие и съвместни дейности, PBU 20/03"

.Харта на OJSC AK "Yakutskenergo"

.Обяснителна бележка към финансовия отчет за годината, приключваща на 31 декември 2010 г. на OJSC AK "Yakutskenergo"

.Счетоводна политика на OJSC AK "Yakutskenergo"

.Жуков А.А., Шестаков Н.А. Консултации. "Счетоводство. Данъци. Право." № 13, 2004

.Кондраков Н.П. Счетоводство. - М.: ИНФРА-М, 2007.

.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Счетоводство в организациите.

.Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Счетоводна (финансова) отчетност. КноРус - М.: 2005г.

.Пучкова С.И. Счетоводна (финансова) отчетност: Учеб. - М.: ИД

.Slabinskaya I.A., Rovenskikh V.A. Счетоводна (финансова) отчетност: теория и практика: учебник / I.A. Слабинская, В.А. Ровенски. - 4-то изд., преработено. и допълнителни - Стари Оскол: TNT, 2010. - 360 с.

ФБК-ПРЕС, 2004

Обучение

Нуждаете се от помощ при изучаване на тема?

Нашите специалисти ще съветват или предоставят услуги за обучение по теми, които ви интересуват.
Изпратете вашата кандидатурапосочване на темата точно сега, за да разберете за възможността за получаване на консултация.

Бюджетните и автономните институции представят обяснителна бележка към счетоводния баланс на институцията като част от своите годишни и тримесечни финансови отчети. 0503760. Ще ви разкажем за състава на формулярите, процедурата и сроковете за попълване на Обяснителната бележка f. 0503760. От отчета за 2018 г. са актуализирани няколко форми на информация в обяснителната записка.

Представете обяснителна бележка (f. 0503760) като част от годишния и тримесечния отчет. Формуляр 0503760 се състои от текстова част, пет таблици и дванадесет отчетни форми (приложения), които са групирани в раздели.

Изтеглете формуляр 0503760 в word и по-долу ще намерите пример за попълване на обяснителната бележка.

За тримесечно отчитане през 2018 г. подайте формуляри: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (с изключение на 1-во тримесечие), 0503793 (ако са установени от регионалните и местните власти).

Формуляр 0503760 Обяснителна бележка към баланса на институцията: пример за попълване

За да подадете обяснителната бележка към баланса на институцията без грешки, вижте примера на формуляр 0503760. Изтеглете образец за попълване на обяснителна бележка f 0503760. Вътре ще намерите текстовата част, всички таблици и основни приложения.

Процедурата за попълване на обяснителна бележка f. 0503760

Обърнете внимание! След отчитането за 2018 г. някои форми в обяснителната записка са променени. Използвайте ръководството за отчитане за 2018 г. с актуализирани формуляри в ДФС

За подробни инструкции относно попълването на новия формуляр за обяснителна бележка вижте мамения лист След това ще разгледаме състава на формуляра.

Съставът на обяснителната бележка на бюджетните и автономните институции се определя от параграф 56 от Инструкция № 33n. Като цяло, обяснителната бележка към баланса на институцията f. 0503760 е набор от таблици и приложения, комбинирани според съответните критерии в информационни блокове. Нека разгледаме по-подробно формуляр 0503760: инструкции за попълване.

Текстова част– това е началната част на Обяснителната записка (ф. 0503760). В него отразете информация за институцията, която не е групирана в таблици и отчетни форми (приложения):

• наименование на институцията, нейния юридически и пощенски адрес;
• организационно-правна форма;
• информация за учредителя;
• видове финансово подпомагане на дейности;
• номера на лични и банкови сметки, които са открити във FC орган или кредитни институции;
• информация за собственика на имота;
• кой води счетоводството: институция или централизирано счетоводство;
• информация, установена от основателя и за събития след отчетната дата. Включително опишете събитията, които не са били отразени в счетоводството поради закъснели документи. Достатъчно е да посочите такова събитие в текстовата част 0503760 и да посочите паричната му стойност;
• друга съществена информация, която не е включена в таблиците и приложенията.

