ملاحظة تفسيرية للميزان: مثال. البيانات المحاسبية للمنظمة. تطبيق ملاحظة توضيحية على البيانات المالية

الصياغة ملاحظة توضيحيةليست مهمة المحاسب أقل إيلامًا من إعداد الميزانية العمومية نفسها.

المذكرة التفسيرية هي شكل مستقل القوائم المالية، أهم جزء ضخم.

في كثير من الأحيان ، يمكن وضع نص الملاحظة التفسيرية في 100 ورقة أو أكثر مكتوبة على الآلة الكاتبة. تخضع الفقرة 5 من PBU 4/99 للتنظيم

ما هي المذكرة التفسيرية؟

وهي وثيقة تتضمن شرحًا مكتوبًا للأرقام الواردة في الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى بيان الدخل وملاحقه.

تتضمن المبادئ الأساسية عند كتابة مذكرة تفسيرية تنظيمية مبادئ الأهمية النسبية وقابلية المقارنة.

إذا كنا نتحدث عن القابلية للمقارنة ، فإننا نعني مقارنة القيم الكمية لعدد من العناصر في تقرير محاسبي على مدى فترة زمنية (عدد من السنوات).

نحن نقارن فقط المقالات المهمة حتى لا تنتهك مبدأ العقلانية في الإبلاغ

لديهم الفرصة لعدم إرفاق مذكرة تفسيرية بالميزانية العمومية عند تقديم التقارير المقدمة من الدولة إلى الشركات الصغيرة.

يجب أن تتكون الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية من الأقسام التالية مع الإفصاح عن المعلومات الخاصة بكل منها:

1. معلومات عن المنظمة

هذا القسم إعلامي وصفي.

يشار إلى الاسم ، وكذلك الشكل التنظيمي والقانوني المعمول به لهذه الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، يوضح هذا القسم العناوين القانونية والفعلية ، ومعلومات حول مؤسسي المنظمة ، والحجم رأس المال المصرح به.

يشار أيضا الهيكل التنظيميالمنظمة ، وكذلك ما إذا كانت المنظمة لديها تراخيص وتصاريح وفترة صلاحيتها.

من المعلومات المالية ، يشار إلى مبلغ الضرائب التي دفعتها المنظمة في السنة المحددة ومتوسط ​​العدد السنوي للموظفين العاملين في المنظمة.

يشار أيضًا إلى معلومات حول مدقق الشركة (الاسم ، العنوان القانوني ، إلخ).

2. السياسة المحاسبية في المؤسسة

يتم وصف محتوى السياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتغيرات الرئيسية التي طرأت على العام الماضي مقارنة بالعام السابق ، وكذلك سبب التغييرات في السياسة المحاسبية.

تحدد المنظمة أيضًا قواعد منفصلة للمحاسبة عن الأصول والخصوم.

3. معلومات حول الأصول والخصوم الرئيسية للمنظمة

في هذا القسم الفرعي ، يتم الكشف عن المعلومات بموجب المقالات التالية:

• الأصول الثابتة (الإهلاك ، حركة الأصول الثابتة ،
• معلومات عن الأشياء العقارية الموجودة في تسجيل الدولةإلخ.)،
• بشأن القروض والاقتراضات (مدى توفر القروض والاقتراضات ، وشروط سدادها ، بالإضافة إلى معلومات كاملة عنها ، بما في ذلك معلومات عن قيم المتوسط ​​المرجح للقروض والنواب) ،
• عن طريق قوائم الجرد (طرق تقييمها ونتائجها) ،
• على الاستثمارات المالية (يتم الكشف عن جميع المعلومات المتعلقة بالأوراق المالية) ،
• للأصول والخصوم (مقدار فروق الصرف التي يتم تحميلها على النتائج المالية ، وكذلك سعر الصرف الرسمي لبنك روسيا اعتبارًا من تاريخ التقرير).

4. تقييم هيكل الميزانية العمومية للمنظمة

الغرض الرئيسي من هذا القسم هو تقييم المؤسسة ووضعها المالي على المدى القصير والطويل.

لتقييم الوضع المالي للمنشأة على المدى القصير ، مؤشرات مثل:

• معدل السيولة،
• الاعتماد المالي ،
• الربحية
• الملاءة الماليه.

على طويل الأمديتم حساب مؤشر مثل اعتماد المنظمة على الدائنين الخارجيين والقروض

5. معلومات عن دخل ومصروفات المنظمة
يشار إلى المعلومات وفقًا للعناصر ذات الصلة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

6. التفسيرات المطلوبة لبنود التقارير الرئيسية
يشار إلى المعلومات في حالة الأهمية النسبية للبنود والغياب المتزامن لهذا الإفصاح في أشكال البيانات المالية.

7. يتم تقييم النشاط التجاري للمنظمة
يتم تقييم السوق الذي تعمل فيه الشركة ، وكذلك السمعة التجارية للمؤسسة ، والتي تتكون ، من بين أمور أخرى ، من شعبية العملاء.

كما يتم تقييم المؤشرات المخططة ودرجة تنفيذها.

8. شرح الأرصدة الافتتاحية وتغيرها
يشار إلى حجم التغيير في الأرصدة الافتتاحية وأسباب هذا التغيير (إعادة تنظيم المؤسسة ، وإدخال متطلبات محاسبية جديدة ، وما إلى ذلك).

