الضرائب على المساعدة المالية للموظفين: احسب بشكل صحيح

يجوز للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) التقدم بطلب إلى المنظمة بطلب كتابي في شكل طلب للدفع مساعدة مالية.

يشمل أفراد الأسرة الأزواج والآباء والأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني). يتم تحديد ذلك بموجب المادة 2 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي وتأكيده في الرسالة المؤرخة 3 أغسطس 2006 برقم 03-05-01-04 / 234.

بالطبع ، يحق للمنظمة رفض تقديم المساعدة المالية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف). أو ادفع أقل مما يطلبه الموظف.

قواعد المحاسبة

في المحاسبة ، تعكس استحقاق ودفع المساعدة المادية عن طريق الترحيلات:

الخصم 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الائتمان 73 (76)

تم استحقاق المساعدة المالية للموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف) ؛

خصم 73 (76) ائتمان 50 (51)

تم دفع المساعدة المالية للموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف) من مكتب النقد أو في شكل غير نقدي (على سبيل المثال ، إلى بطاقة الراتب).

يتبع هذا الإجراء المحاسبي تعليمات مخطط الحسابات (الحسابات 50 ، 51 ، 73 ، 76 ، 91 حسابات فرعية "نفقات أخرى" ، الفقرة 9 من تعليمات مخطط الحسابات).

مثال

في 4 فبراير 2015 ، كتبت سكرتيرة شركة Alfa LLC Ivanova E.V. بيانًا مع طلب لتزويدها بالمساعدة المالية. في 11 فبراير 2015 ، أصدر ألفا أمرًا بتسليم إيفانوفا 4000 روبل. المساعدة المالية من السجل النقدي. في نفس اليوم تم دفع المال.

4000 فرك. - المساعدة المالية المتراكمة للموظف ؛

الخصم 73 ساعة معتمدة 50

4000 فرك. - تم دفع المساعدة المادية للموظف من مكتب النقدية.

الموقف: هل من الممكن تقديم مساعدة مادية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) بالممتلكات

نعم تستطيع. لا يوجد حظر على هذا التشريع.

في المحاسبة ، تعكس إصدار المساعدة المادية مع الممتلكات عن طريق الترحيل:

الخصم 73 (76) ائتمان 41 (10، 01، 58)

تم تقديم المساعدة المادية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) في شكل ممتلكات.

حساب ضريبة الدخل الشخصي

تُستحق ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ المساعدة المادية المقدمة للموظفين بالترتيب التالي.

لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي:

• بمساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلف الفترة الخاضعة للضريبةلكل موظف ( موظف سابقالذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن) (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• مع مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى فيما يتعلق بولادة (تبني ، تبني) طفل لأبوين (الوالدين بالتبني ، الأوصياء) ، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة 7 ، البند 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وإذا تقدم كلا الوالدين بطلب للحصول على مساعدة مالية بمناسبة ولادة طفل؟ هل أحتاج إلى مبلغ معفى من الضرائب قدره 50000 روبل. حصة بين أمي وأبي؟ وفقًا لخبراء وزارة المالية الروسية ، نعم ، هذا ضروري (خطاب بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06 / 6-367).

حد غير خاضع للضريبة بمبلغ كامل قدره 50000 روبل. لا يمكن تطبيقه إلا على دخل أحد الزوجين الذين يختارونه. أو تحتاج إلى مشاركة المنفعة بينهما.

هذا يعني أن هناك حاجة إلى شهادة من الوالد الثاني ، والتي ستؤكد إما أن المساعدة المالية للأب (أو الأم) لم يتم دفعها ، أو تظهر المبلغ المستحق له (أو لها).

المسؤولين ليس لديهم متطلبات خاصة لهذه الوثيقة. أشارت وزارة المالية الروسية إلى أنه كان من الضروري إعداد 2-NDFL (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06 / 24978). لكن السلطات الضريبية توصلت إلى استنتاج مفاده أن ضريبة الدخل الشخصي من الوالد الثاني اختيارية. يمكنه ببساطة كتابة إفادة بأنه لم يتلق مساعدة (خطاب بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11 / 21330). ومع ذلك ، لتجنب ما هو غير ضروري من جانب IFTS ، ما زلنا ننصحك بتأييد الطلب في قسم المحاسبة.

وماذا سيحدث إذا لم يكن لديك مثل هذا المستند عند التحقق ، ولم تحجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية؟ يجب أن أقول إن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الإطلاق على تقسيم 50000 روبل. بين الوالدين. وبناءً على ذلك ، لا يوجد أي التزام بمطالبة الموظف بتأكيد أن الوالد الآخر لم يتلق نفس المساعدة المالية في العمل. لذلك ، يمكن الطعن في ادعاءات المفتشين.

ومع ذلك ، ليس من الصعب طلب مثل هذه الورقة. علاوة على ذلك ، لا يتجاوز إجمالي المدفوعات عادةً 50000 روبل ، مما يعني أنك لن تضطر إلى الاحتفاظ بأي شيء.

الحالة: هل من الممكن أن يؤخذ في الاعتبار خصم بمبلغ 4000 روبل لضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المالية المدفوعة للموظفين خلال السنة الأولى عند ولادة الطفل (التبني ، التبني) إذا كان مبلغ الدفع يتجاوز 50000 روبل .

لا لا يمكنك.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الحدود (4000 روبل و 50000 روبل) مخصصة لأنواع مختلفة من المساعدة المادية. المساعدة المالية ، التي تُدفع خلال السنة الأولى من ولادة الطفل ، هي دفعة لمرة واحدة مرتبطة بحدث معين. وهي معفاة من ضريبة الدخل الشخصي بما لا يزيد عن 50000 روبل. (الفقرة 7 ، الفقرة 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى هذا المبلغ المقطوع ، يجوز للمنظمة إصدار مساعدة مادية للموظف لأي سبب آخر.

لا تخضع هذه المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي في حدود 4000 روبل. (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه المدفوعات أنواع مختلفةمساعدة مالية. لذلك ، من المستحيل تطبيق قواعد الفقرة 7 من الفقرة 8 والفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت واحد.

لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

• التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي لحقت بصحة الإنسان فيما يتعلق كارثة طبيعيةأو حالات الطوارئ الأخرى. يجب توثيق حقيقة حدوث حالة الطوارئ (على سبيل المثال ، شهادة من محطة الصرف الصحي والوبائي أو من خدمة الإطفاء) ؛
• فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرة الموظف (الموظف نفسه ، إذا تم تقديم مساعدة مادية لأفراد عائلته). الوثيقة المؤيدة لإصدار هذه المساعدة المادية هي شهادة وفاة. أيضًا ، لتأكيد العلاقة بين المواطنين (على سبيل المثال ، مع ألقاب مختلفة للأزواج) ، قد تكون هناك حاجة لشهادات الزواج أو الميلاد ؛
• ضحايا (أقارب الضحايا) من الأعمال الإرهابية على أراضي روسيا. الوثيقة التي تؤكد حقيقة عمل إرهابي هي ، على سبيل المثال ، شهادة من الشرطة.

يتم تقديم قائمة كاملة بالأسباب عندما لا يكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية في الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يعكس حجب ضريبة الدخل الشخصي في المحاسبة الإدخال التالي:

الخصم 73 (76) ائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"

تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المادية للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف).

مثال

في 4 فبراير ، كتبت سكرتيرة شركة Alfa LLC Ivanova E.V. بيانًا موجهًا إلى رئيس المنظمة مع طلب لتزويدها بالمساعدة المادية لقضاء إجازتها.

