Основни данни на удостоверението за завършена работа. Как да съставим идеален акт за предоставяне на услуги. Как правилно да съставите сертификат за извършена работа и предоставени услуги

Фирмата е изпълнител по договора. Как правилно да съставите сертификат за завършена работа - прочетете статията.

Въпрос:Какви подробности трябва да бъдат предоставени от клиента в сертификата за завършена работа, така че инспекторите да нямат въпроси по време на проверката? Някои изпълнители посочват просто името на клиента и неговия TIN - и същите данни посочват за себе си име на клиента, TIN , прав адрес, банкови данни и телефонен номер, подобни данни са посочени за себе си Някой не посочва телефонния номер и банката на клиента, но в същото време тези данни присъстват в техните данни.

отговор:Сертификатът за свършена работа е основен счетоводен документ. Той трябва да съдържа всички данни, необходими за „първичния“ (клауза 2, член 9 от Закона за счетоводството):

• наименование на документа - акт за приемане на извършената работа;
• дата на съставяне;
• име на изпълнител. Името на клиента не е задължителен детайл, но се изисква в акта. В крайна сметка клиентът приема услугата. В противен случай той ще има проблеми с потвърждаването и осчетоводяването на разходите;
• информация за видовете и обемите на извършената работа;
• цена на работа с резервация, дали в нея е включен ДДС и мерната единица - рубли, копейки;
• Трите имена и длъжност на лицата, които заверяват акта от двете страни;
• лични подписи на тези лица.

Изготвянето на акт за предоставяне на услуги (извършване на работа) е задължително само ако такова изискване е предвидено от гражданското законодателство или сключен договор. За да избегнете глоби, спазвайте правилата за регистрация, одобрени от Министерството на финансите.

TIN, законен Адресът, банковите данни и телефонните номера на страните не са задължителни данни за акта, но за потвърждаване на реалността на сделката и идентифициране на страните е по-добре тази информация да бъде предоставена в документа.

Също така е препоръчително да посочите подробностите на договора в акта. Това ще потвърди реалността на извършената работа. Това се доказва от съдебна практика(Резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 11 юли 2013 г. № A07-12032/2012).

Обосновка

От формата

ДЕЙСТВАЙ
приемане и предаване на извършената работа
съгласно договор от 1 февруари 2013 г. № 1

Москва

27.02.2013

Alpha LLC, наричано по-долу „Клиент“, представлявано от генералния директор A.V. Лвов, действащ въз основа на хартата, от една страна, и LLC „Производствена фирма „Мастер““, наричан по-долу „Изпълнител“, представляван от генералния директор P.A. Беспалов, действайки въз основа на хартата, от друга страна, състави този акт на следното.

Попълнено от Изпълнителя и прието от Клиента съгласно договора от 1 февруари
2013 № 1 следните произведения.

№ п/п	Име работи (услуги)	единица промяна	Количество	Цена, rub./kop.	сума, rub./kop.	ДДС, rub./kop.	Сума от ДДС, rub./kop.
1	Смяна на носач греди на дивана	бр.	1	1000,00	1000,00	180,00	1180,00
2	Тапицерия на столове	бр.	2	2000,00	4000,00	720,00	4720,00
				Общо	5000,00	900,00	5900,00

Общо работата е извършена в размер на: Пет хиляди и деветстотин рубли. 00 копейки, включително ДДС - 900 рубли.

Работата, извършена от Изпълнителя за Клиента, отговаря на изискванията,
представен с договор № 1 от 01.02.2013 г. Изпълнителят поема за своя сметка разходите, свързани с изпълнението на посочените в акта работи. Клиентът не обезщетява Изпълнителя за тях.

Подписи на страните:

Опасни подробности в удостоверението за приемане на работа

За какво ще говорим: Проведохме проучване и установихме, че не всички ваши колеги знаят какви подробности трябва да бъдат включени в отчета за завършена работа. И затова спешно написахме статия. Искате ли да знаете без какви реквизити можете да приемете акт и да извършите плащане и кой документ трябва да бъде върнат на контрагента?

Сертификатът за завършване на строително-монтажните работи е стандартен формуляр KS-2 (Резолюция на Държавния статистически комитет на Русия от 11 ноември 1999 г. № 100). В останалите случаи изпълнителят може да представи акт, който е разработил самостоятелно. Именно тази форма счетоводителят трябва да провери особено внимателно.

Документ

Стандартната програма за развитие е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 април 2015 г. № 64n

Какви подробности трябва да се проверят?

На какво друго да обърнете внимание

1. В акта липсва позоваване на договора.Ако контрагентът не посочи датата и номера на договора в сертификата за завършена работа, инспекторите могат да декларират, че работата е нереалистична и докладът не е свързан с договора. Освен това в редица случаи не е възможно да се докаже обратното дори в съда (постановление на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 1 юни 2011 г. № A53-16391/2010).

2. Няма отчет за предоставени услуги.Понякога, освен сертификат за извършена работа, одиторите изискват и доклади от изпълнителя, за да гарантират качеството на правните услуги или консултации. Но съдиите смятат, че тези документи не са необходими (резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 11 март 2013 г. № A40-70444/12-20-391).

3. Актът не описва подробно списъка на услугите.От законодателството не става ясно дали е възможно да се ограничи до обобщено наименование на работата или актът трябва да описва подробно съдържанието на всички действия на изпълнителя.

Документ

Относно сертификата за завършена работа - в писмото на Министерството на финансите на Русия от 9 април 2014 г. № 02-06-10/16186

4. Няма точен адрес, на който фирмата изпълнител е извършила работата.Инспекторите могат да признаят работата за нереалистична, ако в сертификата за приемане не е посочен точният адрес (град, улица, къща и сграда).

Съдилищата обаче не смятат така. Тъй като в допълнение към удостоверенията за приемане има фактури, бележки за доставка и платежни нареждания за плащане от кандидата за работа, чиято цел на плащане съдържа препратки към договори и естеството на работата (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Район Централен от 15 март 2012 г. № А64-2298/2011 г.). Но ако не сте намерили такива данни в документите, приложени към акта, подробностите могат да станат опасни.