В раздел 1 „Организационна структура на институцията“ се включват:

• информация за основните дейности (Таблица № 1);
• на броя на обособените поделения (ф. 0503761);
• в текстовата част - информация, която не е включена в таблиците и приложенията. Това е информация, която е повлияла на резултатите от операциите и характеризира организационна структураинституции. Например: наличие на надзорен съвет, промени в състава на правомощията за одобряване на планове, броя на отделните подразделения и др.

В раздел 2 „Резултати от дейността на институцията“:

• информация за резултатите от дейността на институцията при изпълнение на държавната (общинската) задача (f. 0503762);
• в текстовата част - информация, която е повлияла на резултатите от дейността и характеризира организационната структура на институцията. Например относно мерките за подобряване на уменията на специалистите и ресурсите: персонал и действителен брой служители, обща ценаимущество, структура на ОЦДИ и недвижими имоти, обеми на покупки и др.

В раздел 3 „Анализ на доклада за изпълнението на плана за дейността на институцията“ включете:

• информация за изпълнението на дейности в рамките на субсидии за други цели и с цел капитални вложения (ф. 0503766);
• ползване на целеви външни заеми (ф. 0503767);
• в текстовата част - информация, която е повлияла на резултатите от дейността на институцията и характеризира изпълнението на плана от институцията. Например за поети и парични задължения, чието изпълнение се предвижда през следващите години.

В раздел 4 „Анализ на показателите за отчитане на институциите“:

• информация за движението на нефинансовите активи на институцията (ф. 0503768);
• сметки за вземания и задължения на институцията (ф. 0503769);
• финансови инвестиции на институцията (ф. 0503771);
• суми по привлечени средства (ф. 0503772);
• промени във валутните салда на баланса (формуляр 0503773);
• поети и неизпълнени задължения (ф. 0503775);
• изпълнение на съдебни решения по парични задължения на институцията (ф. 0503295);
• паричните наличности на институцията (ф. 0503779);
• в текстовата част - информация, която не е включена в таблиците и приложенията. Например, посочете причините, които са повлияли на размера на паричните салда по сметки, информация за щети и кражби в институцията.

В раздел 5 „Други въпроси от дейността на институцията“ включват:

• информация за спецификата на счетоводството на институцията (Таблица № 4).
  Изтеглете пример за попълване на таблица 4 от обяснителната бележка на формуляр 0503760;
• резултати от мерките за вътрешен държавен (общински) финансов контрол (Таблица № 5);
• провеждане на инвентаризации (Таблица No 6);
• резултати от външен държавен (общински) финансов контрол (Таблица № 7).
  Изтеглете пример за попълване на таблица 7 от обяснителната бележка f 0503760;
• списък на формулярите, които не са включени във финансовите отчети поради липсата на числени стойности на показателите в тях;
• в текстовата част - информация, която не е включена в таблиците и приложенията.

По-горе можете да изтеглите примерна обяснителна бележка към баланса бюджетна институцияформуляри 0503760.

Пример за попълване на формуляр 0503760: текстова част от обяснителната бележка

Формуляр 0503760 Таблица 5: пример за попълване

При изготвяне на обяснителна записка към годишния финансов отчет ф. 0503760 е необходимо да се попълни таблица № 5 „Информация за резултатите от мерките за вътрешен контрол.“ В тази таблица отразете информация за резултатите от мерките за вътрешен контрол, извършени през отчетния период. В този случай в колона 1 на таблицата посочете вида на контролната мярка (предварителна, последваща, текуща), а в колона 4 - предприетите мерки за отстраняване на нарушенията.

Примерна таблица 5:

Информация (ф. 0503762)

Информация за резултатите от дейността на институцията при изпълнение на държавната (общинска) задача (f. 0503762) съдържа информация, съответстваща на наименованието в контекста на планираните и действителните показатели.

Във формуляр 0503762 попълнете данните за държавните (общински) услуги, извършени от институцията в рамките на държавната задача: код, наименование, мерна единица, физически и разходни показатели за изпълнение. Ако държавната (общинската) задача не е изпълнена или не е изпълнена изцяло, посочете причините за това.

Информация (ф. 0503769)

В Справката (f. 0503769) посочете обобщени данни за състоянието на сетълментите за вземания и задължения за отчетния период. 0503769 се съставят отделно за всички видове финансови обезпечения и отделно за вземания и задължения.

