Счетоводен баланс: обяснителна бележка към баланса. Формуляр, образец. Обяснителна записка към годишния финансов отчет

– това е счетоводната отчетност, която е задължителна за едно предприятие, независимо каква дейност извършва. Той е важен както при общото представяне на резултатите и процесите на дейността, така и за аналитичната оценка на тази дейност. Счетоводителите, които участват в изготвянето на този баланс, често се сблъскват с проблема с изготвянето на свързани документи, един от които е обяснителна бележкадо счетоводен баланс.

• Можете да изтеглите стандартен образец на обикновена обяснителна бележка към баланса на адрес.
• Можете да изтеглите образец за попълване на разширена обяснителна бележка на.

Какво е бележка към баланса?

Този документ може безопасно да се нарече отделен, който неизменно придружава разглеждането на баланса и следователно е задължителен за изготвяне.

Именно в този документ са отразени обясненията на данните, посочени в баланса. Информацията в обяснителната записка много често е обемна. Необходима е правилна компилация и синтез на информация.

За всеки елемент показването на данните трябва да бъде възможно най-изчерпателно.

Съществеността и съпоставимостта са основните принципи, които трябва да се вземат предвид и използват при правилното изготвяне на документ.

• Принципът на съпоставимостта предполага сравняване на определени количествени показатели, които са отразени в редица позиции във финансовите отчети. Тези показатели се сравняват за определен период от време.
• Принципът на съществеността може да се разбира като представяне за сравнение само на елементи, които са от съществено значение за организацията и провеждането на дейността на предприятието. Този принцип се взема предвид, така че финансовите отчети да имат рационална структура, която е лесна за разбиране и извършване на последващ анализ.

При представяне на счетоводни отчети към пакета документи трябва да бъде приложена обяснителна записка. Непредставянето на обяснителна записка има характер на нарушение при доставката финансови отчети.

Този документ е съставен в раздели, всеки от които трябва да показва максимално информацията, която не е подходяща за показване в самите таблици на баланса. По-долу ще разгледаме разделите на обясненията към баланса.

Вижте също голямо видеоотносно обяснителната записка и баланса като цяло:

Състав на раздели на стандартна обяснителна записка

• Първи раздел. Тази част съдържа необходимата информацияотносно организацията, чийто баланс се представя за разглеждане: относно правната организация на дружеството, неговите учредители и техните дялове в бизнеса, адресите, на които се извършва дейността, наличието и валидността на лицензите. Те също така показват структурата на компанията, броя на служителите, които са били наети в дейността й през този отчетен период, както и размера на данъците, които компанията е платила за този период на дейност.
• Втори раздел. Счетоводна политика на предприятието. Този раздел също така показва причините за промените и самите промени, които е претърпял през този период, както и някои нюанси в организацията на самата политика.
• Трети раздел. Има за цел да предостави информация за основните активи, както и за задълженията, които носи организацията. Такава информация включва данни за дълготрайни активи, амортизация, заеми, заети суми, финансови инвестиции, материални запаси и др. Този раздел отразява цялата свързана информация, която е повлияла на показателите в баланса.
• Четвъртият раздел служи за оценка на структурата на баланса. Именно в този раздел се оценява финансовото състояние на предприятието. Освен това, той се произвежда както за кратки, така и за дълги периоди. Оценката се извършва чрез изчисляване на основните коефициенти за дейността. Например по отношение на ликвидност, платежоспособност и т.н. За дългосрочна оценка се взема предвид зависимостта на предприятието от външни кредитори.
• Петият раздел съдържа информация за приходите и разходите по различни счетоводни позиции на дадено предприятие.
• Шестият раздел е необходимите обяснения на основните отчетни позиции, ако те не са отразени в баланса.
• Седмият раздел служи за оценка на бизнес дейността на организацията; този показател също се влияе от популярността на клиентите на организацията, както и от състоянието на пазара, чиято ниша заема. Съставят се планираните показатели и се извежда процентът на тяхното изпълнение към даден момент.
• Осмият раздел показва началните салда, както и техните промени, ако има такива. Този параграф също така описва причините за тези промени.
• Деветият раздел служи за показване на транзакции, извършени с партньори.
• Десетият раздел е посветен на условни факти, свързани с организацията. Например списък на съдебни процедури на дадена компания или пълен списък на гаранции, издадени от нея.
• Единадесетият раздел показва за какви цели тази организация извършва съвместни дейности с други.
• д-р секции.

Така че предприятието трябва да изготви обяснителна бележка към баланса, ако държавата не го освободи от това задължение. Бележката се попълва според представените по-горе раздели, както и допълнителни раздели, според структурата, която е най-подходяща за организацията. Тоест, ако тя не се нуждае от някои раздели, те не могат да бъдат включени в структурата на бележката.

Почти всички обекти предприемаческа дейностсе задължават да представят счетоводни отчети по законоустановения ред. В същото време данните в самите отчетни документи не винаги са ясни за проверка, което се коригира с помощта на обяснителна бележка към финансовите отчети.

• Можете да изтеглите стандартен образец на обикновена обяснителна бележка към баланса на адрес.
• Можете да изтеглите образец за попълване на разширена обяснителна бележка на.