5. Данните в акта не съвпадат с данните в договора. Подобна ситуация може да възникне поради разширяване на обхвата на работа. В този случай е необходимо да се проверят данните, съдържащи се в допълнителното споразумение към основното споразумение. Обемът и цената на услугата в договора или допълнителното споразумение трябва да са идентични с подобни показатели в акта за предоставяне на услуги. Така че, ако договорът се занимава с услуги за доставка и разтоварване на стоки, актът трябва да съдържа същото име. Ако съдържа например транспортни услуги, одиторите може да имат въпроси.

6. Актът не е подписан нито от ръководителя на институцията, нито от изпълнителя.Първичният документ може да бъде подписан от всяко упълномощено лице. Законът не забранява на ръководителите да делегират правомощия за подписване на документи на своите подчинени. И това е логично. В крайна сметка, в противен случай мениджърът дори нямаше да може да отиде на почивка.

Така упълномощеното лице има право да подписва вместо директора всякакви документи, произтичащи от договорни отношения. Но за да са валидни, трябва да са придружени с пълномощно. Ето защо, ако счетоводният отдел получи документ, който не е подписан от мениджъра, поискайте да изпратите пълномощно, за да проверите пълномощното.

Забележка

Ако институцията не е подписала акта

Ако институцията откаже да приеме удостоверението за извършена работа, но то е подписано от изпълнителя, трябва да се има предвид следното.

1. Съдът може да ви задължи да заплатите сумата за работата, която е договорена в документите, подписани от двете страни: в договора, допълнително споразумение към него и т.н. Тоест съдът събира пари въз основа на съдържанието на договорът. Това се отнася както за обема, така и за цената на извършената работа.

2. Съдилищата отказват искове, които се основават само на актове на извършена работа.

3. Ако има одобрения за промени устно, то съдът в тази част няма да може да задължи клиента да плати пари.

Ситуация от практик

Наскоро доставчикът представи в нашия счетоводен отдел удостоверение за завършена работа по споразумение, което училището е сключило с него, използвайки субсидии за други цели „Предоставяне на услуги за социална рехабилитация на хора с увреждания, включително деца с увреждания“. Предмет на договора са печатни услуги „Отпечатване на брошури като част от конференция за деца с увреждания“. Не намерих подробности за договора в акта, а името на услугата беше формулирано по различен начин - „Печатни услуги“. Тъй като плащането чрез Федералната хазна за субсидии за други цели изисква представяне на сканирани копия на документи, потвърждаващи задълженията, счетоводният отдел върна този акт на доставчика. Мотиви: актът за изпълнение на работата трябва да съдържа препратка към договора, по който е извършена работата; наименованието на услугата е посочено неправилно. Счетоводният отдел поиска актуализиран отчет от доставчика. В резултат на това при подаването на сканирани копия на документи специалистите на касата нямаха въпроси и ние извършихме плащането.

Ситуация от практик

В някои случаи, в допълнение към сертификата за завършена работа, ние изискваме документи от контрагента, които ще потвърдят резултата от работата или услугите. Ще дам примери за такива документи за някои услуги: Консултиране - писмени консултации, заключения, проекти на документи (споразумения, становища, жалби и др.), аудиозаписи или телефонни съобщения на устни консултации; За провеждане на лекции, семинари, обучения - програма от курс от лекции, семинари или обучения, ръководства, презентационни материали; Одит – одиторски доклад. Ние съхраняваме такива документи, в случай че са поискани от одитори или съд, за да се потвърди реалността на услугите. Ако контрагентът не може да изготви подкрепящи документи (например за услуги по охрана или почистване), тогава ви молим да опишете резултата от задачата в самия сертификат за завършена работа.

Акт, който ще помогне на главния счетоводител да защити разходите за услуги

Без акт клиентът няма да може да признае разходите за повечето услуги в данъчното счетоводство (виж карето по-долу). Но актът не гарантира, че ще вземе предвид тези разходи без проблеми. Данъчните намират недостатъци в изпълнението на акта, но претенциите им зависят от вида на предоставените услуги.

Моля, обърнете внимание

За разходи по наем не се изисква акт

Руското министерство на финансите смята, че една компания може да потвърди разходите за наем само с два документа (писма от 15.06.15 г. № 03-07-11/34410 и от 24.03.14 г. № 03-03-06/1/12764):

Договор за наем или пренаем на помещения;
- актът за прехвърляне на собственост на наемателя.

Месечните актове за предоставяне на услуги под наем са необходими само в един случай - ако страните са се съгласили в договора, че ще ги съставят. Ако няма такова условие, не е необходимо да се съставят актове. От съображения за сигурност посочете в договора за наем или пренаем, че страните не съставят месечни актове

Трудността е, че актът се съставя от изпълнителя. За клиента е трудно да повлияе на изпълнението на този документ. Има два варианта за намаляване на рисковете:
- преди да сключите договор, съгласувайте с изпълнителя формата на акта, който ще удовлетвори и двете страни и няма да предизвика претенции от инспекторите. Одобрете този формуляр като приложение към споразумението;
- внимателно проверете действията на изпълнителите и ако откриете недостатъци, преговаряйте за преработване на „първичния“ документ.

По-долу сме предоставили примерен акт за услуги. Числата в него подчертават детайлите, които са по-безопасни за проверка.

1. Сверете формата на акта с формата в договора

Предоставянето на услуги може да бъде потвърдено от всеки първичен документ (клауза 2 на член 720 от Гражданския кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 март 2016 г. № 03-03-06/1/17097 ). Но данъчните власти изискват документ, така че компаниите наричат ​​този документ по този начин. Няма образец на акт за услуги. Тя не е съществувала дори когато са действали унифицираните форми на “първично”.

Ако в приложението към договора страните са одобрили формата на акта за предоставяне на услуги, използвайте този формуляр. Позоваване в акта на това заявление е възможно, но не е задължително.

Не открихме съдебни спорове, при които данъчните да са опростили разноски, тъй като актът не съдържа препратка към одобрителната заповед. Но такава връзка ще увеличи доверието в акта и ще намали риска от искове.