في 11 فبراير ، أصدر رئيس ألفا أمرًا بتسليم إيفانوفا 6000 روبل. مساعدة مالية على حساب ربح السنة الحالية. في نفس اليوم ، أعطى أمين الصندوق لإيفانوفا هذا المبلغ من مكتب الصرف.

يتم تضمين مبلغ المساعدة المادية في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية لشهر فبراير. المبلغ المحدد هو أول دفعة مساعدات مالية تقدمها إيفانوفا منذ بداية العام.

لذلك ، قام المحاسب بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ يتجاوز 4000 روبل - أي 2000 روبل. (6000 - 4000). التخفيضات الضريبية القياسية لشركة Ivanova غير متوفرة.

بلغت ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية لإيفانوفا ما يلي:

2000 فرك. × 13٪ = 260 روبل

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 73

6000 فرك. - مبلغ المساعدة المادية مشمول في المصاريف الأخرى ؛

260 فرك. - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من مبلغ المساعدة المادية الذي يتجاوز 4000 روبل ؛

الخصم 73 ساعة معتمدة 50

5740 فرك. (6000 - 260) - تم دفع مساعدات مادية لإيفانوفا.

أقساط التأمين

حساب الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) للمساعدة المادية المقدمة للموظف على النحو التالي.

لا حاجة للشحن أقساط التأمين:

• للحصول على مساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلف فترة الفاتورةلكل موظف (الفقرة 11 ، الجزء 1 ، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛
• للحصول على مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى من تاريخ ميلاد (تبني) طفل إلى والديه (الوالدان بالتبني ، الأوصياء) ، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة الفرعية "ج" ، البند 3 ، الجزء 1 ، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

وفي هذه الحالة ، اقسم مبلغ 50000 روبل. بين الوالدين ليس ضروريا. حتى لو حصل الأب والأم على 50000 روبل لكل منهما. لكل منها ، لا تحتاج إلى تراكم مساهمات لكامل مبلغ المساعدة المالية. ووزارة العمل توافق تماما على هذا.

بالإضافة إلى ذلك ، ليس من الضروري تجميع أقساط التأمين للحصول على مساعدة مالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

• كتعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بصحة الإنسان فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى ؛
• فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلة الموظف ؛
• ضحايا الأعمال الإرهابية في روسيا.

في جميع الحالات الأخرى ، يجب استحقاق أقساط التأمين لمبلغ المساعدة المادية المقدمة للموظف. هكذا يقول المسؤولون.

هناك حجج تسمح بعدم تجميع مساهمات للمساعدة المادية. والحقيقة هي أن أقساط التأمين تخضع لمدفوعات "في إطار علاقات العملوعقود القانون المدني. دعونا نحلل مفهوم "علاقات العمل".

القانون رقم 212-FZ لا يذكر شيئًا عن ذلك ، لذا دعنا ننتقل إلى المادة 15 قانون العملالترددات اللاسلكية. وتقول إن علاقات العمل تستند إلى اتفاق بين صاحب العمل والموظف على أن هذا الأخير سوف يؤدي وظائفه العمالية مقابل أجر.

وفي الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون المساعدة المالية مكافأة على العمل ، ولا علاقة لها بما إذا كان الموظف يؤدي واجباته أم لا (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مايو 2013 رقم 17744/12 ). ما لم يكن دفع المساعدة المالية ، بالطبع ، لا يعتمد على مؤهلات العمال ، وتعقيد عملهم وجودته وكميته وظروفه.

وبعبارة أخرى ، فإن مجرد حقيقة وجود علاقة عمل بين الشركة وموظفيها لا يشير إلى أن جميع المدفوعات التي تتقاضاها المنظمة للموظفين هي أجر مقابل عملهم. و رغم ذلك هذا القراريتعلق القضاة عام 2010 ، واستنتاجاته صالحة حتى الآن.

وهكذا ، اتضح أن أي مساعدة مالية ، حتى تلك التي تتجاوز قيمتها 4000 روبل. في السنة لكل موظف ، لا يخضع للمساهمات.

يجب أن تحسب اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية وفق نفس القواعد المطبقة على الاشتراكات التأمينات الاجتماعية.

الضرائب مع المساعدة المالية

ضريبة الدخل. عند حساب المساعدة المادية المقدمة للموظفين (أفراد عائلة الموظف) ، لا تنعكس في القاعدة الضريبية. لا تتعلق هذه المبالغ بالنفقات المبررة اقتصاديًا للمنظمة (البند 1 ، المادة 252 ، البند 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على إصدار المساعدة المالية للموظف كدفعة تحفيزية وشطب مبلغها كتكاليف عمالة عند حساب ضريبة الدخل؟ تنطبق المنظمة نظام مشتركتحصيل الضرائب

لا لا يمكنك. تتم تسمية المساعدة المادية مباشرةً في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (المادة 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06 / 1/549 ، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06 / 1/309 ، بتاريخ 11 فبراير ، 2009 رقم 03-03-06 / 1/49). النظر في القضية محاسبة الضرائبمن المساعدة المالية المدفوعة للموظف في إجازة ، أوضحت الدائرة أن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.

تمتلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأيًا مشابهًا فيما يتعلق بالمساعدة المادية المدفوعة عند إقالة الموظف فيما يتعلق بالتقاعد. في خطاب بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم ShS-37-3 / 698 ، أشارت دائرة الضرائب إلى أن المساعدة المادية يتم إصدارها للموظف لاحتياجاته الشخصية وليست أجرًا عن ساعات العمل الفعلية.

هذه المدفوعات ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك حجج تسمح لمنظمة ما بحساب المساعدة المادية كجزء من تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي. إذا تم الإشارة في اتفاقية العمل (الجماعية) إلى أن المنظمة ملزمة بتقديم مساعدة مادية ، فيمكن أن يُعزى ذلك إلى تكاليف العمالة التي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر ، 2013 رقم 03-03-06 / 4/44144).

يمكن التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة). في الوقت نفسه ، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، في اتفاقية توظيف (جماعية) ، يمكنك تحديد أن المساعدة المادية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين يرتكبون مخالفات تأديبية. لذلك ، يرتبط هذا الدفع بزيادة اهتمام الموظفين بنتائج أنشطة الإنتاج. تؤكد ممارسة التحكيم هذا الموقف (انظر ، على سبيل المثال ، أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2008 رقم 13946/08 المؤرخ 22 سبتمبر 2008 رقم 12092/08). ومع ذلك ، لا جدال في أن تأخذ في الاعتبار المساعدة المادية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار مكافأة الإنتاج (المقدمة عقد التوظيف). سيقلل مبلغها من الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة (البند 2 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة القيمة المضافة. الآن حول حساب ضريبة القيمة المضافة ، إذا تم إصدار مساعدة مالية لموظف (أحد أفراد عائلة الموظف) في الممتلكات. يُعترف بنقل الأشياء الثمينة على حساب المساعدة المادية كبيع ، وعلى هذا الأساس سيتعين عليك حساب ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة ، التي يجب دفعها على قيمة الممتلكات المحولة كمساعدة مالية ، على النحو التالي:

نظرًا لأن نقل الملكية بسبب المساعدة المادية يعتبر بيعًا ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند الاستحواذ عليها (البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتطلب ذلك فاتورة (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال

فيما يتعلق بهذا الحدث ، قررت المنظمة تزويد الموظف بمساعدة مالية لمرة واحدة بمبلغ 52000 روبل.