Като част от обяснителната бележка всички предприятия и организации трябва да показват:

• Основна информация, характеризираща организацията.
• Информация относно лицата собственици.
• Концепции на дипломна работа по счетоводна политика.
• Кратко описание на основната дейност.
• Обяснителна информация за значими отчетни точки.
• Решения, взети от учредителите относно разпределението на печалбата.

Някои организации трябва да покажат данни относно филиали и пазарни сегменти за своите дейности. Освен това този документ трябва да отразява всички ситуации, които не са обхванати от докладването, когато дейностите на компанията са претърпели промени. Например, ако е имало временно преустановяване на операции или промени в политиките и областите на работа.

Структурен състав на документа

Законодателството не предвижда специална форма, в която трябва да бъде съставен този независим документ, така че изготвянето му е безплатно. Но основните изисквания остават същите и затова можем да разгледаме приблизителната му структурна форма.

1. Първият раздел предоставя обща информация. Тук са описани всички данни за предприятието, включително формата на неговата организация, броя на служителите, всички основни кодове и др.
2. Темата на втория раздел най-често е избраната от предприятието счетоводна политика. Тук има показване на основните му разпоредби, както и направени или планирани промени.
3. Третият раздел предоставя сравнение на значими показатели за този отчетен период с предходни периоди. В случай, че бъдат открити определени несъответствия, тази частдава обяснение за тях.
4. В четвъртия раздел се извършват процесите на анализ и оценка на дейностите и тяхната рентабилност.
5. Петият, задължителен раздел, дава обяснения на позициите в баланса, както и на отчета за приходите и разходите.

В зависимост от необходимостта в бележката могат да бъдат включени и други раздели. Предоставя се например информация по сегменти, данни за временно преустановяване на дейности и събития, настъпили след отчетната дата.

Гледайте също страхотно видео за баланса като цяло:

Показване на информация в бележка

Настоящата бележка е пояснителна, тъй като дава обяснения за данните, посочени в други отчетни документи. Бележката се съставя чрез текстов метод, така че транзакциите, сумите и процесите, показани в документите, да придобият форма, която е по-лесна за възприемане и последващ преглед.

Също така този документ по всякакъв възможен начин допринася за разглеждането на отделните счетоводни позиции в тенденциите на развитие. Това се постига благодарение на принципа на съпоставимост, който задължително се използва при създаване на обяснения. Министерството на финансите изисква сравняване на данните за две години. Този период от време е оптимален за формиране на каквото и да е мнение.

Вторият принцип, свързан с бележката, е принципът на съществеността. Това предполага, че за сравнение се предоставят периодични данни за най-важните елементи счетоводство. Статии, които са незначителни и не оказват влияние върху общия резултат, не трябва да се включват в този документ.

Информационното съдържание на този документ може да бъде строго и специфично в зависимост от това какво е обектът на обяснение. Освен това тази информация може да бъде представена не само в числово, но и в текстово представяне.

Предназначение на документа

Бележка с обяснително съдържание ви позволява да разгледате по-пълно информацията, представена в годишния отчет на счетоводния отдел. Ако е неправилно или дори неграмотно съставен, той може да бъде игнориран и да не бъде взет предвид от контролните органи, което може да доведе до определени проблеми за стопанския субект. Поради тази причина си струва внимателно да разгледате принципите и формата на попълване на този счетоводен документ.

Ако се извърши одит на компания и бележката не е съставена, тогава докладът на одитора ще покаже непълна подготовка необходими документи, за което на стопанския субект може да бъде наложена глоба, както и да бъде привлечена към административна отговорност главният счетоводител на предприятието.

Но тази документация се съставя не само по посока на контролните органи. По искане на учредителите дори междинното отчитане може да изисква обяснителен документ.

И така, обяснителната бележка като отделна счетоводен документима жизненоважно значениепри подаване на отчети за разглеждане от регулаторни органи или управляващи организации, тъй като гарантира пълнотата на информацията, изобразена в отчетите.

Най-после завърших процеса по изготвяне на обяснителна записка към годишния финансов отчет, към който реших да подходя като се съобразя максимално с изискванията на действащото законодателство.

Предлагам ви своя вариант на обяснителната записка. Към текста предоставям възможни коментари.

И така, на бланката на организацията (ако има такава) пишем следното:

ОБЯСНИТЕЛНА ЗАПИСКА

към годишните финансови отчети

Дружества с ограничена отговорност

"НАШАТА ФИРМА"

за 2011г

Въведение

Финансовите отчети на дружеството с ограничена отговорност "НАШАТА ФИРМА" за 2011 г. са изготвени съгласно опростената система, установена за организации - малки предприятия в клауза 6 от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n " На формулярите на финансовите отчети на организациите", а именно:

Финансовият отчет за 2011 г. е съставен в следния том:

1) счетоводен баланс;

2) отчет за приходите и разходите;

3) отчет за промените в капитала;

4) отчет за трафика пари в брой;

5) обяснения към баланса и отчета за приходите и разходите (в таблична форма, като се вземе предвид Приложение 3 към Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n);

6) тази обяснителна бележка.

Информация, чието разкриване в отчетността е предвидено от определени счетоводни стандарти, но която не е включена във формулярите за отчетност, изброени в параграфи 1-5, е представена в тази обяснителна бележка.