9. معلومات حول المسوقين بالعمولة
يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة بالتفصيل ، وهي:

• قائمة كاملة بهؤلاء الأشخاص ،
• طبيعة العلاقة معهم
• أنواع المعاملات مع الشركات التابعة

10. الحقائق المشروطة على التنظيمي النشاط الاقتصادي
تشمل الخصوم الطارئة

• ضمانات المنظمة ،
• المشاركة في التقاضي
• مقدار الضمانات التي تصدرها المنظمة.

تكشف هذه الفقرة عن معلومات كاملة عن الحقائق الشرطية ، إن وجدت.

11. الأنشطة المشتركة للمنظمة

حدد الأهداف التي تسعى الشركة من أجلها الأنشطة المشتركة، بالإضافة إلى حجم الأصول المستثمرة في هذا النشاط ، معلومات كاملة عن العمليات المشتركة.

12. البيانات حسب قطاعات المنظمة
يتم ملء القسم فقط من قبل المنظمات التي لديها شركات تابعة وشركات تابعة ، وأيضًا إذا تم تكليفها بإعداد البيانات المالية العامة الموحدة من قبل الجمعيات والنقابات وفقًا للوثائق التأسيسية.

13. إعلان الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير
يصف سبب وطبيعة الحدث وكذلك العواقب المحتملةمن الحدث.

14. التمويل العام
إذا تلقت المنظمة مساعدة من الدولة ، فسيتم الإفصاح عن قيمتها والغرض من التمويل وأشكال أخرى من دعم الدولة ، بالإضافة إلى مخصصات الميزانية غير المسددة اعتبارًا من تاريخ التقرير.

15. العوامل البيئية
ينعكس إذا كان هناك حقيقة التأثير السلبيعلى بيئة.

تحتوي هذه الفقرة على إشارة إلى درجة التأثير البيئي ، وكذلك التدابير التي اتخذتها المنظمة لحماية البيئة.

16. المعلومات وفقًا لـ PBU 18 \ 02
يتضمن انعكاس كليمحاسبة ضريبة دخل الشركات.

17. قابل للتوسيع الشركات المساهمةمعلومة
يشار إلى عدد الأسهم المصدرة خلال فترة التقرير.

يشار إلى الأسهم التي تم إصدارها ومدفوعة بالكامل ، وقد تكون أيضًا غير مدفوعة أو مدفوعة جزئيًا.

يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالإصدار الإضافي لأسهم الشركة

18. بيانات عن العمليات المتوقفة
يتم تقديم معلومات كاملة عن أسباب إنهاء نوع معين من النشاط ، وقيمة الأصول والخصوم التي تم التخلص منها أو المستردة كجزء من إنهاء الأنشطة ، ومعلومات أخرى عن هذا النشاط.

19. معلومات أخرى
يشار إلى المعلومات التي لم يتم الإفصاح عنها مسبقًا في الملاحظة التفسيرية.

على سبيل المثال ، يعكس كفاءة المنظمة والقدرة التنافسية للمنتجات والأسواق وما إلى ذلك.

تقوم كل شركة ببناء هيكلها الخاص وتجميعها فقط من تلك الأقسام التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بطبيعة أنشطة المنظمة.

ملاحظة تفسيرية لعينة الميزانية العمومية

جزء لا يتجزأ من البيانات المالية هو إيضاح توضيحي مرفق بالبيانات السنوية. يوفر نص الوثيقة معلومات أساسية عن نتائج أنشطة المنظمة لفترة التقرير ، وخصائص المؤشرات ووصف ديناميكياتها.

من الضروري أيضًا تبرير السياسة المحاسبية للمؤسسة ، وفعالية تطبيقها ، فيما يتعلق بها ، تشير الملاحظة إلى:

• مجموعة من القواعد المنفصلة للمحاسبة عن الموجودات والمطلوبات التي تتبناها السياسة المحاسبية ؛
• أسباب التغيير والنتائج.
• تحليل مقارنالفترة السابقة مع التقرير ؛
• عواقب التعديلات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابق ؛
• نتائج التعديلات للفترات السابقة.

تحتوي المذكرة على معلومات و وصف مختصراتجاهات وأنواع النشاط - الجارية والمالية والاستثمارية. يجب أن تشير الوثيقة إلى الرئيسي المؤشرات الماليةالذين لديهم أهمية عظيمةوتأثير ذلك على النتيجة النهائية لأنشطة الفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك مقدار الربح وتوزيعه.

عند تقديم التقارير السنوية ، لا تحتاج الشركات الصغيرة إلى وضع ملاحظات توضيحية لمجموعة الوثائق العامة. وفقًا للقانون ، لم يتم توفير مثل هذا الالتزام للسلطات الضريبية. إذا كانت المنظمة تستخدم نظام مشتركالضرائب (عندما يتم تحديد الإيرادات من حجم مبيعات السلع أو الخدمات) ، فمن الضروري في هذه الحالة تقديم المبلغ المستحق للميزانية بشكل منفصل.

يجب أن تحتوي خصائص المؤشرات على:

• بيانات عن الأصول الثابتة للمؤسسة: استلامها ، وقيمتها الأولية والمتبقية ، وفترة استخدامها والتخلص منها ؛
• بيانات عن الأصول غير الملموسة;
• معلومات حول الاستثمارات والاستثمارات ؛
• معلومات حول المستوى الفني العام للمنتجات أو الخدمات المقدمة.