سجل المحاسب المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 73

52000 فرك. - المساعدة المالية المتراكمة للموظف ؛

الخصم 73 ساعة معتمدة 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"

260 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 13٪) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المادية الذي يتجاوز 50000 روبل ؛

الخصم 91 - الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي بشأن مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"

4 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 0.2٪) - تُستحق أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ المساعدة المادية التي تزيد عن 50000 روبل ؛

الدين 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "التسويات مع PFR"

440 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 22٪) - تم استحقاق الاشتراكات تأمين التقاعد;

المدين 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "التسويات مع FSS بشأن مساهمات التأمين الاجتماعي"

58 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 2.9٪) - تم استحقاق أقساط التأمين لصالح دائرة الأمن الفيدرالي في الاتحاد الروسي ؛

الدين 91 الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "التسويات مع FFOMS"

102 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 5.1 ٪) - تم استحقاق أقساط التأمين إلى FFOMS ؛

الخصم 73 ساعة معتمدة 50

51740 روبل روسي (52000-260) - مساعدة مادية صادرة من مكتب النقد بخصوص ولادة طفل.

في المحاسبة الضريبية ، قام المحاسب بتضمين المساهمات المستحقة في المصروفات:

4 فرك. 440 فرك. 58 فرك. 102 فرك. = 604 روبل.

إذا كانت الشركة في نظام خاص

مبسط. إذا كانت المنظمة تدفع على مبسط ضريبة واحدةمن الدخل ، فمن المستحيل مراعاة النفقات ، بما في ذلك شكل المساعدة المالية المقدمة للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا يتم أخذ أي نفقات في الاعتبار مع مثل هذا الهدف من الضرائب (البند 1 من المادة 346.14 ، البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يمكن مراعاة مقدار المساعدة المادية عند احتساب الضريبة الواحدة عند التبسيط. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات

لا لا يمكنك. تتم تسمية المساعدة المادية مباشرةً في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (المادة 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06 / 1/549 ، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06 / 1/309 ، بتاريخ 11 فبراير ، 2009 رقم 03-03-06 / 1/49). بالنظر إلى مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المادية المدفوعة للموظف في إجازة ، أشارت الإدارة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.

تمتلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأيًا مشابهًا فيما يتعلق بالمساعدة المادية المدفوعة عند إقالة الموظف فيما يتعلق بالتقاعد.

في خطاب بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم ShS-37-3 / 698 ، أشارت دائرة الضرائب إلى أن المساعدة المادية يتم إصدارها للموظف لاحتياجاته الشخصية وليست أجرًا عن ساعات العمل الفعلية. هذه المدفوعات ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على المنظمات المبسطة (البند 1 ، المادة 346.16 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لا تأخذ في الاعتبار مقدار المساعدة المادية المقدمة للموظف في النفقات عند حساب ضريبة واحدة مبسطة.

هناك حجج تسمح لمنظمة ما بحساب المساعدة المادية كجزء من تكاليف العمالة. وهم على النحو التالي. إذا تم الإشارة في اتفاقية العمل (الجماعية) إلى أن المنظمة ملزمة بتقديم مساعدة مادية للموظفين ، فيمكن أن تُعزى إلى تكاليف العمالة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03 -06 / 4/44144).

يمكن استخلاص هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 والفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة). في الوقت نفسه ، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 ، المادة 252 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، في اتفاقية توظيف (جماعية) ، يمكنك تحديد أن المساعدة المادية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين يرتكبون مخالفات تأديبية. لذلك ، يرتبط هذا الدفع بزيادة اهتمام الموظفين بنتائج أنشطة الإنتاج. ومع ذلك ، لا جدال في أن تأخذ في الاعتبار المساعدة المادية في النفقات إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار مكافأة الإنتاج (المنصوص عليها في عقد العمل). سيقلل مبلغها أساس ضريبة واحدة (البند 2 ، المادة 255 ، البند 2 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن مقدار المساعدة المادية المقدمة للموظفين (أفراد عائلة الموظف) لن يؤثر على حساب القاعدة الضريبية.

نظام UTII العام. يجب على المنظمات التي تجمع بين العام و UTII الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتلقاة من أنواع مختلفة من الأنشطة (البند 9 ، المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، لا تؤخذ مبالغ المساعدة المادية المقدمة للموظفين (أفراد أسرة الموظفين) في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البند 1 ، المادة 252 ، البند 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤثر نفقات المؤسسة على حساب هذه الضريبة أيضًا. وبالتالي ، لأغراض ضريبية ، لتوزيع التكاليف المرتبطة بتوفير المساعدة المادية للموظفين (أفراد عائلة الموظفين) فيما بين أنواع مختلفةعادة ما يكون النشاط غير ضروري.

الاستثناء هو الحالة عندما تصدر منظمة مساعدة مادية للموظفين المشاركين في كلا النوعين من الأنشطة ، وتراكم مساهمات للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية والطبية) على تكلفتها. احسب مبلغ الاشتراكات للتأمين التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) بشكل منفصل ، اعتمادًا على نوع النشاط الذي تنتمي إليه المدفوعات التي يتلقاها الموظف.

يقوم العديد من أرباب العمل ، الراغبين في تقديم حوافز إضافية لموظفيهم ، بإدخال نظام حوافز في شكل مساعدة مادية يمكن إصدارها في حالة وجود قوة قاهرة. بعض أنواع المساعدة المالية مستثناة من ذلك ، ولكن ليس كل شيء بهذه البساطة. كما تظهر الممارسة ، يجب على صاحب العمل أن يعرف بوضوح ما إذا كانت المساعدة المادية الصادرة في حالة معينة تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

إجراءات دفع المساعدة المادية

تريد معظم الشركات التي تقدر موظفيها ، أن تبقيهم في مواجهة المنافسة الشرسة للموظفين المؤهلين تأهيلا عاليا ، وتقدم للموظفين المساعدة المالية في وقت ظروف الحياة الصعبة. عادة ما يتم تقديم المساعدة في حالة حدوث أحد المواقف التالية:

• كارثة
• وفاة قريب
• قِرَان
• ولادة طفل

هذه المساعدة للموظف ليست ذات طبيعة اقتصادية ، ولا تعتمد على أداء الموظف ، ولا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تمثل شكلاً من أشكال الأجر. لا يمكن أن تكون المساعدة المالية جزءًا من النظام المالي ، وليست حافزًا للعمل المنجز ، يتم دفعها كتعويض عن التكاليف التي تكبدها الموظف أثناء عملية الإنتاج. أيضا ، لا يمكن إصدارها بانتظام.

مساعدة الموظف ، التي يتم إصدارها بهدف المساعدة في التغلب على حالة الحياة الصعبة ، هي ذات طبيعة اجتماعية وعاطفية حصرية. في كثير من الأحيان ، يتم النص على إمكانية تلقي مثل هذه المدفوعات في عقد العمل ، في اتفاقية النقابة ، والاتفاقية الجماعية.

تصدر المساعدة المالية بناءً على طلب الموظف ، بعد تقديم طلب مناسب إلى المدير.

مساعدة للموظفين منظمة الدولةتتم على حساب الميزانية أو على حساب الأموال المستلمة كإيرادات من أنشطة المنظمة. طلاب بدوام كامل في الجامعات الحكوميةأولئك الذين يحتاجون إلى مساعدة يحصلون على أموال من صندوق خاص ، وهو 25٪ من صندوق المنح الدراسية.

يتطلب إعفاء أنواع معينة من حصائر المساعدة من ضريبة الدخل الشخصي رقابة صارمة على دقة الوثائق.