Информация (ф. 0503775)

В Справката (ф. 0503775) посочете информация за неизпълнени задължения, както и спестени разходи, като групирате данните в четири раздела: аналитична информация за

• неизпълнени задължения;
• неизпълнени парични задължения;
• приети задължения за разходи над одобрения план за FCD;
• спестявания при сключване на договори чрез конкурентни методи.

Информация (ф. 0503790)

С отчитането за 2017 г. е въведена нова форма на Информация за обекти на незавършено строителство, инвестиции в обекти на недвижими имоти на бюджетна (автономна) институция (f. 0503790). Във формуляра, моля, посочете по-специално:

• в колона 4 кодът на обекта на капиталната инвестиция;
• 5 – кадастрален номер на недвижимия имот;
• 6 – счетоводен номер на обекта на капиталната инвестиция към отчетната дата, определен от институцията;
• 7 – номер на партида на обект, определен от предишен балансодържател
• 8 – код на състоянието на обекта. Например 02 обектът е консервиран, 04 – строителството на обекта не е започнало и т.н.;
• в колона 12 се посочва причината, поради която строителството е спряно или прекратено;
• Колона 16 - сумата на прогнозната стойност на строителството (реконструкцията) към отчетната дата съгласно проектно-сметната документация.

Как да проверя формуляра? Индикаторът в ред 600 от колона 17 трябва да съответства на ред 091 от колона 6 на баланса (формуляр 0503730) минус индикатора на ред 170 от колона 4 на раздел 1 от информацията (формуляр 0503768). И показателят на ред 600 от колона 20 е равен на ред 091 от колона 10 на баланса (формуляр 0503730) минус ред 170 от колона 11 от раздел 1 на формуляр 0503768.

Най-после завърших процеса по изготвяне на обяснителна записка към годишния финансов отчет, към който реших да подходя като се съобразя максимално с изискванията на действащото законодателство.

Предлагам ви своя вариант на обяснителната записка. Към текста предоставям възможни коментари.

И така, на бланката на организацията (ако има такава) пишем следното:

ОБЯСНИТЕЛНА ЗАПИСКА

към годишния финансов отчет

Дружества с ограничена отговорност

"НАШАТА ФИРМА"

за 2011г

Въведение

Финансовите отчети на дружеството с ограничена отговорност "НАШАТА ФИРМА" за 2011 г. са изготвени съгласно опростената система, установена за организации - малки предприятия в клауза 6 от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n " На формулярите на финансовите отчети на организациите", а именно:

Финансовият отчет за 2011 г. е съставен в следния том:

1) счетоводен баланс;

2) отчет за приходите и разходите;

3) отчет за промените в капитала;

4) отчет за паричните потоци;

5) обяснения към баланса и отчета за приходите и разходите (в таблична форма, като се вземе предвид Приложение 3 към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n);

6) тази обяснителна бележка.

Информация, чието разкриване в отчетността е предвидено от определени счетоводни стандарти, но която не е включена във формулярите за отчетност, изброени в параграфи 1-5, е представена в тази обяснителна бележка.

Въведох този раздел не според изискванията на закона, а според духа на сърцето си - исках да започна с някакво въведение. Мисля, че разделът може да се пропусне (за първи път се появи в обяснителната ми бележка).

1. Кратко описаниепредприятия

LLC „НАШАТА ФИРМА“ INN 0000000000 е регистрирана от Междурайонния инспекторат на Федералната данъчна служба № 46 за Москва на 01 януари 2010 г. за OGRN 0000000000000. Към 31 декември 2011 г. уставният капитал в размер на 10 000 (десет хиляди ) рубли се състои от номиналната стойност на акциите на участниците и е платена от участниците изцяло (100%). Уставният капитал на дружеството се състои от един дял индивидуален(единствен учредител).

LLC "НАШАТА ФИРМА" (наричана по-долу Дружеството) е компания, която предоставя набор от услуги за създаване на много важни системи за граждански и промишлени съоръжения, като се започне от проектиране на инфраструктура и монтаж на подготвителни конструкции, доставка на оборудване и завършвайки с поддръжката на тези прекрасни клиентски системи.