يمكن أن ينعكس اعتماد وديناميكيات مؤشراتهم في شكل رسوم بيانية أو جدولية أو مدعومة برسوم بيانية.

جزء مهمملاحظة توضيحية - تم إجراء دراسات تحليلية لمؤشرات الأداء الفعلية ، ووصفًا لكيفية تغير الممتلكات والوضع المالي للمشروع بالضبط.

للتخطيط قصير الأجل للأنشطة ، يعكس المموّلون في الوثيقة المعاملات: السيولة الحالية ، والملاءة المالية ، والقدرة على الإدارة بأموالهم الخاصة. في التخطيط طويل الأجل ، يتم تقييم تدفقات الاستثمار وحجمها وفترة الاستثمار وفترات الاسترداد ويتم حساب النقطة الزمنية عندما تبدأ الأموال المستثمرة في جني الأرباح ، كما يتم تقييم المستثمرين الخارجيين.

يعتبر النشاط التجاري مؤشرًا خطيرًا ، لأن حجم المبيعات والدخل يعتمدان بشكل مباشر على سمعة المؤسسة ، قاعدة العملاء، ومدى توافر تسليمات الصادرات ، ودرجة استخدام الأموال الخاصة ، ومستوى تنفيذ المؤشرات المخطط لها.

يصف الجزء الأخير من المذكرة ديناميكيات المؤشرات الرئيسية للعديد السنوات الأخيرة، والاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل المخطط لها ، فضلاً عن التدابير المالية والاقتصادية الأخرى التي تهدف إلى تحسين الأداء.

(الحجم: 495.0 KiB | التنزيلات: 9،509)

تمت الموافقة على القواعد التي يتم بموجبها إعداد البيانات المالية للمنظمة بأمر من وزارة المالية رقم 43 ن بتاريخ 6 يوليو 1999. يحدد PBU 4/99 هيكل الوثائق. تعمل المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية كعناصر متكاملة لها. دعنا نلقي نظرة فاحصة على هذه الوثيقة.

معلومات عامة

كما ذكر أعلاه ، تتضمن البيانات المالية للمنظمة عدة عناصر. وتشمل هذه:

1. تقرير المراجعة. يؤكد موثوقية الميزانية العمومية. يتم تقديم الاستنتاج من قبل تلك الشركات التي ، وفقًا للمعايير ، يتم توفير تدقيق إلزامي لها.
2. الوثيقة النهائية بتاريخ النتائج المالية.
3. ورقة التوازن.
4. توضيحات.
5. التطبيقات.

ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية

تكشف هذه الوثيقة عن المعلومات الموجودة في وثائق المحاسبة النهائية. يجب أن تحتوي الملاحظة التوضيحية للميزانية العمومية على معلومات حول:

نقطة مهمة

يجب أن تتضمن الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية أيضًا وصفًا لحقائق عدم تطبيق RAS في الحالات التي لا يسمح فيها استخدامها بوصف موثوق لحالة الملكية والنتائج المالية للشركة ، مع وجود مبررات. خلاف ذلك ، سيتم اعتبار الظروف ذات الصلة تهربًا من الامتثال للقواعد وستكون بمثابة انتهاك المتطلبات القانونية. وفقًا لذلك ، قد تطبق سلطات الرقابة قانونيعقوبات ضد الجناة.

معلومات إضافية

بالإضافة إلى المعلومات الأساسية ، مذكرة محاسبيةقد تتضمن معلومات مصاحبة للوثائق النهائية ، إذا قررت إدارة المؤسسة أنها ستكون مفيدة للمستخدمين في اتخاذ قرارات الإدارة. تتضمن المعلومات الإضافية:

قد تحتوي الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية على معلومات إضافية أخرى. يمكن تقديم هذه البيانات ، إذا لزم الأمر ، في شكل رسوم بيانية أو رسوم بيانية أو جداول تحليلية.

مثال على ملاحظة توضيحية

تحرر الوثيقة وفق القواعد المعتمدة. يتكون مثال المذكرة التوضيحية من الأقسام التالية:

1. معلومات أساسية عن المؤسسة.
2. الإيرادات من المبيعات.
3. تكاليف البيع.
4. النتيجة المالية التي يتم الحصول عليها من النشاط الرئيسي.
5. مصدر دخل آخر.
6. نفقات أخرى.
7. حساب ضريبة الدخل.
8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي.
9. معلومات عن السياسة المحاسبية.

معلومات أساسية عن المؤسسة

تبدأ مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية بها. شكل الوثيقة غير موحد. يحق للشركة تطوير نموذج بشكل مستقل. يجب أن يحتوي القسم الخاص بالمعلومات الأساسية حول المؤسسة على:

تشير المعلومات الأساسية أيضًا إلى عدد الموظفين ومعلومات عن حجم رأس المال المصرح به والأنواع الرئيسية للأنشطة.

دخل / مصروفات المبيعات

تفصح الملاحظة التوضيحية للميزانية العمومية عن بيانات الدخل والمصروفات المستلمة / المتكبدة أثناء أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وكذلك بيع البضائع. تشير الوثيقة إلى أرقام محددة لفترات معينة (بالسنوات). يجب تبرير الفرق الناتج في المحاسبة عن تكاليف الإدارة والإنتاج. في هذه الحالة ، يتم إعطاء حسابات محددة.