2. Уверете се, че актът съдържа всички необходими данни от първичния документ

По-безопасно е в акта да се включат както парични, така и натурални метрасделки

Актът за предоставяне на услуги е основният счетоводен документ. Той трябва да съдържа всички данни, необходими за „първичния“ (клауза 2, член 9 от Закона за счетоводството):

Името на документа е акт за предоставяне на услуги;
- дата на съставяне;
- име на изпълнителя. Името на клиента не е задължителен детайл, но се изисква в акта. В крайна сметка клиентът приема услугата. В противен случай той ще има проблеми с потвърждаването и осчетоводяването на разходите;
- описание на услугата;
- цената на услугата с резервация, независимо дали включва ДДС и мерната единица - рубли, копейки;
- Трите имена и длъжност на лицата, които заверяват акта от двете страни;
- лични подписи на тези лица.

Още един нюанс. Необходимият детайл е „стойността на естественото и (или) паричното измерване на факт от икономическия живот, като се посочват мерните единици“ (параграф 5, параграф 2, член 9 от Закона за счетоводството). Данъчните служители твърдят, че сертификатът за услуга изисква не само цената на услугата. Одиторите също изискват „естествен метър“ (решения на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 28.08.15 г. № F08-6050/2015 г. и Волжския окръжен съд от 20.03.15 г. № A55-7982/2014 г.).

Когато е възможно, по-безопасно е да включите „естествен метър“ в акта. Например броя на консултациите или времето, прекарано от изпълнителя.

3. Вижте дали изпълнителят е описал подробно услугите

Честата жалба на данъчните за акта е, че и той е кратко описаниеуслуги. Често изпълнителите обикновено се ограничават до фразата „Услуги по договор № __ от ______ г.“ Признаването на разходи по такъв акт е рисковано.

Законът за счетоводството не казва колко подробно трябва да бъдат описани услугите в акта. Изпълнителят сам определя степента на детайлност. Руското министерство на финансите е съгласно с това (писмо от 09.04.14 г. № 02-06-10/16186). Но на практика този аргумент обикновено не работи. Инспекторите изискват в протокола да се посочи подробно съдържанието на услугата.

Много съдилища подкрепят контрольорите и отказват да се вземат предвид разходите. Например, ако актът за предоставяне на транспортни услуги не съдържа името на товара, вида на транспорта, датите на транспортиране или маршрута. Съдилищата смятат, че такъв акт не потвърждава факта на предоставяне на услуги (резолюции на Федералната антимонополна служба на Северозапада от 27.02.14 г. № A42-7952/2012 г., Западен Сибир от 09.12.13 г. № A46- 29654/2012 и Урал от 09.06.13 г. № A76-16958/2012 области).

Но има решения в полза на компаниите. Съдилищата позволяват да се вземат предвид разходите, дори ако изпълнителят не е посочил подробно предоставените услуги в акта. Основното е, че тази подробност е в договора (решение на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 17 май 2016 г. № A32-6796/2014).

В Закона за счетоводството не е казаноколко подробна е услугата?

За да не получите отказ, помолете изпълнителя да опише подробно съдържанието на услугата в акта. Съдейки по арбитражната практика, минимален наборинформацията изглежда така:

Подробно име на услугата, например „пазарно проучване за автомобили VAZ в Московска област“ ();
- подробности за договора, по който е предоставена услугата (резолюция на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 11 юли 2013 г. № A07-12032/2012);
- период на предоставяне на услугата (резолюция на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг от 24 април 2014 г. № A79-3311/2013). Можете да посочите точен диапазон или месец, например „услуги за управление на компанията за юни“.

4. Проверете името на услугата и цената в акта и договора

За данъчните власти несъответствията в наименованията на услугите са причина за изключване на разходите. Например в договора е посочено „търсене на кандидати за свободна длъжност счетоводител“, а в акта е посочено „информационни услуги на пазара на труда“. Със сигурност такава регистрация ще предизвика оплаквания от данъчните власти. Затова е по-безопасно наименованията на услугите в акта и договора да съвпадат.

Подобни проблеми ще възникнат, ако има несъответствие в цената. Промяната в цената трябва да бъде записана в договора или допълнително споразумение към него (клауза и член 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В противен случай е невалиден. Ако изпълнителят е увеличил цените и клиентът е съгласен с това, съставете допълнително споразумение. Само се уверете, че е с дата преди деня на издаване на удостоверението за предоставяне на услуги по новите цени.

Пример.

Според договора клиентът плаща за услуги за сигурност в размер на 90 000 рубли. на месец. Актът за май 2016 г. съдържа сумата от 93 000 рубли. Изпълнителят обясни увеличението на сумата с факта, че месец май има 31 дни, а месечната такса се изчислява на база 30 дни в месеца. Затова той преизчисли цената на услугите за май. Тя възлиза на 93 000 рубли. (90 000 рубли: 30 дни х 31 дни).

Данъчните власти могат да откажат да вземат предвид превишената сума, ако това изчисление не е посочено в договора или допълнителното споразумение.

5. Сравнете датата на акта и периода, за който се отнася услугата

Често изпълнителят съставя акта следващия месец. Например, акт на правни услугиза юни определя 4 юли. Министерството на финансите смята, че разходите по този закон трябва да бъдат признати през юни (писмо от 27 юли 2015 г. № 03-03-05/42971). Рисковано е да се вземат предвид разходите през юли, тъй като услугата се отнася за предходното тримесечие. Федералната данъчна служба на Русия изпрати тези разяснения на инспекциите за използване в тяхната работа (писмо от 21.08.15 г. № GD-4-3/14815@). Местните данъчни служители са длъжни да ги вземат предвид.

Ако актът не посочва периода за предоставяне на услуги, по-безопасно е разходите да се вземат предвид през юли. Няма значение, че актът е от първо число на месеца.