Въведох този раздел не според изискванията на закона, а според духа на сърцето си - исках да започна с някакво въведение. Мисля, че разделът може да бъде напълно пропуснат (появи се в моята обяснителна бележка за първи път).

1. Кратко описаниепредприятия

LLC "НАШАТА ФИРМА" INN 0000000000 е регистрирана от Междурайонния инспекторат на Федералната данъчна служба № 46 за Москва на 01 януари 2010 г. за OGRN 0000000000000. Към 31 декември 2011 г. Уставен капиталв размер на 10 000 (Десет хиляди) рубли се състои от номиналната стойност на акциите на участниците и се заплаща изцяло от участниците (100%). Уставният капитал на дружеството се състои от един дял индивидуален(единствен учредител).

LLC "НАШАТА ФИРМА" (наричана по-долу Дружеството) е компания, която предоставя набор от услуги за създаване на много важни системи за граждански и промишлени съоръжения, като се започне от проектиране на инфраструктура и монтаж на подготвителни конструкции, доставка на оборудване и завършвайки с поддръжката на тези прекрасни клиентски системи.

Основната дейност на дружеството е търговия на едро с други машини, инструменти, оборудване за общото промишленост и специално предназначение; монтаж, въвеждане в експлоатация, ремонтни дейности, поддръжкаи развитие работна документация. Географски пазари на продажби - всички региони на Русия (няма представителства или клонове в други градове; доставката до други региони се извършва с участието на транспортни компании).

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99. Данните за 2-ри и 3-ти параграф можете да вземете от уебсайта на компанията, от рекламна брошура или можете да съставите текста заедно с мениджъра.

Средногодишният брой на персонала за 2011 г. е XX души.

Брой служители към 31 декември 2011 г. – XX души.

Единствено изпълнителен органОбществото е Главен мениджър, с което съгласно Решение № 1 за едноличен учредител е определен Иван Иванович Иванов.

Изисквания на клауза 31 от PBU 4/99.

2. Пояснения към отчета за доходите

2.1. Декриптиране на ред 2110

Приходите от продажба на стоки, извършена работа, предоставени услуги за 2011 г. възлизат (без ДДС) на XXXXX хиляди рубли. (стр.2110).

LLC "НАШАТА ФИРМА" е диверсифицирано предприятие. Приходите и разходите по видове дейности са представени в таблица 1.

Таблица 1 (в хиляди рубли)

Вид дейност	Приходи от продажби (без ДДС)	Себестойност
Наименование на вида дейност (код OKVED ХХ.ХХ.Х)		XXXXX (страница 2120)
ОБЩО за ред 2110
ОБЩО за ред 2120

Основната дейност на компанията беше печеливша.

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99.

2.2. Декодиране на линии 2120 и 2210

Съставът на производствените разходи (разходите за дистрибуция) на Дружеството за отчетната година (редове 2120 и 2210) е представен в таблица 2:

Таблица 2 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99. Разшифровка на показателите - по аналитика, използвана в счетоводството на разходите (20,25,26,44).

2.3. Декриптиране на ред 2340

Съставът на другите приходи на дружеството за отчетната година (ред 2340) е представен в таблица 3:

Таблица 3 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 27 от PBU 4/99.

3. Пояснения към отчета за паричните потоци

3.1. Дешифриране на ред 4119

Съставът на други приходи от текущи операции (ред 4119) е представен в таблица 5:

Таблица 5 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 29 от PBU 4/99.

3.2. Дешифриране на ред 4129

Съставът на другите плащания от текущи операции (ред 4129) е представен в таблица 6:

Таблица 6 ( в хиляди рубли)

Изисквания на клауза 29 от PBU 4/99.

4. Разяснения относно прогнозните задължения, отразени в счетоводството и отчетността

4.1. В края на отчетната година Компанията формира очаквано задължение за изплащане на ваканции на служителите за отработено време в размер на XXXX хиляди рубли. Общият брой на дължимите отпуски на служителите към 31 декември 2011 г. е XXX дни. Очакваният срок за изпълнение на задължението е през 2012 г.

Изисквания на клауза 3 от PBU 8/2010, клауза 22 от PBU 10/99.

5. Разяснения относно отразените в счетоводството и отчетността прогнозни запаси

5.1. Резерв за съмнителни задължения към 31.12.2011 г. не е формиран поради липса на основание за образуване (непогасеното задължение е признато от купувача, плащането се очаква да бъде получено до 30.06.2012 г.).

5.2. Към 31.12.2011 г. резерв за намаление на стойността на материалните запаси не е формиран поради липса на основание за формирането (останалите материални запаси в склада не са загубили първоначалните си свойства, текущата им пазарна стойност не е намалена).

Изискванията на клауза 6 от PBU 21/2008.

6.Финансов експресен анализ на дейността на предприятието

LLC "НАШАТА ФИРМА" се намира на начален етапразвитие, характерни особеностикоито са нисък оборот и висок риск от недостиг на парични средства.

6.1. Структура на балансовия актив

100% специфично теглов структурата на общите активи на баланса (по-нататък - BB) в края на отчетната година сметки за текущи активи, което показва формирането на доста мобилна структура на активите, допринасяща за ускоряване на оборота на средствата на предприятието. Предприятието има „лека“ структура на активите, което показва мобилността на имуществото на предприятието.