Основната дейност на дружеството е търговия на едро с други машини, инструменти, оборудване за общо промишлено и специално предназначение; монтаж, въвеждане в експлоатация, ремонтни дейности, поддръжкаи развитие работна документация. Географски пазари на продажби - всички региони на Русия (няма представителства или клонове в други градове; доставката до други региони се извършва с участието на транспортни компании).

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99. Данните за 2-ри и 3-ти параграф можете да вземете от уебсайта на компанията, от рекламна брошура или можете да съставите текста заедно с мениджъра.

Средногодишният брой на персонала за 2011 г. е XX души.

Брой служители към 31 декември 2011 г. – XX души.

Единствено изпълнителен органДружеството е генерален директор, който, съгласно Решение № 1 на едноличния учредител, назначава Иван Иванович Иванов.

Изисквания на клауза 31 от PBU 4/99.

2. Пояснения към отчета за доходите

2.1. Декриптиране на ред 2110

Приходите от продажба на стоки, извършена работа, предоставени услуги за 2011 г. възлизат (без ДДС) на XXXXX хиляди рубли. (стр.2110).

LLC "НАШАТА ФИРМА" е диверсифицирано предприятие. Приходите и разходите по видове дейности са представени в таблица 1.

Таблица 1 (в хиляди рубли)

Вид дейност	Приходи от продажби (без ДДС)	Себестойност
Наименование на вида дейност (код OKVED ХХ.ХХ.Х)		XXXXX (страница 2120)
ОБЩО за ред 2110
ОБЩО за ред 2120

Основната дейност на компанията беше печеливша.

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99.

2.2. Декодиране на линии 2120 и 2210

Съставът на производствените разходи (разходите за дистрибуция) на Дружеството за отчетната година (редове 2120 и 2210) е представен в таблица 2:

Таблица 2 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99. Разшифровка на показателите - по аналитичност, използвана в счетоводството на разходите (20,25,26,44).

2.3. Дешифриране на ред 2340

Съставът на другите приходи на дружеството за отчетната година (ред 2340) е представен в таблица 3:

Таблица 3 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99.

3. Пояснения към отчета за паричните потоци

3.1. Дешифриране на ред 4119

Съставът на други приходи от текущи операции (ред 4119) е представен в таблица 5:

Таблица 5 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 29 от PBU 4/99.

3.2. Дешифриране на ред 4129

Съставът на другите плащания от текущи операции (ред 4129) е представен в таблица 6:

Таблица 6 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 29 от PBU 4/99.

4. Разяснения относно прогнозните задължения, отразени в счетоводството и отчетността

4.1. В края на отчетната година Компанията формира очаквано задължение за изплащане на ваканции на служителите за отработено време в размер на XXXX хиляди рубли. Общият брой на дължимите отпуски на служителите към 31 декември 2011 г. е XXX дни. Очакваният срок за изпълнение на задължението е през 2012 г.

Изисквания на клауза 3 от PBU 8/2010, клауза 22 от PBU 10/99.

5. Разяснения относно отразените в счетоводството и отчетността прогнозни запаси

5.1. Резерв за съмнителни задължения към 31.12.2011 г. не е формиран поради липса на основание за образуване (непогасеното задължение е признато от купувача, плащането се очаква да бъде получено до 30.06.2012 г.).

5.2. Към 31.12.2011 г. резерв за намаление на стойността на материалните запаси не е формиран поради липса на основание за формирането (останалите материални запаси в склада не са загубили първоначалните си свойства, текущата им пазарна стойност не е намалена).

Изискванията на клауза 6 от PBU 21/2008.

6.Финансов експресен анализ на дейността на предприятието

LLC "НАШАТА ФИРМА" е в начален етап на развитие, чиито характерни черти са нисък оборот и висок риск от недостиг на пари.

6.1. Структура на балансовия актив

100% от дела в структурата на общите активи на баланса (наричан по-долу BB) в края на отчетната година се пада на текущите активи, което показва формирането на доста мобилна структура на активите, която спомага за ускоряване на оборота на средства на предприятието. Предприятието има „лека“ структура на активите, което показва мобилността на имуществото на предприятието.