6. Проверете пълномощията на служителя, подписал акта

За дългосрочни договори сертификати за предоставяне на услуги за различни месециЧесто се подписва от различни служители на изпълнителя. това е добре Главен мениджърима право да прехвърля правото да подписва документи на своите подчинени (клауза 4 от член 185.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ако изпълнителят често директорите се сменят, изискват копия от решения за назначаването им

Но така че клиентът да няма проблеми с отчитането на разходите, поискайте копие от пълномощното. Желателно е данните му да са в акта. Също така проверете дали актът съдържа трите имена и длъжността на лицето, подписало акта чрез пълномощник. В края на краищата тези данни са задължителни за „основния“ (подточка и клауза 2 на член 9 от Закона за счетоводството).

Когато ръководството на изпълнителя се сменя често, изисквайте копия от решенията на собствениците за назначаване на нови директори. Не е необходимо да има целия текст на решението, достатъчно е извлечение от него. Уверете се, че към датата на издаване на акта новият директор вече има правомощия да го подпише.

Ако изпълнителят откаже да предостави копие от решението за назначаване на нов директор, поискайте извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица за този контрагент. Извлечението може да бъде отпечатано безплатно от уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия (https://egrul.nalog.ru/). Но има един минус. Извадката показва кой в ​​момента управлява организацията. Има и датата, когато компанията е направила вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица за назначаването на настоящия директор. Невъзможно е да разберете историята на промените в ръководството от извлечението. Това означава, че трябва да отпечатвате ново извлечение всеки път.

От 7 април 2015 г. LLC и JSC имат право да се откажат от кръглия печат (Федерален закон от 06.04.15 г. № 82-FZ). Фирмата заверява всички „първични документи” само с подписите на длъжностни лица.

Отпечатъкът от печат преди това не беше задължителен реквизит на „първичния запис“ (клауза 2 на член 9 от Закона за счетоводството). Но много данъчни служби, по стара памет, обявяват, че документ без печат е невалиден. Ако актът за предоставяне на услуги носи само печата на клиента, но няма печат на изпълнителя, въпросите на инспекторите не могат да бъдат избегнати.

Въз основа на този документ изпълнителят има право да получи заплащане. Клиентът потвърждава своите разходи с акт. Как изглежда документът, какво е акт за извършена услуга или работа?

Основна информация

Сертификатът за приемане на извършената работа се генерира, като се вземат предвид изискванията за наличие на задължителни данни. В списъка на такива не е посочено задължение за отразяване в акта на подробности за извършената работа.

Отговорност на клиента е да приеме извършената работа в рамките на срока, посочен в договора, при условие че нейното качество е подходящо. Приемането на работа се извършва въз основа на удостоверение за завършена работа.

Основни понятия

Актът за завършване на работата, по друг начин или приемане и предаване на работа, е двустранен документ, който показва факта на изпълнение на работата, нейната цена и периода на завършване.

Целта на акта е да отрази изпълнението на работата в съответствие с договора. Извършена работа означава всяка работа или услуги, които едната страна по договорно споразумение предоставя на другата. Участници в сделката могат да бъдат организации, индивидуални предприемачи и физически лица.

При попълване на акта за извършена работа трябва да посочите:

• заглавие на документа, неговия номер и дата на изготвяне;
• имена на страните, техните данни и адрес;
• подробности за споразумението, към което е приложен актът;
• номер на сметката на изпълнителя за получаване на плащането;
• вид на работата, нейния обем, срокове, себестойност, ДДС;
• сервизна единица;
• подписи и печати на изпълнителя и клиента.

Броят на екземплярите на акта се договаря от страните, но всеки участник трябва да получи свой екземпляр.

Предназначение на документа

Но самото наличие на сертификат за приемане не означава приемане на работата от клиента. Документът трябва да бъде подписан от двете страни. Едва след това условията на договора се считат за изпълнени.

Въз основа на акта клиентът се задължава да заплати пълната стойност на работата. Изпълнителят получава правото да изисква плащане. друг важен моментТова е счетоводство на разходите.

Разходите на организацията за извършване на работа, свързана с производствени дейности, могат да бъдат включени в себестойността на продукцията. При изчисляване тези разходи могат да бъдат включени в разходите на предприятието.

Но е необходимо да се документира валидността на приписването на разходите за работа по договор към разходите. В противен случай разходите няма да намалят данъчната основа.

Освен това данъчните власти имат право да налагат глоба за ненадеждно счетоводство и опит за укриване на данъци. Целта на удостоверението за завършена работа може да се разглежда и от правна гледна точка.

Ако актът е подписан, но плащането от клиента не е получено навреме, изпълнителят има право да подаде.

Когато клиентът откаже да приеме работа без надлежно основание, изпълнителят има право самостоятелно да подпише акта.

Наличието на такъв едностранен акт с анекс първична документацияи договорът дава на изпълнителя правото да изисква плащане за работата от клиента в съда.

Актуална нормативна уредба

Актът за приемане на завършена работа често се класифицира като първичен документ. Освен това трябва да съдържа необходимите данни за първична документация.

За сделки, които не са свързани с прехвърляне на вещи, се изисква акт при приемане на работа съгласно (клауза 4 от член 753 от Гражданския кодекс).

Член 720, клауза 2 от Гражданския кодекс говори за възможността за съставяне на акт по трудов договор, но само по преценка на страните. Тоест от правна гледна точка актът няма задължителен характер.

Но има и счетоводна сфера. Въз основа на акта за свършена работа счетоводителите записват стопанските операции. Данъчните и финансистите възприемат акта като първичен счетоводен документ.

Липсата на това може значително да усложни дейността на счетоводния отдел по отношение на потвърждаване на разходите и печалбите.

Друг аргумент относно задължителното изготвяне на удостоверения за приемане са данъчните правоотношения. Според Федералната данъчна служба само акт за приемане на работа може надеждно да потвърди факта, че са направени разходи.

Следователно такъв акт трябва да се състави дори при извършване на работа в самата организация. В този случай формата на акта може да бъде всякаква, основното е документът да съдържа необходимите данни.

Задължителни подробности

Удостоверението за завършена работа, независимо от неговата форма, трябва да съдържа такива задължителни данни като:

• идентификационни данни относно самия акт (име, номер, дата на съставяне и др.);
• основание за изготвяне (договорно споразумение и др.);
• подробности за участващите страни;
• същността на извършената сделка по договора;
• подписи с препис.