النتيجة المالية من الأنشطة الأساسية

تحتوي الملاحظة المحاسبية على أرقام الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. في هذه الحالة ، يشار إلى مبلغ الربح لأغراض الضرائب. إذا لم تنعكس أي معلومات في الميزانية العمومية ، يتم شرح هذه الحقيقة في الملاحظة. لنفترض أن الشركة قد أبرمت عقدًا لتوريد شحنة كبيرة من البضائع ، لكن نقل الفاتورة وتوقيعها تأخر. تشير الملاحظة أيضًا إلى الحساب الذي يعكس مقدار التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات.

مصدر دخل آخر

يوضح هذا القسم المبلغ الإجمالي للدخل. توفر الوثيقة أيضًا مبلغ الدخل غير التشغيلي ومقدار الأموال المستلمة من بيع الأصول الثابتة. بناءً على هذه البيانات ، يتم تحديد مقدار الدخل لأغراض الضرائب. توضح الملاحظة أسباب تكوين الفرق. يتم وصف المصاريف الأخرى بطريقة مماثلة.

حسابات ضريبة الدخل

تشير الملاحظة التفسيرية إلى الوثيقة المعيارية التي توجه الشركة عند استحقاقها الدفع الإلزاميللميزانية. هم PBU 18/02. يجب أن تشير الملاحظة إلى مبلغ الربح المحدد للأغراض الضريبية. السجلات هي مصادر المعلومات محاسبة الضرائبومعلومات الإعلان. يصف المستند العمليات الرئيسية المتعلقة بحساب الدفع الإلزامي. على سبيل المثال:

"معدل الضريبة لعام 2013 هو 20٪. مبلغ الدفعة الإجبارية المحسوبة للميزانية هو 327000 روبل. مبلغ الربح المحاسبي 470 ألف روبل. المصروف الشرطي المنعكس في عدد DB 99.02.1 هو 94 ألف روبل. ضريبة. الأصول في بداية 2013 - 50 ألف روبل خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بمقدار 34 ألف روبل بسبب تكوين فرق مؤقت بمبلغ 170 ألف روبل قيمة PTA (أصول ضريبية دائمة) - 10 آلاف روبل نشأت نتيجة للاختلاف في مقدار المساهمة التأسيسية للمشارك الذي يمتلك 100 ٪ من رأس المال.مبلغ TIT (الالتزامات الضريبية) في 2013 - 209 آلاف روبل. نشأ بسبب دائم الاختلافات - 1،045،000 روبل.الضريبة الحالية من أرباح المؤسسة ، محسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 - 327 ألف روبل ، وهو ما يتوافق مع المعلومات الواردة في إعلان 2013. "

النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

يشير هذا القسم أيضًا إلى المبلغ المحدد الذي تم استلامه في العام الحالي. تحتوي الملاحظة على العوامل التي أثرت في النتيجة المالية. على وجه الخصوص ، قد يتم تكبدها وشطبها نتيجة للمصاريف التجارية والإدارية وغيرها من المصاريف المتعلقة ببيع دفعة كبيرة المنتجات النهائيةصادرة في الربع الأخير من السنة المنتهية وبيعت في الربع الأول من فترة البداية.

بيانات السياسة المحاسبية

يحدد هذا القسم أنظمةعلى أساسها تم تشكيلها والموافقة عليها. تصف السياسات المحاسبية:

خاتمة

تحتوي الوثائق النهائية المقدمة في نهاية الفترة للمستخدمين المهتمين على أرقام جافة. يتم تقديم التفسيرات اللازمة لبعض مجالات المحاسبة من خلال ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية. يتطلب FSS في بعض الحالات هذه الوثيقة ، على الرغم من أن القواعد لا تنص على التزام الشركات بتوفيرها. المستخدمون الرئيسيون ، كقاعدة عامة ، هم المؤسسون وخدمة الضرائب الفيدرالية. يمكن أيضًا فحص المذكرة التوضيحية من قبل المدققين للتأكد من توافق مؤشراتها مع أرقام الموازنة. من الناحية العملية ، لا توجد عادة صعوبات في تجميع هذا المستند. نظرًا لعدم وجود نموذج موحد ، يستخدم المتخصصون قواعد غير معلن عنها جيدًا للتعبئة. يجب أن تكون المذكرة التفسيرية مصدقة بالتوقيعات المدير التنفيذيوكبير المحاسبين.

الغرض الرئيسي من تجميع الملاحظات التفسيرية هو فك شفرة البيانات المالية. ستضع مذكرة توضيحية مكتوبة جيدًا المفتشين بالقرب من شركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من جزأين - جدولي ونصي. لعكس البيانات الكمية ، من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

أرقام التفسيرات مبينة في العمود 1 ("التوضيحات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول غير كافية للكشف الكامل عن صورة الوضع المالي للمؤسسة (وهذه هي الطريقة التي يحدث بها في أغلب الأحيان) ، يتم تقديم تفسيرات إضافية في شكل نصي.

يُنصح بالإفصاح في التطبيق عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمار رأس المال قيد التنفيذ.