6.2. Структура на пасива на баланса

Източниците за формиране на общите задължения на предприятието са капитал и резерви (53%) и краткосрочни задължения (47%).

Наличието на неразпределена печалба в края на отчетната година показва ефективната дейност на предприятието.

6.3. Оперативна ефективност

Рентабилност на продажбите: на една рубла оборот компанията получи 7,54 рубли нетна печалба.

Възвръщаемост на собствения капитал по отношение на печалбата преди данъци: за една рубла, инвестирана от собствениците, компанията получи 125,41 рубли печалба преди данъци през отчетната година.

Възвръщаемостта на активите е 66,72%, което показва висока ефективност на използване на имота.

Формулите за изчисляване на показателите са дадени в таблица 7.

Таблица 7

Име на индикатора	Формула за изчисление	Изчисляване (в хиляди рубли)	Стойност на индикатора
Коефициент на възвръщаемост на продажбите	(стр. 2200 OPU/ (ред 2120 + ред 2210 + ред 2220 OPU)) *100
Коефициент на възвръщаемост на собствения капитал за печалба преди данъци	(стр. 2300 OPU/ стр.1300 BB) *100
Коефициент на възвръщаемост на активите за печалба преди данъци	(стр. 2300 OPU/ Страница 1600 BB) *100

6.4. Финансова стабилност

Стойностите на коефициентите на ликвидност показват добрата платежоспособност на предприятието (коефициентът на текуща ликвидност е 2,14, коефициентът на спешна дейност е 1,98, коефициентът на абсолютна ликвидност е 1,15, нетният оборотен капитал е 1,09).

Въз основа на резултатите от финансовата година можем да констатираме стабилното финансово състояние на предприятието в резултат на умелото управление на целия набор от производствени и икономически фактори. Така коефициентът на финансова независимост е 0,53, коефициентът на обезпеченост на оборотния капитал със собствени източници на финансиране е 0,53, общите пасиви към общите активи е 0,47, общите задължения към собствения капитал е 0,88.

Формулите за изчисляване на показателите са дадени в таблица 8.

Таблица 8

Име на индикатора	Формула за изчисление	Изчисляване (в хиляди рубли)	Стойност на индикатора
Коефициент на абсолютна ликвидност	(стр.1240+стр.1250)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (BB)
Коефициент на бърза ликвидност	(стр.1230+стр.1240+ стр.1250+стр.1260)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (BB)
Текущо съотношение	стр.1200/ стр.1500 (BB)			от 1,5 до 2,5
Нетни оборотни средства	(стр.1200-стр.1250)/ (стр.1500-стр.1530-стр.1540) (BB)
Коефициент на финансова независимост	стр.1300/ стр.1700(BB)
Коефициент на покритие на оборотния капитал от собствени източници на финансиране	(стр.1300-стр.1100)/ стр.1200 (BB)
Общо пасиви към общи активи	(стр.1400 + стр.1500)/ стр.1600 (BB)
Общо пасиви към собствения капитал	(стр.1400 + стр.1500)/ стр.1300 (BB)

Изискванията на параграф 4 от Закона за счетоводството. счетоводство 129-FZ. Законът не казва какъв обем показатели ще са необходими и достатъчни. Подходът може да бъде следният: наборът от показатели, отразени в обяснителната записка, трябва да характеризира предприятието по начина, по който самите ние искаме. Например, ако искаме да покажем, че при нас всичко е страхотно, пропускаме тези показатели, които показват обратното, и посочваме само тези показатели, които ще потвърдят прекрасното ни състояние. И обратното: искаме да покажем, че всичко е лошо, ние включваме в обяснителната записка точно тези показатели, които ще показват това.

7. Счетоводна методология

LLC "НАШАТА ФИРМА" поддържа счетоводна документация в съответствие със счетоводната политика на предприятието, одобрена със Заповед № 06 от 01.08.11 г., разработена въз основа и в съответствие с Федералния закон на Руската федерация от 21.11.96 г. № 129-FZ „За счетоводството“, Наредби за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n), счетоводни стандарти по някои счетоводни въпроси.