Особено внимание трябва да се обърне на детайлността на работата. Според закона е достатъчно да посочите вида, обема и цената на работата, тоест основното съдържание на договора.

Но понякога договорът включва изпълнението на набор от работи и плащането може да се извършва на етапи. Освен това „сухото“ представяне на предмета на договора не винаги дава възможност да се оправдае икономическият компонент на разходите на клиента.

В тази връзка данъчните власти изискват ясно посочване на действителния обем на извършената работа, нейния характер и време, което позволява да се проследи връзката между извършената работа и дейността на предприятието.

Съдебните органи не винаги подкрепят данъчните власти по отношение на необходимостта от детайлизиране на работата. Организацията може да предостави други документи, потвърждаващи факта на изпълнение на работата.

Но за да се избегнат разногласия с Федералната данъчна служба, препоръчително е да приложите подробности за работата към акта, предоставяйки това състояниев договора. Подписите на страните се считат за неразделна част от удостоверението за завършена работа.

Неподписан акт не може да бъде оправдателен документ. Освен това подписът на клиента удостоверява, че резултатът от работата е приет без оплаквания. Следователно, ако има недостатъци, клиентът не трябва да подписва акта.

Процедура за отстраняване на недостатъци

Приемането на работа от клиента се извършва в съответствие с. По този начин клиентът е длъжен да приеме извършената работа в срока, посочен в договора.

Ако се отклоните от договора и установите недостатъци, трябва незабавно да уведомите изпълнителя за това. В този случай откритите несъответствия трябва да бъдат документирани.

Ако актът за приемане е подписан без посочване на очевидни недостатъци, работата се счита за безусловно приета и клиентът губи правото да изисква отстраняване на недостатъците.

Ако се установят недостатъци в процеса на приемане на завършена работа, могат да бъдат съставени следните актове:

При възникнали спорове между страните относно липси се назначава експертиза. Изпълнителят поема разходите за това, ако се докаже вината му.

Ако няма причинно-следствена връзка между действията на изпълнителя и констатираните недостатъци, експертизата се заплаща от страната, която я е поискала. Ако процедурата се извършва по споразумение на страните, тогава плащането се разделя наполовина.

Оформяне на пълномощно за подпис

Всяко лице, пряко упълномощено от участник в договорното правоотношение, има право да подпише акта за завършена работа. Представянето се извършва въз основа на пълномощно за подписване на акта за извършена работа.

Формирането на този документ зависи пряко от статута на страните по споразумението. Ако се издава от името на юридическо лице, тогава формата му може да бъде просто писмена.

Това се дължи на факта, че се съставя документ, посочващ данните за юридическото лице, често на стандартен формуляр и съдържа данни за удостоверяване.

По-специално се поставя подписът на упълномощения представител на юридическото лице и печатът на организацията. Пълномощното от физическо лице няма надлежно потвърждение, един подпис не е достатъчен.

Следователно такова пълномощно трябва да бъде нотариално заверено. Ако актът е подписан от упълномощено лице, тогава документът трябва да посочи данните за пълномощното и данните за принципала.

По силата на GPC споразумение с физическо лице

Изпълнителят по договор може да бъде индивидуаленили индивидуален предприемач. В този случай се сключва споразумение от гражданскоправен характер (ГПК).

В този случай договорът може да бъде съставен за извършване на работа или за предоставяне на услуги. Важен нюанс при сключването на споразумение за GPC е липсата на разпоредби в него.

Тоест страните са клиентът и изпълнителят, предметът на договора е работа или услуга. С приемане на резултата и плащане договорните отношения се считат за приключени.

Актът за приемане на извършена от физическо лице работа се съставя в произволна, предварително договорена форма. Всички необходими данни трябва да бъдат посочени.

Тъй като данните за физическо лице, неговите паспортни данни и адрес на регистрация или местоживеене са записани за индивидуален предприемач, се посочва номерът на удостоверението за държавна регистрация; В противен случай приемането на работа по споразумението GPC се извършва по обичайния начин.

Универсален документ за прехвърляне вместо удостоверение за завършена работа

Съставянето на такъв акт е чисто доброволен процес. При регистрация моля посочете:

• информация за наематели и наемодатели;
• подробности за договора за наем;
• информация, идентифицираща имота;
• размер на плащането и др.

При подписване на акта е посочено, че задълженията са изпълнени изцяло, плащането е извършено, няма оплаквания относно поддръжката на помещенията.

За транспортни услуги

Когато предмет на договора за предоставяне на услуги е превоз на товари, фактът на изпълнение се потвърждава и от акта за завършване на работата.

Това потвърждава, че превозвачът е извършил превоза. материални активив съответствие с, а клиентът се задължава да заплати работата навреме.

Подписването на акта от клиента показва липсата на рекламации. В акта на извършване на работа по транспортни услугиВ допълнение към задължителните данни се изписва следното:

• дестинация на товара;
• времето за доставка;
• подробности за фактурите, служещи като основа за транспортиране.

Ако е в строителството

В областта на капиталното строителство унифициран документ се използва като удостоверение за завършена работа. От 2013 г. използването му е препоръчително.

Но повечето строителни организациипредпочитат да използват стандартен формуляр. Изготвен приемо-предавателен акт строителни работисъгласно формуляра KS-2, той се попълва въз основа на данните в дневника за напредъка на работата.

Актът се подписва от изпълнителя и клиента. След това въз основа на акта се изготвя справка за стойността на работата и направените разходи. Въз основа на сертификата клиентът заплаща услугите на изпълнителя.

Както обяснява Министерството на финансите на Руската федерация, е възможно да се състави акт за завършване на работата във всякаква форма, но с показване на всички задължителни данни.

Те са изброени в.Същевременно в дадения списък с детайли липсва условие за задължително изобразяване на детайлите на извършената работа.

На практика данъчните власти изискват пояснение в акта за предприетите действия, включително наличието на информация за периода на изпълнение на тези действия.