2.3 التغير في قيمة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

2.4 استخدامات أخرى للأصول الثابتة.

يتضمن الجدول 2.1 معلومات عن التوافر والشركة. تنعكس البيانات الواردة في أعمدة الجدول بشكل منفصل للأصول الثابتة ، بشكل منفصل للاستثمارات المربحة في القيم المادية. يتم تقديم المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة ، على التوالي. البيانات هي للتقارير والسنوات السابقة.

ينعكس وجود مجموعات الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في عمودي "في بداية العام" و "في نهاية الفترة". يتضمن هذا أيضًا مقدار الاستهلاك المتراكم.

في العمود "تغييرات الفترة" ، يجب عليك إدخال معلومات حول استلام مجموعات العناصر والتخلص منها وإعادة تقييمها ، بالإضافة إلى مقدار الإهلاك المستحق عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم العناصر في أعمدة "التكلفة الأولية" يتم إعطاء القيمة السوقية الحالية أو القيمة الحالية (الاستبدال).

مثال. انعكاس نظام التشغيل والاستثمارات المربحة

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، تضمنت الميزانية العمومية لشركة أكتيف JSC مبنى وسيارة مستخدمة من قبل الإدارة.

كانت تكلفتها الأولية 1000000 روبل على التوالي. و 180 ألف روبل ، والاستهلاك المتراكم - 240 ألف روبل. و 36000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، قامت أكتيف ببناء مستودع التكلفة الأصلية 1،300،000 روبل

بلغت مبالغ الإهلاك المستحقة على العناصر الموجودة والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني - 64000 روبل.

استثمارات مربحة

لنفترض أن النشاط الرئيسي لـ Aktiv JSC مستمر سيارات. اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير ، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1،000،000 روبل.

كان مقدار الاستهلاك المتراكم عليها 250000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من السنة المشمولة بالتقرير ، اشترت أكتيف سيارة أخرى بقيمة 180 ألف روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). بالنسبة للسنة ، تم احتساب الاستهلاك عليها بمبلغ 18000 روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي للاستهلاك المتراكم خلال الفترة المشمولة بالتقرير 218000 روبل. (200000 + 18000).

وبالتالي ، يتم حساب الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250.000 + 200.000 + 18.000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال ، لم يتم تقديم بيانات العام الماضي).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ.

تشمل الاستثمارات قيد التنفيذ:

• المعاملات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة مع الأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات للتقارير والسنوات السابقة.

تنعكس الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة مع تفاصيل "في بداية العام" و "تغييرات الفترة" و "في نهاية الفترة".

تذكر أنه في شكل الميزانية العمومية لا يوجد خط يعكس المعلومات المتعلقة باستثمارات رأس المال غير المكتملة. لذلك ، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "الأصول الأخرى غير المتداولة".

في السطر 1140 ، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ ، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي يتم بموجبها أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (الفقرة 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات عن التغيير نتيجة الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. قد تحدث زيادة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار ، وانخفاض بسبب التصفية الجزئية.

يشار إلى المعلومات المتعلقة بالزيادة أو النقص في القيمة لكل من تغيرت قيمته.

البيانات الواردة في أعمدة الجدول 2.3 معطاة للتقارير والفترات السابقة.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. هنا ، على وجه الخصوص ، يشار إلى معلومات حول التكلفة:

• الأصول الثابتة التي يتم نقلها أو استلامها عن طريق الإيجار والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها ؛
• الأصول الثابتة المنقولة إلى الحفظ ؛
• العقارات التي يتم تشغيلها والمستخدمة بالفعل ، ولكنها قيد التسجيل لدى الدولة ؛
• أخرى (على سبيل المثال ، يتم تحويلها أو استلامها كضمان ، ولكن تستخدمها الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛

الذمم المدينة والذمم الدائنة

يوضح هذا القسم تفاصيل حسابات القبض والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من أربعة طاولات.

5.1 توافر وحركة الذمم المدينة.

5.2 حسابات القبض المتأخرة.

5.3 توافر وحركة الذمم الدائنة.

لملء الجداول ، استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
• 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
• 66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" ؛
• 67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل" ؛
• 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛
• 69 "حسابات التأمينات الاجتماعيةو الامن"؛
• 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" ؛
• 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛
• 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" ؛
• 75 "التسويات مع المؤسسين" ؛
• 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

مبدئيًا ، قسّم جميع الديون وفقًا لاستحقاقها على المدى القصير (يجب سداده في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويل الأجل (مع استحقاق أكثر من عام).

ملء هذا القسم من التفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل ، في العمود "في بداية السنة" يعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين ، للحسابات الدائنة - ائتمان.