Основните методологични разпоредби на счетоводния раздел на счетоводната политика:

7.1. Дълготрайните активи включват предмети на труда с дълъг (повече от 12 месеца) период на използване и цена, надвишаваща лимита, установен в PBU 6/01 за активи, отразяването на които е разрешено като част от материалните запаси.

7.2. Амортизацията на дълготрайните активи се начислява линейно за целия период полезно използване, определени в съответствие с нормите на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1.

7.3. Преоценката на дълготрайните активи не се извършва на доброволна основа.

7.4. Придобиването на материалните запаси се отразява счетоводно с оценка по фактическа цена по сметка 10 “Материали”.

7.5. Използваният вариант за оценка на материалните запаси и изчисляване на действителната себестойност на пуснатите в производство материални ресурси: по себестойността на първите покупки във времето (FIFO).

7.6. Стойността на специално оборудване и защитно облекло се изплаща еднократно при въвеждане в експлоатация.

7.7. Закупените стоки при продажба (емисия) се оценяват по себестойността на първите придобити във времето материални запаси (метод FIFO).

7.8. За отчитане на преките разходи на основното производство се използва методът на отчитане по поръчка. Основата за разпределението на общите производствени разходи между обектите на изчисление са заплатите на персонала, пряко участващ в изпълнението на работата по поръчката.

7.9. Непреките разходи се отразяват в сметка 25 „Общи производствени разходи“, сметка 26 „Общи стопански разходи“ (при липса на търговска дейност).

7.10. Непреките разходи, събрани по сметка 26 „Общи разходи“, се отписват ежемесечно директно към сметка 90 „Продажби“.

7.11. Административните разходи включват само общи стопански разходи, без да се вземат предвид елементите на общите производствени разходи.

7.12. При извършване на търговска дейност отчитането на приходите и разходите се извършва като цяло (по метода на котела), без разбивка по договори и сметки. Разходите за продажба и търговските разходи се отчитат по сметка 44 и се включват в себестойността на продадените продукти, стоки, работи, услуги изцяло в отчетния период на тяхното признаване като разходи за обичайни дейности.

7.13. Създават се резерви за бъдещи разходи и плащания в съответствие с действащото законодателство.

7.14. Приходите и разходите в счетоводството се признават на базата на текущо начисляване (в момента на прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача или в момента на приемане на работа от клиента или предоставяне на услуги).

7.15. За отчитане на изчисленията на данъка върху дохода в предприятието се използва PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“. Информацията за текущия данък върху дохода се генерира в счетоводството чрез коригиране на условния разход за данък върху дохода със сумите на постоянните данъчни активи и пасиви, признати през отчетния период, както и със сумата на разликите между сумите на отсрочените данъчни активи, признати и изплатени в отчетния период.

7.16. Прогнозните резерви се формират в съответствие с установените в счетоводната политика методи.

7.17. Прогнозното задължение за заплащане на отпуск се формира в съответствие с методологията, установена в счетоводната политика.

7.18. Във връзка с класифицирането на предприятие като малък бизнес не се прилагат следните счетоводни разпоредби:

— PBU 11/2008 „Информация за свързани лица“;

— PBU 16/02 „Информация за прекратени дейности.“

7.19. Във връзка с класификацията на предприятието като малък бизнес, финансовите отчети се изготвят съгласно опростената система, установена за организациите на малкия бизнес в клауза 6 от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на финансовите отчети на организациите“, а именно:

а) балансът и отчетът за приходите и разходите включват показатели само за групи позиции (без детайлизиране на показателите за статии);

б) в приложенията към баланса и отчета за приходите и разходите се предоставя само най-важната информация, без познаването на която е невъзможно да се оцени финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност.

За целите на формирането на балансови показатели една сума се счита за значима, ако съотношението й към общата сума на отчетната позиция е най-малко 80%.

7.20. Извършените промени в счетоводната политика за 2012 г. са от технически характер.

8. Методика за водене на данъчно счетоводство

LLC "НАШАТА ФИРМА" поддържа данъчно счетоводство в съответствие със счетоводната политика на предприятието, одобрена със Заповед № 06 от 01.08.11 г., разработена в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основните методологични разпоредби на данъчния раздел на счетоводната политика:

8.1. Датата на продажбата за целите на изчисляване на данъка върху добавената стойност се признава, когато средствата са получени като плащане за изпратени стоки (извършена работа, предоставени услуги).