Компанията поръча пазарно проучване на маркетингова компания. Контрагентът предостави акт за извършени услуги, който в допълнение към подробностите съдържаше само един ред: „услугите са предоставени своевременно и в пълен размер“. Нека да разберем колко подробна трябва да бъде информацията в акта, така че инспекторатът да няма оплаквания относно неговото изпълнение, а компанията да няма проблеми с признаването на разходите.

Задължителни реквизити на акта

Няма унифицирана форма на сертификат за приемане на предоставени услуги (извършена работа). Следователно компанията може да го разработи самостоятелно.

от общо правило, независимо разработеният формуляр трябва да съдържа всички необходими подробности. Припомняме, че те са дадени в ал.2 на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“. Този документ е валиден до 1 януари 2013 г., след което влиза в сила нов със същото име.

ПростоИМАЙТЕ ПРЕДВИД

От 1 януари 2013 г. формулярите на всички първични счетоводни документи ще бъдат одобрени от ръководителя на дружеството по препоръка на длъжностното лице, което води счетоводната документация (клауза 4 на член 9 от Закон № 402-FZ).

Закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Изискванията към първичните документи ще се променят (виж таблицата на стр. 47).

Какво изискват инспекторите

По правило инспекторатът има претенции по отношение на два детайла на актове за извършени услуги (извършена работа).

1 Съдържание на операцията.

2 Мерна единица. Актовете обикновено не посочват тази подробност, тъй като за повечето видове услуги е проблематично да се определи. Данъчните власти понякога изискват да се посочи действителното работно време (в часове). Съдиите подчертават, че резултатите определени услугинямат мерни единици (решение на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 28 март 2011 г. по дело № A78-5740/2010). Съдебната практика е двусмислена.

Подробности за първичните документи

Повечето съдилища застават на страната на компаниите. Те отбелязват, че чл. 9 от Закон № 129-FZ не предвижда подробно изброяване в първичните документи на всички действителни действия, които представляват бизнес сделка. В тази норма няма указание за степента на подробност и по какъв начин трябва да се разкрие съдържанието на операцията (например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 15 юли 2011 г. № KA-A40/7114 -11). Достатъчно е да се посочат видовете услуги, периодът от време, през който се предоставят, както и цената на услугите съгласно условията на договора (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от г. 20 януари 2009 г. № 2236/07).

Има обаче и решения в полза на данъчните.

Просто Например в решението на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг съдиите отбелязват, че извършените трудови действия са безлични по природа, идентични по

Моля, обърнете внимание

Препоръчително е да потвърдите факта на предоставяне на услуги с допълнителни документи. Например доклади, презентационни материали.

Например, съдът счита, че предоставянето на услуги се потвърждава от договор, допълнителни споразумения, фактури, актове, отчети за извършената работа (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 28 февруари 2011 г. № KA-A40 /980-11).

По-късно в дейността на компанията е използвана извадка от услуги (решение от 17 февруари 2011 г. № A55-5632/2010). Както показва практиката, компаниите имат много шансове да спечелят спор в съда. Но все пак е по-добре да не поемате рискове и да съставите най-подробния акт, чийто образец е даден по-долу.Инспекторите обръщат много голямо внимание на докладите за предоставяне на услуги. Данъчните власти често не признават разходите за услуги, особено за консултации или маркетинг. Лошо съставеният акт само помага на инспекторите да спестят разходи. Няма унифициран формуляр за акта за предоставяне на услуги. Фирмите трябва сами да разработят документа. Наш читател,

Дори ако договорът за предоставяне на услуги не предвижда изготвяне на документ, винаги насочвам контрагентите си към факта, че ние ще изготвим документа. В противен случай как можете да докажете на данъчните власти какви услуги са предоставени и в какъв обем? Актът за предоставяне на услуги е подкрепящ документ, който регистрира факта на прехвърляне на предоставените услуги от изпълнителя на купувача.

Обикновено актовете за предоставяне на услуги се изготвят от изпълнителя по договора. Но се опитвам да контролирам какъв документ изготвя контрагента. Това е по-добре, отколкото да молите партньорите да направят корекции в документа по-късно.

Въпреки очевидната простота на документа, има няколко много важни нюанси. Досега правилата за съставяне на акта, които съм определил за себе си, не са ме подвели. Данъчните не приспаднаха разходи за услуги. Ще ви кажа как постигнах това.

ЗАДАЧА №1.Разработете формата на акта.

По-логично е да се определи формата на акта или поне информацията, която ще присъства в него на етапа на сключване на договор за предоставяне на услуги. Още по-добре е, ако е възможно предварително да се определи с изпълнителя по договора срокът, в който той трябва да състави акта. Можете да предвидите в договора неустойки за забавяне или липса на акт въз основа на резултатите от предоставените услуги. Приетата форма на акта трябва да бъде одобрена в счетоводната политика.

Разбира се, актът трябва да съдържа цялата информация, изисквана от параграф 2 на член 9 от Федералния закон от 26 ноември 1996 г. № 129-FZ. Тогава актът може да се използва в работата.

Двустранен акт изисква пълни данни както за клиента, така и за изпълнителя. Ако изпълнителят е физическо лице, тогава в акта трябва да се посочи неговият адрес постоянно пребиваване, а също така предоставя данни за документа за самоличност.

ЗАДАЧА №2.Включете в акта съдържанието на услугата и нейните мерки.

Информацията за услугата в акта трябва да бъде представена по такъв начин, че да може ясно да се установи осъщественият факт на нейното предоставяне. Съветвам Ви да следите наименованието на услугата в акта да съответства на това, което е посочено от страните в договора.

Инспекторите биха искали да ги видят подробно съдържание. Когато става въпрос за маркетингово проучване, не бива да се ограничавате само с такова кратко име на услугата. По-добре напишете какъв е бил предметът на изследването, къде е проведено и през какъв период. Например „Проучване на конкурентната среда в областта кетърингв московския район Ярославъл пролетен период 2011 г."

Въпросът с мерните единици на услугите е двусмислен. Член 38, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че услугата е дейност, резултатите от която нямат материално изражение. По принцип това води до извода, че актът може и без мерни единици. Но на практика е по-добре да не се ръководите от това заключение.