في العمود "في نهاية الفترة" ، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة كما في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يعكس عمود "تغييرات الفترة" المقبوضات وعمليات التخلص من الديون ، فضلاً عن تحويل الديون من المدى الطويل إلى المدى القصير.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي ، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد مبلغ مقطوع. في المحاسبة ، انعكست هذه المعاملة في الترحيل:

المدين 73 ، حساب فرعي "ذمم مدينة طويلة الأجل" اعتماد 50
- 50000 روبل. - قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المالية ، تم إدراج هذه الذمم المدينة في الاصول المتداولةالرصيد ، وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير (في تاريخ التقرير) ، قام المحاسب بتحويله إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية ، تنعكس هذه العملية في الإدخال:

المدين 73 ، الحساب الفرعي "الذمم المدينة قصيرة الأجل" الائتمان 73 ، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 روبل. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة ، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" بهذا الشكل.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم إدراج الديون المستلمة والمسددة (المشطوبة) في الجدول 5.1 في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، يجب تضمين الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المالية في هذا الجدول فقط. على سبيل المثال ، ليس مطلوبًا أن تعكس عمليات التداول الدائنة والمدينة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". لذلك ، يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، وتتبع التخلص منها ، وكذلك يعكس استلام الديون التي لديك اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن الذمم المدينة المتأخرة. يشار إلى بيانات الديون حسب أنواعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحسوب بموجب شروط العقد والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد ، مخفضة بمقدار المبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بوجود وحركة الحسابات الدائنة. يتم ملؤها بالتشابه مع الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5.4 معلومات عن حسابات الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على بيانات:

• اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
• 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

شروحات في شكل نصي

يُنصح بتضمين المعلومات الأساسية في جزء النص من التفسيرات:

• عن شركتك
• حول وضعها المالي ؛
• حول قابلية البيانات للمقارنة في التقارير والسنوات السابقة ؛
• بشأن طرق التقييم والبنود الجوهرية في البيانات المالية ؛
• حول الانحرافات المسموح بها عن القواعد محاسبةإذا لم يسمح لك اتباعها بعكس حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك بشكل موثوق (المادتان 6 و 37 من PBU 4/99) ؛
• بشأن التغييرات في السياسة المحاسبية للشركة للسنة المشمولة بالتقرير التالي ؛
• ا الأنشطة المالية، مثل شراء أسهم في مؤسسات أخرى ؛
• على الأنشطة الاستثمارية للشركة ، على سبيل المثال ، على تطوير القاعدة المادية والتقنية ؛
• حول الشركات التابعة و الشركات التابعة(المادتان 105 و 106 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
• بشأن إعادة تنظيم الشركة ؛
• الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم ، يمكنك تضمين:

• وصف موجز لحجم وهيكل الشركة ؛
• وصف موجز لأنشطتها المعتادة ؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب الأنواع وأسواق المبيعات الجغرافية ؛
• بيانات عن الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها ؛
• معلومات حول النشاط التجاري للمنظمة ؛
• مؤشرات كفاءة الموارد ، إلخ.

إذا أمكن ، اعرض المعلومات في ديناميكيات (لعدة سنوات). في الوقت نفسه ، حدد العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم عدد موظفيها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها ، وورش العمل ، والخدمات ، وأيضًا بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.

وصف أنشطة الشركة حسب النوع ، لا تبخل في التفاصيل. تقديم المعلومات:

• على نطاق وأحجام المنتجات المصنعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) للتقارير والسنوات السابقة ؛
• حول اتجاهات استثماراتها ؛
• حول خطط لتوسيع أو تغيير الهيكل القطاعي والمحدّد لأنشطة الشركة.

عند الإفصاح عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (سلع وأعمال وخدمات) حسب النوع ، لا تقدم فقط البيانات العامة ، ولكن أيضًا المعلومات في سياق مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي ، فقم بوصفهم في التفسيرات. يمكن أن يكون حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تقنيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضًا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: مقدار الضرر المباشر وتكاليف التصفية ، ومقدار التعويض المستلم من المواطنين والمنظمات المذنبين أو من شركات التأمين ، إلخ.

يتضح النشاط التجاري للشركة بالبيانات التالية:

• توافر عقود لتسليم الصادرات ، تؤكد بشكل غير مباشر جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات ؛
• وجود عملاء معروفين يشترون منتجات وأعمال وخدمات الشركة ؛
• مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير وفعالية هذه الأنشطة ؛
• القيام بأنشطة بيئية وأنشطة أخرى مماثلة.

معلومات عن المالكين المستفيدين

منذ نهاية العام الماضي ، تتحمل الشركة مسؤولية جديدة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 215-FZ الصادر في 23 يونيو 2016 ، يتعين على جميع الشركات الحصول على معلومات حولها وتخزينها وتوثيق دقة هذه البيانات.

نعم في القانون الاتحاديبتاريخ 07.08.2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" المادة 6.1 "التزامات الكيان القانوني بالإفصاح عن المعلومات حول أصحابها المستفيدين "، والتي بموجبها مادي و الكيانات القانونيةحقوق والتزامات جديدة.

تنص الفقرة 7 من المادة الجديدة على الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في تقاريرها. لذلك ، في البيانات المالية لعام 2016 ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للكشف عن البيانات الخاصة بالمالكين المستفيدين.

المالك المستفيد هو فردي، التي تمتلك في النهاية بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) (لديها مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) العميل - كيان قانوني أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم. 115-فز). على عكس القانون رقم 115-FZ ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الأشخاص المترابطون".