8.2. За целите на облагането с данък върху дохода приходите и разходите се признават на базата на текущо начисляване.

8.3. Метод за оценка на материалите, използвани при извършване на работа (предоставяне на услуги), както и закупени стоки по време на продажба: по цена на първите придобивания във времето (FIFO).

8.4. За амортизируемите имоти се начислява амортизация линеен методпо амортизационни норми, определени към момента на въвеждане на обекта в експлоатация. Не се прилагат специални коефициенти и намалени амортизационни норми.

8.5. Не се създават резерви за бъдещи разходи за гаранционни и основни ремонти. Тези разходи се признават за данъчни цели в отчетния (данъчен) период, през който са извършени.

8.6. Резервът за заплащане на отпуск се създава в съответствие с член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация съгласно методологията, установена в счетоводната политика.

8.7. Резерв за бъдещи разходи за изплащане на годишни обезщетения за осигурителен стаж и в края на годината не се създава.

8.8. Резервите за съмнителни дългове се създават в съответствие с член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

8.9. Отчетен период за данък върху дохода: тримесечие. Компанията прилага следния ред за изплащане на авансовите вноски през годината:

— плащане на данък в месечни авансови вноски, изчислени въз основа на получената печалба за последното тримесечие (не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от отчетния период),

- плащане в края на годината (не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период).

8.10. Извършените промени в данъчната счетоводна политика за 2012 г. са от технически характер.

В закона няма конкретно изискване за включване на информация относно данъчните счетоводни политики в отчитането, но смятам, че този раздел е подходящ: от нас се изисква да разкрием разликите, които възникват между счетоводството и данъчното счетоводство (клауза 25 от PBU 18/02).

Същото мога да кажа и за следващия раздел: включих по-голямата част от него в текста не въз основа на изискванията на счетоводното законодателство, а за да покажа, че дружеството води данъчно счетоводство в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс и като обяснение за възникналите счетоводни разлики.

9. Разяснения към данъчни декларации

9.1. Подоходен данък

В съответствие с член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация предприятието изчислява данъчната основа в края на данъчния период въз основа на данъчни счетоводни данни.

Изчисляването на данъчната основа за данъчния период е изготвено в съответствие със стандартите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, въз основа на данни от данъчното счетоводство на база начисляване от началото на годината.

В съответствие с член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация изчисляването на данъчната основа съдържа данните, дадени в таблица 9:

Таблица 9 (в хиляди рубли)

1. Периодът, за който се определя данъчната основа (от началото на данъчния период на начисляване)	От 22 юли 2011 г. до 31 декември 2011 г
2. Размерът на приходите от продажби, получени в данъчен период, включително:
1) приходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги) от собствено производство, както и приходи от продажба на имущество и имуществени права;
2) приходи от продажба на ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар;
3) приходи от продажба на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) приходи от продажба на закупени стоки;
5) постъпления от продажба на дълготрайни активи;
6) приходи от продажба на стоки (работа, услуги) на обслужващи отрасли и ферми.
3. Размерът на извършените през данъчния период разходи, намаляващи размера на приходите от продажби, включително:
1) разходи за производство и продажба на стоки (работи, услуги) от собствено производство, както и разходи, направени при продажба на имущество и имуществени права;
2) разходи, направени при продажбата на ценни книжа, нетъргувани на организиран пазар;
3) разходи, направени при продажбата на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) разходи, направени при продажбата на закупени стоки;
5) разходи, свързани с продажбата на дълготрайни активи;
6) разходи, направени от отраслите на услугите и фермите, когато продават стоки (работи, услуги).
4. Печалба (загуба) от продажби, включително:
1) печалба от продажба на стоки (работа, услуги) от собствено производство, както и печалба (загуба) от продажба на имущество, права на собственост;
2) печалба (загуба) от продажба на ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар;
3) печалба (загуба) от продажба на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) печалба (загуба) от продажбата на закупени стоки;
5) печалба (загуба) от продажба на дълготрайни активи;
6) печалба (загуба) от продажбата на обслужващи отрасли и ферми
5. Размерът на неоперативните приходи, включително:
1) доходи от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, търгувани на организирания пазар;
2) приходи от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, нетъргувани на организирания пазар.
6. Размерът на неоперативните разходи, по-специално:
1) разходи за сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, търгувани на организирания пазар;
2) разходи за сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, нетъргувани на организирания пазар.
7. Печалба (загуба) от неоперативни операции
8. Обща данъчна основа за данъчния период