عندما تكون المساعدة المالية مكافأة على العمل

الضرائب على المساعدة المادية

من أجل منع الاحتيال المحتمل ، والغرض منه هو تقليل الوعاء الضريبي عن طريق تقديم تعويض عن العنصر "المساعدة المادية" ، حيث يتم تنظيم الحالات التي لا تخضع فيها المساعدة المادية الصادرة لضريبة الدخل الشخصي بشكل صارم التشريعات الضريبيةالترددات اللاسلكية:

• لا تخضع المساعدة المالية للضريبة إذا كان مبلغها لا يتجاوز 4000 روبل من المساعدة الصادرة عن الفترة المشمولة بالتقرير لكل موظف عامل واحد ، أو موظف تم فصله بسبب التقاعد بسبب السن أو الإعاقة ؛
• المساعدة ، بغض النظر عن المبلغ ، المقدمة للتعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بالصحة بسبب كارثة طبيعية. في هذه الحالة ، يجب توثيق حقيقة الحادث من قبل السلطة المختصة ، وإلا فلن يتم تقديم الميزة الضريبية ؛
• المساعدة المقدمة فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب - أحد أفراد أسرة الموظف ، أو مخصصة لأفراد الأسرة فيما يتعلق بوفاة الموظف نفسه. في هذه الحالة ، يجب عليك تقديم شهادة وفاة. أفراد الأسرة هم: الزوج ، والآباء ، والأطفال.

• المساعدة المالية الصادرة فيما يتعلق بتلقي ضرر من عمل إرهابي في الإقليم الاتحاد الروسي. يشترط تقديم شهادة من الشرطة بارتكاب هجوم إرهابي ؛
• مساعدة مالية تدفع مرة واحدة للموظف فيما يتعلق بميلاد أو تبني طفل خلال السنة الأولى من تاريخ الميلاد أو التبني ، ومع ذلك ، لا تزيد عن 50000 روبل لكل طفل. لا يقيد التشريع تلقي المساعدة من كلا الوالدين. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية ، عند التخطيط لدخل الصندوق الوطني للتنمية من المساعدة المادية في عام 2012 ، أعلنت موقفًا مختلفًا ، حيث حدت من المساعدة المادية المعفاة من الضرائب عند الولادة إلى 50000 روبل لكل طفل.

يجب توثيق الحالات المذكورة بدقة ، وإلا فقد لا تعترف الخدمة الضريبية بشرعية تخصيص المساعدة وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي.

تخضع المساعدة المالية لـ NDF إذا لم تفي بأي من هذه المعايير ، فلا توجد مستندات ، بما في ذلك طلب تم تنفيذه بشكل صحيح للحصول على مساعدة من موظف.

بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المساعدة المادية غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي معفاة أيضًا من المساهمات في أموال التأمين.

من المهم لأصحاب العمل وقادة الأعمال أن يعرفوا أن المساعدة المالية ليست بأي حال من الأحوال.

لا يقتصر الاتصال المالي بين صاحب العمل والموظف على مرتبوالحوافز المادية ، والمساعدات المادية كما يتم توفيرها. في الإطار التشريعيلا يوجد تفسير واضح المعالم لمفهوم "المساعدة المادية". في الوقت نفسه ، يتم ذكره في العديد من المستندات في كثير من الأحيان. دعونا نرى ما هو ، والأهم من ذلك ، ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي.

التسديد نقذا، الأدويةوالطعام والملبس والضروريات ، وكلها يمكن تصنيفها على أنها مساعدة مادية يستطيع شخص ما تقديمها لآخر. العلاقات بين القائد والمرؤوس تحد من هذه القائمة ، في معظم الحالات ، فقط التسديد نقذاالتي تتم بالطريقة المنصوص عليها في القانون. المساعدة المالية ليست إلزامية.

يمكن تعريف المساعدة المالية على أنها دفعة مالموظف في ظروف حياتية صعبة أو في ظروف خاصة.

لا توجد إرشادات صارمة بشأن هذا النوع من المدفوعات في التشريع. ويترتب على ذلك أن الرئيس نفسه له الحق في اتخاذ قرار بشأن الحاجة إلى تقديم مساعدة مادية لموظفيه. يجب تحديد مبلغ المدفوعات والشروط والأسباب التي ستكون بمثابة سبب لدفع المساعدة في عقد العمل أو الأمر. في هذه الحالة ، انتبه بشكل خاص إلى صياغة مفهوم "المساعدة المادية" ، وكذلك قائمة الحالات التي سيتم فيها سداد المدفوعات. احذر من التعريفات الغامضة ("في مثل هذه الحالات" ، "المواقف المماثلة"). يجب أن يكون كل شيء دقيقًا قدر الإمكان لتجنب الشك في محاولة تقليص الوعاء الضريبي مكتب الضرائب. يجب دفع المساعدة المالية وفقًا للأوامر أو العقود التي تم إعدادها.

ضريبة الدخل الشخصي - هل نحجب أم لا؟

تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي ، بغض النظر عن نظام الضرائب. لكن المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توضح أيضًا المواقف التي لا توجد فيها حاجة لاستقطاع الضريبة:

• عند دفع المساعدة المادية ، لا يتجاوز إجمالي قيمتها أربعة آلاف روبل لكل سنة تقويمية (فترة ضريبية) ؛
• في حالة الدفع لمرة واحدة للوالدين (أو الممثلين القانونيين للطفل - الأوصياء ، الآباء بالتبني) خلال السنة الأولى من المساعدة المادية بسبب ولادة (التبني أو التبني) لطفل بمبلغ لا يتجاوز 50000 روبل لكل كل طفل
• بدفع مساعدة مادية لمرة واحدة ، دون تحديد المبلغ ، فيما يتعلق بحالة طوارئ (كارثة طبيعية) ؛
• بدفع مساعدة مادية لمرة واحدة ، ومبلغها غير محدود ، بسبب وفاة موظف (أو أحد أفراد عائلته) ؛
• بدفع مساعدة مادية لمرة واحدة ، ومبلغ غير محدود ، للضحايا أو أقاربهم من أعمال الجماعات الإرهابية (الأعمال الإرهابية) على الأراضي الروسية.

المساعدة المالية لا تزيد عن 4000 روبل

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

إذا تجاوز الدعم المادي الحد ، فسيتم فرض ضرائب على المبلغ الزائد فقط.

وفقا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، فإن المساعدة المالية الشهرية لشخص في إجازة الأمومة، يمكنك فرض ضريبة على الدخل الشخصي ، مع مراعاة المعيار التخفيضات الضريبية، والمبالغ الواردة في الفقرات. 4 الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يعني أنه إذا دفع صاحب العمل مبلغًا إضافيًا كل شهر لامرأة في إجازة والدية ، فيمكنه تقليل مبلغ المكمل بما يسمى بخصم الطفل. يمكن أن يكون هذا النوع من الدعم نظرة عامةالمساعدة المالية ، وليس دفعة لمرة واحدة فيما يتعلق بالولادة ، على الرغم من وجود نفس الأساس - ولادة طفل.

عند إعفاء المساعدة المادية من ضريبة الدخل الشخصي ، لا يلعب الغرض من الدفع دورًا رئيسيًا. من المهم ألا يتجاوز مبلغ الدفع أربعة آلاف روبل للفرد خلال العام. يمكن تقديم هذا النوع من الدفع كهدية (مساعدة مادية) لذكرى سنوية أو عطلة أو حدث مهم آخر. هذه المساعدة تسمى أيضًا الحافز. وبالتالي ، فإن مبلغ المساعدة ، الذي يجب ألا يتجاوز 4000 روبل ، مهم وليس الغرض من الدفع. تم تأكيد الاستنتاج المقابل في الفقرة 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03-06 / 4/44144. عند دفع ما لا يزيد عن 4000 روبل ، لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي للضريبة.