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

I. P. Sidorov يمتلك 51٪ من أسهم Alfa JSC. بدورها ، تمتلك Alpha حصة 60٪ في شركة Gamma JSC. نظرًا لأن I.P. Sidorov لا يمتلك بشكل مباشر أسهم Gamma JSC ، فيجب الاعتراف بمشاركته في رأس مال هذه الشركة على أنها غير مباشرة. ستكون حصة Sidorov غير المباشرة في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6٪. لذلك ، تمتلك Sidorov حصة أغلبية (أكثر من 25٪) وتفي بمعايير المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات حول أصحابها المستفيدين واتخاذ التدابير المعقولة والمتاحة في ظل الظروف لإنشاء المعلومات التالية فيما يتعلق بالمالكين المستفيدين:

• الاسم الكامل؛
• المواطنة؛
• تاريخ الميلاد؛
• تفاصيل وثيقة الهوية ؛
• بيانات بطاقة الهجرة وثيقة تؤكد الحق مواطن أجنبيأو الأشخاص عديمي الجنسية للإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي ؛
• عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة ؛
• رقم التعريف الضريبي (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بهذه البساطة ، فعندئذٍ بالنسبة للتأمين ، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت تدابير لتأسيسه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي ، قد تكون نسخ الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والردود عليها وثائق تؤكد اعتماد مثل هذه الإجراءات:

2) تحديث المعلومات حول أصحابها المستفيدين بانتظام ، ولكن مرة واحدة على الأقل في السنة ، وتوثيق المعلومات الواردة ؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والتدابير المتخذة لتأسيسهم لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات ؛

4) تقديم المعلومات الموثقة المتوفرة عن أصحابها المستفيدين أو عن التدابير المتخذة لإنشاء معلومات بشأن أصحابها المستفيدين بناءً على طلب الجهة المخولة أو السلطات الضريبية أو غيرها. هيئة فيدراليةالسلطة التنفيذية المخولة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة ، يتم فرض غرامة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

• للمسؤولين - من 30000 إلى 40000 روبل ؛
• للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

أحد الأشكال المشروطة للبيانات المالية هو ملاحظة توضيحية. كما يوحي الاسم ، فهو يحتوي على نوع من فك تشفير البيانات ، أي في الواقع ، يصف بالكلمات المركز المالي للشركة في نهاية العام والتغييرات التي حدثت فيه خلال فترة التقرير.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية - إلزامية أم لا؟

بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه لا ينبغي الخلط بين المذكرة التفسيرية والتفسيرات الخاصة بالميزانية العمومية. الأخيرة ، وفقًا للفقرتين 5 و 28 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، هي نماذج إبلاغ منفصلة ، مثل تقرير عن الحركة مال، بيان التغيرات في حقوق الملكية والأشكال الأخرى كجزء من البيانات المالية ، والتي تعتبر في الواقع ملاحق للميزانية العمومية وبيان الدخل. تشير الملاحظة التفسيرية نفسها أيضًا إلى التفسيرات الواردة في مجموعة التقارير.

هل يلزم تقديم مذكرة تفسيرية للميزانية العمومية؟ بالطبع ، يجب على الشركة تجميعها وتقديمها إلى IFTS كجزء من البيانات المالية. ومع ذلك ، هناك استثناء واحد هنا. إذا كانت خصائص أنشطة الشركة تسمح لها بحمل حالة ممثل شركة صغيرة ، فيمكن لهذه الشركة أن تضع بيانات مالية في شكل مبسط. يتضمن ذلك تقديم البيانات المالية كجزء من شكلين فقط: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. لن يكون لدى الشركات الصغيرة أيضًا ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية.

كيف تكتب ملاحظة توضيحية: عينة

يجب أن يزود محتوى الملاحظة التفسيرية ، في الحالات التي يكون فيها من الضروري إعدادها ، السلطات التنظيمية بمعلومات حول أنشطة الشركة في فترة التقرير. يشير إلى الخصائص الرئيسية للشركة ككل ، بالإضافة إلى العوامل التي تؤثر على التغييرات في بعض المؤشرات. لا يوجد تنسيق صارم للملاحظة التفسيرية. أي أنه يمكن للمحاسب تجميعها في شكل نصي واستخدام جداول أو ملخصات أو رسوم بيانية أو مخططات مختلفة فيها ، في كلمة واحدة ، يستخدم في هذا التقرير جميع طرق تقديم المعلومات التي يراها ضرورية. يتم أيضًا تحديد مجموعة البيانات الخاصة بالمذكرة التوضيحية من قبل المحاسب نفسه. في الوقت نفسه ، يجب أن يسترشد بالغرض من هذا النموذج ، بمعنى آخر ، أن يكشف فيه عن المعلومات اللازمة لتشكيل فهم المراقبين لأنشطة الشركة.

مثال على ملاحظة توضيحية

مذكرة إيضاحية للميزانية العمومية لعام 2016 (عينة)

ألفا ذ

1. معلومات عامة
   1. مجتمع مع ذات مسؤولية محدودة"ألفا"
   2. العنوان القانوني والفعلي: Moscow، St. Profsoyuznaya د .99.
   3. تاريخ التسجيل: 21 أغسطس 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. رقم التعريف الضريبي: 7727077700
   6. علبة التروس: 772701001
   7. مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 27 لموسكو ، شهادة تسجيل الدولة 77 رقم 000000077.
   8. رأس المال المصرح به: 10000 (عشرة آلاف) روبل مدفوعة بالكامل.
   9. النشاط الرئيسي: 70.3 - تقديم خدمات الوساطة المتعلقة بالعقار.
   10. بلغ عدد الموظفين حتى 31 ديسمبر 2016 65 شخصًا.
   11. لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية وتقسيمات فرعية منفصلة.
   12. يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد المحاسبة والإبلاغ المعمول بها في الاتحاد الروسي.