Според данните от данъчното счетоводство облагаемата печалба възлиза на XXXX хиляди рубли.

Според счетоводни данни печалбата преди данъци възлиза на XXXX хиляди рубли. (ред 2300 от отчета за приходите и разходите), нетна печалба - XXXX хиляди рубли. (стр. 2400 OPU).

Всъщност раздел 9.1 може да бъде пропуснат до този момент. Таблици 10,11,12 отразяват изискванията на клауза 25 от PBU 18/02 (ако се прилага в организацията).

Факторите, повлияли на отклонението на облагаемата печалба от счетоводната печалба, са представени в таблица 10.

Таблица 10 (в хиляди рубли)

Видове приходи и разходи	Суми, взети предвид при определяне на счетоводната печалба	Суми, взети предвид при определяне на облагаемата печалба	Разлики, възникнали през отчетния период и довели до корекцията на условния разход за данък върху дохода за целите на определяне на текущия данък върху дохода
Разходи, направени от организацията от нетната печалба
Разходи, отразени в счетоводството за сметка на други приходи и разходи (в съответствие с PBU 10/99), но не се вземат предвид при облагане на печалбата (в съответствие с Данъчния кодекс)			(постоянна разлика, увеличаваща данъчната основа)
Прекомерни разходи за развлечения			(постоянна разлика, увеличаваща данъчната основа)

Използвайки данните, дадени в таблица 10, ние произведохме необходими изчисленияза данък върху дохода, за да се определи текущият данък върху дохода (Таблица 11):

Таблица 11

Размерът на текущия данък върху доходите, генериран в счетоводната система и подлежащ на плащане в бюджета, отразен в отчета за приходите и разходите и в данъчната декларация за доходите, е XXX хиляди рубли.

За да се провери влиянието на механизма за отразяване на изчисленията на данъка върху дохода в счетоводната система върху правилността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане към бюджета, текущият данък върху дохода беше изчислен по метода за коригиране на счетоводни данни, за да се определя данъчната основа за облагане с данък върху дохода.

Необходимите корекции са показани в таблица 12:

Таблица 12 (в хиляди рубли)

1.	Печалба преди данъци според отчета за доходите (счетоводна печалба) (ред 2300 OPU)
2.	Увеличения, включително:
	размера на разходите, направени от организацията за сметка на нетната печалба
	сумата на разходите, отразени в счетоводството в сметката за други приходи и разходи (в съответствие с PBU 10/99), но не се вземат предвид при облагане на печалбите (в съответствие с Данъчния кодекс)
	излишни разходи за развлечения
3.	Обща облагаема печалба

Текущ данък върху дохода = ХХХХ (хиляда рубли) * 20/100 = ХХХ (хиляда рубли)

9.2. Данък добавена стойност

Изчисляването на размера на дължимия в бюджета данък върху добавената стойност за 2011 г. въз основа на данъчни декларации е извършено в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. През 2011 г. НАШАТА ФИРМА LLC не е извършвала освободени от данъци сделки.

Раздел 9.2 може също да бъде пропуснат.

10. Информация за разпределението на нетната печалба

Към момента на подписване на финансовите отчети на НАШАТА ФИРМА ООД за 2011 г. те не са одобрени единствен основател, не е взето решение за разпределение на печалбата, оставаща на разположение на дружеството след данъчно облагане.

Главен мениджър

Главен счетоводител

Въведох раздел 10, за да завърша логично, въпреки че в светлината на PBU 7/98 ми се струва подходящо.

Надявам се моят опит да бъде полезен на някого.

Пожелавам творчески успех на всички счетоводители, работещи по годишни отчети!