6.2. Структура на пасива на баланса

Източниците за формиране на общите задължения на предприятието са капитал и резерви (53%) и краткосрочни задължения (47%).

Наличност неразпределена печалбав края на отчетната година показва ефективната работа на предприятието.

6.3. Оперативна ефективност

Рентабилност на продажбите: на една рубла оборот компанията получи 7,54 рубли нетна печалба.

Възвръщаемост на собствения капитал по отношение на печалбата преди данъци: за една рубла, инвестирана от собствениците, компанията получи 125,41 рубли печалба преди данъци през отчетната година.

Възвръщаемостта на активите е 66,72%, което показва висока ефективност на използване на имота.

Формулите за изчисляване на показателите са дадени в таблица 7.

Таблица 7

Име на индикатора	Формула за изчисление	Изчисляване (в хиляди рубли)	Стойност на индикатора
Коефициент на възвръщаемост на продажбите	(стр. 2200 OPU/ (ред 2120 + ред 2210 + ред 2220 OPU)) *100
Коефициент на възвръщаемост на собствения капитал за печалба преди данъци	(стр. 2300 OPU/ стр.1300 BB) *100
Коефициент на възвръщаемост на активите за печалба преди данъци	(стр. 2300 OPU/ Страница 1600 BB) *100

6.4. Финансова стабилност

Стойностите на коефициентите на ликвидност показват добра платежоспособност на предприятието (коефициентът на текуща ликвидност е 2,14, коефициентът на спешна дейност е 1,98, коефициентът на абсолютна ликвидност е 1,15, нетният оборотен капитал е 1,09).

Въз основа на резултатите от финансовата година можем да констатираме стабилното финансово състояние на предприятието в резултат на умелото управление на целия набор от производствени и икономически фактори. Така коефициентът на финансова независимост е 0,53, коефициентът на обезпеченост на оборотния капитал със собствени източници на финансиране е 0,53, общите пасиви към общите активи е 0,47, общите задължения към собствен капитал – 0,88.

Формулите за изчисляване на показателите са дадени в таблица 8.

Таблица 8

Име на индикатора	Формула за изчисление	Изчисляване (в хиляди рубли)	Стойност на индикатора
Коефициент на абсолютна ликвидност	(стр.1240+стр.1250)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (BB)
Коефициент на бърза ликвидност	(стр.1230+стр.1240+ стр.1250+стр.1260)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (BB)
Текущо съотношение	стр.1200/ стр.1500 (BB)			от 1,5 до 2,5
Нетни оборотни средства	(стр.1200-стр.1250)/ (стр.1500-стр.1530-стр.1540) (BB)
Коефициент на финансова независимост	стр.1300/ стр.1700(BB)
Коефициент на покритие на оборотния капитал от собствени източници на финансиране	(стр.1300-стр.1100)/ стр.1200 (BB)
Общо пасиви към общи активи	(стр.1400 + стр.1500)/ стр.1600 (BB)
Общо пасиви към собствения капитал	(стр.1400 + стр.1500)/ стр.1300 (BB)

Изисквания на параграф 4 от Закона за счетоводството. счетоводство 129-FZ. Законът не казва какъв обем показатели ще са необходими и достатъчни. Подходът може да бъде следният: наборът от показатели, отразени в обяснителната записка, трябва да характеризира предприятието по начина, по който самите ние искаме. Например, ако искаме да покажем, че при нас всичко е страхотно, пропускаме тези показатели, които показват обратното, и посочваме само тези показатели, които ще потвърдят прекрасното ни състояние. И обратното: искаме да покажем, че всичко е лошо, ние включваме в обяснителната записка точно тези показатели, които ще показват това.

7. Счетоводна методология

LLC "НАШАТА ФИРМА" поддържа счетоводна документация в съответствие със счетоводната политика на предприятието, одобрена със Заповед № 06 от 01.08.11 г., разработена въз основа и в съответствие с Федерален закон RF от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“, Наредби за счетоводството и финансовото отчитане в руска федерация(одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n), счетоводни стандарти по някои счетоводни въпроси.

Основните методологични разпоредби на счетоводния раздел на счетоводната политика:

7.1. Дълготрайните активи включват предмети на труда с дълъг (повече от 12 месеца) период на използване и цена, надвишаваща лимита, установен в PBU 6/01 за активи, отразяването на които е разрешено като част от материалните запаси.

7.2. Начислява се амортизация на дълготрайните активи по линеен начинпрез целия период полезно използване, определени в съответствие с нормите на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1.

7.3. Преоценката на дълготрайните активи не се извършва на доброволна основа.

7.4. Придобиването на материалните запаси се отразява счетоводно с оценка по фактическа себестойност по сметка 10 “Материали”.

7.5. Опцията, използвана за оценка на запасите и изчисляване на действителната себестойност на пуснатите в производство материални ресурси: на цената на първите покупки (FIFO).

7.6. Стойността на специално оборудване и защитно облекло се изплаща еднократно при въвеждане в експлоатация.

7.7. Закупените стоки при продажба (емисия) се оценяват по себестойността на първите придобити във времето материални запаси (метод FIFO).