إذا تجاوزت الدفعة العتبة المحددة (4000 روبل) ، فيجب فرض ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الزائد. على سبيل المثال ، Sidorov A.P. تقدم بطلب للحصول على مساعدة مالية في 20 مارس. بعد بضعة أيام ، في 24 مارس ، أصدر الرئيس أمرًا بدفع رسوم لسيدوروف أ. مساعدة مالية بمبلغ 7000 روبل ؛ في نفس يوم إصدار الأموال. تم تضمين هذا المبلغ في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية لشهر مارس. وبما أن الدفعة تتجاوز العتبة المحددة عند 4000 روبل ، فقد تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من 3000 روبل (7000 - 4000). نحصل على ضريبة الدخل الشخصي ستكون 3000 × 13 ٪ = 390 روبل. سيدوروف أ. سوف تتلقى 7000 - 390 = 6610 روبل.

الولادة والمساعدات المالية

عند دفع المساعدة المادية بسبب ولادة (تبني) طفل ، من الضروري مراعاة بعض الميزات. بادئ ذي بدء ، 50000 روبل هو الحد الحالي للمبلغ. بغض النظر عمن سيتلقى المساعدة المالية - الأب أو الأم أو كليهما - يجب ألا يتجاوز مبلغ المساعدة 50000 روبل. عندما يتقدم الموظف بطلب للحصول على مساعدة مالية ، يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف شهادة 2-NDFL (يجب أن يقدمها الوالد الثاني من مكان العمل) ، والتي ستثبت حقيقة تلقي الدفع و المبلغ (أو عدم الدفع). إذا لم يتم تقديم الشهادة ، يجوز لصاحب العمل طلب معلومات (شهادة) من صاحب عمل الوالد الآخر.

إذا كان الوالد الثاني لا يعمل مؤقتًا ، فقد يكون المستند الذي يؤكد عدم تلقي المساعدة هو طلب الوالد غير العامل مع نسخة مرفقة به دفتر العملوشهادة من خدمة التوظيف. تم إنشاء هذا الإجراء للتفاعل على أساس رسالتين من وزارة المالية في الاتحاد الروسي: بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06 / 24978 بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06 / 6-367. الوثيقة التي تؤكد شرعية تقديم المساعدة المادية هي شهادة ميلاد الطفل. عند دفع مبلغ لا يتجاوز الحد المسموح به وهو 50،000 روبل لكلا الوالدين ، فلا داعي لحجب ضريبة الدخل الشخصي.

وفاة موظف ومساعدته المالية

في هذه الحالة ، لا توجد قيود على مبلغ الدفع. يتم سداد المدفوعات فيما يتعلق بوفاة موظف (بما في ذلك حادث أثناء العمل - وفقًا لرسالة وزارة المالية بتاريخ 19 مايو 2012 رقم 03-04-06 / 6-141) ؛ وفاة أحد الأقارب المقربين لموظف غير معترف به رسميًا كأحد أفراد الأسرة والمتوفى يتعايش مع الموظف (وفقًا لرسالة وزارة المالية بتاريخ 14 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06 / 4-318 ). لا يتم اقتطاع ضريبة القيمة المضافة. المستندات القادرة على تحديد شرعية إصدار المساعدة هي شهادة وفاة وشهادة ميلاد أو زواج (إذا كان للأقارب ألقاب مختلفة). حالات أخرى تخضع لضريبة الدخل.

المساعدة المالية هي دفعة لمرة واحدة. وكما تم توضيحه في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18 أغسطس 2011 برقم AS-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]يتم تقديمها للموظف لأغراض محددة ولمرة واحدة فقط في السنة وعلى أساس واحد. انها ليست دائمة. إذا تم دفع مساعدة مالية للموظف أكثر من مرة في السنة ، وكانت أسباب دفعها مختلفة (وفقًا لذلك ، يتم إنشاء عدة أوامر / أوامر لدفعها) ، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط عند دفع المساعدة المرة الأولى (بشرط أن يكون أساس دفع المساعدة المالية مدرجًا في قائمة غير الخاضعة للضريبة). في الأوقات الثانية والثالثة (واللاحقة) لسداد المساعدة المالية خلال فترة ضريبية واحدة ، يجب أن تخضع ضريبة الدخل الشخصي للضريبة. على سبيل المثال ، إذا كان Sidorov A.P. قدم في يناير من هذا العام طلبًا للحصول على مساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل بمبلغ 45000 ، ثم لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. ولكن إذا كان سيدوروف أ. يعرب عن رغبته في الحصول على مساعدة مالية مرة أخرى خلال هذا العام ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بإجازة ، ثم يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي. تقدم خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أغسطس 2013 رقم 03-04-06 / 34374 بتاريخ 16 أغسطس 2013 رقم 03-04-06 / 33543 تفسيرات لمثل هذه الحالات. إذا تم إصدار مساعدة مادية لموظف على أساس أمرين أو أكثر ، فلا يمكن اعتبار هذه المساعدة مبلغًا إجماليًا.

استنادًا إلى خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 2012 ، رقم 03-04-05 / 6-1006 ، نستنتج أنه يمكن دفع المساعدة المادية على أجزاء خلال العام أو في وقت واحد. وإذا كان أساس الدفع يندرج في قائمة القضايا غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي ، فلن يتم اقتطاع الضريبة.

إجراءات الحصول على المساعدة المادية

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات خبرة. التخصص: قانون العقود ، قانون العمل، قانون الضمان الاجتماعي ، قانون الملكية الفكرية ، الإجراءات المدنية ، حماية حقوق القاصرين ، علم النفس القانوني

بادئ ذي بدء ، يحتاج الموظف إلى إعلامه بالظروف الخاصة التي تطورت في حياته كمدير. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب موجه إلى الرئيس ، والذي يمكن كتابته بأي شكل من الأشكال. يجب أن تشير بوضوح إلى سبب رغبته في تلقي المساعدة المالية. من المهم أن ترفق بالطلب المستندات اللازمة لحالتك ، والتي قد تكون ضرورية لتأكيد الظروف. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك حاجة إلى مساعدة مالية فيما يتعلق بميلاد طفل ، فيجب على الموظف إرفاق نسخة من شهادة ميلاد الطفل بالطلب.

لا يحدد التشريع مقدار المساعدة الصادرة في حالة معينة ، وبالتالي ، يتم تحديد مبلغ الدفع من قبل الإدارة بشكل مستقل. غالبًا ما يتم تحديد هذا الدفع في عقد العمل وهو كذلك ضمان إضافييحمي الموظف من النفقات غير المتوقعة. من المهم جدًا أن تكون صياغة المساعدة الإضافية واضحة قدر الإمكان ، لأن التعريفات الغامضة قد تسبب شكوكًا بين مفتشية الضرائب ، وسيُشتبه في أن إدارة الشركة تقلل من القاعدة الضريبية.

المساعدة المالية إلزامية مخصصة للموظفين أو غيرهم من الأشخاص كدعم في مواقف الحياة الخاصة الحالية. على سبيل المثال ، عند الحاجة إلى المساعدة لدفع تكاليف العلاج باهظة الثمن ، أو عندما يموت أقرب الأقارب أو عندما يولد الطفل.

كثيرا ما يطرح السؤال ما إذا كان يتم سحب أي ضريبة لاستلامها؟

وفقا للقوانين التشريع الروسي، إذا كان مبلغ المساعدة المادية في حدود 4000 روبل خلال السنة التقويمية ، فلا توجد أقساط تأمين وضرائب.