1. السياسة المحاسبية

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية لعام 2016 بأمر من المدير العام بتاريخ 25 ديسمبر 2015 رقم 28/12/2015. لم تتغير السياسة المحاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

1. وفقًا للوثيقة المعتمدة ، تتقدم المنظمة طريقة خطيةإهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
2. تكلفة المخزون والمنتجات النهائية يتم تنفيذها بالتكلفة الفعلية ؛
3. يتم شطب المخزون في الإنتاج بمتوسط ​​التكلفة.
4. يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والسلع عن طريق الشحن.

1. مؤشرات الأداء الرئيسية (هنا يمكنك إعطاء الأرقام الرئيسية لإيرادات ومصروفات الشركة ، المنعكسة للأغراض المحاسبية)

1. في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت إيرادات Alfa LLC ما يلي:
   1. للنشاط الرئيسي لتوفير خدمات الوساطة المتعلقة بالعقارات - 158456.120 روبل
   2. للأنشطة الأخرى - 1000580 روبل.
2. الايرادات الاخرى: 670800 روبل.

1. التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع:
   1. اقتناء الأصول الثابتة: 3،480،780 روبل
   2. الإهلاك: 44118 روبل.
   3. شراء المواد: 110880 روبل.
   4. صندوق الرواتب: 37520130 روبل.
   5. نفقات السفر: 458690 روبل.
   6. الإيجار: 5420180 روبل.
2. مصاريف أخرى: 980456 روبل.

1. تفصيل بنود الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2016

(هنا ، يتم فك رموز عناصر الميزانية العمومية بمزيد من المعلومات التفصيلية والتفسيرات التي قد تهم المراجعين. لنقدم مثالاً على هذا التفسير لبند "رأس المال والاحتياطيات").

4.1 رأس المال والاحتياطيات.

في عام 2016 ، تم زيادة نسبة رأس المال والاحتياطيات بنسبة جزء من الأرباح المحتجزةمن السنوات السابقة ، المتبقية بعد دفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة Alfa LLC في نهاية عام 2015. وهكذا ، فإن تكلفة رأس المال والاحتياطيات بلغت 880.000 ريال عماني في 31 ديسمبر.

1. تقدير التكلفة صافي الموجودات(يتم توفير بيانات عن صافي الأصول المحسوبة على أساس المؤشرات المحاسبية كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير).

1. تكوين الأصول الثابتة (يتم فك شفرة مؤشر الخط المقابل في الميزانية العمومية).

1. الذمم الدائنة (بما في ذلك من المستحسن الإشارة إلى الدين للميزانية في نهاية العام).

1. معلومات أخرى.

المدير العام لشركة Alpha LLC Ivanova T.N.

كما ذكرنا سابقًا ، لا يقدم التشريع قائمة واضحة بالمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية للشركة ، والتي سيُطلب من المحاسب تضمينها في الإيضاح التوضيحي للميزانية العمومية. الشيء الرئيسي عند تجميعه هو الالتزام به المبدأ العامالامتثال للقوائم المالية.

الأطراف ذات العلاقة في الإيضاح

ومع ذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعلومات المتعلقة بالأطراف ذات الصلة عند إعداد مذكرة تفسيرية. يوصى بالإشارة إليه في هذا المستند كقسم منفصل (الفقرة 14 PBU 11/2008).

للشركة الحق في تحديد قائمة الأطراف ذات الصلة والبيانات التي ستنعكس عليها في الملاحظة. يجب الكشف عن البيانات نفسها في سياق المعلومات المتعلقة بالمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، وأيضًا ، بغض النظر عن المعاملات ، لتلك المنظمات والأفراد المعترف بهم كشركاء تابعين.

الأطراف ذات العلاقة في الملاحظة التفسيرية ، على سبيل المثال

1. معلومات حول الأشخاص التابعين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016:
2. إيفانوفا تاتيانا نيكولاييفنا - مؤسس حصة 50٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب المدير العام.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - مؤسس حصة 50 ٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب نائب المدير العام.

1. المعامالت التي تمت في فترة التقرير مع أطراف ذات عالقة.

2.1. 03/20/2016 اجتماع عاممن مؤسسي Alfa LLC ، تمت مراجعة البيانات المالية لعام 2015 والمصادقة عليها. قرر الاجتماع دفع ربح قدره 7800000 روبل في نهاية عام 2015 للمؤسسين على أساس حصتهم في شركة الإدارة. تم السداد (مع الأخذ في الاعتبار اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) في 1504.2016.

2.2. في يوليو 2016 ، أبرمت Alfa LLC اتفاقية مع المؤسس Petrova E.B. اتفاقية شراء المباني غير السكنيةبقيمة 1،250،000 روبل. قيمة الصفقة بسبب تقييم مستقلقيمة الممتلكات ، من قبل مثمن مستقل. تمت التسويات الخاصة بالمعاملة المكتملة بالكامل في أغسطس 2016 ، وفي نفس الوقت تم التوقيع على صك قبول وتحويل المبنى.