7.8. За отчитане на преките разходи на основното производство се използва методът на отчитане по поръчка. Основата за разпределението на режийните разходи между обектите на себестойността е заплатиперсонал, пряко участващ в изпълнението на работата по поръчката.

7.9. Непреките разходи се отразяват в сметка 25 „Общи производствени разходи“, сметка 26 „Общи стопански разходи“ (при липса на търговска дейност).

7.10. Непреките разходи, събрани по сметка 26 „Общи разходи“, се отписват ежемесечно директно към сметка 90 „Продажби“.

7.11. Административните разходи включват само общи стопански разходи, без да се вземат предвид елементите на общите производствени разходи.

7.12. При извършване на търговска дейност отчитането на приходите и разходите се извършва като цяло (по метода на котела), без разбивка по договори и сметки. Разходите за продажба и търговските разходи се отчитат по сметка 44 и се включват в себестойността на продадените продукти, стоки, работи, услуги изцяло в отчетния период на тяхното признаване като разходи за обичайни дейности.

7.13. Създават се резерви за бъдещи разходи и плащания в съответствие с действащото законодателство.

7.14. Приходите и разходите в счетоводството се признават на базата на текущо начисляване (в момента на прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача или в момента на приемане на работа от клиента или предоставяне на услуги).

7.15. За отчитане на изчисленията на данъка върху дохода в предприятието се използва PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“. Информацията за текущия данък върху дохода се генерира в счетоводството чрез коригиране на условния разход за данък върху дохода със сумите на постоянните данъчни активи и пасиви, признати през отчетния период, както и със сумата на разликите между сумите на отсрочените данъчни активи, признати и изплатени в отчетния период.

7.16. Прогнозните резерви се формират в съответствие с установените в счетоводната политика методи.

7.17. Прогнозното задължение за заплащане на отпуск се формира в съответствие с методологията, установена в счетоводната политика.

7.18. Във връзка с класифицирането на предприятие като малък бизнес не се прилагат следните счетоводни разпоредби:

— PBU 11/2008 „Информация за свързани лица“;

— PBU 16/02 „Информация за прекратени дейности.“

7.19. Във връзка с класификацията на предприятието като малък бизнес, финансовите отчети се изготвят съгласно опростената система, установена за организациите на малкия бизнес в клауза 6 от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n „За формите на финансовите отчети на организациите“, а именно:

а) балансът и отчетът за приходите и разходите включват показатели само за групи позиции (без детайлизиране на показателите за статии);

б) в приложенията към баланса и отчета за приходите и разходите се предоставя само най-важната информация, без познаването на която е невъзможно да се оцени финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност.

За целите на формирането на балансови показатели една сума се счита за значима, ако съотношението й към общата сума на отчетната позиция е най-малко 80%.

7.20. Извършените промени в счетоводната политика за 2012 г. са от технически характер.

8. Методика данъчно счетоводство

LLC "НАШАТА ФИРМА" поддържа данъчно счетоводство в съответствие със счетоводната политика на предприятието, одобрена със Заповед № 06 от 01.08.11 г., разработена в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Основните методологични разпоредби на данъчния раздел на счетоводната политика:

8.1. Датата на продажбата за целите на изчисляване на данъка върху добавената стойност се признава, когато средствата са получени като плащане за изпратени стоки (извършена работа, предоставени услуги).

8.2. За целите на облагането с данък върху дохода приходите и разходите се признават на базата на текущо начисляване.

8.3. Метод за оценка на материалите, използвани при извършване на работа (предоставяне на услуги), както и закупени стоки по време на продажба: по цена на първите придобивания във времето (FIFO).

8.4. За амортизируемите имоти се начислява амортизация линеен методпо амортизационни норми, определени към момента на въвеждане на обекта в експлоатация. Не се прилагат специални коефициенти и намалени амортизационни норми.

8.5. Не се създават резерви за бъдещи разходи за гаранционни и основни ремонти. Тези разходи се признават за данъчни цели в отчетния (данъчен) период, през който са извършени.

8.6. Резервът за заплащане на отпуск се създава в съответствие с член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация съгласно методологията, установена в счетоводната политика.

8.7. Резерв за бъдещи разходи за изплащане на годишни обезщетения за осигурителен стаж и в края на годината не се създава.

8.8. Резервите за съмнителни дългове се създават в съответствие с член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

8.9. Отчетен период за данък върху дохода: тримесечие. Компанията прилага следния ред за изплащане на авансовите вноски през годината:

— плащане на данък в месечни авансови вноски, изчислени въз основа на получената печалба за последното тримесечие (не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от отчетния период),

- плащане в края на годината (не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период).

8.10. Извършените промени в данъчната счетоводна политика за 2012 г. са от технически характер.

В закона няма конкретно изискване за включване на информация относно данъчните счетоводни политики в отчитането, но смятам, че този раздел е подходящ: от нас се изисква да разкрием разликите, които възникват между счетоводството и данъчното счетоводство (клауза 25 от PBU 18/02).

Същото мога да кажа и за следващия раздел: включих по-голямата част от него в текста не въз основа на изискванията на счетоводното законодателство, а за да покажа, че дружеството води данъчно счетоводство в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс и като обяснение за възникналите счетоводни разлики.