إذا كان المبلغ أكبر ، فإنه يخضع للضرائب.

مفهوم المساعدة المالية. لمن صدر ولمن صدر

في قانون الاتحاد الروسي ، يُصنف أي نقل للسلع الصناعية والأدوية والملابس والأحذية والسيارات وأي مواد مساعدة وأموال على أنها مساعدة مادية.

لكن هذا التفسير ينطبق على المواطنين الذين عانوا نتيجة الكوارث الطبيعية أو الهجمات الإرهابية.

التعريف الرسمي للمساعدة المادية لموظفي المؤسسات والطلاب على المستوى التشريعيغير موجود.

لكن على الرغم من ذلك ، فإن هذا التصنيف مدرج في بعض الوثائق ، بناءً عليها ، مساعدة مادية معفاة من الضرائب المنصوص عليها في الحالات التالية:

• التعويض عن الأضرار التي لحقت بصحة المواطن ؛
• المساعدة في تحمل الخسائر المادية المفاجئة ؛
• المساعدة في المناسبات التي تتطلب نفقات كبيرة وهي: ولادة الأطفال ، الأعراس ، الجنازات ، إلخ.

بالمناسبة ، لا يُلزم دستور الاتحاد الروسي القادة بتقديم المساعدة دون أن يفشلوا في ظل الظروف المذكورة أعلاه. يتم اتخاذ القرار على أساس الرغبة الخاصةمُقَاوِل.

شروط الإصدار

المساعدات المادية من الدولةيصدر فقط في وجود ظروف عطلت الحياة أو في عدد من الحالات التالية:

• إذا بلغ المواطن الواحد سن الستين أو أكثر ؛
• إذا كان أحد أفراد الأسرة أو شخص واحد لديه حالة عاطل عن العمل ؛
• إذا كان أحد أفراد الأسرة أو شخص واحد هو رسميًا مواطنًا معاقًا ؛
• يعيش في عائلة مكونة من طفل قاصر أو عدة أطفال.

صاحب العمليدفع المساعدة المالية فقط إذا قام الموظف بإعداد الطلب اللازم وتوثيق أسباب تقديمه.

يمكن أن يشمل التأكيد ما يلي:

• وثيقة زواج؛
• شهادة الحمل / الميلاد ؛
• شهادة وفاة؛
• الشهادات الطبية للمرض.

بعد مراجعة جميع الأوراق المقدمة ، يتخذ المدير قرارًا في كل حالة محددة على حدة. يتم إصدار المساعدة المالية بناءً على مستند يوضح مقدار المساعدة وسبب استحقاقها والتوقيت. لا توجد قواعد ل المبلغ المحددوشروط الدفع ، يتم تحديد كل شيء وفقًا لتقدير صاحب المشروع.

قواعد الضرائب

ضريبة الدخل الشخصيةليست بالمبلغ الكامل ، ولكن مع الأخذ في الاعتبار الفوائد (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 217 ، الفقرة 8) ، يتم استحقاقها عندما:

1. ولادة طفل أو التبني / التبني. إذا كان مبلغ المساعدة لا يتجاوز 5 آلاف روبل وتم دفعه لمدة عام ، فلا داعي لدفع الضرائب.
2. وفاة موظف أو أفراد عائلته. لا تغطي هذه الفقرة مساعدة الموظفين السابقين. إذا كانت المساعدة لمرة واحدة ، فسيتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ جزئي.
3. الضرر الناجم عن حالة طوارئ طبيعية أو ظروف مفاجئة أخرى. لا يتم احتساب الضريبة على المساعدة ، بغض النظر عن حجمها ومدة الدفع.
4. الهجمات الإرهابية على أراضي الدولة ، وكذلك في الفقرة الثالثة ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.

في ظل جميع الظروف الأخرى ، لن يتم فرض الضرائب إلا إذا حصل المواطن العام في المجموع لا يزيد عن 4000 روبل. هذا يعني أن حساب الضرائب يعتمد على المساعدة المادية التي تتجاوز 4000 روبل.

متى تسمى هذه المساعدة بمبلغ إجمالي؟

يتم تضمين المساعدة المادية المتزامنة في ميزانية الدولة سنويًا. يتم دفعها للمواطنين الذين يعيشون بشكل دائم على أراضي الاتحاد الروسي ويجدون أنفسهم في ظروف معيشية صعبة. يتم إصدار المساعدة نقدًا أو عن طريق البريد أو يتم تحويلها إلى حساب بنكي ، وذلك يعتمد على البيانات المحددة في التطبيق.

يتميز بالخصائص التالية:

هناك عدة أسباب لماذا الدولة ترفض الدفعمساعدة مالية لمرة واحدة ، وهي:

• إذا لم يتم استخدام الأموال المدفوعة مسبقًا للغرض المقصود ، والذي كان أساس المدفوعات ؛
• مجموعة الوثائق المقدمة إلى اللجنة غير كاملة أو المعلومات المتعلقة بالدخل وتكوين الأسرة مشوهة ؛
• إذا لم يقم مقدم الطلب أو أفراد أسرته بإصدار جميع المزايا الاجتماعية الممكنة التي يضمنها القانون في حالته الفردية ؛
• إذا قرر مقدم الطلب أو أسرته بشكل مستقل الظروف التي نشأت ؛
• إذا كانت حياة المتقدم ليست صعبة ظروف الحياةأو حالات الطوارئ.

إجراءات التسجيل

لتلقي المساعدة المالية ، يجب عليك ارسم بشكل صحيح.

تحتاج أولاً إلى كتابة طلب. يوضح بوضوح سبب الحاجة إلى الدعم.

السبب معطى نحن نوثق. نرفق بالتطبيق جميع المستندات والشهادات التي تشهد على الموقف المحدد الذي واجهته ولا يمكنك التعامل معه بنفسك. لا ينبغي أن ننسى أن المساعدة المالية لها شكل لمرة واحدة ولا ترتبط بأي حال بجودة أداء واجبات العمل من قبل الموظف.

مقاسستعتمد المساعدة المادية المتراكمة على مدى تعقيد الظروف المشار إليها في الطلب.

هناك بعض نطاق تسترشد حاليًا بـ:

• بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرة 2-21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب ألا تزيد المساعدة عن الأجرخمسة أضعاف.
• بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرات 22-24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تجميع المساعدة اعتمادًا على النفقات الضرورية ، رهناً بتوافر المستندات التي يمكن لهذه الإجراءات تأكيدها بالكامل (التوجيهات والفحوصات).

المواعيد النهائية لإرجاع ضريبة القيمة المضافة

لفهم المقدار الذي تحتاجه لإصدار إقرار ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية ، عليك مراعاة ما يلي:

1. فحص الكاميرا. يتم تنفيذه في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم المستندات. (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 88 ، الفقرة 2)
2. بعد التحقق ، يتم إرسال خطاب إلى المواطن حول إعادة ضريبة الدخل الشخصي أو حول رفض التحويل مع توضيح الأسباب. تستغرق هذه العملية من 1 إلى 4 أشهر.

بعد تلقي الرد ، يتم إضافة مبلغ الضريبة الزائدة إلى اسم مقدم الطلب في غضون شهر. (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 76 ، الفقرة 6).

هذا يعني أنه إذا كان النظر في طلبك سريعًا ، فسيتعين عليك الانتظار حوالي 4 أشهر. لكن في الأساس هذا الإجراءتستمر من 7 إلى 10 أشهر ، وهناك حالات تصل إلى 15 عامًا. يمكنك التقدم بطلب لاسترداد ضريبة الدخل الشخصي لمدة ثلاث سنوات.