Цената на услугите трябва да бъде посочена в акта. И би било хубаво в акта да бъдат описани конкретните разходи за труд за тяхното осигуряване. Това може да бъде броят на часовете, прекарани в работа. Също така е по-добре да посочите колко струва един час от работата на изпълнителя. Тогава актът ще съдържа информация не само за обща ценауслуги и тяхната единична цена. В този случай, ако възникнат искове относно завишени цени, ще бъде по-лесно за компанията да се защити.

Фразата „Горепосочените услуги бяха извършени изцяло и навреме. Клиентът няма оплаквания по отношение на обема, качеството и времето на предоставяне на услугите” би било полезно. Не забравяйте да посочите в акта ставка и размер на ДДС.

Важно е да се разбере: дори ако страните по някаква причина не уточняват съдържанието на услугите толкова подробно в акта, данъчните власти нямат право да приспадат разходите само на тази основа. За да оправдае своя случай, компанията може да използва решението на Върховния арбитражен съдот 20 януари 2009 г. No 2236/07. В него съдиите посочват, че актовете за приемане и предаване на предоставените услуги се считат за първични счетоводни документи, дори и да не съдържат информация за подробното съдържание на услугите. В края на краищата задължителните данни на първичния документ все пак бяха дадени в акта.

ЗАДАЧА No3.Решете необходимостта от печат.

Печатът на организацията не е включен в списъка на задължителните данни на първичния документ. Но в същото време не трябва да изпускаме от поглед факта, че както компаниите, така и самите данъчни инспектори вече са свикнали, че върху почти всички документи има печат. Стана обичай бизнес оборот. Затова никога не пренебрегвам поставянето на печат. Това не изисква инвестиция във време, но дава надежда, че инспекторите няма да упрекнат акта. Между другото, необходимо е да поставите печат, ако такова условие е в текста на акта. Ако под данните за „Подпис“ има букви „М.П.“ („Място за печат“)

Упълномощените служители трябва да дешифрират подписите си, като не забравят да включат пълните имена на длъжностите си.

Още съвети

Вътрешни фирмени документи ще помогнат, ако в акта липсват подробности

Елвира МИТЮКОВА, преподавател, д-р. Sc., управляващ партньор на консултантската компания Academy of Successful Business LLC:

Дори ако актът за предоставяне на услуги не съдържа техните данни, те могат да бъдат потвърдени с други документи. Например, във връзка с услугите за управление на дружеството, такива доказателства могат да включват вътрешни местни актове, заповеди за назначаване и преместване на служители, счетоводство и данъчна отчетност. Насоки и заповеди от мениджъра по различни въпроси на финансовите и икономически дейности също ще помогнат. управляващо дружество. Трябва обаче да сте подготвени за факта, че данъчните инспектори ще проучат много внимателно ситуации, при които актът за предоставяне на услуги е съставен небрежно и без подробности.

Евгения ДОМОРОШЧИНА, главен счетоводител на Roquefort LLC:

Съветвам ви да разгледате по-отблизо датата на съставяне на акта за предоставяне на услуги. В края на краищата именно на тази дата компанията клиент ще отпише разходите за услуги като разходи, използвайки метода на начисляване. Ето защо, ако е възможно, страните трябва да се опитат да гарантират, че актът е подписан в същия отчетен период, в който са предоставени услугите. Така че няма ненужни проблеми, стремя се да датирам актовете в последния ден на месеца, през който са извършени услугите. Никога не пренебрегвам мерните единици на услугите в акта, в противен случай данъчните инспектори ще имат въпроси. И още по-добре е да не забравяте за мястото, където се предоставят услугите. Това също трябва да бъде посочено в акта, ако е възможно.

Статията е публикувана в сп. "Семинар за счетоводители" бр.5, 2011г

2 Мерна единица. Актовете обикновено не посочват тази подробност, тъй като за повечето видове услуги е проблематично да се определи. Данъчните власти понякога изискват да се посочи действителното работно време (в часове). Съдиите подчертават, че резултатите от някои услуги нямат мерни единици (постановление на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 28 март 2011 г. по дело № A78-5740/2010). Съдебната практика е двусмислена.

Като общо правило самостоятелно разработеният формуляр трябва да съдържа всички необходими подробности. Припомняме, че те са дадени в ал.2 на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“. Този документ е валиден до 1 януари 2013 г., след което влиза в сила нов със същото име.

Как правилно да съставите сертификат за завършена работа

Има обаче съдебни решения в полза на данъчните. Така в решението на Федералната антимонополна служба на Волжския регион от 4 май 2010 г. № A55-12359/2009 арбитрите стигнаха до заключението, че данъкоплатецът не представлява всички необходими документиЗа данъчно приспадане. Факт е, че представеният доклад за предоставянето на консултантски услуги не е подробен, не съдържа данни за действително извършената работа (предоставените услуги), техния обем и характер, сроковете на изпълнението им и резултатите от извършената работа.

Фактът, че данъчните власти се оплакват от недостатъчна подробност на видовете услуги, предоставяни в закона, се доказва от богата съдебна практика. В повечето случаи обаче арбитрите считат подобни искове за неразумни. В крайна сметка в правни норминяма указание за степента на детайлност, с която трябва да бъде отразено съдържанието на услугата. Това се доказва например от решенията на Деветия арбитражен апелативен съд от 30 септември 2010 г. № 09АП-22191/2010 г., както и от ФАС на Волжския окръг от 13 септември 2010 г. по дело № А55-40076/ 2009 г., FAS Московска област от 4 август 2010 г. № KA-A40/6672-10 и от 23 юли 2009 г. № KA-A40/7049-09, FAS Волжка област от 23 април 2009 г. № A55-9765/ 2008 г.

Как правилно да съставите сертификат за извършена работа и предоставени услуги

Законът за счетоводството предписва посочването не само на парични измерители, но и на натурални. Тоест, освен цената на услугата, трябва да се посочи нейното измерване в в натура(часове, дни, брой коли и др.). Ако услугата не може да бъде измерена, тя може да бъде пропусната естествен размер(правото на избор е посочено в клауза 5, клауза 2, член 9 402-FZ).