9. Разяснения към данъчни декларации

9.1. Подоходен данък

В съответствие с член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация предприятието изчислява данъчната основа в края на данъчния период въз основа на данъчни счетоводни данни.

Изчисляването на данъчната основа за данъчния период е изготвено в съответствие със стандартите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, въз основа на данни от данъчното счетоводство на база начисляване от началото на годината.

В съответствие с член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация изчисляването на данъчната основа съдържа данните, дадени в таблица 9:

Таблица 9 (в хиляди рубли)

1. Периодът, за който се определя данъчната основа (от началото на данъчния период на начисляване)	От 22 юли 2011 г. до 31 декември 2011 г
2. Размерът на приходите от продажби, получени в данъчен период, включително:
1) приходи от продажба на стоки (работа, услуги) собствено производство, както и приходи от продажба на имущество, права върху собственост;
2) приходи от продажба на ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар;
3) приходи от продажба на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) приходи от продажба на закупени стоки;
5) постъпления от продажба на дълготрайни активи;
6) приходи от продажба на стоки (работа, услуги) на обслужващи отрасли и ферми.
3. Размерът на извършените през данъчния период разходи, намаляващи размера на приходите от продажби, включително:
1) разходи за производство и продажба на стоки (работи, услуги) от собствено производство, както и разходи, направени при продажба на имущество и имуществени права;
2) разходи, направени при продажбата на ценни книжа, нетъргувани на организиран пазар;
3) разходи, направени при продажбата на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) разходи, направени при продажбата на закупени стоки;
5) разходи, свързани с продажбата на дълготрайни активи;
6) разходи, направени от отраслите на услугите и фермите, когато продават стоки (работи, услуги).
4. Печалба (загуба) от продажби, включително:
1) печалба от продажба на стоки (работа, услуги) от собствено производство, както и печалба (загуба) от продажба на имущество, права на собственост;
2) печалба (загуба) от продажба на ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар;
3) печалба (загуба) от продажба на ценни книжа, търгувани на организирания пазар;
4) печалба (загуба) от продажбата на закупени стоки;
5) печалба (загуба) от продажба на дълготрайни активи;
6) печалба (загуба) от продажбата на обслужващи отрасли и ферми
5. Размерът на неоперативните приходи, включително:
1) доходи от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, търгувани на организирания пазар;
2) приходи от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, нетъргувани на организирания пазар.
6. Размерът на неоперативните разходи, по-специално:
1) разходи за сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, търгувани на организирания пазар;
2) разходи за сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, нетъргувани на организирания пазар.
7. Печалба (загуба) от неоперативни операции
8. Обща данъчна основа за данъчния период

Според данните от данъчното счетоводство облагаемата печалба възлиза на XXXX хиляди рубли.

Според счетоводни данни печалбата преди данъци възлиза на XXXX хиляди рубли. (ред 2300 от отчета за приходите и разходите), нетна печалба - XXXX хиляди рубли. (стр. 2400 OPU).

Всъщност раздел 9.1 може да бъде пропуснат до този момент. Таблици 10,11,12 отразяват изискванията на клауза 25 от PBU 18/02 (ако се прилага в организацията).

Факторите, повлияли на отклонението на облагаемата печалба от счетоводната печалба, са представени в таблица 10.

Таблица 10 (в хиляди рубли)

Видове приходи и разходи	Суми, взети предвид при определяне на счетоводната печалба	Суми, взети предвид при определяне на облагаемата печалба	Разлики, възникнали през отчетния период и довели до корекцията на условния разход за данък върху дохода за целите на определяне на текущия данък върху дохода
Разходи, направени от организацията от нетната печалба
Разходи, отразени в счетоводството за сметка на други приходи и разходи (в съответствие с PBU 10/99), но не се вземат предвид при облагане на печалбата (в съответствие с Данъчния кодекс)			(постоянна разлика, увеличаваща данъчната основа)
Прекомерни разходи за развлечения			(постоянна разлика, увеличаваща данъчната основа)

Използвайки данните, дадени в таблица 10, ние произведохме необходими изчисленияза данък върху дохода, за да се определи текущият данък върху дохода (Таблица 11):

Таблица 11

Размерът на текущия данък върху доходите, генериран в счетоводната система и подлежащ на плащане в бюджета, отразен в отчета за приходите и разходите и в данъчната декларация за доходите, е XXX хиляди рубли.

За да се провери влиянието на механизма за отразяване на изчисленията на данъка върху дохода в счетоводната система върху правилността на изчисляването на данъка върху дохода, предназначен за плащане към бюджета, текущият данък върху дохода беше изчислен по метода за коригиране на счетоводни данни, за да се определя данъчната основа за облагане с данък върху дохода.