ميزات تقديم المساعدة المادية للطلاب

اليوم ، ينص التشريع على العديد من أنواع المساعدة المادية للطلاب في جامعات مواطني الاتحاد الروسي الذين يحتاجون إلى اهتمام خاص ودعم اجتماعي.

مثل أي شخص آخر المدفوعات الماديةالطلاب مرة كل سنةأقصى.

الحق الأولللمساعدة هناك:

الفروق الدقيقة في مساعدة موظف سابق

هناك أوقات يحتاج فيها الموظفون السابقون في المنظمة إلى مساعدة مالية. يذهب القادة إلى اجتماع ويدعمون فئات معينة ، على سبيل المثال ، قدامى المحاربين. لا يمكن إجراء هذه المدفوعات إلا من الأموال المستلمة كأرباح للشركة ، ويمكن خصم الضرائب والمدفوعات الأخرى من المبلغ المخصص.

قرار دفع المساعدة المادية للموظف السابق يتخذ من قبل الرئيس ، نائبه. أو شخص مخول آخر. يجب تقديم المساعدة وفقًا للمتطلبات القانونية.

يمكن أن يحدث استحقاق المساعدة المادية للموظفين السابقين أيضًا من خلال أوامر الإنفاق النقدية بالشكل رقم KO-2. تم إنشاء هذه القاعدة من قبل لجنة الدولة للإحصاء في روسيا.

لأن هذا هو مساعدة ل موظف سابق، وليس أمين الصندوق الحقيقي يجب أن يفكر بعناية في المستندات التي تثبت الهوية. عند الدفع ، من الضروري مراعاة رقم التعريف الضريبي (TIN) ورقم شهادة المعاش ، وستكون هذه البيانات ضرورية لاحقًا لتسجيلها في مستندات الدخل.

تم وصف قواعد حساب وفرض ضرائب على المساعدة المادية للموظفين في الفيديو التعليمي التالي:

قد يتم دفع المساعدة المالية في عام 2017 للموظف (أو أحد أفراد أسرته) الذي قدم طلبًا كتابيًا. ليس من الضروري الامتثال لهذا الطلب. وإذا كنت لا ترفض ، فكيف تأخذ في الاعتبار الدفع؟

المحاسبة عن المساعدة المالية في عام 2017

بمساعدة مالية لا تتجاوز 4000 روبل. للفترة الضريبية لكل موظف (موظف سابق استقال بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة) (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

مع مساعدة مالية لمرة واحدة تُدفع خلال السنة الأولى فيما يتعلق بولادة (تبني ، تبني) طفل لوالديه (الوالدين بالتبني ، الأوصياء) ، بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل. لكل طفل (الفقرة 7 ، البند 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وإذا تقدم كلا الوالدين بطلب للحصول على مساعدة مالية بمناسبة ولادة طفل؟ هل أحتاج إلى مبلغ معفى من الضرائب قدره 50000 روبل. حصة بين أمي وأبي؟ وفقًا لخبراء وزارة المالية الروسية ، نعم ، هذا ضروري (خطاب بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06 / 6-367). حد غير خاضع للضريبة بمبلغ كامل قدره 50000 روبل. لا يمكن تطبيقه إلا على دخل أحد الزوجين الذين يختارونه. أو تحتاج إلى مشاركة المنفعة بينهما.

هذا يعني أن هناك حاجة إلى شهادة من الوالد الثاني ، والتي ستؤكد إما أن المساعدة المالية للأب (أو الأم) لم يتم دفعها ، أو تظهر المبلغ المستحق له (أو لها). المسؤولين ليس لديهم متطلبات خاصة لهذه الوثيقة. أشارت وزارة المالية الروسية إلى أنه كان من الضروري إعداد 2-NDFL (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 03-04-06 / 24978). لكن السلطات الضريبية توصلت إلى استنتاج مفاده أن ضريبة الدخل الشخصي من الوالد الثاني اختيارية. يمكنه ببساطة كتابة بيان يفيد بأنه لم يتلق مساعدة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11 / 21330). ومع ذلك ، لتجنب الأسئلة غير الضرورية من IFTS ، ما زلنا ننصحك بتأييد الطلب في قسم المحاسبة.

وماذا سيحدث إذا لم يكن لديك مثل هذا المستند عند التحقق ، ولم تحجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية؟ يجب أن أقول إن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الإطلاق على تقسيم 50000 روبل. بين الوالدين. وبناءً على ذلك ، لا يوجد أي التزام بمطالبة الموظف بتأكيد أن الوالد الآخر لم يتلق نفس المساعدة المالية في العمل. لذلك ، يمكن الطعن في ادعاءات المفتشين. ومع وجود درجة عالية من الاحتمال ، ستدعم المحكمة الشركة.

ومع ذلك ، فإن طلب مثل هذه الورقة ليس بالأمر الصعب على الإطلاق. علاوة على ذلك ، لا يتجاوز إجمالي المدفوعات عادةً 50000 روبل ، مما يعني أنك لن تضطر إلى الاحتفاظ بأي شيء.

الحالة: هل من الممكن ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على المساعدة المادية المدفوعة للموظفين خلال السنة الأولى عند ولادة الطفل (التبني ، التبني) ، مراعاة خصم بمبلغ 4000 روبل إذا كان مبلغ الدفع يتجاوز 50000 روبل. لا لا يمكنك. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الحدود (4000 روبل و 50000 روبل) معدة لأنواع مختلفة من المساعدة المادية. المساعدة المالية ، التي تُدفع خلال السنة الأولى من ولادة الطفل ، هي دفعة لمرة واحدة مرتبطة بحدث معين. وهي معفاة من ضريبة الدخل الشخصي بما لا يزيد عن 50000 روبل. (الفقرة 7 ، الفقرة 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى هذا المبلغ المقطوع ، يجوز للمنظمة إصدار مساعدة مادية للموظف لأي سبب آخر.

لا تخضع هذه المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي في حدود 4000 روبل. (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه المدفوعات هي أنواع مختلفة من المساعدة المادية. لذلك ، من المستحيل تطبيق قواعد الفقرة 7 من الفقرة 8 والفقرة 28 في نفس الوقت

لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية لمرة واحدة (بغض النظر عن حجمها) للأسباب التالية:

التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي تلحق بصحة الإنسان فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى. يجب توثيق حقيقة حدوث حالة الطوارئ (على سبيل المثال ، شهادة من محطة الصرف الصحي والوبائي أو من خدمة الإطفاء) ؛

فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد أسرة الموظف (الموظف نفسه ، إذا تم تقديم مساعدة مالية لأفراد عائلته). يشمل أفراد الأسرة الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الأطفال بالتبني (المادة 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي). الوثيقة المؤيدة لإصدار هذه المساعدة المادية هي شهادة وفاة. أيضًا ، لتأكيد العلاقة بين المواطنين (على سبيل المثال ، مع ألقاب مختلفة للأزواج) ، قد تكون هناك حاجة لشهادات الزواج أو الميلاد ؛

ضحايا (أقارب الضحايا) من الأعمال الإرهابية في روسيا. الوثيقة التي تؤكد حقيقة عمل إرهابي هي ، على سبيل المثال ، شهادة من الشرطة.