В някои големи компании правото на подписване на първични документи обикновено се поверява на упълномощени лица. Техните имена не са посочени в договора за услуга. За потвърждение на правомощията на подписалите лица, трябва да поискате съответните заповеди или пълномощни от клиента.

Как правилно да съставите сертификат за извършена работа или предоставени услуги

Сертификат за извършени услуги(извършена работа) е документ, който може да бъде съставен в проста писмена форма по време на взаимодействие между гражданите. Ако говорим за документи, които се използват от организации, тогава те трябва да отговарят на изискванията федерален закон„За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ. Въпреки това има малко изисквания за документи от този вид и като цяло те са напълно приложими за актове, съставени от обикновени граждани.

Законово предписана форма или образец на акт за приемане и предаване на предоставените услугине съществува, но много онлайн ресурси предлагат да се използват техните шаблони за документи. Намирането на необходимата проба/формуляр е доста лесно: просто въведете заявката за търсене „ образец на удостоверение за приемане на извършени услуги“- и остава само да изберем най-оптималното от многото предложения. Важно е да се обърне внимание на информацията, която е включена в изтеглените проба удостоверение за приемане на предоставените услуги, защото може да не съдържа цялата необходима информация. В този случай няма особено значение какъв вид услуга се предоставя (битова, юридическа и т.н.), тъй като списъкът с данни, отразени в документа, във всеки случай остава непроменен.

Подробности за сертификата за завършена работа

Важно е да се разбере, че неправилното изпълнение на сертификата за завършена работа или липсата на определени подробности ще накарат данъчните власти да наложат санкции на организацията. В крайна сметка това ще се счита за неприемане на съответните разходи за целите на данъка върху дохода и ще доведе до определена санкция.

Важно е да разберете, че данъчните инспектори внимателно преглеждат всички подробности в сертификата за завършена работа, така че трябва да обърнете внимание на правилното попълване на подробности като описание на съдържанието на бизнес сделката. В този раздел трябва да посочите конкретното и пълно име на услугата или да работите с подробности за всички действия в обхвата на операцията.

Сертификатът за извършена работа (извършени услуги) за поддръжка на оборудването и консултантски услуги не съдържа подробни данни за извършената работа (извършените услуги)

В решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 07.09.2010 г. N F07-8528/2010 се посочва, че липсата в актовете за извършена работа (услуги) на подробно описание на естеството и обема на извършената работа (услуги) (издадени) при наличието на препратка към съответните договори, както и други документи, представени от данъкоплатеца, не са попречили на данъчния орган да установи съдържанието на изпълненото задължение.

В този случай документираните разходи означават разходи, потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или документи, изготвени в съответствие с бизнес обичаите, прилагани в чуждата държава, на чиято територия са направени съответните разходи, и (или) документи, косвено потвърждаващи извършени разходи (вкл митническа декларация, командировъчна заповед, командировъчни документи, отчет за извършена работа съгласно договора).

Пример за удостоверение за завършена работа: описание, видове и правила за изготвяне на документа

Отделно си струва да се обърне внимание на акта за завършени строителни работи. Тук има някои тънкости. Като начало си струва да се отбележи, че руското законодателство не одобрява унифицирана форма на такива актове. Има обаче два вида документи, които трябва да бъдат попълнени в такива случаи.

Всяка работа се счита за завършена само ако този факт е документиран. Освен това разходите, направени от изпълнителя, трябва да бъдат отчетени от счетоводния отдел. Примерът на сертификат за завършена работа, даден в статията, ясно показва как трябва да изглежда.

Сертификат за свършена работа

Възможно е да има случаи, когато организацията извършва определена работа сама. В такъв случай е необходимо и изготвянето на акт за завършена работа. За изготвянето на такива актове се създава комисия, състояща се от специалисти по предмета на извършената работа, както и определен кръг от служители на организацията.

Удостоверението за завършена работа е двустранен счетоводен документ, свързан с първичната документация. Той показва факта на извършената работа, разходите, свързани с тяхното изпълнение, както и сроковете за изпълнение. В допълнение, наличието на този документ е необходимо, за да може организацията официално да потвърди разходите. Това важи особено за организациите, разположени в обща системаданъчно облагане, а техните отговорности включват счетоводно отчитане на разходите. Формулярът за попълване на удостоверение за завършена работа е стандартен както за организации или предприемачи на общата данъчна система, така и на единната данъчна система.

Към регистрацията на акта трябва да се подходи много сериозно. Въпреки факта, че законодателството не определя неговата ясна форма, този документ все още е важно потвърждение на факта, че работата е завършена. Известни са случаи на спорни въпроси: плащане на изпълнителя е отказано поради факта, че актовете са подписани от неупълномощени лица, не е посочено точното юридическо наименование на фирмата клиент и липсват подписи на трети страни като като главен изпълнител или проектантска организация.

Документ, потвърждаващ факта на изпълнение на поръчка, предвидена в условията на предварително сключен договор или споразумение, се нарича акт за завършена работа (услуга). За правилен дизайнтрябва да бъде подписан от упълномощени лица на всички страни, подписали договора за извършване на работа (предоставяне на услуги). Като окончателен документ той потвърждава факта, че договорната работа е изпълнена в пълен обем с необходимото качество.

Задължителни данни на сертификата за завършена работа

До датата на подписване на акта за приемане на прехвърлянето на имущество (работи и услуги) в данъчното счетоводство, датата на признаване на дохода от имущество, получено безплатно (подточка 1, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и материални разходи за работа и услуги от производствен характер (клауза 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какво да направите, ако се извършва работа или се предоставят услуги, за които няма стандартизирани формуляри? В крайна сметка и в този случай трябва да се състави първичният документ. Тук Законът за счетоводството задължава дружеството самостоятелно да състави документ, чиито данни трябва да отговарят на изискванията, посочени в параграф 2 на член 9 от Закона за счетоводството.

30 юли 2018 г 426