Необходимите корекции са показани в таблица 12:

Таблица 12 (в хиляди рубли)

1.	Печалба преди данъци според отчета за доходите (счетоводна печалба) (ред 2300 OPU)
2.	Увеличения, включително:
	размера на разходите, направени от организацията за сметка на нетната печалба
	сумата на разходите, отразени в счетоводството в сметката за други приходи и разходи (в съответствие с PBU 10/99), но не се вземат предвид при облагане на печалбите (в съответствие с Данъчния кодекс)
	излишни разходи за развлечения
3.	Обща облагаема печалба

Текущ данък върху дохода = ХХХХ (хиляда рубли) * 20/100 = ХХХ (хиляда рубли)

9.2. Данък добавена стойност

Изчисляването на размера на дължимия в бюджета данък върху добавената стойност за 2011 г. въз основа на данъчни декларации е извършено в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. През 2011 г. НАШАТА ФИРМА LLC не е извършвала освободени от данъци сделки.

Раздел 9.2 може също да бъде пропуснат.

10. Информация за разпределението на нетната печалба

Към момента на подписване на финансовите отчети на НАШАТА ФИРМА ООД за 2011 г. те не са одобрени единствен основател, не е взето решение за разпределение на печалбата, оставаща на разположение на дружеството след данъчно облагане.

Главен мениджър

Главен счетоводител

Въведох раздел 10, за да завърша логично, въпреки че в светлината на PBU 7/98 ми се струва подходящо.

Надявам се моят опит да бъде полезен на някого.

Пожелавам творчески успех на всички счетоводители, работещи по годишни отчети!

В широк смисъл обяснителната бележка съдържа обща информация за представените документи. Той няма унифицирана форма, съставен е на лист А4 в печатна форма и може да съдържа няколко страници. Текстът е издържан в официално делови стил. Информацията е представена ясно и кратко. Всяка област има специфични изисквания за изготвяне на обяснителна бележка. В края на статията можете да изтеглите примерен пример за счетоводство.

Към баланса е приложена обяснителна бележка. Предназначен е за дешифриране на счетоводни данни и съдържа данни за счетоводната политика на предприятието. Част от тази информация не е подходяща за въвеждане във формуляра за докладване. Предоставянето им обаче е важно за оценка на дейността на компанията.

важно! Подробната обяснителна бележка улеснява представянето на баланса и намалява вероятността от непланиран одит.

Не се изисква представяне на обяснителна записка от:

• организации с нестопанска цел;
• малки предприятия, които не са задължени да извършват одити.

Относно организации, които не извършват търговски дейности, те могат да бъдат задължени да предоставят обяснителна записка, ако получават доходи. Например, ако се отпише остаряло оборудване, не е необходимо да се докладва. Когато е препродаден и организацията е реализирала печалба, ще трябва да попълните обяснителна бележка.

Индивидуални предприемачине представят баланс. Следователно те също няма да трябва да създават този формуляр. За предприятията, работещи по опростената данъчна система, се предоставя отделен, опростен формуляр за отчитане.

За други организации, които представят своя баланс на обща процедура, се прилага правилото: всяка значителна промяна в капитала трябва да бъде отразена в обяснителната записка. Те включват:

• промяна на вида дейност;
• теглене на дългосрочен кредит;
• в резултат на извънредни обстоятелства, причиняващи щети на имуществото на организацията.

Какво трябва да съдържа обяснителната бележка

PBU регулира каква информация трябва да съдържа обяснителна бележка към баланса. Той разкрива напълно информация за политиките на организацията, които са необходими за оценка на нейните дейности. Не е предоставен унифициран формуляр. Компанията разработва собствен прототип.

По принцип обяснителната бележка трябва да съдържа:

1. Подбор на информация за дейността на предприятието.
2. Промени в паричните наличности или собствеността и разкриване на причините за настоящата ситуация. Като пример е посочено тегленето на кредитни средства, а като причина е посочена необходимостта от допълнително финансиране.
3. Списък на решенията, взети през отчетния период.
4. Показатели, влияещи финансова стабилностпредприятия.
5. Корекции, свързани с разпределението на финансовите резултати.

Обяснителната бележка ще съдържа данни, отразяващи състоянието през отчетния период:

• дълготрайни активи;
• нематериални активи;
• подготвени ценни книжа;
• парични инвестиции;
• енории;
• разходи;
• вземания и задължения.

Научете повече за разделите на документа

По-долу са изброени основните раздели, които могат да бъдат включени в текста на бележката. Няма нужда да ги изброявам всички. Трябва да изберете само тези елементи, чието описание е подходящо за конкретна организация.

1. Обща информация. Това подзаглавие предоставя информация за организацията: име, форма на собственост, основатели, брой служители, система на управление. Ако има лицензи, те също си струва да бъдат споменати. След това трябва да въведете информация за данъчни вноскиза текущия период.
2. Промени в счетоводната политика. Корекциите, направени в счетоводната система, ще бъдат посочени и оповестени тук. Освен това ще се изисква обосновка на иновациите.
3. Активи и пасиви. Този раздел предоставя подробна информация за всеки сегмент, включително дълготрайни активи, материални запаси, заеми, депозити и транзакции в чуждестранна валута. По отношение на нематериалните активи и дълготрайните активи се посочват данни за амортизация или уценка. Ако фирма вземе заем, се предписват сроковете за връщане на средствата и разходите за лихви. При наличие на задължения в чуждестранна валута се посочва курсът.
4. Структура на баланса и движение на печалбата. Въз основа на изчисленията в този раздел е дадена краткосрочна прогноза финансово развитие. Дава се оценка на платежоспособността на предприятието към момента. Накрая се дава дългосрочна прогноза финансово състояние, източниците на доходи и нивото на зависимост от инвеститори трети страни се вземат предвид.
5. Обем на приходите и разходите. Този раздел описва подробно паричните потоци на организацията. Посочена е информация за обемите на продадените стоки и услуги. Откроени са производствените разходи и структурата на запасите. Предвидени са отделни споразумения, при които контрагентите възстановяват разходите за продукти безкасово.