يتم تقديم قائمة كاملة بالأسباب عندما لا يكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية في الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموقف: هل من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على إصدار المساعدة المالية للموظف كدفعة تحفيزية وشطب مبلغها كتكاليف عمالة عند حساب ضريبة الدخل؟ تطبق المنظمة النظام العام للضرائب . لا لا يمكنك. تتم تسمية المساعدة المادية مباشرةً في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (المادة 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا الموقف أكدته وزارة المالية الروسية (خطابات ، بتاريخ 11 فبراير 2009 ، رقم 03-03-06 / 1/49). بالنظر إلى مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المادية المدفوعة للموظف في إجازة ، أشارت الإدارة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة.

تمتلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأيًا مشابهًا فيما يتعلق بالمساعدة المادية المدفوعة عند إقالة الموظف فيما يتعلق بالتقاعد. أشارت دائرة الضرائب إلى أنه يتم تقديم مساعدة مادية للموظف لاحتياجاته الشخصية وليست دفعة مقابل عمل عمل بالفعل. هذه المدفوعات ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات على أساس الفقرة 23

ضريبة القيمة المضافة مع المساعدة المالية

يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة ، التي يجب دفعها على قيمة الممتلكات المنقولة إلى موظف الشركة كمساعدة مالية ، على النحو التالي:

ضريبة القيمة المضافة = القيمة السوقية للممتلكات الممنوحة كمساعدة مادية ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة × 18٪ (10٪).

نظرًا لأن نقل الملكية بسبب المساعدة المادية يعتبر بيعًا ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين عند الاستحواذ عليها (البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتطلب ذلك فاتورة (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال. المحاسبة والضرائب على المساعدة المادية المدفوعة للموظف فيما يتعلق بولادة طفل. تطبق المنظمة النظام العام للضرائب

فيما يتعلق بهذا الحدث ، قررت المنظمة تزويد الموظف بمساعدة مالية لمرة واحدة بمبلغ 52000 روبل.

سجل المحاسب المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 73
- 52000 روبل. - المساعدة المالية المتراكمة للموظف ؛

الخصم 73 ساعة معتمدة 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 260 روبل. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 13٪) - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المادية الذي يتجاوز 50000 روبل ؛

الخصم 91 - الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "التسويات مع صندوق التأمين الاجتماعي بشأن مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 4 فرك. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 0.2٪) - تم استحقاق أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية من مبلغ المساعدة المادية التي تزيد عن 50000 روبل ؛

الخصم 91 - الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "حسابات تأمين المعاشات التقاعدية"
- 440 روبل. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 22٪) - تم استحقاق اشتراكات تأمين التقاعد ؛

المدين 91 الحساب الفرعي "مصاريف أخرى" الحساب الفرعي 69 ائتمانًا "تسويات التأمين الاجتماعي"
- 58 روبل ((52000 روبل - 50000 روبل) × 2.9٪) - تُستحق اشتراكات التأمين الاجتماعي ؛

الخصم 91 - الحساب الفرعي "نفقات أخرى" الحساب الفرعي للائتمان 69 "حسابات التأمين الصحي الإجباري"
- 102 روبل. ((52000 روبل - 50000 روبل) × 5.1 ٪) - مساهمات إلزامية تأمين صحي;

الخصم 73 ساعة معتمدة 50
- 51740 روبل. (52000-260) - مساعدة مادية صادرة من مكتب النقد بخصوص ولادة طفل.

في المحاسبة الضريبية ، قام المحاسب بتضمين المساهمات المستحقة في المصروفات:

4 فرك. + 440 فرك. + 58 فرك. + 102 فرك. = 604 روبل.

المساعدة المالية من الشركات بنظام خاص

مبسط.إذا كانت المنظمة تدفع على ضرائب مبسطة ، فمن المستحيل أن تأخذ في الاعتبار النفقات ، بما في ذلك شكل المساعدة المادية المقدمة للموظف (أحد أفراد عائلة الموظف). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا يتم أخذ أي نفقات في الاعتبار مع مثل هذا الهدف من الضرائب (البند 1 من المادة 346.14 ، البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يمكن مراعاة مقدار المساعدة المادية عند احتساب الضريبة الواحدة عند التبسيط. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. لا لا يمكنك. تتم تسمية المساعدة المادية مباشرةً في قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (المادة 23 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تأكيد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 27 أغسطس 2009 رقم 03-03-06 / 1/549 ، بتاريخ 7 مايو 2009 رقم 03-03-06 / 1/309).

بالنظر إلى مسألة المحاسبة الضريبية للمساعدة المادية المدفوعة للموظف في إجازة ، أشارت الإدارة المالية إلى أن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة. تمتلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رأيًا مشابهًا فيما يتعلق بالمساعدة المادية المدفوعة عند إقالة الموظف فيما يتعلق بالتقاعد.

في خطاب بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم ShS-37-3 / 698 ، أشارت دائرة الضرائب إلى أن المساعدة المادية يتم إصدارها للموظف لاحتياجاته الشخصية وليست أجرًا عن ساعات العمل الفعلية. هذه المدفوعات ذات طبيعة اجتماعية ولا يتم تضمينها في النفقات الضريبية على أساس الفقرة 23 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنطبق القواعد المنصوص عليها في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على المنظمات المبسطة (البند 1 ، المادة 346.16 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لا تأخذ في الاعتبار مقدار المساعدة المادية المقدمة للموظف في النفقات عند حساب ضريبة واحدة مبسطة.

مهم!
هناك حجج تسمح للمؤسسة بأخذ المساعدة المادية في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة ، سواء عند حساب ضريبة الدخل أو عند تبسيط الضرائب. وهم على النحو التالي. إذا تم الإشارة في اتفاقية العمل (الجماعية) إلى أن المنظمة ملزمة بتقديم مساعدة مادية ، فيمكن أن يُعزى ذلك إلى تكاليف العمالة التي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر ، 2013 رقم 03-03-06 / 4/44144). يمكن التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج على أساس المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قائمة تكاليف العمالة مفتوحة).

في الوقت نفسه ، يجب أن يكون دفع المساعدة المادية مبررًا اقتصاديًا (على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل) (البند 1 ، المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، في اتفاقية توظيف (جماعية) ، يمكنك تحديد أن المساعدة المادية للإجازة لا يتم دفعها للموظفين الذين يرتكبون مخالفات تأديبية. لذلك ، يرتبط هذا الدفع بزيادة اهتمام الموظفين بنتائج أنشطة الإنتاج. تؤكد ممارسة التحكيم هذا الموقف (انظر ، على سبيل المثال ، أحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2008 رقم 13946/08 ، بتاريخ 22 سبتمبر 2008 رقم 12092/08).

ومع ذلك ، لا جدال في أن تأخذ في الاعتبار المساعدة المادية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، إذا قمت بإضفاء الطابع الرسمي على دفعها كإصدار مكافأة الإنتاج (المنصوص عليها في عقد العمل). سيقلل مبلغها من الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة (البند 2 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لقانون الضرائب للاتحاد الروسي). موضوع الضريبة على UTII هو الدخل المحسوب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤثر نفقات المؤسسة على حساب هذه الضريبة أيضًا. وبالتالي ، لأغراض ضريبية ، ليس من الضروري بشكل عام تخصيص النفقات المتعلقة بتقديم المساعدة المادية للموظفين (أفراد عائلات الموظفين) بين أنواع مختلفة من الأنشطة.

الاستثناء هو الحالة عندما تصدر منظمة مساعدة مادية للموظفين المشاركين في كلا النوعين من الأنشطة ، وتراكم مساهمات للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية والطبية) على تكلفتها. احسب مبلغ الاشتراكات للتأمين التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) بشكل منفصل ، اعتمادًا على نوع النشاط الذي تنتمي إليه المدفوعات التي يتلقاها الموظف.