Какви други раздели могат да бъдат включени във формуляра?

Следващите раздели продължават обяснителната бележка.

1. Разяснения по представените финансови отчети. Този раздел трябва да съдържа само съществена информация, която не е била разкрита в предписаните формуляри.
2. Ниво на бизнес активност. Тук трябва да предоставите информация за продуктовия пазар, каква репутация има компанията сред клиентите и колко ефективно се изразходват ресурсите.
3. Информация за начални салда. Посочени са данни за причините за техните промени и разликата в стойностите.
4. Партньори. Въвежда се списък и обосновка на отношението към филиалите на конкретни организации, естеството на извършените сделки и методите за коригиране на цените за тези сделки.
5. Условни факти на стопанската дейност. Те включват гаранции, издаване на сметки и съдебни дела. Посочени са причината за условния факт, неговият характер и размера на паричните средства, отпуснати за разрешаването му. Прогнози за последствията, ако това събитие се случи.
6. Съвместни дейности. Тук се отбелязват обикновените споразумения за партньорство и се предоставя информация за тях.
7. Данъчни активи. В раздела трябва да посочите подробности за движението на приходите и разходите, разходите за данъчни вноски.

Всяко корпоративно отчитане ще бъде по-ясно за потребителите на информация, ако има обяснения. Финансово-счетоводните отчети включват обяснителна бележка към баланса и финансовите отчети. финансови резултати. Нека да разгледаме пример за попълване на бележките към баланса.

Разясненията, съставени към финансовите и счетоводните отчети, имат за цел:

• разкриват подробно значението на отчетните показатели;
• свързване на съдържанието на отчетите едно с друго;
• отразява текущата счетоводна политика на предприятието;
• обосновете получения финансов резултат.

Това е важен документ, въз основа на който можете да извършите задълбочен анализ на икономическата дейност на организацията.

Всички организации, които поддържат пълна счетоводна документация, трябва да изготвят обяснителна бележка. Изключение правят малките предприятия, на които е разрешена опростена счетоводна процедура и не подлежат на задължителен одит.

Законът не установява задължителна форма на представяне, тя може да бъде форматирана с помощта на таблици и текст. Има само формуляра, препоръчан от Министерството на финансите.

Срокове и ред за представяне на обяснителна записка

Обяснителната записка се изготвя в същия срок, както и приложените финансови отчети. Процедурата по представяне съвпада и с реда, срока и получателите за подаване на годишните или междинните счетоводни и финансови отчети.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Съдържание на обяснителната бележка към счетоводния баланс

В процеса на изготвяне на обяснения е необходимо да се оповестят показателите, показани в отчетите в съвкупност:

• себестойност на дълготрайните активи;
• стойност на нематериалните активи;
• цена на материалните запаси;
• разплащателни сметки;
• вземания по сметки;
• структура и размер на финансовите инвестиции.

Трябва също така да се има предвид, че се разкрива съдържанието не само на позициите на баланса, но и на други форми на отчетност, особено по отношение на отчета за финансовите резултати.

Почти винаги, ако предприятието получи загуба в края на отчетния период, данъчният орган изисква тя да бъде обоснована и да потвърди правилността на отчитането на приходите и разходите. В тази ситуация комбинация от индикатори на баланса, отчет за паричните потоци и отчет за промените в капитала може да потвърди правилността на данъчните изчисления.

Ако дружеството е променило счетоводната си политика, то е необходимо това да се отрази в текста и да се разяснят съществените условия на счетоводната политика.

В обяснителната записка се посочва и съставът на свързаните лица.

Образец на обяснителна бележка към баланса

Пример 1. Как да започнете обяснителна бележка

Пример 2. Как да обясним отделните балансови позиции

В обяснителната бележка предоставяме например следните таблици, обясняващи кой показател е посочен в съответния ред на баланса.

Пример 3: Как да обясним отчет за доходите

При внимателно и систематично поддържане на данъчни счетоводни регистри, за счетоводителя няма да е трудно да въвежда счетоводни резултати в проста таблица. В този случай структурата на разходите на предприятието е ясно видима.

Този метод на обяснение е удобен и за по-нататъшно изготвяне на доклада за учредителите. Видимостта на разходните позиции позволява на собственика да взема адекватни решения и да оценява рентабилността на бизнес областите.

Ако предприятието получава доходи от няколко вида дейности, препоръчително е също да разделите получения брутен доход на отделни позиции:

По този начин компетентно и напълно изготвена обяснителна бележка разглежда следните въпроси:

• намалява броя на исканията за обяснения, получени от организацията от данъчните власти;
• намалява вероятността от проверки на място;
• дава на отчетните потребители най-точната картина на икономическия живот на организацията;
• служи като основа за задълбочен анализ на бизнес процесите;
• помага на собствениците да оценят правилно ситуацията и да развият печеливши зони.